PRESUPUESTO ANALTICO

1.- INTRODUCCION

La construccin de una edificacin es una tarea que puede parecer abrumadora en un

principio. Hay mucho que hacer y mucho que planificar. Sin embargo, con la ayuda de
un profesional experimentado, la tarea que se puede lograr. Cuando est preparado
para construir un nuevo edificio, casa o local, una de las primeras preguntas que
debemos hacernos es: Cunto va a costar todo esto? Cmo se puede determinar el
costo total? Una cosa que es importante recordar es que el costo de construccin del
edificio en s, es slo es una parte del total de gasto. Realmente llevar a cabo la
construccin es el mayor gasto en condiciones normales, pero hay otros gastos que
son esenciales y no deben subestimarse.

2.- CONCEPTO

Algunas definiciones de presupuesto:

Es la prediccin monetaria que representa realizar una actividad o tarea

determinada.
Clculo aproximado del costo de una obra.

Es la expresin en cifras monetarias del programa de trabajo previsto en

un proyecto.

Es el monto que se autoriza como apropiacin para invertir en la

materializacin de un proyecto especfico.

Presupuestar una obra, es establecer de qu est compuesta (composicin cualitativa)

y cuntas unidades de cada componente se requieren (composicin cuantitativa) para,
finalmente, aplicar precios a cada uno y obtener su valor en un momento dado.

Previamente se debe someter el proyecto a los siguientes anlisis:

Anlisis Geomtrico. Significa el estudio de los planos de construccin,

es decir la determinacin de la cantidad de volmenes en la obra
(cmputos mtricos, anlisis de precios unitarios).
Anlisis Estratgico. Que es la definicin de la forma en que se ejecutar,
administrar y coordinara la construccin de la obra o el desarrollo de esta.
Esto genera determinadas actividades que deben realizarse, pero que no
se encuentran en los planos de construccin, sin embargo, todas stas
actividades tienen un costo en lo que representa el presupuesto de la obra.

Anlisis del Entorno. Definicin y valorizacin de costos no ligados a la

ejecucin fsica de actividades o de su administracin y control, sino de
requerimientos profesionales, de mercado o imposiciones
gubernamentales (conexin a servicios pblicos, trabajos de mitigacin de
impacto ambiental, etc.).

3.- CARACTERSTICAS DEL PRESUPUESTO.

Todo presupuesto tiene cuatro caractersticas fundamentales: es aproximado, es
singular, es temporal y es una herramienta de control.

El presupuesto es aproximado, sus previsiones se acercaran mas o menos al costo

real de la obra, dependiendo de la habilidad (uso correcto de tcnicas presupuestales),
el criterio (visualizacin correcta del desarrollo de la obra) y experiencia del
presupuestador.

El presupuesto es singular, como lo es cada obra, sus condiciones de localizacin,

clima y medio ambiente, calidad de la mano de obra caractersticas del constructor,
etc. Cada obra requiere un presupuesto propio as como cada persona o empresa
tiene su forma particular de presupuestar.

El presupuesto es temporal, los costos que en l se establecen slo son vlidos

mientras tengan vigencia los precios que sirvieron de base para su elaboracin. Los
principales factores de variacin son: Incremento del costo de los insumos y servicios;
utilizacin de nuevos productos y tcnicas; desarrollo de nuevos equipos,
herramientas, materiales, tecnologa, etc.; descuentos por volumen; reduccin en
ofertas de insumos por situaciones especiales, cambios estacionales.

El presupuesto es una herramienta de control, permite correlacionar la ejecucin

presupuestal con el avance fsico, su comparacin con el costo real permite detectar y
corregir fallas y prevenir causales de variacin por ajuste en alcances o cambios en
actividades. No debe concebirse como un documento esttico, cuya funcin concluye
una vez elaborado. El presupuesto de construccin se debe estructurar como un
instrumento dinmico, que adems de confiable y preciso sea fcilmente controlable
para permitir su actualizacin sistemtica y evitar que se convierta en una herramienta
obsoleta y de poca utilidad prctica.

4.- PRESUPUESTO Y COSTOS DE CONSTRUCCIN.

El presupuesto en construccin es una herramienta que tiene por objeto determinar

anticipadamente el costo de la ejecucin material de una obra.

4.1.- Elaboracin del Presupuesto.

Se realiza con base en los planos y en las especificaciones tcnicas de un proyecto,

adems de otras condiciones de ejecucin, se elaboran los cmputos de los trabajos a
ejecutar, se hacen los anlisis de precios unitarios de los diversos tems y se
establecen los valores parciales de los captulos en que se agrupan los tems, y as
obtener el valor total de la obra. Los pasos a seguir son:

Listado de precios bsicos.- El presupuesto debe incluir la lista de

precios bsicos de materiales, equipos y salarios utilizados.
Anlisis unitarios.- Incluye indicaciones de cantidades y costos de
materiales, transportes, desperdicios, rendimientos, costo de mano de
obra, etc.

Presupuesto por captulos.- Los costos de obra se presentan divididos

por captulos de acuerdo con el sistema de construccin, contratacin,
programacin, etc.

Componentes del presupuesto.- Se presenta el desglose del

presupuesto con las cantidades y precios totales de sus componentes
 divididos as: materiales, mano de obra, subcontratos, equipos y gastos
generales. Finalmente en: costos directos y costos indirectos.

Fecha del presupuesto.- Se debe indicar la fecha en la que se hace el

estimativo, en caso de haber proyecciones de costos en el tiempo, se
deben indicar.

4.2.- Ajuste o Modificacin del Presupuesto.

Se insiste en el carcter dinmico del presupuesto que conlleva el ajuste peridico,

para que sirva de herramienta de control, que permita tomar las decisiones oportunas
que garanticen la culminacin exitosa del proyecto, para todas las partes.

Entre las condiciones de una obra, que al modificarse inciden en los costos y alteran
su presupuesto, se pueden sealar:

Reformas a los planos que implique mayores cantidades de los tems

previstos: obras adicionales, o que conlleven trabajos diferentes que no se
tuvieron en cuenta originalmente en el presupuesto, obras extras. Tambin
se pueden presentar disminuciones en las cantidades de los tems
previstos.
Cambios en las especificaciones de la construccin que modifiquen el nivel
de calidad y costo de su presupuesto inicial.

Alteraciones del programa de trabajo con base en el cual se elabor el

presupuesto de la obra, que pueden modificar los recursos de tiempo,
materiales, mano de obra, equipos, etc.

Cambios en las condiciones asumidas para realizar las obras: organizacin

general, modalidad de contratacin o pago, sistemas constructivos,
rendimientos, desperdicios, condiciones diferentes de suelo, roca o medio
de trabajo, y en general cualquier condicin que signifique caso fortuito,
fuerza mayor o factores imprevistos.

Fallas de construccin que deben corregirse o deterioros que tengan que

repararse ocasionando trabajos o desperdicios y que conlleven mayores
costos.

La fluctuacin de los precios comerciales de los insumos bsicos y los

costos financieros, son condiciones externas a la obra que, si bien no se
originan en ella, inciden en sus costos y afectan su presupuesto.

En economas inflacionarias, las alzas de precios del mercado obligan a

incluir en los presupuestos los incrementos correspondientes a la
proyeccin de las alzas o actualizarse peridicamente para hacer las
reservas de capital y planear los flujos de caja.

4.3.- Los Costos en Construccin.

En general se pueden identificar los siguientes grandes componentes los cuales

participan en los costos bsicos de una obra:

Materiales.
Mano de obra.
 Equipos y herramientas.

Gastos generales: administracin e imprevistos.

Impustos.

Los tres primeros componentes se denominan costos directos. Tienen una relacin
directa con la ejecucin fsica de la obra, estos costos estn directamente relacionados
con las cantidades de obra a ejecutar.

Los gastos generales tambin se conocen como costos indirectos, estn relacionados
especialmente con el tiempo de ejecucin, e incluyen todos aquellos factores
diferentes de los costos directos, que afectan la ejecucin de la obra incluyendo gastos
administrativos, de mantenimiento, financieros, impuestos, plizas, servicios pblicos,
comunicaciones, control tcnico, campamentos, vas de acceso, etc., adems de los
imprevistos.

4.3.1.- COSTO DE DIRECTO.

El costo directo del precio unitario de cada tem debe incluir todos los costos en que se
incurre para realizar cada actividad, en general, este costo directo est conformado
por tres componentes que dependen del tipo de tem o actividad que se est
presupuestando. (excavacin, hormign armado para vigas, replanteo, etc.).

Materiales: es el costo de los materiales puestos en obra.

Mano de Obra: es el costo de la mano de obra involucrada en el tem,
separad por cada especialidad, por ejemplo, en el caso de una viga de
hormign armado se necesita la participacin de albail, encofrador y
eferrador. Por otra parte, se debe tomar tambin en cuenta los beneficios
sociales.

Maquinaria, equipo y herramientas: es el costo de los equipos, maquinarias

y herramientas utilizadas en el tem que se est analizando.

Seguidamente se presenta la metodologa para determinar los costos de cada uno de

los componentes del costo directo.

a.1.- Materiales.

Los materiales son los recursos que se utilizan en cada una de las actividades o tems
de la obra. Los materiales estn determinados por las especificaciones tcnicas,
donde se define la calidad, cantidad, marca, procedencia, color, forma, o cualquier otra
caracterstica necesaria para su identificacin.

a.2.- Costo de los Materiales.

El costo de los materiales consiste en una cotizacin adecuada de los materiales a

utilizar en una determinada actividad o tem, esta cotizacin debe ser diferenciada por
el tipo de material y buscando al proveedor ms conveniente. El precio a considerar
debe ser el puesto en obra, por lo tanto, este proceso puede ser afectado por varios
factores tales como: costo de transporte, formas de pago, volmenes de compra,
ofertas del momento, etc.
El costo de los materiales tiene una gran importancia en el clculo del presupuesto,
debido a que en el caso de que se cometa errores en esta parte, trae como
consecuencia un resultado muy alejado de la realidad, y por lo tanto una total
distorsin en el costo total de la obra, que en caso de ser una licitacin elimina
directamente al contratista que se presenta a esta.

Por otra parte, se deber tener conocimiento de toda la diversidad del mercado, en
cuanto a los materiales a utilizar, una diferencia de precio mnima podr incidir en los
volmenes grandes de material a comprar que se necesita en la construccin de una
obra.

a.3.- Rendimiento de los Materiales.

Otro aspecto que se debe tomar en cuenta en lo que se refiere a los materiales es el
rendimiento que tienen estos, es decir la cantidad de material que se necesita en una
determinada actividad o tem.

La cantidad de materiales se determina mediante un estudio analtico, en el cual se

considera el rendimiento del material que es propio de cada uno de sus
componentes, al cual se adiciona las prdidas producidas por fracturas durante el
transporte del material que imposibilita el empleo en la obra. stas prdidas son
expresadas en un determinado porcentaje a lo que se llama el rendimiento neto,
adicionando a ste da como resultado el rendimiento total. Es decir:

Rend Total=Rend real+ Rend neto

Sin embargo, hay que decir que el clculo de stos rendimientos se hallan mediante
exhaustivos estudios, pero en el caso de las licitaciones, en los pliegos de condiciones
se encuentran las especificaciones tcnicas del proyecto, por lo tanto se tiene un
parmetro de los rendimientos de los materiales que se deben utilizar en una
determinada actividad.

Por ejemplo, en el caso de la construccin de una zapata de fundacin, el rendimiento

de los materiales para el hormign armado se muestra a continuacin:

Un ejemplo de rendimiento de materiales:

Zapata de Fundacin (m3) - Dosificacin : 1:3:4

Materiales Rendimientos

Cemento 242 Kg.

Arena 0,54 m3

Grava 0,74 m3

Fierro de Construccin 61 Kg.

Madera de Construccin 40 p2
 Clavos 0.2 Kg.

Alambre de amarre 0,30 Kg.

b.1.- Mano de Obra.

La mano de obra es un recurso determinante en la preparacin de los costos unitarios.

Se compone de diferentes categoras de personal tales como: capataces, albailes,
mano de obra especializada, peones y dems personal que afecta directamente al
costo de la obra.

Los salarios de los recursos de mano de obra estn basados en el nmero de horas
por da, y el nmero de das por semana. La tasa salarial horaria incluye: salario
bsico, beneficios sociales, vacaciones, feriados, sobre tiempos y todos los beneficios
legales que la empresa otorgue al pas.

b.2.- Costo de la Mano de Obra.

Es otro de los factores determinantes en la preparacin de los costos unitarios. Se

compone de jornales y sueldos de peones, albailes, mano de obra especializada y
dems personal que afecta directamente a los diferentes tems de la obra.

A pesar de la progresiva mecanizacin y el empleo cada vez mayor de elementos

prefabricados, la mano de obra sigue aportando la mayor contribucin en los trabajos
de construccin.

Para la valoracin del costo horario, debe tomarse en cuenta el salario bsico, al cual
debemos agregar las incidencias de los beneficios sociales.

b.3.- Rendimiento de la Mano de Obra.

El rendimiento de la mano de obra se puede definir como la cantidad de unidades

iguales que un obrero puede hacer en un periodo fijo o alternativamente el tiempo que
se requiere de un obrero para hacer una unidad de obra; dicho en forma resumida, el
rendimiento es:

La cantidad de obra hecha en la unidad de tiempo, o

El tiempo necesario para hacer una unidad de obra.

Para hacer un anlisis del rendimiento de la mano de obra, se debe tomar en cuenta el
tiempo total de permanencia de un trabajador en una obra se aprovecha slo
parcialmente, pudiendo hacerse una subdivisin de su trabajo de la siguiente manera:

Trabajo productivo: actividad que aporta directamente a la produccin,

por ejemplo: la colocacin de encofrado, hormigonado, vibrado, etc.
Trabajo contributorio: actividades de apoyo que deben ser realizadas
para que el trabajo productivo se pueda hacer, por ejemplo: traslado del
encofrado a su lugar, limpieza de superficies para el hormigonado, etc.
 Trabajo no contributorio: son todas las dems acciones que no se
encuentran dentro las mencionadas anteriormente y que representan
tiempos desaprovechados, por ejemplo: espera de materiales faltantes,
conversacin entre trabajadores, etc.

Por otra parte, el rendimiento de la mano de obra, vara de acuerdo a la experiencia

del obrero, es decir, mientras ms experimentado sea el obrero, los rendimientos
sern ms altos. Otro de los factores que influyen en el rendimiento de la mano de
obra, es el sistema de trabajo al cual se realizar la obra; estos sistemas de trabajo
son por contrato y por jornal.

El sistema de jornal, es aquel por el cual se paga un determinado valor por jornada
diaria de trabajo, en el cual se obtienen rendimientos bajos pero la calidad del trabajo
es buena. Por el otro lado, el sistema de contrato es aquel por el cual se paga una
determinada suma por la unidad de obra ejecutada; en este sistema se obtiene una
disminucin de la calidad en la ejecucin de la obra, pero se obtiene rendimientos ms
altos.

El clculo del rendimiento de la mano de obra es muy complicado, pero la

determinacin de ste factor puede hacerse de dos formas, una de las cuales es el
cronometrado de tiempos empleados por diferentes obreros para la ejecucin de un
mismo tipo de tem, tomando como rendimiento el trmino medio de stos. Y el
segundo mtodo ser resultado de los valores invertidos en mano de obra de la
construccin terminada.

Por ejemplo, en el caso de que se tenga que cumplir en un determinado tiempo una
construccin, es decir que se tenga un plazo fijo en la realizacin de la obra, se puede
obtener un rendimiento de mano de obra adecuado, o mejor dicho un rendimiento
terico el cual permitir la conclusin de la obra en dicho tiempo, como se muestra a
continuacin.

b.4.- Beneficios Sociales.

Otro de los aspectos que se debe tomar en cuenta en el clculo de la mano de obra es
el de los beneficios sociales. Las leyes sociales del pas determinan el pago de
beneficios sociales a todas las personas asalariadas que deben ser involucradas
dentro del costo de mano de obra. El procedimiento para el clculo se presenta a
continuacin por alguna de estas incidencias:

Incidencias por actividad

Incidencias por subsidio

Incidencias por aportes

Incidencias por antigedad

Incidencias por seguridad e higiene

Tabla. Incidencia de la Inactividad y de los Beneficios

Jornales / Ao
Descripcin Das / Ao sin produccin
Cancelados
Domingos

Feriados legales

Enfermedad

Ausencias justificadas

Ausencias injustificadas

Lluvias y otros

Da del constructor (26 de

abril)

Aguinaldo

Indemnizacin anual

Desahucio

Prima

Vacacin

Total

Das del ao

Das efectivos de trabajo

Jornales cancelados

Incidencia por inactividad

Tabla. Incidencia de Subsidios

Salario Mn. Duracin Anual/Obrero

Porcentaje
Descripcin
Nuevo soles/Mes Meses Obreros Nuevo soles

Prenatalidad
Natalidad

Lactancia

Sepelio

Maternidad

Total
Salario/Da Salario/Mes Porcentaje Salario
Mano de Obra
Obreros Ponderado/Me

Pen

Ayudante

Albail 2da.

Albail 1ra.

Especialista

Total

Salario anual
ponderado

Incidencia por
subsidio

Tabla. Aportes a Entidades.

Descripcin Patronal Laboral

Cajas de Salud

Sunat

Techo propio

Seguro de riesgo profesional (AFP)

Total
Tabla.Antigedad.

Porcentaje sobre 3 salarios mnimos (hasta 4

aos)

Salario mnimo

Porcentaje de obreros beneficiados

Monto anual Bs./obrero

Incidencia por antigedad

Tabla. Seguridad Industrial e Higiene.

Uso Precio Precio

Descripcin
Anual/Obrero Unitario Total/Obrero

Botas de goma

Guantes de cuero

Cascos

Botiqun

Guantes de goma

Botines de seguridad

Overol

Protectores auditivos

Cinturn de seguridad

Respiradotes

Antiparras

Total

Salario anual ponderado

Incidencia por seguridad industrial e

higiene
6.3.- Costo de los Equipos de Construccin y Herramientas.

En el costo de la maquinaria y equipos se considera a todas las maquinarias como ser:

gras, volquetes, cargadores frontales, etc. dependiendo el tipo de actividad o tem
que este en estudio. En el caso de las maquinarias puede haber dos posibilidades
para realizar el estudio:

Equipos alquilados: en esta situacin slo se considera una precio por el

alquiler del equipo, teniendo la precaucin de conocer qu es lo que
incluye dentro del alquiler, por ejemplo, si no se incluyen ciertos costos
tales como el operador, mantencin o accesorios, es necesario agregarlos,
para presupuestar el costo real de operar los equipos.
Equipos propios: para este caso, la situacin es un poco ms compleja, ya
que se requiere determinar los costos de depreciacin del equipo y los de
posesin y operacin del mismo, mediante algn mtodo, el cual se
desarrollar ms adelante en el presente captulo.

4.3.2.- COSTOS INDIRECTOS.

Los costos indirectos son aquellos gastos que no son fcilmente cuantificables como
para ser cobrados directamente al cliente.

Los costos indirectos incluyen: gastos generales, utilidades y los impuestos.

a) Gastos Generales.

Son aquellos gastos no incluidos en los costos directos y son muy variables,
dependiendo de aspectos como el lugar donde se debe realizar la obra. As por
ejemplo, las obras locales tienen gastos generales ms bajos que los que estn
ubicados en el campo y tambin es obvio que una empresa constructora grande tiene
gastos generales mayores que la de una pequea.

Tambin tiene influencia el tipo de garanta (boletas bancarias o plizas de seguro). El

monto de contratos anuales y la magnitud de la empresa constructora. Por otra parte,
existen dentro de los gastos generales costos fijos que representan un porcentaje
permanente del costo total de la mano de obra como son los aportes a entidades.

b) Utilidad.

Las utilidades deben ser calculadas en base a la poltica empresarial de cada

empresa, al mercado de la construccin, a la dificultad de ejecucin de la obra y a su
ubicacin geogrfica (urbana o rural).

c) Impuestos.

En lo que se refiere a los impuestos, se toma el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el

Impuesto a las Transacciones (IT). El impuesto IVA grava sobre toda compra de
bienes, muebles y servicios, estando dentro d estos ltimos la construccin, su costo
es el del 13% sobre el costo total neto de la obra y debe ser aplicado sobre los
componentes de la estructura de costos.

El IT grava sobre ingresos brutos obtenidos por el ejercicio de cualquier actividad

lucrativa, su valor es el del 3% sobre el monto de la transaccin del contrato de obra,
pero el IT puede ser compensado con el importe pagado por el impuesto sobre las
utilidades de las empresas (IUE) en la gestin anterior. Para fines de clculo se
presenta el siguiente anlisis:

5.- ETAPAS EN EL ESTUDIO DE UN PRESUPUESTO.

Generalmente, cuando se realiza un prepuesto, se tiene un tiempo definido para

realizarlo y desde el punto de vista de una empresa constructora, se tiene que cumplir
con una serie de aspectos tcnicos para la presentacin de la propuesta, por lo tanto
se deben tomar los siguientes aspectos:

1. Se debe analizar el calendario para la presentacin de la propuesta, es

decir tomar en cuenta cuando se terminar el anlisis de los precios de los
materiales, el tiempo en que se terminar de elaborar los aspectos tcnicos
de la propuesta, tiempo que se requerir la compaginacin de la propuesta,
etc.
2. Posteriormente se debe realizar un exhaustivo anlisis de las bases de la
licitacin plasmado en el pliego de condiciones otorgado por la empresa
contratante.

3. Se debe preparar un listado de cotizaciones de los materiales a utilizar en

la obra, para esto se debe tener claramente identificadas las exigencias y
especificaciones tcnicas que pide la entidad contratante. En el caso de
cotizaciones de subcontratos se debe procurar entregar el mximo de
informacin disponible al cotizador.

4. Una vez tomado un conocimiento cabal del trabajo a ejecutar y las

condiciones impuestas por la entidad contratante es siempre recomendable
una visita al lugar, que generalmente es exigida por la entidad contratante
en el pliego de condiciones. En esta visita al lugar se debe detectar las
condiciones en que se deber efectuar la obra, los accesos, sitios de
instalacin de faenas, restricciones de paso en puentes y caminos, calidad
del terreno, disponibilidad de materiales, maderas, combustible, agua
potable, medios de transporte del personal, verificar el mercado de los
materiales a utilizar, climatologa, etc.

5. Otro paso importante en el estudio del presupuesto es el de proveerse de

un listado de precios actualizado de mano de obra y maquinarias. En el
caso de las maquinarias se debe tomar en cuenta el costo del combustible
o la fluctuacin que tendr este durante el transcurso de la realizacin de la
obra, mantenimiento, desgaste de neumticos, etc.

6.- PRESENTACIN DE UN PRESUPUESTO.

Una vez analizados todos los componentes o tems del presupuesto del proyecto, es
necesario prepara el presupuesto definitivo, la forma de presentacin de los
presupuestos que se ver en este punto, es un ejemplo de cmo es se realiza el
presupuesto final.

Es por eso que los precios unitarios tiene una gran importancia en lo que se refiere al
presupuesto de una obra, puesto que los precios unitarios tienen que estar de acuerdo
a la realidad del proyecto, es decir, tiene que tener una racionalidad de precios en
relacin al proyecto.
A continuacin se presenta en forma esquemtica la metodologa para integrar los
tems pertenecientes al presupuesto de un proyecto.

PRESUPUESTO DEL PROYECTO

Obra:

Empresa:

Fecha:

tem
Unidad Cantidad Precio Unitario Precio Total