1Metodologa, informes y tendencias de la Auditoria Interna

Metodologa, informes y tendencias de la Auditoria Interna...........................................1

METODOLOGIA DE LA AUDITORA INTERNA..........................................................3
Planeacin del trabajo..................................................................................................3
Comunicacin a las partes que requieren saber de la intervencin por realizar..........4
Estudio general............................................................................................................6
Estimacin de tiempo y de personal............................................................................7
Programa general, por escrito, de la auditora.............................................................7
Obtener aprobacin de la planeacin y del programa de trabajo de la auditora.........8
LEVANTAMIENTO DE INFORMACIN........................................................................9
PAPELES DE TRABAJO..................................................................................................11
EVALUACIN DE LA INFORMACIN........................................................................13
TENDENCIAS DE LA AUDITORA INTERNA.............................................................14
Lista de referencias............................................................................................................17

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 METODOLOGIA DE LA AUDITORA INTERNA

Metodologa de la auditora interna es la identificacin de un marco de referencia para la

ejecucin y prctica ordenada de esta disciplina profesional. Su objetivo es asegurar la
cobertura de todas las fases o etapas que comprende el ejercicio de un trabajo de auditora
interna.

La auditora interna es un trabajo profesional. Una forma de hacer prevalecer ese estatus
es cuando se lleva a cabo segn las normas y los criterios que regulan su ejercicio, y con
una metodologa que asegure su direccin y control para obtener los resultados deseados

Planeacin del trabajo

Plan anual de trabajo de la funcin de auditora interna

El plan anual de trabajo es un documento de planeacin en el cual se consignan los

trabajos por realizar de las unidades administrativas, las actividades o los procesos
susceptibles de ser auditados o intervenidos por la funcin de auditora interna. Este plan
por lo regular se disea para un ao de calendario, sin menoscabo de extenderlo hacia el
mediano plazo (uno a tres aos) o a largo plazo (ms de tres aos). Debe reconocerse que
estas dos ltimas extensiones son poco viables o prcticas en virtud de futuros cambios
en los requerimientos y las prioridades de la administracin, cambios en las polticas y
reglamentaciones, y modificaciones en los procesos operativos

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En la preparacin del plan anual de trabajo, de inicio, el director de auditora interna
deber identificar y considerar las opiniones y expectativas que guardan el director
general, el consejo y los accionistas de la funcin de auditora interna

Planeacin de una intervencin de auditora interna

La planeacin de una intervencin de auditoria interna en lo particular comprender los

siguientes aspectos, en la propia secuencia:

Establecimiento de los objetivos de la intervencin y el alcance del trabajo 3 Se deben

establecer objetivos por cada trabajo. El alcance del trabajo debe ser suficiente para
satisfacer sus objetivos.

Requerir al solicitante, o a quien ordena un trabajo de auditora.4 objetivos claros y

precisos de lo que se busca o espera de la intervencin. Objetivos ambiguos o difusos
provocarn incertidumbre en el auditor: no precisar alcance, dificultad en la planeacin
del trabajo, no saber a dnde o a qu meta llegar Solicitante y auditor deben saber
exactamente qu quieren o esperan del trabajo de auditora. El peor error en que puede
incurrir un auditor es presentar un informe sobre algo que no era lo esperado por el
solicitante del trabajo.

Comunicacin a las partes que requieren saber de la intervencin por realizar

Se requiere celebrar reuniones con los directivos responsables de la actividad que ser
objeto de una intervencin de auditora. Los temas por tratar en esas reuniones pueden
incluir:

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 Objetivos y alcance del trabajo de auditora planeado.
Tiempo que se va a ocupar en los trabajos de auditora.
Auditores asignados a la auditora.
Proceso de comunicacin durante la intervencin, incluyendo mtodos de trabajo,
mrgenes de tiempo y. en lo individual, los auditores responsables de cada tarea.
Condiciones y operaciones de la actividad, incluyendo cambios recientes en la
administracin o sistemas y procesos principales.
Asuntos o requerimientos de los directivos.
Asuntos de inters particular que requieran los auditores internos.
Decepcin de la funcin de auditora interna, procedimientos de reporte y
seguimientos
Se llevar bitcora de los principales asuntos tratados en las reuniones y sus
correspondientes conclusiones, determinar su distribucin a los participantes segn se
requiera e incluir un ejemplar en la documentacin de auditora.

Obtencin de informacin sobre antecedentes de las unidades administrativas, actividades

o procesos sujetos a intervencin

El estudio de los antecedentes servir para determinar el impacto de stos que pueden
incidir en el trabajo de auditora. Los antecedentes incluyen:

Objetivos y metas.
Polticas, planes, procedimientos, leyes, regulaciones y compromisos que pueden
causar un impacto significativo en las operaciones y los reportes.
Informacin organizacional. Por ejemplo: nmero y nombres (en la medida que sea
prctico) de trabajado res empleados y funcionarios clave: desempeos de puestos e

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informacin acerca de cambios relevantes en la organizacin, incluyendo cambios en los
sistemas y procesos principales.
Informacin presupuestal, resultados de operacin y datos financieros relativos a la
actividad sujeta a intervencin.
Documentacin (o papeles de trabajo) de auditoras anteriores.
Resultados de otras auditoras, incluyendo el trabajo de los auditores externos,
concluidas o en proceso.
Archivos de correspondencia para determinar asuntos potencialmente significativos
susceptibles de ser revisados.
Literatura tcnica relacionada con la actividad sujeta a intervencin.

Estudio general

Realizaren lo posible, un estudio general a efecto de familiarizarse con la actividad que

ser objeto de una intervencin de auditora, as como de los riesgos, la administracin de
los mismos y los controles que les son inherentes: se deben identificar reas que
requieran mayor atencin de auditora e invitar a los auditados a que presenten
comntanos y sugerencias.

Gerencias. B estudio general se interpreta como un proceso de obtencin de informacin,

sin que se requiera una verificacin detallada sobre la actividad objeto de una
intervencin de auditora. Los propsitos principales de este proceso son:

Comprender la actividad sujeta a intervencin.

Identificar aquellas reas relevantes que requieran mayor atencin.
Obtener informacin que pueda ser utilizada durante el desarrollo de la auditora.

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Tradicionalmente, el estudio y la evaluacin del sistema de control interno se puede
llevar a cabo mediante la utilizacin de cualquiera de los siguientes mtodos: descriptivo,
grfico, de cuestionarios y de deteccin de tinciones incompatibles

Estimacin de tiempo y de personal

Hasta esta etapa de la planeacin de un trabajo de auditora ya se establecieron los
objetivos de la intervencin y el alcance del trabajo, ya se comunic a las partes que
requieren saber de la intervencin a realizar, el auditor ya obtuvo informacin sobre
antecedentes de la actividad sujeta a intervencin, y ya se llev a cabo un estudio general
y un estudio y evaluacin del sistema de control interno. Con base en toda esa
informacin ya se est en condiciones de estimar el tempo que se va a necesitar en la
auditoria y el personal que la llevar a cabo.

Programa general, por escrito, de la auditora

Un programa de auditora es una herramienta que sirve para planear dirigir y controlar el
trabajo de auditora que se va a realizar a una unidad administrativa, una actividad o un
proceso. Representa la especificacin clara de los pasos y las acciones por seguir para la
consecucin de la auditoria, indicando los procedimientos por aplicar, la extensin de su
aplicacin y su relacin o conexin con los papeles de trabajo y con la documentacin de
auditora en su conjunto. Representa la seleccin, por parte del auditor de las mejores
prcticas y metodologa para hacer bien el trabajo; tambin sirve para dejar constancia de
la planeacin del trabajo.

Obtener aprobacin de la planeacin y del programa de trabajo de la

auditora

El programa de trabajo de la auditoria deber ser aprobado por escrito por el director de
auditoria interna, antes de iniciar los trabajos de auditoria. Cualquier eventual ajuste al
programa de trabajo deber ser aprobado de manera oportuna; inicialmente la aprobacin

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se puede obtener de manera oral. es que se presentan circunstancias que pudiesen afectar
el inicio de los trabajos de auditoria.

Determinacin de cmo, cundo y a quin se debern comunicar los resultados de

auditora
El director de auditora interna es responsable de determinar cmo, cundo y a quin se
deben comunicar los resultados de auditora. Esta determinacin debe ser documentada y
comunicada a la direccin general, dentro de lo prctico posible, durante la fase de
planeacin de la auditora. S se considera apropiado, deber ser comunicado a la
direccin general cualquier cambio subsecuente que pueda afectar los tiempos o reporte
de los resultados de auditora

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 LEVANTAMIENTO DE INFORMACIN

Por levantamiento de informacin se entender las actividades que lleva a cabo el auditor
para allegarse de elementos base para conocer la actividad sujeta a su intervencin, para
estudiar y evaluar su comportamiento y desempeo, y para sustentar la aplicacin de sus
pruebas de auditora. El levantamiento de informacin es aplicable a las etapas:
establecimiento de los objetivos de la intervencin y el alcance del trabajo comunicacin
a las partes que requieren saber de la intervencin a realizar obtencin de informacin
sobre antecedentes de las unidades administrativas, actividades o procesos sujetos a
intervencin; estudio genera! y estudio y evaluacin del sistema de control interno,
comentados en la seccin anterior

Tcnicas aplicables para el levantamiento de informacin

Entrevistas. Al efectuar una entrevista es necesario saber de antemano qu clase de

informacin se desea obtener y para ello formular preguntas concretas.

Observaciones de campo. La observacin, como tcnica de auditoria.es la presencia fsica

del auditor para observar cmo se realizan ciertos hechos u operaciones, y cmo se
administran los negocios que les son inherentes

Obtencin de evidencia documental. Esta tcnica de levantamiento de informacin corre

de manera paralela o simultnea cuando se est entrevistando u observando. Segn lo
comentado en el apartado relativo a entrevistas, es conveniente y necesario que el auditor
se allegue de evidencia documental que soporte las observaciones hechas por sus
entrevistados. Al igual que debe soportar el resultado de sus observaciones.
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Combinacin y aplicacin simultnea de tcnicas En el apartado correspondiente a la
planeacin de una intervencin de auditora incluido en la seccin 5.1 que antecede, se
trataron las etapas concernientes a la obtencin de informacin sobre antecedentes de las
unidades administrativas, actividades o procesos sujetos a intervencin; estudio general, y
estudio y evaluacin del sistema de control interno.

Suficiencia y competencia de la informacin recopilada A efecto de que proporcione

bases slidas sobre los hallazgos y las recomendaciones de auditora, la informacin
recopilada debe ser suficiente, competente, relevante y til

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 PAPELES DE TRABAJO

Documentacin de auditora se refiere a los papeles de trabajo e informacin

complementara que documentan la auditora y que deben ser preparados y recopilados
por el auditor y revisados por el director de auditora interna. Los papeles de trabajo
contendrn informacin relativa a las tcnicas y los procedimientos de auditoria
aplicados, evidencia relevante obtenida durante la auditoria. y los anlisis y bases que
soportan los hallazgos y recomendaciones a reportar.

Opciones para la preparacin de papeles de trabajo de auditora interna

Los auditores internos disponen de las siguientes opciones para preparar los papeles de
trabajo de auditoria: uso de programas y cuestinanos, uso de formatos de auditora,
diagramas y grficas. descripciones narrativas, y los propios documentos e informacin
que va recopilando durante el desarrollo de su trabaja Sin olvidar por supuesto, el uso que
cada vez se hace ms extensivo de tecnologas de la informacin en la preparacin de
estos documentos: los cuales, al estar prediseados, fac litan .guan y conducen con
mayor certeza a los auditores internos en el desarrollo de sus trabajos

Uso de programas y cuestionarlos. Esta opcin suele ser de extrema utilidad, en virtud de
que programas y cuestinanos previamente elaborados permitirn la cobertura adecuada
de todos los aspectos, temas y conceptos que deban ser revisados, examinados o
evaluados en las diferentes reas o actividades comprendidas en la unidad administrativa,
actividad o proceso que est siendo objeto de una intervencin de auditora. Los
programas y cuestinanos formarn parte de los papeles de trabajo de auditora.
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Uso de formatos de auditora. Los formatos modelo que van ser utilizados en un trabajo
de auditora interna son un complemento a los programas y cuestinanos, por tanto le son
aplicables los comntanos del prrafo que antecede.

Diagramas y grficas. Por medio de diagramas y grficas se visualiza el proceso de las

operaciones y cmo fluyen a travs de los puestos y unidades administrabas que
intervienen en ellas: permiten, adems, identificar dnde se encuentran estableadas las
medidas de control para la ejecucin de las operaciones.

Descripciones narrativas. Como su nombre lo indica, consiste en la descripcin o

narracin secuencial de las actividades y los procedimientos utilizados por el personal
que interviene en las diversas unidades administrabas por donde fluyen las operaciones y
procesos: la narracin deber referirse a los sistemas y registros contables, y polticas o
disposiciones de control relacionados con esas actividades y procedimientos.

Recopilacin de informacin complementaria. Se refiere a la documentacin o

informacin que el auditor va recopilando durante el desarrollo de su trabajo, sobre la que
aplicar sus pruebas de auditora que, a su vez, sern sustento, conjuntamente con lo que
recopil en la aplicacin de las cuatro opciones comentadas, para llegar a las
conclusiones de auditora

Combinacin de opciones. En lo genera), la combinacin de opciones se dan o se

concentra, en el programa de auditora que se prepare con ese fin, tema que ser motivo
de tratamiento en la siguiente seccin.'

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 EVALUACIN DE LA INFORMACIN

Al llegar a este punto del desarrollo de la auditoria. el auditor previamente ya precis el

objetivo de su intervencin, plane la auditora, llev a cabo un estudio general y un
estudio y evaluacin del sistema de control interno, y verific la informacin recopilada,
bien sea conforme la fue obteniendo o aplicando pruebas de auditoria. El paso siguiente
consistir en evaluar todo ese cmulo de informacin y los resultados que ha obtenido
hasta ese momento

En ese orden, por evaluacin se entender el proceso mediante el cual se evala lo que
est sucediendo o se est haciendo en la actividad sujeta a auditora, as como la calidad
de accin y los resultados obtenidos, contra lo que debe ser o lo ideal a hacer; en sntesis,
es comparar lo que es con lo que debe ser . Obviamente, l debe ser implica un adecuado
conocimiento del auditor interno de la teora y prctica de lo que est evaluando; no
puede comparar ni juzgar si desconoce la referencia de conocimientos, previamente o
sobre (a marcha adquiridos .como punto de comparacin

En coadyuvancia al proceso de evaluacin, y con el propsito de que ste lleve una

secuencia ordenada y adems para evitar que se omitan aspectos relevantes, el auditor se
auxiliar con programas de auditora previamente elaborados.
Con el nimo de evitar duplicidad de esfuerzos, en los programas (en especial los
especficos) habr de comprenderse tanto b relativo a los procedimientos por aplicar para
el caso de pruebas de auditora, como a las instrucciones de evaluacin correspondientes

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 TENDENCIAS DE LA AUDITORA INTERNA

Adems del IIA, otras organizaciones tambin se han ocupado por investigar las
tendencias de la auditora interna, tal es el caso de la firma de consultara ha que en abril
de 20II dio a conocer a travs del IIA el resultado de su primer investigacin anual
aplicada.

El propsito de esa investigacin es el de proveer un panorama de las tendencias de la

auditora interna, e identificar cmo los profesionales que la practican estn respondiendo
a los netos que demanda esta profesin; en ese orden, de inicio, se aprecia que la
auditora interna est evolucionando hacia una dimensin de crear valor y adaptndose
acorde con las caractersticas propias de cada organizacin. Los directores de auditora
interna se estn orientando cada vez ms de un rol reactivo a una actitud proactiva
.
La investigacin confirma que la auditora interna no slo realiza actividades que
involucran cumplimientos con la SOX y emisin de controles; tambin ha adoptado un
nuevo enfoque en el desempeo de sus responsabilidades tales como evaluar riesgos que
se van detectando, asegurar un apropiado gobierno corporativo e incorporar tecnologa de
la informacin en los procesos de auditora interna. A continuacin se comentan algunas
de las respuestas ms relevantes que dieron los directores de auditora interna a los
cuestionamientos propsito de la investigacin

incremento en la importancia de la fundacin de auditora interna

Se agrega valor con tos esfuerzos de auditora interna

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 Esfuerzos antifraude

Se incrementa el compromiso con la prctica de auditora operacional

Gobierno, administracin de riesgos y desarrollos tecnolgicos.

Riesgos tecnolgicos

Regulaciones ambientales

En resumen, el auditor interno ya no es slo el profesional que llega, revisa o examina e

informa, y que deja a la administracin la solucin de los problemas por l reportados.
Ahora ya debe participar proactivamente en la solucin de los problemas de la
organizacin de la que forma parte. sta es la gran tendencia de la auditora interna.

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 Lista de referencias

Auditoria interna

Tercera edicin Juan Romn Santillana

Revisin tcnica Mara de Lourdes Domnguez Morn Coordinacin de Auditora

Facultad de Contadura y Administracin Universidad Nacional Autnoma de Mxico

Pearson Educacion. Mxico, 2013

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