UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
Nombre: Silvana Bravo
Curso: CA6-1
Fecha: 31/05/2017
TEMA: CONSULTA PLAN DE AUDITORIA Y PRUEBAS DE CONTROL

PLAN DE AUDITORA

Respuesta al riesgo

Actividad Propsito Captulo de la

documentacin

Disee procedimientos Desarrolle una Actualice la estrategia

de auditoria adicionales. respuesta apropiada general.
para los riesgos
valorados.

Aplique procedimientos Reduzca el riesgo de Trabajo realizado,

de auditoria adicionales. auditoria a un nivel bajo hallazgos de auditoria,
aceptable supervisin del
personal. Revisin de
los papeles de trabajo

Referencia Propsito del capitulo

principal de ISA

300 Responder a los riesgos identificados de declaracin equivocada

material, hacindolo mediante la obtencin de evidencia de auditoria
suficiente y apropiada para reducir el riesgo de auditoria a un novel bajo
que sea aceptable.

Vista de conjunto
ISA 300 seala:
 El auditor debe desarrollar un plan de auditoria en orden a reducir el riesgo de
auditoria a un nivel bajo que sea aceptable.
Durante el curso de la auditoria, la estrategia general de auditoria y el plan de
auditoria deben ser actualizados y cambiados en cuanto sea necesario.
El auditor debe documentar la estrategia general de auditoria y el plan de
auditoria, incluyendo cualesquiera cambio significantes hechos durante el
contrato d auditoria.

La estrategia general de auditoria establece el alcance, la oportunidad y la direccin de la

auditoria y la gua del plan de auditoria ms detallado, este aborda los diferentes asuntos
que se identifican en la estrategia general de auditoria, teniendo en cuenta la necesidad de
lograr los objetivos de la auditoria mediante el uso eficiente de los recursos del auditor.

Si bien la estrategia general de auditoria ser establecida antes de desarrollar el plan

detallado de auditoria, las dos actividades de planeacin no son necesariamente discretas
o un proceso secuencial.

Valoracin del riesgo Respuesta al riesgo Presentacin de reportes

Planeacin de auditoria

Se requiere cambiar y actualizar continuamente el plan

Estrategia general de la auditoria

Alcance Plan detallado de auditoria

Objetivos-oportunidades
Materialidades Respuesta a los riesgos valorados
Cambios principales Naturalezas, oportunidades y extensin de todos los
Aspectos clave a focalizar
procedimientos de auditoria
Necesidades-seleccin de personal
Enfoque de la auditoria

El objetivo del plan detallado de auditoria es responder de manera apropiada a los riesgos
identificados y valorados, reduciendo por lo tanto el riesgo de auditoria a un nivel bajo
que sea aceptable.

El plan detallado:

Ofrece un vnculo claro entre riesgos valorados y los procedimientos adicionales

de auditoria
Resalta la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos adicionales
de auditoria (pruebas de controles y procedimientos sustantivos).
El plan detallado debe vincular el diseo de los procedimientos adicionales de auditoria
con los riesgos valorados que se abordaron durante la fase de la auditoria relacionada con
la valoracin del riesgo. Este vnculo es bastante diferente de algunos enfoques
tradicionales de auditoria en los que se complementan programas estndares de auditoria
haciendo pocos cambios, si los hay, para reflejar los riesgos especficos que estn
presentes en la entidad.

Respondiendo a los riesgos valorados

La naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos adicionales de auditoria
deben:

Responder a los riesgos valorados (identificados durante el proceso de la

valoracin de riesgo)
Reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptable
Responder a los riesgos valorados de declaraciones equivocados materiales para
cada clase material de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones.

La informacin bsica y las consideraciones que se necesitan para disear los

procedimientos adicionales de auditoria incluyen:

Naturaleza de los riesgos valorados

Uso de las pruebas de los controles
Necesidad de impredecibilidad
Otros procedimientos de auditoria bsicos o requeridos

Naturaleza de los riesgos valorados

La atencin de la auditoria se debe dirigir para responder a esos riesgos que tienen el
potencial ms alto de declaracin equivocada material. Las consideraciones incluyen:

Qu tan significante es el riesgo valorado?

Qu tan probable es la ocurrencia del riesgo valorado?
Cul es la valoracin combinada del impacto y la probabilidad?
Cules aserciones son afectada?
Considerando el impacto que el riesgo tiene en cada clase de aserciones,
relevantes para el saldo de cuenta, clase de transacciones o relevancia.
Es un riesgo significante?
Los riesgos significantes requieren atencin y respuestas separadas de parte de
auditor. Los procedimientos de auditoria planeados deben abordar directamente
esos riesgos.
Cul es la repuesta de la administracin?
Considere la naturaleza del sistema de control interno que est en funcionamiento
y su posible efectividad para mitigar los riesgos involucrados.
Existen cualesquiera caractersticas nicas?
 Considere la existencia de cualesquiera caractersticas particulares, en las clases
de transacciones, saldo de cuentas o relevancias que necesitan ser abordadas en el
diseo delos procedimientos adicionales de auditoria.

PRUEBAS DE LOS CONTROLES

La valoracin que hace el auditor respecto de los riesgos identificados a novel de asercin
provee la base para considerar el enfoque de auditoria que es apropiado para disear y
aplicar procedimientos adicionales de auditoria. En el caso de las entidades muy
pequeas, puede no haber muchas actividades de control que podran se probadas. En este
caso, lo procedimientos adicionales de auditoria es probable que sean principalmente
sustantivos.

Existen dos asuntos a considerar cuando se determina si la respuesta a los riesgos

valorados debe incluir la prueba de la efectividad de la operacin del control interno.

Es eficiente probar el control interno?

Cuando existen control interno y se espera que opere efectivamente. Aun en una
entidad muy pequea, a menudo hay controles bien diseados y efectivos sobre
los ingresos ordinarios que, si se prueban podran reducir la extensin de los
procedimientos sustantivos que se requieren.
Existen aserciones que solamente pueden ser abordados efectivamente mediante
las pruebas de los controles?
En algunos casos, pueden no estar disponibles procedimientos sustantivos (para
obtener evidencia para una asercin particular) que sean confiables, de manera
que sern necesarios las pruebas de los controles.

Necesidad de impredecibilidad
Con base en la naturaleza de los riesgos valorados, considere si algunos de los
procedimientos planeados no deben ser anunciados, cambiados con la relacin a los aos
anteriores, o aplicados en momentos que no sean predecibles.

Otros procedimientos de auditoria bsicos o requeridos

Para cumplir con los ISAs y con los requerimientos locales se puede requerir una cantidad
de procedimientos de auditoria adicionales especficos (independiente de los riesgos
valorados). Ejemplos pueden incluir asistir al conteo del inventario, confirmaciones
externas, y eventos posteriores.

Pruebas de los controles

 Disee Desarrolle una Actualice la estrategia general Desarrolle
procedimiento respuesta apropiada un plan de auditoria que vincule los
s de auditoria para los riesgos riesgos valorados con los procedimientos
de auditoria adicionales
adicionales valorados
Respuesta al riesgo

Aplique Trabajo realizado

procedimientos Reduzca el riesgo de Hallazgos de auditoria
de auditoria auditoria a un nivel Supervisin del personal
bajo aceptable Revisin de los papeles de trabajo
adicionales

Las pruebas de controles se consideran cuando:

La valoracin del riesgo se basa en la expectativa de que el control interno opera

de manera efectiva
Los solos procedimientos no aportaran evidencia de auditoria suficiente y
apropiada a nivel de asercin. Esto puede aplicar cuando las ventas se hacen por
internet y no se produce o mantiene documentacin de las transacciones por otro
medio diferente al sistema de TI

Propsito
Las pruebas de los controles son pruebas que se aplican para obtener evidencia de
auditoria respecto de la efectividad de la operacin de los controles en la prevencin o
deteccin y correccin, de declaraciones equivocadas materiales a nivel de asercin. Los
controles seleccionados para prueba deben ser los que proveen evidencia para a asercin
relevante.

Las pruebas de los controles deben ser diseados para obtener evidencia de auditoria
respecto de:

Como los controles internos fueron aplicados en los momentos relevantes durante
el periodo sometido a auditoria. Si en diferentes tiempos durante el periodo fueron
usados controles sustancialmente diferentes, cada sistema de control debe ser
considerado por separado
La consistencia con la cual se aplicaron los controles internos
 Por quien o por que medios fueron aplicados los controles

Punto a considerar
Las pruebas de los controles tiene a ser aplicadas cuando:

El control o el procedimiento se espera que se opere efectivamente; o

Los solos procedimientos sustantivos no reducirn los riesgos de declaracin
equivocada material a nivel de asercin a un nivel bajo que sea aceptable

Debido al ambiente de control que se encuentra en muchas PYMES, a menudo ser mas
efectivo para el auditor aplicar procedimientos sustantivos que estn respaldados por
pruebas de los controles cuando sea necesario

Diseo de las pruebas de los controles

Pruebas de control interno sobre la efectividad de la operacin
Tipos de procedimientos

Indagaciones al personal apropiado

Inspeccin de la documentacin relevante
Observacin de las operaciones de la compaa
Volver a realizar la aplicacin del control

La sola indagacin no es evidencia suficiente para respaldar la conclusin sobre la

efectividad del control. Se requiere la combinacin de los anteriores procedimientos de
auditoria. Es la naturaleza del control a ser probado la que influye en el tipo de
procedimiento de auditoria que se requiere.

Las pruebas de los controles se pueden aplicar al control interno que existe en cada nivel
de la entidad tal y como se ilustra en la tabla que se presenta continuacin
 Ambiente de Valoracin
control del riesgo Tambin incluye controles sobre:
*Capacidad que tiene la administracin para
Controles a nivel de entidad aludir los controles.
*Procesamiento centralizado.
*Proceso de informacin financiera del final del
Controles generales de TI periodo.

Controles de los procesos Sistema de

informacin
Controles de aplicacin de la TI

Las pruebas de los controles a nivel de entidad tienden a ser mas subjetivas (tales como
el compromiso para con la competencia). Tambin pueden ser mas difciles de
documentar que el control interno a nivel de procesos de negocio (tal como la verificacin
para ver si fue autorizado el pago), que se puede documentar con la respuesta simple
si/no. Como resultado, la evaluacin de los controles a nivel de entidad y generales de TI
a menudo se documenta con memorandos para archivar y la evidencia de respaldo.

Punto a considerar
Es preferible probar los controles a nivel de entidad al inicio del proceso de auditora.

Esto porque los resultados de las pruebas de esos controles podran impactar la naturaleza
y la extensin de los otros procedimientos de auditoria planeados.

Factores a considerar
Es posible que la administracin haya eludido procedimientos establecidos?
Hay algn elemento manual significante en el control y que estara propenso a error?
Hay un ambiente de control dbil?
Hay pobres controles generales de TI?
Es pobre el monitoreo continuo del control interno?

OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBA DE LOS CONTROLES

Las pruebas de controles pueden ofrecer evidencias de la operacin efectiva.

En un punto particular del tiempo.

Durante un periodo de tiempo tal como el peridico sometido a auditoria.
Cuando se realiza las pruebas de los controles de auditoria antes del final del periodo, el
auditor debe considerar que evidencia adicional se puede requerir para cubrir el periodo
restante.
Brecha entre las pruebas de los controles y el final del periodo.

Factores a considerar.

Grado de videncia de auditoria obtenida respecto de la efectividad de la operacin

de esos controles.
Duracin del periodo restante.
El ambiente de control.
Cualesquier cambio significativo en el control interno, incluyendo cambios en el
sistema de i formacin, en los procesos, en el personal, que ocurrieron despus
del periodo intermedio.

Prueba Rotativa de Control

ISA 330 seala:
Si el auditor planea usar evidencia de auditoria sobre la efectividad de la operacin
de los controles, obtenida en auditoria anteriores. El auditor debe obtener
evidencia de auditoria respecto que si han ocurrido cambios en esos controles
especficos ocurridos con posterioridad a la auditoria anterior.
Si el auditor planea confiar en controles que no hayan cambiado desde que fueron
probados por ltima vez, al menos una vez en cada tercera auditoria el auditor
debe probar la efectividad de la operacin.
Cuando haya un nmero de controles para los cuales el auditor determine que sea
apropiado usar la evidencia de auditoria obtenida en auditoras anteriores, en cada
auditoria el auditor debe probar la efectividad de la operacin de algunos
controles.

Antes de que se pueda usar la evidencia de auditoria obtenida en auditorias anteriores

cada ao se necesita obtener la relevancia continuada de tal evidencia, esto incluir:

Indagar a la administracin y a otros.

Observacin o inspeccin del control interno.

Situaciones en las que NO se permiten las pruebas relativas.

Factores a considerar.

Ha cambiado el control interno.

Existe un ambiente de control dbil.
Es pobre el monitoreo continuo de control interno.
Las circunstancias cambiantes sealan la necesidad de cambios en la necesidad de
operaciones de control.

Documentacin
 Los detalles de las pruebas de controles propuestas se podran documentar de tal manera.
Pruebas de controles
Ref # Control a ser Asercin Procedimiento Resultado Control opera Confianza PT.
probado a ser de prueba efectivamente pruebas de Ref.
abordada control
periodo
anterior

BIBILOGRAFIA
AUDITORIA FINANCIERA DE PYMES PAG (230-254)