LA ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO

PRESUPUESTO OPERATIVO:
1. De ventas
2. De produccin e inventario final
3. Materias primas y desembolsos por su compra
4. De mano de obra directa
5. De gastos indirectos de fbrica
6. De gastos de ventas y administrativos
7. Estado de resultados proforma

PRESUPUESTO FINANCIERO: ingresos

8. De tesoreria tesorera gastos
9. Balance proforma superavit o dficit
financiacin
SECUENCIA PRESUPUESTARIA:
a) Preveer las ventas
b) Volumen de produccin
c) Costes de fabricacin y gastos operativos
d) Flujo de efectivo
e) Estados financieros proyectados

EJEMPLO: C.Johnson fabricante un nico producto, presupuestacin trimestral. Shim y Siegel pg. 72 y ss

Precio de venta unitario 80; de las ventas de cada trimestre, el 70% se cobra en el mismo trimestre, el 28% en el siguiente y el 2% restante NO se cobra, se pierde

PRESUPUESTO DE VENTAS referencia 1 2 3 4 TOTAL

1 Ventas esperadas, unidades dato 800 700 900 800 3200
2 Precio de venta unitario dato 80 80 80 80 80 Pv 80
3 Total ventas (euros) 64000 56000 72000 64000 256000
4 Cuentas a cobrar cobradas (31/12/anterior) dato 9,500 9,500
5 Ventas en efectivo 1er trimestre 44800 17920 62720
6 Ventas en efectivo 2 trimestre 39200 15680 54880
7 Ventas en efectivo 3er trimestre 50400 20160 70560
8 Ventas en efectivo 4 trimestre 44800 44800
 9 Cobro a clientes (euros) 54,300 57,120 66,080 64,960 242,460

La produccin prevista se obtiene sumando las unidades que se vendern al inventario final planeado y restando el inventario previsto para inicio de periodo
El inventario final ser el 10% de las ventas del trimestre siguiente. El 4 trimestre ser de 100 u.
El inventario inicial es igual al final del periodo anterior

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN referencia 1 2 3 4 TOTAL

1 Ventas esperadas, unidades dato 800 700 900 800 3200
10 Inventario final deseado dato el 4 trimestre 70 90 80 100 100
11 Inventario inicial dato el primero 80 70 90 80 80
12 Produccin requerida, unidades 790 720 890 820 3220

La compra de materias primas = produccin estimada + inventario final - inventario inicial (todo en unidades)
El inventario final de materias primas cubre solo el 10% de las necesidades de produccin para el siguiente trimestre. El inventario final del 4 trimestre es de 250 u.
Las materias primas se pagan el 50% al contado y el resto en el siguiente trimestre.
Cada unidad de producto final requiere 3 kgs de materias primas, a un coste de 2 el kilo.
El inventario inicial es igual al final del periodo anterior

PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS referencia 1 2 3 4 TOTAL

12 Produccin requerida, unidades dato 790 720 890 820 3220
13 Materia prima requerida por unidad dato 3 3 3 3 3
14 Total materia prima para la produccin 2370 2160 2670 2460 9660
15 Inventario final materias primas dato el 4 trimestre 216 267 246 250 250 6 Cv (1)
16 Inventario inicial materias primas dato el primero 237 216 267 246 237
17 Compras materias primas, unidades 2349 2211 2649 2464 9673
18 Precio unitario de la materia prima dato 2 2 2 2 2
19 Compras materias primas, euros 4698 4422 5298 4928 19346
20 Cuentas a pagar pagadas (31/12/anterior) dato 2200 2200
21 Compras pagadas en efectivo 1er trimestre 2349 2349 4698
22 Compras pagadas en efectivo 2 trimestre 2211 2211 4422
23 Compras pagadas en efectivo 3er trimestre 2649 2649 5298
24 Compras pagadas en efectivo 4 trimestre 2464 2464
25 Total compras pagadas (euros) 4549 4560 4860 5113 19082 41
Cv de productos terminados
Para producir una unidad se necesitan 5 horas de trabajo, y cada hora de trabajo se paga a 5
 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA referencia 1 2 3 4 TOTAL
12 Produccin requerida, unidades dato 790 720 890 820 3220
26 Mano de obra directa, horas dato 5 5 5 5 5
27 Total horas 3950 3600 4450 4100 16100 25 Cv (2)
28 Precio hora mano de obra dato 5 5 5 5 5
29 Coste total de la mano de obra 19750 18000 22250 20500 80500

Resto de gastos, variables o fijos distintos a materias primas y mano de obra que son directos
Total de gastos indirectos 6000 por trimestre, mas 2 por hora de mano de obra
La amortizacin es de 3.250 trimestrales, y recurdese que NO supone desembolso de efectivo 10 Cv (3)
Todos estos gastos indirectos se pagan en efectivo en el trimestre corresponidente

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS referencia 1 2 3 4 TOTAL

27 Total horas mano de obra dato 3950 3600 4450 4100 16100
30 Mano de obra aplicada, euros hora dato 2 2 2 2 2
31 Total gastos variables 7900 7200 8900 8200 32200
32 Gastos fijos dato 6000 6000 6000 6000 24000
33 Menos amortizaciones dato 3250 3250 3250 3250 13000
34 Total gastos indirectos (euros) 10650 9950 11650 10950 43200

Los gastos administrativos variables sobre ventas son 4 por unidad incluyendo comisiones, trasporte y suministros.
Todos los gastos sobre ventas, fijos y variables, se pagan en el mismo trimestre, a exepcin de 1200 de impuestos que se pagan en el 3

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y ADMI referencia 1 2 3 4 TOTAL

1 Ventas esperadas, unidades dato 800 700 900 800 3200
35 Gasto venta y administrativo por unidad dato 4 4 4 4 4 4 Cv (4)
36 Total gasto variable 3200 2800 3600 3200 12800 45 Cv 56.25%
Gasto venta y administrativos fijos
37 publicidad dato 1100 1100 1100 1100 4400
38 seguros dato 2800 2800
39 sueldos oficina dato 8500 8500 8500 8500 34000
40 alquiler dato 350 350 350 350 1400
41 impuestos dato 1200 1200
42 Total gastos fijos venta y administrativos 12750 9950 11150 9950 43800
43 Gastos de venta y adm. fijos y variables 15950 12750 14750 13150 56600

Se desea tener un mnimo de efectivo de 5000 al final de cada trimestre

Los prstamos y devoluciones se hacen como mltiplos de 500 y devengan el 10% de inters anual
Los intereses se pagan junto a la devolucin de capital
Los prstamos tienen lugar al principio de trimestre y las devoluciones al final
El saldo efectivo inicial es de 10.000
En el 2 trimestre se pagan 24.300 por compra de maquinaria, y 4.000 de impuestos en el primer trimestre

PRESUPUESTO DE TESORERA referencia 1 2 3 4 TOTAL

44 Saldo efectivo inicial o final periodo anterior 10000 9401 5461 9106 10000
9 Cobro a clientes (euros) dato 54300 57120 66080 64960 242460
45 Efectivo disponible 64300 66521 71541 74066 252460
25 Total compras pagadas (euros) dato 4549 4560 4860 5113 19082
29 Coste total de la mano de obra dato 19750 18000 22250 20500 80500
34 Total gastos indirectos (euros) dato 10650 9950 11650 10950 43200
43 Gastos de venta y adm. fijos y variables dato 15950 12750 14750 13150 56600
46 Compra de maquinaria dato 24300 24300
47 Pago de impuestos dato 4000 4000
48 Total pagos 54899 69560 53510 49713 227682
49 Supervit (dficit) 9401 -3039 18031 24353 24778
50 Prstamo tomado 8500 8500
51 Devoluciones prstamos 8500 8500
52 Intereses 425 425
53 Total financiacin 0 8500 -8925 0 -425
54 Saldo efectivo final 9401 5461 9106 24353 24353
CUENTA RESULTADO PRESUPUESTADO referencia sumas
Ventas 3 : 1 y Pv 3200 x 80 256000
Gastos variables sobre ventas 1 y Cv 3200 x 45 144000
MARGEN 112000
Gastos fijos indirectos 32 incluye amz 24000
Gastos fijos ventas y administrativos 42 43800
BAII: bnf antes intereses e impuestos 44200
Gastos financieros por intereses 52 425
BAI: bnf antes de impuestos 43775
Impuestos (20%) dato 8755
BN o BDI 35020

Del balance inicial todos son datos, y han sido ya utilizados:

la tesorera inicial 10000 (44); cuentas a cobrar 9500 (4) y cuentas a pagar 2200 (20)

BALANCE RECIEN TERMINADO / BALANCE INICIAL

Activos circulantes Pasivos circulantes
Efectivo 10000 Cuentas a pagar 2200
Cuentas a cobrar 9500 Impuestos a pagar 4000
Inventario de materiales 474 6200
Inventario de bienes terminados 3280
23254
Activos fijos Pasivos fijos y patrimonio
Terrrenos 50000 Acciones ordinarias 70000
Edificios y equipamiento 100000 Beneficios no distribuidos 37054
Amortizacin acumulada -60000 107054
90000
113254 113254

BALANCE PRESUPUESTADO referencia sumas

Activos circulantes
 Efectivo 54 24353
Cuentas a cobrar 4+3-9 23,040 Inicial 9500 + ventas 256000 - cobros 242460
Inventario de materiales dato 500 250 kgs por precio materia prima 2
Inventario de bienes terminados dato 4100 100 unidades por Cv productos terminados 41
51,993
Activos fijos
Terrenos balance anterior 50000
Edificios y equipamiento anterior + 46 124300 Inicial 100000 + compra maquinaria 24300
Amortizacin acumulada anterior + 13 -73000 Inicial 60000 + amortizacin ejercicio 13000
101300
153,293
Pasivos circulantes
Cuentas a pagar 20 + 19 - 25 2464 Inicial 2200 + compras materias primas 19346 - compras pagadas 19082
Impuestos a pagar cta explotacin presup 8755
11219
Pasivos fijos y patrimonio
Acciones ordinarias balance anterior 70000
Beneficios no distribuidos anterior + cta explota 72074
142074
153293
cobra, se pierde
tre es de 250 u.

Cv parcial
e productos terminados