El Caso de Las Detracciones Al IGV
El Caso de Las Detracciones Al IGV
El Caso de Las Detracciones Al IGV
AHORA BIEN, en tu caso, tu estas como Vendedor; por lo tanto tus Clientes saben
perfectamente que tu Actividad Econmica esta sujeta a la Detraccin, y ellos son los
responsables de aplicar dicha Detraccin que contempla la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT del 15/08/2004.
Te pongo el siguiente ejemplo Contable para quede claro lo que estamos conversando:
CASO PRACTICO:
La Empresa SONIA PAREDES EIRL presta servicios a la Empresa BENEDICTO XVI SAC,
al momento de cumplir con los servicios prestados el 31/01/05, SONIA PAREDES EIRL,
emite su factura entregndole a su cliente tal como se detalla a continuacin:
Precio de Venta..............S/.1,500.00
Detraccin del IGV 9%....S/. 135.00
Neto a Cobrar................S/.1,365.00
----------------- X -----------------
12 CLIENTES........................1,500.00
....121 Facturas por Cobrar
40.........TRIBUTOS POR PAGAR............239.50
.................401 Gobierno Central
.......................4011 IGV
70.........VENTAS..............................1,260.50
.................701 Mercaderas
x/x Provisin de la Factura
----------------- X -----------------
10 CAJA Y BANCOS...............1,365.00
....104 Cuenta Corriente
12 CLIENTES..........................135.00
....122 Anticipo de Clientes
12..........CLIENTES...........................1,500.00
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por el cobro del neto de la Factura y
......la regularizacin del monto detraido.
----------------- X -----------------
40 TRIBUTOS POR PAGAR.........250.00
.....401 Gobierno Central
...........4011 IGV
10............CAJA Y BANCOS...................135.00
....................109 Fondo Sujeto a Restriccin
10............CAJA Y BANCOS...................115.00
....................104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago del IGV
AHORA BIEN, en el segundo caso, que es idntico al anterior, pues la figura es igual, solo
que trataramos el caso desde la contabilidad de BENEDICTO XVI SAC y los asientos
contables seran:
Te recomiendo leer:
Decreto Supremo N 155-2004-EF TUO del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central al que se refiere el Decreto Legislativo N 940 del 11/11/2004
FUENTE BIBLIOGRAFICA:
Pioner Tributario 2005 Revista Entrelineas
CASO PRACTICO INTEGRAL
La Empresa Comercial Francis Shirley SAC compra Azcar a la Empresa
productora Azuquitar del Norte SRL, dicha compra asciende a un Precio Total de
S/.11,900.
Calculo de la Detraccin
Precio de Compra......................11,900
10% Detraccin de 11,900........< 1,190>
Neto a Pagar............................10,710
Precio de Compra......................11,900
10% Detraccin de 11,900........< 1,190>
Neto a Pagar............................10,710
El Proveedor Azuquitar del Norte SRL con la Constancia de Deposito, emite la Factura y
en esta Constancia de Deposito anotara los datos del Comprobante y de la Gua de
Remisin, de ser el caso.
Detalle de la Factura N 030-1520 que emite Azuquitar del Norte SRL y que Comercial
Francis Shirley SAC debe provisionar la Compra que a continuacin se detalla:
Valor de Compra......10,000
IGV 19%..................1,900
Precio de Compra.....11,900
Libro Diario
------------------- X -------------------
42 Proveedores..............................1,190
....421 Facturas por Pagar
42..............Proveedores..................................1,190
.................422 Anticipo de Proveedores
x/x Por la compensacin de la
.....Detraccin hecha al Proveedor.
Libro Caja
------------------- X -------------------
42 Proveedores............................10,710
....421 Facturas por Pagar
10..............Caja y Bancos..............................10,710
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago de al diferencia de la
.....Factura N 030-1520.
El Comprador Comercial Francis Shirley SAC declara y paga su IGV segn le corresponda
utilizando su Factura de Compra y la Constancia de Deposito como sustento de su Crdito
Fiscal.
Libro Caja
------------------- X -------------------
10 Caja y Bancos............................1,190
....109 Fondo Sujeto a Restriccin
12..............Clientes........................................1,190
.................122 Anticipo de Clientes
x/x Por el depsito de la detraccin
.....en la cuenta del Banco de la Nacin,
.....segn Constancia de Depsito
Libro Diario
------------------- X -------------------
12 Clientes.....................................1,190
....122 Anticipo de Clientes
12..............Clientes........................................1,190
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por la compensacin de la
.....detraccin hecha al cliente.
Libro Caja
------------------- X -------------------
10 Caja y Bancos...........................10,710
....104 Cuenta Corriente
12..............Clientes...................................... 10,710
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por el Cobro de al diferencia de la
.....Factura N 030-1520.
Suponiendo que fuera la nica Detraccin que aplico Azuquitar del Norte SRL.
De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20337080211, el 22 de Agosto de 2005 decide
pagar sus tributos correspondiente al Perodo Julio 2005 emitiendo un cheque contra su
cuenta del Banco de la Nacin y el saldo en efectivo.
Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.....................100,000...........19,000
Compras....................70,000.........<13,300>
IGV por Pagar...................................5,700
Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar......................5,700
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos...............................1,190
.................109 Fondo Sujeto a Restriccin
10..............Caja y Bancos...............................4,510
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por la cancelacin del IGV del
.....presente mes.
CASO PRACTICO N 02
Argumento Legal:
El Sistema no se aplicara cuando el importe de la operacin sea igual o menor a UIT,
vigente a la fecha en que se origina la obligacin tributaria del IGV.
SOLUCION:
En este caso se emiti una Boleta de Venta, la cual no permite deducir gasto y/o costo
para efectos tributarios y es menor a UIT (S/.1,650). No se tiene la obligacin de
efectuar el depsito por el Sistema de Detraccin
CASO PRACTICO N 03
Argumento Legal:
El Sistema no se aplicara cuando el importe de la operacin sea igual o menor a UIT,
vigente a la fecha en que se origina la obligacin tributaria del IGV.
SOLUCION:
En el presente caso se emiti una Factura, la cual permite deducir gasto y/o costo para
efectos tributarios y se tiene la obligacin de efectuar el deposito por el Sistema de
Detraccin.
CASO PRACTICO N 04
SOLUCION:
En el presente caso se emiti una Factura, la cual permite sustentar Crdito Fiscal y
deducir gasto y/o costo para efectos tributarios por S/.500 y es menor a S/.700 no se
tendr la obligacin de efectuar el deposito por el Sistema de Detraccin.
Fuente Bibliografica:
Base Legal:
Decreto Supremo N 155-2004-EF Texto Unico Ordenado del Decreto Legislativo N 940,
referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
Fecha de Publicacin: 14 de Noviembre de 2004
Diccionario Contemporneo
Revista Entrelneas
Pioner Tributario
Informativo Caballero Bustamante
Pioner Tributario
Revista Entrelneas
Casos Practicos de Retencin Laboral por los dos procedimientos Rubn Vasco
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ARTICULO 23. Modificase el artculo 383 del Estatuto Tributario, el cual queda as:
Pargrafo Transitorio. Para el ao gravable 2007, la tarifa a que se refiere el ltimo rango
de esta tabla ser del treinta y cuatro por ciento (34%).
Comentarios:
Se ajusta la tabla de retencin en la fuente, de acuerdo con las Unidades de Valor
Tributario y en ella se refleja la disminucin de la tarifa marginal del impuesto sobre la
renta.
Tambin, se adiciona un pargrafo transitorio para ajustar la tabla a la tarifa que rige
nicamente para el ao gravable 2007 que es del 34%.
Se hace notar que con la nueva redaccin de este artculo se suprime la facultad al
gobierno para determinar el tamao y el nmero de intervalos dentro de cada rango de
ingreso, tal como apareca en el inciso final del artculo antes de su modificacin.
Jaime Garca, durante el mes de Enero de 2007, obtiene ingresos laborales por $
8.600.000, suma a la cual se le restan los valores no constitutivos de renta ni de ganancia
ocasional (5.875 % aportes al fondo de pensiones de 3,875% ms el 2% del Fondo de
Solidaridad, ya que devenga ms de 20 salarios mnimos mensuales) y el 25% exento del
impuesto, lo que arroja un valor gravable de $ 6.071.063, lo que se comprueba as:
Supongamos que tiene certificados por pago de intereses y correccin monetaria para
vivienda por valor de $ 500.000 mensuales; con lo cual la base de retencin definitiva ser
la suma de $5.571.063
SE PREGUNTA:
SOLUCION:
a) Se divide el ingreso gravable por la Unidad de Valor Tributario que, para el ao 2007,
equivale a la suma de $ 20.974 (Resolucin No. 15652 de Diciembre 28 de 2006, emanada
de la DIAN).
En las Empresas Pblicas de Medelln, el Ingeniero Pedro Gmez presenta los siguientes
valores recibidos durante los 12 meses anteriores a Diciembre de 2006, los cuales
contemplan cesantas por valor de $ 10.000.000 pagados en Diciembre de 2006:
En los meses de Junio y Diciembre de cada ao, los retenedores calculan el porcentaje fijo
que se aplicar durante el semestre siguiente al respectivo trabajador. Para ello se suman
todos los pagos gravables al trabajador durante los 12 meses anteriores a la fecha del
clculo, incluyendo la prima de servicios y de navidad, pero sin incluir los que
correspondan a cesantas e intereses sobre cesantas.
El total de dichos ingresos gravables se divide por 13 y el valor resultante ser el ingreso
mensual promedio del trabajador .
El porcentaje fijo de retencin, ser el resultado de dividir el valor del impuesto en UVT
determinado de conformidad con la tabla incluida en este artculo, por el ingreso laboral
total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retencin aplicable al
ingreso mensual (Pargrafo del artculo 383 E.T., modificado por la Ley 1111 de 2006).
Pasos a seguir:
a) Cuando el agente retenedor hace el clculo del porcentaje fijo que sera aplicable a
dicho funcionario durante los meses de Enero a Junio de 2007, debe proceder as:
b) Seguidamente debe convertir esta cifra en U.V.T. con su valor unitario de $ 20.974, as:
Para despejar cualquier duda, se trae a colacin el contenido del artculo 1 del D. R. 1809
de 1998, que a la letra reza:
e) Ahora si aplicamos el pargrafo del artculo 383 E.T. (modificado por el artculo 23 de
la Ley 1111 de 2006), el cual estamos comentando, as:
Para mejor ilustracin del lector, continuamos con este ejemplo formulando la siguiente
pregunta:
Cmo se calcula en la prctica la Retencin en la Fuente para los meses de Enero a Junio,
en el caso del Ingeniero Gmez?. Veamos:
1) Mes de Enero de 2007, percibe $ 4.800.000 gravable s(Ingresos menos aportes a
fondos de pensiones o cuentas de ahorro AFC, menos el porcentaje del 25% exento y los
dems que corresponda). As, la suma a retener en la fuente sobre el pago ser entonces
de $ 4.800.000 x 6,80% = $ 326.400 (se aplica el porcentaje fijo calculado anteriormente).
2) Mes de Febrero de 2007, labor solamente seis (6) das y slo obtuvo
ingresos gravables por la suma de $ 900.000, por lo tanto la suma a retener ser la
siguiente:
Para finalizar, ya conoce el lector que, en junio de 2007 debe hacerse nuevamente el
clculo del porcentaje fijo que se aplicar al semestre siguiente, es decir, de julio a
diciembre de este ao.
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ARTICULO 23. Modificase el artculo 383 del Estatuto Tributario, el cual queda as:
Pargrafo Transitorio. Para el ao gravable 2007, la tarifa a que se refiere el ltimo rango
de esta tabla ser del treinta y cuatro por ciento (34%).
Comentarios:
Tambin, se adiciona un pargrafo transitorio para ajustar la tabla a la tarifa que rige
nicamente para el ao gravable 2007 que es del 34%.
Se hace notar que con la nueva redaccin de este artculo se suprime la facultad al
gobierno para determinar el tamao y el nmero de intervalos dentro de cada rango de
ingreso, tal como apareca en el inciso final del artculo antes de su modificacin.
Jaime Garca, durante el mes de Enero de 2007, obtiene ingresos laborales por $
8.600.000, suma a la cual se le restan los valores no constitutivos de renta ni de ganancia
ocasional (5.875 % aportes al fondo de pensiones de 3,875% ms el 2% del Fondo de
Solidaridad, ya que devenga ms de 20 salarios mnimos mensuales) y el 25% exento del
impuesto, lo que arroja un valor gravable de $ 6.071.063, lo que se comprueba as:
$ 8.600.000 505.250 = $ 8.094.750
Supongamos que tiene certificados por pago de intereses y correccin monetaria para
vivienda por valor de $ 500.000 mensuales; con lo cual la base de retencin definitiva ser
la suma de $5.571.063
SE PREGUNTA:
SOLUCION:
a) Se divide el ingreso gravable por la Unidad de Valor Tributario que, para el ao 2007,
equivale a la suma de $ 20.974 (Resolucin No. 15652 de Diciembre 28 de 2006, emanada
de la DIAN).
En las Empresas Pblicas de Medelln, el Ingeniero Pedro Gmez presenta los siguientes
valores recibidos durante los 12 meses anteriores a Diciembre de 2006, los cuales
contemplan cesantas por valor de $ 10.000.000 pagados en Diciembre de 2006:
Recordemos que el valor a retener mensualmente ser el que resulte de aplicar un
porcentaje fijo a la totalidad de los pagos efectuados en el mes que correspondan a
ingresos gravables diferentes a cesantas e intereses sobre cesantas.
En los meses de Junio y Diciembre de cada ao, los retenedores calculan el porcentaje fijo
que se aplicar durante el semestre siguiente al respectivo trabajador. Para ello se suman
todos los pagos gravables al trabajador durante los 12 meses anteriores a la fecha del
clculo, incluyendo la prima de servicios y de navidad, pero sin incluir los que
correspondan a cesantas e intereses sobre cesantas.
El total de dichos ingresos gravables se divide por 13 y el valor resultante ser el ingreso
mensual promedio del trabajador .
El porcentaje fijo de retencin, ser el resultado de dividir el valor del impuesto en UVT
determinado de conformidad con la tabla incluida en este artculo, por el ingreso laboral
total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retencin aplicable al
ingreso mensual (Pargrafo del artculo 383 E.T., modificado por la Ley 1111 de 2006).
Pasos a seguir:
a) Cuando el agente retenedor hace el clculo del porcentaje fijo que sera aplicable a
dicho funcionario durante los meses de Enero a Junio de 2007, debe proceder as:
b) Seguidamente debe convertir esta cifra en U.V.T. con su valor unitario de $ 20.974, as:
Para despejar cualquier duda, se trae a colacin el contenido del artculo 1 del D. R. 1809
de 1998, que a la letra reza:
e) Ahora si aplicamos el pargrafo del artculo 383 E.T. (modificado por el artculo 23 de
la Ley 1111 de 2006), el cual estamos comentando, as:
Para mejor ilustracin del lector, continuamos con este ejemplo formulando la siguiente
pregunta:
Cmo se calcula en la prctica la Retencin en la Fuente para los meses de Enero a Junio,
en el caso del Ingeniero Gmez?. Veamos:
2) Mes de Febrero de 2007, labor solamente seis (6) das y slo obtuvo
ingresos gravables por la suma de $ 900.000, por lo tanto la suma a retener ser la
siguiente:
Se aplica a las operaciones gravadas con IGV que se efecten a partir del 01 de junio del
2002 :
- Venta de bienes.
- La primera Venta de Inmuebles por el constructor que las elaboro
- La prestacin o utilizacin del Servicio y,
- Los contratos de construccin gravados con el IGV
La designacin que hace la norma, del sujeto que debe efectuar la retencin en este caso
viene a ser el cliente o usuario del servicio prestado , el cual deber de efectuar la
retencin del 6% sobre el importe de la operacin.
CUADRO N 02
Oportunidad de Pago
El momento que se realice el pago (parcial o total), es la fecha en que se efectu la
operacin gravada con IGV.
Caso Practico
La Empresa Electrocentro S.A. compra diez pin y corona a la Empresa Solrzano
Silva S.A.C.que se dedica Comercializacin de partes automotrices, por un precio total de
S/.11,900.
Procedimiento Documentario:
El 10/07/2005 la Factura N 040-2631 que emite Solrzano Silva S.A.C. con RUC N
20210975862
Valor......................10,000
IGV 19%..................1,900
Precio.....................11,900
Precio......................11,900
6% de Retencin....< 714>
Neto a Cobrar..........11,186
TRATAMIENTO CONTABLE
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
42 Proveedores.................................11,186
....421 Facturas por Pagar
10..............Caja y Bancos..............................11,186
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago de la diferencia de la
.....Factura N 040-2631 al Proveedor.
Suponiendo que fuera la nica retencin que aplico la Empresa Electrocentro S.A
De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20448191321, el 10 de Agosto de 2005 decide
pagar sus tributos correspondiente al Perodo Julio 2005 en el Banco de Interbank.
Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.....................100,000...........19,000
Compras....................70,000.........<13,300>
IGV Resultante..................................5,700
Retenciones Efectuadas........................714
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar.......................5,700
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos................................5,700
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago del IGV del Mes.
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar.......................714
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................4011.1.1 IGV Retenido x Pagar
10..............Caja y Bancos................................714
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de las retenciones
.....del IGV, con cheque.
En el Libro Diario
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar.........................714
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................40112 IGV Retenido
12..............Clientes..........................................714
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por la provisin del Comprobante de
.....Retencin N 001-200 emitido por
.....Electrocentro S.A
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
10 Caja y Bancos...........................11,186
....104 Cuenta Corriente
12..............Clientes......................................11,186
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por el Cobro de la diferencia de la
.....Factura N 040-2631 al Cliente.
Suponiendo que fuera la nica retencin que se aplico a Solrzano Silva S.A.C..
De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20559202432, el 11 de Agosto de 2005 decide
pagar sus tributos correspondiente al Perodo Julio 2005 en el Banco de Wiese.
Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.....................100,000...........19,000
Compras....................70,000.........<13,300>
IGV Resultante..................................5,700
Menos Retenciones.......................< 714>
IGV por Pagar...................................4,986
Importe de la Retencin........................714
IGV por Pagar a Mayo 2005..................4,986
IGV Total...........................................5,700
En el Libro Diario
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar........................714
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
40..............Tributos por Pagar........................714
.................401 Gobierno Central
.......................4011 IGV
..............................4011.2 IGV Retenido
x/x Por la compensacin de la retencin
.....del IGV, hecha por Electrocentro S.A.
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar......................4,986
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos...............................4,986
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago del IGV de Julio de 2005
Fuente Bibliografica:
Diccionario Contemporneo
Revista Entrelneas
Pioner Tributario
Informativo Caballero Bustamante
Pioner Tributario
Revista Entrelineas
CASO PRCTICO:
IGV: US $ 95.00
Percepcin: US $ 5.95*
Solucin:
El cheque del 20/10/08 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos todo pago
a cuenta lleva implcito la percepcin en forma proporcional a ste.
Entonces :
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,225 x 0.0099 =
S/. 12.13)
Fecha : 30/10/08
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.878.33 x 0.0099 =
S/.8.70)
Caso Prctico
La Empresa PerImporta S.A.C., es un negocio que se dedica a la comercializacin de
bienes gravados con el IGV, realiza una importacin definitiva de repuesto mecnicos
procedentes de
Osaka - Japn:
- 12 de Febrero de 2008, fecha de la Factura Japonesa N 645-2879,
debidamente cancelada, as como el seguro y el flete.
- 18 de Febrero de 2008, fecha de descarga de los bienes.
- 20 de Febrero de 2008, fecha de numeracin de la DUA y de la Constancia de
Percepcin hecha por SUNAT.
- 22 de Febrero de 2008, tipo de Cambio de la Fecha de la DUA S/.3.350, en aplicacin del
Artculo 7 de la presente Resolucin
La Empresa PerImporta S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno de los
supuestos del Artculo N 4, inciso de la Resolucin N 102-2007/SUNAT
La DUA N 235-2008-094258 del 30 de Junio de 2008, tiene el siguiente detalle, expresado
en Dlares Americanos
CIF........................................25,000.00
Valor FOB............22,000.00
Flete......................1,000.00
Seguro...................2,000.00
Ad-Valorem 12%.......................3,000.00
IPM............................................560.00
IGV.........................................4,760.00
Precio Total............................33,320.00
Tasa de Percepcin 3.5%...........1,166.20
Per Importa S.A.C. en su condicin de Importador, debe efectuar un pago anticipado del
IGV, por la venta de bienes importados que en un futuro debe realizar.
Base de la Percepcin:
+ Valor de Aduanas (CIF)
+ Derechos (Ad-Valorem
+ Tributos (IPM e IGV)
Importe de la Percepcin
El 22 de Febrero de 2008 se hace la conversin de la Moneda Extranjera a Moneda
Nacional con el T/C del S/.3.350
Concepto.....................U S $........T/C.............S/.
Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00
Derechos y Tributos Que gravan la Importacin:
- Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00
- IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00
Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00
Aplicacin de la Percepcin
Importe de la Operacin S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77
Para cobrar la Percepcin SUNAT emitir la Liquidacin de Cobranza - Constancia de
Percepcin, expresada en Moneda Nacional, al momento de la numeracin de la DUA.
CONCLUSIONES
El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de recaudacin que la
administracin tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por adelantado del
IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de obligaciones tributarias de los
contribuyentes en las operaciones de comercializacin de combustible lquido y derivados
de petrleo, en la importacin definitiva y en la venta interna de determinados bienes.
El rgimen de percepcin del IGV busca combatir la informalidad y la evasin fiscal
del pago del IGV, promueve el bienestar general cuando el mayor peso tributario capaz
de asegurar la satisfaccin de necesidades sociales no recae, injusta y exclusivamente,
sobre los contribuyentes que cumplen sus obligaciones fiscales.
BIBLIOGRAFA
Pginas Web:
www.deperu.com/abc/articulo.php?art=369
www.sunat.gob.pe/noticieroSunat/ultimasNoticias/2002/octubre/nota03-10.htm
www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/conexas/ley28053.htm
www.elperuano.com.pe
www.sunat.gob.pe
www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index.html
Caso Practico
CIF........................................25,000.00
Valor FOB...............22,000.00
Flete......................1,000.00
Seguro...................2,000.00
Ad-Valorem 12%.......................3,000.00
IPM............................................560.00
IGV.........................................4,760.00
Precio Total............................33,320.00
Tasa de Percepcin 3.5%...........1,166.20
Base de la Percepcin:
------------------------------------------------------------------
Concepto.....................U S $........T/C.............S/.
------------------------------------------------------------------
Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00
Derechos y Tributos
Que gravan la
Importacin:
- Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00
- IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00
-------------------------------------------------------------------
Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00
Aplicacin de la Percepcin
TRATAMIENTO CONTABLE:
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar.....................3,906.77
....401 Gobierno Central
..........40.1.1.3 IGV Percepciones por Aplicar.
10..............Caja y Bancos..............................3,906.77
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de la percepcin
.....segn Liquidacin de Cobranza
.....Constancia de Percepcin.
CASO PRACTICO
Valor de Venta........10,000
IGV 19%..................1,900
Precio de Venta.......11,900
2% de Percepcin........238
Total a Cobrar.........12,138
CUADRO N 05
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
10 Caja y Bancos...........................11,900
....104 Cuenta Corriente
12..............Clientes......................................11,900
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por el Cobro de la diferencia de la
.....Factura N 060-4853.
Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.......................10,000.............1,900
Compras......................7,000...........<1,330>
IGV Resultante.....................................570
Percepcin a efectuar............................238
IGV Resultante....................................570
Percepcin a Pagar...............................238
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar......................570
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos...............................570
.................104 Cuenta Corriente
x/x Pago del IGV
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar......................238
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................40114 IGV Percepc. X Pagar
10..............Caja y Bancos...............................238
.................104 Cuenta Corriente
x/x Pago de la Percepcin de IGV
CLIENTE Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C.
COMPRA DE MERCADERIA
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
42 Proveedores............................11,900
....421 Facturas por Pagar
10..............Caja y Bancos..............................11,900
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago de al diferencia de la
.....Factura N 060-4853.
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar........................238
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................4011.3 IGV Percepc. x Aplicar
10..............Caja y Bancos...................................238
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de la Percepcin segn
......Factura N 060-4853.
Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.......................10,000.............1,900
Compras......................7,000...........<1,330>
IGV Resultante.....................................570
Menos Percepciones.......................< 238>
IGV por Pagar......................................332
Importe de la Percepcin........................238
IGV por Pagar a Julio 2005......................332
En el Libro Diario
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar........................238
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
40..............Tributos por Pagar........................238
..................401 Gobierno Central
........................4011 IGV
...............................4011.3 IGV Percepc. x Aplicar
x/x Por la Compensacin de la percepcin
......del IGV hecha para Corporacin Jos
......R. Lindley S.A.
En el Libro Caja
------------------- X -------------------
40 Tributos por Pagar........................332
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos.................................332
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de las percepciones
.....del IGV, de Julio de 2005.
Fuente Bibliografica:
Diccionario Contemporneo
Revista Entrelneas
Pioner Tributario
Informativo Caballero Bustamante
Pioner Tributario
Revista Entrelineas