Tarea: Impuestos Gravados y Exentos de ISR

Impuestos Gravados

De conformidad con el artculo 110 de la LISR, estn gravados por el ISR, los ingresos por salarios y
dems prestaciones que deriven de una relacin laboral, incluyendo la PTU y las prestaciones
percibidas como consecuencia de la terminacin de la relacin laboral.

Tambin se dar el tratamiento de salarios, entre otros, a los siguientes ingresos:

Remuneraciones y dems prestaciones obtenidas por funcionarios y trabajadores de la
Federacin, de las Entidades Federativas y de los Municipios.
Rendimientos y anticipos que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de
produccin, de sociedades y asociaciones civiles.
Honorarios a los administradores, consejeros, comisarios y gerentes generales.
Honorarios percibidos preponderantemente de un prestatario.
Actividades empresariales asimiladas a salarios.

Es importante sealar que, para efectos de la LISR, se considera que estos ingresos los obtiene en
su totalidad quien realiza el trabajo. Asimismo, los ingresos se declararn y se calcular el impuesto
correspondiente hasta el ao de calendario en el que sean cobrados.

Impuestos Exentos

El artculo 109 de la LISR establece que no se pagar el impuesto por la obtencin de diversas
prestaciones salariales y de previsin social, como son entre otras, las siguientes:

Tiempo extraordinario y pagos por das de descanso trabajados.

Indemnizacin por riesgos o enfermedad.
Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro y pensiones vitalicias.
Reembolso de gastos mdicos y otros.
Diversas prestaciones de previsin social:
o Fondos de ahorro.
o Primas de antigedad.
o Indemnizaciones.
o Gratificaciones.
o Primas vacacionales y dominicales.
o Viticos, etctera.
 Ejercicio Fiscal 2012 y 2013

Concepto Gravado Exento Observaciones Fundamento legal

Sueldos, salarios, Art. 110 de la LISR
X
rayas y jornales
Gratificacin Est exento hasta el equivalente del Arts. 109, fraccin XI
Anual SMG del rea geogrfica del de la LISR y 128 del
X X contribuyente, elevado a 30 dias, RLISR
cuando dicha prestacin se otorgue
de manera general.
Viticos y gastos Estn exentos cuando sean Arts. 109, fracc. XIII
de viaje. efectivamente erogados en servicio de la LISR y 128-A
del patrn y se compruebe con del RLISR.Regla
X X documentacin de terceros que I.3.10.6. de la RMF
rena requisitos fiscales.Si no se para 2012.
comprueba, se acumula a los
ingresos.
Tiempo Est exento, siempre que se cumpla Arts. 109, fracc. I de
extraordinario con el lmite establecido en la la LISR y 26 de la Ley
legislacin laboral (3 horas diarias Federal de los
sin exceder de 9 a la semana) para Trabajadores al
los que perciban los trabajadores de Servicio del Estado,
salario mnimo, y para los dems Reglamentaria del
X X
trabajadores hasta 50% de las Apartado B del Art.
percepciones del citado concepto y 123 Constitucional.
sin que esta exencin exceda del
equivalente a 5 veces el SMG del
rea geogrfica del trabajador, por
cada semana de servicios.
Prima vacacional Est exento hasta el equivalente al Art. 109, fracc. XI de
SMG del rea geogrfica del la LISR.
X X contribuyente elevado a 15 das,
cuando dicha prestacin se otorgue
de manera general.
Prima dominial Est exenta hasta un SMG del rea Art. 109, fracc. XI de
X X geogrfica del contribuyente por la LISR.
cada domingo que se labore.
Particicin de los Est exenta hasta el equivalente al Art. 109, fracc. XI de
trabajadores en SMG del rea geogrfica del la LISR.
las utilidades de X X contribuyente, elevado a 15 das,
las empresas cuando dicha prestacin se otorgue
(PTU) de manera general.
Reembolso de Est exento siempre que Art. 109, fracc. IV de
gastos mdicos, efectivamente se trate de un la LISR.
dentales y X reembolso y se concedan de
hospitalarios. manera general, de acuerdo con las
leyes o contratos de trabajo.
Fondo de ahorro. Exento cuando sea establecido por Arts. 31, fracc. XII;
las empresas y rena requisitos de 109, fracc. VIII de la
X deducibilidad:1.- Se otorgue de LISR y 42 del RLISR.
manera general (a trabajadores
sindicalizados o no ).2.- El monto
 aportado por el patrn debe ser
igual al aportado por el trabajador.
3.- Que la aportacin del patrn no
exceda de 13% del salario del
trabajador. 4.- Que dicha aportacin
no exceda del monto equivalente a
1.3 veces el SMG del rea
geogrfica del trabajador, elevado al
ao, y 5.- Siempre que se cumplan
los requisitos de permanencia que
se establezcan en el artculo 42 del
RLISR.
Caja de ahorro. Est exenta cuando sea establecida Arts. 31, fracc. XII y
por las empresas y rena requisitos 109, fracc. VIII de la
X
de deducibilidadNota: Iguales LISR.
requisitos que los fondos de ahorro.
Ayuda para Est exenta siempre y cuando se Art. 109, fracc. IV de
gastos de funeral. trate de reembolso y se conceda de la LISR.
X
manera general, de acuerdo con las
leyes o contratos de trabajo.
Vales para Se consideran como previsin Arts. 109, fracc. VI de
despensa social, ya que se equiparan a los la LISR y 137 del
conceptos de naturaleza anloga RLISR.Criterio
mencionados en el Art. 109 fraccin normativo del SAT
VI de la LISR, con la nica limitante 40/2011/ISR.
X X
del procedimiento establecido en
dicho artculo en su penltimo
prrafo (7 veces el SMG elevado al
ao)En efectivo se considera
ingreso gravado.
Cuota de La cuota de seguridad social de los Art. 109, fracc. IX de
seguridad social trabajadores establecida en la Ley la LISR.
de los del Seguro Social, que sea pagada
X
trabajadores por los patrones se considera
pagada por los exenta.
patrones.
Premios por Se considera gravado el importe de Arts. 109, fracc. VI de
puntualidad. las becas o cualquier otro concepto la LISR y 137 del
X que se entregue en dinero o en RLISR.Criterio
bienes, sin importar el nombre con normativo del SAT
el cual se les designe. 62/2011/ISR.
Ayuda para Se considera gravado el importe de Art. 137 del RLISR.
artculos cualquier otro concepto que se
escolares. X entregue en dinero o en bienes, sin
importar el nombre con el cual se
les designe.
Dotacin o ayuda Se considera gravado el importe de Art. 137 del RLISR.
para anteojos. cualquier otro concepto que se
X entregue en dinero o en bienes, sin
importar el nombre con el cual se
les designe.
Pagos efectuados Se toman los ingresos gravados y Arts. 109 y 110 de la
por otros X X exentos de la constancia de LISR
empleadores (slo
si el patrn que percepciones y retenciones que
expide la proporcione el otro patrn.
constancia realiz
clculo anual).
Seguro de gastos Est exento siempre y cuando se Arts. 109, fraccin IV
mdicos mayores. trate de reembolso y se concedan de la LISR y 122 del
de manera general.En el caso de las RLISR.
primas, si las paga el patrn por
cuenta del trabajador es un ingreso
gravado, excepto lo dispuesto por el
Art. 122 del RLISR que seala que
no se considerar ingreso
acumulable el monto de las primas
por seguros de gastos mdicos que
X
los patrones paguen a favor de sus
trabajadores, siempre que se trate
de seguros que de haber sido
pagadas las primas por el propio
trabajador, seran deducibles para
ste, en los trminos de la fraccin
VI del Art. 176 de la LISR, y que la
documentacin comprobatoria que
ampare el pago de dichas primas se
expida a nombre del patrn
Vales para Se consideran gravados en virtud de Art. 137 del RLISR.
restaurante. X que no se equiparan como gastos
de previsin social.
Vales para Estn exentos si el servidor pblico Arts. 109, fraccin VI
gasolina. tiene asignado un vehculo, toda vez y penltimo prrafo
que el monto de los vales se de la LISR y 137 del
considera parte inherente del mismo RLISR.
y por lo tanto no se considera
salario (son vales a nombre de la
X
dependencia).En caso de que el
servidor pblico no tenga asignado
vehculo, el monto de los vales se
considera un ingreso gravado, de
igual manera si se entregan
cantidades en efectivo.
Otros ingresos por La definicin legal de previsin Arts. 8, quinto prrafo;
salarios. social se presenta de manera 109 fracc. VI de la
X X enunciativa, no limitativa, por lo que LISR y 137 del
el monto de exencin o gravamen RLISR.
depender del caso en concreto.
Prima de seguros Slo se consideran exentas para el Arts. 109, segundo
de vida. trabajador las cantidades que prrafo de la fracc.
paguen las aseguradoras una vez XVII de la LISR y 137
X que se d el riesgo amparado; por lo del RLISR.
tanto, la prima que paga el patrn
por cuenta del trabajador es un
ingreso gravado.
Vales para ropa. Se consideran gravados en virtud de Arts. 110, ltimo
X que no se equiparan como gastos prrafo de la LISR y
de previsin social.En el caso de 137 del RLISR.
 uniformes, se consideran como
bienes necesarios que proporciona
el patrn para realizar el trabajo.
Ayuda para Se considera ingreso gravado, Art. 137 del RLISR.
transporte. X excepto si se proporciona el servicio
con un vehculo.
Cuotas sindicales Se consideran gravadas en virtud de Art. 137 del RLISR.
pagadas por el X que no se equiparan como gastos
patrn. de previsin social.
Subsidios por Previsin social exenta. Se limitar Art. 109, fracc. VI y
incapacidad. cuando la suma de los ingresos por penltimo prrafo de
la prestacin de servicios la LISR.Criterio
personales subordinados y el monto normativo del SAT
X
de sta exceda de una cantidad 63/2011/ISR.
equivalente a 7 veces el SMG del
rea geogrfica del contribuyente,
elevado al ao.
Becas para Previsin social exenta. Se limitar Art. 109, fracc. VI y
trabajadores y/o cuando la suma de los ingresos por penltimo prrafo de
sus hijos. la prestacin de servicios la LISR.Criterio
personales subordinados y el monto normativo del SAT
X
de sta exceda de una cantidad 63/2011/ISR.
equivalente a 7 veces el SMG del
rea geogrfica del contribuyente,
elevado al ao.
Ayuda para renta. Se considera gravada en virtud de Art. 137 del RLISR.
X que no se equiparan como gastos
de previsin social.