3.3.

1. Origen de los impuestos

2. Definición del concepto de Tributo

3. Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno.

4. Clasificación de los impuestos.

5. ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?

6. En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y bajo qué condiciones.
Igualmente

quien debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución Política (art. 338; art. 95

numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y 12)

1. Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional según el cual todos los
nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del
Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad (artículo 95, numeral 9º de la
Constitución Política de Colombia).
2. Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones
pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una
administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al
que la ley vincule en el deber de contribuir.
3. La principal diferenciación que cabe realizar es el hecho imponible, o hecho que genera la
obligación de contribuir. También cabe establecer una diferencia en la obligatoriedad.
Mientras que impuestos y contribuciones son de carácter obligatorio, las tasas responden a la
voluntad del contribuyente.
4. Son impuestos las prestaciones en dinero o en especie, exigidas por el Estado en
virtud del poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones consideradas por la
ley como hechos imponibles

Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto

jurídico responsable de la obligación y el sujeto económico que
soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y
Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga
el impuesto.

- Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es

el mismo sujeto económico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El
impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el
mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador).
CONTRIBUCIONES: Se define la contribución como, una compensación
pagada con carácter obligatoria a un ente público, con ocasión de una
obra realizada por él con fines de utilidad pública pero que proporciona
ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles.
- Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son
percibidos por las entidades designadas para prestar servicios de
seguridad social, fomentar la enseñanza de los trabajadores, fortalecer la
familia, etc.
- Contribuciones corporativas: Son los aportes pagados a determinadas
instituciones, por servicios específicos, que pueden ser gremiales.
Algunas son: Pagos a Cámaras de comercio, Superintendencias y
Contralorías.
- Contribuciones económicas: Son los pagos obligatorios que hacen los
contribuyentes y que tienen destinación más o menos específica. Ej:
Contribución por Valorización.
- Otras contribuciones: A pesar de su denominación, son: Impuestos a la
Gasolina y el Impuesto de Boca de Mina de Carbón.
TASAS: Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya
que depende del sometimient3.3o voluntario del particular al decidirse a
utilizar un servicio del Estado, que se sabe implica una obligación de
pagar y la existencia de un ente público que dará una contraprestación
directa a quien paga.
5.

IMPUESTO DEFINICIÓN TARIFA

El impuesto sobre la renta tiene cubrimiento nacional

Impuesto de renta:
y grava las utilidades derivadas de las operaciones
34%1
Renta y Ganancia ordinaras de la empresa. El impuesto de ganancia
Ocasional ocasional es complementario al impuesto sobre la
Ganancia
renta y grava las ganancias derivadas de actividades
Ocasional: 10%
no contempladas en las operaciones ordinarias.
 Sobretasa Se crea una sobretasa para 2017 y 2018 para
6% para 2017
Impuesto sobre la contribuyentes con utilidades superiores a 800
4% para 2018
Renta millones de pesos.

Impuesto al Valor Es un impuesto indirecto nacional sobre la prestación Tarifa general del
Agregado (IVA) de servicios y venta e importación de bienes. 19%

Impuesto al Impuesto indirecto que grava los sectores de

4%, 8% y 16%
consumo vehículos, telecomunicaciones, comidas y bebidas.

Impuesto a las Impuesto aplicado a cada transacción destinada a

Transacciones retirar fondos de cuentas corrientes, ahorros y 0,4% por operación.
Financieras cheques de gerencia.

Impuesto aplicado a las actividades industriales,

comerciales o de servicios realizadas en la
Impuesto de Entre 0,2% y 1,4%
jurisdicción de una municipalidad o distrito, por un
Industria y de los ingresos de
contribuyente con o sin establecimiento comercial, Se
Comercio la compañía.
cobra y administra por las municipalidades o distritos
correspondientes.

Impuesto que grava anualmente el derecho de

propiedad, usufructo o posesión de un bien inmueble
Impuesto Predial localizado en Colombia, que es cobrado y Entre 0,3% a 3,3%.
administrado por las municipalidades o distritos
donde se ubica el inmueble.

Se crea un nuevo impuesto a los dividendos aplicable

a las utilidades generadas a partir del 2017 (se Persona natural o
respetan utilidades acumuladas y las del 2016). jurídica (no
El impuesto es causado a: residente) 5%

Impuestos a los  Personas naturales residentes. Persona natural

dividendos  Personas jurídicas y naturales no residentes. (residente) 0% - 5%
- 10%
El dividendo se genera al moment oen que la junta
de accionistas aprueba que se entreguen estos Persona Jurídica
mismos. En el caso de las sucursales, se genera (residente) 0%
cuando los dividendos se transiferen al exterior.

6. La facultad exclusiva del Congreso para imponer tributos en cualquiera de sus

tres modalidades (ya sean impuestos, tasas o contribuciones) es una de las
columnas vertebrales de todo Estado de Derecho.
3.3.2

1. Bienes Gravados

2. Bienes Exentos

3. Bienes Excluidos

4. Ingresos fuente nacional

5. Ingreso fuente extranjera

6. Costos y Deducciones

7. Renta Bruta Gravable

8. Contribuyentes y No Contribuyentes.

9. Agentes de Retención

10. Autorretenedor

11. Gran Contribuyente

12. Responsable y No Responsable

1. Los productos gravados son aquellos que causan Iva, y que se

dividen según la tarifa que se les aplique. En Colombia existen
varias tarifas. La tarifa del 16% es conocida como la tarifa
general, y las otras se conocen como tarifas diferenciales.
2. Los bienes exentos de IVA son aquellos que se encuentran gravados
con una tarifa del 0%; tendrán dicha calidad los bienes y servicios que
para tal efecto la ley los mencione expresamente
3. Los bienes excluidos de IVA son aquellos que por disposición del
Estado, se les de la calidad de “no causa” Impuesto sobre las Ventas.
4. Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de bienes
materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio,
de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio. También
constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos en la enajenación de bienes
materiales e inmateriales, a cualquier título, que se encuentren dentro del país al momento
de su enajenación.
5. Son Rentas de Fuente Extranjera aquellas que provienen de una fuente ubicada fuera
del territorio nacional. Las rentas de fuente extranjera no se categorizan y se consideran
para efectos del Impuesto siempre que se hayan percibido. Por ejemplo, son Rentas de
Fuente Extranjera, entre otra
6. Desde el punto de vista tributario lo s costos son aquellos egresos que pueden asociarse de
forma directa con la adquisición o producción de un bien o la prestación de un servicio.
Téngase en cuenta que para los contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad los
costos se entienden causados cuando nace la obligación de pagarlos, aunque no se haya hecho
el pago. De otro lado, las deducciones son aquellas erogaciones que contribuyen al desarrollo
de la actividad del contribuyente, aunque no puedan asociarse directamente con la
adquisición o producción de un bien. Las deducciones corresponden a la noción contable de
gasto. Ahora bien, al igual que los costos, las deducciones de entienden causadas cuando nace
la obligación de pagarlas, aunque no se haya hecho efectivo su pago.
7. La renta bruta es el conjunto de los ingresos o beneficios percibidos en el
período del impuesto por el sujeto pasivo, en virtud de las actividades a que se
refiere el párrafo tercero del artículo 1°.
8. Contribuyente es toda persona física o jurídica que realiza una actividad económica o
laboral que genera el pago de un impuesto y que asume una serie de deberes formales de
acuerdo al Código Tributario y a las normas y resoluciones de la autoridad tributaria.
Asimismo, son contribuyentes aquellas personas con bienes inmobiliarios gravados por la
ley
No ser contribuyente significa que no se debe contribuir con el pago de impuestos, es decir, no se debe
pagar impuesto de renta y complementarios. Todas aquellas personas físicas o jurídicas que realicen
actividades sin fines de lucro están exentas al pago.

9. AGENTES DE RETENCION Son aquellos contribuyentes designados para retener o

percibir un impuesto, y depositarlo en las cuentas bancarias del Estado. En Ecuador,
reciben el IVA las personas y sociedades que efectúen transferencias o presten
servicios gravados, y quienes realicen importaciones gravadas.
10. El autorretenedor es toda persona jurídica catalogada como tal mediante Resolución
por el Subdirector de Gestión y Asistencia al Cliente. Existen empresas que tienen un
sin número de clientes, clientes que son agentes de retención, lo cual es
necesariamente deberán practicar la respectiva retención y certificarla.
11. Conforme con el artículo 562 del Estatuto Tributario, son Grandes Contribuyentes
las Personas Jurídicas calificadas como tales mediante Resolución de la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales por su volumen de operaciones o importancia
en el recaudo a partir de la publicación de la respectiva resolución.
"Autor: KPMG Colombia"

3.3.5

1. Que es Retención en la Fuente

2. Que son agentes de retención
3. A que impuestos se le practica Retención en la fuente
4. Para cada una de esas Retenciones por los diferentes tipos de impuestos determine
4.1. Conceptos, bases y tarifas de Retención de ese impuesto.
4.2. Agentes de Retención de ese impuesto.
4.3. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se practica.
5. Obligaciones de los Agentes de Retención.
6. Que son autorretenedores y quien pueden tener dicha facultad.
1. La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado del
impuesto sobre la renta y complementarios, del impuesto a las ventas,
del impuesto de timbre nacional y del impuesto de industria y
comercio; que consiste en restar de los pagos o en abonos en cuenta
un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los contribuyentes de
dichos pagos o abonos en cuenta.
2. Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT (Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria) como Agentes de
Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es
trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, según
la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.
3.

4.

5. Obligación de declarar
Todo agente de retención está en la obligación de declarar las
retenciones que haya practicado.
La declaración de retención es mensual, pero en lo casos en que no se
hayan practicado retenciones no es obligatorio presentar la declaración
de retención en ceros.
La declaración se debe presentar correctamente.
Consignar las retenciones
El agente retenedor está en la obligación de consignar oportunamente
los valores retenidos. Si no lo hace, su declaración se considera ineficaz.
Consulte: ‘azos fijados por el gobierno nacional.

6. La figura de Autorretención consiste en que el agente de retención se debe abstener de practicar

retención en la fuente por compras a personas catalogadas como autorretenedores, para que sean ellos
mismos quienes respondan por los valores sujetos a retención.