Capacitacion Laboral

2da.
Quincena de Enero EDITORIAL
Nuevas precisiones relativas a

INFORMATIVO la presentación del Programa
Vera Paredes
de Capacitación al Ministerio de
DIRECTOR
Dr. C.P.C. Isaías Vera Paredes Trabajo y Promoción del Empleo
SUB DIRECTORA
C.P.C. Aída Vera Zambrano La Ley Nº 29498, Ley de Promoción a la Inversión en Capital Humano, publicada
el 10 de enero de 2010 y vigente a partir del 1 de enero de 2011, fue promulgada
ASESORÍA TRIBUTARIA con el propósito de promover el desarrollo del capital humano por medio de la
Dr. Luis A. Ávila
C.P.C. Aída Vera Zambrano
capacitación continua de los trabajadores, a efectos de mejorar sus capacidades
Dra. Ana Marina Carbonel Lizarzaburu productivas y continuar el fortalecimiento de la competitividad del sector pro-
Dra. Belissa Odar Montenegro ductivo nacional.
ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA Como se recordará, la referida Ley introdujo modificaciones en el inciso ll) del
C.P.C. Aída Vera Zambrano artículo 37º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, toda
C.P.C. Raúl Santos Medina vez que además de precisar que dentro de los servicios educativos deducibles de
C.P.C. Fanny Aldana Quintana la renta bruta, se encontraban los de capacitación, introdujo respecto de estos
ASESORÍA LABORAL
últimos un límite para la deducción del gasto. En efecto, a partir del 1 de enero
Dr. Carlos Ezeta Carpio de 2011, las sumas destinadas a la capacitación del personal solo son deduci-
Dr. Ricardo Salvatierra V. bles como gasto hasta por un monto máximo equivalente a 5% del total de los
gastos deducidos en el ejercicio, debiendo además acreditarse dichos gastos de
ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA capacitación ante la Administración Tributaria, mediante la documentación co-
C.P.C. Fanny Aldana Quintana rrespondiente, y debiendo, además, presentar al Ministerio de Trabajo y Promo-
ción del Empleo su programa de capacitación con carácter de declaración jurada
ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR
y sin costo alguno.
Dra. Belissa Odar Montenegro
ASESORÍA COMERCIAL Posteriormente, mediante Resolución Ministerial Nº 338-2010-TR, que regula la

Dr. Ricardo Salvatierra V. presentación por las empresas del programa de capacitación ante el Ministerio,
Dr. José Luis Sánchez Zelaya a efectos de acceder a la deducción de las sumas invertidas en capacitación de
sus trabajadores, se dispuso que el programa de capacitación debía ser presen-
ASESORÍA GUBERNAMENTAL tado al Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, durante el mes de enero
Ing. Beatriz Poma Arroyo del año siguiente a su ejecución, precisándose luego, mediante Decreto Supre-
SISTEMA DE ÍNDICES
mo Nº 136-2011-EF, publicado el 9 julio 2011, que la presentación del Programa
INFORMATIVO VERA PAREDES de Capacitación constituye una obligación administrativa de carácter formal con
Indice dicha entidad, y no un requisito constitutivo para deducir los gastos de capacita-
Agenda ción de conformidad con lo establecido en el inciso ll) del presente artículo, preci-
A. Asesoría Tributaria sándose asimismo, que el incumplimiento de dicha obligación no constituye una
B. Asesoría Contable y Auditoría infracción tributaria. Con ello se entendía que el programa de capacitación debía
C. Apéndice Legal presentarse una vez al año al Ministerio de Trabajo y Promoción del empleo;
D. Asesoría Laboral no obstante, mediante Resolución Ministerial Nº 034-2012-TR, se modificó lo
E. Asesoría Económica Financiera
F. Asesoría Comercio Exterior
establecido en la Resolución Ministerial Nº 338-2010-TR, de manera que la pre-
G. Asesoría Derecho Comercial sentación del referido Programa de Capacitación deberá efectuarse al siguiente
H. Asesoría Gubernamental mes de su ejecución y de acuerdo al cronograma de obligaciones mensuales del
ejercicio fiscal respectivo, publicado y establecido por la SUNAT, y ya no en una
TELÉFONOS DE CONSULTAS única oportunidad al año, como fuera establecido mediante Resolución Ministe-
224 2373 - 224 2191 - 225 1051 rial emitida en el 2010.
www.veraparedes.org Cabe indicar asimismo, que la Resolución Ministerial Nº 034-2012-TR también
consultas@veraparedes.org
ventas@veraparedes.org
establece que, excepcionalmente, los Programas de Capacitación culminados
el año 2011, deberán presentarse durante el mes de febrero de 2012, indican-
do adicionalmente, que el incumplimiento en la presentación del Programa de
Es una publicación de: Capacitación, dentro del plazo establecido, será materia de verificación por la
Inspección del Trabajo y dará lugar a la comisión de infracción administrativa,
tipificada en el artículo 38º del Reglamento de la Ley General de Inspección del
Trabajo, aprobado por Decreto Supremo Nº 019-2006-TR, sin perjuicio de la
efectiva presentación del indicado Programa.
Asociación Interamericana
del Derecho y la Contabilidad Todo lo antes expuesto nos lleva a la conclusión de que, contrario a lo dispues-
to inicialmente, la presentación del Programa de Capacitación constituye una
Los artículos firmados son responsabilidad obligación administrativa de carácter formal con el Ministerio de Trabajo y Pro-
del autor. El INFORMATIVO VERA PAREDES moción del Empleo, y no un requisito constitutivo para deducir los gastos de
no comparte necesariamente las opiniones capacitación de conformidad con lo establecido en el inciso ll) del artículo 37º
de sus colaboradores.
del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, no constituyendo
Derechos Reservados®
el incumplimiento de dicha obligación una infracción tributaria, pero si una ad-
Hecho el Depósito Legal en la Biblioteca ministrativa, sancionada de acuerdo con el artículo 38º del Reglamento de la
Nacional del Perú Ley General de Inspección del Trabajo, sin perjuicio de la efectiva presentación
N° 98-0419 del indicado Programa.
El Director
Informativo Vera Paredes

AGENDA 2da. Quincena de Enero
Tributaria Pagos (PLAME) será preferentemente de carácter preven-

tivo, motivo por el cual las inspecciones laborales realiza-
CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS CORRES- rán actuaciones de orientación técnica en dicha materia.
PONDIENTES AL PERÍODO TRIBUTARIO ENERO 2012
FEBRERO 2012 Esta medida se adopta con la finalidad de que se realice
un adecuado cumplimiento de las obligaciones laborales
Lunes Martes Miércoles Jueves Viernes Sábado Domingo relacionadas a la nueva planilla electrónica.
1 2 3 4 5

Mayores alcances en la página C-6.
6 7 8 9 10 11 12
DIGITO 2 DIGITO 3
MEDIDAS COMPLEMENTARIAS PARA AC-
13 14 15 16 17 18 19 CEDER A SUBVENCIÓN ECONÓMICA DE
DIGITO 4 DIGITO 5 DIGITO 6 DIGITO 7 DIGITO 8
20 21 22 23 24 25 26 “PENSIÓN 65”
DIGITO 9 DIGITO 0 DIGITO 1 BC 0,1,2,3 y 4 BC 5,6,7,8 y 9
Mediante el Decreto Supremo Nº 008-2012-PCM se apro-
27 28 29
bó el formato de declaración jurada, mediante el cual los
Vencimiento de Obligaciones Tributarias mensuales para pagar potenciales usuarios del Programa Nacional de Asistencia
y/o declarar: IR, IGV, ONP, EsSalud, RUS, SENCICO, STCR, Juegos Solidaria “Pensión 65” podrán acceder a sus beneficios,
de Casino y Tragamonedas y Pagos del ISC. salvo que sean analfabetos, caso en el cual deberán es-
tampar su huella digital.
NUEVAS VERSIONES DEL PLAME Y DEL
PDT PLANILLA ELECTRÓNICA, FORMU- Comercio Exterior
LARIO VIRTUAL Nº 601
DESPACHO SIMPLIFICADO WEB FACILITA
Mediante la Resolución de Superintendencia Nº 016- EXPORTACIONES
2012/SUNAT, publicada el 31 de enero de 2012, se apro-
bó el PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual Mediante Nota de Prensa Nº 018-2012, de fecha 19 de
Nº 0601 – Versión 2.1, a ser utilizado a partir del 1 de enero de 2012, la SUNAT comunicó la implementación
febrero de 2012. del “Despacho Simplificado Web” (EXPOWEB), sistema
Asimismo, se aprobó el PDT Planilla Electrónica, Formula- que permite numerar y regularizar la declaración de ex-
rio Virtual Nº 0601 – versión 1.91, el cual será utilizado a portación simplificada a través de Internet, facilitando de
partir del 1 de febrero de 2012. esta manera las operaciones que realicen los usuarios de
comercio exterior, toda vez que ya no será necesario pre-
Mayores alcances en la página D-11. sentar documentos físicos.
SE MODIFICAN TABLAS PARAMÉTRICAS SE APROBÓ PROCEDIMIENTO ESPECÍFI-
DE LA PLANILLA ELECTRÓNICA CO “RESOLUCIONES ANTICIPADAS RELA-
CIONADAS CON LA APLICACIÓN DE CRI-
Mediante la Resolución de Superintendencia Nº 016-
2012/SUNAT, publicada el 31 de enero de 2012, se mo- TERIOS DE VALORACIÓN ADUANERA DE
dificaron las Tablas 27 “Documento que sustenta vínculo MERCANCÍAS”
familiar” y 31 “Pliego Presupuestal – solo para empleado-
res del Sector Público” del Anexo 2 “Tablas Paramétricas” Mediante Resolución de Superintendencia Nacional Ad-
aprobado por la Resolución Ministerial Nº 121-2011-TR. junta de Aduanas Nº 026-2012/SUNAT/A, publicada el
28 de enero de 2012, se aprobó el Procedimiento Especí-
VENCIMIENTO IMPUESTO PREDIAL, AU- fico INTA-PE.00.14, “Resoluciones Anticipadas relaciona-
TOMOTRIZ Y EMBARCACIONES DE RE- das con la aplicación de criterios de valoración aduanera
de mercancías” (versión 1), vigente a partir del 1 de fe-
CREO brero de 2012, con el objetivo de establecer las pautas
que regulan la emisión, modificación y revocación de
De conformidad con lo establecido en el Decreto Legis- resoluciones anticipadas relacionadas con la aplicación
lativo Nº 776, el plazo de presentación de la declaración de criterios de valoración aduanera de mercancías en el
jurada y/o pago de la primera cuota o pago al contado marco del Acuerdo de Promoción Comercial suscrito en-
de los impuestos predial, automotriz y embarcaciones de tre el Perú y los Estados Unidos.
recreo, vence el 29 de febrero de 2012.
ENTRADA EN VIGENCIA DE ACUERDO DE
Laboral INTEGRACIÓN COMERCIAL ENTRE PERÚ
MINISTERIO DE TRABAJO APLAZA FIS- Y MÉXICO
CALIZACIÓN DEL T-REGISTRO Y PLAME
El “Acuerdo de Integración Comercial entre la Repúbli-
Mediante la Resolución Ministerial Nº 026-2012-TR, el ca del Perú y los Estados Unidos Mexicanos”, suscrito
Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo determinó el 6 de abril de 2011, en la ciudad de Lima, República
que durante los meses de enero hasta junio de 2012, la del Perú, ratificado mediante Decreto Supremo Nº 089-
fiscalización de las obligaciones relativas al Registro de In- 2011-RE del 19 de junio de 2011, publicado el 20 de junio
formación Laboral (T-Registro) y a la Planilla Mensual de de 2011, entrará en vigencia el 1 de febrero de 2012.
Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Enero ASESORÍA TRIBUTARIA
A
Informe
Lo que debemos considerar para la presen-

tación de la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta y del Itf correspon-
Dra. Ana Marina Carbonel Lizarzaburu
diente al ejercicio gravable 2011
Abogada de la USMP. Con estudios de Maestría en
Derecho Tributario y Política Fiscal en la Universidad
de Lima. Ex funcionaria de SUNAT. Actual miembro
del staff de Asesoría del Informativo Vera Paredes.
CONTENIDO Culminado el ejercicio 2011, conforme a lo establecido por

INFORME A-1 nuestra normatividad los contribuyentes que obtuvieron en
el referido ejercicio rentas computables deberán cumplir con
Lo que debemos considerar para la presentación presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Ren-
de la declaración jurada anual del Impuesto a la ta de acuerdo a la reglas establecidas por la SUNAT. Es así
Renta y del ITF correspondiente al ejercicio gra- que, con fecha 21 de diciembre de 2011, se publicó la Resolu-
vable 2011 ción de Superintendencia Nº 289-2011/SUNAT que aprueba
las disposiciones y formularios virtuales que se utilizarán para
CASOS PRÁCTICOS la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto
Regularización del Impuesto a la Renta. A-5 a la Renta correspondiente al ejercicio 2011.
La norma en mención, dispone también la Declaración y pago
NOS CONSULTAN del Impuesto a las Transacciones Financieras – ITF, en rela-
ción a lo establecido en el inciso g) del artículo 9º de la Ley Nº
Impuesto a la Renta A-11 28194, la misma que señala la obligación de las personas que
generen renta de tercera categoría de aplicar el doble de la
Impuesto a la Renta e IGV A-13 alícuota del ITF, cuando los pagos que se hubieren efectuado
Impuesto General a las Ventas A-14 sin utilizar medios de pago, excedan el 15% del total de los
pagos realizados en el ejercicio.
Código Tributario A-14 Asimismo, dicta las normas aplicables para efectos de la de-
claración de los contribuyentes con contratos de exploración
Comprobantes de Pago A-15 y explotación o explotación de hidrocarburos y los titulares
de actividad minera con contratos que les otorguen estabi-
ACTUALIDAD lidad tributaria.
Incorporan régimen de infracciones y sancio- Es así que, procederemos a señalar los principales alcances y
nes a directiva que establece normas aplicables novedades introducidas a través de este dispositivo.
a procedimientos de atención de reclamos de A-15
usuarios de servicios públicos de telecomunica- 1. UTILIZACIÓN DE FORMULARIOS
ciones.
En principio para este último ejercicio 2011, los formularios
Aprueban nuevas versiones del PDT Planilla Elec- Virtuales aprobados son los siguientes:
trónica – PLAME, Formulario Virtual Nº 601 y del
PDT Planilla Electrónica, Formulario Virtual Nº A-16
a) Formulario Virtual Nº 669: PDT Renta Anual 2011-Persona
Natural - Otras Rentas.
601. b) Formulario Virtual Nº 670: PDT Renta Anual 2011-Tercera
Categoría e ITF.
ANÁLISIS JURISPRUDENCIAL c) Formulario Virtual Nº 669: PDT Simplificado Renta Anual
No se incurre en causal de nulidad por falta de 2011-Persona Natural.
motivación cuando la resolución de multa girada Al respecto, los formularios virtuales señalados en a) y b) se
en sustitución de la sanción de cierre temporal A-16 encuentran a disposición en SUNAT Virtual desde el 02 de
se sustenta en un acta emitida por el fedatario enero de 2012.
fiscalizador. Asimismo, el formulario virtual señalado en c) se encuentra
a disposición en SUNAT Virtual a partir del 15 de febrero de
2012.
JURISPRUDENCIA SUMILLADA A-19

OBLIGADOS SUPUESTOS
ORIENTACIÓN TRIBUTARIA
Llenado del PDT 0670 Renta 2011 Tercera Cate- Los que hubieran generado
goría e ITF A-21 rentas o perdidas de tercera
categoría como contribu-
yentes del Régimen General
INDICADORES TRIBUTARIOS A-22 del Impuesto. (**)
Informativo Vera Paredes A- 1

A ASESORÍA TRIBUTARIA
Los que hubieran obtenido • Cuando consignen un saldo
2da. Quincena de Enero
personas que generan renta de

rentas de primera catego- a favor del fisco en la casilla tercera categoría de aplicar el
ría, siempre que por dicho 161 del Formulario Virtual doble de alícuota del ITF, cuan-
ejercicio se encuentren en Nº 669, luego de deducir los do los pagos que se hubieran
cualquiera de las siguientes créditos con derecho a devo- efectuado sin utilizar efectivo
supuestos: (*) lución. o medios de pago, excedan el
• Cuando arrastren saldos a 15% del total de pagos realiza-
favor del impuesto de ejerci- dos en el ejercicio.
cios anteriores y los que apli-
quen contra el impuesto por (*) No deberán presentar las declaraciones los deudores tri-
rentas de primera categoría. butarios que en el ejercicio gravable 2011 hubieran obte-
• Cuando tengan pérdidas tri- nido exclusivamente rentas de quinta categoría.
butarias pendientes de com- (**) No deberán presentar la declaración los contribuyentes
pensar al ejercicio gravable no domiciliados en el país que obtengan rentas de fuen-
2010 imputables sobre las te peruana.
rentas netas de primera ca-
tegoría del ejercicio gravable 2. INGRESOS EXONERADOS
2011.
Los que hubieran obtenido • Siempre que por dicho ejer- Los sujetos que hubieran obtenido rentas distintas a las de
rentas de segunda catego- cicio consignen un saldo a tercera categoría y que se encuentren obligados a presen-
ría originadas en la enaje- favor del fisco en la casilla tar la Declaración Jurada Anual o que sin estar obligados
nación de los bienes (inciso 362 del PDT Nº 669, luego opten por hacerlo, deben proceder a declarar los ingresos
a) del artículo 2º de la LIR) de deducir los créditos a que exonerados del impuesto que califiquen como renta distin-
y/o rentas de fuente extran- tengan derecho. ta a la de tercera categoría. Debemos mencionar que para
jera que correspondan ser la declaración de dichos ingresos exonerados la resolución
sumadas a aquellas. (**) nos marca un parámetro, es decir, los mismos se deberán
declarar siempre y cuando el monto acumulado en el ejer-
Los que hubieran obtenido • Cuando consignen un saldo cicio 2011 excedan las 2 UITs.
rentas del trabajo y/o ren- a favor del fisco en la casi- Cabe mencionar que, la Unidad Impositiva Tributaria que
tas de fuente extranjera lla 142 del PDT Nº 669 o en
que correspondan ser suel Formulario Virtual Nº 669 debemos considerar para la declaración del ejercicio 2011
madas a aquellas, siempre – Simplificado Renta Anual asciende a la vigente para dicho ejercicio, es decir, S/. 3,600.
que por dicho ejercicio se 2011 – Persona Natural, lue-
encuentren en cualquiera go de deducir los créditos 3. BALANCE DE COMPROBACIÓN
de las siguientes situacio- con derecho a devolución.
nes: (**) • Cuando arrastren saldos a Un punto importante a considerar a efectos de la presen-
favor del Impuesto de ejerci- tación de la Declaración Jurada Anual de Tercera Categoría,
cios anteriores y los apliquen la misma que se presentará mediante el Formulario Virtual
contra el impuesto a que se
refiere el artículo 53º de la Nº 670 - PDT Renta Anual 2011 -Tercera Categoría e ITF, es
Ley, y/o hayan aplicado di- que los sujetos obligados incluirán el Balance de Compro-
cho saldo contra los pagos a bación. Es así que, mencionaremos a continuación quienes
cuenta por rentas de cuarta son los obligados a presentar dicho balance y los requisitos
categoría durante el ejercicio que deberán cumplir:
gravable 2011.
• Cuando tengan pérdidas tri- a) Obligados a presentar el Balance de Comprobación:
butarias pendientes de com-
pensar al ejercicio gravable Los contribuyentes que hubieran generado rentas o pér-
2010 imputables sobre las didas de tercera categoría de tercera categoría que al
rentas netas del trabajo del 31.12.2011 hubieran obtenido ingresos iguales o superio-
ejercicio gravable 2011.
• Hayan percibido durante el res a 500 UIT. Cabe señalar, que para el ejercicio 2011, el
ejercicio gravable 2011, ren- importe de los ingresos asciende a S/. 1´800,000.
tas de cuarta categoría por un
monto superior a S/. 31,500. El monto de los ingresos se determinará sumando los im-
Dicha rentas se determinarán portes consignados en el Formulario Virtual Nº 670, en las
sumando los montos de las casillas siguientes: 463 Ventas Netas, 473 Ingresos Finan-
casillas 107 y 108 del PDT Nº
669 o del Formulario Virtual cieros Gravados, 475 Otros Ingresos Gravados y 477 Enaje-
Nº 669 – Simplificado Anual nación de Valores y Bienes del Activo Fijo del PDT 670. Tra-
2011 – Persona Natural. tándose de la casilla 477 solamente se considera el monto
• Que la suma total de la renta de los ingresos gravados.
neta del trabajo más la ren-
ta neta de fuente extranjera b)Exceptuados a consignar la información antes mencionada:
que correspondía ser sumada
a aquella, obtenidas durante No están sujetos a incluir el Balance de Comprobación, los
el ejercicio gravable 2011, sujetos siguientes:
sea superior a S/. 31,500. Di-
chas renta se determinarán
sumando los montos de las • Las empresa supervisadas por la SBS.
casillas 512 y 116 del PDT Nº • Las cooperativas.
669. • Las entidades prestadoras de salud.
Las personas o entidades • Siempre que se encuentren • Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por
que hubieran realizado las dentro del supuesto previsto ductos y de distribución de gas por red de ductos.
operaciones gravadas con en el inciso g) del artículo 9º • Los sujetos que durante el ejercicio gravable 2011 obtu-
el ITF. (**) de la Ley Nº 28194, el cual vieron únicamente rentas exoneradas.
establece la obligación de la • Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos.
2 -A Informativo Vera Paredes

4. ARCHIVO PERSONALIZADO EN LA DECLARACIÓN
autorizados utilizando el NPS (Número de pago SUNAT), los
A
DEL PDT-RENTA ANUAL 2011-PERSONA NATURAL cuales generan los siguientes formularios:
OTRAS RENTAS.
• Formulario Nº 1662 – Boleta de Pago.
El archivo personalizado en una herramienta que sirve de • Formulario Virtual Nº 1662 – Boleta de Pago.
mucha ayuda a la persona natural que se encuentra obli- • Formulario Virtual Nº 1663 – Boleta de Pago.
gada a presentar el Formulario Virtual Nº 669 PDT Persona
Natural - Otras Rentas. Por ello, la SUNAT ha establecido Cabe mencionar que el pago del impuesto se efectuará con
que los contribuyentes podrán hacer uso opcional del archi- el Código de Tributo 8131 – ITF Cuenta Propia y el Período
vo personalizado, el mismo que es proporcionado por dicha tributario 13/2011.
administración tributaria y se obtendrá utilizando el Código
de Usuario y Clave de Acceso a través de SUNAT – Operacio- 7. DONACIONES
nes en Línea a partir del 15.02.2012.
El archivo en mención, traslada automáticamente al PDT a) La norma también estipula la declaración de las dona-
de personas naturales la información referencial de rentas, ciones, estableciendo que los contribuyentes que hubieran
retenciones y pagos del impuesto, la cual deberá ser verifi- generado rentas o pérdidas de tercera categoría como con-
cada por el declarante, pudiendo ser completada o modifi- tribuyentes del Régimen General del Impuesto en el ejer-
cada por éste antes de generar y enviar su declaración a la cicio gravable 2011 y deduzcan en dicho ejercicio, gastos
SUNAT. por concepto de donaciones al amparo de lo dispuesto en
Es importante mencionar que la información del archivo per- el inciso x) del artículo 37º de la Ley, deberán cumplir con
sonalizado se encuentra actualizado al 31 de enero de 2012. declarar en el PDT Nº 670 la siguiente información:
• RUC del donatario
5. CONSIDERACIONES DEL FORMULARIO VIRTUAL Nº • Nombre o denominación del donatario
669 – SIMPLIFICADO RENTA ANUAL 2011 – PERSONA • Descripción del bien o bienes donados
NATURAL • Fecha y monto de donación.
b)De otro lado, los contribuyentes que hubieran obtenido
Sujetos Requisitos a tomar en cuenta rentas del trabajo en el ejercicio gravable 2011 y deduzcan
El Formulario Virtual Nº 669 – • No deduzcan gastos por en dicho ejercicio gasto por conceptos de donaciones, de-
Simplificado Renta Anual 2011 concepto de donaciones a berán declarar en el PDT Nº 669 la siguiente información:
– Persona Natural únicamente que se refiere el artículo 49º • RUC del donatario
podrá ser utilizado por los su- de la LIR. • Nombre o denominación del donatario
jetos que durante el ejercicio • No tengan pérdidas tribu- • Fecha y monto de donación.
gravable 2011 hayan percibido tarias pendientes de com-
rentas de primera categoría y/o pensar al ejercicio gravable
rentas del trabajo. 2010. 8. MEDIOS PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN
• No arrastren saldos a favor JURADA ANUAL
del impuesto de ejercicio
anteriores. A efectos de efectuar la presentación de la Declaración Ju-
• No hayan percibido en el rada Anual, los sujetos obligados deberán utilizar los For-
ejercicio gravable 2011 ren- mularios Virtuales Nº 669 ó 670, ó el Formulario Virtual Nº
tas exoneradas por un im- 669 – Simplificado Renta Anual 2011 – Persona natural, se-
porte mayor a 2 UITs.
gún corresponda. Asimismo, aquellos sujetos que sin estar
*La UIT a considerar es de S/. obligados a presentar la declaración opten por hacerlo, lo
3,600. harán utilizando los citados formularios.
Cabe mencionar que, de acuerdo a la Segunda Disposición
6. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS Complementaria Final de la presente norma, los deudores
tributarios que generen o perciban rentas distintas a las de
La resolución que regula las disposiciones para presentar la tercera categoría y que antes de la vigencia de la presente
Declaración Jurada Anual al igual que otros años, dispone resolución no estaban obligados a presentar sus declaracio-
que la personas o entidades que hubieran realizado ope- nes mediante formularios virtuales generados por los PDT,
raciones gravadas con el ITF, conforme a lo establecido en adquirirán la obligación de presentar sus declaraciones de-
el inciso g) del artículo 9º de la Ley Nº 28194, es decir los terminativas mediante dichos formularios virtuales a partir
que hubieran realizado pagos sin utilizar medios de pago, y de de la vigencia de la Resolución si conforme a lo estableci-
que estos excedan el 15% del total de pagos realizados en do en ésta tienen la obligación de presentar la Declaración.
el ejercicio, deberán ingresar en el rubro ITF del Formula-
rio Virtual Nº 670 – Tercera Categoría e ITF, los siguientes 9. LUGARES DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN
datos: Y PAGO DE REGULARIZACIÓN E ITF
a) El monto total de los pagos efectuados en el país y en el Contribuyentes Lugares para presentar DJ
extranjero.
b)El monto total de los pagos efectuados en el país o en Medianos y Pequeños (*) (**) En las sucursales o agencias
bancarias o a través de SUNAT
el extranjero utilizando dinero en efectivo o Medios de Virtual.
Pago.
Principales (*)(**) En los lugares fijados por la
Asimismo, la misma norma nos señala que el ITF deberá SUNAT o a través de SUNAT
ser pagado en la oportunidad de la presentación de la pre- Virtual.
sentación de la Declaración Jurada Anual. No obstante, si
el pago se efectúa con posterioridad a la presentación de (*) En ambos casos si el importe total a pagar es cero, la
dicha declaración, se deberá realizar dicho pago a través del declaración se presentará únicamente a través de SUNAT
Sistema Pago Fácil o mediante SUNAT Virtual o los Bancos Virtual.

A ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Enero
(**) La presentación de las declaraciones se puede realizar enajenación de bienes y rentas de fuente extranjera que
desde el 2 de enero de 2012 a través de SUNAT Operaciones correspondan ser sumadas a estas, así como las rentas de
en Línea. trabajo y demás rentas de fuente extranjera, o todas a la
vez, constituyendo cada una de éstas una declaración inde-
10. CRONOGRAMA PARA LA PRESENTACIÓN pendiente.
Los contribuyentes deben presentar la Declaración Jurada c. Respecto al Formulario Virtual Nº 670 se podrá sustituir o
Anual y efectuarán el pago de regularización del Impuesto y rectificar más de un tributo a la vez. Cada tributo rectificado
del ITF, de acuerdo al siguiente cronograma: en este caso constituye una declaración independiente.
13. CONTRATO DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN

ULTIMO DIGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO O EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS Y ACTIVIDAD
9 26 de marzo de 2012 MINERA CON CONTRATOS QUE OTORGUEN
ESTABILIDAD TRIBUTARIA.
0 27 de marzo de 2012
1 28 de marzo de 2012 Los contribuyentes que hubieran suscrito contratos de ex-
ploración y/o explotación de hidrocarburos en virtud de la
2 29 de marzo de 2012 Ley Nº 26221, o realicen actividades mineras por las cuales
3 30 de marzo de 2012 hayan suscrito contratos de estabilidad tributaria según la
Tercera Disposición Transitoria de la citado texto, deberán
4 2 de abril de 2012 cumplir con presentar su Declaración a través del Formula-
5 3 de abril de 2012 rio Virtual Nº 670 – Renta Anual 2011 – Tercera Categoría,
6 4 de abril de 2012 para lo cual, consignarán la información relacionada a cada
uno de los contratos de exploración y explotación, o explo-
7 9 de abril de 2012 tación, actividades relacionadas u otras actividades a que
8 10 de abril de 2012 se refiere la norma, o por cada concesión minera o Unidad
Económica Administrativa de acuerdo al Texto único Orde-
nado de la Ley General de Minería.
11. FORMA DE EFECTUAR EL PAGO
• CONTABILIDAD EN MONEDA EXTRANJERA
Los contribuyentes que presenten la declaración Jurada
Anual sin haber efectuado el pago del impuesto, deberán Dichos contribuyentes que se encuentren autorizados a
realizar el pago a través del Sistema Pago Fácil o mediante llevar contabilidad en moneda extranjera, presentarán su
SUNAT Virtual o los Bancos autorizados por SUNAT utilizan- Declaración en moneda nacional, salvo los casos en que se
do el NPS (Número de Pago de SUNAT) los mismos que ge- hubiese pactado la declaración del impuesto en moneda
neran el Formulario Virtual Nº 1662 o el Formulario Virtual extranjera. Cabe mencionar que, el pago deberá efectuarse
Nº 1663, para lo cual deberán indicar como período tribu- en moneda nacional.
tario 13/2011.
• TIPO DE CAMBIO
Asimismo, en las Boletas de Pago señaladas anteriormente,
se deberán consignar los códigos siguientes: Para efectos de la presentación de la declaración y el pago
de la regularización del impuesto se deberá utilizar el tipo
de cambio promedio ponderado venta publicado por la SBS
RENTAS CÓDIGOS en la fecha de vencimiento o pago, lo que ocurra primero,
En el caso de Rentas de Prime- Código 3072 - Regularización
de acuerdo a lo dispuesto en el inciso 2) del artículo 5º del
ra Categoría: Rentas de Primera Categoría. Decreto Supremo Nº 151-2002-EF, el mismo que dispone
las medidas para aquellos contribuyentes que hayan recibi-
Para el caso de Rentas de Se- Código 3074 – Regularización do y/o efectuado inversión extranjera directa, puedan lle-
gunda Categoría (inciso a) del Rentas de Segunda Categoría. var contabilidad en moneda extranjera.
artículo 2º de la LIR):
Para Rentas de Trabajo: Código 3073 – Regularización 14. RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA
Rentas de Trabajo. Nº 014-2008/SUNAT (MODIFICACIÓN)
Para Rentas de Tercera Cate- Código 3081 – Regularización
goría: Tercera Categoría. Se incorpora al anexo de la Resolución el siguiente acto ad-
ministrativo:
12. PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN SUSTITUTORIA
Y RECTIFICATORIA Nº Tipo de Procedimiento Requiere
documento afiliación a
La presentación de la Declaración sustitutoria y rectificato- Notificaciones
SOL
ria se efectuará utilizando los formularios virtuales Nº 669 ó
670, según corresponda. Para tales efectos, se deberá cum- 12 Resolución de Devolución del Saldo NO
plir lo siguiente: Intendencia u a Favor del Impuesto a
Oficina Zonal la Renta – Persona Na-
a. El deudor tributario deberá consignar nuevamente todos tural – Ejercicio Gra-
los datos de la Declaración, incluso aquellos datos que no vable 2011 por Rentas
desea sustituir o rectificar. de Capital: primera y
segunda categorías y
Rentas del Trabajo y
b. Respecto al Formulario Virtual Nº 669 se podrá sustituir Rentas de Fuente Ex-
o rectificar la información relativa a las rentas de prime- tranjera.
ra categoría, rentas de segunda categoría originadas en la

Casos Prácticos
A
Abog. Belissa Odar Montenegro
Impuesto a la Renta tes, como podría ser la venta de un activo de la empresa.

Por tanto, siendo que se trata de una empresa que se dedica
Regularización del Impuesto a la Renta a la comercialización de electrodomésticos, y que por tan-
to, sus operaciones normales o frecuentes son las ventas,
De acuerdo a la información que se brinda a continuación, los ingresos brutos del ejercicio estarán constituidos por el
nos piden determinar el Impuesto a la Renta a pagar co- total de ingresos por ventas realizadas en dicho ejercicio.
rrespondiente al ejercicio 2011, así como el pago a cuenta
correspondiente al período enero 2012: Ingresos brutos del ejercicio S/.1,201,463
Datos de la empresa: Ingresos netos del ejercicio
Razón social : Tecnológica del Perú S.A. De acuerdo con lo estipulado en el cuarto párrafo del artí-
RUC : 20418596339 culo 20º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a
Actividad : Comercialización de la Renta, el ingreso neto total resultante de la enajenación
electrodomésticos de bienes se establecerá deduciendo del ingreso bruto las
Total de ventas realizadas devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos simi-
en el ejercicio : 1,201,463 lares que respondan a las costumbres de la plaza.
Total dsctos. otorgados Al efecto, debe entenderse por “devoluciones, descuentos,
en el ejercicio : 131,148 bonificaciones y conceptos similares”, a aquéllos que res-
ponden a las costumbres de las operaciones de comercia-
Gastos incurridos: lización.
Concepto Monto S/. En ese sentido, los ingresos netos obtenidos por Tecnoló-
gica del Perú S.A. en el ejercicio 2011 se calculan de la si-
Remuneración de trabajadores. 144,000 guiente manera:
Comisiones por compras de mercadería de la em-
presa. 11,256 Ingresos brutos S/.1,201,463
Mantenimiento de equipo. 29,350 Descuentos (S/.131,148)
Costo de venta de mercadería. 712,560 Ingresos netos del ejercicio (ingresos S/.1,070,315
Celebración del aniversario de la empresa, fiestas brutos menos descuentos)
patrias y navidad. 14,630
Renta bruta.
Multa más intereses moratorios por infracción tri- Según el artículo 20º del Texto Único Ordenado de la Ley
butaria incurrida en abril de 2011. 1,100
del Impuesto a la Renta, la renta bruta está constituida por
Despistaje de tuberculosis a todos los trabajado- el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga
res. 6,150 en el ejercicio gravable.
Desayunos, almuerzos y cenas con principales El referido artículo agrega que cuando tales ingresos pro-
clientes. 6,800 vengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará
dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total
Mermas acreditadas mediante informe técnico de proveniente de dichas operaciones y el costo computable
profesional independiente. 6,950
de los bienes enajenados.
Adquisición de camioneta por arrendamiento fi- Al efecto, debe considerarse por costo computable de los
nanciero el 02 enero de 2011 en S/.32,000. Dura- bienes enajenados, a los siguientes, ajustados de acuerdo a
ción del contrato: 2 años. Vida útil de camioneta: las normas de ajuste por inflación con incidencia tributaria,
5 años. Se deprecia conforme al contrato en 50% según corresponda:
anual. 16,000
Mejoras permanentes en el local principal. 7,825 • Costo de adquisición: Existe cuando el bien ha sido adqui-
Pago de MBA del gerente general. 11,500
rido por el contribuyente de terceros, a título oneroso.
Está constituido por la contraprestación pagada por el
Total costo de ventas y gastos 968,121 bien adquirido, incrementada en las mejoras incorpora-
das con carácter permanente y los gastos incurridos con
Créditos a aplicar contra el Impuesto a la Renta Monto S/. motivo de su compra tales como: fletes, seguros, gastos
Pagos a cuenta S/.22,000 de despacho, derechos aduaneros, instalación, montaje,
comisiones normales, incluyendo las pagadas por el ena-
ITAN S/.4,200 jenante con motivo de la adquisición o enajenación de
bienes, gastos notariales, impuestos y derechos pagados
Solución: por el enajenante y otros gastos que resulten necesarios
1. Renta Bruta para colocar a los bienes en condiciones de ser usados,
Ingresos brutos del ejercicio enajenados o aprovechados económicamente. Cabe indi-
Se consideran ingresos brutos del ejercicio aquellos obteni- car que en ningún caso los intereses formarán parte del
dos por la empresa como consecuencia de la realización de costo de adquisición.
sus operaciones normales de venta de productos o pres-
tación de servicios, vale decir, como consecuencia de las • Costo de producción o construcción: Existe cuando el
operaciones que frecuentemente lleva a cabo. bien ha sido producido, construido o creado por el propio
También se consideran ingresos brutos aquéllos que no for- contribuyente. Es el costo incurrido en la producción o
man parte de las operaciones normales del negocio, sino construcción del bien, el cual comprende:
que provienen de actividades ocasionales o de otras fuen-

- Los materiales directos utilizados;
normales para la actividad que genera la renta gravada, así

- La mano de obra directa; y como cumplir con criterios tales como razonabilidad en re-
- Los costos indirectos de fabricación o construcción. lación con los ingresos del contribuyente, generalidad para
• Valor de ingreso al patrimonio: el que corresponde al va- los gastos a que se refieren los incisos l), ll) y a.2) del referi-
lor de mercado. Este se aplica en los siguientes casos: do artículo 371, entre otros.
- Cuando el bien ha sido adquirido por el contribuyente En ese sentido, a continuación se analizarán los gastos reali-
de terceros, a título gratuito o a precio no determinado. zados por la empresa, a fin de determinar si los mismos son
- Cuando el bien ha sido adquirido con motivo de una deducibles o no:
reorganización de empresas.
a) Remuneración de trabajadores
• Valor en el último inventario determinado conforme a El inciso l) del artículo 37º del Texto Único Ordenado de la
Ley: Cuando el costo del bien se determine por alguno de Ley del Impuesto a la Renta establece que se deducirán de
los siguientes métodos de valuación: la renta bruta los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones
- Primeras entradas, primeras salidas (PEPS). y retribuciones que se acuerden al personal, incluyendo to-
- Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MO- dos los pagos que por cualquier concepto se hagan a favor
VIL). de los servidores en virtud del vínculo laboral existente y
- Inventario al detalle o por menor. con motivo del cese.
- Existencias básicas. El referido inciso agrega que estas retribuciones podrán de-
ducirse en el ejercicio comercial a que correspondan cuan-
De acuerdo a lo expuesto, en el caso en cuestión, siendo do hayan sido pagadas dentro del plazo establecido para
que la empresa se dedica a la enajenación de bienes, el la presentación de la declaración jurada correspondiente a
costo computable de los referidos bienes estará compues- dicho ejercicio.
to por el costo de adquisición de los mismos, ingresando De acuerdo a lo expuesto, el gasto efectuado por concepto
por tanto, dentro de dicho concepto las comisiones pagade remuneraciones de los trabajadores, es deducible en su
das por compras de mercaderías consumidas y el costo de integridad, tal como se aprecia a continuación:
compras de las mercaderías vendidas, tal como se aprecia
a continuación:
Gasto contabilizado S/.144,000
Gasto deducible S/.144,000
Conceptos Monto S/.
Adición por exceso de gasto S/.0
Comisiones pagadas por compras de mercaderías
consumidas 11,256
b) Mantenimiento de equipo
Costo de compras de las mercaderías vendidas 712,560 De acuerdo al primer párrafo del artículo 37º del Texto Úni-
Total costo computable 723,816 co Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, a fin de es-
tablecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la
Es importante indicar que el IGV que gravó la adquisición de renta bruta los gastos necesarios para producirla y mante-
electrodomésticos no forma parte del costo computable. ner su fuente.
Ahora bien, como se indicó anteriormente, la renta bruta En el caso del mantenimiento de la maquinaria, se trata de
en el caso de enajenación de bienes, está constituida por la un gasto cuya finalidad es el mantenimiento de la fuente,
diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente por tanto, el gasto efectuado por concepto de manteni-
de dichas operaciones y el costo computable de los bienes miento de equipo es deducible en su integridad, tal como
enajenados, tal como se indica a continuación: se aprecia a continuación:
Ingresos netos S/.1,070,315 Gasto contabilizado S/.29,350

Costo computable S/. (723,816) Gasto deducible S/.29,350
Renta bruta S/.346,499 Adición por exceso de gasto S/.0
2. Renta neta c) Celebración del aniversario de la empresa, fiestas pa-

El primer párrafo del artículo 37º del Texto Único Ordena- trias y navidad
do de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que a fin de El inciso ll) del artículo 37° del Texto Único Ordenado de la
establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de Ley del Impuesto a la Renta, establece que son deducibles
la renta bruta los gastos necesarios para producirla y man- de la renta bruta, los gastos y contribuciones destinados a
tener su fuente, así como los vinculados con la generación prestar al personal servicios recreativos.
de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté ex- Recuérdese que el gasto que se está analizando, requiere
presamente prohibida por la misma ley. para su deducción de la aplicación del principio de genera-
Como se puede observar, el citado primer párrafo hacer re- lidad, mismo que supone que el beneficio sea de carácter
ferencia al ya conocido principio de causalidad, mismo que general para todos los trabajadores, debiendo considerarse
hace alusión a la relación de necesidad que debe estable- situaciones comunes del personal, como las que se señalan
cerse entre los gastos y la generación de renta o el manteni- a continuación:
miento de la fuente, debiendo entenderse por esta última, - Jerarquía.
al capital, corporal e incorporal, que teniendo un precio en - Antigüedad.
dinero, es capaz de suministrar una renta a su poseedor, - Rendimiento.
como es el caso de las cosas, muebles e inmuebles, los ca- - Área.
pitales monetarios, los derechos y las actividades, como - Zona geográfica.
se desprende de las Resoluciones del Tribunal Fiscal Nos.
4807-1-2006 y 261-1-2007. En ese sentido, la generalidad no implica necesariamente
Por su parte, el último párrafo del mismo artículo establece comprender a la totalidad de trabajadores de una empresa,
que para efecto de determinar que los gastos sean necesa- sino que debe verificarse en función al beneficio obtenido
rios para producir y mantener la fuente, estos deberán ser por funcionarios de rango o condición similar, de tal modo

que puede ocurrir que dada la característica de un determi- Gasto deducible

ASESORÍA TRIBUTARIA
A
S/.6,150
nado puesto, el beneficio corresponda solo a una persona,
sin que ello signifique un incumplimiento al mencionado Adición por exceso de gasto S/.0
requisito de generalidad.
El quinto párrafo del mismo inciso precisa que los gastos f) Desayunos, almuerzos y cenas con principales clientes
recreativos serán deducibles en la parte que no exceda del El inciso q) del artículo 37º del Texto Único Ordenado de la
0,5% de los ingresos netos del ejercicio, con un límite de 40 Ley del Impuesto a la Renta, estipula que son deducibles de
Unidades Impositivas Tributarias. la renta bruta, los gastos de representación propios del giro
Al efecto, y como se indicara anteriormente, los ingresos o negocio, en la parte que, en conjunto, no exceda del me-
netos por enajenación de bienes se establecen deducien- dio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un límite
do del ingreso bruto las devoluciones, bonificaciones, des- máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.
cuentos y conceptos similares que respondan a las costum- Según el tercer párrafo del inciso m) del artículo 21º del
bres de la plaza. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, para efecto
Por tanto, el monto máximo deducible correspondiente a del límite a la deducción, se considerará los ingresos bru-
los gastos recreativos se obtiene de la siguiente manera: tos menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la
costumbre de la plaza (ingresos netos), debiendo tenerse
Ingresos netos del ejercicio 2011 S/.1,070,315 en cuenta que la deducción de los gastos que no excedan
Monto máximo deducible (0,5% de los ingre- del límite indicado, procederá en la medida en que aqué-
sos netos del ejercicio) S/.5,352 llos se encuentren acreditados fehacientemente mediante
40 Unidades Impositivas Tributarias S/.144,000 comprobantes de pago que den derecho a sustentar costo
o gasto y siempre que pueda demostrarse su relación de
Como en el presente caso, el 0,5% de los ingresos netos del causalidad con las rentas gravadas.
ejercicio es menor a 40 Unidades Impositivas Tributarias, Al efecto, debe tenerse en cuenta que de acuerdo al inci-
entonces el monto máximo deducible por concepto de ser- so m) antes citado, se consideran gastos de representación
vicios recreativos será aquel equivalente al primero de los propios del giro del negocio:
conceptos señalados, tal como se indica a continuación: - Los efectuados por la empresa con el objeto de ser repre-
sentada fuera de las oficinas, locales o establecimientos;
- Los gastos destinados a presentar una imagen que le per-
Gasto contabilizado S/.14,630 mita mantener o mejorar su posición de mercado, inclui-
Gasto deducible S/.5,352 dos los obsequios y agasajos a clientes.
De lo expuesto, se tiene que el monto máximo deducible
Adición por exceso de gasto S/.9,278 por concepto de gastos de representación se obtiene de la
siguiente manera:
d) Multa más intereses moratorios por infracción tributa-
ria incurrida en abril de 2011
Según el inciso c) del artículo 44º del Texto Único Ordenado Ingresos brutos – devoluciones y demás concep- S/. 1,070,315
tos similares (ingresos netos)
de la Ley del Impuesto a la Renta, no son deducibles para la
determinación de la renta imponible de tercera categoría, Monto máximo deducible por concepto de gas- S/. 5,352
las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el tos de representación (0.5% de los ingresos bru-
Código Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el tos – devoluciones y demás conceptos similares)
Sector Público Nacional.
De acuerdo a ello, tanto la multa, como los intereses mora- 40 Unidades Impositivas Tributarias S/. 144,000
torios, no son gastos deducibles para la determinación de
la renta imponible de tercera categoría, como se aprecia a Como en el presente caso, el 0,5% de los ingresos netos del
continuación: ejercicio es menor a 40 Unidades Impositivas Tributarias,
entonces el monto máximo deducible por concepto de servi-
cios de representación será aquel equivalente al primero de
Gasto contabilizado S/.1,100 los conceptos señalados, tal como se indica a continuación:
Gasto deducible S/.0
Adición por exceso de gasto S/.1,100 Gasto contabilizado S/.6,800
Gasto deducible S/.5,352
e) Despistaje de tuberculosis a todos los trabajadores
El inciso ll) del artículo 37° del Texto Único Ordenado de la Adición por exceso de gasto S/.1,448
Ley del Impuesto a la Renta, establece que son deducibles
de la renta bruta, los gastos y contribuciones destinados a g) Mermas acreditadas mediante informe técnico de pro-
prestar al personal servicios de salud. fesional independiente
Recuérdese que al igual que en el caso de los gastos re- El inciso f) del artículo 37° del Texto Único Ordenado de la
creativos, para la deducción de los gastos por concepto de Ley del Impuesto a la Renta, dispone que son deducibles
servicios de salud, se requiere la aplicación del principio de de la renta bruta, las mermas de existencias debidamente
generalidad, mismo que ha sido explicado en el antes refe- acreditadas.
rido apartado c). Por su parte, el inciso c) del artículo 21° del Reglamento de
Cabe indicar que a diferencia de otro tipo de gastos conteni- la Ley del Impuesto a la Renta, establece que se considera
dos en el inciso ll) del citado artículo 37º, este no establece merma, la pérdida física, en el volumen, peso o cantidad
límite alguno para la deducción de los gastos de salud, por de las existencias, ocasionada por causas inherentes a su
lo que éstos serán deducibles en su integridad, tal como se naturaleza o al proceso productivo.
aprecia a continuación: El Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta también
precisa que cuando la SUNAT lo requiera, el contribuyente
deberá acreditar las mermas mediante un informe técnico
Gasto contabilizado S/.6,150 emitido por un profesional independiente, competente y
colegiado o por el organismo técnico competente. Dicho

informe deberá contener por lo menos la metodología em- ble para la determinación de la renta neta de tercera cate-
pleada y las pruebas realizadas. Caso contrario, no se admi- goría, tal como se indica a continuación:
tirá la deducción.
Por tanto, en el presente caso, existiendo acreditación de Gasto deducible S/.0
las mermas mediante informe técnico especializado, las
mismas son deducibles, como se indica a continuación: Adición por exceso de gasto S/.7,825
j) Pago de MBA del gerente general

Gasto contabilizado S/.6,950 Según el inciso ll) del artículo 37° del Texto Único Ordenado
Gasto deducible S/.6,950 de la Ley del Impuesto a la Renta, son deducibles de la renta
bruta, los gastos y contribuciones destinados a prestar al
Adición por exceso de gasto S/.0 personal servicios educativos, incluidos los de capacitación.
Al efecto, de acuerdo con lo estipulado en el inciso k) del
h) Adquisición de camioneta por arrendamiento financiero artículo 21º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Ren-
El inciso f) del artículo 37º del Texto Único Ordenado de la ta, debe entenderse por sumas destinadas a la capacitación
Ley del Impuesto a la Renta establece que son deducibles del personal a aquéllas invertidas por los empleadores con
de la renta bruta, las depreciaciones por desgaste u obso- el fin de incrementar las competencias laborales de sus tra-
lescencia de los bienes del activo fijo. bajadores, a fin de coadyuvar a la mejora de la productivi-
De otro lado, el artículo 18º del Decreto Legislativo Nº 299, dad de la empresa, incluyendo los cursos de formación pro-
dispone que para efectos tributarios, los bienes objeto fesional o que otorguen un grado académico, como cursos
de arrendamiento financiero se consideran activo fijo del de carrera, postgrados y maestrías.
arrendatario y se registrarán contablemente de acuerdo a El mismo inciso ll) precisa que las sumas destinadas a la ca-
las Normas Internacionales de Contabilidad, efectuándose pacitación del personal podrán ser deducidas como gasto
la depreciación conforme a lo establecido en la Ley del Im- hasta por un monto máximo equivalente a cinco por cien-
puesto a la Renta. to (5%) del total de los gastos deducidos en el ejercicio,
Excepcionalmente, precisa el referido artículo, se podrá debiendo considerarse que dicho total es el resultado de
aplicar como tasa de depreciación máxima anual aquella dividir entre 0.95 los gastos distintos a la capacitación del
que se determine de manera lineal en función a la canti- personal que sean deducibles para determinar la renta neta
dad de años que comprende el contrato, siempre que éste de tercera categoría del ejercicio.
reúna las siguientes características: De conformidad con el artículo 3º de la Ley Nº 29498, el
criterio de generalidad establecido como requisito para la
1. Su objeto exclusivo debe consistir en la cesión en uso de deducción del gasto de capacitación, debe evaluarse con-
bienes muebles o inmuebles, que cumplan con el requi- siderando situaciones comunes del personal, lo que no se
sito de ser considerados costo o gasto para efectos de la relaciona necesariamente con comprender a la totalidad de
Ley del Impuesto a la Renta. trabajadores de la empresa.
2. El arrendatario debe utilizar los bienes arrendados exclu- De otro lado, según la Primera Disposición Complementaria
sivamente en el desarrollo de su actividad empresarial. de la Ley Nº 29498, las empresas que se acojan a lo esta-
3. Su duración mínima ha de ser de dos (2) o de cinco (5) blecido en el inciso ll) del artículo 37° antes citado, deberán
años, según tengan por objeto bienes muebles o inmue- acreditar ante la administración tributaria, mediante la do-
bles, respectivamente. cumentación correspondiente, los gastos de capacitación
sujetos a la deducción en que han incurrido en el ejercicio.
La opción de compra sólo podrá ser ejercitada al término Asimismo, deberán presentarse al Ministerio de Trabajo y
del contrato. Promoción del Empleo su programa de capacitación con
Téngase en cuenta que si en el transcurso del contrato se carácter de declaración jurada y sin costo alguno. No obs-
incumpliera con alguno de los requisitos señalados en el pá- tante, la presentación del referido programa constituye una
rrafo anterior, el arrendatario deberá rectificar sus declara- obligación administrativa de carácter formal con dicha en-
ciones juradas anuales del Impuesto a la Renta y reintegrar tidad, y no un requisito constitutivo para deducir los gastos
el impuesto correspondiente más el interés moratorio, sin de capacitación. En ese sentido, el incumplimiento de dicha
sanciones. La resolución del contrato por falta de pago no obligación no constituye una infracción tributaria.
originará la obligación de reintegrar el impuesto ni rectificar De lo expuesto, se tiene que a fin de determinar el monto
las declaraciones juradas antes mencionadas. máximo deducible por concepto de gastos de capacitación,
En el caso que se viene analizando, al cumplirse cada uno de deberá efectuarse el siguiente procedimiento:
los cuatro (4) requisitos antes señalados, el gasto deducible
en el ejercicio 2011 asciende al 50% del monto de valori-
zación de la camioneta, por concepto de depreciación, tal Gastos distintos a la capacitación del personal que S/.224,654
como se indica a continuación: sean deducibles para determinar la renta neta de
tercera categoría del ejercicio 2011
Gasto contabilizado S/.16,000 Total de los gastos deducidos en el ejercicio S/.236,478
Gasto deducible S/.16,000 (S/.224,654/0.95)
Adición por exceso de gasto S/.0 Monto máximo deducible (S/.236,478 *5%) S/.11,824
i) Mejoras permanentes en el local principal Como se desprende del cuadro anterior, el gasto efectuado
El inciso e) del artículo 44° del Texto Único Ordenado de la por concepto de gastos de capacitación, es deducible de
Ley del Impuesto a la Renta, indica que no son deducibles acuerdo al siguiente detalle:
para la determinación de la renta imponible de tercera ca-
tegoría las sumas invertidas en la adquisición de bienes o
mejoras de carácter permanente.
Por tanto, el gasto efectuado por concepto de mejoras per- Gasto deducible S/.11,500
manentes en el local principal de la empresa, no es deduci-

Adición por exceso de gasto
S/.0 + Adiciones
A
S/.19,651
- Deducciones S/.0
De acuerdo a lo detallado en los incisos del a) al j) se obtie-
nen los siguientes totales: Renta neta imponible total S/.121,845
Concepto Gasto Monto Adicio- De- 4. Impuesto a la Renta

deducible nes duc- De acuerdo a lo estipulado en el artículo 55° del Texto Único
cio- Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, el impuesto
nes
a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría
Remuneración de S/.144,000 S/.144,000 domiciliadas en el país se determinará aplicando la tasa del
trabajadores treinta por ciento (30%) sobre su renta neta, como se indica
Mantenimiento S/.29,350 S/.29,350 a continuación:
de maquinaria
Renta neta imponible total S/.121,845
Celebración del
aniversario de la Impuesto a la Renta (Renta neta imponible total S/.36,554
empresa, fiestas S/.14,630 S/.5,352 S/.9,278 * 30%)
patrias y navidad
5. Créditos contra el Impuesto a la Renta
Multa más inte- El artículo 88° del Texto Único Ordenado de la Ley del Im-
reses moratorios puesto a la Renta establece que los contribuyentes obliga-
por infracción tri- dos o no a presentar las declaraciones, deducirán de su im-
butaria incurrida S/.1,100 S/.0 S/.1,100 puesto los conceptos siguientes:
en abril de 2011
a) Las retenciones y las percepciones sufridas con carácter
Despistaje de tu- de pago a cuenta sobre las rentas del ejercicio gravable al
berculosis a todos S/.6,150 S/.6,150 que corresponda la declaración. En los casos de retencio-
los trabajadores nes y percepciones realizadas a sujetos generadores de
Desayunos, al- rentas de tercera categoría, éstos podrán deducirlas del
muerzos y cenas Impuesto incluso cuando correspondan a rentas deven-
con principales S/. 6,800 S/. 5,352 S/. 1,448 gadas en ejercicios gravables anteriores al que corres-
clientes ponda la declaración.
Mermas no acre- b) Los pagos efectuados a cuenta del impuesto liquidado en
ditadas mediante la declaración jurada y los créditos contra dicho tributo.
informe técnico c) Los saldos a favor del contribuyente reconocidos por la
de profesional in- S/. 6,950 S/. 6,950 SUNAT o establecidos por el propio responsable en sus
dependiente declaraciones juradas anteriores como consecuencia
Depreciacion de de los créditos autorizados en este artículo, siempre
arrendamiento fi- S/. 16,000 S/. 16,000 que dichas declaraciones no hayan sido impugnadas. La
nanciero existencia y aplicación de estos últimos saldos quedan
sujetos a verificación por parte de la mencionada Super-
Mejoras perma- intendencia.
nentes en el local S/. 7,825 S/. 0 S/. 7,825
principal d) Los impuestos a la renta abonados en el exterior por las
rentas de fuente extranjera gravadas por esta Ley, siem-
Pago de MBA del pre que no excedan del importe que resulte de aplicar la
gerente general. S/. 11,500 S/. 11,500 tasa media del contribuyente a las rentas obtenidas en
Total gastos reali- el extranjero, ni el impuesto efectivamente pagado en el
zados según con- S/. 244,305 exterior. El importe que por cualquier circunstancia no
tabilidad se utilice en el ejercicio gravable, no podrá compensarse
Total gastos dedu- en otros ejercicios ni dará derecho a devolución alguna.
cibles S/.224,654 Por su parte, el artículo 52° del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta dispone que los conceptos previstos
Total adiciones S/.19,651 en el artículo 88| de la Ley constituyen crédito contra el
Impuesto.
Siendo que para la determinación de la renta neta de ter- Asimismo, el inciso a) del referido artículo 52°, indica que al
cera categoría se debe deducir de la renta bruta los gastos Impuesto determinado por el ejercicio gravable se le dedu-
necesarios para producirla y mantener su fuente, así como cirá los siguientes créditos, en el orden que se señala:
los vinculados con la generación de ganancias de capital, 1. El crédito por Impuesto a la Renta de fuente extranjera.
en tanto la deducción no esté expresamente prohibida, la 2. El crédito por reinversión.
renta neta en el presente caso asciende a: 3. Otros créditos sin derecho a devolución.
4. El saldo a favor del Impuesto de los ejercicios anteriores.
Renta bruta S/. 346,499 5. Contra las rentas de tercera categoría sólo se podrá com-
pensar el saldo a favor originado por rentas de la misma
Total gastos realizados según contabilidad S/. 244,305 categoría.
Renta neta S/. 102,194 6. Los pagos a cuenta del Impuesto.
7. El Impuesto percibido.
3. Renta neta imponible 8. El Impuesto retenido.
La renta neta imponible de tercera categoría se obtiene de 9. Otros créditos con derecho a devolución.
la siguiente manera: Por lo expuesto, en el presente caso, los créditos contra el
Impuesto a la Renta se aplican de la siguiente manera, obte-
niéndose el Impuesto a la Renta por regularizar:
Renta neta S/.102,194

6. Llenado del PDT 670 Renta Anual 2011 – Tercera Categoría e ITF. Pestaña “ Impuesto a la Renta”, “ Créditos contra el
Impuesto a la Renta” y “Determinación de la deuda”
Mediante Resolución de Superintendencia Nº 289-2011/SUNAT, de fecha 20 de diciembre de 2011, se aprobó el PDT Nº
670: Renta Anual 2011 – Tercera Categoría e ITF, poniéndose a disposición de los contribuyentes el 2 de enero de 2012.
En ese sentido, a continuación indicamos el llenado del mismo en las pestañas “Impuesto a la Renta” y “Créditos contra el
Impuesto a la Renta” y “Determinación de la deuda”, con la información del caso práctico anterior.
10 - A Informativo Vera Paredes

A
Nos consultan
IMPUESTO A LA RENTA 90% siempre y cuando subsane la so. Asimismo indicará si solicita su
infracción de manera voluntaria, de devolución o su aplicación contra
¿La retención de quinta categoría que acuerdo a lo señalado en la Resolu- las siguientes retenciones por pa-
no se haya efectuado mensualmente ción anteriormente citada. gos a cuenta hasta agotar el exceso.
genera contingencias tributarias y en Se debe indicar que, la devolución
las que se ha retenido de más genera debe ser efectuada directamente
crédito para los otros meses? b) Cuando con posterioridad al cierre
del ejercicio se hubiera determina- por la empresa al trabajador.
do que los montos retenidos por la
empresa son superiores. Finalmente, el agente de retención
La empresa JBU CONSULTING SAC, debe compensar los montos de-
dedicada a brindar servicios de in- En este caso, el trabajador deberá vueltos con las retenciones de quin-
geniería informática, nos consulta presentar a la empresa para la cual ta categoría que debe efectuar al
las implicancias tributarias respecto labora el Formato abajo señalado, trabajador o a otros, en dicho mes
a no efectuar la retención de quin- en el cual se debe determinar el im- y en los siguientes.
ta categoría, así como de realizar la puesto y el monto retenido en exce-
misma en exceso a sus respectivos
trabajadores, los cuales únicamente
laboran para dicha empresa. ANEXO (MODELO)
DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Respuesta: 5TA CATEGORÍA NO RETENIDO O RETENIDO EN EXCESO
De acuerdo al artículo 3º de la Reso- NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL EMPLEADOR

lución de Superintendencia Nº 036-98/
SUNAT, la misma que establece el pro-
cedimiento para que contribuyentes APELLIDOS Y NOMBRES DEL TRABAJADOR
de renta de quinta efectúen el pago
del impuesto no retenido o soliciten TOTAL RENTAS DE 5TA CATEGORÍA PERCIBIDAS EN EL
devolución del exceso, dispone que EJERCICIO
dentro del plazo establecido para el
pago de regularización del Impuesto a DEDUCCIÓN 7 UIT
la Renta del ejercicio, se deberá reali- TOTAL RENTA NETA
zar el siguiente procedimiento:
a) Cuando la empresa no hubiera efec- CALCULO DEL IMPUESTO ESCALA PARA EL CALCULO DEL IMPUESTO
tuado las retenciones del impuesto. ESCALA PARA EL CALCULO
DEL IMPUESTO
En este supuesto, el trabajador pre-
sentará a dicha empresa un Forma-
to (el cual adjuntamos líneas abajo)
determinando el impuesto a su car- IMPUESTO A LA RENTA CALCULADO
go y el monto no retenido hasta el
último día hábil del mes de febrero. TOTAL IMPUESTO RETENIDO
Al respecto, la empresa deberá rete- TOTAL IMPUESTO RETENIDO O RETE-

ner el monto del impuesto no paga- NIDO EN EXCESO
do que determine el trabajador en
el Formato, previa verificación de la
información. El importe determina- MARCAR CON ASPA DEVOLUCIÓN DE X COMPENSACIÓN
do será incluido y pagado en el PDT X DONDE CORRES- LAS RETENCIONES CON FUTURAS RE-
PONDA EN EXCESO TENCIONES
Nº 601 “Planilla Electrónica” hasta
el vencimiento del periodo tributa-
FECHA: ......... DE........ DE
rio febrero (02/2012).
___________________
Por otro lado, Cabe mencionar que, FIRMA DE TRABAJADOR
según lo establecido por el numeral
13 del artículo 177º (Tabla I) del TUO ¿Cuál es el procedimiento para el cálcu- para el cálculo del Impuesto a la
del Código Tributario, se sanciona la lo de renta de quinta en el mes de abril Renta de Quinta Categoría del mes
infracción por no efectuar las reten- considerando una remuneración fija? de abril, considerando que los tra-
ciones que debió retener dentro de bajadores percibirán la participa-
los plazos establecidos con el 50% ción de los trabajadores en las utili-
del tributo no retenido, la cual tie- La empresa SELVA ALTA SAC nos dades y su remuneración es fija.
ne el beneficio de la gradualidad consulta cual es el procedimiento
correspondiente al descuento del
Informativo Vera Paredes A - 11

A
Respuesta:
ASESORÍA TRIBUTARIA 2da. Quincena de Enero
mos tomar en cuenta? g. Nombres y apellidos de cada traba-

jador usuario de la movilidad.
De acuerdo a lo establecido por el artí- La empresa ISVC SA necesita imple- h. Número de documento de identidad
culo 40º del Reglamento del Impuesto mentar la planilla de gastos de mo- del trabajador.
a la Renta, el mismo que ha sido movilidad; es así que nos consulta si re- i. Motivo y destino del desplazamien-
dificado por el artículo 10º del Decre- sulta necesario legalizar el registro y to.
to Supremo Nº 136-2011-EF y vigen- cuales son los requisitos a tomar en j. Monto gastado por cada trabajador.
te desde el 01 de enero del ejercicio cuenta.
2012, se establece el procedimiento Es así que, la falta de alguno de los da-
para el cálculo de las retenciones de tos respecto a cada desplazamiento
quinta categoría. Asimismo, establece Respuesta: del trabajador sólo inhabilita la planilla
un procedimiento complementario si para la sustentación del gasto que co-
se percibe participación de los trabaja- Conforme a lo dispuesto por el inciso rresponda a tal desplazamiento.
dores en las utilidades, gratificaciones a1) del artículo 37º del TUO de la Ley
extraordinarias y bonificaciones ex- del Impuesto a la Renta, los gastos de Finalmente, se debe indicar que la pla-
traordinarias. movilidad son deducibles del impuesto nilla de gastos de movilidad no consti-
a la renta siempre y cuando no exce- tuye un libro ni un registro, en razón
Es así que, pasamos a señalar el pro- dan del importe diario equivalente al a ello no será necesario legalizar dicha
cedimiento para cálculo de las reten- 4% de la Remuneración Mínima Vital planilla.
ciones de quinta categoría correspon- Mensual de los trabajadores sujetos
dientes al período abril. a la actividad privada. Dichos gastos ¿Cuándo se aplica el método del coefi-
pueden ser sustentados con compro- ciente y cuando se aplica el método
1. En principio debemos calcular con- bantes de pago o con una planilla sus- del porcentaje?
forme al siguiente procedimiento: crita por el trabajador.
La empresa AGUILA SAC ha obteni-
a) A la remuneración del mes de abril Al respecto el inciso v) del artículo 21º do pérdida en el ejercicio 2011, en
se multiplica por 9. del Reglamento del Impuesto a la Ren- ese sentido nos consulta cual sería
b) Posteriormente se adicionan las ta establece que para tal efecto, se de- el método (coeficiente o porcenta-
gratificaciones de Julio y Diciembre. berá tener en cuenta lo siguiente: je) a aplicar para los pagos a cuenta
c) Luego se adicionan las remuneracio- de enero a diciembre de 2012.
nes percibidas en los meses anterio- • En el caso que dichos gastos no se
res. sustenten, únicamente bajo una de
d) Al resultado, se le denomina Renta las formas señaladas anteriormen- Respuesta:
Anual Proyectada. te, sólo procederá la deducción de
e) Luego se procede a la deducción de aquellos gastos que se encuentren De acuerdo al artículo 85º de la Ley
las 7 UIT. acreditados con comprobantes de del Impuesto a la Renta, a fin de deter-
f) Al resultado, es decir a la Renta Neta pago. minar los pagos a cuenta del ejercicio
Imponible se le aplica la Tasa del Im- se debe considerar que se aplicará el
puesto: Hasta 27 UIT – 15%, De 27 • La planilla de gastos de movilidad sistema de coeficiente cuando se ha
UIT hasta 54 UIT – 21% y por el Ex- puede comprender: determinado impuesto calculado en
ceso de 54 UIT – 30%. el ejercicio anterior, y por otro lado,
g) Al importe resultante se deducen i. Los gastos incurridos en uno o se aplicará el sistema de porcentaje
las retenciones de enero a marzo. más días, si incluye los gastos de cuando hubieran obtenido pérdidas
h) A dicho total, se divide entre 9, dán- un solo trabajador. en el ejercicio anterior o se hubieran
donos como resultado la retención ii. Los gastos incurridos en un solo iniciado operaciones en el ejercicio co-
del impuesto a la renta de 5ta cate- día, si incluye los gastos de más rrespondiente.
goría. de un trabajador. En caso se in-
cumpla con lo indicado, la planilla Al respecto, para efectuar el cálculo de
2. Posteriormente, debemos efectuar queda inhabilitada para sustentar coeficiente, de acuerdo al artículo 54º
el siguiente cálculo conforme al pro- tales gastos. del Reglamento del Impuesto a la Ren-
cedimiento complementario: ta, se debe tomar en cuenta el siguien-
Cabe señalar que, la planilla de gas- te procedimiento:
a) A la Renta Neta Imponible calculada tos de movilidad debe constar en do-
en d), se le adicionan el importe de cumento escrito, ser suscrita por el • Para efectos del cálculo de coeficien-
la participación de los trabajadores trabajador usuario de la movilidad y te de los meses de enero y febrero,
en las utilidades. contener necesariamente la siguiente se divide el impuesto calculado del
b) Posteriormente, a dicho total, que información: ejercicio precedente al anterior en-
viene a ser el Total de la Renta Im- tre los ingresos netos del mismo
ponible, se le aplica el Impuesto a la a. Numeración de la planilla. ejercicio. El resultado se redondea
Renta Anual. b. Nombre o razón social de la empre- considerando cuatro decimales. En
c) Posteriormente se deduce el im- sa o contribuyente. el caso que no exista impuesto cal-
puesto obtenido en f). c. Identificación del día o período que culado en el ejercicio precedente al
d) Al resultado, se le adiciona el impor- comprende la planilla, según corres- anterior, se utilizará el coeficiente
te calculado en h), el cual viene ser ponda. 0.02.
la retención total del Impuesto a la d. Fecha de emisión de la planilla.
Renta. e. Especificar, por cada desplazamien- • Para el cálculo del coeficiente de
to y por cada trabajador: los meses de marzo a diciembre, se
¿Cuáles son los requisitos de la Plani- f. Fecha (día, mes y año) en que se in- divide el impuesto calculado corres-
lla de gastos de movilidad que debe- currió en el gasto. pondiente al ejercicio anterior entre

los ingresos netos del mismo ejer-
caso se deberá comunicar tal hecho a

A
5. Ejercicio por el cual se solicita la
cicio. Dicho resultado se redondea la SUNAT dentro de los 10 días hábiles suspensión.
considerando cuatro decimales. siguientes a su entrada en vigencia. 6. Plazo de Vigencia (sólo para aquellas
otorgadas en las Dependencias o Cen-
Como se mencionó antes, en un caso ¿Los profesionales que presten servi- tros de Servicios al Contribuyente).
la empresa hubiera obtenido perdidas cios independientes pueden solicitar
en el ejercicio 2010, se deberá aplicar suspensión de retenciones y pagos a Cabe mencionar que, dicha suspen-
el Porcentaje de 2% para efectuar el cuenta? sión operará, para efectos de las re-
calculo de los pagos a cuenta del ejer- tenciones, a partir del día siguiente de
cicio 2012. su autorización, asimismo, por cada
La empresa CAMINOS RURALES ejercicio gravable el perceptor de la
¿Desde cuando surte efectos la fusión S.A. paga diversos honorarios a renta sólo podrá presentar la indicada
por absorción? profesionales independientes, solicitud hasta el último día calendario
por lo que nos consulta si estos del mes de diciembre.
pueden solicitar la suspensión de Por otro lado, en el supuesto que el
En el mes de octubre de 2011 dos retenciones y pagos a cuenta, y prestador del servicio supere el límite
empresas se reorganizaron socie- de ser así requiere que le indique- establecido para solicitar la suspen-
tariamente, para ello, efectuaron mos el procedimiento para solici- sión, la empresa deberá proceder a
una fusión por absorción, la mis- tar dicha suspensión, a efectos de efectuar la retención del 10%.
ma que rige a partir del mes de comunicarles a los prestadores de
noviembre de ese mismo año. Al servicios. IMPUESTO A
respecto, la empresa absorbente
nos consulta si es que por el pe-
LA RENTA E IGV
ríodo noviembre deberá incluir los Respuesta: ¿Los tickets que emiten producto del
ingresos o deudas, así como com-
pago del peaje se pueden registrar en
probantes de retención que haya En principio, de acuerdo al artículo 2º el registro de compras?
generado la empresa absorbida. del Decreto Supremo Nº 215-2006-EF,
que regula la suspensión de reten-
ciones y pagos a cuenta, la empresa La empresa Campos del Centro SA
Respuesta: agente de retención del Impuesto a nos consulta si es que los tickets
la Renta, no realizará la retención de que nos entregan en los peajes y
En principio, la empresa absorbente cuarta categoría cuando el perceptor que no contengan el ruc de nuestra
deberá registrar y declarar los ingresos de la renta haya sido autorizado por empresa, se pueden proceder a re-
de la empresa absorbida a partir de le la SUNAT a suspender sus retenciones gistrar en el registro de compras. Es
entrada en vigencia de la fusión, ya y/o pagos a cuenta del Impuesto a la así que, requieren saber cual es el
que esta última se considerará inexis- Renta. Al respecto, podrán solicitar tratamiento tributario.
tente. En ese sentido, respondiendo a dicha autorización, los profesionales
su consulta, si es que la fusión ha en- cuyos honorarios no superen los S/.
trado en vigencia a partir del mes de 31,938.00 Nuevos Soles. Respuesta:
noviembre, deberán considerar en la En ese sentido, de acuerdo al artículo
Declaración Mensual dichos ingresos y 4º de la Resolución de Superintenden- Conforme a lo dispuesto, por el ar-
comprobantes de retenciones. cia Nº 013-2007/SUNAT, la solicitud se tículo 37° del TUO de la Ley del Im-
presentará exclusivamente a través de puesto a la Renta todos los gastos
Al respecto, de acuerdo al artículo 73º SUNAT Virtual, utilizando el Formula- necesarios para la generación de la
del Reglamento de la Ley del Impues- rio Virtual N° 1609, para lo cual el con- renta gravada son deducibles, en apli-
to a la Renta, por la reorganización de tribuyente seguirá el siguiente proce- cación del principio de causalidad, en
sociedades se transmite al adquirente dimiento: tanto no esté expresamente prohibi-
derechos y obligaciones tributarias del a. Ingresará a SUNAT Virtual, accederá do por ley. Es así que, el Informe N°
transferente, los mismos que surtirán a la opción Operaciones en Línea y 029-2007-SUNAT/2B0000, señala que
efectos en la fecha de entrada en vi- seguirá las indicaciones que mues- se deducirá de la renta bruta de ter-
gencia fijada en el acuerdo de fusión, tre el sistema. cera categoría el desembolso que re-
siempre y cuando se comunique a la b. Ubicará el Formulario Virtual N° sulta necesario producto de realizar la
SUNAT dentro de los 10 días hábiles si- 1609 e ingresará necesariamente actividad que genera la renta gravada.
guientes a su entrada en vigencia. todos los datos solicitados en dicho
formulario. Asimismo, el Reglamento de Compro-
De no cumplirse con dicha comunica- c. Imprimirá su Constancia de Autori- bantes de Pago para este tipo de casos
ción el mencionado plazo, se enten- zación, una vez que el sistema haya no especifica que se tenga que consig-
derá que la fusión surtirá efectos en la procesado la información. nar en el documento (que se emite por
fecha del otorgamiento de la escritura cancelar el Peaje) los datos del RUC o
pública. La Constancia de Autorización con- de la Razón Social para efectos de sus-
tiene la siguiente información: tentar el gasto. En dicho sentido, el
Cabe indicar que, en los casos que la 1. Número de orden de la operación pago efectuado producto del pago del
fecha de entrada en vigencia fijada en mediante la cual se emite dicha peaje resulta deducible del Impuesto
los acuerdos respectivos de fusión sea constancia (sólo para aquellas otor- a la Renta.
posterior a la fecha de otorgamiento gadas a través de SUNAT Virtual). Por otro lado, el Reglamento de la Ley
de la escritura pública, la fusión surtirá 2. Resultado de la Solicitud. del IGV, señala cuales son los requisi-
efectos en la fecha de vigencia fijada 3. Identificación del contribuyente. tos del Registro de Compras para efec-
en los mencionados acuerdos. En este 4. Fecha de presentación de la Solicitud. tos de sustentar el crédito fiscal, por lo

que de lo dispuesto en la citada norma
cepciones que no se ha utilizado ¿Cuales son las condiciones para efec-

no es necesario efectuar la anotación hace 4 meses; es así que nos consul- tuar una bonificación?
de este gasto en dicho registro, ya que tan el límite para aplicar dichas re-
no sustenta crédito fiscal. tenciones y percepciones, así como
de estar impedido por la norma La empresa ARTICULOS DC SAC en-
¿En el caso de ventas a futuro se para aplicar las mismas cual sería la tregará algunos bienes a sus clien-
debe cumplir con declarar el IGV y sanción. tes, por ello nos consulta si dichas
el Impuesto a la Renta? entregan se consideraran como bo-
nificaciones.
Respuesta:
La empresa Edificaciones Modernas
SA, dedicada al rubro de la cons- Con respecto al Régimen de Percep- Respuesta:
trucción, ha ganado una licitación ciones, de acuerdo al artículo 14º de
de obra; es así que, ha emitido una la Resolución de Superintendencia Nº De acuerdo al penúltimo párrafo del
factura por adelanto de obra, la 058-2006/SUNAT, las percepciones numeral 3 del artículo 2º del Regla-
misma que se encuentra gravada practicadas por sus agentes de percep- mento del Impuesto General a las Ven-
con el Impuesto General a las Ven- ción se pueden deducir del impuesto a tas, no se consideran ventas las entre-
tas. La empresa nos consulta si la pagar correspondientes al período del gas de bienes muebles que efectúen
obra se realizara en dos meses, se comprobante de percepción, en caso las empresas como bonificaciones al
debe cumplir con declarar el IGV no existieran operaciones gravadas o cliente sobre ventas realizadas.
por la factura girada así como el Im- si éstas resultaran insuficientes para
puesto a la Renta. absorber las percepciones que le hu- Al respecto, para que la bonificación
bieran practicado, el exceso se arras- no se considere venta, deberá cumplir
trará a los períodos siguientes hasta con los siguientes requisitos estableci-
Respuesta: agotarlo, no existe limite para poder dos en los incisos a), b) y d) del nume-
utilizar esta percepción, asimismo, ral 13 del Artículo 5º del Reglamento:
De acuerdo a lo establecido por el in- siempre que se hubiera mantenido un
ciso e) del artículo 4º del TUO del IGV monto no aplicado por dicho concepto • Que se trate de prácticas usuales
e ISC, en el caso de contratos de cons- en un plazo no menor a tres períodos en el mercado o que respondan a
trucción nace la obligación tributaria consecutivos, se puede solicitar la de- determinadas circunstancias tales
en la fecha en que se emita el com- volución. como pago anticipado, monto, vo-
probante de pago de acuerdo a lo que lumen u otros.
establezca el reglamento o en la fecha Con respecto al Régimen de Retencio-
de percepción del ingreso, sea total o nes, el artículo 11º de la Resolución • Que se otorguen con carácter gene-
parcial, lo que ocurra primero. En este de Superintendencia Nº 037-2002/ ral en todos los casos en que ocu-
sentido, la factura que se ha emiti- SUNAT, establece que las retenciones rran iguales condiciones.
do por adelanto de obra, para efecto que le hubieran efectuado se podrán
del Impuesto General a las Ventas la deducir del impuesto a pagar corres- • Que conste en el comprobante de
empresa deberá cumplir con declarar pondientes al período del compro- pago o en lanota de crédito respectiva.
y proceder a efectuar el pago del im- bante de retenciones, en caso no
puesto. existieran operaciones gravadas o si CÓDIGO TRIBUTARIO
éstas resultaran insuficientes para ab-
Por otro lado, en relación al Impuesto sorber las retenciones que le hubieran ¿Se puede solicitar un nuevo fraccio-
a la Renta la empresa no deberá de- practicado, el exceso se arrastrará a namiento cuando se ha perdido un
clarar dicho ingreso de acuerdo a lo los períodos siguientes hasta agotar- fraccionamiento?
establecido en el artículo 57º del TUO lo, no existe limite para poder utilizar
del Impuesto a la Renta, así como por las retenciones, asimismo, como su-
lo dispuesto por la RTF Nº 467-5-2003, cede con el régimen de percepciones, La empresa PALMA NORTE SAC ha
de fecha 29 de enero de 2003, que siempre que se hubiera mantenido un sido notificada con una Resolución
señala que los ingresos por ventas a monto no aplicado por dicho concepto de Intendencia que contienen la
futuro no se devengan hasta que se en un plazo no menor a tres períodos pérdida del fraccionamiento rela-
produzca la condición suspensiva de consecutivos, se puede solicitar la de- cionado con el tesoro público; ante
que el bien exista, en dicho sentido los volución. ello, nos consulta si es posible solici-
montos pagados por dicha operación tar un nuevo fraccionamiento inclu-
califican como adelantos que aún no En el hipotético caso que se aplique yendo nuevas deudas.
afectan a los resultados del ejercicio, demás las percepciones o retenciones
por lo que no se deberán declarar has- o se aplique en un momento que no
ta que se haya devengado el ingreso. corresponde, de acuerdo a lo estable- Respuesta:
cido en el numeral 1 del artículo 178º
IMPUESTO GENERAL (Tabla I) del TUO del Código Tributario, De acuerdo a lo establecido por el artí-
A LAS VENTAS se sanciona la infracción por créditos culo 2º de la Resolución de Superinten-
indebidos con el 50% del crédito in- dencia Nº 176-2007/SUNAT, puede ser
¿Existe plazo para aplicar las percep- debido, el cual no debe ser inferior al materia de refinanciamiento el saldo
ciones y retenciones? 5% de la UIT, y sobre el monto mayor de la deuda proveniente de un aplaza-
se aplica el descuento del 90% corres- miento y/o fraccionamiento particular
pondiente al Régimen de Incentivos, otorgado en base a lo establecido en
La empresa TORRES Y SC SAC tiene establecido en el artículo 179º del mis- el artículo 36º del Código, incluyendo
contabilizadas retenciones y per- mo texto. al REAF, sea que se encuentre vigente
14 - A Informativo Vera Paredes 13

o con causal de pérdida.
disquete al solicitante, conjuntamente

A
cha ocurrencia a SUNAT dentro de los
con la constancia de presentación de- 15 días hábiles de producidos los he-
Al momento de presentar su solicitud bidamente sellada y numerada. chos, conservando en su poder mien-
la empresa deberá reunir los siguien- tras el tributo no esté prescrito, el car-
tes requisitos: La Administración luego de analizar la go de recepción de la comunicación a
solicitud emitirá una Resolución me- SUNAT, así como la copia certificada
- No tener la condición de no habido. diante la cual se aprueba el fracciona- de la denuncia policial.
- No encontrarse en procesos de li- miento solicitado, en dicha resolución
quidación judicial o extrajudicial, se indicará lo siguiente: Asimismo, el robo o extravío de di-
ni haber suscrito un convenio de chos documentos no implica la pérdi-
liquidación o haber sido notificado 1 El detalle de la deuda materia de da del crédito fiscal, o costo o gasto
con una resolución disponiendo su fraccionamiento. para efecto tributario, sustentados en
disolución y liquidación, en mérito 2 El número de cuotas, el monto de la dichos documentos, siempre que el
a lo señalado en la Ley General del primera y última cuota, así como de contribuyente acredite en forma fe-
Sistema Concursal. las cuotas constantes, con indica- haciente haber cumplido en su debido
- Haber formalizado todas las garan- ción de sus fechas de vencimiento momento con todos los requisitos que
tías ofrecidas, cuando corresponda, respectivamente. estipulan las normas pertinentes para
de conformidad a lo establecido en 3 La tasa de interés aplicable (80% de que tales documentos sustenten váli-
el Título VI del Reglamento. la TIM); así como, damente el crédito fiscal, o el costo o
4 Las garantías, debidamente consti- gasto para efecto tributario y además
Una vez efectuada la verificación de tuidas en favor de la SUNAT, de co- tenga a disposición de la SUNAT:
los requisitos, en principio deberá ge- rresponder.
nerar el archivo personalizado, para • la segunda copia (la destinada a la
ello se debe ingresar a SUNAT Virtual, Cabe mencionar que, cuando se haya SUNAT) del documento robado o
ingresando a SUNAT Operaciones en aprobado dicho Refinanciamiento se extraviado, de ser el caso, o, en su
Línea, para lo cual deberá contar con podrá solicitar nuevamente un Frac- defecto,
su Clave SOL. Luego de haber genera- cionamiento artículo 36º, utilizando
do el archivo personalizado, a partir el PDT Nº 687, en donde se incluirán • copia fotostática simple de la copia
del día siguiente, la empresa cuenta nuevas deudas. destinada a quien transfirió el bien
con un plazo de 7 días calendario para o lo entregó en uso, o prestó el ser-
presentar su solicitud, en caso de no
hacerlo, deberá efectuar nuevamente
COMPROBANTES DE PAGO vicio, del documento robado o ex-
traviado, o de la cinta testigo.
el pedido del archivo personalizado.
¿Qué procedimiento se debe seguir si
una empresa extravía los comproban- Quien transfirió el bien o lo entregó en
El solicitante para acceder al refinan-
tes de pago recepcionados? uso, o prestó el servicio -o su represen-
ciamiento deberá presentar el PDT
Refinanc. Fracc. 36° C.T. – Formulario tante legal declarado en el RUC- debe-
La empresa J CONSTRUCTORES SAC rá entregar dicha copia fotostática al
Virtual N° 689. La presentación se rea- nos consulta en razón al extravío de
lizará a través de SUNAT Virtual, ingre- adquirente o usuario que lo solicite
comprobantes de pago que han sido y consignar en la misma su nombre y
sando a SUNAT Operaciones en Línea debidamente recepcionados, es así apellidos, documento de identidad,
mediante el Código de Usuario y Clave que requieren saber cual es el pro- fecha de entrega y, de ser el caso, el
SOL o en las dependencias de SUNAT. cedimiento que deben seguir para sello de la empresa.
no perder el crédito fiscal así como
De haberse confirmado la presenta- para que el gasto no sea reparado.
ción de la solicitud, el sistema de la Tratándose de los Recibos emitidos
SUNAT almacenará la información y por los servicios públicos a que se re-
emitirá la constancia de presentación fiere el literal d) del numeral 6.1 del
Respuesta:
debidamente numerada, la cual podrá artículo 4º del citado reglamento, se
ser impresa. Tratándose de las pre- En el caso de robo o extravío de do- emitirá un duplicado exacto con la
sentaciones en las dependencias de la cumentos entregados, tal como lo ma- denominación “segundo original”, del
SUNAT, el sistema de la SUNAT valida- nifiesta el numeral 11 del artículo 12º documento robado o extraviado, caso
rá el archivo y almacenará la informa- del Reglamento de Comprobantes de contrario no se podrá aplicar el crédito
ción, luego de lo cual se devolverá el Pago, el adquiriente debe declarar di- fiscal o sustentar el gasto o costo para
efecto tributario.
Actualidad
Incorporan régimen de Infracciones y Sanciones a directiva que establece Normas Aplicables a

procedimientos de atención de reclamos de usuarios de servicios públicos de Telecomunicaciones
Norma Le- : Resolución de Consejo Mediante la Resolución de la referen- públicos de telecomunicaciones, apro-
gal Directivo Nº 006-2012- cia se incorpora el Título VII – Régimen bada mediante Resolución de Consejo
CD/OSIPTEL de Infracciones y Sanciones- a la Direc- Directivo nº 015-99-CD/OSIPTEL y mo-
tiva que establece las normas aplica- dificatorias.
Fecha de : 20 de enero de 2012 bles a los procedimientos de atención El referido Título consta de los artícu-
publicación de reclamos de usuarios de servicios los 55º, 56º y 57º.
14 Informativo Vera Paredes A - 15

Aprueban nuevas versiones del PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Vir-
tual Nº 601 y del PDT Planilla Electrónica, Formulario Virtual Nº 601
tendencia Nº 2012-2011/SUNAT. tales periodos.

Norma : Resolución de Superin- b)Aquellos sujetos que se encontraran Adicionalmente se establece que el PDT
Legal tendencia Nº 016-2012/ omisos a la presentación de la PLAME y Planilla Electrónica, Formulario Virtual Nº
SUNAT la declaración de los conceptos referidos 0601 – versión 1.91, podrá ser utilizado por
Fecha de : 31 de enero de 2012 en los incisos b) al n) del artículo 7º de la los sujetos señalados en el último párrafo
publicación Resolución de Superintendencia Nº 183- de la Segunda Disposición Complementa-
2011/SUNAT por los periodos tributarios ria Final de la Resolución de Superinten-
Fecha de : 1 de febrero de 2012, de noviembre y diciembre de 2011, o de- dencia Nº 2012-2011/SUNAT incluidos
vigencia con excepción de las seen rectificar la información correspon- aquellos que se encontraran omisos a la
modificaciones a las Ta- diente a tales periodos. presentación de la PLAME por los perio-
blas 27 y 31 del Anexo 2. El PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formu- dos noviembre y diciembre de 2011 o que
lario Virtual Nº 0601 – Versión 2.1 estará a deseen rectificar la información de los pe-
Mediante la Resolución de la referencia se disposición de los interesados en SUNAT riodos declarados.
aprueba el PDT Planilla Electrónica – PLA- Virtual a partir del 1 de febrero de 2012. Se establece, por último, que el PDT Plani-
ME, Formulario Virtual Nº 0601 – Versión Asimismo, se aprueba el PDT Planilla Elec- lla Electrónica, Formulario Virtual Nº 0601
2.1, a ser utilizado a partir del 1 de febrero trónica, Formulario Virtual Nº 0601 – ver- – Versión 1.91 estará a disposición de los
de 2012 por: sión 1.91, el cual será utilizado a partir del interesados en SUNAT Virtual a partir del 1
a)Los sujetos obligados a que se refiere el 1 de febrero de 2012 por los sujetos a que de febrero de 2012.
artículo 4º de la Resolución de Superinten- se refiere el segundo párrafo de la Segun- Cabe indicar que mediante la Única Dis-
dencia Nº 183-2011/SUNAT para cumplir da Disposición Complementaria Final de la posición Complementaria Modificatoria
con la presentación de la PLAME y la de- Resolución de Superintendencia Nº 212- de la Resolución de Superintendencia Nº
claración de los conceptos referidos en los 2011/SUNAT que se encontraran omisos 016-2012/SUNAT, se modifica el Anexo 2 –
incisos b) al n) del artículo 7º de la mencio- a la presentación del citado PDT por los Tablas Paramétricas de la Planilla Electró-
nada norma, de acuerdo a lo señalado en periodos enero de 2008 a octubre de 2011 nica, aprobado por Resolución Ministerial
el artículo 3º de la Resolución de Superin- o que deseen rectificar la información de Nº 121-2011-TR.
Analisis Jurisprudencial
No se incurre en causal de nulidad por falta de motivación cuando
la resolución de multa girada en sustitución de la sanción de cierre
temporal se sustenta en un acta emitida por el fedatario fiscalizador.
Base legal: Apelación interpuesta por un contribuyen- to por una multa, por lo que considera que
Decreto Supremo Nº 135-99-EF te contra la resolución ficta denegatoria esta medida es arbitraria.
TUO del Código Tributario de la reclamación contra la resolución de
multa Nº 074020020001 girada por la In- III. ANÁLISIS Y POSICIÓN DEL
Decreto Supremo Nº 086-2003-EF tendencia Regional Lambayeque, en susti- TRIBUNAL
Reglamento del Fedatario Fiscalizador tución de la sanción de cierre de estableci-
miento por haber incurrido en la infracción Que, según se aprecia de autos, con fecha
Ley Nº 27444 tipificada en el numeral 1 del artículo 174º 1 de abril de 2011 el recurrente interpuso
Ley del Procedimiento Administrativo del Código Tributario. recurso de reclamación contra la Resolu-
General ción de Multa Nº 074020020001, emitida
II. FUNDAMENTOS en sustitución de la sanción de cierre tem-
RTF Nº 019718-10-2011 (Jurispru- poral de establecimiento aplicable por
dencia de Observancia Obligatoria) El recurrente sostiene que hubo arbitra- haber incurrido en la infracción tipificada
riedad por parte de la Administración al en el numeral 1 del artículo 174º del Códi-
CRITERIO DE OBSERVANCIA sustituir la sanción de cierre por la resolu- go Tributario, sin embargo, al no haberse
OBLIGATORIA ción de multa sin que exista imposibilidad resuelto el citado recurso dentro del plazo
de aplicar el cierre temporal de estableci- de veinte (20) días hábiles establecido por
“No se incurre en causal de nulidad por miento, de conformidad con lo establecido ley, el recurrente consideró denegado su
falta de motivación cuando la resolución por el artículo 183º del Código Tributario. recurso de reclamación, por lo que con fe-
de multa girada al amparo del numeral 1) cha 19 de mayo de 2011, presentó recur-
del artículo 174º del Código Tributario, en Agrega que, la funcionaria de la Adminis- so de apelación contra la resolución ficta
sustitución de la sanción de cierre tempo- tración no ha reportado ningún incidente denegatoria del mencionado recurso de
ral de establecimiento u oficina de profe- que impida el cierre de su establecimiento, reclamación.
sionales independientes (a que se refiere por cuanto jamás ha opuesto resistencia
el inciso a) del artículo 183º del Código a la medida, y que en todo momento ha Que, estando a lo antes expuesto corres-
Tributario), se sustenta en un acta emiti- brindado todas las facilidades para el caso. ponde emitir pronunciamiento sobre la
da por el fedatario fiscalizador en la que se Indica que el hecho que su local comercial resolución ficta denegatoria del recurso de
da cuenta de los motivos por los que no se se encuentre vacío, no comporta ningún reclamación interpuesto contra la Resolu-
pudo ejecutar la sanción de cierre, sin que impedimento para aplicar la medida. ción de Multa Nº 074020020001.
en la resolución de multa se especifiquen
dichos motivos”. Asimismo, indica que la Administración no Que, mediante Resolución de Intendencia
le ha notificado oportunamente acto algu- Nº 0740120010307 de 1 de febrero de
I. ANTECEDENTES no que justifique la determinación de sus- 2011, la Administración sancionó al recu-
tituir la medida de cierre de establecimien- rrente con el cierre temporal de su esta-
blecimiento por tres (3) días calendarios,
de multa girada al amparo del numeral 1)

A
Que, el numeral 1 del artículo 174º del ci-
al haber incurrido por segunda vez, en la del artículo 174º del Código Tributario, en tado Código Tributario dispone que cons-
infracción tipificada en el numeral 1 del sustitución de la sanción de cierre tempo- tituye infracción no emitir y/o no otorgar
artículo 174º del Código Tributario, según ral de establecimiento u oficina de profe- comprobantes de pago o documentos
Acta Probatoria Nº 070-060-0022676-01 sionales independientes (a que se refiere complementarios a éstos, distintos a la
de 15 de enero de 2011. el inciso a) del artículo 183º del Código guía de remisión, la que se encuentra
Tributario), se sustenta en un acta emiti- sancionada con una multa equivalente a
Que en el Acta de Inspección Nº 070-062- da por el fedatario fiscalizador en la que se 0.6% de los ingresos o cierre, según tabla
0006674-03 de 21 de febrero de 2011 y da cuenta de los motivos por los que no se III de Infracciones y Sanciones Tributarias
Anexo, se dejó constancia que la sanción pudo ejecutar la sanción de cierre, sin que del citado código, modificado por Decreto
de cierre de establecimiento no se pudo en la resolución de multa se especifiquen Legislativo Nº 981 aplicable a las personas
ejecutar debido a que el establecimiento dichos motivos; y la segunda, que sostiene y entidades sujetas al Nuevo Régimen Úni-
se encontraba vacío, por lo que en virtud que se incurre en causal de nulidad cuan- co Simplificado.
del artículo 183º del Código Tributario do la resolución de multa girada al amparo
la Administración sustituyó la sanción del numeral 1) del artículo 174º del Código Que la nota 2 de la Tabla III de infracciones
de cierre por la Resolución de Multa Nº Tributario, en sustitución de cierre tempo- y Sanciones del citado Código Tributario,
074020020001. ral de establecimiento u oficina de profe- aplicable a los sujetos afectos al Nuevo Ré-
sionales independientes (a que se refiere gimen Único Simplificado como es el caso
Que, la Resolución de Multa Nº el inciso a) del artículo 183º del Código del recurrente, establece que la multa que
074020020001 fue girada en sustitución Tributario), se sustenta en un acta emiti- sustituye al cierre señalada en el inciso
de la sanción de cierre de establecimiento da por el fedatario fiscalizador en la que se a) del cuarto párrafo del artículo 183º no
por la comisión de la infracción tipificada da cuenta de los motivos por los que no podrá ser menor a 50% de la Unidad Im-
en el numeral 1 del artículo 174º del Códi- se pudo ejecutar la sanción de cierre, sin positiva Tributaria (UIT); mientras que la
go Tributario, consignando como sustento que en la resolución de multa se especifi- Nota 5 de la misma Tabla III, precisa que la
el Acta de Inspección 070-062-0006674-03 quen dichos motivos ; habiendo sido apro- sanción de cierre se aplicará a partir de la
y Anexo de fecha 21 de febrero de 2011, bada la primera de sus interpretaciones segunda oportunidad en que el infractor
así como el Acta Probatoria Nº 070-060- mediante Acuerdo de Sala Plena 2011-16. incurra en la misma infracción. A tal efec-
0022676-01 de 15 de enero de 2011. to, se entenderá que ha incurrido en una
Que, siendo ello así, el Tribunal Fiscal me- anterior oportunidad cuando la sanción
Que, de otro lado, el artículo 3º de la Ley diante Acuerdo de Sala Plena que consta de multa respectiva hubiera quedado fir-
del Procedimiento Administrativo Gene- en el Acta de Reunión de Sala Plena Nº me y consentida o se hubiera reconocido
ral, Ley Nº 27444 señala que uno de los re- 2011-16 de 11 de noviembre de 2011, dis- la primera infracción mediante Acta de
quisitos de validez de los actos administra- puso lo siguiente: “No se incurre en causal Reconocimiento.
tivos es la motivación. En efecto, prevé que de nulidad por falta de motivación cuando
el acto administrativo debe estar debida- la resolución de multa girada al amparo Que, de acuerdo con el inciso a) del artí-
mente motivado en proporción al conte- del numeral 1) del artículo 174º del Códi- culo 183º del referido código, modificado
nido y conforme al ordenamiento jurídico. go Tributario, en sustitución de la sanción por Decreto Legislativo Nº 981, la SUNAT
de cierre temporal de establecimiento u podrá sustituir la sanción de cierre tem-
Que, asimismo, el artículo 10º de la citada oficina de profesionales independientes (a poral por una multa, si las consecuencias
ley dispone que son vicios del acto admi- que se refiere el inciso a) del artículo 183º que pudieran seguir a un cierre temporal
nistrativo, que causan su nulidad de pleno del Código Tributario), se sustenta en un lo ameritan, cuando por acción del deudor
derecho, el defecto o la omisión de alguno acta emitida por el fedatario fiscalizador tributario sea imposible aplicar la sanción
de sus requisitos de validez, salvo que se en la que se da cuenta de los motivos por de cierre o cuando la SUNAT lo determine
presente alguno de los supuestos de con- los que no se pudo ejecutar la sanción de de acuerdo con los criterios que ésta es-
servación del acto a que se refiere el artí- cierre, sin que en la resolución de multa se tablezca mediante resolución de superin-
culo 14º de la anotada ley. especifiquen dichos motivos”. tendencia, siendo dicha multa equivalente
al 5% del importe de los ingresos netos, de
Que, por su parte, el artículo 109º del Có- Que el citado criterio tiene carácter vincu- la última declaración jurada mensual pre-
digo Tributario, modificado por Decreto lante para todos los vocales de este Tribu- sentada a la fecha en que se cometió la
Legislativo Nº 981, preceptúa que los actos nal, conforme con lo dispuesto por el Acta infracción, sin que en ningún caso la multa
de la Administración Tributaria son nulos, de Reunión de Sala Plena Nº 2002-10 de exceda de las ocho (8) UIT, y que cuando
entre otros supuestos, cuando son dicta- 17 de setiembre de 2002. no exista presentación de declaraciones
dos prescindiendo totalmente del proce- o cuando en la última presentada no se
dimiento legal establecido y cuando sean Que, de la revisión de la Resolución de hubiera declarado ingresos, se aplicará el
contrarios a ley o norma con rango inferior. Multa Nº 074020020001 , se advierte que monto establecido en las Tablas que, como
ha sido girada en sustitución de la sanción anexo, forman parte del Código Tributario.
Que, en ese sentido corresponde deter- de cierre por la comisión de la infracción
minar si se incurre en causal de nulidad tipificada en el numeral 1 del artículo 174º Que, de la aplicación concordada de los
por falta de motivación cuando la reso- del Código Tributario, aludiendo el artículo artículos 5º y 6º del Reglamento del Feda-
lución de multa girada en sustitución de 183º del citado código, debiendo precisar- tario Fiscalizador, aprobado por Decreto
la sanción de cierre temporal de estable- se que en dicho valor se hace referencia Supremo Nº 086-2003-EF y modificado
cimiento u oficina de profesionales inde- al “Acta de de Inspección Nº 070-062- por Decreto Supremo Nº 101-2004-EF, se
pendientes a que se refiere el inciso a) del 0006674-03 y Anexo de fecha 21 de febre- tiene que los documentos emitidos por
artículo 183º del Texto único Ordenado ro de 2011”, además dicho valor reúne los el fedatario fiscalizador tienen el carácter
del Código Tributario, modificado por De- requisitos establecidos en el artículo 77º de documento público y deben permitir la
creto Legislativo Nº 981, se sustenta en un del Código Tributario, por lo que ha sido plena acreditación y clara comprensión de
acta emitida por un fedatario fiscalizador emitido conforme a ley. los hechos que se hubieren comprobado,
sin que en la resolución de multa se es- siendo que las actas probatorias, por su
pecifiquen los motivos de la sustitución. Que, en ese sentido, procede emitir pro- calidad de documentos públicos, constitu-
nunciamiento respecto del fondo de la yen prueba suficiente para acreditar los
Que, al respecto se han suscitado dos in- controversia, esto es, si resulta arreglado hechos realizados que presencie o consta-
terpretaciones: la primera, que considera a ley, la sustitución del cierre de estable- te el fedatario fiscalizador.
que no se incurre en causal de nulidad por cimiento por una sanción de multa, así
falta de motivación cuando la resolución como el importe de la citada multa. Que, de otro lado los artículos 4º y 5º del
Jurisprudencia Sumillada
CÓDIGO TRIBUTARIO Se declara fundada la queja presentada. Se indica que trans-

currió el plazo de un año, por tanto la Administración no se
En el ingreso como recaudación de los fondos de la encontraba facultada para emitir nuevos requerimientos so-
cuenta de detracciones, el Tribunal Fiscal se inhibe del licitando información en la fiscalización.
conocimiento de la queja presentada
En las infracciones por transportar bienes y/o pasajeros
Resolución del Tribunal Fiscal Nº 21147-9-2011 sin el documento correspondiente y en remitir bienes
(16/12/2011) sin el documento previsto para ello, el acta probato-
ria debe indicar el documento cuya omisión genera la
Que en reiteradas resoluciones, tales como las Resolucio- infracción
nes Nº 00576-1-2008, 00236-3-2010 y 05916-4-2010, entre
otras, este Tribunal ha establecido que el cuestionamiento Resolución del Tribunal Fiscal de Observancia Obligatoria Nº
del ingreso como recaudación de los fondos de la cuenta de 1608-9-2011 (28/01/2011)
detracciones en el Banco de la Nación corresponde ser tra-
mitado de acuerdo con la normas de la Ley del Procedimien- Criterio de Observancia Obligatoria: ”Para efecto de las in-
to Administrativo General, Ley Nº 27444. fracciones consistentes en transportar bienes y/o pasajeros
sin el correspondiente comprobante de pago, guía de remi-
(…) por lo que al estar relacionada la materia de queja con sión, manifiesto de pasajeros u otro documento previsto por
la actuación de la Administración en relación con el ingreso las normas para sustentar el traslado, y en remitir bienes sin
como recaudación de tales fondos, corresponde que este el comprobante de pago, guía de remisión u otro documen-
Tribunal se inhiba del conocimiento de la queja presentada, to previsto por las normas para sustentar la remisión, el acta
de acuerdo con el criterio establecido por las resoluciones probatoria debe indicar el documento cuya omisión genera
mencionadas. la infracción.”
Que en este sentido, al no ser competente este Tribunal Procede el análisis y pronunciamiento de los repa-
para emitir pronunciamiento sobre el escrito presentado, de ros que sustentan emisión de Resoluciones de Multa
acuerdo con el numeral 82.1 del artículo 82º de la Ley del giradas por numerales 1) o 2) del artículo 178º cuando
Procedimiento Administrativo General, Ley Nº 27444, según Resoluciones de Determinación no fueron impugnadas
el cual el órgano administrativo que se estime incompetente
para la tramitación o resolución de un asunto remitirá direc- Resolución de Observancia Obligatoria del Tribunal Fiscal Nº
tamente las actuaciones al órgano que considere competen- 4170-1-2011 (16/03/2011)
te, con conocimiento del administrado, debe remitirse los
actuados a la SUNAT a efecto que otorgue a dicho escrito el Criterio de Observancia Obligatoria: ”Procede el análisis y
trámite que corresponda. pronunciamiento respecto de los reparos que sustentan la
emisión de resoluciones de multa giradas por los numerales
No procede que el Tribunal Fiscal emita pronunciamien- 1) ó 2) del artículo 178º del Texto Único Ordenado del Códi-
to sobre aspectos no cuestionados en la reclamación go Tributario, aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF,
cuando las Resoluciones de Determinación que se emitieron
Resolución del Tribunal Fiscal Nº 14627-1-2011 por los mismos reparos no han sido impugnadas.”
(31/08/2011)
Adquirentes de bienes por anticipo de herencia no son
Se confirman las resoluciones apeladas que declararon in- responsables solidarios según lo dispuesto antes de la
fundadas las reclamaciones formuladas contra una Resolu- vigencia del Decreto Legislativo Nº 953
ción de Intendencia Regional que determinó mayor deuda
acogida a la Ley del Régimen Especial de Fraccionamiento Resolución de Observancia Obligatoria del Tribunal Fiscal Nº
Tributario - REFT, Ley N° 27344, correspondiente a deudas 11701-3-2011 (08/07/2011)
de Tesoro, y contra una Orden de Pago girada por mayor
deuda acogida al REFT, por cuanto en las reclamaciones pre- Criterio de Observancia Obligatoria: “Los adquirentes de
sentadas ante la Administración Tributaria el recurrente no bienes como consecuencia del anticipo de herencia no son
cuestionó la modificación efectuada del monto materia de responsables solidarios de conformidad con lo dispuesto por
su solicitud de fraccionamiento, por lo que de conformidad el numeral 1) del artículo 17° del Texto Único Ordenado del
con lo establecido en el artículo 147° del Código Tributario, Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N° 135-
en esta instancia no procede emitir pronunciamiento sobre 99-EF, antes de la vigencia del Decreto Legislativo Nº 953.”
aspectos no cuestionados en la reclamación, por lo que co-
rresponde confirmar las resoluciones apeladas. Se remiten No existe falta de motivación cuando Resolución de
los actuados a la Administración a fin que dé trámite de so- Multa girada al amparo del numeral 1) del artículo
licitud no contenciosa a los escritos de 25 de abril de 2006 174º del Código Tributario, en sustitución de sanción de
en los que el recurrente invoca la prescripción de la acción cierre temporal, se sustenta en acta emitida que contie-
de cobro correspondiente al Impuesto General a las Ventas ne motivos por los que no se ejecutó el cierre
de setiembre y noviembre de 1997, y mayo y junio de 1998.
Resolución de Observancia Obligatoria del Tribunal Fiscal Nº
Transcurrido un año no pueden emitirse nuevos reque- 19718-10-2011
rimientos solicitando información en la fiscalización (29/11/2011)
Resolución del Tribunal Fiscal Nº 16761-6-2011 Criterio de Observancia Obligatoria: “No se incurre en cau-
(05/10/2011) sal de nulidad por falta de motivación cuando la Resolución
de Multa girada al amparo del numeral 1) del artículo 174°
del Código Tributario, en sustitución de la sanción de cierre

la presentación de la Declaración Jurada Anual del
A
temporal de establecimiento u oficina de profesionales in- Impuesto a la Renta del ejercicio al que corresponden
dependientes (a que se refiere el inciso a) del artículo 183º las utilidades a distribuir
del Código Tributario), se sustenta en un acta emitida por el
fedatario fiscalizador en la que se da cuenta de los motivos Resolución del Tribunal Fiscal Nº 17519-1-2011
por los que no se pudo ejecutar la sanción de cierre, sin que (19/10/2011)
en la Resolución de Multa se especifiquen dichos motivos.”
Se revoca la apelada que declaró infundada la reclamación
Elaboración del acta probatoria cuando el fedatario formulada contra la Resolución de Determinación girada por
fiscalizador no puede retornar al local intervenido en el el Impuesto a la Renta del ejercicio 2003 y la Resolución de
mismo día Multa emitida por la infracción tipificada en el numeral 1 del
artículo 178º del Código Tributario, al no apreciarse que la
Resolución de Observancia Obligatoria del Tribunal Fiscal Nº Administración haya cumplido con verificar si la recurrente
20924-10-2011 cumplió con las obligaciones tributarias y contables para el
(14/12/2011) registro de las retenciones del Impuesto a la Renta de quinta
categoría originadas por las participaciones en las utilidades
Criterio de Observancia Obligatoria: “Si el fedatario fiscaliza- de los trabajadores, por lo cual corresponde que efectúe la
dor no puede retornar al local intervenido en el mismo día comprobación respectiva, y, de constatarse que las reten-
sino en los siguientes según lo establece el numeral 2) del ciones por impuesto de quinta categoría se hicieron dentro
artículo 10º del Reglamento del Fedatario Fiscalizador, esto del plazo establecido, se levantará el reparo efectuado en la
es, porque el local estuvo cerrado o porque el motivo del re- fiscalización, sobre el que se observa que su sustento es que
traso sea imputable al deudor tributario y/o al sujeto inter- la recurrente no cumplió con el pago de las participaciones
venido, deberá empezar a elaborar el acta probatoria dando dentro del plazo establecido por el Reglamento para la pre-
cuenta de dichas causas y de la comisión de la infracción el sentación de la declaración jurada correspondiente al ejerci-
mismo día de la intervención realizada, la cual será cerrada cio 2003 y que el pago de las retenciones de quinta categoría
cuando retorne efectivamente al referido local, momento en por dicho concepto se realizó fuera del plazo establecido, sin
el que comunicará al deudor tributario y/o al sujeto interve- tomar en cuenta la disposición establecida en el tercer pá-
nido la comisión de la infracción.” rrafo del artículo 71º de la Ley del Impuesto a la Renta que
establece que este tipo de retención debe ser efectuada en
Base de cálculo de intereses moratorios para deudas el plazo establecido para la presentación de la declaración
generadas antes de la vigencia del Decreto Legislati- jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio al que co-
vo N° 969, entre el 25 de diciembre de 2006 y el 15 de rresponden las utilidades a distribuir.
marzo de 2007
Inciso f) del artículo 29º del Reglamento de la LIR exce-
Resolución de Observancia Obligatoria del Tribunal Fiscal Nº de lo dispuesto por el artículo 50º y por el inciso a) del
21480-9-2011 artículo 25º de la LIR
(20/12/2011)
Resolución de Observancia Obligatoria
Criterio de Observancia Obligatoria: “En el caso de deudas del Tribunal Fiscal Nº 16192-2-2011
generadas antes de la entrada en vigencia del Decreto Le- 23/09/2011
gislativo N° 969, entre el 25 de diciembre de 2006 y el 15 de
marzo de 2007, la base de cálculo de los intereses morato- Criterio de Observancia Obligatoria: “El inciso f) del artícu-
rios previstos por el artículo 33° del Código Tributario está lo 29º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
constituida por el monto del tributo impago que incluye la aprobado por Decreto Supremo Nº 122-94-EF, excede lo dis-
capitalización de intereses efectuada al 31 de diciembre de puesto por el artículo 50º de la Ley del Impuesto a la Renta,
2005, de ser el caso.” Decreto Legislativo Nº 774, así como al inciso a) del artículo
25º de la citada ley (modificada por la Ley Nº 26415) cuando
En reclamaciones contra Órdenes de Pago, si no se acre- establece que los contribuyentes que obtengan dividendos
dita que la cobranza podría ser improcedente, deberá los deberán considerar entre sus ingresos a fin de determi-
acreditarse el pago de la deuda impugnada nar la pérdida neta compensable.”
Resolución del Tribunal Fiscal Nº 15409-9-2011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(14/09/2011)
Se confirma la apelada que declaró inadmisible la reclama- No procede declarar improcedencia de solicitudes de
ción formulada contra la Orden de Pago girada por Impuesto Reintegro Tributario cuando no se presentó “Decla-
Temporal a los Activos Netos de junio de 2010. Se señala ración de ingreso de bienes a la Región Selva” con la
que la recurrente no pagó una de las cuotas del referido tri- anticipación mínima
buto, por lo que se giró el referido valor por dicha cuota,
de conformidad con el numeral 1 del artículo 78º del Có- Resolución de Observancia Obligatoria
digo Tributario, y al no haberse acreditado la existencia de del Tribunal Fiscal Nº 7623-1-2011
circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser (06/05/2011)
improcedente de conformidad con el numeral 3 del inciso
a) del artículo 119º del referido código, la recurrente debió Criterio de Observancia Obligatoria: “No procede que la
acreditar el pago de la deuda impugnada, lo que no hizo, Administración Tributaria declare la improcedencia de las
pese a habérsele notificado mediante requerimiento. solicitudes de Reintegro Tributario cuando no se ha cumpli-
do con presentar la “Declaración de Ingreso de bienes a la
Región Selva” con la anticipación mínima establecida en el
IMPUESTO A LA RENTA numeral 6.2 del artículo 6° de la Resolución de Superinten-
dencia N° 224-2004/SUNAT, modificado por la Resolución de
Retenciones de quinta categoría por pago de partici- Superintendencia N° 135-2007/SUNAT.”
paciones debe efectuarse en el plazo establecido para
QUEJA- JURISPRUDENCIA DE OB-
tar la identidad entre la persona que RTF Nº 01455-3-2010

SERVANCIA OBLIGATORIA efectuó la venta y la que emitió el com-
probante de pago reparado, y por lo El Tribunal Fiscal se inhibe del conoci-
RTF Nº 17003-7-2010 tanto, la realidad de las operaciones, or miento de la queja en cuanto a proce-
lo que procede mantener el reparo por dimientos de ejecución coactiva, por
Se declara infundada la queja presen- operaciones no reales. II) No utilización cuanto el quejoso ha optado por la vía
tada respecto a la cobranza coactiva de medios de pago: Se mantiene el re- de la revisión judicial a efecto de que
iniciada. Se indica que se establece paro por operaciones no canceladas se emita pronunciamiento sobre la le-
como jurisprudencia de observancia con medios de pago o canceladas con galidad de los referidos procedimien-
obligatoria el siguiente criterio: “No cheques que no cuentan con el sello de tos y en consecuencia al haber asumi-
procede que el Tribunal Fiscal analice “no negociable”, “intransferible” u otra do competencia el Poder Judicial, no
y se pronuncie sobre la autenticidad de frase equivalente. Respecto de otros corresponde que esta instancia tome
las firmas consignadas en los cargos cheques que sí contaban con el sello conocimiento al respecto. Se declara
de notificación relacionados con actos de “no negociable”, el reparo por la no fundada la queja presentada respecto
emitidos por la Administración”. “El utilización de medios de pago no se ende la solicitud de suspensión de dichos
Tribunal Fiscal no puede pronunciarse contraba arreglado a ley, sin embargo, procedimientos de ejecución coactiva y
sobre la fehaciencia de la diligencia de al haberse confirmado en esta instan- el levantamiento de la medida cautelar
notificación, en tanto no exista resolu- cia que dichas facturas corresponden en atención a que la sola presentación
ción judicial firme o mandato judicial a operaciones no reales, el reparo a la de la demanda suspende automática-
concediendo una medida cautelar que totalidad del crédito fiscal debe mante- mente la tramitación de dicho proce-
se pronuncie sobre la falsificación de la nerse. En cuanto a la sanción de mula dimiento y con ello se levantarán las
firma”. En virtud del criterio expuesto, debe confirmarse la apelada en ese medidas cautelares que se hubiesen
se establece que la resolución de mul- extremo por sustentase en los reparos trabado, incluso si aquélla fue pre-
ta materia de cobranza coactiva, fue que se han mantenido. sentada ante una autoridad judicial
notificada conforme con lo estableci- que no sea la competente para emitir
do en el inciso a) del artículo 104° del DETRACCIONES pronunciamiento sobre la legalidad
Código Tributario, y por tanto constitu- del referido procedimiento, pues a tal
ye deuda exigible en los términos ex- RTF Nº 12075-1-2009 efecto basta su sola presentación. Se
puestos en el inciso a) del artículo 115° declara que de acuerdo con el artículo
del Código Tributario, no habiendo el Se confirma la apelada toda vez que la 154° del Texto Único Ordenado del Có-
quejoso demostrado que exista reso- recurrente en su calidad de usuaria de digo Tributario aprobado por el Decre-
lución judicial firme o mandato judi- los servicios de gestión estaba obligada to Supremo N° 135‐99‐EF, la presente
cial concediendo una medida cautelar a efectuar el depósito de las detraccio- resolución constituye precedente de
que se pronuncie sobre la falsificación nes correspondientes a las operaciones observancia obligatoria, disponiéndo-
de la firma del notificador. Se declara sustentadas con las facturas observa- se su publicación en el diario oficial
improcedente la queja en cuanto a los das y no podía ejercer su derecho a uti- “El Peruano” en cuanto establece el
asuntos de fondo alegados dado que la lizar el respectivo crédito fiscal hasta siguiente criterio: “La presentación de
queja no es la vía pertinente para emi- que se acreditara el citado depósito. Se la demanda de revisión judicial ante un
tir pronunciamiento al respecto. indica que la Primera Disposición Final juez o una sala no competente suspen-
del Decreto Legislativo Nº 940 no vul- de automáticamente la tramitación del
CRÉDITO FISCAL - REQUISITOS nera el principio de igualdad pues di- procedimiento de ejecución coactiva y
FORMALES cha norma legal establece un requisito por consiguiente, corresponde levan-
adicional para ejercer el derecho al cré- tar las medidas cautelares que se hu-
RTF Nº 11824-3-2009 dito fiscal aplicable a todos los sujetos bieren trabado. En tal caso el Tribunal
obligados a efectuar la detracción, no Fiscal no podrá pronunciarse sobre las
Se confirma la apelada que declaró in- habiendo la recurrente propuesto tér- quejas que se encuentren referidas a la
fundada la reclamación contra RD por minos de comparación válidos y lega- legalidad de dicho procedimiento, de-
IGV y RM por el 178.1 del CT, emitidas les, tal como lo ha señalado el Tribunal biendo inhibirse de su conocimiento.”
por operaciones no reales y no utiliza- Constitucional, precisándose que dicha
ción de medios de pago. I) Operaciones disposición no altera la técnica del Im- TRIBUNAL FISCAL-
no reales: Se señala que paralelamente puesto General a las Ventas, toda vez COMPETENCIA
a la fiscalización a la recurrente, la Ad- que el incumplimiento del depósito de
ministración llevó a cabo investigacio- la detracción en la oportunidad pre- RTF Nº 12255-1-2009
nes adicionales, tales como tomas de vista en la ley no genera la pérdida del
manifestaciones, verificaciones, soli- derecho al crédito fiscal, sino su diferi- El Tribunal Fiscal se inhibe del cono-
citudes de información a entidades o miento al período en que se acredite el cimiento de la apelación presentada
instituciones y cruces de información depósito. Se señala que los fundamen- toda vez que se trata de una ejecución
con los presuntos proveedores, siendo tos del Régimen de Detracciones son de sentencia, pues de conformidad con
que éstos no cumplieron con presentar similares a los del Régimen de Percep- el artículo 45º del Texto Único Ordena-
algún documento que demostrara la ciones, que también contiene normas do de la Ley Nº 27584, Ley que regula
veracidad de las operaciones realizadas que tienen por finalidad reducir la eva- el Proceso Contencioso Administra-
con la recurrente; y por consiguiente, sión y elusión tributarias y cuya consti- tivo, aprobado por Decreto Supremo
correspondía que la recurrente acre- tucionalidad ha sido establecida por el Nº 013-2008-JUS, la potestad de hacer
ditase en forma fehaciente la realidad Tribunal Constitucional. ejecutar las sentencias y demás resolu-
de las operaciones observadas, no ciones judiciales corresponde exclusi-
siendo suficiente que contase con los SUSPENSIÓN AUTOMÁTICA DEL vamente al Juzgado o Sala que conoció
comprobantes de pago respectivos. Se PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN del proceso en primera instancia, y en
concluye del análisis del conjunto de COACTIVA POR PRESENTACIÓN caso de que la ejecución corresponda a
las pruebas que obran en autos que la DE DEMANDA DE REVISIÓN una Sala ésta designará al Vocal encar-
recurrente no presentó un mínimo de JUDICIAL- JURISPRUDENCIA DE gado de la ejecución de la resolución.
elementos de prueba que de manera OBSERVANCIA OBLIGATORIA
razonable y suficiente permitan acredi- INFRACCIÓN POR REABRIR

A
Orientación Tributaria
Solicitud de suspensión de retenciones y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta por Rentas de cuarta categoría mediante formulario virtual N° 1609
Los trabajadores independientes pueden solicitar a partir cione la opción “Aceptar”.
del mes de enero de cada ejercicio o año gravable, la sus-
pensión de retenciones y / o pagos a cuenta del impuesto
a la renta, siempre que se encuentren en cualquiera de los
siguientes supuestos:
• Cuando la proyección de sus ingresos anuales por Rentas
de Cuarta Categoría no supere el monto afecto al impues-
to (para el ejercicio 2012: S/. 31,938 ). Deben incluirse
también en la cantidad referencial, los ingresos obteni-
dos por rentas de Quinta Categoría en caso las tenga.
• Cuando supere el liímite señalado en el transcurso del Paso 4: Ingrese la siguiente información, dependiendo de la
año y haya percibido ingresos antes del 1 de noviembre fecha que corresponda registrar en el punto 2.
de 2011, la solicitud podrá ser presentada si el impuesto Si la fecha indicada es anterior al 01/11/2011:
pagado a cuenta o retenido, es igual o superior al Impues- - Ingresos brutos percibidos por Rentas de 4ta. del … al … :
to a la Renta Proyectado. teniendo en cuenta que el período de referencia es de 12
Al efecto téngase en cuenta que se considera como Pagos meses anteriores al mes precedente al anterior a aquel
a Cuenta del Impuesto, a los montos que deben abonarse en que se presente la solicitud, ingrese la suma de sus
mensualmente como adelanto del pago anual del Impuesto ingresos brutos por renta de cuarta categoría obtenidos
a la Renta que le corresponda. en el período solicitado.
Asimismo, es importante indicar que no se deberá solicitar - Ingresos brutos percibidos por Rentas de 5ta. del … al … :
la suspensión en caso se esté sujeto a retenciones del Im- teniendo en cuenta que el período de referencia es de 12
puesto a la Renta y/o no tenga la obligación de declarar y meses anteriores al mes precedente al anterior a aquel
efectuar pagos a cuenta. en que se presente la solicitud, ingrese la suma de sus
Ahora bien, los pasos a seguir a efectos de elaborar correc- ingresos brutos por renta de quinta categoría obtenidos
tamente la solicitud de suspensión en el 2012, son los si- en el período solicitado.
guientes:
Paso 1: Ingrese a través de Internet, vía SUNAT Virtual, al
Formulario virtual Nº 1609.
Paso 2: Luego, ingrese a la pantalla inicial de la solicitud de
suspensión, en donde deberá llenar la siguiente información
correspondiente a la persona respecto de la que se va a so-
licitar la suspensión:
- RUC: ingrese el número de RUC de la persona
- Tipo de documento: seleccione alguna de las siguientes
opciones: Si la fecha indicada es igual o posterior al 01/11/2011:
• Documento Nacional de Identidad – DNI - Monto total de ingresos que proyecta percibir por ren-
• Carnet de Extranjería tas de 4ta. durante el presente año: ingrese la proyec-
• Pasaporte ción de us ingresos de Cuarta Categoría para el ejercicio
- Nº de documento: ingrese el número del tipo de docu- gravable 2012. El referido monto debe ser mayor a cero.
mento seleccionado. - Monto total de ingresos que proyecta percibir por ren-
- Fecha de nacimiento (dd/mm/aaaa): ingrese la fecha de tas de 5ta. durante el presente año: ingrese la proyec-
nacimiento de la siguiente manera: día/mes/año. ción de sus ingresos de Quinta Categoría para el ejercicio
Luego de haber completado la información requerida, se- gravable 2012. El referido dato debe ser mayor o igual
leccione la opción “Aceptar”: que cero.
Luego de haber ingresado la información solicitada, selec-
cione la opción “Aceptar”.
Paso 3: Ingrese la siguiente información correspondiente a

la persona respecto de la que se va a solicitar la suspensión:
- Fecha en que comienza a percibir ingresos por rentas de Paso 5: imprima o envíe a su e-mail la “Constancia de Au-
4ta. (dd/mm/aaaa): ingrese la fecha en la que percibió torización”
sus primeros ingresos por rentas de cuarta categoría,
de la siguiente manera: día/mes/año. Si aún no percibe
ingresos de cuarta categoría, consigne la fecha en que
espera obtenerlos. Recuerde que la fecha no puede ser
posterior al 31 de diciembre del presente año.
Luego de haber ingresado la información solicitada, selec-

Indicadores Tributarios
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE 2012
MES AL QUE FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC BUENOS CONTRIBUYENTES,
CORRES- AFILIADOS A FACT. ELECTR.
PONDE LA Y UESP
OBLIGA-
CION 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0, 1, 2, 3 y 4 5, 6, 7, 8 y 9
ene-12 21.02.2012 22.02.2012 09.02.2012 10.02.2012 13.02.2012 14.02.2012 15.02.2012 16.02.2012 17.02.2012 20.02.2012 24.02.2012 23.02.2012
feb-12 21.03.2012 08.03.2012 09.03.2012 12.03.2012 13.03.2012 14.03.2012 15.03.2012 16.03.2012 19.03.2012 20.03.2012 22.03.2012 23.03.2012
mar-12 11.04.2012 12.04.2012 13.04.2012 16.04.2012 17.04.2012 18.04.2012 19.04.2012 20.04.2012 23.04.2012 24.04.2012 26.04.2012 25.04.2012
abr-12 11.05.2012 14.05.2012 15.05.2012 16.05.2012 17.05.2012 18.05.2012 21.05.2012 22.05.2012 23.05.2012 10.05.2012 24.05.2012 25.05.2012
may-12 13.06.2012 14.06.2012 15.06.2012 18.06.2012 19.06.2012 20.06.2012 21.06.2012 22.06.2012 11.06.2012 12.06.2012 26.06.2012 25.06.2012
jun-12 13.07.2012 16.07.2012 17.07.2012 18.07.2012 19.07.2012 20.07.2012 23.07.2012 10.07.2012 11.07.2012 12.07.2012 24.07.2012 25.07.2012
jul-12 15.08.2012 16.08.2012 17.08.2012 20.08.2012 21.08.2012 22.08.2012 09.08.2012 10.08.2012 13.08.2012 14.08.2012 24.08.2012 23.08.2012
ago-12 18.09.2012 19.09.2012 20.09.2012 21.09.2012 24.09.2012 11.09.2012 12.09.2012 13.09.2012 14.09.2012 17.09.2012 25.09.2012 26.09.2012
sep-12 18.10.2012 19.10.2012 22.10.2012 23.10.2012 10.10.2012 11.10.2012 12.10.2012 15.10.2012 16.10.2012 17.10.2012 25.10.2012 24.10.2012
oct-12 21.11.2012 22.11.2012 23.11.2012 12.11.2012 13.11.2012 14.11.2012 15.11.2012 16.11.2012 19.11.2012 20.11.2012 26.11.2012 27.11.2012
nov-12 20.12.2012 21.12.2012 10.12.2012 11.12.2012 12.12.2012 13.12.2012 14.12.2012 17.12.2012 18.12.2012 19.12.2012 27.12.2012 26.12.2012
dic-12 23.01.2013 10.01.2013 11.01.2013 14.01.2013 15.01.2013 16.01.2013 17.01.2013 18.01.2013 21.01.2013 22.01.2013 24.01.2013 25.01.2013
NOTA: A partir de la segunda columna, en cada casilla se indica: En la parte superior el último dígito del número de RUC, y en la parte inferior el día calendario correspondiente al vencimiento.
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional.
ITAN TIPO DE CAMBIO CIERRE UIT

TASA ACTIVOS NETOS ITF 2011 S/. 3,600.00
AÑO COMPRA VENTA
0% Hasta S/. 1 000 000 (Un millón de nuevos soles) 2010 2.808 2.809 2012 (*) S/. 3,650.00
0.4 % Por el exceso de S/. 1 000 000 TASA 0.005% (*) Segun lo dispuesto en el Decreto
2011 2.695 2.697 Supremo N° 233 - 2011-EF
VENCIMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIÓN DE RENTAS DE

DOCUMENTOS COMPRENDIDOS FECHA VENCIMIENTO QUINTA CATEGORIA (1)
Las Facturas, Recibos por Honorarios, a) Aquellos que hayan sido autorizados por la Enero, Febrero
Liquidaciones de Compra, Boletos de Viaje que SUNAT con anterioridad al 1º de Julio de y Marzo
emiten las empresas de transporte terrestre 2002, podrán seguir siendo usados hasta que
público nacional de pasajeros, Carta de Porte se terminen.
Aéreo Nacional y Pólizas de Adjudicación, que b) Aquellos que hayan sido autorizados por la Remuneración ordi- Remuneraciones
estén en alguna de las siguientes situaciones: SUNAT a partir del 1º de julio de 2002 y cuyo Gratificacio- ordinarias; partici-
naria del mes1 X Nº nes de Julio
vencimiento no se hubiera producido al 16 meses faltantes para + + paciones, reintegros =
y Diciembre y otras sumas
de diciembre de 2004, podrán seguir siendo finalizar el ejercicio.
usados hasta que se terminen. extraordinarias2.
c) Aquellos que hayan sido autorizados a partir del
17 de diciembre del 2004 podrán seguir siendo Renta Bruta Anual
usados hasta que se terminen. Proyectada (a) − 7 UIT3 = Renta Neta Anual
Proyectada =
Todos los comprobantes de pago que se autoricen a partir del 02.12.2005 no contendrán la fecha de
vencimiento.(*)
(*) Resoluciòn Superintendencia Nº 244-2005/SUNAT (01.12.05) Hasta 27 UIT = 15%
De 27 UIT a 54 UIT = 21%
Exceso de 54 UIT = 30%
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE 1º, 2º,4º Y 5º CATEGORÍA Tasa del = Impuesto a la
Renta (b)
(Sujetos Domiciliados) Impuesto
CATEGORÍA RENTA NETA RETENCIÓN RETENCIÓN PAGO (÷) 12
DE RENTA EFECTIVA A CUENTA = Retención en el mes (c)
PRIMERA 80%Renta Bruta ______ ______ 6.25% de Renta Neta Según artículos 53º y 75º del Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y artículo
=5 % Renta Bruta 40º del Decreto Supremo Nº 122-94-EF modificado por el Decreto Supremo
Nº 136-2011-EF.
80% Renta Bruta 6.25% x 80% 5% Renta Bruta _______
1
Puesta a disposición del trabajador.
Renta Bruta 2
Puesta a disposición del trabajador en meses anteriores del ejercicio.
SEGUNDA 3
7 x 3650= 25550
Venta de _______ _______ 5%
inmuebles de la Renta
En los meses que se ponga a disposición de los trabajadores la participación
CUARTA 80% Renta Bruta 10% Renta Bruta 10% Renta Bruta 10% Renta Bruta de los trabajadores en las utilidades o reintegros por servicios, gratificaciones
o bonificaciones extraordinarias, se aplicará complementariamente el
Renta Bruta Según el Art. siguiente procedimiento:
QUINTA (-) 7UIT 40º del Reglamento _______ _______
del TUO de la LIR
Renta Bruta Anual Participación de
Proyectada calcula- utilidades, Gratifica-
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) / MONEDA NACIONAL + ciones extraordina- = Renta Neta
da en (a)
Tasa de Interés Tasa de Interés rias y bonificaciones
Vigencia extraordinarias.
Moratorio Diario (TIM) % Moratorio Mensual (TIM)%
Del 01.03.2010 en adelante 0.040 % 1.20 %
Hasta 27 UIT = 15%
Del 07.02.2003 al 28.02.2010 0.050 % 1.50 % =
De 27 UIT a 54 UIT = 21%
Tasa del Exceso de 54 UIT = 30% Impuesto a la
x Impuesto = Renta
Del 01.11.2001 al 06.02.2003 0.0533 % 1.60 %
Del 01.01.2001 al 31.10.2001 0.0600 % 1.80 %
TASA DE INTERES MORATORIO (TIM) / MONEDA EXTRANJERA - Impuesto a la Renta = Retención + Retención calculada
calculada en (b) en (c)
Vigencia Tasa de Interés Moratorio Mensual (TIM) %
A partir del 01.03.2010 0.60 % Retención en el
= mes total
A partir del 07.02.2003 al 28.02.2010 0.84 %

OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y
PLAZO DE ATRASO DE LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS
A
TRIBUTARIOS
REGISTROS CONTABLES
Libro o Registro Vinculado a Máximo atraso Acto o circunstancias que determina el inicio
Cód.
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA Asuntos Tributarios permitido del plazo para el máximo atraso permitido.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a
1 Libro Caja y Bancos Tres (3) meses aquel en que se realizaron las operac. relacionadas
Hasta 150 UIT’s de Ingresos con el ingreso o salida del efectivo o equivalente
Brutos Anuales: del efectivo.
- Registro de Ventas e Tratándose de deudores tributarios que obtengan
rentas de segunda categoría. Desde el primer día
Ingresos hábil del mes siguiente a aquel en que se cobre, se
Perceptores de Rentas de - Registro de Compras obtenga el ingreso o se haya puesto a disposición
Tercera Categoría - Libro Diario Simplificado. 2 Libro de Ingresos y Gastos Diez (10) días la renta.
hábiles Tratándose de deudores tributarios que obtengan
rentas de cuarta categoría. Desde el primer día
hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el
M á s d e 1 5 0 U I T ’s d e comprobante de pago.
Ingresos Brutos Anuales: Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen
Contabilidad completa General del Impuesto a la Renta:
Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio
Tres (3) meses gravable.
Persona Naturales, y suce-
NUEVO siones indivisas, así como No están obligados a llevar Tratándose de
deudores tributa-
RUS personas naturales no libros y registros contables 3 Libro de Inventarios y
rios pertenecien-
profesionales Balances
tes al Régimen
Especial del Im-
puesto a la Renta:
CODIFICACIÓN DE LOS TIPOS DE DOCUMENTOS AUTORIZADOS
Diez (10) días Desde el día hábil siguiente al del cierre del mes
POR EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO hábiles o del ejercicio gravable, según del Anexo del que
00 Otros(especificar).
se trate.
Libro de Retenciones Incisos e)
01 Factura. 4 y f) del Artículo 34º de la Ley Diez
hábiles
(10) días Desde el día hábil del mes siguiente a aquel en que
se realice el pago.
02 Recibo por Honorarios. del Impuesto a la Renta
5 Libro Diario (*) Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de
03 Boleta de Venta. realizadas las operaciones.
04 Liquidación de compra.
6 Libro Mayor Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de
realizadas las operaciones.
05 Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de pasajeros.
06 Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea. Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio
7 Registro de Activos Fijos Tres (3) meses gravable.
07 Nota de crédito. Desde el primer día hábil del mes siguiente a
Diez (10) días
08 Nota de débito. 8 Registro de Compras hábiles aquel en que se recepcione el comprobante de
09 Guía de Remisión – Remitente. pago respectivo.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a
10 Recibo por Arrendamiento. 9 Registro de Consignaciones Diez (10) días aquel en que se recepcione el comprobante de
hábiles pago respectivo.
Póliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediación por
11 operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio
por CONASEV. 10 Registro de Costos Tres (3) meses
gravable.
12 Ticket o cinta emitido por máquina registradora. Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a
11 Registro de Huéspedes aquel en que se emita el comprobante de pago
Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren hábiles respectivo.
13 bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros. Desde el primer día hábil del mes siguiente de rea-
Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, telex y telegráficos y 12 Registro de Inventario Perma- Un (1) mes lizadas las operaciones relacionadas con la entrada
14 otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público. nente en U.F. o salida de bienes.
15 Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano de pasajeros.
13 Registro de Inventario Perma- Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de rea-
lizadas las operaciones relacionadas con la entrada
Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público interprovincial de pasajeros dentro nente Valorizado o salida de bienes.
16 del país.
17 Documento emitido por la Iglesia Católica por el arrendamiento de bienes inmuebles. Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a
14 Registro de ventas e ingresos hábiles aquel en que se emita el comprobante de pago
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la respectivo.
18 Registro de ventas e ingresos-
supervisión de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
15 (Artículo 23º -Resolución de Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a
aquel en que se emita el comprobante de pago
19 Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos. Superintendencia Nº 266- hábiles
2004/SUNAT) respectivo.
21 Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga marítima.
22 Comprobante por Operaciones No Habituales Registro del Régimen de Per- Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel
16 cepciones hábiles en que se emita el documento que sustenta las
transacciones realizadas con los clientes.
23 Pólizas de Adjudicación emitida con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta forzada, por
los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros. Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel
17 Registro del Régimen de Re- Diez (10) días en que se emita, según corresponda, el documento
24 Certificado de pago de regalías emitidas por PERUPETRO S.A. tenciones hábiles que sustenta las transacciones realizadas con los
25 Documento de atribución (Ley del IGV e ISC, art. 19º último párrafo Res. Nº 022-98/SUNAT). proveedores.
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el pago de la Diez (10) días Desde la fecha de ingreso o desde la fecha de retiro
18 Registro IVAP hábiles de los bienes del Molino, según corresponda.
26 Cuota para la ejecución de una determinada obra o actividad acordada por la Asamblea General de
la Comisión de Regantes o Resolución expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
Supremo Nº 003-90-AG, Artículos 28º y 48º). Desde
quisiciones (Articulo 8º- Reso- Diez (10) días aquel en el primer día hábil del mes siguiente a
19 que se recepcione el comprobante de
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. lución de Superintendencia Nº hábiles pago respectivo.
022-98/SUNAT)
28 Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto. Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
quisiciones (inciso a) primer Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a
29 Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los correspondientes
a las subastas públicas y a la retribución de los servicios que presta. 20 párrafo del Articulo 5º- Reso- aquel en que se recepcione el comprobante de
lución de Superintendencia Nº hábiles pago respectivo.
Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adquirente en los sistemas de pago 021-99/SUNAT)
30 mediante tarjetas de crédito y débito. Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
31 Guía de Remisión – Transportista. quisiciones (inciso a) primer Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a
21 párrafo del Articulo 5º- Reso- hábiles aquel en que se recepcione el comprobante de
Documentos emitidos por la empresas recaudadoras de la denominada Garantía de Red Principal lución de Superintendencia Nº pago respectivo.
32 a la que hace referencia el numeral 7.6 del artículo 7 de la Ley N° 27133 - Ley de Promoción del
Desarrollo de la Industria del Gas Natural. 142-2001/SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
34 Documento del Operador. quisiciones (inciso c) primer Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a
35 Documento del Partícipe. 22 párrafo del Articulo 5º- Reso- aquel en que se recepcione el comprobante de
lución de Superintendencia Nº hábiles pago respectivo.
36 Recibo de Distribución de Gas Natural. 256-2004/SUNAT)
Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas vehiculares, por la Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
37 prestación de dicho servicio. quisiciones (inciso a) primer Diez (10) días Desde el primer día hábil del mes siguiente a
50 Declaración Única de Aduanas –Importación definitiva. 23 párrafo del Articulo 5º- Reso- hábiles aquel en que se recepcione el comprobante de
lución de Superintendencia Nº pago respectivo.
52 Despacho Simplificado – Importación Simplificada . 257-2004/SUNAT)
53 Declaración de mensajería o courier. Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
quisiciones (inciso c) primer Desde el primer día hábil del mes siguiente a
54 Liquidación de Cobranza. 24 párrafo del Articulo 5º- Reso- Diez (10) días hábiles aquel en que se recepcione el comprobante de
87 Nota de Crédito Especial. lución de Superintendencia Nº pago respectivo.
88 Nota de Débito Especial. 258-2004/SUNAT)
Registro(s) Auxiliar(es) de Ad-
91 Comprobante de No Domiciliado. quisiciones (inciso a) primer Desde el primer día hábil del mes siguiente a
25 párrafo del Articulo 5º- Reso- Diez (10) días hábiles aquel en que se recepcione el comprobante de
96 Exceso de Crédito Fiscal por retiro de bienes.
lución de Superintendencia Nº pago respectivo.
97 Nota de Crédito - No Domiciliado. 259-2004/SUNAT)
98 Nota de Débito – No Domiciliado.
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
99 Otros – Consolidado de Boletas de Venta (*) El mismo plazo se aplica al Libro Diario Formato Simplificado

TABLA DE CODIGOS
PORCENTAJES EN PERCEPCIONES DEL IGV (1)

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Importación de Bienes (2)
1011 Cuenta Propia
Porcentaje Operación
1012 Liquid. de Compras Retenciones
1032 Reg. Proveedores- Retenciones a) 10% Si a la fecha de numeración de la DUA o DSI se encuentra en los supuestos
previstos del inciso a), Articulo 4º de la Resolución de Superintendencia Nº
1041 Utilización Servicios Prestados no Domicliados 203-2003/SUNAT.
1052 Régimen de Percepción
b) 5% Cuando se nacionalice bienes usados.
1054 Percepción Ventas Internas
IMPUESTO A LA RENTA c) 3.5% Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos anteriores.
Categoría 1ra. 2da. 3ra. 4ta. 5ta. Venta Interna de Bienes (3)
Cuenta Propia 3011 3021 3031 3041 …….. Porcentaje Operación
Retenciones …….. 3022 3032 3042 3052 a) 0.5% En operaciones en las que se emitan comprobantes de pago que permitan
ejercer el derecho a crédito fiscal y; se encuentre del Listado de clientes que
Especial Amazonía Agrarios D. Leg. Frontera podrán estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepción del IGV, publicado
885 por la SUNAT.
Régimen
3111 3311 3411 3611 b) 2% En operaciones en que se ha emitido comprobantes de pago que permitan o no
ejercer derecho al crédito fiscal. (4)
NUEVO REGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO c) 1% Venta de líquidos y derivados del petróleo.(5)
(Para periodos a partir de enero 2007) (1) Ley Nº 28053 (Ley que regula la designación de agentes de percepción).
(2) Resolución de Superintendencia Nº 203-2003/SUNAT.
CATEG. 1 2 3 4 5 (3) Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT y Modificatorias (01.04.06).
4131 4132 4133 4134 4135 (4) Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT, vigente a partir de 01.04.06
(5) Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT.
TIPO DE CAMBIO VENTA DOLAR AMERICANO A UTILIZARSE EN TIPO DE CAMBIO 2012

LOS REGISTROS DE COMPRA VENTA (USO SUNAT)* ENERO
2011 TC IMPUESTO A LA RENTA** TC/VENTA
DÍAS DÍAS
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE COMPRA VENTA (USO SUNAT)*
1 2.809 2.773 2.775 2.805 2.805 2.767 2.750 2.738 2.727 2.773 2.708 2.700
1 DOM DOM DOM
2 2.809 2.769 2.778 2.807 2.825 2.777 2.748 2.743 2.728 2.773 2.708 2.699 2 2.696 2.700 2.697
3 2.809 2.768 2.775 2.807 2.821 2.768 2.748 2.744 2.731 2.773 2.712 2.699 3 2.695 2.696 2.700
4 2.803 2.768 2.771 2.807 2.830 2.763 2.748 2.743 2.731 2.774 2.709 2.699 4 2.696 2.697 2.696
5 2.801 2.768 2.770 2.810 2.821 2.763 2.750 2.742 2.731 2.777 2.708 2.699 5 2.694 2.695 2.697
6 2.803 2.768 2.770 2.810 2.818 2.763 2.750 2.742 2.732 2.771 2.708 2.698 6 2.693 2.694 2.695
7 2.805 2.768 2.770 2.810 2.803 2.787 2.744 2.742 2.730 2.754 2.708 2.698 7 SAB SAB 2.694
8 2.807 2.767 2.770 2.805 2.803 2.788 2.744 2.742 2.726 2.744 2.705 2.697 8 DOM DOM DOM
9 2.807 2.768 2.771 2.800 2.803 2.782 2.745 2.753 2.725 2.744 2.704 2.697 9 2.692 2.694 2.694
10 2.807 2.768 2.770 2.800 2.793 2.764 2.745 2.748 2.727 2.744 2.707 2.697 10 2.691 2.692 2.694
11 2.806 2.768 2.770 2.800 2.792 2.764 2.745 2.752 2.727 2.732 2.709 2.697 11 2.693 2.693 2.692
12 2.801 2.766 2.769 2.800 2.794 2.764 2.745 2.745 2.727 2.73 2.704 2.697 12 2.691 2.692 2.693
13 2.794 2.766 2.769 2.808 2.784 2.764 2.743 2.742 2.729 2.726 2.704 2.701 13 2.693 2.694 2.692
14 SAB SAB 2.694
14 2.788 2.766 2.769 2.822 2.767 2.760 2.742 2.742 2.735 2.727 2.704 2.696
15 DOM DOM DOM
15 2.789 2.767 2.770 2.822 2.767 2.763 2.742 2.742 2.731 2.721 2.705 2.697
16 2.693 2.694 2.694
16 2.789 2.770 2.770 2.824 2.767 2.762 2.742 2.742 2.731 2.721 2.706 2.696
17 2.692 2.693 2.694
17 2.789 2.771 2.770 2.824 2767 2.761 2.742 2.741 2.732 2.721 2.703 2.697 18 2.692 2.693 2.693
18 2.788 2.768 2.769 2.824 2.762 2.761 2.742 2.739 2.732 2.723 2.701 2.697 19 2.692 2.693 2.693
19 2.786 2.767 2.767 2.823 2.755 2.761 2.738 2.740 2.732 2.723 2.700 2.697 20 2.691 2.693 2.693
20 2.780 2.767 2.767 2.823 2.755 2.761 2.737 2.736 2.739 2.722 2.700 2.698 21 SAB SAB 2.693
21 2.776 2.767 2.767 2.822 2.756 2.760 2.739 2.736 2.741 2.727 2.700 2.695 22 DOM DOM DOM
22 2.774 2.770 2.781 2.822 2.756 2.756 2.736 2.736 2.747 2.721 2.702 2.695 23 2.690 2.691 2.693
23 2.774 2.775 2.782 2.822 2.756 2.757 2.738 2.732 2.776 2.721 2.702 2.694 24 2.691 2.692 2.691
24 2.774 2.792 2.778 2.822 2.758 2.760 2.738 2.733 2.771 2.721 2.706 FER 25 2.692 2.693 2.692
25 2.774 2.782 2.778 2.822 2.753 2.761 2.738 2.733 2.771 2.721 2.707 DOM 26 2.690 2.691 2.693
26 2.776 2.776 2.788 2.823 2.751 2.761 2.737 2.732 2.771 2.717 2.713 2.694 27 2.690 2.691 2.691
27 2.773 2.776 2.788 2.827 2.752 2.761 2.737 2.731 2.770 2.719 2.713 2.695 28 SAB SAB 2.691
28 2.772 2.776 2.788 2.834 2.752 2.759 2.738 2.731 2.766 2.711 2.713 2.696 29 DOM DOM DOM
30 2.689 2.691 2.691
29 2.775 - 2.812 2.825 2.752 2.756 2.738 2.731 2.766 2.708 2.709 2.696
31 2.688 2.691 2.691
30 2.775 - 2.813 2.825 2.752 2.756 2.738 2.731 2.769 2.708 2.706 2.697
31 2.775 - 2.810 - 2.767 - 2.738 2.731 - 2.708 - SAB (*) Para efectos tributarios utilizar el TC Venta D.S. Nº136-
Base Legal: Art.61 del D.S. Nº 179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; art. 34 del D.S. Nº 122-94-EF Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta 96-EF Numeral 17 del Artículo 5º del Reglamento del IGV.
* Tipo de Cambio publicado en portal SUNAT (al cierre del día anterior según SBS) / ** Tipo de Cambio según portal SBS (al día de su publicación)
TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA **
2011
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
DÍAS
COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRO VENTAS COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA COMPRA VENTA
1 FER FER 2.766 2.769 2.777 2.778 2.805 2.807 DOM DOM 2.776 2.777 2.746 2.748 2.742 2.743 2.726 2.728 SAB SAB 2.706 2.708 2.699 2.699
2 DOM DOM 2.766 2.768 2.774 2.775 SAB SAB FER FER 2.766 2.768 SAB SAB 2.743 2.744 2.729 2.731 DOM DOM 2.710 2.712 2.697 2.699
3 2.802 2.803 2.768 2.768 2.770 2.771 DOM DOM 2.828 2.830 2.763 2.763 DOM DOM 2.742 2.743 SAB SAB 2.773 2.774 2.707 2.709 SAB SAB
4 2.800 2.801 2.767 2.768 2.769 2.770 2.810 2.810 2.821 2.821 SAB SAB 2.748 2.750 2.741 2.742 DOM DOM 2.775 2.777 2.706 2.708 DOM DOM
5 2.801 2.803 SÁB SÁB SAB SAB 2.808 2.810 2.818 2.818 DOM DOM 2.748 2.750 2.741 2.742 2.730 2.732 2.77 2.771 SAB SAB 2.697 2.698
6 2.804 2.805 DOM DOM DOM DOM 2.809 2.810 2.802 2.803 2.782 2.787 2.749 2.749 SAB SAB 2.729 2.730 2.753 2.754 DOM DOM 2.697 2.698
7 2.804 2.807 2.766 2.767 2.768 2.770 2.804 2.805 SAB SAB 2.787 2.788 2.744 2.745 DOM DOM 2.725 2.726 2.744 2.744 2.703 2.705 2.696 2.697
8 SÁB SÁB 2.767 2.768 2.770 2.771 2.799 2.800 DOM DOM 2.781 2.782 2.744 2.745 2.752 2.753 2.724 2.725 SAB SAB 2.702 2.704 FER FER
9 DOM DOM 2.767 2.768 2.769 2.770 SAB SAB 2.792 2.793 2.763 2.764 SAB SAB 2.748 2.748 2.726 2.727 DOM DOM 2.706 2.707 2.695 2.697
14 2.787 2.789 2.765 2.767 2.769 2.770 2.822 2.824 SAB SAB 2.762 2.763 2.741 2.742 DOM DOM 2.731 2.731 2.72 2.721 2.704 2.705 2.696 2.697
15 SÁB SÁB 2.769 2.770 2.769 2.770 2.822 2.824 DOM DOM 2.761 2.762 2.741 2.742 2.741 2.742 2.730 2.731 SAB SAB 2.706 2.706 2.695 2.696
16 DOM DOM 2.770 2.771 2.769 2.770 SAB SAB 2.760 2.761 2.761 2.761 SAB SAB 2.740 2.741 2.731 2.732 DOM DOM 2.701 2.703 2.695 2.697
21 2.773 2.774 2.769 2.770 2.780 2.781 2.820 2.822 SAB SAB 2.755 2.756 2.735 2.736 DOM DOM 2.748 2.747 2.72 2.721 2.701 2.702 2.694 2.695
22 SAB SAB 2.775 2.775 2.782 2.782 2.820 2.822 DOM DOM 2.756 2.757 2.736 2.738 2.731 2.732 2.778 2.776 SAB SAB 2.701 2.702 2.693 2.694
23 DOM DOM 2.789 2.792 2.778 2.778 SAB SAB 2.757 2.758 2.759 2.760 SAB SAB 2.732 2.733 2.769 2.771 DOM DOM 2.705 2.706 …… ……
24 2.772 2.774 2.781 2.782 2.777 2.778 DOM DOM 2.752 2.753 2.759 2.761 DOM DOM 2.731 2.733 SAB SAB 2.719 2.721 2.706 2.707 FER FER
25 2.775 2.776 2.775 2.776 2.787 2.788 2.821 2.823 2.748 2.751 SAB SAB 2.736 2.737 2.731 2.732 DOM DOM 2.716 2.717 2.712 2.713 FER FER
28 2.774 2.775 2.774 2.775 2.809 2.812 2.824 2.825 SAB SAB 2.755 2.756 FER FER DOM DOM 2.765 2.766 2.706 2.708 2.708 2.709 2.695 2.696
29 SAB SAB - - 2.813 2.813 2.820 2.821 DOM DOM FER FER FER FER 2.730 2.731 2.768 2.769 SAB SAB 2.705 2.706 2.695 2.697
30 DOM DOM - - 2.809 2.810 SAB SAB 2.766 2.767 2.748 2.750 SAB SAB FER FER 2.772 2.773 DOM DOM 2.699 2.700
31 2.771 2.773 - - 2.767 2.767 DOM DOM 2.725 2.727 * * * * SAB SAB
Base Legal: Art.61 del D.S. Nº 179-2004-EF TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; art. 34 del D.S. Nº 122-94-EF Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta

2da. Quincena de Enero ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
B
Auditoría Financiera
Parte II
En el boletín de la primera quincena de Ene-

ro, se trato la Parte I de la Auditoria Finan-
ciera, en esta oportunidad continuaremos
con la Parte II sobre Control Interno, una de
Contadora Fanny Aldana Quintana las fases de la Auditoría Financiera.
Contadora Pública Colegiada. Estudios
Post grado en Normas Internacionales de
Información Financiera y Contabilidad Financiera.
Miembro del Staff del Informativo Vera Paredes.
CONTENIDO es esencial las anote, aunque sea a grandes rasgos, a reserva

de ampliar sus notas y confirmarlas después. Este registro se
Auditoría Financiera (Parte II) B-1 puede efectuar de dos formas :
I.- Introducción B-1 a) Un resumen detallado o detalle narrativo de las prácticas y
procedimientos contables y de control, que incluya la orga-
II.- Comprensión Registro y Evaluación del Siste- nización, políticas, procedimientos, etc; complementado
ma de Control Interno del Cliente B-1 con la documentación del sistema solicitada al cliente, que
III.- Aspectos a ser considerados en el examen soporte ese conocimiento; o mediante la aplicación de un
de Control Interno B-1 cuestionario de control interno preparado especialmente
para tal efecto; y/o
IV.- Cuestionario de control interno B-2 b) Mediante flujogramas (diagramas de flujo) que básicamen-
te, por su forma esquemática, ilustran los procedimientos
V.- Caso práctico B-2 en forma gráfica, facilitando la comprensión y entendimien-
to del sistema. Asimismo permiten destacar las fallas o pun-
I.- Introducción tos débiles en el flujo de los datos o en los controles sobre
ellos.
3.- Evaluación del sistema de control interno del cliente
Hemos elaborado un caso con Cuestionarios de control interno Pruebas de funcionamiento y programas de auditorías
contable de la Cía. Fierro S.A.C. La segunda norma de auditoría de las relativas a la ejecución
Este método de Cuestionarios del Sistema de Control Interno, del trabajo por parte del auditor, precisa que, “ al emitir una
se basa en un conjunto de preguntas estándar presentadas por opinión profesional sobre los estados financieros, el examen
escrito en un formulario pre impreso o dentro de un programa del Control Interno es la base fundamental sobre la que se apo-
o archivo incorporado a un procesador personal, sobre los as- yan la naturaleza, la extensión y la oportunidad de las pruebas
pectos fundamentales del control interno que son comunes a de los registros de contabilidad y de los demás procedimientos
la mayoría de las empresas y que interrogan sobre los sistemas de auditoría que se aplican en cada caso”.
y operaciones que se realizan en el ente. Para decidir qué pruebas hacer y cuántas, el auditor debe efec-
tuar una evaluación preliminar del sistema. Esta evaluación
II.- Comprensión Registro y Evaluación del Sis- preliminar proporciona las bases para esbozar el primer pro-
tema de Control Interno del Cliente yecto de programa de auditoría. Este es necesario para ejercer
una adecuada planeación y supervisión del trabajo, conforme
lo indica la primera de las normas de auditoría relativas a su
1.- Comprensión.- La comprensión o conocimiento detallado ejecución.
de los procedimientos y controles del sistema contable del Las pruebas de funcionamiento aplicadas sobre la base de un
cliente, se efectúa en esta etapa del trabajo, con el objeto de programa de auditoría, permitirán confirmar o alterar el cono-
determinar los procedimientos de auditoría a aplicar, así como cimiento obtenido de los sistemas contables, procedimientos
para determinar si el sistema contable del cliente constituye y controles.
una base adecuada para preparar sus estados financieros. Si las pruebas de funcionamiento revelan debilidades en el sis-
2.- Registro del sistema de control interno del cliente tema de control interno contable, el auditor debe comentarlas
Pruebas para confirmar la comprensión del sistema con los funcionarios responsables de su cliente sobre todo si se
Cuando el auditor ha comprendido y/o entendido detallada- trata de aquellas que sean significativas y competentes.
mente el sistema mediante la experiencia acumulada de las an-
teriores auditorías realizadas, debe efectuar pruebas de tran-
sacciones seleccionadas y consideradas más importante en las III.- Aspectos a ser considerados en el examen
operaciones de cada tipo con el objeto de confirmar su com- de Control Interno
prensión obtenida o que ha entendido a cabalidad el sistema
contable y de los controles internos en operación, comparando Los aspectos a ser considerados en el examen de Control Inter-
los pasos de su procedimiento y control con los que tiene indi- no, cubre los siguientes segmentos:
cados en su conocimiento inicial. • El examen general;
Registro del sistema mediante detalles narrativos o uso de • El examen aplicable a los procedimientos de caja y bancos;
flujogramas • El examen sobre ventas, cuentas por cobrar, inventarios e
En el curso de las entrevistas, visitas y recorridos a la fábrica y ingresos de caja;
oficinas del cliente se obtiene una variedad de impresiones que • El examen sobre compras, gastos, cuentas por pagar, inven-
Informativo Vera Paredes B- 1

B ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
tarios y egresos de caja;
Activos intangibles. C.I.16

• El examen sobre sistemas de costos inventarios; Estados financieros de la compañía, balance de comprobación,
• El examen sobre planillas; y asientos de ajustes y de reclasificaciones.
• El examen sobre inmuebles, maquinarias y equipos. Objetivos de su estudio:
1. Verificación de que los estados financieros han sido preparados
Examen general: con base en los libros de contabilidad.
Los aspectos a examinar en este segmento deben estar referidos 2. Determinación de la importancia o significación relativa de los
a evaluar: conceptos que forman los estados financieros sujetos a exa-
a) El cuadro de organización de la empresa; men.
b) Los manuales de funciones y responsabilidades del personal; 3. Verificación de la normalidad de las variaciones habidas en los
c) Los procedimientos establecidos para las actividades significa- distintos conceptos que forman los estados financieros de una
tivas de la empresa. fase (etapa) a otra del examen.
d) El examen del aspecto legal, en cuanto a los estatutos y regí- 4. Determinación de la posición de la compañía en monedas ex-
menes especiales dentro de los cuales pueda estar ubicada la tranjeras y verificación de que en el estado de posición financie-
empresa; ra se señalan todos aquellos derechos importantes adquiridos
e) De ser el caso, se debe preparar un archivo permanente de y obligaciones contraídas liquidables en monedas extranjeras,
los aspectos constitutivos, resoluciones, actas de comité de así como determinación de su correcta conversión y valuación.
directorio o juntas generales de accionistas que involucren 5. Verificación de la adecuada presentación de los elementos que
acuerdos relacionados con el manejo contable y financiero de componen los estados financieros (NIF´s).
la empresa.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
IV.- Cuestionario de control interno CLIENTE: CÍA. FIERRO S.A.C.
1. Este cuestionario ha sido preparado para asistir al personal de 30 de Abril de 2012
auditoría en la determinación de la eficiencia del sistema de
control interno establecido por la empresa. Respuesta basada en:
2. El cuestionario debe modificarse en las secciones en las que Observa-
Respuesta Pregunta ción
existan preguntas específicas aplicables a la empresa en parti- SI NO N/A Cédula
cular, insertando estas preguntas al cuestionario.
Estados financieros de la
3. Los espacios previstos para las respuestas deben contestarse compañía:
con “ SI - NO - N/A “ y en su caso con otras marcas y/o referen- Se preparan estados finan- X C.I.1.1 Se preparan
cias que se crea convenientes. cieros mensuales (indique EEFF trimes-
4. Las preguntas han sido preparadas para que en caso de res- en su caso si se preparan tralmente.
bi, tri o semestralmente)
puestas negativas ( NO ), estas deberán influir al considerar e indicar cuantos días se
si se siguen procedimientos alternativos por el cliente y en su necesitan para prepararlos.
caso tener en cuenta estas respuestas para la aplicación y/o Se presentan estados fi- X C.I.1.2 Lo presu-
modificación de los procedimientos de auditoría ( oportunidad nancieros reales y presupuestado
y alcance). puestados y sus compara- está de
ciones y explicaciones de acuerdo con
5. La contestación del cuestionario no es suficiente para evaluar diferencias. lo real
el control interno, por lo que deberá completarse con “Grafi- A nuestro juicio son razo- X C.I.1.3
cas de flujo”, “Narrativos”, etc. De las principales operaciones nablemente correctos.
de la empresa y verificar por pruebas (CUMPLIMIENTO) que Indique si el control interno es: ALTO () MODERADO () BAJO (X).
realmente se están siguiendo en la práctica los procedimientos Comentarios:
indicados en las respuestas a este cuestionario.
6. Al término de cada sección se deberá indicar si el control inter- A nuestro juicio, los EEFF elaborados se encuentran de acuerdo a
no a juicio del auditor es “ALTO, MODERADO O BAJO” lo presupuestado.
7. Este cuestionario debe ser contestado por el auditor encarga-
do y revisado completamente por el supervisor o gerente de la Actas y contratos generales
auditoría. Objetivos de su estudio
1. Determinación de la existencia de la entidad económica (“em-
V.- Caso práctico presa”, “negocio”), a través de:
a) Escritura de constitución
Cliente: Cía. Fierro S.A.C. b) Contrato de asociación
Período de Revisión: Del 01/01/2011 al 31/12/2011 c) Otros.
2. Verificación de que las actividades que realiza la compañía son
Cuestionario de Control Interno las permitidas por la escritura constitutiva, permisos de opera-
Explicación de marcas Ref. ción, etc.
usadas en los P/T 3. Verificación de que los acuerdos y decisiones financieras toma-
Estados financieros C.I.1 das por los dueños, accionistas y/o administradores, según la
escritura constitutiva, juntas de consejo, asambleas de accio-
Actas y contratos generales C.I.2 nistas, contratos generales, etc., se les haya dado el tratamien-
Situación fiscal C.I.7 to contable adecuado.
Seguros y fianzas C.I.8 Respuesta basada en:
Personal y nóminas C.I.9 Respuesta Pregunta Observa-
ción
Efectivo y equivalentes de efectivo C.I.10
SI NO Cédula
Inversiones en valores C.I.11 Actas y contratos generales:
Cuentas y documentos por cobrar a clientes. C.I.12 Se celebran regularmente X C.I.2.1
sesiones de la Junta General
Cuentas por cobrar por operaciones distintas C.I.13 de Accionistas.
a las ventas y servicios. Las Asambleas extraordina- X C.I.2.2
Inventarios. C.I.14 ria de Accionistas se cele-
bran dentro del plazo pre-
Terrenos, edificios, maquinaria y equipo. C.I.15 visto por la Ley General de
Sociedades.
2 -B Informativo Vera Paredes

Constan todas las actas en
los libros respectivos y están
X
C.I.2.3
ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
Están asegurados contra to-
dos los riesgos que se corren
X C.I.8.1
B
Solo tie-
nen ase-
firmadas. todos los bienes; edificios, gurados
En las actas de asambleas X C.I.2.4 maquinaria, equipo, inven- algunos
generales de accionistas que tarios, etc., propiedad de la bienes
deciden sobre los resultados empresa?
anuales, se hacen constar Están asegurados los bienes X C.I.8.2
las cifras en cada caso. de terceros bajo responsa-
Los movimientos contables X C.I.2.5 bilidad de la empresa y de
que afectan las la empresa bajo responsa-
cuentas del capital contable, bilidad de terceros.
están basadas Las coberturas son suficien- X C.I.8.3
únicamente en las decisio- tes para cubrir su valor de
nes de los accionistas. recuperación?
Los endosos de la pólizas X C.I.8.4
Indique si el control interno es: ALTO ( ) MODERADO (X) BAJO ( ). de seguro son presentados
Comentarios: oportunamente?
El personal que maneja X C.I.8.5
efectivo esta autorizado?
Al constar en actas los resultados anuales, se está dejando cons- Las pólizas están debidamente X C.I.8.6
tancia de los acuerdos. resguardadas?
Situación fiscal Indique si el control interno es: ALTO () MODERADO () BAJO (X).
Objetivos de su estudio Comentarios:
1. Determinación del régimen fiscal de la Compañía (ante la SU-
NAT y local). Se detecto que todos los bienes de valor significativo se encuen-
2. Determinación de la situación fiscal de la Compañía e el perío- tran asegurados, lo cual salvaguarda el patrimonio empresarial,
do sujeto a examen y en los períodos anteriores. además de tener un impacto en el aspecto económico, en su
3. Determinación de la influencia de la situación fiscal en el en- imagen y reputación.
torno general de la situación financiera (pasivos no registrados,
contingentes, diferidos, etc.). Personal y nominas
Respuesta basada en: Objetivos de su estudio
Respuesta Pregunta Observa- 1. Determinación de la influencia del elemento “personal” en la
ción
SI NO N/A Cédula
organización del negocio y en la preparación de la información
Situación fiscal financiera.
Existe una persona que: X C.I.7.1 2. Determinación y verificación del costo del elemento personal
- Determine los impuestos 3. Verificación de la corrección de la situación fiscal relativa a
que deben calcularse sueldos, salarios y prestaciones al personal.
- Autorice la presentación de
declaraciones
- Vigile el cumplimiento de Respuesta basada en:
obligaciones fiscales Respuesta Pre- Observación
Se tienen calendarizadas las x C.I.7.2 gunta
obligaciones fiscales y moni- SI NO N/A Cédula
toreado su cumplimiento?
Las declaraciones de impues- C.I.7.3 Personal y nóminas
tos son: Se cuenta con contratos de X C.I.9.1
- Preparadas con los datos de trabajo individuales y co-
la contabilidad. lectivos?
- Conciliadas contra registros X Las vacaciones, el tiempo X C.I.9.2
contable extra, los aumentos de
- Presentadas oportunamen- sueldo y otras compensa-
te ciones y sus modificacio-
Existe archivo completo y or- Han ex- nes, son autorizadas por
denado de: traviado escrito?
- Declaraciones y compro- X C.I.7.4 algunas Las nominas son debi- X C.I.9.3
bantes de su presentación d e c l a ra - damente verificadas con
y/o pago ciones respecto a horas, salarios,
- Requerimientos fiscales cálculos, etc.?
Las nóminas presentan X C.I.9.4
Indique si el control interno es: ALTO () MODERADO (X) BAJO ( ). evidencia de elaboración,
Comentarios: revisión y autorización?
Se obtienen recibos debi-
Este proceso de carácter tributario permitió evaluar su razona- damente registrados?, los
bilidad de la preparación de las declaraciones juradas, así como trabajadores se identifi-
can al cobrar?
detectar que habían extraviado algunas declara-
Los salarios no reclamados X C.I.9.5
ciones. son depositados con opor-
tunidad?
Seguros y fianzas Expedientes personales X C.I.9.6 Algunos ex-
Objetivos de su estudio con documentación pedientes no
1. Determinación de la suficiencia de la cobertura por los riesgos completa? contenían la
documenta-
sobre bienes, derechos y responsabilidades. ción comple-
2. Determinación de la suficiencia de la cobertura en los estados ta.
financieros.
3. Determinar bases para los programas de trabajo. Indique si el control interno es: ALTO ( ) MODERADO () BAJO (X).
Comentarios:
Respuesta basada en:
Obser- Al verificar las nóminas, indica que están aplicando las prácticas
Respuesta Pregunta adecuadas, para detectar los posibles problemas y proponer so-
vación
SI NO N/A Cédula luciones y sugerencias de mejora; así como también se pudo per-
Seguros y fianzas cibir su preocupación del desempeño y análisis del clima laboral.

B ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
Efectivo y equivalentes de efectivo
¿Se hacen arqueos sorpresi-

vos? Periodicidad, resultados
X C.I.10.18 Con una
periodici-
Objetivos de su examen o diferencias dad de 3
1. Determinación de la existencia del efectivo y de equivalentes meses.
de efectivo en poder de la empresa, y de instituciones de cré-
dito. Indique si el control interno es: ALTO ( ) MODERADO (x) BAJO ( ).
2. Determinación de su adecuada presentación y revelación en Comentarios:
los estados financieros.
3. Determinación de la corrección de la conversión de las mone- Los cortes de caja deben de realizarse con mas frecuencia ya
das extranjeras en función a su equivalencia. que se trata de un activo que fácilmente puede ser sustraíble.
4. Verificación de que las cuentas bancarias estén precisamente
a nombre de la Compañía e identificación del efectivo en po- Inversiones en Valores
der de terceros. Objetivos de su examen
5. Verificación de la libre disposición de los fondos en poder de 1. Determinación de la existencia de los valores adquiridos que se
Instituciones de Crédito. presentan en el balance general.
Respuesta basada en: 2. Determinación de la propiedad de su presentación en dicho
Respuesta Pregunta O b s e r v a - estado, de acuerdo con su grado de realización y naturaleza.
ción 3. Determinación de la correcta valuación y probabilidad de reali-
SI NO N/A Cédula zación de los valores presentados.
Efectivo 4. Verificación de que los valores estén a nombre de la Compañía
Existe un control adecuado so- C.I.10.1 (Propiedad).
bre las entradas de efectivo me- 5. Verificación de la libre disposición de los valores.
diante recibos remunerados, X
relaciones de cobranza, etc.? 6. Verificación de la inclusión en los estados financieros de la to-
Se preparan y con que fre- C.I.10.2 Cada 3 me- talidad de los resultados obtenidos en las inversiones efectua-
cuencia los cortes de caja? X ses. das.
Todos los ingresos o cobranzas C.I.10.3 Los ingre-
misceláneas (tales como ventas sos por
de desperdicio,intereses sobre desperdi- Respuesta basada en:
inversiones, etc.), son reporta- X cios no son Respuesta Pregun- Observa-
dos oportunamente al Departa- reporta- ta ción
mento de Contabilidad? dos. SI NO N/A Cédula
Las cobranzas diarias son de- C.I.10.4 Inversiones en valores
positadas en el banco intactas X Las compras y ventas de va- X C.I.11.1
y sin demora? lores son autorizadas por un
Salidas de efectivo- funcionario.
Existe autorización previa y X C.I.10.5 Se tienen un registro de cada X C.I.11.2
por escrito de las salidas de inversión, incluyendo núme-
efectivo (en su caso) ros de titulo u otras referen-
Se hacen todos los desembol- X C.I.10.6 cias y se compara contra re-
sos con cheques nominativos gistros contables.
(excepto caja chica) Están todos los valores a X C.I.11.3
Los cheques anulados son X C.I.10.7 nombre de la Compañía.
debidamente, cancelados y Es oportuno el cobro y registro X C.I.11.4
archivados. de los rendimientos de los va-
Se requiere que los cheques X C.I.10.8 lores que se poseen.
sean librados con firmas man-
comunadas. Indique si el control interno es: ALTO ( ) MODERADO ( x) BAJO
Está prohibido la firma de che- X C.I.10.9 ( ).
ques en blanco. Comentarios:
Las cuentas de cheques se X Los cheques
concilian mensualmente y se no cobrados
investigan y registran oportu- después de Hay un adecuado control y registro de las inversiones en valores
namente los ajustes que de C.I.10.10 30 días se de la Cía.; teniendo en cuenta que ofrecen una rentabilidad a los
ellas se derivan con oportu- cancelan.
nidad. recursos ociosos de la empresa.
Se controla la secuencia nu- X C.I.10.11
mérica de los cheques. Cuentas por cobrar a clientes y estimación para cuentas de
Se cancelan los documentos X cobro dudoso o incobrables.
(comprobantes) con un sello Objetivos de su examen
fechador de “pagado” de tal C.I.10.12
manera que se prevenga su 1. Determinación de la autenticidad de los derechos adquiridos
uso para un pago duplicado. que se presentan en el balance general.
El pago de las facturas es X C.I.10.13 2. Determinación de la propiedad de su presentación en dicho
aprobado por algún funciona- estado, de acuerdo con su grado de realización y naturaleza.
rio responsable. 3. Determinación de su correcta valuación y de la probabilidad de
Se deja evidencia de la verifi- X C.I.10.14 cobro de los derechos presentados.
cación de los precios de com-
pra, condiciones de crédito, 4. Verificación de las cuentas por cobrar como parte integrante
corrección aritmética, des- del régimen de propiedad del negocio, incluyendo la verifica-
cuentos, etc. ción de su libre disposición.
Fondos fijos de efectivo-
Existe un monto máximo para X C.I.10.15 Respuesta basada en:
cada pago (indicarlo) Respuesta Pregun- Observa-
Los importes de los compro- X C.I.10.16 ta ción
bantes son requisitados con SI NO N/A Cédula
Cuentas y documentos por
tinta (no lápiz), tanto en letra cobrar a clientes.
como en número.
Se determinan los saldos de
Los comprobantes son inuti- X C.I.10.17 las cuentas de clientes por lo X
lizados con un sello fechador menos una vez al mes, y los
de “Pagado”, para impedir C.I.12.1
totales se comparan contra
que vuelvan a usarse. registros contables.

Se preparan integraciones
por antiguedad de saldos y
X
2da. Quincena de Enero ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA
Indique si el control interno es: ALTO ( ) MODERADO () BAJO (X ).
B
estas son revisadas periódi-
Comentarios:
C.I.12.2
camente por algún funcio-
nario. Existe una separación contable del registro de anticipos de
Existe y se aplica política para X aquellas operaciones distintas a las ventas y servicios lo cual
cuentas incobrables o de difí- C.I.12.3
cil recuperación. refleja que hay control de los mismos.
Las cancelaciones de cuentas X
por cobrar son autorizadas C.I.12.4 Inventarios, compras, costo y estimación de obsolescencia.
por funcionario competente. Objetivos de su examen.
Las notas de cargo y crédito X
son autorizadas por funcio- C.I.12.5
1. Determinación de la existencia de los inventarios que se pre-
nario competente. sentan en el Balance General.
Si se otorgan descuentos, X 2. Determinación de la propiedad de su presentación en el mismo
estos son aprobados por fun- C.I.12.6 de acuerdo con su grado de realización y naturaleza.
cionario competente.
Si se tienen ventas a crédito, X 3. Determinación de la correcta valuación y probabilidad de reali-
existen expedientes de su zación de los inventarios presentados.
otorgamiento con evidencia C.I.12.7 4. Verificación de que los inventarios son propiedad de la Compa-
de su autorización. ñía.
Se verifican los límites de cré- X C.I.12.8 5. Verificación de su libre disposición.
dito en cada operación.
6. Determinación de la valuación del costo de adquisición o de
producción de os artículos vendidos, en función de los activos y
Indique si el control interno es: ALTO ( ) MODERADO () BAJO (X). pasivos que se modifican.
Comentarios:
Cuentan con una adecuada política para cuentas incobrables, lo Respuesta basada en:
cual lo reflejan en sus registros contables. Respuesta Pregun- Observa-
ta ción
SI NO N/A Cédula
Documentos por cobrar y estimación de incobrabilidad
Inventarios.
Objetivo su de examen
1. Determinación de la autenticidad de los derechos adquiridos Todas las compras son reali- X C.I.14.1 No todas
zadas por medio de órdenes las com-
que se presentan en el balance general. de compra del cliente, están pras tie-
2. Determinación de la propiedad de su presentación en dicho es- pre-numeradas y debida- nen o/c
tado, de acuerdo con su grado de realización y naturaleza. mente autorizadas.
3. Determinación de su correcta valuación y de la probabilidad de Las compras se basan en X C.I.14.2
cobro de los derechos presentados. requisiciones, puntos de re-
4. Verificación de la inclusión en los estados financieros de la to- orden o máximos y mínimos.
talidad de los intereses devengados sobre los documentos por Requieren ciertos bienes, so- X C.I.14.3
cobrar. licitudes de cotización.
Son aprobados todos los pre- X C.I.14.4
cios de compra.
Respuesta basada en:
Respuesta Pregun- Observa- Se preparan informes de X C.I.14.5
ta ción recepción de mercancías o
SI NO N/A Cédula productos y están pre-nume-
Cuentas por cobrar por opera- rados.
ciones distintas a las ventas y Existe alguna persona en el X
servicios. Departamento de Contabili-
Existe una separación conta- dad que controle la secuencia
ble adecuada para el registro numérica de los informes de
de anticipos: a) de sueldos al recepción a fin de verificar
personal, b)para gastos de via- que todos han sido registra- C.I.14.6
je, c) proveedores; Depósitos X C.I.13.1 dos en forma secuencial y
en garantía y Otras cuentas oportunamente, se efectúan
por cobrar y son conciliados cortes de formas periódica-
mensualmente contra conta- mente.
bilidad?
Los anticipos de sueldos al per- X C.I.13.2 Se notifica inmediatamente X C.I.14.7
sonal están al Departamento de Conta-
autorizados por un funcionario bilidad sobre las mercancías
(de mayor devueltas a los proveedores.
jerarquía), se tienen como lí-
mite el importe de su sueldo Las facturas de los provee-
mensual, se controlan median- dores son registradas inme-
diatamente después de reci- C.I.14.8
te vales o recibos, existe un sis- X
tema de descuentos periódicos bidas.
y consecutivos y, se evitan nue- Las facturas son verificadas
vos préstamos hasta no quedar contra las ordenes de compra
saldado el anterior. y con los informes de recep- X C.I.14.9
Los anticipos para gastos de X ción en cuanto a precios, con-
viaje se exige diciones, calidad, cantidad, etc
comprobación detallada de los Se sigue un sistema sobre las X
gastos efectuados, se con una entregas parciales, aplicables
forma expresa para tal efecto, C.I.13.3 a una sola Orden de Compra.
se requiere que se adjunten los
comprobantes relativos y son Se le da adecuado seguimien- X
aprobados debidamente los to a las órdenes de compra
gastos efectuados. pendientes de recibirse.
Todas las compras son conta- X Se encon-
Los anticipos a proveedores son X C.I.13.4 bilizadas adecuadamente. traron
debidamente autorizados y can- algunas
celados en su oportunidad. compras
Los depósitos en garantía son X C.I.13.5 con bole-
efectuados con base en contra- tas cuyo
tos y son recuperados después ruc no es
de los plazos respectivos. válido.

BControl Físico
ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA 2da. Quincena de Enero
5. Verificación de su libre disposición.

Se cuenta con registros de X
inventarios perpetuos para
materias primas, materiales, Respuesta basada en:
producción en proceso y ter- Pregun- Observa-
minada. Respuesta ta ción
Muestran esos registros can- X SI NO N/A Cédula
tidades y valores o cantida- Terrenos, edificios, maqui-
des solamente. naria y equipo.
Son controladas mediante X Las inversiones, ventas o
cuentas de orden. bajas de maquinaria y equi-
Las entradas y salidas se ha- po estan:
cen solamente por informes Controlados mediante re- X C.I.15.1
de entradas al almacén y por X gistros individuales detalla-
requisiciones u órdenes de dos por cada tipo de activo.
embarque autorizadas.
Se efectúan conciliaciones X C.I.15.2 Cada mes
Se practican inventarios físi- Periódica- entre estos registros y los
cos: mente registros contables, cada
a) Al final del ejercicio cuanto tiempo.
b) Periódicamente X
- Se comparan contra auxi- Se practican inventarios fí- X C.I.15.3
liares sicos y se concilian contra
registros contables.
En la toma física de inventa- X Pe rs o n a l
rios participa de alma- La empresa ha comprado
personal de contabilidad y cén y del con sistema leasing. X C.I.15.4
otros. área con-
table
Indique si el control interno es: ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO (x).
Los desperdicios están bajo X
control contable que asegure Comentarios:
una adecuada contabilización
de su disposición. La empresa aplica para registro de operaciones con Leasing
Se ajustan los registros con- X las normas establecidas en la NIC 16, registra las cuotas del
tables de acuerdo con los año al que corresponde.
resultados de los inventarios
físicos.
Activos intangibles y amortizaciones.
Se investigan las diferencias. X
Objetivos de su examen.
Los ajustes son autorizados X 1. Determinación de la autenticidad de los derechos que se
por funcionario
competente. presentan en el Balance General.
Existen inventarios excesivos, X
2. Determinación de la propiedad de su presentación en el
dañados, obsoletos o de len- mismo de acuerdo con su grado de realización y naturale-
to movimiento (indicar políti- za.
ca para su control y castigos 3. Determinación de la correcta valuación y probabilidad
directos o mediante estima-
ciones. de realización de los derechos presentados y verificados,
Existe adecuado control y X en el sentido de que los períodos contables futuros van
registro sobre las mercancías (realmente) a recibir un beneficio por los intangibles pen-
enviadas a consignación o a dientes de amortizar.
maquilar ó recibidas de ter-
ceros. 4. Verificación de que los derechos adquiridos son propie-
Se siguen consistentemente X Utilizan el
dad de la Compañía.
los métodos de valuación método 5. Verificación de su libre disposición.
(UEPS, PEPS, Promedios, Etc.) promedio.
establecidos por la empresa. Respuesta basada en:
Respuesta Pregun- Observa-
Indique si el control interno es: ALTO () MODERADO (X) BAJO ta ción
( ). SI NO Cédula
Activos intangibles.
Comentarios: Se tiene una política para el
tratamiento contable de las
inversiones de:
La toma de inventario cuenta con la presencia del personal - Organización X C.I.16.1
del área contable y del personal de almacén, además cuen- - Pre-operación
tan con un Kárdex que utiliza un método de valuación pro- - Desarrollo e
- Investigación
medio el cual mantienen al día. Por otro lado se debe con-
Indicar cual es la política X
trolar el RUC de compras con boletas de venta. para cada uno. C.I.16.2
Las amortizaciones están X
Propiedades, planta, equipo e instalaciones y sus deprecia- basadas en C.I.16.3
ciones. estimaciones realistas de
los beneficios que
Objetivos de su examen. otorgarán a los ejercicios
1 Determinación de la existencia de los muebles e inmue- futuros.
bles que se presentan en el Balance General.
2. Determinación de la propiedad de su presentación en el Indique si el control interno es: ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO (x ).
mismo de acuerdo con su grado de realización y naturale-
za. Comentarios:
3. Determinación de la correcta valuación y probabilidad de
realización de los muebles e inmuebles presentados. La contabilización de los intangibles no deben contabilizar-
4. Verificación de que los muebles e inmuebles son propie- se, sino son el resultado
dad de la Compañía. de una compra, venta definida.

2da. Quincena de Enero APENDICE LEGAL Y JURISPRUDENCIAL
C
PRINCIPALES NORMAS LEGALES

DEL 16 AL 31 de enero 2012
CONTENIDO Manténgase las preferencias arancelarias otorgadas a Ve-

APÉNDICE LEGAL nezuela a las que se refiere el artículo 135 del Acuerdo de
Cartagena, a partir del vencimiento del plazo establecido en
Resolución Ministerial Nº 026-2012-TR. C-1 el Decreto Supremo Nº 019-2011-MINCETUR hasta la entra-
Decreto Supremo Nº 002-2012-MINCETUR C-1 da en vigencia del Acuerdo de Alcance Parcial de Naturaleza
Decreto Supremo Nº 020-2012-EF C-1 Comercial suscrito entre la República del Perú y la República
Bolivariana de Venezuela.
Resolución de Superintendencia Nacional
Adjunta de ADUANAS Nº 026-2012-SUNAT-A C-3 Artículo 2.- Comunicación a las entidades
Resolución de Superintendencia Nacional El Ministerio de Comercio Exterior y Turismo comunicará a
Adjunta de ADUANAS Nº 027-2012-SUNAT-A C-4 las autoridades correspondientes las disposiciones que fue-
Resolución Ministerial Nº 034-2012-TR C-6 ran pertinentes para la adecuada puesta en ejecución de las
preferencias arancelarias aplicables a Venezuela, así como
Resolución de Superintendencia Nº 016 - 2012 - las precisiones que fueran necesarias sobre sus alcances.
SUNAT C-6
20 DE ENERO DE 2012 Artículo 3.- Refrendo
El presente Decreto Supremo será refrendado por el Minis-
tro de Comercio Exterior y Turismo.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintitrés días del
mes de enero del año dos mil doce.
FIJAN DISPONEN QUE DURANTE LOS SEIS PRIMEROS MESES

DEL AÑO 2012, LA FISCALIZACIÓN DE LAS OBLIGACIONES
RELATIVAS AL REGISTRO DE INFORMACIÓN LABORAL (T-
REGISTRO) Y A LA PLANILLA MENSUAL DE PAGOS (PLAME)
SERÁ PREFERENTEMENTE DE CARÁCTER PREVENTIVO Aprueban Emisión Externa y/o Interna de Bonos Soberanos
RESOLUCIÓN MINISTERIAL Nº 026-2012-TR DECRETO SUPREMO Nº 020-2012-EF
SE RESUELVE: DECRETA:
Artículo único.- Actuaciones inspectivas durante el 2012 Artículo 1.- Aprobación de emisión externa y/o interna de
Durante los seis primeros meses calendario del año 2012, la bonos
fiscalización de las obligaciones relativas al Registro de Infor- Apruébese la emisión externa y/o interna de bonos, en una
mación Laboral (T-REGISTRO) y a la Planilla Mensual de Pa- o más colocaciones, hasta por un monto de US$ 1 600 000
gos (PLAME) será preferentemente de carácter preventivo, 000,00 (MIL SEISCIENTOS MILLONES Y 00/100 DÓLARES
por lo que la Inspección del Trabajo realizará actuaciones de AMERICANOS) que se destinará a financiar el apoyo a la ba-
orientación y asesoramiento técnico en dicha materia. lanza de pagos para el Año Fiscal 2012.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
Artículo 2.- De la reasignación de los montos de endeuda-
24 DE ENERO DE 2012 miento
Para efectos de la emisión de bonos externa y/o interna que
se aprueba en el artículo precedente y en el marco de lo dis-
puesto en el numeral 4.3 del Artículo 4 de la Ley Nº 29814, el
Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Dirección
General de Endeudamiento y Tesoro Público dando cuenta a
la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la Repúbli-
Disponen mantener las Preferencias Arancelarias a Vene- ca del Congreso de la República, podrá reasignar los montos
zuela hasta la entrada en vigencia del Acuerdo de Alcance de endeudamiento previstos en el literal b) del párrafo 4.1
Parcial de Naturaleza Comercial suscrito entre la República y en el literal b) del párrafo 4.2 de la Ley antes mencionada,
del Perú y la República Bolivariana de Venezuela sin exceder la suma total del monto máximo establecido en
dicha norma para el endeudamiento externo y el endeuda-
DECRETO SUPREMO miento interno.
Nº 002-2012-MINCETUR
Artículo 3.- De la emisión externa de bonos
DECRETA: Para los fines de la emisión externa que se aprueba en el Ar-
Artículo 1.- Preferencias arancelarias tículo 1 de este decreto supremo, los bonos contarán con las
Informativo Vera Paredes C- 1

C APÉNDICE LEGAL Y JURISPRUDENCIAL
siguientes características:
Colocadores Citibank del Perú S.A. y Deuts- Monto de Los montos serán determina-
che Bank (Perú) colocación dos por laDirección General de
Emisor La República del Perú. S.A. Endeudamiento y Tesoro Públi-
Asesores Citigroup Global Markets Inc. y Moneda Nuevos Soles co, mediante Resolución Direc-
financieros Deutsche Bank Securities Inc. Mecanismo A través de un mecanismo de- toral, antes, durante, o cuando
y colocado- de coloca- nominado Book- building. Este concluya la subasta.
res ción mecanismo sustituye al Progra- Plazo de co- Por tramos hasta el 31 de di-
Monto de Los montos serán determina- ma de Creadores de Mercado. locación ciembre de 2012
colocación o dos mediante Resolución Mi- Monto de Los montos serán determina-
colocación o dos por Resolución Ministerial Registro Anotación en cuenta en CAVALI
colocaciones nisterial del sector Economía S.A ICLV y listados en la Bolsa
y Finanzas antes, durante, o colocaciones del sector Economía y Finan-
zas, antes, durante, o cuando de Valores de Lima
cuando concluya el mecanismo
de Bookbuilding. concluya el mecanismo de 5.3 Las características adicionales nece-
Moneda Dólares de los Estados Unidos Bookbuilding. sarias para la implementación de dicha
de América. D e n o m i n a - Bonos Soberanos.
ción emisión, se ajustarán a lo dispuesto en el
Transaccio- Emisión de uno o más bonos Reglamento de la Emisión y Colocación
nes globalesdenominados en Dó- Plazo Venci- Será determinado cuando se
lares de los Estados Unidos de miento inicie el mecanismo de Bonos Soberanos en el Mercado In-
América, a través de la reaper- de Bookbuilding. terno vigente.
Pago de cu- Semestral con base de 30/360
tura de bonos emitidos o la pón días.
emisión de nuevos bonos, cu- Valor nomi- S/. 1 000,00 (Un Mil y 00/100 Artículo 6.- Contratación de servicios
yos plazos serán determinados nal del bono Nuevos Soles) 6.1 Apruébese la contratación de Citi-
oportunamente. group Global Markets Inc. y Deutsche
Mecanismo A través de un mecanismo de Pago de prin- El pago del principal podrá ser Bank Securities Inc. como asesores fi-
de coloca- Bookbuilding. cipal e inte- al vencimiento nancieros de la emisión externa y/o in-
ción reses o amortizable y el de intereses
de acuerdo al
terna que se aprueba en el Artículo 1
Formato Bonos globales registrados del presente decreto supremo, y como
en la Securities and Exchange cronograma que se establezca.
Los pagos se realizan a través colocadores de la emisión externa; tales
Commission de los Estados Uni-
dos de América u otra comisión de CAVALI S.A. entidades fueron seleccionadas con su-
de valores que se determine. ICLV. jeción al procedimiento establecido en el
Plazo / Ven- Será determinado cuando Reapertura- Si Decreto Supremo Nº 033-2006-EF y sus
cimiento se inicie el mecanismo de ble modificatorias.
Ley aplicable Ley Peruana.
Bookbuilding. Jurisdicción Cortes y Tribunales del Perú 6.2 El Citibank del Perú S.A. y Deutsche
Pago de cu- Semestral con base de 30/360 aplicable Bank (Perú) S.A. son las entidades domi-
pón días, o en la periodicidad y base Rescate No tendrá opción de rescate. ciliadas en el país, designadas por las en-
que determinen los usos del Los canjes e intercambios no tidades mencionadas en el numeral an-
mercado en el que se realice se consideran operaciones de
cada colocación. rescate.
terior en el marco de lo dispuesto en el
Listado Luxembourg Stock Exchange. Fecha de T+5 Artículo 5 del procedimiento establecido
Negociabili- Sujeto a las restricciones de la liquidación en el Decreto Supremo Nº 033-2006-EF,
dad jurisdicción en que se nego- modificado por el Decreto Supremo Nº
cien. Artículo 5.- De los saldos pendientes de 207-2010-EF, para que se encarguen de
Pago de Al vencimiento o amortizable. colocación colocar la emisión interna que se aprue-
principal 5.1 Una vez concluido el mecanismo de ba en el Artículo 1 del presente decreto
Ley aplicable Leyes del Estado de Nueva York colocación de Bookbuilding, el saldo de
de los Estados Unidos de Amé- supremo.
la emisión externa y/o interna de bonos 6.3 Adicionalmente, se aprueba la con-
rica.
pendiente de colocación podrá ser colo- tratación de The Bank of New York, Me-
.Artículo 4.- De la emisión interna de
cado utilizando el mecanismo de subas- llon, en calidad de agente de listado en
bonos ta, aplicando las disposiciones del Pro- Luxemburgo.
Para los fines de la emisión interna grama de Creadores de Mercado, en lo
que se aprueba en el Artículo 1 de este que corresponda. Artículo 7.- Aprobación de documentos
decreto supremo, a ser realizada bajo 5.2 Para los fines de la emisión que se Los Prospectos Suplementarios y los con-
menciona en el numeral precedente, a tratos y documentos que se deriven de
la modalidad de bookbuilding, los bo- ser realizada bajo la modalidad de subas-
nos contarán con las siguientes carac- la emisión externa y/o interna de bonos,
tas en el marco del Programa de Creado- que se realicen en virtud del presente
terísticas: res de Mercado, los bonos contarán con decreto supremo serán aprobados por
las siguientes características: Resolución Ministerial del Sector Econo-
Emisor La República del Perú. mía y Finanzas.
Bonos Son valores de contenido credi- Unidad Ministerio de Economía y Fi-
Soberanos ticio, nominativos, libremente Responsable nanzas Artículo 8.- Atención del servicio de
negociables y estarán repre- a través de la Dirección Gene-
sen-tados por anotaciones en deuda
ral de El servicio de amortización, intereses y
cuenta inscritas en Endeudamiento y Tesoro Pú-
el registro contable que man- demás gastos que ocasionen los bonos
blico
tiene CAVALI S.A que se emitan conforme a lo dispuesto
ICVL y listados en la Bolsa de Estructura- Ministerio de Economía y Fi- en la presente decreto supremo, serán
Valores de Lima. dor nanzas atendidos por el Ministerio de Economía
a través de la Dirección Gene- y Finanzas, con cargo a los recursos pre-
Categoría Son obligaciones directas, ge- ral de
nerales e incondicionales del Endeudamiento y Tesoro Pú- supuestarios asignados al pago del servi-
emisor, quien asume por lo tan- blico cio de la deuda pública.
to, la obligación de efectuar el Moneda Los montos serán determina-
pago puntual del capital adeu- dos mediante Resolución Mi- Artículo 9.- Suscripción de documentos
dado, los cupones y demás nisterial del sector Economía Autorícese al Director General de la Di-
obligaciones derivadas de estos y Finanzas antes, durante, o rección General de Endeudamiento y Te-
bonos. cuando concluya el mecanismo soro Público del Ministerio de Economía
Tipo de Instrumento de renta fija.
instrumento de Bookbuilding. y Finanzas a suscribir, en representación
Asesores Citigroup Global Markets Inc. y Negociabili- Libremente negociables de la República del Perú, los contratos y
financieros Deutsche Bank dad de documentos relacionados con la emisión
Securities Inc. los bonos de bonos que se aprueba en el Artículo 1
2 -C Informativo Vera Paredes

de este decreto supremo.
2da. Quincena de Enero APÉNDICE LEGAL Y JURISPRUDENCIAL
mo Nº 135-99-EF, publicado el 19.8.99
C
do y alcance de las normas de valo-
y normas modificatorias. ración aduanera.
Artículo 10.- Refrendo • Ley del Procedimiento Administrativo e) Se presente la solicitud con poste-
El presente Decreto Supremo será re- General, aprobada por Ley Nº 27444 y rioridad a la fecha en que se realizó
frendado por el Presidente del Consejo normas modificatorias. la importación total o parcial de la
de Ministros y por el Ministro de Econo- • Acuerdo de Promoción Comercial mercancía objeto de la solicitud.
mía y Finanzas. Perú - Estados Unidos, aprobado por 5. Corresponde a la INTA emitir la reso-
Resolución Legislativa Nº 28766, y vi- lución anticipada relacionada con la
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a gente desde el 1.2.2009, de acuerdo a aplicación de criterios de valoración,
los veintitrés días del mes de enero del lo dispuesto por el Decreto Supremo dentro del plazo de ciento cincuenta
año dos mil doce. Nº 009-2009-MINCETUR, publicado el (150) días calendario siguientes a la
17.1.2009. fecha de presentación de la solicitud.
28 DE ENERO DE 2012 • Reglamento de Organización y Funcio- No procede el cómputo del plazo se-
nes de la Superintendencia Nacional ñalado precedentemente, en tanto
de Administración Tributaria, apro- el solicitante no cumpla con absolver
bado por Decreto Supremo Nº 115- los requerimientos formulados por la
2002-PCM, publicado el 28.10.2002 y Administración Aduanera de confor-
normas modificatorias. midad con el numeral 125.5 del artí-
Aprueban el Procedimiento Específico culo 125 de la Ley del Procedimiento
“Resoluciones Anticipadas Relaciona- VI. NORMAS GENERALES Administrativo General.
das con la aplicación de Criterios de 1. Las resoluciones anticipadas rela-
Valoración Aduanera de Mercancías” cionadas con criterios de valoración 6. Los criterios de valoración contenidos
INTA-PE.00.14 (Versión 1) aduanera de mercancías determinan en una resolución anticipada se fun-
la aplicación de normas técnicas y tri- damentan en el Acuerdo Relativo a la
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA butarias aduaneras referidas a valora- Aplicación del Artículo VII del Acuerdo
NACIONAL ADJUNTA DE ADUANAS Nº ción, y proporcionan criterios para la General sobre Aranceles Aduaneros y
026-2012-SUNAT-A aplicación de los métodos de valora- Comercio de 1994 (Acuerdo del Valor
ción correspondientes a un caso parti- de la OMC), las Decisiones del Comité
SE RESUELVE: cular con anterioridad al momento en de Valoración en Aduana de la OMC,
Artículo 1.- Apruébase el Procedimiento que se realiza su importación. los Instrumentos del Comité Técnico
Específico INTA-PE.00.14, “Resoluciones La resolución anticipada relacionada de Valoración en Aduana de la OMA,
Anticipadas relacionadas con la aplica- con criterios de valoración no deter- las Normas Comunitarias de la Comu-
ción de criterios de valoración aduanera mina el valor en aduana de la mercan- nidad Andina y demás normas nacio-
de mercancías” (versión 1), conforme al cía. nales sobre valoración en aduana que
siguiente texto: Para efectos del presente procedi- sean aplicables.
I. OBJETIVO miento se entiende realizada la im- 7. La emisión de la resolución anticipada
Establecer las pautas que regulan la emi- portación cuando se numera la de- sobre criterios de valoración aduanera
sión, modificación y revocación de re- claración aduanera que origina el de mercancías no afecta la verificación
soluciones anticipadas relacionadas con nacimiento de la obligación tributaria y control del valor en aduana que se
la aplicación de criterios de valoración aduanera en los regímenes de im- efectúen mediante acciones de con-
aduanera de mercancías en el marco del portación para el consumo, admisión trol ordinarias y extraordinarias.
Acuerdo de Promoción Comercial suscri- temporal para reexportación en el
to entre el Perú y los Estados Unidos. mismo estado y admisión temporal 8. En caso que el solicitante haya con-
para perfeccionamiento activo. signado en su solicitud que la infor-
II. ALCANCE mación proporcionada tiene carácter
Está dirigido a los operadores del comer- 2. El procedimiento de expedición de confidencial, no podrá ser otorgada o
cio exterior y al personal de la Superin- resolución anticipada relacionada divulgada a terceros por la administra-
tendencia Nacional Adjunta de Aduanas. con criterios de valoración aduanera ción aduanera sin la expresa autoriza-
de mercancías constituye un procedi- ción del solicitante, salvo las excepcio-
III. RESPONSABILIDAD miento de evaluación previa no sujeto nes establecidas legalmente.
La aplicación, cumplimiento y segui- a silencio positivo.
miento de lo establecido en el presente VII. DESCRIPCIÓN
procedimiento es de responsabilidad de 3. La solicitud de resolución anticipada (...)
la Intendencia Nacional de Técnica Adua- debe estar referida a una transacción
nera (INTA), de la Intendencia de Fiscali- comercial concreta que será poste- VIII. FLUJOGRAMA
zación y Gestión de Recaudación Adua- riormente objeto de importación. No Publicado en el portal web de la SUNAT
nera y de las intendencias de aduana de procede respecto de casos hipotéticos (www.sunat.gob.pe)
la República. e ilegales.
IX. INFRACCIONES, SANCIONES Y DELI-
IV. VIGENCIA 4. No se emitirá la resolución anticipada TOS
El presente procedimiento entrará en vi- relacionada con criterios de valora- Si un solicitante proporciona información
gencia el 1.2.2012. ción aduanera de mercancías cuando falsa u omite hechos o circunstancias re-
se verifique que: levantes relacionadas con la resolución
V. BASE LEGAL a) El caso se encuentra sujeto a una anticipada o no actúa de conformidad
• Ley General de Aduanas, aprobada acción de control. con los términos y condiciones de la
por Decreto Legislativo Nº 1053, pu- b) El caso es materia de un procedi- resolución, la administración aduanera
blicada el 27.6.2008 y normas modifi- miento contencioso tributario en promueve la aplicación de las acciones
catorias. trámite. legales que correspondan.
• Reglamento de la Ley General de c) No se trate de un importador, ex-
Aduanas, aprobado por Decreto Su- portador o productor, o represen- X. REGISTROS
premo Nº 010-2009-EF, publicado el tante de éstos debidamente acre- (...)
16.1.2009 y normas modificatorias. ditado acorde con los términos del
• Texto Único Ordenado del Código Tri- Acuerdo de Promoción Comercial XI. ANEXO
butario, aprobado por Decreto Supre- Perú - Estados Unidos. No aplica.
d) Se trate de consultas sobre el senti-

Artículo 2.- La presente Resolución en-
Comerciales Internacionales suscritos No procede el cómputo del plazo se-

trará en vigencia el 1.2.2012. por el Perú”, aprobado por Decreto ñalado precedentemente, en tanto
Regístrese, comuníquese y publíquese. Supremo Nº 007-2009-MINCETUR, el solicitante no cumpla con absolver
publicado el 16.01.2009 los requerimientos formulados por la
Aprueban el Procedimiento Específico • Reglamento de Organización y Funcio- Administración Aduanera, de confor-
“Resoluciones Anticipadas sobre aplica- nes de la Superintendencia Nacional midad con el numeral 125.5 del artí-
ción de cuotas” INTA-PE.00.16 (Versión de Administración Tributaria, apro- culo 125 de la Ley del Procedimiento
1) bado por Decreto Supremo Nº 115- Administrativo General.
2002-PCM, publicado el 28.10.2002. 7. La aplicación de cuotas se fundamen-
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA ta en el artículo 2.15 del Acuerdo de
NACIONAL ADJUNTA DE ADUANAS Nº VI. NORMAS GENERALES Promoción Comercial suscrito entre
027-2012-SUNAT-A 1. La resolución anticipada sobre aplica- el Perú y los Estados Unidos y en el
ción de cuotas determina si la mercan- Decreto Supremo Nº 007-2009-MIN-
SE RESUELVE: cía puede ser elegible para asignarle CETUR.
una porción de la cantidad de contin- 8. La emisión de la resolución anticipada
Artículo 1.- Apruébase el Procedimiento gente arancelario establecido en el sobre aplicación de cuotas no afecta la
Específico INTA-PE.00.16 “Resoluciones Acuerdo de Promoción Comercial sus- ejecución de acciones de control ordi-
Anticipadas sobre aplicación de cuotas” crito entre el Perú y los Estados Uni- narias y extraordinarias.
(versión 1), conforme al siguiente texto: dos, correspondiente a un caso parti- 9. En caso que el solicitante haya con-
I. OBJETIVO cular con anterioridad al momento en signado en su solicitud que la infor-
Establecer las pautas que regulan la emi- que se realiza su importación. mación proporcionada tiene carácter
sión, modificación y revocación de reso- La resolución anticipada sobre aplica- confidencial, no puede ser otorgada
luciones anticipadas sobre aplicación de ción de cuotas no determina la reser- o divulgada a terceros por la Admi-
cuotas en el marco del Acuerdo de Pro- va ni el otorgamiento de una porción nistración Aduanera sin la expresa
moción Comercial suscrito entre el Perú de la cantidad de contingente arance- autorización del solicitante, salvo las
y los Estados Unidos. lario. excepciones establecidas legalmente.
Para efectos del presente procedi-
II. ALCANCE miento se entiende realizada la im- VII. DESCRIPCIÓN
Está dirigido a los operadores del comer- portación cuando se numera la de-
cio exterior y al personal de la Superin- claración aduanera que origina el A) PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD
tendencia Nacional Adjunta de Aduanas nacimiento de obligación tributaria
aduanera en el régimen de importa- 1. La solicitud para la emisión de una re-
- SUNAT. solución anticipada sobre aplicación
ción para el consumo.
2. El procedimiento de expedición de re- de cuotas se puede presentar ante el
III. RESPONSABILIDAD área de trámite documentario de la
La aplicación, cumplimiento y segui- solución anticipada sobre aplicación
de cuotas constituye un procedimien- sede donde se ubica la INTA o ante el
miento de lo establecido en el presente área de trámite documentario de cual-
procedimiento es de responsabilidad de to de evaluación previa no sujeto a si-
lencio administrativo positivo. quier dependencia de la SUNAT y con
la Intendencia Nacional de Técnica Adua- anterioridad a la fecha de importación
nera (INTA), de la Intendencia de Fiscali- 3. La solicitud de resolución anticipada
debe estar referida a un caso particu- de la mercancía objeto de la solicitud.
zación y Gestión de Recaudación Adua- La solicitud debe ser remitida con to-
nera y de las intendencias de aduana de lar que puede presentarse posterior-
mente en una importación. No pro- dos sus actuados a la División de Se-
la República. guimiento a Tratados Internacionales
cede respecto de casos hipotéticos e
ilegales. de la INTA para su trámite correspon-
IV. VIGENCIA diente.
El presente procedimiento entrará en vi- 4. La resolución anticipada no exime del
gencia el 1.2.2012. cumplimiento de las condiciones y re-
quisitos correspondientes al régimen 2. La solicitud de resolución anticipada
de importación para el consumo. sobre aplicación de cuotas puede ser
V. BASE LEGAL presentada por:
• Ley General de Aduanas, aprobada 5. No se emite la resolución anticipada
sobre aplicación de cuotas cuando se a) El importador de la mercancía en el
por Decreto Legislativo Nº 1053, pu- territorio del Perú.
blicada el 27.6.2008 y normas modifi- verifique que:
a) El caso se encuentra sujeto a una b) El exportador de la mercancía en
catorias. el territorio de los Estados Unidos.
• Reglamento de la Ley General de acción de control.
b) Es materia de un procedimiento c) El productor de la mercancía en el
Aduanas, aprobado por Decreto Su- territorio de los Estados Unidos.
premo Nº 010-2009-EF, publicado el contencioso tributario en trámite.
c) No se trate de un importador, ex- d) El representante del importador,
16.1.2009 y normas modificatorias. exportador o productor, debida-
• Texto Único Ordenado del Código Tri- portador o productor, o represen-
tante de éstos debidamente acre- mente acreditado.
butario, aprobado por Decreto Supre-
mo Nº 135-99-EF, publicado el 19.8.99 ditado acorde con los términos del
Acuerdo de Promoción Comercial 3. La solicitud debe ser presentada en
y normas modificatorias. idioma castellano, de encontrarse en
• Ley del Procedimiento Administrativo suscrito entre el Perú y los Estados
Unidos. otro idioma se adjuntará una traduc-
General, aprobada por Ley Nº 27444 y ción simple. Adicionalmente, debe
normas modificatorias. d) Se trate de consultas sobre el senti-
do y alcance de las normas de con- presentar una declaración jurada sim-
• Acuerdo de Promoción Comercial sus- ple a través de la cual indique que el
crito entre el Perú y los Estados Unidos, tingentes arancelarios.
e) Se presente la solicitud con poste- caso objeto de la emisión de la reso-
aprobado por Resolución Legislativa lución no está siendo discutido en un
Nº 28766, y vigente desde el 1.2.2009, rioridad a la fecha en que se realiza
la importación total o parcial de la proceso contencioso administrativo o
de acuerdo a lo dispuesto por el De- existe sobre la mercancía una acción
creto Supremo Nº 009-2009-MINCE- mercancía objeto de la solicitud.
de control.
TUR, publicado el 17.1.2009.
• “Procedimientos Generales para la 6. La INTA emite la resolución anticipada
sobre aplicación de cuotas dentro del 4. La solicitud de resolución anticipada
Administración de las cantidades den- sobre aplicación de cuotas debe con-
tro de las cuotas o contingentes aran- plazo de ciento cincuenta (150) días
calendario siguientes a la fecha de tener como mínimo la siguiente infor-
celarios establecidos en los Acuerdos mación:
presentación de la solicitud.

4.1 Respecto del solicitante (importa-

APÉNDICE LEGAL Y JURISPRUDENCIAL
la resolución anticipada. LUCIÓN
C
dor, exportador o productor):
a) Nombres y apellidos, o denomi- 4.5 Firma del solicitante. 1. La resolución anticipada es eficaz a
nación y/o razón social cuando se partir de la fecha de su emisión u otra
trate de persona jurídica. B) EVALUACIÓN DE LA SOLICITUD Y fecha que se indique en la Resolución
b) Número de RUC, DNI, carnet de EMISIÓN DE LA RESOLUCIÓN y es aplicable por las intendencias de
extranjería o pasaporte, según co- 1. Recepcionada la solicitud, el personal aduana de la República siempre que
rresponda. designado verifica que ésta cumpla todos los hechos, información y/o do-
c) En caso actúe a través de un re- con los requisitos señalados en el li- cumentación proporcionada por el so-
presentante, tratándose de perso- teral A de la Sección VII del presente licitante en su solicitud se mantengan
na natural debe señalar el nombre Procedimiento. Si carece de alguno inalterables al momento de la impor-
y apellido de éste, y presentar el de los requisitos, notifica al solicitan- tación.
poder que lo acredita, el cual debe te detallando las observaciones para
ser otorgado mediante documen- que dentro del plazo de diez (10) días 2. La resolución anticipada sobre aplica-
to público o privado con firma le- hábiles, computados a partir del día si- ción de cuotas puede ser utilizada para
galizada notarialmente o por feda- guiente de recibida la notificación, las otras importaciones futuras siempre
tario de la SUNAT, asimismo debe subsane. En caso de falta o insuficien- que exista saldo de contingente dis-
presentar el DNI, carné de extran- cia del poder, el plazo para subsanar ponible y la importación sea realizada
jería o pasaporte del representan- es de quince (15) días hábiles. por el mismo importador y bajo las
te, según corresponda. mismas circunstancias y condiciones
Si se trata de persona jurídica, 2. Si el solicitante no subsana la observa- que motivaron su emisión.
debe acreditar a su representan- ción, se declara el abandono del pro- 3. La resolución anticipada sobre aplica-
te a través de una copia del poder cedimiento conforme a lo dispuesto ción de cuotas no es de aplicación si
vigente debidamente legalizado por el numeral 125.5 del artículo 125 producto de las acciones de control
e inscrito en la Superintendencia y 191 de la Ley del Procedimiento Ad- se verifique hechos, información y/o
Nacional de Registros Públicos, ministrativo General, notificándose documentación distinta a la que sus-
y presentar copia del DNI, carné dicho hecho al solicitante. tentó la solicitud. En este caso, la INTA
de extranjería o pasaporte según proceda a su modificación o revoca-
corresponda. Este requisito no es 3. El personal designado puede requerir ción, según corresponda.
aplicable a los representantes le- opinión o información a otras unida-
gales de las agencias de aduana des orgánicas de la SUNAT, las cuales D) RECURSO IMPUGNATIVO
cuando actúen en representación deben dar respuesta en un plazo no La resolución anticipada sobre aplicación
de su comitente. mayor a diez (10) días calendario con- de cuotas puede ser impugnada de con-
d) Señalar un domicilio donde se le tados a partir de la fecha de recepción formidad con lo dispuesto en el artículo
haga llegar las notificaciones. del documento interno que contiene 211 de la Ley General de Aduanas y en
e) Si el solicitante es: la consulta. el Acuerdo de Promoción Comercial sus-
e.1) productor de la mercancía: crito entre el Perú y los Estados Unidos.
nombre y apellidos, o denomi- 4. Si está conforme la solicitud, el per-
nación y/o razón social cuando sonal designado procede a analizarla E) MODIFICACIÓN, REVOCACIÓN, SUS-
se trate de persona jurídica, del en base a los hechos, información y/o TITUCIÓN O COMPLEMENTACIÓN DE
importador y exportador. documentación proporcionada por el LA RESOLUCIÓN
e.2) exportador de la mercancía: solicitante. La modificación, revocación, sustitución
nombre y apellidos, o denomi- o complementación de la resolución an-
nación y/o razón social cuando 5. De considerarlo necesario, se puede ticipada sobre aplicación de cuotas se
se trate de persona jurídica, del requerir al solicitante para que pre- tramita conforme a lo establecido en el
importador y adicionalmente sente documentación y/o información artículo 256 del Reglamento de la Ley
del productor cuando sea dife- adicional o precise los hechos expues- General de Aduanas y en el Acuerdo de
rente al exportador. tos en la solicitud, dentro de un plazo Promoción Comercial suscrito entre el
e.3) importador de la mercancía: no mayor a treinta (30) días calendario Perú y los Estados Unidos.
nombre y apellidos, o denomi- contado desde el día siguiente de noti-
nación y/o razón social cuando ficado. Este plazo puede prorrogarse, VIII.FLUJOGRAMA
se trate de persona jurídica, del por única vez, por quince (15) días ca- Publicado en el portal web de la SUNAT
exportador y adicionalmente lendario, a pedido de parte y en casos (www.sunat.gob.pe)
del productor cuando sea dife- debidamente justificados.
rente al exportador. IX. INFRACCIONES, SANCIONES Y DELI-
6. Culminada la evaluación de la solici- TOS
4.2 Respecto de la mercancía: tud, el personal designado emite el in- (...)
a) Descripción detallada de la mer- forme respectivo y el proyecto de re-
cancía. solución que establece si la mercancía X. REGISTROS
b) Clasificación arancelaria de la mer- puede ser elegible para asignarle una (...)
cancía. porción de la cantidad de contingente
c) Cantidad aproximada que se pre- arancelario establecido en el Acuer- XI ANEXO
tende importar. do de Promoción Comercial suscrito No aplica.
d) País de origen de la mercancía. entre el Perú y los Estados Unidos, o Artículo 2.- La presente Resolución en-
e) País de procedencia de la mercan- denegando la solicitud. trará en vigencia el 1.2.2012.
cía. Regístrese, comuníquese y publíquese.
4.3 Indicación de si toda o parte de 7. Emitida la resolución se notifica al so-
la información proporcionada es licitante en el domicilio que ha con- 31 DE ENERO DE 2012
de carácter confidencial, en este signado en su solicitud; asimismo se
último caso debe precisar cuál es publica en el Portal de la SUNAT, salvo
la información que tiene dicho ca- que por indicación expresa del solici-
rácter. tante la información proporcionada
4.4 Cualquier otra información que, a tenga carácter confidencial.
criterio del solicitante, permita a Modifican la R.M. Nº 338-2010-TR, que
la Administración Aduanera emitir C) EFICACIA Y APLICACIÓN DE LA RESO- regula la presentación del Programa de

Capacitación por las empresas ante el “Artículo 6.- Órgano responsable
sados en SUNAT Virtual a partir del día

Ministerio de Trabajo y Promoción del El Sistema Virtual del Programa de Capa- siguiente de la publicación de la pre-
Empleo citación se encuentra a cargo de la Ofi- sente Resolución.
cina de Tecnologías de la Información y
RESOLUCION MINISTERIAL Comunicaciones. Artículo 2.- APROBACIÓN Y UTILIZA-
Nº 034-2012-TR CIÓN DE LA NUEVA VERSIÓN DEL PDT
La Dirección de Normalización y Certifi- PLANILLA ELECTRÓNICA, FORMULARIO
SE RESUELVE: cación de Competencias Laborales de la VIRTUAL Nº 0601
Artículo 1.- Modifíquense los artículos Dirección General de Formación Profe- Apruébese el PDT Planilla Electrónica,
1, 2, 3 y 6 de la Resolución Ministerial sional y Capacitación Laboral es respon- Formulario Virtual Nº 0601 - versión
Nº 338-2010-TR, que regula la presen- sable de administrar la información del 1.91, el cual será utilizado a partir del
tación del Programa de Capacitación Programa de Capacitación presentado 1 de febrero de 2012 por los sujetos a
por las empresas ante el Ministerio de por las empresas”. que se refiere el segundo párrafo de la
Trabajo y Promoción del Empleo, en los Segunda Disposición Complementaria Fi-
siguientes términos: Artículo 2.- Disponer que la presen- nal de la Resolución de Superintendencia
te resolución ministerial y su anexo se Nº 212-2011-SUNAT que se encontraran
“Artículo 1.- Objeto de la norma publique en el Portal Institucional del omisos a la presentación del citado PDT
La presente resolución ministerial tiene Ministerio de Trabajo y Promoción del por los períodos enero de 2008 a octubre
por objeto regular la presentación del Empleo (www.trabajo.gob.pe), en el del 2011 o que deseen rectificar la infor-
Programa de Capacitación al Ministe- Portal del Estado Peruano (www.peru. mación de tales períodos.
rio de Trabajo y Promoción del Empleo, gob.pe), el mismo día de su publicación Adicionalmente, el PDT Planilla Electróni-
por las empresas que se acojan a lo es- en el Diario Oficial El Peruano, siendo ca, Formulario Virtual Nº 0601 - versión
tablecido en el inciso II) del artículo 37 responsable de dicha acción la Oficina 1.91, podrá ser utilizado por los sujetos
del Texto Único Ordenado de la Ley de General de Estadística y Tecnologías de señalados en el último párrafo de la Se-
Impuesto a la Renta, aprobado por De- la Información y Comunicaciones. gunda Disposición Complementaria Final
creto Supremo Nº 179-2004-EF y normas Regístrese, comuníquese y publíquese. de la Resolución de Superintendencia Nº
modificatorias, con relación a la capaci- 212-2011-SUNAT incluidos aquellos que
tación efectuada para los trabajadores”. se encontraran omisos a la presentación
de la PLAME por los períodos noviembre
“Artículo 2.- Definiciones y diciembre de 2011 o que deseen recti-
Aprueban nuevas versiones del PDT Pla- ficar la información de los períodos de-
2.1 Capacitación: Es la acción destinada nilla Electrónica - PLAME, Formulario clarados.
al desarrollo de las competencias Virtual Nº 601 y del PDT Planilla Electró- El PDT Planilla Electrónica, Formulario
laborales de los recursos humanos, nica, Formulario Virtual Nº 601 Virtual Nº 0601 - Versión 1.91 estará a
a fin de mejorar su empleabilidad y disposición de los interesados en SUNAT
facilitar su acceso al mercado laboral. Virtual a partir del día siguiente de la pu-
2.2 Programa de Capacitación: Es el do- RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA blicación de la presente Resolución.
cumento que define acciones orien- Nº 016-2012-SUNAT La SUNAT a través de sus dependencias,
tadas al desarrollo y fortalecimien- facilitará la obtención del citado PDT.
to de las capacidades, habilidades, DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
conocimientos y actitudes de los SE RESUELVE:
trabajadores, respondiendo a las de- Única.- VIGENCIA
mandas de las empresas y de los pro- Artículo 1.- APROBACIÓN Y UTILIZA- La presente resolución entrará en vigen-
pios trabajadores, vinculadas a las CIÓN DE LA NUEVA VERSIÓN DEL PDT cia a partir del día siguiente al de su pu-
actividades de producción de bienes PLANILLA ELECTRÓNICA - PLAME, FOR- blicación, con excepción de las modifica-
y servicios. El Programa de Capacita- MULARIO VIRTUAL Nº 601 ciones a las Tablas 27 “Documento que
ción se presentará según el formato sustenta vínculo familiar” y 31 “Pliego
anexo a la presente resolución”. Apruébese el PDT Planilla Electrónica Presupuestal - sólo para empleadores
- PLAME, Formulario Virtual Nº 0601 - del Sector Público” del Anexo 2 “Tablas
“Artículo 3.- Obligatoria Presentación Versión 2.1, a ser utilizado a partir del 1 Paramétricas” aprobado por la Resolu-
del Programa de Capacitación de febrero de 2012 por: ción Ministerial Nº 121-2011-TR a que se
El Programa de Capacitación deberá ser refiere la Única Disposición Complemen-
presentado ante el Ministerio de Traba- a) Los sujetos obligados a que se refiere taria Modificatoria de la presente resolu-
jo y Promoción del Empleo, al siguien- el artículo 4 de la Resolución de Su- ción, las cuales entrarán en vigencia el 15
te mes de su ejecución y de acuerdo al perintendencia Nº 183-2011-SUNAT de febrero de 2012.
Cronograma de Obligaciones Mensuales para cumplir con la presentación de la
del ejercicio fiscal respectivo, publicado PLAME y la declaración de los concep- DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA MO-
y establecido por la Superintendencia tos referidos en los incisos b) al n) del DIFICATORIA
Nacional de Administración Tributaria - artículo 7 de la mencionada norma, de
acuerdo a lo señalado en el artículo 3 Única.- MODIFICACIÓN DEL ANEXO
SUNAT. 2-TABLAS PARAMÉTRICAS DE LA PLANI-
Excepcionalmente los Programas de Ca- de la Resolución de Superintendencia
Nº 212-2011-SUNAT. LLA ELECTRÓNICA APROBADO POR RE-
pacitación culminados en el año 2011, SOLUCION MINISTERIAL Nº 121-2011-
son presentados durante el mes de fe- b) Aquellos sujetos que se encontraran
omisos a la presentación de la PLA- TR
brero del año 2012.
El incumplimiento en la presentación del ME y la declaración de los conceptos Modifíquese las Tablas 27 “Documen-
Programa de Capacitación, dentro del referidos en los incisos b) al n) del ar- to que sustenta vínculo familiar” y 31
plazo establecido en los párrafos prece- tículo 7 de la Resolución de Superin- “Pliego Presupuestal - sólo para em-
dentes, son materia de verificación por tendencia Nº 183-2011-SUNAT por los pleadores del Sector Público” del Anexo
la Inspección del Trabajo y dará lugar a la períodos tributarios de noviembre y 2 “Tablas paramétricas” aprobado por
comisión de infracción administrativa, ti- diciembre de 2011, o deseen rectificar la Resolución Ministerial Nº 121-2011-
pificada en el artículo 38 del Reglamento la información correspondiente a tales TR, de acuerdo al Anexo de la presente
de la Ley General de Inspección del Tra- períodos. resolución que será publicado en SU-
bajo, aprobado por Decreto Supremo Nº El PDT Planilla Electrónica - PLAME, NAT Virtual en la misma fecha en que se
019-2006-TR, sin perjuicio de la efectiva Formulario Virtual Nº 0601 - Versión publique esta.
presentación del indicado Programa”. 2.1 estará a disposición de los intere- Regístrese, comuníquese y publíquese.

2da. Quincena de Enero ASESORÍA LABORAL
D
INFORME
Obligaciones Generales que debe cumplir todo

Empleador al iniciar actividades
El empleador al inicio de las actividades propias de la empresa
debe cumplir con ciertas obligaciones formales establecidas
por Ley, estas formalidades son requeridas con la finalidad de
formalizar las operaciones empresariales, las que se amplían al
ámbito laboral con el cumplimiento de las obligaciones inherentes
a su categoría empresarial.
El presente informe trata sobre las principales obligaciones
Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso formales y laborales, los cuales son establecidos por las normas
Abogado en Derecho, egresado de la USMP, Especia- nacionales vigentes.
lista en Derecho Laboral, con estudios de Post-grado,
Consultor de principales contribuyentes Miembro del
Staff de Asesoría del Informativo Vera Paredes
CONTENIDO I. OBLIGACIONES GENERALES

INFORME
Obligaciones Generales que debe cumplir todo Em- Autorización Los empleadores, antes del inicio de sus
pleador al iniciar actividades D-1 de funciona- actividades, deben contar con autoriza-
miento de cen- ción de funcionamiento de su centro de
CASOS PRÁCTICOS tro de trabajo trabajo, expedida por el Ministerio de
Subsidio por incapacidad temporal y maternidad D-4 Trabajo y Promoción Social.
Límites en la contratación de extranjeros D-5 Base Legal:
Decreto Supremo La presente obligación rige para las em-
Reducción de las vacaciones: “venta de vacaciones” D-6 N 036-85-TR.
Resolución Minis- presas constituidas antes del mes de oc-
Descuento del día de descanso semanal obligatorio terial N 481-85-TR. tubre de 1990.
por inasistencias injustificadas D-6
Remuneración vacacional en trabajo a destajo D-6 Las Empresas de Intermediación Laboral
Indemnización por actos de hostilidad D-7 pueden ser:
Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Quin- • Las empresas especiales de servicios,
ta Categoría para el ejercicio 2012 D-7 sean éstas de servicios temporales,
complementarios o especializados;
Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de • Las cooperativas de trabajadores, sean
Quinta Categoría éstas de trabajo temporal o de trabajo
incluyendo el pago de utilidades en el mes de marzo D-8 y fomento del empleo.
NOS CONSULTAN Las empresas de servicios
Información para trabajadores afiliados al SCTR D-8 1. Las empresas de servicios temporales
son aquellas personas jurídicas que
Incentivo al cese del trabajador – Concepto no contratan con terceras denominadas
afecto a los tributos laborales D-8 Registro de usuarias para colaborar temporalmen-
El contrato por necesidades del mercado D-9 empresas que te en el desarrollo de sus actividades,
realizan acti- mediante el destaque de sus trabaja-
Plazo para la elección de sistema pensionario D-9 vidades de in- dores para desarrollar las labores bajo
Entrega del Boletín Informativo D-9 termediación el poder de dirección de la empresa
laboral usuaria correspondientes a los con-
Beneficios Sociales del Trabajador Agrario D-9
tratos de naturaleza ocasional y de
Contratación a tiempo parcial D-10 Base Legal: suplenciaprevistos en el Título II del
Ley Nº 27626.
Decreto Supremo Texto Único Ordenado del Decreto Le-
ACTUALIDAD Nº 003-2002-TR, gislativo Nº 728, Ley de Productividad
Disponen que durante los seis primeros meses del Reglamento de la y Competitividad Laboral, aprobado
Ley. por Decreto Supremo Nº 003-97-TR.
año 2012, la fiscalización relativa al T-Registro y PLA-
ME, sea preferentemente de carácter preventivo D-10 2. Las empresas de servicios complemen-
tarios son aquellas personas jurídicas
Modificación de la presentación del Programa de que destacan su personal a terceras
Capacitación para las empresas ante el Ministerio empresas denominadas usuarias para
de Trabajo y Promoción del Empleo D-10 desarrollar actividades accesorias o no
Aprueban nuevas versiones del PDT Planilla Elec- vinculadas al giro del negocio de éstas.
trónica – PLAME versión 2.1 y PDT 601 Planilla Elec- 3. Las empresas de servicios especiali-
trónica versión 1.91 zados son aquellas personas jurídicas
que brindan servicios de alta especia-
MODELOS Y FORMATOS lización en relación a la empresa usua-
ria que las contrata. En este caso son
Modelo de Reglamento Interno de Trabajo D-12 labores secundarias, no de dirección ni
ejecutivos, pero que necesita personal
INDICADORES LABORALES D-14
Informativo Vera Paredes D- 1

D ASESORÍA LABORAL 2da. Quincena de Enero
del total de las remuneraciones per-

especializados para estas labores no prin-
cipales, y la empresa principal no esta cibidas durante el año cronológico
obligada a dirigir las tareas que ejecuta anterior de servicios prestados al em-
el personal destacado, pero si controlar pleador. Este beneficio se paga con-
como cualquier otro trabajador depen- juntamente con la remuneración
diente. del mes al que corresponde el año
cronológico de servicios cumplidos.
Las Cooperativas de Trabajadores c) Compensación por Tiempo de Ser-
Las Cooperativas de Trabajo Tempo- vicios, equivalente al 8.33% del total
ral son aquellas constituidas especí- de las remuneraciones percibidas du-
ficamente para destacar a sus socios rante el año cronológico anterior de
trabajadores a las empresas usuarias servicios prestados al empleador. Este
a efectos de que éstos desarrollen la- beneficio se paga directamente al tra-
bores correspondientes a los contratos bajador dentro de los 10 días siguien-
de naturaleza ocasional y de suplencia tes de cumplido el año cronológico de
previstos en el Título II del Texto Único servicios y tiene efecto cancelatorio.
Ordenado de la Ley de Productividad y
Competitividad Laboral, aprobado por Autorización para el trabajo del adoles-
cente
Decreto Supremo Nº 003-97-TR. Ningún adolescente podrá ser admitido al
Las Cooperativas de Trabajo y Fomento trabajo sin la debida autorización. Se con-
del Empleo son las que se dedican, exclu- sidera adolescente al menor desde los 12
sivamente, mediante sus socios trabaja- años hasta cumplir los 18 años de edad.
dores destacados, a prestar servicios de La autorización para el trabajo del ado-
carácter complementario o especializado Autorización lescente que labora por cuenta aje-
para el trabajo na o en relación de dependencia, será
Obligatoriedad de la inscripción en el Re- del adolescente expedida por el Ministerio de Traba-
gistro jo y Promoción Social, de conformi-
La inscripción en el Registro es un requisito Base Legal: dad con el TUPA correspondiente.
esencial para el inicio y desarrollo de las ac- Decreto Ley Nº
tividades de las entidades antes descritas. 26102 Código de los
Registro con datos del adolescente
Su inscripción en el Registro las au- Niños y Adolescen-
tes El empleador debe llevar un registro
toriza para desarrollar activida- con los datos siguientes: nombre com-
des de intermediación laboral pleto del adolescente; nombre de los
quedando sujeta la vigencia de su auto- padres, tutores o responsables; fecha
rización a la subsistencia de su Registro. de nacimiento; dirección y lugar de re-
La inscripción en el Registro deberá rea- sidencia; labor que desempeña; remu-
lizarse ante la Autoridad Administrativa neración; horario de trabajo; escuela
de Trabajo competente del lugar donde a la que asiste y horario de estudios.
la entidad desarrollará sus actividades.
Trabajo a domicilio Facilidades y Beneficios
Es el que se ejecuta habitual o temporal- Los empleadores están obligados a con-
mente, de forma continua o discontinua, cederles facilidades que hagan compati-
por cuenta de uno o más empleadores, ble su trabajo con su asistencia regular a
en el domicilio del trabajador o en el la escuela.
lugar designado por éste, sin supervi- El derecho a vacaciones remuneradas
sión directa e inmediata del empleador. pagadas se concederá en los meses de
El empleador tiene la facultad de esta- vacaciones escolares.
blecer las regulaciones de la metodo-
logía y técnicas del trabajo a realizarse. Edad Mínima para el Trabajo
El contrato de trabajo a domicilio se ce- Para el desarrollo de determinadas acti-
lebra por escrito y en triplicado, una de vidades se requiere que el menor adoles-
cuyas copias se remite a la Autoridad Ad- cente cuente con :
Registro de tra- a) 14 años para labores agrícolas no in-
bajo a domicilio ministrativa de Trabajo, para su registro.
El empleador que cuente con tales tra- dustriales;
bajadores se encuentra obligado a lle- b) 15 años para labores industriales, co-
Base Legal: merciales o mineras;
TUO de la Ley de var un Registro de Trabajo a Domicilio,
productividad y com- el cual sustituye para todos sus efectos c) 16 años para labores de pesca indus-
petitividad laboral,
al Libro de Planillas. El empleador en- trial.
Título IV Decreto Su- Para el desarrollo de las demás activida-
premo Nº 001-96-TR tregará al trabajador a domicilio la par-
Reglamento del TUO te pertinente de la copia del Registro. des de trabajo, 12 años.
del Decreto Legislati-
vo N 728. Trabajos prohibidos
Derechos y beneficios de los trabajado- El trabajo en subsuelo, en labores en que
res a domicilio se manipula pesos excesivos, en activi-
Los trabajadores a domicilio tie- dades peligrosas o nocivas para su salud
nen los siguientes derechos sociales: física o moral, o que impliquen el manejo
a) Gratificación por 1 de mayo, equi- de sustancias explosivas o inflamables;
valente a una treintava parte de las y en actividades en las que su seguridad
remuneraciones totales percibidas o la de otras personas estén sujetas a la
el mes inmediato anterior laborado, responsabilidad del adolescente.
siempre que el trabajador tenga dere-
cho acumulado de Vacaciones y Com- Remuneraciones
pensación por Tiempo de Servicios. Ningún adolescente trabajador per-
b) Vacaciones, equivalente al 8.33% cibirá una remuneración inferior
2 -D Informativo Vera Paredes

a la de los demás trabajadores de su mis-

ASESORÍA LABORAL
adecuada que se encargue de las Rela-
D
ma categoría para trabajos similares. No ciones Industriales, para la atención de
se podrá pactar el pago de la remunera- las cuestiones laborales en forma perma-
ción de los adolescentes por obra, por nente.
pieza, a destajo o por cualquier otra mo- Base Legal:
La empresa informará a la Autoridad Ad-
dalidad de rendimiento. Decreto Ley Nº ministrativa de Trabajo de su respectiva
22610, Ley de crea- jurisdicción, el nombre de la persona o
II. DOCUMENTOS QUE DEBE EXHIBIR EL ción del Colegio de personas encargadas del Servicio de Re-
Asistentes Sociales laciones Industriales, así como los cam-
EMPLEADOR EN EL CENTRO DE TRABAJO Decreto Supremo Nº
009 del 12.07.1965 bios que al respecto se produzcan.
Decreto Supremo Nº Si la empresa obligada tuviera más de
El empleador deberá dar a conocer por 004-79-SA, Estatuto un centro de trabajo, la dependencia
medio de carteles colocados en un sitio del Colegio de Asis- funcionará en el que tenga el mayor nú-
visible de su establecimiento o por cual- tentes Sociales
mero de servidores. En este caso, dicha
quier otro medio adecuado, las horas dependencia deberá estar dotada de los
Horario de tra- en que se inicia y culmina la jornada de medios adecuados para cumplir sus fun-
bajo y descan- trabajo y, si el trabajo se realiza por equi- ciones, respecto de los demás centros de
sos pos, las horas en que comience y en que trabajo
termine la jornada de cada equipo. Los
Base Legal: horarios se fijarán de manera que no ex- Campo de Aplicación
Convenio Nº 1 de la cedan los límites legales y no podrán mo- Todo empleador que ocupe más de
O.I.T., ratificado por dificarse sino en el modo o en la forma cien (100) trabajadores está obliga-
Resolución Legislati- do a contar con Reglamento Inter-
determinados en la Ley.
va Nº 10195 En la misma forma deberá dar a conocer no de Trabajo, aprobado por la Au-
el horario de los descansos concedidos Elaborar regla- toridad Administrativa de Trabajo.
durante la jornada de trabajo que no se mento interno El Reglamento Interno de Trabajo deter-
consideren comprendidos en las horas de trabajo mina las condiciones a que deben suje-
de trabajo. tarse los empleadores y trabajadores en
Base Legal: el cumplimiento de sus prestaciones.
Todo centro de trabajo contará con el Decreto Supremo N El empleador está obligado a hacer entre-
039- 91-TR
Texto Oficial de la Síntesis de la Legisla- ga a los trabajadores de un ejemplar del
ción Laboral debidamente actualizado. Reglamento Interno de Trabajo o su mo-
Dicho Texto debe encontrarse a disposi- dificación, dentro de los cinco (5) días na-
Síntesis de la le- ción de los trabajadores en la Oficina de turales de la aprobación otorgada por el
gislación laboral Relaciones Industriales o dependencia Ministerio de Trabajo y Promoción Social.
que haga sus veces.
La indicada Síntesis servirá para la reali-
zación de las visitas de inspección en los Porcentajes Limitativos
centros de trabajo. Las empresas nacionales o extranjeras
podrán contratar personal extranjero
en una proporción de hasta el 20%
III. OBLIGACIONES ESPECÍFICAS del número total de sus servidores,
empleados y obreros. Sus remuneraciones
Campo de Aplicación no podrán exceder del 30% del total de la
Las empresas que tengan más de 100 planilla de sueldos y salarios.
trabajadores, entre obreros y emplea- Para determinar el 20% del número total
dos, permanentes o contratados bajo de servidores se procederá de la siguiente
cualquiera de las modalidades previstas manera:
en el Título II del TUO de la Ley de Pro- a) Se tomará el total del personal de la
ductividad y Competitividad Laboral, de- planilla, computando conjuntamente
Establecer servi- berán contar con una dependencia ade- Observar los a todos los trabajadores, sean
cio de relaciones cuada que se encargue de las Relaciones porcentajes li- nacionales o extranjeros, estables o
industriales Industriales, para la atención de las cues- mitativos de contratados a plazo determinado, con
tiones laborales en forma permanente. personal extran- vínculo laboral vigente. Este número
La empresa informará a la Autoridad jero total de servidores será considerado
Base Legal:
Decreto Ley Nº Administrativa de Trabajo de su respec- el 100%;
Base Legal:
14371 tiva jurisdicción, el nombre de la perso- b) Luego, se determinará el porcentaje
Decreto Supremo na o personas encargadas del Servicio Decreto de la planilla que representan los
Nº 005, Reglamento Legislativo Nº
del Decreto Ley Nº de Relaciones Industriales, así como los trabajadores nacionales y el porcentaje
14371 cambios que al respecto se produzcan. 689 que representan los trabajadores
Si la empresa obligada tuviera más de un Ley Nº 26196 extranjeros;
Decreto Supremo
centro de trabajo, la dependencia fun- Nº 014-92-TR c) Se comparará el porcentaje que
cionará en el que tenga el mayor número re p re s e nta n l o s t ra b a j a d o re s
de servidores. En este caso, dicha depen- extranjeros frente al porcentaje
dencia deberá estar dotada de los medios de 20% autorizado por el Decreto
adecuados para cumplir sus funciones, Legislativo N 689, con el fin de apreciar
respecto de los demás centros de trabajo. el número de extranjeros que pueden
ser contratados.
Campo de Aplicación
Las empresas que tengan más de 100 tra- Para determinar si el empleador se
bajadores, entre obreros y empleados, encuentra dentro del 30% del total de
Contar con asis- permanentes o contratados bajo cual- la planilla de sueldos y salarios, a que se
tente social di- quiera de las modalidades previstas en el refiere el artículo 4 del Decreto Legislativo
plomado Título II del TUO de la Ley de Productivi- N 689, se procederá de la siguiente
dad y Competitividad Laboral , deberán manera:
contar con una dependencia

a) Se tomará el total de la planilla de por escrito y a plazo determinado, por un

sueldos y salarios que corresponden período máximo de tres (3) años prorro-
a los trabajadores nacionales o gables, sucesivamente, por períodos .
extranjeros, estables o contratados Procedimiento de Aprobación
a plazo determinado, pagados en el Los contratos del personal extranjero
mes anterior al de la presentación requieren de aprobación por parte de la
de la solicitud ante la Autoridad Autoridad Administrativa de Trabajo de la
Administrativa de Trabajo. El monto jurisdicción donde se encuentre el centro
total resultante será considerado el de trabajo. La aprobación se efectúa de
100%; modo automático a la sola presentación
b) Luego, se determinará el porcentaje de la solicitud y documentación respecti-
del total que representan las va, sin perjuicio que la Autoridad dispon-
remuneraciones de los trabajadores ga la realización de una visita de inspec-
nacionales y el porcentaje que ción cuando lo considere conveniente.
representan las remuneraciones de
los trabajadores extranjeros; No se encuentran sujetos a las formali-
c) Se comparará el porcentaje que dades ni limitaciones sobre contratación
representan las remuneraciones de los de trabajadores extranjeros:
trabajadores extranjeros frente al 30%
autorizado por el Decreto Legislativo a) El extranjero con cónyuge, ascendi-
N 689, con el fin de apreciar el monto entes, descendientes o hermanos pe-
máximo de remuneraciones que ruanos;
pueden ser otorgadas. b) El extranjero con visa de inmigrante;
c) El extranjero con cuyo país de origen
Exoneración de los Porcentajes Limitativos exista convenio de reciprocidad labo-
Los empleadores podrán solicitar ral o de doble nacionalidad;
exoneración de los porcentajes limitativos d) El personal de empresas extranjeras
cuando se trate de: dedicadas al servicio internacional de
a) Personal profesional o técnico transporte terrestre, aéreo o acuático
especializado; con bandera y matrícula extranjera;
b) Personal de dirección y/o gerencial e) El personal extranjero que labore
de una nueva actividad empresarial o en las bancos multinacionales, su-
en caso de reconversión empresarial; jetos a las normas legales dicta-
c) Profesores contratados para la das para estos casos específicos;
enseñanza superior, o de enseñanza f) El personal extranjero que, en virtud
básica o secundaria en colegios de convenios bilaterales o multilat-
p a rt i c u l a re s ex t ra n j e ro s o d e erales celebrados con el Gobierno del
enseñanza de idiomas en colegios Perú, prestare sus servicios en el país;
particulares nacionales, o en centros g) El inversionista extranjero, haya o
especializados de enseñanza de no renunciado a la exportación del
idiomas; capital y utilidades de su inversión,
d) Personal de empresas del sector siempre que ésta tenga un monto
público o de empresas privadas que permanente durante la vigencia del
tengan celebrados contratos con contrato no menor de cinco (5) UIT;
organismos, instituciones o empresas h) Los artistas, deportistas y en general
del sector público; y, aquellos que actúen en espectáculos
e) Cualquier otro caso establecido públicos en el territorio de la Repúbli-
por Decreto Supremo, siguiendo ca, durante un período máximo de
los criterios de especialización, tres meses al año.
calificación o experiencia. Los empleadores que contraten per-
sonal extranjero exceptuado de las
Aprobación de contratos de personal formalidades y limitaciones, deberán
extranjero conservar en sus archivos los docu-
Formalidades de los Contratos mentos que acrediten que el traba-
Los contratos de trabajo de personal jador se encuentra incurso en alguno
extranjero deberán ser celebrados de los casos señalados.
CASOS PRÁCTICOS
SUBSIDIO POR INCAPACIDAD efectuar el correcto cálculo de los sub- Abril : S/. 1,200.00
TEMPORAL Y MATERNIDAD sidios económicos. Mayo : S/. 1,500.00
Junio : S/. 1,200.00
La empresa “Corporación Soler Datos: Julio : S/. 1,800.00
S.A.C.”, dedicada a la exportación Trabajadora “A” Agosto : S/. 1,650.00
de productos alimenticios en gene- (Subsidio por Maternidad) Setiembre : S/. 1,700.00
ral, cuenta con dos trabajadores que Inicio de la incapacidad : 01/02/2012 Octubre : S/. 1,750.00
durante el mes de febrero van a per- Cese de la incapacidad : 01/05/2012 Noviembre : S/. 1,200.00
cibir subsidio por maternidad e inca- Remuneración principal imprecisa Diciembre : S/. 1,900.00
pacidad temporal. Ante la situación Enero : S/. 1,500.00
descrita, el área de recursos humanos Febrero : S/. 1,100.00 ------------------
solicita las pautas necesarias para Marzo : S/. 1,400.00 Total : S/. 17,900.00

Trabajador “B”
Luego, se procede a multiplicar el pro-

ASESORÍA LABORAL
podrán contratar personal extranjero
D
(Subsidio por Incapacidad Temporal) medio diario con el número de días del en una proporción de hasta el 20% del
Inicio de la incapacidad : 01/02/2012 período de la incapacidad. número total de sus trabajadores, em-
Cese de la incapacidad : 28/02/2012 pleados y obreros.
Remuneración principal imprecisa Trabajadora “A”
Febrero : S/. 1,300.00 (Subsidio por Maternidad) Número Porcentaje
Marzo : S/. 1,300.00 Total de tra- 280 80% (1)
Abril : S/. 1,300.00 Promedio diario Nº de días Monto del bajadores na-
Mayo : S/. 1,300.00 subsidio cionales
Junio : S/. 1,300.00 ----------------- ------------ -------------- Trabajadores
Julio : S/. 1,300.00 S/. 49.72 x 90 = S/.4,474.80 extranjeros TE 20%
Agosto : S/. 1,300.00 (TE)
Setiembre : S/. 1,300.00 Trabajador “B”
Octubre : S/. 1,300.00 TOTAL 100%
(Subsidio por Incapacidad Temporal)
Noviembre : S/. 1,300.00
(1) Al ser el límite de trabajadores extranjeros el
Diciembre : S/. 1,300.00 Promedio diario Nº de días Monto del 20%, los trabajadores nacionales como mínimo
Enero : S/. 1,300.00 subsidio deben ser el 80%.
------------------ ----------------- ------------ ---------------
Total : S/. 15,600.00 S/. 43.33 x 20* = S/. 866.60 Si 280 trabajadores es el 80%, el límite
Solución de trabajadores extranjeros a contra-
* Los primeros (20) veinte días son de tar será:
En principio, para que un asegurado cargo de la entidad empleadora, abo-
regular y sus derechohabientes ten- nando al trabajador la remuneración
gan derecho a las prestaciones del TE = 280 x 20 ÷ 80
correspondiente por esos días como TE = 70
Seguro Social de Salud deberán consi continuara laborando, utilizándose
tar con tres (3) meses de aportacio- Por tanto, podrá contratarse como
como base de calculo el promedio ob- máximo 70 trabajadores extranjeros.
nes consecutivos o con cuatro (4) no tenido.
consecutivos dentro de los seis meses
Límite en remuneraciones de trabaja-
anteriores al mes en que se inicio la Trabajador “B” dores extranjeros: 30%
contingencia. (Subsidio por Incapacidad Temporal) El monto de las remuneraciones del
En el caso de maternidad, la asegu- personal extranjero no podrá exceder
rada regular además deberá cumplir Promedio diario Nº de días Monto del del 30% del total de la planilla de suel-
con la siguiente condición: encontrase subsidio dos y salarios.
afiliada desde el momento de la con- ----------------- ------------ ---------------
cepción. S/. 43.33 x 8 = S/. 346.64 Número Por-
centaje
El subsidio por maternidad se otorga A partir del vigésimo primer día (es de- Total de remu- S/. 550,000.00 70% (1)
en dinero con la finalidad de resarcir cir los siguientes 8 días del descanso neraciones de
el lucro cesante a consecuencia del médico) está a cargo de EsSalud. los Trabajado-
alumbramiento y de las necesidades res
de cuidado del recién nacido. Aquel II. LÍMITES EN LA CONTRATA- Nacionales
será otorgado por 90 días, pudiendo CIÓN DE EXTRANJEROS Remuneración RE 30%
estos distribuirse en los períodos inde los Trabaja-
mediatamente anteriores o posterio- El área de personal de la empresa “In- dores Extran-
res al parto, conforme lo elija la madre dustrias Barco S.A.C.”, desea saber jeros (RE)
con la condición de que durante esos sobre los límites que se deben tener
períodos no realice trabajo remunera- TOTAL 100%
presente al momento de proceder a
do. Además, no podrá gozar simultá- contratar personal extranjero para la (1) Al ser el límite de la remuneración de los tra-
neamente de subsidio por incapacidad empresa. bajadores extranjeros el 30% del total de remu-
temporal y maternidad.
neraciones, la remuneración de los trabajadores
Solución nacionales debe ser como mínimo el 70% del total.
Cálculo del monto del subsidio econó- La contratación de personal extranje-
mico ro y el pago de las remuneraciones no
En primer lugar, hallaremos el prome- Si el 70% de la remuneración equivale
pueden sobrepasar los límites estable- a S/. 550,000.00, el 30% será:
dio diario de las remuneraciones per- cidos, salvo los casos establecidos en
cibidas, por ambos trabajadores, de la Ley. RE = 550,000.00 x 30 ÷ 70
los últimos 12 meses previos al inicio RE = 235,714.29
de la prestación económica. Datos:
Trabajadores Nacionales : 280 Por tanto, el monto máximo que pue-
Trabajadora “A” Remuneraciones de pagarse a los extranjeros es de S/.
Total de Nº de días Promedio Mensuales :S/.550,000.00 235,714.29
remuneraciones diario
--------------------- ----------- ------------ Determinar el número de trabajadores Resumen:
S/. 17,900.00 ÷ 360 = S/. 49.72 extranjeros que se puede contratar Número Remuneración
y la remuneración máxima a pagar a Trabaja- Por- Por-
Trabajador “B” cada uno de ellos. Can-
Total de Nº de días Promedio dor cen- Cantidad cen-
tidad
remuneraciones diario taje taje
Límite en número de trabajadores ex- Nacional 280 80% 550,000.00 70%
--------------------- ----------- ------------ tranjeros: 20%
S/. 15,600.00 ÷ 360 = S/. 43.33 Las empresas nacionales o extranjeras Extranjero 70 20% 235,714.29 30%

D
Total
ASESORÍA LABORAL
350 100% 785,714.29 100%
Asignación familiar : S/. 67.50 Semana

Movilidad supeditada 16/01/12 al 600.00 850.00 600.00
III. REDUCCIÓN DE LAS VACA- A asistencia (1) : S/. (100.00) 21/01/12
CIONES “VENTA DE VACACIO- ----------------- Semana 580.00 780.00 550.00
NES” Total Rem. Computable : S/. 2,367.50 Sistema
(1) El valor del transporte, siempre que esté supe- de SNP SNP SNP
Un trabajador de la empresa “Expreso ditado a la asistencia al centro de trabajo y que Pensiones
del Sur S.A.C.”, que le corresponde to- razonablemente cubra el respectivo traslado no se
mar su descanso vacacional en el mes considera como remuneración computable. • Jornada laboral de lunes a sábado
de diciembre, decide gozar únicamen- • Monto por unidad etiquetada S/.
te de 15 días, procediendo a informar Remuneración Nº de días Remunera- 1.50
de esta decisión a su empleador con- ción • A solicitud del trabajador “A” va go-
forme a ley, a lo que la empresa a de- Computable del mes diaria zar de 15 días de descanso vacacional
cidido aceptar su propuesta. ---------------- ------------ ----------------- • A solicitud del trabajador “B” va go-
S/. 2,367.50 ÷ 30 = S/. 78.92 zar de 21 días de descanso vacacional
Datos: • A solicitud del trabajador “C” va go-
– Fecha de ingreso : 01.12.2010 Descuentos por los días no laborados zar de 07 días de descanso vacacional
– Período vacacional
computable : Del 01.12.2010 al Remuneración Nº de días de Total Se pide
01.12.2011 = 1 año Diaria inasistencia
– Período del descanso Computable Determinar el monto de la Remunera-
vacacional : Del 01.01.2012 al ------------------ ----------------- -------------- ción Vacacional
30.01.2012 = 30 días S/. 78.92 x 3 = S/. 236.76 Para establecer la Remuneración Va-
– Reducción cacional de los trabajadores destaje-
vacacional : Del 01.01.2012 al Descuentos respecto del día de des- ros, se toma como base el salario dia-
15.01.2012 = 15 días canso semanal obligatorio rio promedio durante las cuatro (04)
Descuentos del Nº de días de Total semanas consecutivas anteriores a la
Remuneración mensual de enero de día de descanso inasistencias semana que precede a la del descanso
2012: por cada vacacional.
– Básico : S/. 1,500.00 inasistencia El trabajador debe disfrutar del des-
– Asignación Familiar : S/. 67.50 ------------------ --------------- ----------- canso vacacional en forma interrumpi-
---------------- S/. 2.63 x 3 = S/. 7.89 da e irrenunciable por un periodo de
Total : S/. 1,567.50 30 días; sin embargo a solicitud escrita
Una vez efectuados los respectivos del trabajador, el empleador podrá au-
Remuneración total a percibir en ene- descuentos, corresponde calcular la torizar el goce vacacional en períodos
ro de 2012: remuneración del trabajador por el que no podrán ser inferiores a siete
1. Por el período vacacional: mes, de acuerdo al siguiente detalle: días naturales, por lo que es importan-
– Una remuneración te mencionar que en el presente caso,
mensual : S/. 1,567.50 – Remuneración mensual : S/. 2,367.50 los trabajadores gozarán sólo de 7, 15
– Descuento por días no y 21 días de vacaciones a cuenta de los
2. Por los 15 días laborados: laborados : S/. (236.76) 30 días que por ley les corresponde.
(1,567.50/30*15) : S/. 783.75 – Descuentos respecto
del descanso semanal Cálculo de la Remuneración Vacacional
Monto a pagar: obligatorio : S/. (7.89)
– Remuneración ----------------- Trabajador A (por 15 días)
Vacacional : S/. 1,567.50 Total : S/. 2,122.85 Remuneración a destajo
– Por 15 días laborados : S/. 783.75 Del 02/01/12 al 07/01/12: S/. 700.00
---------------- V. REMUNERACIÓN VACACIO- Del 09/01/12 al 14/01/12: S/. 800.00
Total : S/. 2,351.25 NAL EN TRABAJO A DESTAJO Del 16/01/12 al 21/01/12: S/. 600.00
Del 23/01/12 al 28/01/12: S/. 580.00
IV. Descuento del día de Una empresa papelera cuenta con ----------------
descanso semanal obli- trabajadores que perciben remunera- Total : S/.2,680.00
gatorio por inasistencias ciones a destajo, siendo que tres tra- Promedio diario : 2,680.00/28
injustificadas bajadores del Área de Etiquetado van = S/. 94.30
hacer uso del descanso vacacional en Remuneración vacacional
El señor Juan Carlos García Peralta, el mes de febrero. (15 días) : 94.30 x 15 =
trabajador de la empresa “Fumiga- A continuación, se muestran los si- S/. 1,414.50
ciones Peruanas S.A.C.”, ha tenido 3 guientes datos útiles:
días de inasistencias injustificadas en Trabajador B (por 21 días)
el mes, por lo que el área de conta- Datos: Remuneración a destajo
bilidad desea saber como se debería Del 02/01/12 al 07/01/12: S/. 1,000.00
Nombre A B C Del 09/01/12 al 14/01/12: S/. 900.00
proceder con el cálculo de los des-
cuentos correspondientes de su remu- Fecha de 01/01/2010 01/02/2010 01/02/2010 Del 16/01/12 al 21/01/12: S/. 850.00
neración. Ingreso Del 23/01/12 al 28/01/12: S/. 780.00
Semana ----------------
Solución 02/01/12 al 700.00 1,000.00 900.00 Total : S/. 3,530.00
07/01/12 Promedio diario : 3,530.00/28
Semana = S/. 125.00
Datos: Remuneración vacacional
Remuneración mensual 09/01/12 al 800.00 900.00 600.00
14/01/12 (21 días) : 125 x 21 =
Básico : S/. 2,300.00 S/. 2,625.00

Trabajador C (por 7 días)
2da. Quincena de Enero ASESORÍA LABORAL D
VII. Aplicación práctica del Impuesto
Remuneración a destajo a la Renta de Quinta Categoría para el
Del 02/01/12 al 07/01/12: S/. 900.00 ejercicio 2012
Del 09/01/12 al 14/01/12: S/. 600.00
Del 16/01/12 al 21/01/12: S/. 600.00 La empresa “Consultoría y Servicios Logísticos S.A.C.”, a
Del 23/01/12 al 28/01/12: S/. 550.00 través de su área de contabilidad consulta en virtud a las
--------------- modificaciones establecidas al artículo 40º del Reglamen-
Total : S/. 2,650.00 to de la Ley del Impuesto a la Renta, ¿cómo se deberá rea-
Promedio diario : 2,650.00/28 = S/. 94.64 lizar el cálculo de la retención del Impuesto a la Renta de
Remuneración vacacional Quinta categoría en el presente ejercicio del 2012?
(7 días) : 94.64 x 7 = S/. 662.48
Solución
La remuneración vacacional será abonada al trabajador an- Con la finalidad de poder orientar en virtud a lo señalado
tes del inicio del descanso vacacional. en la consulta procederemos a desarrollar en forma prác-
tica el procedimiento que debe realizar el área de conta-
VI. INDEMNIZACIÓN POR ACTOS DE HOSTILIDAD bilidad a efectos de determinar la retención del impuesto
a la Renta de Quinta categoría correspondiente al período
Un trabajador de la empresa “Industrias Alfa S.A.C.”, el cual 2012.
se encuentra bajo el Régimen Laboral de la Actividad Priva-
da, viene sufriendo actos de hostilidad y opta por la Indem- Datos:
nización al contar con 4 años 5 meses y 15 días de servicios Trabajador : Juan Alberto Lara Guerrero
para la empresa. Puesto : Administrador
Fecha de Ingreso : 07/08/2011
Datos: Remuneración mensual : S/. 5,500.00
Fecha de ingreso : 01.08.2007 Asignación Familiar : S/. 67.50
Fecha de despido : 15.01.2012 Bonificación por cargo : S/. 1,000.00
Tiempo de servicios : 4 años, 5 meses y 15 días Gratificaciones Ordinarias
Remuneración mensual al momento del despido (Julio y Diciembre) : S/. 6,567.50 c/u
Básico : S/. 1,000.00
Asignación Familiar : S/. 67.50 Cálculo del Impuesto a la Renta correspondiente al ejer-
---------------- cicio 2012
Total : S/. 1,067.50
Cálculo de la Indemnización
PROYECCIÓN DE REMUNERACIO- MONTOS TOTAL
Remuneración Mensual 1½ Remuneración NES ORDINARIAS
de referencia y media mensual
--------------------------------- -------------- ----------------------- REMUNERACIONES DE ENERO-
S/. 1,067.50 x 1,5 = S/. 1,601.25 78,810.00
DICIEMBRE
Por los 4 años de labor: GRATIFICACIÓN ORDINARIA - 91,945.00

6,567.50
JULIO
Remuneración y Nº de años Total GRATIFICACIÓN ORDINARIA -
Media mensual laborados 6,567.50
DICIEMBRE
------------------- ------------- --------------
S/. 1,601.25 x 4 = S/. 6,405.00
RENTA NETA IMPUESTO
Por los 5 meses de labor: DEDUCCIÓN TASA
TOTAL IMPONIBLE CALCULADO
LEGAL (7UIT) APLICABLE
ANUAL ANUAL
Remuneración Nº de Nº de Total
y Media meses meses 91,945.00 - 25,550.00 = 66,395.00 X 15% = 9,959.25
mensual del año laborado
----------------------- ----------------- ------------- ------------ Cálculo de la retención por cuenta a renta de Quinta Cate-
S/. 1,601.25 / 12 x 5 = S/. 667.19 goría ha realizar de acuerdo a la LIR para el ejercicio 2012

Por los 15 días de labor:
RETENCIÓN POR PAGAR
Remuneración Nº de Nº de Nº de Total
y Media meses días días Enero-Marzo Abril Mayo-Julio
mensual del año del mes laborados IC / 12 = R IC-RA / 9 = R IC-RA / 8= R
------------------ -------------- ------------- -------------- ---------- 9,959.25 / 12 = R 9,959.25-2,489.81 / 9 = R 9,959.25-3,319.75/8 = R
S/. 1,601.25 / 12 / 30 x 15 = S/. 66.72
829.94 829.94 829.94
Total de Indemnización: IC = Impuesto Calculado
R = Retención a aplicar
- 4 años : S/. 6,405.00 RA= Retenciones Acumuladas
- 5 meses : S/. 667.19
- 15 días : S/. 66.72 RETENCIÓN POR PAGAR
----------------
Total : S/. 7,138.91 Agosto Setiembre-Noviembre Diciembre
IC-RA / 5 = R IC-RA / 4 = R IC-RA = R

Utilidades : S/. 2,500.00

9,959.25-5,809.56/5 = R 9,959.25-6,639.50/4 = R 9,959.25-8,129.31 = R Cálculo del Impuesto proyectado con el monto proyectado
por repartición de utilidades en el ejercicio 2012.
829.94 829.94 829.94
IC = Impuesto Calculado PROYECCIÓN
DEDUCCIÓN RENTA
R = Retención a aplicar NETA
DE REMU-
RA= Retenciones Acumuladas MONTOS TOTAL IMPONIBLE
NERACIONES LEGAL (7UIT) ANUAL
ORDINARIAS
VII. Aplicación práctica del Impuesto a la Renta
de Quinta Categoría incluyendo el pago de utili- REMUNERA-
CIONES DE ENE-
dades en el mes de Marzo RO-DICIEMBRE 78,810.00
GRATIFICACIÓN
En el mes de Abril del presente año 2012 la empresa “Con- ORDINARIA-
sultoría y Servicios Logísticos S.A.C.” (Caso VII), efectuara JULIO 6,567.50 94,445.00 - 25,550.00 = 68,895.00
el pago de las utilidades a los trabajadores, por lo cual el
GRATIFICACIÓN
área de contabilidad consulta en virtud a las modificacio- ORDINARIA-
nes establecidas al artículo 40º del Reglamento de la Ley DICIEMBRE
del Impuesto a la Renta, ¿cómo se deberá realizar el cálcu- 6,567.50
lo de la retención del Impuesto a la Renta de Quinta cate- PARTICIPACIÓN
goría, correspondiente a dicho período? DE UTILIDADES 2,500.00
Solución IMPUESTO
RENTA NETA TASA CALCULADO IMPUESTO
Teniendo como base los datos presentados en el caso prác- MONTO
IMPONIBLE APLICA- ANUAL + CALCULADO
tico V, procederemos a desarrollar en forma práctica el ADICIONAL
ANUAL BLE ANUAL
procedimiento que debe realizar el área de contabilidad a UTILIDADES
efectos de determinar la retención del impuesto a la Renta
de Quinta categoría correspondiente al mes de abril. = 68,895.00 X 15% = 10,334.25 - 9,959.25 = 375.00
Datos:
Trabajador : Juan Alberto Lara Guerrero Cálculo de la renta de Quinta Categoría correspondiente al
Puesto : Administrador período Abril 2012.
Fecha de Ingreso : 07/08/2011
Remuneración mensual : S/. 5,500.00 RETENCIÓN POR PAGAR
Asignación Familiar : S/. 67.50 Enero-Marzo Abril s/ Utilidades Abril + Utilidades
Bonificación por cargo : S/. 1,000.00 IC-RA / 9 = R IC-RA / 9 + IU = R
Gratificaciones Ordinarias IC / 12 = R
(Julio y Diciembre) : S/. 6,567.50 c/u 9,959.25 / 12 = R 9,959.25-2,489.81 / 9 = R 9,959.25-2,489.81 / 9 + 375.00 = R
Participación de 829.94 829.94 1,204.94
Nos consultan
Información para trabajadores de trabajo de riesgo las coberturas y En vista que, durante todo el perio-
afiliados al SCTR procedimientos del referido seguro, do laborado (4 años), el trabajador
con indicación expresa del nombre demostró eficiencia y calidad en las
Un suscriptor nos realiza la siguiente y domicilio de las entidades con que labores encomendadas; la Gerencia
consulta: En las empresas que reali- se han contratado estas coberturas, General ha pensado otorgar un con-
zan actividades de riesgo y cuyos tra- indicando adicionalmente que el in- cepto que tiene por finalidad ayudar
bajadores, se encuentran afiliados cumplimiento de esta obligación, será a la constitución de la empresa de
al SCTR ¿existe obligación por par- sancionada por el Ministerio de Traba- aquel, el mismo que no se encuen-
te del empleador de difundir infor- jo mediante las multas que correspon- tre afecto a cargas laborales. Ante
mación sobre este tipo de seguros? dan. esta situación, nos consultan: ¿si la
legislación laboral permite a la em-
Respuesta:
Base Legal: Incentivo al cese del trabaja- pleadora otorgar un determinado
dor – Concepto no afecto a los concepto a favor del trabajador que
Capítulo VII del Decreto Supremo No. reúna las características descritas?
003-98-SA, Normas Técnicas del Se- tributos laborales
guro Complementario de Trabajo de Un suscriptor nos realiza la siguiente Respuesta:
Riesgo consulta: Con motivo de la constitu- Base Legal:
ción de su empresa de consultoría, Artículo 47º del Decreto Supremo Nº
El capítulo VII del Decreto Supremo la misma que le va permitir generar 002-97-TR Texto Único Ordenado del
No. 003-98-SA, Normas Técnicas del sus propios ingresos, el Contador Decreto Legislativo Nº 728 Ley de For-
Seguro Complementario de Trabajo de General de la empresa “PERUVIAN mación y Promoción Laboral.
Riesgo, establece, que las Entidades IMPORT SRL” decidió, de manera Artículo 18º del Decreto Supremo Nº
Empleadoras sujetas al Seguro Com- voluntaria, finalizar el vínculo la- 179-2004-EF TUO Ley del Impuesto a
plementario de Trabajo de Riesgo, es- boral con aquella. Esta decisión fue la Renta.
tán obligadas a difundir entre los tra- aceptada por la Gerencia General.
bajadores de cada uno de sus centros La legislación laboral, permite que las

empresas y sus trabajadores, dentro
El área de recursos humanos de la

ASESORÍA LABORAL D
que se refiere la Ley Nº 28991 y modi-
del marco de negociación colectiva o empresa “IMPORTACIONES DU- fican el Reglamento de la Ley General
por convenio individual con sus res- RAND S.A.C.”, durante el mes de de Inspección del Trabajo Resolución
pectivos trabajadores puedan estable- enero, contratará nuevos trabaja- Ministerial Nº 226-2007-TR (anexo Bo-
cer programas de incentivos o ayudas dores. Varios de ellos no se encuen- letín Informativo).
que fomenten a la constitución de tran afiliados a ningún sistema de
nuevas empresas por los trabajadores pensiones. Ante esta situación, y El empleador se encuentra obligado
que en forma voluntaria opten por ex- con la finalidad de dar pleno cumpli- a entregar a los nuevos trabajadores
tinguir su vínculo laboral. miento a las obligaciones laborales, que no se encuentren afiliados a un
Además, desde la óptica del impues- la oficina de Recursos Humanos de Sistema de Pensiones ( ONP o AFP),
to a la renta, existen determinados la empresa nos consulta: ¿Cuál es una copia del Boletín Informativo ela-
conceptos que se consideran ingresos el plazo máximo con el que cuentan borado por el Ministerio de Trabajo
pero inafectas al impuesto a la renta aquellos trabajadores para elegir al- y Promoción del Empleo, sobre las
de quinta categoría. Dentro de ellos guno de los sistemas de pensiones? características, diferencias y demás
tenemos a las indemnizaciones por peculiaridades de los sistemas pen-
las disposiciones laborales vigentes, Respuesta: sionarios vigentes, incluyendo como
como es el caso de la aplicación de Base Legal: mínimo la información sobre los cos-
los programas o ayudas a que hace Artículo 11º de la Constitución Política tos previsionales, los requisitos de
referencia el Artículo 47º del Decreto del Perú. acceso a la pensión, los beneficios y
Supremo Nº 002-97-TR, hasta un mon- Artículo 16º de la Ley Nº 28991. modalidades de pensión y el monto
to equivalente al de la indemnización Artículo 6º del Decreto Supremo Nº de la pensión; dentro del plazo de los
que correspondería al trabajador en 054-97-EF Texto Único Ordenado de la 5 días hábiles siguientes de iniciada la
caso de despido injustificado. Ley del Sistema Privado de Administra- relación laboral, a fin de que éstos de-
En ese sentido, la empleadora puede ción de Fondos de Pensiones. cidan libremente su afiliación a uno de
otorgar al trabajador el incentivo por La Ley Nº 28991 Ley de la libre desa- ellos, contando con 10 días naturales
renuncia, el mismo que tendrá por fi- filiación informada establece que el posteriores a la referida entrega para
nalidad la constitución de la empresa empleador debe entregar a aquellos expresar su decisión al empleador, así
del trabajador cesado. trabajadores no afiliados, que ingre- como con 10 días adicionales para
sen por primera vez a un centro labo- poder ratificarse en lo manifestado o
El Contrato por necesidad del ral, una copia del “Boletín Informati- modificar su voluntad. Es importan-
mercado vo” dentro de los cinco (5) días hábiles te mencionar que si el trabajador no
de incitada la relación laboral. cumpliera con expresar su decisión de
Un suscriptor nos realiza la si- afiliarse al Sistema Nacional de Pensio-
guiente consulta: ¿Qué tipo de El trabajador tendrá un plazo de 10
días, contados a partir de la entrega nes (ONP) o al Sistema Privado de Pen-
contrato debo celebrar con un siones (AFP) luego del plazo otorgado
trabajador para atender el in- del “Boletín Informativo”, para expre-
sar su voluntad de afiliarse al Sistema para ello, el empleador debe de afiliar
cremento de la demanda de los a su nuevo trabajador en la AFP que
servicios que presta la empresa? Privado de Pensiones (alguna AFP) o
al Sistema Nacional de Pensiones; te- crea más conveniente.
Respuesta: niendo 10 días adicionales para ratifi-
Base Legal: car o cambiar su decisión. Beneficios Sociales del trabaja-
Artículo 58° del Decreto Supremo Nº Vencido este último plazo, sin que el dor agrario
003-97-TR. trabajador hubiese manifestado su Un suscriptor nos realiza la si-
voluntad de afiliarse a un sistema, o guiente consulta: ¿Cuáles son
El contrato temporal por necesidad cuando un trabajador no afiliado al los beneficios sociales con los
de mercado es aquel que se celebra Sistema Privado de Pensiones ingre- que cuenta un trabajador depen-
entre un empleador y un trabajador se a laborar a un centro de trabajo, el diente sujetos al Régimen Labo-
con el objeto de atender incrementos empleador deberá obligatoriamente ral Especial del Sector Agrario?
coyunturales de la producción origina- afiliarlo a la AFP que esta parte de-
dos por variaciones sustanciales de la cida, salvo que, expresamente y por Respuesta:
demanda en el mercado aun cuando escrito, dentro del plazo referido an- Base Legal:
se trate de labores ordinarias que for- teriormente manifieste su deseo de Artículo 7º y 9º de la Ley Nº 27360.
men parte de la actividad normal de la permanecer o incorporarse al Sistema Artículo 25º del Decreto Supremo Nº
empresa y que no pueden ser satisfe- Nacional de Pensiones (SNP). 049-2002-AG.
chas con personal permanente. El Ministerio de Trabajo y Promoción
En los contratos temporales por nece- del Empleo establece las sanciones Los trabajadores del sector agrario
sidad del mercado, deberá constar la por el incumplimiento de esta obliga- cuentan con los siguientes beneficios
causa objetiva que justifique la contra- ción por parte del empleador. sociales:
tación temporal.
Dicha causa objetiva deberá susten- Entrega del Boletín Informativo Jornada máxima de trabajo: Pueden
tarse en un incremento temporal e establecerse jornadas de trabajo acu-
Un suscriptor nos realiza la si- mulativas en razón de la naturaleza
imprevisible del ritmo normal de la guiente consulta: ¿Cuál es el pla-
actividad productiva, con exclusión de especial de las labores, siempre que
zo para la entrega del Boletín el número de horas trabajadas no ex-
las variaciones de carácter cíclico o de Informativo de los Sistemas de
temporada que se producen en algu- ceda en promedio de las 48 horas se-
Pensiones a los trabajadores? manales. Horas extras: Sólo cuando se
nas actividades productivas de carác-
ter estacional. superen las 48 horas semanales y de
Respuesta: acuerdo a las reglas del Régimen Labo-
Base Legal: ral Regular o General.
Plazo para la elección del siste- Artículo 1º del Decreto Supremo Nº
ma pensionario 009-2008-TR Precisan plazo para la Descanso remunerado por feriado:
entrega del “Boletín Informativo” a Según las reglas del Régimen Laboral
Informativo Vera Paredes D - 91

D ASESORÍA LABORAL
Regular o General.
Seguro de vida cepto de asignación familiar, no exclu-

ye de este beneficio a los trabajadores
Sobretasa por trabajo nocturno: Se- a tiempo parcial. Por consiguiente, les
gún las reglas del Régimen Laboral Re- Contratación a tiempo parcial
corresponderá en la medida que sus
gular o General. Un suscriptor nos realiza la si- remuneraciones no se fijen por nego-
Descanso semanal obligatorio: Según guiente consulta: Los trabajadores ciación colectiva.
las reglas del Régimen Laboral Regular que trabajan bajo la modalidad
o General. de Contrato a Tiempo Parcial ¿Tie- Sin Beneficio:
nen derecho a beneficios sociales? CTS, ya que el Artículo 4° del TUO de la
Asignación familiar: Según las reglas Ley de Compensación por Tiempo de
del Régimen Laboral Regular o Gene- Respuesta: Servicios, señala que “los trabajadores
ral (S/. 67.50). Base Legal: comprendidos en este beneficio son
Artículo 4° del Decreto Supremo N° aquellos trabajadores sujetos al régi-
Remuneración mínima vital diaria: 003-97-TR
Dentro de la cual se comprende a la men laboral común de la actividad pri-
Artículos 11°, 12° y 13° del Decreto Su- vada que cumplan, cuando menos en
CTS y las gratificaciones ordinarias por premo N° 001-96-TR. promedio, una jornada mínima diaria
Fiestas Patrias y Navidad. Actualmente Ley N° 25129 Establece Asignación Fa- de cuatro (4) horas”.
la remuneración diaria asciende a S/. miliar. Vacaciones, ya que el Artículo 12º del
26.32 nuevos soles. Decreto Legislativo Nº 713 señala que
Indemnización por despido arbitra- El contrato de trabajo a tiempo parcial solamente se tomara en cuenta como
rio: Equivalente a 15 remuneración es aquel que es celebrado por plazo días efectivos de trabajo, para el re-
diarias por cada año de servicio, con indefinido o fijo para la prestación de cord vacacional, aquellos trabajadores
un máximo de ciento 180 remunera- servicios en una jornada de trabajo que hayan cumplido con una jornada
ciones diarias, debiendo de abonarse inferior a las 4 horas diarias en pro- mínima de cuatro (4) horas diarias.
las fracciones del año en tantos doza- medio durante la semana, pudiendo Indemnización por Despido Arbitra-
vo como meses trabajados. tener diariamente jornadas de 4 horas rio, ya que de acuerdo al artículo 22°
o más. Para obtener dicho promedio del Decreto Supremo N° 003-97-TR,
Vacaciones anuales: De 15 días, debi- debe dividirse el número semanal de Ley de Productividad y Competitividad
damente pagados por el empleador. horas de trabajo entre 5 ó 6 días, se- Laboral (la “Ley”), se determina que
Sistema de Pensiones: ONP o AFP. gún corresponda. para poder despedir a un trabajador
de la actividad privada, “que labore
Sistema de Salud: Asegurado regular Con Beneficios: cuatro o más horas diarias, resulta in-
de ESSALUD, con un aporte de sólo el dispensable que exista una causa justa
4% de la remuneración mensual. Gratificación de Julio y Diciembre prevista en la Ley”. De ello se despren-
Asignación Familiar, toda vez que la de que aquellos que trabajen una jor-
Por lo que de manera deductiva se Ley N° 25129, la cual determina que nada inferior a cuatro (4) horas diarias,
puede decir que los trabajadores del los trabajadores de la actividad priva- no tendrán protección frente al despi-
sector agrario no cuentan con los si- da cuyas remuneraciones no se fijen do arbitrario. Por tanto, los trabajado-
guientes beneficios sociales: por negociación colectiva percibirán el res a tiempo parcial no gozan de pro-
Participación en las utilidades equivalente al 10% de la RMV por con- tección contra el despido arbitrario.
Actualidad
Disponen que durante los seis primeros meses del año dos a la planilla electrónica, tendrán un
2012, la fiscalización relativa al T-Registro y PLAME, sea carácter preventivo y estar dirigido a la
orientación y asesoramiento técnico en
preferentemente de carácter preventivo dicha materia.
Dispositivo Legal: Resolución Ministe- ción Laboral (T-REGISTRO) y a la Planilla Por lo que se puede determinar que
rial Nº 026-2012-TR mensual de pagos (PLAME), es necesario hasta el mes de agosto de 2012, los em-
que esta entidad desarrolle actividades pleadores deberán capacitarse en la for-
Fecha de 20 de Enero de de capacitación antes del inicio de las ma en la cual debe de cumplirse con el
Publicación: 2012 fiscalizaciones referentes a la verificación ingreso de datos a registrar en el caso del
de estos aplicativos, por lo que se esta- T-REGISTRO, cumpliendo con los plazos
Mediante la referida resolución ministe- blece que durante los 6 primeros meses establecidos por el Decreto Supremo Nº
rial emitida por el Ministerio de Trabajo calendarios, es decir desde enero hasta 008-2011-TR (05.06.2011).
y Promoción del Empleo, el cual deter- agosto, del año 2012, las fiscalizaciones
mina que para efectos de promover el dirigidas al cumplimiento de las obliga- La resolución ministerial, bajo comenta-
adecuado cumplimiento de las obligaciones relativas a los referidos compo- rio, entrará en vigencia a partir del 21 de
ciones vinculadas al Registro de Informa- nentes informáticos, directamente liga- enero de 2012.
Modificación de la presentación del Programa de Capacitación para las empresas ante el

Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo
Dispositivo Legal: Resolución Ministe- Mediante la resolución ministerial bajo las empresas que fue establecida por la
rial Nº 034-2012-TR comentario, el Ministerio de Trabajo Resolución Ministerial N° 338-2010-TR
y Promoción del Empleo ha dispuesto del 31 de diciembre de 2010.
Fecha de 31 de Enero de modificar la obligación de presentar el
Publicación: 2012 Programa de Capacitación por parte de Por ello, a partir de la entrada en vigencia
10 - D Informativo Vera Paredes
de dicha norma, la cual es el 1º de fe-
ante el Ministerio de Trabajo y Promo-

ASESORÍA LABORAL
del Programa de Capacitación, dentro
D
brero de 2012, se debe tener presente ción del Empleo, al siguiente mes de su del plazo establecido en los párrafos
que las empresas que se que se acojan ejecución y de acuerdo al Cronograma precedentes, son materia de verifica-
a lo establecido en el inciso II) del artí- de Obligaciones Mensuales del ejercicio ción por la Inspección del Trabajo y dará
culo 37º del Texto Único Ordenado de fiscal respectivo, publicado y estableci- lugar a la comisión de infracción admi-
la Ley de Impuesto a la Renta, aprobado do por la SUNAT. nistrativa, tipificada en el artículo 38º
por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y Excepcionalmente los Programas de Ca- del Reglamento de la Ley General de
pacitación culminados en el año 2011, Inspección del Trabajo, aprobado por
normas modificatorias, con relación a la son presentados durante el mes de fe- Decreto Supremo Nº 019-2006-TR, sin
capacitación efectuada para los traba- brero del año 2012. perjuicio de la efectiva presentación del
jadores, estos deberán ser presentados El incumplimiento en la presentación indicado Programa.
Aprueban nuevas versiones del PDT Planilla Electrónica – PLAME versión 2.1 y PDT 601
Planilla Electrónica versión 1.91
Dispositivo Legal: Resolución de Su- virtual 0601 versión 1.91, en tal sentido Documento que sustenta vinculo familiar
perintendencia Nº las modificaciones establecidas a estos “ (tabla 27). En este caso declaración
016-2012/SUNAT aplicativos se motivan en razón de jurada de existencia de unión de hecho,
la variación de la Unidad Impositiva como documento alternativo que sustente
Fecha de 31 de Enero de Tributaria para el ejercicio 2012 (S/.
Publicación: 2012 la inscripción del concubino. Se incluye
3,650.00), el cual sirve de referencia para para el sector público, nuevos códigos
el calculo de los aportes a EsSalud, las
Mediante la presente resolución se nuevas versiones entrarán en vigencia a de pliego presupuestal (tabla 31). Estas
aprueban las nuevas versiones del PDT partir del 1º de febrero de 2012. nuevas tablas perimétricas de la planilla
Planilla Electrónica-PLAME versión 2.1 y electrónica entraran en vigencia a partir
del PDT Planilla Electrónica, formulario Asimismo, se incluye la opción:” del 15 de febrero de 2012.
Modelos y Formatos
Modelo de Reglamento Interno de Trabajo talaciones de Clientes, queda sujeto al estricto cumplimiento del
presente Reglamento.
CAPITULO I 1.4. Por lo tanto, las normas establecidas en el presente reglamen-
Disposiciones Generales to tienen carácter complementario de las disposiciones de la legis-
lación laboral, y las condiciones en el contrato de trabajo.
Artículo 1.- El presente Reglamento Interno de Trabajo estable-
ce el conjunto de normas esenciales que regulan la prestación y CAPITULO II
el comportamiento laboral de los trabajadores de xxxxxxxxxxxxx De la Admisión o Ingreso de los Trabajadores
S.A.C., comprendidos en el régimen laboral de la actividad privada
(D.S. N° 003-97-TR, Texto Único ordenado del D. Leg. 728, Ley de Artículo 2.- xxxxxxxxxx S.A.C. contratará personal de acuerdo a
Productividad y Competitividad Laboral) propiciando, mantenien- sus requerimientos y necesidades, determinando la modalidad de
do y fomentando las buenas relaciones entre estos y la empresa contratación.
a través del correcto ejercicio de los derechos y deberes que las Asimismo, establecerá los criterios de selección para la contrata-
leyes aplicables y el presente Reglamento señalan, independien- ción de personal, de acuerdo a los lineamientos de ley.
temente del lugar de ubicación de su centro de labores, o de su
categoría. CAPITULO III
Todo trabajador de xxxxxxxxxxx S.A.C., debe conocer el conteni- Derechos y Obligaciones de la Empresa
do del presente Reglamento, su desconocimiento no excluye al
trabajador de su cumplimiento, encontrándose por lo tanto obli- Son obligaciones de la empresa:
gado a tener permanentemente un ejemplar vigente. Siendo el Artículo 3.- Hacer cumplir el presente Reglamento Interno de Tra-
Reglamento Interno de Trabajo, un instrumento normativo, pue- bajo, los reglamentos específicos que pudieran dictarse, las direc-
de ser modificado cuando así lo haga necesario el mejor desarrollo tivas emanadas de sus órganos de gestión y administración, como
institucional. Todos los cambios o modificaciones del Reglamento el estatuto de la empresa y otros.
Interno de Trabajo, serán puestos en conocimiento de los traba- Artículo 4.- Dar cumplimiento a las disposiciones laborales vigen-
jadores, una vez producida la respectiva aprobación por la Autori- tes.
dad Administrativa de Trabajo. Artículo 5.- Cumplir con las obligaciones derivadas del contrato de
1.1. Este Reglamento Interno de Trabajo tiene como finalidad de- trabajo.
terminar las condiciones de trabajo a que deben sujetarse tanto la Artículo 6.- Establecer normas de observancia obligatoria con la
empresa como sus trabajadores en el cumplimiento de sus obliga- finalidad de cautelar la higiene y seguridad en el trabajo, indicacio-
ciones y derechos. nes para evitar accidentes u otros riesgos profesionales e instruc-
1.2. La empresa proporcionará a cada uno de sus trabajadores un ciones respectivas para prestar los primeros auxilios.
ejemplar del presente reglamento, como a su vez las modificacio- 6.1. El trabajador no podrá introducir en la empresa materiales
nes a que se halle sujeto una vez aprobado por la Autoridad Admi- explosivos, armas, u otros análogos que puedan causar daño al
nistrativa de Trabajo. personal. Para tales efectos, la empresa está facultada a requerir
Distribuidora Federal SAC 4 a los trabajadores mostrar el contenido de los bolsos, maletines,
1.3. La Empresa xxxxxxxxxxxxxxx S.A.C., por su condición de ser etc., tanto al ingreso, como a la salida del centro de trabajo.
una organización que opera en Instalaciones de Clientes, que- 6.2. La empresa, cuando lo considere conveniente, podrá someter
da claramente establecido que esta condición no determina di- a exámenes médicos a los trabajadores, con la finalidad de des-
ferencia alguna en la aplicación de lo que establece el presente pistar cualquier enfermedad que pueda revestir de gravedad y/o
Reglamento. Por lo tanto, todo el personal que labora en las Ins- contagio, y por tanto que afecte a los demás trabajadores.

6.3. La empresa verificará el estado de mantenimiento de la in- la Gerencia; para ello pondrá su tenacidad y capacidad personal a
fraestructura en general, oficinas, equipos y de maquinarias, cuan- su máximo esfuerzo, no solo para desempeñar sus formales fun-
do lo considere necesario, para fines de seguridad del personal y ciones, sino que estará presto a resolver los problemas que se pre-
la empresa. senten o pudieran ser potenciales de crear algún inconveniente al
6.4. La empresa está obligada a prestar amplia colaboración para área del trabajo y por ende a la organización.
con los trabajadores en caso de emergencias ocurridas en el cen- 10.1. Conocer y cumplir las normas contenidas en el presente
tro de labores. Reglamento Interno de Trabajo, los Reglamentos específicos que
pudieran dictarse, Directivas emanadas de la Gerencia General,
Son derechos de la empresa: Órganos Superiores, Estatutos de la empresa y otros.
Artículo 7.- La exclusividad de planear, organizar, coordinar, diri- 10.2. Concurrir puntualmente a sus labores respetando los hora-
gir, orientar, controlar y disponer las actividades del personal en el rios establecidos y presentarse con el uniforme e implementos de
centro de trabajo, estableciendo políticas destinadas a la consecu- seguridad según corresponda a las distintas áreas de la empresa.
ción de sus objetivos, observando los dispositivos legales vigentes. La no concurrencia al Centro de Trabajo con el respectivo uniforme
En el ejercicio del derecho indicado, corresponde a xxxxxxxxxxx de trabajo e implementos de seguridad como su No Uso durante
S.A.C. entre otras, las siguientes facultades: toda la jornada laboral, dará lugar a la aplicación progresiva de las
7.1. Determinar la organización general, establecer y modificar su medidas disciplinarias contenidas en el presente Reglamento, in-
organigrama y las directivas que rigen su gestión. cluyéndose el despido por falta grave.
7.2. Determinar la estructura de remuneraciones de los trabaja- 10.3. Permanecer en su lugar de trabajo durante la jornada laboral
dores. y ejecutar con interés, dedicación, eficiencia y esmero las tareas
7.3. Determinar la capacidad e idoneidad de cualquiera de los tra- concernientes a su ocupación, estando prohibido de realizar tareas
bajadores para la asignación de tareas de mayor responsabilidad, ajenas a éstas.
así como apreciar sus méritos y decidir su promoción. 10.4. Acatar y cumplir las órdenes de sus superiores. Así mismo,
7.4. Determinar los puestos de trabajo, su perfil, deberes y res- acatar las disposiciones de los agentes de vigilancia y/o seguridad
ponsabilidades, sin más limitaciones que las que establecen los nombrados por la empresa.
dispositivos legales vigentes, así como crear nuevas categorías de 10.5. Guardar respeto a los superiores y compañeros de trabajo
clasificación o eliminar las que se consideren inconvenientes. observando compostura y trato correcto. Constituye falta grave las
7.5. Asignar al personal las funciones que deba ejecutar. riñas de palabra y las agresiones físicas dentro del centro de labo-
7.6. Disponer el traslado temporal o permanente del personal, su res, estando terminantemente prohibidos los juegos de manos, así
rotación o la asignación de nuevas funciones. como las bromas que puedan dar lugar a una riña o a un accidente.
7.7. Establecer, programar y modificar el horario de trabajo, así 10.6. Prestar amplia colaboración en caso de emergencia en cual-
como la jornada laboral, horas extras y cualquier otra modalidad quier situación que lo requiera y/o sean solicitados sus servicios.
de trabajo determinando las labores y el número de trabajadores 10.7. Usar, cuidar y restituir los útiles de trabajo, herramientas, ins-
necesarios. trumentos, útiles y valores que se le hayan asignado para el cum-
7.8. Ejercer las demás facultades que resultan inherentes al poder plimiento de la labor que realiza.
directriz del empleador consagrado en el artículo 9° del D.S- 003- Los trabajadores deberán extremar el cuidado de las máquinas,
97-TR, Texto Único Ordenado del D. Leg 728, Ley de Productividad herramientas, materia prima y cualquier otro insumo que se utili-
y Competitividad Laboral. ce en la ejecución de sus labores. Incurren en falta grave, quienes
por negligencia o descuido dañen los equipos, maquinarias u otros
CAPITULO IV bienes de la empresa.
Derechos y Obligaciones de los Trabajadores 10.8. Dar cumplimiento a todas las disposiciones que norme sobre
protección de los bienes de la empresa, y que específicamente se
Artículo 8.- En el presente Capítulo se consignan de manera expli- encuentren bajo custodia del trabajador.
cativa y no excluyente, las principales reglas de comportamiento 10.9. Verificar el buen estado del equipo, máquina o herramientas
de los trabajadores dentro de la empresa. con las que esté trabajando, e informar a su jefe inmediato sobre
Artículo 9.- Son Derechos de los Trabajadores las anormalidades, fallas o desperfectos que se hayan notado. El
9.1. Los Trabajadores tienen Derecho a no ser discriminados di- trabajador que extravíe, deteriore o inutilice algún bien pertene-
recta o indirectamente para el empleo, o una vez empleados, por ciente a la empresa, deberá dar cuenta de lo sucedido inmedia-
razones de sexo, estado civil, edad dentro de los límites marca- tamente a su jefe, y asumirá la responsabilidad económica consi-
dos por esta Ley, origen racial o étnico, condición social, religión guiente, siempre que el daño no se haya producido con motivo de
o convicciones, ideas políticas, orientación sexual, afiliación o no a la ejecución normal de su labor.
un sindicato, así como por razón de lengua. Tampoco podrán ser 10.10. Mostrar el contenido de paquetes, bolsos, maletines, etc.,
discriminados por razón de discapacidad, siempre que se hallasen tanto al ingreso como a la salida del centro de trabajo cuando sea
en condiciones de aptitud para desempeñar el trabajo o empleo requerido por los agentes de vigilancia y/o seguridad.
de que se trate. 10.11. Someterse a los exámenes técnicos, psicológicos y /o médi-
9.2. La Promoción y la Formación profesional en el Trabajo cos requeridos para apreciar su preparación, capacidad técnica e
9.3. A su Integridad Física y a una adecuada Política de Seguridad idoneidad moral y física, cuando por la naturaleza de la labor que
e Higiene desempeña esté obligado a ello.
9.4. Al respeto de su intimidad y a la consideración debida a su 10.12. Asistir a las charlas que se programen con fines de seguri-
dignidad, comprendida la protección frente al acoso por razón de dad industrial, primeros auxilios, salud preventiva, entrenamien-
origen racial o étnico, religión o convicciones, discapacidad, edad to, desarrollo o capacitación, etc.; siendo la asistencia de carácter
u orientación sexual y frente al acoso sexual y al acoso por razón obligatorio.
de sexo. 10.13. No introducir al centro de trabajo, ni ingerir dentro del mis-
9.5. A la percepción puntual de la remuneración pactada o legal- mo, o encontrándose en cumplimiento de sus obligaciones labo-
mente establecida. rales, bebidas alcohólicas, drogas o sustancias estupefacientes. En
9.6. Al ejercicio individual de las acciones derivadas de su contrato caso que un trabajador fuera encontrado en horas de trabajo con
de trabajo. síntomas de haber ingerido alcohol, o ebriedad y/o bajo influencia
Artículo 10.- Son obligaciones de los trabajadores de de alguna droga, será separado de su lugar de trabajo, e invitado a
xxxxxxxxxxxxxxx S.A.C. retirarse, en cuyo caso, estará sujeto a las sanciones disciplinarias
10.1. Ejecutar su trabajo en forma correcta, con empeño, voluntad correspondientes al caso.
y responsabilidad. La calidad del trabajo y del producto es la políti- 10.14. Durante las horas de labor, el personal tiene la obligación de
ca normativa del desempeño de sus labores. permanecer en su puesto de trabajo y dedicar todo el tiempo de la
El trabajador de xxxxxxxxxxxxxxxx S.A.C. deberá entender que la jornada a la labor que le ha sido encomendada.
organización requiere de él para cumplir los objetivos trazados por No está permitido a los trabajadores, dentro o fuera de su horario

de trabajo, deambular por la empresa o ingresar a otras depen-
2da. Quincena de Enero ASESORÍA LABORAL D
tro de las dos primeras horas del día, para que pueda adoptar las
dencias que no sean sus zonas respectivas de trabajo, salvo que providencias necesarias para no dificultar el trabajo.
exista autorización de su jefe respectivo.
CAPITULO VIII
CAPITULO V De las Medidas Disciplinarias
De los Horarios de Trabajo
Artículo 21.- xxxxxxxxxxxx S.A.C. es titular de la facultad discipli-
Artículo 11.- Es deber elemental de todo trabajador realizar efi- naria dentro de los límites establecidos por la legislación vigente.
cientemente sus labores dentro de la jornada de trabajo que le Tiene por principio dar oportunidad a sus trabajadores para que
corresponde, de acuerdo a su categoría, jornada o lugar de pres- corrijan las faltas en que incurran, salvo que la magnitud o la fre-
tación. cuencia de ellas haga necesaria la aplicación de medidas discipli-
Artículo 12.- El personal trabajará de lunes a viernes en el siguien- narias.
Artículo 22.- Las faltas, omisiones, o infracciones de las obliga-
te horario: Lunes a Viernes de 08:00a.m. a 18:30 p.m. ciones básicas del trabajador, establecidas en la Ley, el presente
Reglamento, y las normas dictadas por xxxxxxxxxx S.A.C., darán
CAPITULO VI origen a las sanciones disciplinarias siguientes, de acuerdo a la me-
Del Control de la Asistencia nor o mayor gravedad de las faltas o infracciones:
1° Amonestación verbal y/o escrita;
Artículo 13.- xxxxxxxxxxxx S.A.C. controlará el ingreso de todos sus 2° Suspensión de labores sin goce de haber, por espacio de tres
trabajadores por medios mecánicos o automáticos. Los trabajado- días;
res de la empresa están obligados a registrar sus ingresos o salidas 3° Suspensión de labores por espacio de quince días y;
en el medio de control que la Gerencia determine. El trabajador 4° Despido.
Técnico deberá confirmar su asistencia, con los Supervisores De- El orden de las sanciones es meramente enunciativo y se aplicará
signados según se estime conveniente. las sanciones antes indicadas evaluando los hechos, la gravedad
Para estar exceptuado del control de asistencia a que se hace re- de la falta cometida, la repercusión que ésta pueda tener en el
ferencia en el artículo anterior, es necesario contar con una auto- desenvolvimiento de las actividades de la empresa y los antece-
rización expresa de la Gerencia. dentes del trabajador, por lo mismo no deben aplicarse correlati-
Artículo 14.- El registro de asistencia debe ser efectuado personal- va o sucesivamente.
mente por cada trabajador, quedando terminantemente prohibi- Artículo 23.- Los trabajadores quedan obligados a recepcionar los
do que un trabajador registre la asistencia de otro, o que altere la memorándums y firmar los cargos de las medidas disciplinarias
suya. El incumplimiento se considerará como falta grave, aplicán- que se le apliquen; en caso de negativa, la entrega se hará por vía
dose las medidas disciplinarias correspondientes. notarial, considerándose la misma como agravante.
Artículo 15.- Se considera tardanza el llegar al lugar de trabajo des- Artículo 24.- La amonestación verbal como medida correctiva se
pués de la hora indicada para la iniciación de la jornada. El tiempo impone cuando la falta es primaria y no reviste gravedad. La aplica
que el trabajador dejara de laborar por motivo de tardanza, será el supervisor y/o el jefe de la sección correspondiente.
descontado de su remuneración; o alternativamente, a criterio de La amonestación escrita corresponde cuando existe reincidencia
la empresa, el trabajador podrá retribuir el tiempo dejado de tra- en la comisión de falta primaria o cuando se incurre en una infrac-
bajar por impuntualidad, con mayor permanencia en el centro de ción que reviste cierta gravedad.
trabajo, sin remuneración adicional. Artículo 25.- Las suspensiones proceden automáticamente des-
Artículo 16.- Sin perjuicio de lo anteriormente expuesto, cuando pués de dos amonestaciones por una misma falta o cuando se
el trabajador incurra como máximo en tres (3) tardanzas injustifi- trata de infracción cuya gravedad amerita una sanción más severa
cadas en una semana, será amonestado mediante comunicación que la simple amonestación.
escrita y sancionado con un día de suspensión de sus labores. A La suspensión en el trabajo como medida disciplinaria se aplica sin
criterio de la empresa, la acumulación de 02 amonestaciones por goce de remuneración.
tardanza en un mes calendario, será sancionada con la suspensión Las suspensiones sólo podrán ser aplicadas por las Jefaturas de la
de días de labor, sin goce de haber. Los días de suspensión se fija- Empresa y se harán por escrito, remitiéndose copia al Ministerio
rán dependiendo de la frecuencia y/o tiempo de tardanzas. de Trabajo y dejándose constancia en el registro personal del tra-
bajador.
CAPITULO VII Artículo 26.- El despido como medida disciplinaria se aplicará al
Permisos, Ausencias y Licencias amparo de las normas legales que regulan esta sanción.
Artículo 27.- Las faltas y sus correspondientes sanciones afectan el
Artículo 17.- El otorgamiento de permisos es potestad exclusiva record del trabajador durante todo el tiempo que permanezca en la
de la Empresa. Empresa, cualquiera sea su condición o el puesto que desempeñe.
Artículo 18.- Toda ausencia al trabajo, aunque sea con permiso,
priva al trabajador de la remuneración respectiva y de la parte CAPITULO IX
proporcional de salario dominical, salvo los casos previstos por Disposiciones Finales
norma legal o convencional.
Artículo 19.- Sólo se considerará inasistencias justificadas al traba- Artículo 28.- Las infracciones a normas morales, éticas y de dere-
jo las motivadas por lo siguiente: cho en que incurriese el personal y que no están contempladas en
1. Enfermedad de trabajo u otro que incapacite el desempeño de el presente Reglamento, serán resueltas, en cada caso, atendien-
labores debidamente acreditada y oportunamente notificada en do a las circunstancias del hecho y los antecedentes de los infrac-
caso de enfermedad. Las inasistencias motivadas por enfermedad tores, aplicando los principios generales del Derecho y teniendo
deberán justificarse a través de Certificado Médico emitido por en cuenta las costumbres establecidas en el centro de trabajo.
una dependencia oficial de salud, por el médico tratante del tra- Artículo 29.- Todos los casos no contemplados de manera expresa
bajador o con copia de la cita de atención médica en los hospita- en este Reglamento se regirán por las disposiciones que al efecto
les de ESSALUD o de clínicas afiliadas a Empresas Prestadoras de dicte la Empresa en el legítimo ejercicio de su derecho de Admi-
Salud (EPS). nistración y dentro del margen de facultades que establece el or-
2. Accidente de trabajo u otro que incapacite igualmente para la- denamiento legal vigente.
borar y también debidamente acreditado. Artículo 30.- La Gerencia de DISTRIBUIDORA FEDERAL S.A.C. verá
3. Las licencias y/o permisos especiales otorgados por la empresa por conveniente la modificación parcial o total de cualquiera de
expresamente al trabajador. los artículos del presente reglamento, lo que hará de conocimien-
Artículo 20.- El personal que por cualquier motivo no pueda con- to oportuno a los trabajadores, y cuando se requiera, con la finali-
currir a sus labores está obligado a dar aviso al Jefe inmediato den- dad de lograr el mejor desarrollo de la empresa.

Indicadores Laborales
CRONOGRAMADE
CRONOGRAMA
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO
VENCIMIENTO DEOBLIGACIONES
DE DE OBLIGACIONES
OBLIGACIONES LABORALES
LABORALES
CRONOGRAMADE
DE VENCIMIENTO
VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES
LABORALES
AFP Declaración
Mes de la sin pago Declaración CONAFO-
Efectivo, Ch/mismo Ch/otro Declaración sin pago SENATI
Obligación Banco, Ch/Geren- con 50% con 80% interés 
VICER
Banco sin pago interés
cia
Nov-11 07.12.2011 05.12.2011 07.12.2011 22.12.2011 19.01.2012 15.12.2011 19.12.2011
Dic-11 06.01.2012 04.01.2012 06.01.2012 20.01.2012 17.02.2012 14.01.2012 17.01.2012
Ene-12 07.02.2012 03.02.2012 07.02.2012 21.02.2012 20.03.2012 15.02.2012 16.02.2012
IMPUESTO A
CRONOGRAMA DELAVENCIMIENTO
RENTA DE 5TA. CATEGORÍA - PERÍODO
DEOBLIGACIONES
OBLIGACIONES 2012
LABORALES
CRONOGRAMA
CRONOGRAMADE DEVENCIMIENTO
VENCIMIENTODE DE OBLIGACIONESLABORALES
LABORALES
Renta Anual TASA UIT Exceso Hasta Diferencia IR Parcial IR Total
Hasta 27 UIT 15.00 % 3,650.00 -------- 98,550.00 98,550.00 14,782.50 14,782.50
Exceso de 27 UIT Hasta 54 UIT 21.00 % 3,650.00 98,550.00 197,100.00 98,550.00 20,695.50 35,478.00
Exceso de 54 UIT 30.00 % 3,650.00 197,100.00 Ilimitado -------- -------- --------
MONEDA INTERNACIONAL
CONTI- COMER- MI
NENTAL
ENERO CIO CRÉDITO FINAN- BANBIF SCOTIA- I N T E R - PROME- CONTI- COMER- CRÉDITO FINAN- BANBIF SCOTI- INTER-
CIERO BANK BANK BANCO DIO NENTAL CIO CIERO BANK BANK MI PROME-
16 4.01 9.00 2.27 5.85 1.68 2.60 2.02 8.00 3.10 2.13 5.00 1.11 3.17 1.45 1.85 1.72 BANCO
4.00 DIO
1.76
17 4.01 9.00 2.29 5.85 1.68 2.76 2.02 8.00 3.12 2.14 5.00 1.11 3.18 1.10 1.85 1.69 4.00 1.76
18 4.01 9.00 2.30 5.85 1.66 2.75 2.04 8.00 3.13 2.13 5.00 1.13 3.20 1.05 1.85 1.67 4.00 1.76
19 4.01 9.00 2.30 5.85 1.68 2.72 2.04 8.00 3.13 2.13 5.00 1.19 3.21 1.00 1.85 1.64 4.00 1.77
20 4.01 9.00 2.30 5.85 1.67 2.82 2.04 8.00 3.14 2.14 5.00 1.19 3.21 0.99 1.85 1.64 4.00 1.79
21 SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB
22 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
23 4.01 9.00 2.31 5.85 1.71 2.82 2.04 8.00 3.16 2.14 5.00 1.21 3.21 1.00 1.85 1.65 4.00 1.80
24 4.01 9.00 2.32 5.87 1.65 2.86 2.05 8.00 3.16 2.15 5.00 1.23 3.31 0.97 1.85 1.64 4.00 1.80
25 4.02 9.00 2.32 5.77 1.59 2.85 2.04 8.00 3.17 2.21 5.00 1.21 3.31 1.07 1.85 1.64 4.00 1.82
26 4.02 9.00 2.34 5.75 1.54 2.89 2.03 8.00 3.17 2.22 5.00 1.20 3.32 1.07 1.77 1.64 4.00 1.82
27 4.02 9.00 2.34 5.76 1.53 2.89 2.04 8.00 3.19 2.21 5.00 1.20 3.32 1.10 1.76 1.64 4.00 1.81
28 SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB SÁB
29 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM
30 4.02 9.00 2.34 5.78 1.52 2.89 2.06 8.00 3.20 2.22 5.00 1.19 3.37 0.89 1.76 1.64 4.00 1.81
31 * * * * * * * * * * * * * * * * * *
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERÉS LEGAL LABORAL REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL
(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)

MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
ENERO TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*

16 2.47% 0.00007 1.76873 0.73% 0.00002 0.66667
17 2.47% 0.00007 1.76880 0.73% 0.00002 0.66669
18 2.46% 0.00007 1.76887 0.72% 0.00002 0.66671
19 2.47% 0.00007 1.76887 0.72% 0.00002 0.66671
20 2.45% 0.00007 1.76900 0.73% 0.00002 0.66675
21 2.45% 0.00007 1.76907 0.73% 0.00002 0.66677
22 2.45% 0.00007 1.76914 0.73% 0.00002 0.66679
23 2.48% 0.00007 1.76921 0.72% 0.00002 0.66681
24 2.48% 0.00007 1.76927 0.72% 0.00002 0.66683 01.01.2008 30.11.2010 550.00
25 2.48% 0.00007 1.76934 0.72% 0.00002 0.66685 01.12.2010 31.01.2011 580.00
26 2.49% 0.00007 1.76941 0.72% 0.00002 0.66687 01.02.2011 14.08.2011 600.00
27 2.49% 0.00007 1.76948 0.72% 0.00002 0.66689 15.08.2011 675.00
28 2.49% 0.00007 1.76955 0.72% 0.00002 0.66691
29 2.49% 0.00007 1.76962 0.72% 0.00002 0.66693
Aportes al Seguro Social de Salud
30 2.47% 0.00007 1.76968 0.72% 0.00002 0.66695
31 * * * * * *
OTRAS REMUN. MÍNIMAS
Obligación Enero 2012
AFP Remuneración Monto
Prima de
Seguros 911.25
1.36 % 843.75
1.16 % 2,025.00
2012
1.29 % 26.32
2.14 % 1.42 %
675.00
PRIMA DE SEGURO Y GASTO DE SEPELIO - AFP*
Tope para aplicar la prima de seguro S/.7,829.26
675.00
(1) Que laboran jornada máxima legal o contractual,
Gasto de Sepelio S/. 3,550.32 siempre que cumplan con eficiencia y puntualidad
* Períodos: Enero, Febrero y Marzo de 2012 normales.

2da. Quincena de Enero ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA
E
Cash Flow
Es lógico que nos alegremos al realizar una venta grande o

al cerrar un trato financiero, pero mientras que ese dinero
puede parecer bueno en el papel, resulta que no pode-
mos usarlo hasta que realmente lo tengamos. Algo que los
emprendedores deberíamos aprender es que contar con
Fanny Aldana Quintana efectivo es muy importante. Obviamente, no hablamos de
Contadora Pública Colegiada. Estudios de los billetes, sino del flujo de caja.
Post grado en Normas Internacionales de
Información Financiera y Contabilidad Financiera.
Miembro del Staff del Informativo Vera Paredes.
CONTENIDO 3.- Objetivos

INFORME Los objetivos principales del uso del Cash Flow:
CASH FLOW E-1 • Mostrar de donde provendrán los ingresos y como se usa-
rán esos fondos. El flujo de caja solo indica si la empresa
1.- Introducción E-1 genera suficiente dinero en efectivo para hacer frente a
2.- Definición E-1 todas las necesidades de efectivo de la actividad empresa-
3.- Objetivos E-1 rial.
• Contener el movimiento de caja mensual (entradas y sali-
4.- Elaboración de un Cash Flow E-1 das en efectivo en cada mes), bimestral (entradas y salidas
5.- Aplicación Práctica E-2 en efectivo durante el bimestre), o trimestral de acuerdo
al tipo de actividades de la empresa y necesidades de in-
1.- Introducción formación del empresario.
• Determinar problemas de liquidez, el ser rentable no signi-
El Cash Flow o Flujo de Caja es un instrumento valioso para fica necesariamente poseer liquidez. Una compañía pue-
la organización de la información cuantitativa y específica- de tener problemas de efectivo, aun siendo rentable. Por
mente monetaria de una empresa, pues es a través de éste lo tanto permite anticipar los saldos en dinero.
que se puede proceder a la evaluación de su viabilidad. Es un • Analizar la viabilidad de proyectos de inversión, los flujos
resumen de las entradas y salidas en efectivo esperadas por de fondos son la base de cálculo del Valor Actual Neto y de
la ejecución de las actividades de la empresa. El flujo de caja la Tasa interna de retorno.
esperado como resultado de la ejecución de un plan de acti- • Medir la rentabilidad o crecimiento de un negocio cuando
vidades de la empresa es un presupuesto, (presupuesto de se entienda que las normas contables no representan ade-
caja o presupuesto financiero) que muestra los movimientos cuadamente la realidad económica.
de efectivo dentro de un periodo de tiempo establecido, no
el ingreso neto o rentabilidad de la empresa. 4.- Elaboración de un Cash Flow
Es importante para observar el comportamiento diario del
movimiento de caja, tanto de entradas como salidas en un Este ejemplo muestra cómo elaborar un Cash Flow para una
lapso de tiempo determinado. pequeña empresa productora.
Paso 1: Obtener el presupuesto de la empresa, si lo hubiese,
2.- Definición o hacer una lista de todos los pagos y gastos que se produz-
can durante los seis meses (también se pueden usar 12 me-
El flujo de Caja llamado también flujo de efectivo, presu- ses).
puesto de caja o cash flow. Es un cálculo del volumen de Paso 2: Decidir cuándo se recibirá o pagará cada suma. Al-
ingresos y de gastos, que ocurrirán en una empresa duran- gunas transacciones (tales como el alquiler) pueden pagarse
te un determinado período. Ello posibilita saber si sobra para cubrir el año completo en un solo pago. Otras cantida-
o falta dinero en determinado momento. Si vemos que des, tales como las ventas de lo producido, se pueden espar-
sobra, podemos pensar en invertirlo. Si falta buscaremos cir más o menos regularmente durante el mismo plazo. Se
dónde conseguirlo (bancos, cooperativas de crédito, cré- debe ser tan realista como se pueda.
dito de proveedores, préstamos de amigos o familiares). Paso 3: Apuntar estas transacciones, mes a mes, asegurán-
En una entidad se producen tres tipos de movimientos de efec- dose de apuntar la transacción en el mes en que se espera
tivo, que son los reflejados en el Cash Flow: Los movimientos recibir o pagar la suma, sin tomar en cuenta cuándo se debe.
de dinero relacionados a la inversión inicial; es decir, los gas- No incluir ninguna transacción que no se pague en efectivo o
tos necesarios para la puesta en marcha de la empresa; Los mediante el Banco; por ejemplo, la depreciación (pérdida del
movimientos de dinero relacionados a las operaciones nor- valor a medida que pasa el tiempo).
males; es decir, los ingresos por ventas de bienes o servicios, y Paso 4: Incluir también la suma del saldo inicial esperado en
los gastos de producción, administración y ventas y los movi- efectivo y el saldo estimado en el banco al inicio de este período.
mientos de dinero relacionados al financiamiento de la inver- Paso 5: Agregar el saldo esperado al final de cada mes, to-
sión inicial; vale decir los préstamos obtenidos y su devolución. mando el saldo inicial de efectivo y del banco más el dinero
El saldo final de cada mes se transforma en el saldo inicial del que se ingrese durante ese mes menos el dinero pagado du-
mes siguiente. Por ejemplo, el saldo final de enero se trans- rante el mes.
forma en el saldo inicial para febrero.
Informativo Vera Paredes E- 1

E ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA
5.- APLICACIÓN PRÁCTICA
La empresa Internacional S.A. tiene la siguiente información de
(1) Cobranza
los estimados de sus opera-ciones, para los siguientes 6 meses: pendiente : S/. 50,000.00
(2) Pago pendiente : S/. 30,000.00
1. Saldo Caja Bancos al 01.04.12: 30,000. (3) Impuestos mes
2. Gastos mensuales: anterior : S/. 8,862.00
- Personal 22,100 (4) Compras del mes
- Caja chica (gastos menores) 5,000 Abril 12 : 60% de las ventas
- Electricidad 2,000 a 2,500 Ventas del mes : S/. 100,000 x 60% = S/. 60,000
- Agua Potable 1,000 a 1,300 = Compras Abril 12
Compras al Crédito:
- Teléfonos 1,800 a 2,000 50% inicial S/. 60,000 x 50% = 30,000
- Intereses por préstamo 500 50% a 30 días S/. 60,000 x 50% = 30,000 (Mayo)
- Impuestos del mes, cargas sociales S/. 4,862.00 (5) Impuestos Abril 12: vencimiento en Mayo 12
- Impuesto a la Renta 0.0400 (sobre las ventas) Cargas Sociales S/. 4,862 (S/. 22,100 x 9 y13%)
- Agosto 2012, pago de impuesto atrasados 8,100 Renta S/. 4,000 (S/. 100,000 x 0.0400)
- Septiembre 2012, devolución de préstamo 80,000 S/. 8,862
- Saldos a favor de Crédito fiscal S/. 90,000. (6) Compras del mes Mayo 12: 60% de las ventas
3. Condiciones de venta al crédito: Ventas del mes: S/. 100,000 x 60% = S/. 60,000
- 70% cuota inicial en el mes de venta = Compras Mayo 12
- 30% al mes siguiente de la venta Compras al Crédito:
50% inicial S/. 60,000 x 50% = 30,000
4. Las compras representan el 60% de las ventas. 50% a 30 días S/. 60,000 x 50% = 30,000 (Junio)
5. Ventas estimadas mensuales: (7) Ventas al crédito mes Junio 12 S/. 140,000:
Bajas S/. 100,000 (Abril y Mayo) 70% inicial S/. 140,000 x 70% = 98,000
Normales S/. 140,000 (Junio y Septiembre) 30% a 30 días S/. 140,000 x 30% = 42,000 (Julio)
Altas S/. 170,000 (Julio y Agosto) (8) Impuestos Mayo 12: vencimiento en Junio 12
6. Condiciones de compra al crédito: Cargas Sociales S/. 4,862 (S/. 22,100 x 9 y13%)
50% cuota inicial en el mes de la compra 50% al mes siguiente Renta S/. 4,000 (S/. 100,000 x 0.0400)
7. Importe por cobrar a clientes en Abril : S/. 50,000 S/. 8,862
8. Importe por pagar proveedores en Abril : S/. 30,000 (9) Compras del mes Junio 12: 60% de las ventas
Ventas del mes : S/. 140,000 x 60% = S/. 84,000
9. Impuestos por pagar en Abril : S/ 8,862.00 = Compras Junio 12
Nos Piden: Compras al Crédito:
Elaborar el Cash Flow para los próximos seis meses del año 2012. 50% inicial S/. 84,000 x 50% = 42,000
50% a 30 días S/. 84,000 x 50% = 42,000 (Julio)
Solución: (10) Ventas al crédito mes Julio 12: S/. 170,000
Con los datos brindados procedemos a elaborar el Cash Flow 70% inicial S/. 170,000 x 70% = 119,000
del período Abril a Septiembre 2012 30% a 30 días S/. 170,000 x 30% = 51,000
(Agosto)
Período (11) Impuestos Junio 12: vencimiento en Julio 12
Detalles Septiem- Cargas Sociales S/. 4,862 (S/. 22,100 x 9 y13%)
Abril 12 Mayo 12 Junio 12 Julio 12 Agosto 12
bre 12 Renta S/. 5,600 (S/. 140,000 x 0.0400)
Saldo inicial S/. 10,462
30,000 78,638 77,176 61,514 64,452 71,028
de caja (12) El pago de planillas incluye gratificaciones: S/. 22,100 x 2 = S/.
Ingresos 44,200
Cobranzas (13) Compras del mes Julio 12: 60% de las ventas
119,000 Ventas del mes : S/. 170,000 x 60% = S/. 102,000
por ventas 100,000 100,000 98,000 (7) (10) 112,000 (14) 130,000
al Contado = Compras Julio 12
Cobranzas Compras al Crédito:
por ventas 50,000 (1) 0 0 42,000 (7) 51,000 (10) 48,000 (14) 50% inicial S/. 102,000 x 50% = 51,000
al Crédito 50% a 30 días S/. 102,000 x 50% = 51,000
Total (Agosto)
150,000 100,000 98,000 161,000 163,000 178,000 (14) Ventas al crédito mes Agosto 12 S/. 160,000:
Ingresos
Egresos 70% inicial S/. 160,000 x 70% = 112,000
Agua 30% a 30 días S/. 160,000 x 30% = 48,000
1,000 1,100 1,000 1,000 1,200 1,300 (Septiembre)
potable
Caja Chica (15) Impuestos Julio 12: vencimiento en Agosto 12
(gastos 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 Cargas Sociales S/. 9,724 (S/. 44,200 x 9 y13%)
menores) Renta S/. 6,800 (S/. 170,000 x 0.0400)
Electricidad 2,000 2,100 2,200 2,000 2,100 2,400 S/. 16,524
Impuestos (16) Compras del mes Agosto 12: 60% de las ventas
8,100 Ventas del mes: S/. 160,000 x 60% = S/. 96,000
atrasados
Impuestos = Compras Agosto 12
8,862 (3) 8,862 (5) 8,862 (8) 10,462 (11) 16,524 (15) 11,262 (17) Compras al Crédito:
del mes
Intereses 50% inicial S/. 96,000 x 50% = 48,000
por présta- 500 500 500 500 500 500 50% a 30 días S/. 96,000 x 50% = 48,000
mo (Septiembre)
Planillas 22,100 22,100 22,100 44,200 (12) 22,100 22,100 (17) Impuestos Agosto 12: vencimiento en Septiembre 12
Préstamo 80,000 Cargas Sociales S/. 4,862 (S/. 22,100 x 9 y13%)
Proveedo- Renta S/. 6,400 (S/. 160,000 x 0.0400)
30,000 (4) 30,000 (6) 42,000 (9) 51,000 (13) 48,000 (16) 39,000 (18) S/. 11,262
res (Inicial)
Proveedo- (18) Compras del mes Septiembre 12: 60% de las ventas
res crédito 30,000 (2) 30,000 (4) 30,000 (6) 42,000 (9) 51,000 (13) 48,000 (16) Ventas del mes: S/. 130,000 x 60% = S/. 78,000
Teléfono 1,900 1,800 2,000 1,900 1,900 2,000 = Compras Septiembre 12
Total Compras al Crédito:
101,362 101,462 113,662 158,062 156,424 211,562 50% inicial S/. 78,000 x 50% = 39,000
Egresos
Saldo del 50% a 30 días S/. 78,000 x 50% = 39,000
mes 78,638 77,176 61,514 64,452 71,028 37,466 (Octubre)
2 -E Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Enero ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA E
Indicadores Financieros
TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO 2012
CIRCULAR BCR Nº 041-94-EF/90
MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
Ener.
TAMN TAMN + 1 TAMN + 2 TAMEX
1 19.11% 0.00049 1,433.08381 20.11% 0.00051 2,509.43499 21.11% 0.00053 4,372.10003 7.70% 0.00021 12.76221
2 19.16% 0.00049 1,433.78179 20.16% 0.00051 2,510.71550 21.16% 0.00053 4,374.43171 7.79% 0.00021 12.76487
3 19.19% 0.00049 1,434.48112 20.19% 0.00051 2,511.99840 21.19% 0.00053 4,376.76766 7.82% 0.00021 12.76754
4 19.14% 0.00049 1,435.17912 20.14% 0.00051 2,513.27907 21.14% 0.00053 4,379.09986 7.81% 0.00021 12.77021
5 19.14% 0.00049 1,435.87747 20.14% 0.00051 2,514.56039 21.14% 0.00053 4,381.43331 7.79% 0.00021 12.77287
6 19.13% 0.00049 1,436.57581 20.13% 0.00051 2,515.84178 21.13% 0.00053 4,383.76699 7.79% 0.00021 12.77553
7 19.13% 0.00049 1,437.27449 20.13% 0.00051 2,517.12383 21.13% 0.00053 4,386.10192 7.79% 0.00021 12.77819
8 19.13% 0.00049 1,437.97350 20.13% 0.00051 2,518.40653 21.13% 0.00053 4,388.43809 7.79% 0.00021 12.78086
9 19.04% 0.00048 1,438.66984 20.04% 0.00051 2,519.68462 21.04% 0.00053 4,390.76642 7.77% 0.00021 12.78351
10 19.09% 0.00049 1,439.36820 20.09% 0.00051 2,520.96629 21.09% 0.00053 4,393.10103 7.76% 0.00021 12.78617
11 19.09% 0.00049 1,440.06690 20.09% 0.00051 2,522.24860 21.09% 0.00053 4,395.43689 7.76% 0.00021 12.78882
12 19.09% 0.00049 1,440.76594 20.09% 0.00051 2,523.53157 21.09% 0.00053 4,397.77398 7.74% 0.00021 12.79147
13 19.13% 0.00049 1,441.46665 20.13% 0.00051 2,524.81753 21.13% 0.00053 4,400.11637 7.75% 0.00021 12.79412
14 19.13% 0.00049 1,442.16771 20.13% 0.00051 2,526.10416 21.13% 0.00053 4,402.46000 7.75% 0.00021 12.79678
15 19.13% 0.00049 1,442.86911 20.13% 0.00051 2,527.39143 21.13% 0.00053 4,404.80489 7.75% 0.00021 12.79943
16 19.14% 0.00049 1,443.57119 20.14% 0.00051 2,528.67995 21.14% 0.00053 4,407.15203 7.74% 0.00021 12.80208
17 19.18% 0.00049 1,444.27496 20.18% 0.00051 2,529.97145 21.18% 0.00053 4,409.50444 7.75% 0.00021 12.80473
18 19.14% 0.00049 1,444.97773 20.14% 0.00051 2,531.26128 21.14% 0.00053 4,411.85408 7.76% 0.00021 12.80739
19 19.14% 0.00049 1,445.68085 20.14% 0.00051 2,532.55176 21.14% 0.00053 4,414.20499 7.76% 0.00021 12.81005
20 19.04% 0.00048 1,446.38092 20.04% 0.00051 2,533.83703 21.04% 0.00053 4,416.54699 7.76% 0.00021 12.81271
21 19.04% 0.00048 1,447.08133 20.04% 0.00051 2,535.12296 21.04% 0.00053 4,418.89023 7.76% 0.00021 12.81537
22 19.04% 0.00048 1,447.78208 20.04% 0.00051 2,536.40953 21.04% 0.00053 4,421.23472 7.76% 0.00021 12.81803
23 18.99% 0.00048 1,448.48149 19.99% 0.00051 2,537.69384 20.99% 0.00053 4,423.57536 7.75% 0.00021 12.82069
24 18.93% 0.00048 1,449.17920 19.93% 0.00051 2,538.97527 20.93% 0.00053 4,425.91114 7.76% 0.00021 12.82335
25 18.74% 0.00048 1,449.87081 19.74% 0.00051 2,540.24616 20.74% 0.00053 4,428.22881 7.76% 0.00021 12.82602
26 18.77% 0.00048 1,450.56376 19.77% 0.00051 2,541.51946 20.77% 0.00053 4,430.55076 7.76% 0.00021 12.82868
27 18.78% 0.00048 1,451.25739 19.78% 0.00051 2,542.79398 20.78% 0.00053 4,432.87493 7.75% 0.00021 12.83134
28 18.78% 0.00048 1,451.95135 19.78% 0.00051 2,544.06914 20.78% 0.00053 4,435.20033 7.75% 0.00021 12.83400
29 18.78% 0.00048 1,452.64565 19.78% 0.00051 2,545.34494 20.78% 0.00053 4,437.52695 7.75% 0.00021 12.83666
30 18.78% 0.00048 1,453.34027 19.78% 0.00051 2,546.62138 20.78% 0.00053 4,439.85479 7.76% 0.00021 12.83933
31 18.81% 0.00048 1,454.03625 19.81% 0.00051 2,547.90022 20.81% 0.00053 4,442.18691 7.79% 0.00021 12.84200
TASAS INTERNACIONALES LIBOR 2012

LONDRES NEW YORK
BONOS DEL
ENERO LIBOR TASA ACTIVA PRIME RATE TESORO
30 DÍAS 90 DÍAS 180 DÍAS 360 DÍAS 12 30 AÑOS
1 DOMINGO DOMINGO DOMINGO DOMINGO DOMINGO DOMINGO
2 FERIADO FERIADO FERIADO FERIADO 3.25 2.93
3 0.295 0.583 0.811 1.130 3.25 2.98
4 0.295 0.583 0.811 1.130 3.25 3.00
5 0.295 0.583 0.812 1.130 3.25 3.06
6 0.296 0.582 0.812 1.130 3.25 2.99
7 SÁBADO SÁBADO SÁBADO SÁBADO SÁBADO SÁBADO
9 0.296 0.581 0.810 1.128 3.25 3.03
10 0.296 0.580 0.809 1.126 3.25 3.02
11 0.295 0.577 0.807 1.124 3.25 2.96
12 0.290 0.572 0.802 1.120 3.25 2.97
13 0.285 0.567 0.794 1.114 3.25 2.91
14 SÁBADO SÁBADO SÁBADO SÁBADO SÁBADO SÁBADO
16
17 0.281 0.562 0.793 0.946 3.25 2.90
18 0.281 0.561 0.792 0.945 3.25 2.96
19 0.279 0.561 0.792 0.946 3.25 3.04
20 0.277 0.561 0.792 0.945 3.25 3.10
21 0.277 0.561 0.792 0.945 3.25 3.10
22
23 0.276 0.560 0.793 0.945 3.25 3.13
24 0.275 0.559 0.791 0.942 3.25 3.15
25
26
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28
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30
31
Informativo Vera Paredes E- 3

E ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2012
DOLAR AMERICANO Y EURO

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90) (CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90) Ener. Bancario al Cierre Fecha de Publicación(*) EURO
Ener. MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA DIA C V C V C V
DIA TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* 1 SÁB SÁB 2.695 2.697 SÁB SÁB
1 2.43% 0.00007 6.31119 0.69% 0.00002 1.99203 2 2.696 2.700 2.695 2.697 3.480 3.684
2 2.44% 0.00007 6.31162 0.71% 0.00002 1.99207 3 2.695 2.696 2.696 2.700 3.568 3.732
3 2.43% 0.00007 6.31204 0.72% 0.00002 1.99211 4 2.696 2.697 2.695 2.696 3.519 3.659
4 2.44% 0.00007 6.31246 0.72% 0.00002 1.99215 5 2.694 2.695 2.696 2.697 3.551 3.627
5 2.46% 0.00007 6.31289 0.73% 0.00002 1.99219 6 2.693 2.694 2.694 2.695 3.359 3.676
6 2.46% 0.00007 6.31331 0.73% 0.00002 1.99223 7 SÁB SÁB 2.693 2.694 SÁB SÁB
7 2.46% 0.00007 6.31374 0.73% 0.00002 1.99227 8 DOM DOM 2.693 2.694 DOM DOM
8 2.46% 0.00007 6.31416 0.73% 0.00002 1.99231
9 2.692 2.694 2.693 2.694 3.418 3.483
9 2.46% 0.00007 6.31459 0.74% 0.00002 1.99235
10 2.691 2.692 2.692 2.694 3.285 3.608
10 2.48% 0.00007 6.31502 0.73% 0.00002 1.99239
11 2.693 2.693 2.691 2.692 3.420 3.470
11 2.46% 0.00007 6.31545 0.73% 0.00002 1.99243
12 2.691 2.692 2.693 2.693 3.435 3.537
12 2.47% 0.00007 6.31588 0.74% 0.00002 1.99247
13 2.47% 0.00007 6.31630 0.73% 0.00002 1.99251
13 2.693 2.694 2.691 2.692 3.585 3.669
14 2.47% 0.00007 6.31673 0.73% 0.00002 1.99255 14 SÁB SÁB 2.693 2.694 SÁB SÁB
15 DOM DOM 2.693 2.694 DOM DOM
15 2.47% 0.00007 6.31716 0.73% 0.00002 1.99259
16 2.47% 0.00007 6.31759 0.73% 0.00002 1.99263 16 2.693 2.694 2.693 2.694 3.391 3.732
17 2.47% 0.00007 6.31802 0.73% 0.00002 1.99267 17 2.692 2.693 2.693 2.694 3.538 3.678
18 2.46% 0.00007 6.31844 0.72% 0.00002 1.99271 18 2.692 2.693 2.692 2.693 3.459 3.664
19 2.47% 0.00007 6.31887 0.73% 0.00002 1.99275 19 2.692 2.693 2.692 2.693 3.651 3.772
20 2.45% 0.00007 6.31930 0.73% 0.00002 1.99279 20 2.691 2.693 2.692 2.693 3.317 3.725
21 2.45% 0.00007 6.31972 0.73% 0.00002 1.99283 21 SÁB SÁB 2.691 2.693 SÁB SÁB
22 2.45% 0.00007 6.32015 0.73% 0.00002 1.99287 22 DOM DOM 2.691 2.693 DOM DOM
23 2.48% 0.00007 6.32058 0.72% 0.00002 1.99291 23 2.690 2.691 2.691 2.693 3.357 3.745
24 2.48% 0.00007 6.32101 0.72% 0.00002 1.99295 24 2.691 2.692 2.690 2.691 3.620 3.789
25 2.48% 0.00007 6.32144 0.72% 0.00002 1.99299 25 2.692 2.693 2.691 2.692 3.344 3.643
26 2.49% 0.00007 6.32187 0.72% 0.00002 1.99303 26 2.690 2.691 2.692 2.693 3.519 3.716
27 2.49% 0.00007 6.32230 0.72% 0.00002 1.99307 27 2.690 2.691 2.690 2.691 3.490 3.765
28 2.49% 0.00007 6.32273 0.72% 0.00002 1.99311 28 SÁB SÁB 2.690 2.691 SÁB SÁB
29 2.49% 0.00007 6.32316 0.72% 0.00002 1.99315 29 DOM DOM 2.690 2.691 DOM DOM
30 2.47% 0.00007 6.32359 0.72% 0.00002 1.99319 30 2.689 2.691 2.690 2.691 3.591 3.838
31 2.45% 0.00007 6.32402 0.70% 0.00002 1.99323 31 2.688 2.691 2.689 2.691 3.382 3.745
* Desde 01/04/91 Fuente: SBS ( * ) Informacion Sunat.
INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC) :2010-2011

Promedio Mensual Variación Porcentual
Mensual Acumulada Anual*
MES 2010 2011 2010 2011 2010 2011 2010 2011
ENERO 100.40 102.58 0.30 0.39 0.30 0.39 0.44 2.17
FEBRERO 100.73 102.97 0.32 0.38 0.62 0.77 0.84 2.23
MARZO 101.01 103.69 0.28 0.70 0.90 1.48 0.76 2.66
ABRIL 101.03 104.40 0.03 0.68 0.93 2.17 0.76 3.34
MAYO 101.27 104.37 0.24 -0.02 1.17 2.15 1.04 3.07
JUNIO 101.53 104.48 0.25 0.10 1.42 2.25 1.64 2.91
JULIO 101.90 105.31 0.36 0.79 1.79 3.06 1.82 3.35
AGOSTO 102.17 105.59 0.27 0.27 2.06 3.33 2.31 3.35
SETIEMBRE 102.14 105.94 -0.03 0.33 2.03 3.68 2.37 3.73
OCTUBRE 101.99 106.28 -0.14 0.31 1.89 4.01 2.10 4.20
NOVIEMBRE 102.00 106.74 0.01 0.43 1.89 4.46 2.22 4.64
DICIEMBRE 102.18 107.30 0.18 0.27 2.08 4.74 2.08 4.74
PROMEDIO 101.53 104.95 0.17
* Respecto al mismo mes del año anterior Fuente: INEI
INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM) :2010-2011

Promedio Mensual Variación Porcentual
Mensual Acumulada Anual*
MES 2010 2011 2010 2011 2010 2011 2010 2011
ENERO 190.04 199.04 0.82 0.97 0.82 0.97 -2.81 4.73
FEBRERO 190.17 200.3 0.07 0.64 0.88 1.62 -1.22 5.33
MARZO 190.67 201.64 0.26 0.67 1.15 2.29 -0.47 5.75
ABRIL 191.12 203.88 0.24 1.11 1.39 3.43 0.48 6.67
MAYO 192.66 204.49 0.81 0.30 2.20 3.74 1.98 6.14
JUNIO 192.87 205.11 0.11 0.31 2.31 4.06 2.48 6.35
JULIO 192.89 205.77 0.11 0.32 2.33 4.39 2.44 6.68
AGOSTO 193.6 206.68 0.37 0.44 2.70 4.85 3.25 6.76
SETIEMBRE 194.03 208.07 0.22 0.67 2.93 5.56 3.54 7.24
OCTUBRE 194.33 208.52 0.16 0.21 3.09 5.78 3.54 7.30
NOVIEMBRE 196.07 209.39 0.89 0.42 4.01 6.23 4.53 6.79
DICIEMBRE 197.12 209.46 0.53 0.03 4.57 6.26 4.57 6.26
PROMEDIO 192.96 205.2 0.38
* Respecto al mismo mes del año anterior Fuente: INEI
4 -E Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Enero ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR
F
INFORME
Procedimiento Específico INTA-PE.00.16

“Resoluciones Anticipadas sobre aplicación
Abogada Belissa Odar Montenegro de cuotas” (versión 1)
Abogada de la UNIFÉ. Con estudios en la Segunda Especialidad en
Abogada
Derecho Belissade
Tributario Odar Montenegro
la PUCP. Actual miembro del staff de Asesoría
del Informativo
Abogada Vera Paredes.
de la UNIFÉ. Con estudios en la Segunda
Especialidad en Derecho Tributario de la PUCP.
Actual miembro del staff de Asesoría del Informativo
Vera Paredes.
CONTENIDO al momento en que se realiza su importación.

Cabe indicar que la referida resolución anticipada no
INFORME determina la reserva ni el otorgamiento de una porción
Procedimiento Específico INTA-PE.00.16 “Reso- de la cantidad de contingente arancelario.
luciones Anticipadas sobre aplicación de cuotas”
(versión 1) F-1 3. ¿En qué momento se entiende realizada la importa-
INFORME INSTITUCIONAL ción?
Para efectos del presente procedimiento se entiende
Para gozar de inafectación, vehículo debe estar realizada la importación cuando se numera la declara-
especialmente adaptado para uso de minusváli- ción aduanera que origina el nacimiento de obligación
dos en forma previa a su importación F-3 tributaria aduanera en el régimen de importación para
el consumo.
El 28 de enero de 2012 se publicó la Resolución de Super- 4. ¿La expedición de la resolución es un procedimiento
intendencia Nacional Adjunta de Aduanas Nº 027-2012/ sujeto a silencio administrativo positivo?
SUNAT/A, mediante la cual se aprueba el Procedimiento El procedimiento de expedición de resolución antici-
Específico INTA-PE.00.16 “Resoluciones Anticipadas sobre pada sobre aplicación de cuotas constituye un pro-
aplicación de cuotas” (versión 1), cuya entrada en vigencia cedimiento de evaluación previa no sujeto a silencio
es a partir del 1 de febrero de 2012. administrativo positivo.
El referido Procedimiento tiene por objetivo establecer las 5. ¿Las resoluciones se refieren a casos particulares o a
pautas que regulan la emisión, modificación y revocación casos hipotéticos?
de resoluciones anticipadas sobre aplicación de cuotas en el La solicitud de resolución anticipada debe estar referida
marco del Acuerdo de Promoción Comercial suscrito entre a un caso particular que puede presentarse posterior-
el Perú y los Estados Unidos. mente en una importación. No procede respecto de
casos hipotéticos e ilegales.
A continuación se abordarán los principales aspectos con-
tenidos en la Resolución de Superintendencia Nacional 6. ¿En qué supuestos no se emite la resolución anticipada
Adjunta de Aduanas Nº 027-2012/SUNAT/A: sobre aplicación de cuotas?
La resolución anticipada sobre aplicación de cuotas no
1. ¿Quién es responsable de la aplicación, cumplimiento se emite cuando se verifique que:
y seguimiento del Procedimiento? a) El caso se encuentra sujeto a una acción de control.
La aplicación, cumplimiento y seguimiento de lo esta-
blecido en el Procedimiento Específico INTA-PE.00.16 b) Es materia de un procedimiento contencioso tribu-
“Resoluciones Anticipadas sobre aplicación de cuotas” tario en trámite.
(versión 1) es de responsabilidad de:
c) No se trate de un importador, exportador o pro-
• La Intendencia Nacional de Técnica Aduanera (INTA), ductor, o representante de éstos debidamente
• La Intendencia de Fiscalización y Gestión de Recau- acreditado acorde con los términos del Acuerdo de
dación Aduanera, y Promoción Comercial suscrito entre el Perú y los
Estados Unidos.
• Las intendencias de aduana de la República.
d) Se trate de consultas sobre el sentido y alcance de
2. ¿Qué determina la resolución anticipada sobre apli- las normas de contingentes arancelarios.
cación de cuotas? e) Se presente la solicitud con posterioridad a la fecha
La resolución anticipada sobre aplicación de cuotas en que se realiza la importación total o parcial de la
determina si la mercancía puede ser elegible para mercancía objeto de la solicitud.
asignarle una porción de la cantidad de contingente
arancelario establecido en el Acuerdo de Promoción 7. ¿En qué plazo la INTA emite la resolución?
Comercial suscrito entre el Perú y los Estados Unidos, La INTA emite la resolución anticipada sobre aplicación
correspondiente a un caso particular con anterioridad de cuotas dentro del plazo de ciento cincuenta (150)
Informativo Vera Paredes F- 1

F ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR
días calendario siguientes a la fecha
a) Respecto del solicitante (impor- • Cantidad aproximada que se

de presentación de la solicitud. tador, exportador o productor): pretende importar.
• País de origen de la mercancía.
No obstante, el plazo indicado en el • Nombres y apellidos, o denomi- • País de procedencia de la mer-
párrafo anterior no se contabilizará nación y/o razón social cuando cancía.
mientras el solicitante no cumpla se trate de persona jurídica.
con absolver los requerimientos • Número de RUC, DNI, carnet de c) Indicación de si toda o parte de
formulados por la Administración extranjería o pasaporte, según la información proporcionada es
Aduanera, de conformidad con el corresponda. de carácter confidencial, en este
numeral 125.5 del artículo 125° de • En caso actúe a través de un último caso debe precisar cuál es
la Ley del Procedimiento Adminis- representante, tratándose de la información que tiene dicho
trativo General. persona natural debe señalar carácter.
el nombre y apellido de éste, y
8. ¿Dónde se presenta la solicitud? presentar el poder que lo acre- d) Cualquier otra información que,
La solicitud para la emisión de una dita, el cual debe ser otorgado a criterio del solicitante, permita
resolución anticipada sobre aplica- mediante documento público a la Administración Aduanera
ción de cuotas se puede presentar o privado con firma legalizada emitir la resolución anticipada.
ante el área de trámite documen- notarialmente o por fedatario
tario de la sede donde se ubica la de la SUNAT; asimismo debe e) Firma del solicitante.
INTA o ante el área de trámite docu- presentar el DNI, carné de ex-
mentario de cualquier dependencia tranjería o pasaporte del repre- 11. ¿Cuál es el plazo con el que cuenta
de la SUNAT y con anterioridad a la sentante, según corresponda. el solicitante para subsanar las
fecha de importación de la mercan- observaciones realizadas una vez
cía objeto de la solicitud. Si se trata de persona jurídica, presentada la solicitud?
debe acreditar a su represen- Si la solicitud carece de alguno de
La solicitud debe ser remitida con tante a través de una copia del los requisitos para su presentación,
todos sus actuados a la División de poder vigente debidamente le- se notifica al solicitante detallando
Seguimiento a Tratados Interna- galizado e inscrito en la Super- las observaciones para que dentro
cionales de la INTA para su trámite intendencia Nacional de Regis- del plazo de diez (10) días hábiles,
correspondiente. tros Públicos, y presentar copia computados a partir del día siguien-
del DNI, carné de extranjería o te de recibida la notificación, las
9. ¿Quiénes pueden presentar la so- pasaporte según corresponda. subsane.
licitud? Sin embargo, si se trata de la falta
La solicitud de resolución anticipada Este requisito no es aplicable a o insuficiencia del poder, el plazo
sobre aplicación de cuotas puede los representantes legales de para subsanar es de quince (15)
ser presentada por: las agencias de aduana cuando días hábiles.
actúen en representación de su
a) El importador de la mercancía en comitente. 12. ¿Qué ocurre si no se subsanan las
el territorio del Perú. observaciones dentro del plazo
• Señalar un domicilio donde se establecido?
b) El exportador de la mercancía le haga llegar las notificaciones. Si el solicitante no subsana las ob-
en el territorio de los Estados • Si el solicitante es: servaciones, se declara el abandono
Unidos. - Productor de la mercancía: del procedimiento conforme a lo
nombre y apellidos, o de- dispuesto por el numeral 125.5 del
c) El productor de la mercancía en el nominación y/o razón social artículo 125° y 191° de la Ley del
territorio de los Estados Unidos. cuando se trate de persona Procedimiento Administrativo Ge-
jurídica, del importador y neral, notificándose dicho hecho al
d) El representante del importador, exportador. solicitante.
exportador o productor, debida- - Exportador de la mercancía:
mente acreditado. nombre y apellidos, o deno- 13. ¿Cómo procede el personal de-
minación y/o razón social signado una vez presentada la
10. ¿Cómo debe presentarse la solici- cuando se trate de persona solicitud y subsanadas las obser-
tud? jurídica, del importador y vaciones?
La solicitud debe ser presentada en adicionalmente del produc- El personal designado puede reque-
idioma castellano, de encontrarse tor cuando sea diferente al rir opinión o información a otras
en otro idioma se adjuntará una exportador. unidades orgánicas de la SUNAT,
traducción simple. - Importador de la mercancía: las cuales deben dar respuesta en
nombre y apellidos, o deno- un plazo no mayor a diez (10) días
Adicionalmente, debe presentarse minación y/o razón social calendario contados a partir de la
una declaración jurada simple a cuando se trate de persona fecha de recepción del documento
través de la cual indique que el caso jurídica, del exportador y interno que contiene la consulta.
objeto de la emisión de la resolución adicionalmente del produc- Si está conforme la solicitud, el per-
no está siendo discutido en un pro- tor cuando sea diferente al sonal designado procede a analizar-
ceso contencioso administrativo o exportador. la en base a los hechos, información
existe sobre la mercancía una acción y/o documentación proporcionada
de control. b) Respecto de la mercancía: por el solicitante.
La solicitud de resolución anticipada • Descripción detallada de la De considerarlo necesario, se

sobre aplicación de cuotas debe mercancía. puede requerir al solicitante para
contener como mínimo la siguiente • Clasificación arancelaria de la que presente documentación y/o
información: mercancía. información adicional o precise los
2 -F Informativo Vera Paredes

hechos expuestos en la solicitud,

ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR
F
dentro de un plazo no mayor a
Informe Institucional
treinta (30) días calendario contado Para gozar de inafectación, vehículo debe estar espe-
desde el día siguiente de notificado. cialmente adaptado para uso de minusválidos en forma
Este plazo puede prorrogarse, por previa a su importación
única vez, por quince (15) días calen-
dario, a pedido de parte y en casos Informe Nº 048-2011-SUNAT/2B4000 debemos indicar que la Ley General de
debidamente justificados. Personas con Discapacidad, establece
Materia en su artículo 47º numeral 47.1, que
Culminada la evaluación de la soli- El Consejo Nacional para la Integra- la importación de vehículos especiales,
citud, el personal designado emite ción de las Personas con Discapacidad prótesis y otros, para uso exclusivo
el informe respectivo y el proyecto (CONADIS) del Ministerio de la Mujer de personas con discapacidad, se en-
de resolución que establece si la y Desarrollo Social, solicita opinión cuentran inafectos al pago de derechos
mercancía puede ser elegible para relativa a la posibilidad que en la arancelarios, lo cual se encuentra en
asignarle una porción de la cantidad importación de vehículos especiales concordancia con el artículo 147º in-
de contingente arancelario estable- para uso exclusivo de minusválidos, las ciso d) de la Ley General de Aduanas.
cido en el Acuerdo de Promoción adaptaciones para hacerlos maniobra-
bles por quien padece la minusvalía, En ese sentido, en relación a la inafec-
Comercial suscrito entre el Perú y tación de los vehículos especiales para
los Estados Unidos, o denegando puedan efectuarse en los almacenes
aduaneros previo a la importación el uso exclusivo de los discapacitados,
la solicitud. el artículo 1º del Decreto Supremo Nº
para consumo.
129-95-EF ha definido a los vehículos
14. ¿Cómo toma conocimiento el so- especiales como aquellos destinados
licitante de la resolución emitida? Base legal
• Decreto Legislativo Nº 1053, Ley al uso exclusivo del minusválido,
La resolución emitida se notifica siempre que se encuentren modifi-
al solicitante en el domicilio que General de Aduanas, publicado el
27.06.2008 (en adelante Ley Gene- cados con adaptaciones integradas al
ha consignado en su solicitud; asi- vehículo, para ser maniobrados por
ral de Aduanas).
mismo se publica en el Portal de estas personas. Para ello se requiere,
la SUNAT, salvo que por indicación • Decreto Supremo Nº 010-2009-EF, conforme al artículo 2º de la precitada
expresa del solicitante la informa- Reglamento de la Ley General de norma, que el Ministerio de Salud expi-
ción proporcionada tenga carácter Aduanas, publicado del 16.01.2009 da una Resolución Ministerial median-
confidencial. (en adelante Reglamento de la Ley te la cual se acredite la condición de
General de Aduanas). minusválido, agregando en su segundo
15. ¿Desde qué momento es eficaz la párrafo que, tratándose de la impor-
resolución anticipada? • Ley Nº 27050, Ley General de la tación de vehículos especiales, en el
La resolución anticipada es eficaz Persona con Discapacidad (en ade- certificado médico arribad indicado,
a partir de la fecha de su emisión lante Ley General de la Persona con deberá especificarse que la limitación
u otra fecha que se indique en la Discapacidad). física del minusválido es de carácter
Resolución, y es aplicable por las permanente y que esta condición no
intendencias de aduana de la Repú- • Decreto Supremo nº 129-95-EF, Nor- le permite utilizar un vehículo común.
blica siempre que todos los hechos, mas referidas a la inafectación del Sin perjuicio de lo antes mencionado,
información y/o documentación pago de los derechos arancelarios y el artículo 3º del Decreto Supremo Nº
proporcionada por el solicitante en cancelación de los demás impuestos 129-95-EF, establece adicionalmente
con Documentos Cancelatorios en la que “en el caso de importación de
su solicitud se mantengan inaltera- vehículos especiales la Declaración
bles al momento de la importación. importación de vehículos especiales
y prótesis para uso exclusivo de per- de Importación deberá consignar la
sonas con discapacidad (en adelante descripción detallada de las adapta-
16. ¿La resolución anticipada puede ciones o equipamiento especial con el
utilizarse para importaciones Decreto Supremo Nº 129-95-EF).
que está acondicionado conforme a la
futuras? factura comercial respectiva”.
La resolución anticipada sobre apli- • Resolución de Superintendencia
cación de cuotas puede ser utilizada Nacional de Aduanas Nº 500-2010/ De lo antes expuesto podemos colegir
para otras importaciones futuras SUNAT/A, que aprueba el Procedi- que a fin de que opere la inafectación
siempre:
miento General INTA-PG.09, Versión deben presentarse de manera conjun-
5, Manifiestos (en adelante Procedi- ta dos requisitos:
• Exista saldo de contingente miento de Manifiestos).
disponible, y 1. Que el beneficiario de la inafecta-
• Resolución de Superintendencia ción sea una persona discapacitada,
• La importación sea realizada Nacional de Aduanas Nº 064-2010/ que cuente con la Resolución Minis-
por el mismo importador y SUNAT/A, que aprueba el Procedi- terial que acredite su minusvalía y
bajo las mismas circunstancias miento General INTA-PG.03, Versión que esta condición le impida utilizar
y condiciones que motivaron su 5, Depósito Aduanero (en adelante un vehículo común.
emisión. Procedimiento de Depósito).
2. Que el vehículo a importar se
17. ¿La resolución anticipada puede • Resolución de Intendencia Nacional encuentre adaptado en forma es-
impugnarse?
Nº 1059-99/ADUANAS/INTA, que pecial para ser maniobrado por la
aprueba el Procedimiento Especial persona discapacitada, debiéndose
Sí. Se impugna de conformidad con INTA-PE.01.03, Beneficio Tributario: consignar la descripción detallada
lo dispuesto en el artículo 211° de Sector Agrario y Discapacitados (en de la adaptación o el equipamiento
la Ley General de Aduanas y en el adelante INTA.PE.01.03). especial conforme a la factura res-
Acuerdo de Promoción Comercial pectiva.
suscrito entre el Perú y los Estados Análisis
Unidos. Respecto de la consulta presentada En ese orden de ideas, de acuerdo a
Informativo Vera Paredes F- 3

F ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR
la normatividad vigente, la importación
manera expresa que “estas operaciones goce del beneficio solicitado, el vehí-
para consumo del vehículo para uso ex- no implican modificación en la mercan- culo debe cumplir con la condición de
clusivo de minusválidos requiere de una cía (…)”; articulado que es concordante encontrarse ya acondicionado para tal
factura que describa no solo al vehículo, con el numeral 46, título A, rubro VII fin. Debemos recordar a tal efecto que
sino también las adaptaciones o equipa- del Procedimiento General INTA-PG.09, de conformidad con lo dispuesto por la
mientos efectuados y, siendo que dicha Versión 5, Manifiestos. Norma VIII del Título Preliminar del Có-
factura comercial debe ser emitida por digo Tributario “En vía de interpretación
el proveedor extranjero, de conformi- Por su parte, en el numeral 25) del no podrá crearse tributos, establecerse
dad con el artículo 2º de la Ley General literal D) del rubro VII) Descripción del sanciones, concederse exoneraciones,
de Aduanas, no sería posible pretender Procedimiento de Depósito vigente, se ni extenderse las disposiciones tribu-
otorgar la inafectación amparando el señala de manera taxativa, las opera- tarias a personas o supuestos distintos
despacho en una factura que sustenta ciones permitidas para la conservación de los señalados en la ley”.
la importación de un vehículo normal y declaración de las mercancías durante
cuya adaptación o acondicionamiento el plazo del régimen de Depósito Adua- En este orden de ideas, lamentablemen-
se vaya a efectuar en el territorio na- nero, entre las que se encuentra la de te bajo la normatividad vigente, no re-
cional, máxime si la transformación se mantenimiento de vehículos para su sulta legalmente posible la adaptación
pretende efectuar utilizando mercancía operatividad normal y que incluyen las de vehículos comunes en vehículos
nacional o nacionalizada, criterio sobre acciones de lavado, control y pintura, especiales para minusválidos durante su
el cual esta División ya ha emitido pro- especificándose en su numeral 26) tiempo de almacenamiento en el país
nunciamiento en anterior ocasión para las operaciones que son consideradas y en consecuencia tampoco otorgar
un caso similar. como mantenimiento del vehículo , pre- sobre los mismos el beneficio de inafec-
cisándose expresamente en el numeral tación, en razón a que ésta es otorgada
Por otro lado, en cuanto al extre- 28 del mismo inciso que “en ningún solo para la importación de vehículos
mo referido a que la Administración caso la mercancía debe ser sometida adaptados para el uso de minusválidos.
Aduanera autorice en zona primaria la a reparaciones, … o incorporación de
instalación a un vehículo común, de un partes y/o accesorios, ni modificaciones Finalmente debemos precisar que esta
kit especial de manejo para minusváli- que produzcan alteraciones a la materia administración no puede dejar de apli-
dos de propiedad del solicitante y que constitutiva, naturaleza o valor.” car las normas vigentes por considerar
ha sido desmontado de un vehículo que las mismas resulten deficientes,
especial anteriormente nacionalizado, En tal sentido, siendo que la adaptación por cuanto como entidad pública eje-
debe señalarse que el artículo 168º del del vehículo para su conversión a un ve- cutora, nos encontramos sometidos
Reglamento de la Ley General de Adua- hículo especial para uso de minusválido, al Principio de Legalidad previsto en el
nas, aprobado por Decreto Supremo Nº implica la incorporación y adaptación artículo IV de la Ley del Procedimiento
010-2009-EF, establece que: al vehículo común de partes y pizas Administrativo General, en ese sentido,
que permitan su manipulación por el las competencias de la Administración
“Durante el almacenamiento de las minusválido, cuestión que implica su Aduanera se circunscriben a aplicar y
mercancías, el dueño o consignatario, modificación y que a su vez influiría hacer cumplir las disposiciones legales
o su representante puede, con la au- necesariamente en su valor, no resulta y reglamentarias vigentes que regulan
torización del responsable del almacén legalmente posible, en base a la norma- el ordenamiento jurídico aduanero, no
y bajo su responsabilidad, someterla a tividad vigente transcrita en los párrafos teniendo la facultad discrecional para
operaciones usuales y necesarias para precedentes, que este tipo de adapta- inaplicarlas, por cuanto dichas facul-
su conservación o correcta declaración, ción sea realizada en el país durante tades se encuentran reservadas única-
tales como: su almacenamiento en un depósito mente a los Órganos Jurisdiccionales y
aduanero o en un depósito temporal, a los Tribunales Administrativos . Por lo
a) Reconocimiento previo. en forma previa a su nacionalización. mismo, en observancia de los requisitos
b) Pesaje, medición o cuenta. establecidos en este Decreto Supremo,
Respecto a lo señalado por la CONADIS, la inafectación de impuestos a la impor-
c) Colocación de marcas o señales para en el sentido que resulta inviable la tación de vehículos especiales requiere
la identificación de bultos. exigencia del Decreto Supremo N 129- que dichos vehículos sean acondiciona-
d) Desdoblamiento. 2005-EF, respecto a que los vehículos dos previamente a la importación, a fin
lleguen acondicionados para gozar del de que se configure el supuesto legal
e) Reagrupamiento. beneficio, en razón a que los vendedo- que otorga dicha inafectación.
f) Extracción de muestras para análisis res de autos nuevos no los venden ya
acondicionados para el uso de discapa- Conclusión
o registro. De acuerdo con lo expuesto, conside-
citados, solicitando a la administración
g) Reembalaje. tributaria que recurriendo al sentido ramos que lamentablemente nos en-
común y a la interpretación de la nor- contramos legalmente imposibilitados
h) Trasiego. bajo la normatividad vigente, de aten-
ma en el sentido más amplio y práctico
i) Vaciado o descarga parcial. posible, permita que el beneficiario de der la solicitud del Consejo Nacional
la inafectación pueda incorporar a dicho para la Integración de la Persona con
j) Control del funcionamiento de Discapacidad – CONADIS, respecto al
maquinaria o su mantenimiento, vehículo un kit usado por el mismo para
gozar del beneficio, debemos señalar otorgamiento del permiso para reali-
siempre y cuando no se modifique zar adaptaciones a un vehículo común
su estado o naturaleza. que de conformidad con lo expuesto en
los párrafos precedentes, no resulta le- dentro de un depósito temporal para
k) Cuidado de animales vivos. adaptarlo para uso de minusválido y
galmente posible realizar la mencionada
l) Las necesarias para la conservación adaptación durante el almacenamiento de otorgar la inafectación de impuestos
de las mercancías perecibles. del vehículo en el país; en consecuencia para su importación, por no cumplir
siendo que la inafectación es otorgada a éste con ser un vehículo especialmente
m)Aquellas que tengan que adoptarse adaptado para uso de minusválidos en
en caso fortuito o de fuerza mayor.” la importación de un vehículo especial
adaptado para minusválido y no a un forma previa a su importación, requisito
vehículo normal, para tener derecho al establecido por la ley para gozar de la
Precisándose en el siguiente párrafo de inafectación.
4 -F Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Enero ASESORÍA DERECHO COMERCIAL
G
Apuntes sobre la Letra de Cambio
En el presente informe trataremos el tema referi-

do a la letra de cambio, enfocado de manera diná-
mica, su funcionalidad, las operaciones derivadas
del citado título valor, entre otros aspectos.
Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso
Abogado en Derecho egresado de la USMP. Espe-
cialista en Derecho Laboral y Empresarial. Miem-
bro del Staff de Asesoría del Informativo Vera
Paredes
CONTENIDO
Estos títulos juegan un papel de garantía en el crédito co-
INFORME mercial concedido por los acreedores.
Apuntes sobre la Letra de Cambio E-1 Sustituyen un pago presente por uno futuro.
Constituyen un mecanismo de obtención de dinero en efec-
NOS CONSULTAN E-3 tivo a raíz de operaciones de descuento.
Es un medio de pago, sustituyendo el pago en moneda.
MODELOS Y FORMATOS
Solicitud de Declaración de caducidad de asiento Asimismo, la Letra de Cambio tiene las siguientes
ante Registros Públicos E-4
ventajas:
Ventajas de La letra de Cambio

I. ROL Y FUNCIÓN DE LA LETRA DE CAMBIO
Esta sujeto a una simple formalidad de transmisión (El en-
1. Concepto doso).
En principio, debemos señalar que la Letra de Cambio es un La obligación puede ser garantizada mediante un aval.
título valor de naturaleza abstracta, vale decir, no expresa Puede domiciliarse en un banco para que a su vencimien-
en su documento la causa u origen de su existencia. Por to se pueda ejercer el cobro automático en la cuenta del
deudor.
este título, una persona denominada “librador”, ordena a En caso de incumplimiento de pago, el acreedor puede exi-
otra persona denominada “girado”, a la obligación de pagar girlo judicialmente, vía un proceso sumario denominado
de forma incondicional a favor de otra persona (tenedor o “proceso ejecutivo”.
beneficiario), una cantidad de dinero determinada en un Para su emisión, posee la ventaja de no tener demasiados
lugar y plazo especificado en la propia Letra de Cambio. y engorrosos formalismos, bastando el llenado correcto por
las partes intervinientes.
2. Función e Importancia de la Letra de Cambio en el
Tráfico Comercial II. OPERACIONES DERIVADAS DE LA LETRA DE
Mucho se ha escrito sobre la función que tiene el citado CAMBIO
título valor en el mercado de bienes y servicios. Se dice
que uno de sus más importantes papeles es la de permitir Entre las principales operaciones propias de la Letra de
la circulación y la realización del crédito en forma rápida Cambio, tenemos:
y segura. También se señala que la Letra de Cambio es un
eficiente instrumento de crédito a corto plazo, tanto en el 1. Operaciones de Compra Venta
campo comercial como en el plano financiero. Otra función En la mayoría de los casos, las letras de cambio están
que se le asigna es la de permitir satisfactoriamente la relacionadas a operaciones de compra y venta, originando
circulación de productos compensando las distintas deudas que dicha transacción se pacte al crédito.
y créditos que existen en el mercado.
En líneas generales, consideramos que la Letra de Cambio ¿Quiénes pueden intervenir en la Letra de Cambio?
tiene, entre otras, las siguientes funciones: a. El girador o librador: Es quien emite la Letra de
Cambio, poniéndolo en circulación y ordenando
Funciones de la Letra de Cambio en el Tráfico Comercial efectuar el pago a favor de otra persona. El girador
La Letra de cambio al ser un instrumento de crédito, posibi- no tiene la calidad de obligado principal, salvo cuando
lita la fragmentación y circulación de la riqueza, acelerando exista negativa de aceptación por parte del girado.
también el uso de capital por parte de los ciudadanos en
El girador también puede ser el girado.
b. El girado o librado: Es el titular de la obligación, quien
general. debe pagar la letra. Esta persona puede ser el propio
El endoso como herramienta de circulación de la Letra de girador o también un tercero. Cuando el girado acepta
Cambio, permite también la autofinanciación de los sujetos la letra se convierte en aceptante de la misma, y pasa
que intervienen en el proceso productivo. Asimismo, por a ser un obligado principal.
esta herramienta, tienen un papel simplificador de la cade- La aceptación debe constar en el anverso de la letra
na de pagos existentes. con su nombre y firma del girado. No importa la
Informativo Vera Paredes G- 1

G ASESORÍA DERECHO COMERCIAL
firma cuando el girador es el mismo girado, bastando
se evidencie indubitablemente que el deudor conoce

que firme como girador para que la letra se encuentre del Descuento.
aceptada.
c. El tomador: Es la persona beneficiaria del pago de la III. EL PROTESTO Y LA LETRA DE CAMBIO
letra. Se requiere que se consigne su nombre en la
letra de cambio. Es el tenedor legitimado, acreedor 1. ¿Qué es el Protesto?
y propietario de la letra de cambio, en consecuencia, El protesto es el acto por el cual se requiere al deudor u
puede transferir, descontar, entre otras acciones más. obligado al pago del valor contenido en la Letra de Cambio,
d. El avalista o garante: Su intervención no es obligatoria dejándose constancia de su negativa a cumplir con su
para la validez de la letra de cambio. Es la persona que obligación. Este acto se realiza a través de Notario Público.
garantiza el pago de la obligación. Puede haber uno
o varios avalistas, para garantizar toda o parte de la ¿Cuáles son las características y efectos del protesto en la
obligación. Letra de Cambio?
El avalista puede ser cualquier de los intervinientes en
la letra o un tercero, salvo el aceptante.  Es un medio de prueba de la negativa del librado o del
e. Endosante o endosatario: El endosante transfiere una aceptante de la Letra de Cambio, para cumplir con las
letra de cambio, mientras que el endosatario es aquel obligaciones derivadas del título valor.
cuyo favor se endosa la letra. El endosante puede ser el  Es un requisito para ejercer el cobro de la Letra de
tenedor original o cualquier tenedor posterior. Cambio, contra los obligados principales, sus garantes
y los demás intervinientes en el título valor.
2. La Operación de Descuento  Con el protesto se pierde la circulación de la Letra de
Se trata de una operación de crédito. En esta operación, Cambio (transferencias).
una entidad bancaria recibe de su cliente un título valor
endosado en propiedad, y a cambio se entrega el valor ¿Cuál es el Plazo para Protestar una Letra de Cambio?
del título más los intereses que generaba ese título,
deduciendo del monto el interés que representa el Es de 15 días. Cabe señalar que el tene-
financiamiento de la liquidez del cliente. De esta manera dor de la Letra entregará el citado título
las empresas pueden obtener liquidez inmediata y no valor al Notario Público dentro de los 7
Protesto por Falta días siguientes al vencimiento de la Le-
esperar al vencimiento de la letra de cambio para que el tra de Cambio. Luego de ello, el Notario
dinero se haga efectivo. de Pago tendrá 8 días restantes para dar trámite
del protesto.
CONCEPTO LEGAL DEL DESCUENTO
Se protestará dentro del plazo de pre-
Es la operación mediante la cual el descontante (Institución sentación de la Letra de Cambio para
bancaria y financiera) entrega una suma de dinero a una per- ese efecto e, inclusive, hasta los 8 días
sona natural o jurídica denominada cliente (Tenedor benefi- Protesto por Falta posteriores al vencimiento de dicho
ciario de la Letra de Cambio), por la transferencia de determi- de Aceptación de la plazo legal o del señalado en la misma
nados instrumentos de contenido crediticio. El descontante Letra de Cambio Letra como término para su presenta-
asume el riesgo crediticio del cliente, y éste a su vez, asume el ción a su aceptación.
riesgo crediticio del deudor de los instrumentos transferidos.
Desde el día siguiente de su emisión,
durante el lapso de su presentación al
Como se sabe, la Ley General de Sistema Financiero y del pago e, inclusive, hasta los 8 (ocho) días
Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de posteriores al vencimiento del plazo le-
Banca y Seguros, aprobada por la Ley No. 26702, establece Protesto por Falta gal o del señalado en la misma Letra de
que las empresas del sistema financiero están facultadas para de Pago de la Letra Cambio como término para su presen-
realizar, entre otras, operaciones de Descuento. de Cambio Pagade- tación al pago. En este caso, es válido
ra a la Vista el protesto realizado inclusive el mismo
¿Cuáles son los requisitos que prevé la Ley para esta clase día de su presentación al pago.
de operaciones?
Para llevar a cabo esta operación bancaria, se exige lo ¿Qué Días son Válidos para Realizar el Protesto de la Letra de
Cambio?
siguiente:
 Que los instrumentos con contenido crediticio (Letra El protesto debe efectuarse sólo de lunes a viernes, siempre
de cambio), deben ser de libre disposición del cliente. que sea día hábil. En caso el ultimo día de entrega al Notario
 Se prohíbe que las operaciones de Descuento se o si la verificación del protesto fuese día feriado o inhábil, el
realicen con letras de cambio vencidos u originados término queda prorrogado hasta el primer día hábil o día la-
en operaciones de financiamiento con empresas del borable siguiente.
sistema financiero. ¿Cuál es el lugar para realizar el protesto?
 Los títulos valores se transfieran mediante endoso o
por cualquier otra forma que permita la transferencia En el lugar de presentación para el pago, el señalado en la pro-
en propiedad al Banco, según las leyes de la materia. pia Letra de Cambio.
Dicha transferencia comprende la transmisión de todos 2. Pacto de No Protesto:
los derechos accesorios, salvo pacto en contrario. En caso la Letra de Cambio contenga el referido pacto, se
 Estas operaciones deben realizarse con conocimiento omite la formalidad del protesto.
de los deudores, a menos que por la naturaleza de los
instrumentos adquiridos, dicho conocimiento no sea Características del Pacto de No Protesto
necesario.
 Se establece una presunción por el cual los deudores Opera con la inserción de la cláusula “sin protesto” u otra
conocen del descuento cuando se tenga evidencia equivalente en la Letra de Cambio.
Esta cláusula la otorga el librador, los endosantes o sus ava-
de la recepción de la notificación correspondiente en listas.
sus domicilios legales o en aquéllos señalados en los Esta cláusula sólo surte efectos con relación a todos los fir-
Instrumentos, o cuando mediante cualquier otra forma mantes de la Letra de Cambio.
2 -G Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Enero ASESORÍA DERECHO COMERCIAL G
En este caso, se ejerce la acción de cobro con el solo mérito Proceso Único de Ejecución bajo la
del vencimiento del plazo señalado en la Letra. Proceso Judicial Apli- modalidad de proceso de Obligación
cable de Dar Suma de Dinero.
Protesto por falta de aceptación: Procede cuando se ha pre-
sentado infructuosamente la Letra de Cambio para su acep- Deben estar debidamente protesta-
tación dependiendo de los tipos de vencimiento de la misma. Formalidades que dos; o, en su caso, con prescindencia
Este tipo de protesto dispensa de la presentación para el pago Debe Reunir la Letra de dicho protesto.
y del protesto por falta de pago, asumiendo el girador la cali- de Cambio para Ac- La letra de Cambio debe contener una
dad de obligado principal, contra quien y junto con los demás ceder a la Vía Judicial obligación cierta, expresa y exigible.
obligados, procederá la acción de cobro derivada de la Letra
de Cambio.
Inexigibilidad o iliquidez de la obliga-
ción contenida en la Letra de Cambio.
IV. ACCIONES POR PARTE DEL BENEFICIARIO DE LA Nulidad formal o falsedad del título;
LETRA DE CAMBIO PARA EXIGIR SU COBRO. Causales que prevé o, cuando la Letra de Cambio haya
la Ley para Oponerse sido emitida en forma incompleta,
El tenedor legitimado de la Letra de Cambio, una vez al Pago de la Letra de hubiere sido completado en forma
formalizado el protesto o en caso no haberse pactado tal Cambio en la Vía Ju- contraria a los acuerdos adoptados
formalidad, podrá exigir su cobro ante el Poder Judicial, dicial por las partes.
conforme a las siguientes particularidades: - La extinción del pago exigido.
Nos consultan
Cláusula de prórroga en los surtirá pleno efecto por el solo mérito del precio. El objeto de estas operacio-
Títulos Valores de la consignación del nuevo plazo de nes deben ser mercaderías o bienes
vencimiento que deje el tenedor en el objeto de comercio, distintos a dinero,
Un suscriptor nos realiza la siguien- mismo título, firmando dicha prórroga no sujetos a registro, pudiendo estas
te consulta: un comerciante ma- o prórrogas que conceda. mercaderías ser fungibles o no, identi-
nifiesta que con varios clientes ha En cuanto al cómputo del plazo de ficables o no, ni deben estar sujetos a
suscrito diversos títulos valores en prescripción de la acción cambiaria, carga o gravamen alguno, salvo al que
ocasión de sendas operaciones de esta se reiniciará a partir de la fecha el título representa.
venta realizadas en los últimos me- de vencimiento de cada una de las Una particularidad de esta clase de
ses. Nos señala además, que con prórrogas. titulo valor es que desde su conformi-
muchos de sus clientes ha acor- Por último, se debe afirmar que el te- dad, representa además del crédito
dado la prórroga del vencimiento nedor sólo podrá prorrogar el título consistente en el saldo del precio se-
de varios títulos emitidos. Por ello valor a fecha fija y por el mismo im- ñalado en el mismo título, el derecho
nos consulta qué formalidades se porte original del título valor o mon- real de prenda que queda constituida
deben tener presente para dichos to menor, más reajustes, intereses sobre toda la mercadería y bienes des-
acuerdos. y comisiones pertinentes según las critos en el mismo documento, en fa-
condiciones que consten en el mismo vor del tenedor.
Respuesta: documento. Por último es importante señalar que
el vencimiento en la factura confor-
Base Legal: Características y plazo de la mada, puede ser:
Factura Conformada A fecha o fechas fijas de vencimiento,
Artículo 49° de la Ley de Títulos Va- según se trate de pago único, o en ar-
lores madas o cuotas;
Un suscriptor que se desempeña
como comerciante en la ciudad de A la vista;
Sobre esta consulta, debemos señalar A cierto plazo o plazos desde su con-
como premisa general que el plazo de Lima, nos señala que está próximo
a realizar varias operaciones de formidad, en cuyo caso deberá seña-
vencimiento de cualquier título valor larse dicha fecha de conformidad;
puede prorrogarse: a) En la fecha de compra y venta de abarrotes. Por
ello nos consulta acerca de las im- A cierto plazo o plazos desde su emisión.
su vencimiento o, b) Después de dicho
vencimiento. Para ello, se debe obser- plicancias legales y comerciales de
var lo siguiente: la factura conformada. Convocatoria Judicial
Consentimiento por parte del obliga-
do que admitió la prórroga del ven- Respuesta: Un suscriptor accionista de una so-
cimiento. En este caso, se deberá ex- ciedad anónima cerrada nos mani-
presar tal acuerdo en el mismo título Base Legal: fiesta que el gerente general no ha
valor. Artículo 163, 167 y 170 de la Ley de cumplido con su obligación de con-
Al momento de la prorroga, no debe Títulos Valores vocar a asamblea general obliga-
haberse extinguido el plazo legal para toria anual, por lo que ha decidido
ejercitar las acciones derivada del títu- La factura conformada es un titulo recurrir al Poder Judicial. Nos con-
lo valor. valor que tiene como características sulta si su solicitud es viable o se ne-
Asimismo, no debe haberse protes- principales que se origina en la com- cesita mayoría de acciones suscritas
tado el título valor o no se haya ob- pra y venta de mercaderías, y en toda para tal fin.
tenido la formalidad sustitutoria, de transacción que implique la transfe-
corresponder rencia de la propiedad de bienes sus- Respuesta:
ceptibles de ser afectados en prenda, Base Legal:
Cabe señalar también que la prórroga en las que se acuerde el pago diferido Artículo 119 de la Ley General de So-
Informativo Vera Paredes G- 3

G
ciedades
ASESORÍA DERECHO COMERCIAL 2da. Quincena de Enero
de una sola acción suscrita con derecho a menos del 20% de las acciones suscritas
voto, por el juez del domicilio social. con derecho a voto.
Conforme lo establece el Artículo 119 de
la Ley General de Sociedades, en caso la En el presente caso, el consultante con- Para efectos del supuesto en consulta, la
junta obligatoria anual o cualquier otra funde el requisito previsto por el Artículo norma sólo exige el requisito de que soli-
ordenada por el estatuto no se convoca 117 de la misma norma el cual regula las cite judicialmente un accionista titular de
dentro del plazo y para sus fines, o en reglas para la convocatoria a solicitud de al menos una acción con derecho a voto.
ellas no se tratan asuntos que correspon- accionistas, en donde si se exige que lo En consecuencia, este es el único requisi-
de, será convocada, a pedido del titular soliciten accionistas que representen no to legal exigible.
Modelos y Formatos
Solicitud de Declaración de caducidad de asiento ante Registros Públicos
Sumilla: Solicitud de levantamiento de hi-
poteca por caducidad de asiento registral
ante el Registro de Predios de Lima.
Señor
Registrador Público de Lima
Zona Registral No....
Presente.-
De mi mayor consideración:
Yo, ......................................., identificado con Documento Nacional de Identidad No.................................., con do-
micilio en ....................................., provincia y departamento de Lima, a Usted atentamente expongo:
Que, con fecha .... de ...... del año ...... el recurrente adquirió a título de compra venta el inmueble ubicado en .........
..............................., provincia y departamento de Lima, el mismo que está debidamente inscrito en el asiento ... de
la Ficha No.................. y su continuación en el asiento ..... de la Partida Electrónica No......................... del Registro
de Predios de Lima.
Que, con fecha ...... de ...... del año ........, la recurrente suscribió, en calidad de mutuatario, un contrato de mutuo
dinerario con garantía hipotecaría, con la empresa .................... sociedad anónima en calidad de mutuante.
Que, como resultado de dicho contrato de mutuo, el inmueble de mi propiedad señalado anteriormente, fue grava-
do con una hipoteca por la suma de US$ ................................ (........... y 00/100 Dólares Americanos), cuya vigencia
estuvo supeditada a la fecha de la cancelación del mutuo antes citado. Esta hipoteca está debidamente inscrita en
el asiento ..... de la Partida Electrónica No................. del Registro de Predios de Lima.
Que, debo indicar que el mutuo señalado anteriormente ha sido íntegramente cancelado; sin embargo, hasta la
fecha no ha sido posible el levantamiento del referido derecho real de garantía, por diferentes motivos de fuerza
mayor.
Que, en tal sentido, mediante la presente solicito a Usted Señor Registrador Público de Lima, se sirva efectuar el
levantamiento de hipoteca por caducidad, sobre el gravamen inscrito en el asiento ...... de la Partida Electrónica No.
.......... del Registro de Predios de Lima, conforme a lo siguiente:
- Fecha de inscripción registral de la hipoteca: ...... del mes de ..... del año.......
- Tiempo transcurrido desde la fecha de inscripción de la hipoteca. ..................
Que, se presenta la solicitud conforme lo previsto en el artículo 3 de la Ley No. 26639 de fecha 27 de junio de 1,996,
la misma que señala que las inscripciones de las hipotecas, de los gravámenes y de las restricciones a las facultades
del titular del derecho inscrito y las demandas y sentencias u otras resoluciones que a criterio del juez se refieran a
actos o contratos inscribibles, se extinguen a los 10 años de las fechas de las inscripciones, si no fueran renovadas.
Por lo tanto:
Señor Registrador solicito se sirva levantar la hipoteca que afecta el bien inmueble de mi propiedad por las conside-
raciones antes expuestas, para lo cual cumplo con legalizar mi firma ante Notario Público de Lima, en cumplimiento
de las disposiciones legales pertinentes.

Lima, .... del mes de ............... del año .........
........................................................
xxxxxxxxxxx (NOMBRE DE RECURRENTE)
DNI No............................................
4 -G Informativo Vera Paredes

2da. Quincena de Enero ASESORÍA GUBERNAMENTAL
H
Transparencia y Acceso a la Información Pública
La Ley Nº 27806, Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública fue
publicada en el Diario Oficial El Peruano el 3 de agosto de 2002 y entró en
vigencia plenamente a partir del 1º de enero de 2003, esto debido a que el
legislativo creyó conveniente dar un plazo de cinco meses a todas las enti-
dades públicas para que se adecuaran a sus nuevas disposiciones. Esta Ley
es considerada netamente de desarrollo constitucional toda vez que regula
el ejercicio de un derecho consagrado en el artículo 2º inciso 5 de la Cons-
titución Política del Perú, el cual establece como un derecho fundamental
de toda persona, el de solicitar y recibir información de cualquier entidad
Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso pública, sin expresión de causa, dentro del plazo de ley, y con el costo que
Abogado en Derecho egresado de la USMP. Miembro suponga el pedido.
del Staff de Asesoría del Informativo Vera Paredes
CONTENIDO
2. Principio de Publicidad
INFORME El denominado Principio de Publicidad, mencionado
I. Introducción H-1 en el artículo 3° del TUO de la Ley 27806, es aplicable
II. Ley de Transparencia H-1 a todas las actividades y disposiciones de las entidades
que comprenden el ámbito subjetivo de aplicación de la
III. Límites Al Derecho De Acceso A La Informa-
ción Pública H-3 mencionada norma, derivando de la misma las siguientes
consecuencias:
NOS CONSULTAN E-4 a) Toda información que posea el Estado se presume
MEMODATOS E-4 pública, salvo las excepciones expresamente previstas
por el artículo 15° de la presente ley.
I. INTRODUCCIÓN b) El Estado adopta medidas básicas que garanticen y
promuevan la transparencia en la actuación de las
En el mes de febrero de 2003, se promulgo la Ley Nº 27927 entidades de la Administración Pública.
que hizo más específica la información que podía ser c) El Estado tiene la obligación de entregar la información
excluida del acceso público, para ayudar a los funcionarios que demanden las personas en aplicación del principio
del Estado a identificarla. El Congreso dividió la información de publicidad.
que no es de acceso público en tres grandes grupos:
información secreta, información reservada e información La entidad pública designará al funcionario responsable de
confidencial. Estas modificaciones fueron incorporadas a entregar la información solicitada.
la Ley Nº 27806, resultando el Texto Único Ordenado de
esta norma regulado por el Decreto Supremo Nº 043-2003- Cabe tener en cuenta entonces, la vigencia de este
PCM, y su reglamento establecido por el Decreto Supremo principio al analizar la normatividad relativa al acceso a la
Nº 072-2003-PCM. información pública y al interpretar sus alcances y límites,
pues entre las consecuencias que de él derivan se estipula
II. LEY DE TRANSPARENCIA la presunción de carácter de pública de la información que
obra en las distintas dependencias del Estado. Además, se
Al ser el acceso a la información un derecho de toda consagra un rol positivo del Estado para permitir el ejercicio
persona, también debemos entender que también es una de este derecho, adoptando las medidas que garanticen y
herramienta de la gestión estatal. promuevan la transparencia, y al mismo tiempo, cumplir
con la información que soliciten las personas (en el sentido
En este sentido, el TUO de la Ley de Transparencia y Acceso más amplio del término) en aplicación de este principio.
a la Información Pública se encarga de precisar, entre otros Todo ello implica entonces la interpretación restrictiva de
puntos, aquellos sujetos que estarían legitimados para los límites al derecho de acceso a la información pública,
acceder a este tipo de información, las entidades que se tal como incluso señala de manera expresa el artículo 18°
encontrarían sometidas a la exigencia de permitir el acceso del TUO de la ley 27806.
a la información con la que cuentan, los requisitos para ello,
así como las limitaciones consideradas legítimas al acceso 3. ¿Qué solicitar y ante quién?
a determinada información. Todos los peruanos podemos solicitar la información que
posee el Estado. Ello debido a que la ley señala que toda
1. Fines información que posea el Estado se presume pública.
La ley de Transparencia y Acceso a la Información Esto incluye toda la información que poseen las personas
Pública tiene como fin otorgar al ciudadano las fuentes, jurídicas bajo el régimen privado que prestan servicios
fundamentos, de los actos de gobierno. Busca conseguir públicos o ejercen función administrativa, en virtud de
una eficiente administración pública, evitando puntos concesión, delegación o autorización del Estado (como
ciegos en la misma que permitan o fomenten el desarrollo es el caso de las empresas privadas que prestan servicios
de actos de corrupción. Consigue, por lo mismo, desactivar públicos).
nodos de discrecionalidad en la propia Administración.
Así como la elección genera legitimidad en el gobierno, Para ser más precisos, el artículo 10° de la Ley 27806
la transparencia gubernamental genera credibilidad en afirma que se puede acceder a cualquier información que
la gestión. haya sido:
Informativo Vera Paredes H- 1

H ASESORÍA GUBERNAMENTAL
- Creada por la entidad,
del pedido de información. Debe La remisión vía correo electrónico

- Obtenida por ella o se encuentre indicarse de modo específico el puede realizarse cuando ello lo
en posesión o bajo el control de pedido y evitar la ambigüedad. permita la naturaleza de la información
la misma. • El número de teléfono y/o correo solicitada y la capacidad de la entidad,
electrónico son opcionales. no generando ello entonces ningún
Con relación a las entidades a quienes costo para el solicitante. Sin embargo,
podemos pedir o solicitar información, En cualquier caso, el único costo se añaden algunas otras exigencias
la ley obliga a todas las entidades de que debe asumir el solicitante es el según la modalidad empleada para
la administración pública, incluidas las de reproducción de la información. presentar la solicitud. En caso dicha
empresas del Estado a hacerlo. Muchas entidades todavía no cumplen solicitud se haya presentado por la
con lo dispuesto en la Ley 27806 unidad de recepción documentaría,
Pero para poder hacer un pedido y siguen cobrando por derecho de el solicitante debe haber dado su
correcto de información pública trámite o, en todo caso, cobran montos conformidad para dicha vía en ella. En el
debemos diferenciar entre aquello excesivos de reproducción. El solicitante supuesto de haberla presentado vía el
que puede pedirse por ser información puede dar por denegado su pedido si formulario del portal de transparencia
pública y lo que no puede pedirse por considera que el monto cobrado es de la entidad, se establece que debe ser
ser información privada. Tal es así que excesivo y puede incluso recurrir a la el solicitante quien precise el medio por
puede observarse algunos casos como vía judicial para hacer valer su derecho. el cual requiere la respuesta.
a continuación se detalla:
5. Respuesta de la Entidad Pública La solicitud de información que genere
Información Pública Una vez que se entrega el pedido una respuesta que se encuentre en un
• Remuneraciones de funcionarios o solicitud de información en la medio magnético o que esté impresa
públicos. unidad receptora de la entidad, ésta deberá ser puesta a disposición del
• Información sobre adquisición tiene 7 días útiles para responder. solicitante en la unidad de recepción
sobre bienes y servicios. Excepcionalmente, la entidad puede documentaria o el módulo que ha sido
• Actividades oficiales que realizan prorrogar el plazo por cinco días habilitado para ello en la entidad. Para
las entidades. útiles adicionales, siempre y cuando ello, se requerirá que previamente se
• Currículo vitae de altos funcionarios. comunique dicha prórroga al solicitante sufraguen los costos que haya generado
• Contratos de profesores de dentro del primer plazo. Si no se su reproducción, el cual será acreditado
universidades públicas. responde dentro del plazo establecido, mediante la constancia de pago que se
• Declaraciones juradas. el pedido se considera denegado y el haya realizado, a fin de poder acceder
solicitante puede apelar. a dicha información.
Información Privada
• Salud personal de funcionario La apelación se dirige al mismo 7. Información que no puede solicitarse
público. funcionario que denegó la información El Artículo 13° de la Ley 27806 señala
• Información sobre el estado de para que éste la eleve a su superior que la solicitud de información no
un expediente administrativo en jerárquico y sea él quien resuelva en implica la obligación de las entidades
trámite. última instancia y dentro de un plazo de la Administración Pública de crear
• Expedientes judiciales aún en pro- máximo de 10 días útiles. Por ejemplo, o producir información con la que no
ceso ante el Poder Judicial, a menos si se presenta un pedido de información cuente o no tenga obligación de contar
que exista un apersonamiento al funcionario responsable de brindar al momento de efectuarse el pedido. En
previo. información de la municipalidad de este caso, la entidad de la Administración
• Orientación sexual de una persona. Miraflores y éste no responde en el Pública deberá comunicar por escrito
• Información sobre Defensa Na- plazo legal, que es luego de los siete que la denegatoria de la solicitud se
cional. días útiles, entonces se puede presentar debe a la inexistencia de datos en
• Información bancaria (a menos que la apelación al mismo funcionario para su poder respecto de la información
se levante el secreto bancario). que éste eleve el pedido al Alcalde, solicitada. Esta Ley tampoco permite
• Información tributaria. quien deberá responder a la apelación. que los solicitantes exijan a las entidades
que efectúen evaluaciones o análisis de
4. Forma de Solicitar la Información Una vez agotada la vía administrativa, la información que posean.
La solicitud de información pública el solicitante puede recurrir al Poder
es muy simple, no existe un formato Judicial para hacer valer su derecho. De otro lado, tampoco podrá solicitarse
único, sin embargo, en el Artículo 11° Ahora bien, es importante señalar que la información considerada como
de la Ley de Transparencia y el artículo con la entrada en vigencia del nuevo secreta, reservada o confidencial. Es
10° de su Reglamento, figuran los Código Procesal Constitucional, que importante tener en cuenta que toda
requisitos formales: pretende simplificar el procedimiento entidad debe clasificar su información
• Debe presentarse en hoja de papel de Habeas Data la exigencia de agotar y sólo podrá negar el acceso a dicha
o, por Internet, cuando la entidad la vía administrativa ha dejado de ser información si es que se encuentre
cuente con este sistema. un requisito y es ahora más bien una expresamente inmersa en la respectiva
• Debe dirigirse al funcionario opción del solicitante. ley relacionados a información secreta,
responsable de brindar información información reservada e información
(no es requisito indispensable 6. Medios para entregar Información confidencial. Es así que en la Ley 27806,
colocar el nombre de dicho Pública al Solicitante se encuentran listadas las excepciones
funcionario). De considerar que se trata de información al derecho al acceso a la información
• El solicitante debe indicar su pública, se debe contestar el pedido y deben interpretarse de manera
nombre, apellidos completos, DNI dentro del plazo ya mencionado y para restrictiva en tanto constituyen una
y domicilio. En caso de menores ello remitir la información vía correo limitación a un derecho fundamental.
de edad el DNI no es necesario. En electrónico (de cumplir los requisitos
caso de no saber firmar, se pondrá para ello) o ponerla a disposición del Caso aparte a lo presentado, en la ley
la huella digital. solicitante en la unidad de recepción se observa una figura muy interesante,
• Expresión concreta y precisa documentaria de la entidad. la de la Información Parcial, que no es
2 -H Informativo Vera Paredes

otra cosa que en caso un documento en razones de seguridad nacional,

ASESORÍA GUBERNAMENTAL
La primera comprende toda aquella

H
contenga en forma parcial, información intimidad personal, o se trata de una información relacionada con el ámbito
que se encuentre catalogada como exclusión realizada expresamente del orden interno, es decir, aquella que
de no acceso al público, la entidad por Ley. tiene por finalidad prevenir y reprimir
de la Administración Pública deberá la criminalidad en el país. Además de
permitir el acceso a la información Justamente, recogiendo dichos ello, debe tratarse de información
disponible del documento. límites, el TUO de la Ley Nº 27806, que de ser revelada, entorpecería
desarrolla la información que puede el logro de la finalidad mencionada,
Asimismo, al momento de solicitar una ser legítimamente calificada como y en todo caso, originaría un riesgo
información, se deberá abonar una secreta, reservada y confidencial; a la integridad territorial y/o a la
tasa, la cual corresponde a l derecho denominaciones que harían que subsistencia del sistema democrático.
de reproducción de la información dichos datos se encuentren entre
requerida. aquellos a los que no se puede acceder La segunda categoría se refiere a
en el ejercicio del derecho que se aquella información que debido a
La ley también establece que el viene analizando. motivos de seguridad nacional y de
Estado es responsable de la creación eficacia de la acción externa del Estado,
de registros públicos de manera 1. I n fo r m a c i ó n S e c r e t a : E s t a se considera información clasificada
profesional, a fin de que pueda categoría se relaciona directamente en el ámbito de las relaciones
ejercerse el derecho a la información con el concepto de seguridad nacional, externas del Estado. Debiendo
de manera plena. Remitiéndose al descrito en el artículo 15° del TUO de además concurrir el hecho de que
Archivo Nacional la información que la Ley Nº 27806, y admitido en el su revelación originaría un riesgo a
la entidad estatal tenga en su poder, artículo 2°, inciso 5 de la Constitución la seguridad e integridad territorial
dentro de los plazos establecidos Política como uno de los límites del Estado y la defensa nacional en
por la ley de la materia. Quedando válidos al ejercicio de este derecho. el ámbito externo, al curso de las
como facultad del Archivo Nacional, Dicha información relacionada con negociaciones internacionales y/o la
destruir la información que no tenga la seguridad nacional debe tener subsistencia del sistema democrático.
utilidad pública en el transcurso de como base fundamental garantizar
un plazo razonable, durante el cual no la seguridad de las personas, 3. I n f o r m a c i ó n C o n f i d e n c i a l :
se haya requerido dicha información señalándose además, que su Señalada en el artículo 17° del TUO
y de acuerdo a la normatividad que revelación conllevaría un riesgo para la de la Ley N° 27806, incluye una serie
rige al Archivo Nacional. Con todo integridad territorial y/o subsistencia de categorías como son:
lo mencionado, podemos detallar del sistema democrático, así como a. Información para la toma de
las limitaciones del acceso a la de las actividades de inteligencia y decisión de gobierno.
información mencionados en el TUO contrainteligencia, precisando que b. Información protegida por secreto
de la Ley de Transparencia y Acceso a ello debe estar enmarcado dentro bancario, tributario, comercial,
la Información Pública. de lo que establece el Estado de industrial, tecnológico y bursátil.
Derecho en función de las situaciones c. L a i nfo rm a c i ó n v i n c u l a d a a
III. LÍMITES AL DERECHO DE contempladas en esta normativa. i nv e s t i ga c i o n e s e n t rá m i t e
ACCESO A LA INFORMACIÓN Es así que para poder atribuir a referidas al ejercicio de la potestad
PÚBLICA determinada información la calidad de sancionadora de la Administración
secreta deben concurrir los siguientes Pública.
El derecho de acceso a la información elementos: d. Información preparada u obtenida
pública tiene singular relevancia por asesores jurídicos o abogados
considerándolo consustancial a un Sustentar la calificación en razones
 de entidades de la Administración
régimen democrático, al ser una de seguridad nacional. Pública.
concretización del principio de Que dicha información tenga como
 e. Información protegida por el
dignidad de la persona humana y base fundamental garantizar la secreto profesional del abogado
además un componente esencial seguridad de las personas. respecto de su asesorado.
de las exigencias propias de una Que la revelación de dicha
 f. Información referida a los datos
sociedad democrática, y debido a que información originaría riesgo personales.
su ejercicio posibilita la formación para la integridad territorial g. Aquellas materias cuyo acceso
libre y racional de la opinión pública, y/o subsistencia del sistema esté expresamente exceptuado
todo lo cual permite considerarlo una democrático. por la Constitución o por una ley
libertad preferida. En este sentido aprobada por el Congreso de la
el Tribunal Constitucional como Con ello, cada vez que una persona República.
supremo interprete de la Constitución vea limitado su derecho de acceso
determina que se genere una a determinada información pública 4. Informe al Congreso de la
presunción de inconstitucionalidad, sobre la base de que se trataría República
la cual implica que el Estado tiene de información Secreta resultaría Acorde con el TUO de la Ley N°
la carga de probar la necesidad de conveniente analizar la concurrencia 27806, la Presidencia del Consejo de
mantener en reserva determinada de los tres requisitos mencionados, Ministros remite un informe anual al
información. a fin de determinar si se trata de una Congreso de la República, mediante
limitación válida del ejercicio de este el cual da cuenta sobre las solicitudes
No obstante, reconocer la importancia derecho. pedidos de información atendidos y
de este derecho, su relevancia no lo no atendidos, encargándose para ello
hace ilimitado, pues cuenta con una 2. Información Reservada: Este tipo de reunir de todas las entidades de la
serie de límites que provienen incluso de información se encuentra señalada Administración Pública la información
del propio texto que lo reconoce en la en el artículo 16° del TUO de la Ley Nº requerida.
Constitución Política. En este sentido, 27806, comprendiendo los supuestos Fuentes:
este derecho puede ser limitado • Proceso de Habeas Data. G. Jurídica
allí consignados agrupados en dos • El Acceso a la Información Pública. Defen-
de manera válida si ello se ampara categorías distintas. soría del Pueblo
Informativo Vera Paredes H- 3

H ASESORÍA GUBERNAMENTAL 2da. Quincena de Enero
Nos consultan
Sistema Nacional de Gestión con la participación del sector privado y Respuesta:

Ambiental y beneficios la sociedad civil. Base legal
Constitución Política del Perú.
Un suscriptor nos consulta realiza Estos son algunos de sus beneficios: Ley Nº 27785 Ley Orgánica del Sistema
la siguiente consulta: ¿Qué es 1. Garantiza un buen desempeño Nacional de Control y de la Contraloría
el sistema nacional de gestión ambiental de la compañía. General de la República.
ambiental y cuáles serían los 2. Aumenta la eficiencia en el proceso
beneficios para una empresa productivo. En la Constitución Política encontramos
privada? 3. Asegura el cumplimiento de la varias atribuciones asignadas al
legislación ambiental. Organismo Contralor, entre las cuales
Respuesta: 4. Mejora la credibilidad de la empresa. tenemos:
5. Facilita el comercio. • Presentar anualmente el informe
Base Legal de auditoria practicado a la Cuenta
Ley Nº 28245 Ley Marco del Sistema 6. Reduce los costos de las primas de
los seguros. General de la República (Art. 81º)
Nacional de Gestión Ambiental • Supervisar la legalidad de la ejecución
7. Proporciona un buen respaldo en la
obtención de créditos. del Presupuesto del Estado, de las
El Sistema Nacional de Gestión operaciones de la deuda pública y de
Ambiental se constituye sobre la base 8. Permite mejorar la imagen de la
empresa. los actos de las instituciones sujetas
de las instituciones estatales, órganos a control (Art. 82º).
y oficinas de los distintos ministerios, Contraloría General de la • Realizar el control para que los
organismos públicos descentralizados Fondos destinados a satisfacer los
e instituciones públicas a nivel República
requerimientos logísticos de las
nacional, regional y local que ejerzan Un suscriptor nos realiza la siguiente Fuerzas Armadas y Policía Nacional
competencias y funciones sobre el consulta: desea saber cuáles son las se dediquen exclusivamente para ese
ambiente y los recursos naturales; así atribuciones constitucionales de la fin (Art. 170º).
como por los Sistemas Regionales y Contraloría General de la República. • Facultad de iniciativa legislativa en
Locales de Gestión Ambiental, contando materia de control (Art. 107º).
Memodatos
Declaración Jurada de bienes y para el desarrollo de nuevas tecnolo- calidad de medicamentos, alimentos
rentas gías, relacionadas con las enfermeda- e insumos, diagnóstico referencial de
des transmisibles y no transmisibles, al laboratorio, salud ocupacional y salud
Es la manifestación escrita presentada fin de contribuir con criterios técnicos intercultural.
por quienes administran, disponen, y científicos en la formulación de las
custodian, captan y en general, bajo políticas que guíen la atención de la Sistema de Gestión Ambiental
cualquier título, administran los bienes salud pública.
y recursos públicos, acerca de algunos Tiene como siglas SGA, es parte del
aspectos de su condición patrimonial SINACYT sistema general de la empresa que
y financiera, comprometiendo su res- permite controlar las actividades, pro-
ponsabilidad por las afirmaciones que El Sistema Nacional de Ciencia, Tec- ductos y procesos que causan o po-
realizan, en caso de eventual falsedad nología e Innovación Tecnológica, es drían causar impactos ambientales y
u omisión de información. el conjunto de instituciones y perso- minimizarlos. Un SGA nos proporciona
nas naturales del país, dedicadas a la herramientas para mejorar nuestro
Estudio de Factibilidad investigación, Desarrollo e Innovación desempeño ambiental asegurando la
Tecnológica en ciencia y tecnología, y mejora continua.
Análisis de un proyecto, que determi- a su promoción.
na la posibilidad de ser realizado en OSCE
forma efectiva. Los aspectos opera- INADE
cionales, económicos y técnicos; son Son las siglas del Organismo Supervi-
partes del estudio. Sus resultados pro- Son las siglas del Instituto Nacional de sor de las Contrataciones del Estado,
veen datos para una decisión de iniciar Desarrollo, el cual desarrolla principal- siendo la entidad encargada de velar
el proyecto. También se le considera mente sus acciones tomando en cuen- por el cumplimiento de las normas en
como el estudio donde se perfecciona ta las políticas de Estado establecidas las adquisiciones públicas del Estado
la información referente a las alterna- en el Acuerdo Nacional, vinculadas a peruano. Tiene competencia en el ám-
tivas y establece un presupuesto refe- la función Agraria y a la función Trans- bito nacional, y supervisa los procesos
rencial. porte principalmente. de contratación de bienes, servicios y
obras que realizan las entidades esta-
Centro Nacional de Salud Pública Instituto Nacional de Salud tales. Es un organismo técnico espe-
cializado adscrito al Ministerio de Eco-
Es el órgano técnico normativo del Ins- Organismo Técnico del Ministerio de nomía y Finanzas, con personalidad
tituto Nacional de Salud, encargado de Salud dedicado a la investigación de jurídica de derecho público, con auto-
investigar, normar, desarrollar y eva- los problemas prioritarios de salud, la nomía técnica, funcional, administrati-
luar integralmente las investigaciones producción de biológicos, control de va, económica y financiera.
4 -H Informativo Vera Paredes

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2da.

Quincena de Enero EDITORIAL

Nuevas precisiones relativas a

ASESORÍA COMERCIAL Posteriormente, mediante Resolución Ministerial Nº 338-2010-TR, que regula la

Informativo Vera Paredes

Tributaria Pagos (PLAME) será preferentemente de carácter preven-

Informativo Vera Paredes

Lo que debemos considerar para la presen-

CONTENIDO Culminado el ejercicio 2011, conforme a lo establecido por

Informativo Vera Paredes A- 1

personas que generan renta de

2 -A Informativo Vera Paredes

Informativo Vera Paredes A- 3

13. CONTRATO DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN

4 -A Informativo Vera Paredes

Impuesto a la Renta tes, como podría ser la venta de un activo de la empresa.

Informativo Vera Paredes A- 5

normales para la actividad que genera la renta gravada, así

Ingresos netos S/.1,070,315 Gasto contabilizado S/.29,350

2. Renta neta c) Celebración del aniversario de la empresa, fiestas pa-

6 -A Informativo Vera Paredes

que puede ocurrir que dada la característica de un determi- Gasto deducible

Informativo Vera Paredes A- 7

j) Pago de MBA del gerente general

8 -A Informativo Vera Paredes

Concepto Gasto Monto Adicio- De- 4. Impuesto a la Renta

Informativo Vera Paredes A- 9

10 - A Informativo Vera Paredes

DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO A LA RENTA

De acuerdo al artículo 3º de la Reso- NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL EMPLEADOR

Al respecto, la empresa deberá rete- TOTAL IMPUESTO RETENIDO O RETE-

Informativo Vera Paredes A - 11

mos tomar en cuenta? g. Nombres y apellidos de cada traba-

12 - A Informativo Vera Paredes

caso se deberá comunicar tal hecho a

Informativo Vera Paredes A - 13

cepciones que no se ha utilizado ¿Cuales son las condiciones para efec-

14 - A Informativo Vera Paredes 13

disquete al solicitante, conjuntamente

Incorporan régimen de Infracciones y Sanciones a directiva que establece Normas Aplicables a

14 Informativo Vera Paredes A - 15

tendencia Nº 2012-2011/SUNAT. tales periodos.

de multa girada al amparo del numeral 1)

CÓDIGO TRIBUTARIO Se declara fundada la queja presentada. Se indica que trans-

del Código Tributario, en sustitución de la sanción de cierre

tar la identidad entre la persona que RTF Nº 01455-3-2010

20 - A Informativo Vera Paredes

Paso 3: Ingrese la siguiente información correspondiente a

Informativo Vera Paredes A - 21

ITAN TIPO DE CAMBIO CIERRE UIT

VENCIMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIÓN DE RENTAS DE

22 - A Informativo Vera Paredes

Informativo Vera Paredes A - 23

PORCENTAJES EN PERCEPCIONES DEL IGV (1)

TIPO DE CAMBIO VENTA DOLAR AMERICANO A UTILIZARSE EN TIPO DE CAMBIO 2012

24 - A Informativo Vera Paredes

En el boletín de la primera quincena de Ene-

CONTENIDO es esencial las anote, aunque sea a grandes rasgos, a reserva

Informativo Vera Paredes B- 1