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    Resumen Nia 600

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    El resumen proporciona instrucciones clave que el Auditor Principal debe dar a los auditores de otros componentes, como la confirmación y aceptación de instrucciones, el memorando de planificación, el memorando de impuestos, y el resumen de ajustes y reclasificaciones. También determina que dos de los ocho componentes son significativos debido a que representan el 78.26% del total de activos consolidados, y que para los componentes no significativos, se ejecutarán procedimientos específicos para las cuentas significativas. Finalmente, calcula

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    El resumen proporciona instrucciones clave que el Auditor Principal debe dar a los auditores de otros componentes, como la confirmación y aceptación de instrucciones, el memorando de planificación, el memorando de impuestos, y el resumen de ajustes y reclasificaciones. También determina que dos de los ocho componentes son significativos debido a que representan el 78.26% del total de activos consolidados, y que para los componentes no significativos, se ejecutarán procedimientos específicos para las cuentas significativas. Finalmente, calcula

    Descripción original:

    CASOS PRACTICOS DE LA NIA 600

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    El resumen proporciona instrucciones clave que el Auditor Principal debe dar a los auditores de otros componentes, como la confirmación y aceptación de instrucciones, el memorando de planificación, el memorando de impuestos, y el resumen de ajustes y reclasificaciones. También determina que dos de los ocho componentes son significativos debido a que representan el 78.26% del total de activos consolidados, y que para los componentes no significativos, se ejecutarán procedimientos específicos para las cuentas significativas. Finalmente, calcula

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    El resumen proporciona instrucciones clave que el Auditor Principal debe dar a los auditores de otros componentes, como la confirmación y aceptación de instrucciones, el memorando de planificación, el memorando de impuestos, y el resumen de ajustes y reclasificaciones. También determina que dos de los ocho componentes son significativos debido a que representan el 78.26% del total de activos consolidados, y que para los componentes no significativos, se ejecutarán procedimientos específicos para las cuentas significativas. Finalmente, calcula

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    CASOS PRACTICOS

    NIA 600

    CASO PRÁCTICO NO. 1

    Instrucciones de Auditor Principal, full auditoría para componentes significativos y


    determinación de cuentas a examinar en componentes no significativos.

    En las auditorías de un grupo con sucursales, necesariamente se pueden presentar los aspectos
    siguientes:

    1. Un auditor Principal y firmas que colaboran de la Red u otra firma (de otro país) para
    examinar los demás componentes.
    2. Para ello el Auditor Principal debe emitir las instrucciones a los auditores de los demás
    componentes (significativos y no significativos), en ellos se debe mencionar los encargos
    específicos (NIA 210) a realizar, anexos o reportes, plazos.
    3. Los auditores deben reportar sus papeles de trabajo al auditor principal, y al finalizar el
    trabajo poner a disposición al sólo requerimiento sus work papers.
    4. Realizar comprobaciones iniciales para determinar que los componentes tomados en cuenta
    para la auditoría financiera es suficiente o en su defecto determinar que componentes más
    deben entrar a revisión.
    5. Conocimiento y entendimiento del negocio (normativa, entorno, sistemas, marco de
    referencia financiera - políticas contables, revisión de informes de auditoría anterior, prueba
    de controles).
    6. Revisión de saldos de apertura (NIA 510) al ser otros los auditores predecesores.
    7. Identificar, evaluar y dar respuesta a los riesgos (NIA 330 Respuestas del auditor a los
    riesgos evaluados y NIA 315 Identificación de los Riesgos de representación errónea
    mediante el entendimiento de la entidad y su entorno).
    8. Proceso de Consolidación de Estados Financieros (Homogenización, conciliación de
    operaciones, integración y ajustes)
    9. Coordinar la determinación de la materialidad de planeamiento y error tolerable en
    concordancia a la NIA 320 “Importancia relativa en la planificación y desempeño de una
    auditoría”, en la cual se podrá apreciar los puntos de referencia o bases de medición.
    10. Determinación de componentes significativos para realizar full auditoría y componentes no
    significativos para auditar rubros significativos en base a procedimientos analíticos.

    Caso Práctico:

    Primero: Alguna de las instrucciones que debe dar el Auditor Principal:

    1. Confirmación y aceptación de instrucciones (en caso surjan problemas de interpretación se


    debe clarificarlas con el auditor principal, se manifiesta que se facilitaran la totalidad de los
    papeles de trabajo para su revisión y que serán devueltos inmediatamente una vez finalizada
    la revisión).
    2. Memorando de planificación (1.- Información básica 2.- Políticas Contables, 3.-
    Identificación, evaluación y respuesta a los riesgos, 4.- Materialidad, 5.- Control Interno y
    ciclos de transacciones significativas, 6.- Fraudes y controles establecidos, 7.- Estrategia de
    Auditoria, y 8.- Otros asuntos - Utilización de expertos).
    3. Memorando de Impuestos (1.- Cálculo de impuesto corriente, 2.- Impuestos diferidos, 3.-
    Créditos fiscales, 4.- Fiscalizaciones tributarias pendientes, 5.- Reclamaciones ante la
    autoridad tributaria, y 6.- Otras contingencias significativas).
    4. Resumen de Ajustes y Reclasificaciones (Señalando efecto sobre: Activo corriente, Activo
    no corriente, Pasivo corriente, Pasivo no corriente, Resultado, Otras partidas patrimoniales).
    5. Carta de Manifestaciones (De acuerdo a la NIA 580).
    6. Hechos Posteriores (Hechos o informaciones que requieren y que no requieren ajustes a los
    estados financieros.)
    Segundo: Determinación de Componente Significativo, a continuación se muestra parte del
    Estado de Situación Financiera (o Balance General) al 31 de diciembre de 2016 de la
    empresa YNGH S.A.C. (Matriz) que tiene una Administración Central y 07 componentes,
    es decir, el Pliego o Grupo lo conforman ocho (08) Componentes. De los cuales dos son
    componentes significativos (Empresa 1 “E1” y Empresa 2 “E2”, al representar el 78.26%,
    es decir, 39.35% y 18.91% respecto de los cuales se realizará full audit)

    Segundo: Determinación de Componente Significativo, a continuación se muestra parte del Estado


    de Situación Financiera (o Balance General) al 31 de diciembre de 2016 de la empresa YNGH
    S.A.C. (Matriz) que tiene una Administración Central y 07 componentes, es decir, el Pliego o
    Grupo lo conforman ocho (08) Componentes. De los cuales dos son componentes significativos
    (Empresa 1 “E1” y Empresa 2 “E2”, al representar el 78.26%, es decir, 39.35% y 18.91% respecto
    de los cuales se realizará full audit)
    Del cuadro precedente, se tiene dos componentes significativos (E1 y E2) y seis
    componentes no significativos (E3, E4, E5, E6, E7 y E8), y con relación a los componentes
    no significativos se ejecutará procedimientos específicos para las cuentas significativas.

    Por ejemplo para el componente “E4”, se determinó bajo el enfoque cuantitativo de ET los
    rubros “Efectivo y Equivalente de Efectivo” y “Propiedad, Planta y Equipo (neto)”.
    La determinación de la Materialidad de Planeamiento (MP) y el Error Tolerable (ET), de
    acuerdo a la NIA 320, se puede apreciar en el cuadro siguiente. Para ello se ha considerado
    como punto de referencia o Base de Medición el “Total de Activos” del Estado de
    Situación Financiera o del Balance General “CONSOLIDADO del Grupo YNGH” al
    31/12/2016, asimismo de la evaluación de riesgos del Grupo o Pliego se determina la
    estrategia de no confianza en controles, en consecuencia el riesgo es alto y el factor para
    determinar la Materialidad de Planeamiento (MP) será de 0.25% según metodología de la
    Firma Auditora “Giráldez & Asociados Contadores Públicos Sociedad Civil”.

    Rubro / Partida Al 31/12/2016 (um)


    Activo Corriente 91,532,254.96
    Activo no Cte 2,477,510,293.09
    ACTIVO 2,569,042,548.05
    MP (0.25%) 6,422,606.37
    ET (50% de la MP) 3,211,303.19
    CASO PRÁCTICO NO. 2

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