Informe Practicas (123) PAG.

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE 201 – 01
2018
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
SEDE CENTRAL CHIMBOTE
INFORME DE PRÁCTICA PRE PROFESIONAL
TITULO
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA, LABORAL, TRBUTARIO

Y CONTABLE DE LA EMPRESA : INVERSIONES D´ FERNANDA
Curso : Practica Pre Profesional

Coordinador de práctica : Dr. CPCC. Yuri Gonzales Rentería
Alumna : León Pascual Noeli
Ciclo : X–A
CHIMBOTE – PERU
2018
PRÁCTICA PRE – PROFESIONAL Pág. 1

2018
AGRADECIMIENTO
Quiero agradecer en primer lugar a

Dios por haberme dado la vida y por
haberme guiado en todo este camino
hasta llegar a este momento tan
importante de mi formación
profesional.
Quiero agradecer a mi familia por la

confianza, por la inspiración y por
todo el apoyo que me brindaron para
el cumplimiento de mis metas para
seguir adelantes.
Agradezco también la ayuda de mis

docentes, compañeros y a la
universidad en general por todas las
oportunidades y conocimientos que
me han otorgado

2018
DEDICATORIAS
Dedico el presente proyecto a mi

mamita Celinda Pascual por su
apoyo incondicional, por su
sacrificio y sus consejos, la cual me
ayudaron para poder salir adelante y
enfrentar mis adversidades
A mi hermana Julissa por su

paciencia, su confianza que me
brindo y por siempre estar ahí
pendiente de mí y de mis logros,
gracias infinitas….

2018
INDICE
PRESENTACION 8
INTRODUCCION 9 - 10
CAPITULO I: DATOS GENERALES 11

1. DATOS GENERALES 12
1.1 DATOS DEL ALUMNO 12
1.2 DATOS DE LA EMPRESA 12
1.2.1 INFORMACION GENERAL DEL CONTRIBUYENTE 12
1.3 DATOS DEL CONTRIBUYENTE 12
1.4 DOMICILIO FISCAL 12
1.5 REPRESENTANTE LEGAL 12
CAPITULO II: ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO 13

2. INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA 14
2.1 ASPECTO LEGAL DE LA EMPRESA 14
2.2 CONSTITUCION DE LA EMPRESA 14
2.3 UBICACIÓN DE LA EMPRESA 14
2.4 ACTIVIDAD ECONOMICA DE LA EMPRESA 15
2.5 OBJETIVOS DE LA EMPRESA 15
2.6 MISION Y VISION DE LA EMPRESA 15
2.6.1 MISION 15
2.6.2 VISION 15
2.7 CAPITAL SOCIAL 16
2.8 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL 17
2.8.1 GERENTE 17
2.8.2 ORGANOS 18
2.9 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA 18
CAPITULO III. ASPECTO TRIBUTARIO 19

3. ASPECTO TRIBUTARIO 20
3.1 INSCRIPCION AL RUC 20
3.1.1 INSCRIPCION AL RUC – PERSONA NATURAL 20
3.1.2 INSCRIPCION AL RUC– PERSONAS JURIDICAS 21
3.1.3 PLAZOS PARA MODIFICAR/ACTUALIZAR DATOS DEL RUC 21
3.2 REGIMENES TRIBUTARIOS 22
3.2.1 CATEGORIA NUEVO RUS 24
3.2.2 REGIMEN MYPE TRIBUTARIO 24
3.3 COMPROBANTES DE PAGO 25
3.3.1 FACTURA 26
3.3.2 BOLETA DE VENTA 26
3.3.3 TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MAQUINAS REGISTRADORAS 26
3.3.4 LIQUIDACIONES DE COMPRA 27

3.3.5 COMPROBANTES DE OPERACIÓN 29
3.3.6 DOCUMENTOS AUTORIZADOS 29
3.3.7 RECIBO POR HONORARIOS 29

2018
3.4 LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS 30

3.5 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 30
3.5.1 TASA 31
3.5.2 CARACTERISTICAS 31
3.5.3 SUJETOS DEL IMPUESTO 31
3.5.4 CREDITO FISCAL 32
3.5.5 DETRACCIONES 34
3.5.6 DETERMINACION DEL IGV 36
3.5.7 REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV 36
3.6 IMPUESTO A LA RENTA 38
3.6.1 OBLIGADOS 39
3.6.2 TRABAJADORES 40
3.6.3 REGIMEN GENERAL 41
3.6.3.1 DETERMINACION DE PAGOS A CUENTA 41
3.6.3.2 DECLARACION Y PAGO DEL REGIMEN GENERAL 41
3.6.4 REGIMEN ESPECIAL 42
3.6.4.2 DECLARACION Y PAGO DEL REGIMEN GENERAL 42
3.6.5 REGIMEN MYPE TRIBUTARIO 42
3.6.5.2 DECLARACION Y PAGO DEL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO 43
3.6.6 NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO – RUS 43
3.6.6.2 PAGO DEL NUEVO - RUS 44
3.6.7 BUENOS CONTRIBUYENTE 45
3.6.7.1 BENEFICIOS DE SER BUEN CONTRIBUYENTE 45
3.6.8 CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES 46
3.7 PLANILLA ELECTRONICA 47
3.7.1 SUJETOS OBLIGADOS 48
3.7.2 DERECHO HABIENTES 48
3.7.2.1 REQUISITOS PARA EL REGISTRO DE DERECHO HABIENTES 49
3.7.3 CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIO (CAS) 50
3.8 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 51
3.9 MEDIOS DE PAGOS PARA NEGOCIOS Y EMPRESAS 51
3.9.1 FORMULARIO VIRTUAL Nº 621-RENTA MENSUAL 52
3.9.2 CONCEPTO PDT PLAME 53
3.10 APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DE DEUDA 54
3.10.1 FRACCIONAMIENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL 55
3.10.2 DEUDAS QUE SE PUEDEN FRACCIONAR PARA EMPRESAS 56
CAPITULO IV. ASPECTO LABORAL 58

4. ASPECTO LABORAL 59

2018
4.1 CONTRATO DE TRABAJO 59

4.1.1 TIPO DE CONTRATOS DE TRABAJO 60
4.1.1.1 CONTRATO INDEFINIDO 60
4.1.1.2 CONTRATO A TIEMPO PARCIAL 60
4.1.1.3 CONTRATO DE DURACION DETERMNADA 60
4.1.1.4 CONTRATOS PARA PERSONAS CON DISCPACIDAD 61
4.1.1.5 CONTRATOS PARA INVESTIGACION 61
4.1.1.6 CONTRATO DE TRABAJAO PARA LA FORMACION 61
4.1.1.7 CONTRATO DE NATURALEZA ACCIDENTAL 61
4.1.1.7.1 CONTRATO OCASIONAL 61
4.1.1.7.2 CONTRATO DE SUPLENCIA 61
4.1.1.7.3 CONTRATO DE EMERGENCIA 62
4.1.1.8 OTRAS MODALIDADES 62
4.1.1.8.1 CONTRATO DE TRABAJO FIJO DISCONTINUO 62
4.1.1.8.2 CONTRATO DE TRABAJO A DOMICILIO 62
4.1.1.8.3 CONTRATO DE TRABAJO DE GRUPO 62
4.2 REMUNERACION MINIMA VITAL 62
4.2.1 REMUNERACION MINIMA POR TRABAJO NOCTURNO 63
4.2.2 REMUNERACION DIAS FERIADOS 63
4.2.3 COMISIONISTAS 63
4.2.4 DESTAJEROS 64
4.2.5 REMUNERACION MINIMA DE LOS TRABAJADORES MINEROS 64
4.3 BENEFICIOS SOCIALES 64
4.3.1 ASIGNACION FAMILIAR 64
4.3.2 GRATIFICACIONES LEGALES 65
4.3.2.1 BONIFICACION EXTRAORDINARIA 65
4.3.3 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO (CTS) 65
4.3.4 VACACIONESS 66
4.3.4.1 VACACIONES TRUNCAS 67
4.3.5 SEGURO DE SALUD 67
4.3.5.1 ESSALUD SEGURO REGULAR DE TRABAJADOR 67
4.3.6 SEGURO DE VIDA 68
4.4 APORTES DE TRABAJADOR 68
4.4.1 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES-SNP 68
4.4.1.1 CARCATERISTICAS DEL SNP 69
4.4.1.1.1 CONDICIONES DEL REGIMEN GENERAL 69
CAPITULO V: ASPECTO CONTABLE TEORICO 70

5. ASPECTO CONTABLE 71
5.1 FUNCION DE LA CONTABILIDAD 71

5.2 CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD 72

2018
5.2.1 CONTABILIDAD PRIVADA 72

5.2.1.1 CONTABILIDAD COMERCIAL 72
5.2.1.2 CONTABILIDAD DE COSTOS 73
5.2.1.3 CONTABILIDAD BANCARIA 73
5.2.1.4 CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS 73
5.2.1.5 CONTABILIDAD HOTELERA 73
5.2.1.6 CONTABILIDAD DE SERVICIOS 73
5.2.2 CONTABILIDAD OFICIAL 74
5.3 SISTEMA CONTABLE DE IMPLEMENTACION EN UNA EMPRESA 74
5.3.1 CONTABILIDAD FINANCIERA 74
5.3.2 CONTABILIDAD DE COSTOS 74
5.3.3 CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA 75
5.3.4 CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 75
5.4 ESTADOS FINANCIEROS 75
5.4.1 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA 76
5.4.2 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES 78
5.4.3 ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO 79
5.4.4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 80
5.4.5 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 81
CAPITULO VI: ASPECTO CONTABLE PRÁCTICO 82

REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS DE ENERO A MAYO 2018 83
REGISTRO CAJA Y BANCOS DE ENERO A MAYO 2018 93
LIBRO DIARIO DE ENERO A MAYO 2018 98
FORMATO BALANCE DE COMPROBACION ENERO A MAYO 2018 101
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ENERO A MAYO 2018 102
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES ENERO A MAYO 2018 103
ESTADO DE CAMIOS EN EL PATRIMONIO NETO ENERO A MAYO 2018 104
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 105
ANALISIS FINANCIERO 106
CONCLUSIONES 108
RECOMENDACIONES 108
CAPITULO VII: ANEXOS 109

7.1 FACTURA DE COMPRAS Y VENTAS JULIO A MAYO 2018 110
7.2 REFERNCIAS BIBLIOGRAFICAS 116

7.3 EVIDENCIAS DE PRACTICAS RELAIZADAS 118
7.4 CERTIFICADO DE PRÁCTICAS REALIZADAS 119
PRESENTACIÓN

2018
El presente proyecto mostrado a continuación contiene información teórica y práctica de

la entidad INVERSIONES D´ FERNANDA, cuyo objetivo es expresar los conocimientos
adquiridos a lo largo del estudio de la carrera profesional de contabilidad.
Este trabajo da a conocer la organización contable de la empresa INVERSIONES D´

FERNANDA , que tiene como actividad económica principal VENTA AL POR
MAYOR DE ALIMENTOS , BEBIDAS Y TABACO EN PUESTOS DE VENTA Y
MERCADOS; ACTIVIDADES DE SERVICIOS PERSONALES ; siendo elaborado
con datos de la Empresa antes mencionada, utilizando todos los libros y registros
contables.
El realizar mis prácticas profesionales en el estudio contable RL TRIBUTARIOS Y

CONSULTORES S.A, llevando la contabilidad del señor LOPEZ YUPANQUI JESUS
RULLY persona natural con negocio, me servirá para adquirir mejor experiencia en el
campo laboral, tributario y contable, poder brindar así, un informe de acuerdo a las normas
tributarias y jurídicas establecidas por las leyes que rigen en nuestro país.
INTRODUCCIÓN

2018
El presente informe de PRÁCTICA PRE PROFESIONAL, está elaborado en

INVERSIONES D´ FERNANDA siendo ésta una empresa cuya actividad económica
principal es venta al por mayor de alimentos, bebidas y tabaco en puestos de venta y
mercados
El objetivo del informe es reportar los resultados obtenidos mediante análisis, al realizarse
las prácticas pre profesionales, tratando de plasmar la realidad en forma objetiva, de la
empresa en estudio; así como la situación contable, administrativa, tributaria y financiera
de la misma. Aplicaré para el presente trabajo el modelo monográfico, con sus formas y
esquemas de presentación determinados.
CAPÍTULO I: DATOS GENERALES: Se hace referencia a los datos generales del

informe como son: Datos del alumno y los datos de la empresa en análisis: Razón social,
domicilio fiscal, número de RUC, etc.
CAPÍTULO II: INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA: Se hace referencia

a los aspectos legales y administrativos de la empresa en análisis; detallando la
organización de la misma y las funciones que se realizan.
CAPÍTULO III: ASPECTO TRIBUTARIO: Se detalla las obligaciones tributarias de

la empresa para con el estado y lo establecido en Sunat.
CAPÍTULO IV: ASPECTO LABORAL: Se hace referencia a todos los aspectos

laborales que rigen en comportamiento de la empresa hacia sus colaboradores.
CAPÍTULO V: ASPECTO CONTABLE: Se hace referencia a los métodos y sistemas

contables aplicados en los registros de los libros contables de la empresa en estudio.
CAPÍTULO VI: DESARROLLO DE LA PARTE PRÁCTICA EFECTIVA: Se

describe un caso de aplicación práctica del proceso de contabilización de las actividades
de la empresa en estudio, teniendo como resultados los estados financieros, análisis

2018
vertical, horizontal, métricas (ratios e indicadores financieros) con su respectiva

interpretación.
CAPÍTULO VII: ANEXOS: Se presentan los registros contables

esenciales para lograr el objetivo del informe

2018
CAPÍTULO I:
DATOS
GENERALES

201
1. DATOS GENERALES
1.1 DATOS DEL ALUMNO
1.1.1 Apellidos Y Nombres : Leon Pascual Noeli

1.1.2 DNI : 46265020
1.1.3 Código : 0103162417
1.1.4 Correo Electrónico : noelixita26@gmail.com
1.1.5 Centro De Estudios : Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote
1.1.6 Facultad : Ciencias Contables, Financieras y Administrativas
1.1.7 Escuela : Contabilidad
1.1.8 Semestre : 2018 – 01
1.1.9 Ciclo : X–A
1.1.10 Asesor : Dr. CPCC Yuri Gonzales Rentería
1.2 DATOS DE LA EMPRESA
1.2.1 INFORMACIÓN GENERAL DEL CONTRIBUYENTE

1.2.1.1 Razón Social : López Yupanqui Jesús Rully
1.2.1.2 R.U.C : 10439887821
1.2.1.3 Régimen Tributario : Régimen Mype tributario
1.2.1.4 Tipo de Contribuyente : Persona natural con negocio
1.3 DATOS DEL CONTRIBUYENTE:

1.3.1 CÓDIGO CIIU : 4630
1.3.2 Estado Del Contribuyente : Activo
1.3.3 Condición Del Contribuyente : Habido
1.3.4 Sistema de Emisión de comprobante: Manual
1.3.5 Sistema de contabilidad : Manual
1.4 DOMICILIO FISCALc

1.4.1 Domicilio Fiscal : Jr Carlos de los Heros N°117
1.4.2 departamento : Ancash
1.4.3 provincia : Santa
1.4.4 distrito : Chimbote
1.5 REPRESENTANTE LEGAL

1.5.1 Apellidos y Nombres : López Yupanqui Jesús Rully
1.5.2 Cargo : Gerente General
1.5.3 DNI : 43988782
1.5.4 Dirección : Mz 17 Lt 02 . C.P. - Cambio Puente

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE 2018-01
CAPITULO II :
ASPECTO LEGAL Y
ADMINISTRATIVO

2. INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA
2.1 Aspecto legal de la empresa:
Breve reseña histórica
La empresa INVERSIONES D´ FERNANDA. Es una empresa creada por el señor

LOPEZ YUPANQUI JESUS RULLY persona natural con negocio la cual está
comprometida con la compa y venta de arroz cascara, afecto al 1.5% de detracciones.
La empresa fue creada según escritura pública el 1 de Mayo del 2014, con un capital de
S/. 100,000.00 (CIEN MIL 00/100 NUEVOS SOLES).
INVERSIONES D´ FERNANDA inició sus actividades el 14 de Mayo del 2014, en su

domicilio fiscal ubicado en la ciudad de Chimbote, Provincia del Santa, Departamento de
Ancash, Cambio Puente.
2.2 Constitución de la Empresa:
En la ciudad de Chimbote, Provincia del Santa, Departamento de Ancash, a 23 días del

mes de abril del año dos mil catorce , comparecen ante el Abogado - Notario, Eduardo Pastor
La Rosa, identificado con el Documento nacional de identidad: 32864511 y con RUC:
10328645110, el Sr. López Yupanqui Jesús Rully, de nacionalidad peruana, identificado
con DNI: 43988782 , , quien presento una minuta debidamente firmada para constituir un
negocio como persona natural .
2.3 Ubicación de la Empresa:
La empresa INVERSIONES D´ FERNANDA. Se ubica actualmente en

Mz 17 Lt 02. C.P.M - Cambio Puente

2.4 Actividad Económica de la Empresa:

Compra y venta de arroz pilado (arroz en cascara), también realiza préstamos a terceros
obteniendo de ganancia los intereses de dichos préstamos y esta afecto al 1.5% de
detracción por el arroz cascara
2.5 Objetivos de la Empresa:
 Su objetivo principal es ser líder de mercado en su rubro , obtener buen

comercio de arroz pilado y utilizando los medios técnicos más avanzados para
la comercialización y prestación de servicios
 Otro objetivo es crecer y poder contribuir con la población de cambio puente y

alrededores siendo un buen contribuyente.
2.6. MISION Y VISION DE LA EMPRESA
2.6.1. MISION
Contribuir con el bienestar de la población chimbotana y departamental, creando

valor en toda la cadena de comercialización de arroz en cascara ; logrando
accesibilidad de nuestra población a productos naturales de calidad, con atención
personalizada , y generando rentabilidad a través de la sinergia de
nuestras unidades de negocio , alta eficiencia operativa basada en el uso de
tecnología, un total conocimiento del mercado, y servicios de calidad a nuestros
usuarios internos y externos.
2.6.2. VISION
Ser la primera empresa comercializadora a nivel de Áncash, con presencia cualitativa en

las ciudades más importantes del departamento. Formada por un equipo altamente
competitivo de nivel nacional, comprometido con su trabajo y apasionado por el servicio,
que genere valor para nuestros usuarios con calidad, eficiencia y mejora continua. Lograr
una amplia cobertura de nuestros productos meta, contribuyendo al acceso universal de
productos y servicios de calidad.

2.7. Capital Social
El capital Social de la empresa está constituido por bienes dinerarios y no dinerarios

valorizados en
S/. 100,000.00, siendo los siguientes bienes muebles:
DESCRIPCION VALOR TOTAL

Dinero en efectivo S/.60,000.00
1 Maquina piladora S/. 40,000.00
TOTAL S/100,000.00
a) La Administración
La Administración de Empresas es una ciencia social que estudia la organización
de las empresas y la manera como se gestionan los recursos, procesos y resultados
de sus actividades, para alcanzar sus objetivos. Es una disciplina íntimamente
ligada a las ciencias económicas y financieras, pero también a la contabilidad y
el marketing. (Baldomero, 2015)
La administración es el conjunto sistemático de reglas para lograr la máxima

eficiencia en las formas de estructurar y manejar un organismo social.
(Fernandez,2013)

b) Organización de la empresa
Reyes (2014) define la organización como “La estructura de las relaciones que
deben existir entre las funciones, niveles y actividades de los elementos materiales
y humanos de un organismo social, con el fin de lograr su máxima eficiencia dentro
de los planes y objetivos señalados”
La organización de una empresa es una función administrativa que comprende la

organización, estructuración e integración de las unidades orgánicas y los recursos
(materiales, financieros, humanos y tecnológicos) de una empresa, así como el
establecimiento de sus atribuciones y las relaciones entre estos. (Velasco, 2015)
2.8. Estructura Organizacional:
La estructura organizacional es una disposición intencional de roles, en la que cada

persona asume un papel que se espera que cumpla con el mayor rendimiento
posible. (Hernández, 2002)
2.8.1. Gerente
La gerencia es un cargo que ocupa el director de una empresa lo cual tiene dentro
de sus múltiples funciones, representar a la sociedad frente a terceros y coordinar
todos los recursos a través del proceso de planeamiento,
organización dirección y control a fin de lograr objetivos establecidos. (Cruz,
2009)
En la actualidad el Gerente General será el Representante Legal de la Sociedad y

tendrá a su cargo la dirección y la administración de los negocios sociales, no
podrá ser miembro titular del Directorio, pero el Directorio podrá encargar
provisionalmente la Gerencia a cualquiera de sus miembros. (Mendoza, 2011).

2.8.2 Órganos:
Órganos de dirección:
Gerente
Órganos de línea:
Director Técnico
Área de Ventas
Área De Caja
Almacén
2.9 Organigrama estructural de la empresa
GERENTE GENERAL
ROBER LOPEZ YUPANQUI
PERSONAL TECNICO
PERSONAL TECNICO
VENTAS
CAJA
ALMACEN

CAPITULO III:
ASPECTO
TRIBUTARIO

3. Aspecto tributario
3.1 Inscripción al RUC

Es un padrón en el que deben registrarse los contribuyentes respecto de los tributos que
administra la SUNAT y constituye una base de datos cuya información es actualizada
permanentemente por los contribuyentes y por la misma SUNAT.
Este registro permite otorgar a cada persona, entidad o empresa un RUC que consta de
11 dígitos que es de carácter permanente y de uso obligatorio en todo trámite ante la
SUNAT.
Para el desarrollo de tus actividades comerciales debes inscribirte al RUC como

Persona individual con Negocio o como una Persona Jurídica (empresa), de ser este último
el caso, puedes adoptar diferentes formas empresariales.
3.1.1 Inscripción al RUC-Persona Natural

Si la dirección que se va a registrar es la misma que figura en el DNI
Solo te pedirán la presentación del Original de tu DNI
Si la dirección que se va a registrar no es la misma que figura en el DNI
Deberás presentar el original de tu DNI y cualquier documento privado o público en
el que conste la dirección del domicilio fiscal que se declara.
Debes tener en cuenta:
En caso no cuentes con DNI, podrás presentar el documento de identidad

que corresponda, de ser el caso, como Carnet de Extranjería.
Si cuentas con representante legal, adicionalmente deberás exhibir el DNI de

éste (ejemplo: tutor o curador).
El documento que presentes para sustentar el domicilio fiscal, en los
casos requeridos, deberá contener de manera expresa, la dirección
completa de dicho domicilio.

3.1.2 Inscripción al RUC-Personas Juridicas

SI la dirección que va a registrar es la misma que figura en el DNI
Exhibir el original del DNI
Si la dirección que va a registrar no es la misma que figura en el DNI

Exhibir el original del DNI
Cualquier documento privado o público en el que conste la dirección del domicilio fiscal
que se declara.
Persona
Jurídica
 DNI del Representante Legal
 Ficha o partida electrónica certificada por Registros Públicos, con una
antigüedad no mayor a treinta (30) días calendario
Los contribuyentes deben comunicar cualquier cambio que ocurra en los datos que
figuran en su RUC, dentro de los plazos legales señalados en las normas respectivas
Recuerde que debe registrar o actualizar en el RUC sus datos de:

· Correo electrónico
· Número de teléfono celular
3.1.3 Plazos para modificar/actualizar datos del RUC:
El plazo para comunicar la modificación de domicilio fiscal es de un (1) día hábil. El

plazo para modificar o actualizar los demás datos registrados en el RUC de cinco (5) días
hábiles de producidos los hechos.
La SUNAT podrá solicitar a los contribuyentes, con carácter general o particular y en

las condiciones y plazos que ésta determine, la actualización total de los datos
contenidos en el RUC.

3.2 Regímenes Tributarios

Dependiendo el tipo de empresa que se dirija, se podrá acoger a uno de los
Regímenes
Tributarios que la SUNAT considera.
Conceptos NRUS RER RMT RG
Persona Si Si Si Si
Natural
Persona No Si Si Si
Jurídica
Ingresos netos que

Límite Hasta S/. 96,000 Hasta S/.525, no superen 1700
de anuales u S/ 8,000 000 anuales.
ingreso UIT en el ejercicio Sin limite
mensuales.
s gravable
(proyectado o del
ejercicio anterior).
Hasta S/. 96,000

Límite Anuales u S/. Hasta S/.525, Sin límite Sin limite
de 8,000 mensuales. 000 anuales.
compr
as
Boleta de venta y Factura, boleta y Factura, boleta y Factura, boleta

y
Comprobant Tickets que no dan Todos los Todos los
es que pueden derecho a crédito demás demás todos los
emitir permitidos. permitidos. demás
fiscal, gasto o permitidos
DJ anual – costo.
No No Sí Sí
Renta

Renta: Si no
superan
Pago mínimo S/ Renta: Pago a
las 300 UIT de cuenta
20 y máximo S/50, Renta: Cuota de ingresos netos
mensual. El
de acuerdo a una 1.5% de anuales: pagarán el
Pago de tributos que resulte
tabla de ingresos ingresos netos
mensuales 1% de los ingresos como
y/o compras por mensuales
netos obtenidos en el coeficiente
categoría. (Cancelatorio).
mes. Si en o el 1.5% según
cualquier mes la
superan las 300 Ley del
UIT de Impuesto a la
ingresos netos Renta.
anuales
El IGV está IGV: 18% (incluye IGV: 18%1.5%
pagarán (incluye
o IGV: 18%
el
incluido en la el impuesto de Coeficiente. (incluye el
única cuota que se promoción impuesto de impuesto
promoción de
paga en este municipal). promoción
municipal).
régimen municipal).
Restricción Si tiene Si tiene No tiene No tiene
por tipo de
actividad
Trabajadores Sin limite 10 por turno Sin límite Sin límite
Valor de S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite Sin límite

activos fijos
No tiene No tiene Si tiene Si tiene

Posibilidad de
deducir gastos
Pago del
Impuesto
Anual en No tiene No tiene Si tiene Si tiene
función a la
Utilidad
Una vez decidido el régimen, si eres un contribuyente que recién vas a iniciar
tu negocio las reglas de acogimiento para cada uno de los regímenes son las
siguientes:
Acogimient NRUS RER RMT RG

o

Requisitos Sólo con la Con la Con la Sólo con la

afectación declaración declaración declaración
al y mensual que
Mensual.
Momento de Pago Corresponde al mes
la mensual. de inicio de
inscripción.* actividades.*
3.2.1 Categoría Nuevo RUS
Para determinar el pago único mensual del Nuevo Rus se deberá tomar en
cuenta los ingresos o compras mensuales (el que resulte mayor) y ubicar
la categoría que te corresponde, solo revisa la siguiente tabla:
CATEGORÍA INGRESOS CUOTA MENSUAL EN

BRUTOS O
ADQUISICIONES S/.
MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA 50
S/.8,000
CATEGORÍA INGRESOS CUOTA MENSUAL

BRUTOS o
ESPECIAL ADQUISICIONES
HASTA S/. 60,000ANUALES No paga cuota mensual
Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :
Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás
bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos;
ó, Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado
3.2.2 Regimen Mype Tributario
Monto Ingresos Netos Tasa

Menor a 300 UIT 1% de los Ingresos
Netos

A partir del mes que 1.5 % de los Ingresos

supere Netos
las 300 o Coeficiente
UIT (*)
EJEMPLO:
El señor Rully López Yupanqui al 31 de mayo del 2018, se encuentra acogido al

Régimen Mype Tributario, puesto que sus ingresos no superan la
1700 UIT
RG R. MYPE
INGRESOS AÑO ANTERIOR 1.836.076,00 0,00 1.836.076,00

300 UIT 300 4.050,00 1.215.000,00 1.215.000,00
1700 UIT 1.700 4.050,00 6.885.000,00 6.885.000,00
3.3 Comprobantes de Pago
El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes,

la entrega en uso o la prestación de servicios
Son los que deben cumplir con todas las características y requisitos mínimos
establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago
Tiene como fin
· Acreditar la realización de una operación o transacción comercial, los

montos pagados y los impuestos que correspondan.
· Demostrar la propiedad de un bien.
· Efectuar algún reclamo o cambio en el caso de algún desperfecto o deterioro.
Conforme el Reglamento de Coprobantes de Pago existen los siguientes tipos:
COMPROBANTES DE
PAGO
Facturas
Boletas de Venta
Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
Liquidaciones de compra
Comprobante de Operaciones – Ley N° 29972

Documentos autorizados
Recibos por honorarios
3.3.1 Factura
La factura es el comprobante de pago que sustenta gastos / costos y detalla en forma clara
los bienes y importes de los mismos, por lo general, es utilizado en transacciones entre
empresas o personas que necesitan sustentar el pago del IGV en sus adquisiciones, a fin
de utilizar el denominado "crédito fiscal", así como gasto o costo para efecto tributario.
Pueden emitirlas las personas naturales o jurídicas dedicadas a comercializar productos,

producir o prestar servicios, y además se encuentren acogidos al Régimen Especial de
renta (RER) o Régimen General.
3.3.2 Boleta de Venta
Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con consumidores o usuarios

finales, y que no permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo
para efecto tributario
Pueden emitirlas todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores
finales, por ejemplo en bodegas, restaurantes, farmacias, zapaterías, ferreterías, etc., así
como aquellos comprendidos en el Régimen Único Simplificado.
3.3.3 Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
El ticket es un comprobante de pago emitido por máquinas registradoras. Cuando éste es

emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho
a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Pueden emitirlas los contribuyentes que realicen actividad económica gravada con el
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría y se encuentren en cualquiera de los regímenes
tributarios (Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS, Régimen Especial de Renta -
RER o Régimen General del Impuesto a la Renta) y, que además, cuenten con una
máquina registradora que reuna las características técnicas que señala el Reglamento de
Comprobantes de Pago.

Cuando el comprador requiera sustentar crédito fiscal costo o gasto para efecto tributario
deberá: Identificar al adquiriente o usuario con su número de RUC, apellidos y nombres
o denominación o razón social, discriminando el monto del tributo que grava la operación.
3.3.4 Liquidaciones de Compra
Es el comprobante utilizado por las empresas que realizan adquisiciones a personas

naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos silvestres, minería
aurífera artesanal, artesanía, desperdicios y desechos metálicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago
por carecer de número de RUC.
Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Asimismo es
preciso señalar que permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal y debe considerarse que
el impuesto deberá ser retenido y pagado por el comprador, quien queda designado como
agente de retención.
EJEMPLO:
El señor Jesús Rully López Yupanqui recurre a liquidaciones de compra para la

distribución de sus productos de arroz cascara, como se presenta a continuación:

RELACION DE AGRICULTORES POR HACER LIQUIDAC.DE COMPRA MAYO 2018

QUEDA
COMP. STOK LIMITE POR
Nº PRODUCTO PROVEEDORES DNI CANTIDAD KILOS
MAYO 2018 ANTERIOR 2 UIT = 8200 HACER 06-
2018
1 ARROZ JULIO CESAR TERRONES CARBAJAL 32967123 1911 1.18 2,255.00 2,255.00 -
2 ARROZ SUSY JACKELIN CARDENAS REYES 75098091 1068 1.18 1,260.00 1,260.00 -
3 ARROZ LUIS ALONSO HERRERA CANDELARIO 32930652 1734 1.18 2,046.00 2,046.00 -
4 ARROZ EDGARDO RAMAIN SANDOVAL RAMOS 44846545 1847 1.18 2,180.00 2,180.00 -
5 ARROZ CELEDONIO INOCENTE VALVERDE ESPINOZA 46276080 2510 1.18 2,962.00 2,962.00 -
6 ARROZ SANTOS ADELMO CENAS VILLACORTA 18027209 2932 1.18 3,460.00 4,800.00 1,340.00
7 ARROZ SIMON INOÑAN SANDOVAL 32804220 2542 1.18 3,000.00 4,900.00 1,900.00
8 ARROZ CRIOLLO HERNANDEZ CONSUELO 03643196 2169 1.18 2,560.00 5,555.00 2,995.00
9 ARROZ VICTOR MANUEL ESTRADA SOTERO 45595365 2530 1.18 2,985.00 4,720.00 1,735.00
10 ARROZ PISCO GUEVARA OSMER 42068537 2805 1.18 3,310.00 5,000.00 1,690.00
11 ARROZ ARMANDINA CARBAJAL LOPEZ 32858137 2924 1.18 3,450.00 8,200.00 4,750.00
12 ARROZ FEDERICO VALDEMAR HERMENEGILDO SEBASTIAN 32809650 2797 1.18 3,300.00 8,200.00 4,900.00
13 ARROZ CRISTIAN FRANKLIN CERIN LOPEZ 46488032 2958 1.18 3,490.00 8,200.00 4,710.00
14 ARROZ DINO ANDERSON PRINCIPE HUAMAN 48496498 2665 1.18 3,145.00 8,200.00 5,055.00
15 ARROZ ANTONI NESTOR OLIVO GAMBOA 76792650 2924 1.18 3,450.00 8,200.00 4,750.00
17 ARROZ JOSE ELIAS CERIN ORO 32907839 2924 1.18 3,450.00 8,200.00 4,750.00
18 ARROZ YAMILY LEONOR AGUIRRE SAAVEDRA 46117089 2669 1.18 3,150.00 8,200.00 5,050.00
19 ARROZ ALIPIO FAUSTINO CHAVEZ LUJAN 32893375 2769 1.18 3,267.00 8,200.00 4,933.00
20 ARROZ RAYSA LIZETH RETUERTO CHAVARRIA 70598150 2932 1.18 3,460.00 8,200.00 4,740.00
47610
TOTAL 56,180.00

3.3.5 Comprobante de Operaciones
- Casos en los que se emitirá el Comprobante de Operaciones - Ley N° 29972:

- Se emitirán por las cooperativas agrarias, si adquieren de sus socios bienes
muebles y/o servicios, de conformidad con la Ley N° 29972
- Permitirán sustentar costo o gasto para efecto tributario
3.3.6 Documentos Autorizados
También se consideran comprobantes de pago a:
- Los documentos autorizados en el numeral 6 del artículo 4º del RCP.

- Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión permitan un adecuado
control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera previa, por la
SUNAT.
Otros documentos autorizados que permitirán sustentar gasto o costo y ejercer el CF,
“siempre” que se identifique al adquirente y se discrimine el impuesto”
Cartas de Porte aéreo y Conocimiento de Embarque
Empresas del sistema de tarjetas de crédito
Boletos de viaje
Documentos emitidos por sociedades irregulares
Concesiones por el servicio de revisiones técnicas
Recibos de Arrendamiento o subarrendamiento.
Boletos o entradas de espectáculos públicos.
3.3.7 Recibo por honorarios
El Recibo por Honorarios es un documento considerado Comprobante de Pago que deberá

ser emitido cuando se presten servicios a través del ejercicio individual de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio como el prestado por médicos, abogados, contadores,
periodistas, gasfiteros, pintores, entre otros de naturaleza similar.
Se emitirá además por cualquier otro servicio que genere rentas de cuarta categoría, salvo
los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas,
síndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividad
similares.

3.4 Libros y Registro Tributarios
La SUNAT ha establecido desde el 1 de enero de 2007 las normas referidas a los libros y
registros contables y los vinculados a aspectos tributarios, obligados a llevar en el caso
de entidades y empresas que generan rentas empresariales o de tercera categoría.
En efecto mediante Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT se regula esta

obligación para las empresas y también para personas naturales afectas a rentas por las
que deben llevar un Libro para el registro de sus ingresos por rentas de segunda o cuarta
categoría según el caso.
En nuestro país, actualmente se utilizan sistemas de llevado de libros y registros

vinculados a asuntos tributarios bajo el sistema manual de libros impresos, sistemas
mecanizados en hojas sueltas y sistemas de emisión electrónica este último que puede ser
llevado desde los sistemas del propio contribuyente utilizando el Programa de Libros
Electrónicos-PLE o el Sistema de Libros Electrónicos- SLE Portal desde los sistemas de
la SUNAT.
- En el sistema manual: los libros y registros se adquieren en una imprenta, su llevado

es a manuscrito y se legalizan antes de usarlos.
- En el sistema computarizado; la información contable se ingresa apoyada en un
software contable apoyada en la estructura dispuesta por la SUNAT para cada libro
- En el Programa de Libros Electrónicos-PLE, los libros se generan desde los
sistemas del contribuyente, y se validan con un aplicativo de la SUNAT que permite
generar un resumen de toda la información contable y obtener una constancia de
recepción por parte de la SUNAT, respecto de cada libro.
3.5 Impuesto General a las Ventas
El IGV es el Impuesto General a las Ventas, éste grava las siguientes actividades siempre
y cuando se realicen en Perú: la venta de bienes inmuebles, los contratos de construcción
y la primera venta vinculada con los constructores de los inmuebles de estos contratos, la
prestación o utilización de servicios y la importación de bienes. Solamente grava el valor
agregado en cada periodo del proceso de producción y circulación de servicios y bienes,
de esta forma se permite la deducción del impuesto que se ha pagado en el anterior
periodo, cosa que se denomina crédito fiscal

3.5.1 Tasa:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la
tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM). (*)
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
IGV IPM TOTAL

16% 2% 18%
3.5.2 Características:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el

ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra

impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina restando del
impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones
de productos relacionados con el giro del negocio.
3.5.3 Sujetos del Impuesto
1. Efectúen ventas en el país de bienes afectos

2. Presten en el país servicios afectos
3. Utilicen en el país servicios de no domiciliados
4. Ejecuten contratos de construcción afectos
5. Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles
6. Importen bienes afectos. Tratándose de bienes Intangibles se considerará que
importa el bien el adquirente del mismo (*).
EJEMPLO:
El señor Rully López Yupanqui del 01 al 31 de mayo del 2018, ha

Obtenido los siguientes importes del registro de compras y de ventas, los cuales son:

LIBROS BASE IMPONIBLE IGV TOTAL

VENTAS 9,550.85 1,719.15 70,020.00
63,803.76
COMPRAS 5,181.36 1,414.99
3.5.4 Crédito Fiscal
El crédito fiscal consiste en un importe sobre el IGV (Impuesto general a las ventas) que se
consigna de forma separada en cada boleta y respalda la adquisición de un bien o servicio.
Este importe puede ser deducido mensualmente del impuesto bruto sobre las ventas. Así, el
crédito fiscal sirve para compensar el IGV pagado por las compras de productos o insumos,
considerando el monto del IGV cobrado en las ventas. La diferencia constituye el impuesto
a pagar.
Cabe señalar que el crédito fiscal es otorgado para la adquisición de insumos, materias
primas, servicios y bienes intermedios utilizados para la elaboración de bienes finales o
servicios prestados por la empresa. Asimismo, también se contemplan los bienes de activo
fijos, como inmuebles o maquinarias.
Para que el derecho a crédito fiscal sea otorgado, se deben cumplir con los siguientes
requisitos:

· Tienen derecho a crédito las compras de bienes y servicios que sean permitidos
como gasto o costo de la empresa, según la ley del Impuesto a la Renta.
· Compras destinadas a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.
· El IGV debe estar consignado por separado en el comprobante de pago del bien o
servicio, o en la liquidación de la importación.
· Que el nombre y número de RUC del emisor esté consignado en la boleta o

documento correspondiente.
· Que los comprobantes de pago se encuentren anotados en el registro de compras.
EJEMPLO:
La empresa INVERSIONES D´ FERNANDA del 01 al 31 de Mayo del 2018, ha
Obtenido los siguientes importes del registro de compras y de ventas, los cuales son:
CREDITO
IGV COMPRAS IGV VENTAS FISCAL
S/.932.64 S/.1,719.15 S/. 786.51
3.5.5 Detracciones
Para este efecto, la Sunat creó el denominado Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias (SPOT) o simplemente “detracciones”. Mediante este mecanismo, se
exige a los usuarios de determinados bienes o servicios, deducir del pago que
deben hacer a sus respectivos proveedores, un porcentaje específico como abono
del IGV, para que sea depositado en una cuenta corriente abierta en el Banco de
la Nación por el propio proveedor.

El incumplimiento de esta obligación –no hacer el depósito del monto detraído– origina
que el adquirente o usuario no pueda hacer uso del crédito fiscal contenido en la factura
de compra correspondiente.
Debe tenerse presente que el depósito de la detracción habilita al uso del crédito fiscal,
siempre que la regularización se efectúe dentro del periodo permitido para el registro del
comprobante de pago –12 meses– de lo contrario, es decir, si la detracción se realiza
pasado este plazo, se perdería el derecho a usar el crédito fiscal en referencia.
Para que pueda usarse el crédito fiscal, es necesario que el depósito de la detracción se
efectúe en forma íntegra. No es válido tomar la “parte proporcional” del crédito fiscal
equivalente al monto depositado.
EJEMPLO:
La empresa INVERSIONES D´ FERNANDA ha obtenido los siguientes importes del
registro de detracciones por venta de arroz cascara, los cuales son:

DETRACCION POR VENTA DE ARROZ CASCARA

RULLY LOPEZ YUPANQUI 2018
DETRACCIO
FECHA FACTURA RUC CLIENTE PRECIO
N 1.5%
6/02/2018 001-374 10327924333 MARIO LOPEZ PALACIOS 3,000.00 45.00 45.00
12/03/2018 394 10327924333 MARIO LOPEZ PALACIOS 3,495.00 52.43 52.00
15/03/2018 395 10327924333 MARIO LOPEZ PALACIOS 3,200.00 48.00
-
100,580.00 1,508.70

.5.6 Determinación Del IGV
IMPUESTO BRUTO = BASE IMPONIBLE TASA DEL IMPUESTO

x
CRÉDITO IMPUESTO PAGADO
EN LAS COMPRAS
FISCAL
IMPUESTO IMPUESTO CREDITO
A PAGAR = BRUTO FISCAL
-
Impuesto Bruto:
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto

resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es

la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente por
las operaciones gravadas de ese período.
Impuesto a pagar:
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto
de cada período el crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización
de servicios en el país prestados por sujetos no domiciliados y de la importación
de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
3.5.7 Régimen de Percepciones del

IGV
El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del

Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de percepción (vendedor
o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o importación, un
porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien
no podrá oponerse a dicho cobro.

El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día
del período al que corresponda la declaración, asimismo de contar con saldo a favor podrá
arrastrarlos a períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o
solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor
de tres (3) períodos consecutivos.
Agente de Sujeto de
percepción percepción
( Vendedor) (Cliente)
FACTURA Valor de Venta
S/.1,000.00
Agrega a la factura Registra la percepciones
del IGV del
cliente el 2% sobre el 180.00 IGV en la “sub cuenta IGV
total de la operación Precio de Venta por aplicar” dentro de la
1,180.00 cuenta del IGV
Registra la percepción
en Percepciones 2%
23.60 Presenta declaración
la cuenta · IGV mensual PDT 621 y
percepciones por pagar” Total a Cobrar consigna y deduce del IGV
y en el registro de 1,203.60
las percepciones del
percepciones periodo
Presenta y paga con PDT
,
Comprobante de
percepciones que percepción
le corresponde:
PDT 697 – Venta Total a cobrar
Interna de bienes Importe
PDT 633 – Venta

de combustibles S/. 1,203.60
S/.23.60

3.6 Impuesto a la Renta
El impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente, gravando las rentas

que provengan del trabajo y de la explotación de un capital, ya sea un bien mueble o
inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuánto sea esa renta se le aplican unas
tarifas y se grava el impuesto vía retenciones o es realizado directamente por el
contribuyente.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías,
además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
· Primera categoría, las rentas reales (en efectivo o en especie) del

arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de
los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.
· Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes,

rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
· Tercera categoría, en general, las derivadas de actividades

comerciales, industriales, servicios o negocios.
· Cuarta categoría, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier

profesión, ciencia, arte u oficio.
· Quinta categoría, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación

de dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes

domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas jurídicas,
personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial,
debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los
contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos

permanentes en el país, tributan sólo por sus rentas de fuente peruana, siendo de
realización inmediata.
3.6.1 Obligados
Empresas de todos los tamaños, trabajadores en planilla e independientes (recibo

por honorario) y arrendatarios de departamentos.
En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres regímenes: Régimen General,

Régimen Especial, Régimen Mype Tributarios, Nuevo RUS (la diferencia está en
los niveles de ingresos y tamaño de la actividad.
Cada una tiene distintas facilidades para el pago de impuestos. Sin embargo, la
declaración del impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el
año y el pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año siguiente, de
acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada
ejercicio.
- R. General. Todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe
hacer pagos a cuenta. Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo
el año. Usted deberá utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente: Si
tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior (coeficiente) o si inicia actividades
en el año (porcentaje).
- R Especial, Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar
y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de
acuerdo a las siguientes tasas: Impuesto a la Renta Tercera Categoría (régimen
especial) 1.5% del ingreso neto mensual y 18% por Impuesto General a las Ventas
a partir de junio del 2009, se ha implementado la opción Declaración y Pago IGV –
Renta simplificada mensual (ideal para MYPE), la cancelación se realiza mediante
cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crédito o débito.

R. Mype Tributario: Pagos a cuenta, se declara mensualmente junto con el IGV, se

determina mediante sus ingresos anuales hasta 300 UIT , tasa mensual del 1% e
ingresos anuales superiores con una tasa respectiva del 1.5 % o coeficiente,
EJEMPLO:
La empresa INVERSIONES D´ FERNANDA del 01 al 31 de mayo del 2018, ha
Obtenido siguiente ingreso durante el mes, los cuales son:
Sistema B Ingresos Netos Tributo

Porcentaje
1,50% x = S/. 143.27
9,551
-
Nuevo RUS. El pago es mensual y se realiza sin formularios en las agencias de los bancos
autorizados (Banco de la Nación, Interbank, Banco de Crédito, Continental y Scotiabank), a
través del Sistema PAGO FÁCIL. El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades
bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUÍA PAGO
FÁCIL DEL NUEVO RUS, los datos que a continuación se detallan en este enlace.
3.6.2 Trabajadores
Tributariamente, pueden ser de dos tipos: los que están en planilla - contrato -
dependencia (quinta categoría) e independientes con recibo por honorarios (cuarta
categoría).
- Los trabajadores con rentas de quinta categoría (en planilla) están obligados a pagar
IR si perciben ingresos anuales (sueldos y gratificaciones) mayores a 7 unidades impositivas
tributarias (UIT). Como la UIT vigente es S/.4.050, el monto en referencia es de S/.28, 350.
- Los de cuarta categoría pasan por deducciones de sus ingresos: descuento de 20%
del ingreso hasta un límite de 24 UIT (gastos por servicios); también se le permite deducir
un monto de 7 UIT, además de los ITF aplicados por las entidades bancarias. Luego de restar
a su ingreso bruto estas deducciones, aplique la tasa de 15%, siempre que su ingreso bruto
haya sido de hasta 27 UIT. El resultado será el monto a pagar por renta anual.

3.6.3 Régimen General

3.6.3.1 Determinación de Pagos a
Cuenta
A fin de determinar los pagos a cuenta mensuales se deben de seguir los siguientes pasos:
a) Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el
mes: Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir:
Impuesto calculado del ejercicio

anterior
Ingresos netos del ejercicio
anterior
El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

Respecto de los períodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente manera:
Impuesto calculado del ejercicio precedente al
anterior
Ingresos netos del ejercicio precedente al

anterior
El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales.

De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al anterior, a
fin de determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar el 1.5% a los ingresos
netos obtenidos en el mes.
3.6.3.2 Declaración y Pago del Régimen General
Declaración y pago mensual Declaración Anual

· Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de · Cada año, la SUNAT emite una
Vencimiento previsto en el cronograma de pagos Resolución que fija quienes son los
mensuales, de acuerdo al último dígito del RUC de cada obligados con un calendario
declarante. especial (marzo-abril)

Declaración mensual
Se pueden efectuar mediante el PDT 621, a través de SUNAT virtual con su

Clave SOL, o en la red bancaria autorizada.
También se puede efectuar mediante Declaración y Pago IGV – Declaración

Simplificada Formulario Virtual 621. Para usar la declaración simplificada de IGV
- Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones del IGV, en el
período tributario por el que realiza la declaración.
3.6.4 Régimen Especial
3.6.4.1 Determinación de Pagos a Cuenta
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:
Impuesto que deben
pagar
· Impuesto a la Renta – Tasa 1.5 % de los ingresos netos

· Impuesto General a las Ventas – Tasa 18 % del valor de la venta
3.6.4.2 Declaración y Pago del Régimen Especial
La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al

Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de
acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de

la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
3.6.5 Régimen MYPE Tributario
3.6.5.1 Determinación de Pagos a Cuenta
Impuesto a la Renta:
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA
HASTA 300 UIT 1%
> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la

renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta
RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%
Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del
Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias,
por lo que tienen gastos deducibles.
3.6.5.2 Declaración y Pago del Régimen MYPE Tributario
La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al plazo

establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba, a través de los
siguientes medios:
· Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;
· Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual
· Declara Fácil
· PDT. 621.
3.6.6 Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS
3.6.6.1 Determinación del Pago
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y
máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

CATEG INGRESOS BRUTOS O CUOTA

ORÍA MENSUAL EN
1 HASTA S/. 5,000

ADQUISICIONES 20
MENSUALES S/.
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA 50
S/.8,000
3.6.6.2 Pago del Nuevo RUS
Las cuotas mensuales del Nuevo RUS puede pagarse por internet, con tu teléfono
celular/móvil o presencialmente.
El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado en el cronograma de pagos,
que aprueba la SUNAT.
1.- Por internet: Mediante el pago electrónico a través de la página web de la SUNAT,
usando tarjeta de débito o de crédito, o mediante débito en cuenta bancaria
2.- Desde tu teléfono celular/móvil: Usando la billetera electrónica.
3.- Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados: Esta forma,

denominada Pago Fácil, permite pagar la cuota mensual del Nuevo RUS en los bancos
autorizados o en los locales de sus corresponsales.

Bancos autorizados:
· Banco de la Nación / Interbank / BCP (solo en Agentes BCP) / BBVA

Continental / Scotiabank / BanBif
Agentes Corresponsales:
· Agentes MultiRed del Banco de la Nación

· Servicio Rapidito del Banco de la Nación, disponible en las CMAC Nuestra
Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.
3.6.7 Buenos Contribuyentes
Es un Régimen creado para los contribuyentes y/o responsables que cuenten con
una adecuada trayectoria de cumplimiento de sus obligaciones tributarias
vinculadas a tributos recaudados y/o administrados por la SUNAT.
Los contribuyentes y/o responsables que cumplan con los requisitos establecidos
por el artículo 3° del Decreto Supremo N° 105-2003-EF, serán incorporados en las
oportunidades que la SUNAT establezca.
3.6.7.1 Beneficios de ser Buen Contribuyente
- Facilidad para declarar y pagar sus obligaciones mensuales de acuerdo a un

cronograma especial, a partir del periodo tributario cuyo vencimiento se produzca
en el primer mes del semestre en que ingreso al Régimen en adelante.
- No se efectuarán retenciones del Impuesto General a las Ventas.
- Atención preferente en la tramitación de la solicitud de fraccionamiento y/o
aplazamiento de la deuda, independientemente del monto de la deuda que se
Acoja.
- Atención preferente en la tramitación de las solicitudes de devolución que

presenten, no pudiendo exceder de cinco (5) días hábiles siguientes a la fecha de
presentación y sin que se requiera ofrecer garantías tratándose de: Régimen
General de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
de Promoción Municipal , Así como pagos indebidos.

- Atención preferente en todos los servicios ofrecidos en los Centros de Servicios

al Contribuyente de la dependencia a que pertenece el Buen Contribuyente y en
las oficinas de la SUNAT de la jurisdicción a la que corresponde el domicilio
fiscal.
3.6.8 Cronograma de Obligaciones Mensuales:
CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2018
FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC
BUENOS
PERIODO CONTRIBUYENTES
TRIBUTARIO y UESP
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6,
7, 8 y 9
14 15 16 19 20 21 22
ene-18
Feb Feb Feb Feb Feb Feb Feb
14 15 16 19 20 21 22
feb-18
Mar Mar Mar Mar Mar Mar Mar
13 16 17 18 19 20 23
mar-18
Abr Abr Abr Abr Abr Abr Abr
15 16 17 18 21 22 23
abr-18
May May May May May May May
14 15 18 19 20 21 22
may-18
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
13 16 17 18 19 20 23
jun-18
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
14 15 16 17 20 21 22
jul-18
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
14 17 18 19 20 21 24
ago-18
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep
15 16 17 18 19 22 23
sep-18
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
15 16 19 20 21 22 23
oct-18
Nov Nov Nov Nov Nov Nov Nov
14 17 18 19 20 21 24
nov-18
Dic Dic Dic Dic Dic Dic Dic
15 16 17 18 21 22 23
dic-18
Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019 Ene 2019

Nota:
- Incluye vencimientos para el pago del Impuesto a las Transacciones Financieras
- Incluye Principales, Medianos y Pequeños Contribuyentes
3.7 Planilla Electrónica
Es el documento llevado a través de los medios informáticos desarrollados por la

SUNAT, en el que se encuentra la información de los empleadores, trabajadores,
pensionistas, prestadores de servicios, personal en formación – modalidad formativa
laboral y otros (practicantes), personal de terceros y derechohabientes.
A partir del 2011 la Planilla electrónica tiene dos componentes que son el Registro
de
Información Laboral (T-Registro) y la Planilla Mensual de Pagos
(PLAME).
PLANILLA DESCRIPCIÓ DESCRIPCIÓN MEDIO DE ACCESO

ELECTRÓNICA N
Es el Registro de Información
Laboral de los empleadores, A través de la Clave
trabajadores, pensionistas, SOL, OPCIÓN MI RUC
Registro de Y OTROS REGISTROS
T – REGISTRO prestadores de servicios, personal
Información
en formación – modalidad
Laboral
formativa laboral y otros
(practicantes), personal de
terceros y derechohabientes.
Comprende información laboral, Se descarga el
de seguridad social y otros datos programa en www,
Planilla Mensual sobre el tipo de ingresos de los sunat, gob,pe, se
de sujetos registrados, trabajadores y elabora, genera archivo
PLAME Pagos derechohabientes y envía en SUNAT
Operaciones en Línea.

3.7.1 Sujetos Obligados
Se encuentran obligados a llevar la Planilla Electrónica los Empleadores que:
- Tengan a su cargo uno (1) ó más trabajadores

- Cuente con uno (1) o más prestadores de servicios y/o personal de terceros
- Paguen pensiones de jubilación, cesantía, invalidez y sobrevivencia u otra pensión,
cualquiera fuera el régimen legal al cual se encuentre sujeto.
- Contraten a un personal en formación – modalidad formativa laboral..
- Cuenten con uno o más trabajadores o pensionistas que sean asegurados al SNP
- Se encuentren obligados a efectuar alguna retención de cuarta o quinta categoría
- Tengan a su cargo uno o más artistas, de acuerdo a lo previsto en la Ley N° 28131
- Hubieran contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud u otorguen
servicios propios conforme a los dispuesto en la Ley N° 26790
- Hubieran suscrito con el Es salud un contrato por SCTR
3.7.2 Derecho Habientes
Son los familiares del trabajador, pensionista u otro asegurado regular al Es

Salud a quienes el empleador podrá inscribir a través de SOL, a fin de que
puedan acceder a las Prestaciones que el ESSALUD brinda. Estos son:
DERECHO HABIENTES
El/la cónyuge o concubino (a)
El/la hijo(a) menor de edad o al mayor de edad incapacitado en forma total y permanente para
el trabajo
La madre gestante con respecto al hijo concebido, mientras dure el período de la gestación

Hay que tener presente que solo podrán ser inscritos como derechohabientes,
siempre que ellos a su vez no sean asegurados regulares.
Ejemplo: si el esposo de la titular, es trabajador de una empresa y ya se encuentra

inscrito en el ESSALUD como Asegurado titular, no podrá ser inscrito como
derechohabiente.
3.7.2.1 Requisitos para el registro de derecho habientes
DOCUMENTOS DE IDENTIDAD DE LOS

DERECHOHABIENTES
DERECHOHABIENTE PARA EL REQUISI
Fotocopia de los documentos queALTA sustentan el alta,TOSsegún el siguiente detalle:
- Documento de identidad del derechohabiente
- Acta o Partida de matrimonio civil
CÓNYUGE - En caso de matrimonio celebrado en el extranjero el Acta o Partida inscrito
en el Registro Consular peruano del lugar de celebración del acto o legalizada
por el consulado peruano de su jurisdicción y por el Ministerio de Relaciones
Exteriores e inscrito en la Municipalidad o RENIEC
- Documento de identidad del derechohabiente
- Escritura Pública de reconocimiento de Unión de Hecho, según trámite
señalado en la Ley N° 29560 o
CONCUBINO - Resolución Judicial de reconocimiento de la Unión de Hecho
Según la Resolución de ESSALUD - Gerencia Central de Seguros y
Prestaciones
Económicas
- DocumentoN°de19-GCSPE-ESSALUD-2015
identidad del hijo menor de edad, el empleador debe
HIJO MENOR DE verificar la relación de parentesco.
EDAD - En caso del hijo menor de edad identificado con carné de extranjería o
pasaporte, el
-ActaDocumento
de Nacimientode que sustenta la filiación.
identidad del
HIJO MAYOR DE derechohabiente
EDAD - Resolución de Incapacidad otorgada por el Centro Asistencial de ESSALUD, la
misma que es tramitada por el titular, según los procedimientos aprobados por
-dicha entidad.de identidad del derechohabiente
Documento
GESTANTE - Escritura pública, Testamento o sentencia de declaratoria de paternidad que
acredite el reconocimiento del concebido.
3.7.3 Contrato Administrativo de Servicios (CAS)
El CAS es una modalidad contractual de la Administración Pública, privativa del

Estado, que vincula a una entidad pública con una persona natural que presta
servicios de manera no autónoma. El régimen Comprende:

CONCEPTO OBLIGACIONES
La afiliación obligatoria al ESSALUD a partir del 01.01.2009, siendo de cargo de la
ESSALUD Entidad Pública el pago del aporte
La afiliación a aun régimen pensionario es opcional, siempre que se cumplan los
siguientes requisitos:
 La persona con CAS haya prestado servicios a la entidad al 29.06.2008

PENSIONES
 Que sus contrato haya sido sustituido por un CAS
 De tratarse de nuevos CAS la afiliación es obligatoria pudiendo elegir entre el
Sistema Privado de Pensiones o el Sistema Privado de Pensiones.
El trabajador CAS deberá ser inscrito en el T-REGISTRO, dentro del día en que ingresa a
T – REGISTRO prestar servicios
3.7.3 Contrato Administrativo de Servicios

(CAS)
El CAS es una modalidad contractual de la Administración Pública, privativa del

Estado, que vincula a una entidad pública con una persona natural que presta
servicios de manera no autónoma. El regimen Comprende:
CONCEPTO OBLIGACIONES
La afiliación obligatoria al ESSALUD a partir del 01.01.2009, siendo de cargo de la
ESSALUD Entidad Pública el pago del aporte
La afiliación a aun régimen pensionario es opcional, siempre que se cumplan los
siguientes requisitos:
 La persona con CAS haya prestado servicios a la entidad al 29.06.2008

PENSIONES
 Que sus contrato haya sido sustituido por un CAS
 De tratarse de nuevos CAS la afiliación es obligatoria pudiendo elegir entre el
Sistema Privado de Pensiones o el Sistema Privado de Pensiones.
El trabajador CAS deberá ser inscrito en el T-REGISTRO, dentro del día en que ingresa a
T – REGISTRO prestar servicios

A partir del 1.08.2011, las entidades públicas deberán ingresar al T-REGISTRO, datos
DATOS LABORALES laborales, tales como: Nivel educativo, ocupación, categoría ocupacional, régimen laboral,
indicador de discapacidad, entre otros que aplican a cualquier trabajador dependiente
A partir de la fecha de vigencia del Reglamento (26.11.2008), la contraprestación pagada
RENTA DE CUARTA a la persona con CAS, constituye ingresos de 4ta categoría del impuesto a la Renta, por lo
CATEGORÍA que de corresponder la Entidad aplicará la retención del impuesto.
EXCEPCIONES DE EMITIR A partir de enero de 2013, los ingresos que reciban los trabajadores CAS por este tipo de
RECIBOS POR Contratación, se encuentran exceptuados de emitir Recibos por Honorarios. La excepción
HONORARIOS alcanza a los servicios prestados antes del 1 de enero, cuyo pago se realice a partir de
enero de 2013.
3.8 Impuesto Selectivo al Consumo
El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el
consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden individual,
social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohólicas, cigarrillos y
combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo, como por
ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas
rehidratantes, energéticas, entre otras.
3.9 Medios de Pago para Negocios y Empresas
Características Según Régimen Medios de Declaración y Pago

Tributario
Por Internet Presencial
Pequeños Nuevo RUS. Formulario Virtual N° A través del

comerciantes que 1611 – Nuevo RUS Sistema
venden bienes o Se paga cuota mensual Pago Fácil
servicios al público o según tabla de 5 PDT 601-Planilla en bancos
que presten servicios categorías referida a Electrónica (para pago
autorizados
por su oficio. ventas y/o compras. de Es salud y en su caso
ONP)

Formulario Virtual
PDT 621
Para microempresas, Simplificado N° 621 IGV
–IGV
por venta y / Renta Mensual; o,
Régimen Especial de Renta l en
producción de bienes Renta (RER). PDT N° 621-IGV Renta; bancos
y algunos o
Formulario virtual 621

Se paga 1.5% sobre los
servicios (hay Ingresos por PDT-601-Planilla autorizados o con
restricciones) impuesto a la renta y Electrónica (pago de boleta de pago
además el IGV. Essalud y en su caso
retenciones por rentas
de 5ª. y ONP)
Formulario Virtual
Simplificado N° 621 IGV
Régimen General:
- Renta Mensual; o
Pago a cuenta mensual
PDT N° 621- IGV -
Para empresas y por I Renta de 1.5% PDT N° 621 – IGV
Renta Mensual o
negocios , sin mensual sobre / Renta Mensual o con
ninguna ingresos y además el Formulario virtual 621 boleta de pago
restricción IGV
PDT-601-Planilla
Electrónica (pago de
Essalud y en su caso
retenciones por rentas
de 4ª, 5ª. y ONP.
3.9.1 Formulario Virtual N° 621 IGV Renta Mensual
El Formulario Virtual 621 es un medio alternativo que hace más sencillo presentar las
declaraciones mensuales de IGV-Renta. Está dirigido a los que llevan, previamente,
Libros Electrónicos (Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras).
 Encontrará el formulario en SUNAT Operaciones en Línea como e IGV-Renta

Mensual
 Para utilizarlo es indispensable que previamente haya presentado sus
libros electrónicos.
 La información que muestra puede ser modificada directamente en el Formulario
Virtual.

Como se trata de un medio alternativo la declaración mensual de IGV-Renta puede

presentarse con este formulario virtual, el formulario virtual simplificado o utilizando
el PDT, según corresponda.
Podrá presentarse las declaraciones sustitutorias o rectificatorias de IGV y Renta

mensual usando este formulario virtual o el PD, según corresponda.
Algunos beneficios de este nuevo formulario:
 Simplifica la presentación de la declaración y reduce errores de llenado.

 Reduce el tiempo requerido para ingresar o completar la información de la
declaración porque parte de la información que debe incluir en su declaración, es
proporcionada por la SUNAT.
 Calcula intereses moratorios, en caso se realice la declaración luego de la fecha de
vencimiento. De esta manera asiste al contribuyente en el cálculo de su deuda para cada
tributo.
 No se requiere para su uso de instalaciones ni actualizaciones por parte del
contribuyente. Se utiliza en línea.
3.9.2 Concepto PDT - PLAME
Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo componente de la Planilla

Electrónica, que comprende información mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en
el Registro de Información Laboral (T-REGISTRO), así como de los Prestadores de
Servicios que obtengan rentas de 4ta Categoría; los descuentos, los días laborados y no
laborados, horas ordinarias y en sobretiempo del trabajador; así como información
correspondiente a la base de cálculo y la determinación de los conceptos tributarios y no
tributarios cuya recaudación le haya sido encargada a la SUNAT.
La PLAME se elabora obligatoriamente a partir de la información consignada en el T-

REGISTRO
El programa se descarga desde www.sunat.gob.pe , en el cual se elabora la declaración jurada
y se envía mediante SUNAT Operaciones en Línea (SOL).

Es preciso señalar que la versión vigente es la 3.0, aprobada mediante Resolución de

Superintendencia N° 124-2016/SUNAT la cual es de uso obligatorio a partir del 01 de junio de
2016 y debe utilizarse a partir del período mayo de 2016 en adelante.
3.10 Aplazamiento y Fraccionamiento de Deuda
 Al momento de presentar su solicitud de Fraccionamiento o Aplazamiento y/o

Fraccionamiento, debe cumplir con los siguientes requisitos:
- Haber presentado todas las declaraciones juradas por las deudas a fraccionar.
 Sin embargo, si la deuda a fraccionar se encuentre contenida en una resolución de

determinación, dado que fue la SUNAT quien determino la deuda, no será necesario que se
presente ninguna declaración.
 Si se trata de deudas correspondientes al NRUS – Nuevo Régimen Único Simplificado y no se

encuentra obligado a presentar declaración jurada anual, para efecto del acogimiento al
aplazamiento y/o fraccionamiento se entienden presentadas las declaraciones con la
presentación de la solicitud respectiva.
o No tener la condición de no habido.

o Formalizar las garantías ofrecidas, cuando corresponda.
o No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial.

 Haber pagado, tratándose de la presentación de solicitudes de fraccionamiento, la cuota de

acogimiento a la fecha de presentación de la misma en los casos que corresponda, conforme a
lo establecido en el Reglamento de Fraccionamiento, salvo excepciones contempladas.
 No contar, al día hábil anterior a la presentación de la solicitud, con saldos mayores al

5% de la UIT en cuentas del Banco de la Nación por operaciones sujetas al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias (SPOT) ni ingresos como recaudación pendientes de imputación por
parte del deudor tributario, salvo en el caso que la deuda tributaria que se solicita aplazar y/o
fraccionar sea por regalía minera o gravamen especial a la minería.
3.10.1 Fraccionamiento del Impuesto a la Renta Anual
FRACCIONAMIENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Deuda que se Fecha en que se presenta la Cuota de

Requisitos Acogimiento (o
solicitud de fraccionamiento
origina por inicial)
Inmediatamente después de
Rentas de 1ª, 2ª, 4ª o presentada la Declaración de Presentar su D.J. No hay cuota inicial, si
Renta Anual, se abre un enlace del
4ª. con 5ª categoría hacia el F.V. 687- o sino deuda es menor a 3 UIT
también: Después de 05 días Impuesto Anual. y el plazo a fraccionar
hábiles de presentada la D.J.
del Impuesto de Renta Anual, es hasta
ingresando al F.V. 687
12 meses. Si la deuda es
No hay cuota superior a 3 UIT
Inicial, si deuda es No hay cuota inicial, si deuda depende del plazo
menor a 3 UIT y el es menor a 3 UIT y el plazo a Obtener RUC antes
plazo a fraccionar es fraccionar es hasta 12 meses. de fraccionar.
hasta 12 meses. Si la Si la deuda es superior a 3 UIT
deuda es superior a 3 depende del plazo
UIT depende del plazo
Presentan solicitud a partir Haber presentado D.J por En caso la deuda sea
Obtener RUC antes del primer día hábil de mayo el impuesto a fraccionar. mayor a 3UIT, se paga
del ejercicio en que se produce Estar Habido. No tener un mínimo de 6% de la
de fraccionar. el vencimiento del impuesto saldo en la cuenta de deuda y un máximo de
anual, más 5 días hábiles detracciones. Haber 14% del total de la
después de presentada la pagado cuota de deuda. Además se debe
declaración de renta anual. acogimiento cuando ofrecer garantías si la
corresponda deuda supera las 100
UIT.

FRACCIONAMIENTO DE OTRAS DEUDAS
Haber presentado D.J por No hay cuota inicial,

En cualquier fecha, una el impuesto a fraccionar. si deuda es menor a 3
vez vencida y presentada Estar Habido. No tener UIT y el plazo a
Otros tributos la declaración del tributo saldo en la cuenta de fraccionar es hasta
a fraccionar, se presenta detracciones.Haber 12 meses. Si es superior
solicitud con el formulario pagado cuota de a 3 UIT depende del
virtual 687. acogimiento cuando plazo.
corresponda.
3.10.2 Deudas que se pueden fraccionar para Empresas
Impuesto a la Renta
 Impuesto a la renta anual: Puede presentarse a partir del primer día hábil del
mes de mayo del ejercicio en el cual se produce su vencimiento, siempre que
entre la fecha de declaración y de solicitud hayan transcurrido 05 días hábiles.
 No se pueden fraccionar, los pagos a cuenta cuya regularización no haya vencido
Impuesto General a las Ventas
 Si las ventas superan 150 UIT, se pueden presentar la solicitud de

fraccionamiento del último periodo vencido a la fecha de la solicitud y la del
periodo que venza en el mes de su presentación.
 Los demás contribuyentes no pueden fraccionar las deudas
correspondientes al último periodo vencido a la fecha de la presentación de
la solicitud, así como
 aquellas cuyo vencimiento se produzca en el mes de presentación.

Otras Deudas que se Pueden Fraccionar
 Deuda Tributaria generada por tributos derogados

 Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del impuesto a la renta,
una vez vencido el plazo para la regularización de la declaración anual.
 El monto contenido en un valor (orden de pago, resolución de determinación, etc.
; Luego de deducir pagos parciales)

 El monto indicado por el contribuyente , por deuda autoliquidada (luego

de deducir pagos parciales)
 Contribución al Fondo Nacional de Vivienda
No se puede Fraccionar
 Deuda que en conjunto resulte menor al 5% de la UIT

 Tributos retenidos o percibidos
 Impuesto Temporal a los Activos Netos

CAPITULO IV:
ASPECTO LABORAL

4. ASPECTO LABORAL
Regula las relaciones laborales entre empleadores y trabajadores, en el cual se

establecen los derechos y obligaciones de cada parte, las cláusulas de término,
sanciones e instancias de arbitraje en caso de conflicto.
El contrato individual de trabajo es el documento que tiene el peso legal para

formalizar una relación laboral, a fin de establecer y resguardar los intereses de cada
parte involucrada.
Una relación laboral nace cuando empleador y trabajador, se comprometen y

obligan recíprocamente, por un lado el trabajador a prestar servicios personales bajo
dependencia y subordinación del empleador, y por otro lado éste se compromete a
pagar por los servicios del trabajador una remuneración determinada. Cualquier
prestación de servicios que se realice en estos términos, hace presumir la existencia
de un contrato de trabajo.
4.1 Contrato de Trabajo
El contrato de trabajo es un acuerdo voluntario entre una persona natural y una

persona jurídica o natural, por el cual el primero se obliga a poner en disposición
del segundo su propio trabajo (subordinación) a cambio de una remuneración
El contrato da inicio a la relación (vínculo) laboral, generando un conjunto de

derechos y obligaciones para el trabajador y el empleador (partes), así como las
condiciones dentro de las cuales se desarrollará dicha relación laboral, agrega el
docente.
Es importante resaltar que para la existencia del contrato de trabajo es necesario

que concurran los tres elementos esenciales: Prestación personal del servicio,
Remuneración y Subordinación.

4.1.1 Tipos de Contrato de Trabajo
Existen muchos tipos de contratos de trabajo, cada uno tiene sus peculiaridades, sus
características y cláusulas que conviene conocer y comprender.
4.1.1.1 Contrato Indefinido
El contrato de trabajo indefinido es aquel que tiene por objeto la prestación de un

trabajo retribuido por tiempo indefinido.
En la práctica es uno de los contratos de trabajo más utilizados y que por su

naturaleza, el hecho de que no tenga una fecha de finalización determinada,
más trabajadores desean y más bonificaciones reciben por parte del estado.
4.1.1.2 Contrato a tiempo Parcial
El contrato de trabajo se entenderá celebrado a tiempo parcial cuando se haya

acordado la prestación de servicios durante un número de horas al día, a la
semana, al mes o al año inferior a la jornada de trabajo de un trabajador a
tiempo completo comparable.
Puede concertarse por tiempo indefinido o por duración determinada; en este

último caso se podrá acoger a cualquier modalidad contractual, a excepción
del contrato de formación y de sustitución por jubilación anticipada.
4.1.1.3 Contratos de Duración Determinada
Es aquel tipo de contrato de trabajo cuya característica principal es que permanece en una
duración limitada en el tiempo. Con este contrato se busca la realización de obras o
servicios con autonomía y sustantividad propias dentro del rubro de la empresa.
o El contrato de obra o servicio determinado tiene por objeto la realización de

obras o servicios con autonomía y sustantividad propias dentro de la actividad de
la empresa y cuya ejecución, aunque limitada en el tiempo, es en principio de
duración incierta.
o El contrato eventual por circunstancias de producción se concierta para

atender exigencias circunstanciales del mercado, acumulación de tareas o exceso de
pedidos, aun tratándose de la actividad normal de la empresa

o El contrato de interinidad tiene por objeto sustituir a trabajadores con derecho a

reserva del puesto de trabajo, en virtud de norma, convenio colectivo o acuerdo
individual o para cubrir temporalmente un puesto de trabajo durante el proceso de
selección o promoción para su cobertura definitiva
4.1.1.4 Contratos para personas con discapacidad
Este acuerdo tiene el propósito de facilitar la integración laboral de aquellas personas con
discapacidad.
Ser trabajador con discapacidad con un grado igual o superior al 33%, esto último debe ser
reconocido por el Organismo competente; o pensionistas de la Seguridad Social que puedan
demostrar una pensión de incapacidad permanente en los grados de total, absoluta o gran
validez; o pensionistas de clases pasivas que también puedan demostrar una pensión de
jubilación o de retiro por incapacidad permanente.
4.1.1.5 Contratos para investigación
Para beneficiarse de este tipo de contratos hay que estar en posesión del título de Doctor,
sin que sea de aplicación el límite de cuatro años, desde la obtención del título (contrato
para la incorporación de investigadores al sistema español de ciencia y tecnología) o para
ser personal investigador o personal científico o técnico (contrato para la realización de un
proyecto de investigación).
4.1.1.6 Contrato de trabajo para la formación
El contrato en prácticas tiene como finalidad facilitar la obtención de la práctica profesional

adecuada al nivel de estudios cursados por los trabajadores con título universitario o de
formación profesional de grado medio o superior o títulos reconocidos oficialmente como
equivalentes que habiliten para el ejercicio profesional.
4.1.1.7 Contrato de naturaleza accidental
Son aquellos contratos que tiene por finalidad cubrir situaciones imprevistas y eventuales
de la empresa:
4.1.1.7.1 Contrato Ocasional: Se origina a efectos de atender necesidades transitorias

distintas a las actividades habituales del centro de trabajo. Se suscribe fijando un plazo
máximo de 6 meses.
4.1.1.7.2 Contrato de suplencia: Se suscribe ante la necesidad de sustituir a un

trabajador de la empresa cuyo vínculo laboral se encuentra suspendido por alguna
causa legítima; como por ejemplo: suspensión de labores, invalidez temporal, descanso

pre y post – natal, etc. La duración de este tipo de contratos está supeditada al caso en
específico.
4.1.1.7.3 Contrato de emergencia: Este tipo de contrato se celebra con la intención de

cubrir las necesidades surgidas por caso fortuito o fuerza mayor y, al igual que el
anterior, su duración se establece en relación a la duración del evento.
4.1.1.8 Otras Modalidades
4.1.1.8.1 Contrato de trabajo fijo discontinuo
El contrato por tiempo indefinido de fijos-discontinuos se acordará para realizar

trabajos que tengan el carácter de fijos-discontinuos y no se repitan en fechas ciertas,
dentro del volumen normal de actividad de la empresa.
4.1.1.8.2 Contrato de trabajo a domicilio
Es el acuerdo en que la prestación de la actividad laboral se lleva a cabo en el

domicilio del trabajador, en un ambiente elegido por éste y sin que el contratista lo
vigile.
Se realiza por tiempo indefinido o de duración

determinada
4.1.1.8.3 Contrato de trabajo de grupo
Es un tipo de contrato laboral acordado entre el empresario y el jefe de un

grupo de trabajadores, por lo que el empresario no puede exigir los derechos y
deberes de cualquiera de sus miembros.
4.2 Remuneración Mínima Vital
La Remuneración Mínima Vital (RMV) es la cantidad mínima de dinero que se le paga a

un trabajador que labora una jornada completa de 8 horas diarias o 48 horas semanales.
Desde mayo del 2018 la remuneración mínima en la actividad privada es de 930 soles,
poco más de 260 dólares.
Debe entenderse que el trabajador que labora una jornada diaria no menor a las cuatro horas,
tiene derecho a percibir al menos la RMV. En caso de jornadas inferiores se
pagará la parte proporcional del mínimo, operación no siempre sencilla de realizar. Se
discute si es razonable tener una RMV aplicable a escala nacional.

4.2.1 Remuneración mínima por trabajo nocturno
El trabajador que labora en horario nocturno (entre las 10:00 p.m. y las 6:00 a.m.) no puede
percibir una remuneración inferior a la remuneración mínima vital mensual con una
sobretasa de
35 %. La remuneración mínima de quien presta servicios en horario nocturno, a partir del
1 de mayo de 2016 es de S/ 1,147.50 mensuales o S/ 38.25 diarios.
4.2.2 Remuneración Días Feriados
Los trabajadores tienen derecho a gozar de descansos remunerados en los días feriados
señalados o estipulados en el Decreto Legislativo N° 713- Consolidan Legislación
Sobre Descansos Remunerados De Los Trabajadores Sujetos Al Régimen Laboral De La
Actividad Privada, así como los días que se determinen por disposición legal especifica .
Los trabajadores que laboran en su día de descanso sin sustituirlo por otro día en la misma
semana, tendrán derecho al pago de la retribución correspondiente a la labor efectuada más
una sobretasa del 100%. (Mintra, 2011)
4.2.3 Comisionistas
Un trabajador comisionista es el caso del vendedor, el cual usualmente recibe un porcentaje

de las ventas (comisión) que efectúe durante un determinado periodo de tiempo. Así,
existen dos tipos de comisionistas:
 Aquellos que perciben un básico y, adicionalmente, el total de las comisiones ganadas en

el mes. Asimismo los comisionistas percibirán una retribución no menor de S/ 850.00 a
partir de mayo 2018, es la contraprestación directa por el servicio efectuado y, las
comisiones, sin perder su naturaleza remunerativa, forman parte complementaria de la
remuneración principal.
 Aquellos que solo perciben comisiones. La remuneración principal del comisionista
se encuentra conformada por las comisiones que genere durante un determinado periodo
de tiempo. Así, pueden presentarse dos supuestos:
a. Que genere comisiones por un monto mayor a la RMV (remuneración mínima vital), en
cuyo caso no habría ningún problema porque el trabajador estaría percibiendo por el referido
mes un monto mayor al mínimo, o,
b. Que genere comisiones por un monto menor a la RMV, en cuyo caso el empleador se
encontraría obligado a pagar por lo menos la RMV.

4.2.4 Destajeros
La prestación de servicios de los destajeros (retribución por unidad de obra, tarea o pieza)
que laboran en la jornada máxima legal o contractual deberán percibir la suma mínima de
S/ 28.33 diaria a partir de mayo 2018, siempre que cumplan con la eficiencia y puntualidad
normales. Sin embargo los destajeros también ganan en relación a las unidades de obra o
pieza que hayan elaborado durante un periodo determinado. Un ejemplo claro sobre el
particular se da en el caso de los obreros que elaboran piezas de artesanías, pues ellos
reciben un pago determinado por cada pieza elaborada.
4.2.5 Remuneración mínima de los trabajadores mineros
Los trabajadores mineros, sean empleados u obreros, incluyéndose al personal que labora
a través de contratistas y subcontratistas, no podrán percibir una remuneración inferior al
ingreso mínimo minero, equivalente al monto resultante de aplicar a la Remuneración
Mínima Vital una sobretasa del 25 %, es decir, la remuneración mínima minera es a
partir del 1 de mayo de 2018 de S/1,062.50 mensuales.
4.3 Beneficios Sociales
Entre los beneficios sociales de carácter remunerativo tenemos los siguientes.
4.3.1 Asignación Familiar
Según el artículo 1 de la Ley N° 25129, la asignación familiar es un concepto que se da,

generalmente, a todos los trabajadores de la actividad privada cuyas remuneraciones no se
regulan por un convenio de negociación colectiva. Dichos trabajadores han de percibir
ese concepto por el equivalente al 10 % del ingreso mínimo legal o de la remuneración
mínima vital (RMV) por todo concepto de Asignación familiar.
Actualmente el monto que se menciona es de S/ 85.00, según el último incremento que

sufrió la remuneración mínima vital (RMV), aprobado mediante el Decreto Supremo N°
05-2016-TR, y publicado en el diario oficial El Peruano el 31 de abril, pero que cobró
vigencia desde el 1 de mayo del 2018.
Y si el trabajador labora para más de una empresa, éste tendrá derecho a percibir la
asignación familiar por cada uno sus empleadores. Asimismo el trabajador que tenga un
hijo mayor de edad declarado incapaz hasta que su hijo alcance la mayoría de edad.
Si el trabajador tiene un hijo (a) mayor de edad cursando estudios superiores; la normativa
no excluye los supuestos como que éstos trabajen y estudien a la vez o que tengan
hijos.

4.3.2 Gratificaciones Legales
Son sumas de dinero que el empleador otorga al trabajador en forma adicional a la

remuneración que percibe mensualmente, para obtener este derecho es necesario que
cumpla con los requisitos que exige la ley. Estas percepciones suponen un incremento
patrimonial para atender un aumento previsible de gastos en estas dos épocas del año.
Los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada tienen derecho a

percibir dos gratificaciones, equivalentes a una remuneración mensual, una con motivo
de fiestas patrias y otra con motivo de navidad. Deberán ser abonadas en la primera
quincena de los meses de julio y diciembre.
Para que el trabajador tenga derecho a las gratificaciones es necesario que se

encuentre efectivamente trabajando en el mes en que corresponde percibir el beneficio,
durante la quincena de julio y diciembre o estar en uso del descanso vacacional,
de licencia con goce de remuneraciones o percibiendo subsidios de la seguridad social
o por accidentes de trabajo y en aquello casos dispuesto por norma expresa.
En el caso que el trabajador cuente con menos de seis meses, percibirá la gratificación en
forma proporcional a los meses laborados, debiendo abonarse ésta en la quincena de julio
y diciembre, que es la oportunidad en la que el trabajador debe percibir el beneficio.
De otro lado en caso que el trabajador cese antes de la oportunidad de pago de las
gratificaciones, podrá percibir una gratificación trunca, la cual será proporcional al tiempo
laborado hasta el cese.
4.3.2.1 Bonificación Extraordinaria
Cabe precisar que por los años 2009 y 2010, mediante la Ley N° 29351 se establece que
las gratificaciones estarían inafectas a ciertas aportaciones y contribuciones, y además se
les otorga una bonificación extraordinaria, equivalente al 9% que la empresa iba a pagar
a EsSalud; sin embargo, esta bonificación extraordinaria que se ha entregado al trabajador
conjuntamente con sus gratificaciones no es materia de cálculo para la CTS ni beneficio
laboral alguno.
4.3.3 Compensación por Tiempo de Servicios (CTS)
La CTS es un beneficio social de previsión de las contingencias que origina el cese en el

trabajo que cumple un doble rol: un beneficio social para el trabajo realizado y pago por la
pérdida del empleo. Tienen derecho a percibirla todos los trabajadores sujetos al régimen
laboral de la actividad privada que cumplan cuando menos en promedio una jornada ordinaria
de cuatro horas diarias. Para el cómputo de este beneficio los trabajadores deben tener por lo

menos un mes de servicios. Si al momento del cálculo el trabajador cuenta con menos de un
mes laborado no se tomará en cuenta, sino que se computará para el siguiente periodo de
cálculo de la CTS.
Los depósitos de Compensación por Tiempo de Servicios correspondientes al semestre

Noviembre – Abril, dentro de los primeros quince días naturales de mes de mayo y del
semestre Mayo – Octubre, dentro de los primeros quince días naturales del mes de Noviembre,
de acuerdo a lo normado por el art. 22º del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo
Nº650.
La CTS resulta ser equivalente a un dozavo de la Remuneración Computable (RC) del

trabajador, por cada mes completo de servicios que hubiera prestado en el período semestral
correspondiente.
Asimismo, la fracción de mes dentro de cada uno de los períodos se compensará por
treintavas partes de un dozavo de la Remuneración Computable.
Debe tenerse presente que si el trabajador al 30 de abril o 31 de octubre tiene un tiempo

de servicios menor a un mes, dicha fracción no se liquidará en el depósito respectivo, es
decir en el mes de Mayo o Noviembre sino, más bien, se considerará cuando tenga que
depositarse la CTS del período siguiente o bien, si el trabajador cesa, se le abonará
directamente antes de esa fecha (TUO del Dec. Leg. Nº 650, art. 3º; D. S. Nº 004-97-TR,
art 9º).
4.3.4 Vacaciones
Silva Villacorta indica con respecto al tema que “Las vacaciones, término proveniente del latín
vacare (cesar) constituyen una suspensión de la prestación del trabajador amparada por la ley,
proporcionándole a aquél un período de descanso anual remunerado”
Desde que un trabajador ingresa a laborar a un centro de labores se inicia el cómputo del plazo
para que el mismo pueda hacer uso del derecho al descanso remunerado, lo cual comúnmente
se denomina “vacaciones”.
Al revisar la legislación laboral apreciamos la existencia del Decreto Legislativo Nº 713, a

través del cual se consolidan la legislación sobre descansos remunerados de los trabajadores
sujetos al régimen laboral de la actividad privada. Dicha norma fue publicada en el Diario
Oficial El Peruano el 08 de noviembre de 1991 y rige hasta la actualidad.
El texto del artículo 10 de dicha norma precisa los periodos que deben tomarse en cuenta. Allí
se indica lo siguiente:

“Artículo 10.- El trabajador tiene derecho a treinta días calendario de descanso vacacional por
cada año completo de servicios. Dicho derecho está condicionado, además, al cumplimiento
del récord que se señala a continuación:
a) Tratándose de trabajadores cuya jornada ordinaria es de seis días a la semana, haber realizado
labor efectiva por lo menos doscientos sesenta días en dicho período.
b) Tratándose de trabajadores cuya jornada ordinaria sea de cinco días a la semana, haber
realizado labor efectiva por lo menos doscientos diez días en dicho período.
c) En los casos en que el plan de trabajo se desarrolle en sólo cuatro o tres días a la semana o sufra
paralizaciones temporales autorizadas por la Autoridad Administrativa de Trabajo, los
trabajadores tendrán derecho al goce vacacional, siempre que sus faltas injustificadas no
excedan de diez en dicho período. Se consideran faltas injustificadas las ausencias no
computables para el récord conforme al artículo 13º de esta Ley”.
4.3.4.1 Vacaciones Truncas
Las vacaciones truncas se originan cuando el trabajador ha cesado sin haber cumplido con
el requisito de un año de servicios y el respectivo récord vacacional para generar derecho a
gozar de vacaciones; en ese caso, se le abonará como vacaciones truncas tantos dozavos de
la remuneración vacacional como meses efectivos haya laborado, las fracciones de mes
(días) se calcularán por treintavos. Para que proceda el abono del récord trunco vacacional,
el trabajador debe acreditar por lo menos un mes de servicios a su empleador. (Mintra, s/f)
4.3.5 Seguro de salud- contribución a Instituciones publicas
El empleador está obligado a pagar aportaciones al sistema de salud pública con el fin de
permitir que proporcione servicios de salud a los empleados. Este aporte es equivalente
al 9% en caso este en Es Salud o en caso de que sea una REMYPE, el empleado puede
acogerse al Es salud o SIS que equivale el 6% del salario mensual del empleado y
es responsabilidad del empleador declararlo y pagarlo.
4.3.5.1 Es salud Seguro Regular Trabajador
Es la institución peruana de la seguridad social en salud, comprometida con la atención

integral de las necesidades y expectativas de la población asegurada, con equidad y
solidaridad hacia la universalización de la seguridad social en salud, los trabajadores
activos que laboran bajo relación de dependencia o en calidad de socios de cooperativas
de trabajadores, cualquier sea el régimen laboral o modalidad a la cual se encuentren
sujetos están en esta institución.

Cabe resaltar que esta contribución no puede ser menor al 9% de la Remuneración

Mínima Vital (RMV); es decir, el 9% de S/. 850.00 (ESSALUD, 2008)
4.3.6 El Seguro de Vida
Es una obligación económica que contrae el empleador a favor de los beneficios de los
trabajadores para cubrir las contingencias que se deriven del fallecimiento o invalidez
permanente de estos. Está regulado por la Ley de Consolidación de Beneficios Sociales
(Decreto Legislativo Nº 688 del05.11.1991). En ese sentido, no nos encontramos ante un
concepto remunerativo en la medida que este beneficio tiene por finalidad indemnizar a
los familiares directo del trabajador que fallece durante la relación laboral o a los propios
trabajadores si quedaran en invalidez permanente o total. Dicho beneficio no es
considerado como concepto remunerativo para los trabajadores
El trabajador empleado u obrero tiene derecho a dicho seguro una vez cumplidos los
cuatro (4) años laborando en la empresa, sean estos interrumpidos o acumulados, sin
embargo el empleador tiene la facultad de tomar el seguro a partir de los tres (3) meses
de servicios del trabajador. El seguro de vida es contratado por el empleador, el cual debe
pagar una prima mensual la cual se determina en función de la remuneración del
trabajador y su categoría de empleado u obrero
4.4. Aportes de Trabajadores
4.4.1 Sistema Nacional de Pensiones – SNP
El Sistema Nacional de Pensiones - SNP es un régimen pensionario administrado por el Estado

a través de la Oficina de Normalización Previsional - ONP. Fue creado por el Decreto Ley N°
19990 y rige desde el 1° de mayo de 1973.Pueden Afiliarse
- Personas que ingresan por primera vez a un centro laboral y no están afiliados en el Sistema
Privado de Pensiones - SPP, administrados por las AFP's.
- Trabajadores independientes, que no están afiliados en el Sistema Privado de
Pensiones - SPP (AFP)

- SPP (AFP)
4.4.1.1 Características del SNP (D.L. N° 19990):
4.4.1.1.1 Condiciones del Régimen General:
Ofrece pensión de jubilación por un monto máximo mensual de S/. 857.36. El monto mínimo de
pensión, por su parte, es de S/. 415.00.
El trabajador aportará el 13% de su remuneración mensual. Los aportes de los trabajadores van a un
fondo común y no a una cuenta individual de capitalización (CIC).
El trabajador asegurado deberá tener un mínimo de 20 años de aportes y 65 años de edad para solicitar
su pensión de jubilación.

CAPITULO V:
ASPECTO CONTABLE
TEORICO

5. ASPECTO CONTABLE
La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las

operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por
consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán orientarse sobre
el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos datos
permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compañía, la corriente de cobros y pagos,
las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros. De manera que se pueda
conocer la capacidad financiera de la empresa. Se dice también que la contabilidad es el
lenguaje de los negocios pero no existe una definición universalmente aceptada.
El origen de la contabilidad es de hace muchos años, desde que el hombre se dio cuenta
que con su memoria no era suficiente para guardar la información necesaria. Según
estudios realizados hacia 6000 años a.c ya existían los elementos necesarios para la
actividad contable. En Grecia, Egipto y en los Valles de Mesopotamia llevaban registros
y operaciones financieras de las empresas privadas y públicas en tablillas de barro.
El objetivo de la contabilidad es proporcionar información a los dueños y socios de un

negocio sobre lo que se deba y se tiene. Se puede dividir en objetivo administrativo y
financiero. El objetivo administrativo es proporcionar información a los administradores
para que ellos planifiquen, tomen las decisiones y control de las operaciones y el objetivo
financiero es proporcionar información de las operaciones realizadas por un ente,
fundamentalmente en el pasado.
5.1. Función de la contabilidad
Controlar: Para que los recursos de las entidades puedan ser administrados en forma
eficaz, es necesario que sus operaciones sean controladas plenamente, requiriéndose
establecer antes el proceso contable y cumplir con sus fases de: sistemización, valuación
y registro.
Informar: El informar a través de los estados financieros los afectos de las operaciones
practicadas, independientemente de que modifiquen o no al patrimonio de las entidades,
representa para sus directivos y propietarios:

Conocer cuáles son y a cuánto ascienden sus recursos, deudas, patrimonio,

productos y gastos
- Observar y evaluar el comportamiento de la entidad.
- Comparar los resultados obtenidos contra los de otros períodos y otras
entidades.
- Evaluar los resultados obtenidos previamente determinados.
- Planear sus operaciones futuras dentro del marco socioeconómico en el que se
desenvuelve.
La contabilidad tiene diversas funciones, pero su principal objetivo es suministrar,

cuando sea requerida o en fechas determinadas, información razonada, en base a
registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente público o privado"
(Redondo, A., 2001)
5.2 Clasificación de la contabilidad
La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades que vaya hacer utilizado. Es

decir que se divide en dos grades sectores que son Privada y Oficial.
5.2.1 Contabilidad Privada:
Es aquella que clasifica, registra y analiza todas las operaciones económicas, de

empresas de socios o individuos particulares, y que les permita tomar decisiones ya
sea en el campo administrativo, financiero y económico.
La contabilidad privada según la actividad se puede

dividir en:
5.2.1.1 Contabilidad comercial
Es aquella que se dedica a la compra y venta de mercadería y se encarga de

registrar todas las operaciones mercantiles.
EJEMPLO:
El señor López Yupanqui Rully Al tener como actividad económica principal:
ACTIVIDAD ECONOMICA TIPO DE CONTABILIDAD

“compra y venta de arroz en cascara” Uso de la Contabilidad Comercial.

5.2.1.2 Contabilidad de costos
Es aquella que tiene aplicación en el sector industrial, de servicios y de extracción

mineral registra de manera técnica los procedimientos y operaciones que
determinan el costo de los productos terminados.
5.2.1.3 Contabilidad bancaria
Es aquella que tiene relación con la prestación de servicios monetarios y registra

todas las operaciones de cuentas en depósitos o retiros de dinero que realizan los
clientes. Ya sea de cuentas corrientes o ahorros, también registran los créditos,
giros tanto al interior o exterior, así como otros servicios bancarios.
5.2.1.4 Contabilidad de cooperativas:
Son aquellas que buscan satisfacer las necesidades de sus asociados sin fin de
lucro, en las diferentes actividades como: Producción, Distribución, Ahorro,
Crédito, Vivienda, Transporte, Salud y la Educación.
Así se encarga de controlar cada una de estas actividades y que le permite analizar
e interpretar el comportamiento y desarrollo de las cooperativas.
5.2.1.5 Contabilidad hotelera
Se relaciona con el campo Turístico por lo que registra y controla todas las
operaciones de estos establecimientos.
5.2.1.6 Contabilidad de servicios
Son todas aquellas que presentan servicio como transporte, salud, educación,
profesionales, etc.

5.2.2 Contabilidad Oficial.
Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las entidades de
derecho público y a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria,
administrativa, económica y financiera.
5.3 Sistema Contable de Implementación en una Empresa
5.3.1 La contabilidad financiera:

Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información
cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad
económica y de ciertos eventos económicos identificables que la afectan, con el objeto de
facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad
económica.
5.3.2 La Contabilidad de Costos:

Es un sistema de información que clasifica, acumula, controla y asigna los costos para
determinar los costos de actividades, procesos y productos y con ello facilitar la toma de
decisiones, la planeación y el control administrativo. Los informes de costos son muy útiles
también para la planeación y selección de alternativas ante una situación dada.

5.3.3 La contabilidad Administrativa:
Es la manera más directa a una información preparada y presentada para ser utilizada por
las personas que internamente en la entidad, día a día, deben tomar decisiones respecto a
la administración de ésta (directores, gerentes, administradores, funcionarios, etc.). Esta
contabilidad la llevan todas las empresas.
5.3.4 La Contabilidad Gubernamental:
Es el conjunto de principios, normas y procedimientos, para registrar, resumir, analizar e

interpretar las transacciones realizadas por los entes público con la finalidad de preparar
Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el análisis de la mismas y la obtención
de indicadores que permitan una racional evaluación de ingresos y gastos, así como la
Situación Financiera de la Hacienda nacional, durante y al término de cada ejercicio fiscal.
La contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de información financiera más

importante de los Organismo del Sector Público, a través del cual se puede conocer la
gestión realizada y los efectos que ellas producen en el patrimonio público. Esta
contabilidad la llevan las instituciones públicas.
5.4 Estados Financieros
Los estados financieros básicos o estados contables básicos los podemos definir como un
registro formal de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad. Más
detalladamente:
- Los estados financieros son un informe resumido que muestra cómo una empresa
ha utilizado los fondos que le confían sus accionistas y acreedores, y cuál es su
situación financiera actual. Los tres estados financieros básicos son el balance, que
muestra los activos, pasivos y patrimonio de la empresa en una fecha
establecida; (2) estado de resultados, que muestra cómo se obtiene el ingreso neto
de la empresa en un período determinado, y (3) el estado de flujo de efectivo que
muestra las entradas y salidas de efectivo producidas durante el período.
- Es una práctica estándar para las empresas presentar estados financieros que se
adhieran a los principios de contabilidad generalmente aceptados para mantener la
continuidad de la información y la presentación a través de las fronteras
internacionales. Los estados financieros son a menudo auditados por agencias

gubernamentales, contadores, firmas, etc. para asegurar la exactitud y para

propósitos de impuestos, financiamiento o inversión.
La información presentada en los estados financieros interesa a:
- La administración, para la toma de decisiones, después de conocer el

rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo
determinado.
- Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la
rentabilidad de sus aportes.
- Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de
cumplimiento de sus obligaciones.
- El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones está
correctamente liquidado.
5.4.1 Estado de Situación Financiera
Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación

financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus
propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados
de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder
exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.
En el Balance se muestran:
- Activo: Dinero en efectivo, dinero depositado en el banco o bienes.
- Pasivo: Deudas de la empresa con bancos, proveedores y otras

entidades financieras.
- Patrimonio neto: Aportaciones realizadas por los socios y
beneficios que ha generado la empresa.

Formato Estado de Situación Financiera.

5.4.2 Estado de Resultados Integrales
Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente

como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.
El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o

de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben
corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus
auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de
la hoja de trabajo.
Compara los ingresos de la empresa con los costes de la misma, y muestra si ha

habido beneficios para pagar dividendos. Dentro de ésta, tenemos dos elementos:
- Ingresos: Son entradas de recursos o eliminación de obligaciones

que generan incrementos de patrimonio.
- Gastos: Salidas de recursos que disminuyen el activo o incrementos en el
pasivo.
Formato Estado de Resultados Integrales.

5.4.3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Es el estado financiero que muestra en forma detallada los aportes de los socios y la
distribución de las utilidades obtenidas en un periodo, además de la aplicación de las
ganancias retenidas en periodos anteriores. Este muestra por separado el patrimonio de
una empresa.
También muestra la diferencia entre el capital contable (patrimonio) y el capital social

(aportes de los socios), determinando la diferencia entre el activo total y el pasivo
total, incluyendo en el pasivo los aportes de los socios.
Una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio que

muestre:
- El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los

importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las
participaciones no controladoras.
- Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes
en libros, al comienzo y al final del periodo, revelando por separado los
cambios procedentes de:
O El resultado del periodo.
O Cada partida de otro resultado integral.
O Los importes de las inversiones por los propietarios y de los dividendos
- y otras distribuciones hechas a éstos, mostrando por separado las emisiones
de acciones, las transacciones de acciones propias en cartera, los dividendos y
otras distribuciones a los propietarios.

5.4.4 Estado de Flujos de Efectivo
El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios en el efectivo

y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa,
mostrando por separado los cambios según procedan de actividades de operación,
actividades de inversión y actividades de financiación.
Actividades de Operación: Abarca todas las transacciones y eventos que suponen

la producción y distribución de bienes y la presentación de servicios (transacciones
que afectan la utilidad neta)
Actividades de operación: Incluye el otorgamiento y cobro de préstamos, la

adquisición y disposición de títulos de deuda o instrumentos de capital, compras
y venta de propiedades, plata y equipo y otros activos productivos.
Actividades de Financiamiento: Incluye la obtención y pago de financiamiento

a través de deuda (prestamos, bonos , etc.) o bienes de acciones. Contempla
también el pago de dividendos y otros movimientos que tienen lugar en el
patrimonio de los accionistas

5.4.5 Notas a los estados financieros
Las notas contienen información adicional a la presentada en el estado de situación

financiera, estado del resultado integral, estado de resultados (si se presenta), estado de
resultados y ganancias acumuladas combinado (si se presenta), estado de cambios en el
patrimonio y estado de flujos de efectivo. Las notas proporcionan descripciones narrativas
o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e información sobre partidas
que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos.
Una entidad hará referencia para cada partida de los estados financieros a cualquier
información en las notas con la que esté relacionada.
Una entidad presentará normalmente las notas en el siguiente orden:
- Una declaración de que los estados financieros se ha elaborado cumpliendo con la

NIIF para las PYMES.
- Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas.
- Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en
el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida; y
- C ualquier otra información a revelar.

CAPITULO VI:
ASPECTO CONTABLE
PRÁCTICO

INTERESES
SACOS
VENTAS ENERO 2018

TIP NUM. NUM. VENTA DE
Nº FECHA SERIE CLIENTES RUC DETALLE CTA CBLE. KG P.U BASE IMP. IGV TOTAL
O DESDE HASTA ARROZ CASCARA
1 5/01/2018 3 001 1008 1016 VARIOS ARROZ CASA 7011 4,800.00 3840 1.25 4,800.00
3 8/01/2018 3 001 1025 0 VARIOS INTERESES 7712 550.00 99.00 649.00
5 10/01/2018 3 001 1033 1039 VARIOS ARROZ CASA 7011 3,384.00 2707.2 1.25 3,384.00
6 10/01/2018 3 001 1040 VARIOS INTERESES 7712 360.00 64.80 424.80
7 12/01/2018 1 001 368 MARIO LOPEZ PALACIOS 10327924333 SACOS 7013 2,000.00 360.00 2,360.00
12 15/01/2018 3 001 1052 1061 VARIOS ARROZ CASA 7011 5,076.00 4060.8 1.25 - 5,076.00
13 15/01/2018 1 001 369 SERVICIOS MULTIPLES E CESCAR'S E.I.R.L. 20600076575 INTERESES 7712 1,000.00 180.00 1,180.00
18 26/01/2018 1 001 370 MARIO LOPEZ PALACIOS 10327924333 SACOS 7013 1,500.00 270.00 1,770.00
24 30/01/2018 1 001 371 CAMPOS RODRIGUEZ GLADYS NICOLE 10762209981 INTERESES 7712 500.00 90.00 590.00
61,800.20 49,440.16 8,700.00 1,566.00 72,066.20

FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
PERIODO: FEBRERO 2018
RUC: 10439887821
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: LOPEZ YUPANQUI RULLY
ADQUISICIONES
ADQUISICIONES
GRAVADAS DESTINADAS
GRAVADAS DESTINADAS
A OPERACIONES
A OPERACIONES
RU GRAVADAS Y/O
NUME IMP. GRAVADAS Y/O
Nº FECHA TIPO SERIE DESCRIPCION CTA PROVEEDOR RUC KG C/ NO GRAV. EXPORTACION Y A TOTAL
RO SER EXPORTACION
DNI OPERACIONES NO
V
BASE IMP IGV (UNA
BASE IMP IGV GRAV Y NO PARTE VA
GRAV A LA 64-
1 10/10/2017 01 001 91118
COMPROBANTES DE PAGO VICTOR MANUEL FLORES SEGURA 10329246839 245.76 44.24 290.00
2 10/01/2018 01 001 551 SACOS 6012 BLAS PALACIOS MARCIAL UPILIANO 10317647340 1,444.91 260.08 1,704.99
4 2/02/2018 12 F003 702 COMBUSTIBLE 656 ESTACION DE SERVICIOS SAMOA S.A.C. 20554257951 84.78 15.26 100.04
5 2/02/2018 04 001 580 ARROZ CASCARA 6011 GUILLERMO ANGEL SAAVEDRA CAIPO 32990552 3,466.00 3,466.00
6 2/02/2018 04 001 581 ARROZ CASCARA 6011 DARCI BRIYITH TARAZONA GENOVES 75103450 3,495.00 3,495.00
7 2/02/2018 04 001 582 ARROZ CASCARA 6011 ROSA ELIZABETH GENOVES GALINDO 80307573 3,368.00 3,368.00
8 2/02/2018 04 001 583 ARROZ CASCARA 6011 JOSE LUIS REYES GENOVES 60818063 3,250.00 3,250.00
9 2/02/2018 04 001 584 ARROZ CASCARA 6011 DAVID HUGO TARAZONA VEGA 32965512 2,984.00 2,984.00
10 2/02/2018 04 001 585 ARROZ CASCARA 6011 DAYRON DAVID TARAZONA GENOVES 62783352 3,490.00 3,490.00
11 2/02/2018 04 001 586 ARROZ CASCARA 6011 MOISES GENOVES MARTINES 32841718 3,365.00 3,365.00
12 2/02/2018 04 001 587 ARROZ CASCARA 6011 BLADIMIR ALEXANDER LIÑAN HUANCA 70150344 3,490.00 3,490.00
13 3/02/2018 04 001 588 ARROZ CASCARA 6011 ANDREA MICHELLE ORBEGOZO GONZALES 73338801 3,120.00 3,120.00
14 3/02/2018 04 001 589 ARROZ CASCARA 6011 ROSA LUZ REYNA VASQUEZ 46516903 3,320.00 3,320.00
15 3/02/2018 04 001 590 ARROZ CASCARA 6011 ENNA SOL OSORIO CUEVA 74276474 3,000.00 3,000.00
16 3/02/2018 04 001 591 ARROZ CASCARA 6011 BRENDA YAHAIRA CENTENO GASPAR 71612713 2,650.00 2,650.00
17 3/02/2018 04 001 592 ARROZ CASCARA 6011 DANY HAYDEE GARCIA QUEZADA 43288425 3,465.00 3,465.00
18 3/02/2018 04 001 593 ARROZ CASCARA 6011 LUIS MIGUEL JUAREZ QUEZADA 77686647 3,349.00 3,349.00
19 4/02/2018 04 001 594 ARROZ CASCARA 6011 THALIA DEL PILAR MARIÑOS QUEZADA 75086533 3,300.00 3,300.00
20 4/02/2018 04 001 595 ARROZ CASCARA 6011 LIZBETH JANNETHE SANCHEZ ARIAS 47518759 3,150.00 3,150.00
21 4/02/2018 04 001 596 ARROZ CASCARA 6011 LILA FLOR SAAVEDRA VALDIVIA 48356692 3,100.00 3,100.00
22 4/02/2018 04 001 597 ARROZ CASCARA 6011 DARCI BRIYITH TARAZONA GENOVES 75103450 1,245.00 1,245.00
23 4/02/2018 04 001 598 ARROZ CASCARA 6011 ROSA ELIZABETH GENOVES GALINDO 80307573 2,192.00 2,192.00
24 4/02/2018 04 001 599 ARROZ CASCARA 6011 JOSE LUIS REYES GENOVES 60818063 1,490.00 1,490.00
25 5/02/2018 04 001 600 ARROZ CASCARA 6011 DAVID HUGO TARAZONA VEGA 32965512 2,006.00 2,006.00
26 5/02/2018 04 001 601 ARROZ CASCARA 6011 DAYRON DAVID TARAZONA GENOVES 62783352 1,764.00 1,764.00
27 5/02/2018 04 001 602 ARROZ CASCARA 6011 MOISES GENOVES MARTINES 32841718 1,846.00 1,846.00
28 5/02/2018 04 001 603 ARROZ CASCARA 6011 BLADIMIR ALEXANDER LIÑAN HUANCA 70150344 1,250.00 1,250.00
29 5/02/2018 04 001 604 ARROZ CASCARA 6011 ANDREA MICHELLE ORBEGOZO GONZALES 73338801 3,170.00 3,170.00
35 15/02/2018 01 001 1722 INTERESES 673 MARIO LOPEZ PALACIOS 10327924333 2,590.68 466.32 3,057.00
47 28/02/2018 01 001 1724 INTERESES 673 MARIO LOPEZ PALACIOS 10327924333 2,590.68 466.32 3,057.00
-
TOTAL 70,325.00 - 9,329.65 1,726.43 310.76 83,371.17

DETRACCIO
VENTAS FEBRERO 2018 N ARROZ
TIP NUM. NUM. VENTA DE CASCARA
O DESDE HASTA ARROZ CASCARA (1.5%)
1 1/02/2018 3 001 1135 1143 VARIOS ARROZ CASCARA 7011 4,110.00 4,110.00
3 3/02/2018 3 001 1145 VARIOS SACOS 7013 347.46 62.54 410.00
5 5/02/2018 1 001 373 MARIO LOPEZ PALACIOS 10327924333 SACOS 7013 - 2,923.73 526.27 3,450.00
7 6/02/2018 1 001 374 MARIO LOPEZ PALACIOS 10327924333 ARROZ CASCARA 7011 3,000.00 3,000.00 45.00
8 6/02/2018 3 001 1158 VARIOS SACOS 7013 322.03 57.97 380.00
15 10/02/2018 3 001 1180 VARIOS SACOS 7013 415.25 74.75 490.00
21 16/02/2018 3 001 1192 VARIOS SACOS 7013 440.68 79.32 520.00
23 17/02/2018 3 001 1193 VARIOS SACOS 7013 406.78 73.22 480.00
31 24/02/2018 3 001 1214 VARIOS SACOS 7013 550.85 99.15 650.00
33 26/02/2018 001 1215 1223 VARIOS ARROZ CASCARA 7011 3,240.00 3,240.00
35 28/02/2018 1 001 386 ROSARIO VASQUEZ PEREZ 10327819971 INTERESES 7712 1,000.00 180.00 1,180.00
37 28/02/2018 3 001 1226 VARIOS SACOS 7013 440.68 79.32 520.00
38 28/02/2018 1 001 387 CAMPOS RODRIGUEZ GLADYS NICOLE 10762209981 INTERESES 7712 1,000.00 180.00 1,180.00
73,150.00 11,355.93 2,044.07 86,550.00 600.00


PERIODO: MARZO 2018
RUC: 10439887821
ADQUISICIONES
ADQUISICIONES
GRAVADAS DESTINADAS
GRAVADAS DESTINADAS
A OPERACIONES
A OPERACIONES
GRAVADAS Y/O
GRAVADAS Y/O
RU EXPORTACION Y A
NUME IMP. EXPORTACION
Nº FECHA TIPO SERIE DESCRIPCION CTA PROVEEDOR RUC KG C/ NO GRAV. OPERACIONES NO TOTAL
RO SER
DNI IGV (UNA
V
BASE IMP PARTE VA
BASE IMP IGV GRAV Y NO A LA 64 Y
GRAV OTRA AL
GASTO)
1 1/03/2018 04 001 605 ARROZ CASCARA 6011 NEPTALI YONI GOMEZ SANDOVAL 40751956 3,490.00 3,490.00
2 1/03/2018 04 001 606 ARROZ CASCARA 6011 ELIS,VILLANUEVA BURGOS 43820476 3,250.00 3,250.00
4 1/03/2018 04 001 608 ARROZ CASCARA 6011 ROSA LUZ REYNA VASQUEZ 46516903 3,140.00 3,140.00
5 2/03/2018 04 001 609 ARROZ CASCARA 6011 ENNA SOL OSORIO CUEVA 74276474 2,555.00 2,555.00
6 2/03/2018 04 001 610 ARROZ CASCARA 6011 BRENDA YAHAIRA CENTENO GASPAR 71612713 2,395.00 2,395.00
7 2/03/2018 04 001 611 ARROZ CASCARA 6011 DANY HAYDEE GARCIA QUEZADA 43288425 2,550.00 2,550.00
8 2/03/2018 04 001 612 ARROZ CASCARA 6011 LUIS MIGUEL JUAREZ QUEZADA 77686647 1,639.00 1,639.00
13 5/03/2018 04 001 613 ARROZ CASCARA 6011 THALIA DEL PILAR MARIÑOS QUEZADA 75086533 2,860.00 2,860.00
15 5/03/2018 04 001 615 ARROZ CASCARA 6011 LILA FLOR SAAVEDRA VALDIVIA 48356692 2,932.00 2,932.00
21 7/03/2018 04 001 620 ARROZ CASCARA 6011 OSCAR EDUARD MELENDEZ BRONCANO 41041374 3,465.00 3,465.00
23 11/03/2018 04 001 621 ARROZ CASCARA 6011 CARMEN MARIA ROJAS TORRES 32901339 3,300.00 3,300.00
24 11/03/2018 04 001 622 ARROZ CASCARA 6011 JULIA ROCIO CORDOVA BENITES 80338291 3,248.00 3,248.00
25 11/03/2018 04 001 623 ARROZ CASCARA 6011 JULIO CESAR TERRONES CARBAJAL 32967123 3,300.00 3,300.00
26 12/03/2018 04 001 624 ARROZ CASCARA 6011 SUSY JACKELIN CARDENAS REYES 75098091 3,490.00 3,490.00
27 12/03/2018 04 001 625 ARROZ CASCARA 6011 LUIS ALONSO HERRERA CANDELARIO 32930652 3,154.00 3,154.00
28 12/03/2018 04 001 626 ARROZ CASCARA 6011 EDGARDO RAMAIN SANDOVAL RAMOS 44846545 2,700.00 2,700.00
29 12/03/2018 04 001 627 ARROZ CASCARA 6011 CELEDONIO INOCENTE VALVERDE ESPINOZA46276080 2,078.00 2,078.00
35 15/03/2018 01 001 1727 INTERESES 673 MARIO LOPEZ PALACIOS 2,590.68 466.32 3,057.00
48 25/03/2018 01 001 621 SACOS 6012 BLAS PALACIOS MARCIAL UPILIANO 10317647340 838.98 151.02 990.00
TOTAL 63,600.00 - 10,527.22 1,894.90 2,218.48 399.33 78,639.93

DETRACCIO
VENTAS MARZO 2018 N ARROZ
- -
1 2/03/2018 1 001 389 ADILIO MARTIN TORRES DEZA 10329751789 INTERESES 7712 1,000.00 180.00 1,180.00
3 2/03/2018 3 001 1227 1228 VARIOS SACOS 7013 508.47 91.52 599.99
7 7/03/2018 3 001 1229 1231 VARIOS SACOS 7013 529.66 95.34 625.00
11 12/03/2018 3 001 1247 1248 VARIOS SACOS 7013 491.53 88.48 580.01
13 15/03/2018 3 001 1249 1251 VARIOS SACOS 7013 589.83 106.17 696.00
17 17/03/2018 3 001 1268 VARIOS SACOS 7013 396.61 71.39 468.00
19 17/03/2018 3 001 1269 1270 VARIOS SACOS 7013 584.75 105.26 690.01
21 19/03/2018 3 001 1271 VARIOS SACOS 7013 500.00 90.00 590.00
31 29/03/2018 3 001 1286 VARIOS SACOS 7013 409.32 73.68 483.00
34 31/03/2018 3 001 1295 1296 VARIOS SACOS 7013 576.27 103.73 680.00
- -
60,125.00 17,627.11 3,172.88 80,924.99 453.00

PERIODO: ABRIL 2018
RUC: 10439887821
ADQUISICIONES
ADQUISICIONES
GRAVADAS DESTINADAS
GRAVADAS DESTINADAS
A OPERACIONES
A OPERACIONES
GRAVADAS Y/O
GRAVADAS Y/O
RU EXPORTACION Y A
NUME IMP. EXPORTACION
Nº FECHA TIPO SERIE DESCRIPCION CTA PROVEEDOR RUC KG C/ NO GRAV. OPERACIONES NO TOTAL
RO SER
DNI IGV (UNA
V
BASE IMP PARTE VA
BASE IMP IGV GRAV Y NO A LA 64 Y
GRAV OTRA
GASTO)
-
13 10/04/2018 04 001 638 ARROZ CASCARA 6011 SANTOS ADELMO CENAS VILLACORTA 18027209 3,400.00 3,400.00
19 13/04/2018 04 001 639 ARROZ CASCARA 6011 SIMON INOÑAN SANDOVAL 32804220 3,300.00 3,300.00
20 13/04/2018 04 001 640 ARROZ CASCARA 6011 CRIOLLO HERNANDEZ CONSUELO 03643196 2,645.00 2,645.00
21 13/04/2018 04 001 641 ARROZ CASCARA 6011 VICTOR MANUEL ESTRADA SOTERO 45595365 3,480.00 3,480.00
22 13/04/2018 04 001 642 ARROZ CASCARA 6011 PISCO GUEVARA OSMER 42068537 3,200.00 3,200.00
TOTAL 54,860.00 - 10,872.03 1,956.96 1,545.81 278.25 69,513.05

DETRACCIO
VENTAS ABRIL 2018
N ARROZ
- -
3 3/04/2018 1 001 409 MARIO LOPEZ PALACIOS 10327924333 SACOS 7013 550.00 99.00 649.00
- -
65,426.00 - 6,565.00 1,181.70 73,172.70 455.70

REGISTRO DE COMPRAS
PERIODO: MAYO 2018
RUC: 10439887821
ADQUISICIONES
ADQUISICIONES
GRAVADAS DESTINADAS
GRAVADAS DESTINADAS
A OPERACIONES
A OPERACIONES
RU GRAVADAS Y/O
NUME IMP. GRAVADAS Y/O
Nº FECHA TIPO SERIE DESCRIPCION CTA PROVEEDOR RUC KG C / NO GRAV. EXPORTACION Y A TOTAL
RO SER EXPORTACION
DNI OPERACIONES NO
V
BASE IMP IGV (UNA
BASE IMP IGV GRAV Y NO PARTE VA
GRAV A LA 64 Y
-
1 02/05/2018 04 001 646 ARROZ CASCARA 6011 ARMANDINA CARBAJAL LOPEZ 32858137 3,450.00 3,450.00
2 02/05/2018 04 001 647 ARROZ CASCARA 6011 FEDERICO VALDEMAR HERMENEGILDO SEBASTIAN
32809650 3,300.00 3,300.00
3 02/05/2018 04 001 648 ARROZ CASCARA 6011 CRISTIAN FRANKLIN CERIN LOPEZ 46488032 3,490.00 3,490.00
4 02/05/2018 04 001 649 ARROZ CASCARA 6011 DINO ANDERSON PRINCIPE HUAMAN 48496498 3,145.00 3,145.00
5 02/05/2018 04 001 650 ARROZ CASCARA 6011 ANTONI NESTOR OLIVO GAMBOA 76792650 3,450.00 3,450.00
6 02/05/2018 04 001 651 ARROZ CASCARA 6011 JOSE ELIAS CERIN ORO 32907839 3,450.00 3,450.00
9 05/05/2018 04 001 652 ARROZ CASCARA 6011 YAMILY LEONOR AGUIRRE SAAVEDRA 46117089 3,150.00 3,150.00
10 05/05/2018 04 001 653 ARROZ CASCARA 6011 ALIPIO FAUSTINO CHAVEZ LUJAN 32893375 3,267.00 3,267.00
11 05/05/2018 04 001 654 ARROZ CASCARA 6011 RAYSA LIZETH RETUERTO CHAVARRIA 70598150 3,460.00 3,460.00
23 14/05/2018 04 001 660 ARROZ CASCARA 6011 SANTOS ADELMO CENAS VILLACORTA 18027209 3,460.00 3,460.00
24 14/05/2018 04 001 661 ARROZ CASCARA 6011 SIMON INOÑAN SANDOVAL 32804220 3,000.00 3,000.00
27 15/05/2018 04 001 662 ARROZ CASCARA 6011 CRIOLLO HERNANDEZ CONSUELO 03643196 2,560.00 2,560.00
28 15/05/2018 04 001 663 ARROZ CASCARA 6011 VICTOR MANUEL ESTRADA SOTERO 45595365 2,985.00 2,985.00
29 15/05/2018 04 001 664 ARROZ CASCARA 6011 PISCO GUEVARA OSMER 42068537 3,310.00 3,310.00
TOTAL 56,180.00 - 5,181.36 932.64 1,279.46 230.30 63,803.76

VENTAS MAYO 2018

TIP NUM. NUM. VENTA DE
O DESDE HASTA ARROZ CASCARA
- -
1 03/05/2018 1 001 423 6 ADILIO MARTIN TORRES DEZA 10329751789 INTERESES 7712 1,000.00 180.00 1,180.00
2 03/05/2018 3 001 1352 1357 VARIOS ARROZ CASCARA 7011 3,900.00 - 3,900.00
3 03/05/2018 1 001 424 6 MARIO LOPEZ PALACIOS 10327924333 SACOS 7013 1,570.00 282.60 1,852.60
8 10/05/2018 3 001 1386 1387 VARIOS SACOS 7013 564.66 101.64 666.30
13 15/05/2018 3 001 1414 1415 VARIOS SACOS 7013 465.51 83.79 549.30
20 28/05/2018 3 001 1454 1455 VARIOS SACOS 7013 450.68 81.12 531.80
22 31/05/2018 1 001 425 6 ROSARIO VASQUEZ PEREZ 10327819971 INTERESES 7712 1,000.00 180.00 1,180.00
23 31/05/2018 1 001 426 6 CAMPOS RODRIGUEZ GLADYS NICOLE 10762209981 INTERESES 7712 1,000.00 180.00 1,180.00
24 31/05/2018 1 001 427 6 SERVICIOS MULTIPLES E CESCAR'S E.I.R.L. 20600076575 INTERESES 7712 1,000.00 180.00 1,180.00
25 31/05/2018 1 001 428 6 ADILIO MARTIN TORRES DEZA 10329751789 INTERESES 7712 1,000.00 180.00 1,180.00
26 31/05/2018 1 001 429 6 CONSTRUCCIONES Y PROYECTOS JARANDA S.A.C. 20445499308 INTERESES 7712 1,500.00 270.00 1,770.00
- -
58,750.00 - 9,550.85 1,719.15 70,020.00

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERIODO: ENERO 2018

RUC: 10439887821
DE LA O P ERACIÓ N CUENTA CO NTAB LE AS O CIADA MO VIMIENTO S Y S ALDO S EN EFECTIVO

Nº
CO RRE-
FECHA DE LA O P ERACIÓ N MOVIMIENTOS SALDOS
LATIVO
DESCRIPCIÓN DE LA CÓDIGO DENOMINACIÓN
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR
SALDO INICIAL 34430.17 0,00
1 8/01/2018 DEPOSITO EN EFECTIVO 10412 Cuenta Corriente MN - BANCO DE CRÉDITO 830
2 8/01/2018 COMISION OP. OTRA LOCAL. 10412 Cuenta Corriente MN - BANCO DE CRÉDITO 8.3
3 9/01/2018 RETIRO DE VENTANILLA 10412 Cuenta Corriente MN - BANCO DE CRÉDITO 13451.98
4 9/01/2018 RETIRO DE VENTANILLA 10412 Cuenta Corriente MN - BANCO DE CRÉDITO 21000
5 9/01/2018 ITF 6412 Impuesto a las transacciones financieras 1.7
6 13/01/2018 TRANSF.CTAS TERCEROS BM 4212 Emitidas 7000
8 22/01/2018 APO RTES CO MPR. PAGO 10412 Cuenta Corriente MN - BANCO DE CRÉDITO 3.5
9 26/01/2018 TLC 0021GJ MANT EN CTA 6391 Gastos bancarios 39.36
10 31/01/2018 INTERES GANADO 67371 Intereses moratorios 1.45
11 31/01/2018 COM.MANTENIM. 6391 Gastos bancarios 8
SUBTOTAL 34513.19 7831.45 42261.62 34513.19

SALDO SIGUIENTE MES 0,00 7748.43
42261.62 42261.62

PERIODO: FEBRERO 2018

RUC: 10439887821

Nº
CO RRE-
FECHA DE LA O P ERACIÓ N MOVIMIENTOS SALDOS
LATIVO
DESCRIPCIÓN DE LA
CÓDIGO DENOMINACIÓN
OPERACIÓN
SALDO INICIAL 7,748.43 0,00
1 14/02/2018 CARGO POR COPIA DE EE.CC. 10412 Cuenta Corriente MN - BANCO DE CRÉDITO 10.5
2 15/02/2018 PROTTAR 12166939 10412 Cuenta Corriente MN - BANCO DE CRÉDITO 99
3 19/02/2018 DEPOSITO EN EFECTIVO 10412 Cuenta Corriente MN - BANCO DE CRÉDITO 10000
4 19/02/2018 CO MISIO N O P. O TRA LO CAL. 10412 Cuenta Corriente MN - BANCO DE CRÉDITO 100
6 20/02/2018 DEPOSITO EN EFECTIVO 4212 Emitidas 10300
7 20/02/2018 COMISION OP. OTRA LOCAL. 10412 Cuenta Corriente ME 103
8 20/02/2018 PO RTES CO MPRO B.PAGO 10412 Cuenta Corriente MN - BANCO DE CRÉDITO 3.5
10 26/02/2018 DEPOSITO EN EFECTIVO 10412 Cuenta Corriente ME 7000
11 26/02/2018 COMISION OP. OTRA LOCAL. 10412 Cuenta Corriente ME 70
13 27/02/2018 TLC MANT FE 10412 Cuenta Corriente ME 39.84
14 28/02/2018 INTERES GANADO 67371 Intereses moratorios 1.46
15 28/02/2018 COMISION MANTENIMIENTO 6391 Gastos bancarios 8
SUBTOTAL 435.19 27301.46 35049.89 435.19

35049.89 35049.89

PERIODO: MARZO 2018

RUC: 10439887821

Nº
CO RRE-
LATIVO FECHA DE LA O P ERACIÓ N MOVIMIENTOS SALDOS
DEL
DESCRIPCIÓN DE LA
OPERACIÓN
SALDO INICIAL 34,614.70 0,00
1 10/03/2018 RETIRO DE VENTANILLA 10412 Cuenta Corriente MN - BANCO DE CRÉDITO 20,092.97
2 10/03/2018 RET. EFECTIVO SOL ATM 10412 Cuenta Corriente MN - BANCO DE CRÉDITO 3,000.00
4 12/03/2018 TRANS.CTAS.TERC.BM 10412 Cuenta Corriente MN - BANCO DE CRÉDITO 16,500.00
6 15/03/2018 DEPO SITO EN EFECTIVO 4212 Emitidas 5,400.00
7 15/03/2018 CO M.O P.O TRA LO CAL 10412 Cuenta Corriente ME 54.00
9 20/03/2018 DEPOSITO EN EFECTIVO 10412 Cuenta Corriente ME 51,325.00
10 20/03/2018 PORTES COMPROB. PAGO 10412 Cuenta Corriente ME 3.50
12 26/03/2018 RET.VENTANILLA 10412 Cue nta Corrie nte ME 20,000.00
13 26/03/2018 DEPOSITO EN EFECTIVO 10412 Cuenta Corriente ME 10,000.00
15 27/03/2018 TLC 0021GJ MANT MA 10412 Cuenta Corriente ME 39.42
16 28/03/2018 RET.VENTANILLA 10412 Cuenta Corriente ME 74,000.00
18 31/03/2018 INTERES GANADO 67371 intereses moratorios 4.25
19 31/03/2018 COM.MANTENIMIENTO 6391 gastos bancarios 8.00
SUBTOTAL 117,207.84 83229.25 117843.95 117,207.84

117843.95 117843.95

PERIODO: ABRIL 2018

RUC: 10439887821

Nº
CO RRE-
DEL
DESCRIPCIÓN DE LA
OPERACIÓN
1 43199 DEPO SITO EN EFECTIVO 10412 Cuenta Corriente MN - BANCO DE CRÉDITO 10,000.00
2 43199 CO MISIO N O TRA LO CAL 10412 Cuenta Corriente MN - BANCO DE CRÉDITO 100.00
3 43199 TRANSF.CUENTAS TERC BM 10412 Cuenta Corriente MN - BANCO DE CRÉDITO 13,000.00
4 43199 SMUL ABRIL18 10412 Cuenta Corriente MN - BANCO DE CRÉDITO 99.00
5 43199 ITF 6412 Impuesto a las transacciones financieras 1.15
6 43200 RET VENTANILLA 10412 Cuenta Corriente ME 19,892.97
7 43200 RET VENTANILLA 10412 Cuenta Corriente ME 3,500.00
9 43207 DEPO SITO EN EFECTIVO 10412 Cuenta Corriente ME 9,000.00
10 43207 CO MISIO N O TRA LO CAL 10412 Cuenta Corriente ME 90.00
12 43210 PO RTES 10412 Cuenta Corriente ME 3.50
13 43216 TLC MANT AB 10412 Cuenta Corriente ME 39.72
14 43220 REPO SISIO N TD 10412 Cuenta Corriente ME 18.50
15 43220 INTERES GANADO 67371 Intereses moratorios 0.53
16 43220 CO MISIO N MANTENIMIENTO 6391 Gastos bancarios 8.00
SUBTOTAL 23754.39 32000.53 32636.64 23754.39

32636.64 32636.64

PERIODO: MAYO 2018

RUC: 10439887821

Nº
CO RRE-
DEL
DESCRIPCIÓN DE LA
OPERACIÓN
1 43227 TRANS.CTAS TERCERO S BM 10412 Cuenta Corriente MN - BANCO DE CRÉDITO 10000
3 43237 DEPO SITO EN EFECTIVO 10412 Cuenta Corriente MN - BANCO DE CRÉDITO 6980
5 43241 PO RTES 10412 Cuenta Corriente ME 3.5
6 43244 TRA O /CTA 10412 Cuenta Corriente ME 3000
8 43248 TLC MANT. CUENTA 10412 Cuenta Corriente MN - BANCO DE CRÉDITO 40.02
9 43250 TRANS.CTAS TERC.BM 10412 Cuenta Corriente ME 3100
11 43251 INTERES GANADO 67371 Intereses moratorios 2.25
12 43251 CO M.MANTENIMIENTO 6391 Gastos bancarios 8
SUBTOTAL 52.62 23082.25 31964.5 52.62

31964.5 31964.5

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERÍODO: del 01 de Enero del 2018 al 31 de MAYO del 2018

APELLIDOS Y NOMBRES,DENOMINACION O RAZON SOCIAL: LOPEZ YUPANQUI JESUS RULLY
0
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 53,689.00
101 CAJA 9,009.32
1041 BCP 34,430.17
1042 INTERBANK 10,249.51
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 55,701.00
121 EMITIDAS EN CARTERA 55,701.00
16 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 59,350.00
161 PRESTAMOS 59,350.00
20 MERCADERIA MANUFACTURADA 109,998.59
37 ACTIVO DIFERIDO 1,371.61
371 1,371.61
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 0.00 377.00
40173 IMPUESTO A LA RENTA TERC. CATEGORIA 377.00
42 CTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 56,519.77
4212 EMITIDAS 56,519.77
45 136,688.77
459 136,688.77
50 CAPITAL 20,000.00
501 20,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 26,075.34
591 26,075.34
2-Ene POR EL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO AL 01/01/2017
02
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,296.01
40173 RENTA 1,296.01
POR LA REVERSION DE LA CUENTA 37
03
60 COMPRAS 311,636.16
601 ARROZ CASCARA 287,265.00
602 SACOS 24,371.16
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 616.53
6314 ALIMENTACION 616.53
65 OTROS GASTOS DE GESTION 7,882.62
656 SUMINISTROS DIVERSOS 7,882.62
67 GASTOS FINANCIEROS 25,906.79
673 INTERESES POR PRESTAMOS Y OTRAS OBLIGACIONES 25,906.79
4011 IGV 10,787.35
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 327,412.06
4212 EMITIDAS 327,412.06
45 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 30,570.01
451 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS (SR MARIO ) 30,570.01
POR LAS COMPRAS DE ENERO A MAYO DEL AÑO 2018

04
201 ARROZ CASCARA 287,265.00
202 SACOS 24,371.16
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 311,636.16
POR EL ALMACEN DE LAS COMPRAS
05
4011 IGV 9,683.80
70 VENTAS 343,385.94
7013 SACOS 24,134.74
77 INGRESOS FINANCIEROS 29,664.15
7712 INTERESES 29,664.15
POR LAS VENTAS DE ENERO A MAYO DEL AÑO 2018
06
101 CAJA 657,080.39
1041 BCP 175,963.23
1042 INTERBANK 98,370.24
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 30,570.01
451 MARIO LOPEZ (279,500.00) 30,570.01
77 INGRESOS FINANCIEROS 13.03
771 INTERESES 13.03
POR LOS INGRESOS DE CAJA ENERO-MAYO 2018

07
1041 BCP 173,444.94
1042 INTERBANK 91,115.19
40173 IMPUESTO A LA RENTA TERC. CATEGORIA 3,911.58
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
4212 EMITIDAS
424 HONORARIOS POR PAGAR 1,250.00
45 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 34,790.54
451 MARIO LOPEZ (279,500.00) 30,570.01
459 0 4,220.53
63 GASTOS FINANCIEROS 875.16
639 GASTOS BANCARIOS 875.16
64 GASTOS POR TRIBUTOS 26.45
641 ITF 26.45
101 CAJA 615,360.94
POR LOS EGRESOS DE CAJA DE ENERO-MAYO 2018
08
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 3,941.31
941 GASTOS DE ADMINISTRACION 3,941.31
95 GASTOS DE VENTAS 3,941.31
951 GASTOS DE VENTAS 3,941.31
97 GASTOS FINANCIEROS 0.00
971 GASTOS FINANCIEROS
79 CARGAS IMP. A CTA COSTOS Y GASTOS 7,882.62
791 CARGAS IMP. A CTA COSTOS Y GASTOS 7,882.62
POR LA TRANSFERENCIA DE LOS GASTOS
09
69 COSTO DE VENTAS
692 SACOS
202 SACOS -
POR EL COSTO DE SUMINISTROS UTILIZADOS
2,875,510.74 2,875,510.74

HOJA DE TRABAJO
SALDOS INICIALES MOVIMIENTO SUMAS SALDOS SALDOS AJUSTADOS INVENTARIO E G Y P x FUNCION E G Y P x NATURALEZA
CTA.
Debe haber Debe haber Debe haber Deudos Acreedor Deudos Acreedor Activo Pasivo Perdida Ganancia Perdida Ganancia
101 9,009.32 - 666,089.71 615,360.94 666,089.71 615,360.94 50,728.77 - 50,728.77 - 50,728.77 -

1041 34,430.17 - 207,875.11 175,963.23 207,875.11 175,963.23 31,911.88 - 31,911.88 - 31,911.88 -
1042 10,249.51 - 101,364.70 98,370.24 101,364.70 98,370.24 2,994.46 - 2,994.46 - 2,994.46 -
121 55,701.00 - 438,434.89 347,730.19 438,434.89 347,730.19 90,704.70 - 90,704.70 - 90,704.70 -
161 59,350.00 - 59,350.00 - 59,350.00 - 59,350.00 - 59,350.00 - 59,350.00 -
201 109,998.59 - 397,263.59 306,311.47 397,263.59 306,311.47 90,952.12 - 90,952.12 - 90,952.12 -
202 - 24,371.16 - 24,371.16 - 24,371.16 - 24,371.16 - 24,371.16
371 1,371.61 - 1,371.61 1,296.01 1,371.61 1,296.01 75.60 - 75.60 75.60
4011 - - 10,787.35 9,683.80 10,787.35 9,683.80 1,103.55 - 1,103.55 - 1,103.55 -

40173 - 377.00 5,207.59 377.00 5,207.59 377.00 4,830.59 - 4,830.59 - 4,830.59 -
4212 - 56,519.77 - 383,931.83 - 383,931.83 - 383,931.83 - 383,931.83 - 383,931.83
424 - - 1,250.00 - 1,250.00 - 1,250.00 - 1,250.00 - 1,250.00 -
451 - - 30,570.01 61,140.02 30,570.01 61,140.02 - 30,570.01 - 30,570.01 - 30,570.01

459 - 136,688.77 4,220.53 136,688.77 4,220.53 136,688.77 - 132,468.24 - 132,468.24 - 132,468.24
501 - 20,000.00 - 20,000.00 - 20,000.00 - 20,000.00 - 20,000.00 - 20,000.00
591 - 26,075.34 - 26,075.34 - 26,075.34 - 26,075.34 - 26,075.34 - 26,075.34
601 - - 287,265.00 - 287,265.00 - 287,265.00 - 287,265.00 -
602 24,371.16 - 24,371.16 - 24,371.16 - 24,371.16 -
611 - 311,636.16 - 311,636.16 - 311,636.16 - 311,636.16
6321 - - - - - - - - -
639 875.16 - 875.16 - 875.16 - 875.16 - 875.16
641 26.45 - 26.45 - 26.45 - 26.45 - 26.45
656 7,882.62 - 7,882.62 - 7,882.62 - 7,882.62 - 7,882.62
673 25,906.79 - 25,906.79 - 25,906.79 - 25,906.79 - 25,906.79
691 306,311.47 - 306,311.47 - 306,311.47 - 306,311.47 - 306,311.47 306,311.47

692 - - - - - -
701 - 343,385.94 - 343,385.94 - 343,385.94 - 343,385.94 343,385.94 343,385.94
702 - - - - - - - - - -
703 - - - - - -
771 - 13.03 13.03 13.03 13.03 13.03 13.03
791 - 7,882.62 - 7,882.62 - 7,882.62 - 7,882.62
941 3,941.31 - 3,941.31 - 3,941.31 - 3,941.31 - 3,941.31

951 3,941.31 - 3,941.31 - 3,941.31 - 3,941.31 - 3,941.31
971 - - - - - - - - -
280,110.20 239,660.88 2,608,677.51 2,845,846.59 2,608,677.51 2,845,846.59 1,018,794.09 1,255,963.16 1,018,794.09 1,255,963.16 358,272.82 593,045.42 314,194.09 343,398.97 341,002.49 343,398.97
40,449.32 -237,169.07 -237,169.07 -237,169.07 -237,169.07 -234,772.59 -234,772.59 -234,772.59

280,110.20 280,110.20 2,608,677.51 2,608,677.51 2,608,677.51 2,608,677.51 1,018,794.09 1,018,794.09 1,018,794.09 1,018,794.09 358,272.82 358,272.82 343,398.97 343,398.97 343,398.97 343,398.97

FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1)
PERÍODO: AL 31 de MAYO del 2018

RUC: 10439887821
PERIODO O PERIODO O
PERÍODO PERÍODO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y equivalente de efectivo 85,635.11 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
Remuneraciones y Participaciones por pagar
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales 383,931.83
Cuentas por Cobrar Comerciales 59,350.00 Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar -
Otras cuentas por cobrar (Accionistas) Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE 383,931.83
Activo diferido 75.60
Gastos Pagados por Anticipado
Otros Activos Corrientes 4,830.59 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 149,891.30 Deudas a Largo Plazo 132,468.24
Cuentas por Pagar a Vinculadas
ACTIVO NO CORRIENTE Deudas por beneficios Sociales de los trabajadores -
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo -
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 132,468.24
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones Permanentes TOTAL PASIVO 516,400.07
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada)
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) Contingencias
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Interés minoritario
Otros Activos
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE - PATRIMONIO NETO
Capital 20,000.00
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Resultados Acumulados 26,075.34
Resultado del Ejercicio -234,772.59
TOTAL PATRIMONIO NETO -188,697.25
TOTAL ACTIVO 149,891.30 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 149,891.30

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE 2018– 01
FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE

GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.MAYO 2018"
RUC: 10439887821
EJERCICIO O
DESCRIPCIÓN
PERIODO
Ventas Netas (ingresos operacionales) 343,385.94

Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos 343,385.94
Costo de ventas 306,311.47

Utilidad Bruta 649,697.41
Gastos Operacionales
Gastos de Administración 3,941.31
Gastos de Venta 3,941.31
Utilidad Operativa 657,580.03
Otros Ingresos (gastos)

Ingresos Financieros -
Gastos Financieros -
Otros Ingresos GRAVADOS 0.70
Otros Ingresos NO GRAVADOS 37.56
Otros Gastos -6.37
Resultados por Exposición a la Inflación
Resultados antes de Participaciones,

Impuesto a la Renta y Partidas 657,611.92
Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta -
Reserva Legal -65,761.00
Resultados antes de Partidas Extraordinarias 591,850.92
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Resultado Antes de Interés Minoritario 591,850.92

Interés Minoritario
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio 591,850.92

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
PERÍODO: del 02 de Enero del 2018 al 31 de MAYO del 2018
RUC: 10439887821
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: LOPEZ YUPANQUI JESUS RULLY
Excedente
Capital Acciones de Reserva Otras Resultados
de
CUENTAS PATRIMONIALES Capital TOTAL
Revaluaciò
Adicional Inversiòn Legal Reservas Acumulados
n
SALDOS INICIALES AL 02 DE ENERO DE 2018 20,000.00 46,075.34

26,075.34
1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la
corrección de errores
sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades
efectuadas en el período
3. Dividendos y participaciones acordados
durante el período
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocación de
aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o
escisiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Redención de Acciones de Inversión o
reducción de capital
10. Utilidad (pérdida) Neta del ejercicio -234,772.59 -234,772.59
11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas
patrimoniales
SALDOS FINALES AL 31 DE MAYO DE 2017 20,000.00 160,266.14 260,266.14

LOPEZ YUPANQUI JESUS RULLY NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE

MAYO 2018
NOTA 1.- ASPECTOS LEGALES

El señor LOPEZ YUPANQUI JESUS RULLY., Identificado con RUC N° 10439887821, inicio sus
actividades como persona natural el 14 de Mayo del 2014, su actividad principal es la Venta al por
Menor de arroz cascara y préstamos a terceros
NOTA 2.- PRINCIPIOS Y PRACTICAS CONTABLES

Los principios y prácticas contables más importantes, aplicados para el registro de las operaciones
y la preparación de los estados financieros son como sigue:
a) Los Estados Financieros son reflejados a valores históricos
b) Los saldos en moneda extranjera están expresados en Nuevos Soles a los tipos de cambio
vigentes al cierre del ejercicio.
NOTA 3.- CAJA Y BANCOS
Este rubro al 31 de mayo del 2018 comprende: S/. 85,635.11
Dinero en Efectivo S/. 85,635.11
S/.
NOTA 4.- OTROS ACTIVOS
Este rubro al 31 de mayo del 2017 comprende: S/. 4,830.59
IGV - Cuenta propia S/. 4,830.59

NOTA 7.- PATRIMONIO
El patrimonio al 31 de mayo del 2018 comprende:
a) Capital Social S/. 20.000
b) Resultados Acumulados de los Ejercicio Anteriores
Comprende el resultado acumulado obtenido en el ejercicio 2017 S/. 26,075.34
d) Resultado del Ejercicio al 31 de mayo del 2018
Comprende el resultado obtenido en el presente ejercicio que a la

Fecha representa una Utilidad histórica que asciende a la suma de S/. 234,772.59
Chimbote, 31 de Mayo del 2018

LOPEZ YUPANQUI JESUS RULLY

ANILISIS FINANCIEROS
AL 31 DE MAYO 2018
(Expresado en Nuevos Soles)
1. Liquidez General
2018 2017
Activo Corriente 2017 149,891.30 = 0.39 147,891.30 = 0.38
Pasivo Corriente 383,931.83 393,931.83
1,024,485.98 = 9.33
109,837
APRECIACION
Se aprecia que el señor RULLY en el año 2017 por cada sol de pasivo corriente dispone de S/.0.38 de activo corriente
y para el 2018 por cada sol de pasivo corriente dispone de S/0.39 de activo corriente, por lo cual en el año 2018, la
liquidez de la entidad fue es más favorable pues tiene mayor capacidad de pago.
2. Capital De Trabajo
Activo Corriente – Pasivo Corriente
2018 2017
149,891.30 – 383,931.83= 234,040.53 147,891.30 – 393,931.83 = 246,040.53
APRECIACION
Se aprecia que el señor Rully cuenta para el año 2017 de S/ 246,040.53 demostrando mayor capacidad económica,
contrariamente al año 2018 con un monto de S./234, 040.53 exponiendo así menor capacidad económica para
hacer frente a sus obligaciones con terceros.
3. Liquidez – Caja
2018 2017
85635.11 = 0,22 70,759.15 = 0,18
Efectivo y Equiv. de Efectivo 383,931.83 393,931.83
Pasivo Corriente
APRECIACION
Se aprecia que el señor Rully disponía en el año 2017 de S/.0.18 por cada S/.1.00 de deuda, mientras que en el año
2018 dispone de S/. 0.22 por cada S/.1.00 de deuda corriente, lo cual evidencia que para el año 2018 se cuenta con
mejor capacidad de pago y en el año 2017 existió una disminución que no permitió afrontar las deudas a corto plazo.

CONCLUSIONES
Las conclusiones obtenidas a través de la elaboración del presente informe son las siguientes:
- Con respecto al señor RULLY, tiene como actividad principal la venta al por menor de arroz cascara y
préstamos a terceros.
- Hasta la fecha mayo 2018, demuestra buenos resultados contando con una utilidad de S/ 239,772.59 debido
a su buen manejo contable y financiero, alta eficiencia operativa y su amplia cobertura, generando una mayor
colocación de sus productos.
RECOMENDACIONES
Se recomienda realizar una mejora en el control interno de la entidad, y generar alternativas para lograr una
mayor captación y distribución de sus productos, con el objetivo de generar mayores ingresos durante el
periodo.
La utilidad expuesta en el informe, es considerable, aunque no más eficiente que el año anterior, por lo cual se
propone adaptar opciones de mejora continua, para que de tal manera, la entidad en cuestión pueda desarrollar
las operaciones con gran eficacia y mayor margen de ganancia.

CAPITULO VII:
ANEXOS
109
109
109
7.1. FACTURAS DE COMPRAS Y VENTAS:

FACTURAS DE COMPRAS MES DE ENERO 2018:
110
110
110
FACTURAS DE VENTAS MES ENERO 2018:
111
111
111
FACTURAS DE COMPRAS MES FEBRERO 2018:
112
112
112
FACTURAS DE VENTAS MES FEBRERO 2018:
113
113
113
FACTURAS DE COMPRAS DE MARZO 2018:
114
114
114
FACTURAS DE VENTAS DE MARZO 2018:
115
115
115
FACTURAS DE COMPRAS DE ABRIL 2018:
116
116
116
FACTURAS DE VENTAS DE ABRIL 2018:
117
117
117
FACTURAS DE COMPRAS DE MAYO 2018:
11
Pág. 118
PRÁCTICA PRE – PROFESIONAL
8
FACTURAS DE VENTAS DE MAYO 2018:
11
Pág. 119
PRÁCTICA PRE – PROFESIONAL
9
7.2 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
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120
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minima-vital
122
122
122
7.3 EVIDENCIAS DE PRÁCTICAS REALIZADAS:

7.4 CERTIFICADO DE PRÁCTICAS REALIZADAS:
PRÁCTICA PRE – PROFESIONAL Pág.124

Informe Practicas (123) PAG.

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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE 201 – 01

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

SEDE CENTRAL CHIMBOTE

INFORME DE PRÁCTICA PRE PROFESIONAL

ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA, LABORAL, TRBUTARIO

Curso : Practica Pre Profesional

PRÁCTICA PRE – PROFESIONAL Pág. 1

Quiero agradecer en primer lugar a

Quiero agradecer a mi familia por la

Agradezco también la ayuda de mis

PRÁCTICA PRE – PROFESIONAL Pág. 2

Dedico el presente proyecto a mi

A mi hermana Julissa por su

PRÁCTICA PRE – PROFESIONAL Pág. 3

CAPITULO I: DATOS GENERALES 11

CAPITULO II: ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO 13

CAPITULO III. ASPECTO TRIBUTARIO 19

3.3.4 LIQUIDACIONES DE COMPRA 27

PRÁCTICA PRE – PROFESIONAL Pág. 4

3.4 LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS 30

CAPITULO IV. ASPECTO LABORAL 58

PRÁCTICA PRE – PROFESIONAL Pág. 5

4.1 CONTRATO DE TRABAJO 59

CAPITULO V: ASPECTO CONTABLE TEORICO 70

5.1 FUNCION DE LA CONTABILIDAD 71

PRÁCTICA PRE – PROFESIONAL Pág. 6

5.2.1 CONTABILIDAD PRIVADA 72

CAPITULO VI: ASPECTO CONTABLE PRÁCTICO 82

CAPITULO VII: ANEXOS 109

7.2 REFERNCIAS BIBLIOGRAFICAS 116

PRÁCTICA PRE – PROFESIONAL Pág. 7

El presente proyecto mostrado a continuación contiene información teórica y práctica de

Este trabajo da a conocer la organización contable de la empresa INVERSIONES D´

El realizar mis prácticas profesionales en el estudio contable RL TRIBUTARIOS Y

PRÁCTICA PRE – PROFESIONAL Pág. 8

El presente informe de PRÁCTICA PRE PROFESIONAL, está elaborado en

CAPÍTULO I: DATOS GENERALES: Se hace referencia a los datos generales del

CAPÍTULO II: INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA: Se hace referencia

CAPÍTULO III: ASPECTO TRIBUTARIO: Se detalla las obligaciones tributarias de

CAPÍTULO IV: ASPECTO LABORAL: Se hace referencia a todos los aspectos

CAPÍTULO V: ASPECTO CONTABLE: Se hace referencia a los métodos y sistemas

CAPÍTULO VI: DESARROLLO DE LA PARTE PRÁCTICA EFECTIVA: Se

PRÁCTICA PRE – PROFESIONAL Pág. 9

vertical, horizontal, métricas (ratios e indicadores financieros) con su respectiva

CAPÍTULO VII: ANEXOS: Se presentan los registros contables

PRÁCTICA PRE – PROFESIONAL Pág. 10

PRÁCTICA PRE – PROFESIONAL Pág. 11

1.1.1 Apellidos Y Nombres : Leon Pascual Noeli

1.2 DATOS DE LA EMPRESA

1.2.1 INFORMACIÓN GENERAL DEL CONTRIBUYENTE

1.3 DATOS DEL CONTRIBUYENTE:

1.4 DOMICILIO FISCALc

1.5 REPRESENTANTE LEGAL

PRÁCTICA PRE – PROFESIONAL Pág. 12

PRÁCTICA PRE – PROFESIONAL Pág. 13

2. INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA

2.1 Aspecto legal de la empresa:

Breve reseña histórica