Confirmación de Clientes

Confirmación de clientes.
Objetivo según la NIA 505.
De acuerdo con la NIA 505, Confirmaciones Externas, el objetivo del auditor,

cuando usa procedimientos de confirmación externa, es diseñar y ejecutar estos
procedimientos para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable.
Esta confirmación es obligatoria y para la que no existe la aplicación de

procedimientos supletorios. La oportunidad del procedimiento de confirmación al igual
que su alcance, son objeto del juicio del auditor que se basa en las circunstancias,
teniendo presentes u necesidad de emitir una opinión sobre los estados financieros de
acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
En esta carta la gerencia indica que dentro de los estados financieros que nos
presentan para su examen, no va incluida ninguna operación que no pertenezca a la
empresa, que no se omitió ninguna información ni que se encuentran pendientes datos
para representar fielmente la información financiera.
 Procedimiento.
1) Selección de los terceros que vamos a confirmar teniendo en cuenta los riesgos
identificados.
2) Preparación de la confirmación por parte del auditor (las respuestas deben estar
dirigidas a la dirección del auditor y no al cliente)
3) Firma de la confirmación por parte de un funcionario de nivel adecuado de

nuestro cliente
4) Envío de la confirmación por parte del auditor (se le solicita a la compañía que
compre las estampillas o nos contacte con su transportador de confianza para el envío
de la confirmación)
5) Elaboración de un cuadro control para realizar el seguimiento a las
confirmaciones enviadas
6) Recibo de las confirmaciones en las oficinas del auditor en original.
7) Para las confirmaciones no recibidas podemos realizar un segundo envío y/o

contactar al tercero para solicitarle la respuesta.
8) Confirmación telefónica del envío de la confirmación por parte del tercero (Esto
se hace para evitar que nos lleguen confirmaciones falsas)
9) Determinación por parte del auditor de las diferencias entre la confirmación

recibida y la información de los registros contables del cliente.
10) Comunicar al cliente los resultados del proceso de confirmación y para los
casos en donde se presentan diferencias se solicita al cliente investigar las partidas
conciliatorias y determinar si son necesarios ajustes (El cliente es el responsable de
determinar las causas de las diferencias y sus implicaciones en los estados financieros,
el auditor evalúa y determina la validez de las decisiones que tome el cliente sugiriendo
ajustes).
11) Pasos alternos para confirmaciones no recibidas. La naturaleza de estos pasos

alternos varía de acuerdo con la cuenta y la aserción en cuestión, pero debe ser tal
como para que brinde evidencia de las aserciones de los estados financieros que la
solicitud de confirmación debía brindar.
 Beneficios.
Esta carta es muy importante para el auditor, pues si después de terminada la

auditoría apareciere alguna contingencia o un evento subsiguiente importante y que él
no lo conociese, tendría un documento para poder determinar que le fue ocultado por
los funcionarios. Es indispensable para poder llegar a conclusiones, sobre hechos o
situaciones que no se encuentren reflejados en los registros o documentación de la
empresa, o bien, que estando no se pueden comprobar por otros medios.
Se considera que una de las pruebas más efectivas para determinar la
autenticidad de las cuentas y documentos por cobrar dentro del régimen de propiedad
del negocio, es la confirmación por correspondencia, directamente de los deudores de
los saldos a su cargo. Consecuentemente, se considera que el auditor no podrá
declarar haber practicado el examen de los estados financieros de “acuerdo con las
normas de auditoría generalmente aceptadas” si no recurrió al procedimiento de
confirmación directa de los deudores, tanto de adeudos representados por títulos de
crédito como de adeudos provenientes de ventas, como por cualquier otro concepto,
con excepción de los derechos conocidos comúnmente como pagos anticipados.
 Ejemplo.
CONFIRMACION A CLIENTES
«Nombre Cliente» «Fecha de envío»
«Dirección»
«Localidad»
«Código postal» «Provincia»
Muy señores nuestros:
Con motivo de la revisión de nuestras cuentas anuales por parte de nuestros

auditores, les agradeceríamos indicasen su conformidad o reparos al saldo de su
cuenta a 31 de Diciembre de 200x, que según nuestros registros ascendía a «Saldo»
euros a nuestro favor.
Si el saldo indicado merece su conformidad, les agradeceríamos firmen el impreso

de confirmación adjunto y lo envíen directamente a:
D. JOSÉ ANTONIO FERNÁNDEZ MADRAZO
C/ DEL MONTE 35 PISO 9º
39006 SANTANDER
CANTABRIA
Utilizando para ello el sobre franqueado que les remitimos. En caso de

disconformidad, les rogamos faciliten en el impreso de confirmación cualquier
información que pueda ayudar a localizar las diferencias.
Debemos advertir que esta carta no constituye una solicitud de pago, y asimismo,
que su conformidad no excluye la posibilidad de que, con posterioridad a la indicada
fecha, dicho saldo haya sido total o parcialmente liquidado.
Les agradecemos anticipadamente su colaboración.
Muy atentamente,
Conclusiones.
El efectivo, es el recurso más importante que tiene toda empresa, por lo que su
administración correcta es crucial para la adecuada y eficaz operatividad de la misma.
Esto requiere necesariamente de una proyección realista y precisa de las entradas y
salidas de efectivo, puesto que en todo momento la empresa debe conocer con
exactitud la cantidad de efectivo con que dispone o dispondrá en el corto plazo para así
proyectar la inversión de cualquier exceso de efectivo resultante en un periodo
determinado.
Las cuentas por cobrar representan aplicaciones de recursos de la empresa que

se transformarán en efectivo para terminar el ciclo financiero a corto plazo. Una buena
administración requiere de información al día sobre los saldos de los clientes y
deudores. La buena o mala administración de las cuentas por cobrar afecta
directamente la liquidez de la empresa, ya que un cobro es el final del ciclo donde se
recibe la utilidad de una venta realizada y representa el flujo del efectivo generado por
la operación general, además de ser la principal fuente de ingresos de la empresa base
para establecer compromisos a futuro.

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Esta confirmación es obligatoria y para la que no existe la aplicación de

3) Firma de la confirmación por parte de un funcionario de nivel adecuado de

6) Recibo de las confirmaciones en las oficinas del auditor en original.

7) Para las confirmaciones no recibidas podemos realizar un segundo envío y/o

9) Determinación por parte del auditor de las diferencias entre la confirmación

11) Pasos alternos para confirmaciones no recibidas. La naturaleza de estos pasos

Esta carta es muy importante para el auditor, pues si después de terminada la

«Nombre Cliente» «Fecha de envío»

«Código postal» «Provincia»

Muy señores nuestros:

Con motivo de la revisión de nuestras cuentas anuales por parte de nuestros

Si el saldo indicado merece su conformidad, les agradeceríamos firmen el impreso

D. JOSÉ ANTONIO FERNÁNDEZ MADRAZO

C/ DEL MONTE 35 PISO 9º

Utilizando para ello el sobre franqueado que les remitimos. En caso de

Les agradecemos anticipadamente su colaboración.

Las cuentas por cobrar representan aplicaciones de recursos de la empresa que

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