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Auditoria I

CUESTIONARIO DE REPASO

9.1 (Objetivo 9-1) el capitulo 8 presento una introducción de las ocho partes de la
fase de planificación de una auditoria. ¿Qué parte acerca de la evaluación de la
materialidad y el riesgo?

En las primeras cuatro fase de la planificación de la auditoria trata acerca de la

evaluación de la materialidad y el riesgo, ya que la planeación es uno de los aspectos
mas demandantes e importantes en la que aumenta la eficiencia del auditor y
proporciona una mayor certeza del equipo de auditoria en la que va a tratar las
cuestiones criticas; pues estos procedimientos analíticos abarcan el calculo de razones y
otras comparaciones de cantidades registradas de acuerdo con las expectativas del
auditor. Por lo tanto, esto se utilizan para entender el negocio del cliente y la industria a
lo largo de la auditoria para identificar posibles errores, reducir las pruebas detalladas y
evaluar las cuestiones de la empresa en marcha, a un bajo costo y son requeridos en las
fases de planeación y terminación de la auditoria.

9.2 (Objetivo 9-1) Defina el significado del termino materialidad tal y como se una
en contabilidad y en auditoria. ¿Cuál es la relación entre la materialidad y la frase
obtener una seguridad razonable tal y como se emplea en el dictamen del auditor?

La materialidad es la magnitud de una omisión o declaración errónea de la información

contable que, en vista de las circunstancias que la rodean, hace que sea posible que el
criterio de una persona legitima que confía en la información haya cambiado o se viera
influido debido a la omisión o declaración errónea.

La frase obtener una seguridad razonable tiene como objetivo informar a los usuarios
que los auditores no garantizan ni aseguran la presentación imparcial de los estados
financieros. Esta frase implica que existe algún riesgo de que los estados financieros no
estén presentados con objetividad aun cuando se haya emitido un dictamen sin
salvedades.

9.3 (Objetivo 9-1, 9-2) Procede a explicar por que la materialidad es mucho más
fácil de aplicar en la práctica.
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Al leer con cuidado la definición del FASB se entenderá la dificultad que tienen los
auditores para aplicar la materialidad en la práctica. La definición hace hincapié en que
los usuarios razonables confían en los estados financieros para tomar decisiones. Por
tanto, los auditores deben conocer a los probables usuarios de los estados financieros de
sus clientes y las decisiones que se toman. Por ejemplo, si un auditor sabe que los
estados financieros se va a utilizar para un convenio de compra-venta de toda una
empresa, quizá el monto que el auditor considere material será menor que para otra
auditoria similar. En la práctica, los auditores a menudo no saben quiénes son los
usuarios y que decisiones se tomaran.

9.4 (Objetivo 9-2) ¿Qué significa definir un criterio preliminar acerca de la

materialidad? Proceda a identificar los factores más importantes que afectan el
criterio preliminar.

El criterio preliminar sobre la materialidad es el monto máximo por el cual el auditor

cree que los estados financieros podrían estar equivocados y aun así no afectar las
decisiones de los usuarios razonables. (conceptualmente, esto seria un monto que es un
dólar menos que la materialidad tal como lo define el FASB.

Son varios los factores que afectan al establecimiento de un criterio preliminar sobre la
materialidad para algunos estados financieros. Los mas importantes de estos son:

 La materialidad es más bien un concepto relativo y no absoluto.

 Se necesitan beses para evaluar la materialidad

9.5 (Objetivo 9-2) ¿Qué significa usar las bases para definir un criterio preliminar
acerca de la materialidad? ¿Cómo diferirían esas bases para una auditoria en una
empresa de manufactura en relación con una entidad gubernamental como a una
escuela de distrito?

Dado que la materialidad es relativa, es necesarios ¿tener bases para establecer si los
errores son importantes. Las utilidades netas antes de impuestos por lo regular son la
base más importante para decidir lo que es material porque se le considera como una
partida critica de la información para los usuarios. Algunos despachos utilizan una base
primaria diferente debido a que las utilidades netas a menudo fluctúan de forma
considerable de año en año y por consiguiente no proporcionan una base estable.
Ejemplo de otras bases primarias utilizadas por los despachos son las ventas netas, las
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utilidades brutas y los activos totales. Además de establecer una base primaria, también
es importante decidir si los errores pudieran afectar en forma importante la credibilidad
de otras posibles bases tales como los activos circulantes, los activos totales, los pasivos
circulantes y el capital contable.

9.6 (Objetivo 9-2) supongamos que Rosanne Madden, CPC, usa 5% de los ingresos
netos antes de impuestos, activo circulante o pasivo circulante como su principal
directriz para evaluar la materialidad. ¿Cuáles otros factores cualitativos debería
también considerar al decidir si una declaración errónea puede ser importante?

Los factores cualitativos también afectan la materialidad. Es probable que algunos tipos
de errores sean mas importantes para unos usuarios que para otros. Por ejemplo:

 Normalmente los montos que implican fraudes se consideran mas importantes

que los errores no internacionales de cantidades iguales de dólares porque el
fraude se refleja en la honestidad y confiabilidad de la administración y de otras
personas involucradas. Por ejemplo, la mayoría de los usuarios consideran mas
importantes un error intencional de inventario que los errores de oficina en el
inventario por el mismo monto de dólares.
 Los errores que de otra forma sean menores pueden ser materiales si existen
posibles consecuencias de las obligaciones contractuales. Un ejemplo es cuando
el capital de trabajo neto incluido en los estados financieros es solo unos cuantos
cientos de dólares más que el mínimo requerido en un contrato de préstamo.
 Los errores que de otra manera sin inmateriales podrían se materiales si afectan
una tendencia en la ganancia. Por ejemplo, si los ingresos reportados han
aumentado 3% cada año durante los últimos cinco años, pero el ingreso del año
presente ha disminuido en 1 por ciento, ese cambio de tendencia serian
importante. De igual manera, un error que provocase una perdida que se ha de
reportar como utilidad seria un tema de interés.

9.7 (Objetivo 9-2, 9-3) Distinguir entre los términos declaración errónea tolerable y
criterio preliminar acerca de la materialidad. ¿Cómo se relacionan entre sí)

Cuando los auditores asignan el criterio preliminar de materialidad a los balances de las
cuentas, la materialidad asignada a cualquier balance de cuenta se considera, según la
declaración 39 (AU 350), como errores tolerables y el criterio preliminar sobre la
materialidad es la cantidad máxima por la que el auditor cree que los estados pueden
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tener errores y aun así no afectan las decisiones de usuarios legítimos, utilizando en la
planeación de la auditoria.

9.9 (Objetivo 9-4) Explique que significa hacer una estimación de la declaración
errónea total en un segmento y en los estados financieros generales. ¿por qué están
importante hacer estas estimaciones? ¿Para qué sirven?

Cuando el auditor realiza procedimientos de auditoria para cada segmento se conserva

una hoja de trabajo de todos los errores encontrados. Por ejemplo, supongamos que el
auditor encuentra seis errores del cliente en una muestra de 200 al examinar los cotos de
inventario. Estos errores se utilizan para estimar los errores totales en inventario (paso
3). El total se conoce como un estimado o a menudo como una “proyección” porque
solo se examino una muestra y no a toda la población. El estimado de los errores
proyectados es un requerimiento de la Declaración 39 (AU 350). Los montos de errores
proyectados para cada cuenta se combinan en la hoja de trabajo (paso 4) y
posteriormente los errores combinados se comparan con el concepto de materiales (paso
5).

9.11 (Objetivo 9-6) defina el modelo de riesgo en la auditoria y explique cada

término del modelo.

El modelo de riesgo es un modelo formal que refleja la relación entre el riesgo de

auditoria aceptable (AAR por su siglas en inglés, aceptable Audit risk), riesgo inherente
(IR por sus siglas en inglés, inherent risk), riesgo de control (CR por sus siglas en
inglés, control risk) y riesgo de detección planeado (PDR por sus siglas en inglés,
planned detection risk); PDR=AAR/(IR X CR).

9.12 (Objetivo 9-6) ¿Qué significa el riesgo planeado de detención? ¿Cuál es el

efecto sobre la cantidad de evidencia que el auditor debe acumular cuando se eleva
el riesgo planeado de medio a alto?

El riesgo planeado de detección es una cuantificación del riesgo de que las evidencias
de auditoria de un segmento no detecten errores superiores a un monto tolerable, si es
que existen dichos errores.

Existen dos puntos importantes referentes al riesgo planeado de detección: en primer

lugar, depende de los otros tres factores del modelo. El riesgo planeado de detección
cambiara solo si el auditor cambia uno de los otros factores. En segundo lugar,
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determina la cantidad de evidencias sustantivas que el auditor planea acumular,

inversamente al tamaño del riesgo planeado de detección. Si se reduce el riesgo
planeado de detección, será necesario que el auditor acumule mas evidencias para lograr
el riesgo planeado reducido.

9.13 (Objetivo 9-6) proceda a explicar las causas de un riesgo planeado de

detección elevado a disminuido.

El riesgo planeado de detección es una cuantificación del riesgo de que las evidencias
de auditoria de un segmento no detecten errores superiores a un monto tolerable, si es
que existen dichos errores. Existen dos puntos importantes referentes al riego planeado
de detección: en primer lugar, depende de los otros tres factores del modelo. El riesgo
planeado de detención cambiara solo si el auditor cambia uno de los otros factores. En
segundo lugar, determina la cantidad de evidencias sustantivas que el auditor planea
acumular, inversamente al tamaño del riesgo planeado de detención. Si se reduce el
riesgo planeado de detención, será necesario que el auditor acumule mas evidencias
para lograr el riesgo planeado reducido. Por ejemplo, en la tabla 9-2 (D), el riesgo
planeado de detención es bajo para inventario y almacén, lo que hace que la evidencia
planeada sea alta. Lo contrario aplica para nómina y personal.

9.14 (Objetivo 9-6, 9-8) Defina que significa riesgo inherente. Identifique los cuatro
factores que componen el riesgo inherente alto en las auditorias.

El riesgo inherente es la susceptibilidad de los estados financieros a errores importantes

suponiendo que no existen controles internos.

9.15 (Objetivo 9-8) explique por qué el riesgo inherente se aplica a los segmentos
que a la auditoria en general. ¿Cuál es el efecto de la cantidad de evidencia que el
auditor debe acumular cuando el riesgo inherente es elevado de medio a alto para
un segmento? Compare su repuesta con la de la pregunta 9-12.

La inclusión del riesgo inherente en el modelo de riesgo de auditoria es uno de los

conceptos mas importantes de la auditoria. Implica que los auditores predicen en donde
son mas o menos probables los errores en los segmentos de los estados financieros. Esta
información afecta el monto total de la evidencia que se requiere que recabe el auditor e
influye en la forma en que son distribuidos los esfuerzos del auditor para reunir
evidencia entre los segmentos de la auditoria. Al comienzo de una auditoria, no es
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mucho lo que puede hacerse en lo que respecta a cambiar el riesgo inherente. Mas bien,
el auditor debe evaluar los factores que constituyen el riesgo y modificar la evidencia de
la auditoria para tomarlos en consideración.

9.16 (Objetivo 9-8) Explique el efecto de las declaraciones erróneas extensas

encontradas en la auditoria del año anterior sobre el riesgo inherente, el riesgo de
detención planeado, y la evidencia de auditoria planeada.

Afecta el monto total de la evidencia que se requiere que recabe el auditor e influye en
la forma en que son distribuidos los esfuerzos del auditor para reunir evidencia entre los
segmentos de la auditoria. Al comienzo de una auditoria, no es mucho lo que puede
hacerse en lo que respecta a cambiar el riesgo inherente. Mas bien, el auditor debe
evaluar los factores que constituyen el riesgo y modificar la evidencia de la auditoria
para tomarlos en consideración. El auditor deberá considerar varios factores importantes
cuando evalúa el riesgo inherente.

9.17 (Objetivo 9-6, 9-7) Explique que significa el termino riesgo de auditoria
aceptable. ¿Cuál es su relación con la acumulación de evidencia?

El riesgo aceptable de auditoria es una medida de la disponibilidad del auditor para

aceptar que los estados financieros contienen errores importantes después de que ha
terminado la auditoria y que ha emitido una opinión sin salvedades.

Existe una relación inversa entre el riesgo aceptable de auditoria y las evidencias
planeadas. Por ejemplo, si el auditor reduce el riesgo aceptable de auditoria deben
aumentarse las evidencias planeadas. Tal y como se indica en el capítulo 8, también los
auditores con frecuencia asignan personal mas experimentado o analizan con mayor
detalle los documentos de trabajo para un cliente con un riesgo aceptable de auditoría.

Podrían esperarse que detecten aquellas declaraciones erróneas agregadas:

1- $10,000
2- $15,000
3- $20,000
4- $30,000
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