Ajuste Por Inflacion 20.12.2018 C PDF

AJUSTE POR INFLACIÓN
CONTABLE
SEGUNDO ENCUENTRO | 20/12/2018
EXPOSITOR: DR. (CP) DAVID NICOLAS COCIMANO
contacto@ccprofesional.org
www.ccprofesional.org
AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE
TEMARIO
Llegó el momento de volver a ajustar los balances por inflación desde
los cierres 01/07/2018. “Periodo de transición” hasta el 30/12/2018.
Cuestiones de Normativa: ¿Qué dice la FACPCE y qué ordenan los Consejos

Profesionales?: Situación en CABA, Provincia de Buenos Aires y en el resto del país.
Cuestiones controvertidas: ¿Cómo convive el AxI con la última y reciente Remedición

de Activos RT 48?
Cuestiones Técnicas: Resolución Técnica 6. El paso a paso del AxI. Proceso Secuencial.
Anticuación de Partidas y técnica del ajuste.
Cuestiones Prácticas: Partidas monetarias y no monetarias. Índices y Coeficientes a

utilizar. Cómo ajustar los rubros del activo y pasivo. Reconocimiento de “resultados
reales” versus “resultados nominales”: Tratamiento de los intereses y resultados
financieros. Ajustes de los resultados: Ventas, CMV y gastos. Ajustes en el Patrimonio
Neto y en el Estado de Flujo de Efectivo. “Comprobación del RECPAM”. Ejemplos y mini
casos de cada rubro.
Cuestiones Formales: Informe del auditor: Modelos. Notas a los estados contables: Qué
informar.
AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CUESTIONES DE NORMATIVA
MARCO NORMATIVO
RESOLUCIÓN TÉCNICA N° 6 (Modificada por
EE.CC. en moneda homogénea
R.T. N° 39)
RESOLUCIÓN TÉCNICA N° 17 Normas de medición
RESOLUCIÓN TÉCNICA N° 41 Entes pequeños y medianos

FACPCE
RESOLUCIÓN TÉCNICA N° 48 Remedición de activos
RESOLUCIÓN DE LA JUNTA DE GOBIERNO N°

29/09/2018
539/18
APLICACIÓN DEL AJUSTE POR INFLACIÓN DESDE EL 1° DE JULIO DE 2018

AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CUESTIONES PRÁCTICAS
PASO A PASO
NÚMERO ¿QUÉ HACER? ¿CÓMO LO HAGO? OBSERVACIONES Y VARIOS
Determinar que cierre debo ajustar
1 - Por ejemplo, 31/10/2018.
por inflación.
a) Ajusto los saldos de las cuentas del Activo .
Ajustar por Inflación la Situación b) Ajusto los saldos de las cuentas del Pasivo. En mi ejemplo, al 31/10/2017 | Voy a
2
Patrimonial al Inicio de mi ejercicio. necesitar: Coeficientes al 31/10/2017.
c) Ajusto el saldo de Capital.
d) La diferencia, "se la lleva" RNA.
a) Ajusto los saldos de las cuentas del Activo.

En mi ejemplo, al 31/10/2018 | Voy a
Ajustar por Inflación la Situación b) Ajusto los saldos de las cuentas del Pasivo. necesitar: Coeficientes al 31/10/2018.
3
Patrimonial al cierre de mi ejercicio. Puedo NO AJUSTAR Resultados Financieros
c) Ajusto los saldos de las cuentas del PN. y/o por tenencia.
d) Ajusto los saldos de las cuentas de RESULTADO.
Cerrar la Situación Patrimonial al Para eso, voy a calcular por diferencia el RECPAM (Que
4
cierre de mi ejercicio. puede incluir RFy/oT)
a) Llevo al cierre, el PN AL INICIO.

b) Lo comparo contra el ACTIVO MENOS PASIVO AL
CIERRE.
c) La diferencia entre a) y b) me da el RESULTADO DEL
Comprobación del RECPAM EJERCICIO.
5
Aplicando el Proceso Secuencial RT 6. d) Calculo un "SUBRESULTADO DEL EJERCICIO",
sumando y restando las cuentas de resultado ajustadas
por inflación, excepto RECPAM (Que puede incluir
RFy/oT)
e) La diferencia entre c) y d), me da el RECPAM (Que
puede incluir RFy/oT)
ALGUNAS CONSIDERACIONES RESPECTO DE LA ANTICUACIÓN Y LA
REEXPRESIÓN
SE NO SE
PARTIDAS GENERA RECPAM: VALUACIÓN AL CIERRE
REEXPRESAN REEXPRESAN
Los débitos: Negativo
Efectivo en pesos a Los créditos: Positivo
Valor nominal
Valor corriente: TCC. La

Moneda Extranjera a diferencia de cambio/cotización
se ve afectada por el RECPAM.
Créditos en pesos, sin Los débitos: Negativo
ajuste ni intereses a Los créditos: Positivo
Valor nominal
Valor actual: Valor futuro menos
Créditos en pesos, con intereses a devengar. Los
ajuste o con intereses a intereses se ven afectados por el
RECPAM
Valor corriente: TCC. La
Créditos en moneda
extranjera a diferencia de cambio/cotización
Impuestos y créditos Los débitos: Negativo
pagados por adelantado a Los créditos: Positivo
Valor nominal
BC en general: Costo de
Reposición al cierre
Bienes de Cambio,
Materias Primas, a BC con mercado transparente,
Productos en Proceso sin esfuerzo de venta: VNR
El RxT se ve afectado por el
RECPAM
REEXPRESIÓN
SE NO SE
Valor Corriente: VPP

Inversiones en otras
sociedades a El RxT se ve afectado por el
RECPAM
Bienes de uso y
depreciaciones a
Propiedades de Inversión Valor de Costo Ajustado (Neto
y depreciaciones a de depreciaciones acumuladas)
Activos intangibles y
depreciaciones a
REEXPRESIÓN
SE NO SE
Pasivos en pesos, sin Los débitos: Positivo
ajuste ni intereses a Los créditos: Negativo
Valor nominal
Valor actual: Valor futuro menos

Pasivos en pesos, con intereses a devengar. Los
ajuste o con intereses a intereses se ven afectados por el
RECPAM
Valor corriente: TCV. La
Pasivos en moneda
extranjera a diferencia de cambio/cotización
Anticipos de clientes / a
proveedores a Valor nominal
Previsiones para Valor corriente al cierre. El RxT

contingencias a se ve afectado por el RECPAM
ALGUNAS CONSIDERACIONES RESPECTO DE LA ANTICUACIÓN Y
LA REEXPRESIÓN
Si vienen del inicio del ejercicio, se ajustan

BIENES DE USO con el coeficiente de “punta a punta”.
Sino, desde la fecha de origen.
DEPRECIACIONES Se ajusta de “punta a punta”. La

ACUMULADAS (AVA) contrapartida es RECPAM.
Conviene registrarla a valor “histórico” y

DEPRECIACIONES DE BIENES luego ajustarla con el coeficiente de
DE USO (RESULTADO) “punta a punta”. La contrapartida es
“Depreciación Acumulada”
ALGUNAS CONSIDERACIONES RESPECTO DE LA ANTICUACIÓN Y
LA REEXPRESIÓN
VENTAS
GASTOS:
 Impuestos
 Sueldos
 Cargas Sociales
 Servicios
 Publicidad Se reexpresan de acuerdo al
 Honorarios
 Viáticos coeficiente del mes de
 Combustible devengamiento
 Fletes
 Librería
 Gastos bancarios
 Comisiones
 Otros gastos de comercialización
 Otros gastos de administración
 Otros que no sean resultados
financieros y/o por tenencia.
AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CASO PRÁCTICO INTEGRAL
INICIO DE ACTIVIDAD: 15/06/2010 | Cierre de ejercicio: 30/11 de cada año
CAPITAL: 5000 ACCIONES VN 10: $ 50.000
SUSCRIPTO: 15/06/2010 | INTEGRADO: 25% con la suscripción. Resto 12/2010.
SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 30/11/2017 (En moneda heterogenea)

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja en pesos 50000,00 Proveedores del exterior (4) 171000,00
Moneda extranjera (1) 342000,00 Deudas Fiscales 99880,00
Acciones Banco Galicia (2) 88332,30 Deudas Sociales 115433,00
Créditos por ventas 45000,00 TOTAL PASIVO 386313,00
Mercaderías (3) 250000,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 775332,30 PATRIMONIO NETO
Capital 50000,00
ACTIVO NO CORRIENTE Reserva Legal (5) 10000,00
Instalaciones 48000,00 RNA 843019,30
Inmueble 396000,00 TOTAL PN 903019,30
Terreno 70000,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 514000,00
TOTAL ACTIVO 1289332,30 TOTAL P + PN 1289332,30

0,00
(1) Son u$s 20.000 dólares a TCC al cierre $ 17,10.
(2) Son 900 acciones valor de cotización al cierre $ 100,15 menos 2% gastos de venta.
(3) Valuadas a costo de reposición al cierre.
(4) Son u$s 10.000 dólares a TCC al cierre 17,10.
(5) Se constituyó $ 2500 en AGO del 04/2016 y $ 7500 en AGO del 05/2017.
ANEXO BIENES DE USO AL 30/11/2017 EN MONEDA NOMINAL

FECHA DE VALOR DE DEPRECIACIONES DEL TOTAL DEP.
CONCEPTO VALOR RESIDUAL
ORIGEN ORIGEN ACUMULADAS EJERCICIO ACUM.
Instalaciones dic-15 60000,00 6000,00 6000,00 12000,00 48000,00
Inmueble jul-12 450000,00 45000,00 9000,00 54000,00 396000,00
Terreno jul-12 70000,00 0,00 0,00 0,00 70000,00
TOTAL 580000,00 51000,00 15000,00 66000,00 514000,00
Criterio de depreciación: Año de alta completo

Instalaciones: 10 años
Inmueble: 50 años
¿Qué cuentas ajustamos al inicio 30/11/2017?
CUENTA ¿SE AJUSTA? MOTIVO

Caja NO Es monetario
Moneda Extranjera NO Tiene valor corriente al 30/11/2017
Acciones Banco Galicia NO Tiene valor corriente al 30/11/2017
Créditos por Ventas NO Es monetario
Mercaderías NO Tiene valor corriente al 30/11/2017
Bienes de Uso SI Está medido a valor histórico
Pasivo en ME NO Tiene valor corriente al 30/11/2017
Pasivo en pesos NO Es monetario
Capital SI Es de Patrimonio Neto
Reserva Legal SI Es de Patrimonio Neto
AJUSTANDO EL PATRIMONIO AL INICIO (31/12/2017)
BIENES DE USO
12/2015 INSTALACIONES Valor de Origen Coeficiente Valor Reexpresado Ajuste
12/2015 Valor de Origen 60000,00 1,6284 97704,00 37704,00
12/2015 Depreciación Acumulada 12000,00 1,6284 19540,80 7540,80
07/2012 INMUEBLES RNA se

07/2012 Valor de Origen
07/2012 Depreciación Acumulada
450000,00
54000,00
2,9570
2,9570
1330650,00
159678,00
880650,00
105678,00 calcula por
07/2012 Terreno
PATRIMONIO NETO
70000,00 2,9570 206990,00 136990,00
diferencia
CAPITAL
06/2010 Integración 25% 12500,00 3,7892 47365,00 34865,00 para cerrar
12/2010 Integración 75% Restante
Total
37500,00
50000,00
3,5806 134272,50
181637,50
96772,50
131637,50 el asiento
RESERVA LEGAL
11/2015 Según AGO 2500,00 1,6919 4229,75 1729,75
11/2016 Según AGO 7500,00 1,2196 9147,00 1647,00
Total 10000,00 13376,75 3376,75
ASIENTO DE AJUSTE AL INICIO (31/12/2017) DEBE HABER

Instalaciones 37704,00
Inmuebles 880650,00
Terreno 136990,00
Ajuste de Capital 131637,50

Reserva Legal 3376,75
Depreciación Acumulada Instalaciones 7540,80
Depreciación Acumulada Inmuebles 105678,00
RNA 807110,95
SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 30/11/2017 (En moneda homogenea)
ACTIVO PASIVO
Créditos por ventas 45000,00 TOTAL PASIVO 386313,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 775332,30 PATRIMONIO NETO
Capital 50000,00
Instalaciones 78163,20 Reserva Legal 13376,75
Inmueble 1170972,00 RNA 1650130,25
Terreno 206990,00 TOTAL PN 1845144,50

0
Estos importes constituyen mis SALDOS AL INICIO para proceder al

ajuste por inflación.
A los fines prácticos, antes de proceder a ajustar las cifras al

30/11/2018, primeramente debemos presentar la situación
patrimonial y de resultados, a esa fecha, en moneda
heterogénea, partiendo de los saldos sin ajustar.
Desde el 30/11/2017 sin ajustar | Al 30/11/2018 sin ajustar
Todo histórico
SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 30/11/2018 (En moneda heterogenea)
ACTIVO PASIVO
Caja en pesos 58520,00 Proveedores del exterior 0,00
Moneda extranjera (1) 404800,00 Proveedores locales 354223,00
Acciones Banco Galicia (2) 89875,80 Deudas Fiscales 145700,00
Créditos por ventas 321397,38 Deudas Sociales 16487,00
Mercaderías (3) 1053457,00 TOTAL PASIVO 516410,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1928050,18
PATRIMONIO NETO
ACTIVO NO CORRIENTE Capital 50000,00
Instalaciones 0,00 Aporte irrevocable 50000,00
Inmueble 387000,00 Reserva Legal 10000,00
Terreno 70000,00 Reserva para compra de BU 50000,00
Equipos de computacion 20000,00 RNA Ejercicios anteriores 738019,30
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 477000,00 Resultado del ejercicio 990620,88
TOTAL PN 1888640,18

0,00
(1) Son u$s 11.000 dólares a TCC al cierre $ 36,80
(2) Son 900 acciones valor de cotización al cierre $ 101,90 menos 2% gastos de venta
(3) Valuadas a costo de reposición al cierre.
PARTIENDO DE LOS SALDOS AL 30/11/2017 SIN AJUSTAR

ANEXO BIENES DE USO AL 30/11/2018 EN MONEDA NOMINAL

DEPRECIACIONES DEL TOTAL DEP.
VALOR DE ORIGEN BAJAS ACUMULADAS AL EJERCICIO ACUM. AL VALOR RESIDUAL
CONCEPTO INICIO 2018 CIERRE
Instalaciones 60000,00 -60000,00 12000,00 0,00 0,00 0,00
Inmueble 450000,00 54000,00 9000,00 63000,00 387000,00
Terreno 70000,00 0,00 0,00 0,00 70000,00
Equipos de computación 30000,00 0,00 10000,00 10000,00 20000,00
TOTAL 610000,00 -60000,00 66000,00 19000,00 73000,00 477000,00
ESTADO DE RESULTADOS
VALORES HETEROGENEOS
Ventas $ 15.445.223,00
CMV -$ 11.243.816,94
Ganancia Bruta $ 4.201.406,06
Gastos -$ 3.351.613,39
Depreciación Bienes de Uso -$ 19.000,00
Resultado por venta BU $ 3.520,00
Diferencia de Cotización ME $ 160.750,00
Resultado por Tenencia Acc. $ 1.543,50
Resultado por Tenencia BC $ -
Intereses generados por pasivos -$ 5.985,29
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE RECPAM $ 990.620,88

RECPAM
RESULTADO DEL EJERCICIO $ 990.620,88
DETALLE MENSUAL DE VENTAS, COMPRAS Y GASTOS
PERIODO VENTAS COMPRAS MERCADER. GASTOS
dic-17 $ 852.447,00 $ 664.908,66 $ 184.981,00
ene-18 $ 975.487,00 $ 760.879,86 $ 211.680,68
feb-18 $ 1.054.785,00 $ 822.732,30 $ 228.888,35
mar-18 $ 1.116.478,00 $ 870.852,84 $ 242.275,73
abr-18 $ 998.745,00 $ 779.021,10 $ 216.727,67
may-18 $ 1.245.785,00 $ 971.712,30 $ 270.335,35
jun-18 $ 1.277.889,00 $ 996.753,42 $ 277.301,91
jul-18 $ 1.478.963,00 $ 1.153.591,14 $ 320.934,97
ago-18 $ 1.669.874,00 $ 1.302.501,72 $ 362.362,66
sep-18 $ 1.341.222,00 $ 1.046.153,16 $ 291.045,17
oct-18 $ 1.747.878,00 $ 1.363.344,84 $ 379.289,53
nov-18 $ 1.685.670,00 $ 1.314.822,60 $ 365.790,39
TOTALES $ 15.445.223,00 $ 12.047.273,94 $ 3.351.613,39
DETERMINACIÓN DEL CMV

EXISTENCIA INICIAL $ 250.000,00
MAS: COMPRAS $ 12.047.273,94
MENOS: EXISTENCIA FINAL -$ 1.053.457,00
IGUAL A: CMV $ 11.243.816,94
MOVIMIENTOS DE MONEDA EXTRANJERA
nov-17 SALDO AL INICIO USD 20.000,00
feb-18 Pago Proveedores del exterior -USD 10.000,00
abr-18 Venta ME -USD 5.000,00
jun-18 Compra ME USD 6.000,00
nov-18 SALDO AL CIERRE USD 11.000,00
DETERMINACIÓN DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO/COTIZACIÓN
VENTA EN 04/2018 USD 5000 x 19,95 99750,00
LOS DÓLARES LOS TENIA DESDE 11/2017 USD 5000 x 17,10 85500,00
Diferencia de cambio 14250,00
NOMINAL
COMPOSICIÓN DEL SALDO AL CIERRE
nov-17 USD 5000 x 17,10 85500,00
jun-18 USD 6000 x 28,80 172800,00
VALOR DE COSTO 258300,00
VALOR CORRIENTE AL CIERRE USD 11000 x 36,80 404800,00

RESULTADO POR TENENCIA 146500,00
NOMINAL
ACCIONES BANCO GALICIA

nov-17 900 ACC x 100,15 x 0,98 88332,3
nov-18 900 ACC x 101,90 x 0,98 89875,8
RESULTADO POR TENENCIA 1543,5
NOMINAL
INTERESES GENERADOS POR PASIVOS - DETALLE DE COMPRAS Y GASTOS QUE DEVENGARON INTERESES
feb-18 Precio Contado 30000

jun-18 Monto Cancelado 35400
Interes devengado -5400
NOMINAL
dic-17 Pasivo AFIP 8474,80
ene-18 Consolidación 8740,06
Interes devengado -265,26
NOMINAL
ene-18 Consolidación Plan de pagos AFIP 8740,06
abr-18 Finalización del Plan 9060,09
Interes devengado -320,03
NOMINAL
TOTAL DE INTERESES DEVENGADOS -5985,29
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DE LA VENTA DE INSTALACIONES VALOR HISTÓRICO

nov-17 Valor de Origen 60000
Menos: Dep. Acum. antes de la venta -12000,00
Valor Residual 48000,00
mar-18 Valor de venta 51520,00
RESULTADO DE VENTA 3520,00

NOMINAL
Una vez que conozco los saldos y movimientos históricos, voy a

proceder al ajuste por inflación, partiendo de mi situación
patrimonial a valores homogéneos al 30/11/2017.

ACTIVO PASIVO
Créditos por ventas 45000,00 TOTAL PASIVO 386313,00 Estos son mis
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 775332,30 PATRIMONIO NETO saldos
Capital 50000,00
Ajuste de Capital 131637,50 expresados al
Instalaciones
Inmueble
78163,20 Reserva Legal
1170972,00 RNA
13376,75
1650130,25 30/11/2017
Terreno 206990,00 TOTAL PN 1845144,50

0
¿Qué cuentas ajustamos al cierre 30/11/2018?
CUENTA ¿SE AJUSTA AL CIERRE? MOTIVO

Caja NO Es monetario
Moneda Extranjera PUEDE SER Tiene valor corriente al 30/11/2018. Pero puede calcular resultados reales.
Acciones Banco Galicia PUEDE SER Tiene valor corriente al 30/11/2018. Pero puede calcular resultados reales.
Créditos por Ventas NO Es monetario.
Mercaderías NO Tiene valor corriente al 30/11/2018.
Bienes de Uso SI Está medido a valor 30/11/2017.
Pasivo en pesos NO Es monetario
Capital SI Es de Patrimonio Neto.
Reserva Legal SI Es de Patrimonio Neto.
Resultados SI -
DETERMINACIÓN DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO/COTIZACIÓN COEFICIENTE VALOR AJUSTADO
VENTA EN 04/2018 USD 5000 x 19,95 99750,00 1,3163 131300,93
LOS DÓLARES LOS TENIA DESDE 11/2017 USD 5000 x 17,10 85500,00 1,4877 127198,35
Diferencia de cambio 14250,00 4102,57
NOMINAL REAL
COMPOSICIÓN DEL SALDO AL CIERRE
nov-17 USD 5000 x 17,10 85500,00 1,4877 127198,35
jun-18 USD 6000 x 28,80 172800,00 1,2430 214790,40
VALOR DE COSTO 258300,00 341988,75
VALOR CORRIENTE AL CIERRE USD 11000 x 36,80 404800,00 1,0000 404800,00

RESULTADO POR TENENCIA 146500,00 62811,25
NOMINAL REAL
RECPAM

RECPAM 10147,43
Por el ajuste del resultado de la venta de ME
RECPAM 83688,75
Por el ajuste de la diferencia de cambio al cierre
ACCIONES BANCO GALICIA COEFICIENTE VALOR AJUSTADO

nov-17 900 ACC x 100,15 x 0,98 88332,3 1,4877 131411,96
nov-18 900 ACC x 101,90 x 0,98 89875,8 1,0000 89875,80
RESULTADO POR TENENCIA 1543,5 -41536,16
NOMINAL REAL
RECPAM
RxT acciones 43079,66

RECPAM 43079,66
Por el ajuste del RxT Acciones al cierre
INTERESES GENERADOS POR PASIVOS - DETALLE DE COMPRAS Y GASTOS QUE DEVENGARON INTERESES
COEFICIENTE VALOR AJUSTADO RECPAM
feb-18 Precio Contado 30000,00 1,3840 41520,00
jun-18 Monto Cancelado 35400,00 1,2430 44002,20
Interes devengado -5400,00 -2482,2 -2917,80
NOMINAL REAL
dic-17 Pasivo AFIP 8474,80 1,4424 12224,05
ene-18 Consolidación 8740,06 1,4174 12388,16
Interes devengado -265,26 -164,11 -101,15
NOMINAL REAL
ene-18 Consolidación Plan de pagos AFIP 8740,06 1,4174 12388,16
abr-18 Finalización del Plan 9060,09 1,3163 11925,80
Interes devengado -320,03 462,36 -782,39
NOMINAL REAL RECPAM
TOTALES -5985,29 -2183,95 -3801,34
DEUDA EN MONEDA EXTRANJERA

nov-17 u$s 10000 x 17,10 171000 1,4877 254396,70
feb-18 u$s 10000 x 17,10 171000 1,3840 236664,00
DIFERECIA DE CAMBIO/RxT 0 17732,70
RECPAM 3801,34
Intereses devengados 3801,34
Por el ajuste de los intereses generados por pasivos
RECPAM 17732,70
RxT Deuda en ME 17732,70
VALOR HOMOGENEO
DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DE LA VENTA DE INSTALACIONES VALOR HISTÓRICO COEFICIENTE VALOR AJUSTADO
AL INICIO
nov-17 Valor de Origen 60000 97704,00 1,4877 145354,24
Menos: Dep. Acum. antes de la venta -12000,00 -19540,80 1,4877 -29070,85
Valor Residual 48000,00 78163,2 116283,39
mar-18 Valor de venta 51520,00 51520,00 1,3523 69670,496
RESULTADO DE VENTA 3520,00 -46612,90

NOMINAL REAL
RECPAM
Resultado x venta BU 50132,90

RECPAM 50132,90
MOVIMIENTOS DEL PATRIMONIO NETO
El aporte irrevocable para futuros aumentos de capital se suscribió e integró en 07/2018.
VALOR DE ORIGEN COEFICIENTE VALOR AJUSTADO RECPAM
jul-18 Integración Ap. Irrev. 50000,00 1,2057 60285 10285,00
RESULTADOS NO ASIGNADOS VALOR HETEROGENEO VALOR HOMOGENEO COEFICIENTE VALOR AJUSTADO RECPAM
nov-17 Saldo al inicio 843019,30 1650130,25 1,4877 2454898,77 804768,52
abr-18 Distribución y pago de dividendos en $ -20000,00 -20000,00 1,4877 -29754,00 -9754,00
abr-18 Honorarios al directorio -35000,00 -35000,00 1,4877 -52069,50 -17069,50
abr-18 Constitución Reserva para compra de Inmuebles-50000,00 -50000,00 1,4877 -74385,00 -24385,00
nov-18 Saldo al cierre 738019,30 1545130,25 2298690,27 753560,02
CAPITAL COEFICIENTE VALOR AJUSTADO RECPAM

nov-17 Capital Nominal 50000,00 1,4877 74385,00 24385,00
nov-17 Ajuste de Capital 131637,50 1,4877 195837,11 64199,61
TOTAL 181637,50 270222,11 88584,61
RESERVA LEGAL
nov-17 Saldo 13376,75 1,4877 19900,59098 6523,84
RESERVA PARA COMPRA DE EQUIPOS
nov-17 Saldo 50000 1,4877 74385 24385,00
RECPAM 10285,00
Aporte Irrevocable 10285,00
Por el ajuste del AI
RECPAM 753560,02
RNA 753560,02
Por el ajuste de los RNA
RECPAM 88584,61
Por el ajuste del Capital
RECPAM 6523,84
Reserva Legal 6523,84
Por el ajuste de la Reserva Legal
RECPAM 24385,00
Reserva para compra de eq 24385,00
Por el ajuste de la Reserva para compra de equipos
BIENES DE USO
VALOR
COEFICIENTE VALOR AJUSTADO AJUSTE
11/2017 INMUEBLES HOMOGENEO AL
11/2017 Valor de Origen 1330650,00 1,4877 1979608,01 648958,01
11/2017 Depreciación Acumulada 159678,00 1,4877 237552,96 77874,96
11/2017 Terreno 206990,00 1,4877 307939,02 100949,02
EQUIPOS DE COMPUTACION
02/2018 Valor de Origen 30000,00 1,3840 41520,00 11520,00
Inmuebles 648958,01
RECPAM 648958,01
RECPAM 77874,96
Depreciación acumulada inmuebles 77874,96
Terrenos 100949,02
RECPAM 100949,02
Equipos de Computación 11520,00
RECPAM 11520,00
IMPORTE DEP. SOBRE

IMPORTE DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO VALOR AJUSTADO AL AJUSTE
HISTÓRICA
30/11/2018
INMUEBLES 9000,00 39592,16 30592,16
EQUIPOS DE COMPUTACION 10000,00 13840,00 3840,00
La contrapartida del ajuste NO ES RECPAM,

sino Depreciación Acumulada
Depreciación Equipos 3840,00

Depreciación acumulada Eq. 3840,00
Depreciación Inmuebles 30592,16
Depreciación acumulada Inmuebles 30592,16
VENTAS
PERIODO VALOR HISTÓRICO COEFICIENTE VALOR AJUSTADO AJUSTE
dic-17 $ 852.447,00 1,4424 $ 1.229.569,5528 $ 377.122,55
ene-18 $ 975.487,00 1,4174 $ 1.382.655,2738 $ 407.168,27
feb-18 $ 1.054.785,00 1,3840 $ 1.459.822,4400 $ 405.037,44
mar-18 $ 1.116.478,00 1,3523 $ 1.509.813,1994 $ 393.335,20
abr-18 $ 998.745,00 1,3163 $ 1.314.648,0435 $ 315.903,04
may-18 $ 1.245.785,00 1,2895 $ 1.606.439,7575 $ 360.654,76
jun-18 $ 1.277.889,00 1,2430 $ 1.588.416,0270 $ 310.527,03
jul-18 $ 1.478.963,00 1,2057 $ 1.783.185,6891 $ 304.222,69
ago-18 $ 1.669.874,00 1,1605 $ 1.937.888,7770 $ 268.014,78
sep-18 $ 1.341.222,00 1,0893 $ 1.460.993,1246 $ 119.771,12
oct-18 $ 1.747.878,00 1,0336 $ 1.806.606,7008 $ 58.728,70
nov-18 $ 1.685.670,00 1,0000 $ 1.685.670,0000 $ -
TOTAL $ 15.445.223,00 $ 18.765.708,59 $ 3.320.485,59
GASTOS
PERIODO VALOR HISTÓRICO COEFICIENTE VALOR AJUSTADO AJUSTE
dic-17 $ 184.981,00 1,4424 $ 266.816,5930 $ 81.835,59
ene-18 $ 211.680,68 1,4174 $ 300.036,1944 $ 88.355,52
feb-18 $ 228.888,35 1,3840 $ 316.781,4695 $ 87.893,12
mar-18 $ 242.275,73 1,3523 $ 327.629,4643 $ 85.353,74
abr-18 $ 216.727,67 1,3163 $ 285.278,6254 $ 68.550,96
may-18 $ 270.335,35 1,2895 $ 348.597,4274 $ 78.262,08
jun-18 $ 277.301,91 1,2430 $ 344.686,2779 $ 67.384,36
jul-18 $ 320.934,97 1,2057 $ 386.951,2945 $ 66.016,32
ago-18 $ 362.362,66 1,1605 $ 420.521,8646 $ 58.159,21
sep-18 $ 291.045,17 1,0893 $ 317.035,5080 $ 25.990,33
oct-18 $ 379.289,53 1,0336 $ 392.033,6541 $ 12.744,13
nov-18 $ 365.790,39 1,0000 $ 365.790,3900 $ -
TOTAL $ 3.351.613,39 $ 4.072.158,76 $ 720.545,37
DETERMINACIÓN DEL CMV
EXISTENCIA INICIAL nov-17 $ 250.000,00 1,4877 371925,00
Mas: COMPRAS DE BIENES DE CAMBIO
dic-17 $ 664.908,66 1,4424 959064,25
ene-18 $ 760.879,86 1,4174 1078471,11
feb-18 $ 822.732,30 1,3840 1138661,50
mar-18 $ 870.852,84 1,3523 1177654,30
abr-18 $ 779.021,10 1,3163 1025425,47
may-18 $ 971.712,30 1,2895 1253023,01
jun-18 $ 996.753,42 1,2430 1238964,50
jul-18 $ 1.153.591,14 1,2057 1390884,84
ago-18 $ 1.302.501,72 1,1605 1511553,25
sep-18 $ 1.046.153,16 1,0893 1139574,64
oct-18 $ 1.363.344,84 1,0336 1409153,23
nov-18 $ 1.314.822,60 1,0000 1314822,60
TOTAL DE COMPRAS $ 12.047.273,94 $ 14.637.252,70
Menos EXISTENCIA FINAL 1053457,00 1,0000 $ 1.053.457,00
Igual a CMV $ 11.243.816,94 $ 13.955.720,70
RECPAM
RECPAM 3320485,59
Ventas 3320485,59
CMV 2711903,76
RECPAM 2711903,76
Gastos 720545,37
RECPAM 720545,37
ACTIVO PASIVO
Caja en pesos 58520,00 Proveedores del exterior 0,00
Moneda extranjera 404800,00 Proveedores locales 354223,00
Acciones Banco Galicia 89875,80 Deudas Fiscales 145700,00
Créditos por ventas 321397,38 Deudas Sociales 16487,00
Mercaderías 1053457,00 TOTAL PASIVO 516410,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1928050,18
PATRIMONIO NETO
ACTIVO NO CORRIENTE Capital 50000,00
Instalaciones 0,00 Ajuste de Capital 220222,11
Inmueble 1702462,88 Aporte Irrevocable 60285,00
Terreno 307939,02 Reserva Legal 19900,59
Equipos de computacion 27680,00 Reserva para compra de BU 74385,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 2038081,91 RNA Ejercicios anteriores 2298690,27
Resultado del ejercicio 726239,11
TOTAL PN 3449722,09

0,00
Para cerrar la situación patrimonial, y que el A = P + PN, podemos
calcular por “DIFERENCIA DE PATRIMONIO AL INICIO Y AL CIERRE”
EL RESULTADO DEL EJERCICIO.
ANEXO BIENES DE USO AL 30/11/2018 EN MONEDA HOMOGENEA
DEPRECIACIONES
VALOR DE DEPRECIACIÓN TOTAL DEP. ACUM. AL
CONCEPTO ACUMULADAS AL VALOR RESIDUAL
ORIGEN DEL EJERCICIO CIERRE
INICIO
Instalaciones 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Inmueble 1979608,01 237552,96 39592,16 277145,12 1702462,88
Terreno 307939,02 0,00 0,00 0,00 307939,02
Equipos de Computación 41520,00 0,00 13840,00 13840,00 27680,00
TOTAL 2329067,03 237552,96 53432,16 290985,12 2038081,91
COMPROBACIÓN VÍA PROCESO SECUENCIAL

COEFICIENTE
PATRIMONIO NETO AL 30/11/2017 1845144,50 1,4877 2745021,47
Mas/Menos Variaciones Modificativas:
Dividendos en efectivo -20000,00 1,4877 -29754,00
Honorarios -35000,00 1,4877 -52069,50
Aporte Irrevocable 50000,00 1,2057 60285,00
PATRIMONIO NETO (NETO) AL 30/11/2017 1840144,50 2723482,97
EN MONEDA del 30/11/2017 EN MONEDA del 30/11/2018
ACTIVO al 30/11/2018 3966132,09

PASIVO al 30/11/2018 516410,00
EN MONEDA del 30/11/2018
LA DIFERENCIA ME DA EL RESULTADO DEL EJERCICIO: 726239,11

ESTADO DE RESULTADOS AL 30/11/2018

VALORES HETEROGENEOS VALORES HOMOGENEOS
Ventas $ 15.445.223,00 $ 18.765.708,59
CMV -$ 11.243.816,94 -$ 13.955.720,70
Ganancia Bruta $ 4.201.406,06 $ 4.809.987,89
Gastos -$ 3.351.613,39 -$ 4.072.158,76
Depreciación Bienes de Uso -$ 19.000,00 -$ 53.432,16
Resultado por venta BU $ 3.520,00 -$ 46.612,90
Diferencia de Cotización ME $ 160.750,00 $ 66.913,82
Resultado por Tenencia Acc. $ 1.543,50 -$ 41.536,16
Resultado por Tenencia BC $ - $ -
Intereses generados por pasivos -$ 5.985,29 -$ 2.183,95
Resultado por Tenencia Deuda en ME $ - $ 17.732,70
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE RECPAM $ 990.620,88 $ 678.710,48
COMPROBACIÓN VÍA PROCESO SECUENCIAL

COEFICIENTE
Mas/Menos Variaciones Modificativas:
Dividendos en efectivo -20000,00 1,4877 -29754,00
Honorarios -35000,00 1,4877 -52069,50
Aporte Irrevocable 50000,00 1,2057 60285,00
PATRIMONIO NETO (NETO) AL 30/11/2017 1840144,50 2723482,97
EN MONEDA del 30/11/2017 EN MONEDA del 30/11/2018
ACTIVO al 30/11/2018 3966132,09

PASIVO al 30/11/2018 516410,00
EN MONEDA del 30/11/2018
LA DIFERENCIA ME DA EL RESULTADO DEL EJERCICIO: 726239,11
POR OTRA PARTE:

SI MI RESULTADO DEL EJERCICIO SIN RECPAM, OBTENIDO DEL ESTADO DE RESULTADO ME DA: 678710,48
POR DIFERENCIA, EL RECPAM ME TIENE QUE DAR: 47528,63

ESTADO DE RESULTADOS AL 30/11/2018

VALORES HETEROGENEOS VALORES HOMOGENEOS
Ventas $ 15.445.223,00 $ 18.765.708,59
CMV -$ 11.243.816,94 -$ 13.955.720,70
Ganancia Bruta $ 4.201.406,06 $ 4.809.987,89
Gastos -$ 3.351.613,39 -$ 4.072.158,76
Depreciación Bienes de Uso -$ 19.000,00 -$ 53.432,16
Resultado por venta BU $ 3.520,00 -$ 46.612,90
Diferencia de Cotización ME $ 160.750,00 $ 66.913,82
Resultado por Tenencia Acc. $ 1.543,50 -$ 41.536,16
Resultado por Tenencia BC $ - $ -
Intereses generados por pasivos -$ 5.985,29 -$ 2.183,95
Resultado por Tenencia Deuda en ME $ - $ 17.732,70
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE RECPAM $ 990.620,88 $ 678.710,48
RECPAM $ - $ 47.528,63
RESULTADO DEL EJERCICIO $ 990.620,88 $ 726.239,11
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
 Estado Contable Básico que tiene como objetivo mostrar

¿Qué es? el incremento o disminución del efectivo durante el
ejercicio y las causas que generaron dicha variación.
EFECTIVO AL INICIO
EFECTIVO AL CIERRE
AUMENTO (DISMINUCIÓN) NETA DE EFECTIVO

¿Qué se entiende por “efectivo”?
 El efectivo, que comprende el dinero en caja y los depósitos a la vista;
 Los equivalentes de efectivo, representados por inversiones

mantenidas con la finalidad de cumplir compromisos de corto
plazo que reúnan los requisitos indicados a continuación:
 Alta liquidez;
 Facilidad para convertirse en importes conocidos de efectivo;
 Riesgo insignificante de cambios en su valor; y
 Plazo de vencimiento corto (ejemplo: tres meses o menos
desde su fecha de adquisición).
MÉTODO INDIRECTO
 Partiendo del Resultado del Ejercicio;
 Restando las partidas que no generaron flujos de
fondos (Por ejemplo: Depreciaciones)
EL EFE se  Sumando o restando las variaciones en las partidas del
patrimonio.
puede
confeccionar: MÉTODO DIRECTO
 Informando cobros y pagos de las distintas partidas del
patrimonio
En cualquiera de los métodos, las actividades que generan

variaciones de efectivo se clasifican en:
ACTIVIDADES OPERATIVAS
En cualquiera de
los métodos, las
actividades que
generan ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
variaciones de
efectivo se
clasifican en:
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
RES JG 539/18
Pueden presentar el EFE por método directo;
En forma Sintética;
OPCIÓN PARA Con los siguientes renglones mínimos:

LOS ENTES
PEQUEÑOS DE a) saldo al inicio;
LA RT 41
b) saldo al cierre;
c) variación en el ejercicio; y
d) explicación de las causas a nivel
de totales (operativas,
financiación, inversión).
AJUSTE POR INFLACIÓN CONTABLE | CUESTIONES FORMALES
Notas a los estados contables: Modelos
 CIERRE DE EJERCICIO: Hasta el 30/06/2018.

 APROBACIÓN EECC: Con posterioridad a la Res. 539/18.
 NOTA SOBRE: Hechos Posteriores.
3 MODELOS
PUBLICADOS  CIERRE DE EJERCICIO: Hasta el 30/06/2018.
POR LA  NOTA SOBRE: Unidad de Medida.
FACPCE:
 CIERRE DE EJERCICIO: Entre 01/07/2018 y 30/12/2018.

 NOTA SOBRE: Ejercicio de la opción de AxI en el próximo
ejercicio retroactivamente.
 Manifestar que el próximo estado contable que se

presente debería ser ajustado por inflación.
 Indicar que la nueva norma a aplicar es posible
que tenga efectos significativos.
CONTENIDO  Explicar las actividades que está haciendo la
MÍNIMO DE sociedad para generar la información ajustada por
LA NOTA: inflación.
 Anticipar, si acaso ya se supiera, algún efecto que
la nueva información generaría (incumplimiento
de compromisos, etc.)
Nota N° XX: Hechos posteriores al cierre del período/ejercicio – Aplicación de la Resolución

Técnica (RT) N° 6 de la FACPCE, Estados Contables en Moneda Homogénea
Los estados contables han sido preparados de conformidad a las Normas Contables Profesionales Argentinas (NCPA)
vigentes emitidas por la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas (FACPCE), en base a los
parámetros mencionados en Nota N° XX en la cual se detallan las normas aplicadas en los respectivos períodos.
Según lo dispuesto por la Res. JG 539/18 de la FACPCE y su aprobación por parte del Consejo Profesional de Ciencias
Económicas de XXXXX (la jurisdicción respectiva), a partir del 1° de julio de 2018, existe un contexto inflacionario en la
economía argentina en los términos establecidos por la sección 3.1 de la Resolución Técnica N° 17 o de la sección 2.6 de
RT 41 segunda o tercera parte (la que corresponda) y, en consecuencia, debe aplicarse la RT N° 6 para la preparación de
los estados contables correspondientes a cierres de ejercicios o períodos ocurridos a partir de esa fecha, reconociendo
en ellos los efectos de los cambios en el poder adquisitivo de la moneda. Atento a que la reanudación del ajuste por
inflación reflejará el efecto de los cambios en el poder adquisitivo de la moneda, ocurridos desde el momento en que se
interrumpió el ajuste, de conformidad a lo informado en nuestra Nota N° XX, se prevé que su efecto en los activos, el
patrimonio y el resultado del ejercicio será significativo. Por ello, la entidad ha comenzado a trabajar en modificar sus
procesos y sistemas para poder generar información contable de conformidad a las normas previstas en la RT N° 6. Los
presentes estados contables deben ser leídos e interpretados, en conocimiento de esta circunstancia.
 NOTA SOBRE: Unidad de Medida.
CASO I: El ente ha reexpresado las cifras de los estados contables en períodos anteriores.
CASO II: Entes constituidos con fecha posterior al año 2003, ergo no ajustaron por inflación.
CASO III: Nota Abreviada

(ÚLTIMO PÁRRAFO DE LA NOTA)

Por lo expuesto, atendiendo a la importancia de que todas las entidades
apliquen los requerimientos del ajuste por inflación desde la misma fecha y
utilizando el mismo índice de precios, la FACPCE ha dictado la Res. JG 539/18
aprobada por el CPCE de XX, mediante resolución XX indicando, entre otras
CASO I: El ente ha
cuestiones, que la Argentina debe ser considerada una economía
reexpresado las inflacionaria en los términos de la RT N° 17 (o RT N° 41) a partir del 1° de
cifras de los julio de 2018.
estados contables
en períodos En virtud de la normativa detallada, la Dirección de la Sociedad considera
anteriores. que la RT N°6 no debe ser aplicada a los estados contables correspondientes
al período de seis meses finalizado el 30 de junio de 2018. Los principales
impactos cualitativos y cuantitativos que producirá la reexpresión de los
estados contables en el ejercicio siguiente afectarán los activos, pasivos,
composición del patrimonio y resultados.

utilizando el mismo índice de precios, la FACPCE ha dictado la Resolución JG
CASO II: Entes 539/18 aprobada por el CPCE de XX, mediante resolución XX indicando,
constituidos con entre otras cuestiones, que la Argentina debe ser considerada una economía
fecha posterior al inflacionaria en los términos de la RT N° 17 (o RT N° 41) a partir del 1° de
año 2003, ergo no julio de 2018.
ajustaron por
En virtud de la normativa detallada, la Dirección de la Sociedad considera
inflación. que la RT N°6 no debe ser aplicada a los estados contables correspondientes
al período de seis meses finalizado el 30 de junio de 2018. Los principales
impactos cualitativos y cuantitativos que producirá la reexpresión de los
estados contables en el ejercicio siguiente afectarán los activos, pasivos,
composición del patrimonio y resultados.

utilizando el mismo índice de precios, la FACPCE ha dictado la Res. JG 539/18
aprobada por el CPCE de XX, mediante resolución XX indicando, entre otras
cuestiones, que la Argentina debe ser considerada una economía
CASO III: Nota inflacionaria en los términos de la RT N° 17 (o RT N° 41) a partir del 1° de
Abreviada julio de 2018. En virtud de la normativa detallada, la Dirección de la Sociedad
considera que la RT N°6 no debe ser aplicada a los estados contables
correspondientes al período de seis meses finalizado el 30 de junio de 2018.
Los principales impactos cualitativos y cuantitativos que producirá la

reexpresión de los estados contables en el ejercicio siguiente afectarán los
activos, pasivos, composición del patrimonio y resultados.
 NOTA SOBRE: Ejercicio de la opción de AxI en el próximo ejercicio retroactivamente.
NOTA N° xx - Unidad de Medida y Resolución 539-18
Por lo expuesto, atendiendo a la importancia de que todas las entidades apliquen los requerimientos del ajuste por
inflación desde la misma fecha y utilizando el mismo índice de precios, la FACPCE ha dictado la Res. JG 539/18
aprobada por el CPCE de XX, mediante resolución XX indicando, entre otras cuestiones, que la Argentina debe ser
considerada una economía inflacionaria en los términos de la RT N° 17 (o RT N° 41) a partir del 1° de julio de 2018.
Frente a las dificultades que implica este trabajo, la sección 2 de la Res. JG N° 539-18 ha dispuesto como solución
práctica transitoria que para los estados contables cuyo ejercicio anual o períodos intermedios cierren desde el
01/07/2018 hasta el 30/12/2018 (inclusive) el ente podrá optar, por única vez, por no realizar el ajuste por inflación
previsto en la Resolución Técnica (RT) N° 6 de FACPCE.
En función de lo expresado en el párrafo anterior, la entidad ha resuelto ejercer la opción de no aplicar en el presente
ejercicio la RT N° 6 de la FACPCE y reflejarlo a partir del siguiente ejercicio/período que cerrará el (xx/xx/20XX) - con
efecto retroactivo- por lo que a partir de esa fecha utilizará la moneda homogénea para la medición de sus activos y
pasivos, el resultado del ejercicio y las partidas componentes del patrimonio neto.
 NOTA SOBRE: Ejercicio de la opción de AxI en el próximo ejercicio retroactivamente.
NOTA N° xx - Unidad de Medida y Resolución 539-18
CONTINUACIÓN
Los principales impactos que producirá este cambio afectarán principalmente la unidad de medida empleada en la
medición de los activos, pasivos y componentes del patrimonio neto que no estén expresados en moneda de cierre del
ejercicio.
Esto influirá en la determinación del resultado del ejercicio y los distintos componentes del estado de resultados.
Otros efectos cualitativos que podrán generarse son los siguientes:

a) Los cargos al resultado del período por la depreciación de bienes de uso y propiedades de inversión, y por
amortización de activos intangibles, así como cualquier otro consumo de activos no monetarios se determinarán
sobre la base de los nuevos importes reexpresados.
b) Si al reexpresar los activos no monetarios en los términos de unidad de medida corriente al final del período sobre
el que se informa no correspondiera hacer un ajuste equivalente para propósitos fiscales, ello dará lugar a una
diferencia temporaria gravable y al reconocimiento de un pasivo por impuesto diferido.
Informe del Auditor: Modelos
 La dirección de la sociedad utiliza las normas contables profesionales
argentinas para la preparación de los estados contables.
 Cierres finalizados a partir del 31.12.18, el regulador no acepta eecc
ajustados por inflación.
 La situación se explica debidamente en nota, a la cual se enfatizará
3 MODELOS desde el informe del profesional.
 El informe de auditoría, se emite en el marco de la RT 37.
PUBLICADOS  Regulador: IGJ.
POR EL
CPCECABA
(https://www.conse  La dirección de la sociedad utiliza las normas contables profesionales
jo.org.ar/herramien argentinas para la preparación de los estados contables
tas-
 Período de transición, cierres entre el 1.7.18 y el 30.12.18: la
profesionales/model
os-de-informes) dirección de la sociedad optó por no ajustar por inflación.
 La situación se explica debidamente en nota, a la cual se enfatizará
desde el informe del profesional
 El informe, de auditoría, se emite en el marco de la RT 37
 Regulador: IGJ.
Informe del Auditor: Modelos
3 MODELOS  La dirección de la sociedad utiliza las NIIF para la preparación de los

PUBLICADOS estados financieros
 Cierres finalizados a partir del 1.07.18, el regulador no acepta eeff
POR EL ajustados por inflación
CPCECABA  La situación se explica debidamente en nota, a la cual se enfatizará
(https://www.conse desde el informe del profesional
jo.org.ar/herramien  El informe, de revisión (correspondiente a un período intermedio), se
tas- emite en el marco de la RT 33 (NIER 2410)
profesionales/model  Regulador: CNV
os-de-informes)
EXPOSITOR: DR. (CP) DAVID NICOLAS COCIMANO
contacto@ccprofesional.org
www.ccprofesional.org

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APLICACIÓN DEL AJUSTE POR INFLACIÓN DESDE EL 1° DE JULIO DE 2018

a) Ajusto los saldos de las cuentas del Activo .

d) La diferencia, "se la lleva" RNA.

a) Ajusto los saldos de las cuentas del Activo.

a) Llevo al cierre, el PN AL INICIO.

Valor corriente: TCC. La

Valor Corriente: VPP

Valor actual: Valor futuro menos

Previsiones para Valor corriente al cierre. El RxT

Si vienen del inicio del ejercicio, se ajustan

DEPRECIACIONES Se ajusta de “punta a punta”. La

Conviene registrarla a valor “histórico” y

SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 30/11/2017 (En moneda heterogenea)

TOTAL ACTIVO 1289332,30 TOTAL P + PN 1289332,30

ANEXO BIENES DE USO AL 30/11/2017 EN MONEDA NOMINAL

Criterio de depreciación: Año de alta completo

¿Qué cuentas ajustamos al inicio 30/11/2017?

CUENTA ¿SE AJUSTA? MOTIVO

07/2012 INMUEBLES RNA se

ASIENTO DE AJUSTE AL INICIO (31/12/2017) DEBE HABER

Ajuste de Capital 131637,50

TOTAL ACTIVO 2231457,50 TOTAL P + PN 2231457,50

Estos importes constituyen mis SALDOS AL INICIO para proceder al

A los fines prácticos, antes de proceder a ajustar las cifras al

Desde el 30/11/2017 sin ajustar | Al 30/11/2018 sin ajustar

TOTAL ACTIVO 2405050,18 TOTAL P + PN 2405050,18

PARTIENDO DE LOS SALDOS AL 30/11/2017 SIN AJUSTAR

ANEXO BIENES DE USO AL 30/11/2018 EN MONEDA NOMINAL

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE RECPAM $ 990.620,88

DETERMINACIÓN DEL CMV

VALOR CORRIENTE AL CIERRE USD 11000 x 36,80 404800,00

ACCIONES BANCO GALICIA

feb-18 Precio Contado 30000

DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DE LA VENTA DE INSTALACIONES VALOR HISTÓRICO

mar-18 Valor de venta 51520,00

RESULTADO DE VENTA 3520,00

Una vez que conozco los saldos y movimientos históricos, voy a

SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 30/11/2017 (En moneda homogenea)

TOTAL ACTIVO 2231457,50 TOTAL P + PN 2231457,50

¿Qué cuentas ajustamos al cierre 30/11/2018?

CUENTA ¿SE AJUSTA AL CIERRE? MOTIVO

VALOR CORRIENTE AL CIERRE USD 11000 x 36,80 404800,00 1,0000 404800,00

Diferencia de cambio 10147,43

ACCIONES BANCO GALICIA COEFICIENTE VALOR AJUSTADO

RxT acciones 43079,66

DEUDA EN MONEDA EXTRANJERA

mar-18 Valor de venta 51520,00 51520,00 1,3523 69670,496

RESULTADO DE VENTA 3520,00 -46612,90

Resultado x venta BU 50132,90

CAPITAL COEFICIENTE VALOR AJUSTADO RECPAM

IMPORTE DEP. SOBRE

La contrapartida del ajuste NO ES RECPAM,