I HERRAMIENTAS TRIBUTARIAS

C Casuística sobre la determinación del valor referencial para la

A aplicación de la detracción en el servicio de transporte de
S bienes por vía terrestre
U
Í Dra. Norma Alejandra Baldeón Güere /
Marco Normativo 2006-SUNAT estará sujeto al Sistema el
Dr. Henry Brun Herbozo servicio de transporte de bienes realizado
S Miembros del Staff Interno de la Revista
por vía terrestre gravado con el IGV, siem-
Actualidad Empresarial - Decreto Legislativo N.° 940 - Publi-
T cada el 31 de diciembre de 2003 - pre que el importe de la operación o el
I Modifica el Sistema de Pago de Obli- valor referencial, según corresponda, sea
Recordaremos que con fecha 13 de mayo gaciones Tributarias con el Gobierno mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/
C del presente año la SUNAT mediante la Central establecido por el Decreto Le- 100 Nuevos Soles)2.
A Resolución de Superintendencia N.° 073- gislativo N.º 917.
2006-SUNAT, reguló la aplicación del sis- Asimismo, por disposición de la propia
tema de detracciones SPOT al transporte - Decreto Legislativo N.° 010-2006- norma se señala que el servicio de trans-
de bienes realizado por vía terrestre, para MTC - Publicado el 25 de marzo de porte de bienes realizado por vía terrestre
las operaciones que se realicen a partir 2006 - Aprueban tabla de valores no incluye:
del 1 de julio de este año. referenciales para la aplicación del Sis- - El servicio de transporte de bienes rea-
tema de Pago de Obligaciones lizado por vía férrea.
Dicha resolución establece que la detrac- Tributarias en el Servicio de transporte
ción del 8% se aplicará sobre el monto - El transporte de equipaje, en los ca-
de bienes realizado por vía terrestre.
que resulte mayor de la comparación en- sos en que concurra con el servicio
tre el importe de la operación o el va- - Resolución de Superintendencia
de transporte de pasajeros por vía
lor referencial, este último calculado de N.° 073-2006/SUNAT - Publicada el 13
de mayo de 2006 - Normas para la aplica- terrestre.
acuerdo a una Tabla de Valores, aproba- - El transporte de caudales o valores.
da en marzo por el Ministerio de Trans- ción del Sistema de Pago de Obligaciones
portes y Comunicaciones mediante el De- Tributarias con el Gobierno Central a que
se refiere el D.Leg. N.° 940 al transporte Operaciones exceptuadas de la aplica-
creto Supremo N.° 010-2006-MTC1. ción del Sistema
El procedimiento para la determinación del de bienes realizado por vía terrestre.
- Resolución de Superintendencia En aplicación del artículo 3 de la resolu-
valor referencial, de acuerdo a la norma
N.° 081-2006/SUNAT - Publicada el ción antes mencionada, el Sistema no se
antes mencionada, resulta de gran com-
plejidad por la regulación que ha recibido 26 de mayo de 2006, modificada por la aplicará en cualquiera de los siguientes
en el decreto supremo antes referido que Resolución de Superintendencia N.º 081- casos:
requiere la remisión a tres anexos conteni- 2006/SUNAT -Modifican Resolución - Cuando se emita comprobante de
dos en ésta para hallar dicho valor. de Superintendencia N.° 073-2006/ pago que no permita sustentar crédi-
Por tal razón a continuación expondre- SUNAT  que aprobó normas para la to fiscal, saldo a favor del exportador o
mos el procedimiento para la determina- aplicación del Sistema de Pago de Obli- cualquier otro beneficio vinculado con
ción del valor referencial mediante la re- gaciones Tributarios con el Gobierno la devolución del IGV, así como gasto o
solución de algunos casos prácticos re- Central a que se refiere el D. Leg. costo para efectos tributarios. Esta ex-
presentativos de servicios de transporte N.° 940 al transporte de bienes reali- cepción no opera cuando el usuario
de bienes realizado por vía terrestre, se- zado por vía terrestre. sea una entidad del Sector Público
ñalando previamente el marco normativo Nacional.
correspondiente. Nociones Preliminares
- Cuando el usuario del servicio tenga la
Operaciones sujetas al Sistema condición de no domiciliado, de con-
1 Con fecha 25-03-06 se aprobó la Tabla de valores
referenciales para la aplicación del Sistema de Pago de formidad con lo dispuesto por la Ley
De conformidad con el artículo 2 de la
Obligaciones Tributarias en el servicio de transporte de
Resolución de Superintendencia N.° 073- del Impuesto a la Renta.
bienes realizado por vía terrestre.

1-14 INSTITUTO PACÍFICO

 ÁREA TRIBUTARIA I
Monto del depósito cando el referido porcentaje sobre el Anexo II
El monto del depósito resultará de apli- que resulte mayor.
Tabla de valores refrenciales por
car el porcentaje de ocho por ciento (8%) B) El importe de la operación kilometro virtual para e el transporte
sobre: - Cuando no es posible determinar de bienes por carreterea en función a
A) El Importe de la operación o el valor el valor referencial de acuerdo al las distancias virtuales desde lima a los
referencial, el que resulte mayor. D.S. N.° 010-2006/MTC. principales destinos nacionales
- Cuando los bienes transportados
- Tratándose del servicio de transporte en un mismo vehículo correspon-
Ruta: Lima-La oroya- Cerro de Pasco – Huanuco-
de bienes realizado por vía terrestre Tingo María- Pucalllpa
dan a dos o más usuarios.
respecto del cual corresponda deter- DV DV
minar el valor referencial. Sujetos obligados a efectuar el de- Origen - Destino
Parcial acum.
S/. x TM
y viceversa (Km)
De ser el caso, se deberá determinar pósito (Km) (Km)
un valor referencial preliminar por cada Al igual que en los demás casos de ser- De Lima a:
viaje y por cada vehículo utilizado para vicios sujetos al Sistema, los sujetos obli- La Oroya 220.88 220.88 51.13
la prestación del servicio, siendo la gados a efectuar el depósito son: Junín 78.12 299.00 59.93
suma de dichos valores el valor A) El usuario del servicio. Carhuamayo 42.00 341.00 64.66
referencial correspondiente al servicio B) El prestador del servicio cuando re- Chasquitambo 12.32 353.32 66.05
prestado que deberá tomarse en cuen- ciba la totalidad del importe de la Cerro de Pasco 47.24 400.56 71.37
ta para la comparación indicada. operación sin haberse acreditado Ambo 116.98 517.54 85.47
El importe de la operación y el valor el depósito respectivo, sin perjuicio Huánuco 28.68 546.22 90.20
referencial serán consignados en el de la sanción que corresponda al Tingo María 135.97 682.19 112.65
comprobante de pago por el prestador usuario del servicio que omitió rea- San Alejandro 219.16 901.35 148.85
del servicio. El usuario del servicio de- lizar el depósito habiendo estado Pucallpa 139.97 1041.31 171.96
terminará el monto del depósito apli- obligado a efectuarlo.
Anexo III
Momento para efectuar el depósito Tabla de determinación de carga útil en
función a las configuraciones vehiculares
Cuando el obligado a efectuar el de- Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del contempladas en el reglamento nacio-
pósito sea el usuario del servicio. servicio o dentro del quinto (5°) día hábil del mes siguiente nal de vehículos
a aquél en que se efectúe la anotación del comprobante
de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero. Carga Útil
Configuración vehicular
(TM)

Cuando el obligado a efectuar el de- Dentro del quinto (5°) día hábil siguiente de recibida la C2 10
pósito sea el prestador del servicio. totalidad del importe de la operación. C3 15
C4, 8x4 20
T2S1, C2RB1 17
porte de la operación esta gravado con C2R2, T2Se2, C3R4, T2Se2S1Se2,
Casuística T3S2S2, T3S2S1S2 26
el IGV y es superior a S/. 400.00
T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1 22
2. Tipo de servicio para la aplicación
Caso N.º 1 de la Tabla de Valores Referenciales.
T2S3, T3S2, C3RB2, C4RB1, 8x4RB1 28
T3Se2, C2R3, C3R2 29
Transporte de bienes por carretera en De acuerdo a lo dispuesto por el inciso T3S3 T3Se3, C3R3, C4R2, C4R3, 8x4R2,
ruta con lugar de origen Lima c) del artículo 2 del Decreto Supremo 8x4R3, 8x4R4, C4RB2, C4RB3, 8x4RB2 30
N.° 010-2006-MTC, el servicio de
La Empresa de Transportes EL VELOZ SAC transporte descrito en la consulta co- Entonces:
realizará el traslado de 20 toneladas de VR = Valor por tonelada métrica (según Anexo II)
rresponde al servicio de transporte
azúcar desde la ciudad de Lima hacia la x capacidad de carga útil del vehículo, de
de bienes por carretera, toda vez acuerdo a su configuración vehicular (Según
ciudad de Pucallpa utilizando un vehí- que el transporte se realizará por la Anexo III)
culo cuya configuración vehicular es C4, red vial nacional. VR = S/. 171.96 x 20
8x4. La usuaria del servicio es COMER- VR = S/. 3,439.2
Origen y Destino
CIAL EL DULCE SAC y el flete pactado
entre el prestador del servicio y el usua- El origen y destino corresponde a la 4. Monto del depósito
rio es de S/. 1,888.00. Incluido el IGV localidad que constituye el punto de
8% sobre el importe de la operación o el
que grava la operación (importe de la partida y/o de llegada del vehículo. En
valor referencial, el que resulte mayor.
operación). el caso materia de la consulta es:
Origen: Lima Importe de la Operación = 1,888.0
Se solicita determinar el monto de la de-
tracción que corresponderá realizar por Destino: Pucallpa Valor referencial calculado = 3,439.2
dicho servicio. 3. Determinación del Valor Referencial Monto del depósito = 8% (3,439.2) = 275.136
SEGUNDA QUINCENA - MAYO 2006

Nota (VR) de acuerdo al Decreto Supre- Redondeo: 275.00

Ruta: Lima-La oroya- Cerro de Pasco - mo N.° 010- MTC (La fracción es menor a cinco, por tanto el valor
permanece igual suprimiéndose el decimal)
Huánuco - Tingo María - Pucallpa Para obtener el valor referencial del ser-
vicio de transporte de bienes por ca- Monto de la Detracción para efecto del
Solución: rretera (realizada por la red vial nacio- depósito = 275.00
1. Operación sujeta al SPOT nal) debe multiplicarse el valor por to-
La operación descrita en el caso sí esta nelada (TM) indicado en la tablas del
sujeta al Sistema toda vez que el im- Anexo II que corresponda a la ruta por Caso N.º 2
la que se realice el transporte por la
capacidad de carga útil del vehículo Transporte de bienes por carretera con
2 Inicialmente se reguló en S/. 700.00 el importe de la ope-
ración o el valor referencial, sin embargo, de acuerdo a la indicada en el Anexo III, de acuerdo a lugar de origen y destino distinto a la
modificación efectuada por Resolución de Superintendencia su configuración vehicular. provincia de Lima (el recorrido de la
N.° 081-2006/SUNAT se fijó en S/. 400.00 dicho importe.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . ° 111 1-15
 I CASUÍSTICA

ruta se realiza por lugares comprendi- da la ciudad de Lima y Callao, el valor DV DV

Origen - Destino S/. x TM
dos dentro del mismo cuadro de valo- referencial por tonelada del servicio se y viciversa
Parcial acum.
(Km)
res referenciales del Anexo II del D.S. determina de la siguiente manera: (Km) (Km)
N.° 010-2006-MTC) - Si el recorrido de la ruta se realiza por Suyo 37.39 1124.28 185.66
La Empresa de Transportes XXXXX SAC La Tina 16.41 1140.69 188.37
lugares comprendidos dentro del mis-
realizará el traslado de 30 toneladas de Talara 9.00 1092.84 180.47
mo cuadro de valores referenciales del
Dvo. Los Lobitos 8.15 1091.99 180.33
sal desde la ciudad de Huacho hacia la Anexo II, el valor por tonelada del via- Los Organos 49.65 1141.64 188.53
ciudad de Chimbote utilizando un vehí- je realizado en dicha ruta será igual a Mancora 13.05 1154.69 190.68
culo cuya configuración vehicular es la diferencia entre el valor por tonela- Cancas 27.15 1181.84 195.17
C4RB2. La usuaria del servicio es YYYY da que corresponda al punto de ori- Zorritos 45.70 1227.54 202.71
SAC. El flete pactado entre el prestador gen y/o destino más distante menos el Tumbes 28.60 1256.14 207.44
del servicio y el usuario es de 1,119.00. costo por tonelada del punto de ori- Zarumilla 22.20 1278.34 211.10
Incluido el IGV que grava la operación gen y/o destino más cercano, en am- Aguas Verdes 4.15 1282.49 211.79
(importe de la operación). Se solicita bos casos con relación a la ciudad de
determinar el monto de la detracción Lima y Callao. Valor por TM por servicio de Huacho a Chimbote =
que corresponderá realizar por dicho (Valor por TM respecto del destino más distante
servicio. Para la determinación del valor por – (valor por TM respecto de la ruta que une el
tonelada métrica por servicio de destino más cercano.
Nota:
Huacho a Chimbote (Ruta Lima –
Ruta: Lima – Aguas Verdes Aguas Verdes (Art. 5 D.S. 010-2006/
(Recorrido de la Ruta se realiza por luga- MTC) utilizamos el siguiente cuadro:
res comprendidos dentro del mismo cua- A B C
Lima Huacho Chimbote
dro de valores referenciales del Anexo II (destino más (destino más
del D.S. N.° 010-2006-MTC). Anexo II
cercano) distante)
Tabla de valores referenciales por kiló-
Respuesta metro virtual para el transporte de bie-
1. Operación sujeta al SPOT nes por carretera en función a las dis-
Valor por TM por servicio de
La operación descrita en el caso sí esta tancias virtuales desde Lima a los prin-
Huacho a Chimbote
cipales destinos nacionales
sujeta al Sistema, toda vez que el im- = (74.50) - (42.92)
porte de la operación esta gravado con Ruta: Lima- Aguas Verdes Valor por TM por servicio de Huacho a
el IGV y es superior a S/. 400.00 Chimbote = S/. 31.58
DV DV
Origen - Destino S/. x TM
2. Tipo de servicio para la aplicación Parcial acum.
y viciversa (Km)
(Km) (Km)
de la Tabla de Valores Referenciales.
De Lima a:
Cálculo del Valor Referencial (VR)
De acuerdo a lo dispuesto por el inci- Respecto de la carga útil utilizamos el si-
Ovalo de Chancay 82.64 82.64 35.56
so c) del artículo 2 del Decreto Supre- Huaraz 9.0 91.64 36.57 guiente cuadro:
mo N.° 010-2006-MTC, el servicio de Huacho 56.35 147.99 42.92
transporte descrito en la consulta co- Supe Pueblo 38.25 186.24 47.23
rresponde al servicio de transporte Supe Puerto 2.70 188.94 47.57 Anexo III
de bienes por carretera, toda vez Barranca 5.35 194.29 48.13 Tabla de determinación de carga útil en
que el transporte se realizará por la Pativilca 7.20 201.49 48.95 función a las configuraciones vehiculares
red vial nacional Dvo Paramonga 3.05 204.54 49.29
contempladas en el Reglamento Nacio-
Paramonga 6.70 211.24 50.04
Origen y Destino nal de Vehículos
Dvo Huaraz R14 2.10 206.64 49.53
El origen y destino corresponde a la Huarmey 84.70 291.34 59.07 Carga Útil
Configuración vehicular
localidad que constituye el punto de CAsma 80.85 372.19 68.17 (TM)
partida y/o de llegada del vehículo. Chimbote 56.15 428.34 74.50 C2 10
En el caso materia de la consulta es: Virú 69.05 510.89 84.37 C3 15
Dvo. Pto Salaverry 37.35 548.24 90.53
Origen: Huacho C4, 8x4 20
Trujillo 9.0 557.24 92.02
Destino: Chimbote Chicama 32.70 589.94 97.42
T2S1, C2RB1 17

Chocope 10.45 600.39 99.15 C2R2, T2Se2, C3R4, T2Se2S1Se2,

3. Determinación del valor referencial T3S2S2, T3S2S1S2 26
Paiján 11.00 611.39 100.96
(VR) de acuerdo al Decreto Supre- T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1 22
San Pedro de Lloc 42.55 653.94 107.99
mo N.° 010 MTC T2S3, T3S2, C3RB2, C4RB1, 8x4RB1 28
Pacasmayo 9.65 663.59 109.58
Para obtener el valor referencial del Dvo. Cajamarca T3Se2, C2R3, C3R2 29
servicio de transporte de bienes por Ruta 08 14.75 678.34 112.02 T3S3 T3Se3, C3R3, C4R2, C4R3, 8x4R2,
carretera (realizada por la red vial Cajamarca 196.77 875.11 144.51 8x4R3, 8x4R4, C4RB2, C4RB3, 8x4RB2 30
nacional) debe multiplicarse el va- Chepén 13.80 692.14 114.30
SEGUNDA QUINCENA - MAYO 2006

lor por tonelada (TM) indicado en la Dvo. Puerto Eten 59.75 751.89 124.16 Entonces:
Reque 1.50 753.39 124.41 VR = Valor por tonelada métrica (Huacho -
tablas del Anexo II que corresponda Chimbote) x capacidad de carga útil del vehí-
Chiclayo 10.40 763.79 126.13
a la ruta por el que se realiza el trans- culo, de acuerdo a su configuración vehicular
Lambayeque 11.85 775.64 128.09
porte por la capacidad de carga útil Dvo. Bayovar (Según Anexo III)
del vehículo indicada en el Anexo (Ruta 04) 103.70 879.34 145.21 VR = S/. 31.58 x 30
III, de acuerdo a su configuración Piura 93.95 973.29 160.73 VR = S/. 947.4
vehicular. Paita 58.65 1031.94 170.41
Sullana 37.55 1010.84 166.93 4. Monto del depósito
Determinación del valor por tonelada
Dvo. Talara 73.00 1083.84 178.98 Resulta de aplicar 8% sobre el importe
métrica Ruta: Huacho = Chimbote Tambogrande de la operación o el valor referencial,
Tratándose del transporte de bienes (acceso) 43.12 1053.96 174.05
el que resulte mayor. (en este caso
por carretera que se realice por rutas El Partidor 23.38 1077.34 177.91
S/. 1,119)
cuyo origen y/o destino no compren- Las Lomas (Acceso) 9.55 1086.89 179.49

1-16 INSTITUTO PACÍFICO

 ÁREA TRIBUTARIA I
nelada (TM) indicado en la tablas del DV DV
Importe de la Operación = S/. 1,119.00 Origen - Destino S/. x TM
Anexo II que corresponda a la ruta por y viciversa
Parcial acum.
(Km)
Valor referencial calculado = S/. 947.4 el que se realiza el transporte por la (Km) (Km)
Monto del depósito = 8% (S/. 1,119) = S/. 89.52 capacidad de carga útil del vehículo Huacho 56.35 147.99 42.92
Redondeo: S/. 90.00 indicada en el Anexo III, de acuerdo a Supe Pueblo 38.25 186.24 47.23
(La fracción es igual a cinco, por tanto el valor se su configuración vehicular. Supe Puerto 2.70 188.94 47.57
ha ajustado a la unidad inmediata superior) En el presente caso antes de obtener Barranca 5.35 194.29 48.13
Monto de la detracción a efecto de la rea- el valor referencial es necesario deter- Pativilca 7.20 201.49 48.95
lización del depósito = S/. 90.00 minar el valor por tonelada métrica por Dvo Paramonga 3.05 204.54 49.29
servicio de transporte ruta Chimbote a Paramonga 6.70 211.24 50.04
Pucallpa Dvo Huaraz R14 2.10 206.64 49.53
Tratándose del transporte de bienes Huarmey 84.70 291.34 59.07
Caso N.º 3 por carretera que se realice por rutas Casma 80.85 372.19 68.17
cuyo origen y/o destino no compren- Chimbote 56.15 428.34 74.50
Transporte de bienes por carretera con da la ciudad de Lima y Callao, el valor Pte. Santa 13.50 441.84 76.02
lugar de origen y destino distinto a Lima referencial por tonelada del servicio se Virú 69.05 510.89 84.37
(el recorrido de la ruta se realiza por determina de la siguiente manera: Dvo. Pto Salaverry 37.35 548.24 90.53
lugares comprendidos en distintos cua-
dros de valores referenciales del Anexo - Si el recorrido de la ruta se realiza por Trujillo 9.0 557.24 92.02

II del D.S N.° 010-2006-MTC) lugares comprendidos en distintos Chicama 32.70 589.94 97.42
cuadros de valores referenciales del Chocope 10.45 600.39 99.15
La Empresa de Transportes ABC SAC reali- anexo II, el valor por tonelada de dicha Paiján 11.00 611.39 100.96
zara el traslado de 30 toneladas de arroz ruta será igual a la sumatoria de los San Pedro de Lloc 42.55 653.94 107.99
desde la ciudad de Chimbote hacia la ciu- costos por tonelada de cada uno de Pacasmayo 9.65 663.59 109.58
dad de Pucallpa utilizando un vehículo los tramos de la ruta comprendidos en Dvo. Cajamarca
cuya configuración vehicular es C4RB2. un mismo cuadro luego de aplicar en Ruta 08 14.75 678.34 112.02
La usuaria del servicio es XYZ SAC. El flete cada tramo lo dispuesto para la deter- Cajamarca 196.77 875.11 144.51
pactado entre el prestador del servicio y el minación del valor por tonelada cuan- Chepén 13.80 692.14 114.30
usuario es de S/. 4,760.00. Incluido el IGV do el recorrido de la ruta se realiza por Dvo. Puerto Eten 59.75 751.89 124.16
que grava la operación (importe de la lugares comprendidos dentro del mis- Reque 1.50 753.39 124.41
operación). Se solicita determinar el monto mo cuadro de valores referenciales del Chiclayo 10.40 763.79 126.13
de la detracción que corresponderá reali- Anexo II. (Si el recorrido de la ruta se Lambayeque 11.85 775.64 128.09
zar por dicho servicio. realiza por lugares comprendidos den- Dvo. Bayovar
Nota: tro del mismo cuadro de valores (Ruta 04) 103.70 879.34 145.21
(Recorrido de la ruta se realiza por lugares referenciales del Anexo II, el valor por Piura 93.95 973.29 160.73
comprendidos en distintos cuadros de tonelada del viaje realizado en dicha Paita 58.65 1031.94 170.41
valores referenciales del Anexo II del D.S. ruta será igual a la diferencia entre el Sullana 37.55 1010.84 166.93
N.° 010-2006-MTC) valor por tonelada que corresponda al Dvo. Talara 73.00 1083.84 178.98
punto de origen y/o destino más dis- Tambogrande
Respuesta tante menos el costo por tonelada del (acceso) 43.12 1053.96 174.05
1. Operación sujeta al SPOT punto de origen y/o destino más cer- El Partidor 23.38 1077.34 177.91
La operación descrita en el caso sí esta cano, en ambos casos con relación a la Las Lomas (Acceso) 9.55 1086.89 179.49
sujeta al Sistema toda vez que el im- ciudad de Lima y Callao) Suyo 37.39 1124.28 185.66
porte de la operación esta gravado con Entonces La Tina 16.41 1140.69 188.37
el IGV y es superior a S/. 400.00. Talara 9.00 1092.84 180.47
Valor por tonelada ruta Chimbote –
Dvo. Los Lobitos 8.15 1091.99 180.33
2. Tipo de servicio para la aplicación Pucallpa = costo por TM tramo Ovalo
Los Organos 49.65 1141.64 188.53
de la Tabla de Valores Referenciales Chancay (destino mas cercano de Lima
Mancora 13.05 1154.69 190.68
De acuerdo a lo dispuesto por el inciso en la tabla) y Chimbote + costo por
Cancas 27.15 1181.84 195.17
c) del artículo 2 del Decreto Supremo TM tramo oroya (destino mas cercano
de Lima en la tabla) y Pucallpa. Zorritos 45.70 1227.54 202.71
N.° 010-2006-MTC, el servicio de trans-
Tumbes 28.60 1256.14 207.44
porte descrito en la consulta correspon- Para la determinación del valor Tone-
Zarumilla 22.20 1278.34 211.10
de al servicio de transporte de bie- lada Métrica por servicio de Chimbote
Aguas Verdes 4.15 1282.49 211.79
nes por carretera, toda vez que el trans- a Pucallpa requerimos utilizar las si-
porte se realizará por la red vial nacional. guientes tablas:
2. Origen y Destino Anexo II
Anexo II
El origen y destino corresponde a la Tabla de valores refrenciales por
localidad que constituye el punto de Tabla de valores referenciales por kiló-
SEGUNDA QUINCENA - MAYO 2006

kilometro virtual para el transporte de

partida y/o de llegada del vehículo. En metro virtual para el transporte de bie- bienes por carreterea en función a las
el caso materia de la consulta es: nes por carreterea en función a las dis- distancias virtuales desde Lima a los
Origen: Chimbote tancias virtuales desde Lima a los prin- principales destinos nacionales
cipales destinos nacionales
Destino: Pucallpa
Ruta: Lima- Aguas Verdes Ruta: Lima-La Oroya- Cerro de Pasco – Huánuco-
3. Determinación del valor referencial Tingo María- Pucallpa
(VR) de acuerdo al Decreto Supre- DV DV
Origen - Destino S/. x TM DV DV
Parcial acum. Origen - Destino S/. x TM
mo N.° 010-2006-MTC y viceversa
(Km) (Km) (Km) Parcial acum.
y viceversa (Km)
Para obtener el valor referencial del ser- (Km) (Km)
De Lima a:
vicio de transporte de bienes por ca- Óvalo de Chancay 82.64 82.64 35.56
De Lima a:
rretera (realizada por la red vial nacio- Huaraz 9.0 91.64 36.57
La Oroya 220.88 220.88 51.13
nal) debe multiplicarse el valor por to- Junín 78.12 299.00 59.93

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . ° 111 1-17
 I CASUÍSTICA

DV DV Anexo III 2. Determinación del punto de Origen

Origen - Destino S/. x TM
Parcial acum. y Destino
y viciversa
(Km) (Km) (Km) Tabla de determinación de carga útil
en función a las configuraciones El origen y destino corresponde a la lo-
Junín 78.12 299.00 59.93
vehiculares contempladas en el regla- calidad que constituye el punto de par-
Carhuamayo 42.00 341.00 64.66 tida y/o de llegada del vehículo, respec-
mento nacional de vehículos
Chasquitambo 12.32 353.32 66.05 tivamente. En el caso materia de la con-
Cerro de Pasco 47.24 400.56 71.37 Carga Útil
Configuración vehicular sulta se tienen los siguientes datos:
Ambo 116.98 517.54 85.47 (TM)
Huánuco 28.68 546.22 90.20
Origen: Almacén ubicado en el puer-
C2 10
Tingo Maria 135.97 682.19 112.65 to del Callao.
C3 15
San Alejandro 219.16 901.35 148.85 Destino: Almacén extraportuario ubi-
C4, 8x4 20
Pucallpa 139.97 1041.31 171.96 cado en la zona primaria.
T2S1, C2RB1 17
C2R2, T2Se2, C3R4, T2Se2S1Se2, 3. Determinación del tipo de servicio
Valor por tonelada ruta Chimbote – Pucallpa = cos- T3S2S2, T3S2S1S2 26
para la aplicación de la Tabla de
to por TM tramo Ovalo Chancay (destino mas cerca- T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1 22
no de Lima en la tabla) y Chimbote + costo por TM
Valores Referenciales.
T2S3, T3S2, C3RB2, C4RB1, 8x4RB1 28
tramo Oroya (destino mas cercano de Lima en la A fin de determinar el procedimiento
T3Se2, C2R3, C3R2 29
tabla) y Pucallpa. para la determinación del valor
T3S3 T3Se3, C3R3, C4R2, C4R3, 8x4R2,
A) Determinación del costo por TM - primer tramo 8x4R3, 8x4R4, C4RB2, C4RB3, 8x4RB2 30
referencial (VR) resulta necesario es-
Ovalo Chancay (destino mas cercano de Lima en tablecer previamente el tipo de trans-
la tabla) y Chimbote.
Entonces:
porte de bienes según la clasifica-
VR = Valor por tonelada métrica (Chimbote - ción efectuada por el Decreto Supre-
Pucallpa) x capacidad de carga útil del vehí- mo N.º 010-2006-MTC.
Lima Ovalo Chancay Chimbote culo, de acuerdo a su configuración vehicular En ese sentido, de acuerdo a lo dispues-
(Según Anexo III) to por el inciso a) del artículo 2 del De-
VR = S/. 159.77 x 30 creto, el servicio de transporte descrito
Costo por TM tramo Ovalo Chancay y VR = S/. 4,793.1
Chimbote = TM (Lima - Chimbote) – TM en la consulta corresponde al trans-
(Lima – Ovalo Chancay) 4. Monto del depósito porte de bienes durante operativos
en puertos, toda vez que la distancia
Costo por TM tramo Ovalo Chancay y Resulta de aplicar 8% sobre el importe es menor a 15 kilómetros, y el transpor-
Chimbote = S/. 74.50 – S/. 35.56 de la operación o el valor referencial, te se desarrolla entre un terminal por-
Costo por TM-primer tramo Ovalo Chancay y el que resulte mayor. (en este caso tuario y un terminal de almacenamien-
Chimbote = S/. 38.94 S/. 4,793.1) to extraportuario.
Importe de la operación = S/. 4,760.00 4. Determinación del valor referencial
B) Determinación del costo por TM-segundo tramo Valor referencial calculado = S/. 4,793.1 (VR) de acuerdo al Decreto Supre-
Oroya (destino más cercano de Lima en la tabla) y mo N.° 010-2006-MTC
Pucallpa. Monto del depósito = 8% S/. (4,793.1)
= S/. 383.448 Para obtener el valor referencial del ser-
Redondeo: S/. 383.00 vicio de transporte de bienes durante
Lima Oroya Pucallpa (La fracción es menor a cinco, por tanto el valor operativos en puertos debe multipli-
no se ajusta a la unidad inmediata superior). carse el valor por tonelada (TM) indi-
Monto de la detracción a efecto de la rea- cado en la tablas del Anexo I que co-
Costo por TM tramo Oroya y Pucallpa = rresponda a la zona hacia, desde o
TM (Lima - pucallpa) – TM (Lima – Oroya) lización del depósito = S/. 383.00
dentro de la que se realice el transpor-
Costo por TM tramo Oroya y Pucallpa te por la capacidad de carga útil del
= S/. 171.96 – S/. 51.13 vehículo indicada en el Anexo III, de
Caso N.º 4
Costo por TM - segundo tramo Oroya acuerdo a su configuración vehicular.
Pucallpa = S/. 120.83 Transporte de bienes durante operativos
en puerto
Anexo I
Valor por tonelada ruta Chimbote – Pucallpa = cos- La Empresa de Transportes EL CORRECA-
to por TM tramo Ovalo Chancay (destino mas cerca- MINOS SAC realizará el traslado de 10 to- Valores referenciales del transporte de
no de Lima en la tabla) y Chimbote + costo por TM neladas de arroz en sacos desde el puerto bienes por vía terrestre durante ope-
tramo Oroya (destino más cercano de Lima en la rativos en puerto y en el ámbito local
del Callao hasta un exportuario ubicado en
tabla) y Pucallpa.
zona primaria, ubicada a 12 Km., utilizan-
Operativo en Puertos S/.
do para ello un vehículo cuya configura-
Valor por TM por servicio de
Chimbote a Pucallpa = S/. 38.94 + S/. 120.83 ción vehicular es C3. La usuaria del servicio Contenedores llenos o vacíos (NS/ x viaje) 171.07
es la empresa Distribuidora Humala SAC y Carga general y líquidos en cisternas
Valor por TM por servicio de el flete pactado entre el prestador del ser- (NS/ x ton) 12.92
Chimbote a Pucallpa = S/. 159.77
vicio y el usuario es de S/. 280.00 incluido
SEGUNDA QUINCENA - MAYO 2006

Tolvas granel (NS/ x ton) 8.28

el IGV que grava la operación.
Luego de obtener el valor por TM de la ruta
Chimbote – Pucallpa determinamos el valor referencial
Se solicita determinar el monto de la de- Anexo III
del servicio de transporte Chimbote - Pucallpa. tracción que corresponderá realizar por
dicho servicio. Tabla de determinación de carga útil
en función a las configuraciones
VR = Valor por tonelada métrica (Chimbote Solución:
- Pucallpa) x Capacidad de carga Útil
vehiculares contempladas en el regla-
(configuración vehicular C4RB2) 1. Operación sujeta al SPOT mento nacional de vehículos
A fin de determinar si la la operación Configuración vehicular
Carga Útil
Respecto de la carga útil utilizamos el si- descrita en el caso se encuentra sujeta (TM)

guiente cuadro: al Sistema resulta necesario establecer C2 10

si el valor referencial supera los S/. 400. C3 15

1-18 INSTITUTO PACÍFICO

 ÁREA TRIBUTARIA I
Carga Útil 4. Determinación del valor referencial
Configuración vehicular Importe de la operación = S/. 1,800.00
(TM) (VR) de acuerdo al Decreto Supre-
Valor referencial calculado = S/. 804.54
C4, 8x4 20 mo N.° 010 MTC
Para obtener el valor referencial del ser- Monto del depósito = 8% (S/. 1,800.00)
T2S1, C2RB1 17
Monto del depósito = S/. 144.00
C2R2, T2Se2, C3R4, T2Se2S1Se2, vicio de transporte de bienes por ca-
T3S2S2, T3S2S1S2 26 rretera se obtiene multiplicando el va-
T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1 22 lor por tonelada (TM) indicado en las Caso N.º 6
T2S3, T3S2, C3RB2, C4RB1, 8x4RB1 28 tablas del Anexo II que corresponda a
T3Se2, C2R3, C3R2 29 la ruta por la que se realice el transpor-
te por la capacidad de carga útil del Transporte de bienes en el ámbito local
T3S3 T3Se3, C3R3, C4R2, C4R3, 8x4R2,
8x4R3, 8x4R4, C4RB2, C4RB3, 8x4RB2 30 vehículo indicada en el Anexo III, de La Empresa de Transportes EL RÁPIDO
acuerdo con su configuración vehicular. EIRL realizará el traslado de 30 tonela-
Entonces: das de cemento desde un local ubicado
VR = Valor por tonelada métrica (según Anexo I) x Anexo II en el distrito de Ate de la provincia de
capacidad de carga útil del vehículo, de acuer- Lima hasta un depósito ubicado en el
do a su configuración vehicular (según Anexo Valores referenciales por kilómetro vir- distrito de Villa El Salvador de la misma
III) tual para el transporte de bienes por provincia utilizando un vehículo cuya
VR = S/. 12,92 x 15 carretera en función a las distancias configuración vehicular es C2R2. La usua-
VR = S/. 193.80 virtuales desde Lima hacia los principa- ria del servicio es la empresa Distribuidora
En el presente caso observamos que si les destinos nacionales San Juan SAC, y el flete pactado entre el
el valor de la operación (S/. 280) y el prestador del servicio y el usuario es de
Ruta: Lima – Aguas Verdes.
valor referencial (S/. 193.80) superan S/. 420.00 incluido el IGV que grava la
los S/. 400; en ese sentido, no se de- Origen – Destino
DV DV operación.
berá aplicar la detracción. Parcial Acum. S/. x TM
o viceversa (Km) (Km)
Se solicita determinar el monto de la de-
tracción que corresponderá realizar por
De Lima a: dicho servicio.
Caso N.º 5 Huaraz 9.00 91.64 36.57
Solución:
Transporte de bienes por carretera des-
1. Operación sujeta al SPOT
de el puerto del Callao hasta Huaral
Anexo III La operación descrita en el caso se en-
La Empresa de Transportes EL CORRECA- cuentra sujeta al Sistema por cuanto el
MINOS SAC realizará el traslado de un Tabla de determinación de carga útil
en función a las configuraciones importe de la operación gravada con
contenedor de 20 toneladas de harina el IGV asciende a S/. 420.00 y por tan-
desde el puerto del Callao hasta un depó- vehiculares contempladas en el regla-
mento nacional de vehículos to es superior a S/. 400.00.
sito ubicado en la provincia de Huaral en la
provincia de Lima utilizando un vehículo Carga Útil 2. Origen y Destino
Configuración vehicular
cuya configuración vehicular es T3S1. La (TM) El origen y destino corresponde a la
usuaria del servicio es la empresa Produc- C2 10 dirección domiciliaria que constituye
tos Peruanos SAC y el flete pactado entre C3 15 el punto de partida y llegada del vehí-
el prestador del servicio y el usuario es de culo, respectivamente. En el caso ma-
C4, 8x4 20
S/. 1800.00 incluido el IGV que grava la teria de la consulta serán:
T2S1, C2RB1 17
operación. Origen: distrito de Ate de la provincia
C2R2, T2Se2, C3R4, T2Se2S1Se2, de Lima.
Se solicita determinar el monto de la de- T3S2S2, T3S2S1S2 26
tracción que corresponderá realizar por Destino: distrito de Villa El Salvador de
T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1 22
dicho servicio. la provincia de Lima.
T2S3, T3S2, C3RB2, C4RB1, 8x4RB1 28
Solución: T3Se2, C2R3, C3R2 29 3. Tipo de servicio para la aplicación
de la Tabla de Valores Referenciales
1. Operación sujeta al SPOT T3S3 T3Se3, C3R3, C4R2, C4R3, 8x4R2,
8x4R3, 8x4R4, C4RB2, C4RB3, 8x4RB2 30 De acuerdo a lo dispuesto por el inciso
La operación descrita en el caso se en- b) del artículo 2 del Decreto Supremo
cuentra sujeta al Sistema por cuanto Entonces: N.º 010-2006-MTC, el servicio de trans-
el importe de la operación gravada con VR = Valor por tonelada métrica (según Anexo II) porte descrito en la consulta correspon-
el IGV y es superior a S/. 400.00 x capacidad de carga útil del vehículo, de
de al transporte de bienes en el
acuerdo a su configuración vehicular (según
2. Origen y Destino Anexo III) ámbito local, toda vez el origen o des-
El origen y destino corresponde a la VR = S/. 36.57 x 22 tino o ambos se encuentran ubicados
localidad que constituye el punto de VR = S/. 804.54 fuera de la Zona Primaria, y el recorrido
se realiza al interior de una misma pro-
partida y/o de llegada del vehículo. En
En este caso no se deberá aplicar el vincia sin que éste exceda los 45 kiló-
el caso materia de la consulta es:
factor de retorno al vacío a que se metros.
SEGUNDA QUINCENA - MAYO 2006

Origen: Puerto del Callao

Destino: Provincia de Huaral en la pro- refiere el art. 4 del Decreto Supremo 4. Determinación del valor referencial
vincia de Lima N.º 010-2006-MTC por cuanto la ruta (VR) de acuerdo al Decreto Supre-
no excede los 200 kilómetros virtuales mo N.° 010-2006-MTC
3. Tipo de servicio para la aplicación de acuerdo a la tabla de valores
de la Tabla de Valores Referenciales Para obtener el valor referencial del ser-
referenciales.
vicio de transporte de bienes en el ámbi-
De acuerdo a lo dispuesto por el inciso to local debe multiplicarse el valor por
c) del artículo 2 del Decreto Supremo 4. Monto del depósito
tonelada (TM) indicado en la tablas del
N.º 010-2006-MTC, el servicio de trans- El monto del depósito será aquél que Anexo I que corresponda a la zona hacia
porte descrito en la consulta correspon- resulte de aplicar el 8% sobre el im- , desde o dentro de la que se realice el
de al transporte de bienes por carre- porte de la operación o el valor transporte por la capacidad de carga útil
tera, toda vez que el mismo se realiza por referencial, el que resulte mayor. (en del vehículo indicada en el Anexo III, de
la red vial, nacional y/o departamental. este caso el mayor es S/. 1,800.00). acuerdo a su configuración vehicular.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N . ° 111 1-19
 I JURISPRUDENCIA AL DÍA

Anexo I
Valores referenciales del transporte de bienes por vía terrestre durante operativos en puerto y en el ámbito local
Ámbito Local
Origen - Destino o Viceversa Valor Referencial
Contenedores (llenos o Carga general graneles y líquidos
Del Puerto del Callo a: vacíos): NS/, x viaje en cisternas: NS/. X ton.
Zona I
0-15 Km Callao, La Punta, Bellavista, La Perla, San Miguel y Carmen de la Legua S/. 480,33 S/. 12,92
Ventanilla, Puente Piedra, Comas, San Martín de Porres, Los Olivos, Independencia,
Zona II Rímac, El Agustino, Santa Anita, Breña, La Victoria, Pueblo Libre, Jesús María, San
S/. 579,47 S/. 15,39
15-30 Km Luis, Lince, Magdalena del Mar, San Isidro, San Borja, Miraflores, Surquillo, Barran-
co, Santiago de Surco, Ate, Vitarte, San Juan de Lurigancho y Cercado de Lima.
Zona III Chorrillos, Lurín, Villa El Salvador, Pachacamac, Villa Maria del Triunfo, San Juan de
S/. 700,71 S/. 18,20
30-45 Km Miraflores, Chaclacayo, Carabaillo, La Molina, Ancón y Santa Rosa.

Anexo III Carga Útil

4. Monto del depósito
Configuración vehicular
Tabla de determinación de carga útil (TM) El monto del depósito será aquél que
en función a las configuraciones T2S2, T3S1, C2RB2, C3RB1 22 resulte de aplicar el 8% sobre el im-
vehiculares contempladas en el regla- T2S3, T3S2, C3RB2, C4RB1, 8x4RB1 28
porte de la operación o el valor
mento nacional de vehículos referencial, el que resulte mayor (en
T3Se2, C2R3, C3R2 29
Carga Útil este caso el mayor S/. 473.20).
Configuración vehicular T3S3 T3Se3, C3R3, C4R2, C4R3, 8x4R2,
(TM)
8x4R3, 8x4R4, C4RB2, C4RB3, 8x4RB2 30
C2 10 Importe de la operación = S/. 420.00
Entonces: Valor referencial calculado = S/. 473.20
C3 15
VR = Valor por tonelada métrica (según Anexo I) x
C4, 8x4 20 Aplicación del porcentaje
capacidad de carga útil del vehículo, de acuer-
sobre el valor referencial 8% = (S/. 473.20)
T2S1, C2RB1 17 do a su configuración vehicular (según Anexo
Resultado = S/. 37.856
C2R2, T2Se2, C3R4, T2Se2S1Se2,
III)
Monto del depósito
T3S2S2, T3S2S1S2 26 VR = S/. 18.20 x 26
después del redondeo = S/. 38
VR = S/. 473.20

1-20 INSTITUTO PACÍFICO