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CÓDIGO DE ÉTICA PARA PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD

PARTE A – PRINCIPIOS FUNDAMENTALES -

Una característica que identifica a la profesión contable es que asume la

responsabilidad de actuar en interés público. En consecuencia, la responsabilidad
de un profesional de la contabilidad no consiste exclusivamente en satisfacer las
necesidades de un determinado cliente o de la entidad para la que trabaja. En su
actuación en interés público, el profesional de la contabilidad acatará y cumplirá el
presente Código.

El presente Código contiene tres partes. La Parte A establece los principios

fundamentales de ética profesional para los profesionales de la contabilidad.
(Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores [IESBA], 2009)

Los principios fundamentales que deberá cumplir el Contador profesional son los
siguientes:

1. INTEGRIDAD

El Contador Público deberá mantener incólume su integridad moral, cualquiera que

fuera el campo de su actuación en el ejercicio profesional. Conforme a esto, se
espera de él rectitud, probidad, honestidad, dignidad y sinceridad en cualquier
circunstancia.

Dentro de este mismo principio quedan comprendidos otros conceptos afines que,
sin requerir una mención o reglamentación expresa, pueden tener una relación con
las normas de actuación profesional establecidas. Tales conceptos pudieran ser
los de conciencia moral, lealtad en los distintos planos, veracidad como reflejo de
una realidad incontrastable, justicia y equidad con apoyo en el derecho positivo.
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“La integridad implica no solamente honestidad sino también relacionarse justa y

verazmente. El principio de objetividad impone a todos los contadores
profesionales la obligación de ser veraces, intelectualmente honestos y libres de
conflictos de interés.” (Mantilla, 1996)

1.1 Amenazas

a) Amenaza de interés propio:

El soborno es una amenaza constante dentro de esta profesión ya que
pretende comprar una opinión positiva.

b) Amenaza de autorrevisión:
La equivocación o error de concentración al momento de hacer las
revisiones

c) Amenaza de intimidación:
Amenazas de muerte o violencia física

1.2 Salvaguardas
 Constante desarrollo profesional.
 Evitar el contacto con personas de la entidad auditada para evitar ser
comprometidos por medio de sobornos o amenazas.
 Implantar la lealtad a la profesión.
 Monitoreo constante.

1.3 Ejemplo de cumplimiento del principio de Integridad

Un claro ejemplo del principio de integridad en el ejercicio profesional del auditor
es que al momento de realizar una auditoría no evada u oculte ningún tipo de
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información aun cuando se le solicite por parte de los auditados y estos le ofrezcan
alguna retribución como medio de coacción.

2. OBJETIVIDAD

Los profesionales deben ser neutros en la realización de su trabajo, no

comprometer el mismo por ninguna causa, como conflicto de intereses, influencia
sobre algo o prejuicios.

Se debe evitar estar expuesto a situaciones que comprometan el servicio que se

presta y así evitar malas interpretaciones.

2.1 Amenazas:

a) Amenaza de interés propio:

El profesional no puede tener algún interés específico que pueda influir o
afectar en su juicio y en la realización su trabajo.

b) Amenaza de abogacía:
Cuando el profesional busque o cause que un tercero relacionado con el
trabajo, se muestre en una buena posición respecto al mismo, y por lo tanto
se ponga en duda la objetividad del trabajo realizado.

c) Amenaza de familiaridad:
Cuando el profesional por amistad, por una relación prolongada o por alguna
familiarización con la entidad, acepte los intereses de esta y en
consecuencia afecte en la realización objetiva de su trabajo.
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2.2 Salvaguardas:

 Requerimientos de formación profesional respecto a la ética y moral que

debe tenerse en la prestación de los servicios como Contadores Públicos y
Auditores.
 Revisión externa realizada por un tercero ajeno a toda la entidad y al
profesional, para corroborar la información presentada.
 Establecer un límite hacía donde se desarrolle la actividad laboral y
separar la relación personal.

2.3 Ejemplo de cumplimiento del principio de Objetividad:

En la Empresa ABC, S.A; un Auditor fue contratado para prestar sus servicios
profesionales, y se le asignó realizar una auditoría al área de créditos, sin embargo
cuando se reunió con el Jefe del Departamento, se dio cuenta que era un amigo
de la infancia. Como resultado del trabajo de auditoría, se encontró que existían
créditos ficticios, los cuales habían sido aprobados por el Jefe del Departamento,
a lo cual el Auditor, por su relación de amistad, decidió no informar a la Gerencia.

En el presente ejemplo, el Auditor faltó al principio de Objetividad debido a que al

realizar su trabajo, primero priorizó su relación de amistad y los intereses de su
amigo, antes que la objetividad en la realización de la auditoría.

3. COMPETENCIA Y DILIGENCIA PROFESIONAL

Este principio se refiere a mantener el conocimiento y la aptitud profesional al nivel

necesario para permitir que los clientes, o la entidad para la que trabaja, reciban
un servicio profesional de calidad.
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Como profesionales se debe tener cuidado sobre el servicio que se presta para
poder tener competencia a nivel laboral, mantener una capacitación constante así
como la actualización e innovación en el ámbito profesional para así ser
competentes.

3.1 Amenazas:

a) Amenaza de Incompetencia:
Se refiere a que el auditor no pueda brindar un servicio de calidad, debido a
que no está actualizado conforme a las leyes que rigen el ámbito contable
y a la auditoría.

b) Amenaza de Desconocimiento:
Se aplica cuando el auditor no investiga con anterioridad respecto al entorno
de la entidad y a las leyes aplicables para la misma.

c) Amenaza de Negligencia:
Se refiere a la falta de cuidado y aplicación del auditor al cumplir con los
objetivos de la auditoría.

3.2 Salvaguardas:

 Mantenerse actualizado e informado sobre las reformas que sufran las

leyes, así como las nuevas leyes que se creen en el país y que estén
relacionados con el ámbito económico-contable, por medio de
capacitaciones o cursos.
 Realizar un estudio previo a la entidad que se va a auditar para poder
conocer el ambiente de la misma, y así poder desempeñar el trabajo de una
mejor manera.
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 Tener presente la diligencia profesional para desarrollar el trabajo de

auditoría, con el fin de presentar un servicio de calidad.

3.3 Ejemplo de cumplimiento del principio de Competencia y Diligencia

Profesional

La empresa QUORIUM, S.A., la cual se dedica a la elaboración de químicos y otras

sustancias, solicitó los servicios de un Auditor para la revisión de los Estados
Financieros sin embargo, el Profesional no realizó un estudio previo de la entidad,
por lo cual no tenía conocimiento sobre muchas cuentas que integraban los
estados, las cuales eran específicas de la actividad a la que la entidad se dedicaba,
y esto provocó que no desarrollara su trabajo de una manera correcta y adecuada.

Es importante resaltar que al momento de desarrollar el trabajo de Auditoría, se

tenga el cuidado de hacer un estudio o investigación previa sobre el entorno de la
entidad a auditar, para así poder desarrollar el trabajo con diligencia profesional y
dar un servicio de calidad.

4. CONFIDENCIALIDAD

La confidencialidad se refiere al acceso restringido a cierta información que es de

propiedad privada, por tanto únicamente quienes estén autorizados podrán tener
conocimiento de dicha información.

El principio ético de confidencialidad indica que los Contadores profesionales están

obligados a abstenerse de:

a) Revelar información confidencial de la empresa en la que labora, a menos

de que cuente con previa autorización para hacerlo o se encuentre en una
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situación en donde las circunstancias ameriten el derecho o deber legal de

revelar la información.
b) Utilizar información confidencial a su favor o favor de terceros.

Así mismo, un Contador profesional deberá mantener la confidencialidad de la

información que le proporcione un cliente o su empleador. La confidencialidad
deber verse como una necesidad para proteger la información y no únicamente
como un deber.

El contador deberá tomar todas las medidas necesarias para asegurar que todas
las personas, con cargos inferiores o superiores al él, que trabajen a su alrededor
respeten el deber de confidencialidad de la información.

El cumplimiento del principio de confidencialidad no termina cuando concluye una

relación laboral o de negocio, el Contador profesional tiene todo el derecho de usar
las experiencias obtenidas de trabajos anteriores, más no podrá revelar o utilizar a
su favor información confidencial obtenida de sus trabajos anteriores.

Sin embargo, pueden presentarse circunstancias en las que se requiere que los
Contadores profesionales revelen información confidencial o la revelación se
considere apropiada, estas circunstancias pueden ser:

a) La ley permite la revelación y posee previa autorización del cliente o

empleador.
b) La ley requiere la revelación para obtener evidencias de procedimientos
legales o se haya cometido alguna infracción a la ley.
c) Cuando hay un deber o derecho profesional de revelar la información, y la
ley no lo prohíba.
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Si el Contador decide revelar la información, deberá considerar previamente los

siguientes aspectos:

a) Si pudieran verse afectados los intereses de todas las partes involucradas,

incluyendo a terceros, y si el cliente o empleador tiene conocimiento de la
revelación por parte del Contador.

b) La información a revelar es conocida y puede sustentarse, en caso de que

la información sea incompleta o no justificada, o se trate de hechos no
verificados, el Contador deberá utilizar su juicio profesional para determinar
que revelación deberá de hacer.

c) Los Contadores deberán asegurarse de que la información sea comunicada

a los destinatarios apropiados.

4.1 Amenazas:

a) Amenaza de familiaridad:
El contador puede ser persuadido por cualquier otra persona con el fin de
que revele información importante, sin que el contador note las malas
intenciones.

b) Amenaza de interés propio:

La información confidencial es de sumo valor, por lo que en manos del
usuario incorrecto podría manipularse en contra de los propietarios de la
información.
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c) Amenaza por negligencia:

La confidencialidad de la información podría correr riesgo en caso de robo,
extravió, o perdida de la misma ya se por malas intenciones de terceros o
descuido del Contador.

4.2 Salvaguardas de la confidencialidad

 El Contador debe tener claro desde el inicio de su labor que la

confidencialidad además de ser un principio de la profesión es una
obligación que debe cumplir ante sus clientes o empleadores.

 El Contador debe abstenerse a cualquier actuación o conversación que

pueda comprometer la confidencialidad de la información, sin importar el
grado de confianza que tenga con terceros.

 Implementación de medidas de seguridad para proteger la información

física o digital, tales como la utilización de contraseñas de usuario para
acceder a los sistemas de información o restringir el manejo de los papeles
de trabajo a ciertos colaboradores.

4.3 Ejemplos del cumplimiento del principio de confidencialidad

1) El profesional al inicio de un negocio o relación laboral se ve obligado firmar

un contrato de confidencialidad, el cual establece las condiciones en las que
se realizara el trabajo y las consecuencias legales que trae consigo el
incumplimiento de las condiciones del contrato.

2) Un profesional que recientemente concluyo un estudio de mercado para un

cliente que deseaba saber cuál era el mercado más conveniente para
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invertir de acuerdo a los recursos con los que él contaba, es solicitado por
un nuevo cliente quien le solicita que realice el mismo estudio y le
proporcione la información que obtuvo en su último trabajo ya que él desea
invertir en el mismo mercado. El Contador profesional en cumplimiento del
principio de confidencialidad se abstuvo revelar la información solicitada,
comunicando al nuevo cliente que no puede hacer uso de información que
no es de su propiedad, y que está en la disponibilidad de realizar un nuevo
estudio pero con base a las necesidades y recursos del nuevo cliente.

3) Un Contador profesional que labora como Gerente Financiero de una

reconocida empresa, es contactado por la competencia quienes le ofrecen
una remuneración mensual a cambio de que el profesional les revele
mensualmente la situación financiera de la empresa para la que trabaja, con
el fin de que ellos puedan sacar ventaja ante cualquier dificultad financiera
que la empresa presente. Como profesional y como cualquier otro
trabajador con principios el Contador se niega a aceptar la oferta que le
realizo la competencia, ya que el único fin que busca es perjudicar a la
empresa que confió en el como Gerente Financiero.

5. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL

El principio de comportamiento profesional señala que todo contador público y

auditor debe evitar realizar actos que afecten de forma negativa la percepción de
la profesión por parte de los clientes. La parte esencial que todo contador público
y auditor debe tener es siempre presente que la sinceridad, buena fe y lealtad para
con sus colegas, son las condiciones básicas para el ejercicio libre y honesto de la
profesión y para la convivencia pacífica, amistosa y cordial de sus miembros; así
como también para con sus clientes, con terceros y público en general.
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5.1 Amenazas:

a) Amenaza de interés propio:

Puede correrse la amenaza de que un interés, financiero o de otro tipo,
influyan de manera inadecuada en el juicio o en el comportamiento del
profesional de la contabilidad.

5.2 Salvaguarda:

Una manera de no ver amenazado el principio de comportamiento profesional es

la Elección Objetiva de los Clientes, donde no se involucre ningún interés
financiero, familiar, u otro.

5.3 Ejemplo cumplimiento del principio de Comportamiento Profesional:

Cuando una firma de auditoria depende de forma material de un cliente, y se

descubre que dicho cliente presenta ciertas inconsistencias en la información
auditada, puede correrse el riesgo de no emitir una opinión real y objetiva, con el
fin de no afectar al cliente y no perder al mismo.
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CONCLUSIONES

1. La objetividad es de suma importancia debido a que la práctica de la misma

ayuda a que el trabajo del Auditor sea de calidad, transparente y no esté
relacionado con intereses de ningún tipo, se relaciona estrechamente con la moral
y la ética que el profesional debe tener para evitar comprometer su trabajo.

2. La competencia y diligencia profesional con que actúe y se desempeñe el

Auditor, al momento de realizar su trabajo tanto con la innovación y actualización
de información y de métodos, serán los que le den el renombre al profesional para
poder ser diferenciado de otros profesionales.

3. El Contador Público está obligado a ser integro, pero más allá de una obligación
debe poner en práctica sus valores morales, ya que de él depende mantener una
buena imagen profesional ya sea en el ámbito profesional o a nivel personal.

4. El comportamiento profesional debe ser un tema principal en la carrera de los

Contadores Públicos y Auditores, ya que con base en su opinión se toman
decisiones financieras muy importantes sobre las empresas y la misma debe ser
en forma objetiva, presentar razonablemente las cifras y tener una opinión lógica.

RECOMENDACIONES
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1. Como profesional debe practicarse el principio de objetividad al momento de

realizar un trabajo o de prestar un servicio para que el trabajo sea valorado y se
pueda presentar sin ningún tipo de influencia o de otra causa que pueda dar lugar
a malas interpretaciones.

2. Todo profesional debe mantenerse en constante capacitación e innovación

sobre temas que estén relacionados con nuestra profesión, para así poder brindar
un servicio de calidad y así tener competencia a nivel laboral.

3. Las empresas deben motivar o bien exigir a los Contadores Públicos poseer el
conocimiento necesario del Código de Ética para así poder exigirles un buen actuar
profesional y de igual manera poder sancionar cualquier acción desleal con toda
solvencia.

4. Todos los Contadores deben actuar siempre con rectitud al momento de emitir
una opinión sobre los estados financieros de una empresa, o cualquiera que sea
el área evaluada, también se recomienda no tener intereses en la empresa
evaluada para poder emitir una opinión profesional y que su comportamiento sea
el adecuado.
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BIBLIOGRAFÍA

 Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores [IESBA],

(2009). Código de ética para profesionales de la contabilidad.