1 Modulo 7 Contabilidad Basica en Excel

MODULO VII
BALANCE DE PRUEBA Y ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
BALANCE DE PRUEBA: En éste se anotan todos los saldos que dan en el libro
mayor (Cuentas T) con sus respectivas cuentas y se deben anotar en el lado
que den; o sea sin son créditos o débitos; teniendo en cuenta que la suma
de los débitos y los créditos debe dar igual, o sea sumas iguales.
Se anotan el nombre de la cuenta, los débitos y los créditos:
FORMATO:
CUENTA DEBITOS CREDITOS
Caja XXXXX
Bancos XXXXX
Obligación bancaria XXXXX
Terreno XXXXX
HxP XXXXX
Edificio XXXXX
LxP XXXXX
SUMAS IGUALES XXXXXX XXXXXX
ESTADO DE RESULTADOS O PERDIDAS Y GANANCIAS: Llamado también

PyG. Es un documento complementario y anexo al Balance General, donde
se informa detallada y ordenadamente cómo se obtuvo la utilidad del
ejercicio contable.
El estado de ganancias y pérdidas está compuesto por las cuentas

nominales, transitorias o de resultado, o sea las cuentas de
Ingreso o Renta y Egreso o Costo y Gastos. Los valores deben
corresponder exactamente a los saldos ajustados del Libro Mayor
y del Balance de Prueba
Es una de las herramientas más importantes para evaluar la
gestión económica de una organización, así como una importante
guía en el proceso de toma de decisiones gerenciales.
El estado de resultados resume todas las transacciones
correspondientes a los ingresos generados por el ente económico,
así como los costos y gastos en que se ha incurrido a lo largo de
un período contable. De la diferencia entre los dos anteriores se
obtiene la utilidad o pérdida lograda por la empresa durante un
período.
Para la elaboración del estado de resultados debe aplicarse el
principio de causación para todos los costos y gastos, y los
ingresos deben reconocerse cuando se hayan realizado, a fin de
obtener un resultado justo.
El estado de resultado está conformado por un grupo de cuentas
denominadas nominales o transitorias porque solamente
pertenecen al período contable que se esté elaborando.
La presentación de las partidas o cuentas que constituyen el
estado de resultados se inicia con los ingresos operacionales
provenientes de la venta de bienes o servicios. A éstos se les debe
deducir las devoluciones, rebajas y descuentos concedidos, con el
fin de obtener los ingresos netos del período. Para calcular la
utilidad generada por las operaciones del ente económico,
durante la vigencia fiscal, a los ingresos netos se les resta los
costos y gastos operacionales de administración y ventas. Si a la
utilidad operacional se le adicionan los ingresos no operacionales
y se le deducen los gastos no operacionales, se obtiene la utilidad
antes del impuesto de renta correspondiente. Finalmente, a partir
de esta última utilidad debe estimarse el impuesto de renta, con
el fin de obtener la utilidad del ejercicio.
Partes del PyG: Estado de Resultado
A) Encabezamiento: Formado por la razón social o nombre de la
empresa, el nombre del documento y período, con fecha inicial
y final, al cual corresponde el Estado de Ganancias y Pérdidas.
B) Cuerpo o contenido: Para facilitar su interpretación es

necesario presentar las cuentas que conforman este documento,
clasificadas así:
1)) VENTAS NETAS xxxxx
2)) Menos COSTO DE MERCANCIA VENEDIDA xxxxx
3)) Igual UTILIDAD BRUTA EN VENTAS xxxxx
4)) Menos GASTOS OPERACIONALES xxxxx
5)) Igual UTILIDAD OPERACIONAL xxxxx
6)) Más OTROS INGRESOS xxxxx
7)) Menos OTROS EGRESOS xxxxx
8)) Igual UTILIDAD NETA ANTES DE IMPTO xxxxx
9)) MENOS IMPUESTO SOBRE LA RENTA xxxxx
10)) Igual UTILIDAD LIQUIDA xxxxx
11)) Menos RESERVAS xxxxx
12)) Igual UTILIDAD POR DISTRIBUIR xxxxx
- Las ventas netas: Esta sección se liquida en las empresas comerciales,

donde la principal fuente de ingreso la constituyen las ventas. Estas
ventas netas se obtienen restando al valor bruto de sus ventas, el
valor de las devoluciones y rebajas en ventas
VENTAS NETAS
Ventas brutas XXXXX
Menos Devoluciones y rebajas en ventas XXXXX XXXXX
- Para obtener el costo de la mercancía vendida en el sistemas de

inventario, se procede así:
Inventario inicial de Mercancía XXXXX
Más Compras netas:
Compras brutas XXXXX
Menos Devoluciones XXXXX XXXXX
Igual Mercancía disponible para la venta XXXXX
Menos Inventario final de mercancías XXXXX
Costo de la mercancía vendida XXXXXX
La utilidad bruta en ventas se obtiene mediante la diferencia entre las

ventas netas y el costo de ventas, así:
VENTAS NETAS XXXXX
MENOS COSTO DE LA MERCANCIA VENDIDA XXXXX
IGUAL UTILIDAD BRUTA EN VENTAS XXXXX
C) Firmas: Como todo documento contable, debe llevar las firmas de

quien lo elabora, lo revisa y lo aprueba, o sea, el Contador, el Revisor Fiscal
y el Gerente.
A continuación se describen los principales componentes del estado de

resultados:
- Ingresos operacionales. Corresponden a los ingresos generados por la

venta de bienes o servicios.
- Costos. Erogaciones o cargos asociados directamente con la producción
de bienes y servicios y de los cuales se generan ingresos.
- Gastos operacionales. Erogaciones o desembolsos de dinero causados en
las actividades de administración y comercialización de la empresa.
- Ingresos no operacionales. Ingresos generados por actividades diferentes
del objeto social de la empresa.
- Gastos no operacionales. Erogaciones de dinero realizadas por la empresa
en actividades que no corresponden directamente al objeto social.
- Costo de venta. Valor de adquisición o producción de los bienes vendidos
por la empresa.
- Gasto: Desembolso o erogación de dinero que es consumible durante un
período contable.
- Costo: Desembolso o erogación de dinero que es capitalizable, es decir,
regresa a la empresa cuando se efectúa la venta del producto.
Debido a algunas diferencias que se presentan en la estructura del estado
de resultados para empresas de servicios y vendedoras de productos
tangibles, a continuación se ilustrará sobre los estados de resultados,
típicos para cada una de las actividades económicas.
Estado de resultados acumulados

Denominado cuenta historia de la empresa, muestra las variaciones en
cuenta de las ganancias y pérdidas, período tras período, su valor final
debe ir al balance general en las cuentas del patrimonio. Este estado se
compone de la siguiente manera:
Saldo período anterior $ xxx

+ Utilidad neta período $ xxx
- Dividendos decretados $(xxx)
= Ganancias acumuladas $ xxx
Estado de resultados para una empresa de servicios

Ingresos operacionales (por venta de servicios) $ xxxx
- Gastos operacionales ($ xxx)
Nómina $ xxx
Servicios públicos $ xxx
Papelería $ xxx
Mantenimiento $ xxx
Seguros $ xxx
Arrendamientos $ xxx
Intereses $ xxx
Depreciaciones $ xxx
Publicidad $ xxx
=Utilidad operacional $xxx
+ Otros ingresos no operacionales $ xxx
Intereses $ xxx
Asesorías $ xxx
Capacitaciones $ xxx
Descuentos $ xxx
- Otros gastos no operacionales ($ xxx)
Intereses $ xxx
Reparaciones $ xxx
= Utilidad antes de impuesto $xxx
- % Estimado de impuestos ($ xxx)
= Utilidad neta período $ xxxx
Ejemplo:
ESTADO DE RESULTADOS
INMOBILIARIA CCC - DICIEMBRE DE 201X
Ingresos x servicios $56.500
- Gastos operacionales ($41.262)
Nómina $29.350
Arrendamiento $3.070
Servicios públicos $952
Mantenimiento $540
Depreciación $1.360
Honorarios $1.750
Impuesto predial $3.575
Seguros $665
= Utilidad operacional $15.238
+ Otros ingresos no operacionales $4.310
Utilidad venta activos $1.250
Intereses $2.435
Asesorías $625
- Otros gastos no operacionales ($3.945)
Reparación $300
Asesorías $2.125
Intereses $1.520
= Utilidad antes de Impuestos $15.603
- % Estimado de impuestos (38.5%) ($6.007)
= Utilidad neta período $9.596

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BALANCE DE PRUEBA Y ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Se anotan el nombre de la cuenta, los débitos y los créditos:

CUENTA DEBITOS CREDITOS

SUMAS IGUALES XXXXXX XXXXXX

ESTADO DE RESULTADOS O PERDIDAS Y GANANCIAS: Llamado también

El estado de ganancias y pérdidas está compuesto por las cuentas

B) Cuerpo o contenido: Para facilitar su interpretación es

- Las ventas netas: Esta sección se liquida en las empresas comerciales,

- Para obtener el costo de la mercancía vendida en el sistemas de

Igual Mercancía disponible para la venta XXXXX

Menos Inventario final de mercancías XXXXX

Costo de la mercancía vendida XXXXXX

La utilidad bruta en ventas se obtiene mediante la diferencia entre las

VENTAS NETAS XXXXX

MENOS COSTO DE LA MERCANCIA VENDIDA XXXXX

IGUAL UTILIDAD BRUTA EN VENTAS XXXXX

C) Firmas: Como todo documento contable, debe llevar las firmas de

A continuación se describen los principales componentes del estado de

- Ingresos operacionales. Corresponden a los ingresos generados por la

Estado de resultados acumulados

Saldo período anterior $ xxx

Estado de resultados para una empresa de servicios

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