Concepto 1245 de 2017
Concepto 1245 de 2017
Concepto 1245 de 2017
Fecha:
De conformidad con los literales e. y f. del artículo 31 del Decreto No. 601 de 2014,
corresponde a esta Subdirección la interpretación general y abstracta de las normas
tributarias distritales garantizando la unidad doctrinal y el principio de seguridad jurídica en
la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá -DIB-.
CONSULTA
RESPUESTA
1
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examinar los alcances de los posibles actos que son objeto de controversia, a fin de hallar
soluciones a la mencionada problemática, que facilite el actuar de los contribuyentes y de
la Administración en su relación con ellos.
Hacen parte de la base gravable, los ingresos obtenidos por rendimientos financieros,
comisiones y en general todos los que no estén expresamente excluidos en este artículo.”
(Subrayado fuera del texto)
Del aparte subrayado en la norma trascrita, es claro el tenor normativo en señalar que este
elemento sustenta su existencia en el desarrollo de un presupuesto en un lapso
determinado por vía normativa, como lo es la anualidad o la bimestralidad, dependiendo del
caso, partiendo de ahí su importancia y la cuidadosa observación que de la modificación de
los periodos objeto de declaración, se debe hacer, toda vez que cualquier modificación que
se realice a este factor, afecta la solidez del elemento constitutivo.
Al estar afectado un elemento esencial para la génesis del tributo, es claro el señalamiento
que indica que la obligación no tiene ocurrencia, toda vez que al declarar bimestralmente
aquél contribuyente cuya base gravable se determina en un periodo anual, invalida
cualquier actuación que pueda desplegar la administración, ocurriendo así el fenómeno de
declaraciones presentadas por no obligados, consagrado en el artículo 34-1 del Decreto
807 en mención, concordante con el artículo 594-2 el Estatuto Tributario Nacional, siendo
factor común el hecho de indicar que las declaraciones presentadas por no obligados, no
tienen efecto legal alguno, situación que exacerba la órbita de acción de la Administración
Tributaria.
Así los hechos, podemos decantar que las declaraciones presentadas en un periodo
bimestral por parte de contribuyentes obligados a presentarlas en un periodo anual, son
inválidas por cuanto no detentan soporte legal alguno, más que el hecho de determinar que
el contribuyente está obligado en materia del impuesto de industria y comercio, procediendo
de este modo a efectuar la devolución o compensación de las sumas pagadas sin ser
debidas, dejando en claro que las mismas serán exigibles en el periodo que efectivamente
la norma determine para tal fin, así como lo señala el artículo 4° del Acuerdo 648 de 2016.
Conclusión
Así mismo, en el inciso segundo del artículo 144 del Decreto 807 de 1993, se señala
que dentro de la solicitud de devolución, cuando existen deudas y obligaciones con
plazo vencido por parte del contribuyente, se podrán compensar las sumas
adeudadas por el contribuyente, sin embargo, tales medidas no son aplicables para
las sumas pagadas por contribuyentes que presentaron su declaración del impuesto
de industria y comercio bimestralmente, teniendo la obligación la de presentarla
anualmente, por cuanto no surge obligación alguna al tratarse de un tributo cuya
base gravable deviene del periodo en que se cause.
Artículo 6°. Modifíquese el inciso 1° del artículo 804 del Estatuto Tributario, el cual queda
así:
"A partir del 1° de enero del 2006, los pagos que por cualquier concepto hagan los
contribuyentes, responsables, agentes de retención o usuarios aduaneros en relación con
deudas vencidas a su cargo, deberán imputarse al período e impuesto que estos indiquen,
en las mismas proporciones con que participan las sanciones actualizadas, intereses,
anticipos, impuestos y retenciones, dentro de la obligación total al momento del pago".
Cordialmente,