Anexo Liquidacion Oficial H & G Construcciones S.A.S

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Continuación Liquidación Oficial No. de fecha 2024/02/28

Código Acto 0501
LIQUIDACION OFICIAL
Número:
de fecha: 2024/02/28
EXPEDIENTE: 202081690100015429
FECHA DEL EXPEDIENTE: 25 de noviembre de 2020
INVESTIGADO: H & G CONSTRUCCIONES, S.A.S

NIT: 900.117.254-2
DIRECCIÓN: CL 4 6 4 A MATEO GOMEZ
CIUDAD / MUNICIPIO: CERETE

DEPARTAMENTO: CORDOBA
PAÍS: COLOMBIA
IMPUESTO: Impuesto sobre la Renta y Complementario
AÑO: 2019
PERÍODO: 01
COMPETENCIA
El suscrito jefe de la división Fiscalización y Liquidación Tributaria, Aduanera y Cambiaria (A), de

la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Sincelejo es competente para proferir la
presente actuación administrativa, en uso de las facultades legales y en especial las conferidas en
los artículos 560, 561, 684, 688, 691 y 779 del Estatuto Tributario, 71, 78, 79, y 81 del Decreto 1742
del 22 de diciembre de 2020, Resolución 64, 68 y 69, de 9 de agosto de 2021, Resolución 297 del
25 de mayo
de 2022, expedidas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, y demás normas
concordantes, procede a proferir Liquidación Oficial de Revisión al Contribuyente H & G
CONSTRUCCIONES S.A.S, NIT 900.117.254-2.
OPORTUNIDAD
La presente actuación se expide dentro del término legal prescrito en el ordenamiento tributario
de conformidad con los artículos 705, 706, 707, 710 y 714 del Estatuto Tributario:
ARTÍCULO 705. TÉRMINO PARA NOTIFICAR EL REQUERIMIENTO.

El requerimiento de que trata el artículo 703 deberá notificarse a más tardar dentro de los tres (3)
años siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para declarar. Cuando la declaración inicial
se haya presentado en forma extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de la fecha de
presentación de la misma. Cuando la declaración tributaria presente un saldo a favor del
contribuyente o responsable, el requerimiento deberá notificarse a más tardar tres (3) años
después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o compensación respectiva.
ARTÍCULO 706. SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO.
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El término para notificar el requerimiento especial se suspenderá:
Cuando se practique inspección tributaria de oficio, por el término de tres meses contados a partir
de la notificación del auto que la decrete.
Cuando se practique inspección tributaria a solicitud del contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante, mientras dure la inspección.
También se suspenderá el término para la notificación del requerimiento especial, durante el mes
siguientes a la notificación del emplazamiento para corregir.
ARTÍCULO 710. TERMINO PARA NOTIFICAR LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN.

Dentro de los seis meses siguientes a la fecha de vencimiento del término para dar respuesta al
Requerimiento Especial o a su ampliación, según el caso, la Administración deberá notificar la
liquidación de revisión, si hay mérito para ello.
Cuando se practique inspección tributaria de oficio, el término anterior se suspenderá por el término
de tres (3) meses contados a partir de la notificación del auto que la decrete. Cuando se practique
inspección contable a solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante el
término se suspenderá mientras dure la inspección.
Cuando la prueba solicitada se refiera a documentos que no reposen en el respectivo expediente, el
término se suspenderá durante dos meses.
ARTÍCULO 714. TÉRMINO GENERAL DE FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS. <Artículo

modificado por el artículo 277 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> La
declaración tributaria quedará en firme sí, dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha del
vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial.
Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los tres (3) años se
contarán a partir de la fecha de presentación de la misma.
La declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor del contribuyente o responsable
quedará en firme sí, tres (3) años después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución
o compensación, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando se impute el saldo a favor en
las declaraciones tributarias de los periodos fiscales siguientes, el término de firmeza de la
declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor será el señalado en el inciso 1 de este
artículo.
También quedará en firme la declaración tributaria si, vencido el término para practicar la liquidación
de revisión, esta no se notificó. La declaración tributaria en la que se liquide pérdida fiscal quedará
en firme en el mismo término que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las
reglas de este Estatuto.
De conformidad con el oficio número 100208201-1543 del 06/12/2018, emitido por la Directora de
Gestión Jurídica DIAN, Dra Liliana Andrea Forero Gómez, el cual en uno de sus apartes dice:
“… En tal contexto, debe reconsiderarse el inciso final del numeral 3 del mencionado concepto y,
en su lugar, señalar que los nuevos términos de firmeza de las declaraciones tributarias
consagrados en la Ley 1819 de 2016 son aplicables para las declaraciones tributarias
presentadas a partir de la vigencia de la misma, con independencia del periodo gravable a que
correspondan. Las declaraciones iniciales, presentadas antes de la vigencia de la Ley 1819 de
2016, se regirán por la disposición anterior, aun si estas son objetos de corrección posterior.”
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También quedará en firme la declaración tributaria si, vencido el término para practicar la
liquidación de revisión, ésta no se notificó.
Que el Decreto 491 de 28 de marzo de 2020 estableció en su artículo 6 la posibilidad para las
autoridades indicadas en el artículo 1 ibídem, por razón del servicio y como consecuencia de la
emergencia, de suspender, mediante acto administrativo, los términos de las actuaciones
administrativas o jurisdiccionales en sede administrativa; afectando así todos los términos
legales, incluidos aquellos establecidos en términos de meses o años.
Que el Director General de la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN expidió
la Resolución 22 de 18 de marzo del 2020, en su artículo 1 suspende los términos en los
procesos y actuaciones administrativas, en materia tributaria, aduanera y cambiaria, Que el
Director General de la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN expidió la
Resolución nro. 000030 de 29 de marzo de 2020, la cual en su artículo 8 al texto dispuso «(…)
suspender hasta tanto permanezca vigente la Emergencia Sanitaria declarada por el Ministerio
de Salud y Protección Social la totalidad de los términos de las actuaciones administrativas o
jurisdiccionales en sede administrativa, incluidos los procesos disciplinarios. Durante el término
que dure la suspensión y hasta el momento en que se reanuden las actuaciones no correrán los
términos de caducidad, prescripción o firmeza previstos en la legislación tributaria, aduanera y
cambiaria».
Que el parágrafo segundo del artículo 8 de la Resolución Nro. 0030 de 29 de marzo de
2020, modificado por la Resolución Nro. 0050 de 20 de mayo de 2020, dispuso que las
actuaciones que se adelanten durante el término de suspensión de que trata el presente artículo
se notificarán una vez se levante la suspensión aquí prevista, y que sean de competencia de las
dependencias de la Dirección de Gestión de Ingresos de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales-DIAN
Que mediante Resolución N° 00055 de 29 de mayo de 2020, el Director General de la UAE
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN resuelve en el artículo primero
«Levantamiento de Suspensión de Términos. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 2º de la
presente resolución, levantar a partir del dos (2) de junio de 2020, la suspensión de los términos
de las actuaciones administrativas o jurisdiccionales en sede administrativa de que trata el
artículo 8º de la Resolución 000030 del 29 de marzo de 2020, y sus modificaciones».
Que el parágrafo primero y segundo del artículo 1º de la Resolución Nro. 00055 de 29 de
mayo de 2020, dispuso:
«PARÁGRAFO PRIMERO. La notificación o comunicación de los actos administrativos u oficios
cuya suspensión de términos sea levantada se realizará conforme la normatividad aplicable. Para
el efecto, los términos suspendidos empezarán a correr nuevamente, teniendo en cuenta los días
que al momento de la suspensión hacían falta para cumplir con las obligaciones
correspondientes, incluidos aquellos establecidos en meses o años.
El efecto de levantar la medida de suspensión de términos es la continuación del cómputo que
falta de los mismos para surtir las actuaciones o adoptar las decisiones que correspondan en
cada uno de los trámites o investigaciones desde el día establecido en la Resolución Nro. 0055
de 29 de mayo de 2020 - para nuestro caso desde el 2 de junio de 2020.
El Contribuyente H & G CONSTRUCCIONES S.A.S con NIT 900.117.254-2 presentó declaración
de Renta año gravable 2019 de manera electrónica oportunamente el día 07 de mayo de 2020
con formulario 110 número 1115601645970 con número interno DIAN No 91000681042476 (Folio
12) firmada por representante legal (Folio 13), luego realiza corrección a la declaración de renta
año 2019 mediante formulario número 110 No 1115603882763 con número interno DIAN No
91000691105811 (Folio 09), lo anterior según el artículo 2 del Decreto 520 del 06/04/2020 que
modifica el artículo 1.6.1.13.2.12 del Decreto 2345 del 23/12/2019, el plazo para presentar la
declaración de Renta del año gravable 2019, dado que los dos últimos dígitos del NIT termine en
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(54) vencía el día 12 de junio de 2020, figurando en el aplicativo de obligación financiera en
estado VALIDA/ACTIVA. Con fundamento en las razones expuestas y de conformidad con los
artículos 703, 704 del Estatuto Tributario.
Así las cosas y según las normas antes enunciadas la División de Fiscalización y Liquidación
Tributaria, Aduanera y Cambiaria de la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Sincelejo
se encuentra dentro de la oportunidad legal para proferir el presente acto sobre la declaración de
Renta año gravable 2019 del contribuyente H & G CONSTRUCCIONES S.A.S con NIT
900.117.254-2
Realizado el análisis y verificación de cumplimiento de los requisitos formales a la declaración de
Renta del año gravable 2019, se observó que esta fue presentada de manera electrónica firmada
por el Sistema Informático Electrónico DIAN, por Representante Legal Suplente ROMERO
GONZALEZ JEAN CARLOS. (Folio 10)
Por lo anterior, y teniendo en cuenta que el Requerimiento Especial No. 2023023040000498 de
fecha 2023/06/7 a nombre del contribuyente H & G CONSTRUCCIONES S.A.S con NIT
900.117.254-2, notificado electrónicamente con fecha 07 junio de 2023 devuelto correo,
notificado web con fecha 13/06/2023 (Folio 367 a 369); acorde a los artículos 563, 565, 566-1 y
707 del Estatuto tributario el término de tres (3) meses para dar respuesta al requerimiento
especial es decir hasta 13 de septiembre de 2023 y en consecuencia la Administración se
encuentra dentro del término legal para proferir la presente actuación dentro de los seis meses
siguientes a la fecha de vencimiento del término para dar respuesta al Requerimiento Especial o
a su ampliación, según el caso, la Administración deberá notificar la liquidación de revisión, si hay
mérito para ello. (Folios 266 a 280 y 367 a 369).
ANTECEDENTES
Mediante Requerimiento Especial 2023023040000498 de fecha 07/06/2023 a nombre del

contribuyente H & G CONSTRUCCIONES S.A.S con NIT 900.117.254-2, notificado
electrónicamente con fecha 8 de junio de 2023 devuelto por correo, notificado por la web con fecha
13 de junio 2023, se propuso modificar la declaración del impuesto Renta, Año gravable 2019
periodo 1, formulario 1115603882763 Interno DIAN 91000691105811 de fecha 11/06/2020 (Folio 9)
en los conceptos que más adelante se relacionan y con base en los siguientes documentos (Folios
266 a 280).
1. Auto de apertura No 202081690100015429 de fecha 25/11/2020 con formulario No

13229000315537 por la declaración de renta Año gravable 2019 periodo 1, en desarrollo del pro-
grama Postrevoluciones código PD. (Folio 8)
2. Se profirió Requerimiento Ordinario de Información No. 2021023040000223 de fecha 12 de fe-
brero de 2021 a H & G CONSTRUCCIONES S.A.S. con NIT 900.117.254-2, notificado el
15/02/2021. (Folio 45-46)
3.Se profirió Auto Comisorio Para Verificación o Cruce No. 2023023010000117 de fecha
27/02/2023 a H & G CONSTRUCCIONES S.A.S. con NIT 900.117.254-2, notificado el 04/04/2023.
(Folio 55-56)
4. Visita dirección del contribuyente al H & G CONSTRUCCIONES S.A.S. a la dirección física regis-
trada en el RUT, 17/04/20223. (Folio 70-72)
5. Suspensión del RUT, 18/04/2023. (Folio 75-80)
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6. Se profirió Requerimiento Ordinario de Información No. 2023023040000292 de fecha 20/04/2023
a UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA de NIT 890.680.062-2, notificado el 21/04/2023. (Folio 85-
86)
a FONDO ROTATORIO DE LA POLICIA NACIONAL de NIT 860.020.227-0, notificado el
21/04/2023. (Folio 91-92).
a CENTRO DE RECREACION DE OFICIALES CLUB NAVAL SANTA CRUZ DE CASTILLOGRAN-
DE de NIT 900.417.735-0, notificado el 21/04/2023. (Folio
96-97).
a BATALLON DE COMANDO Y APOYO DE INFANTERIA DE MARINA NO 1 de NIT 823.001.882-
1, notificado el 21/04/2023. (Folio 101-102)
10. Se profirió Requerimiento Ordinario de Información No. 2023023040000296 de fecha
20/04/2023 a DEPARTAMENTO DE ANTIOQUIA de NIT 890.900.286-0, notificado el 21/04/2023.
(Folio 105-106)
20/04/2023 a CONSORCIO F & J de NIT 900.681.712-1, notificado el 19/05/2023. (Folio 109-110)
20/04/2023 a UNION TEMPORAL ESCOTILLA de NIT 900.568.283-0, notificado el 12/05/2023.
(Folio 113-114)
20/04/2023 a UNION TEMPORAL SABANA de NIT 900.684.761-6, notificado el 12/05/2023. (Folio
117-118)
20/04/2023 a CONSORCIO VIVA COLOMBIA de NIT 900.687.639-9, notificado el 12/05/2023. (Fo-
lio 121-122)
20/04/2023 a CONSORCIO VIVA COLOMBIA de NIT 890.300.279-4, notificado el 21/04/2023. (Fo-
lio 125-126)
16. Actas de llamadas (Folios: 64, 81,82).
17. Hojas de trabajo de la empresa H & G CONSTRUCCIONES SAS.
18. Requerimiento Especial No 2023023040000498 de fecha 7/06/2023 (Folios 266 a 280)
RESPUESTA AL REQUERIMIENTO ESPECIAL
El contribuyente H & g CONSTRUCCIONES S.A.S con NIT 900.117.254-2, inicialmente envió

respuesta al Requerimiento Especial 2023023040000498 de fecha 2023/06/7, notificado web
13/06/2023. (Escrito con radicado 023E2023010919 fecha 4/09/2023). La respuesta es firmada por
el señor Fausto David Hincapié Cañavera, con cedula 71.788.089, manifestando lo siguiente:
1. El requerimiento especial de la referencia me fue enviado como representante legal principal
de la Sociedad H & G CONSTRUCCIONES S.A.S. NIT 900.117.254-2 por el año gravable
2019.
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2. El 18 de diciembre de 2019, vendo la empresa en comento y mediante Acta No 21 de la
misma fecha la Asamblea de los nuevos dueños nombra como Representante Legal
Principal al señor NICOLAS ELIAS PETRO BARRAZA, identificado con Cedula de
Ciudadanía No 1.065.009.503 y como suplente al señor JEANS CARLOS ROMERO
GONZALEZ, identificado con la Cedula de Ciudadanía No 1.102.872.298.
3. Conforme a lo anteriormente expuesto, se concluye que a diciembre 31 de 2019 no era ni
dueño, ni socio mucho menos Representante Legal principal o suplente de la susodicha
Sociedad y aún menos en el 09 de junio de 2023, cuando el requerimiento especial de la
referencia me es dirigido como Representante Legal principal, violando toda norma legal y
estatutaria de la empresa en mención. (Folios 375 a 380).
FUNDAMENTOS DE HECHO Y DE DERECHO
La División de Fiscalización y Liquidación Tributaria Aduanera y Cambiaria (TAC) , de la Dirección

Seccional de Sincelejo, en desarrollo del programa de control del impuesto sobre la Renta año gra-
vable 2019 código PD- Programa Postrevoluciones , profirió el Auto de Apertura No
202081690100015429 de fecha 25/11/2020 con el objeto de iniciar investigación a H & G CONS-
TRUCCIONES SAS de NIT 900.117.254-2 , a fin de verificar la realidad económica del contribuyen-
te, posibles inexactitudes y determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias relacionadas
con la declaración del Impuesto de Renta año gravable 2019 periodo 1.
El contribuyente H & G CONSTRUCCIONES SAS de NIT 900.117.254-2, presentó en forma elec-
trónica la declaración inicial del Impuesto Sobre la Renta y Complementario del Año Gravable 2019
período 1, el 05/07/2020 con formulario 110 No 1115601645970 y No interno DIAN No
91000681042476, luego realiza corrección a la declaración el 11/06/2020 con formulario 110 No
1115603882763 y No interno DIAN No 91000691105811. Con base en la información suministrada
por terceros, la exógena del contribuyente investigado y efectuados los análisis y verificaciones per-
tinentes frente
a los valores consignados en la declaración; se lograron establecer los siguientes hechos conside-
rados por este Despacho, como inexactos y sobre los cuales se fundamenta el presente Requeri-
miento Especial por las razones de hecho y derecho que se exponen a continuación:
DE LOS ACTIVOS:
RENGLON 39. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, PROPIEDADES DE INVERSIÓN Y ANCMV.
El contribuyente declara $ 0, la administración propone $ 44.460.000, correspondiente a Flota y
equipos de transporte poseídos por el contribuyente H &G CONSTRUCCIONES SAS a 31 de di-
ciembre de 2019 y no registrados en la Declaración de renta año gravable 2019. Activos omitidos:
El Departamento de Antioquia reporta en la información exógena tributaria año gravable 2019 al
contribuyente H& G CONSTRUCCIONES SAS en el formato 1480 que el investigado posee 2 Flota
y equipos de Transporte y se evidenció que no declaró dichos activos en la Declaración de Impues-
to Sobre la Renta año gravable 2019 (folio 9); por lo anterior se presume una Activos omitidos por
valor de $ 44.460.000. Como se relacionan a continuación:
PERSONA QUIEN REPORTA

Código de Nombre NIT Nombre / Razón Placa Línea Marca Valor avalúo
Formato del Social vehículo vehículo vehículo vehículo
Formato
1480 Convenio 89090028 DEPARTAMENTO OAA50C BRP034 BRP/CANAM 21.680.000
Alcaldía - 6 DE ANTIOQUIA
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Vehículos
1480 Convenio 89010200 DEPARTAMENTO CZZ22C CAN/AM BRP/CAN 22.780.000
Alcaldía - 6 DEL ATLANTICO AM
Vehículos
TOTAL, ACTIVOS 44.460.000
Por lo anterior se le da aplicación a la sanción por inexactitud establecida en el numeral 1 del inciso
3 del artículo 648 del Estatuto Tributario.
Art. 239-1. Renta líquida gravable por activos omitidos o pasivos inexistentes.
* -Adicionado- Los contribuyentes podrán incluir como renta líquida gravable en la declaración de
renta y complementarios o en las correcciones a que se refiere el artículo 588, el valor de los acti-
vos omitidos y los pasivos inexistentes originados en períodos no revisables, adicionando el corres-
pondiente valor como renta líquida gravable y liquidando el respectivo impuesto, sin que se genere
renta por diferencia patrimonial. Cuando en desarrollo de las acciones de fiscalización, la Adminis-
tración detecte pasivos inexistentes o activos omitidos por el contribuyente, el valor de los mismos
constituirá renta líquida gravable en el período gravable objeto de revisión. El mayor valor del im-
puesto a cargo determinado por este concepto generará la sanción por inexactitud. Cuando el con-
tribuyente incluya activos omitidos o excluya pasivos inexistentes sin declararlos como renta líquida
gravable, la Administración procederá a adicionar la renta líquida gravable por tales valores y apli-
cará la sanción por inexactitud.
***-Adicionado- A partir del periodo gravable 2018, la sanción por inexactitud a que se refieren los
incisos segundo y tercero de este artículo, será equivalente al doscientos (200%) del mayor valor
del impuesto a cargo determinado.
**-Adicionado- PARÁGRAFO Transitorio. Ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos ine-
xistentes. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios podrán incluir como
ganancia ocasional en las declaraciones de renta y complementarios de los años gravables 2012 y
2013 únicamente o en las correcciones de que trata el artículo 588 de este Estatuto, el valor de los
activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en periodos no revisables, adicionando el co-
rrespondiente valor como ganancia ocasional y liquidando el respectivo impuesto, sin que se gene-
re renta por diferencia patrimonial ni renta líquida gravable, siempre y cuando no se hubiere notifi-
cado requerimiento especial a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley. Cuando en desa-
rrollo de las actividades de fiscalización, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales detecte
activos omitidos o pasivos inexistentes, el valor de los mismos constituirá renta líquida gravable en
el periodo gravable objeto de revisión. El mayor valor del impuesto a cargo determinado por este
concepto generará la sanción por inexactitud.
En cualquier caso, los activos omitidos que se pretendan ingresar al país, deberán transferirse a
través del sistema financiero, mediante una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera, y
canalizarse por el mercado cambiario. (Inexequible Corte Constitucional)
**-Adicionado- PARÁGRAFO 1. El impuesto a las ganancias ocasionales causado con ocasión de
lo establecido en el primer inciso de este artículo deberá pagarse en cuatro (4) cuotas iguales du-
rante los años 2013, 2014, 2015 y 2016 o 2014, 2015, 2016 y 2017, según corresponda, en las fe-
chas que para el efecto establezca el Gobierno Nacional.
**-Adicionado- PARÁGRAFO 2. En caso de que se verifique que el contribuyente no incluyó la to-

talidad de los activos omitidos o no excluyó la totalidad de los pasivos inexistentes, automáticamen-
te se aplicará el tratamiento previsto en el inciso segundo de este artículo. En este último evento se
podrá restar del valor del impuesto a cargo el valor del impuesto por ganancia ocasional efectiva-
mente pagado por el contribuyente.
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**-Adicionado- PARÁGRAFO 3. La inclusión como ganancia ocasional en las declaraciones del
Impuesto sobre la Renta y Complementarios del valor de los activos omitidos y los pasivos inexis-
tentes originados en periodos no revisable establecida en el inciso primero del presente artículo no
generará la imposición de sanciones de carácter cambiario.
DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE:
En verificación de las retenciones en la fuente que dieron origen a los saldos a favor y/o anticipos
declarados por el contribuyente, se realizaron las siguientes actividades:
1. Se realiza análisis de las retenciones en la fuente realizadas por terceros a H & G CONSTRUC-
CIONES SAS reportadas en su información exógena tributaria por los años 2014, 2015, 2016,
2017, 2018 y 2019 frente a las retenciones registradas en las declaraciones del Impuesto sobre la
Renta años gravables 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 y 2019, arrojando una diferencia entre ambas
así:
Para el año 2014: El valor reportado por terceros en la información exógena tributaria para el año
2014 es de $ 70.410.242 y el valor de las retenciones en la fuente declaradas en la renta año 2014
por H & G CONSTRUCCIONES es de la suma de $ 265.203.000, valor que difiere en la suma de
$194.792.758, valores no certificados o confirmados a nombre del contribuyente, a pesar de haber-
se requerido en Requerimiento ordinario de información.
Código Código Nombre NIT Nombre / Razón So-Rte le Rte le Rtefte Totales
de Concepto Concepto cial practican practican Venta
Formato honorarios servicios Activos
Fijos
1001 5002 Honorarios 900417735 CENTRO DE 2.018.500 2.018.500
RECREACION DE
OFICIALES CLUB NA-
VAL
1001 5004 Servicios 800141645 BASE NAVAL ARC 1.450.125 1.450.125
BOLIVAR
1001 5004 Servicios 823001882 BATALLON DE CO- 6.492.785 6.492.785
MANDO
Y APOYO DE INFAN-
TERIA
DE
1001 5004 Servicios 811011899 FUNDACION ARGOS 20.125.046 20.125.046
1001 5008 Compra de 900417735 CENTRO DE 7.001.824
activos fijos RECREACION DE
OFICIALES CLUB NA-
VAL
1001 5008 Compra de 890680062 UNIVERSIDAD DE 31.009.950
activos fijos CUNDINAMARCA
1043 5004 Servicios 900568283 UNION TEMPORAL 1.225.366 1.225.366
ESCOTILLA
ESCOTILLA
TOTALES 2.018.500 30.379.968 38.011.774 70.410.242
2015 es de $41.956.870 y el valor de las retenciones en la fuente declaradas en la renta año 2015
por H & G CONSTRUCCIONES es de la suma de $73.665.000, valor que difiere en la suma de $
31.708.130, a pesar de haberse requerido en Requerimiento ordinario de información.
Código Código Nombre NIT Nombre /Razón So- Rte le Rtefte Rtefte Venta Otra Rte le Totales
de Concepto Concepto cial practican Venta activos practica-
Formato servicios Activos movibles ron
Fijos
1001 5004 Servicios 890900286 DEPARTAMENTO 13.489.841 13.489.841
DE ANTIOQUIA
Página No. 9 de 50

Código Acto 0501
1001 5007 Compra de 800141667 BATALLON DE 4.202.586 4.202.586

activos COMANDO Y
movibles APOYO DE
INFANTERIA DE
1001 5007 Compra de 890300279 BANCO DE 6.500.000 6.500.000

activos OCCIDENTE
movibles
1001 5008 Compra de 890680062 UNIVERSIDAD DE 2.403.352 2.403.352
1001 5016 Otros costos 800141644 BASE NAVAL ARC 7.637.226 7.637.226
y BOGOTA
deducciones
1001 5016 Otros costos 823001882 BATALLON DE 7.723.865 7.723.865
y COMANDO Y
deducciones APOYO DE
INFANTERIA DE
TOTALES 13.489.841 2.403.352 10.702.586 15.361.09141.956.870
4.098.830.
Código Nombre del Código Nombre NIT Nombre / Otra Rte le Otra Rte le Totales
de Formato Concepto Concepto Razón Social practicaron practicaron
Formato
1001 Pago Abono 5016 Otros costos y 830027117 COMANDO 3.974.763 3.974.763
en Cuenta y deducciones DE APOYO
Retención LOGISTICO
DE
INFANTERIA
1001 Pago Abono 5016 Otros costos y 800100729 MUNICIPIO 5.749.000 5.749.000
en Cuenta y deducciones DE OVEJAS
Retención
1001 Pago Abono 5016 Otros costos y 823001882 BATALLON 1.353.067 1.353.067
en Cuenta y deducciones DE
Retención COMANDO Y
APOYO DE
INFANTERIA
DE
TOTALES 5.749.000 5.327.830 11.076.830
Para el año 2017, 2018 y 2019: Para estos años los terceros no reportan información exógena tri-
butaria sobre retenciones en la fuente practicadas a H & G CONSTRUCCIONES y el investigado no
declara en la Renta año 2017, 2018 y 2019 retenciones en la fuente que le hayan practicado.
Para el año 2019, el anticipo que arrojó la renta del año 2018, es llevado como Total Saldo a Favor
en la declaración de renta 2019 por valor de $ 142.170.000 (casilla 103 Renta 2017). (Folio 09).
RESUMEN DE RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON REPORTADOS EXO-
GENA TERCEROS Y/O CERTIFICADOS POR TERCERO, FRENTE A VALORES REGISTRADOS
EN RENTA:
VALORES REGISTRADOS EN RENTA
AÑO VALORES REPORTADOS EXOGENA
Y/O
CERTIFICADOS POR TERCEROS
CASILLA RENTA VALOR
2014 Otras Retenciones (78) $ 265.203.000 $ 93.867.354
Página No. 10 de 50

Código Acto 0501
2016 Otras Retenciones (78) $ g 6.978.000 $ 11.076.830
TOTALES $ 345.846.000 $ 173.799.348
DIFERENCIA $ 172.046.652 VALOR SOLICITADO A CONTRIBUYEN-
TE
EN REQUERIMIENTO ORDINARIO DE
INFORMACION PENDIENTE DE
CERTIFICACIÓN, O VERIFICACIÓN
Los valores de retenciones en la fuente verificados en los reportes realizados por terceros y certifi-
cados mediante requerimiento ordinarios de información de los años 2014, 2015, 2016, 2017, 2018
y 2019 asciende a la suma de $173.799.348, mientras que los valores de Retención en la Fuente
que le practicaron declarados en Renta por H & G CONSTRUCCIONES SAS por los años 2014,
2015, 2016, 2017, 2018 y 2019 son por la suma de $ 345.846.000.
Durante la investigación Se profirió Requerimiento Ordinario de Información No.
2021023040000223 de fecha 12 de febrero de 2021 a H & G CONSTRUCCIONES S.A.S. con NIT
900.117.254-2, notificado el 15/02/2021. (Folio 45-46), el cual no dio respuesta en su contenido se
solicitaba en el punto 5 Copia del certificado de retención en la fuente que dieron origen al saldo a
favor de los años 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 y 2019.
Además, se profirió Auto Comisorio Para Verificación o Cruce No. 2023023010000117 de fecha
(Folio 55-56), se realiza visita a la dirección Calle 24C 54A 15 ciudad Sincelejo del contribuyente al
H & G CONSTRUCCIONES S.A.S registrada en el RUT, 17/04/20223. (Folio 70-72), dirección ine-
xistente, lo que origina la Suspensión del RUT, 18/04/2023. (Folio 75-80).
La visita estaba encaminada a realizar la verificación de la consistencia o exactitud de la declara -
ción de renta incluida la verificación de las retenciones en la fuente que dieron origen al saldo a fa-
vor. Es por ello que la administración de conformidad al numeral 2 del artículo 651 del Estatuto Tri-
butario: Art. 651. Sanción por no enviar información, 2. El desconocimiento de los costos, rentas
exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, según el caso,
cuando la información requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigen-
tes, deba conservarse y mantenerse a disposición de la Administración Tributaria.
De lo que se puede concluir que H & G CONSTRUCCIONES SAS tiene un valor no procedente en
las retenciones que solicito en devolución por la suma de $ 172.046.652.
Por lo anterior no le son aceptados los valores de anticipo registrado en la declaración de renta año
gravable 2019 No 111560.882763 de fecha 11/06/2020 (casilla 91) por la suma de $143.746.000 y
que se convierten dentro de la declaración en un saldo a favor de $142.170.000.
1. Por otra parte, se emitieron requerimientos ordinarios de información para constatar la proceden-
cia de las retenciones en la fuente tomadas por el investigado, le fueron solicitando a los terceros
con los que tuvo operaciones comerciales, como lo muestra la información exógena emitir los certi-
ficados de retención en las fuentes por los años 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 y 2019 del contribu-
yente H & G CONSTRUCCIONES SAS:
- Requerimiento Ordinario de Información No. 2023023040000292 de fecha 20/04/2023 a UNIVER-
SIDAD DE CUNDINAMARCA de NIT 890.680.062-2, notificado el 21/04/2023. (Folio 85-86)
- Se profirió Requerimiento Ordinario de Información No. 2023023040000293 de fecha 20/04/2023
21/04/2023. (Folio 91-92)

Código Acto 0501
– Se profirió Requerimiento Ordinario de Información No. 2023023040000294 de fecha 20/04/2023
DE de NIT 900.417.735-0, notificado el 21/04/2023. (Folio 96-97)
a
BATALLON DE COMANDO Y APOYO DE INFANTERIA DE MARINA NO 1 de NIT 823.001.882- 1,
notificado el 21/04/2023. (Folio 101-102)
a
DEPARTAMENTO DE ANTIOQUIA de NIT 890.900.286-0, notificado el 21/04/2023. (Folio 105-106)
a
CONSORCIO F & J de NIT 900.681.712-1, notificado el 19/05/2023. (Folio 109-110)
a
UNION TEMPORAL ESCOTILLA de NIT 900.568.283-0, notificado el 12/05/2023. (Folio 113-114)
a
UNION TEMPORAL SABANA de NIT 900.684.761-6, notificado el 12/05/2023. (Folio 117-118)
a
CONSORCIO VIVA COLOMBIA de NIT 900.687.639-9, notificado el 12/05/2023. (Folio 121-122)
a
De la respuesta recibida das de los terceros se recibieron certificaciones de retenciones en la fuen-
te de:
GOBERNACIÓN DE ANTIOQUIA
FACT. CONCEPTO BASE DE RETENCIÓN FOLIO OBSERVACIÓN

RETENCIÓN
2014 N/A 214 No le practicaron re-
tención en la
fuente
2015 CONTRATO 674.492.008 13.489.841 214
CONSTRUCCIÓN Y
URBANIZACIÓN
tención en la
fuente
tención en la

Código Acto 0501
fuente
tención en la
fuente
tención en la
fuente
TOTALES 674.492.008 13.489.841
BANCO DE OCCIDENTE
RETENCIÓN
2014 N/A Reverso 174 No le practicaron re-
tención en la
fuente
2015 Compras 260.000.000 6.500.000 175

tención en la
fuente
tención en la
fuente
tención en la
fuente
tención en la
fuente
TOTALES 260.000.000 6.500.000
FONDO ROTATORIO DE LA POLICIA NACIONAL

RETENCIÓN
RETEFUENTE - 51.925.822 1.038.516 187
CONTRATOS DE
OBRA
RETEFUENTE - 107.627.997 2.152.560 Reverso de folio
CONTRATOS DE 187
OBRA
CONTRATOS DE 187
OBRA
2014
CONTRATOS DE 187
OBRA
CONTRATOS DE 187
OBRA
RETEFUENTE - 303.773.836 6.075.477 Reverso de folio Valor total retencio-
CONTRATOS DE 187 nes en la fuente
OBRA año gravable 2014
por $
23.457.112
CONTRATOS DE 188
OBRA
CONTRATOS DE 188
OBRA

Código Acto 0501
CONTRATOS DE 188
OBRA
2015
CONTRATOS DE 188
OBRA
CONTRATOS DE 188
OBRA
CONTRATOS DE 188 nes en la
OBRA fuente año gravable
2015 por $
26.898.294
2016 N/A Reverso de folio No le practicaron
189 retención en la
Fuente
2017 N/A Folio 190 No le practicaron
retención en la
Fuente
Fuente
Fuente
TOTALES 2.517.770.242 50.355.406
Los terceros vía requerimiento ordinario de información, certifican retenciones en la fuente que le
practicaron a H & G CONSTRUCCIONES SAS la suma de $70.345.247.
Art. 373. Los valores retenidos se imputan en la liquidación privada. En las respectivas liquida-
ciones privadas los contribuyentes deducirán del total del impuesto sobre la renta y complementa-
rios el valor del impuesto que les haya sido retenido. La diferencia que resulte será pagada en la
proporción y dentro de los términos ordinarios señalados para el pago de la liquidación privada.
DE LAS SANCIONES:
1. Por lo contemplado en el artículo 651 del Estatuto tributario:
Se profirió Requerimiento Ordinario de Información No 2021023040000223 de fecha 12/02/2021
debidamente notificado el 15/02/2021, le fue solicitada la siguiente información al contribuyente H &
G CONSTRUCCIONES SAS, En donde se solicitó la siguiente información:
1. Relación Detallada del Patrimonio Bruto (Renglón 41) de la Declaración de Renta 2019. Debe
contener Cuenta, Concepto, Nombre del Bien, Valor, Placa, No de Matrícula según el caso.
2. Relación Detallada del pasivo (Año 2019), debe contener Nombre, NIT Concepto y Valor.
3. Relación detallada de los ingresos (Año 2019) debe contener Nombre, NIT Concepto y Valor por
el año gravable 2019.
4. Relación detallada de los Costos y gastos (Renglón 51) Renta 2019. Debe contener Nombre,
NIT., Concepto y Valor.
5. Copia de los certificados de retención en la fuente que dieron origen al saldo a favor; de los años
2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019.
6. Estados financieros comparativos detallados 2016 - 2017 y 2018-2019.

Código Acto 0501
7. Balance de Prueba detallado 2019.
8. Copia Licencia Software Contable….
El contribuyente H & G CONSTRUCCIONES SAS No aporta respuesta al Requerimiento Ordinario
de Información No. No 2021023040000223 de fecha 12/02/2021 debidamente notificado el
15/02/2021; por consiguiente, se le da aplicación a la sanción contemplada en el artículo 651 del
E.T. numeral 1) literal a);
Conceptos Base Sanción por no % Sanción Artículo 651 Observación
enviar Información del E.T. Literal a) 1%
1. Relación de detallada del Patrimonio 142.170.000 1421700

Bruto 2019 (Renta Renglón 41).
2. Relación de detallada del Pasivo 5.100.000 51.000

2019 (Renta Renglón 42).
265.203.000 2652030 Casilla 78 Otras Retenciones -

Renta 2014 (folio 23)
73.665.000 736.650
Casilla 78 Otras Retenciones -
5. Copia de los certificados de retención
en la fuente que dieron origen al saldo 6.798.000 1% 67.980 Casilla 78 Otras Retenciones -
a favor; de los años 2014, 2015, 2016, Renta 2016 (folio 18)
2017, 2018, 2019
1% Casilla 96 Otras Retenciones -
1%
Renta 2018 (folio14)
1%
TOTALES 492.936.000 4.929.360
El valor de los certificados de retención en la fuente solicitados, fueron tomados de los valores re-
gistrados por el contribuyente H & G CONSTRUCCIONES SAS en las declaraciones de renta del
año 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 y 2019.
2. Por numeral 1) del artículo 648 del Estatuto tributario:
Valor Activo Omitido: 44.460.000
Impuesto genera el activo omitido 33% * 14,671,800
Base de Sanción Inexactitud Art. 648 del E.T. 14,671,800
Sanción por inexactitud a un 200% Activo Omitido artículo 648 del estatuto 29,343,600
tributario:
3. Sanción de inexactitud artículo 648 del Estatuto Tributario:

Total, saldo a pagar propuesto (sin sanciones) 15.195.000
Menos : Impuesto por Activo Omitido * 14.672.000
Menos: Saldo a pagar declarado (sin sanciones) 142.170.000
Mas : saldo a Favor Declaración anterior
Subtotal 142.693.000
Por: Porcentaje a aplicar según Artículo 648 del E.T. Modificado por el artículo 100%
288 de la Ley 1819 de 2016
Total, Sanción por inexactitud propuesta - Renglón 99 142.693.000
Sanción 651 E.T.: $ 4.929.000

Sanción Art. 648 Numeral 1) literal a) E.T. Activo Omitido: $ 29.344.000

Código Acto 0501
Sanción 648 E.T. Inexactitud: $ 142.693.000
Total, sanciones determinadas: el total de las sanciones determinadas por la Administración son por
la suma de $ 176,966,000, más la declarada en la última declaración de renta 1115603882763 de
fecha 11/06/2020 por $356,000, gran total de $177.322.000.
DE LA RESPUESTA AL REQUERIMIENTO ESPECIAL Y CONSIDERACIONES DEL

DESPACHO
Sincelejo, septiembre 05 de 2023

DOCTOR.
OSCAR ORLANDO ORTIZ PIANETA

División Fiscalización y liquidación Tributaria, aduanera y cambiaria de Sincelejo.
E. S. D.
REFERENCIA: Requerimiento especial No 2023023040000498 de junio 09 de 2023.
Yo, Nicolás Elías Petro Barraza, identificado con la Cédula de Ciudadanía No. 1.065.009.503, en
Representación Legal de H&G CONTRUCCIONES S.A.S, por medio de la presente relaciono a
continuación documentación entregada, así:
DOCUMENTO PAG.
✓ Carta de Respuesta 1-6
✓ Existencia y Representación legal 7-11
✓ Contrato de Compraventa Vehículo Automotor PLACA CZZ22C 12
✓ Certificado de Libertad y Tradición Vehículo Automotor PLACA OAA50C 13
✓ Certificados de Retención en la Fuente año Gravable 2014 Expedido por CENTRO DE
RECREACIÓN DE OFICIALES CLUB NAVAL SANTA CRUZ DE CASTILLOGRANDE. 14-17
✓ Contratos de Obra con sus respectivos anexos años 2014,2015 y 2016. 17-147
Cordialmente,

Código Acto 0501
Sincelejo, septiembre 05 de 2023

DOCTOR
OSCAR ORLANDO ORTIZ PIANETA
División Fiscalización y liquidación Tributaria, aduanera y cambiaria de Sincelejo.
E. S. D.
REFERENCIA: Requerimiento especial No 2023023040000498 de junio 09 de 2023.
Yo, Nicolás Elías Petro Barraza, identificado con la Cédula de Ciudadanía No. 1.065.009.503, en
Representación Legal de H&G CONTRUCCIONES S.A.S, doy respuesta al citado requerimiento, en
los siguientes términos, así:
1. DE LOS ACTIVOS.
➤ PAGINA 5
El Departamento de Antioquia informa a la Dian en la Exógena 2019, que H&G Construcciones
S.A.S, poseía el vehículo de placas OAA50C, por un valor de $21.680.000,00, por consiguiente, me
permito aclarar.
a) El vehículo de la referencia fue traspasado por H&G Construcciones S.A.S el 17/09/2019 a
la Señora CARLINA NAVAS GARRIDO, identificada con la Cédula de Ciudadanía No.
1.102.829.694, según CERTIFICADO DE LIBERFTAD Y TRADICION expedido por la secre-
taria de Movilidad y Transito del Municipio de Sabaneta y el cual se anexa copia.
El Departamento del Atlántico informa mediante la Exógena de 2019 que H&G Construcciones
S.A.S poseía el vehículo CZZ22C, por un valor de $ 22.780.000,00, por consiguiente, me permito
aclarar.
b) El vehículo referenciado fue vendido al Señor DANIEL QUINTERO PEREZ, Cédula de Ciu-
dadanía No. 1.065.582.906, el 14 de septiembre de 2014. Anexo copia de la compraventa.
De lo anterior se concluye que estos dos vehículos no eran propiedad de la empresa a diciembre 31
de 2019. De ahí que la sanción por inexactitud y la renta líquida gravable por activos omitidos no
aplica con base en documentos de fecha cierta.
2. DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE.

 PAGINA 7 Y SIGUIENTES.
AÑO 2014
Retenciones que le hicieron a la Empresa en dicho año $ 265.203.000,00

Código Acto 0501
Información exógena de terceros, según la Dian $ 70.410.242,00
Esta información exógena de terceros no es procedente en algunos puntos, es errónea:
a. En el nombre del concepto.
b. En la NO información de la retención por OBRA CIVIL.
c. En la información de valores.
H&G Construcciones S.A.S, es una Empresa constructora por lo tanto no prestó servicios y mucho
menos compró activos fijos a ninguna empresa según contratos suscritos.
Muestreo y análisis de algunos puntos de la exógena informada a la Dian por terceros en 2014 y los
certificados emitidos por las mismas Entidades en los cuales se demuestra error en conceptos y
cuantías:
CONCEPTO EXOGENA CERTIFICADO
CENTRO DE RECREACION DE OFICIALES CLUB NAVAL
Honorarios $2.018.500,00 $2.018.500,00
Obra Civil $-0- (No Informa) $7.001.824,00
Compra de Activos Fijos $7.001.824,00 $-0-
Honorarios $-0- (No Informa) $440.000,00
Obra Civil $-0- (No Informa) $333.420,00
Las demás informaciones por servicios y compra de activos fijos, corresponde a obras civiles. Así
podríamos continuar con el análisis de todas las informaciones de las empresas requeridas y no por
la Dian, con iguales resultados. Luego la exógena informada no es creíble.
En el requerimiento en menciono hace referencia a solo a unos cuantos contratos lo cual no refleja
la cantidad definitiva del valor de la Retención en la Fuente, a continuación, envió relación de los
contratos ejecutados, pagados y liquidados en los años 2014,2015 y 2016, así:
3. OBJECIONES:
1. En esta pequeña muestra observamos que no coinciden o están equivocados algunos conceptos
y valores (Se adjunta Certificado de Retención en la Fuente expedidos por la entidad contratante)
2. La exógena no refleja ningún valor por retenciones Obras Civiles.
4. En todos los pagos nos hicieron retención en la fuente por obra civil. Queda la duda si estas
Entidades no reportaron a la Dian dichas retenciones o no reportaron la exógena correcta-
mente.
4. H&G Construcciones S.A.S, declaró en los 2014 ingresos por construcción por valor de $
11.817.104.000,00, una suma muy considerable y que repercute también en una retención en la
fuente alta y que por el 2014 no es tenida en cuenta en su totalidad por la Dian.
5. Igual situación ocurre con los Años Gravables de 2015 y 2016.
6. Las declaraciones presentadas oportunamente por los Años 2014, 2015, 2016, 2017 y 2018 se
encuentran en firme y de acuerdo a las disposiciones vigentes la Dian no puede objetar, ni
cuestionar ningún rubro. La exógena es la información en detalle de todas las transacciones
económicas efectuadas por un contribuyente en un determinado periodo fiscal concordante con la
contabilidad y declaraciones tributarias.
7. El saldo a favor declarado en el Año 2019, es el valor acumulado del arrastre de las retenciones
en la fuente desde el Año 2014, saldos ya en firme que no fueron investigados en su debida

Código Acto 0501
oportunidad, antes de su vencimiento.
4. SOLICITUDES:
1. Como representante legal de H&G Construcciones S.A.S, le solicito a la Dian, muy cordialmente,
una investigación exhaustiva a las Entidades que nos efectuaron retenciones en la fuente por
contratos de Obra Civil en los Años 2014, 2015 y 2016, que la inmensa mayoría fueron del Estado,
con la finalidad de determinar lo siguiente:
 Que dichas Entidades hayan declarado y pagado a la Dian todas las retenciones que nos
practicaron y que declaramos en las respectivas declaraciones de los Años 2014, 2015 y
2016.
B. Que estas Entidades hayan efectuado e informado correctamente toda la información exógena
con respecto a las retenciones en la fuente que nos practicaron por los Años mencionados.
C. Archivo del proceso por el Año gravable de 2019, al estar en firme las declaraciones de 2014,
2015, 2016, 2017 y 2018. Además, la Empresa H& G Construcciones S.A.S, esta inactiva desde el
Año 2017, no posee activos, ni percibe ingresos.
D. Se envían copias de la inmensa mayoría de los contratos efectuados, desarrollados y terminados

con diferentes empresas por los Años 2013, 2014,2015, 2016, las cuales nos hicieron las
respectivas retenciones para que la Dian adelante la investigación pertinente y necesaria para que
se esclarezcan los hechos.
Para efecto de notificación remitirlas a la siguiente dirección: Calle 9B Carrera 34A- 99 Barrio
Wilches, en Cereté - Córdoba, teléfono: 301-2752320, correo electrónico: lacho0310@gmail.com.
Documentos que se adjuntan.
 Existencia y Representación legal actualizada H&G Construcciones S.A.S.

 Contrato de Compraventa de vehículo Automotor de Placas CZZ22C.
 Certificado de Libertad y Tradición del vehículo Automotor de Placas 0AA50C.
 Certificado de Retención en la Fuente (4), año 2014 expido por CENTRO DE RECREACIÓN
DE OFICIALES CLUB NAVAL.
 Contrato No. 20-MDN-ARC-JOLA-2012, Documentos Conformación de Unión Temporal y
Certificación de obra.
 Contrato No. 017-ARC-JOLA-DIABA-2013, Acta Consorcial y Certificación de obra.
 Contrato No. 062-CBACAIM1-2013 y Certificación de obra.
 Contrato No. 207-CBN1-GAPA-2013 y Acta de Liquidación.
 Contrato No. 053-ARC-CALOGIM/2013, Documento Conformación de Unión Temporal y Ac-
ta de Liquidación.
 Contrato de Obra No. GA-006-2013-8701 y Certificación de obra.
 Contrato No. 036-ARC-CBACAIM1-2014 y Certificación de obra.

Código Acto 0501
 Contrato de Consultoría No. F-CTC-036 DE 2013 y Certificación de obra.
 Contrato de Obra No. 295-3-2013 y Acta Final de Obra.
 Contrato No. 069-CBACAIM4-2014 y Acta recepción Final del contrato.
 Contrato No. 047 de 2015, Formato 02 Conformación de Uniones Temporales y Acta Final
de Supervisión.
 Primera Adición, Segunda Adición al contrato No. 059-ARC-CBACAIM1- 2015 y Acta de Re-
cibo Final de Obra 1 y 2.
 Contrato de Obra No. LP-007-MO-2015 y Acta Final de Obra. Contrato No. 4600004487 y
Acta de Terminación.
Cordialmente,
CONSIDERACIONES DEL DESPACHO
Analizado el contenido del Requerimiento Especial, pruebas, fundamento de hechos y

derechos, la respuesta al requerimiento Especial, el contribuyente en respuesta a éste
argumenta los siguiente:
“1. DE LOS ACTIVOS.

➤ PAGINA 5
El Departamento de Antioquia informa a la Dian en la Exógena 2019, que H & G Construcciones
S.A.S, poseía el vehículo de placas OAA50C, por un valor de $21.680.000,00, por consiguiente, me
permito aclarar.
c) El vehículo de la referencia fue traspasado por H & G Construcciones S.A.S el 17/09/2019 a
la Señora CARLINA NAVAS GARRIDO, identificada con la Cédula de Ciudadanía No.
1.102.829.694, según CERTIFICADO DE LIBERFTAD Y TRADICION expedido por la secre-
taria de Movilidad y Transito del Municipio de Sabaneta y el cual se anexa copia.
El Departamento del Atlántico informa mediante la Exógena de 2019 que H & G Construcciones
S.A.S poseía el vehículo CZZ22C, por un valor de $ 22.780.000,00, por consiguiente, me permito
aclarar.
d) El vehículo referenciado fue vendido al Señor DANIEL QUINTERO PEREZ, Cédula de Ciu-
dadanía No. 1.065.582.906, el 14 de septiembre de 2014. Anexo copia de la compraventa.
De lo anterior se concluye que estos dos vehículos no eran propiedad de la empresa a diciembre 31
de 2019. De ahí que la sanción por inexactitud y la renta líquida gravable por activos omitidos no
aplica con base en documentos de fecha cierta”. (Folios 393, 394).

Código Acto 0501
Analizados los argumentos expuestos por el Contribuyente en lo referente a la Omisión de
los Activos Omitidos (Vehículos), “El Departamento de Antioquia informa a la Dian en la
Exógena 2019, que H & G Construcciones S.A.S, poseía el vehículo de placas OAA50C, por
un valor de $21.680.000,00, por consiguiente, me permito aclarar.
“El vehículo de la referencia fue traspasado por H & G Construcciones S.A.S el 17/09/2019 a la
Señora CARLINA NAVAS GARRIDO, identificada con la Cédula de Ciudadanía No. 1.102.829.694,
según CERTIFICADO DE LIBERFTAD Y TRADICION expedido por la secretaria de Movilidad y
Transito del Municipio de Sabaneta y el cual se anexa copia”.
Igualmente, el contribuyente argumenta:” El Departamento del Atlántico informa mediante la

Exógena de 2019 que H & G Construcciones S.A.S poseía el vehículo CZZ22C, por un valor de $
22.780.000,00, por consiguiente, me permito aclarar: El vehículo referenciado fue vendido al Señor
DANIEL QUINTERO PEREZ, Cédula de Ciudadanía No. 1.065.582.906, el 14 de septiembre de
2014. Anexo copia de la compraventa”.
Por lo anterior este Despacho considera que es procedente lo manifestado por el

contribuyente, aporta de los documentos, (Folios 393, 394) con los cuales desvirtúa la
Omisión de Activos en el año gravable 2019 por valor de $44.460.000, la Renta liquida
gravable de este concepto, y la sanción de inexactitud 200% de Activos Omitidos
determinada por valor de $ 29.343.000.
En cuanto a las Retenciones en la fuente que le practicaron por los años gravables 214, 2015,
2016, el contribuyente argumenta lo siguiente: “2. DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE.
PAGINA 7 Y SIGUIENTES.
AÑO 2014
Retenciones que le hicieron a la Empresa en dicho año $ 265.203.000,00
Información exógena de terceros, según la Dian $ 70.410.242,00
Esta información exógena de terceros no es procedente en algunos puntos, es errónea:
a. En el nombre del concepto.
b. En la NO información de la retención por OBRA CIVIL.
c. En la información de valores.
H&G Construcciones S.A.S, es una Empresa constructora por lo tanto no prestó servicios y mucho
menos compró activos fijos a ninguna empresa según contratos suscritos.
Muestreo y análisis de algunos puntos de la exógena informada a la Dian por terceros en 2014 y los
certificados emitidos por las mismas Entidades en los cuales se demuestra error en conceptos y
cuantías:
CONCEPTO EXOGENA CERTIFICADO
CENTRO DE RECREACION DE OFICIALES CLUB NAVAL
Honorarios $2.018.500,00 $2.018.500,00
Obra Civil $-0- (No Informa) $7.001.824,00
Compra de Activos Fijos $7.001.824,00 $-0-
Honorarios $-0- (No Informa) $440.000,00
Obra Civil $-0- (No Informa) $333.420,00
Las demás informaciones por servicios y compra de activos fijos, corresponde a obras civiles. Así
podríamos continuar con el análisis de todas las informaciones de las empresas requeridas y no por
la Dian, con iguales resultados. Luego la exógena informada no es creíble.

Código Acto 0501
En el requerimiento en menciono hace referencia a solo a unos cuantos contratos lo cual no refleja
la cantidad definitiva del valor de la Retención en la Fuente, a continuación, envió relación de los
contratos ejecutados, pagados y liquidados en los años 2014,2015 y 2016, así:
3. OBJECIONES:
1. En esta pequeña muestra observamos que no coinciden o están equivocados algunos conceptos
y valores (Se adjunta Certificado de Retención en la Fuente expedidos por la entidad contratante)
2. La exógena no refleja ningún valor por retenciones Obras Civiles.
5. En todos los pagos nos hicieron retención en la fuente por obra civil. Queda la duda si estas
Entidades no reportaron a la Dian dichas retenciones o no reportaron la exógena correcta-
mente.
4. H&G Construcciones S.A.S, declaró en los 2014 ingresos por construcción por valor de $
11.817.104.000,00, una suma muy considerable y que repercute también en una retención en la
fuente alta y que por el 2014 no es tenida en cuenta en su totalidad por la Dian.
5. Igual situación ocurre con los Años Gravables de 2015 y 2016.
6. Las declaraciones presentadas oportunamente por los Años 2014, 2015, 2016, 2017 y 2018 se
contabilidad y declaraciones tributarias.
6. El saldo a favor declarado en el Año 2019, es el valor acumulado del arrastre de las reten-
ciones en la fuente desde el Año 2014, saldos ya en firme que no fueron investigados en su
debida oportunidad, antes de su vencimiento”.
“C. Archivo del proceso por el Año gravable de 2019, al estar en firme las declaraciones de 2014,
2015, 2016, 2017 y 2018. Además, la Empresa H& G Construcciones S.A.S, esta inactiva desde el
Año 2017, no posee activos, ni percibe ingresos”.
En atención a lo manifestado por el contribuyente en respuesta al Requerimiento Especial

con relación a las Retenciones en la fuente que le practicaron en los años gravables 2014,
2015, 2016, que dieron origen a los saldos a favor y/o anticipos declarados por el contribu-
yente, este Despacho considera realizar la siguiente actividades: En consulta a la informa-
ción exógena reportes de terceros en el año gravable 2014 donde se encuentra Retenciones
en la fuente practicada por valor de $265.202.749 (Folio 25), en el desarrollo de la investiga-
ción se verificó el valor reportado por terceros, cruces de información requerida, se encontró
Retenciones en la fuente practicadas por valor de $70.410.242, en la declaración de Renta
año gravable 2014 Retenciones por valor de $ 265.203.000 Diferencia por valor de
$194.792.758 (Folio 243).
Se envió Requerimiento Ordinario de Información No 2021023040000223 de fecha 12/02/2021,
donde se le solicitan certificados de Retención en la fuente que dieron origen al saldo a fa-

Código Acto 0501
vor, de los años 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 el cual no respondió, diferencia que no
justifico aportado los certificados requeridos.
En respuesta al Requerimiento Especial aporto certificados de Retención en la fuente a título
de renta año 2014 por concepto de Honorarios por valores de $2.018.500 y Obra Civil por va-
lor de $7.001.824, estos valores están incluidos en la hoja de trabajo Retenciones en la fuen -
te reportadas por terceros verificadas VS declaradas en Renta 2019 por valor de $70.410.242
(Ver Hoja de trabajo Folio 243), aporta certificados de Retención en la fuente pero son a titulo
de IVA por concepto Honorarios tarifa 15% por valor de $440.400 y Concepto Obra Civil por
valor de $ 333.420 se le aclara al contribuyente que estoy últimos valores no los puede des -
contar del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios, los descuenta en el Impuesto sobre
las ventas IVA. (Folios 395 a 398)
Para el año gravable 2015 en información exógena reportada por terceros Retenciones en la
fuente que le practicaron por valor de $73.664.833 (Folio 21), se verifico el valor reportado en
la información exógena año 2015 se encontró el de valor de $41.956.870(Folio 243), y Reten -
ciones en la fuente declaradas por valor de $73.665.000 diferencia por valor de $31.708.130 el
cual no justificó aportado los certificados de retención en la fuente que le practicaron en el
año 2015.
Para el gravable 2016 en información exógena reportada por terceros por valor de
$11.076.830, Retenciones en la fuente declaradas por valor de $6.978.000 diferencia de
$4.098.830 (Folio 243) la cual no se justificó con aporte de certificados de retenciones en la
fuente que le practicaron, solicitados en Requerimiento Ordinario de información.
solicitaba en el punto 5 Copia del certificado de retención en la fuente que dieron origen al saldo a
favor de los años 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 y 2019.
xistente, lo que origina la Suspensión del RUT, 18/04/2023. (Folio 75-80).
La visita estaba encaminada a realizar la verificación de la consistencia o exactitud de la declara -
ción de renta incluida la verificación de las retenciones en la fuente que dieron origen al saldo a fa-
vor. Es por ello que la administración de conformidad al numeral 2 del artículo 651 del Estatuto Tri-
butario: Art. 651. Sanción por no enviar información, 2. El desconocimiento de los costos, rentas
exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, según el caso,
cuando la información requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigen-
tes, deba conservarse y mantenerse a disposición de la Administración Tributaria.
En lo referente a la firmeza de las declaraciones de Renta año gravable 2014, 2015, 2016, 2018, el
contribuyente H & G CONSTRUCCIONES S.A.S. con NIT 900.117.254-2 manifiesta lo siguiente:
“6. Las declaraciones presentadas oportunamente por los Años 2014, 2015, 2016, 2017 y 2018 se

Código Acto 0501
contabilidad y declaraciones tributarias”.
7. El saldo a favor declarado en el Año 2019, es el valor acumulado del arrastre de las reten-
ciones en la fuente desde el Año 2014, saldos ya en firme que no fueron investigados en su
debida oportunidad, antes de su vencimiento”.
En cuanto a lo solicitado por el contribuyente en respuesta al Requerimiento Especial:
4. “SOLICITUDES:
1. Como representante legal de H&G Construcciones S.A.S, le solicito a la Dian, muy cordialmente,
una investigación exhaustiva a las Entidades que nos efectuaron retenciones en la fuente por
contratos de Obra Civil en los Años 2014, 2015 y 2016, que la inmensa mayoría fueron del Estado,
con la finalidad de determinar lo siguiente:
 Que dichas Entidades hayan declarado y pagado a la Dian todas las retenciones que nos
practicaron y que declaramos en las respectivas declaraciones de los Años 2014, 2015 y
2016.
B. Que estas Entidades hayan efectuado e informado correctamente toda la información exógena
con respecto a las retenciones en la fuente que nos practicaron por los Años mencionados”.
Referente a la solicitud por el contribuyente, este Despacho considera que durante el desa-
rrollo de la investigación Tributaria la División de Fiscalización y Liquidación Aduanera Cam-
biaria de la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Sincelejo, se realizaron con los
terceros cruces de información solicitud Certificaciones de Retenciones en la fuente que le
practicaron al contribuyente H&G Construcciones S.A.S, NIT 900.117.254 los cuales se rela-
cionan a continuación:
Por otra parte, se emitieron requerimientos ordinarios de información para constatar la procedencia
de las retenciones en la fuente tomadas por el investigado, le fueron solicitando a los terceros con
los que tuvo operaciones comerciales, como lo muestra la información exógena emitir los
certificados de retención en las fuentes por los años 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 y 2019 del
contribuyente H & G CONSTRUCCIONES SAS:
21/04/2023. (Folio 91-92)

Código Acto 0501
a
a
a
a
a
a
a
De lo anterior, se recibe respuesta de los terceros se recibieron certificaciones de retenciones en la

fuente de:

RETENCIÓN
tención en la
fuente
2015 CONTRATO 674.492.008 13.489.841 214
CONSTRUCCIÓN Y
URBANIZACIÓN
tención en la
fuente
tención en la
fuente
tención en la

Código Acto 0501
fuente
tención en la
fuente
TOTALES 674.492.008 13.489.841
BANCO DE OCCIDENTE
RETENCIÓN
tención en la
fuente
2015 Compras 260.000.000 6.500.000 175

tención en la
fuente
tención en la
fuente
tención en la
fuente
tención en la
fuente
TOTALES 260.000.000 6.500.000

RETENCIÓN
RETEFUENTE - 51.925.822 1.038.516 187
CONTRATOS DE
OBRA
CONTRATOS DE 187
OBRA
CONTRATOS DE 187
OBRA
2014
CONTRATOS DE 187
OBRA
CONTRATOS DE 187
OBRA
por $
23.457.112
CONTRATOS DE 188
OBRA
CONTRATOS DE 188
OBRA
CONTRATOS DE 188
OBRA
2015

Código Acto 0501
CONTRATOS DE 188
OBRA
CONTRATOS DE 188
OBRA
2015 por $
26.898.294
Fuente
retención en la
Fuente
Fuente
Fuente
TOTALES 2.517.770.242 50.355.406
“Los terceros vía requerimiento ordinario de información, certifican retenciones en la fuente que le
practicaron a H & G CONSTRUCCIONES SAS por valor de $70.345.247”.
Ahora, como se realizaron los cruces y los terceros no suministraron en su totalidad la infor -
mación requerida, retenciones en la fuente, de igual manera el contribuyente al cual también
se le solicito información de los certificados de Retención en la fuente de los años 2014,
2015, 2016, 2017, 2018, por tal motivo se considera no volver a requerir a los terceros para
solicitar nuevamente la información de Retenciones en la fuente que le practicaron la prueba
la tiene el contribuyente y debió aportar los certificados de Retención en la fuente en men-
ción.
En lo referente a la firmeza de las declaraciones de Renta año gravable 2014, 2015, 2016, 2018, el
contribuyente H & G CONSTRUCCIONES S.A.S. con NIT 900.117.254-2 manifiesta lo siguiente:
“6. Las declaraciones presentadas oportunamente por los Años 2014, 2015, 2016, 2017 y 2018 se
contabilidad y declaraciones tributarias”.
“7. El saldo a favor declarado en el Año 2019, es el valor acumulado del arrastre de las retenciones
en la fuente desde el Año 2014, saldos ya en firme que no fueron investigados en su debida
oportunidad, antes de su vencimiento”.
Analizado lo expuesto por el contribuyente en lo referente a la firmeza y el arrastre de la

Retenciones en la fuente desde año 2014, las declaraciones de Renta de los años gravables
2014, 2015, 2016, 2017, Este Despacho le informa al contribuyente que se le solicito los
Certificados de Retención en la fuente que le practicaron en los años gravables 2014, 2025,
2016, 2017, 2018, 2019 a través del Requerimiento Ordinario de Información No
2021023040000223 de fecha 12 de febrero de 2021 notificado con fecha 15 de febrero de
2021, el cual no respondió, sin embargo se reconocen retenciones en la fuente por valor de
$173.799.348 del total declarados de $ 345.846.000.

Código Acto 0501
Producto de lo anterior, este despacho considera que el contribuyente H & G CONSTRUC-
CIONES SAS no es procedente el valor de $172.046.652 en las retenciones en la fuente que
solicito en devolución por la suma de $172.046.652. De igual manera no son aceptados los
valores de anticipo registrado en la declaración de renta año gravable 2019 No
111560.882763 de fecha 11/06/2020 (casilla 91) por la suma de $143.746.000 y que se convier-
ten dentro de la declaración en un saldo a favor de $142.170.000.
Art. 373 E.T. Los valores retenidos se imputan en la liquidación privada. En las respectivas li-
quidaciones privadas los contribuyentes deducirán del total del impuesto sobre la renta y comple-
mentarios el valor del impuesto que les haya sido retenido. La diferencia que resulte será pagada
en la proporción y dentro de los términos ordinarios señalados para el pago de la liquidación priva-
da.
Art. 374 E.T. En la Liquidación oficial se deben acreditar los valores retenidos.
El impuesto retenido será acreditado a cada contribuyente en la Liquidación oficial del impuesto so-
bre la renta y complementario del correspondiente año gravable, con base en el certificado que le
haya expedido el retenedor.
MODIFICACIÓN PROPUESTA
Con fundamento en las razones expuestas y de conformidad con los Artículos 703 y 704 del Estatu-
to Tributario, este Despacho propone modificar mediante Liquidación Oficial de Revisión la declara-
ción del Impuesto sobre la Renta y Complementario Año Gravable 2019, Periodo 1, del contribuyen-
te H & G CONSTRUCCIONES SAS de NIT 900.117.254-2 , formulario 110 con fecha de presenta -
ción 11/06/2020 No 1115603882763 de fecha 11/06/2020 con número interno DIAN No
91000691105811 (Folio 9), en los conceptos que se exponen a continuación:
CONCEPTO RENGLON VALOR DECLARADO VALOR PROPUESTO DIFERENCIA

Total, costos y gastos 0 0 0
nómina
Aportes al sistema de 0 0 0
seguridad social
Aportes al SENA, ICBF, 0 0 0
cajas de compensación
Efectivo y equivalentes 0 0 0
al
efectivo
Inversiones e 0 0 0
instrumentos financie-
ros
derivados
Cuentas, documentos y 0 0
arrendamientos
financieros por cobrar
Inventarios 0 0 0
Activos intangibles 0 0 0
Activos biológicos 0 0 0
Propiedades, planta y 0 0 0

Código Acto 0501
equipo, propiedades de
inversión y ANCMV
Otros activos 0 0 0
Total, patrimonio bruto 142.170.000 142.170.000 0
Pasivos 5.100.000 5.100.000 0
Total, patrimonio líquido 137.070.000 137.070.000 0
Ingresos brutos de 0 0 0
actividades ordinarias
Ingresos financieros 0 0 0
Div y/o participa no 0 0 0
constitutiv renta ni gan
ocas incluye cap no
grav
Divs y/o particip 0 0 0
recibidas CHC entidad
no residente Colombia
exentos
Div y/o particip grav 0 0 0
recibidas soc extranj
2016 anteriores o soc
nacion cualquier año
Div y/o particip 0 0 0
gravadas recibidas
personas nat sin
residencia fiscal 2016 y
ant
Dividendos y/o 0 0 0
participaciones
gravadas al 7,5%
Divi y/o particip 0 0 0
gravadas tarifas gene-
rales
(EP y soc extranj
utilidades generadas
2017)
Otros ingresos 0 0 0
Total, ingresos brutos 0 0 0
Devoluciones, rebajas 0 0 0
y descuentos en ventas
Ingresos no 0 0 0
constitutivos de renta ni
ganancia ocasional
Costos 0 0 0
Gastos de 0 0 0
administración
Gastos de distribución 0 0 0
y ventas
Gastos financieros 0 0 0
Otros gastos y 0 0 0
Total, costos y gastos 0 0 0
deducibles
Inversiones efectuadas 0 0 0
en el año
Inversiones liquidadas 0 0 0
de periodos gravables
anteriores Colombia
Renta por recuperación 0 0 0
de deducciones
Pérdida líquida del 0 0 0
ejercicio sin casilla 47 y
48
Renta Pasiva - ECE sin 0 0 0
residencia fiscal en
Colombia
Renta líquida ordinaria 0 0 0
del ejercicio
Compensaciones 0 0 0

Código Acto 0501
Renta líquida 0 0 0
Renta presuntiva 2.111.000 2.111.000 0
Renta exenta 0 0 0
Rentas gravables 0 0 0
Renta líquida gravable 2.111.000 2.111.0000 0
Ingresos por ganancias 0 0 0
ocasionales
Ingresos por ganancias 0 0 0
ocasionales
Costos por ganancias 0 0 0
ocasionales
Ganancias ocasionales 0 0 0
no gravadas y exentas
Ganancias ocasionales 0 0 0
Gravables
Impuesto sobre la renta 697.000 697.0000 0
líquida gravable
-Impuesto sobre las
rentas líquidas
gravables
Impuesto dividendos 0 0 0
y/o participaciones
gravadas tarifas 7,5%
(base casilla 50) - Imp
rent líq grav
Imp dividendos y/o 0 0 0
participaciones grav
tarifa art 240 E.T. (base
casilla 51) - Imp rent
Lã
Imp. dividendos y/o 0 0 0
participaciones
gravadas tarifas del
33%
(base casilla 49) - Imp
rent líq grav
Total, impuesto sobre 697.000 697.000 0
las rentas líquidas
gravables
Descuentos tributarios 0 0 0
Impuesto neto de renta 697.000 697.000 0
Impuesto de ganancias 0 0 0
ocasionales
Descuento por 0 0 0
impuestos pagados en
el exterior por
ganancías ocasionales
Total, impuesto a cargo 697.00 697.000 0
Valor inversion Obras 0 0 0
por Impuestos hasta
del 50% del valor de la
casilla 89 (Modalidad
de pago 1)
Descuento efectivo 0 0 0
Inversión Obras por
Impuesto
Anticipo renta liquidado 143.746.000 0 143.746.000
año gravable anterior
Anticipo sobretasa 0 0 0
liquidado año gravable
anterior
Saldo a favor año 0 0 0
gravable anterior sin
solicitud de devolución
y/o compensación
Autorretenciones 0 0 0
Otras retenciones 0 0 0

Código Acto 0501
Total, retenciones año 0 0 0
gravable a declarar
Anticipo renta para el 523.000 523.000 0
año
gravable siguiente
instituciones
financieras año
gravable anterior -
Sobretasa inst. financ.
Sobretasa instituciones 0 0 0
financieras - Sobretasa
inst. financ.
instituciones
financieras año
gravable siguiente -
Sobretasa inst. financ.
Saldo a pagar por 0 1.220.000 0
impuesto
Sanciones 356.000 147.978.000 147.978.000
Total, saldo a pagar 0 192.517.000 192.517.000
Total, saldo a favor 142.170.000 0 142.170.000
DE LOS ACTIVOS:
RENGLON 39. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO, PROPIEDADES DE INVERSIÓN Y ANCMV.
El contribuyente declara $ 0, la administración propone $ 44.460.000, correspondiente a Flota y
equipos de transporte poseídos por el contribuyente H &G CONSTRUCCIONES SAS a 31 de di-
ciembre de 2019 y no registrados en la Declaración de renta año gravable 2019. Activos omitidos:
El Departamento de Antioquia reporta en la información exógena tributaria año gravable 2019 al
contribuyente H& G CONSTRUCCIONES SAS en el formato 1480 que el investigado posee 2 Flota
y equipos de Transporte y se evidenció que no declaró dichos activos en la Declaración de Impues-
to Sobre la Renta año gravable 2019 (folio 9); por lo anterior se presume una Activos omitidos por
valor de $ 44.460.000. Como se relacionan a continuación:
PERSONA QUIEN REPORTA
Código de Nombre NIT Nombre / Razón Placa Línea Marca Valor avalúo
Formato del Social vehículo vehículo vehículo vehículo
Formato
1480 Convenio 89090028 DEPARTAMENTO OAA50C BRP034 BRP/CANAM 21.680.000
Alcaldía - 6 DE ANTIOQUIA
Vehículos
1480 Convenio 89090028 DEPARTAMENTO CZZ22C CAN/AM BRP/CAN 22.780.000
Alcaldía - 6 DE ANTIOQUIA AM
Vehículos
TOTAL ACTIVOS 44460000
Por lo anterior se le da aplicación a la sanción por inexactitud establecida en el numeral 1 del inciso
3 del artículo 648 del Estatuto Tributario.
Art. 239-1. Renta líquida gravable por activos omitidos o pasivos inexistentes.
* -Adicionado- Los contribuyentes podrán incluir como renta líquida gravable en la declaración de
renta y complementarios o en las correcciones a que se refiere el artículo 588, el valor de los acti-
vos omitidos y los pasivos inexistentes originados en períodos no revisables, adicionando el corres-

Código Acto 0501
pondiente valor como renta líquida gravable y liquidando el respectivo impuesto, sin que se genere
renta por diferencia patrimonial. Cuando en desarrollo de las acciones de fiscalización, la Adminis-
tración detecte pasivos inexistentes o activos omitidos por el contribuyente, el valor de los mismos
constituirá renta líquida gravable en el período gravable objeto de revisión. El mayor valor del im-
puesto a cargo determinado por este concepto generará la sanción por inexactitud. Cuando el con-
tribuyente incluya activos omitidos o excluya pasivos inexistentes sin declararlos como renta líquida
gravable, la Administración procederá a adicionar la renta líquida gravable por tales valores y apli-
cará la sanción por inexactitud.
***-Adicionado- A partir del periodo gravable 2018, la sanción por inexactitud a que se refieren los
incisos segundo y tercero de este artículo, será equivalente al doscientos (200%) del mayor valor
del impuesto a cargo determinado.
**-Adicionado- PARÁGRAFO Transitorio. Ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos ine-
xistentes. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios podrán incluir como
ganancia ocasional en las declaraciones de renta y complementarios de los años gravables 2012 y
2013 únicamente o en las correcciones de que trata el artículo 588 de este Estatuto, el valor de los
activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en periodos no revisables, adicionando el co-
rrespondiente valor como ganancia ocasional y liquidando el respectivo impuesto, sin que se gene-
re renta por diferencia patrimonial ni renta líquida gravable, siempre y cuando no se hubiere notifi-
cado requerimiento especial a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley. Cuando en desa-
rrollo de las actividades de fiscalización, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales detecte
activos omitidos o pasivos inexistentes, el valor de los mismos constituirá renta líquida gravable en
el periodo gravable objeto de revisión. El mayor valor del impuesto a cargo determinado por este
concepto generará la sanción por inexactitud.
En cualquier caso, los activos omitidos que se pretendan ingresar al país, deberán transferirse a
través del sistema financiero, mediante una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera, y
canalizarse por el mercado cambiario. (Inexequible Corte Constitucional)
**-Adicionado- PARÁGRAFO 1. El impuesto a las ganancias ocasionales causado con ocasión de
lo establecido en el primer inciso de este artículo deberá pagarse en cuatro (4) cuotas iguales du-
rante los años 2013, 2014, 2015 y 2016 o 2014, 2015, 2016 y 2017, según corresponda, en las fe-
chas que para el efecto establezca el Gobierno Nacional.
**-Adicionado- PARÁGRAFO 2. En caso de que se verifique que el contribuyente no incluyó la to-
talidad de los activos omitidos o no excluyó la totalidad de los pasivos inexistentes, automáticamen-
te se aplicará el tratamiento previsto en el inciso segundo de este artículo. En este último evento se
podrá restar del valor del impuesto a cargo el valor del impuesto por ganancia ocasional efectiva-
mente pagado por el contribuyente.
**-Adicionado- PARÁGRAFO 3. La inclusión como ganancia ocasional en las declaraciones del
Impuesto sobre la Renta y Complementarios del valor de los activos omitidos y los pasivos inexis-
tentes originados en periodos no revisable establecida en el inciso primero del presente artículo no
generará la imposición de sanciones de carácter cambiario.
DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE:
En verificación de las retenciones en la fuente que dieron origen a los saldos a favor y/o anticipos
declarados por el contribuyente, se realizaron las siguientes actividades:
1. Se realiza análisis de las retenciones en la fuente realizadas por terceros a H & G CONSTRUC-
CIONES SAS reportadas en su información exógena tributaria por los años 2014, 2015, 2016,
2017, 2018 y 2019 frente a las retenciones registradas en las declaraciones del Impuesto sobre la

Código Acto 0501
Renta años gravables 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 y 2019, arrojando una diferencia entre ambas
así:
por H & G CONSTRUCCIONES es de la suma de $ 265.203.000, valor que difiere en la suma de
$194.792.758, valores no certificados o confirmados a nombre del contribuyente, a pesar de haber-
se requerido en Requerimiento ordinario de información.
Código Código Nombre NIT Nombre / Razón So-Rte le Rte le Rtefte Totales
de Concepto Concepto cial practican practican Venta
Formato honorarios servicios Activos
Fijos
1001 5002 Honorarios 900417735 CENTRO DE 2.018.500 2.018.500
RECREACION DE
OFICIALES CLUB NA-
VAL
1001 5004 Servicios 800141645 BASE NAVAL ARC 1.450.125 1.450.125
BOLIVAR
1001 5004 Servicios 823001882 BATALLON DE CO- 6.492.785 6.492.785
MANDO
Y APOYO DE INFAN-
TERIA
DE
1001 5004 Servicios 811011899 FUNDACION ARGOS 20.125.046 20.125.046
1001 5008 Compra de 900417735 CENTRO DE 7.001.824
activos fijos RECREACION DE
OFICIALES CLUB NA-
VAL
1001 5008 Compra de 890680062 UNIVERSIDAD DE 31.009.950
ESCOTILLA
ESCOTILLA
TOTALES 2.018.500 30.379.968 38.011.774 70.410.242
2015 es de $41.956.870 y el valor de las retenciones en la fuente declaradas en la renta año 2015
31.708.130, a pesar de haberse requerido en Requerimiento ordinario de información.
Código Código Nombre NIT Nombre /Razón So- Rte le Rtefte Rtefte Venta Otra Rte le Totales
de Concepto Concepto cial practican Venta activos practica-
Formato servicios Activos movibles ron
Fijos
1001 5004 Servicios 890900286 DEPARTAMENTO 13.489.841 13.489.841
DE ANTIOQUIA
1001 5007 Compra de 800141667 BATALLON DE 4.202.586 4.202.586

activos COMANDO Y
movibles APOYO DE
INFANTERIA DE
1001 5007 Compra de 890300279 BANCO DE 6.500.000 6.500.000

activos OCCIDENTE
movibles
1001 5008 Compra de 890680062 UNIVERSIDAD DE 2.403.352 2.403.352
1001 5016 Otros costos 800141644 BASE NAVAL ARC 7.637.226 7.637.226
y BOGOTA

Código Acto 0501
deducciones
1001 5016 Otros costos 823001882 BATALLON DE 7.723.865 7.723.865
y COMANDO Y
deducciones APOYO DE
INFANTERIA DE
TOTALES 13.489.841 2.403.352 10.702.586 15.361.09141.956.870
4.098.830.
Código Nombre del Código Nombre NIT Nombre / Otra Rte le Otra Rte le Totales
de Formato Concepto Concepto Razón Social Practicaron practicaron
Formato
1001 Pago Abono 5016 Otros costos y 830027117 COMANDO 3.974.763 3.974.763
en Cuenta y deducciones DE APOYO
Retención LOGISTICO
DE
INFANTERIA
1001 Pago Abono 5016 Otros costos y 800100729 MUNICIPIO 5.749.000 5.749.000
en Cuenta y deducciones DE OVEJAS
Retención
1001 Pago Abono 5016 Otros costos y 823001882 BATALLON 1.353.067 1.353.067
en Cuenta y deducciones DE
Retención COMANDO Y
APOYO DE
INFANTERIA
DE
TOTALES 5.749.000 5.327.830 11.076.830
Para el año 2017, 2018 y 2019: Para estos años los terceros no reportan información exógena tri-
butaria sobre retenciones en la fuente practicadas a H & G CONSTRUCCIONES y el investigado no
declara en la Renta año 2017, 2018 y 2019 retenciones en la fuente que le hayan practicado.
Para el año 2019, el anticipo que arrojó la renta del año 2018, es llevado como Total Saldo a Favor
en la declaración de renta 2019 por valor de $ 142.170.000 (casilla 103 Renta 2017). (folio 09).
RESUMEN DE RETENCIONES EN LA FUENTE QUE LE PRACTICARON REPORTADOS EXO-
GENA TERCEROS Y/O CERTIFICADOS POR TERCERO, FRENTE A VALORES REGISTRADOS
EN RENTA:
VALORES REGISTRADOS EN RENTA
AÑO VALORES REPORTADOS EXOGENA

Y/O
CERTIFICADOS POR TERCEROS
CASILLA RENTA VALOR
2016 Otras Retenciones (78) $ g 6.978.000 $ 11.076.830
TOTALES $ 345.846.000 $ 173.799.348
DIFERENCIA $ 172.046.652 VALOR SOLICITADO A CONTRIBUYEN-
TE
EN REQUERIMIENTO ORDINARIO DE
INFORMACION PENDIENTE DE
CERTIFICACIÓN, O VERIFICACIÓN

Código Acto 0501
solicitaba en el punto 5 Copias de los certificados de retención en la fuente que dieron origen al sal -
do a favor de los años 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 y 2019.
xistente, lo que origina la Suspensión del RUT, 18/04/2023. (Folio 75-80). La visita estaba encami-
nada a realizar la verificación de la consistencia o exactitud de la declaración de renta incluida la
verificación de las retenciones en la fuente que dieron origen al saldo a favor. Es por ello que la ad -
ministración de conformidad al numeral 2 del artículo 651 del Estatuto Tributario: Art. 651. Sanción
por no enviar información, 2. El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, des-
cuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, según el caso, cuando la información re-
querida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y
mantenerse a disposición de la Administración Tributaria.
1. Por otra parte, se emitieron requerimientos ordinarios de información para constatar la proceden-
cia de las retenciones en la fuente tomadas por el investigado, le fueron solicitando a los terceros
con los que tuvo operaciones comerciales, como lo muestra la información exógena emitir los certi-
ficados de retención en las fuentes por los años 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 y 2019 del contribu-
yente H & G CONSTRUCCIONES SAS:
21/04/2023. (Folio 91-92)
a

Código Acto 0501
a
a
a
a
a
a
De la respuesta recibida das de los terceros se recibieron certificaciones de retenciones en la fuen-

te de:

RETENCIÓN
tención en la
fuente
2015 CONTRATO 674.492.008 13.489.841 214
CONSTRUCCIÓN Y
URBANIZACIÓN
tención en la
fuente

Código Acto 0501
tención en la
fuente
tención en la
fuente
tención en la
fuente
TOTALES 674.492.008 13.489.841
BANCO DE OCCIDENTE
RETENCIÓN
tención en la
fuente
2015 Compras 260.000.000 6.500.000 175

tención en la
fuente
tención en la
fuente
tención en la
fuente
tención en la
fuente
TOTALES 260.000.000 6.500.000

RETENCIÓN
RETEFUENTE - 51.925.822 1.038.516 187
CONTRATOS DE
OBRA
CONTRATOS DE 187
OBRA
CONTRATOS DE 187
OBRA
2014
CONTRATOS DE 187
OBRA
CONTRATOS DE 187
OBRA
por $
23.457.112
CONTRATOS DE 188
OBRA

Código Acto 0501
CONTRATOS DE 188
OBRA
CONTRATOS DE 188
OBRA
2015
CONTRATOS DE 188
OBRA
CONTRATOS DE 188
OBRA
2015 por $
26.898.294
fuente
retención en la
fuente
fuente
fuente
TOTALES 2.517.770.242 50.355.406
Los terceros vía requerimiento ordinario de información, certifican retenciones en la fuente que le
practicaron a H & G CONSTRUCCIONES SAS la suma de $70.345.247.
Art. 373. Los valores retenidos se imputan en la liquidación privada. En las respectivas liquida-
ciones privadas los contribuyentes deducirán del total del impuesto sobre la renta y complementa-
rios el valor del impuesto que les haya sido retenido. La diferencia que resulte será pagada en la
proporción y dentro de los términos ordinarios señalados para el pago de la liquidación privada.
DE LAS SANCIONES:
1. Por lo contemplado en el artículo 651 del Estatuto tributario:
Se profirió Requerimiento Ordinario de Información No 2021023040000223 de fecha 12/02/2021
debidamente notificado el 15/02/2021, le fue solicitada la siguiente información al contribuyente H &
G CONSTRUCCIONES SAS, En donde se solicitó la siguiente información:
1. Relación Detallada del Patrimonio Bruto (Renglón 41) de la Declaración de Renta 2019. Debe
contener Cuenta, Concepto, Nombre del Bien, Valor, Placa, No de Matrícula según el caso.
2. Relación Detallada del pasivo (Año 2019), debe contener Nombre, NIT, Concepto y Valor.
3. Relación detallada de los ingresos (Año 2019) debe contener Nombre, NIT. Concepto y Valor por
el año gravable 2019.

Código Acto 0501
4. Relación detallada de los Costos y gastos (Renglón 51) Renta 2019. Debe contener Nombre,
Nit., Concepto y Valor.
5. Copia de los certificados de retención en la fuente que dieron origen al saldo a favor; de los años
2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019.
6. Estados financieros comparativos detallados 2016 - 2017 y 2018-2019.
7. Balance de Prueba detallado 2019.
8. Copia Licencia Software Contable….
El contribuyente H & G CONSTRUCCIONES SAS No aporta respuesta al Requerimiento Ordinario
de Información No. No 2021023040000223 de fecha 12/02/2021 debidamente notificado el
15/02/2021; por consiguiente, se le da aplicación a la sanción contemplada en el artículo 651 del
E.T. numeral 1) literal a);
Conceptos Base Sanción por no % Sanción Artículo 651 Observación
enviar Información del E.T. Literal a) 1%
1. Relación de detallada del Patrimonio 142.170.000 1421700

Bruto 2019 (Renta Renglón 41).
2. Relación de detallada del Pasivo 5.100.000 51.000

2019 (Renta Renglón 42).
265.203.000 2652030 Casilla 78 Otras Retenciones -

73.665.000 736.650
5. Copia de los certificados de retención
en la fuente que dieron origen al saldo 6.798.000 1% 67.980 Casilla 78 Otras Retenciones -
a favor; de los años 2014, 2015, 2016, Renta 2016 (folio 18)
2017, 2018, 2019
1% Casilla 96 Otras Retenciones -
1%
Renta 2018 (folio14)
1%
TOTALES 492.936.000 4.929.360
El valor de los certificados de retención en la fuente solicitados, fueron tomados de los valores re-
gistrados por el contribuyente H & G CONSTRUCCIONES SAS en las declaraciones de renta de
los años 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 y 2019.

Menos: Saldo a pagar declarado 0
Mas: saldo a Favor Declaración anterior
288 de la Ley 1819 de 2016
Total Sanción por inexactitud propuesta - Renglón 99 142.693.000
Sanción 651 E.T.: $ 4.929.000


Código Acto 0501
RENGLON 41. TOTAL, PATRIMONIO BRUTO. El contribuyente declara $ 142.170.000,

la administración determina el valor de $ 142.170.000 en la Declaración de renta año gra-
vable 2019.
RENGLON 41. PASIVOS. El contribuyente declara $5.100.000, la Administración deter-

mino el valor de $5.100.000.
RENGLON 43. TOTAL, PATRIMONIO Líquido. El contribuyente declara $ 142.170.000, la

administración determina el valor de $137.070.000.
RENGLON 74. RENTA LÍQUIDA GRAVABLE. El contribuyente declara $ 2.111.000, la ad-

ministración determina el valor de $2.111.000.
RENGLON 83. TOTAL, IMPUESTO SOBRE LAS RENTAS LÍQUIDAS GRAVABLES. El

contribuyente declara $697.000, la administración determina el valor de $697.000.
RENGLON 85. IMPUESTO NETO DE RENTA. El contribuyente declara $ 697.000, la ad-

ministración determina el valor de $697.000.
RENGLON 88. TOTAL, IMPUESTO A CARGO. El contribuyente declara $697.000, la ad-

ministración determina $697.000.
RENGLON 91. ANTICIPO RENTA LIQUIDADO AÑO GRAVABLE ANTERIOR. El contri-

buyente declara $143.746.000, la administración determina $- 0- en la Declaración de renta
año gravable 2019.
RENGLON 100. SALDO A PAGAR POR IMPUESTO. El contribuyente declara $-0-, la ad-
ministración determina $1.220.000.
RENGLON 101. SANCIONES. El contribuyente declara $ 356.000, la administración deter-

mino $ 147.978.000, Sanción por no enviar información Art. 651 del E.T. y sanción de ine-
xactitud por los mayores valores en impuesto y los menores saldos a favor determinados
por la administración en la Declaración de renta año gravable 2019.
RENGLON 102. TOTAL, SALDO A PAGAR. El contribuyente declara $ -0-, la administra-

ción determina el valor de $149.198.000.
RENGLON 103. TOTAL, SALDO A FAVOR. El contribuyente declara $142.170.000, la ad-

ministración determino $- 0-, en la Declaración de renta año gravable 2019.

Código Acto 0501
DETERMINACIÓN DE SANCIONES
De la información y pruebas recopiladas en el transcurso de la presente investigación y que se en-

cuentran dentro del presente expediente, este Despacho considera pertinente y conducente la apli-
cación de la sanción por inexactitud y por no enviar información de que tratan los artículos 647, 648
y 651 del Estatuto Tributario, sin perjuicio de las sanciones penales correspondientes:
Artículo 647. Sanción por Inexactitud. * -Modificado- Constituye inexactitud sancionable en las
declaraciones tributarias, siempre que se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor
saldo a favor para el contribuyente, agente retenedor o responsable, las siguientes conductas:
1. La omisión de ingresos o impuestos generados por las operaciones gravadas, de
bienes, activos o actuaciones susceptibles de gravamen.
2. No incluir en la declaración de retención la totalidad de retenciones que han debido efectuarse o
el efectuarlas y no declararlas, o efectuarlas por un valor inferior.
3.La inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables,
retenciones o anticipos, inexistentes o inexactos.
4. La utilización en las declaraciones tributarias o en los informes suministrados a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, de datos o factores falsos, desfigurados, alterados, simulados o
modificados artificialmente, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor
saldo a favor para el contribuyente, agente retenedor o responsable.
5. Las compras o gastos efectuados a quienes la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
hubiere declarado como proveedores ficticios o insolventes.
6.Para efectos de la declaración de ingresos y patrimonio, constituye inexactitud las causales enun-
ciadas en los incisos anteriores, aunque no exista impuesto a pagar.
PARÁGRAFO 1. Además del rechazo de los costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasi-
vos, impuestos descontables, retenciones o anticipos que fueren inexistentes o inexactos, y demás
conceptos que carezcan de sustancia económica y soporte en la contabilidad, o que no sean plena-
mente aprobados de conformidad con las normas vigentes, las inexactitudes de que trata el presen-
te artículo se sancionarán de conformidad con lo señalado en el artículo 648 de este Estatuto.
PARÁGRAFO 2. No se configura inexactitud cuando el menor valor a pagar o el mayor saldo a fa-
vor que resulte en las declaraciones tributarias se derive de una interpretación razonable en la
apreciación o interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados
sean completos y verdaderos.
Art. 648. La sanción por inexactitud procede sin perjuicio de las sanciones
penales. * -Modificación- La sanción por inexactitud será equivalente al ciento por ciento (100%) de
la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado en la liquidación ofi-
cial y el declarado por el contribuyente, agente retenedor o responsable, o al quince por ciento
(15%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y Patrimonio.
Esta sanción no se aplicará sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impues-
to declarado por el contribuyente.
En los siguientes casos, la cuantía de la sanción de que trata este artículo será:
1. Del doscientos por ciento (200%) del mayor valor del impuesto a cargo determinado cuando se
omitan activos o incluyan pasivos inexistentes.
2. Del ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia de que trata el inciso 1° de este artículo
cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en el numeral 5° del artículo 647

Código Acto 0501
del Estatuto Tributario o de la comisión de un abuso en materia tributaria, de acuerdo con lo señala-
do en el artículo 869 del Estatuto Tributario.
3. Del veinte por ciento (20%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones
de ingresos y patrimonio, cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en el nu-
meral 5° del artículo 647 del Estatuto Tributario o de la comisión de un abuso en materia tributaria,
de acuerdo con lo señalado en el artículo 869 del Estatuto Tributario.
4. Del cincuenta por ciento (50%) de la diferencia entre el saldo a pagar determinado por la Admi-
nistración Tributaria y el declarado por el contribuyente, en el caso de las declaraciones de monotri-
buto.
PARÁGRAFO 1°. La sanción por inexactitud prevista en el inciso 1° del presente artículo se reduci-
rá en todos los casos siempre que se cumplan los supuestos y condiciones de que tratan los artícu-
los 709 y 713 de este Estatuto.
PARÁGRAFO 2°. La sanción por inexactitud a que se refiere el numeral 1 de este artículo será apli-
cable a partir del periodo gravable 2018...
"Artículo 651. Sanción por no enviar información. (Nuevo texto Ley 2277 de 2022) Las perso-
nas y entidades obligadas a suministrar información tributaria así como aquellas a quienes se les
haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren, que no la suministren dentro del
plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, in-
currirán.en la siguiente sanción.·
1. Una multa que no supere siete mil quinientas (7.500) UVT, la cual será fijada teniendo en cuenta
los siguientes criterios:
a) El uno por ciento (1%) de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigi-
da;
b) El cero coma siete por ciento (0,7%) de las sumas respecto de las cuales se suministró en forma
errónea;
c) El cero coma cinco por ciento (0,5%) de las sumas respecto de las cuales se suministró de forma
extemporánea;
d) Cuando no sea posible establecer la base para tasar la sanción o la información no tuviere cuan-
tía, la sanción será de cero comas cinco (0,5) UVT por cada dato no suministrado o incorrecto la
cual no podrá exceder siete mil quinientas (7.500) UVT.
2. El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos
descontables y retenciones, según el caso, cuando la información requerida se refiera a estos con-
ceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposición de la
Administración Tributaria.
Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente, previamente se dará traslado

de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendrá un término de un (1) mes para respon-
der.
La sanción, a que se refiere el presente artículo se reducirá al cincuenta por ciento (50%) de la su-
ma determinada según lo previsto en el numeral 1), si la omisión
essubsanada antes de que se notifique la imposición de la sanción; o al setenta por
ciento (70%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la
fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deberá presentar ante
la oficina que está conociendo de la investigación, un memorial de aceptación de la sanción reduci-
da en el cual se acredite que la omisión fue subsanada, así como el pago o acuerdo de pago de la
misma.

Código Acto 0501
En todo caso, si el contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la notificación de la liquida -
ción de revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que trata el numeral 2). Una vez notificada
la liquidación solo serán aceptados los factores citados en el numeral 2) que sean probados plena-
mente.
PARÁGRAFO 1. El obligado a informar podrá subsanar de manera voluntaria las faltas de que trata
el presente artículo, antes de que la Administración Tributaria profiera pliego de cargos, en cuyo ca-
so deberá liquidar y pagar la sanción correspondiente de que trata el numeral 1) del presente ar-
tículo reducida al diez por ciento (10%).
Las correcciones que se realicen a la información tributaria antes del vencimiento del plazo para su
presentación no serán objeto de sanción.
PARÁGRAFO 2. Cuando un dato omiso o inexacto se reporte en diferentes formatos o este com -
prendido en otro reporte para el cálculo de la sanción de que trata este artículo, se sancionará la
omisión o el error tomando el dato de mayor cuantía…
Si con ocasión de la respuesta al Requerimiento Especial, el contribuyente acepta total o parcial-

mente los hechos planteados, la sanción por inexactitud se reducirá a la cuarta parte de la plantea-
da por la Administración Tributaria en relación con los hechos aceptados. Para tal efecto, deberá
corregir su liquidación privada incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción por inexacti-
tud reducida, adjuntando a la respuesta al Requerimiento Especial, copia o fotocopia de la respecti-
va corrección y prueba del pago o acuerdo de pago, de los impuestos, retenciones y sanciones, in-
cluida la de inexactitud reducida, (Artículo 709 del Estatuto Tributario).
2. Por numeral 1) del artículo 648 del Estatuto tributario:

Valor Activo Omitido: 44.460.000
Impuesto genera el activo omitido 33% * 14,671,800
Base de Sanción Inexactitud Art. 648 del E.T. 14,671,800
Sanción por inexactitud a un 200% Activo Omitido artículo 648 del estatuto 29,343,600
tributario:

Menos: Impuesto por Activo Omitido * 14.672.000
Mas: saldo a Favor Declaración anterior
288 de la Ley 1819 de 2016
Total Sanción por inexactitud propuesta - Renglón 99 142.693.000
Sanción 651 E.T.: $ 4.929.000

Sanción Art. 648 Numeral 1) literal a) E.T. Activo Omitido: $ 29.344.000

Código Acto 0501
Los anteriores artículos guardan relación con lo que establecido en el Procedimiento
Tributario de conformidad con los siguientes artículos del Estatuto Tributario:
Artículo 742. Las decisiones de la Administración deben fundarse en los hechos

probados. La determinación de tributos y la imposición de sanciones deben fundarse
en los hechos que aparezcan demostrados en el respectivo expediente, por los medios
de prueba señalados en las leyes tributarias o en el Código de Procedimiento Civil, en
cuanto éstos sean compatibles con aquellos.
Artículo 743. Idoneidad de los medios de prueba. La idoneidad de los medios de

prueba depende, en primer término, de las exigencias que para establecer
determinados hechos preceptúen las leyes tributarias o las leyes que regulan el hecho
por demostrarse y a falta de unas y otras, de su mayor o menor conexión con el hecho
que trata de probarse y del valor de convencimiento que pueda atribuírseles de
acuerdo con las reglas de la sana crítica.
Artículo 744. Oportunidad para allegar pruebas al expediente. Para estimar el mérito de las prue-
bas, éstas deben obrar en el expediente, por alguna de las siguientes circunstancias:
1. Formar parte de la declaración;
2. Haber sido allegadas en desarrollo de la facultad de fiscalización e investigación, o
en cumplimiento del deber de información conforme a las normas legales.
3. Haberse acompañado o solicitado en la respuesta al requerimiento especial o a su
ampliación;
4. Haberse acompañado al memorial de recurso o pedido en éste; y
5. Haberse practicado de oficio.
6. <Numeral adicionado por el artículo 51 de la Ley 6 de 1992> Haber sido obtenidas y
allegadas en desarrollo de un convenio internacional de intercambio de información
para fines de control tributario.
7. <Numeral adicionado por el artículo 51 de la Ley 6 de 1992> Haber sido enviadas
por Gobierno o entidad extranjera a solicitud de la administración colombiana o de
oficio.
8. <Numeral adicionado por el artículo 44 de la Ley 633 de 2000> Haber sido
obtenidas y allegadas en cumplimiento de acuerdos interinstitucionales recíprocos de
intercambio de información, para fines de control fiscal con entidades del orden
nacional "o con agencias de gobiernos extranjeros".
9. <Numeral adicionado por el artículo 44 de la Ley 633 de 2000> Haber sido
practicadas por autoridades extranjeras a solicitud de la Administración Tributaria, o
haber sido practicadas directamente por funcionarios de la Administración Tributaria
debidamente comisionados de acuerdo a la Ley.
*NOTA: La Corte Constitucional, en sentencia C-622 del 29 de junio del 2004, expediente D-5043,
M.P. Marco Gerardo Monroy Cabra, declaró la inexequibilidad de la expresión o con agencias de
gobiernos extranjeros, contenida en el numeral 8º del artículo 744 del estatuto tributario, relaciona-
do con una de las circunstancias para allegar pruebas al expediente.
Artículo 750. Las informaciones suministradas por terceros son prueba testimonial. Los he-
chos consignados en las declaraciones tributarias de terceros, en informaciones rendidas bajo jura-
mento ante las oficinas de impuestos, o en escritos dirigidos a éstas, o en respuestas

Código Acto 0501
de éstos a requerimientos administrativos, relacionados con obligaciones tributarias del contribu-
yente, se tendrán como testimonio, sujeto a los principios de publicidad y contradicción de la prue-
ba.
Artículo 772. La Contabilidad como medio de prueba. Los libros de contabilidad del contribuyente
constituyen prueba a su favor, siempre que se lleven en debida forma.
Artículo 773. Forma y requisitos para llevar la contabilidad. Para efectos fiscales, la contabilidad de
los comerciantes deberá sujetarse al título IV del libro I, del *Código de Comercio y:
1. Mostrar fielmente el movimiento diario de ventas y compras. Las operaciones correspondientes

podrán expresarse globalmente, siempre que se especifiquen de
modo preciso los comprobantes externos que respalden los valores anotados.
2. Cumplir los requisitos señalados por el gobierno mediante reglamentos, en forma
que, sin tener que emplear libros incompatibles con las características del negocio,
haga posible, sin embargo, ejercer un control efectivo y reflejar, en uno o más libros, la
situación económica y financiera de la empresa.
ARTÍCULO 774. Requisitos para que la contabilidad constituya prueba. Tanto

para los obligados legalmente a llevar libros de contabilidad, como para quienes no
estando legalmente obligados lleven libros de contabilidad, éstos serán prueba
suficiente, siempre que reúnan los siguientes requisitos:
1. Estar registrados en la Cámara de Comercio o en la Administración de Impuestos

Nacionales, según el caso;
2. Estar respaldados por comprobantes internos y externos
3. Reflejar completamente la situación de la entidad o persona natural;
4. No haber sido desvirtuados por medios probatorios directos o indirectos que no
estén prohibidos por la ley;
5. No encontrarse en las circunstancias del artículo 74 del Código de Comercio.
SANCION A ADMINISTRADORES Y REPRESENTANTES LEGALES
El día 18/04/2023 consultando los aplicativos de la DIAN (Muisca) en firmas documentos nos mues-
tra que la Declaración No 1115603882763, la cual fue presentada virtualmente el día 11/06/2020, fi-
gura como Valida / Activa en obligación financiera, se encuentra firmada por el señor ROMERO
GONZALEZ JEAN CARLOS identificado con Cédula de ciudadanía N° 1.102.872.298, en calidad de
Representante Legal Suplente de H&G CONSTRUCCIONES SAS con NIT. 900.117.254-2. (folio
10)
Artículo 658-1. Sanción a administradores y representantes legales. * -Articulo

Adicionado- Cuando en la contabilidad o en las declaraciones tributarias de los
contribuyentes se encuentren irregularidades sancionables relativas a omisión de ingresos grava-
dos, doble contabilidad e inclusión de costos o deducciones inexistentes y pérdidas improcedentes,
que sean ordenados y/o aprobados por los representantes que deben cumplir deberes formales de
que trata el artículo 572 de este Estatuto, serán sancionados con una multa equivalente al veinte
por ciento (20%) de la sanción impuesta al contribuyente, sin exceder de 4.100 UVT, la cual no po-
drá ser sufragada por su representada.
*2* -Modificado- INCISO 2. La sanción prevista en el inciso anterior será anual y se


Código Acto 0501
impondrá igualmente al revisor fiscal que haya conocido de las irregularidades sancionables objeto
de investigación, sin haber expresado la salvedad correspondiente.
Esta sanción se propondrá, determinará y discutirá dentro del mismo proceso de imposición de san-
ción o de determinación oficial que se adelante contra la sociedad infractora. Para estos efectos las
dependencias competentes para adelantar la actuación frente al contribuyente serán igualmente
competentes para decidir frente al representante legal o revisor fiscal implicado.
SANCIÒN A CONTADORES
El día 18/04/2023 consultando los aplicativos de la DIAN (Muisca) en firmas documentos nos mues-
tra que la Declaración No 1115603882763, la cual fue presentada virtualmente el día 11/06/2020, fi-
gura como Valida / Activa en obligación financiera, se encuentra firmada por la señora AGAMEZ
JULIO CLAUDIA PATRICIA identificada con Cédula de ciudadanía No 64.572.881, en calidad de
Revisor Fiscal de H&G CONSTRUCCIONES SAS con NIT. 900.117.254-2. (folio 10)
Art. 659. Sanción por violar las normas que rigen la profesión. Los Contadores Públicos, Audi-
tores o Revisores Fiscales que lleven o aconsejen llevar contabilidades, elaboren estados financie-
ros o expidan certificaciones que no reflejen la realidad económica de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, que no coincidan con los asientos registrados en los libros, o
emitan dictámenes u opiniones sin sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas,
que sirvan de base para la elaboración de declaraciones tributarias, o para soportar actuaciones
ante la Administración Tributaria, incurrirán en los términos de la Ley 43 de 1990, en las sanciones
de multa, suspensión o cancelación de su inscripción profesional de acuerdo con la gravedad de la
falta.
En iguales sanciones incurrirán si no suministran a la Administración Tributaria oportunamente las

informaciones o pruebas que les sean solicitadas.
Las sanciones previstas en este artículo, serán impuestas por la Junta Central de Contadores. El
Director de Impuestos Nacionales o su delegado quien deberá ser contador público hará parte de la
misma en adición a los actuales miembros.
Art. 660. Suspensión de la facultad de firmar declaraciones tributarias y

certificar pruebas con destino a la administración tributaria. Cuando en la providencia que
agote la vía gubernativa, se determine un mayor valor a pagar por impuesto o un menor saldo a fa-
vor, en una cuantía superior a (590 UVT) originado en la inexactitud de datos contables consigna-
dos en la declaración tributaria, se suspenderá la facultad al contador, auditor o revisor fiscal, que
haya firmado la declaración, certificados o pruebas, según el caso, para firmar declaraciones tribu-
tarias y certificar los estados financieros y demás pruebas con destino a la
Administración Tributaria, hasta por un año la primera vez; hasta por dos años la segunda vez y de-
finitivamente en la tercera oportunidad.
Esta sanción será impuesta mediante resolución por el Administrador de Impuestos respectivo y
contra la misma procederá recurso de apelación ante el Subdirector General de Impuestos, el cual
deberá ser interpuesto dentro de los cinco días siguientes a la notificación de la sanción.
Todo lo anterior sin perjuicio de la aplicación de las sanciones disciplinarias a que haya lugar por
parte de la Junta Central de Contadores. Para poder aplicar la sanción prevista en este artículo de-
berá cumplirse el procedimiento contemplado en el artículo siguiente.
REDUCCIÓN DE LA SANCIÓN

Código Acto 0501
Si con ocasión de la respuesta al Requerimiento Especial, el contribuyente acepta total o parcial-

mente los hechos planteados, la sanción por inexactitud se reducirá a la cuarta parte de la plantea-
da por la Administración Tributaria en relación con los hechos aceptados. Para tal efecto, deberá
corregir su liquidación privada incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción por inexacti-
tud reducida, adjuntando a la respuesta al Requerimiento Especial, copia o fotocopia de la respecti-
va corrección y prueba del pago o acuerdo de pago, de los impuestos, retenciones y sanciones, in-
cluida la de inexactitud reducida, (Artículo 709 del Estatuto Tributario).
En el mismo sentido, es de tener presente lo previsto en el artículo 640 del E.T.
ARTÍCULO 640. APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE LESIVIDAD,

PROPORCIONALIDAD, GRADUALIDAD Y FAVORABILIDAD EN EL RÉGIMEN
SANCIONATORIO. * -Modificado- Para la aplicación del régimen sancionatorio
establecido en el presente Estatuto se deberá atender a lo dispuesto en el presente
artículo. Cuando la sanción deba ser liquidada por el contribuyente, agente retenedor,
responsable o declarante:
1. La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, en tanto concu-
rran las siguientes condiciones:
a) Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta sancionable
no se hubiere cometido la misma; y
b) Siempre que la Administración Tributaria no haya proferido pliego de cargos, requerimiento es-
pecial o emplazamiento previo por no declarar, según el caso.
2. La sanción se reducirá al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, en tanto
concurran las siguientes condiciones:
a) Que dentro del año (1) año anterior a la fecha de la comisión de la conducta sancionable no se
hubiere cometido la misma; y
b) Siempre que la Administración Tributaria no haya proferido pliego de cargos, requerimiento es-
pecial o emplazamiento previo por no declarar, según el caso.
Cuando la sanción sea propuesta o determinada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacio-
nales:
3. La sanción se reducirá al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, en tanto concu-
rran las siguientes condiciones:
a) Que dentro de los cuatro (4) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta sanciona-
ble no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante acto administrativo en
firme; y
b) Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo establecido en el
tipo sancionatorio correspondiente.
4. La sanción se reducirá al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, en tanto
concurran las siguientes condiciones:
a) Que dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha de la comisión de la conducta sancionable
no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante acto administrativo en fir-
me; y
b) Que la sanción sea aceptada y la infracción subsanada de conformidad con lo establecido en el
tipo sancionatorio correspondiente.
PARÁGRAFO 1. Habrá lesividad siempre que el contribuyente incumpla con sus obligaciones tribu-
tarias. El funcionario competente deberá motivarla en el acto respectivo.
PARÁGRAFO 2. Habrá reincidencia siempre que el sancionado, por acto administrativo en firme,
cometiere una nueva infracción del mismo tipo dentro de los dos (2) años siguientes al día en el

Código Acto 0501
que cobre firmeza el acto por medio del cual se impuso la sanción, con excepción de la señalada
en el artículo 652 de este Estatuto y aquellas que deban ser liquidadas por el contribuyente, res-
ponsable, agente
retenedor o declarante.
El monto de la sanción se aumentará en un ciento por ciento (100%) si la persona o entidad es

reincidente.
PARÁGRAFO 3. Para las sanciones previstas en los artículos 640-1, numerales 1°, 2°, Y 3°del inci-
so tercero del artículo 648, 652-1, numerales 1°, 2° y 3° del 657, 658-1, 658-2, numeral 40 del 658-
3, 669, inciso 6° del 670, 671, 672 Y 673 no aplicará la proporcionalidad ni la gradualidad contem-
pladas en el presente artículo.
PARÁGRAFO 4. Lo dispuesto en este artículo tampoco será aplicable en la liquidación de los inte-
reses moratorios ni en la determinación de las sanciones previstas en los artículos 674, 675, 676 y
676-1 del Estatuto Tributario.
PARÁGRAFO 5. El principio de favorabilidad aplicará para el régimen sancionatorio tributario, aun

cuando la ley permisiva o favorable sea posterior.
El contribuyente H & G CONSTRUCCIONES S.A.S con NIT 900.117.254-2 vino seleccionada en

el Programa Postrevoluciones código PD (Folio8) declaración Impuesto sobre la Renta año
gravable 2019, consultado el Registro Único Tributario -RUT-, formulario 14691465026 de fecha
11/11/2020, figura como Representante Legal Principal NICOLAS ELIAS PETRO BARRAZA
JESUS con C.C. 1.065.009.503 y Domicilio: CL 24C 54 A 15 Ciudad/Municipio Sincelejo-
Sucre, Dirección Seccional Impuestos y Aduanas de Sincelejo 23(2 a 4), Registro Cámara de
Comercio de Sincelejo con Matricula 48550 de fecha noviembre 02 de 2006 con Domicilio
Principal: CL 24C No 54A 15 Sincelejo-Sucre(Folios 5 a 6).
La División de Fiscalización y Liquidación Tributaria Aduanera Cambiaria de la Dirección de

Impuestos y Aduanas de Sincelejo, profiere Auto de Apertura número 202081690100015429 de
fecha 25/11/2020 para adelantar investigación por Determinación del Impuesto, Gravámenes y
Liquidaciones Oficiales año 2019. (Folio 8)

Impuestos y Aduanas de Sincelejo, profirió Requerimiento Ordinario número 2021023040000223
de fecha 12/02/2021 a H & G CONSTRUCCIONES S.A.S, NIT 900.117.254-2 notificado con
fecha 15/02/2021 al Domicilio: CL 24C 54 A 15 Sincelejo-Sucre, el cual no respondió. (Folios
4546 y 47 a 50)

Impuestos y Aduanas de Sincelejo, profiere Auto de verificación o Cruce número
2023023010000117 de fecha 2023/02/27 notificado por correo electrónico con fecha 28/02/2023,
el cual fue devuelto por correo. (Folios 55 a 62)
La División de Fiscalización y Liquidación Tributaria Aduanera Cambiaria de la Dirección de Im-

puestos y Aduanas de Sincelejo, profiere Requerimiento Especial número 2023023040000498 de
fecha 7/06/2023 notificado por correo electrónico con fecha 7/06/2023, al señor NICOLAS ELIASS
PETRO BARRAZA identificado con Cedula de Ciudadanía No 1.065.009.503 en su calidad de Re-
presentante Legal Principal de H & G CONSTRUCCIONES S.A.S con NIT 900.117.254-2, a la di-
rección de correo electrónico registrado en el RUT infocolombia@ hygconstrucciones.com de con-
formidad con lo establecido en los artículos 563, 564 y 566-1 del Estatuto Tributario, y los

Código Acto 0501
artículos 4° y 6° de la Resolución 000038 de 30 de abril de 2020 del Director General de la
UAE DIAN. El cual fue Rebotado por el servidor devuelto por correo, se notifica por la WEB
con fecha 13/06/2023 (Folios 367 a 369)
El Contribuyente H & G CONSTRUCCIONES S.A.S, NIT 900.117.254-2 responde el

Requerimiento Especial número 202302304000498 de fecha 09/06/2023 notificado por correo
electrónico con fecha 13/06/2023 con Oficio de fecha 5/09/ 2023 radicado 023E2023011025 de
fecha 5/09/2023 y radicado 023E2023010897 de fecha 1/09/2023.
Revisando los documentos aportados a la investigación, se encontró Certificado de existencia y

Representación Legal- Cámara de Comercio de Sincelejo, en el certificado Representantes
Principales: “Por Acta No 21 del 18 de diciembre de 2019 de la Asamblea General de Accionistas
registrado en esta Cámara de Comercio bajo el número 28182 del libro IX del registro mercantil el
31 de diciembre de 2019, fueron nombrados Cargo Representante Legal Principal PETRO
BARRAZA NICOLAS con C.C 1.065.009.503, igualmente por “Por Acta No 21 del 18 de
diciembre de 2019 de la Asamblea General de Accionistas registrado en esta Cámara de
Comercio bajo el número 28182 del libro IX del registro mercantil el 31 de diciembre de 2019,
fueron nombrados Cargo Representante Legal Suplente ROMERO GONZALEZ JEANS CARLOS
con C.C 1.102.872.298. (Folios 390 a 392)
Se realiza consulta aplicativo Muisca RUT, el día 19 de febrero de 2024 se encontró actualización
del RUT con formulario número 14964639144 de fecha 27/11/2023 con Razón Social H & G
CONSTRUCCIONES S.A.S, NIT 900.1117.254-2, Dirección: CL 4 6 4A MATEO GOMEZ
Ciudad/Municipio Cerete-Córdoba, Dirección Seccional Montería (12).
Por lo anterior, se hace aclaración al Contribuyente H & G CONSTRUCCIONES S.A.S, NIT

900.117.254-2, que con relación a la competencia funcional y territorial para proferir el acto
Liquidación Oficial de Revisión, la investigación tributaria al contribuyente H & G
CONSTRUCCIONES S.A.S, NIT 900.117.254-2, se inició con Auto de Apertura número
202081690100015429 de fecha 25/11/2020 Impuesto Sobre la Renta y Complementario año
2019 para adelantar investigación por Determinación del Impuesto, Gravámenes y Liquidaciones
Oficiales año 2019. (Folio 8) en el Domicilio: CL 24C 54 A 15 Ciudad/Municipio Sincelejo-Sucre.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales-DIAN, emite Resolución número 1286 de

fecha 2022/12/15 que modifica el parágrafo 2 y el parágrafo 3 al numeral 1.1. del artículo 1
de la Resolución 000064 del 9 de agosto de 2021” Por la cual se determina la competencia
funcional y territorial de las Direcciones de la Unidad Administrativa Especial Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales”. La Resolución 1286 de fecha 202/12/17 establece en el
artículo 3. Adiciónese el parágrafo tercero al numeral 1.1. del artículo 1 de la Resolución 000064
del 9 de agosto de 2021, el cual quedará así:
“PARAGRAFO 3. Sin perjuicio de lo previsto en el parágrafo 2 del presente artículo, los procesos
de investigación, determinación, discusión y sanción que se encuentren en curso cuando se
presente un cambio de domicilio, o de calificación o exclusión como Grande Contribuyente, se
culminarán en la Dirección Operativa e en la Dirección Seccional en la cual se profirió el Auto de
Apertura de la investigación.
Igualmente, los procesos de investigación, determinación, Discusión y sanción que se encuentren

en curso a la fecha de entrada en vigor de la presente resolución se culminarán en la Dirección
Operativa o en la Dirección Seccional en la cual se profirió el Auto de Apertura de la
investigación”

Código Acto 0501
Así las cosas, la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas Nacionales de Sincelejo, tiene la
competencia funcional y territorial, para proferir el presente Acto, Liquidación Oficial de Revisión.
DIRECCIÓN PARA NOTIFICACIONES
NOTIFICAR electrónicamente al señor NICOLAS ELIAS PETRO BARRAZA identificado

con cedula de ciudadanía No 1.065.009.503, en su calidad de representante legal de H &
G CONSTRUCCIONES S.A.S. con NIT. 900.117.254-2 a la dirección de Correo Electrónico regis-
trada en el RUT: lacho0310@gmail.com, de conformidad con lo establecido en los artículos 563,
564, 565 y 566-1 del Estatuto Tributario, y los artículos 4° y 6° de la Resolución 000038 de 30 de
abril de 2020 del Director General de la UAE DIAN.
En su defecto, y de conformidad con los incisos 5° y 6° del artículo 566-1 del Estatuto Tributario, NO-
TIFICAR conforme lo previsto en los artículos 565 (por correo) y 568 (por aviso) del Estatuto Tributa-
rio al señor NICOLAS ELIAS PETRO BARRAZA, identificado con Cedula de Ciudadanía No
1.065.009.503, en su calidad de representante legal principal de H & G CONSTRUCCIONES
S.A.ST. 900.117.254-2, a la Dirección de correo físico registrada en el RUT, CL 4 64 A MATEO GO-
MEZ en la Ciudad / Municipio de Cerete, del Departamento de Córdoba.
RECURSOS
Conta la presente Liquidación Oficial de Revisión, se podrá interponer el Recurso de

reconsideración, dentro del plazo de dos (2) meses contados a partir del día de
notificación de la Liquidación Oficial, el contribuyente deberá formular por escrito sus
objeciones, presentar pruebas, subsanar las omisiones que permita la ley, solicitar a la
Dirección Seccional de Impuestos de Sincelejo, se alleguen al proceso documentos que
reposan en sus archivos, así como la práctica de inspección tributaria, siempre y cuando
tales solicitudes sean conducentes, (artículo 707 del Estatuto Tributario).
Si con ocasión a la interposición del recurso, la sociedad acepta total o parcialmente los
hechos planteados, la sanción por inexactitud se reducirá a la mitad de la parte planteada
por la Administración en relación con los hechos aceptados sin perjuicio de lo previsto en
el artículo 640 del Estatuto Tributario.
Para tal efecto, deberá corregir su liquidación privada incluyendo los mayores valores
aceptados y la sanción por inexactitud reducida, adjuntando al recurso, copia o fotocopia
de la respectiva corrección y prueba del pago o acuerdo de pago, de los impuestos,
retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida, (Artículo 713 del Estatuto
Tributario).
Si durante el proceso de determinación y discusión del tributo, el contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, señala expresamente una dirección para
que se le notifiquen los actos correspondientes, la administración deberá hacerlo a dicha
dirección (Art. 563 y 564 del Estatuto Tributario).
Igualmente, deberá informar sobre la existencia de la última declaración de corrección

presentada con posterioridad a la declaración en que se haya basado el respectivo
proceso de determinación oficial del impuesto, cuando tal corrección no haya sido tenida
en cuenta dentro del mismo, para que el funcionario que conozca del expediente la

Código Acto 0501
incorpore al proceso, (artículo 692 del Estatuto Tributario).
El recurso de reconsideración interpuesto a la liquidación oficial de revisión, deberá

dirigirlo al Despacho de la Dirección Seccional de Impuestos y Aduanas de Sincelejo Art.
721 del Estatuto Tributario y presentarlo en el Grupo de Correspondencia ubicada en la
Dirección: Calle 23 No. 18-77 de la ciudad de Sincelejo - Sucre, acreditando la
personería con que actúa, según lo establecido en el artículo 555 del Estatuto Tributario.
Los cuales comenzaran a correr transcurrido cinco (5) días a partir de la entrega del
correo electrónico o a partir del día siguiente hábil a la notificación efectuada por otros
medios, conforme lo establecido en el artículo 566-1 del Estatuto Tributario
Remítase copia de la presente actuación administrativa, una vez ejecutoriada, a la
División de Gestión de Cobranzas y a la División de Gestión de Recaudo de la Dirección
Seccional de Impuesto y Aduanas de Sincelejo, para lo de su competencia.
OSCAR ORLANDO ORTIZ PAINETA

C.C 92.503.260
Cargo: GESTOR II
Dependencia: División de Fiscalización y Liquidación TAC
Lugar Administrativo: Impuestos y Aduanas de Sincelejo
Proyecto: FREDDY RAFAEL ALVAREZ SIERRA

Cargo: GESTOR III
Reviso: GALVAN BRAVO GABRIEL ANTONIO DE JESUS

Cargo: GESTOR II

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Continuación Liquidación Oficial No. de fecha 2024/02/28

FECHA DEL EXPEDIENTE: 25 de noviembre de 2020

INVESTIGADO: H & G CONSTRUCCIONES, S.A.S

DIRECCIÓN: CL 4 6 4 A MATEO GOMEZ

CIUDAD / MUNICIPIO: CERETE

El suscrito jefe de la división Fiscalización y Liquidación Tributaria, Aduanera y Cambiaria (A), de

ARTÍCULO 705. TÉRMINO PARA NOTIFICAR EL REQUERIMIENTO.

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ARTÍCULO 710. TERMINO PARA NOTIFICAR LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN.

ARTÍCULO 714. TÉRMINO GENERAL DE FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS. <Artículo

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Mediante Requerimiento Especial 2023023040000498 de fecha 07/06/2023 a nombre del

1. Auto de apertura No 202081690100015429 de fecha 25/11/2020 con formulario No

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RESPUESTA AL REQUERIMIENTO ESPECIAL

El contribuyente H & g CONSTRUCCIONES S.A.S con NIT 900.117.254-2, inicialmente envió

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FUNDAMENTOS DE HECHO Y DE DERECHO

La División de Fiscalización y Liquidación Tributaria Aduanera y Cambiaria (TAC) , de la Dirección

PERSONA QUIEN REPORTA

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**-Adicionado- PARÁGRAFO 2. En caso de que se verifique que el contribuyente no incluyó la to-

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1001 5007 Compra de 800141667 BATALLON DE 4.202.586 4.202.586

1001 5007 Compra de 890300279 BANCO DE 6.500.000 6.500.000

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FACT. CONCEPTO BASE DE RETENCIÓN FOLIO OBSERVACIÓN

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2016 N/A Reverso 175 No le practicaron re-

FONDO ROTATORIO DE LA POLICIA NACIONAL

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1. Relación de detallada del Patrimonio 142.170.000 1421700

2. Relación de detallada del Pasivo 5.100.000 51.000

265.203.000 2652030 Casilla 78 Otras Retenciones -

3. Sanción de inexactitud artículo 648 del Estatuto Tributario:

Sanción 651 E.T.: $ 4.929.000

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DE LA RESPUESTA AL REQUERIMIENTO ESPECIAL Y CONSIDERACIONES DEL

Sincelejo, septiembre 05 de 2023

OSCAR ORLANDO ORTIZ PIANETA

REFERENCIA: Requerimiento especial No 2023023040000498 de junio 09 de 2023.

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Sincelejo, septiembre 05 de 2023

REFERENCIA: Requerimiento especial No 2023023040000498 de junio 09 de 2023.

2. DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE.

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D. Se envían copias de la inmensa mayoría de los contratos efectuados, desarrollados y terminados

 Existencia y Representación legal actualizada H&G Construcciones S.A.S.

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CONSIDERACIONES DEL DESPACHO

Analizado el contenido del Requerimiento Especial, pruebas, fundamento de hechos y

“1. DE LOS ACTIVOS.

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2 -Modificado- INCISO 2. La sanción prevista en el inciso anterior será anual y se