Aplicación de Las Naga

APLICACIÓN DE LAS NAGA
YULIETH FULCEDA SALAS MENDEZ

ANA MARIA VARGAS VILLEGAS
PRESENTADO
RAMIRO GAMBOA SUAREZ
UNIVERSIDAD ANTONIO NARIÑO

PROGRAMA DE CONTADURIA PUBLICA
NEIVA HUILA
2019
APLICACIÓN DE LAS NAGA
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios

fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS
En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10)
diez mandamientos para el auditor y son:
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecución del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparación del Informe
7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10.Opinión del Auditor

DEFINICIÓN DE LAS NORMAS
Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se
relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona
humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como
Auditor. La mayoría de este grupo de normas es contemplado también en los
Códigos de Ética de otras profesiones. Las Normas detalladas anteriormente, se
definen de la forma siguiente:
Entrenamiento Y Capacidad Profesional
"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y
pericia como Auditor". Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser Contador
Público para ejercer la función de Auditor, sino que además se requiere tener
entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor. Es decir, además de los
conocimientos técnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la
aplicación práctica en el campo con una buena dirección y supervisión.
Independencia
"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener
independencia de criterio". La independencia puede concebirse como la libertad
profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones
(políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e
intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuación
profesional.
Cuidado O Esmero Profesional
"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la

preparación del dictamen". El cuidado profesional, es aplicable para todas las
profesiones, ya que cualquier servicio que se proporcione al público debe hacerse
con toda la diligencia del caso, lo contrario es la negligencia, que es sancionable.
Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor cuando actúa
negligentemente.
El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y

elaboración del informe, sino en todas las fases del proceso de la auditoría, es decir,
también en el planeamiento o planeamiento estratégico cuidando la materialidad y
riesgo.
Normas De Ejecución Del Trabajo
Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor durante
el desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo
y elaboración del informe). Tal vez el propósito principal de este grupo de normas
se orienta a que el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo
para apoyar su opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros, para lo
cual, se requiere previamente una adecuado planeamiento estratégico y evaluación
de los controles internos. En la actualidad el nuevo dictamen pone énfasis de estos
aspectos en el párrafo del alcance.
Planeamiento Y Supervisión
"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del
auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado". Por la gran importancia que
se le ha dado al planeamiento en los últimos años a nivel nacional e internacional,
hoy se concibe al planeamiento estratégico como todo un proceso de trabajo al que
se pone mucho énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no
deberá iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando
conocimiento y analizando las características del negocio, la organización,
financiamiento, sistemas de producción, funciones de las áreas básicas y problemas
importantes, cuyo efectos económicos podrían repercutir en forma importante sobre
los estados financieros materia de nuestro examen. Lógicamente, que el
planeamiento termina con la elaboración del programa de auditoría.
Estudio Y Evaluación Del Control Interno
"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de

la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoría0 como base
para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para
determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de
auditoría". El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los
registros contables y así poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de
los procedimientos o pruebas de auditoría. En la actualidad, se ha puesto mucho
énfasis en los controles internos y su estudio y evaluación conlleva a todo un
proceso que comienza con una comprensión, continúa con una evaluación
preliminar, pruebas de cumplimiento, revaluación de los controles, arribándose
finalmente – de acuerdo con los resultados de su evaluación – a limitar o ampliar
las pruebas sustantivas. En tal sentido el control interno funciona como un
termómetro para graduar el tamaño de las pruebas sus tentativas.
Evidencia Suficiente Y Competente
"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección,

observación, indagación y confirmación para proveer una base razonable que
permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a la
auditoría.
La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y

pertinentes para sustentar una conclusión. La evidencia será suficiente, cuando los
resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a
probar, o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado
razonablemente comprobados. Los auditores también obtenemos la evidencia
suficiente a través de la certeza absoluta, pero mayormente con la certeza moral.
Existen diferentes clases las cuales son:
-Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque ambos

influyen en los saldos de los estados financieros.
-Evidencia física
-Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
-Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por computadora)
-Análisis global
-Cálculos independientes (computación o cálculo)
-Evidencia circunstancial
-Acontecimientos o hechos posteriores.
Normas De Preparación Del Informe
Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la elaboración
del informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado suficiente las
evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo. Por tal motivo, este
grupo de normas exige que el informe exponga de qué forma se presentan los
estados financieros y el grado de responsabilidad que asume el auditor.
Aplicación De Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
"El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo
a principios de contabilidad generalmente aceptados". Los principios de contabilidad
generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como guías y como
fundamento en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como buenas y
prevalecientes, o también podríamos conceptuarlos como leyes o verdades
fundamentales aprobadas por la profesión contable. Sin embargo, merece aclarar
que los PCGA, no son principios de naturaleza sino reglas de comportamiento
profesional, por lo que nos son inmutables y necesitan adecuarse para satisfacer
las circunstancias cambiantes de la entidad donde se lleva la contabilidad. Los
PCGA, garantizan la razonabilidad de la información expresada a través de los
Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la empresa
examinada. En todo caso, corresponde al auditor revelar en su informe si la empresa
se ha enmarcado dentro de los principios contables.
Opinión Del Auditor
"El dictamen debe contener la expresión de una opinión sobre los estados
financieros tomados en su integridad, o la aseveración de que no puede expresarse
una opinión. En este último caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En
todos los casos, en que el nombre de un auditor esté asociado con estados
financieros el dictamen debe contener una indicación clara de la naturaleza de la
auditoría, y el grado de responsabilidad que está tomando". Recordemos que el
propósito principal de la auditoría a estados financieros es la de emitir una opinión
sobre si éstos presentan o no razonablemente la situación financiera y resultados
de operaciones, pero puede presentarse el caso de que a pesar de todos los
esfuerzos realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado de formarse una
opinión, entonces se verá obligado a abstenerse de opinar.
Por consiguiente, el auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para su

dictamen:
a- Opinión limpia o sin salvedades
b- Opinión con salvedades o calificada
c- Opinión adversa o negativa
d- Abstención de opinar

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Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios

Normas Generales o Personales

1. Entrenamiento y capacidad profesional

3. Cuidado o esmero profesional.

Normas de Ejecución del Trabajo

5. Estudio y Evaluación del Control Interno

6. Evidencia Suficiente y Competente

Normas de Preparación del Informe

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

10.Opinión del Auditor

Entrenamiento Y Capacidad Profesional

Cuidado O Esmero Profesional

"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la

El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y

Normas De Ejecución Del Trabajo

"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de

Evidencia Suficiente Y Competente

"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección,

La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y

-Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque ambos

-Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)

-Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por computadora)

-Cálculos independientes (computación o cálculo)

-Acontecimientos o hechos posteriores.

Normas De Preparación Del Informe

Aplicación De Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)

Opinión Del Auditor

Por consiguiente, el auditor tiene las siguientes alternativas de opinión para su

a- Opinión limpia o sin salvedades

b- Opinión con salvedades o calificada

c- Opinión adversa o negativa

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