2º ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS CONTABILIDAD Y FISCALIDAD.

TEMA 1

SUPUESTO NÚM.1: TRIBUTOS Y GASTOS DE PERSONAL 8. Realizamos la liquidación de IVA, compensando la cuenta Hda. Pca. Deudora por IVA del
primer trimestre.
La empresa TELA MARINERA, S.A. comienza su negocio con los siguientes TERCER TRIMESTRE
elementos patrimoniales: 1. Ingresamos en Hacienda la cantidad que teniamos pendiente por la última liquidación de
Dinero en la caja de la empresa ........................................................ 2.010 € IVA, mediante cheque de la cuenta bancaria.
Cuenta corriente en CajaSol ........................................................... 60.250 € 2. Vendemos mercaderías por un importe de 11.020 €. Cargamos por envases con facultad
Mercaderías en el almacén .................................................................. 625 € de devolución 400 €. IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito.
Furgoneta ........................................................................................ 12.630 € 3. El cliente anterior nos devuelve la mitad de los envases y decide quedarse con el resto.
Deudas pendientes de pago por compras de mercaderías .............. 3.000 € 4. Pagamos, con cheque de la cuenta corriente, la factura del arrendamiento de un local por
Deudas pendientes de cobro por ventas de mercaderías................. 6.320 € 1.820 € (más 21 % de IVA). Efectuamos la retención del 21 %.
Préstamos a c/p realizado a los trabajadores ................................... 1.254 € 5. Compramos material de oficina por 3.010 € más 21 % de IVA. Por el importe total
aceptamos letra. La empresa almacena estos artículos.
PRIMER TRIMESTRE 6. Con motivo de la presentación de un nuevo artículo y para mejorar las relaciones con los
1. Realizar el asiento de apertura. clientes damos unas “copas” pagando 1.200 € con cheque bancario (IVA 10 % incluido y no
2. Se extiende cheque nominativo por importe de 720 € en concepto de anticipo a deducible)
cuenta de la nómina del personal. 7. A un proveedor al que le debíamos 600 € le enviamos una transferencia por el importe
3. Compramos mercaderías a crédito por 3.652 €, además nos conceden un descuento total, menos un descuento por pronto pago de 60 más 21 % de IVA, no incluido en factura.
comercial de 120 €. En la misma factura nos cargan por los gastos de transportes 30 €. 8. El banco nos cobra 6 € de comisión por la operación anterior.
Tipo de IVA: 21 % 9. Abonamos por banco la nómina del mes de acuerdo con los siguientes conceptos: 3.020 €
4. De las mercaderías anteriores algunas vienen en mal estado pero acordamos de sueldos Íntegros; pagos delegados por cuenta de la Seguridad Social 140 €; la cuota
quedárnoslas y nos conceden un descuento de 600 € más 21 % de IVA patronal asciende a 720 €; la cuota obrera a 90 €; y efectuamos una retención por IRPF de 180
5. Se paga en efectivo unos arreglos del ordenador por 120 €, 21 % de IVA incluido. €. También descontamos 240 € por un préstamo a corto plazo que se le hizo a un trabajador de
6. La empresa contabiliza la nómina mensual, que incluye: Importe íntegro de los la empresa.
sueldos, 3.600 €; Cuota de la empresa a la Seguridad Social, 1.080 €; Cuota de los 10. Realizamos la liquidación de IVA del tercer trimestre.
trabajadores a la Seguridad Social, 185 €; Retenciones a los trabajadores por el I.R.P.F., CUARTO TRIMESTRE
482 €. Se pagan 1.800 € con cheque de la cuenta corriente y queda el resto pendiente. 1. Efectuamos el ingreso en Hacienda de la cantidad adeudada por la última liquidación de
7. Se paga mediante transferencia bancaria la deuda contraída con los trabajadores en IVA.
el asiento anterior. 2. Transportes la compostelana nos factura 200 € (más 21 % del IVA) por el reparto de
8. La empresa paga una indemnización a un trabajador por despido improcedente por nuestras mercaderías en Galicia.
un importe de 2.000 €. Entrega cheque de la cuenta corriente. 3. Compramos un ordenador por un importe de 1.200 € más un 21 % de IVA. Por el
9. Realizar la liquidación del IVA del primer trimestre transporte nos cobran 40 € y por la instalación 60 €. Entregamos cheque de la cuenta corriente
SEGUNDO TRIMESTRE por 573 € y por el resto aceptamos 20 letras mensuales de 50 € mensuales. Este año vamos a
1. Se han vendido mercaderías por un importe de 4.250 €. Se concede un descuento pagar 3 letras.
por pronto pago del 5 %, incluido en factura. Tipo de IVA. 21 %. Forma de pago: mediante 4. Se ingresan 420 € en efectivo por el Impuesto de Actividades Económicas, presentando al
cheque de la cuenta corriente mismo tiempo un escrito de recurso por considerar excesivo el importe que se nos ha liquidado.
2. Las mercaderías anteriores le llegan tarde al cliente, por lo que ordenamos una 5. El recurso anterior ha sido resuelto a nuestro favor, considerando que el exceso que se nos
transferencia de 100 € (IVA 21 % incluido) había liquidado asciende a 20 €, que Hacienda habrá de devolvernos. (La empresa utiliza la
3. Pagamos con cheque bancario 780 € por el seguro obligatorio de vehículos. subcuenta 4709. Hda. Pca., deudora por devolución de Impuestos)
4. Durante este mes la empresa ha pagado, mediante diferentes cheques, los siguientes 6. Efectuamos el ingreso en la Seguridad Social, de la cantidad acreedora de la última nómina
conceptos: 320 €, más un 10 % de IVA, por el transporte del personal; 60 € como ayuda por 810 €, compensado los pagos delegados efectuados por 140 €. Realizamos el ingreso con
para guardería; 720 € de prima de seguro de vida de los trabajadores. cheque.
5. Concedemos a un trabajador un anticipo de remuneraciones de 600 €. Entregamos 7. Confeccionamos el gasto del personal del mes con los siguientes datos. Salarios brutos,
cheque de la cuenta corriente. 7.260 €; Retenciones 10 % de I.R.P.F. y 6 % de Seguridad Social. La Seguridad Social a cargo
6. Se paga mediante cheque la cantidad adeudada a la Seguridad Social, que asciende de la empresa es el 24 % del sueldo bruto. Se le entrega a los empleados 5.000 € en efectivo y
a 1.265 €; y de igual forma, lo adeudado a Hacienda en concepto de retenciones a cuenta el resto se pagará el próximo mes.
de I.R.P.F., que supone 482 € correspondientes al primer trimestre. 8. Reclasificamos las letras que tenemos que pagar el próximo año por la compra del
7. Las nóminas mensuales ascienden a 4.200 € brutas y la Seguridad Social a cargo de ordenador en el asiento 3.
la empresa 960 €. A los trabajadores se les practica las siguientes retenciones: por cuotas 9. Al final del ejercicio las existencias finales de mercaderías ascienden a 1.200 € y las de
de la Seguridad Social 180 € y en concepto de I.R.P.F. 630 €. El pago de la nómina se material de oficina a 460 €
hace a través del banco pero dejamos 300 € pendientes de pago, y le descontamos a un
trabajador las 600 € que pidió como anticipo.
2º ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS CONTABILIDAD Y FISCALIDAD. TEMA 1

SUPUESTO NÚM. 2: TRIBUTOS Y GASTOS DE PERSONAL 5. El día 3 de junio pagamos con cheque de la cuenta corriente la póliza de seguro de
incendios del local por 62 €.
La empresa CAMPANARIOS, S.A. realiza las siguientes operaciones durante el 6. El día 4 de junio vendemos el ordenador por 1.200 € más 21 % de IVA. En este momento
ejercicio 2.011: nos entregan un cheque de 400 € y el resto nos lo van a pagar dentro de 6 meses.
1. La empresa empieza el ejercicio económico con los siguientes elementos 7. El día 23 de junio contabilizamos las nóminas del mes con el siguiente detalle: Salario
patrimoniales: base, 2.100 €; Pagos por cuenta de la Seg. Social, 80 €; S.S. cuota patronal, 600 €; S.S. cuota
• Billetes y monedas ........................................................................................2.500 € obrera, 210 €; Retención IRPF, 230 €; Pagamos con cheque de la cuenta corriente, 950 € y el
• Cantidades pendientes de cobro por ventas de mercaderías ......................1.600 € resto lo dejamos pendiente.
• Ordenador .....................................................................................................1.200 € 8. El día 30 de junio realizamos la liquidación de IVA del segundo trimestre.
• Cantidades pendientes de pago por compras de mercaderías .......................500 €
• Letras aceptadas por compra de inmovilizado a corto plazo ........................3.200 € TERCER TRIMESTRE:
• Beneficio año anterior.......................................................................................800 € 1. El día 3 de julio la empresa EL EMPOLLÓN, S.A. nos presenta factura por una investigación
• Construcciones..............................................................................................2.400 € que ha realizado para cambiar el logotipo de nuestra empresa. El importe total asciende a 210 €
• Cuenta corriente en el banco ......................................................................52.100 € más 21 % de IVA que pagaremos el próximo mes.
• Anticipo de nóminas a los trabajadores ...........................................................300 € 2. El día 10 de julio realizamos el ingreso en Hacienda de las cantidades retenidas a los
• Mercaderías en el almacén ..............................................................................810 € trabajadores y al propietario del local durante el segundo trimestre.
• Hda. Pca. Deudora por IVA................................................................................30 € 3. El día 20 de julio compramos una furgoneta para el reparto de las mercaderías por 4.300 €.
• Acreedores por prestaciones de servicios .......................................................600 € Pagamos 1.300 € con cheque de la cuenta corriente y por el resto aceptamos 10 letras de 300
• Aportaciones de los accionistas .................................................................XXXXX € €, de las cuales 8 serán pagadas en el presente ejercicio.
2. El día 2 de enero compra mercaderías por 2.300 €. Nos cobran por el transporte 20 4. El día 26 de junio realizamos el ingreso de las cantidades adeudadas a la Seg. Social por
€. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito. las cantidades de las nóminas del segundo trimestre. Compensamos los pagos delegados.
3. El día 28 de enero compramos sillas y mesas para la oficina por 200 € más 21 % de 5. El día 3 de agosto pagamos los siguientes gastos a través de la cuenta bancaria: Luz, 230 €
IVA. Pagamos la mitad con cheque de la cuenta corriente y la otra mitad lo vamos a pagar (IVA 21 % incluido); Agua, 220 € (IVA 10 % incluido)
dentro de 3 meses. 6. El día 10 de agosto pagamos a un proveedor al que le debíamos 360 €. Al pagar en
4. El día 3 de febrero pagamos el I.B.I. 210 € a través de la cuenta corriente. efectivo, nos concede un descuento por pronto pago de 20 € más 21 % de IVA, no incluido en
5. El día 20 de febrero pagamos a un trabajador una indemnización por traslado por factura.
110 €, a través de la cuenta corriente. 7. El día 23 de agosto un fontanero nos presentan factura por la reparación de una avería en
6. El día 28 de febrero compramos embalajes por 190 € más 21 % de IVA. Pagamos la las tuberías del agua por un importe de 280 € más 21 % de IVA. La dejamos pendiente de pago.
mitad con cheque de la cuenta corriente y la otra mitad la pagaremos el próximo mes. 8. El día 3 de septiembre compramos materiales de oficina por 350 € más 21 % de IVA.
7. El día 5 de marzo vendemos mercaderías por 8.600 € más 21 % de IVA. Al Forma de pago: con cheque. La empresa no almacena el material de la oficina.
pagarnos en efectivo, concedemos un descuento por pronto pago de 230 €, incluido en 9. El día 30 de septiembre efectuamos la liquidación de IVA del tercer trimestre.
factura.
8. El día 29 de marzo pagamos la nómina del mes con el siguiente detalle: Salario CUARTO TRIMESTRE:
base, 3.200 €; Complementos diversos, 250 €; Seg. Soc. cuota patronal, 600 €; Seg. Soc. 1. El día 2 de octubre compramos mercaderías por 2.100 €. Nos conceden un descuento
cuota obrera, 120 €; Retención IRPF, 280 €; Compensamos el anticipo por 300 €. comercial de 200 € y nos cobran por el transporte de las mercancías 120 €. Tipo de IVA. 21 %.
Pagamos con cheque de la cuenta corriente. Forma de pago: a crédito.
9. El día 31 de marzo realizamos la liquidación de IVA del primer trimestre, 2. El día 3 de octubre un cliente que nos debía 300 € nos acepta una letra.
compensando la Hda. Pca. deudora por IVA. 3. El día 20 de octubre pagamos a un abogado la minuta por 2.300 € más 21 % de IVA, por la
defensa jurídica en un juicio, que nos ha realizado ante una reclamación de un cliente. Le
SEGUNDO TRIMESTRE: retenemos el 15 %. Pagamos con cheque de la cuenta corriente.
1. El día 3 de abril realizamos el ingreso en Hacienda por la liquidación de IVA del 4. El día 3 de noviembre vendemos mercaderías por 2.800 €. Concedemos un descuento
primer trimestre. comercial de 200 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito.
2. El día 20 de abril realizamos el ingreso en Hacienda de las cantidades retenidas a 5. El día 18 de noviembre el cliente anterior nos comunica que las mercancías anteriores las
los trabajadores por el IRPF, 280 € y la cantidad pendiente de ingreso en la Seguridad ha recibido muy tarde, por este motivo le concedemos un descuento por 64 € (IVA: 21 %
Social de 720 € incluido). El importe total lo anotamos en su cuenta.
3. El día 4 de mayo pagamos por el alquiler del local 320 € más 21 % de IVA. 6. El día 20 de noviembre pagamos la factura por el transporte de las mercaderías vendidas en
Efectuamos una retención del 21 %. Pagamos con cheque de la cuenta corriente. el asiento núm. 4 por la cantidad de 20 € más 21 % de IVA que pagamos con cheque. El gasto
4. El día 14 de mayo vendemos mercaderías por 6.500 €, concedemos un descuento es a cargo de nuestra empresa.
comercial de 200 €. Cobramos por el servicio de transporte realizado con nuestra 7. El día 3 de diciembre pagamos las nóminas con el siguiente detalle: Salarios, 3.200 €;
furgoneta 24 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito. Pagas extraordinarias, 1.500 €; S.S. cuota patronal, 800 €; S.S.cuota obrera, 230 €; Retención
IRPF, 650 . Pagamos con cheque de la cuenta corriente.
8. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 1.300 €
2º ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS CONTABILIDAD Y FISCALIDAD. TEMA 1
La empresa DEL CASTILLO, S.A. se dedica a la compra-venta de mercaderías y en el 8. Realizamos la liquidación de IVA del segundo trimestre.
ejercicio 2.011 realiza las siguientes operaciones: C) TERCER TRIMESTRE:
A) PRIMER TRIMESTRE: 1. Pagamos a través de la cuenta bancaria, los siguientes conceptos relacionados con los
1. Inicia el ejercicio con los siguientes elementos patrimoniales: Caja, €…2.600 €; trabajadores de la empresa: Seguro de vida para los empleados…1.300 €; Becas de
Equipos para proceso de información…1.800 €; Clientes…8.900 €; Proveedores…4.900 estudio…400 €; Dietas y desplazamientos de los empleados…800 € más 21 % de IVA.
€; Acreedores por prestación de servicios….620 €; Mercaderías…800 €; Créditos l/p 2. Nos llega la factura de la empresa que está realizando un estudio para lanzar un nuevo
enajenación de inmovilizado…30.000 €; Elementos de transporte…18.000 €; Beneficio no producto. El importe asciende a 600 € más 21 % de IVA. Forma de pago: a crédito.
repartido…400 €; Efectos a pagar c/p…600 €; Anticipos de remuneraciones…800 €; Hda. 3. Vendemos mercaderías por un importe de 6.300 €. Concedemos un descuento comercial
Pca. Deudora por IVA…90 €; Bancos, c/c…69.000 € de 150 €. Tipo de IVA. 21 %. Forma de pago: a crédito.
2. Compramos mercaderías por 9.000 € y nos conceden un descuento comercial de 120 4. Nos llega la factura por el transporte de las mercaderías vendidas en el asiento anterior, por
€. Al pagar, con cheque de la cuenta bancaria, nos realizan un descuento por pronto pago un importe de 80 € más 21 %de IVA. Forma de pago: con cheque de la cuenta corriente. El
de 40 €, incluido en factura. Tipo de IVA: 21 %. importe es a cargo de nuestra empresa.
3. Nos llega la factura, por el transporte de la compra anterior, por un importe de 50 € 5. Por un despido de un trabajador, tenemos que indemnizarle con la cantidad de 2.800 €. El
más 21 % de IVA, que pagamos con cheque de la cuenta corriente. importe lo vamos a pagar dentro de unos días.
4. Pagamos por el alquiler de un almacén la cantidad de 900 € mensuales más 21 % de 6. Por los servicios jurídicos prestados por nuestro abogado en el pleito laboral anterior, nos
IVA. Pagamos con cheque de la cuenta corriente efectuando una retención del 21 %. presenta una minuta de 200 € más 21 % de IVA, que pagamos con cheque de la cuenta
5. Nos llega extracto de la cuenta bancaria en la que figuran pagados los siguientes corriente.
gastos: Agua…900 € (más 10 % de IVA); Luz…1.600 € (más 21 % de IVA); 7. Eliminamos un virus de un ordenador. Nos presentan factura por 50 € más 21 % de IVA
Teléfono…2.600 € (más 21 % de IVA) que pagamos con cheque de la cuenta corriente.
6. Pagamos, a través de la cuenta bancaria, el Impuesto sobre vehículos de tracción 8. Concedemos un descuento, por haber alcanzado un determinado volumen de pedido, a un
mecánica por un importe de 500 € cliente por 90 € más 21 % de IVA, que anotamos en su cuenta.
7. Vendemos mercaderías por un importe de 28.000 €. Concedemos un descuento 9. Compramos diversos regalos para nuestros clientes por un importe de 500 € más 21 % de
comercial de 240 € y cobramos por el transporte realizado con nuestra furgoneta 90 €. IVA. Forma de pago: a crédito. IVA NO DEDUCIBLE.
Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito. 10. Realizamos la liquidación de IVA del tercer trimestre. Efectuamos la compensación de IVA
8. El cliente anterior, nos reclama que las mercancías anteriores, llegaron 7 días más del segundo trimestre.
tarde del plazo acordado. Por este motivo, concedemos un descuento de 118 € (IVA 21 % D) CUARTO TRIMESTRE:
incluido). El importe lo anotamos en su cuenta. 1. Vendemos la furgoneta por 18.000 € más 21 % de IVA. Nos pagan 8.000 € en efectivo y el
9. Realizamos la liquidación de IVA del primer trimestre. Realizamos la compensación resto nos lo van a pagar dentro de 2 meses.
de la cuenta 4700. Hda. Pca. Deudora por IVA por 90 € 2. Aceptamos letra a un proveedor al que le debíamos 180 €.
B) SEGUNDO TRIMESTRE: 3. Compramos mercaderías por 2.300 €. Nos conceden un descuento comercial de 40 € y
1. La empresa compra un edificio por 300.000 € más 21 % de IVA (el valor que nos cobran por el transporte 60 €. Al pagar, con cheque de la cuenta corriente, nos conceden un
corresponde al solar es de 40.000 €). Pagamos con cheque de la cuenta corriente, descuento por pronto pago de 50 €, incluido en factura. Tipo de IVA: 21 %.
100.000 € y por el resto aceptamos 20 letras mensuales de 10.000 €, de las cuales 9 van 4. Pagamos a través de la cuenta bancaria las nóminas del mes con el siguiente detalle:
a ser pagadas en el presente año. Salario Base…10.200 €; Complementos salariales…2.800 €; Pagos delegados de la Seguridad
2. Pagamos a través de la cuenta bancaria las nóminas con el siguiente detalle: Salario Social…240 €; Seguridad Social, cuota patronal…3.300 €; Seguridad Social, cuota obrera…770
Base…9.200 €; Complementos diversos…1.800 €; Pagos delegados por cuenta de la €; Retención I.R.P.F.…960 €. Dejamos pendiente de pago 3.000 €.
Seguridad Social…500 €; Seguridad Social, cuota patronal…2.600 €; Retención 5. Entregamos cheque de la cuenta bancaria, a los trabajadores por el importe que quedo
Seguridad Social a los trabajadores…500 €; Retención a los trabajadores por pendiente de las nóminas del asiento anterior.
I.R.P.F….700 €. Compensamos un anticipo de nóminas que teníamos concedido por 800 6. Realizamos el ingreso en Hacienda, de las cantidades adeudadas por las nóminas del
€. asiento anterior.
3. Realizamos el ingreso en la Seguridad Social de las cantidades adeudas en el 7. Compramos diversos envases por importe de 400 € más 21 % de IVA. Forma de pago: a
asiento anterior y efectuamos la compensación de los pagos realizados por cuenta de la crédito.
Seguridad Social. 8. Pagamos una letra de 10.000 € que debemos por la compra del edificio. Entregamos
4. Realizamos obras de mejora en el edificio adquirido en el primer asiento, por 18.000 € cheque de la cuenta corriente.
más 21 % de IVA. Pagamos con cheque de la cuenta corriente. 9. Realizamos al 31 de diciembre las siguientes operaciones:
5. Pagamos a un proveedor al que le debíamos 4.000 €. Nos conceden un descuento a) Las existencias finales en el almacén son: mercaderías…5.200 €; Material de oficina…600
por pronto pago, no incluido en factura, por 150 € más 21 % de IVA. Ordenamos €
transferencia bancaria. b) Pasamos al corto plazo las letras aceptadas, por la compra del edificio en el asiento núm. 1
6. El banco, nos carga en la cuenta bancaria, una comisión de 6 € por la operación del segundo trimestre, que tenemos que pagar el próximo año.
anterior. c) Realizamos la liquidación de IVA del cuatro trimestre.
7. Compramos material de oficina por 400 € más 21 % de IVA. Pagamos con cheque de
la cuenta corriente. La empresa almacena este material.
2º ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS CONTABILIDAD Y FISCALIDAD. TEMA 1
La sociedad YA ESTAMOS AQUÍ, S.A. tiene como actividad la compra-venta de 7. El cliente del asiento anterior nos acepta una letra por el importe total.
mercaderías y comienza el ejercicio 2.011 con los siguientes elementos patrimoniales: 8. Pagamos a un proveedor al que debíamos 2.300 €. Nos concede un descuento por
• Cantidades a pagar por compras de mercaderías ....................................6.000 € pronto pago de 80 € más 21 % de IVA. Ordenamos transferencia bancaria.
• Cantidades a cobrar por ventas de mercaderías ......................................5.600 € 9. Realizamos la liquidación de IVA del trimestre anterior.
• Letras pendientes de pago por compras de inmovilizado a c/p ..............12.000 € C) TERCER TRIMESTRE:
• Dinero en la cuenta bancaria...................................................................62.300 € 1. Pagamos a través de la cuenta corriente los siguientes gastos:
• Letras pendientes de cobro por ventas de mercaderías ...........................5.200 € • Agua ............................................................................. 220 € (IVA 10 % incluido)
• Mercaderías en el almacén .......................................................................3.600 € • Luz................................................................................ 484 € (IVA 21 % incluido)
• Letras pendientes de pago por compras de inmovilizado a l/p ...............26.000 € • Teléfono ....................................................................... 726 € (IVA 21 % incluido)
• Billetes y monedas.....................................................................................4.600 € 2. Por el alquiler del local en el que realizamos nuestra actividad pagamos 600 € más 21 %
• Cantidades a compensar por IVA ................................................................240 € de IVA. Efectuamos una retención del 21 % y pagamos a través de la cuenta corriente.
• Cantidades a pagar por servicios diversos................................................6.900 € 3. Compramos diversos materiales de oficina por un importe de 680 € más 21 % de IVA.
• Ordenador e impresora de la oficina .........................................................7.600 € La empresa almacena el material de oficina. Pagamos con cheque de la cuenta corriente.
• Beneficio del año anterior ..........................................................................2.300 € 4. Por el arreglo de una avería en las tuberías del agua, nos presentan una factura por un
• Edificios (de esta cantidad un 20 % corresponde al solar)....................120.000 € importe de 120 € más 21 % de IVA. Forma de pago: a crédito.
• Cantidad pendiente de cobro por venta de inmovilizado a l/p...................9.200 € 5. El banco nos cobra diversas comisiones por un importe de 12 €.
A) PRIMER TRIMESTRE: 6. Invitamos a comer a uno de nuestros mejores clientes a una mariscada. El importe de la
1. Comienza la actividad realizando el asiento de apertura. factura asciende a 680 € más 10 % de IVA (no deducible)
2. Compramos mercaderías por un importe de 3.600 €. Nos conceden un descuento 7. Hemos encargado una investigación a una empresa para lanzar un nuevo producto al
comercial de 50 €. Al pagar con cheque de la cuenta corriente, nos conceden un mercado. El importe asciende a 120 € más 21 % de IVA. Pagamos con cheque de la cuenta
descuento por pronto pago de 60 €, incluido en factura. Tipo de IVA: 21 % corriente.
3. Nos llega la factura por el transporte de la compra anterior por un importe de 60 € 8. Vendemos mercaderías por un importe de 8.600 €. Concedemos un descuento
más 21 % de IVA que pagamos con cheque de la cuenta corriente. comercial de 500 € y un descuento por pronto pago de 60 €, incluidos en factura. Tipo de IVA:
4. Compramos una furgoneta para el transporte de las mercancías por un importe de 21 %. Cobramos con cheque.
20.000 € más 21 % de IVA. Pagamos 10.200 € con cheque de la cuenta corriente y 9. Realizamos la liquidación de IVA del trimestre anterior y compensamos la cantidad del
aceptamos 28 letras de 500 €, de las cuales 10 se pagaran el presente año. trimestre anterior.
5. Vendemos mercaderías por un importe de 8.600 €. Concedemos un descuento D) CUARTO TRIMESTRE:
comercial de 60 € y cobramos por el transporte realizado con nuestra furgoneta la 1. Entregamos un anticipo de nóminas a un trabajador por un importe de 800 €.
cantidad de 40 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito. Entregamos cheque de la cuenta corriente.
6. El cliente de la venta anterior, nos comunica que han recibido las mercancías 2. Realizamos las nóminas del mes con el siguiente detalle: salarios bases….2.300 €;
anteriores con una semana de retraso. Por este motivo, le concedemos un descuento de Complementos diversos…400 €; Pagos por cuenta de la Seguridad Social…300 €; Seguridad
60 € más 21 % de IVA. El importe total lo anotamos en su cuenta. Social, cuota patronal…980 €; Seguridad Social, cuota obrera…240 €; Retención I.R.P.F….380
7. Compramos diversas mesas y sillas para la oficina. El importe asciende a 680 € €.; aplicamos el anticipo de nóminas por un importe de 800 €.
más 21 % de IVA y lo vamos a pagar dentro de 6 meses. 3. Pagamos a través de la cuenta corriente los siguientes conceptos: becas para los
8. Realizamos la liquidación de IVA y realizamos la compensación de 240 € que figura trabajadores…500 €; Póliza de seguro de vida para los empleados…1.200 €; Dietas y
en la cuenta 4700. Hda. Pca. deudora por IVA. desplazamiento…800 € más 21 % de IVA.
B) SEGUNDO TRIMESTRE: 4. Realizamos el ingreso en la Seguridad Social las cantidades pendientes por las nóminas
1. Realizamos, a través de la cuenta bancaria, el ingreso en Hacienda de la cantidad del asiento 2. Compensamos los pagos delegados.
pendiente en la liquidación de IVA del trimestre anterior. 5. Llegamos a un acuerdo, en un acto de conciliación de pagar a un trabajador la cantidad
2. Compramos mercaderías por un importe de 5.200 € y nos cobran por el transporte de 20.000 € por un despido improcedente. El importe lo vamos a pagar dentro de unos días.
80 €. Además en la factura figuran envases retornables por un importe de 800 €. Tipo de 6. Pagamos a través de la cuenta corriente por el Impuesto sobre vehículos de tracción
IVA. 21 %. Forma de pago: a crédito. mecánica la cantidad de 260 €.
3. Devolvemos envases de la compra anterior por un importe de 200 € y decidimos 7. El abogado que nos ha defendido en el juicio con un trabajador despedido, nos presenta
quedarnos con el resto. una minuta por un importe de 400 € más 21 % de IVA. Pagamos con cheque de la cuenta
4. Concedemos a un cliente un descuento por haber alcanzado un determinado corriente y efectuamos una retención del 21 %.
volumen de pedido por un importe de 50 € más 21 % de IVA. El importe lo anotamos en 8. El 31 de diciembre realizamos las siguientes operaciones:
su cuenta. a) Sabemos que las existencias en el almacén son: mercaderías por 1.700 € y material de
5. Pagamos, a través de la cuenta bancaria una letra que teníamos aceptada por la oficina por 800 €.
compra de la furgoneta por un importe de 500 €. b) Reclasificamos 12 letras que tenemos que pagar por la compra de la furgoneta por un
6. Vendemos mercaderías por un importe de 3.000 € y concedemos un descuento importe de 500 € cada una.
comercial de 40 €. Por el servicio de transporte realizado con nuestra furgoneta incluimos
50 €. Tipo de IVA: 21 %. Forma de pago: a crédito.