Ley 843

LEY 843
- Presentación pág V
- Índice pág VII
T E X T O I N F O R M AT I V O, PA R A F I N E S L E G A L E S R E M I T I R S E A L A S D I S P O S I C I O N E S O F I C I A L E S.
III
NOTAS DEL LECTOR
IV
PRESENTACIÓN
E
l Servicio de Impuestos Nacionales tiene a bien presentar el
“Compendio Normativo de la Ley N° 843” como un instrumento
de consulta de la normativa tributaria vigente en el país.
La dinámica particular de nuestro sistema impositivo ocurrida a lo largo

de los últimos años hace necesario e importante contar con un documento
que facilite la implementación de la normativa vigente para el adecuado
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes y de la
ciudadanía en general. Es por este motivo que el Servicio de Impuestos
Nacionales viene trabajando en el ordenamiento, complementación
y actualización de las normas directamente relacionadas con la Ley
Tributaria.
Este Compendio contiene la actualización de la Ley N° 843 sobre la base

de su Texto Ordenado dispuesto por Decreto Supremo Nº 27947 de 20 de
diciembre de 2004 – Anexo 3, publicado el 18 de febrero de 2005 en la
Gaceta Oficial de Bolivia, los Decretos Reglamentarios de los diferentes
impuestos, así como un índice de las Resoluciones Administrativas,
Resoluciones Normativas de Directorio y Resoluciones Administrativas
de Presidencia que reglamentan la aplicación del sistema tributario en
nuestro país, hasta el 30 de abril de 2014.
A la par del avance tecnológico, el presente documento también podrá

ser obtenido en su versión digital, descargando el mismo desde el Portal
Tributario del Servicio de Impuestos Nacionales: www.impuestos.gob.bo,
en formato PDF o de libro electrónico (eBook) para ser utilizado en una
computadora personal, teléfono inteligente o tableta.
Confiamos en que este valioso instrumento sea apreciado por su gran

utilidad, por quienes de una u otra manera están relacionados con el
estudio, investigación o aplicación de la materia tributaria.
Con el pago de tus impuestos seguimos creciendo, para Vivir Bien.
Heriberto Erik Ariñez Bazán

Presidente Ejecutivo
Servicio de Impuestos Nacionales
V
Los editores aclaran que el texto contenido en la presente publicación
persigue solamente fines de divulgación y socialización, reservándose
la fidelidad de los mismos con las normas citadas. Para cualquier
referencia de orden legal los lectores deberán remitirse a las
publicaciones oficiales realizadas por la Gaceta Oficial del Estado
Plurinacional de Bolivia.
Depósito Legal : 4-1-360-13P.O.

Impreso en Bolivia
2014
VI
Índice
LEY 843
Y DECRETOS REGLAMENTARIOS,ORDENADO,
COMPLEMENTADO Y ACTUALIZADO AL
30/04/2014
TÍTULO I
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPÍTULO I
OBJETO……………………………………………………………………………………………………………………………………………… 3
SUJETOS…………………………………………………………………………………………………………………………………………… 5
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE…………………………………………………………………………………………… 6
CAPÍTULO II
LIQUIDACIÓN - BASE IMPONIBLE…………………………………………………………………………………………………… 7
DÉBITO FISCAL………………………………………………………………………………………………………………………………… 8
CRÉDITO FISCAL……………………………………………………………………………………………………………………………… 8
DIFERENCIA ENTRE DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL…………………………………………………………………………… 9
PERÍODO FISCAL DE LIQUIDACIÓN……………………………………………………………………………………………… 9
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE 11
REGISTROS……………………………………………………………………………………………………………………………………… 11
CAPÍTULO III
EXENCIONES…………………………………………………………………………………………………………………………………… 11
CAPÍTULO IV
ALÍCUOTAS……………………………………………………………………………………………………………………………………… 15
CAPÍTULO V
DISPOSICIONES GENERALES………………………………………………………………………………………………………… 16
CAPÍTULO VI
DISPOSICIONES TRANSITORIAS…………………………………………………………………………………………………… 16
VIGENCIA………………………………………………………………………………………………………………………………………… 16

DECRETO SUPREMO Nº 21530
REGLAMENTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
OBJETO…………………………………………………………………………………………………………………………………………… 17
SUJETOS………………………………………………………………………………………………………………………………………… 18
BASE IMPONIBLE…………………………………………………………………………………………………………………………… 19
DÉBITO FISCAL……………………………………………………………………………………………………………………………… 20
CRÉDITO FISCAL…………………………………………………………………………………………………………………………… 20
DIFERENCIA ENTRE DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL………………………………………………………………………… 23
PERÍODO FISCAL DE LIQUIDACIÓN……………………………………………………………………………………………… 23
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE 25
REGISTROS……………………………………………………………………………………………………………………………………… 26
EXENCIONES…………………………………………………………………………………………………………………………………… 26
ALÍCUOTA……………………………………………………………………………………………………………………………………… 27
DISPOSICIONES GENERALES……………………………………………………………………………………………………… 27
ABROGACIONES…………………………………………………………………………………………………………………………… 28
VII
TÍTULO II
RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CAPÍTULO I
OBJETO…………………………………………………………………………………………………………………………………………… 31
CAPÍTULO II
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO……………………………………………………………………………… 33
CAPÍTULO III
SUJETO…………………………………………………………………………………………………………………………………………… 34
CAPÍTULO IV
CONCEPTO DE INGRESO BASE DE CÁLCULO………………………………………………………………………………… 34
CAPÍTULO V
PERÍODO FISCAL E IMPUTACIÓN DE LOS INGRESOS…………………………………………………………………… 35
CAPÍTULO VI
ALÍCUOTA DEL IMPUESTO……………………………………………………………………………………………………………… 35
CAPÍTULO VII
COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO …………………………………………………… 35
CAPÍTULO VIII
DECLARACIÓN JURADA …………………………………………………………………………………………………………………… 36
CAPÍTULO IX
AGENTE DE RETENCIÓN E INFORMACIÓN - IMPUESTO MÍNIMO…………………………………………………… 36
CAPÍTULO X
DEROGADO……………………………………………………………………………………………………………………………………… 36
CAPÍTULO XI
VIGENCIA…………………………………………………………………………………………………………………………………………… 36

REGLAMENTO DEL RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

OBJETO DEL IMPUESTO…………………………………………………………………………………………………………………… 37
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO……………………………………………………………………………… 38
SUJETO……………………………………………………………………………………………………………………………………………… 39
CONCEPTO DE INGRESO – BASE DE CÁLCULO……………………………………………………………………………… 39
CONTRATOS ANTICRÉTICOS…………………………………………………………………………………………………………… 39
CONTRIBUYENTES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA…………………………………………………………………… 40
PERSONAS NATURALES INDEPENDIENTES Y SUCESIONES INDIVISAS……………………………………… 42
PERSONAS NATURALES CON INGRESOS SIMULTANEAMENTE COMO DEPENDIENTES E
INDEPENDIENTES…………………………………………………………………………………………………………………………… 45
ABROGACIONES……………………………………………………………………………………………………………………………… 46
VIII
TÍTULO III
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES - HECHO IMPONIBLE – SUJETO…………………………………………………… 49
CONCEPTO DE ENAJENACIÓN……………………………………………………………………………………………………… 51
FUENTE – PRINCIPIO DE LA FUENTE…………………………………………………………………………………………… 51
EXPORTACIONES E IMPORTACIONES…………………………………………………………………………………………… 52
OTROS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA………………………………………………………………………………… 52
SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS EXTRANJERAS OPERACIONES ENTRE
EMPRESAS VINCULADAS……………………………………………………………………………………………………………… 53
IMPUTACIÓN DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTIÓN FISCAL……………………………………………… 53
CAPÍTULO II
DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA………………………………………………….………………………………… 54
COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS…………………………………………………………………………………………………… 58
EXENCIONES………………………………………………………………………………………………………………………………… 58
CAPÍTULO III
ALÍCUOTA……………………………………………………………………………………………………………………………………… 60
CAPÍTULO IV
BENEFICIARIOS AL EXTERIOR……………………………………………………………………………………………………… 60
CAPÍTULO V
ALÍCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES EXTRAORDINARIAS POR ACTIVIDADES
EXTRACTIVAS DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES…………………………………………………… 61
VIGENCIA .................................................................................................................. 62
CAPÍTULO VI
ALÍCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES DE LA ACTIVIDAD DE INTERMEDIACIÓN
FINANCIERA………………………………………………………………………………………………………………………………… 62

REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

SUJETOS, HECHO GENERADOR, FUENTE Y EXENCIONES…………………………………………………………… 63
SUJETOS....................................................................………………………………………………………… 63
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS……………………………………………………………… 64
FUENTE…………………………………………………………………………………………………………………………………………… 66
EXENCIONES………………………………………………………………………………………………………………………………… 67
DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD NETA IMPONIBLE………………………………………………………………… 68
UTILIDAD NETA IMPONIBLE………………………………………………………………………………………………………… 68
GASTOS CORRIENTES…………………………………………………………………………………………………………………… 68
UTILIDAD NETA……………………………………………………………………………………………………………………………… 78
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO……………………………………………………………………………………………………… 83
REGISTROS Y OPERACIONES CONTABLES…………………………………………………………………………………… 84
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO………………………………………………………………………………………… 85
ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL PAÍS…………………………………………………………… 86
OTRAS DISPOSICIONES……………………………………………………………………………………………………………… 88
ANEXO DEL ARTÍCULO 22º…………………………………………………………………………………………………………… 90
IX
ALÍCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES POR EXTRACCIONES EXTRAORDINARIAS DE
RECURSOS NO RENOVABLES - HIDROCARBUROS
SUJETOS PASIVOS…………..…………………………………………………………………………………………………………… 91
EXCLUSIÓN …………………………………………………………………………………………………………………………………… 91
APROPIACION DE INGRESOS Y COSTOS……………………………………………………………………………………… 91
DEDUCCIÓN DEL PORCENTAJE VARIABLE…………………………………………………………………………………… 92
DETERMINACIÓN DE LAS INVERSIONES ACUMULADAS……………………………………………………………… 92
COSTOS NO DEDUCIBLES……………………………………………………………………………………………………………… 92
APROPIACIÓN DE COSTOS E INGRESOS……………………………………………………………………………………… 93
UNITIZACIÓN………………………………………………………………………………………………………………………………… 93
ACREDITACIÓN……………………………………………………………………………………………………………………………… 93
DEDUCCIÓN DEL CUARENTA Y CINCO POR CIENTO…………………………………………………………………… 93
ASIGNACIÓN DE LA DEDUCCIÓN DEL CUARENTA Y CINCO POR CIENTO………………………………… 93
ACTUALIZACIÓN…………………………………………………………………………………………………………………………… 93

ALÍCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES POR EXTRACCIONES EXTRAORDINARIAS DE
RECURSOS NO RENOVABLES - MINERÍA
CAPÍTULO VI
DE LA ALÍCUOTA ADICIONAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS …… 95

RÉGIMEN TRIBUTARIO MINERO ALÍCUOTA ADICIONAL SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS Y LA ACREDITACIÓN DE LA REGALÍA MINERA
CAPÍTULO VII ………………………………………………………………………………………………………………………………… 97

CAPÍTULO X…………………………………………………………………………………………………………………………………… 97

CAPÍTULO XI
DE LOS ANTICIPOS A LA ALÍCUOTA ADICIONAL AL IUE …………………………………………………………… 99
DISPOSICIONES FINALES……………………………………………………………………………………………………………… 102

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS PARA LAS PERSONAS NATURALES QUE
PRESTAN SERVICIO PÚBLICO DE TRANSPORTE INTERDEPARTAMENTAL DE PASAJEROS Y CARGA
OBJETO……………………………………………………………………………………………………………………………………… 104
PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS……………………………………… 104
OBLIGACIONES………………………………………………………………………………………………………………………… 104
ACREDITACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS……………………… 105
DEL FORMULARIO DE PAGO……………………………………………………………………………………………………… 105
DE LA REGLAMENTACIÓN ………………………………………………………………………………………………………… 105
DISPOSICIONES FINALES ………………………………………………………………………………………………………… 105
X
REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA ALÍCUOTA ADICIONAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS - AA - IUE FINANCIERO
OBJETO………………..………………………………………………………………………………………………………………………… 106
SUJETOS ALCANZADOS CON LA AA-IUE FINANCIERO………………………………………………………………… 107
CÁLCULO DEL COEFICIENTE DE RENTABILIDAD RESPECTO DEL PATRIMONIO NETO……………… 107
LIQUIDACIÓN Y PAGO DE LA AA-IUE FINANCIERO…………………………………………………………………… 107
NO COMPUTABLE COMO UN PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES…………… 107
REGLAMENTACIÓN POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA……………………………………………………… 108
TÍTULO IV
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHÍCULOS

AUTOMOTORES
CAPÍTULO I
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES
OBJETO, SUJETO PASIVO……………………………………………………………………………………………………………… 111
EXENCIONES…………………………………………………………………………………………………………………………………… 111
BASE IMPONIBLE – ALÍCUOTAS…………………………………………………………………………………………………… 113
VIGENCIA………………………………………………………………………………………………………………………………………… 114

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES
OBJETO……………………………………………………………………………………………………………………………………………… 117
HECHO GENERADOR………………………………………………………………………………………………………………………… 117
SUJETOS PASIVOS…………………………………………………………………………………………………………………………… 117
BIENES COMPUTABLES…………………………………………………………………………………………………………………… 118
EXENCIONES…………………………………………………………………………………………………………………………………… 119
PEQUEÑA PROPIEDAD CAMPESINA………………………………………………………………………………………………… 120
BASE IMPONIBLE……………………………………………………………………………………………………………………………… 121
ALÍCUOTA………………………………………………………………………………………………………………………………………… 121
DECLARACIÓN JURADA…………………………………………………………………………………………………………………… 122
FORMA DE PAGO……………………………………………………………………………………………………………………………… 122
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS…………………………………………………………………………………………… 122
ABROGACIONES Y DEROGACIONES……………………………………………………………………………………………… 124
CAPÍTULO II
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES; OBJETO, SUJETO PASIVO………… 125
EXENCIONES…………………………………………………………………………………………………………………………………… 125
BASE IMPONIBLE – ALÍCUOTAS……………………………………………………………………………………………………… 125
CAPÍTULO III
DISPOSICIONES COMUNES A ESTE TÍTULO…………………………………………………………………………………… 126

XI
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES
OBJETO……………………………………………………………………………………………………………………………………………… 128
HECHO GENERADOR………………………………………………………………………………………………………………………… 128
SUJETOS PASIVOS…………………………………………………………………………………………………………………………… 128
BIENES COMPUTABLES…..……………………………………………………………………………………………………………… 129
EXENCIONES………………………………………………………………………………………………………………………………… 129
VALUACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES………………………………………………………………………………… 130
ALÍCUOTA………………………………………………………………………………………………………………………………………… 130
DECLARACIÓN JURADA…………………………………………………………………………………………………………………… 130
FORMA DE PAGO……………………………………………………………………………………………………………………………… 131
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS…………………………………………………………………………………………… 131
DISPOSICIONES TRANSITORIAS …………………………………………………………………………………………………… 132
ABROGACIONES Y DEROGACIONES ……………………………………………………………………………………………… 132
TÍTULO V
IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACIÓN IMPOSITIVA

IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACIÓN IMPOSITIVA……………………………………………………………… 135
TÍTULO VI
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
CAPÍTULO I
OBJETO…………………………………………………………………………………………………………………………………………… 139
SUJETO…………………………………………………………………………………………………………………………………………… 140
BASE DE CÁLCULO………………………………………………………………………………………………………………………… 140
CAPÍTULO II
CAPÍTULO III
EXENCIONES…………………………………………………………………………………………………………………………………… 141
CAPÍTULO IV
PERÍODO FISCAL, LIQUIDACIÓN Y PAGO …………………………………………………………………………………… 145
VIGENCIA………………………………………………………………………………………………………………………………………… 146

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
REORGANIZACIÓN DE EMPRESAS………………………………………………………………………………………………… 147

PERMUTAS, RESCISIÓNES, DESISTIMIENTOS O DEVOLUCIONES……………………………………………… 149
INGRESOS QUE NO INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE…………………………………………………………………… 149
TRANSMISIONES GRATUITAS – BASE IMPONIBLE……………………………………………………………………… 150
TRANSMISIONES A TÍTULO ONEROSO………………………………………………………………………………………… 150
LIQUIDACIÓN Y PAGO…………………………………………………………………………………………………………………… 151
ABROGACIONES Y DEROGACIONES……………………………………………………………………………………………… 155
VIGENCIA………………………………………………………………………………………………………………………………………… 155
XII
TÍTULO VII
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECÍFICOS
CAPÍTULO I
OBJETO………………………………………………………………………………………………………………………………………… 159
SUJETO………………………………………………………………………………………………………………………………………… 162
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE………………………………………………………………………………………… 163
CAPÍTULO II
VINCULACIÓN ECONÓMICA………………………………………………………………………………………………………… 163
CAPÍTULO III
BASE DE CÁLCULO ……………………………………………………………………………………………………………………… 163
CAPÍTULO IV
ALÍCUOTAS – DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO………………………………………………………………………… 164
CAPÍTULO V
LIQUIDACIÓN Y FORMA DE PAGO …………………………………………………………………………………………………… 164
CAPÍTULO VI
VIGENCIA………………………………………………………………………………………………………………………………………… 165

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECÍFICOS
OBJETO…………………………………………………………………………………………………………………………………………… 166
SUJETO PASIVO……………………………………………………………………………………………………………………………… 168
VINCULACIÓN ECONÓMICA…………………………………………………………………………………………………………… 169
BASE DE CÁLCULO………………………………………………………………………………………………………………………… 170
LIQUIDACIÓN Y FORMA DE PAGO………………………………………………………………………………………………… 171
ADMINISTRACIÓN, CONTROLES Y REGISTROS…………………………………………………………………………… 172
CONTABILIZACIÓN………………………………………………………………………………………………………………………… 172
VIGENCIA………………………………………………………………………………………………………………………………………… 174
ABROGACIONES……………………………………………………………………………………………………………………………… 174
TÍTULO VIII
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO RÉGIMEN DE ACTUALIZACIÓN INTERÉS
RESARCITORIOS - SANCIONES
CAPÍTULO I
CÓDIGO TRIBUTARIO……………………………………………………………………………………………………………………… 177
TÍTULO IX
COPARTICIPACIÓN DE LOS IMPUESTOS
LEY N° 031 MARCO DE AUTONOMÍAS Y DESCENTRALIZACIÓN "ANDRÉS IBAÑEZ"…………………………… 181
LEY N° 154 CLASIFICACIÓN Y DEFINICIÓN DE IMPUESTOS Y DE REGULACIÓN PARA LA CREACIÓN
Y/O MODIFICACIÓN DE IMPUESTOS DE DOMINIO DE LOS GOBIERNOS AUTÓNOMOS……………………… 185
XIII
TÍTULO X
ABROGACIONES Y DEROGACIONES
ABROGACIONES Y DEROGACIONES ……………………………………………………………………………………………………… 195
TÍTULO XI
IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRANSMISIONES

GRATUITAS DE BIENES
CAPÍTULO I
OBJETO……………………………………………………………………………………………………………………………………………… 199
SUJETO……………………………………………………………………………………………………………………………………………… 199
CAPÍTULO II
ALÍCUOTA DEL IMPUESTO ……………………………………………………………………………………………………………… 199
CAPÍTULO III
EXENCIONES……………………………………………………………………………………………………………………………………… 200
CAPÍTULO IV
LIQUIDACIÓN Y PAGO …………………………………………………………………………………………………………………… 200
CAPÍTULO V
VIGENCIA………………………………………………………………………………………………………………………………………… 201

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRANSMISIONES GRATUITAS DE
BIENES
OBJETO…………………………………………………………………………………………………………………………………………… 202
SUJETO..………………………………………………………………………………………………………………………………………… 203
BASE IMPONIBLE…………………………………………………………………………………………………………………………… 203
ALÍCUOTAS DEL IMPUESTO…………………………………………………………………………………………………………… 205
EXENCIONES…………………………………………………………………………………………………………………………………… 205
LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO…………………………………………………………………………………………… 205
TÍTULO XII
IMPUESTO A LAS SALIDAS AÉREAS AL EXTERIOR

VIGENCIA……………………………………………………………………………………………………………………………………………… 211

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS SALIDAS AÉREAS AL EXTERIOR

OBJETO…………………………………………………………………………………………………………………………………………… 212
XIV
SUJETO- EXENCIONES…………………………………………………………………………………………………………………… 212
PERCEPCIÓN DEL IMPUESTO………………………………………………………………………………………………………… 213
CONTROL Y VERIFICACIÓN…………………………………………………………………………………………………………… 213
HECHO GENERADOR……………………………………………………………………………………………………………………… 213
ORGANISMO DE APLICACIÓN………………………………………………………………………………………………………… 213
VIGENCIA………………………………………………………………………………………………………………………………………… 213
TÍTULO XIII
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE

INMUEBLES Y VEHÍCULOS AUTOMOTORES

VIGENCIA………………………………………………………….……………………………………………………………………………… 218

REGLAMENTO DEL IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS
DE INMUEBLES Y VEHÍCULOS AUTOMOTORES
OBJETO……………………………………………………………………………………………………………………………………………… 219
HECHO GENERADOR………………………………………………………………………………………………………………………… 220
SUJETO ACTIVO………………………………………………………………………………………………………………………………… 220
SUJETO PASIVO………………………………………………………………………………………………………………………………… 220
BASE IMPONIBLE……………………………………………………………………………………………………………………………… 220
LIQUIDACIÓN Y LUGAR DE PAGO…………………………………………………………………………………………………… 221
VIGENCIA………………………………………………………………………………………………………………………………………… 221
FISCALIZACIÓN……………………………………………………………………………………………………………………………… 221
TÍTULO XIV
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
OBJETO…………………………………………………………………………………………………………………………………………… 225
SUJETOS PASIVOS………………………………………………………………………………………………………………………… 225
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE………………………………………………………………………………………… 225
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO………………………………………………………………………………………………… 225
LIQUIDACIÓN Y FORMA DE PAGO………………………………………………………………………………………………… 226
VIGENCIA……………………………………………………………………………………………………………………………………… 226

REGLAMENTO DEL IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
OBJETO...................................................................................................................... 227
SUJETO PASIVO…………………………………………………………………………………………………………………………… 227
BASE IMPONIBLE…………………………………………………………………………………………………………………………… 227
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO………………………………………………………………………………………………… 229
HECHO GENERADOR, LIQUIDACIÓN Y FORMA DE PAGO…………………………………………………………… 229
ADMINISTRACIÓN, CONTROLES Y REGISTROS…………………………………………………………………………… 230
DISPOSICIÓN TRANSITORIA………………………………………………………………………………………………………… 230
VIGENCIA……………………………………………………………………………………………………………………………………… 230

XV
LEY Nº3787
REGALÍA MINERA
DEL RÉGIMEN REGALlTARIO E IMPOSITIVO MINERO…………………………………………………………………………… 233
CAPÍTULO I
DE LA REGALÍA MINERA………………………………………………………………………………………………………………………… 233
CAPÍTULO II
RÉGIMEN IMPOSITIVO………………………………………………………………………………………………………………………… 237
AUTOFACTURACIÓN……………………………………………………………………………………………………………………………… 238

RÉGIMEN TRIBUTARIO MINERO, REGALÍAS MINERAS
CAPÍTULO I
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y REGALÍA MINERA………………………………………………………… 239
CAPÍTULO II
DE LOS SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DE LA REGALÍA MINERA……………………………………………… 240
CAPÍTULO III
DE LA BASE DE CÁLCULO DE LA REGALÍA MINERA……………………………………………………………………… 240
CAPÍTULO IV
DE LAS COTIZACIONES OFICIALES……………………………………………………………………………………………… 244
CAPÍTULO V
DE LA ALÍCUOTA DE LA REGALÍA MINERA…………………………………………………………………………………… 245
CAPÍTULO VI
DE LA LIQUIDACIÓN Y PAGO DE LA REGALÍA MINERA………………………………………………………………… 246
CAPÍTULO VII
DE LA ACREDITACIÓN DE LA REGALÍA MINERA CON EL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES
DE LAS EMPRESAS………………………………………………………………………………………………………………………… 249
CAPÍTULO VIII
DE LA RETENCIÓN Y PAGO DE LA REGALÍA MINERA POR EMPRESAS MANUFACTURERAS
Y FUNDIDORAS……………………………………………………………………………………………………………………………… 250
CAPÍTULO IX
DE LA RECAUDACIÓN, DISTRIBUCIÓN Y DESTINO DE LA REGALÍA MINERA……………………………… 250
LEY Nº 3446
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
CREACIÓN Y VIGENCIA………………………………………………………………………………………………………………… 255
OBJETO…………………………………………………………………………………………………………………………………………… 255
HECHO IMPONIBLE………………………………………………………………………………………………………………………… 256
SUJETOS PASIVOS………………………………………………………………………………………………………………………… 257
BASE IMPONIBLE…………………………………………………………………………………………………………………………… 257
ALÍCUOTA……………………………………………………………………………………………………………………………………… 257
LIQUIDACIÓN Y PAGO…………………………………………………………………………………………………………………… 257
XVI
ACREDITACIÓN……………………………………………………………………………………………………………………………… 257
EXENCIONES………………………………………………………………………………………………………………………………… 257
RECAUDACIÓN, FISCALIZACIÓN Y COBRO………………………………………………………………………………… 259
DESTINO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO…………………………………………………………………………………… 259

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS - ITF
OBJETO Y VIGENCIA……………………………………………………………………………………………………………………… 261

VIGENCIA………………………..……………………………………………………………………………………………………………… 261
APLICACIÓN Y SUJETOS PASIVOS………………………………………………………………………………………………… 261
BASE IMPONIBLE Y ALÍCUOTA……………………………………………………………………………………………………… 264
RETENCIÓN, PERCEPCIÓN, LIQUIDACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO…………………………………………… 264
EXENCIONES……………………………………………………………………………………..…………………………………………… 268
AUTORIZACIÓN……………………………………………………………………………………………………………………………… 271
APROVECHAMIENTO INDEBIDO DEL BENEFICIO DE EXENCIÓN……………………..………………………… 271
RECAUDACIÓN, FISCALIZACIÓN Y COBRO………………………………….……………………………………………… 271
AGENTE DE INFORMACIÓN…………………………………………………………………………………………………………… 271
DESTINO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO…………………………………………………………………………………… 271
FORMALIZACIÓN DE EXENCIONES Y AJUSTES DE SISTEMAS…………………………………………………… 271
GLOSARIO..…………………………………………………………………………………………………………………………………… 271
LEY Nº 3058
LEY DE HIDROCARBUROS
CAPÍTULO II
REGALÍAS, PARTICIPACIONES Y RÉGIMEN TRIBUTARIO
SECCIÓN II
RÉGIMEN TRIBUTARIO
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS – IDH
CREACIÓN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS – IDH………………………………………… 277
OBJETO, HECHO GENERADOR Y SUJETO PASIVO………………………………………………………………………… 277
BASE IMPONIBLE, ALÍCUOTA, LIQUIDACIÓN Y PERÍODO DE PAGO…………………………………………… 277
PRECIOS PARA LA VALORACIÓN DE REGALÍAS, PARTICIPACIONES E IDH……………………………… 278
DISTRIBUCIÓN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS…………………………………………… 279
SECCIÓN III
RÉGIMEN TRIBUTARIO
RÉGIMEN TRIBUTARIO……………………………………………………………………………………………………………………… 279
PROHIBICIÓN DE PAGO DIRECTO A LA CASA MATRIZ…………………………………………………………………… 280
INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA LOS PROYECTOS DE INDUSTRIALIZACIÓN, REDES DE
GASODUCTOS INSTALACIONES DOMICILIARIAS Y CAMBIO DE MATRIZ ENERGÉTICA……………… 280
PROMOVER LA INVERSIÓN……………………………………………………………………………………………………………… 280
ACCESO A LOS INCENTIVOS DE LA INVERSIÓN…………………………………………………………………………… 281
CONVENIOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA PARA PROMOVER LA INDUSTRIALIZACIÓN…………… 281
INCENTIVO A LA PRODUCCIÓN DE HIDROCARBUROS DE CAMPOS
MARGINALES Y PEQUEÑOS……………………………………………………………………………………………………………… 281
XVII
TÍTULO VI
COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCCIÓN DE CAMPOS DE PRODUCTOS REFINADOS E
INDUSTRIALIZADOS, TRANSPORTE DE HIDROCARBUROS POR DUCTOS, REFINACIÓN,
ALMACENAJE Y DISTRIBUCIÓN DE GAS NATURAL POR REDES
CAPÍTULO IV
REFINACIÓN E INDUSTRIALIZACIÓN
INCENTIVOS PARA LA INDUSTRIALIZACIÓN…………………………………………………………………………………… 281
TÍTULO X
SOCIALIZACIÓN NACIONAL DEL GAS

EXENCIÓN……………………………………………………………………………………………………………………………………… 282

REGLAMENTO A LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS - IDH

OBJETO….………………………………………………………………………………………………………………………………………… 283
OBJETO DEL IMPUESTO………………………………………………………………………………………………………………… 283
HECHO GENERADOR……………………………………………………………………………………………………………………… 283
SUJETO PASIVO……………………………………………………………………………………………………………………………… 283
BASE IMPONIBLE…………………………………………………………………………………………………………………………… 284
ALÍCUOTA……………………………………………………………………………………………………………………………………… 285
LIQUIDACIÓN Y PERÍODO DE PAGO……………………………………………………………………………………………… 285
DISTRIBUCIÓN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS - IDH Y ASIGNACIÓN DE
COMPETENCIAS……………………………………………………………………………………………………………………………… 286
CONCILIACIÓN TRIMESTRAL………………………………………………………………………………………………………… 292
PUBLICACIÓN DE PRECIOS DE PARIDAD……………………………………………………………………………………… 292
CERTIFICACIÓN DE VOLUMENES Y ENERGÍA……………………………………………………………………………… 292
DETERMINACIÓN DE PRECIOS PARA LA VALORACIÓN DE HIDROCARBUROS…………………………… 292

LEY Nº 060
LEY DE JUEGOS DE LOTERÍA Y DE AZAR
TÍTULO IV
RÉGIMEN TRIBUTARIO

CAPÍTULO I
IMPUESTO AL JUEGO…………………………………………………………………………………………………………………………… 299
OBJETO …………………………………………………………………………………………………………………………………………… 299
SUJETO PASIVO ……………………………………………………………………………………………………………………………… 299
HECHO GENERADOR ……………………………………………………………………………………………………………………… 299
BASE IMPONIBLE……………………………………………………………………………………………………………………………… 299
ALÍCUOTA………………………………………………………………………………………………………………………………………… 299
DETERMINACIÓN Y FORMA DE PAGO …………………………………………………………………………………………… 300
DESTINO DEL IMPUESTO ………………………………………………………………………………………………………………… 300

REGLAMENTO DE DESARROLLO PARCIAL DE LA LEY N° 60 DE JUEGOS DE LOTERÍA Y DE AZAR
RELATIVO AL TÍTULO IV
XVIII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS………………………………………………………………………………………………… 301
DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y DEROGATORIAS………………………………………………………………… 301
ANEXO – D.S. Nº 0782 REGLAMENTO DE DESARROLLO

PARCIAL DE LA LEY N° 060 DE JUEGOS Y
LOTERÍA DE AZAR
OBJETO…………………………………………………………………………………………………………………………………………… 302

CAPÍTULO I
IMPUESTO AL JUEGO…………………………………………………………………………………………………………………………… 302
ALCANCE DEL IMPUESTO AL JUEGO……………………………………………………………………………………………… 302
EXCLUSIÓN……………………………………………………………………………………………………………………………………… 302
SUJETO PASIVO DEL IJ…………………………………………………………………………………………………………………… 303
HECHO GENERADOR DEL IJ…………………………………………………………………………………………………………… 303
BASE IMPONIBLE O DE CÁLCULO DEL IJ ……………………………………………………………………………………… 303
ALÍCUOTA DEL IJ……………………………………………………………………………………………………………………………… 304
DETERMINACIÓN Y FORMA DE PAGO…………………………………………………………………… 304
DESTINO DE LA RECAUDACIÓN……………………………………………………………………………………………………… 304
LEY Nº 060
LEY DE JUEGOS DE LOTERÍA Y DE AZAR
TÍTULO IV
RÉGIMEN TRIBUTARIO
CAPÍTULO II
IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN EN JUEGOS………………………………………………………………………………………… 307
OBJETO……………………………………………………………………………………………………………………………………………… 307
SUJETO PASIVO………………………………………………………………………………………………………………………………… 307
HECHO GENERADOR………………………………………………………………………………………………………………………… 307
BASE IMPONIBLE……………………………………………………………………………………………………………………………… 307
ALÍCUOTA ………………………………………………………………………………………………………………………………………… 307
FACTURACIÓN ………………………………………………………………………………………………………………………………… 307
AGENTE DE PERCEPCIÓN………………………………………………………………………………………………………………… 307
DISTRIBUCIÓN ………………………………………………………………………………………………………………………………… 308
DISPOSICIÓN TRANSITORIA …………………………………………………………………………………………………………… 308
DISPOSICIONES FINALES………………………………………………………………………………………………………………… 309
DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y DEROGATORIAS…………………………………………………………………… 309

REGLAMENTO DE DESARROLLO PARCIAL DE LA LEY N° 60 DE JUEGOS DE PARTICIPACIÓN Y DE AZAR
RELATIVO AL ARTÍCULO IV
ANEXO – D.S. Nº 0782 REGLAMENTO DE DESARROLLO PARCIAL DE LA LEY Nº 060 DE JUEGOS Y

LOTERÍA DE AZAR
CAPÍTULO II
IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN EN JUEGOS
OBJETO DEL IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN EN JUEGOS…………………………………………………………… 310
SUJETO PASIVO DEL IPJ…………………………………………………………………………………………………………………… 310
HECHO GENERADOR DEL IPJ…………………………………………………………………………………………………………… 310
BASE IMPONIBLE O DE CÁLCULO DEL IPJ……………………………………………………………………………………… 310
ALÍCUOTA DEL IPJ…………………………………………………………………………………………………………………………… 310
FACTURACIÓN…………………………………………………………………………………………………………………………………… 311
AGENTE DE PERCEPCIÓN………………………………………………………………………………………………………………… 311
XIX
DECLARACIÓN Y PAGO…………………………………………………………………………………………………………………… 311
DISTRIBUCIÓN DE LOS RECURSOS ……………………………………………………………………………………………… 311
LEY Nº 291
MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO
(PGE – 2012)
DISPOSICIÓN ADICIONAL NOVENA- IMPUESTO A LA MONEDA EXTRANJERA……………………………… 315
DISPOSICIÓN ADICIONAL DÉCIMA- BASE IMPONIBLE ……………………………….………………………………… 315
DECRETO SUPREMO N° 1423

REGLAMENTO AL IMPUESTO A LA VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
OBJETO……………………………………………………………………………………………………………………………………………… 316
HECHO GENERADOR………………………………………………………………………………………………………………………… 316
PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO GENERADOR…………………………………………………………………………… 317
SUJETO PASIVO………………………………………………………………………………………………………………………………… 317
BASE IMPONIBLE……………………………………………………………………………………………………………………………… 317
ALÍCUOTA………………………………………………………………………………………………………………………………………… 317
TIPOS DE CAMBIO…………………………………………………………………………………………………………………………… 317
LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO…………………………………………………………………………………………… 317
GASTO NO DEDUCIBLE…………………………………………………………………………………………………………………… 317
DESTINO DE LOS RECURSOS………………………………………………………………………………………………………… 318
EXENCIONES ………………………………………………………………………………………………………………………………… 318
VENTA DE DOLARES ESTADOUNIDENSES POR EL BCB………………………………………………………………… 318
VIGENCIA………………………………………………………………………………………………………………………………………… 318
VARIOS
LEYES RELACIONADAS CON EL ÁMBITO IMPOSITIVO
LEY Nº 571 ………………………………………………………………………………………………………………………………………… 321
LEY Nº 876 ………………………………………………………………………………………………………………………………………… 321
LEY Nº 877………………………………………………………………………………………………………………………………………… 322
LEY Nº 2493.……………………………………………………………………………………………………………………………………… 323
LEY Nº 2685……………………………………………………………………………………………………………………………………… 324
LEY Nº 2739……………………………………………………………………………………………………………………………………… 325
LEY Nº 2745…………………………………………………………………………………………………………………………………….… 325
LEY Nº 2755……………………………………………………………………………………………………………………………………… 326
XX
LEY Nº 2762……………………………………………………………………………………………………………………………………… 327
LEY Nº 3316……………………………………………………………………………………………………………………………………… 327
LEY Nº 3420……………………………………………………………………………………………………………………………………… 327
LEY Nº 3546……………………………………………………………………………………………………………………………………… 328
LEY Nº 3810……………………………………………………………………………………………………………………………………… 329
ANEXO I
DECRETOS REGLAMENTARIOS,ORDENADO, COMPLEMENTADO Y

ACTUALIZADO AL 30/04/2014

RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
HECHO GENERADOR …………………………………………………………………………………………………………………………… 336

SUJETO PASIVO……………………………………………………………………………………………………………………………………… 336
1.COMERCIANTES MINORISTAS Y VIVANDEROS………………………………………………………………………… 336
2.ARTESANOS………………………………………………………………………………………………………………………………… 336
CRITERIOS DE VALORACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS……………………………………………………………………… 337
COMERCIANTES MINORISTAS……………………………………………………………………………………………………………… 337
VIVANDEROS………………………………………………………………………………………………………………………………………… 337
ARTESANOS…………………………………………………………………………………………………………………………………………… 337
EXCLUSIONES………………………………………………………………………………………………………………………………………… 338
OPCIÓN…………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 338
INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO NACIONAL ÚNICO DE CONTRIBUYENTES CATEGORIZACIÓN………… 338
CAMBIO DE CATEGORÍA ………………………………………………………………………………………………………………………… 339
CAMBIO DE RÉGIMEN ……………………………………………………………………………………………………………………………… 339
CATEGORÍA O RÉGIMEN INCORRECTO…………………………………………………………………………………………………… 339
TRIBUTO ANUAL Y CUOTAS BIMESTRALES …………………………………………………………………………………………… 339
FORMA, LUGAR Y PLAZO DE PAGO…………………………………………………………………………………………………………… 340
COPARTICIPACIÓN…………………………………………………………………………………………………………………………………… 340
ACTUALIZACIÓN……………………………………………………………………………………………………………………………………… 341
PROHIBICIÓN DE EMITIR FACTURAS……………………………………………………………………………………………………… 341
OBLIGACIÓN DE EXIGIR FACTURAS A LOS PROVEEDORES………………………………………………………………… 341
OBLIGACIÓN DE EXHIBIR CERTIFICADO DE INSCRIPCIÓN Y BOLETA FISCAL PREVALORADA……… 342
DISPOSICIONES GENERALES………………………………………………………………………………………………………………… 342

SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO……………………………………………………………………………………………………… 345

RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
XXI
SUJETOS PASIVOS…………………………………………………………………………………………………………………………………… 352
EXCLUSIONES…………………………………………………………………………………………………………………………………………… 353
PEQUEÑA PROPIEDAD……………………………………………………………………………………………………………………………… 353
SUJETO ACTIVO……………………………………………………………………………………………………………………………………… 354
BASE IMPONIBLE…………………………………………………………………………………………………………………………………… 354
CUOTA FIJA POR HECTÁREA…………………………………………………………………………………………………………………… 354
COOPERATIVAS AGRÍCOLAS Y PECUARIAS…………………………………………………………………………………………… 355
DECLARACIÓN JURADA…………………………………………………………………………………………………………………………… 356
FORMA DE PAGO……………………………………………………………………………………………………………………………………… 357
CAMBIO DE RÉGIMEN……………………………………………………………………………………………………………………………… 357
OPCIÓN…………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 357
PROHIBICIÓN DE EMITIR NOTAS FISCALES………………………………………………………………………………………… 357
OBLIGACIÓN DE EXIGIR FACTURAS A LOS PROVEEDORES………………………………………………………………… 358
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS…………………………………………………………………………………………………… 358
DISPOSICIONES TRANSITORIAS…………………………………………………………………………………………………………… 359
VIGENCIA………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 359
DOMINIO TRIBUTARIO…………………………………………………………………………………………………………………………… 359
DEROGACIONES……………………………………………………………………………………………………………………………………… 360
ANEXO I LÍMITE DE SUPERFICIE PERMITIDA (EN HECTÁREAS)………………………………………………………… 360
ANEXO II CUOTAS FIJAS POR HECTÁREA (EN BOLIVIANOS)……………………………………………………………… 362
ANEXO II
ÍNDICE DE RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS (R.A.),

RESOLUCIONES, NORMATIVAS DE DIRECTORIO (R.N.D.) Y
RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS DE PRESIDENCIA (R.A.P.)
GESTIÓN 1986 A 2014…………………………………………………………………………………………………………………………… 367
XXII
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
(IVA)
TÍTULO I
- Impuesto al Valor Agregado (IVA) pág. 3
- Decreto Supremo N°° 21530 pág. 17
NOTAS DEL LECTOR
2
IVA
RC IVA
TÍTULO I IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
IUE
CAPÍTULO I OBJE TO, SUJE TO, NACIMIENTO DEL
HECHO IMPONIBLE
IPB
OBJETO
IT
ARTÍCULO 1°.- Créase en todo el territorio nacional un impuesto que se denominará Impuesto
al Valor Agregado (IVA) que se aplicará sobre:
ICE
a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del país,
TGB
efectuadas por los sujetos definidos en el Artículo 3° de esta Ley;
b) Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra prestación,
ISAE
cualquiera fuere su naturaleza, realizadas en el territorio de la Nación; y
c) Las importaciones definitivas.
IMT
ARTÍCULO 2°.- A los fines de esta Ley se considera venta toda transferencia a título oneroso
IEHD
que importe la transmisión del dominio de cosas muebles (venta, permuta, dación en pago,
expropiación, adjudicación por disolución de sociedades y cualquier otro acto que conduzca
al mismo fin). También se considera venta toda incorporación de cosas muebles en casos
RM
de contratos de obras y prestación de servicios y el retiro de bienes muebles de la actividad
gravada de los sujetos pasivos definidos en el Artículo 3° de esta Ley con destino al uso o
consumo particular del único dueño o socios de las sociedades de personas.
ITF
No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los intereses generados por
operaciones financieras, entendiéndose por tales las de créditos otorgados o depósitos recibidos
por las entidades financieras. Toda otra prestación realizada por las entidades financieras, IDH
retribuida mediante comisiones, honorarios u otra forma de retribución, se encuentra sujeta al
gravamen. Asimismo, están fuera del objeto del gravamen las operaciones de compra - venta
IJ
de acciones, debentures, títulos valores y títulos de crédito.
Tampoco se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias

IPJ
que fueran consecuencia de una reorganización de empresas o de aportes de capitales a las

mismas. En estos casos los créditos fiscales o saldos a favor que pudiera tener la o las empresas
VARIOS IVME
antecesoras serán trasladados a la o las empresas sucesoras.
3
Nota del Editor: LEYES COMPLEMENTARIAS QUE EXCLUYEN A
DETERMINADAS OPERACIONES FINANCIERAS DEL OBJETO DEL IVA:
i) Ley Nº 1883 de Seguros de la República de Bolivia de 25/06/1998, en su

Artículo 54°, establece:
“ARTÍCULO 54º.- EXENCIÓN TRIBUTARIA. Las primas de seguros de vida, no

constituyen hecho generador de tributos...".
ii)
Ley Nº 2064 de Reactivación Económica de 03/04/2000, en
su Artículo 29° Numeral 13, sustituye el Artículo 117°, de la
Ley N° 1834 de 31/03/1998 con el siguiente texto:
ARTÍCULO 117°.- Se sustituye por el siguiente texto:

“Las ganancias de capital generadas por la compra-venta de valores
a través de los mecanismos establecidos por las bolsas de valores,
los provenientes de procedimiento de valorización determinados por
la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros así como los
resultantes de la aplicación de normas de contabilidad generalmente
aceptada, cuando se trate de valores inscritos en el Registro del
Mercado de Valores no estarán gravadas por el Impuesto al Valor
Agregado (IVA), el Impuesto al Régimen Complementario al
Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) y el Impuesto a las Utilidades
(IU), incluso cuando se realizan remesas al exterior".
iii) Ley N° 2196 del Fondo Especial de Reactivación Económica y de Fortalecimiento

de Entidades de Intermediación Financiera de 04/05/2001, en su Artículo
12°, establece:
“ARTÍCULO 12°.- (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS).
1. Las ganancias de capital así como los rendimientos de inversiones en

valores emitidos por NAFIBO SAM dentro del FERE, no estarán gravados por
los impuestos al Valor Agregado (IVA), Régimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las
Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior.
2. Las ganancias de capital así como los rendimientos de inversiones

en valores de procesos de titularización y los ingresos que generen los
Patrimonios Autónomos conformados para este fin, no estarán gravados por
los Impuestos al Valor Agregado (IVA), Régimen Complementario al Impuesto
Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior”.
4
IVA
RC IVA
iv) Ley Nº 169 de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE - 2011)
de 09/09/2011, en su Artículo 11°, aclara que la Ley N° 2196 de 04/05/2001,
en su Artículo 12°, Numeral 2, solo es aplicable en procesos de titularización.
IUE
v) Ley Nº 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, a través de su Artículo
148°, inciso a), señala:

IPB
“ARTÍCULO 148º.- (RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL ARRENDAMIENTO
FINANCIERO). El arrendamiento financiero tendrá el siguiente tratamiento
tributario:
IT
a) Impuesto al Valor Agregado. Los intereses generados por operaciones de
ICE
arrendamiento financiero de bienes muebles realizadas por las empresas
de arrendamiento financiero y entidades de intermediación financiera no se
consideran dentro del objeto del Impuesto al Valor Agregado.
TGB
Para la aplicación de lo indicado en el presente Artículo, en el contrato u otro
documento de arrendamiento financiero se deberá especificar la composición
ISAE
de las cuotas, diferenciando la parte correspondiente al interés y cualquier
otro componente contenido en ellas.
IMT
Las operaciones de arrendamiento financiero de bienes usados de capital
para pequeños emprendimientos productivos estarán exentas del Impuesto al
Valor Agregado conforme a reglamentación a ser emitida.
IEHD
Las operaciones de arrendamiento financiero de bienes inmuebles no son
objeto del Impuesto al Valor Agregado.
RM
(…)”.
ITF
SUJETOS
ARTÍCULO 3°.- Son sujetos pasivos del impuesto quienes:
IDH
a) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles;
b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles;
IJ
c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas;

IPJ
d) Realicen obras o presten servicios o efectúen prestaciones de cualquier

naturaleza;
e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles;

VARIOS IVME
f) Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles.
5
Nota del Editor: Ley Nº 1606 de 22/12/1994, en su Artículo 1º, incorporó
el Inciso f) precedente.
Adquirido el carácter de sujeto pasivo del impuesto, serán objeto del gravamen todas las ventas
de bienes muebles relacionadas con la actividad determinante de la condición de sujeto pasivo,
cualquiera fuere el carácter, la naturaleza o el uso de dichos bienes.
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE
ARTÍCULO 4°.- El hecho imponible se perfeccionará:
a) En el caso de ventas, sean éstas al contado o a crédito, en el momento de la

entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, la
cual deberá obligatoriamente estar respaldada por la emisión de la factura, nota
fiscal o documento equivalente.
b) En el caso de contratos de obras o de prestación de servicios y de otras

prestaciones, cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se
finalice la ejecución o prestación, o desde la percepción total o parcial del precio,
el que fuere anterior.
En el caso de contratos de obras de construcción, a la percepción de cada

certificado de avance de obra. Si fuese el caso de obras de construcción con
financiamiento de los adquirentes propietarios del terreno o fracción ideal del
mismo, a la percepción de cada pago o del pago total del precio establecido en el
contrato respectivo.

En todos los casos, el responsable deberá obligadamente emitir la factura, nota
fiscal o documento equivalente.
c) En la fecha en que se produzca la incorporación de bienes muebles en casos de

contratos de obras y prestación de servicios, o se produzca el retiro de bienes
muebles de la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el Artículo 3°
de esta Ley, con destino a uso o consumo particular del único dueño o socios de
las sociedades de personas.
d) En el momento del despacho aduanero, en el caso, de importaciones definitivas,

inclusive los despachos de emergencia.
e) En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada

cuota y en el del pago final del saldo de precio al formalizar la opción de compra.
6
IVA
RC IVA
Nota del Editor: Ley Nº 1606 de 22/12/1994, en su Artículo 1º, modificó el
Inciso b) e incorporó el Inciso e) del Artículo precedente.
IUE
CAPÍTULO II LIQUIDACIÓN
IPB
BASE IMPONIBLE
IT
ARTÍCULO 5°.- Constituye la base imponible el precio neto de la venta de bienes muebles,
de los contratos de obras y de prestación de servicios y de toda otra prestación, cualquiera
ICE
fuere su naturaleza, consignado en la factura, nota fiscal o documento equivalente.
Se entenderá por precio de venta el que resulta de deducir del precio total, los siguientes
TGB
conceptos:
ISAE
a) Bonificaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo con las costumbres
de plaza.
IMT
b) El valor de los envases. Para que esta deducción resulte procedente, su importe
no podrá exceder el precio normal del mercado de los envases, debiendo cargarse
por separado para su devolución.
IEHD
Son integrantes del precio neto gravado, aunque se facturen y convengan por separado:
RM
1) Los servicios prestados juntamente con la operación gravada o como
consecuencia de la misma, como ser transporte, limpieza, embalaje, seguro,
garantía, colocación, mantenimiento y similares; y
ITF
2) Los gastos financieros, entendiéndose por tales todos aquellos que tengan origen
en pagos diferidos, incluidos los contenidos en las cuotas de las operaciones de
arrendamiento financiero y en el pago final del saldo. IDH
Nota del Editor: Ley Nº 1606 de 22/12/1994, en su Artículo 1º, sustituyó el

IJ
Numeral 2) precedente.
IPJ
El impuesto de este Título forma parte integrante del precio neto de la venta, el servicio o
prestación gravada y se facturará juntamente con éste, es decir, no se mostrará por separado.
VARIOS IVME
En caso de permuta, uso o consumo propio, la base imponible estará dada por el precio de
venta en plaza al consumidor. Las permutas deberán considerarse como dos actos de venta.
7
ARTÍCULO 6°.- En caso de importaciones, la base imponible estará dada por el valor CIF
aduana establecido por la liquidación o en su caso la reliquidación aceptada por la aduana
respectiva, más el importe de los derechos y cargos aduaneros, y toda otra erogación necesaria
para efectuar el despacho aduanero.
DÉBITO FISCAL
ARTÍCULO 7°.- A los importes totales de los precios netos de las ventas, contratos de obras
y de prestación de servicios y de toda otra prestación a que hacen referencia los Artículos
5° y 6°, imputables al período fiscal que se liquida, se aplicará la alícuota establecida en el
Artículo 15°.
Al impuesto así obtenido se le adicionará el que resulte de aplicar la alícuota establecida a

las devoluciones efectuadas, rescisiones, descuentos, bonificaciones o rebajas obtenidas que,
respecto del precio neto de las compras efectuadas, hubiese logrado el responsable en dicho
período.
CRÉDITO FISCAL
ARTÍCULO 8°.- Del impuesto determinado por aplicación de lo dispuesto en el artículo anterior,
los responsables restarán:
a) El importe que resulte de aplicar la alícuota establecida en el Artículo 15° sobre

el monto de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras
o de prestaciones de servicios, o toda otra prestación o insumo alcanzados por
el gravamen, que se los hubiesen facturado o cargado mediante documentación
equivalente en el período fiscal que se liquida.
Sólo darán lugar al cómputo del crédito fiscal aquí previsto las compras,
adquisiciones o importaciones definitivas, contratos de obras o servicios, o toda
otra prestación o insumo de cualquier naturaleza, en la medida en que se vinculen
con las operaciones gravadas, es decir, aquellas destinadas a la actividad por la
que el sujeto resulta responsable del gravamen.
b) El importe que resulte de aplicar la alícuota establecida a los montos de los

descuentos, bonificaciones, rebajas, devoluciones o rescisiones, que respecto de
los precios netos de venta, hubiere otorgado el responsable en el período fiscal
que se liquida.
Nota del Editor: Ley Nº 317 del Presupuesto General del Estado, Gestión -
2013, de 11/12/2012, en su Disposición Adicional Tercera, establece:
8
IVA
RC IVA
"TERCERA.- En la compra de Gasolina Especial, Gasolina Premium o Diesel Oil
a las Estaciones de Servicio, las personas naturales o jurídicas, computarán
como crédito fiscal para la liquidación del Impuesto al Valor Agregado – IVA,
IUE
sólo el 70% sobre el crédito fiscal del valor de la compra”.
IPB
DIFERENCIA ENTRE DÉBITO Y CRÉDITO FISCAL
ARTÍCULO 9°.- Cuando la diferencia determinada de acuerdo a lo establecido en los artículos
IT
precedentes resulte en un saldo a favor del fisco, su importe será ingresado en la forma y
plazos que determine la reglamentación. Si por el contrario, la diferencia resultare en un saldo
a favor del contribuyente, este saldo, con actualización de valor, podrá ser compensado con el
ICE
Impuesto al Valor Agregado a favor del fisco, correspondiente a períodos fiscales posteriores.
TGB
Nota del Editor: Ley Nº 62 del Presupuesto General del Estado - Gestión
2011 de 28/11/2010, en su Artículo 19°, establece:
ISAE
“ARTÍCULO 19º.- (TRATAMIENTO DE DONACIONES).
(…)
IMT
III. En la adquisición de bienes y servicios en el mercado interno, destinados a
la ejecución de programas o proyectos en virtud a los convenios o acuerdos de
IEHD
cooperación financiera no reembolsable o donación, las entidades beneficiarias
del nivel central del Estado o de las entidades territoriales deberán prever en
su presupuesto los recursos necesarios para el pago del Impuesto al Valor
RM
Agregado (IVA) incorporado en las compras de bienes y servicios en condición
de contraparte nacional”.
ITF
PERÍODO FISCAL DE LIQUIDACIÓN
ARTÍCULO 10°.- El impuesto resultante por aplicación de lo dispuesto en los Artículos 7° al

IDH
9° se liquidará y abonará - sobre la base de declaración jurada efectuada en formulario oficial
- por períodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un período fiscal.
IJ
ARTÍCULO 11°.- Las exportaciones quedan liberadas del débito fiscal que les corresponda.
Los exportadores podrán computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus
IPJ
operaciones gravadas en el mercado interno, el crédito fiscal correspondiente a las compras

o insumos efectuados en el mercado interno con destino a operaciones de exportación, que a
VARIOS IVME
este único efecto se considerarán como sujetas al gravamen.
9
En el caso que el crédito fiscal imputable contra operaciones de exportación no pudiera ser
compensado con operaciones gravadas en el mercado interno, el saldo a favor resultante
será reintegrado al exportador en forma automática e inmediata, a través de notas de crédito
negociables, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de este Título I.
Nota del Editor: LEYES COMPLEMENTARIAS QUE CONSIDERA

OPERACIONES DE EXPORTACIÓN Y SU REINTEGRO DE IVA:
i) Ley Nº 1489 de 16/04/1993 de Desarrollo y Tratamiento Impositivo a las

Exportaciones, parcialmente modificada por la Ley Nº 1963 de 23/03/1999,
establece definiciones, clasificaciones, garantías y tratamiento tributario y
arancelario aplicables a la devolución de tributos a las exportaciones, y la Ley
N° 1731 de 25/11/1996, incorpora al sector hidrocarburífero dentro de los
alcances del Artículo 13°.
ii) Ley N° 3788 de 24/11/2007, en su Artículo Único, establece:
“ARTÍCULO ÚNICO.- Se mantiene la devolución del Impuesto al Valor

Agregado, del Impuesto a los Consumos Específicos y del Gravamen
Arancelario, a las exportaciones de productos primarios de hidrocarburos,
minerales concentrados, minerales no industrializados, productos derivados
de hidrocarburos, productos industrializados de minerales. Se comprende en
esta norma a los productos no industrializados e industrializados de madera”.
iii) Ley N° 292 General de Turismo “Bolivia te Espera” de 25/09/2012, en su

“ARTÍCULO 30°.- (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN EL SECTOR DE

TURISMO). A efectos de la aplicación del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) en el sector turismo, se considera como exportación de servicios:
la venta de servicios turísticos que efectúen los operadores nacionales de
Turismo Receptivo en el Exterior y los servicios de hospedaje prestados por
establecimientos hoteleros a turistas extranjeros sin domicilio o residencia
en Bolivia. El respectivo procedimiento será reglamentado por el Órgano
Ejecutivo”.

Asimismo la mencionada Ley establece en la Disposición Transitoria Segunda,
que mientras se reglamente esta Ley, se aplicarán los Artículos 42° al 46° del
Decreto Supremo Nº 26085 de 23 de febrero de 2001.
10
IVA
RC IVA
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR FACTURA,
NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE
ARTÍCULO 12°.- El incumplimiento de la obligación de emitir factura, nota fiscal o documento
IUE
equivalente hará presumir, sin admitir prueba en contrario, la falta de pago del impuesto, por lo
que el comprador no tendrá derecho al cómputo del crédito fiscal a que se refiere el Artículo 8°.
IPB
Toda enajenación realizada por un responsable que no estuviera respaldada por las respectivas
facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, determinará su obligación de ingreso del
gravamen sobre el monto de tales enajenaciones, sin derecho a cómputo de crédito fiscal
IT
alguno y constituirá delito de defraudación tributaria.
ICE
Nota del Editor: Ley Nº 2492 Código Tributario Boliviano de 02/08/2003,
en su Artículo 160°, establece que la no emisión de factura, nota fiscal o
TGB
documento equivalente, es una Contravención Tributaria.
REGISTROS
ISAE
ARTÍCULO 13°.- El reglamento dispondrá las normas a que se deberá ajustar la forma de
emisión de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, así como los registros que
deberán llevar los responsables.
IMT
CAPÍTULO III
IEHD
E XENCIONES
RM
ARTÍCULO 14°.- Estarán exentos del impuesto:
a) Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomático acreditado
ITF
en el país o personas y entidades o instituciones que tengan dicho status de
acuerdo a disposiciones vigentes, convenios internacionales o reciprocidad con
determinados países.
IDH
b) Las mercaderías que introduzcan “bonafide”, los viajeros que lleguen al país, de
conformidad a lo establecido en el arancel aduanero.
IJ
Nota del Editor: LEYES COMPLEMENTARIAS QUE INCORPORAN

EXENCIONES DEL IVA:
IPJ
i) Ley N° 1834 de Mercado de Valores de 31/03/1998, establece en su Artículo

VARIOS IVME
11
86° el tratamiento tributario y la Ley Nº 2064 de Reactivación Económica de
03/04/2000 en su Artículo 29º, Numeral 9, agrega los dos últimos párrafos a
este Artículo, quedando redactando de la siguiente forma:
“ARTÍCULO 86°.- TRATAMIENTO TRIBUTARIO. La cesión de los bienes

o activos sujetos a procesos de titularización a cargo de las sociedades
titularizadoras, tanto al inicio como a la finalización del proceso, se encuentra
exenta del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado
(IVA) y del pago de tasas de registro.
Se entiende como inicio del proceso de titularización, el contrato de cesión

de bienes o activos para la constitución del patrimonio autónomo, así como
también la transferencia, por cualquier título, de los bienes o activos en
favor de la Sociedad de Titularización, para su posterior cesión al patrimonio
autónomo por acto unilateral, con el propósito exclusivo de emitir valores
dentro del proceso de titularización. Se entenderá como finalización del
proceso de titularización, la extinción del patrimonio autónomo.
La exención de pago de tasas o derechos de registro, para la inscripción de

los bienes o activos cedidos para la constitución del patrimonio autónomo,
comprende el correspondiente registro en Derechos Reales”.
ii) Ley Nº 2064 de Reactivación Económica de 03/04/2000, en sus Artículos 9°,

36°, 37° establece:
“ARTÍCULO 9°.- ADMINISTRACIÓN DE LA CARTERA. Las entidades de

intermediación financiera administrarán la cartera cedida, cobrando en su
favor los intereses de dicha cartera en retribución por la administración de la
misma. Estos ingresos están exentos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y
el Impuesto a las Transacciones (IT).
(…)
ARTÍCULO 36°.- TRANSFERENCIAS DE CARTERA. Las operaciones de
transferencia de cartera de intermediación financiera, de seguros, pensiones
y portafolios del mercado de valores, ya sea por venta o cesión, se encuentran
exentas del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado
Los Notarios cobrarán un arancel mínimo no sujeto a cuantía con carácter

global por toda transacción.
ARTÍCULO 37°.- ACTIVIDAD BURSÁTIL EN GENERAL. Toda transacción con

valores de oferta pública inscritos en el Registro del Mercado de Valores
12
IVA
RC IVA
(RMV), realizada en la República de Bolivia y que tenga efectos en el territorio
Nacional, queda exenta del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA) e
Impuesto a las Transacciones (IT). Para comprobar la realización de estas
operaciones, a efectos de la exención señalada, las bolsas de valores, bajo
IUE
su responsabilidad, emitirán un informe semestral en el que se registren las
transacciones realizadas, el que servirá de suficiente prueba ante el Servicio
de Impuestos Nacionales. Los interesados también podrán solicitar, a la bolsa
de valores, un certificado de operaciones aisladas que podrá ser exhibido ante
IPB
el Servicio de Impuestos Nacionales”.
iii) Ley N° 2206 de 30/05/2001, en sus Artículos 1°, y 2° establece:
IT
“ARTÍCULO 1º.- Cumpliendo los preceptos constitucionales establecidos
en el Artículo 192°, de la Constitución Política del Estado, mediante la cual
se establece que las manifestaciones del arte son factores de la cultura
nacional y gozan de especial protección del Estado, con el fin de conservar su
ICE
autenticidad e incrementar su producción y difusión, se eximen del pago de
Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones (IT), y a las Utilidades (IU)
a las actividades de producción, presentación y difusión de eventos, teatro,
danza, música nacional, pintura, escultura y cine, que sean producidos por
TGB
artistas bolivianos.
ARTÍCULO 2°.- Esta liberación deberá contar con el auspicio o realizarse en los
ISAE
espacios y/o escenarios municipales y nacionales, destinados a la protección,
difusión y promoción de las artes representativas de los artistas bolivianos".
iv) Ley N° 3058 de Hidrocarburos de 17/05/2005, en sus Artículos 60°, Incisos
IMT
a) y e), y 144°, establece:
“ARTÍCULO 60°.- (Incentivos Tributarios para los Proyectos de

Industrialización, Redes de Gasoductos, Instalaciones Domiciliarias y Cambio
IEHD
de Matriz Energética). Las personas naturales o jurídicas interesadas en
instalar Proyectos de Industrialización de Gas Natural en Bolivia, tendrán los
siguientes incentivos:
RM
a) Las importaciones definitivas de bienes, equipos, materiales, maquinarias y
otros que se requieren para la instalación de la planta o complejo industrial,
destinadas a la industrialización de hidrocarburos, así como de materiales
de construcción de ductos y tuberías para establecer instalaciones de Gas
ITF
Domiciliario, y al proceso de construcción de plantas hasta el momento de su
operación, estarán liberadas del pago del Gravamen Arancelario (GA), y del
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
(…)
e) Las importaciones de bienes, equipos y materiales para el cambio de la Matriz IDH

Energética del parque automotor a Gas Natural Comprimido (GNC), estarán
liberados del pago del gravamen arancelario y del Impuesto al Valor Agregado
IJ
(IVA)”.
(…)
“ARTÍCULO 144°.- (EXENCIÓN). Quedan exentos del pago de impuestos los

IPJ
volúmenes de gas destinados al uso social y productivo en el mercado interno

referidos en el presente Título”.
VARIOS IVME
v) Ley N° 3162 de Promoción de la Actividad Ferial Internacional y de

Exposiciones de 07/09/2005, en su Artículo 9°, establece:
13
“ARTICULO 9°.- A efecto de la aplicación del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), los servicios de alquileres de espacios para expositores extranjeros
que residan fuera del país, se considera como exportación de servicios, para
lo cual se aplicará lo referido en el Artículo 38° de la Ley N° 2064 y ratificado
por el Artículo 24° de la Ley Nº 2074, haciendo extensivo el beneficio a las
ferias internacionales de exposición”.
vi) Ley Nº 317 del Presupuesto General del Estado – Gestión 2013 de 11/12/2012,
en su disposición adicional Vigésima Primera, Parágrafo II modifica el Artículo
9° de la Ley N° 232 del 09/04/2012, con el siguiente texto:
"ARTÍCULO 9°.- (EXENCIONES TRIBUTARIAS). La constitución y

administración, incluida la contratación de la operación de préstamo del
Banco Central de Bolivia a FINPRO, así como, la terminación y liquidación
del fideicomiso de FINPRO estarán exentas de cualquier tributo, así como, de
los gastos de protocolización y otros que se requiera para su formalización”.
vii) Ley N° 366 del Libro y la Lectura “Oscar Alfaro” de 29/04/2013, en su Artículo
8°, establece:
“ARTÍCULO 8º.- (IMPORTACIÓN Y VENTA DE LIBROS Y PUBLICACIONES).
I. La importación de libros, periódicos y revistas, en versión impresa, está

exenta del Impuesto al Valor Agregado - IVA.
(...)".
viii) Ley N° 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, en su Artículo 148°,

establece:
“ARTÍCULO 148°.- (RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL ARRENDAMIENTO

tributario:
a) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Los intereses generados por operaciones

de arrendamiento financiero de bienes muebles realizadas por las empresas
de arrendamiento financiero y entidades de intermediación financiera no se
consideran dentro del objeto del Impuesto al Valor Agregado.
Para la aplicación de lo indicado en el presente Artículo, en el contrato u otro

documento de arrendamiento financiero se deberá especificar la composición
de las cuotas, diferenciando la parte correspondiente al interés y cualquier
otro componente contenido en ellas.
Las operaciones de arrendamiento financiero de bienes usados de capital

para pequeños emprendimientos productivos estarán exentas del Impuesto al
Valor Agregado conforme a reglamentación a ser emitida.
Las operaciones de arrendamiento financiero de bienes inmuebles no son

objeto del Impuesto al Valor Agregado.
(…)”.
ix) Ley Nº 396 de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE - 2013)
de 26/09/2013, en su Artículo 15° establece:
“ARTÍCULO 15°.- (EXENCIÓN DE IMPUESTOS A FIDEICOMISOS). Los

patrimonios autónomos de fideicomisos constituidos con recursos públicos,
quedan exentos del pago de los impuestos al Valor Agregado (IVA), a las
Transacciones (IT) y sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)”.
14
IVA
RC IVA
CAPÍTULO IV ALÍCUOTAS
IUE
ARTÍCULO 15°.- La alícuota general única del impuesto será del 13% (trece por ciento).
IPB
Nota del Editor: LEYES COMPLEMENTARIAS QUE MODIFICAN LA
ALÍCUOTA DEL IVA:
IT
i) Ley Nº 3249 de 01/12/2005, en su Artículo Único, establece:
ICE
“ARTÍCULO ÚNICO.- A partir del primer día hábil del mes siguiente a la
publicación de la presente Ley, el servicio de transporte internacional
TGB
de empresas bolivianas de carga por carretera incluido el transporte de
encomiendas, paquetes, documentos o correspondencia, estará sujeto al
régimen de tasa cero en el Impuesto al Valor Agregado (IVA). La aplicación
ISAE
de la mencionada tasa no implica que el sujeto pasivo sea beneficiario de la
devolución del Crédito Fiscal (IVA), por no constituir exportación de servicios”.
IMT
ii) Ley Nº 186 Régimen de Tasa Cero en el Impuesto al Valor Agregado para
la Venta de Minerales y Metales en su Primera Fase de Comercialización de
17/11/2011, en sus Artículos 1° y 4°, establece:
IEHD
“ARTÍCULO 1º.-
RM
I. A partir de la vigencia de la presente Ley, las ventas en el mercado interno
de minerales y metales en su primera etapa de comercialización, realizadas
por cooperativas mineras, incluidos los productores primarios que produzcan
ITF
en forma artesanal y estén sujetos a Contrato con el Estado, de conformidad
al Artículo 369 de la Constitución Política del Estado, comprendidas en el
objeto del Impuesto al Valor Agregado-IVA, aplicarán un régimen de tasa cero
en este impuesto. IDH
II. En las siguientes etapas de comercialización de minerales y metales

IJ
realizadas en el mercado interno, se aplicará la tasa general del Impuesto al

Valor Agregado – IVA conforme establece el Título I del Texto Ordenado de
la Ley Nº 843.
IPJ
(…)
VARIOS IVME
ARTÍCULO 4º.- El tratamiento establecido en la presente norma, será

aplicable a todos los sujetos que se encuentren empadronados en el Número
15
de Identificación Tributaria- NIT, y a los que en el plazo que determine el
reglamento se empadronen en este registro, a este efecto el Servicio de
Impuestos Nacionales - SIN, adecuará su emisión a la presente norma".
iii) Ley N° 366 del Libro y la Lectura “Oscar Alfaro” de 29/04/2013, en su Artículo
8°, establece:
“ARTÍCULO 8º.- (IMPORTACIÓN Y VENTA DE LIBROS Y PUBLICACIONES).

(…)
II. La venta de libros de producción nacional e importados, y de publicaciones

oficiales realizadas por instituciones del Estado Plurinacional de Bolivia, en
versión impresa, está sujeta a una tasa cero (0) en el Impuesto al Valor
Agregado - IVA”.
CAPÍTULO V DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 16°. -Cuando el precio neto de la venta sea inferior a Bs5.00 (cinco bolivianos
00/100), monto que será actualizado por el Poder Ejecutivo cuando lo considere conveniente,
no existe obligación de emitir nota fiscal; sin embargo, los sujetos pasivos del impuesto deberán
llevar un registro diario de estas ventas menores y emitir, al final del día, la nota fiscal respectiva,
consignando el monto total de estas ventas para el pago del impuesto correspondiente.
CAPÍTULO VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS
ARTÍCULO 17°.- El Poder Ejecutivo dispondrá las medidas que a su juicio resulten necesarias
a los fines de la transición entre las formas de imposición que sustituye este Título I y el
gravamen en él creado.
VIGENCIA
ARTÍCULO 18°.- Las disposiciones de este Título se aplicarán a partir del primer día del mes
subsiguiente a la publicación del reglamento de este Título en la Gaceta Oficial de Bolivia.
16
IVA
RC IVA
REGLAMENTO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
de 27/ 02 /1987
IUE
IPB
objeto del impuesto definido en el inciso b) del
Nota del Editor: Artículo 1º de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado
- Reglamento del IVA actualizado al Vigente) , por tratarse de participaciones del
30/11/2013, en base al TEXTO ORDENADO seguro principal sujetas al gravamen.
IT
de 1995. Según el D.S. Nº 27190 de
30/09/2003, en su DISPOSICIÓN GENERAL Con referencia al mismo inciso b) del
Artículo 1º de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado
ICE
Primera: Se establece que en todos los
Decretos Reglamentarios de la Ley Nº Vigente) , se entiende también por contratos de
843 que contienen la referencia "Texto obra los celebrados verbalmente o por escrito,
cualquiera sea la designación que se les dé y
TGB
Ordenado 1995" se modifica la misma por
"Texto Ordenado Vigente”.
que impliquen la construcción, adecuación,
mejoras, reparaciones, ampliaciones,
transformaciones, adiciones e instalaciones,
ISAE
- Ley Nº 2166 de 22/12/2000, establece que
realizadas sobre bienes propios y ajenos.
la Administración Tributaria se denominará
Servicio de Impuestos Nacionales.
El gravamen que corresponde por las
IMT
importaciones definitivas a que se refiere
- El D.S. N° 27149 de 12/09/2003, en su el Artículo 1º inciso c) de la Ley, debe ser
Artículo 25º, sustituyó el Registro Único pagado por el importador en el momento del
IEHD
de Contribuyentes (RUC) por el Número de despacho aduanero, ya sea que se encuentre
Identificación Tributaria (NIT). o no inscrito a efectos del Impuesto al Valor
Agregado.
RM
CONSIDERANDO: ARTÍCULO 2º.- A los fines de lo dispuesto
por el último párrafo del Artículo 2º de la Ley
ITF
Que la Ley Nº 843 de 20 de mayo de 1986 Nº 843 (Texto Ordenado Vigente);
ha creado, en su título I el Impuesto al Valor
Agregado (IVA). A) Se entiende por reorganización de
IDH
empresas:
Que es necesario dictar para su aplicación
las correspondientes normas reglamentarias. 1. La fusión de empresas preexistentes a
través de una tercera que se forme o
IJ
EN CONSEJO DE MINISTROS, por absorción de una de ellas. A estos

fines, se entiende por fusión cuando
DECRETA: dos o más sociedades se disuelven, sin
IPJ
OBJETO liquidarse, para constituir una nueva

o cuando una ya existente incorpora
VARIOS IVME
ARTÍCULO 1º.- Las operaciones de a otra u otras, que, sin liquidarse, son
reaseguro y coaseguro no están incluidas en el disueltas.
17
DECRETO SUPREMO N 21530
2. La escisión o división de una empresa mediante el cual una persona natural o jurídica
en otra u otras que continúen o no las (arrendador) traspasa a otra (arrendatario)
operaciones de la primera. A estos el derecho de usar un bien físico por un
fines, se entiende por escisión o división tiempo determinado a cambio de un canon
cuando una sociedad destina parte de de arrendamiento y que al vencimiento del
su patrimonio a una sociedad existente, contrato, una vez cumplidos todos los pagos
o participa con ella en la creación de por parte del arrendatario al arrendador, el
una nueva sociedad, o cuando destina arrendatario tiene la opción de : i) comprar
parte de su patrimonio para crear el bien con el pago del valor residual del bien
una nueva sociedad, o cuando se pactado en el contrato de arrendamiento con
fracciona en nuevas empresas jurídica opción de compra; ii) renovar el contrato
y económicamente independientes. de arrendamiento; o iii) devolver el bien al
arrendador. La base imponible del impuesto
3. La transformación de una empresa está conformada por el valor total de cada
preexistente en otra adoptando cuota, incluido el costo financiero incorporado
cualquier otro tipo de sociedad prevista en dicha cuota. En caso de ejercerse la
en las normas legales vigentes. opción de compra, dicha operación recibirá
el tratamiento común de las operaciones de
B) A los fines de este impuesto, se entiende compra-venta sobre la base del valor residual
por aportes de capital cualquier aporte en del bien pactado en el respectivo contrato.
especie realizado por personas naturales o
jurídicas a sociedades nuevas o existentes. En a) La cesión de la opción de compra o
estos casos, al igual que en los del anterior del contrato por el arrendatario en favor
inciso A), los créditos fiscales o saldos a favor de un nuevo arrendatario, no modifica la
que pudiera tener la o las empresas antecesoras
base imponible del IVA, del IT y/o del IMT,
serán trasladados a la o las empresas sucesoras
determinada por el valor de las cuotas o
en proporción al patrimonio neto transferido,
el valor residual, puesto que la naturaleza
con relación al patrimonio neto total de la
antecesora. jurídica del contrato permanece inalterable
SUJETOS b) Si el arrendatario opta por la opción

de: i) ejercer la opción de compra del bien,
ARTÍCULO 3º.- Son sujetos pasivos de ii) la devolución de éste al arrendador o iii)
este impuesto, de acuerdo a lo establecido en el la renovación del contrato, se aclara que
Artículo 3º de la Ley, las personas individuales el tratamiento tributario de la operación
o colectivas, ya sean de derecho público o se reputa en todos los casos como una
privado que realicen las actividades señaladas
operación financiera, no asimilable al
en los incisos c) y e) del mencionado Artículo
arrendamiento civil o alquiler.
3º. También son sujetos del impuesto, quienes
realicen en forma habitual las actividades
señaladas en los incisos a), b) o d) del mismo Nota del Editor: El D.S. N° 25959
Artículo 3º. de 21/10/2000, en su Artículo 23°

ACLARACIONES Y PRECISIONES, en su
A los fines de lo dispuesto en el Artículo 3º, Numeral 1, señala que a los fines de lo
inciso f) de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado dispuesto en el Artículo 3° de la Ley 843
Vigente), se entiende por arrendamiento Inciso f) que establece que es sujeto pasivo
financiero el contrato verbal o escrito quien realice operaciones de arrendamiento
18
IVA
RC IVA
financiero con bienes muebles: Se aclara contratación que realizan las diferentes
que las operaciones de arrendamiento entidades del Sector Público, modifica
financiero de bienes inmuebles no son el Artículo 19º del Decreto Supremo Nº
objeto del Impuesto al Valor Agregado. 0181 Normas Básicas del Sistema de
IUE
Administración de Bienes y Servicios de
- Asimismo el Numeral 2, incluye los Incisos 28/06/2009:
a) y b) del Artículo 3° precedente.
IPB
“ARTÍCULO 19º.- (ANTICIPO).
NACIMIENTO DEL HECHO (…)
IMPONIBLE II. En el caso de obras, elaboración de
IT
estudios a diseño final y supervisión
ARTÍCULO 4º.- A los fines de lo dispuesto técnica vinculados a la obra, el anticipo
en el Artículo 4º inciso b) de la Ley Nº 843
ICE
no se considera para fines tributarios un
(Texto Ordenado Vigente), cuando las empresas
pago parcial del monto del contrato. Para
constructoras para la ejecución de sus obras
obras, se iniciaran los pagos del contrato
requieran el financiamiento por parte de los
TGB
y la deducción del anticipo con el primer
contratantes, sean éstos personas naturales,
certificado de avance de obra. En el caso de
jurídicas, privadas o públicas o cuando los
estudios a diseño final y supervisión técnica
adquirientes, sean éstos personas naturales,
ISAE
la deducción del anticipo se realizara con el
jurídicas, privadas o públicas, son propietarios
pago parcial o total del monto del contrato”.
del terreno o fracción ideal del mismo, debe
existir necesariamente un contrato de obra o
IMT
de prestación de servicios de construcción y
En los casos indicados en los párrafos
el contratista deberá obligatoriamente emitir
la respectiva factura, nota fiscal o documento precedentes, el hecho imponible nace en el
IEHD
equivalente por la percepción total o por el momento de la emisión de la respectiva factura,
monto del pago de cada cuota del precio nota fiscal o documento equivalente, o en el
establecido en el contrato, según el avance de la entrega definitiva de la obra o prestación
RM
de obra. En los contratos de obras públicas, efectiva del servicio, lo que ocurra primero; en
cuando éstas se paguen mediante títulos valores este último supuesto, la obligación de emitir
negociables, la obligación de emitir factura, nota factura, nota fiscal o documento equivalente
ITF
fiscal o documento equivalente se perfecciona se perfecciona incuestionablemente en el
en el momento en que el ente contratante haga momento de la entrega definitiva de la obra o
efectivos dichos títulos. de la prestación efectiva del servicio.
IDH
Por su parte, en los casos de servicios que BASE IMPONIBLE
se contrapresten mediante pagos parciales
del precio, la obligación de emitir factura, ARTÍCULO 5º.- No integran el precio neto
IJ
nota fiscal o documento equivalente surge en gravado a que se refiere el Artículo 5º de la Ley
el momento de la percepción de cada pago. Nº 843 (Texto Ordenado Vigente), los tributos
IPJ
que, teniendo como hecho imponible la misma

operación gravada, deban consignarse en la
Nota del Editor: El D.S. Nº 1783 de factura por separado, tales como el Impuesto
VARIOS IVME
30/10/2013, en su Artículo 2°, a fin de a los Consumos Específicos y el Impuesto

lograr mayor eficiencia en los procesos de Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados.
19
A los fines de lo establecido en el apartado definido por los Artículos 5º y 6º de la Ley
2) del Artículo 5º de la Ley, no se consideran Nº 843 (Texto Ordenado Vigente).
gastos financieros los derivados de cláusulas de
actualización de valor, ya sean éstas legales, Lo dispuesto en el último párrafo del Artículo
contractuales o fijadas judicialmente. 7º de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado vigente),
procederá en los casos de devoluciones,
En aquellos casos en que los gastos rescisiones, descuentos, bonificaciones o
financieros sean indeterminados a la fecha rebajas logradas, respecto de operaciones que
de facturación de la operación, los gastos hubieren dado lugar al cómputo del crédito
financieros integrarán la base de imposición fiscal previsto en el Artículo 8º de la Ley Nº
de ese mes calculados a la tasa de interés 843 (Texto Ordenado Vigente).
activa bancaria correspondiente a operaciones
efectuadas en Bolivianos, con mantenimiento El débito fiscal surgirá de las facturas, notas
de valor o en moneda extranjera, según sea fiscales o documentos equivalentes emitidos
el caso. El Servicio de Impuestos Nacionales en el mes al que corresponda la liquidación
fijará periódicamente la tasa que deba utilizarse del impuesto.
para calcular estos gastos financieros.
CRÉDITO FISCAL
La definición de precio neto que surge
por aplicación de las disposiciones de la Ley ARTÍCULO 8º.- El crédito fiscal
relativas al Impuesto al Valor Agregado y las computable a que se refiere el Artículo 8º
de este reglamento, sólo tendrá efecto a los inciso a) de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado
fines de la determinación del citado gravamen. Vigente) , es aquél originado en las compras,
adquisiciones, contrataciones o importaciones
ARTÍCULO 6º.- La base imponible definitivas alcanzadas por el gravamen,
no incluirá, en el caso de importaciones el vinculadas con la actividad sujeta al tributo. El
Impuesto a los Consumos Específicos ni el Servicio de Impuestos Nacionales establecerá
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus con carácter general, mediante Resolución
Derivados, cuando éstos correspondan por la Administrativa, los créditos fiscales que no
naturaleza del bien importado. se consideran vinculados a la actividad sujeta
al tributo.
Nota del Editor: El D.S. N° 24438 de

13/12/1996, en su Artículo 1º, sustituyó el Nota del Editor: El D.S. N° 25465
Artículo precedente. Reglamento para la Devolución de
Impuestos a las Exportaciones de
23/07/1999, en las Disposiciones Finales,
DÉBITO FISCAL Artículo 23°, incluye la última parte del
párrafo precedente.
ARTÍCULO 7º.- A los fines de la
determinación del débito fiscal a que se refiere A los fines de la determinación del crédito
el Artículo 7º de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado fiscal a que se refiere el párrafo anterior, los
vigente) , se aplicará la alícuota establecida en contribuyentes aplicarán la alícuota establecida
el Artículo 15º de la misma, sobre el precio neto en el Artículo 15º de la Ley Nº 843 (Texto
de venta, contratos de obra y de prestaciones Ordenado Vigente) sobre el monto facturado
de servicios y de toda otra prestación que se de sus compras, importaciones definitivas de
hubiese facturado, entendiéndose por tal el bienes, contratos de obras o prestaciones de
20
IVA
RC IVA
servicios, o toda otra prestación o insumo como a operaciones no comprendidas en el
alcanzado por el gravamen. objeto de dicho Impuesto, se procederá de la
siguiente forma:
Si un contribuyente inscrito destinase
IUE
bienes, obras, locaciones o prestaciones 1. En los casos en que exista incorporación
gravadas para donaciones o entregas a de bienes o servicios que se integren a bienes o
título gratuito, dado que estas operaciones servicios resultantes, el crédito fiscal contenido
IPB
no ocasionan débito fiscal, el contribuyente en las respectivas facturas, notas fiscales o
deberá reintegrar en el período fiscal en que tal documentos equivalentes correspondiente a
hecho ocurra, los créditos fiscales que hubiese esos bienes o servicios incorporados, será
computado por los bienes, servicios, locaciones
IT
apropiado en forma directa a las operaciones
o prestaciones, empleados en la obtención de gravadas y a las operaciones que no son objeto
los bienes, obras, locaciones o prestaciones de este impuesto, según corresponda; y
ICE
donadas o cedidas a título gratuito.
2. En la medida en que la apropiación
A los fines de lo dispuesto en párrafo
directa a que se refiere el numeral anterior no
TGB
anterior, el monto del crédito a reintegrar será
fuera posible, la apropiación del crédito fiscal
actualizado sobre la base de la variación de
procederá en la proporción que corresponda
las Unidades de Fomento de Vivienda – UFV
atribuir a las operaciones gravadas y a las que
ISAE
con relación al Boliviano, producida entre el
no son objeto de este impuesto, a cuyo fin
último día hábil del mes anterior al que el
se tomará como base para dicha proporción
crédito fue computado y el último día hábil del
el monto neto de ventas del período fiscal
mes anterior al que corresponda su reintegro.
IMT
mensual que se liquida.
Nota del Editor: El D.S. N° 27028 de Las apropiaciones proporcionales de
IEHD
08/05/2003, en su Artículo 2º, establece la créditos fiscales efectuadas en cada período
actualización en base las UFV’s. mensual, serán consideradas provisorias y
serán ajustadas en declaración jurada adicional
RM
Lo dispuesto en el inciso b) del Artículo del IVA al cierre de la gestión fiscal determinada
8º de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado a los efectos del Impuesto sobre las Utilidades
Vigente), procederá en el caso de descuentos, de las Empresas, teniendo en cuenta para
ITF
bonificaciones, rebajas, devoluciones o tal efecto los montos netos de ventas de las
rescisiones respecto de operaciones que operaciones gravadas y de las operaciones no
hubieran dado lugar al cómputo del débito comprendidas en el objeto de este impuesto,
IDH
fiscal previsto en el Artículo 7º de la Ley. realizadas durante el transcurso de la gestión
fiscal. Esta declaración jurada adicional del IVA
Los créditos fiscales de un determinado se presentará junto a la declaración jurada del
mes no podrán ser compensados con débitos Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
IJ
fiscales de meses anteriores.

no pudiendo ser rectificadas posteriormente.
Cuando las compras de bienes y/o servicios,

IPJ
La apropiación de créditos fiscales

importaciones definitivas y alquiler de muebles atribuibles en forma directa y/o proporcional
e inmuebles que den lugar al crédito fiscal sean a operaciones gravadas y operaciones no
VARIOS IVME
destinadas indistintamente tanto a operaciones comprendidas en el objeto de este impuesto,

gravadas por el Impuesto al Valor Agregado en la determinación correspondiente al último
21
mes de la gestión fiscal indicada en el párrafo correspondiente a los costos y gastos por
precedente, será considerada como definitiva concepto de importaciones definitivas o
y no podrá ser objeto de rectificación en las compras de bienes en el mercado interno,
declaraciones correspondientes a períodos incluyendo bienes de capital, activos
fiscales futuros. De tal modo, el crédito fiscal fijos, contratos de obras o prestación
atribuible en dicha determinación definitiva
de servicios, vinculados a la actividad
a operaciones no comprendidas en el objeto
exportadora, será reintegrado conforme a
de este impuesto, no podrá ser computado
las normas del Artículo 11º de la Ley 843
en ningún momento contra débitos fiscales
originados en operaciones gravadas. (Texto Ordenado Vigente).
No se entenderá como costo, a los efectos

Nota del Editor: El D.S. N° 28656 de lo establecido en el párrafo precedente,
de 25/03/2006, que establece los la sola depreciación de los bienes de capital
procedimientos de aplicación para la Ley y de los activos fijos, sino el pago total que
N° 3249 de 01/12/2005, en su Artículo 5°, se hubiere realizado por su importación o
dispone: compra en mercado interno.
“ARTÍCULO 5°.- (APROPIACIÓN DEL La determinación del crédito fiscal para

CRÉDITO FISCAL). Si las empresas las exportaciones se realizará bajo las
bolivianas de transporte internacional de mismas normas que rigen para los sujetos
carga por carretera, sujetas al régimen pasivos que realizan operaciones en el
dispuesto por la Ley N° 3249 y el presente mercado interno, conforme a lo dispuesto
Decreto Supremo, realizan además en el Artículo 8° de la Ley 843 (Texto
transporte de carga por carretera dentro Ordenado Vigente). Como los exportadores
del territorio nacional, para la apropiación no generan, o generan parcialmente,
del crédito fiscal, deberán aplicar el mismo débito fiscal por operaciones gravadas,
tratamiento dispuesto en el Artículo 8° después de restar éste del crédito fiscal,
del Decreto Supremo N° 21530 de 27 de el excedente de crédito que resultare, en
febrero de 1987”. el período fiscal respectivo, será devuelto
hasta un monto máximo igual a la alícuota
Para el cálculo de la proporción a que del IVA aplicada sobre el valor FOB de
se refieren los dos párrafos precedentes, exportación.
las operaciones de expor tación serán (…)
consideradas operaciones gravadas.
ARTÍCULO 10°.- (IMPUESTO AL VALOR

Nota del Editor: El D.S. N° 25465 AGREGADO). La devolución o reintegro del
Reglamento para la Devolución de crédito fiscal IVA a los exportadores del
Impuestos a las Exportaciones de sector minero metalúrgico se efectuará,
23/07/1999, en sus Artículos 3° y 10°, conforme a los criterios señalados en el
establece: Artículo 3° del presente Decreto Supremo,
excepto en lo referente al monto máximo
“ARTÍCULO 3°.- (IMPUESTO AL VALOR de devolución, que en este caso será
AGREGADO). El crédito fiscal IVA equivalente a la alícuota vigente del IVA
22
IVA
RC IVA
aplicada a la diferencia entre el valor Nota del Editor:.- El D.S. Nº 1768
oficial de cotización del mineral y los Reglamento de la Ley N° 366, de 29 de
gastos de realización. De no estar estos Abril de 2013, Del Libro y la Lectura "Oscar
últimos explícitamente consignados en la Alfaro", de 16/10/2013 en su Disposición
IUE
declaración de exportación, se presume Adicional Única, incorporó el Párrafo
que los gastos de realización son el precedente.
cuarenta y cinco por ciento (45%) del
IPB
valor oficial de cotización. Los gastos de DIFERENCIA ENTRE DÉBITO Y
realización consignados en la declaración CRÉDITO FISCAL
de exportación deben estar respaldados
IT
por las condiciones contratadas por el
ARTÍCULO 9º.- El saldo a favor del
comprador del mineral o metal”.
contribuyente a que se refiere el Artículo 9º
de la Ley, sólo podrá utilizarse para compensar
ICE
futuros pagos del Impuesto al Valor Agregado
A los fines de la aplicación de lo dispuesto del mismo contribuyente. Esta limitación no
en este Artículo, las empresas petroleras que afecta la libre disponibilidad de los saldos a
TGB
se encuentren agrupadas bajo un mismo favor que surjan de operaciones de exportación,
contrato de operaciones con Yacimientos por aplicación de lo dispuesto en el segundo
Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB)
ISAE
párrafo del Artículo 11º de la Ley.
para ejecutar operaciones de exploración
y explotación petrolera en un determinado
“Bloque Petrolero”, podrán distribuir entre Los saldos a favor del contribuyente serán
IMT
sí el crédito fiscal que le corresponde a cada actualizados por la variación de las Unidades
una de ellas por la adquisición de bienes de Fomento de Vivienda – UFV con relación
y servicios para la operación petrolera del al Boliviano, producida entre el último día
IEHD
“Bloque”, procediendo para ello del modo que hábil del mes en que se determinó el saldo a
se determine mediante Resolución Ministerial favor y el último día hábil del mes siguiente,
a ser emitida por el Ministerio de Hacienda. y así sucesivamente en cada liquidación
RM
mensual hasta que el saldo a favor quede
Por las compras de bienes y/o servicios,
compensado.
importaciones definitivas y alquiler de bienes
muebles e inmuebles que utilicen los sujetos
ITF
pasivos en la producción y la venta exclusiva Nota del Editor: El D.S. N° 27028 de
de bienes y servicios sujetos a tasa cero en 08/05/2003, en su Artículo 2º, establece la
el Impuesto al Valor Agregado, el crédito actualización en base las UFV’s.
fiscal no será computable para la liquidación IDH
de este impuesto. Cuando el sujeto pasivo PERÍODO FISCAL DE
realice actividades de producción y venta de LIQUIDACIÓN
IJ
bienes y servicios sujetos a tasa cero en el

Impuesto al Valor Agregado, y además realice ARTÍCULO 10º.- Los Contribuyentes
actividades de producción y venta de otros del impuesto deben presentar la declaración
IPJ
bienes y servicios no sujetos a tasa cero en jurada y pagar el impuesto resultante, cuando
el Impuesto al Valor Agregado, sólo será corresponda, considerando el último dígito
computable el crédito fiscal en proporción a del número del NIT, de acuerdo a la siguiente
VARIOS IVME
las actividades no sujetas a tasa cero. distribución correlativa:

23
0 Hasta el día 13 de cada mes 3. Los exportadores podrán computar
1 Hasta el día 14 de cada mes contra el impuesto que en definitiva
2 Hasta el día 15 de cada mes adeudaren por sus operaciones gravadas, el
3 Hasta el día 16 de cada mes impuesto al valor agregado contenido en los
4 Hasta el día 17 de cada mes
costos y gastos por concepto de importaciones
definitivas o compras en mercado interno
7 Hasta el día 20 de cada mes de bienes, incluyendo bienes de capital,
8 Hasta el día 21 de cada mes contratos de obras o prestación de servicios,
9 Hasta el día 22 de cada mes, vinculados a la actividad exportadora, que se
les hubiere facturado y no hubiere sido ya
días siguientes al de la finalización del mes utilizado por el responsable.
al que corresponden, en cualquiera de los
bancos autorizados ubicados en la jurisdicción A los fines de determinar el monto del
de su domicilio. En las localidades donde no
crédito fiscal computable contra operaciones
existieran bancos la presentación y pago se
de exportación, los exportadores deberán
efectuarán en las colecturías del Servicio de
Impuestos Nacionales. proceder como se indica a continuación:
a) Determinarán el crédito fiscal

Nota del Editor: El D.S. N° 25619 de computable contra sus operaciones
17/12/1999, en su Artículo 1º, establece gravadas y las no comprendidas
las fechas de vencimiento.
en el objeto de este impuesto,
siguiendo el procedimiento
La obligación de presentar la declaración indicado en los párrafos séptimo,
jurada subsiste aún cuando surja un saldo octavo y noveno del Artículo 8° de
a favor del contribuyente, o que durante el este reglamento.
período no hubiera tenido movimiento alguno.
b) Una vez determinado el crédito
ARTÍCULO 11º.- A los fines previstos fiscal computable contra
en el Artículo 11º de la Ley Nº 843 (Texto operaciones gravadas, el monto
Ordenado Vigente) , se deberá proceder como correspondiente será acreditado
se establece en los párrafos siguientes: inicialmente contra operaciones
gravadas en mercado interno, el
1) Se considera realizada la exportación saldo resultante será devuelto a
con la salida de los bienes del territorio través de certificados de devolución
aduanero nacional y la emisión de los de impuestos, conforme a lo
documentos señalados en el reglamento establecido en el párrafo tercero
para la Devolución de Impuestos a las del Artículo 3° del reglamento para
Exportaciones, establecido mediante Decreto la devolución de Impuestos a las
Supremo. Exportaciones. En ningún caso
los montos de los créditos fiscales
2. El crédito fiscal correspondiente a las computables contra operaciones
compras o insumos efectuados en el mercado de exportación y operaciones
interno, a que se refiere el primer párrafo del del mercado interno, podrán
Artículo 11º de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado superar el monto total del crédito
Vigente), incluye el Impuesto al Valor Agregado computable contra operaciones
pagado en la oportunidad de efectuar las gravadas (exportaciones y
importaciones. mercado interno).
24
IVA
RC IVA
4. La presentación de la solicitud de INCUMPLIMIENTO DE LA
devolución del IVA por parte del exportador, OBLIGACIÓN DE EMITIR FACTURA,
determinará que el monto solicitado ya no NOTA FISCAL O DOCUMENTO
podrá ser considerado como crédito fiscal-IVA EQUIVALENTE
IUE
para su compensación en sus ventas en el
mercado interno. ARTÍCULO 12º.- En relación al segundo
párrafo del Artículo 12º de la Ley Nº 843 (Texto
IPB
5. En todos los casos, el Servicio de Ordenado Vigente), cuando se determinen
Impuestos Nacionales mantiene el derecho, ventas de bienes o servicios sin la emisión de
dentro del plazo de prescripción, de proceder factura, nota fiscal o documento equivalente,
IT
a la verificación fiscal de las operaciones que el contribuyente deberá cancelar el impuesto
dieron origen al reintegro, a fin de establecer sin derecho a crédito fiscal alguno sobre esas
la correcta determinación del monto de dicho
ventas. El impuesto se actualizará desde la fecha
ICE
crédito.
de la operación y se calculará intereses y multas
desde ese mismo día. Independientemente de
6. En el supuesto en que se hubiese
este tratamiento, el contribuyente estará sujeto
TGB
obtenido reintegros de créditos por encima de
a las sanciones por defraudación tributaria.
lo que corresponde, de acuerdo con la correcta
determinación resultante de la aplicación de las
ISAE
normas legales y reglamentarias pertinentes,
los exportadores serán pasibles de las Nota del Editor:
sanciones previstas por el Código Tributario i) Se deberá considerar que la No Emisión
IMT
por las infracciones, sean éstas delitos o de Factura constituye una Contravención
contravenciones. Tributaria.
IEHD
7. En lo demás, incluyendo la definición ii) El D.S. N° 28656 de 25/03/2006, en su
de “costo” a efectos del reintegro del crédito Artículo 4°, establece:
fiscal IVA, se estará a lo dispuesto en el
RM
Reglamento para la devolución de Impuestos “ARTÍCULO 4°.- (FACTURACIÓN). La
a las Exportaciones, establecido mediante prestación del servicio de transporte
Decreto Supremo. internacional de carga por carretera,
ITF
conforme a lo dispuesto por la Ley N°
Nota del Editor: 3249, se facturará con IVA tasa cero, no
i) El D.S. N° 25465 Reglamento para repercutiendo al impuesto citado en el
la Devolución de Impuestos a las precio consignado en la factura. En lo IDH
Exportaciones de 23/07/1999, en su demás se sujetará a lo dispuesto en la Ley
Artículo 24°, modificó los Numerales 1, 3 y N° 843 de 20 de mayo de 1986 (Texto
IJ
7 precedentes. Ordenado Vigente)".
ii) El D.S. Nº 26085 de 23/02/2001, mantiene iii) Los D.S. Nº 25530 de 30/09/1999 y D.S.
IPJ
la aplicación de los Artículos 42° al 46°, Nº 25980 de 16/11/2000, hacen referencia

en tanto se reglamente la Ley N° 292 al tratamiento de la Facturación, IVA e IT,
VARIOS IVME
General de Turismo "Bolivia te Espera" de de los contribuyentes sujetos al IEHD.

25/09/2012.
25
iv) El D.S. 29527 de 23/04/2008 señala que EXENCIONES
en el caso de actividades de producción,
comercialización mayorista y transporte ARTÍCULO 14º.- Con referencia a lo
de hidrocarburos, la emisión de factura se dispuesto en el inciso b) del Artículo 14º de la
realiza una vez concluida la medición, la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) , se aclara
cual se inicia a partir de las 6:00 am del
que se aplicará el impuesto solamente sobre el
excedente del monto de las mercaderías que
primer día del mes de comercialización,
introduzcan “bonafide” los viajeros que lleguen
hasta las 6:00 am del primer día del mes
al país de conformidad a lo establecido en el
siguiente.
arancel aduanero.
REGISTROS Nota del Editor:
ARTÍCULO 13º.- Las normas a que se

i) El D.S. N° 1241 de 23/05/2012, que
debe ajustar la forma de emisión de facturas,
reglamenta la Ley N° 2206 de Exención a
notas fiscales o documentos equivalentes,
los Artistas de 30/05/2001, en su Artículo
así como los registros que deberá llevar el
4°, Parágrafos I, II, III, establece:
contribuyente, según lo dispone el Artículo 13º
de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) ,
serán las contenidas en la norma administrativa "ARTÍCULO 4°.- (EXENCIONES DEL IVA, IT,
que dicte el Servicio de Impuestos Nacionales . IUE).
I. Se exime del pago del Impuesto al

Nota del Editor: El D.S. N° 28988 de Valor Agregado - IVA, Impuesto a las
29/12/2006, establece un mecanismo Transacciones - IT e Impuesto sobre las
especial para las personas naturales Utilidades de las Empresas - IUE, a las
afiliadas o no a líneas sindicales, que actividades de producción, presentación y
prestan servicio público de transporte difusión de eventos producidos por artistas
interdepartamental de pasajeros y carga, bolivianos, en los siguientes casos:
que tengan registrados a su nombre hasta
(2) vehículos, en su artículo 3°, establece: a. Cuando el evento sea realizado en los
espacios y/o escenarios de propiedad del
“ARTÍCULO 3°.- (OBLIGACIONES). Gobierno Central o Municipal, destinados
a la difusión y promoción de las artes
I. Los sujetos pasivos comprendidos en representativas de artistas bolivianos.
el presente Decreto Supremo, por sus Estos espacios y/o escenarios estarán
características propias y especiales, definidos como tales por el nivel de
no están obligados a llevar registros gobierno correspondiente, dentro del
contables. Sin embargo, sus ingresos ámbito de su competencia, ya sea con
y egresos derivados del ejercicio de su carácter permanente o para la realización
actividad estarán consignados en sus libros de un evento específico;
de ventas y compras IVA. b. En aquellos espacios no establecidos
(…)”. en el Parágrafo anterior, cuando el evento
26
IVA
RC IVA
ALÍCUOTA
cuente con el auspicio del Ministerio de
Culturas o de las Entidades Territoriales ARTÍCULO 15º.- La alícuota fijada en el
Autónomas, mediante certificación expresa Artículo 15º de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado
IUE
del auspiciante, solo válido para artistas Vigente), será de aplicación general tanto para
nacionales; los débitos como para los créditos fiscales de
c.
Las presentaciones de películas de todo tipo de operaciones efectuadas por los
IPB
producción nacional, exhibidas en las contribuyentes sujetos al gravamen.
salas de cines o teatros de propiedad de
entidades públicas;
IT
d.
Cualquier otro evento auspiciado o Nota del Editor: El D.S. Nº 1768
coauspiciado por el Ministerio de Culturas y Reglamento de la Ley Nº 366 de 29 de
ICE
las Unidades Territoriales Autónomas. abril de 2013, Del Libro y la Lectura “Oscar
Alfaro” de 16/10/2013, en su Artículo 5°,
II. La Administración Tributaria autorizará establece:
TGB
la dosificación de boletos o entradas, sin
derecho a crédito fiscal". “ARTÍCULO 5º.- (EXENCIÓN Y TASA CERO
EN EL IVA).
ISAE
ii) El D.S. Nº 1768 Reglamento de la Ley Nº (…)
366 de 29 de abril de 2013, Del Libro y la
Lectura “Oscar Alfaro” de 16/10/2013, en II. Conforme al Parágrafo II del Artículo
IMT
su Artículo 5°, establece: 8º de la Ley N° 366, la venta en versión
impresa de libros producidos en el territorio
“ARTÍCULO 5º.- (EXENCIÓN Y TASA CERO nacional y de libros importados, así como
IEHD
EN EL IVA). de publicaciones oficiales, está sujeta a la
aplicación de la Tasa Cero en el IVA. Se
I. Para los efectos de aplicación del encuentra excluida de la aplicación de la
RM
Parágrafo I del Artículo 8º de la Ley Nº 366, Tasa Cero en el IVA, la venta de revistas y
está exenta del pago del Impuesto al Valor periódicos de carácter no oficial”.
Agregado – IVA, la importación de libros,
ITF
periódicos y revistas, en versión impresa,
comprendidos en el Anexo que forma DISPOSICIONES GENERALES
parte del presente Decreto Supremo. Este
beneficio no alcanza a la importación de ARTÍCULO 16º.- De Acuerdo con lo IDH
revistas pornográficas. dispuesto en el Artículo 16º de la Ley Nº
(...) 843 (Texto Ordenado Vigente) , no existe
IJ
la obligación de emitir nota fiscal por ventas

III. Para los efectos del presente Artículo, la inferiores a Bs5.00 (CINCO BOLIVIANOS). Sin
definición de libro incluye a los diccionarios, embargo, la obligación de la emisión de dicha
IPJ
atlas y enciclopedias, así como a sus nota fiscal subsiste si el comprador así lo exige.
complementos en cualquier soporte”.
ARTÍCULO 17 º.- Derogado.
VARIOS IVME
27

28/09/1998, mediante su Artículo 27°,
deroga el Artículo precedente.
ABROGACIONES
ARTÍCULO 20º.- Aclárase que quedaron

abrogadas las siguientes disposiciones legales
y sus normas complementarias, a partir de la
vigencia de este Decreto Supremo, de acuerdo
con lo establecido por el Artículo 95º de la
Ley Nº 843:
- Decreto Ley Nº 16719 de 5 de julio de

1979
- Decreto Ley Nº 9684 de 21 de abril de

1971
- Decreto Ley Nº 7402 de 26 de
noviembre de 1965
- Decreto Ley Nº 7652 de 6 de junio de
1966
- Decreto Supremo Nº 12129 de 4 de
diciembre de 1975
- Decreto Supremo Nº 20111 de 27
de marzo de 1984
También se derogan las disposiciones

relativas a los impuestos o contribuciones
creados por los Municipios y aprobados por
el Senado Nacional, cuyos hechos imponibles
sean análogos al hecho imponible del Impuesto
al Valor Agregado.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la

ciudad de La Paz a los veintisiete días del
mes de febrero de mil novecientos ochenta
y siete años.
28
RÉGIMEN COMPLEMENTARIO
AL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
(RC IVA)
TÍTULO II
- Régimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado (RC-IVA) pág. 31
NOTAS DEL LECTOR
30
IVA
RÉGIMEN COMPLEMENTARIO
RC IVA
TÍTULO II AL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
IUE
CAPÍTULO I OBJE TO
IPB
ARTÍCULO 19°.- Con el objeto de complementar el régimen del Impuesto al Valor Agregado,
créase un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas,
provenientes de la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores.
IT
Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominación o forma de pago:
ICE
a) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de inmuebles
urbanos o rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre
TGB
las Utilidades de las Empresas.
b) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotación de cosas
ISAE
muebles, derechos y concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por
el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
IMT

Nota del Editor: Ley Nº 1606 de 22/12/1994, en su Artículo 1º, modificó los
Incisos a) y b) precedentes.
IEHD
c) Los provenientes de la colocación de capitales, sean estos intereses, rendimientos
RM
y cualquier otro ingreso proveniente de la inversión de aquellos, que no
constituyan ingresos sujetos al Impuesto sobre Utilidades de las Empresas.
ITF
No están incluidos los dividendos, sean estos en efectivo, especie o en acciones de
Sociedades Anónimas o en Comandita por Acciones, ni la distribución de utilidades
de sociedades de personas y Empresas Unipersonales, sujetas al Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas. Tampoco están incluidos los intereses generados IDH
por Depósitos a Plazo Fijo en el sistema financiero, colocados en moneda nacional
y colocados en Unidades de Fomento a la Vivienda a plazos mayores de treinta
IJ
(30) días, así como los colocados en moneda extranjera o en moneda nacional
con mantenimiento de valor al dólar americano a tres (3) años o más, así como
los rendimientos de otros valores de deuda emitidos a un plazo mayor o igual a
IPJ
tres (3) años.

VARIOS IVME
Los intereses generados por depósitos a plazo fijo que se rediman antes de su
31
vencimiento, constituyen ingresos objeto de este impuesto. En este caso la
entidad de intermediación financiera retendrá el impuesto correspondiente.
Nota del Editor: Ley N° 2382 de 22/05/2002, en su Artículo 4º, sustituyó

el Inciso precedente.
d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones,

participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de
cualquier clase o denominación, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, incluidas las asignaciones
por alquiler, vivienda y otros, viáticos, gastos de representación y en general
toda retribución ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a destajo.
e) Los honorarios de directores y síndicos de sociedades anónimas y en comandita

por acciones y los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del
único dueño de empresas unipersonales.
f) Todo otro ingreso de carácter habitual no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas, establecido por el Título III de esta Ley.
Nota del Editor: Ley Nº 1606 de 22/12/1994, en su Artículo 1º, sustituyó

los Incisos e) y f) precedentes.

DETERMINADAS OPERACIONES FINANCIERAS DEL OBJETO DEL RC-
IVA:
i) Ley Nº 2064 de Reactivación Económica de 03/04/2000, en

su Artículo 29° Numeral 13, sustituye el Artículo 117°, de la
Ley N° 1834 de 31/03/1998 con el siguiente texto:

resultantes de la aplicación de normas de contabilidad generalmente
Mercado de Valores no estarán gravadas por el Impuesto al
32
IVA
RC IVA
Valor Agregado (IVA), el Impuesto al Régimen Complementario al
IUE
12°, establece:
IPB
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
iii) Ley N° 065 de Pensiones de 10/12/2010, en su Artículo 66°, establece:
IEHD
"ARTÍCULO 66.- (TRATAMIENTO TRIBUTARIO).
RM
Las Contribuciones, los Aportes Nacionales Solidarios, las Prestaciones y todos
los beneficios del Sistema Integral de Pensiones, así como el Saldo Acumulado
y la rentabilidad obtenida por los Fondos administrados, no constituyen hecho
ITF
generador de tributos".
DE L A BASE JURISDICCIONAL DEL IDH

CAPÍTULO II IMPUESTO
IJ
ARTÍCULO 20°.- Están sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos de fuente boliviana
cualquiera fuera el domicilio o residencia de los sujetos de este impuesto, que fueran titulares
IPJ
de los mismos. Se consideran de fuente boliviana los emolumentos, sueldos o asignaciones

que perciban los funcionarios diplomáticos y personal oficial de las misiones diplomáticas
bolivianas destacadas en el exterior.
VARIOS IVME
33
No se consideran comprendidos en el tributo los ingresos por concepto de emolumentos,
sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios diplomáticos y el personal oficial de las
Misiones Diplomáticas acreditadas en el país, con motivo del directo desempeño de su cargo y
a condición de reciprocidad. Asimismo, los sueldos y emolumentos o asignaciones que perciban
los funcionarios y empleados extranjeros de organismos internacionales, gobiernos extranjeros
e instituciones oficiales extranjeras con motivo del directo desempeño de su cargo.
ARTÍCULO 21°.- En general, son ingresos de fuente boliviana, aquellos que provienen de
bienes situados, colocados o utilizados económicamente en la República, de la realización
en el territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir ingresos, o de
hechos ocurridos dentro del límite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio
o residencia del titular, o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de
celebración de los contratos.
Nota del Editor: Ley Nº 1606 de 22/12/1994, en su Artículo 1º, Numeral 6,

derogó el Párrafo 2 del Artículo precedente.
CAPÍTULO III SUJE TO
ARTÍCULO 22°.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las sucesiones
indivisas.
ARTÍCULO 23°.- El impuesto sobre los ingresos de los menores de edad e incapaces será
determinado y abonado por los tutores designados conforme a Ley.
CONCEP TO DE INGRESO
CAPÍTULO IV BASE DE CÁLCULO
ARTÍCULO 24°.- Se considera ingreso al valor o monto total - en valores monetarios o en

especie - percibidos por cualquiera de los conceptos a que se refiere el Artículo 19° de esta Ley.
ARTÍCULO 25°.- A los fines de los ingresos por concepto de remuneraciones obtenidas en
relación de dependencia, no integran la base del cálculo de este impuesto las cotizaciones
destinadas al régimen de seguridad social y otras cotizaciones dispuestas por leyes sociales.
Asimismo, no se encuentran comprendidos por este impuesto los beneficios sociales pagados
de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia.
ARTÍCULO 26°.- Los sujetos pasivos que perciben ingresos en relación de dependencia, en
cada período fiscal, podrán deducir, en concepto de mínimo no imponible el monto equivalente
a dos salarios mínimos nacionales.
34
IVA
RC IVA
ARTÍCULO 27°.- En el caso de contratos anticréticos se considera ingreso el 10% anual del
monto de la operación. El Poder Ejecutivo reglamentará la forma y plazos para su determinación
y pago.
IUE
PERÍODO FISCAL E IMPUTACIÓN
CAPÍTULO V DE LOS INGRESOS
IPB
ARTÍCULO 28°.- El período fiscal será mensual. Los ingresos se imputarán por lo percibido.
Se consideran percibidos cuando se cobren en efectivo o en especie, o sean acreditados en
IT
cuenta con disponibilidad para el beneficiario o, con la autorización o conformidad expresa o
tácita del mismo, se disponga de ellos en cualquier forma.
ICE
Nota del Editor: Ley Nº 1606 de 22/12/1994, en su Artículo 1º, Numeral 7,
derogó los Párrafos 2 y 3 del Artículo precedente.
TGB
ARTÍCULO 29°.- A efectos de la liquidación del impuesto, los ingresos percibidos en especie
ISAE
se computarán por el valor de mercado al momento de la percepción.
CAPÍTULO VI ALÍCUOTA DEL IMPUESTO
IMT
IEHD
ARTÍCULO 30°.- El impuesto correspondiente se determinará aplicando la alícuota del 13%
(trece por ciento) sobre los ingresos determinados de acuerdo a los Capítulos IV y V de este
Título.
RM
En caso de que se dispusiera el incremento de la alícuota del Impuesto al Valor Agregado, en
igual medida y con los mismos alcances, se elevará la alícuota establecida en este Artículo.
ITF
CAPÍTULO VII COMPENSACIONES CON EL
IDH
ARTÍCULO 31°.- Contra el impuesto determinado por aplicación de lo dispuesto en el Artículo
30°, los contribuyentes podrán imputar como pago a cuenta, la tasa que corresponda sobre las
IJ
compras de bienes y servicios, contratos de obra o toda otra prestación o insumo de cualquier
naturaleza, en la forma, proporción y condiciones que establezca la reglamentación, la cual
podrá incrementar el mínimo no imponible sujeto a deducción que se establece en el Artículo
IPJ
26°, hasta un máximo de seis (6) salarios mínimos nacionales.
En el supuesto que el contribuyente de este gravamen fuese también sujeto pasivo del Impuesto
VARIOS IVME
al Valor Agregado, la compensación a que alude el párrafo precedente, solo procederá cuando su
cómputo no corresponda ser considerado como crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado.
35
Si como consecuencia de la compensación a que se refiere este artículo resultase un saldo a
favor del contribuyente, el Poder Ejecutivo determinará la forma y plazos en que dicho saldo
podrá ser aplicado, tomando en cuenta el mantenimiento de valor.
Nota del Editor: Ley N° 2493 Modificaciones a la Ley N° 843 (Texto

Ordenado) de 04/08/2003, en su Artículo 8°, modificó el primer párrafo del
Artículo precedente.
CAPÍTULO VIII DECL ARACIÓN JURADA
ARTÍCULO 32°.- Los contribuyentes que obtengan ingresos computables dentro del período
fiscal deberán presentar una declaración jurada con los ingresos obtenidos en dicho período.
Las declaraciones juradas deberán presentarse en formularios oficiales en la forma, plazos y

lugares que determine el Poder Ejecutivo, quien también establecerá los datos e informaciones
complementarias que deberán contener las declaraciones y el pago del impuesto.
CAPÍTULO IX
AGENTE DE RE TENCIÓN E
INFORMACIÓN - IMPUESTO
MÍNIMO
ARTÍCULO 33°.- El Poder Ejecutivo, en uso de sus atribuciones, designará agentes de retención
y agentes de información, como así también, cuando por razones de recaudación resulte
necesario, podrá establecer montos mínimos de impuesto a ingresar a los profesionales y
otros que, por el volumen de sus operaciones y capital, resulten pequeños obligados.
CAPÍTULO X
ARTÍCULO 34°.- Derogado.
Nota del Editor: Ley Nº 1606 de 22/12/1994, en su Artículo 1º, Numeral 8

derogó el Artículo precedente.
CAPÍTULO XI VIGENCIA
ARTÍCULO 35°.- Las disposiciones de este Título se aplicarán a partir del primer día del mes
subsiguiente a la fecha de publicación del reglamento de este Título en la Gaceta Oficial de Bolivia.
36
IVA
RC IVA
REGLAMENTO DEL RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL
IUE
DE 27/ 02 /1987
Nota del Editor: EN CONSEJO DE MINISTROS,
IPB
- Reglamento del RC-IVA actualizado al
30/11/2013, en base al TEXTO ORDENADO DECRETA:
IT
30/09/2003, en su DISPOSICIÓN GENERAL OBJETO DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 1º.- Constituyen ingresos
ICE
Decretos Reglamentarios de la Ley Nº
gravados por el Régimen Complementario
843 que contienen la referencia "Texto
al Impuesto al Valor Agregado los señalados
en el Artículo 19º de la Ley Nº 843 (Texto
TGB
Ordenado Vigente).
- Ley Nº 2166 de 22/12/2000, establece que No se encuentran comprendidos en el objeto
ISAE
la Administración Tributaria se denominará de este impuesto:
a) La distribución en acciones o cuotas de
IMT
- El D.S. N° 27149 de 12/09/2003, en su capital provenientes de las reinversiones
Artículo 25º, sustituyó el Registro Único de utilidades, que efectúen las sociedades
anónimas, en comandita por acciones,
de Contribuyentes (RUC) por el Número de
IEHD
sociedades de personas y empresas
Identificación Tributaria (NIT).
unipersonales, en favor de sus accionistas
o socios.
RM
CONSIDERANDO: b) El aguinaldo de navidad, de acuerdo a
normas legales en vigencia.
Que el Decreto Supremo N° 21457 de
ITF
28/11/1986 estableció la vigencia parcial del c) Los beneficios sociales por concepto de
Régimen Complementario al Impuesto al Valor indemnizaciones y desahucios por retiro
Agregado, hasta tanto entrase en vigencia el voluntario o por despido, percibidos
IDH
Impuesto al Valor Agregado. de acuerdo a las disposiciones legales
vigentes en la materia. Las gratificaciones
Que el Decreto Supremo N° 21530 de extraordinarias adicionales percibidas en
caso de retiro o cualquier otra circunstancia,
IJ
27/02/1987 pone en vigencia el Impuesto al

constituyen ingresos gravados por este
Valor Agregado a partir del 01/04/1987.
impuesto.
IPJ
Que se hace necesario normar en forma

d) Los subsidios prefamiliar, matrimonial,
plena la vigencia del Régimen Complementario de natalidad, de lactancia, familiar y de
VARIOS IVME
al Impuesto al Valor Agregado. sepelio, percibidos de acuerdo al Código

de Seguridad Social.
37
e) Las jubilaciones y pensiones; los subsidios generados por valores de renta fija,
por enfermedad, natalidad, sepelio y riesgos (letras del tesoro, bonos, etc.) emitidos por
profesionales; las rentas de invalidez, vejez entidades públicas o privadas y definidos
y muerte y cualquier otra clase de asignación por el Código de Comercio, Ley de Valores
de carácter permanente o periódica, que y demás normas.
se perciba de conformidad al Código de
Seguridad Social. Nota del Editor:
f) Las pensiones vitalicias que perciben del i) El D. S. N° 25860 de 27/07/2000, en su

Tesoro General de la Nación, mediante Anexo al Reglamento de Desarrollo Parcial
las listas pasivas, los Beneméritos de la Referido al Capítulo IV de Incentivos
Patria, tales como los excombatientes, Tributarios en el Marco del Programa de
jubilados, beneméritos en general, inválidos, Reactivación Económica, Artículo 1º, señala
mutilados, madres, viudas, ex-enfermeras que se incorpora el Inciso precedente.
de guerra y los inválidos y mutilados del
ejercito nacional de la clase tropa, en tiempo ii) El D. S. N° 29400 de 29/12/2007, en su
de paz. Capítulo I, Artículo 3°, establece:
g) Los viáticos y gastos de representación CAPÍTULO I

sujetos a rendición de cuenta documentada FONDO DE RENTA UNIVERSAL DE VEJEZ
debidamente respaldados con facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes “ARTÍCULO 3°.- (TRATAMIENTO
de origen nacional o extranjero, siempre TRIBUTARIO). Los recursos del Fondo
que se refieran a gastos relacionados con de Renta Universal de Vejez, detallados
la actividad de la empresa u organismo en el Artículo 2° del presente Decreto
que los abonó y que, en caso de existir un Supremo así como las rentas pagadas a los
saldo, el mismo sea devuelto. beneficiarios de la Renta Dignidad y Gastos
Funerales no son objeto de los impuestos
Los viáticos y gastos de representación que establecidos en la Ley N° 843 (Texto
se cancelan según escala de montos fijos Ordenado Vigente), y demás normativa
por día, y que no cumplen los requisitos conexa”.
establecidos en el párrafo precedente están
alcanzados por este impuesto, quedando
su aplicación sujeta a lo que establezca la DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL
Resolución Ministerial que al efecto emita
IMPUESTO
el Ministerio de Hacienda. ARTÍCULO 2º.- El personal contratado
localmente ya sea por misiones diplomáticas
h) Los intereses por depósito a plazo fijo y los acreditadas en el país, organismos
rendimientos de valores de deuda emitidos internacionales, gobiernos extranjeros
o instituciones oficiales extranjeras, son
a un plazo de tres años o más.
sujetos pasivos de este impuesto y a este
efecto se los considera como contribuyentes
A efectos de este inciso se entiende por independientes. Consecuentemente, a partir
rendimiento de valores de deuda a los del 1º de abril de 1987, deberán liquidar y
38
IVA
RC IVA
pagar el Impuesto al Régimen Complementario los ingresos que les corresponda, provenientes
al Impuesto al Valor Agregado de acuerdo con de los bienes y derechos adjudicados, a partir
el procedimiento descrito en el Artículo 9º de de la fecha de aprobación del auto judicial
este Decreto Supremo. respectivo.
IUE
Los ingresos percibidos por personas
ARTÍCULO 4º.- Los tutores o curadores
naturales contratadas por el Sector Público,
designados conforme a ley que tengan el
IPB
como contraprestación a sus servicios
usufructo de los bienes de los menores de edad
personales, tendrán el mismo tratamiento
impositivo señalado en el párrafo precedente, o incapacitados, indicados en el Artículo 23º
a condición de que cumplan los siguientes de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente),
IT
requisitos: deberán declarar los ingresos que producen
esos bienes, sumándolos a sus propios ingresos
ICE
a. Suscripción individual de contrato de trabajo a efectos de la determinación y pago del
personal e indelegable, en base a Términos impuesto. En el caso que los tutores o curadores
de Referencia definidos por la institución tengan únicamente la administración serán
TGB
contratante. responsables del pago del respectivo impuesto
por cuenta de sus representados.
b. Realización del trabajo en el lugar señalado
ISAE
por la institución contratante.
CONCEPTO DE INGRESO - BASE DE
c.
Sujeción a horario de trabajo a tiempo CÁLCULO
completo en jornada regular y dedicación
IMT
exclusiva. ARTÍCULO 5º.- Para la determinación del
impuesto sobre los ingresos percibidos en
d. Presentación a la institución contratante relación de dependencia, de acuerdo con lo
IEHD
de fotocopia de cada Declaración Jurada establecido en el Artículo 25º de la Ley Nº 843
Trimestral. (Texto Ordenado Vigente), son deducibles las
cotizaciones laborales al régimen de seguridad
RM
Los sujetos pasivos a que se refiere este social y otras dispuestas por leyes sociales.
Artículo, deberán inscribirse para obtener
el Número de Identificación Tributaria
ARTÍCULO 6º.- La deducción establecida
ITF
(NIT) como contribuyentes directos de este
por el Artículo 26º de la Ley Nº 843 (Texto
impuesto.
Ordenado Vigente), beneficia únicamente a
SUJETO las personas naturales por los ingresos que
perciben provenientes del trabajo en relación IDH
ARTÍCULO 3º.- Las sucesiones indivisas de dependencia, por lo que esta deducción no
señaladas en el Artículo 22º de la Ley Nº 843 es aplicable a los ingresos de otro origen que
IJ
(Texto Ordenado Vigente) , son sujetos del perciban los sujetos pasivos de este gravamen.
impuesto por los ingresos que obtengan a
partir del fallecimiento del causante hasta la CONTRATOS ANTICRÉTICOS
IPJ
aprobación judicial o voluntaria de la división y

partición de los bienes y derechos que generan ARTÍCULO 7º.- A los fines de la determinación
VARIOS IVME
ingresos. El cónyuge supérstite y los herederos del ingreso presunto del diez por ciento (10%)
serán sujetos del impuesto en la proporción de a que se refiere el Artículo 27º de la Ley Nº 843
39
(Texto Ordenado Vigente) , deberá procederse Lo dispuesto en los párrafos anteriores es
de la siguiente forma: de aplicación, tanto para la determinación del
ingreso presunto que perciba el propietario del
a) Cuando el contrato anticrético se hubiera inmueble cuyos frutos han sido cedidos, como
pactado en moneda extranjera, el monto para la determinación del ingreso presunto del
sobre el que debe calcularse el mencionado acreedor anticresista, por el capital entregado.
porcentaje se determinará multiplicando Cuando el acreedor anticresista entregare en
el monto de la moneda extranjera por la alquiler a un tercero el inmueble recibido en
cotización oficial de esa divisa extranjera del anticresis, se considerará ingreso el canon que
último día hábil del mes al que corresponda perciba por concepto de alquiler, en reemplazo
la determinación. del ingreso presunto indicado en los párrafos
anteriores.
b) Cuando el contrato anticrético se hubiera
pactado en moneda nacional con o sin CONTRIBUYENTES EN RELACIÓN DE
mantenimiento de valor, el monto sobre DEPENDENCIA
el que debe calcularse el mencionado
porcentaje será el monto original de la ARTÍCULO 8º.- Todos los empleadores del
sector público o privado, que a partir del 1º
operación actualizado mensualmente en
de enero de 1995 y por tareas desarrolladas
función de la variación de las Unidades de
desde esa fecha, paguen o acrediten a sus
Fomento de Vivienda – UFV con relación
dependientes, por cualquiera de los conceptos
a la moneda nacional, producida entre la
señalados en el inciso d) del Artículo 19º de
fecha de celebración del contrato y el último la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) y
día hábil del mes al que corresponda la en concordancia con lo indicado en el Artículo
determinación. 1º del presente Decreto Supremo, deberán
proceder según se indica a continuación:
08/05/2003, en su Artículo 2º, establece la a) Se deducirá del total de pagos o
actualización en base las UFV’s. acreditaciones mensuales los importes
correspondientes a los conceptos indicados
Cuando la celebración del contrato se hubiera en el Artículo 5º del presente Decreto
producido entre el 3 de noviembre de 1982 y Supremo y, como mínimo no imponible,
el 29 de agosto de 1985, a los efectos de esta un monto equivalente a dos (2) salarios
actualización y sólo para fines tributarios, se mínimos nacionales, de acuerdo con lo
utilizará la cotización del Dólar Estadounidense establecido en el Artículo 26º de la Ley Nº
incluida en el anexo I del Decreto Supremo Nº 843 (Texto Ordenado Vigente).
21304 de 23 de junio de 1986.
b) La diferencia entre los ingresos y las
Sobre el monto del contrato, actualizado
deducciones señaladas en el inciso anterior,
de acuerdo con lo establecido en los incisos
constituye la base sobre la cual se aplicará
precedentes, se calculará el ingreso presunto
la alícuota establecida en el Artículo 30º de
del diez por ciento (10%) anual, y del valor la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) .
así obtenido se imputará, a cada mes, la Si las deducciones superarán a los ingresos,
duodécima que corresponda, determinándose para el cálculo del gravamen se considerará
en esta forma el ingreso mensual gravado. que la base es cero.
40
IVA
RC IVA
c) Contra el impuesto así determinado, se d) Si de las imputaciones señaladas en el
imputarán como pago a cuenta del mismo inciso anterior resultare un saldo a favor
los siguientes conceptos: del Fisco, se imputará contra el mismo,
saldos actualizados que por este impuesto
hubieran quedado a favor del contribuyente
IUE
1. La alícuota correspondiente al Impuesto
al fin del período anterior, tomando en
al Valor Agregado (IVA) contenido en las
cuenta inclusive, los saldos que en su
facturas, notas fiscales o documentos favor hubieran quedado al 31 de marzo de
IPB
equivalentes originales presentados por 1987 por aplicación del Decreto Supremo
el dependiente en el mes, quien deberá Nº 21457 de 28 de Noviembre de 1986. Si
entregar las mismas a su empleador aún quedase un saldo de impuesto a favor
en formulario oficial hasta el día veinte del Fisco, el mismo deberá ser retenido
IT
(20) de dicho mes, acompañada por el empleador quien lo depositará
de un resumen que contenga los considerando el último digito del número de
siguientes datos: fecha e importe de NIT, de acuerdo a la siguiente distribución
ICE
correlativa:
cada nota fiscal, excluido el Impuesto

a los Consumos Específicos, cuando
corresponda, suma total y cálculo
TGB
del importe resultante de aplicar la 2 Hasta el día 15 de cada mes
alícuota establecida para el Impuesto al 3 Hasta el día 16 de cada mes
Valor Agregado sobre dicha suma. Las 4 Hasta el día 17 de cada mes
ISAE
facturas, notas fiscales o documentos 5 Hasta el día 18 de cada mes
equivalentes serán válidas siempre que 6 Hasta el día 19 de cada mes
su antigüedad no sea mayor a ciento 7 Hasta el día 20 de cada mes
IMT
veinte (120) días calendario anteriores 8 Hasta el día 21 de cada mes
9 Hasta el día 22 de cada mes,
al día de su presentación al empleador,
debiendo estar necesariamente emitidas
IEHD
del mes siguiente. Si el saldo resultare a
a nombre del dependiente que las favor del contribuyente, el mismo quedará
presenta, con las excepciones que al en su favor, con mantenimiento de valor,
efecto reconozca con carácter general para compensar en el mes siguiente.
RM
la Administración Tributaria mediante
norma reglamentaria, y firmadas por
este.
17/12/1999, en su Artículo 1º, establece
ITF
2. E l e q u i v a l e n t e a l a a l í c u o t a
correspondiente al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) aplicada sobre el monto Las liquidaciones que se efectúen por
de dos (2) Salarios Mínimos Nacionales, el régimen establecido en este artículo
IDH
en compensación al Impuesto al Valor se realizaran por cada dependiente, no
pudiéndose compensar los saldos a favor
Agregado (IVA) que se presume, sin
que surgieren en cada caso con los saldos
IJ
admitir prueba en contrario, corresponde

a favor del Fisco de otros dependientes.
a las compras que el contribuyente
hubiera efectuado en el período a sujetos
e) El agente de retención presentará una
IPJ
pasivos de los regímenes tributarios

declaración jurada mensual y pagará los
especiales vigentes prohibidos de emitir montos retenidos, considerando el último
facturas, notas fiscales o documentos dígito del número del NIT, de acuerdo a la
VARIOS IVME
equivalentes. siguiente distribución correlativa:
41
0 Hasta el día 13 de cada mes terminan los días 31 de marzo, 30 de junio,
1 Hasta el día 14 de cada mes 30 de septiembre y 31 de diciembre de
2 Hasta el día 15 de cada mes cada año.
5 Hasta el día 18 de cada mes b) Determinarán el impuesto correspondiente
6 Hasta el día 19 de cada mes aplicando la alícuota del trece por ciento
7 Hasta el día 20 de cada mes (13%) sobre el total de ingresos del
trimestre.
del mes siguiente al que corresponden las c) Contra el impuesto así determinado se
retenciones. En los períodos mensuales imputará como pago a cuenta lo siguiente:
en los que no hubiera correspondido
retener a ningún dependiente, conforme
a la aplicación de las normas dictadas en 1. La alícuota establecida para el Impuesto
este artículo, los agentes de retención al Valor Agregado contenido en las
no estarán obligados a presentar la facturas, notas fiscales o documentos
declaración jurada que se menciona en equivalentes originales que se
el párrafo precedente. adjuntarán a la declaración jurada del
trimestre liquidado, acompañadas de
un resumen en formulario oficial que
contenga los siguientes datos: fecha e
importe de cada nota fiscal, excluido el
Impuesto a los Consumos Específicos,
cuando corresponda, suma total y
PERSONAS NATURALES cálculo del importe resultante de aplicar
INDEPENDIENTES Y SUCESIONES la alícuota establecida para el Impuesto
INDIVISAS al Valor Agregado sobre dicha suma. Las
facturas, notas fiscales o documentos
ARTÍCULO 9º.- Excepto quienes ejercen equivalentes serán válidos siempre
profesiones liberales y oficios en forma que su antigüedad no sea mayor de
independiente, que están alcanzados por el ciento veinte (120) días calendario
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas anteriores a la fecha de finalización del
y no por éste, las personas naturales y trimestre que se declara, debiendo estar
sucesiones indivisas que no estén en relación necesariamente emitidas a nombre del
de dependencia y aquellas mencionadas en contribuyente sujeto al impuesto, con
el Artículo 2º de este Decreto Supremo, que las excepciones que al efecto, reconozca
perciban ingresos a partir del 1º de enero de la Administración Tributaria mediante
1995 por uno de los conceptos señalados en norma reglamentaria, y firmadas por
los incisos a), b), c), e), y f), del Artículo 19º éste.
de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente),
cualquiera sea su denominación o forma de 2. E l e q u i v a l e n t e a l a a l í c u o t a
pago, deberán proceder de la siguiente forma: correspondiente al Impuesto al Valor
Agregado (IVA) aplicada sobre el monto
a) Elaboraran una declaración jurada de dos (2) Salarios Mínimos Nacionales,
trimestral, que contendrá la información por cada mes, en compensación al
relativa a los ingresos percibidos durante Impuesto al Valor Agregado (IVA)
cada período fiscal mensual que compone que se presume, sin admitir prueba
un trimestre. Los trimestres serán los que en contrario, corresponde a las
42
IVA
RC IVA
compras que el contribuyente hubiera por los conceptos incluídos en los incisos a),
efectuado en el período a sujetos b), e) y f) del Artículo 19º de la Ley Nº 843
pasivos de los regímenes tributarios (Texto Ordenado Vigente) y en concordancia
especiales vigentes prohibidos de emitir con lo indicado en el Artículo 1º de este
IUE
Decreto Supremo y no estén respaldados
equivalentes.
por la nota fiscal correspondiente, definida
en las normas administrativas que dicte la
IPB
3. Los saldos actualizados que por este
impuesto hubieran quedado a favor Administración Tributaria, deberán retener
del contribuyente al fin del trimestre la alícuota establecida en el Artículo 30º de
anterior, teniendo en cuenta, inclusive, la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) ,
IT
los saldos a su favor que hubieran sobre el monto total de la operación sin lugar
quedado al 1º de enero de 1995 por a deducción alguna y empozar dicho monto
aplicación del Decreto Supremo Nº
ICE
considerando el último dígito del número de
21531 de 27 de febrero de 1987. NIT, de acuerdo a la siguiente distribución
correlativa:
4. Si el saldo resultare a favor del
TGB

contribuyente, con mantenimiento de 0 Hasta el día 13 de cada mes
valor, será compensado en trimestres 1 Hasta el día 14 de cada mes
siguientes. 2 Hasta el día 15 de cada mes
ISAE
d) La presentación de las declaraciones 4 Hasta el día 17 de cada mes
juradas trimestrales y el pago del impuesto 5 Hasta el día 18 de cada mes
IMT
resultante se efectuará dentro de los veinte 6 Hasta el día 19 de cada mes
(20) días siguientes al de la finalización del 7 Hasta el día 20 de cada mes
trimestre al que correspondan.
IEHD
e) La obligación de presentar la declaración
del mes siguiente a aquel en que se efectuó
jurada trimestral subsiste aún cuando surja
la retención.
RM
un saldo a favor del contribuyente o que
durante dicho período no hubiera tenido
ingresos gravados, sin perjuicio de incluir
en esta declaración jurada los créditos
ITF
previstos en el inciso c) numeral 1) que
se produzcan en el mismo trimestre.
ARTÍCULO 12º.- Las personas jurídicas
ARTÍCULO 10º .-(DEROGADO). públicas o privadas y las instituciones y
IDH
organismos del Estado que efectúen pagos
a personas naturales y sucesiones indivisas
por los conceptos incluidos en el inciso c)
IJ
28/09/1998, mediante el Artículo 27°,

del Artículo 19º de la Ley Nº 843 (Texto
deroga el Artículo precedente.
Ordenado Vigente), deberán retener a quienes

IPJ
no acrediten su inscripción en el Número de

ARTÍCULO 11º.- Las personas jurídicas Identificación Tributaria (NIT). La alícuota
públicas o privadas y las instituciones y establecida en el Artículo 30º de la Ley Nº
VARIOS IVME
Organismos del Estado que efectúen pagos 843 (Texto Ordenado Vigente) sobre el monto
a personas naturales y sucesiones indivisas total del pago, sin lugar a deducción alguna y
43
empozar dicho monto considerando el último
dígito del número de NIT, de acuerdo a la Nota del Editor: El D.S. N° 25860 de
siguiente distribución correlativa: 27/07/2000, en su Anexo al Reglamento
de Desarrollo Parcial Referido al Capítulo
0 Hasta el día 13 de cada mes IV de Incentivos Tributarios en el Marco
del Programa de Reactivación Económica,
3 Hasta el día 16 de cada mes Artículo 2º, incorporó el Segundo Párrafo
4 Hasta el día 17 de cada mes del Artículo 12° Precedente.
6 Hasta el día 19 de cada mes ARTÍCULO 13º.- Las retenciones señaladas
en los Artículos 8º, 11º y 12º anteriores tienen
9 Hasta el día 22 de cada mes carácter de pago único y definitivo sin lugar
a reliquidaciones posteriores, salvo casos de
del mes siguiente a aquel en que se efectuó errores u omisiones.
la retención.
La falta de retención por parte de las
Nota del Editor: El D.S. N° 25619 de personas jurídicas públicas o privadas y las
17/12/1999, en su Artículo 1º, establece instituciones y organismos del Estado hará
las fechas de vencimiento. responsable a las mismas ante el Servicio
de Impuestos Nacionales por los montos no
retenidos, haciéndose pasibles de las sanciones
Las entidades públicas o privadas que establecidas en el Código Tributario.
efectúen pagos a personas naturales y
sucesiones indivisas por intereses de La omisión de empozar las retenciones
depósitos a plazo fijo y/o rendimiento de efectuadas dentro del plazo previsto en los
valores de deuda, colocados a tres años o Artículos 8º, 11º y 12º de este Decreto,
más no se encuentran comprendidos en el será considerada Defraudación Fiscal y hará
objeto del RC-IVA, salvo que estos valores pasible al agente de retención de las sanciones
sean redimidos antes de su vencimiento, establecidas en el Artículo 101º del Código
en este caso las entidades mencionadas Tributario.
liquidarán y retendrán el Impuesto más los
accesorios establecidos por Ley, de todos los Nota del Editor:
réditos otorgados en períodos anteriores. Se deberá considerar que la Defraudación
Las personas naturales que acreditan su Tributaria, es sanciona en función a las
inscripción en el Número de Identificación UFV y demás disposiciones relacionadas a
Tributaria (NIT), también liquidarán y pagarán la misma.
el impuesto más los accesorios de Ley, si se
produce la redención anticipada de cualquier ARTÍCULO 14º.- Las personas jurídicas
valor mencionado en el presente párrafo. públicas o privadas y las instituciones y
Para este efecto, la administración tributaria organismos del Estado que acrediten o efectúen
establecerá los procedimientos adecuados pagos a personas naturales y sucesiones
para la liquidación y control de este Impuesto. indivisas por los conceptos incluidos en el inciso
44
IVA
RC IVA
c) del Artículo 19º de la Ley Nº 843 (Texto como dependientes e independientes, deberán
Ordenado Vigente), cuando los perceptores proceder para cada situación según lo señalado
presenten su Número de Identificación en los Artículos 8º y 9º del presente reglamento
Tributaria. (NIT), deberán actuar como respectivamente.
IUE
agentes de información suministrando a la
Administración Tributaria datos relacionados La imputación del Impuesto al Valor Agregado
con: contenida en las facturas, notas fiscales o
IPB
documentos equivalentes por toda compra,
a) Nombre y domicilio del beneficiario del pago. será efectuada como pago a cuenta del
Régimen Complementario al Impuesto al Valor
IT
b) Número de Identificación Tributaria (NIT) Agregado, del siguiente modo: El sujeto pasivo
entregará unas notas fiscales a su empleador
c) Importe de los intereses o rendimientos en las situaciones de dependencia, y podrá
ICE
pagados, y presentar otras junto a su declaración jurada
como independiente, debiendo estar en ambos
TGB
d) Fecha de pago. casos emitidas a nombre de quien las presenta,
con las excepciones que al efecto reconozca
Esta información debe elaborarse la Administración Tributaria mediante norma
ISAE
trimestralmente al último día hábil de los reglamentaria y firmadas por éste.
meses de marzo, junio, septiembre, y diciembre
y presentarse hasta el día quince (15) del mes ARTÍCULO 17º.- Derogado
IMT
siguiente al cierre de cada trimestre.
ARTÍCULO 18º.- Derogado
En el caso de las entidades financieras,
IEHD
esta información deberá mantenerse en los DISPOSICIONES GENERALES
archivos de cada entidad y ser proporcionada en
cualquier momento, a requerimiento expreso ARTÍCULO 19º.- La actualización de
RM
de la Administración Tributaria por intermedio valor señalada en los Artículos 8º y 9º de
de la Superintendencia de Bancos y Entidades este Decreto Supremo, procederá sobre
Financieras y conforme a lo establecido en la base de la variación de las Unidades de
ITF
el numeral 3 del Artículo 87º de la Ley Nº Fomento de Vivienda – UFV con respecto al
1488 de 14 de abril de 1993 (Ley de Bancos Boliviano, producida entre el último día hábil
y Entidades Financieras). del período en que se determinó el saldo a
favor del contribuyente y el último día hábil IDH
ARTÍCULO 15º.- Derogado del período siguiente, y así sucesivamente en
cada liquidación mensual o trimestral, según
IJ
PERSONAS NATURALES CON corresponda, hasta que el saldo a favor quede

INGRESOS SIMULTANEAMENTE compensado.
COMO DEPENDIENTES E
IPJ
INDEPENDIENTES Nota del Editor: El D.S. N° 27028 de

08/05/2003, en su Artículo 2º, establece la
VARIOS IVME
ARTÍCULO 16º.- Las personas naturales actualización en base las UFV’s.

que perciban simultáneamente ingresos,
45
ARTÍCULO 20º.- Las presentaciones de complementarias al mismo, incluyendo los
declaraciones juradas y pagos a que se hace regímenes de retenciones correspondientes.
referencia en los Artículos 8º inciso e), 9º
inciso d), 11º y 12º deben ser efectuadas Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad
de La Paz, a los veintisiete días del mes de
en cualquiera de los Bancos autorizados
febrero de mil novecientos ochenta y siete años.
ubicados en la jurisdicción del domicilio del
contribuyente o agente de retención. En las
localidades donde no existan Bancos, las
presentaciones y pagos se efectuarán en
las Colecturías del Servicio de Impuestos
Nacionales .
ARTÍCULO 21º.- Facúltase al Servicio de

Impuestos Nacionales a dictar las normas
complementarias que corresponda referidas
a formas de presentación de notas fiscales,
responsables de su tenencia, períodos de
conservación y toda otra disposición, que
no implique variación de lo dispuesto en el
presente Decreto.
ARTÍCULO 22º.- Facúltase al Servicio de

Impuestos Nacionales a establecer plazos
especiales para la presentación y pago de las
retenciones del impuesto a los contribuyentes
del sector de la minería.
ARTÍCULO 23º.- Las compensaciones con

el Impuesto al Valor Agregado que dispone el
Vigente) , corresponden ser aplicadas sobre
las compras de bienes y servicios, contratos
de obras o toda otra prestación o insumo de
cualquier naturaleza, que se hallen gravadas
con el citado Impuesto al Valor Agregado.
ABROGACIONES
ARTÍCULO 24º.- Queda abrogado el Decreto

Supremo Nº 21457 de 28 de noviembre de
1986, a partir del 1 de abril de 1987. Asimismo,
queda abrogado el Decreto Supremo Nº 18792
de 5 de enero de 1982 y las disposiciones
46
IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS
(IUE)
TÍTULO III
- Impuesto Sobre Las Utilidades de las
Empresas (IUE) pág. 49
- Decreto Supremo N° 24051 pág. 63
NOTAS DEL LECTOR
48
IVA
TÍTULO III
RC IVA
IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS
IUE
DISPOSICIONES GENERALES
CAPÍTULO I HECHO IMPONIBLE - SUJE TO
IPB
ARTÍCULO 36°.- Créase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se aplicará
en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las
mismas al cierre de cada gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley y
IT
su reglamento.
Los sujetos que no estén obligados a llevar registros contables, que le permitan la elaboración
ICE
de estados financieros, deberán presentar una declaración jurada anual al 31 de diciembre
de cada año, en la que incluirán la totalidad de sus ingresos gravados anuales y los gastos
necesarios para la obtención de dichos ingresos y mantenimiento de la fuente que los genera.
TGB
La reglamentación establecerá la forma y condiciones que deberán cumplir estos sujetos
para determinar la utilidad neta sujeta a impuesto, conforme a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
ISAE
IMT
DETERMINADAS OPERACIONES FINANCIERAS DEL OBJETO DEL IUE:
IEHD
i) Ley Nº 2064 de Reactivación Económica de 03/04/2000, en su
Artículo 29° Numeral 13, sustituye el Artículo 117°, de la Ley
N° 1834 de 31/03/1998, con el siguiente texto:
RM
ITF
resultantes de la aplicación de normas de contabilidad generalmente IDH
Mercado de Valores no estarán gravadas por el Impuesto al Valor
IJ
Agregado (IVA), el Impuesto al Régimen Complementario al

IPJ

VARIOS IVME

12°, establece:
49


ARTÍCULO 37°.- Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto públicas como privadas,
incluyendo: sociedades anónimas, sociedades anónimas mixtas, sociedades en comandita por
acciones y en comandita simples, sociedades cooperativas, sociedades de responsabilidad
limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales,
sujetas a reglamentación sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas
constituidas o domiciliadas en el exterior y cualquier otro tipo de empresas. Esta enumeración
es enunciativa y no limitativa.
ARTÍCULO 38°.- Son sujetos de este impuesto quedando incorporados al régimen tributario
general establecido en esta Ley:
1. Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que

extraigan, produzcan, beneficien, reformen, fundan y/o comercialicen minerales
y/o metales.
2. Las empresas dedicadas a la exploración, explotación, refinación, industrialización,

transporte y comercialización de hidrocarburos.
3. Las empresas dedicadas a la generación, transmisión y distribución de energía

eléctrica.
Como consecuencia de lo dispuesto en el párrafo anterior quedan derogados:
1. El Impuesto a las Utilidades establecido por la Ley N° 1297 en los Artículos 118°
inciso a) y 119° incisos a), b) y c) del Código de Minería, que se sustituye por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establecido por el presente Título,
manteniéndose además del régimen de regalías dispuesto por Ley.
50
IVA
RC IVA
2. El Impuesto a las Utilidades establecido para las empresas de Hidrocarburos
en el Artículo 74° de la Ley de Hidrocarburos N° 1194, que se sustituye por el
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establecido por el presente Título.
IUE
3. El régimen tributario especial para las empresas de servicios eléctricos,
establecido en el Código de Electricidad aprobado mediante Decreto Supremo N°
08438 de 31 de julio de 1968.
IPB
ARTÍCULO 39°.- A los fines de este impuesto se entenderá por empresa toda unidad económica,
inclusive las de carácter unipersonal, que coordine factores de la producción en la realización
IT
de actividades industriales y comerciales, el ejercicio de profesiones liberales y oficios sujetos
a reglamentación, prestaciones de servicios de cualquier naturaleza, alquiler y arrendamiento
de bienes muebles u obras y cualquier otra prestación que tenga por objeto el ejercicio de
ICE
actividades que reúnan los requisitos establecidos en este artículo.
ARTÍCULO 40°.- A los fines de este impuesto se consideran utilidades, rentas, beneficios
TGB
o ganancias las que surjan de los estados financieros, tengan o no carácter periódico. A los
mismos fines se consideran también utilidades las que determinen, por declaración jurada, los
sujetos que no están obligados a llevar registros contables que le permitan la elaboración de
estados financieros, en la forma y condiciones que establezca la reglamentación.
ISAE
No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los resultados que fueran
consecuencia de un proceso de reorganización de empresas, en la forma y condiciones que
IMT
establezca la reglamentación.
IEHD
CONCEPTO DE ENAJENACIÓN
ARTÍCULO 41°.- A los fines de esta Ley se entiende por enajenación la venta, permuta,
cambio, expropiación y, en general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio
RM
a título oneroso de bienes, acciones y derechos.
A los efectos de este impuesto, se considera perfeccionada la transferencia del dominio de los
ITF
inmuebles, cuando mediare contrato de compraventa, siempre que se otorgare la posesión,
debiendo protocolizarse la minuta en un plazo máximo de treinta (30) días.
FUENTE IDH
PRINCIPIO DE LA FUENTE
IJ
ARTÍCULO 42°.- En general y sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos siguientes, son
utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes situados, colocados o utilizados
IPJ
económicamente en la República; de la realización en el territorio nacional de cualquier acto

o actividad susceptible de producir utilidades; o de hechos ocurridos dentro del límite de la
misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes
VARIOS IVME
que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración de los contratos.
51
Nota del Editor: Ley del Presupuesto General de la Nación - Gestión 2009 de
28/12/2008, en su Artículo 55°, establece:
“ARTÍCULO 55°.- (UTILIDADES DE LAS EMPRESAS EN ZONAS FRANCAS).

Se excluye de la exención del pago del Impuesto a las Utilidades de
las Empresas (IUE), a los usuarios de zonas francas, y se eliminan las
acreditaciones de inversiones contra el IUE para los concesionarios de zonas
francas, establecida en los incisos b) y c) de la Disposición Adicional Primera
de la Ley N° 2493 de 04 de Agosto de 2003, debiendo estos sujetos pasivos
pagar este impuesto de conformidad a lo establecido en la Ley N° 843 (Texto
Ordenado Vigente). Esta disposición también alcanza a las actividades
realizadas al interior de la Zona Franca Cobija (ZOFRACOBIJA), quedando sin
efecto la Ley N° 2135 de 18 de julio de 2000, modificada por la Ley N° 3248
de 1 de diciembre de 2005”.
EXPORTACIONES E IMPORTACIONES
ARTÍCULO 43°. Derogado
Nota del Editor.- Ley N° 2493 Modificaciones a la Ley N° 843 (Texto

Ordenado) de 04/08/2003, en sus Disposiciones Finales Numeral Segundo,
derogó el Artículo precedente.
OTROS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA
ARTÍCULO 44°.- Se consideran también de fuente boliviana los ingresos en concepto de:
a) Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros de directorios, consejos

u órganos directivos por actividades que efectúen en el exterior para empresas
domiciliadas en Bolivia; y
b) Honorarios, retribuciones o remuneraciones por prestaciones de servicios de

cualquier naturaleza desde o en el exterior, cuando los mismos tengan relación
con la obtención de utilidades de fuente boliviana.
Nota del Editor.- Ley N° 2493 Modificaciones a la Ley N° 843 (Texto

Ordenado) de 04/08/2003, en su Artículo 1º, modificó el Inciso precedente.
52
IVA
RC IVA
SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS
EXTRANJERAS
OPERACIONES ENTRE EMPRESAS VINCULADAS
IUE
ARTÍCULO 45°.- Las sucursales y demás establecimientos de empresas, personas o entidades
del exterior, deben efectuar sus registros contables en forma separada de sus casas matrices
y restantes sucursales o establecimientos del exterior, a fin de que los estados financieros de
IPB
su gestión permitan determinar el resultado impositivo de fuente boliviana.
Los actos jurídicos celebrados entre una empresa local de capital extranjero y la persona física o
IT
jurídica domiciliada en el exterior, que directa o indirectamente la controle, serán considerados,
a todos los efectos, como celebrados entre partes independientes, cuando las condiciones
convenidas se ajusten a las prácticas normales del mercado entre entes independientes.
ICE
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en el párrafo anterior, para considerar las
respectivas operaciones como celebradas entre partes independientes, los importes que
TGB
excedan los valores normales de mercado entre entes independientes no se admitirán como
deducibles a los fines de este impuesto.
ISAE
A los efectos de este artículo se entenderá por empresa local de capital extranjero a aquella en
que más del 50% (cincuenta por ciento) del capital y/o el poder de decisión corresponda, directa
o indirectamente, a personas naturales o jurídicas domiciliadas o constituidas en el exterior.
IMT
IMPUTACIÓN DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTIÓN FISCAL
IEHD
ARTÍCULO 46°.- El impuesto tendrá carácter anual y será determinado al cierre de cada
gestión, en las fechas en que disponga el Reglamento.
En el caso de sujetos no obligados a llevar registros contables que le permitan elaborar estados
RM
financieros, la gestión anual abarcará el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de
diciembre de cada año.
ITF
Los ingresos y gastos serán considerados del año en que termine la gestión en el cual se han
devengado.
IDH
Sin perjuicio de la aplicación del criterio general de lo devengado previsto en el párrafo anterior,
en el caso de ventas a plazo, las utilidades de esas operaciones se imputarán en el momento
de producirse la respectiva exigibilidad.
IJ
Los ingresos y gastos por el ejercicio de profesiones liberales y oficios y otras prestaciones de
servicios de cualquier naturaleza podrán imputarse, a opción del contribuyente, por lo percibido.
IPJ
A los fines de esta Ley se entiende por pago o percepción, cuando los ingresos o gastos se
cobren o abonen en efectivo o en especie y, además, en los casos en que estando disponibles
VARIOS IVME
se han acreditado en cuenta del titular o cuando con la autorización expresa o tácita del mismo
se ha dispuesto de ellos de alguna forma.
53
DE TERMINACIÓN DE L A
CAPÍTULO II UTILIDAD NE TA
ARTÍCULO 47°.- La utilidad neta imponible será la resultante de deducir de la utilidad bruta
(ingresos menos gastos de venta) los gastos necesarios para su obtención y conservación de la
fuente. De tal modo que, a los fines de la determinación de la utilidad neta sujeta a impuesto,
como principio general, se admitirán como deducibles todos aquellos gastos que cumplan la
condición de ser necesarios para la obtención de la utilidad gravada y la conservación de la fuente
que la genera, incluyendo los aportes obligatorios a organismos reguladores - supervisores, las
previsiones para beneficios sociales y los tributos nacionales y municipales que el reglamento
disponga como pertinentes.
Nota del Editor:
i) Ley Nº 1777 Código de Minería de 17/03/1997, en sus Disposiciones Transitorias y Finales,
“ARTÍCULO 8°.- Las empresas mineras y/o metalúrgicas, para la determinación de la utilidad
neta sujeta a impuesto, podrán deducir como gasto las contribuciones voluntarias que efectúen
durante la gestión fiscal cuando:
a. Se destinen exclusivamente a la ejecución de proyectos de desarrollo en municipios en los
que se encuentren ubicadas sus operaciones industriales;
b. Dichas deducciones acumuladas a partir de la gestión fiscal 1998 no excedan el 10%
(DIEZ POR CIENTO) de las inversiones acumuladas en exploración, desarrollo, explotación,
beneficio y en protección ambiental directamente relacionadas con sus actividades mineras y/o
metalúrgicas que se realicen en el país a partir de la referida gestión fiscal; y
c. La ejecución de los precitados proyectos de desarrollo se concerte con el municipio e incluya
necesariamente un aporte mínimo de contraparte del 20% (VEINTE POR CIENTO) por el
municipio beneficiario”.
ii) Ley Nº 4115 de 25/09/2009, en su Artículo 2°, establece:
“ARTÍCULO 2°.- (INTERPRETACIÓN). Se interpreta que lo dispuesto en el Artículo 47° de la
Ley N° 843, los gastos de venta a ser considerados como deducibles en la determinación de
la utilidad neta sujeta al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), comprende el
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) y las Regalías y Participaciones efectivamente
pagadas”.
54
IVA
iii) Ley N° 3787 de 24/11/2007, a través de su Artículo 1°, sustituye el Artículo 101° del Título
RC IVA
VIII del Libro Primero de la Ley N° 1777 Código de Minería de 17/03/1997; por el siguiente texto:
“ARTÍCULO 101°.- Las personas naturales y jurídicas que realicen las actividades mineras
señaladas en el Artículo 25° del presente Código, están sujetas en todos sus alcances al Régimen
IUE
Tributario de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente) y sus reglamentos.
Se establece la acreditación de la Regalía Minera contra el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas (IUE) sólo cuando la cotización oficial de cada metal o mineral al momento de liquidar
la RM sea inferior a los precios señalados a continuación:
IPB
Mineral o Metal Cotización
Oro 400 $us / onza troy
Plata 5.55 $us / onza troy
IT
Zinc 0.53 $us / libra fina
Plomo 0.30 $us / libra fina
ICE
Estaño 2.90 $us / libra fina
Antimonio 2,802 $us / tonelada métrica
Wólfram 80 $us / unidad larga fina
TGB
Cobre 1.04 $us / libra fina
Bismuto 3.50 $us / libra fina
Hierro(Slabs o planchones) 340 $us / tonelada métrica
ISAE
En el caso de minerales de Hierro, para efectos de la aplicación de la tabla precedente se tomará
como única referencia el precio del Slab o Planchón, independientemente de las cotizaciones de
los otros productos primarios o transformados de Hierro.
En los casos en que las cotizaciones sean iguales o superiores a las señaladas precedentemente, la
IMT
RM no será acreditable contra el IUE, debiendo pagarse ambos de forma independiente. El monto
de la RM pagado efectivamente será considerado como gasto deducible en la determinación de la
base imponible del IUE, únicamente en las gestiones fiscales en que se produzca la desacreditación.
IEHD
El sujeto pasivo del IUE tomará como crédito fiscal el pago efectivo de la RM, cuando se haya
liquidado a precios inferiores a los establecidos en la tabla precedente.
Para tal efecto, el libro Ventas Brutas - Control RM deberá consignar para cada operación de venta
o exportación la denominación de "Acreditable" o "No Acreditable"; según corresponda.
RM
El Poder Ejecutivo podrá determinar, mediante norma expresa, las condiciones de acreditación
para otros metales o minerales no comprendidos en la tabla establecida en el presente Artículo,
tomando como base el comportamiento del mercado. Mientras tanto, la RM efectivamente pagada
de los minerales y metales no consignados en la tabla anterior será acreditable contra el IUE al
ITF
final de la gestión”.
En el caso del ejercicio de profesiones liberales u oficios, se presumirá, sin admitir prueba en
contrario, que la utilidad neta gravada será equivalente al cincuenta por ciento (50%) del monto
total de los ingresos percibidos. IDH
Para la determinación de la utilidad neta imponible se tomará como base la utilidad resultante
de los estados financieros de cada gestión anual, elaborados de acuerdo con los principios de
IJ
contabilidad generalmente aceptados, con los ajustes que se indican a continuación, en caso de
corresponder:
1. En el supuesto que se hubieren realizado operaciones a las que se refiere el cuarto

IPJ
párrafo del artículo anterior, corresponderá practicar el ajuste resultante del cambio
de criterio de lo devengado utilizado en los estados financieros y el de la exigibilidad
aplicado a los fines de este impuesto.
VARIOS IVME
2. Las depreciaciones, créditos incobrables, honorarios de directores y síndicos, gastos

de movilidad, viáticos y similares y gastos y contribuciones en favor del personal,
cuyos criterios de deductibilidad serán determinados en reglamento.
55
Nota del Editor: Ley Nº 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, en sus Artículos 148°,
405° Incisos b) y c), 416° y Disposición Adicional, establece:
“ARTÍCULO 148º.- (RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO).

(…)
b) Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. El arrendador financiero contabilizará como
ingreso la parte de la cuota de arrendamiento financiero correspondiente a los intereses
generados por la operación, para propósito del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
consiguientemente, los bienes objeto de arrendamiento financiero no son depreciables para
ninguna de las partes contratantes.
El arrendatario financiero podrá deducir como gasto el valor total de las cuotas pagadas
durante el plazo del contrato de arrendamiento financiero, así como los gastos que demande
el mantenimiento, reparación, y seguro de los bienes objeto de arrendamiento financiero, para
fines de determinación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
(…)
“ARTÍCULO 405°.- (CÁLCULO DEL CAPITAL REGULATORIO CONSOLIDADO). (…)

b) El capital secundario consolidado de un grupo financiero está constituido por:
1. Obligaciones subordinadas de las empresas financieras integrantes del grupo financiero, de

acuerdo con la normativa sectorial aplicable a cada caso.
2. Previsiones genéricas voluntarias para cubrir pérdidas futuras aún no identificadas de las
empresas financieras integrantes del grupo financiero.
Para fines de liquidación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas las previsiones
genéricas voluntarias no son objeto de deducción. La reversión de estas previsiones que
computen como capital secundario, procederá únicamente para su conversión en capital,
caso en el cual su registro contable de carácter transitorio por cuentas de ingresos no se
computarán como ingresos imponibles a los fines de la liquidación del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas.
c) Al capital primario consolidado del grupo financiero, se le deduce lo siguiente:
1. Inversiones en acciones, participaciones o deuda subordinada de las empresas financieras

integrantes del grupo financiero que no se hubiesen eliminado mediante el proceso de
consolidación.
2. Monto consolidado del déficit de previsiones de activos y déficit de provisiones de pasivos

de cada empresa financiera integrante del grupo financiero.
3. Monto consolidado de los gastos no registrados como tales y de los ingresos indebidamente
registrados de cada empresa financiera integrante del grupo financiero.
4. Productos financieros devengados no castigados por cobrar de créditos vencidos por más
de noventa (90) días y de créditos calificados incobrables o de dudosa calidad, para el caso de
entidades de intermediación financiera”.
(…)
ARTÍCULO 416º.- (CAPITAL REGULATORIO).

(…)
III. El capital secundario está constituido por:

(…)
b) Previsiones genéricas voluntarias para cubrir pérdidas futuras aún no identificadas. Para
fines de liquidación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, las previsiones genéricas
voluntarias no son objeto de deducción. La reversión de estas previsiones que computen como
capital secundario, no se considerará como ingresos imponibles a los fines de la liquidación del
56
IVA
RC IVA
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas cuando la misma se realice para su conversión
en capital.
(…)
DISPOSICIÓN ADICIONAL:
IUE
ÚNICA.- Las previsiones que de manera obligatoria sean determinadas en la presente Ley y
sus reglamentos, así como aquellas cuya constitución instruya la Autoridad de Supervisión del
Sistema Financiero - ASFI a una entidad financiera basada en acciones de supervisión, serán
IPB
consideradas como gasto deducible a efectos del cómputo del Impuesto a las Utilidades de
las Empresas, la reversión de estas previsiones se considerará como ingresos imponibles a los
fines de la liquidación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas”.
IT
3. Los aguinaldos y otras gratificaciones que se paguen al personal dentro de
los plazos en que deba presentarse la declaración jurada correspondiente a la
ICE
gestión del año por el cual se paguen.
A los fines de la determinación de la utilidad neta imponible, no serán deducibles:
TGB
1. Los retiros personales del dueño o socios ni los gastos personales de sustento del
contribuyente y su familia.
ISAE
2. Los gastos por servicios personales en los que no se demuestre haber
retenido el tributo del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
correspondiente a los dependientes.
IMT
3. El Impuesto sobre las Utilidades establecido por esta Ley.
4. La amortización de llaves, marcas y otros activos intangibles de similar naturaleza,

salvo en los casos en que por su adquisición se hubiese pagado un precio. El
IEHD
reglamento establecerá la forma y condiciones de amortización.
5. Las donaciones y otras sesiones gratuitas, salvo las efectuadas a entidades sin
fines de lucro reconocidas como exentas a los fines de esta Ley, hasta el límite
RM
del diez por ciento (10%) de la utilidad sujeta al impuesto correspondiente de la
gestión en que se haga efectiva la donación o cesión gratuita.
ITF
Nota del Editor: Ley Nº 62 del Presupuesto General del Estado - Gestión 2011 de 28/11/2010,
en su Artículo 19°, Párágrafo I, establece:
IDH
“ARTÍCULO 19º.- (TRATAMIENTO DE DONACIONES).
I. La importación de mercancías donadas a entidades públicas directamente desde el exterior

o adquiridas por éstas con recursos provenientes de cooperación financiera no reembolsable
o de donación, ya sean destinadas a su propio uso o para ser transferidas a otras entidades
IJ
públicas, organizaciones económico-productivas y territoriales, o beneficiarios finales de

proyectos o programas de carácter social o productivo, estará exenta del pago total de los
tributos aduaneros aplicables. La tramitación de las exenciones será reglamentada mediante
IPJ
Decreto Supremo.
(...)”.
VARIOS IVME
6. Las previsiones o reservas de cualquier naturaleza, con excepción de los

cargos anuales como contrapartida en la constitución de la previsión para
indemnizaciones.
57
Nota del Editor:
i) Ley Nº 3446 Impuesto a las Transacciones Financieras de 21/07/2006, que crea el Impuesto
a las Transacciones Financieras (ITF), fue ampliada su vigencia hasta julio de 2015 por Ley Nº
234 de 13/04/2012, que en su Artículo 8° establece:
“ARTÍCULO 8°.- (ACREDITACIÓN). Los importes efectivamente pagados por el Sujeto Pasivo
en aplicación del Impuesto creado por la presente Ley, no son acreditables contra tributo
alguno”.
ii) Ley Nº 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, en su Artículo 405°, establece:
“ARTÍCULO 405º.- (CÁLCULO DEL CAPITAL REGULATORIO CONSOLIDADO).

(…)
b) El capital secundario consolidado de un grupo financiero está constituido por:
(…)
2. Previsiones genéricas voluntarias para cubrir pérdidas futuras aún no identificadas de las
empresas financieras integrantes del grupo financiero.
Para fines de liquidación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas las previsiones
genéricas voluntarias no son objeto de deducción. La reversión de estas previsiones que
computen como capital secundario, procederá únicamente para su conversión en capital,
caso en el cual su registro contable de carácter transitorio por cuentas de ingresos no se
computarán como ingresos imponibles a los fines de la liquidación del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas”.
7. Las depreciaciones que pudieran corresponder a revalúos técnicos.
COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS
ARTÍCULO 48°.- Cuando en un año se produjera una pérdida de fuente boliviana, ésta podrá
deducirse de las utilidades gravadas que se obtengan como máximo hasta los tres (3) años
siguientes. Las pérdidas acumuladas a ser deducidas no serán objeto de actualización.
En el caso de nuevos emprendimientos productivos con un capital mínimo de inversión de

Bs1.000.000.- (Un Millón 00/100 Bolivianos), las pérdidas podrán deducirse de las utilidades
gravadas que se obtengan en los cinco (5) años inmediatos siguientes a la fecha de inicio
de operaciones. Este plazo también es aplicable a las deducciones de pérdidas por el sector
productivo de hidrocarburos y minería. Las pérdidas acumuladas a ser deducidas no serán
objeto de actualización.
Las pérdidas acumuladas hasta la gestión 2010 de las entidades del Sistema Bancario y de
Intermediación Financiera, no serán deducidas en la determinación de la utilidad neta de las
siguientes gestiones. El tratamiento de las pérdidas producidas a partir de la gestión 2011
se regirá por lo dispuesto en el primer párrafo del presente Artículo”.
Nota del Editor: Ley N° 169 de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE-
2011) de 09/09/2011, en su Artículo 10°, sustituye el Artículo precedente.
EXENCIONES
ARTÍCULO 49°.- Están exentas del impuesto:
a) Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales, las

Municipalidades, las Universidades Públicas y las entidades o instituciones
58
IVA
RC IVA
pertenecientes a las mismas, salvo aquellas actividades comprendidas dentro
del Código de Comercio;
Nota del Editor: Ley N° 2493 Modificaciones a la Ley N° 843 (Texto Ordenado) de 04/08/2003,
IUE
en su Artículo 2°, excluyó del Inciso a) el texto “las Corporaciones Regionales de Desarrollo”.
b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones
IPB
no lucrativas autorizadas legalmente que tengan convenios suscritos, y que
desarrollen las siguientes actividades: religiosas, de caridad, beneficencia,
asistencia social, educativas, culturales, científicas, ecológicas, artísticas,
literarias, deportivas, políticas, profesionales, sindicales o gremiales.
IT
Esta franquicia procederá siempre que no realicen actividades de intermediación
financiera u otras comerciales, que por disposición expresa de sus estatutos,
ICE
la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones
se destinen exclusivamente a los fines enumerados, que en ningún caso se
distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y que, en caso de
TGB
liquidación, su patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done
a instituciones públicas, debiendo dichas condiciones reflejarse en su realidad
económica.
ISAE
Nota del Editor: Ley N° 2493 Modificaciones a la Ley N° 843 (Texto Ordenado) de 04/08/2003,
en su Artículo 2º, sustituyó los Párrafos primero y segundo del Inciso b) precedente.
IMT
c) Los intereses a favor de organismos internacionales de crédito e instituciones
oficiales extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados por el H. Congreso
IEHD
Nacional.
Nota del Editor:
RM
i) Ley N° 2206 de 30/05/2001, en su Artículo 1°, establece:
“ARTÍCULO 1°.- Cumpliendo los preceptos constitucionales establecidos en el Artículo 192°

de la Constitución Política del Estado, mediante la cual se establece que las manifestaciones
ITF
del arte son factores de la cultura nacional y gozan de especial protección del Estado, con
el fin de conservar su autenticidad e incrementar su producción y difusión, se eximen del
pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones (IT), y a las Utilidades (IUE) a las
actividades de producción, presentación y difusión de eventos, teatro, danza, música nacional, IDH
pintura, escultura y cine, que sean producidos por artistas bolivianos”.
IJ
ii) Ley N° 2685 de Promoción Económica de la Ciudad de El Alto de 13/05/2004, en su Artículo

7°, establece:
IPJ
“ARTÍCULO 7°.- (LIBERACIÓN IMPOSITIVA). Toda nueva industria que se establezca en la

ciudad de El Alto quedará liberada del pago del Impuesto a las Utilidades por un período de
diez años computables desde el día que empiece a producir. Serán beneficiarias también con
VARIOS IVME
esta liberación las ampliaciones de las industrias en actual existencia”.
59
iii) Ley N° 3058 de Hidrocarburos de 19/05/2005, en sus Artículos 60° Inciso b), 102° Inciso c)
y 144°, establece:
“ARTÍCULO 60°.- (INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA LOS PROYECTOS DE INDUSTRIALIZACIÓN,

REDES DE GASODUCTOS, INSTALACIONES DOMICILIARIAS Y CAMBIO DE MATRIZ
ENERGÉTICA). Las personas naturales o jurídicas interesadas en instalar Proyectos de
Industrialización de Gas Natural en Bolivia, tendrán los siguientes incentivos:
(…)
b) Liberación del Impuesto sobre Utilidades por un plazo no mayor a ocho (8) años computables
a partir del inicio de operaciones.
(…)”
“ARTÍCULO 102°.- (INCENTIVOS PARA LA INDUSTRIALIZACIÓN). Las empresas interesadas en

instalar proyectos de industrialización de Gas Natural en Bolivia, en el marco de la política del
Estado, deberán presentar los estudios de factibilidad para que el Poder Ejecutivo efectúe un
análisis de costo beneficio del proyecto de manera de identificar el impacto social, económico
y político, en estos casos podrán tener los siguientes incentivos:
(...)
c) Liberación del Impuesto sobre Utilidades por ocho (8) años computables a partir del inicio
de operaciones, unido a un régimen de depreciación por el mismo periodo
(...)
ARTÍCULO 144°.- (EXENCIÓN). Quedan exentos del pago de impuestos los volúmenes de gas
destinados al uso social y productivo en el mercado interno, referidos en el presente Título”.
iv) Ley Nº 396 de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE - 2013) de 26/09/2013,
en su Artículo 15° establece:
“ARTÍCULO 15°.- (EXENCIÓN DE IMPUESTOS A FIDEICOMISOS). Los patrimonios autónomos

de fideicomisos constituidos con recursos públicos, quedan exentos del pago de los impuestos
al Valor Agregado (IVA), a las Transacciones (IT) y sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)”.
CAPÍTULO III ALÍCUOTA
ARTÍCULO 50°.- Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago
del impuesto creado por este Título, quedan sujetas a la tasa del 25% (veinticinco por ciento).
CAPÍTULO IV BENEFICIARIOS AL E X TERIOR
ARTÍCULO 51°.- Cuando se paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior,
se presumirá, sin admitir prueba en contrario, que la utilidad neta gravada será equivalente
al 50% (cincuenta por ciento) del monto total pagado o remesado.
60
IVA
RC IVA
Quienes paguen o remesen dichos conceptos a beneficiarios del exterior, deberán retener con
carácter de pago único y definitivo, la tasa del 25% (veinticinco por ciento) de la utilidad neta
gravada presunta.
ALÍCUOTA ADICIONAL A L AS UTILIDADES
IUE
CAPÍTULO V E X TRAORDINARIAS POR ACTIVIDADES
E X TRACTIVAS DE RECURSOS NATURALES
NO RENOVABLES
IPB
ARTÍCULO 51° bis.- Además de lo establecido en los capítulos precedentes, la utilidad neta
anual resultante directamente de actividades extractivas de recursos naturales no renovables
está gravada por una alícuota adicional del 25% (veinticinco por ciento), que se aplicará previa
IT
deducción de los siguientes conceptos:
a. Un porcentaje variable, a elección del contribuyente, de hasta el 33% (treinta
ICE
y tres por ciento) de las inversiones acumuladas en exploración, desarrollo,
explotación, beneficio y en protección ambiental, directamente relacionada con
dichas actividades, que se realicen en el país a partir de la Gestión Fiscal 1991.
Esta deducción se utilizará en un monto máximo equivalente al 100% (cien por
TGB
ciento) de dichas inversiones.
b. El 45% (cuarenta y cinco por ciento) de los ingresos netos obtenidos por cada
ISAE
operación extractiva de recursos naturales no renovables durante la gestión que
se declara.
IMT
Para las empresas productoras de hidrocarburos, los ingresos netos por cada
operación extractiva son el valor de la producción en boca de pozo por cada
campo hidrocarburífero.
IEHD
Para las empresas productoras de minerales y/o metales, los ingresos netos por
cada operación extractiva son el valor del producto comercializable puesto en el
lugar de la operación minera.
RM
Esta deducción tiene como límite un monto anual de Bs250.000.000.-
(DOSCIENTOS CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS) por cada operación
ITF
extractiva. Este monto se actualizará anualmente, a partir de la Gestión Fiscal
1997, según la variación del tipo de cambio del Boliviano respecto al Dólar de los
Estados Unidos de América, más el 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la tasa de
inflación de este país.
IDH
Nota del Editor: Ley N° 1777 Código de Minería de 17/03/1997, en sus Disposiciones
Transitorias, en su Artículo 11°, sustituyó el cuarto Párrafo del Inciso b) precedente.
IJ
Las deducciones establecidas en los incisos a) y b) precedentes son independientes

de las que se hubieran realizado al momento de liquidar la utilidad neta de la
IPJ
empresa.
Nota del Editor: Ley N° 3740 de Desarrollo Sostenible del Sector de Hidrocarburos de
VARIOS IVME
61
“ARTÍCULO 1°.- (EXCLUSIÓN ALÍCUOTA ADICIONAL). La actividad extractiva de hidrocarburos
sujeta a Contratos de Operación queda excluida de la aplicación de la “alícuota adicional a las
utilidades extraordinarias por actividades extractivas de recursos naturales no renovables”,
establecida en el Artículo 51° bis de la Ley 843”.
ii) Ley N° 3787 de 24/11/2007, a través de su Artículo 1°, sustituye el Artículo 102° del Título
VIII del Libro Primero de la Ley N° 1777 Código de Minería de 17/03/1997; por el siguiente
texto:
“ARTÍCULO 102°.- Créase una Alícuota Adicional de 12.5% (Doce y medio por ciento) al IUE,
que tiene por objeto gravar las utilidades adicionales originadas por las condiciones favorables
de precios de los minerales y metales, la misma que se aplicará sobre la utilidad neta anual
establecida en la Ley N° 843 y sus reglamentos para el cálculo y liquidación del IUE. Se pagará
en base a un régimen de anticipos mensuales a establecerse mediante reglamento.
Esta alícuota adicional al IUE se aplicará cuando las cotizaciones de los minerales y metales
sean iguales o mayores a las establecidas en la tabla del Artículo precedente. En caso de que
en una gestión fiscal se realicen ventas con cotizaciones menores a las establecidas en la
tabla mencionada, la Alícuota Adicional no se aplicará sobre la proporción de las utilidades
generadas por dichas ventas, debiendo establecerse el procedimiento específico mediante
Reglamento.
La Alícuota Adicional no alcanza a las cooperativas mineras legalmente establecidas en el país,

por considerarse unidades productivas de naturaleza social.
Con el objeto de incentivar la transformación de materia prima en el país, a las empresas

que produzcan metales o minerales no metálicos con valor agregado se aplicará el 60% de la
Alícuota Adicional del IUE establecida en el presente Artículo”.
VIGENCIA
Conforme lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 10° de la Ley N° 1731 de 25 de noviembre

de 1996, el Capítulo V de este Título, tiene aplicación a partir del 1° de enero de 1997.
ALÍCUOTA ADICIONAL A L AS
CAPÍTULO VI UTILIDADES DE L A ACTIVIDAD DE

INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
ARTÍCULO 51° ter.- Las utilidades de entidades financieras bancarias y no bancarias

reguladas por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero, exceptuando los bancos
de segundo piso, que excedan el 13% (trece por ciento) del coeficiente de rentabilidad
respecto del patrimonio neto, a partir de la gestión 2012, estarán gravadas con una
alícuota adicional del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, del 12.5% (doce punto
cinco por ciento), la cual no será computable como un pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones. El procedimiento de aplicación de la presente disposición se reglamentará
mediante Decreto Supremo.
Nota del Editor: Ley N° 211 del Presupuesto General del Estado – Gestión 2012 de
23/12/2011, en su Disposición Adicional Quinta incorporó el Capítulo precedente.
62
IVA
RC IVA
DECRETO SUPREMO N ° 24051
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
IUE
DE 29/ 06/1995
Nota del Editor: EN CONSEJO DE MINISTROS,
IPB
- Reglamento del IUE actualizado al
30/11/2013, en base al TEXTO ORDENADO DECRETA:
IT
30/09/2003, en su DISPOSICIÓN GENERAL ARTÍCULO 1º.- Apruébase el Reglamento
del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, de acuerdo a lo que se establece
ICE
en los siguientes artículos.
843 que contienen la referencia "Texto
SUJETOS, HECHO GENERADOR,
TGB
FUENTE Y EXENCIONES
- Ley Nº 2166 de 22/12/2000, establece que SUJETOS
ISAE
Servicio de Impuestos Nacionales. ART ÍCULO 2º.- (SUJETOS DEL
IMPUESTO). Son sujetos del impuesto los
IMT
- El D.S. N° 27149 de 12/09/2003, en su definidos en los Artículos 36º, 37º, 38º y 39º
Artículo 25º, sustituyó el Registro Único de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente).
IEHD
Identificación Tributaria (NIT). Para fines de la aplicación de este impuesto,
se entiende por:
RM
CONSIDERANDO: a) Sujetos obligados a llevar registros
contables:
Que el numeral 9 del Artículo 1° de la Ley
ITF
Nº 1606 de 22 de diciembre de 1994 dispone Las empresas comprendidas en el ámbito de
modificaciones al Título III de la Ley Nº 843, aplicación del Código de Comercio así como
creando el Impuesto sobre las Utilidades de las empresas unipersonales, las sociedades
las Empresas en sustitución del Impuesto a la de hecho o irregulares, las sociedades IDH
Renta Presunta de las Empresas. cooperativas y las entidades mutuales de
ahorro y préstamo para la vivienda. Se
IJ
Que se hace necesario reglamentar los considera empresa unipersonal, aquella

alcances de las disposiciones introducidas unidad económica cuya propiedad radica en
una única persona natural o sucesión indivisa
IPJ
a fin de normar los procedimientos técnico

administrativos que faciliten la aplicación del que coordina factores de la producción en
la realización de actividades económicas
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
VARIOS IVME
lucrativas.
63
b) Sujetos no obligados a presentar Nota del Editor: El D.S. N° 28988 de
registros contables: 29/12/2006, establece que las personas
naturales afiliadas o no a líneas sindicales,
Las entidades exentas del Impuesto sobre que prestan servicio público de transporte
las Utilidades de las Empresas (IUE) de interdepartamental de pasajeros y carga,
conformidad a lo dispuesto por Ley siempre y que tengan registrados a su nombre hasta
cuando no realicen actividades comerciales.
(2) vehículos, están alcanzados por este
Impuesto.
Sin embargo, estas entidades están
obligadas a elaborar una Memoria Anual
OBLIGADOS A PRESENTAR
en la que se especifiquen las actividades,
DECLARACIONES JURADAS
planes y proyectos efectuados además de los
ingresos y gastos del ejercicio, de manera
ARTÍCULO 3º.- (OBLIGADOS A
que la Administración Tributaria pueda PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS).
verificar el cumplimiento de los requisitos Están obligados a presentar declaración
que justifiquen la exención. jurada en los formularios oficiales, y cuando
corresponda, pagar el impuesto, en la forma,
Nota del Editor: El D.S. Nº 27190 de plazo y condiciones que establece el presente
reglamento:
30/09/2003, mediante el Artículo 2º,
sustituyó el inciso precedente.
a) Los sujetos pasivos obligados a llevar
registros contables que le permitan
c) Sujetos que ejercen profesiones confeccionar estados financieros. Estos
liberales u oficios: sujetos son los definidos en el Artículo 37º
de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente).
Las personas naturales que ejercen profesiones
liberales u oficios en forma independiente.
b) Los sujetos que no están obligados a
llevar registros contables que le permitan
Estos sujetos, si prestan sus servicios en confeccionar estados financieros anuales,
forma asociada estarán incluidos en los incisos presentarán una declaración jurada anual,
a) o b) de este Artículo, según corresponda. en formulario oficial, en la que consignarán
Si, en cambio, prestan sus servicios como el conjunto de sus ingresos gravados y
dependientes, no están alcanzados por este los gastos necesarios para su obtención y
impuesto. mantenimiento de la fuente, excepto los
gastos personales de los miembros (socios,
asociados, directores) de la entidad, en base
Las empresas que se disuelvan, cualquiera
a los registros de sus Libros de Ventas-IVA y
sea su forma jurídica o de ejercicio, así como Compras-IVA y, en su caso, a otros ingresos
las sucesiones indivisas, continuarán sujetas provenientes de intereses por depósitos,
al pago del impuesto durante el período de alquileres de bienes muebles o inmuebles
liquidación hasta el momento de la distribución y otros gravados por este Impuesto,
final del patrimonio o mientras no exista determinando el monto de la materia
división y partición de los bienes y derechos por imponible y liquidando el impuesto que
decisión judicial o testamento que cumpla igual corresponda, constituyendo la diferencia
entre los indicados ingresos y egresos la base
finalidad, respectivamente. En ambos casos
imponible del impuesto, previa deducción
subsistirá la obligación tributaria mientras de los tributos comprendidos en el Artículo
no se cancele su Número de Identificación 14º de este reglamento pagados dentro de
Tributaria (NIT). la gestión fiscal que se declara.
64
IVA
RC IVA
Nota del Editor: El D.S. Nº 27190 de equivalentes serán válidas siempre que sus
30/09/2003, en su Artículo 2º, sustituye el fechas de emisión sean posteriores al 31 de
inciso b) del Artículo 2º del D.S. Nº 24051 diciembre de 1994 y hayan sido emitidas dentro
de la gestión fiscal que se declara, debiendo
por: “b) Sujetos no obligados a presentar
IUE
estar necesariamente llenadas a nombre del
registros contables: (...)”.
contribuyente sujeto a este impuesto con
las excepciones que al efecto establezca la
c) Las personas naturales que ejercen
Administración Tributaria mediante norma
IPB
profesiones liberales y oficios en forma
reglamentaria.
independiente, incluidos Notarios de
Fe Pública, Oficiales de Registro Civil,
En los casos de los incisos b) y c) precedentes,
Comisionistas, Corredores, Factores o
la Administración Tributaria establecerá la
IT
Administradores, Martilleros o Rematadores
forma y condiciones que deberán reunir los
y Gestores, presentarán sus declaraciones
formularios oficiales de declaración jurada de
juradas en formulario oficial, liquidando
este impuesto.
ICE
el impuesto que corresponda según lo
establecido en el segundo párrafo del
Las personas jurídicas, públicas o privadas,
Artículo 47º de la Ley Nº 843 (Texto
Ordenado Vigente) , en base a los registros y las instituciones y organismos del Estado
TGB
de sus Libros Ventas-IVA y, en su caso, que acrediten o efectúen pagos a los sujetos
a otros ingresos provenientes de intereses definidos en el inciso c) precedente o a
por depósitos, alquileres de bienes muebles sucesiones indivisas de personas naturales
ISAE
o inmuebles y otros gravados por este gravadas por este impuesto, por concepto
impuesto. de las fuentes de rentas definidas en el
Artículo 4º del presente reglamento, y no
La base imponible para la liquidación y pago estén respaldadas por la factura, nota fiscal
IMT
del impuesto por estos contribuyentes, estará o documento equivalente correspondiente,
dada por el total de los ingresos devengados deberán retener sin lugar a deducción alguna,
durante la gestión fiscal menos el Impuesto en el caso de prestación de servicios, el
IEHD
al Valor Agregado (IVA) declarado y pagado veinticinco por ciento (25%) del cincuenta por
por dichos conceptos. ciento (50%) del importe total pagado y, en
el caso de venta de bienes, el veinticinco por
En aplicación del Artículo 39º de la Ley ciento (25%) del veinte por ciento (20%) del
RM
Nº 843 (Texto Ordenado Vigente), se importe total pagado, porcentaje este último
establece que estos sujetos pasivos podrán que se presume es la utilidad obtenida por el
cancelar hasta el cincuenta por ciento vendedor del bien.
ITF
(50%) del impuesto determinado con el
Crédito Fiscal-IVA contenido en las facturas, Los montos retenidos deben ser empozados
notas fiscales o documentos equivalentes considerando el último dígito del número del
recibidas por compras de bienes y servicios, NIT, de acuerdo a la siguiente distribución
las mismas que deberán ser conservadas correlativa: IDH
por el contribuyente durante el período de
prescripción del impuesto. A la declaración 0 Hasta el día 13 de cada mes
IJ
jurada del Impuesto sobre las Utilidades de 1 Hasta el día 14 de cada mes
las Empresas se acompañará un resumen en 2 Hasta el día 15 de cada mes
formulario oficial que contenga los siguientes 3 Hasta el día 16 de cada mes
datos: fecha e importe de cada factura, nota 4 Hasta el día 17 de cada mes
IPJ
fiscal o documento equivalente, excluidos el 5 Hasta el día 18 de cada mes

Impuesto a los Consumos Específicos (ICE), 6 Hasta el día 19 de cada mes
cuando corresponda, suma total y cálculo del 7 Hasta el día 20 de cada mes
VARIOS IVME
Crédito Fiscal-IVA contenido en dicho importe. 8 Hasta el día 21 de cada mes

Las facturas, notas fiscales o documentos 9 Hasta el día 22 de cada mes
65
del mes siguiente a aquel en que se efectuó de la República y cualquier especie de
la retención. contraprestación que se reciba por la
constitución a favor de terceros de derechos
reales de usufructo, uso, habitación o
Nota del Editor:
anticresis, sobre inmuebles situados en
el país;
i) El D.S. N° 25619 de 17/12/1999, en
su Artículo 1º, establece las fechas de b) Los intereses provenientes de depósitos
vencimiento. bancarios efectuados en el país; los
intereses de títulos públicos; el alquiler
de cosas muebles situadas o utilizadas
ii) El D.S. N° 28988 de 29/12/2006, en su económicamente en el país; las regalías
Artículo 1°, establece: producidas por cosas situadas o derechos
utilizados económicamente en la República;
“ARTÍCULO 1º.- (OBJETO). El presente el cincuenta por ciento (50%) de las rentas
vitalicias abonadas por compañías de seguro
Decreto Supremo, tiene por objeto
privado constituidas en el país y las demás
establecer un mecanismo especial para utilidades que, revistiendo características
la presentación de la Declaración Jurada similares, provengan de capitales, cosas o
y pago del Impuesto sobre las Utilidades derechos situados, colocados o utilizados
de las Empresas - IUE, para las personas económicamente en el país;
naturales afiliadas o no a líneas sindicales,
c) Las generadas por el desarrollo en el país de
que prestan servicio público de transporte actividades civiles, agropecuarias, mineras,
interdepartamental de pasajeros y carga, forestales, extractivas, comerciales e
que tengan registrados a su nombre hasta industriales o por la locación de obras o la
(2) vehículos". prestación de servicios dentro del territorio
de la República
iii) El D.S. Nº 29745 de 15/10/2008,

establece, que las personas naturales que Nota del Editor: El D.S. N° 0014 de
presten el servicio interdepartamental 19/02/2009, en su Artículo 31°, establece:
de carga, deben pagar anualmente por
concepto de IUE, de acuerdo al tipo de “ARTÍCULO 31°.- (DE LA DETERMINACIÓN
vehículo (Livianos, Medianos, Pesados DEL IUE POR CONCESIONARIOS Y USUARIOS
y tractocamiones) un importe, el cual DE ZONAS FRANCAS). En cumplimiento de
será actualizado conforme lo establece el lo dispuesto por el Artículo 55° de la Ley del
Artículo 2º de D.S. Nº 28988. Presupuesto General de la Nación – Gestión
2009, los usuarios y concesionarios de
FUENTE zonas francas industriales o comerciales,
así como los sujetos pasivos inscritos al
ARTÍCULO 4º.- (UTILIDADES DE Régimen General, determinarán y pagarán
FUENTE BOLIVIANA). En general y sin
el Impuesto sobre las Utilidades de las
perjuicio de las disposiciones especiales de
la ley y este reglamento, son utilidades de Empresas – IUE conforme a lo dispuesto en
fuente boliviana: la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) y
el Decreto Supremo Nº 24051 que aprueba
a) Los alquileres y arrendamientos provenientes el reglamento del IUE.
de inmuebles situados en el territorio
66
IVA
RC IVA
A partir de la de la vigencia de la Ley El reconocimiento de esta exención deberá ser
del Presupuesto General de la Nación – formalizado ante la Administración Tributaria
Gestión 2009, los saldos por inversiones no correspondiente, debiendo presentarse
compensados por los concesionarios de zonas junto a la solicitud una copia legalizada
IUE
francas, no podrán acreditarse y en ningún de los estatutos aprobados mediante el
caso darán derecho a reintegro o devolución”. instrumento legal respectivo, acreditando su
personalidad y personería jurídica. En el caso de
IPB
Organizaciones No Gubernamentales (ONG’s)
d) Toda otra utilidad no contemplada en los extranjeras, podrán formalizar la exención,
incisos precedentes que haya sido generada sólo aquellas que cuenten con un Convenio
IT
por bienes materiales o inmateriales y por suscrito de acuerdo a la normativa vigente y
derechos situados, colocados o utilizados en los términos del inciso b) del Artículo 2°
económicamente en el país o que tenga su de la Ley Nº 2493.
origen en hechos o actividades de cualquier
ICE
índole, producidos o desarrollados en el país.
La Administración Tributaria establecerá el
e) A los efectos del Artículo 1° de la Ley procedimiento y los requisitos administrativos
TGB
Nº 2493 de 4 de agosto de 2003, los para la formalización de esta exención.
honorarios, retribuciones o remuneraciones
por prestación de servicios: de consultaría, Las exenciones tendrán vigencia a partir de la
ISAE
asesoramiento de todo tipo, asistencia
gestión que corresponde a la fecha de solicitud
técnica, investigación, profesionales y
de formalización, siempre que ésta cumpla con
peritajes, realizados desde o en el exterior.
los requisitos establecidos. Las entidades que
IMT
no formalicen el derecho a la exención, estarán
Nota del Editor: El D.S. Nº 27190 de sujetas al pago del impuesto por las gestiones
30/09/2003, en su Artículo 1°, incorporó el fiscales hasta la formalización del beneficio,
IEHD
inciso precedente. del mismo modo, quedan alcanzadas por el
impuesto las gestiones durante las cuales
EXENCIONES los estatutos no cumplieron los requisitos
RM
señalados en el presente reglamento.
ARTÍCULO 5º.- (REQUISITOS,
CONDICIONES Y FORMALIZACION PARA Las exenciones establecidas en los incisos a) y
ITF
LA EXENCION). Las entidades detalladas c) del Artículo 49º de la Ley Nº 843 no requieren
en el primer párrafo del inciso b) del Artículo tramitación expresa para su reconocimiento.
49° de la Ley Nº 843 modificado por la Ley Nº
IDH
2493 publicada el 4 de agosto de 2003, que
Nota del Editor:
desarrollen actividades religiosas, de caridad,
beneficencia, asistencia social, educativas,
culturales, científicas, ecológicas, artísticas, i) El D.S. Nº 27190 de 30/09/2003, en
IJ
literarias, deportivas, políticas, profesionales, su Artículo 3°, sustituyó el Artículo

sindicales o gremiales, podrán solicitar precedente.
su reconocimiento ante la Administración
IPJ
Tributaria como entidades exentas, siempre ii) El D.S. N° 1241 de 23/05/2012, que
y cuando su realidad económica refleje el reglamenta la Ley N° 2206 de Exención a
cumplimiento de las condiciones que la
VARIOS IVME
los Artistas de 30/05/2001, en su Artículo

Ley establece, debiendo las mismas estar
4°, Parágrafos I, II, III, establece:
expresamente contempladas en sus estatutos.
67
"ARTÍCULO 4°.- (EXENCIONES DEL IVA, IT,
IUE). III. El Servicio de Impuestos Nacionales
en coordinación con el Ministerio de
I. Se exime del pago del Impuesto al Culturas, queda encargado de reglamentar
Valor Agregado - IVA, Impuesto a las lo establecido en el presente Artículo,
Transacciones - IT e Impuesto sobre las en un plazo no mayor a veinte (20) días
Utilidades de las Empresas - IUE, a las calendario, a partir de la publicación del
actividades de producción, presentación y presente Decreto Supremo".
difusión de eventos producidos por artistas
bolivianos, en los siguientes casos: DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD
NETA IMPONIBLE
a. Cuando el evento sea realizado en los
espacios y/o escenarios de propiedad del UTILIDAD NETA IMPONIBLE
Gobierno Central o Municipal, destinados
A R T ÍC U L O 6º.- (UTILIDAD NETA
a la difusión y promoción de las artes
IMPONIBLE). Se considera Utilidad Neta
representativas de artistas bolivianos.
Imponible a la que se refiere el Artículo 47º
Estos espacios y/o escenarios estarán de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente),
definidos como tales por el nivel de la que resulte de los estados financieros
gobierno correspondiente, dentro del de la empresa elaborados de conformidad
ámbito de su competencia, ya sea con con normas de contabilidad generalmente
aceptadas, con los ajustes y adecuaciones
carácter permanente o para la realización
contenidas en este Reglamento.
de un evento específico;
ARTÍCULO 7º.- (DETERMINACIÓN). Para

b. En aquellos espacios no establecidos en establecer la Utilidad Neta sujeta al impuesto,
el Parágrafo anterior, cuando el evento se restará de la Utilidad Bruta (ingresos menos
cuente con el auspicio del Ministerio de costo de los bienes vendidos y servicios
Culturas o de las Entidades Territoriales prestados) los gastos necesarios para obtenerla
y, en su caso, para mantener y conservar la
Autónomas, mediante certificación expresa
fuente, cuya deducción admite la Ley y este
del auspiciante, solo válido para artistas
Reglamento.
nacionales;
Sin perjuicio de aplicación del criterio general
c. Las presentaciones de películas de de lo devengado, en el caso de ventas a plazo,
producción nacional, exhibidas en las las utilidades de estas operaciones podrán
salas de cines o teatros de propiedad de imputarse en el momento de producirse la
respectiva exigibilidad.
entidades públicas;
GASTOS CORRIENTES
d. Cualquier otro evento auspiciado o
coauspiciado por el Ministerio de Culturas y ARTÍCULO 8º.- (REGLA GENERAL).
las Unidades Territoriales Autónomas. Dentro del concepto de gastos necesarios
definido por la Ley como principio general
II. La Administración Tributaria autorizará y ratificado en el Artículo precedente, se
la dosificación de boletos o entradas, sin
consideran comprendidos todos aquellos
gastos realizados, tanto en el país como en el
derecho a crédito fiscal.
exterior, a condición de que estén vinculados
68
IVA
RC IVA
con la actividad gravada y respaldados con - Precios convenidos sobre órdenes de compra
documentos originales. confirmadas por el proveedor dentro de los
sesenta (60) días anteriores al cierre de la
A R T ÍC U L O 9 º . - ( V A L U A C I Ó N D E gestión, pendientes de recepción a dicha
IUE
EXISTENCIAS EN INVENTARIOS). Las
fecha de cierre;
existencias en inventarios serán valorizadas
siguiendo un sistema uniforme, pudiendo
elegir las empresas entre aquellos que autorice - En cualquiera de los casos señalados
IPB
expresamente este reglamento. Elegido un anteriormente, se adicionará, si
sistema de valuación, no podrá variarse sin correspondiera, la estimación de gastos de
autorización expresa de la Administración transporte, seguro y otros hasta colocar los
IT
Tributaria y sólo tendrá vigencia para el bienes en los almacenes del contribuyente.
ejercicio futuro que ella determine.
ii) Para bienes producidos (artículos
ICE
Los criterios de valuación aceptados por este
terminados):
Reglamento son los siguientes:
TGB
Bienes de Cambio: A Costo de Reposición o - Costo de Producción a la fecha de cierre,
valor de mercado, el que sea menor. A estos en las condiciones habituales de producción
fines se entiende por valor de reposición al para la empresa. Todos los componentes
ISAE
representado por el costo que fuera necesario del costo (materias primas, mano de obra,
incurrir para la adquisición o producción de
gastos directos e indirectos de fabricación)
los bienes o la fecha de cierre de la gestión.
deberán valuarse al costo de reposición a
Como valor de mercado debe entenderse el
IMT
valor neto que se obtendría por la venta de la fecha de cierre de la gestión.
bienes en términos comerciales normales, a
esa misma fecha, deducidos los gastos directos iii) Para bienes en curso de elaboración:
IEHD
en que se incurriría para su comercialización.
- Al valor obtenido para los artículos
El Costo de Reposición podrá determinarse en terminados según lo indicado en el punto
base a alguna de las siguientes alternativas,
RM
anterior, se reducirá la proporción que falte
que se mencionan a simple título ilustrativo,
para completar el acabado.
pudiendo recurrirse a otras que permitan una
determinación razonable del referido costo:
ITF
iv) Para bienes importados:
i) Para bienes adquiridos en el mercado
interno (mercaderías para la venta, - Valor ex-Aduana a la fecha de cierre de
IDH
materias primas y materiales): la gestión fiscal, al que se adicionará todo
otro gasto incurrido hasta tener el bien en
- Listas de precios o cotizaciones de
los almacenes del contribuyente.
proveedores, correspondientes a condiciones
IJ
habituales de compra del contribuyente,

vigentes a la fecha de cierre de la gestión; - Precios específicos para los bienes en
existencia al cierre de la gestión, publicados
IPJ
- Precios consignados en facturas de en el último trimestre en boletines, catálogos

compras efectivas realizadas en condiciones u otras publicaciones especializadas, más
VARIOS IVME
habituales durante el mes de cierre de la gastos estimados de fletes, seguros,

gestión; derechos arancelarios y otros necesarios
69
para tener los bienes en los almacenes del apartarse del mismo, salvo autorización previa
contribuyente. de la Administración Tributaria. Aprobado el
cambio, corresponderá para la gestión futura
valuar las existencias finales de acuerdo al
v) Para bienes destinados a la exportación:
nuevo método o sistema.
Al menor valor entre:
ARTÍCULO 10º.- (DERECHOS). Las
1)
Los precios vigentes en los mercados empresas podrán deducir, con las limitaciones
internacionales, en la fecha más cercana establecidas en el Artículo 8º de este
al cierre de la gestión, menos los gastos reglamento, los gastos efectivamente pagados
estimados necesarios para colocar los bienes o devengados a favor de terceros por concepto
en dichos mercados, y de:
2)
El costo de producción o adquisición a) Alquileres por la utilización de bienes
determinados según las pautas señaladas muebles o inmuebles, ya sea en dinero o
en los puntos anteriores. en especie.
b) Regalías, cualquiera sea la denominación

vi) De no ser factible la aplicación de las
que le acuerden las partes, percibidas
pautas anteriormente señaladas, los bienes
en efectivo o en especie, que se originen
en el mercado interno o importados podrán
en la transferencia temporaria de bienes
computarse al valor actualizado al cierre
inmateriales tales como derechos de autor,
de la gestión anterior o al valor de compra patentes marcas de fábrica o de comercio,
efectuada durante la gestión ajustados en fórmulas, procedimientos, secretos y
función de la variación de las Unidades de asistencia técnica, cuando esta actividad
Fomento de Vivienda – UFV con respecto esté estrechamente vinculada con los
a la moneda nacional, entre esas fechas y anteriores rubros.
la de cierre de la gestión.
c) Otros similares a los fijados en los dos
incisos precedentes.
08/05/2003, en su Artículo 2º, establece la
ARTÍCULO 11º.- (REMUNERACIONES
actualización en base las UFV’s. AL FACTOR TRABAJO). Las deducciones
por remuneración al factor Trabajo incluirán,
vii) Precio de Venta.- Los inventarios de además de todo tipo de retribución que se
productos agrícolas, ganado vacuno, pague, otros gastos vinculados con los sueldos,
porcino y otros, se valuarán al precio de salarios, comisiones, aguinaldos, gastos de
venta de plaza, menos los gastos de venta movilidad y remuneraciones en dinero o en
al cierre del período fiscal. especie originados en leyes sociales o convenios
de trabajo.
Para el sector ganadero, no obstante el párrafo
precedente, la Administración Tributaria podrá También podrán deducirse las remuneraciones
disponer mediante resolución de carácter que se paguen a los dueños, socios, accionistas
general, la valuación de inventarios a precio u otros propietarios de la empresa, o a sus
fijo por animal en base a los valores o índices cónyuges y parientes consanguíneos en línea
de relación del costo, al cierre del ejercicio directa o colateral o afines en el segundo
gravado. grado del cómputo civil. Estas deducciones
serán admitidas cuando medie una efectiva
Cambio de Método.- Adoptado un método o prestación de servicios a la empresa, y siempre
sistema de valuación, el contribuyente no podrá que figuren en las respectivas planillas sujetas
70
IVA
RC IVA
a los aportes efectivamente realizados a a) El valor del pasaje;
la seguridad social, vivienda social y otros
dispuestos por Ley. b) Viajes al exterior y a Capitales de
Departamento del país: Se aceptará
IUE
Para la deducción de las remuneraciones, como otros gastos el equivalente al
gastos y contribuciones indicados en el presente viático diario que otorga el Estado a los
artículo, deberá demostrarse la aplicación del servidores públicos a nivel de Director
Régimen Complementario al Impuesto al Valor General; o los viáticos y gastos de
IPB
Agregado sobre dichos importes, excepto en representación sujetos a rendición de
la deducción por aguinaldos pagados. cuenta documentada debidamente
respaldados con documentos originales.
Asimismo, podrán deducirse otros gastos y Esta deducción incluye el pago del
IT
contribuciones efectivamente realizados en Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior
favor del personal dependiente, por asistencia creado por el Artículo 22º de la Ley Nº
sanitaria, ayuda escolar y educativa y clubes 1141 de 23 de febrero de 1990.
ICE
deportivos para esparcimiento de dicho
personal, emergentes del cumplimiento de - Viajes a Provincias del país: Se aceptará
leyes sociales o Convenios Colectivos de como otros gastos el equivalente al
TGB
Trabajo. También podrán deducirse otros cincuenta por ciento (50%) del viático
gastos y contribuciones efectivamente diario que otorga el Estado a los
realizados por los conceptos señalados en el servidores públicos a nivel de Director
ISAE
párrafo precedente, siempre que su valor total General; o los viáticos y gastos de
no exceda del ocho punto treinta y tres por representación sujetos a rendición de
ciento (8.33%) del total de salarios brutos de cuenta documentada debidamente
los dependientes consignados en las planillas respaldados con documentos originales.
IMT
de la gestión que se declara.
En estos casos, para que se admitan las
ARTÍCULO 12º.-(SERVICIOS). Con las deducciones, el viaje deberá ser realizado por
IEHD
condiciones dispuestas en el Artículo 8º del personal de la empresa y estar relacionado
presente Decreto, son deducibles: con la actividad de la misma.
a) Los gastos de cobranza de las rentas e) Las remuneraciones a directores y síndicos
RM
gravadas. de sociedades anónimas o en comandita por
acciones. Estas remuneraciones no podrán
b)
Los aportes obligatorios a organismos exceder el equivalente a la remuneración
ITF
reguladores/supervisores. Estos aportes del mismo mes del principal ejecutivo
serán deducibles en tanto sean efectuados asalariado de la empresa. La parte de
a entidades encargadas de su percepción estas remuneraciones que exceda el límite
por norma legal pertinente y cuyo pago sea establecido en el párrafo precedente no
acreditado por dichas entidades. será admitida como gasto del ejercicio IDH
gravado. Sin perjuicio de ello, la totalidad
c) Las cotizaciones y aportes destinados a de las remuneraciones percibidas por
IJ
los servicios de seguridad social, siempre los directores y síndicos está sujeta al
que se efectúen a las entidades legalmente Régimen Complementario al Impuesto al
autorizadas; o los gastos que cubran seguros Valor Agregado, en aplicación del inciso e)
IPJ
delegados debidamente habilitados. del Artículo 19º de la Ley N° 843 (Texto

Ordenado Vigente).
d) Los gastos de transporte, viáticos y otras
VARIOS IVME
compensaciones similares por viajes al f) Los honorarios u otras retribuciones por

interior y exterior del país, por los siguientes asesoramiento, dirección o servicios
conceptos: prestados en el país o desde el exterior,
71
estas últimas a condición de demostrarse el el contrato respectivo se hubiera pactado
haber retenido el impuesto, cuando se trate que dichos gastos corren por cuenta del
de rentas de fuente boliviana, conforme a arrendatario.
lo establecido en los Artículos 51º de la Ley
Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) , y 34º c) Las primas de seguros y sus accesorios, que
de este Reglamento. cubran riesgos sobre bienes que produzcan
rentas gravadas y al personal dependiente
g) Otros gastos similares a los enumerados contra accidentes de trabajo.
en los incisos precedentes.
ARTÍCULO 14º.- (TRIBUTOS Y OTRAS
ARTÍCULO 13º.- (SERVICIOS CARGAS FISCALES).
FINANCIEROS). Conforme a lo dispuesto
en el Artículo 8º del presente reglamento,
I. Son deducibles los tributos efectivamente
son deducibles:
pagados por las personas naturales,

jurídicas y sucesiones indivisas, como
a) Los intereses de deudas, sus respectivas
contribuyentes directos de los mismos, de
actualizaciones y los gastos originados por
acuerdo al siguiente detalle:
su constitución, renovación o cancelación. La
deducción se efectuará siempre que la deuda
haya sido contraída para producir renta • El Impuesto a las Transacciones, establecido
gravada o mantener su fuente productora. en el Título VI de la Ley Nº 843 (Texto
Ordenado vigente). Esta deducción
En los casos en que el tipo de interés únicamente alcanza al Impuesto a las
no hubiera sido fijado expresamente, se Transacciones efectivamente pagado y no
presume, salvo prueba en contrario, que al acreditado con el Impuesto sobre las
la tasa de interés, en los préstamos de Utilidades de las Empresas;
origen local, no es superior a la tasa de
interés activa bancaria promedio del período • El impuesto que grava a la propiedad de
respectivo publicada por el Banco Central de bienes inmuebles;
Bolivia. En el caso de préstamos recibidos del
exterior, se presume una tasa no superior • El impuesto que grava a la propiedad de
a la LIBOR más tres por ciento (LIBOR + vehículos automotores;
3%).
• El impuesto que grava a las transferencias de
A los fines de la determinación de la base bienes inmuebles y vehículos automotores;
imponible de este impuesto, en el caso de
la industria petrolera, el monto total de las
• El impuesto que grava a las sucesiones y
deudas financieras de la empresa, cuyos
a las transmisiones gratuitas de bienes,
intereses pretende deducirse, no podrá exceder
en los casos en que la empresa sea la
el ochenta por ciento (80%) del total de las
beneficiaria de estas transmisiones.
inversiones en el país efectivamente realizadas
acumuladas por la misma empresa.
• El Impuesto Directo a los Hidrocarburos –
IDH, establecido en el Artículo 53º de la
b) El valor total de las cuotas pagadas por
Ley Nº 3058, de 17 de mayo de 2005, de
operaciones de arrendamiento financiero
Hidrocarburos.
sobre bienes productores de rentas sujetas
al impuesto, así como los gastos que
demande el mantenimiento y reparación • Las Patentes Municipales y las Tasas,
de los bienes indicados siempre que en aprobadas conforme a las previsiones
constitucionales.
72
IVA
RC IVA
Nota del Editor: El D.S. Nº 1487 de Nota del Editor:
6/02/2013, en su Disposición Adicional
Primera, modificó el primer párrafo del i) El D.S. N° 29512 de 09/04/2008, en su
Parágrafo I del Artículo precedente. Artículo Único, modificó parcialmente el
IUE
No son deducibles las sanciones y las multas
originadas en la morosidad de estos tributos ii) El D.S. N° 1423 de 05/12/2012, reglamenta
IPB
o en el incumplimiento de Deberes Formales
el Impuesto a la Venta de Moneda extranjera
previstos en el Código Tributario.
(IVME), que se aplicará con carácter
transitorio, durante treinta y seis (36)
El Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto
IT
meses, a la venta de moneda extranjera,
a los Consumos Específicos y el Impuesto
Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados siendo sujetos pasivos las Entidades
ICE
no son deducibles por tratarse de impuestos Bancarias y no Bancarias y las Casas de
indirectos que no forman parte de los Cambio. El mencionado impuesto pagado
ingresos alcanzados por el Impuesto sobre no es deducible para la determinación de la
TGB
las Utilidades de las Empresas. Utilidad Neta Imponible del Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas (IUE).
Sin perjuicio de lo establecido en el Párrafo
precedente, son también deducibles:
ISAE
ARTÍCULO 15º.- (GASTOS OPERATIVOS).
También será deducible todo otro tipo de gasto
- El Impuesto al Valor Agregado incorporado
directo, indirecto, fijo o variable, de la empresa,
en el precio de las compras de bienes y
IMT
servicios que no resulta computable en necesario para el desarrollo de la producción
la liquidación de dicho impuesto por estar y de las operaciones mercantiles de la misma,
asociado a operaciones no gravadas por el tales como los pagos por consumo de agua,
IEHD
mismo. combustible, energía, gastos administrativos,
gastos de promoción y publicidad, venta o
- El Impuesto a los Consumos Específicos comercialización, incluyendo las entregas de
RM
consignado por separado en las facturas por material publicitario a título gratuito, siempre
las compras alcanzadas por dicho impuesto, que estén relacionadas con la obtención de
en los casos que éste no resulte recuperable
rentas gravadas y con el giro de la empresa.
por el contribuyente.
ITF
Estos gastos podrán incluirse en el costo de
las existencias, cuando estén relacionados
II. Son deducibles las siguientes cargas
fiscales, efectivamente pagadas: directamente con las materias primas,
productos elaborados, productos en curso de IDH
- Patentes, Regalías y Participaciones elaboración, mercaderías o cualquier otro bien
Mineras cuando corresponda. Las Regalías que forma parte del activo circulante.
IJ
acreditadas contra otros tributos no son

deducibles. Las empresas mineras podrán deducir sus
gastos de exploración y las demás erogaciones
IPJ
- Patentes, Regalías y Participaciones inherentes al giro del negocio, en la gestión

Hidrocarburíferas. fiscal en que las mismas se realicen.
VARIOS IVME
- Patentes de Desmonte y de Aprovechamiento Las empresas petroleras podrán deducir

Forestal. sus gastos de exploración y explotación,
73
considerando que los costos de operaciones, de la construcción y el servicio se utilice
costos geológicos, costos geofísicos y costos exclusivamente para este fin.
geoquímicos serán deducibles en la gestión
fiscal en que se efectúen los mismos. Las compras de bienes y servicios hechas a
personas naturales no obligadas legalmente a
Para efectos tributarios y en concordancia
emitir facturas, notas fiscales o documentos
con la norma contable No. 9 para la
equivalentes, se demostrarán mediante los
industria petrolera, se entiende por gastos
deducibles en la etapa de exploración, a los documentos y registros contables respectivos
costos en estudios topográficos, geológicos, debidamente respaldados con fotocopias
geofísicos, geoquímicos, sismológicos, de la Cédula de Identidad y el Número de
aerofotogramétricos, gravimétricos y Identificación Tributaria (NIT) del vendedor
magnetométricos. Los costos en pozos correspondiente a alguno de los Regímenes
exploratorios no exitosos se deberán deducir Tributarios Especiales vigentes en el país,
como gasto en la gestión fiscal en la que firmadas por este último en la fecha de la
se confirme su abandono incluyendo la respectiva operación.
amortización y depreciación de activos en la
proporción de su utilización en esta etapa. Los
Para acreditar los pagos realizados por la
costos en pozos exploratorios exitosos serán
compra de bienes y servicios a los sujetos
capitalizados y amortizados de acuerdo a las
normas contables en actual vigencia. comprendidos en el último párrafo del Artículo
3º de este Reglamento, los documentos y
Asimismo, se entiende por gastos deducibles registros contables respectivos deberán estar
en la etapa de explotación, los costos respaldados con los comprobantes de depósito
de operación tales como mano de obra, de las retenciones efectuadas a los mismos.
combustibles y suministros necesarios para
operar y mantener pozos de desarrollo,
incluyendo la amortización y depreciación de Nota del Editor: El D.S. N° 29475
activos. de 12/03/2008, en su Artículo Único,
establece:
Nota del Editor: El D.S. Nº 27190 de
30/09/2003, en su Artículo 4º, incluyó los “ARTÍCULO ÚNICO.- Se derogan los
párrafos Cuarto y Quinto precedentes. Artículos 8° y 9° del Decreto Supremo
N° 27334 de 31 de enero de 2004. Por
Además de lo establecido en el primer párrafo consiguiente, a partir de la vigencia del
de este artículo, las empresas constructoras presente Decreto Supremo, las empresas
también podrán deducir los pagos por concepto mineras podrán deducir sus gastos de
de consumo de energía eléctrica y agua que se exploración y las demás erogaciones
realicen durante el período de la construcción inherentes al giro de su negocio en la
de obras, aunque las facturas, notas fiscales gestión fiscal, de acuerdo al Artículo 15°
o documentos equivalentes consignen los del Decreto Supremo N° 24051 de 29 de
aparatos medidores de consumo respectivos junio de 1995, no reconociéndose la doble
a nombre de terceras personas, a condición deducción aunque ésta se haya declarado
de que los mismos estén instalados efectiva en gestiones anteriores”.
y permanentemente en el inmueble objeto
74
IVA
RC IVA
ARTÍCULO 16º.- (DIFERENCIAS DE importes por la Superintendencia de Bancos
CAMBIO). Para convertir en moneda nacional y Entidades Financieras.
las diferencias de cambio provenientes de
operaciones en moneda extranjera o moneda b) Las asignaciones destinadas a constituir
IUE
nacional con mantenimiento de valor, el previsiones para riesgos emergentes de
contribuyente se sujetará a la Norma de las leyes sociales destinadas al pago de
Contabilidad N° 6, revisada y modificada por indemnizaciones por despidos o retiro
voluntario. Las empresas podrán deducir
IPB
el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y
un monto equivalente a la diferencia que
Contabilidad — CTNAC del Colegio de Auditores
resulta de multiplicar el promedio de
o Contadores Públicos de Bolivia, en fecha 8
remuneraciones de los últimos tres (3)
de septiembre de 2007.
IT
meses de la gestión de cada uno de los
dependientes que figura en las planillas
de la empresa por el número de años de
ICE
antigüedad y el monto de la reserva que
19/12/2007, en su Artículo 2°, modificó el figura en el balance de la gestión inmediata
Artículo precedente. anterior.
TGB
A R T ÍC U L O 1 7 º . - ( P R E V I S I O N E S , La deducción de las empresas que inicien
PROVISIONES Y OTROS GASTOS). Serán actividades será igual a la suma de las
remuneraciones de los dependientes que
ISAE
deducibles por las empresas todos los gastos
propios del giro del negocio o actividad gravada, figuren en la planilla del último mes de la
con las limitaciones establecidas en el Artículo gestión, si de acuerdo al lapso transcurrido
8º de este reglamento, además de los Gastos desde el inicio de actividades hasta el cierre
IMT
Corrientes expresamente enumerados en los del ejercicio ya le corresponde al personal
incisos siguientes: de la empresa el derecho de indemnización.
IEHD
a) Las asignaciones destinadas a constituir A la previsión así constituida se imputarán
las indemnizaciones que efectivamente
las “Reservas Técnicas” de las Compañías
se paguen por este concepto dentro de la
de Seguro y similares, tales como las
gestión.
RM
reservas actuariales de vida, las reservas
para riesgos en curso y similares conforme
c) Los créditos incobrables o las previsiones por
a las normas legales que rigen la materia
el mismo concepto, que serán deducibles,
y de conformidad a las disposiciones de
ITF
con las siguientes limitaciones:
la Superintendencia Nacional de Seguros
y Reaseguros. Estas empresas deben
1. Que los créditos se originen en operaciones
preparar y conservar junto con sus balances
IDH
propias del giro de la empresa.
anuales, la nómina completa de los montos
fijados en concepto de primas, siniestros,
2. Que se constituyan en base al porcentaje
pólizas vencidas de seguro de vida y otros
promedio de créditos incobrables justificados
beneficios durante el ejercicio fiscal, con la
IJ
debida acreditación de la Superintendencia y reales de las tres (3) últimas gestiones con
Nacional de Seguros y Reaseguros. relación al monto de créditos existentes al
final de cada gestión, es decir, que será igual
IPJ
Del mismo modo, las reservas que, con a la suma de créditos incobrables reales de
carácter obligatorio, imponga expresamente los tres (3) últimos años multiplicada por
la norma legal a las entidades financieras, cien (100) y dividido por la suma de los
VARIOS IVME
serán deducibles previa acreditación de sus saldos de créditos al final de cada una de
75
las últimas tres (3) gestiones. La suma a Por los cargos efectuados a la cuenta
deducir en cada gestión será el resultado “Previsiones para Incobrables”, el contribuyente
de multiplicar dicho promedio por el saldo presentará anualmente junto con su balance
de crédito existente al finalizar la gestión. un listado de los deudores incobrables, con
especificación de nombre del deudor, fecha
Los importes incobrables, se imputarán a la de suspensión de pagos e importe de la deuda
previsión constituida de acuerdo al presente castigada en su caso.
inciso. Los excedentes, si los hubiera, serán
cargados a los resultados de la gestión. Las entidades financieras y de seguros y
reaseguros determinarán las previsiones para
Si por el procedimiento indicado en el primer créditos incobrables de acuerdo a las normas
párrafo del presente inciso, resultara un monto emitidas sobre la materia por las respectivas
inferior a la previsión existente, la diferencia Superintendencias y la Comisión Nacional de
deberá añadirse a la utilidad imponible de Valores.
la gestión, como así también los montos
recuperados de deudores calificados como d) Las previsiones que se constituyan para
incobrables. cubrir los costos de restauración del medio
ambiente afectado por las actividades del
Cuando no exista un período anterior a tres (3) contribuyente e impuestas mediante norma
años por ser menor la antigüedad de la empresa legal emitida por la autoridad competente.
o por otra causa, el contribuyente podrá deducir
los créditos incobrables y justificados. A los Estas previsiones serán calculadas en
efectos del promedio establecido en el numeral base a estudios efectuados por peritos
2. de este inciso, se promediarán los créditos independientes y aprobados por la autoridad
incobrables reales del primer año con dos del medio ambiente. Estos estudios deberán
(2) años anteriores iguales a cero (0) y así determinar la oportunidad en que dichas
sucesivamente hasta llegar al tiempo requerido previsiones deben invertirse efectivamente
para determinar las previsiones indicadas en para restaurar el medio ambiente; en
el mismo numeral 2. de este inciso. caso de incumplimiento de la restauración
en la oportunidad señalada, los montos
Se consideran créditos incobrables, las acumulados por este concepto deberán
obligaciones del deudor insolvente que no ser declarados como ingresos de la gestión
cumplió durante un (1) año, computable a vigente al momento del incumplimiento.
partir de la fecha de facturación, con el pago
pre - establecido y como consecuencia ha sido El excedente resultante de la diferencia entre
demandado judicialmente sin lograr embargo las previsiones acumuladas y los gastos de
o retención de bienes para cubrir la deuda. restauración del medio ambiente efectivamente
En el caso de ventas de bienes y servicios realizados también deberá declararse como
por valores unitarios cuyo monto no justifica ingreso de la empresa en la gestión en que la
una acción judicial, se considerarán cuentas restauración sea cumplida. Si por el contrario
incobrables aquellas que hayan permanecido el costo de la restauración resultare superior a
en cartera por tres (3) o más años partir de la las previsiones acumuladas por este concepto,
fecha de facturación. El contribuyente deberá el excedente será considerado como gasto de
demostrar estos hechos con los documentos la misma gestión.
pertinentes.
76
IVA
RC IVA
ART ÍC ULO 18º.- (CONCEPTOS NO el Artículo 5º de este reglamento antes de
DEDUCIBLES). No son deducibles para la efectuarse la donación y no tener deudas
determinación de la utilidad neta imponible tributarias en caso de ser sujetos pasivos
los conceptos establecidos en el Artículo 47º de otros impuestos. Asimismo, estas
IUE
de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente), deducciones deberán estar respaldadas
ni los que se indican a continuación: con documentos que acrediten la recepción
de la donación y la conformidad de la
IPB
a) Los retiros personales del dueño o socios, institución beneficiaria. Para su computo, las
ni los gastos personales o de sustento del mercaderías se valorarán al precio de costo
dueño de la empresa o de los socios, ni de
y los inmuebles y vehículos automotores
sus familiares.
IT
por el valor que se hubiere determinado
de acuerdo a los Artículos 54º, 55º, y
b) Los tributos originados en la adquisición de
60º de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado
bienes de capital, no serán deducibles pero
ICE
Vigente) , según la naturaleza del bien,
sí serán computados en el costo del bien
para el pago del Impuesto a la Propiedad de
adquirido para efectuar las depreciaciones
correspondientes. Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores
TGB
correspondiente a la última gestión vencida.
c) Los gastos por servicios personales en
los que no se demuestre el cumplimiento g) Las previsiones o reservas que no hayan
ISAE
del Régimen Complementario al Impuesto sido expresamente dispuestas por normas
al Valor Agregado correspondiente a los legales vigentes según la naturaleza jurídica
dependientes. del contribuyente ni aquellas no autorizadas
IMT
expresamente por el presente reglamento.
d) El Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas establecido en el Título III de la h)
Las depreciaciones correspondientes a
IEHD
Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente). revalúos técnicos realizados durante las
gestiones fiscales que se inicien a partir de
e) La amortización de derechos de llave, la vigencia de este impuesto. Los bienes
RM
marcas de fábrica y otros activos intangibles objeto de contratos de arrendamiento
similares, salvo en los casos en que por su financiero, exclusivamente para fines
adquisición se hubiese pagado un precio. Su tributarios, son depreciables únicamente
por el arrendador, siguiendo los criterios
ITF
amortización se sujetará a lo previsto en el
Artículo 27º del presente reglamento. de depreciación previstos en el presente
Decreto, no siendo aplicable la depreciación
por el arrendatario bajo ningún concepto.
IDH
f) Las donaciones y otras cesiones gratuitas,
excepto las efectuadas a entidades sin
fines de lucro reconocidas como exentas a
los fines de este impuesto, hasta el límite
IJ
21/10/2000, en su Artículo 25º, modificó

del diez por ciento (10%) de la utilidad
el inciso precedente.
imponible correspondiente a la gestión

IPJ
en que se haga efectiva la donación o

cesión gratuita. Para la admisión de estas
i) El valor de los envases deducido de la base
deducciones, las entidades beneficiarias
VARIOS IVME
imponible del Impuesto al Valor Agregado en

deberán haber cumplido con lo previsto en
aplicación del inciso b) del Artículo 5º de la
77
Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) , no es la Utilidad Bruta los Gastos Corrientes, según
deducible como costo para la determinación lo establecido en los Artículos precedentes.
del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas. Al resultado, se aplicarán las normas que se
indican en los siguientes artículos.
j)
Las pérdidas netas provenientes de
operaciones ilícitas. ARTÍCULO 20º.- (REPOSICIÓN DE
CAPITAL). El desgaste o agotamiento que
k) Los intereses pagados por los capitales sufran los bienes que las empresas utilicen
invertidos en préstamo a la empresa por los en actividades comerciales, industriales,
dueños o socios de la misma, en la porción de servicios u otras que produzcan rentas
que dichos intereses excedan el valor de gravadas, se compensarán mediante la
la Tasa LIBOR más tres por ciento (LIBOR deducción de las depreciaciones admitidas por
+3%) en operaciones con el exterior y, este reglamento.
en operaciones locales, en la porción que
dichos intereses excedan el valor de la Las depreciaciones serán calculadas por
tasa bancaria activa publicada por el Banco procedimientos homogéneos a través de los
Central de Bolivia vigente en cada fecha de ejercicios fiscales que dure la vida útil estimada
de los bienes.
pago. Los intereses deducibles no podrán
superar el treinta por ciento (30%) del
Las depreciaciones se computarán anualmente
total de intereses pagados por la empresa
en la forma que se determina en los artículos
a terceros en la misma gestión.
siguientes, aun cuando el contribuyente no

hubiera contabilizado importe alguno por tal
Los intereses pagados no deducibles
concepto y cualquiera fuere el resultado de
conforme a la regla establecida en el párrafo
su actividad al cierre de la gestión. No podrán
anterior, se agregarán al monto imponible
incidir en un ejercicio gravable depreciaciones
para la liquidación de este impuesto, sin
correspondientes a ejercicios anteriores.
perjuicio de que quienes los perciban los
añadan a sus ingresos personales a efectos
de la liquidación de los tributos a que se Cuando los bienes sólo se afectan parcialmente
hallen sujetos. a la producción de rentas computables para el
impuesto, las depreciaciones se deducirán en la
l) Las sumas retiradas por el dueño o socio proporción correspondiente. La Administración
de la empresa en concepto de sueldos que Tributaria determinará los procedimientos
no estén incluidos en el Artículo 11º de aplicables para la determinación de esta
este reglamento ni todo otro concepto que proporción.
suponga un retiro a cuenta de utilidades.
ARTÍCULO 21º.- (COSTO DEPRECIABLE).
ll) En el sector hidrocarburos, el “factor de Las depreciaciones se calcularán sobre el costo
agotamiento.” de adquisición o producción de los bienes, el
que incluirá los gastos incurridos con motivo
UTILIDAD NETA de la compra, transporte, introducción al país,
instalación, montaje, y otros similares que
ARTÍCULO 19º.- (PROCEDIMIENTO). A fin resulten necesarios para colocar los bienes
de establecer la Utilidad Neta, se deducirán de en condiciones de ser usados.
78
IVA
RC IVA
En los casos de bienes importados, no se de la Utilidad Neta, conforme al inciso h) del
admitirá, salvo prueba en contrario, un costo Artículo 18º de este reglamento.
superior al que resulte de adicionar al precio
de exportación vigente en el lugar de origen, Las reparaciones ordinarias que se efectúen
IUE
el flete, seguro y gastos para ponerlos en en los bienes del activo fijo, serán deducibles
condiciones de ser usados en el país. como gastos del ejercicio fiscal siempre que
no supere el veinte por ciento (20%) del valor
IPB
El excedente que pudiera determinarse por del bien. El valor de reparaciones superiores
aplicación de esta norma, no será deducible en a este porcentaje se considerará mejora que
modo alguno a los efectos de este impuesto. prolonga la vida útil del bien; y, por lo tanto,
IT
Las comisiones reconocidas a entidades del se imputará al costo del activo respectivo y su
mismo conjunto económico que hubieren depreciación se efectuará en fracciones anuales
actuado como intermediarios en la operación iguales al período que le resta de vida útil.
ICE
de compra, no integrarán el costo depreciable,
a menos que se pruebe la efectiva prestación Los bienes del activo fijo comenzarán
de servicios y la comisión no exceda de la que a depreciarse impositivamente desde el
TGB
usualmente se hubiera reconocido a terceros momento en que se inicie su utilización y uso.
no vinculados al adquiriente. El primer año, el monto de la depreciación será
igual a la cantidad total que le corresponda,
ISAE
ARTÍCULO 22º.- (DEPRECIACIONES DEL por una gestión completa dividida entre doce
ACTIVO FIJO). Las depreciaciones del activo (12) y multiplicada por la cantidad de meses
fijo se computarán sobre el costo depreciable,
que median, desde el inicio de su utilización y
IMT
según el Artículo 21º de este reglamento y
uso, hasta el final de la gestión fiscal. El mes
de acuerdo a su vida útil en los porcentajes
inicial en todos los casos, se tomará como
que se detallan en el Anexo de este artículo.
mes completo.
IEHD
En el caso de las empresas de distribución
Los activos fijos de empresas mineras,
de películas cinematográficas, la depreciación de energía eléctrica y telecomunicaciones
o castigo de las mismas explotadas bajo el
RM
se depreciarán en base a los coeficientes
sistema de contratos con pago directo, royalties contenidos en las disposiciones legales
o precios fijos sobre los costos respectivos, sectoriales respectivas.
se realizará en los siguientes porcentajes:
ITF
cincuenta por ciento (50%) el primer año; En el sector hidrocarburos, los activos fijos
treinta por ciento (30%) el segundo y veinte por se depreciarán en base a los coeficientes
ciento (20%) el tercero. El plazo se computará
IDH
contenidos en el Anexo del Artículo 22º de
a partir de la gestión en la cual se produzca el este reglamento, empezando a partir del año
estreno de la película. en que el bien contribuyó a generar ingresos.
IJ
En todos los casos, la reserva acumulada A RT ÍC ULO 23º.- (PÉ R DIDAS DE

no podrá ser superior al costo contabilizado CAPITAL). Las pérdidas sufridas por
del bien, ya sea de origen o por revalúos caso fortuito o fuerza mayor en los bienes
IPJ
técnicos. Las depreciaciones correspondientes productores de rentas gravadas, o por delitos,

a revalúos técnicos realizados durante las hechos o actos culposos cometidos en perjuicio
VARIOS IVME
gestiones fiscales que se inicien a partir de la del contribuyente por sus dependientes o
vigencia de este impuesto, no son deducibles terceros, en la medida en que tales pérdidas
79
no resulten cubiertas por indemnizaciones o ARTÍCULO 26º.- (DEPRECIACIÓN DE
seguros, serán deducibles en la misma gestión INMUEBLES). La deducción en concepto de
que se declara, siempre que el contribuyente depreciación de inmuebles fijada en el Anexo
haya dado aviso a la Administración Tributaria, del Artículo 22º de este reglamento será
dentro de los quince (15) días siguientes de aplicada sobre el precio de compra consignado
conocido el hecho. Para los efectos de su en la escritura de traslación de dominio. A los
verificación, cuantificación y autorización de los efectos del cálculo de la depreciación deberá
castigos respectivos, el contribuyente deberá excluirse el valor correspondiente al terreno
presentar una nómina de los bienes afectados determinado por perito en la materia bajo
con especificación de cantidades, unidades de juramento judicial.
medida y costos unitarios según documentos
y registros contables. La depreciación de inmuebles, se sujetará a
las siguientes condiciones:
Cuando el importe del seguro del bien no
alcanzara a cubrir la pérdida, o el monto a) Los documentos de compra o transferencia
abonado por la compañía aseguradora de inmuebles, además de estar debidamente
fuera superior al valor residual del bien, las contabilizados, deberán estar a nombre
diferencias mencionadas se computarán en los de la empresa, caso contrario no serán
resultados de la gestión, a efectos de establecer deducibles las depreciaciones pertinentes
la Utilidad Neta Imponible. ni tampoco serán computables los gastos
de mantenimiento.
ARTÍCULO 24º.- (BIENES NO
PREVISTOS). Los bienes no previstos en el b) En todos los casos, la depreciación
anexo del Artículo 22º de este reglamento acumulada no podrá ser superior al costo
contabilizado del inmueble, ya sea de origen
afectados a la producción de rentas gravadas,
o por revalúos técnicos. Las depreciaciones
se depreciarán aplicando sobre su costo un
correspondientes a revalúos técnicos
porcentaje fijo establecido de acuerdo con su
realizados a partir de la vigencia de este
vida útil. En cada caso, para su aceptación, el
impuesto no son deducibles de la Utilidad
sujeto pasivo dará aviso a la Administración
Neta, conforme al inciso h) del Artículo 18º
Tributaria dentro de los diez (10) días hábiles
de este reglamento.
posteriores a la incorporación del bien en los
activos de la empresa.
ARTÍCULO 27º.- (AMORTIZACIÓN
DE OTROS ACTIVOS). Se admitirá la
ARTÍCULO 25º.- (SISTEMAS DISTINTOS). amortización de activos intangibles que
Los sujetos pasivos de este impuesto podrán tengan un costo cierto, incluyendo el costo
utilizar un sistema de depreciación distinto al efectivamente pagado por derechos petroleros
establecido en el Anexo del Artículo 22º de este y mineros, a partir del momento en que la
reglamento, previa consideración de la vida útil empresa inicie su explotación para generar
del bien, cuando las formas de explotación así utilidades gravadas y se amortizarán en cinco
lo requieran. En cada caso, para su aceptación, (5) años. El costo sobre el cual se efectuará
el sujeto pasivo dará aviso a la Administración la amortización, será igual al precio de compra
Tributaria dentro de los veinte (20) días hábiles más los gastos incurridos hasta la puesta del
antes del cierre de la gestión fiscal en que bien intangible al servicio de la empresa.
se pretende aplicar el nuevo sistema, caso
contrario éste será aplicable recién a partir En caso de transferencia de activos
de la siguiente gestión fiscal. intangibles, la diferencia entre el precio de
80
IVA
RC IVA
venta y el valor residual se imputará a los o participa con ella en la creación de una
resultados de la gestión en la cual se produjo nueva sociedad, o cuando destina parte de
la transferencia. su patrimonio para crear una nueva empresa,
o cuando se fracciona en nuevas empresas
IUE
Respecto de los gastos de constitución se jurídica y económicamente independientes.
admitirá a la empresa optar por su deducción
en el primer ejercicio fiscal o distribuirlos 3. La transformación de una empresa
IPB
proporcionalmente, durante los primeros preexistente en otra, adoptando cualquier
cuatro (4) ejercicios a partir del inicio de otro tipo de empresa prevista en las normas
actividades de la empresa. Los gastos de legales vigentes, sin disolverse ni alterar sus
constitución u organización no podrán exceder derechos y obligaciones.
IT
del diez por ciento (10%) del capital pagado.
En todos estos casos, los derechos y
ARTÍCULO 28º.- (REORGANIZACIÓN DE obligaciones correspondientes a las empresas
ICE
EMPRESAS). En los casos de reorganización de que se reorganicen serán transferidos a la o
empresas que constituyan un mismo conjunto las empresas sucesoras.
económico, la Administración Tributaria podrá
TGB
disponer que el valor de los bienes de que b) Aportes de Capital
se haga cargo la nueva entidad, no sea
superior, a los efectos de su depreciación, al Se entiende por aportes de capital cualquier
ISAE
que resulte deduciendo de los precios de costo aportación realizada por personas naturales
de la empresa u otro obligado antecesor, las o jurídicas, en efectivo o en especie, a
depreciaciones impositivas acumuladas. sociedades nuevas o preexistentes. En los
IMT
casos de aportes en especie, se trasladarán
Se presume que existe conjunto económico los valores impositivos de los bienes y sistemas
en los casos de reorganización de empresas, de depreciación de los mismos.
IEHD
cuando el ochenta por ciento (80%) o más
del capital y resultados de la nueva entidad En los casos de reorganizaciones de
pertenezca al dueño o socio de la empresa empresas, realizados por personas obligadas
que se reorganiza.
RM
u otras empresas, que no constituyan un
mismo conjunto económico, la Administración
Se entiende por: Tributaria podrá, cuando el precio de
transferencia sea superior al corriente en
ITF
a) Reorganización de Empresas: plaza, ajustar impositivamente el valor de los
bienes depreciables a dicho precio de plaza
1. La fusión de empresas. A estos fines, y dispensar al excedente el tratamiento que
existe fusión de empresas cuando dos (2) o dispone este impuesto al rubro derecho de IDH
más sociedades se disuelven, sin liquidarse, llave: En el caso de traslación de pérdidas,
para constituir una nueva, o cuando una ya estas serán compensadas por la o las empresas
IJ
existente incorpora a otra u otras que se

sucesoras en las cuatro (4) gestiones fiscales
disuelven sin liquidarse.
siguientes computables a partir de aquella en
que se realizó la traslación.
IPJ
2. La escisión o división de una empresa en

otras que continúen o no las operaciones de la
Toda reorganización de empresas deberá
primera. A estos fines, existe escisión o división
comunicarse a la Administración Tributaria en
VARIOS IVME
de empresas cuando una sociedad destina parte

los plazos y condiciones que ésta establezca.
de su patrimonio a una sociedad preexistente,
81
ARTÍCULO 29º.- (CONJUNTO obsoletos serán dados de baja en la gestión
ECONÓMICO). Cuando se realicen o en que el hecho ocurra, luego de cumplir los
hubieran efectuado transferencias, aportes de requisitos probatorios señalados en el presente
capital, fusiones, absorciones, consolidaciones artículo.
o reorganizaciones de varias entidades,
empresas, personas u otros obligados, En el caso de reemplazo o venta del bien,
jurídicamente independientes entre sí, debe el sujeto pasivo deberá efectuar el ajuste
considerarse que constituyen un conjunto pertinente e imputar los resultados a pérdidas
económico a los efectos de este impuesto. o ganancias en la gestión correspondiente. Será
utilidad si el valor de transferencia es superior
Para tal efecto se tendrá en cuenta: la al valor residual y pérdida si es inferior.
participación en la integración de capital de
las empresas vinculadas, el origen de sus Para su aceptación, el sujeto pasivo dará aviso
capitales, la dirección efectiva de sus negocios, a la Administración Tributaria, dentro de los
el reparto de utilidades, la proporción sobre el diez (10) días hábiles antes de proceder a la
total de las ventas o transacciones que llevan baja del bien o mercancía, para cuyo efecto
a cabo entre sí, la regulación en los precios deberá presentar el historial del bien declarado
de esas operaciones y otros índices similares. en desuso u obsoleto, especificando fecha
de adquisición o producción, costo del bien,
Los bienes de uso, de cambio o intangibles depreciaciones acumuladas, valor residual
transferidos tendrán para la empresa o valor en inventarios y certificación de los
adquiriente el mismo costo impositivo y organismos técnicos pertinentes, en caso de
la misma vida útil que tenía en poder del corresponder.
transferente, siempre y cuando no se hubiera
dado mayor valor sobre el cual se hubiese ARTÍCULO 31º.- (BASE IMPONIBLE).
pagado el impuesto. La reorganización El sujeto pasivo sumará o, en su caso,
de empresas se configura en los casos de compensará entre sí los resultados que arrojen
transferencia, fusión, absorción, consolidación sus distintas fuentes productoras de renta
u otros, entre empresas que, no obstante boliviana, excluyendo de este cálculo las rentas
ser jurídicamente independientes, integran de fuente extranjera y las rentas percibidas
un mismo conjunto económico. No existe de otras empresas en carácter de distribución,
conjunto económico, salvo prueba en contrario, siempre y cuando la empresa distribuidora
basado en la titularidad del capital, cuando la de dichos ingresos sea sujeto pasivo de este
reorganización consista en la transferencia impuesto. El monto resultante, determinado de
de empresas unipersonales o sociedades de acuerdo al Artículo 7º del presente reglamento,
personas o de capital con acciones nominativas constituirá la Base Imponible del impuesto.
a sociedades de capital con acciones al portador
y viceversa; o de acciones al portador a otras ARTÍCULO 32º.- (PÉRDIDAS
de igual tipo. TRASLADABLES). Las empresas domiciliadas
en el país podrán compensar la pérdida neta
ARTÍCULO 30º.- (OBSOLESCENCIA total de fuente boliviana que experimenten en
Y DESUSO). Los bienes del activo fijo y el ejercicio gravable, imputándola hasta agotar
las mercancías que queden fuera de uso u su importe, a las utilidades que se obtengan en
82
IVA
RC IVA
los ejercicios inmediatos siguientes, debiendo del mes siguiente a aquél en que se
actualizarse conforme a lo dispuesto en el produjeron dichos hechos la alícuota general
segundo párrafo del Artículo 48º de la Ley Nº del impuesto sobre la renta neta gravada
843 (Texto Ordenado Vigente) . equivalente al cincuenta por ciento (50%) del
IUE
monto total acreditado, pagado o remesado.
De acuerdo al Numeral 3. del Artículo 7º de la
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
Ley Nº 1606, esta disposición alcanza a todas
IPB
las remesas efectuadas a partir del 1º de enero
ARTÍCULO 33º.- (LIQUIDACIÓN DEL
de 1995. Las retenciones y pago del impuesto
IMPUESTO). La Utilidad Neta determinada
por las remesas efectuadas entre la fecha
conforme al Artículo 31º del presente
indicada y la vigencia del presente Decreto
IT
reglamento constituye la base imponible sobre
Supremo podrán regularizarse considerando el
la que se aplicará la alícuota establecida en el
último dígito del número del NIT, de acuerdo
a la siguiente distribución correlativa:
ICE
Vigente).
La liquidación y pago del impuesto se 1 Hasta el día 14 de cada mes
TGB
realizarán mediante formularios cuya forma y 2 Hasta el día 15 de cada mes
condiciones de presentación serán aprobadas 3 Hasta el día 16 de cada mes
por la Administración Tributaria y que 4 Hasta el día 17 de cada mes
ISAE
tendrán el carácter de declaración jurada. Las 5 Hasta el día 18 de cada mes
declaraciones juradas se presentarán en los 6 Hasta el día 19 de cada mes
Bancos autorizados o en el lugar expresamente 7 Hasta el día 20 de cada mes
señalado por la Administración Tributaria. 8 Hasta el día 21 de cada mes
IMT
ARTÍCULO 34º.- (BENEFICIARIOS DEL
días después de dicha vigencia de acuerdo
EXTERIOR). Según lo establecido en el
IEHD
a las disposiciones que al efecto dicte la
Administración Tributaria.
Vigente) , quienes paguen, acrediten o remitan
a beneficiarios del exterior rentas de fuente
RM
boliviana de las detalladas en los Artículos 4º Nota del Editor: El D.S. N° 25619 de
del presente reglamento y 19º y 44º de la Ley 17/12/1999, en su Artículo 1º, establece
Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) , deberán las fechas de vencimiento.
ITF
retener y pagar de acuerdo a la siguiente
distribución correlativa: En el caso de sucursales de compañías
extranjeras, excepto cuando se trate de
IDH
actividades parcialmente realizadas en el país,
se presume, sin admitir prueba en contrario,
3 Hasta el día 16 de cada mes que las utilidades han sido distribuidas, con
IJ
4 Hasta el día 17 de cada mes independencia de las fechas de remisión de

5 Hasta el día 18 de cada mes fondos, en la fecha de vencimiento de la
6 Hasta el día 19 de cada mes presentación de los estados financieros a la
IPJ
7 Hasta el día 20 de cada mes Administración Tributaria, de acuerdo con el tipo

8 Hasta el día 21 de cada mes de actividad que desarrollen. Tales utilidades,
VARIOS IVME
9 Hasta el día 22 de cada mes para considerarse como distribuidas, deben ser
83
netas de pérdidas acumuladas de gestiones Generalmente Aceptados y convalidados para
anteriores, computándose inicialmente, para efectos tributarios de acuerdo a lo establecido
tales efectos, las que pudieran existir a la en el Artículo 48º de este reglamento.
fecha de cierre del vencimiento para el último
pago del Impuesto a la Renta Presunta de las Las empresas industriales deben registrar,
además, el movimiento de materias primas,
Empresas.
productos en proceso y productos terminados,
con especificación de unidades de medida
Las sucursales de compañías extranjeras
y costos, de acuerdo con las normas de
a que se refiere el párrafo precedente que contabilidad de aceptación generalizada en el
reinviertan utilidades en el país, deducirán país según lo mencionado en el párrafo anterior.
el monto de las utilidades destinadas a tal
fin de la base imponible para el cálculo de la Las empresas pueden utilizar sistemas
retención a beneficiarios del exterior prevista contables computarizados, debiendo sujetarse
en este artículo, a condición de que a la fecha a la normatividad que al respecto dicte la
presunta de la remesa indicada en el párrafo Administración Tributaria.
anterior, la autoridad social competente de
la casa matriz haya decidido tal reinversión Nota del Editor: El D.S. N° 28988 de
y las utilidades se afecten a una cuenta de 29/12/2006, establece que las personas
reserva, la cual no será distribuible. Si la naturales afiliadas o no a líneas sindicales,
reserva constituida para estos fines, fuera en que prestan servicio público de transporte
algún momento distribuida, se considerará que interdepartamental de pasajeros y carga,
el impuesto correspondiente se generó en la que tengan registrados a su nombre hasta
fecha en que originalmente correspondiese (2) vehículos, por sus características
según las previsiones del presente artículo y propias y especiales, no están obligados a
no al momento de la distribución efectiva de llevar registros contables.
la reserva. En este caso, serán de aplicación
las disposiciones del Código Tributario por el
no pago del tributo en tiempo y forma. ARTÍCULO 36º.- (ESTADOS
FINANCIEROS). Los sujetos obligados a
REGISTROS Y OPERACIONES llevar registros contables, deberán presentar
junto a su declaración jurada en formulario
CONTABLES
oficial, los siguientes documentos:
ARTÍCULO 35º.- (NORMAS GENERALES).
Los sujetos obligados a llevar registros a) Balance General.
contables, definidos en el inciso a) del Artículo
3º del presente reglamento, deberán llevarlos b) Estados de Resultados (Pérdidas y
cumpliendo, en cuanto a su número y a los Ganancias).
requisitos que deben observarse para su
llenado, las disposiciones contenidas sobre c) Estados de Resultados Acumulados.
la materia en el Código de Comercio para
determinar los resultados de su movimiento d)
Estados de Cambios de la Situación
financiero-contable imputables al año fiscal. Financiera.
Los estados financieros deben ser elaborados
de acuerdo a los Principios de Contabilidad e) Notas a los Estados Financieros.
84
IVA
RC IVA
Estos documentos, formulados dentro de DECLARACIÓN Y PAGO DEL
normas técnicas uniformes, deberán contener IMPUESTO
agrupaciones simples de cuentas y conceptos
contables, técnicamente semejantes y ARTÍCULO 39º.- (PLAZO Y CIERRES DE
IUE
convenientes a los efectos de facilitar el estudio GESTIÓN). Los plazos para la presentación
y verificación del comportamiento económico y de las declaraciones juradas y el pago del
fiscal de las empresas, y deberán ser elaborados impuesto, cuando corresponda, vencerán
IPB
en idioma español y en moneda nacional, sin a los ciento veinte (120) días posteriores al
perjuicio de poder llevar además sus registros cierre de la gestión fiscal, ya sea que deban
contables en moneda extranjera. presentarse con o sin dictamen de auditores
IT
externos. A partir de la gestión 1995 inclusive,
ARTÍCULO 37º.- (REGLAS DE se establecen las siguientes fechas de cierre
VALUACIÓN). Las empresas deberán de gestión según el tipo de actividad:
ICE
declarar, en las presentaciones a que hace
referencia el artículo precedente, los sistemas - 31 de marzo: Empresas industriales y
o procedimientos de valuación que hayan petroleras.
TGB
seguido con respecto a los bienes que integran
sus activos fijos, intangibles e inventarios, - 30 de junio: Empresas gomeras,
castañeras, agrícolas, ganaderas y
ISAE
así como otros importes que contengan sus
balances y estados, conforme a las normas agroindustriales.
de presentación que establezca al respecto la
Administración Tributaria. - 30 de septiembre: Empresas Mineras.
IMT
ARTÍCULO 38º.- (EXPRESIÓN DE - 31 de diciembre: Empresas bancarias, de
VALORES EN MONEDA CONSTANTE). Los seguros, comerciales, de servicios y otras
IEHD
Estados Financieros de la gestión fiscal que no contempladas en las fechas anteriores,
constituyen base para la determinación de la así como los sujetos no obligados a llevar
utilidad neta imponible, serán expresados en registros contables y las personas naturales
RM
moneda constante admitiéndose para el efecto que ejercen profesiones liberales y oficios
únicamente la reexpresión por la variación en forma independiente.
de la Unidad de Fomento de Vivienda — UFV
ITF
de acuerdo a publicación oficial, aplicando el Durante el año 1995, los cierres
Segundo Párrafo del apartado 6 de la Norma correspondientes al Impuesto a la Renta
Contable N° 3 (Estados Financieros a moneda Presunta de Empresas se mantienen invariables,
IDH
constante — ajuste por inflación) revisada así como el plazo para la presentación de las
y modificada en septiembre de 2007 por respectivas declaraciones juradas y pago de
el Consejo Técnico Nacional de Auditoria y dicho impuesto. Asimismo, se mantienen
invariables los cierres de gestión y los plazos
IJ
Contabilidad — CTNAC del Colegio de Auditores

o Contadores Públicos de Bolivia. para la presentación de las correspondientes
declaraciones juradas y pago de los Impuestos
IPJ
a las Utilidades establecidos para los sectores

de la minería e hidrocarburos en las Leyes
19/12/2007, en su el Artículo 2°, modifica
Nos. 1297 de 27 de noviembre 1991 y 1194
VARIOS IVME
el Artículo precedente.
del 1º de noviembre de 1990, respectivamente.
85
ARTÍCULO 40º.- (OBLIGACIÓN DE a) En empresas extranjeras de transporte
PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS). o comunicaciones entre el país y el
La declaración jurada deberá ser presentada extranjero y en empresas extranjeras
aún cuando la totalidad de las rentas obtenidas de servicios prestados parcialmente
en el ejercicio gravable se encuentre exenta en el país: Los ingresos brutos facturados
del pago del impuesto o cuando arroje pérdida. mensualmente por fletes, pasajes, cargas,
cables, radiogramas, comunicaciones
ARTÍCULO 41º.- (LIQUIDACIÓN DE telefónicas, honorarios y otros servicios
realizados desde el territorio boliviano,
EMPRESAS). En los casos de liquidación de
facturados o cobrados en el país.
empresas, los contribuyentes están obligados
a presentar los Balances de Liquidación dentro
b) En agencias internacionales de noticias:
de los ciento veinte (120) días siguientes a la
Los ingresos brutos percibidos por el
fecha de liquidación del negocio, acompañando
suministro de noticias a personas o entidades
la información relativa a las deudas impositivas
domiciliadas o que actúan en el país.
devengadas a la fecha de liquidación, de
acuerdo a lo que establezca la Administración c) En empresas extranjeras de seguros: Los
Tributaria. Asimismo, deberán presentar la ingresos brutos percibidos por operaciones
documentación que señala en el Artículo 36º de seguros, reaseguros y retrocesiones que
de este reglamento. cubran riesgos en el territorio boliviano o
que se refieran a personas que residen en el
La Administración Tributaria, una vez que país al celebrarse el contrato; y las primas
tenga conocimiento de la liquidación de la que, por seguros, retrocesiones y cualquier
empresa, ordenará la fiscalización por las concepto, perciban de empresas de seguros
gestiones no prescritas, a fin de establecer si constituidas o domiciliadas en el país.
la declaración y pago de los impuestos se han
realizado conforme a las disposiciones legales. d) En productores, distribuidores y
otros proveedores de películas
ACTIVIDADES PARCIALMENTE cinematográficas, video tapes, cintas
REALIZADAS EN EL PAÍS magnetofónicas, discos fonográficos,
matrices y otros elementos destinados
a cualquier medio comercial de
ARTÍCULO 42º.- (UTILIDAD NETA
reproducción de imágenes o sonidos:
PRESUNTA). En el caso de agencias y
Los ingresos brutos percibidos por concepto
similares domiciliadas en el país, de empresas
de regalías o alquiler de los mencionados
extranjeras, que se dediquen a actividades
elementos.
parcialmente realizadas en el país, se presume,
si admitir prueba en contrario, que el diez y
Independientemente de este tratamiento,
seis por ciento (16%) de los ingresos brutos las agencias y similares mencionadas
obtenidos en el país y que se detallan en los precedentemente, así como los usuarios
incisos posteriores de este artículo, constituyen que contraten directamente con la empresa
rentas netas de fuente boliviana gravadas por del exterior, están obligados a efectuar la
el impuesto. Sobre dicho importe se aplicará retención y pago del impuesto conforme a lo
la alícuota establecida en el Artículo 50º de la que se establece en el artículo siguiente de
Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente). este reglamento.
86
IVA
RC IVA
El impuesto determinado según el presente utilidades de fuente boliviana remesadas
artículo será liquidado mensualmente y pagado equivalen al saldo de la presunción del
considerando el último dígito del número del Impuesto sobre las Utilidades de las
NIT, de acuerdo a la siguiente distribución
Empresas determinado como se establece
IUE
correlativa:
en el artículo anterior, de la siguiente forma:

1 Hasta el día 14 de cada mes - Presunción 16% de los ingresos.
IPB
3 Hasta el día 16 de cada mes - Impuesto sobre las Utilidades de las
4 Hasta el día 17 de cada mes Empresas (25% del 16%) 4% de los
IT
ingresos.
- Saldo de la Presunción 12% de los
8 Hasta el día 21 de cada mes ingresos.
ICE
Sobre este saldo, deberán calcular el impuesto
del mes siguiente a aquel en que se devengaron sobre remesas al exterior aplicando la
TGB
los ingresos. presunción establecida en el Artículo 51º de la
Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) . Este
impuesto no da lugar a la compensación con
ISAE
Nota del Editor: El D.S. N° 25619 de el Impuesto a las Transacciones establecida
17/12/1999, en su Artículo 1º, establece en el Artículo 77º de la Ley Nº 843 (Texto
las fechas de vencimiento. Ordenado Vigente).
IMT
A la fecha de vencimiento de la presentación El impuesto así determinado deberá
de la declaración jurada del impuesto, los empozarse considerando el último dígito del
IEHD
sujetos comprendidos en el presente artículo, número del NIT, de acuerdo a la siguiente
presentarán una declaración jurada en la que distribución correlativa:
consolidarán los montos pagados en la gestión
RM
fiscal que se declara. Dicho monto consolidado 0 Hasta el día 13 de cada mes
será el utilizado para la compensación con el
Impuesto a las Transacciones establecido en 3 Hasta el día 16 de cada mes
ITF
el Título VI de Ley Nº 843 (Texto Ordenado 4 Hasta el día 17 de cada mes
Vigente). 5 Hasta el día 18 de cada mes
IDH
A R T ÍC U L O 43º.- (REMESAS POR 7 Hasta el día 20 de cada mes
ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS 8 Hasta el día 21 de cada mes
EN EL PAÍS). Cuando una empresa domiciliada 9 Hasta el día 22 de cada mes
en el país remese al exterior rentas por las
IJ
del mes siguiente a aquel en que se

actividades parcialmente realizadas en el país
devengaron los ingresos base de la presunción.
descritas en el artículo anterior, deberá actuar
IPJ
de la siguiente manera:
a) En el caso de sucursales o agencias de 17/12/1999, en su Artículo 1º, establece

VARIOS IVME
empresas extranjeras, se presume que las las fechas de vencimiento.
87
b) En el caso de empresas constituidas en OTRAS DISPOSICIONES
el país, los usuarios que contraten con
empresas del exterior, cuando paguen ARTÍCULO 44º.- A la fecha de inicio de
o acrediten estas rentas parcialmente la primera gestión fiscal gravada por este
impuesto, se admitirá como valor contable
obtenidas en el país por el beneficiario del
de los bienes depreciables y amortizables, los
exterior, retendrán el impuesto considerando
valores contables de dichos bienes vigentes a
que la renta de fuente boliviana equivale al la fecha de cierre de la gestión fiscal anterior
veinte por ciento (20%) del monto pagado en aplicación de los coeficientes establecidos
o acreditado. Sobre el mencionado veinte en el Artículo 3º del Decreto Supremo Nº
por ciento (20%) aplicarán la presunción 21424 de 30 de octubre de 1986 y Artículos
establecida en el Artículo 51º de la Ley 7º y 11º del Decreto Supremo Nº 22215 de 5
Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) . Este de junio de 1989, continuando su aplicación
conforme al contenido del Anexo del Artículo
impuesto no da lugar a la compensación con
22º de este reglamento.
el Impuesto a las Transacciones establecidas
en el Artículo 77º de la Ley Nº 843 (Texto ARTÍCULO 45º.- Las empresas mineras
Ordenado Vigente) . existentes a la fecha de promulgación de la Ley
Nº 1243, que hubiesen optado por el régimen
El impuesto así determinado deberá de regalías establecido en el Artículo Transitorio
empozarse considerando el último dígito del de dicha Ley, podrán continuar aplicándolo,
número del NIT, de acuerdo a la siguiente debiendo incorporarse al régimen impositivo
distribución correlativa: general establecido por la Ley Nº 843 y sus
modificaciones, en forma irreversible, no mas

0 Hasta el día 13 de cada mes tarde del 1 de octubre de 1999.
2 Hasta el día 15 de cada mes Las empresas mineras existentes a la fecha
3 Hasta el día 16 de cada mes de promulgación de la Ley Nº 1243, que
4 Hasta el día 17 de cada mes hubiesen optado por el régimen de utilidades
5 Hasta el día 18 de cada mes establecido en los Artículos 118º y 119º del
6 Hasta el día 19 de cada mes Código de Minería, modificado por las leyes Nos.
7 Hasta el día 20 de cada mes 1243 y 1297, y las empresas mineras creadas
8 Hasta el día 21 de cada mes con posterioridad a la promulgación de la Ley
9 Hasta el día 22 de cada mes Nº 1243, a partir de la Gestión que se inicia
el 1º de octubre de 1995 estarán sujetas al
del mes siguiente a aquel en que se produjo Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
el pago o acreditación. creado por la Ley Nº 1606 de 22 de diciembre
de 1994. Para estas empresas, se mantiene la
Nota del Editor: El D.S. N° 25619 de aplicación del Impuesto Complementario de la
17/12/1999, en su Artículo 1º, establece Minería dispuesto en los Artículos 118º, inciso
las fechas de vencimiento. b) y 119º inciso d) y e) de la Ley Nº 1297 de
27 de noviembre de 1991.
Para este caso, se entiende por acreditación,
Las pérdidas acumuladas de las empresas
cuando los montos a ser remesados han sido
mineras originadas durante el período
registrados contablemente con abono a la
que estuviesen sujetas al Impuesto a las
cuenta del beneficiario del exterior. Utilidades creado por la Ley Nº 1243, podrán
88
IVA
RC IVA
ser deducidas de las utilidades gravadas de efectos de cálculo, serán considerados como
gestiones fiscales futuras, en que resulta de impuesto principal y se utilizarán como
aplicación el Impuesto sobre las Utilidades de crédito contra los montos que resulten de
las Empresas creado por la Ley Nº 1606 de 22 aplicar las estipulaciones del Artículo 73º
IUE
de diciembre de 1994, hasta cinco (5) años de la Ley Nº 1194 de 1º de noviembre de
después de aquél en que se produjo la pérdida. 1990.
ARTÍCULO 46º.- A los Contratos de
IPB
b) Fases de refinación, industrialización
Operación o Asociación suscritos por las y comercialización.- Estas fases están
empresas contratistas con Yacimientos sujetas al régimen tributario general
Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y establecido por la Ley Nº 843 (Texto
IT
aprobados mediante la respectiva norma Ordenado Vigente).
legal con anterioridad al 1º enero de 1995,
se aplicará el régimen tributario establecido ARTÍCULO 48º.- Previa autorización
ICE
en cada uno de dichos contratos hasta la
de la Secretaria Nacional de Hacienda, la
conclusión de cada uno de ellos, conforme a
Administración Tributaria pondrá en vigencia
lo dispuesto en los Artículos 73º, 74º y 75º de
con carácter general, mediante normas
TGB
la Ley Nº 1194 de 1º de noviembre de 1990,
administrativas pertinentes, la aplicación de
salvo que las partes contratantes convengan
las Normas Técnicas que emita el Consejo
su incorporación al régimen general establecido
Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad del
ISAE
por la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) ,
Colegio de Auditores de Bolivia que éste eleve
previa aprobación de la Secretaria Nacional de
a su consideración respecto a los Principios de
Energía. Este tratamiento alcanza únicamente
Contabilidad Generalmente Aceptados relativos
a las fases de exploración y explotación,
IMT
estando las de refinación, industrialización y a la determinación de la base imponible de
comercialización sujetas al régimen tributario este impuesto.
general establecido por la Ley Nº 843 (Texto
IEHD
Ordenado Vigente). ARTÍCULO 49º.- Queda derogado el
Decreto Supremo Nº 23059 de 13 de febrero
ARTÍCULO 47º.- Los Contratos de de 1992 en todo lo que se contradiga o se
RM
Operación o Asociación renovados o suscritos oponga a lo previsto en la Ley Nº 1606 de 22 de
a partir del 1 de enero de 1995 están sujetos diciembre de 1994 y en este Decreto Supremo,
al siguiente tratamiento: así como toda otra disposición contraría a la
presente norma legal.
ITF
a) Fases de exploración y explotación.-
Las utilidades netas de las empresas ARTÍCULO 50°.- Hasta que concluya el
contratistas y las remesas de estas utilidades proceso de capitalización de Yacimientos
a beneficiarios del exterior, están gravadas Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y/o IDH
con el Impuesto sobre las Utilidades de las la desregulación del mercado del sector, el
Empresas establecido en el Título III de impuesto sobre las utilidades de las empresas,
que grava las utilidades resultantes de los
IJ
la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente),

estados financieros de las mismas al cierre
debiendo aplicar las alícuotas dispuestas
de cada gestión anual, se considerará incluido
en los Artículos 50º y 51º de dicha Ley,
en el sesenta y cinco por ciento (65%) de las
IPJ
respectivamente.
ventas netas diarias de los derivados en el
mercado interno que transfiere la mencionada
El impuesto sobre las utilidades netas y su empresa estatal en favor del Tesoro General
VARIOS IVME
remisión a beneficiarios del exterior, para de la Nación.
89
24764
Nota del Editor: El D.S. N° 24482 de - Canales de regadío 20 años 5.0%
y pozos
29/01/1997, mediante el Artículo Único,
añadió el Artículo precedente . - Estanques, bañaderos 10 años 10.0%
y abrevaderos

Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad
- Alambrados, tranqueras 10 años 10.0%
de La Paz, a los veintinueve días del mes de y vallas
junio de mil novecientos noventa y cinco años.
- Viviendas para el 20 años 5.0%
personal
ANEXO DEL ARTÍCULO 22º
- Muebles y enseres 10 años 10.0%
Depreciaciones del Activo Fijo en las viviendas
para el personal
Conforme a la disposición contenida en el
primer párrafo del Artículo 22º de este Decreto - Silos, almacenes 20 años 5.0%
Supremo, las depreciaciones del activo fijo se y galpones
computarán sobre el costo depreciable, según
- Tinglados y cobertizos 5 años 20.0%
el Artículo 21º de este reglamento, y de acuerdo
de madera
a su vida útil en los siguientes porcentajes:
- Tinglados y cobertizos 10 años 10.0%
BIENES AÑOS DE COEF. de metal
VIDA ÚTIL
- Instalaciones de 10 años 10.0%
- Edificaciones 40 años 2.5% electrificación
y telefonía rurales
- Muebles y enseres 10 años 10.0%
de oficina - Caminos interiores 10 años 10.0%
- Maquinaria en general 8 años 12.5% - Caña de Azúcar 5 años 20.0%
- Equipos e instalaciones 8 años 12.5% - Vides 8 años 12.5%
- Barcos y lanchas 10 años 10.0% - Frutales 10 años 10.0%

en general
- Otras Plantaciones Según experiencia
- Vehículos automotores 5 años 20.0% del Contribuyente

- Aviones 5 años 20.0% - Pozos Petroleros 5 años 20.0%
(ver inciso LL
- Maquinaria para la 5 años 20.0% del Art. 18º de este
construcción reglamento)

- Maquinaria agrícola 4 años 25.0% - Líneas de Recolección 5 años 20.0%
de la industria petrolera
- Animales de trabajo 4 años 25.0%
- Equipos de campo de la 8 años 12.5%
- Herramientas en general 4 años 25.0% Industria petrolera

- Reproductores y 8 años 12.5% - Plantas de Procesamiento 8 años 12.5%
hembras de de la industria petrolera
pedigree o puros
por cruza - Ductos de la industria 10 años 10.0%
petrolera
- Equipos de Computación 4 años 25.0%
90
IVA
DECRETO SUPREMO N°°24764
RC IVA
ALÍCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES POR
EXTRACCIONES EXTRAORDINARIAS DE RECURSOS
NO RENOVABLES - HIDROCARBUROS
IUE
DE 31/ 07/1997
a) Las empresas dedicadas a la
IPB
Nota del Editor: extracción de hidrocarburos;
- Alícuota Adicional del Sector Hidrocarburos .
b) Las empresas que tienen un interés
IT
- La Ley Nº 2166 de 22/12/2000, establece que directo o tengan participación
la Administración Tributaria se denominará en cualquier contrato de riesgo
Servicio de Impuestos Nacionales. compartido o en otra actividad de
ICE
explotación hidrocarburífera; y
- El D.S. N° 27149 de 12/09/2003, en su
c) Las empresas que tienen una
TGB
Artículo 25º, sustituyó el Registro Único
participación indirecta, percibiendo
un derecho, una participación en
la producción o una participación
ISAE
en las ganancias con respecto a
CONSIDERANDO: cualquier actividad de explotación
hidrocarburífera o cualquier interés
IMT
Que la Ley N° 1731 de 25 de noviembre de similar.
1996 dispone en su Artículo 1° la incorporación
de la alícuota adicional a las utilidades ARTÍCULO 2°.- (EXCLUSIÓN). La Alícuota
IEHD
extraordinarias por actividades extractivas Adicional no alcanza a:
de recursos naturales no renovables como
Capítulo V, Artículo 51° bis, del Título III a) Los servicios geofísicos, de perforación
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas o cualquier otro servicio que no tiene
RM
de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente); como resultado una participación o
interés en la extracción o explotación
Que es necesario reglamentar el Artículo 51° de hidrocarburos.
ITF
bis de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente)
para su correcta aplicación por parte de los b) L a s e m p r e s a s q u e p r e s t e n
contribuyentes de este impuesto como por la financiamiento para la extracción
Administración Tributaría, en lo concerniente
de hidrocarburos, excepto que como IDH
consecuencia del financiamiento,
al sector de hidrocarburos.
la entidad financiera obtenga un
beneficio adicional por la relación
IJ
EN CONSEJO DE MINISTROS
directa o indirecta en la extracción
hidrocarburífera.
DECRETA:
IPJ
ART ÍC ULO 3°.- (APROPIACIÓN DE

ARTÍCULO 1°.- (SUJETOS PASIVOS). INGRESOS Y COSTOS). A los fines de la
VARIOS IVME
Están alcanzadas por la Alícuota Adicional aplicación de la Alícuota Adicional, cuando una
establecida en el Artículo 51° bis de la Ley N° empresa ejecute al mismo tiempo actividades
843 (Texto Ordenado Vigente). extractivas y otras actividades no relacionadas
91
a estas últimas, junto a su declaración ARTÍCULO 5°.- (DETERMINACIÓN DE
jurada del Impuesto sobre las Utilidades de LAS INVERSIONES ACUMULADAS).
las Empresas del Título III de la Ley N° 843 Las inversiones acumuladas determinadas
(Texto Ordenado Vigente), deberá presentar en cualquier gestión como las inversiones
un formulario en el cual detallará la apropiación deducibles en la respectiva gestión, serán
de los ingresos y los respectivos costos de cada computables a partir de la gestión fiscal de
una de las actividades señaladas. 1991 adelante.
El monto máximo deducible es el cien por

La referida apropiación correspondiente
ciento (100%) de las inversiones realizadas en
a las actividades extractivas del sector el país hasta la gestión fiscal que se declara.
hidrocarburífero, estará sujeta a las siguientes Las deducciones anuales máximas de las
normas: inversiones acumuladas, respecto a cualquier
gestión, serán:
a) L a U t i l i d a d I m p o n i b l e s e r á
determinada en base al valor de - 33% durante la gestión en la
cual los costos con respecto a las
los hidrocarburos en boca de pozo
inversiones acumuladas fueron
para todos los campos en operación.
incurridos.
Dicho valor será el mismo que se
utiliza para la determinación del 6% - 33% durante la siguiente
de participación en favor de YPFB, gestión.
prevista en el numeral 3 del Artículo
50° de la Ley de Hidrocarburos. - 33% durante la subsiguiente
gestión, y
b) Los costos comunes serán apropiados
- 1% durante la gestión que sigue
en proporción a los ingresos brutos
a la subsiguiente gestión.
de las actividades extractivas y las
no extractivas. A R T ÍC U L O 6°.- (COSTOS NO
DEDUCIBLES). Los siguientes costos no
A R T ÍC U L O 4.- (DEDUCCIÓ N DEL son deducibles porque no forman parte de las
PORCENTAJE VARIABLE). inversiones acumuladas.
Para la aplicación del inciso a) del Artículo 51° a) Costos de Operación.

bis de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente),
a su elección, el contribuyente en cualquier año b) Intereses pagados.
podrá deducir un porcentaje de cero por ciento
c) Inversiones acumuladas incurridas
(0%) hasta el treinta y tres por ciento (33%).
antes de la Gestión fiscal de 1991.
Si el contribuyente voluntariamente deduce un
porcentaje menor al 33 %, la diferencia no es d) Inversiones relacionadas con
acumulativa al 33 % de los años siguientes. actividades fuera de los contratos
y los permisos de reconocimiento
Las inversiones acumuladas correspondientes superficial.
a los costos capitalizados por concepto de
exploración, desarrollo, explotación y protección e) Costos de la Gerencia General.
ambiental para el sector hidrocarburífero, serán
únicamente las relacionadas directamente con f) Costos Generales de la Casa Matriz.
los contratos de riesgo compartido y permisos
de reconocimiento superficial. g) C o s t o s d e C o m e r c i a l i z a c i ó n ,
Transporte, Refinación,
92
IVA
RC IVA
Industrialización o Distribución de Adicional, que venda o transfiera cualquier
gas natural por redes. equipo o las inversiones acumuladas deducibles
a un tercero, podrá acreditar contra las
h) C o s t o s d e O p e r a c i o n e s no inversiones acumuladas deducibles, adoptando
Hidrocarburíferas. el mayor valor de entre los siguientes
IUE
conceptos:
i) Costos Asociados con la Adquisición
de Derechos o beneficios obtenidos a) El valor del equipo o el precio de
IPB
en contratos o permisos. su venta.
j) Costos asociados con el manejo b) El saldo del valor después de

de cualquier operación conjunta deducir el porcentaje variable
IT
o interés directo o indirecto en un del valor del equipo.
contrato de riesgo compartido o de
operación. ART ÍC ULO 10°.- (DEDUCCIÓN DEL
ICE
CUARENTA Y CINCO POR CIENTO). El
k) Conceptos no deducibles para la contribuyente podrá deducir el 45 % del valor
determinación del Impuesto sobre las de la producción en boca de pozo por cada
Utilidades de las Empresa previstas
TGB
campo hidrocarburífero, conforme lo dispuesto
en el Decreto Supremo N° 24051 de en el inciso b) del Artículo 51° bis de la Ley
29 de junio de 1995. N° 843 (Texto Ordenado Vigente) . Dicho
valor será el mismo que fue determinado en
ISAE
l) Costos por adquisición de Acciones el inciso a) del Artículo 3° de este Decreto
en cualquier empresa. Supremo. La deducción del cuarenta y cinco
por ciento tiene como límite un monto anual de
m) Costos por actividades efectuadas
IMT
Doscientos cincuenta millones de bolivianos (Bs
fuera del país. 250.000.000) por cada operación extractiva.
n) Pérdidas y Penalidades. ARTÍCULO 11°.- (ASIGNACIÓN DE LA
IEHD
DEDUCCIÓN DEL CUARENTA Y CINCO
ART ÍC ULO 7°.- (APROPIACIÓN DE POR CIENTO). Si varias empresas tienen
COSTOS E INGRESOS). Si varias empresas una participación directa o indirecta en la
tienen una participación directa o indirecta en
RM
misma actividad de extracción, los costos y los
la misma actividad de extracción, los costos e ingresos serán asignados conforme al Artículo
ingresos serán asignados conforme al convenio 7° de este Decreto Supremo.
suscrito entre ellas. Si no existiese convenio,
ITF
la asignación de los costos e ingresos será Cuando un mismo campo es explotado en dos
efectuada según la participación proporcional o más áreas de contrato de riesgo compartido
que cada empresa tiene en la extracción. Bajo y/o de operación, con o sin la suscripción de
ningún concepto tal apropiación podrá resultar
IDH
un convenio de unitización, el monto límite
con un costo total que exceda a los montos del 45% será asignado en base al valor de
efectivamente invertidos, o resulten ingresos la producción de hidrocarburos de cada uno
inferiores a los ingresos totales obtenidos. de estos contratos, según lo dispuesto en el
IJ
Artículo 3° de este Decreto Supremo.

ARTÍCULO 8°.- (UNITIZACIÓN). Todo
convenio de unitización deberá estipular la ARTÍCULO 12°.- (ACTUALIZACIÓN).-
asignación de los costos e ingresos entre las
IPJ
El monto señalado en el Artículo 10° será

partes para efectos de este reglamento. actualizado de acuerdo a la siguiente formula:
ARTÍCULO 9°.- (ACREDITACIÓN). El

VARIOS IVME
MA = MO x TC x ID
contribuyente alcanzado por la Alícuota 5.05 118.20
93
Referencias:
MA.- Monto Actualizado

MO.- Monto Original Bs250.000.000
TC.- Tipo de Cambio vigente el día de

presentación del cálculo de las utilidades netas.
ID.- Indice de inflación del Dólar Estadounidense

basado en los precios al consumidor, publicado
en “International Financial Statistics” del FMI,
correspondiente al promedio del antepenúltimo
mes de la fecha de presentación del cálculo
de la utilidad neta.
5.05.- Tipo de Cambio vigente al 30 de abril

de 1996.
118.20.- Es el índice determinado para ID.

de La Paz, a los treinta y uno días del mes de
julio de mil novecientos noventa y siete años.
94
IVA
RC IVA
ALÍCUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES POR
EXTRACCIONES EXTRAORDINARIAS DE RECURSOS
NO RENOVABLES - MINERÍA
IUE
DE 31/ 07/1997
IPB
Nota del Editor: Las empresas productoras de minerales y/o
- Alícuota Adicional a las Utilidades metales prepararán un estado de la inversión
Extraordinarias. acumulada que se determinará según
IT
formulario oficial, aprobado por la Dirección
General de Impuestos Internos, computando el
monto total de las inversiones en exploración,
ICE
desarrollo, explotación, beneficio y protección
ambiental, sin considerar sus depreciaciones
y amortizaciones, directamente relacionadas
TGB
- El D.S. N° 27149 de 12/09/2003, en su con dichas actividades realizadas en el
Artículo 25º, sustituyó el Registro Único país, debidamente justificadas mediante
de Contribuyentes (RUC) por el Número de comprobantes registrados contablemente.
ISAE
Esta deducción se utilizará en un momo
máximo equivalente al 100% (CIEN POR
CAPÍTULO VI CIENTO) del estado de la inversión acumulada
IMT
al cierre de la gestión que se liquida. Para este
DE LA ALÍCUOTA ADICIONAL DEL efecto, en cada gestión fiscal se consolidarán
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE en formulario oficial el total de deducciones
IEHD
LAS EMPRESAS practicadas hasta la gestión fiscal precedente
y la deducción aplicada en la gestión fiscal
ARTÍCULO 36°.- La aplicación de la Alícuota que se liquida.
RM
Adicional a las Utilidades Extraordinarias por
Actividades Extractivas de Recursos Naturales ARTÍCULO 38°.- Para la aplicación de lo
No Renovables, establecida en el capítulo V del establecido en el Artículo precedente, las
ITF
Título III IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES empresas mineras existentes con anterioridad
DE LAS EMPRESAS de la Ley Nº 843 (Texto a la promulgación de la Ley Nº 1731 de 25
Ordenado vigente), a empresas productoras de noviembre de 1996 podrán computar
IDH
de minerales y/o metales, se regirá por lo las inversiones en exploración, desarrollo,
establecido en el presente capítulo. explotación, beneficio y protección ambiental
realizadas a partir del 1 de octubre de 1990.
ARTÍCULO 37°.- La deducción por inversión
IJ
a que se refiere el inciso a) del Artículo 51º ARTÍCULO 39°.- Para la deducción por
bis de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado vigente) ingresos a que se refiere el inciso b) del
es un porcentaje variable, a elección del Artículo 51º bis de la Ley Nº 843 (Texto
IPJ
contribuyente, que no podrá exceder del 33% Ordenado vigente), las empresas productoras
(TREINTA Y TRES POR CIENTO) del estado de de minerales y/o metales procederán de la
la inversión acumulada a la gestión que se siguiente manera:
VARIOS IVME
liquida, según se define en el siguiente párrafo.
95
24764
a) Por cada una de sus operaciones extractivas fiscal 1997 se aplicará como limite el monto
de minerales y/o metales deducirán el 45% anual de Bs250.000.000.- (DOSCIENTOS
(CUARENTA Y CINCO POR CIENTO) de los CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS)
ingresos netos obtenidos durante la gestión establecido por la Ley Nº 1731.
fiscal que se declara, hasta el límite máximo de
Bs250.000.000.- (DOSCIENTOS CINCUENTA Para la gestión fiscal 1998 y siguientes dicho
MILLONES DE BOLIVIANOS). monto limite se ajustará anualmente por las
variaciones operadas entre el 1 de julio y el
b) Se entiende por ingresos netos por 30 de junio anterior al cierre de cada gestión
cada operación extractiva de minerales y/o fiscal en el tipo de cambio oficial del Boliviano
metales el valor del producto comercializable respecto al dólar de los Estados Unidos de
puesto en el lugar de la operación minera Norteamérica, más el 50% (CINCUENTA POR
Para determinar los ingresos netos de cada CIENTO) de la inflación anual de dicho país,
operación extractiva se deducirá del valor medida a base de la variación operada en los
bruto de venta de la gestión el total de Índices de Precios al por Mayor establecida
gastos de fundición, refinación, realización y por la Reserva Federal del referido país.
comercialización incurridos desde el lugar de
la operación minera hasta el lugar de entrega Los nuevos montos limites ajustados serán
al comprador. establecidos por resolución expresa de la
Dirección General de Impuestos Internos y
Para el caso de operaciones integradas, se tendrán vigencia a partir de su publicación en
presume que los precios de transferencia en un órgano de prensa de circulación nacional,
las diferentes etapas de la integración son por lo menos un mes antes del cierre de cada
los que rigen entre entes independientes o gestión fiscal.
valores de mercado.
ARTÍCULO 41°.- Si de la aplicación de los
c) Para efectos de la aplicación del presente artículos precedentes resultare un importe a
Ar tículo, una operación extractiva de empozar en favor del fisco, los sujetos pasivos
minerales y/o metales es un depósito empozarán este importe al momento de la
de minerales contenido en una o más presentación de la declaración jurada del
estructuras geológicas caracterizadas por una Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
mineralización específica y una metatogénesis
común, cuya explotación se realiza a través
de un sistema o proceso único que incluye
la concentración. La autoridad competente
resolverá cualquier controversia relativa a la
determinación de operaciones extractivas de
minerales y/o metales particulares, a base de
un informe técnico emitido por la Secretaría
Nacional de Minería.
ARTÍCULO 40°.- A los fines de lo dispuesto en

el párrafo cuarto del inciso b) del Artículo 51º
bis de la Ley Nº 843, modificado por el Artículo
11° de las disposiciones transitorias y finales
del Código de Minería, al cierre de la gestión
96
IVA
RC IVA
RÉGIMEN TRIBUTARIO MINERO
ALÍCUOTA ADICIONAL SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
IUE
EMPRESAS Y LA ACREDITACIÓN DE LA REGALÍA MINERA
DE 21/ 05 /2008
consolidados en los libros Ventas Brutas - RM
IPB
Nota del Editor: y Compras – RM se considerará como pago
- Alícuota Adicional sobre las Utilidades de a cuenta del IUE siempre que dicho importe
las Empresas y sobre la Acreditación de la en ventas sea mayor al de compras, de otro
IT
Regalía Minera. modo no procede la acreditación.
- Ley Nº 2166 de 22/12/2000, establece que Si el monto obtenido según el procedimiento
ICE
la Administración Tributaria se denominará señalado precedentemente fuere menor
o igual al IUE determinado, la diferencia
deberá ser pagada como IUE, caso contrario
TGB
la diferencia se consolidará a favor del
- El D.S. N° 27149 de 12/09/2003, en su
Departamento productor.
ISAE
de Contribuyentes (RUC) por el Número de b) La diferencia entre los montos liquidados y
Identificación Tributaria (NIT). retenidos de RM "No Acreditable" consignados
y consolidados en los libros Ventas Brutas
CAPÍTULO VII
IMT
- RM y Compras – RM se constituye en
RM efectivamente pagada y por tanto se
DE LA ACREDITACIÓN DE LA REGALÍA considerará como gasto deducible en la
IEHD
MINERA CON EL IMPUESTO SOBRE LAS determinación del IUE de la misma gestión
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS fiscal, sólo si dicho importe en ventas sea
mayor al de compras, en caso inverso no
ARTÍCULO 16°.- Al cierre de cada gestión procede la deducibilidad.
RM
fiscal, los sujetos obligados de la RM
consolidarán en formulario oficial del Servicio c) En los casos en que en la misma gestión
de Impuestos Nacionales el importe total de la fiscal se generen RM "Acreditable" y RM "No
ITF
RM resultante de la suma de sus liquidaciones Acreditable" se aplicará lo dispuesto en los
realizadas durante la gestión fiscal, así como incisos anteriores según corresponda.
el total de los importes de la RM liquidados
IDH
y retenidos a sus proveedores en el mismo Los registros de la acreditación y deducibilidad
período. La consolidación debe contemplar señalados precedentemente serán consignados
por separado la suma de los importes de la en formulario oficial correspondiente.
RM "Acreditable" y la RM "No Acreditable".
IJ
CAPÍTULO X
ARTÍCULO 17°.- Para la acreditación y
deducibilidad de la RM respecto al IUE,
IPJ
DE LA ALÍCUOTA ADICIONAL AL
al vencimiento de cada gestión fiscal se IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE
procederá de la siguiente forma: LAS EMPRESAS
VARIOS IVME
a) La diferencia entre los montos liquidados y ARTÍCULO 29°.- La AA-IUE, aplica a los
retenidos de RM "Acreditable" consignados y sujetos pasivos de este impuesto que realicen
97
24764
cualquiera de las actividades definidas en el UNI = Utilidad Neta Imponible
Artículo 25° del Código de Minería.
CM = Código de Minería
Las empresas dedicadas exclusivamente a
la manufactura o elaboración de productos AA-IUE = Alícuota Adicional del IUE
industrializados a base de minerales y metales
no están alcanzadas por la AA-IUE.
1. Quienes produzcan y/o
vendan minerales en bruto o
Las empresas que manufacturen o elaboren
concentrados:
productos industrializados a base de minerales
y metales y que integren actividades mineras
están alcanzadas por la AA-IUE únicamente AA-IUE= 0.125* (Total de Ventas
por sus actividades mineras. No Acreditable/Total de Ventas de
Minerales y Metales)*UNI
ARTÍCULO 30°.- La AA-IUE se aplicará sobre
la utilidad neta imponible del IUE multiplicada 2. Quienes produzcan y/o vendan
por el cociente que resulte de dividir el total bullón o barra fundida, lingotes
de las ventas “No Acreditables” registradas refinados en forma integrada a
en el Libro Ventas Control – RM y el total de
actividades mineras.
ventas de minerales y metales de la gestión.
AA-IUE= 0.075* (Total de Ventas

En el caso de empresas de fundición y refinación
No Acreditables/Total de Ventas
que no integren actividades de explotación
minera, la AA – IUE se aplicará sobre la utilidad de Minerales y Metales)*UNI
neta imponible del IUE multiplicada por el
cociente que resulte de dividir el total de las 3. Quienes realicen actividades de
ventas a precios iguales o superiores a los fundición y refinación sin integrar
establecidos en la escala del Artículo 101 de la actividades mineras:
Ley Nº 3787 y el total de ventas de la gestión.
AA-IUE= 0.075* (Total de Ventas
ARTÍCULO 31°.- Para quienes produzcan a precios iguales o superiores
y/o vendan concentrados o minerales en
a los de la escala del Artículo
bruto la AA-IUE es el doce punto cinco por
101 del CM/Total de Ventas de
ciento (12.5%) y para quienes produzcan
Minerales y Metales)*UNI
y/o vendan bullón o barra fundida, lingotes
refinados u otras manufacturas o productos
4.
Quienes realicen actividades
industrializados a base de minerales y metales,
mineras integradas a otras
conforme a la definición dispuesta en el Párrafo
Segundo del Artículo 3| del presente Decreto actividades:
Supremo, la AA-IUE es el siete punto cinco por
Las empresas que integren actividades mineras
ciento (7.5%) que representa el sesenta por
a otras actividades, necesariamente deberán
ciento (60%) de la alícuota establecida en el
llevar registros contables por separado por
Artículo 102 de la Ley Nº 3787.
su actividad minera para la determinación y
liquidación de la AA-IUE.
ARTÍCULO 32°.- La determinación del
monto de AA-IUE se regirá por las siguientes
ARTÍCULO 33°.- En tanto el Poder Ejecutivo
relaciones:
no establezca los precios de referencia
98
IVA
RC IVA
para aquellos minerales y/o metales no mineral o metal de la gestión
contemplados en la tabla del Artículo 101° fiscal vencida.
del Código de Minería modificando por Ley Nº
3787, no se cumple con la condición para la 2. Declaración Jurada del Anticipo de
IUE
aplicación de la AA-IUE.
la AA-IUE.
ARTÍCULO 34°.- La liquidación y pago de la

La obligación de la presentación
IPB
AA-IUE se regirá a las modalidades, plazos y
de la Declaración Jurada del
procedimientos establecidos para el IUE en la
Ley Nº 843(Texto Ordenado Vigente) y demás anticipo de la AA-IUE surge a
normas reglamentarias. partir del inicio de la gestión fiscal
IT
hasta la fecha de vencimiento
de la presentación y/o pago del
CAPÍTULO XI
IUE de la última gestión fiscal, la
ICE
misma que deberá contener el
DE LOS ANTICIPOS A LA ALÍCUOTA
ADICIONAL AL IUE monto del anticipo mensual.
TGB
ARTÍCULO 35°.- Los anticipos mensuales a 3. Monto del Anticipo.
que se refiere el Primer Párrafo del Artículo 102
ISAE
del Código de Minería, modificado por Ley Nº El monto del anticipo de la AA-IUE
3787, se determinarán de la siguiente manera: de una gestión fiscal determinará
dividiendo el importe de la AA-
IMT
1. Obligación de Pago del Anticipo. IUE de la última gestión fiscal
entre el número de meses del
La obligación de pago del anticipo ejercicio de esta gestión.
IEHD
de la AA-IUE correspondiente a
un mineral o metal surgirá cuando En caso de no contar con el
el promedio de su cotización importe de la AA-IUE en la última
RM
oficial para la primera y segunda gestión fiscal, el anticipo mensual
quincena del periodo fiscal sujeto se determinará a partir de la
al anticipo sea igual o superior estimación de la Utilidad Neta
ITF
al de la tabla de referencia Imponible para la gestión actual.
establecida en el Artículo 101 del
Código de Minería modificado por Para proyectos que inicien
la Ley 3787. operaciones en la gestión en IDH
curso, los sujetos pasivos
En los casos en que una empresa aplicarán lo establecido en el
IJ
comercialice dos o más minerales párrafo procedente, debiendo

o metales, el anticipo de la AA- presentar al Servicio de Impuestos
IUE, se aplicará en la proporción Nacionales, el formulario oficial,
IPJ
de las ventas de cada mineral el monto estimado del anticipo

o metal respecto al total de las del AA-IUE en el plazo de treinta
VARIOS IVME
ventas del mes, considerando la días posteriores al inicio de

composición de las ventas por operaciones.
99
24764
El monto del anticipo se ajustará ARTÍCULO 36°.- Al cierre de cada gestión
semestralmente cuando se fiscal el sujeto pasivo del AA-IUE consolidará
produzca una variación en la los anticipos mensuales efectivamente pagados
cotización oficial del mineral durante la gestión, constituyendo dicho
importe, pago a cuenta de la AA-IUE:
o metal superior al 20%. Los
ajustes se efectuarán sobre el
monto del anticipo mensual en la a)
Si el importe del anticipo
misma proporción de la variación consolidado al final de la gestión
de la cotización oficial. fuere menor al de la liquidación
de la AA-IUE, la diferencia será
4. Pago del Anticipo. pagada por el sujeto pasivo
dentro el plazo establecido para
El Anticipo de la AA-IUE debe ser el pago del IUE.
pagado mensualmente a partir
del mes de inicio de la gestión b) Si el importe del anticipo
fiscal en curso. A la presentación consolidado al final de la gestión
de la Declaración Jurada del de la AA-IUE, la diferencia podrá
anticipo del AA-IUE, el sujeto ser utilizada como pago a cuenta
pasivo o tercero responsable del IUE de la misma gestión o
deberá cancelar los importes de la AA-IUE y/o del IUE de la
correspondientes por los meses siguiente gestión.
transcurridos desde la fecha de
inicio del periódo fiscal. DISPOSICIONES TRANSITORIAS
5. Vencimiento de las cuotas. DISPOSICIÓN TRANSITORIA PRIMERA.-

(ANTICIPOS DEL IUE). Los anticipos del IUE
El anticipo mensual de la AA- efectivamente pagados a partir de la vigencia
IUE debe ser pagado de acuerdo de la Ley Nº 3787 hasta el 27 de diciembre de
al NIT y conforme al Decreto 2007 (fecha en que la Administración Tributaria
Supremo Nº 25619 de 17 de habilitó los mecanismos de pago de la RM),
diciembre de 1999. se considerará como RM a todos los efectos.
6. Incumplimiento del pago de la DISPOSICIÓN TRANSITORIA

cuota. SEGUNDA.- (REGULARIZACIÓN DE
COPARTICIPACIÓN). Las prefecturas de los
El incumplimiento del pago de Departamentos productores que percibieron
la cuota mensual implica la ingresos por anticipos del IUE en el periodo
aplicación del concepto de Deuda señalado en la Disposición Transitoria Primera
Tributaria establecido en el precedente, deberán efectuar la coparticipación
Artículo 47° del Código Tributario como RM a los Municipios productores en los
Boliviano aprobado por Ley Nº porcentajes señalados en el Artículo 100 del
2492 de 2 de agosto de 2003. Código de Minería modificado por Ley Nº 3787.
100
IVA
RC IVA
DISPOSICIÓN TRANSITORIA TERCERA.- actividades en la gestión fiscal en
(FECHA DE CORTE). Los sujetos pasivos del curso, el anticipo se determinará
IUE y del Impuesto Complementario a la Minería de acuerdo al procedimiento
deberán presentar las Declaraciones Juradas establecido en el Numeral 3 del
IUE
de dichos impuestos por el periodo del 1 de Artículo 35° del presente Decreto
octubre al 13 de diciembre de 2007 conforme Supremo.
al procedimiento establecido en la Ley Nº 843,
IPB
Decreto Supremo Nº 24051 de 29 de junio de III.Las empresas con cierre de
1995 y el Decreto Supremo Nº 24780 de 31 de gestión fiscal al 31 de diciembre,
julio de 1997. La determinación y/o pago de deberán presentar la Declaración
IT
los impuestos mencionados deberá realizarse Jurada del anticipo de la AA-IUE
hasta los cientos veinte (120) días posteriores de la gestión 2008 a partir del
a la fecha de publicación del presente Decreto periodo junio, tomando la utilidad
ICE
Supremo. neta imponible de la gestión
2007, teniendo la obligación
TGB
DISPOSICIÓN TRANSITORIA CUARTA.- de regularizar los anticipos
(ANTICIPOS DE LA AA-IUE). correspondientes a los periodos
transcurridos desde el inicio de la
ISAE
I. Para la gestión fiscal con cierre gestión fiscal en curso. En caso
al 30 septiembre de 2008, los de no contarse con utilidad en
sujetos pasivos alcanzados por la gestión 2007, se aplicará el
IMT
la AA-IUE deberán presentar la procedimiento establecido en el
Declaración Jurada del anticipo a Numeral 3 del Artículo 35° del
partir del período junio de 2008. presente Decreto Supremo.
IEHD
II. Para el caso de empresas con IV.
Las empresas con cierre de
cierre de gestión fiscal al 30 gestión fiscal anterior al 30 de
RM
de septiembre, el monto de septiembre, pagarán el AA-IUE
anticipo del AA-IUE de la gestión por la gestión 2008 en las fechas
fiscal 2008 se determinará de vencimiento correspondiente.
ITF
multiplicando la utilidad neta
imponible de la gestión fiscal DISPOSICIÓN TRANSITORIA QUINTA.-
2007 por la alícuota adicional (ADMINISTRACIÓN).
correspondiente, dividiendo el IDH
monto obtenido por doce (12) I.
En tanto las Prefecturas
meses y multiplicando por nueve de los Departamentos
IJ
(9) meses. El importe resultante productores implementen

se dividirá por cuatro (4) meses. sistemas autorizados para la
administración del cobro de la
IPJ
En caso de sujetos pasivos del RM, el Servicio de Impuestos

AA-IUE que no hubiera registrado Nacionales realizará esta función,
VARIOS IVME
utilidades en gestión 2007 o cuyos costos serán asumidos

proyectos que hubieran iniciado por las Prefecturas y Municipios
101
24764
en forma proporcional a su - Decreto Supremo Nº 29386 de 19 de
participación en la distribución. diciembre de 2007.
II. Durante el período que tengan DISPOSICIONES DEROGATORIAS.- Se

deroga el Título I, Título II, y los Capítulos
a su cargo la administración de
I,II y III del Título III del Decreto Supremo
la RM, el Servicio de Impuestos
Nº 24780 de 31 de julio de 1997.
Nacionales proporcionará en
forma trimestral al Ministerio Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad
de Minería y Metalurgia y a las de La Paz, a los veintiún días del mes de mayo
Prefecturas de los Departamentos del año dos mil ocho.
productores, en su calidad de
sujetos activos, la información
relativa a la RM de su jurisdicción.
III.El período en que el Servicio de

Impuestos Nacionales administre
la RM, los plazos para el
cumplimiento de las obligaciones
de pago se sujetarán a las fechas
de vencimiento definidas en el
Decreto Supremo Nº 25619.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA SEXTA.-

(PREFECTURAS). Hasta que el SENARECOM
ingrese efectivamente en operaciones,
las funciones específicas señaladas en el
presente reglamento para dicha Institución,
serán ejecutadas por las Prefecturas de los
Departamentos productores.
DISPOSICIONES FINALES
DISPOSICIÓN FINAL ÚNICA .-

(VIGENCIA). El presente Decreto Supremo
entrará en vigencia el primer día hábil del mes
siguiente a la fecha de publicación.
DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y
DEROGATORIAS
DISPOSICIONES ABROGATORIAS.- Se
abrogan las siguientes disposiciones:
- Decreto Supremo Nº 27799 de 20 de octubre

de 2004.
102
IVA
RC IVA
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS PARA LAS
PERSONAS NATURALES QUE PRESTAN SERVICIO PÚBLICO DE
TRANSPORTE INTERDEPARTAMENTAL DE PASAJEROS Y CARGA
IUE
DE 29/12 /2006
Nota del Editor: Agregado, Transacciones, Renta Presunta de
IPB
- Impuesto Sobre las Utilidades de las Empresas y Régimen Complementario del
Empresas para Personas Naturales que Impuesto al Valor Agregado.
Prestan Servicio Público de Transporte
IT
Que el Decreto Supremo N° 21642 fue
Interdepartamental de Pasajeros y Carga ,
modificado por los Decretos Supremos N°
actualizado al 30/11/2013.
21963 de 30 de junio de 1988, N° 22835 de 14
ICE
de junio de 1991, N° 23027 de 10 de enero de
- Ley Nº 2166 de 22/12/2000, establece que 1992 y N° 23346 de 2 de diciembre de 1992.
TGB
Servicio de Impuestos Nacionales. Que el Decreto Supremo N° 28522 de 16
de diciembre de 2005, en su Artículo Único,
- El D.S. N° 27149 de 12/09/2003, en su excluye del alcance del Sistema Tributario
ISAE
Artículo 25º, sustituyó el Registro Único Integrado – STI, a todaslas personas naturales
de Contribuyentes (RUC) por el Número de propietarias de vehículos que presten
servicios de transporte interdepartamental e
internacional de pasajeros y carga, debiendo
IMT
a este efecto incorporarse al Régimen General
de Tributación, disponiendo además la
CONSIDERANDO:
abrogación del Decreto Supremo N° 23346
IEHD
de 2 de diciembre de 1992.
Que de conformidad a lo establecido por el
inciso d) del Artículo 8° de la Constitución
Que es necesario reglamentar la forma de
Política del Estado, toda persona tiene el deber
RM
determinación y pago del Impuesto sobre las
fundamental de contribuir en proporción a su
Utilidades de las Empresas – IUE, para aquellas
capacidad económica, al sostenimiento de los
personas naturales que prestan servicios de
servicios públicos.
ITF
transporte interdepartamental de pasajeros
o carga, afiliados o no a líneas sindicales y
Que el Artículo 27° de la Constitución Política
que tengan registrados a su nombre hasta
del Estado, señala que los impuestos y demás
IDH
dos (2) vehículos, que por su condición socio
cargas públicas obligan igualmente a todos
– económica, están en la imposibilidad de
en forma proporcional y progresiva.
registrar sus transacciones de acuerdo a los
principios de contabilidad y presentar los
Que mediante Decreto Supremo N° 21642 de
IJ
correspondientes estados financieros por los

30 de junio de 1987, se estableció con carácter
servicios que prestan.
transitorio el Sistema Tributario Integrado
IPJ
– STI, para todas las personas naturales

Que se debe facilitar el cumplimiento de tales
propietarias de vehículos de transporte urbano,
obligaciones, procurando conciliar el interés
interprovincial e interdepartamental, para la
fiscal con el que corresponde a este sector
VARIOS IVME
liquidación y pago de los Impuestos al Valor

de contribuyentes.
103
24764
EL CONSEJO DE MINISTROS, interdepartamental de pasajeros o carga,
afiliados o no a líneas sindicales, que tengan
D E C R E T A: registrados a su nombre en el Padrón Nacional
de Contribuyentes y sean poseedores de
ARTÍCULO 1°.- (OBJETO). El presente hasta dos (2) vehículos con una antigüedad
Decreto Supremo, tiene por objeto establecer igual o mayor a los seis (6) años, deben
un mecanismo especial para la presentación pagar anualmente por vehículo un monto
de la Declaración Jurada y pago del Impuesto de Bs2.500.- (DOS MIL QUINIENTOS 00/100
sobre las Utilidades de Empresas – IUE, para BOLIVIANOS) por concepto del Impuesto
las personas naturales afiliadas o no a líneas sobre las Utilidades de las Empresa – IUE.
sindicales, que prestan servicio público de Dicho monto será actualizado anualmente en
transporte interdepartamental de pasajeros base a la variación de la Unidad de Fomento
y carga, que tengan registrados a su nombre a la Vivienda – UFV.
hasta dos (2) vehículos.
Nota del Editor: El D.S. Nº 29745 de 15/10/2008, mediante su Artículo 3°,
15/10/2008, establece en su Artículo 1º, establece que las personas naturales que
sustituir el importe de pago del Impuesto presten el servicio interdepartamental
sobre las Utilidades de las Empresas – IUE de carga, deben pagar anualmente por
sólo para las personas naturales que prestan concepto de IUE, de acuerdo al tipo de
el servicio de transporte interdepartamental vehículo (Livianos, Medianos, Pesados y
de carga, de acuerdo a la capacidad de carga Tractocamiones) un importe, que será
y arrastre de sus vehículos automotores, actualizado conforme lo establece el
asimismo en su Artículo 2º, establece una Artículo 2º de D.S. Nº 28988.
escala de categorización por capacidad de
carga, de acuerdo al siguiente detalle:

ARTÍCULO 3°.- (OBLIGACIONES).
TIPO DE CAPACIDAD DE CARGA POR
VEHÍCULOS VEHÍCULO (Toneladas)*
I. Los sujetos pasivos comprendidos en
DESDE HASTA
el presente Decreto Supremo, por sus
Livianos >1 11
características propias y especiales, no están
Medianos >11 18
obligados a llevar registros contables. Sin
Pesados >18 Adelante
embargo, sus ingresos y egresos derivados del
ejercicio de su actividad estarán consignados
*se toma en cuenta la carrocería y remolque
en sus libros de ventas y compras IVA.
si corresponde
II. La Administración Tributaria, en uso de
sus facultades establecidas por la Ley Nº 2492
ARTÍCULO 2°.- (PAGO DEL IMPUESTO de 2 de agosto de 2003 – Código Tributario
SOBR E L A S UT IL IDADE S DE L A S Boliviano y demás disposiciones de la materia,
EMPRESAS – IUE). Las personas naturales fiscalizará el cumplimiento de las obligaciones
que presten ser vicio de transpor te impositivas de estos sujetos pasivos, verificará
104
IVA
RC IVA
la inexistencia de vinculación económica entre procedimientos operativos para la aplicación
los contribuyentes alcanzados por esta medida del presente Decreto Supremo, dentro los
y de lazos consanguíneos de primer, segundo sesenta (60) días posteriores a la publicación
y tercer grado. de la presente norma.
IUE
III. Asimismo, exigirá a tiempo de A R T Í C U L O 7 °. - (D I S P O S I C I O N E S
su inscripción, la presentación de la FINALES).
IPB
documentación que acredite el derecho
propietario del vehículo o en su defecto I. Se derogan los incisos e) y f) de la tabla
la minuta de compraventa que acredite del Artículo 3°, la Categoría 3 de la tabla
IT
la posesión o tenencia del mismo y el del Artículo 8° y el Artículo 17° del Decreto
carnet de propiedad respectivo. En caso Supremo Nº 23027 de 10 de enero de 1992.
de contravención a estas disposiciones, los
ICE
sujetos pasivos mencionados anteriormente, II. Se abrogan y derogan todas las
serán pasibles a sanciones previstas en disposiciones contrarias al presente Decreto
TGB
el Código Tributario Boliviano y perderán Supremo.
automáticamente su inclusión en este
tratamiento. Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad
ISAE
de La Paz, a los veinte y nueve días del mes
ARTÍCULO 4°.- (ACREDITACIÓN DEL de diciembre del año dos mil seis.
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE
IMT
LAS EMPRESAS). El Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas – IUE, liquidado
y pagado de acuerdo al presente Decreto
IEHD
Supremo, será considerado como pago a
cuenta del Impuesto a las Transacciones en
cada período mensual, en la forma, proporción
RM
y condiciones que establece el Artículo 77°
de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente)
– Ley de Reforma Tributaria (Texto Ordenado
ITF
Vigente).
ARTÍCULO 5°.- (DEL FORMULARIO DE

PAGO). A efectos de la declaración y pago del IDH
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
– IUE, bajo ésta modalidad, el Servicio de
IJ
Impuestos Nacionales – SIN, elaborará un

formulario único y especial diseñado al efecto.
IPJ
ARTÍCULO6°.-(DE LA REGLAMENTACIÓN).
El Servicio de Impuestos Nacionales – SIN,
VARIOS IVME
queda encargado de reglamentar los
105

REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA ALÍCUOTA ADICIONAL DEL
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS - AA - IUE FINANCIERO
DE 11/ 07/2012
Nota del Editor: del patrimonio neto, a partir de la gestión

- Alícuota Adicional al Impuesto sobre las 2012, estarán gravadas con una alícuota
Utilidades de las Empresas del Sistema adicional del Impuesto sobre las Utilidades
Financiero. de las Empresas, del doce punto cinco por
ciento (12.5%) la cual no será computable
- Ley Nº 2166 de 22/12/2000, establece que como un pago a cuenta del Impuesto a las
la Administración Tributaria se denominará Transacciones.
Que en cumplimiento al Artículo 51 ter. De
la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente),
- El D.S. N° 27149 de 12/09/2003, en su
se debe establecer las disposiciones
reglamentarias para la aplicación de la
Alícuota Adicional del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas para las entidades
financieras bancaria y no bancarias.
CONSIDERANDO:
Que el Párrafo I del Artículo 323° de

la Constitución Política del Estado, EL CONSEJO DE MINISTROS
señala que la política fiscal se basa en
los principios de capacidad económica, DECRETA:
igualdad, progresividad, proporcionalidad,
transparencia, universalidad, control, ARTÍCULO 1°.- (OBJETO). El presente
sencillez administrativa y capacidad Decreto Supremo tiene por objeto
recaudatoria. reglamentar el Artículo 51° ter. de la Ley Nº
843 (Texto Ordenado Vigente), incorporado
Que el Artículo 51° ter. del Capítulo VI del por la Disposición Adicional Quinta de la
Título III de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Ley Nº 211, de 23 de diciembre de 2011,
Vigente), incorporado por la Disposición Presupuesto General del Estado – Gestión
Adicional Quinta de la Ley Nº 211, de 23 de 2012, para la aplicación de la Alícuota
diciembre de 2011, Presupuesto General del Adicional del Impuesto sobre las Utilidades
Estado - Gestión 2012, establece que las de las Empresas – AA-IUE Financiero del
utilidades de entidades financieras bancarias doce punto cinco por ciento (12.5%) por
y no bancarias reguladas por la autoridad las entidades financieras bancarias y no
de Supervisión del Sistema Financiero – bancarias que excedan el trece por ciento
ASFI, exceptuando los bancos de segundo (13%) del Coeficiente de Rentabilidad
piso, que excedan el trece por ciento (13%) respecto al patrimonio neto.
de coeficiente de rentabilidad respecto
106
IVA
RC IVA
ARTÍCULO 2°.- (SUJETOS ALCANZADOS El Patrimonio Neto, a efectos de la
CON LA AA-IUE FINANCIERO). determinación del Coeficiente de
Rentabilidad respecto del Patrimonio Neto,
I. De acuerdo a lo establecido en el Artículo
establecido en el presente Decreto Supremo,
IUE
51 ter. De la Ley Nº 843 (Texto Ordenado
es el patrimonio consignado en los Estados
Vigente), están alcanzadas por la AA-IUE
Financieros presentados a las ASFI, al cierre
Financiero, las entidades bancarias y no
IPB
de cada gestión.
bancarias, reguladas por la Autoridad de
Supervisión del Sistema Financiero - ASFI,
ARTÍCULO 4°.- (LIQUIDACIÓN Y PAGO
que tenga un Coeficiente de Rentabilidad
DE LA AA-IUE FINANCIERO).
IT
respecto del patrimonio neto, mayor al trece
por ciento (13%). I.- Cuando el Coeficiente de Rentabilidad
ICE
respecto del Patrimonio Neto sea superior
II. Quedan excluidos de la aplicación de
al trece por ciento (13%), se aplicará la
la citada Alícuota Adicional los bancos de
segundo piso. AA-IUE Financiero del doce punto cinco por
TGB
ciento (12.5%) a la Utilidad Neta Imponible
ARTÍCULO 3°.- (CÁLCULO DEL definida en la Ley Nº 843 (Texto Ordenado
COEFICIENTE DE RENTABILIDAD Vigente) y reglamentada mediante Decreto
ISAE
RESPECTO DEL PATRIMONIO NETO).- Supremo Nº 24051, de 29 de junio de 1995.
A efecto de la aplicación de la AA-IUE
Financiero, el coeficiente de rentabilidad II.- La declaración, determinación y pago
IMT
respecto del patrimonio neto, se determinará de la AA-IUE Financiero serán realizados
como valor porcentual de la división anualmente en la forma que establezca la
del Resultado Antes de Impuestos y el Administración Tributaria y están sujetas a
IEHD
Patrimonio Neto, expresado en la siguiente las previsiones establecidas en el Título III
fórmula: de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente)
, el Decreto Supremo Nº 24051, el presente
RM
CR = RAI x 100 Decreto Supremo y toda norma relacionada
PN con la liquidación y pago del Impuesto sobre
ITF
las Utilidades de las Empresas.
Donde:
III.- La AA-IUE Financiero, no admite
CR = Coeficiente de Rentabilidad respecto
IDH
deducción de ninguna naturaleza y debe ser
del patrimonio neto. cancelada en efectivo.
RAI = Resultado Antes de Impuestos.

ARTÍCULO 5°.- (NO COMPUTABLE COMO
IJ
PN = Patrimonio Neto. UN PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO

A LAS TRANSACCIONES). El importe
IPJ
El Resultado Antes de Impuestos, será aquel correspondiente al pago de la AA-IUE

que al cierre de cada gestión se consigne Financiero no será computable como pago
en los Estados Financieros presentados a la a cuenta del Impuesto a las Transacciones.
VARIOS IVME
ASFI.
107
ARTÍCULO 6°.- (REGLAMENTACIÓN POR
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA).
El Servicio de Impuestos Nacionales en el
plazo de sesenta (60) días a partir de la
publicación del presente Decreto Supremo,
emitirá la normativa administrativa para la
implementación de la AA-IUE Financiero.

ciudad de La Paz, a los once días del mes de
julio del año dos mil doce.
108
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
DE BIENES INMUEBLES
Y VEHÍCULOS AUTOMOTORES
(IPB)
TÍTULO IV
- Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles
(IPB BI) pág. 111
Decreto Supremo N° 24204 pág. 117
- Impuesto A La Propiedad de Vehículos
Automotores (IPB VA) pág. 125
NOTAS DEL LECTOR
110
IVA
TÍTULO IV
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
RC IVA
DE BIENES INMUEBLES Y
VEHÍCULOS AUTOMOTORES
IUE
IMPUESTO A L A PROPIEDAD DE BIENES
CAPÍTULO I INMUEBLES
OBJE TO, SUJE TO PASIVO
IPB
ARTÍCULO 52°.- Créase un impuesto anual a la propiedad inmueble situada en el territorio
nacional que se regirá por las disposiciones de este Capítulo.
IT
Nota del Editor: La Ley Nº 154 de Clasificación y Definición de Impuestos
ICE
y Regulación para la Creación y/o Modificación de Impuestos de Dominio de
los Gobiernos Autónomos de 14/07/2011, mantiene vigente los Impuestos
TGB
Municipales creados por la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente), hasta que
los gobiernos municipales aprueben sus leyes específicas. Al 30/11/2013, los
Gobiernos Municipales de La Paz, El Alto, Santa Cruz, Tarija, Cochabamba y
ISAE
Sucre, implementaron sus propias Leyes Autonómicas Municipales.
Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurídicas o naturales y las sucesiones indivisas,
IMT
propietarias de cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas por títulos
ejecutoriales de reforma agraria, dotación, consolidación, adjudicación y por compra y por
IEHD
cualquier otra forma de adquisición. Los copropietarios de inmuebles colectivos de uso común
o proindivisos serán responsables del tributo por la parte en prorrata que les correspondiere.
RM
Nota del Editor: Ley Nº 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, en su
Artículo 139°, aclara que en el caso de Arrendamiento Financiero al sujeto
obligado al pago de los tributos que graven la propiedad, es el arrendador
ITF
financiero, quien como propietario del bien dado en Arrendamiento Financiero,
es el sujeto obligado al pago de los tributos que graven la propiedad de los
bienes objeto de Arrendamiento Financiero.
IDH
EXENCIONES
IJ
ARTÍCULO 53°.- Están exentos de este impuesto:

IPJ
a) Los inmuebles de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales,

VARIOS IVME
los Gobiernos Municipales y las Instituciones Públicas y las tierras de propiedad

del Estado. Esta franquicia no alcanza a los inmuebles de las empresas públicas.
111
Nota del Editor: Ley N° 1715 del Instituto Nacional de Reforma Agraria
de 18/10/1996, en su Disposición Final Décima Tercera, modificó el Inciso
precedente.
b) Los inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales propiedad de

asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente,
tales como: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educativas,
científicas, ecológicas, artísticas, literarias, deportivas, políticas, profesionales,
sindicales o gremiales.
Esta franquicia procederá siempre que, por disposición expresa de sus estatutos,
la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones
se destinen exclusivamente a los fines enumerados, que en ningún caso se
distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y que, en caso de
liquidación, su patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done
a instituciones públicas.
También están exentos los inmuebles rurales no afectados a actividades

comerciales o industriales propiedad de comunidades originarias, ex-haciendas,
comunidades nuevas de reciente creación, ayllus, capitanías, tentas, pueblos
llamados indígenas, grupos étnicos, tribus selvícolas y otras formas de propiedad
colectiva y/o proindivisa que forman parte de las comunidades y la pequeña
propiedad campesina establecida conforme a la Ley de Reforma Agraria.
Como condición para el goce de esta exención, las entidades beneficiarias deberán
solicitar su reconocimiento como entidades exentas ante la Administración
Tributaria.
c) Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomáticas y consulares

extranjeras acreditadas en el país.
d) Los inmuebles para vivienda de propiedad de los beneméritos de la Campaña

del Chaco o sus viudas y que les sirva de vivienda permanente, hasta el año
de su fallecimiento y hasta el tope del primer tramo contemplado en el escala
establecida por el Artículo 57°.
e) Las personas de 60 ó más años, propietarias de inmuebles de interés social o de

tipo económico que le servirá de vivienda permanente, tendrán una rebaja del
20% en el impuesto anual, hasta el límite del primer tramo contemplado en la
escala establecida por el Artículo 57°.
Nota del Editor: Ley N° 1886 de Régimen de Descuentos y Privilegios en

Beneficio de los Ciudadanos Bolivianos de 60 años o más años de 14/08/1996,
en su Artículo 5º, incorporó el Inciso precedente.
112
IVA
RC IVA
BASE IMPONIBLE - ALÍCUOTAS
ARTÍCULO 54°.- La base imponible de este impuesto estará constituida por el avalúo fiscal
establecido en cada jurisdicción municipal en aplicación de las normas catastrales y técnico -
IUE
tributarias urbanas y rurales emitidas por el Poder Ejecutivo.
ARTÍCULO 55°.- Mientras no se practiquen los avalúos fiscales a que se refiere el artículo
IPB
anterior, la base imponible estará dada por el autoavalúo que practicarán los propietarios de
acuerdo a lo que establezca la reglamentación que emitirá el Poder Ejecutivo sentando las
bases técnicas sobre las que los Gobiernos Municipales recaudarán este impuesto.
IT
Estos avalúos estarán sujetos a fiscalización por los Gobiernos Municipales y el Servicio de
ICE
Impuestos Nacionales o el organismo que la sustituya en el futuro. El autoavalúo practicado
por los propietarios será considerado como justiprecio para los efectos de expropiación, de
ser el caso.
TGB
Nota del Editor: Ley Nº 3162 de Promoción de la Actividad Ferial Internacional
y de Exposiciones de 15/09/2005, en su Artículo 8°, establece:
ISAE
“ARTÍCULO 8º.- (…)
Los bienes inmuebles destinados exclusivamente a la actividad de ferias
IMT
de exposición internacional y que formen parte de los activos fijos de estas
instituciones, a efectos del pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes
Inmuebles (IPBI), serán valuados tomando en cuenta el cincuenta por
IEHD
ciento (50%) de la base imponible obtenida de acuerdo a los procedimientos
establecidos por el Título IV, Capítulo I de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado
Vigente), por el plazo de diez (10) años a partir de la promulgación de la
RM
presente Ley, de conformidad con las normas de uso y clasificación de cada
Gobierno Municipal”.
ITF
ARTÍCULO 56°.- El impuesto a pagar se determinará aplicando sobre la base imponible las
alícuotas previstas en la escala contenida en el Artículo 57°.
ARTÍCULO 57°.- Las alícuotas del impuesto son las que se expresan en la siguiente escala:
IDH
IJ
MONTO DE VALUACIÓN PAGARÁN

De más de Hasta Bs. Más % s/excedente de
Bs0 Bs200.000 0 0.35 Bs0
IPJ
Bs200.001 Bs400.000 700 0.50 Bs200.000

Bs400.001 Bs600.000 1.700 1.00 Bs400.000
VARIOS IVME
Bs600.001 En adelante 3.700 1.50 Bs600.000
113
Nota del Editor: Mientras los Gobiernos Autónomos Municipales no aprueben
sus respectivas Leyes, las escalas impositivas precedentes serán actualizadas
anualmente por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas en concordancia
con la representación de los Gobiernos Municipales las cuales serán aprobadas
mediante Resolución Suprema.
Al 30/11/2013 los Gobiernos Municipales de La Paz, El Alto, Santa Cruz,

Tarija, Cochabamba y Sucre, implementaron sus propias Leyes Autonómicas
Municipales.
La Base Imponible para la liquidación del impuesto que grava la propiedad inmueble agraria será la
que establezca el propietario de acuerdo al valor que éste atribuya a su inmueble. En lo demás, se
aplicarán las normas comunes de dicho impuesto. El propietario no podrá modificar el valor declarado
después de los noventa (90) días, del vencimiento del plazo legalmente establecido con carácter
general para la declaración y pago del impuesto.
En el caso de la propiedad inmueble agraria, el empleo sostenible de la tierra establecido en el Artículo

2° de la Ley N° 1715 será declarado en un Plan de Ordenamiento Predial, junto al cumplimiento del
pago del impuesto que se determinará aplicando una alícuota del 0.20% en la gestión 2004 y de
0.25% en las gestiones posteriores, a la base imponible definida en el parágrafo I del Artículo 4° de
la Ley N° 1715.
De la recaudación efectiva de este impuesto, los municipios beneficiarios destinarán el 75% (setenta
y cinco por ciento) como mínimo, a la inversión en obras de infraestructura rural básica y sanidad
agropecuaria.
Nota del Editor: Ley N° 2493 Modificaciones a la Ley N° 843 (Texto

Ordenado) de 04/08/2003, en su Disposición Adicional Segunda, sustituyó los
últimos dos Párrafos del Artículo precedente.
VIGENCIA
Lo dispuesto en el párrafo precedente, tiene vigencia a partir del período fiscal que comprende
el 1° de enero al 31 de diciembre de 1997.
Nota del Editor:

i) Ley N° 1874 General de Concesiones de Obras Públicas de Transporte de
“ARTÍCULO 60°.-DESAFECTACIÓN DE TRIBUTOS POR LOS INMUEBLES,

CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES DE LA CONCESIÓN. En ningún caso
estarán afectados a gravamen tributario alguno, general o especial, los
inmuebles, las construcciones e instalaciones desde que queden comprendidas
en el derecho de vía o dentro de las áreas de operación que integren la
114
IVA
RC IVA
concesión, según la naturaleza de cada una de ellas y de sus áreas de servicio
adicionales, conforme a lo establecido en la legislación tributaria vigente y lo
indicado en el numeral 1, Artículo 31° de la presente Ley”.
IUE
ii) Ley N° 2068, 12/04/2000, en sus Artículos 1°, 2°, 3° y 5°, establece:
“ARTÍCULO PRIMERO.- Créase el Sistema de incentivo y sanción patrimonial,
IPB
consistente en una rebaja impositiva a todos los bienes inmuebles, que
estén considerados como Patrimonio Histórico en la ciudad de Sucre, Capital
Constitucional de la República de Bolivia, que permitirá la preservación del
IT
Patrimonio Histórico.
ICE
ARTÍCULO SEGUNDO.- La rebaja impositiva, señalada en el Artículo Primero,
será aplicada considerando las categorías siguientes:
TGB
CATEGORÍA “A”
Valor de Preservación Monumental: Descuento hasta el 70% si se tiene todo
el inmueble en buen estado de conservación.
ISAE
Se entiende por Valor de Preservación Monumental.- Se asigna este valor
a todos los inmuebles y/o espacios públicos, que tiene un valor histórico,
IMT
ambiental, urbanístico, arquitectónico, tecnológico, artístico o ecológico, que
demuestren claramente su tipología original.
IEHD
CATEGORÍA “B”
Valor de Preservación Patrimonial: Descuento hasta el 45% si sólo se tiene los
elementos decorativos y patios en buen estado de conservación.
RM
Se entiende por Valor de Preservación Patrimonial.- Se asignan este valor a
todos los inmuebles y/o espacios públicos, que fuera de poseer valor histórico,
ITF
ambiental, urbanístico, arquitectónico, tecnológico, artístico o ecológico,
presentan alteraciones irreversibles en su tipología original y son susceptibles
de conservarse en forma parcial.
IDH
CATEGORÍA “C”
Valor de Integración: Descuento hasta el 30% si sólo tiene la fachada en buen
IJ
estado de conservación.
Se entiende por valor de integración.- Se asigna este valor a: Los terrenos

IPJ
baldíos (resultados de demoliciones anteriormente realizadas y superficies no

edificadas), edificaciones contemporáneas, que por su calidad el propietario
VARIOS IVME
solicita demoler y las identificaciones identificadas como negativas para el

entorno de preservación, si tiene la fachada en conservación.
115
Toda intervención en estos inmuebles predios, tendrá que ajustarse a la
normativa de integración y de respecto al entorno patrimonial.
ARTÍCULO TERCERO.- El incentivo descrito en la cláusula primera será

extensivo inclusivo fuera del radio urbano de la ciudad de Sucre, donde puedan
existir casas, monumentos u otros, que sean considerados y reconocidos
patrimonios históricos por Autoridad Competente.
(...)
ARTÍCULO QUINTO.- Quedan derogadas todas las disposiciones legales

contrarias a la presente Ley”.
116
IVA
RC IVA
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE
BIENES INMUEBLES
IUE
DE 23 /12 /1995
Nota del Editor: EN CONSEJO DE MINISTROS
IPB
- Reglamento del IPBI, actualizado al
30/11/2013. DECRETA:
IT
- Ley Nº 2166 de 22/12/2000, establece que ARTÍCULO 1º.- OBJETO. El Impuesto creado
la Administración Tributaria se denominará por el Capítulo I del Título IV de la Ley Nº
843 “Texto Ordenado Vigente” , grava a la
ICE
propiedad inmueble urbana y rural, ubicada
dentro de la jurisdicción municipal respectiva,
CONSIDERANDO:
cualquiera sea el uso que se le dé o el fin al
TGB
que estén destinadas.
Que, el Artículo 20º de la Ley Nº 1551 de 20
de abril de 1994 dispone que entre las rentas
ARTÍCULO 2º.- HECHO GENERADOR. El
ISAE
consignadas en el Artículo 19º inc. c) de la
Hecho generador de este impuesto, está
misma Ley, los impuestos a la propiedad rural
constituido por el ejercicio del derecho de
y a los inmuebles urbanos son de dominio
propiedad o la posesión de inmuebles urbanos
IMT
exclusivo de los Gobiernos Municipales, y/o rurales, al 31 de diciembre de cada año,
quienes son responsables de recaudarlos e a partir de la presente gestión.
invertirlos de acuerdo al Presupuesto Municipal.
IEHD
ARTÍCULO 3º.- SUJETOS PASIVOS. Son
Que, el Artículo 1º, numeral 10 de la Ley Nº Sujetos pasivos, las personas jurídicas o
1606 de 22 de diciembre de 1994, ha creado el naturales y sucesiones indivisas que sean
RM
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, propietarias de bienes inmuebles, bajo
que comprende a los bienes inmuebles urbanos cualquier título de acuerdo a lo dispuesto en el
y rurales ubicados dentro de la jurisdicción Artículo 52º de la Ley Nº 843 “Texto Ordenado
ITF
municipal, en sustitución del Impuesto a la Vigente”, incluidas las empresas públicas.
Renta Presunta de Propietarios de Bienes.
Están comprendidos en la definición de sujetos
Que, es necesario reglamentar el Impuesto a pasivos:
IDH
la Propiedad de Bienes Inmuebles, conforme a
las normas y procedimientos técnico-tributarios a) Las personas jurídicas propietarias
IJ
previstos en el Artículo 20º de la Ley Nº 1551 de inmuebles urbanos y/o rurales,

cualesquiera sea su extensión.
de Participación Popular y en el Artículo 55º
de la Ley Nº 843 “Texto Ordenado Vigente”
IPJ
b) Las personas naturales o sucesiones

, para su correcta aplicación por parte de los
indivisas propietarias de inmuebles urbanos
contribuyentes como de la Administración
y/o rurales, cualquiera sea su extensión,
VARIOS IVME
Tributaria.
117
excepto lo establecido en el Artículo 11º b) El representante legal de los incapaces e
de este reglamento. interdictos.
c) Los donantes a favor de las entidades c) Los cónyuges, en cuanto a los bienes
públicas del Estado y los propietarios de gananciales y a los que pertenezcan al
bienes inmuebles urbanos y/o rurales otro cónyuge.
expropiados, mientras no se suscriba
al documento legal que haga efectiva ARTÍCULO 5º.- Cuando el derecho propietario
donación, o mientras no quede firme la del inmueble urbano o rural no haya sido
expropiación, respectivamente. perfeccionado o ejercitado por el titular o
no conste titularidad alguna sobre él en los
ARTÍCULO 4º.- Son sujetos pasivos, de registros públicos pertinentes, se considera
conformidad con el primer párrafo del Artículo como sujetos pasivos a los tenedores,
anterior: poseedores, ocupantes o detentadores, bajo
cualquier título, sin perjuicio del derecho
a) Los condominios, por la totalidad de la de estos últimos a repetir el pago contra los
obligación tributaria que corresponda al respectivos propietarios, o a quienes beneficie
inmueble. la declaratoria de derechos que emitan los
tribunales competentes.
b) Cada cónyuge, por la totalidad de sus bienes
ARTÍCULO 6º.- BIENES COMPUTABLES. A
propios. En caso de separación judicial de
los efectos de la determinación del impuesto,
bienes, también lo será respecto de los
se computarán los bienes de propiedad del
bienes que se le haya adjudicado en el
contribuyente al 31 de diciembre de cada año,
respectivo fallo.
cualquiera hubiese sido la fecha de ingreso
al patrimonio de los sujetos señalados en los
c) El marido, por los bienes gananciales de
Artículos 3º y 4º de este Decreto Supremo.
la sociedad conyugal, independientemente
del cónyuge en favor del cual está
En los casos de transferencia de bienes
registrada la propiedad.
inmuebles urbanos o rurales aún no registrados
a nombre del nuevo propietario al 31 de
d) La sucesión, mientras se mantenga indivisa,
diciembre de cada año, el responsable del pago
por los bienes propios del “de cujus”, y por
del impuesto será el comprador que a dicha
la mitad de los bienes gananciales de la
fecha tenga a su nombre la correspondiente
sociedad conyugal, si fuera el caso.
minuta de transferencia.
Se consideran responsables solidarios de las

ARTÍCULO 7º.- Si los bienes alcanzados
obligaciones tributarias de los sujetos pasivos
por este impuesto pertenecieran a más de un
señalados anteriormente: propietario dentro de una misma jurisdicción,
la determinación del valor imponible y el
a) El albacea o administrador judicial, el consiguiente cálculo del impuesto se efectuará
cónyuge supérstite y los coherederos, por en la misma forma que si el bien perteneciera
los bienes de la sucesión indivisa, antes y a un sólo propietario, siendo los copropietarios
después de la declaratoria de herederos, responsables solidarios por el pago de este
según sea el caso. impuesto.
118
IVA
RC IVA
ARTÍCULO 8º.- Las áreas, materia de este campesina establecida conforme a la Ley
reglamento, en las que se lleven a cabo de Reforma Agraria, se debe presentar:
actividades extractivas de productos minerales,
arena, cascajo, canteras y similares, se regirán - Documentación oficial que demuestre
IUE
por las disposiciones legales que correspondan la titularidad sobre el inmueble.
a la naturaleza de esas actividades.
- Norma legal de reconocimiento de su
IPB
ARTÍCULO 9º.- EXENCIONES. Se considera personalidad jurídica.
incultivables, para los fines de la exención a
que se refiere el inciso a) del Artículo 53º de c) Las misiones Diplomáticas y Consulares
la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) , las extranjeras acreditadas en el país,
IT
áreas calificadas como inaprovechables por el presentarán:
inciso e) del Artículo 100º de la Ley de Reforma
Agraria, salvo que esas áreas, a pesar de tal - Documentación oficial que demuestre
ICE
calificación, se dediquen a viviendas, fines la titularidad sobre el inmueble.
productivos o se exploten económicamente
en actividades de cualquier índole. d) Los Beneméritos de la Campaña del Chaco
TGB
o sus viudas, deben presentar:
ARTÍCULO 10º.- Los interesados para obtener
las exenciones previstas en el Artículo 53º - Documentación oficial que demuestre
ISAE
de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) la titularidad sobre el inmueble.
, deberán presentar junto a su solicitud
fotocopias legalizadas de la documentación - Resolución Suprema de declaratoria de
IMT
siguiente, para que el Gobierno Municipal Benemérito o de viuda de Benemérito.
emita mediante una resolución expresa la
respectiva exención: e) Para el ejercicio de la exención sobre
IEHD
tierras inaprovechables, reserva ecológicas
a) Las asociaciones, fundaciones o instituciones y cuencas hidrográficas bajo posesión
no lucrativas, deben presentar: privada, se deberá presentar:
RM
- Documentación oficial que demuestre - Documentación oficial que demuestre
la titularidad sobre el inmueble. la titularidad sobre el inmueble.
ITF
- Norma legal de reconocimiento de la - Documentación emitida por el
personalidad jurídica y aprobación de organismo público pertinente que
los respectivos Estatutos. califiquen como tales estas áreas
y su extensión. Esta certificación IDH
b) Para los inmuebles rurales no afectados a fundamentada deberá ser renovada
actividades comerciales o industriales, de anualmente.
IJ
propiedad de comunidades originarias, ex

haciendas, comunidades nuevas, Ayllus, f) La exención prevista en el Artículo 53º
Capitanías, Tentas, Pueblos llamados de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado
IPJ
Indígenas, grupos étnicos, tribus selvícolas Vigente), relativa a los inmuebles de

y otras formas de propiedad colectiva propiedad del Gobierno Central, las
y/o proindivisa que forman parte de las Prefecturas Departamentales, los
VARIOS IVME
comunidades y la pequeña propiedad Gobiernos Municipales, las Corporaciones
119
Regionales de Desarrollo, las instituciones PEQUEÑA PROPIEDAD CAMPESINA
públicas, reservas ecológicas estatales
y otras tierras de propiedad del ARTÍCULO 11º.- La aplicación de la exención
Estado, no requiere tramitación alguna prevista en la parte final del tercer párrafo
ante el Gobierno Municipal para su del inciso b) del Artículo 53º de la Ley Nº
reconocimiento. 843 (Texto Ordenado Vigente), alcanza
solamente al solar campesino y a las pequeñas
propiedades agrícolas y ganaderas, incluyendo
Nota del Editor: Ley N° 1654 de
sus construcciones, calificadas como tales por
Descentralización Administrativa de
los Artículos 6º, 7º , 15º y 21º del Decreto Ley
28/07/1995, en sus Disposiciones Finales Nº 03464 de 2 de agosto de 1953, elevado a
y Transitoria, Título III, Artículo 26°, rango de Ley, en fecha 29 de octubre de 1953,
disuelve “...Corporaciones Regionales de siempre que no estén afectadas a actividades
Desarrollo”. comerciales, industriales ni a cualquier otra
que no sea agrícola o ganadera.
Las exenciones indicadas en los incisos a) La superficie de la pequeña propiedad

al e) de este artículo se formalizarán ante campesina señalada anteriormente, no es
el Gobierno Municipal de su respectiva deducible para el cómputo del impuesto
jurisdicción, dentro de los seis (6) correspondiente a los inmuebles de propiedad
meses calendario posteriores a la fecha de las personas naturales o sucesiones
de publicación de este Decreto Supremo indivisas, a la propiedad mediana, empresa
en la Gaceta Oficial o siguientes a la agrícola y/o ganadera, que son sujetos pasivos
aprobación de los estatutos que rigen su de este impuesto.
funcionamiento.
Las superficies máximas de las exenciones
La formalización de la exención tramitada a la pequeña propiedad campesina, son las
dentro del plazo previsto tiene efecto siguientes:
declarativo y no constitutivo, retrotrayendo
su beneficio a la fecha de vigencia del ZONA DEL ALTIPLANO Y PUNA
impuesto o, en su caso, a la de aprobación
de los Estatutos adecuados a los requisitos Subzona Norte
que exige inciso b) del Artículo 53º de la ribereña
Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente). del Lago Titicaca 10 hectáreas
Las instituciones que no formalizaren Subzona Norte

el derecho a la exención dentro del con influencia
del Lago Titicaca 10 hectáreas
plazo señalado en este artículo, estarán
sujetas a este impuesto por las gestiones
Subzona Central
fiscales anteriores a su formalización
con influencia
administrativa. Del mismo modo, quedan
del Lago Poopó 15 hectáreas
alcanzadas por el impuesto las gestiones,
durante las cuales los Estatutos no han
Subzona Sur:
cumplido los requisitos señalados en el
inciso b) del Artículo 53º de la Ley Nº
Subzona sur y
843 (Texto Ordenado Vigente).
semi desértica 35 hectáreas
120
IVA
RC IVA
Subzona sur Bienes Inmuebles, será calculada teniendo en
Andina, altiplano consideración las siguientes normas:
y puna 35 hectáreas
La Dirección Nacional de Catastro deberá
IUE
ZONA DE VALLES practicar en un plazo de cinco (5) años los
avalúos fiscales de los inmuebles urbanos y
Subzona de Valles abiertos y adyacentes a la rurales, de acuerdo con el Artículo 54º de la
ciudad de Cochabamba: Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) .
IPB
Riego 6 hectáreas
Mientras no se practiquen dichos avalúos
Secano 12 hectáreas fiscales, los Gobiernos Municipales, en
IT
coordinación con la Dirección Nacional
Vitícola 3 hectáreas de Catastro, realizarán la zonificación del
total de cada jurisdicción municipal y la
ICE
Subzona de Valles cerrados: respectiva valuación zonal con la finalidad
de proporcionar las correspondientes pautas
Riego 4 hectáreas para el autoavalúo, tanto del terreno como de
TGB
la construcción, las mismas que servirán de
Secano 8 hectáreas
base para la determinación de este impuesto.
Vitícola 3 hectáreas
ISAE
Hasta el 20 de diciembre de cada año, el
Ministerio de Desarrollo Humano propondrá
Subzona de cabeceras de valle:
al Ministerio de Hacienda, las pautas para la
zonificación y valuación zonal presentadas por
IMT
Secano 20 hectáreas
los Gobiernos Municipales previa aprobación,
de la Dirección Nacional de Catastro. En base
ZONA TROPICAL
a las mismas el Poder Ejecutivo emitirá,
IEHD
mediante Resolución Suprema, las pautas
Subzona Yungas 10 hectáreas
definitivas hasta el 15 de enero de cada año,
posterior al cierre de la gestión fiscal. En caso
Subzona Santa Cruz 50 hectáreas
RM
que éstas no fueran presentadas al Ministerio
de Hacienda hasta el 20 de diciembre señalado,
Subzona Chaco 80 hectáreas
este Ministerio procederá a emitir las pautas
ITF
Propiedad Ganadera 500 hectáreas en forma directa en el plazo indicado.
La Dirección Nacional de Catastro tendrá

ZONA TROPICAL AGRÍCOLA
a su cargo la elaboración de las pautas
Subzona Beni,
correspondientes para aquellos Gobiernos IDH
Municipales que no cuenten con la infraestructura
Pando
y la capacidad técnica necesarias para llevar
y Prov. Iturralde
IJ
del Departamento a cabo la zonificación y la valuación zonal de

de La Paz 50 hectáreas su respectiva jurisdicción.
IPJ
Propiedad Ganadera 500 hectáreas ARTÍCULO 13º.- ALÍCUOTA. La escala

impositiva consignada en el Artículo 57º de
ARTÍCULO 12º.- BASE IMPONIBLE. La la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) , se
VARIOS IVME
base imponible del Impuesto a la Propiedad de aplicará sobre la base imponible determinada
según lo dispuesto en el artículo anterior.
121
La actualización a que se refiere el Artículo 63º ARTÍCULO 16º.- FORMA DE PAGO.
de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) , Este impuesto se pagará en las entidades
se practicará en la Resolución Suprema que recaudadoras en forma anual en una sola cuota
se emita anualmente. o, mediante pagos anticipados realizados hasta
la fecha de vencimiento, fijada en la respectiva
ARTÍCULO 14º.- DECLARACIÓN JURADA. Resolución Suprema.
Los sujetos pasivos del Impuesto a la
Propiedad de Bienes Inmuebles, presentarán El pago total efectuado en una sola cuota,
una declaración jurada anual por cada uno mediante pagos anticipados de este impuesto,
de los inmuebles, en los bancos autorizados dentro del plazo de vencimiento señalado, se
para el efecto, o en el lugar que señale el beneficiará con el descuento del diez por ciento
Gobierno Municipal, en la fecha de vencimiento (10%) de su monto.
establecida en la respectiva Resolución
Suprema que será publicada para cada periodo El ente recaudador podrá disponer el uso de
fiscal anual. sistemas automáticos para otorgar planes
de pago.
Cuando el inmueble se extienda en más de
una jurisdicción municipal, el contribuyente Nota del Editor: El D.S. Nº 27190 de
presentará una declaración, en el municipio 30/09/2003, en su Artículo 5°, sustituyó el
en el cual la superficie del inmueble sea mayor. Artículo precedente.
ARTÍCULO 15º.- La declaración jurada ARTÍCULO 17º.- La presentación de la

deberá ser llenada en los formularios que declaración jurada y el pago de este impuesto
serán proporcionados por el ente recaudador efectuado con posterioridad al vencimiento de
y en aquellos Municipios que cuenten con los plazos correspondientes, estará sujeta a
sistemas computarizados, el impuesto será la actualización del impuesto adeudado más
liquidado mediante dicho sistema, siempre los accesorios de Ley como intereses, multas e
que cuenten con los elementos y cumplan incumplimiento a deberes formales, conforme
con los requisitos a que se refiere el Artículo a lo dispuesto en el Código Tributario.
21º del presente Decreto Supremo.
ART ÍCULO 18º.- DISPOSICIONES
El Servicio de Impuestos Nacionales , en COMPLEMENTARIAS. Para el otorgamiento
base a los criterios recibidos de los Gobiernos de cualquier instrumento público o privado
Municipales, autorizará un único formulario que concierna a inmuebles gravados o no
para el cobro del impuesto a nivel nacional. por este impuesto, los notarios exigirán
fotocopia legalizada de la declaración jurada o
La declaración jurada debe estar firmada por el liquidación emitida por él Gobierno Municipal,
contribuyente, su representante o apoderado. correspondiente a la gestión fiscal inmediata
En los casos en que las personas obligadas no anterior a la fecha de transferencia, así como
supieren firmar, estamparán en presencia la declaración jurada y pago del Impuesto a
de testigo la impresión digital de su pulgar las Transacciones o el Impuesto Municipal a
derecho o en su defecto del siguiente dedo de las Transferencias, según sea el caso, o en su
la misma mano, conforme a su orden natural caso el Certificado de exención otorgado por
o a falta de la mano derecha, los de la mano el Gobierno Municipal a efectos de insertarlos
izquierda en igual orden, anotándose de que en la escritura respectiva. Estas declaraciones,
mano y dedo se trata. excepto el certificado de exención mencionado,
122
IVA
RC IVA
se presentarán debidamente selladas por el brinde la posibilidad de identificar pagos
Banco autorizado y legalizado por el respectivo en su jurisdicción y contemplar un sistema
Gobierno Municipal. El incumplimiento de de recaudación adecuado que contenga
esta obligación dará lugar a responsabilidad los instructivos para la utilización de las
IUE
solidaria del notario respecto a los mencionados declaraciones juradas, las que deberán permitir
impuestos, sin perjuicio de las sanciones y a través de su diseño la captura de datos por
recargos previstos en el Código Tributario. medios informáticos para fines de análisis y
IPB
estadística.
ARTÍCULO 19º.- No se inscribirán en la Oficina
de Derechos Reales los contratos u otros actos También deberá mantener el sistema de
jurídicos de transferencia de propiedades
IT
recaudación, que incorpore información para
inmuebles gravados de acuerdo con el la conciliación automática, respaldada por
presente Decreto, cuando en el instrumento convenios y proporcionar mensualmente al
ICE
público correspondiente no esté insertado Servicio de Impuestos Nacionales información
el texto de los documentos señalados en el sobre la recaudación de este impuesto.
artículo anterior. El Registrador de la indicada
TGB
repartición, bajo responsabilidad, informará El Servicio de Impuestos Nacionales será
la omisión detectada a la Corte Superior del responsable de evaluar las condiciones técnicas
Distrito Judicial respectivo, para que proceda para la recaudación de este impuesto por
ISAE
a sancionar al notario que omitió cumplir con parte de los Gobiernos Municipales. Cuando
la obligación establecida en el Artículo que alguno de ellos no cumpla estas condiciones,
antecede, y al ente recaudador de la respectiva esta recaudación estará a cargo del Servicio
de Impuestos Nacionales , sin costo alguno
IMT
jurisdicción, para que proceda a la liquidación y
cobranza del tributo impago, más los accesorios para los Gobiernos Municipales.
de Ley, a los que resulten sujetos pasivos o
IEHD
responsables solidarios. ARTÍCULO 22º.- Los Gobiernos Municipales
de su respectiva jurisdicción que tengan la
ARTÍCULO 20º.- Toda demanda de desahucio, capacidad administrativa para la recaudación
de este impuesto, conforme lo dispuesto en
RM
incumplimiento de contrato, división y
partición, independización, acumulación, el Artículo precedente, quedan encargado
tercería o cualquier otra acción de dominio de emitir las normas administrativas
sobre bienes inmuebles gravados por este complementarias que sean necesarias para
ITF
la eficaz administración, recaudación y
impuesto, debe estar acompañada de las
fiscalización de este impuesto.
copias legalizadas de las declaraciones juradas
y pago del tributo correspondiente a los
periodos fiscales no prescritos, si corresponde.
El Servicio de Impuestos Nacionales fiscalizará
IDH
la correcta aplicación de este impuesto,
Los jueces no admitirán los trámites que
pudiendo intervenir para asegurar la eficacia
incumplan lo dispuesto en este artículo, bajo
IJ
del proceso de recaudatorio de acuerdo con

responsabilidad.
lo dispuesto en el Artículo 62º de la Ley Nº
843 (Texto Ordenado Vigente) , y dictar las
A R T ÍC U LO 21º.- DISPOSICIONES
IPJ
normas complementarias a este reglamento.

FINALES. Cada Gobierno Municipal deberá
demostrar capacidad técnico-operativa para ARTÍCULO 23º.-DISPOSICIONES
VARIOS IVME
administrar este impuesto, disponiendo de TRANSITORIAS. Las pautas para el

un sistema de recaudación y control que autoavalúo aprobadas para la gestión 1995,
123
por el Ministerio de Desarrollo Humano, serán
puestas a consideración del Ministerio de
Hacienda, hasta el 29 de febrero de 1996. En
base a las mismas, el Poder Ejecutivo emitirá
mediante Resolución Suprema las pautas de
autoavalúo definitivas, hasta el 15 de marzo
de 1996. En caso de que éstas no fueran
presentadas al Ministerio de Hacienda hasta
el 29 de febrero señalado, este Ministerio
procederá a emitir las pautas en forma directa,
en el plazo indicado.
ARTÍCULO 24º.- ABROGACIONES Y

DEROGACIONES. A partir de la fecha de
publicación de este Decreto Supremo en la
Gaceta Oficial de Bolivia quedan abrogadas
y derogadas todas las disposiciones legales
contrarias al presente reglamento y los
Decretos Supremos Nº 21458 de 28 de
noviembre de 1986, excepto su Artículo 11º
y Nº 22148 de 3 marzo de 1989, excepto el
Artículo 46º de este último.

de La Paz, a los veintitrés días del mes de
diciembre de mil novecientos noventa y
cinco años.
124
IVA
RC IVA
IMPUESTO A L A PROPIEDAD DE
CAPÍTULO II VEHÍCULOS AUTOMOTORES

OBJE TO, SUJE TO PASIVO
IUE
ARTÍCULO 58°.- Créase un impuesto anual a los vehículos automotores de cualquier clase o
categoría: automóviles, camionetas, jeeps, furgonetas, motocicletas, etc., que se regirá por
las disposiciones de este Capítulo.
IPB
Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurídicas o naturales y las sucesiones indivisas,
propietarias de cualquier vehículo automotor.
IT
Nota del Editor: Ley Nº 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, en su
ICE
Artículo 139°, aclara que en el caso de arrendamiento financiero al sujeto
obligado al pago de los tributos que graven la propiedad, es el arrendador
financiero, quien como propietario del bien dado en arrendamiento financiero,
TGB
es el sujeto obligado al pago de los tributos que graven la propiedad de los
bienes objeto de arrendamiento financiero.
ISAE
EXENCIONES
ARTÍCULO 59°.- Están exentos de este impuesto:
IMT
a) Los vehículos automotores de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas
IEHD
Departamentales, los Gobiernos Municipales y las Instituciones Públicas. Esta
franquicia no alcanza a los vehículos automotores de las empresas públicas.
RM
b) Los vehículos automotores pertenecientes a las misiones diplomáticas y
consulares extranjeras y a sus miembros acreditados en el país, con motivo del
directo desempeño de su cargo y a condición de reciprocidad. Asimismo, están
ITF
exentos los vehículos automotores de los funcionarios extranjeros de organismos
internacionales, gobiernos extranjeros e instituciones oficiales extranjeras, con
motivo del directo desempeño de su cargo.
IDH
Nota del Editor: Ley N° 1654 de Descentralización Administrativa de
28/07/1995, en sus Disposiciones Finales y Transitoria, Título III, Artículo
IJ
26°, disuelve “...Corporaciones Regionales de Desarrollo”.

IPJ
BASE IMPONIBLE - ALÍCUOTAS
ARTÍCULO 60°.- La base imponible estará dada por los valores de los vehículos automotores
VARIOS IVME
ex-aduana que para los modelos correspondientes al último año de aplicación del tributo y
anteriores establezca anualmente el Poder Ejecutivo.
125
Sobre los valores que se determinen de acuerdo a lo dispuesto en el párrafo precedente,
se admitirá una depreciación anual del 20% (veinte por ciento) sobre saldos hasta alcanzar
un valor residual mínimo del 10,7% (diez coma siete por ciento) del valor de origen, que se
mantendrá fijo hasta que el bien sea dado de baja de circulación.
Nota del Editor: Ley N° 2493 Modificaciones a la Ley N° 843 (Texto Ordenado)
de 04/08/2003, Artículo 3º, modificó el Párrafo Segundo precedente.
ARTÍCULO 61°.- El impuesto se determinará aplicando las alícuotas que se indican a continuación
sobre los valores determinados de acuerdo con el artículo anterior.
MONTO DE VALUACIÓN PAGARÁN
De más de Hasta Bs. Más % s/excedente de

Bs0 Bs24.606 0 1.5 Bs0
Bs24.607 Bs73.817 492 2.0 Bs24.607
Bs73.818 Bs147.634 1.722 3.0 Bs73.818
Bs147.635 Bs295.268 4.306 4.0 Bs147.635
Bs295.269 en adelante 10.949 5.0 Bs295.269
Nota del Editor: Mientras los Gobiernos Autónomos Municipales no aprueben

sus respectivas Leyes, las escalas impositivas precedentes serán actualizadas
anualmente por el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas en concordancia
con la representación de los Gobiernos Municipales las cuales serán aprobadas
mediante Resolución Suprema.
Al 30/11/2013 los Gobiernos Municipales de La Paz, El Alto, Santa Cruz,

Tarija, Cochabamba y Sucre, implementaron sus propias Leyes Autonómicas
Municipales.
En el caso de transporte público de pasajeros y carga urbana y de larga distancia, siempre que
se trate de servicios que cuenten con la correspondiente autorización de autoridad competente,
el impuesto se determinará aplicando el 50% de las alícuotas que se indican en este artículo.
CAPÍTULO III DISPOSICIONES COMUNES A ESTE

TÍTULO
ARTÍCULO 62°.- El impuesto de este Título es de dominio exclusivo de los Gobiernos

Municipales. El Servicio de Impuestos Nacionales fiscalizará la correcta aplicación de este
impuesto, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio, inclusive
efectuando los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin costo para el mismo.
126
IVA
RC IVA
ARTÍCULO 63°.- A los fines de la aplicación del gravamen, el Poder Ejecutivo actualizará
anualmente los montos establecidos en los distintos tramos de las escalas a que se refieren los
Artículos 57° y 61° de este Título, sobre la base de la variación de la variación de la cotización
oficial del dólar estadounidense respecto al boliviano, producida entre la fecha de publicación
IUE
de esta Ley en la Gaceta Oficial de Bolivia y treinta (30) días antes de la fecha del vencimiento
general que se establezca en cada año.
IPB
IT
ICE
ARTÍCULO 68°.-Derogado.
TGB
ISAE
Nota del Editor: Ley N° 1606 de 22/12/1994, en su Artículo 7°, Numeral 4,
IMT
derogó los Artículos 64° al 70°.
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
127
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA
PROPIEDAD DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES
DE 23 /12 /1995
Nota del Editor: (Texto Ordenado Vigente), grava a la propiedad

- Reglamento del IPB - VA, actualizado al de vehículos automotores, registrada dentro
de la jurisdicción municipal respectiva.
30/11/2013.
ARTÍCULO 2º.- HECHO GENERADOR.

El hecho generador de este impuesto, está
constituido por el ejercicio del derecho
Servicio de Impuestos Nacionales. de propiedad o la posesión de vehículos
automotores, al 31 de diciembre de cada año,
a partir de la presente gestión.
CONSIDERANDO:
ARTÍCULO 3º.- SUJETOS PASIVOS. Son
Que, el Artículo 20º de la Ley Nº 1551 de
20 de abril de 1994 dispone que entre las sujetos pasivos de este impuesto las personas
rentas consignadas en el Artículo 19º inc. c) jurídicas o naturales y sucesiones indivisas
de la misma Ley, el Impuesto sobre Vehículos que sean propietarias de cualquier vehículo
Automotores es de dominio exclusivo de automotor de acuerdo con lo dispuesto en el
los Gobiernos Municipales, quienes son Artículo 58º de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado
responsables de recaudarlo e invertirlo de Vigente), establece utilizar (Texto Ordenado
acuerdo al Presupuesto Municipal. Vigente), incluidas las empresas públicas.
Que, el Artículo 1º, numeral 10, de la Ley Nº Están comprendidos en la definición de sujetos
1606 de 22 de diciembre de 1994, ha creado
pasivos:
el Impuesto a la Propiedad de Vehículos
Automotores en sustitución del Impuesto a
a) Las personas jurídicas propietarias de
la Renta Presunta de Propietarios de Bienes.
vehículos automotores, cualquiera sea su
Que, es necesario reglamentar el Impuesto uso.
a la Propiedad de Vehículos Automotores,
conforme a las normas y procedimientos b) Las personas naturales o sucesiones indivisas
técnico-tributarios señalados en el Artículo 20° propietarias de vehículos automotores,
de la Ley Nº 1551 de Participación Popular, cualquiera sea su uso.
para su correcta aplicación por parte de los
contribuyentes como de la Administración c) Los donantes a favor de las entidades
Tributaria. públicas del Estado, mientras no se suscriba
el documento legal que haya efectuado la
donación.
DECRETA:
ARTÍCULO 4º.- Son sujetos pasivos, de
ARTÍCULO 1º.- OBJETO. El impuesto creado conformidad con el primer párrafo del Artículo
en el Capítulo II del Título IV de la Ley Nº 843 anterior:
128
IVA
RC IVA
a) Cada cónyuge, por la totalidad de sus ARTÍCULO 6º.- BIENES COMPUTABLES. A
bienes propios. En caso de separación los efectos de la determinación del impuesto, se
judicial de bienes, también lo será respecto computará el vehículo automotor de propiedad
de los bienes que se le haya adjudicado del contribuyente al 31 de diciembre de cada
IUE
en el respectivo fallo. año, cualquiera hubiere sido la fecha de ingreso
al patrimonio de los sujetos señalados en los
b) El marido, por los bienes gananciales de Artículos 3º y 4º de este Decreto Supremo.
IPB
la sociedad conyugal, independientemente
del cónyuge en favor del cual esta En los casos de transferencia de vehículos
registrado el vehículo automotor. automotores, aún no registrados a nombre
del nuevo propietario al 31 de diciembre de
IT
c) La sucesión, mientras se mantenga cada año, el responsable del pago del impuesto
indivisa, por los bienes propios del “de será el comprador que a dicha fecha tenga
a su nombre la correspondiente factura de
ICE
cujus”, y por la mitad de los bienes
gananciales de la sociedad conyugal, si compra o minuta de transferencia.
fuera el caso.
ARTÍCULO 7º.- Si los bienes alcanzados
TGB
Se consideran responsables solidarios de las por este impuesto pertenecieran a más de
obligaciones tributarias de los sujetos pasivos un propietario, la determinación del valor
señalados anteriormente: imponible y el consiguiente cálculo del impuesto
ISAE
se efectuará en la misma forma que si el bien
a) El albacea o administrador Judicial, el perteneciera a un solo propietario, siendo los
cónyuge supérstite y los coherederos, por copropietarios responsables solidarios por el
IMT
los bienes de la sucesión indivisa, antes y pago de este impuesto.
después de la declaratoria de herederos,
según sea el caso. A R T ÍC U L O 8º.- EXENCIONES. L o s
IEHD
interesados para obtener las exenciones
b) El representante legal de los incapaces o previstas en el Artículo 59º de la Ley Nº
interdictos. 843(Texto Ordenado Vigente) deberán
RM
presentar junto a su solicitud fotocopias
c) Los cónyuges en cuanto a los bienes legalizadas de la documentación siguiente, para
gananciales y a los que pertenezcan al que el Gobierno Municipal de cada jurisdicción
otro cónyuge. emita mediante una resolución expresa la
ITF
respectiva exención:
ARTÍCULO 5º.- Cuando el derecho propietario
del vehículo automotor no haya sido a) La exención prevista en el inciso a) del
perfeccionado o ejercitado por el titular Artículo 59º de la Ley Nº 843 (Texto IDH
o no conste titularidad alguna sobre él Ordenado Vigente) , no requiere tramitación
en los registros públicos pertinentes, se alguna ante el Gobierno Municipal para su
IJ
considera como sujetos pasivos a los reconocimiento.

tenedores, poseedores o detentadores, bajo
cualquier título, sin perjuicio del derecho de b) Las misiones diplomáticas y consulares
IPJ
estos últimos a repetir el pago contra los extranjeras acreditadas en el país,

respectivos propietarios, o a quienes beneficie presentarán:
la declaratoria de derechos que emitan los
VARIOS IVME
tribunales competentes. - Póliza Titularizada del Automotor;
129
- Carnet de Propiedad del Vehículo. el Ministerio de Hacienda en concordancia
con la representación de la Asociación de
c) Los miembros de las misiones diplomáticas los Gobiernos Municipales de Bolivia, las que
y consulares acreditados en el país y los serán aprobadas mediante Resolución Suprema
funcionarios extranjeros de organismos y publicadas en la Gaceta Oficial hasta el 20
internacionales, gobiernos extranjeros e de enero de cada año, posterior al cierre de
instituciones oficiales extranjeras, deberán la gestión fiscal.
presentar:
ARTÍCULO 10º.- ALÍCUOTA. La escala
- Póliza Titularizada del Automotor; impositiva consignada en el Artículo 61º de
la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) , se
- Carnet de Propiedad del Vehículo; aplicará sobre la Base Imponible determinada
según lo dispuesto en el artículo anterior.
- Cédula de Identidad o Pasaporte del
propietario. La actualización a que se refiere el Artículo 63º
de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente)
Las exenciones indicadas en los incisos b) , se practicará en cada Resolución Suprema
y c) de este artículo se formalizarán ante que se emita anualmente.
el Gobierno Municipal de su respectiva
jurisdicción, dentro de los seis (6) meses ARTÍCULO 11º.- DECLARACIÓN JURADA.
calendario posteriores a la fecha de publicación
Los sujetos pasivos del Impuesto a la Propiedad
de este Decreto Supremo en la Gaceta Oficial.
de Vehículos Automotores, presentarán una
La condición de reciprocidad, en cada caso
declaración jurada anual por cada uno de
será acreditada por el Ministerio de Relaciones
los vehículos automotores, en los bancos
Exteriores y Culto.
autorizados para el efecto, o en el lugar que
señale el Gobierno Municipal, en la fecha
La formalización de la exención tramitada
de vencimiento establecida en la respectiva
dentro del plazo previsto tiene efecto
Resolución Suprema que será publicada para
declarativo y no constitutivo, retrotrayendo su
cada periodo fiscal anual.
beneficio a la fecha de la vigencia del impuesto.
ARTÍCULO 12º.- La declaración jurada

Los beneficiarios que no formalizaren el
deberá ser llenada en los formularios que
derecho a la exención dentro del plazo
serán proporcionados por el ente recaudador
señalado anteriormente, estarán sujetos a este
y en aquellos Municipios que cuenten con
impuesto por las gestiones fiscales anteriores
sistemas computarizados, el impuesto será
a su formalización administrativa.
liquidado mediante dicho sistema, siempre
que cuenten con los elementos y cumplan
A R T ÍC U L O 9º.- VALUACIÓ N DE
VEHÍCULOS AUTOMOTORES. Los valores con los requisitos a que se refiere el Artículo
de los vehículos automotores, que deberán 18º del presente Decreto Supremo.
tenerse en cuenta para la determinación
de la base imponible del impuesto a que se El Servicio de Impuestos Nacionales, en base
refiere el Artículo 60º de Ley Nº 843 (Texto a los criterios recibidos de los Gobiernos
Ordenado Vigente) , son los contenidos en las Municipales, autorizará un único formulario
tablas que anualmente serán elaboradas por para el cobro del impuesto a nivel nacional.
130
IVA
RC IVA
La declaración jurada debe estar firmada por el Gobierno Municipal, a efectos de insertarlos
el contribuyente, su representante legal o en la escritura respectiva. Estas declaraciones,
apoderado. excepto el certificado de exención mencionado,
se presentarán debidamente selladas
IUE
A R T ÍC U L O 13º.- FORMA DE PAGO. por el Banco autorizado y legalizadas
Este impuesto se pagará en las entidades por el respectivo Gobierno Municipal. El
recaudadoras en forma anual en una sola incumplimiento de esta obligación dará lugar a
IPB
cuota o, mediante pagos anticipados realizados responsabilidad solidaria del notario respecto
hasta la fecha de vencimiento, fijada en la a los mencionados impuestos, sin perjuicio
respectiva Resolución Suprema. de las sanciones y recargos previstos en el
Código Tributario.
IT
El pago total efectuado en una sola cuota o
mediante pagos anticipados de este impuesto, ARTÍCULO 16º.- No se inscribirán en la
dentro del plazo de vencimiento señalado, se Oficina de la Dirección Nacional de Tránsito
ICE
beneficiará con el descuento del diez por ciento los contratos u otros actos jurídicos de
(10%) de su monto. transferencia de vehículos automotores
gravados de acuerdo con el presente
TGB
El ente recaudador podrá disponer el uso de Decreto, cuando en el instrumento público
sistemas automáticos para otorgar planes correspondiente no esté insertado el texto
de pago. de los documentos señalados en el artículo
ISAE
anterior. El Registrador de la indicada
Nota del Editor: El D.S. Nº 27190 de repartición, bajo responsabilidad, informará
30/09/2003, en su Artículo 5º, sustituyó el la omisión detectada a la Corte Superior del
IMT
Artículo precedente. Distrito Judicial respectivo, para que proceda
a sancionar al notario que omitió cumplir
ARTÍCULO 14º.- La presentación de la con la obligación establecida en el artículo
IEHD
declaración jurada y el pago de este impuesto que antecede, y al ente recaudador de la
efectuado con posterioridad al vencimiento de respectiva jurisdicción, para que proceda a
los plazos correspondientes , estará sujeto a la liquidación y cobranza del tributo impago,
más los accesorios de Ley, a los que resultan
RM
la actualización del impuesto adeudado más
los accesorios de Ley como intereses, multas e sujetos pasivos o responsables solidarios.
incumplimiento de deberes formales, conforme
a lo dispuesto en el Código Tributario. A R T ÍC U LO 17º.- Toda demanda de
ITF
incumplimiento de contrato, división y
ART ÍCULO 15º.- DISPOSICIONES participación, tercería o cualquier otra acción de
COMPLEMENTARIAS. Para el otorgamiento dominio sobre vehículos automotores gravados
de cualquier instrumento público o privado que por este impuesto, debe estar acompañada IDH
concierna a vehículos automotores gravados de las copias legalizadas de las declaraciones
o no por este impuesto, los notarios exigirán juradas y pago del tributo correspondientes
IJ
fotocopia legalizada de la declaración jurada o a los periódos fiscales no prescritos, si

liquidación emitida por el Gobierno Municipal, corresponde. Los jueces no admitirán los
correspondiente a la gestión fiscal inmediata trámites que incumplan lo dispuesto en este
IPJ
anterior a la fecha de transferencia, así como artículo, bajo responsabilidad.

la declaración jurada y pago del Impuesto a
las Transacciones o el Impuesto Municipal a ART ÍCULO 18º.- DISPOSICIONES
VARIOS IVME
las Transferencias, según sea el caso, o en su FINALES. Cada Gobierno Municipal deberá
caso el certificado de exención otorgado por demostrar capacidad técnico - operativa
131
para administrar este impuesto, disponiendo ART ÍCULO 20º.- DISPOSICIONES
de un sistema de recaudación y control que TRANSITORIAS. Los parámetros para la
brinde la posibilidad de identificar pagos valuación de los Vehículos Automotores para
en su jurisdicción y contemplar un sistema la gestión de 1995, serán los contenidas
de recaudación adecuado que contenga en las tablas que serán elaboradas por el
los instructivos para la utilización de las Ministerio de Hacienda en concordancia con la
representación de la Asociación de Gobiernos
declaraciones juradas, las que deberán permitir
Municipales del país, las que serán aprobadas
a través de su diseño la captura de datos por
hasta el 29 de febrero de 1996, mediante la
medios informáticos para fines de análisis y
respectiva Resolución Suprema, que será
estadística.
publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia.
También deberá mantener el sistema de ARTÍCULO 21º.- ABROGACIONES Y

recaudación, que incorpora información para DEROGACIONES. A partir de la fecha de
la conciliación automática, respaldado por publicación de este Decreto Supremo en la
convenios y proporcione mensualmente al Gaceta Oficial de Bolivia quedan abrogadas
Servicio de Impuestos Nacionales información y derogadas todas las disposiciones legales
sobre la recaudación de este impuesto. contrarias al presente reglamento y el Decreto
Supremo Nº 21458 de 28 de noviembre de
El Servicio de Impuestos Nacionales será la 1986, excepto su Artículo 11º.
responsable de evaluar las condiciones técnicas
para la recaudación de este impuesto por Es dado en Palacio de Gobierno de la ciudad
parte de los Gobiernos Municipales. Cuando de La Paz, a los veintitrés días del mes de
diciembre de mil novecientos noventa y
alguno de ellos no cumpla estas condiciones,
cinco años.
esta recaudación estará a cargo del Servicio de
Impuestos Nacionales, sin costo alguno para
los Gobiernos Municipales.
ARTÍCULO 19º.- Los Gobiernos Municipales

de su respectiva jurisdicción que tengan la
capacidad administrativa para la recaudación
de este impuesto, conforme lo dispuesto en
el artículo que antecede, quedan encargados
de emitir las normas administrativas
complementarias que sean necesarias para
la eficaz administración, recaudación y
fiscalización de este impuesto.
El Servicio de Impuestos Nacionales fiscalizará

la correcta aplicación de este impuesto,
pudiendo intervenir para asegurar la eficacia
del proceso recaudatorio, de acuerdo con lo
dispuesto en el Artículo 62º de la Ley Nº 843
(Texto Ordenado Vigente), y dictar las normas
complementarias a este reglamento.
132
IMPUESTO ESPECIAL
A LA REGULARIZACIÓN
IMPOSITIVA
(IERI)
TÍTULO V
- Impuesto Especial a la Regularización
Impositiva pág. 135
NOTAS DEL LECTOR
134
IVA
TÍTULO V
RC IVA
IMPUESTO ESPECIAL A
LA REGULARIZACIÓN
IMPOSITIVA
IUE
ARTÍCULO 71°.- Créase con carácter de excepción, un Impuesto Especial a la Regularización
Impositiva, pagadero mediante un pago inicial del 30 de junio de 1986 y 6 cuotas mensuales
y consecutivas a partir de julio de 1986, sin intereses y con mantenimiento de valor, según lo
IERI
establezca la reglamentación, que también podrá conceder un descuento por pago al contado.
Este impuesto se regirá por las siguientes normas.
IT
1) Para los obligados al pago de este impuesto, que cumplan con las obligaciones
establecidas en este Título, se considerarán regularizadas todas las gestiones
fiscales no prescritas cerradas hasta el 31 de diciembre de 1985, inclusive,
ICE
careciendo el Fisco, en lo posterior, de facultades para fiscalizar, determinar o
exigir el cobro de impuestos correspondientes a esas gestiones fiscales.
TGB
Las notas de cargo actualmente en trámite, referidas a los sujetos obligados al
pago del gravamen de este Título, por las gestiones fiscales mencionadas en este
ISAE
punto, que no tengan resoluciones ejecutoriadas hasta la fecha de publicación
de la presente Ley, quedan comprendidas en la regularización dispuesta en este
Título.
IMT
Esta regularización comprende a todos los tributos cuya fiscalización y recaudación
está a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales y de las Municipalidades.
IEHD
2) Serán sujetos pasivos de este impuesto:
RM
a) Aquellos definidos en el Artículo 37° del Título III, del Impuesto a la Renta
Presunta de las Empresas; y
ITF
b) Aquellos definidos en los Artículos 53°, 60° y 65° del Título IV, del Impuesto
a la Renta Presunta de Propietarios de Bienes.
3) Para los sujetos a que se refiere el inciso a) del anterior apartado 2), el Impuesto IDH
Especial a la Regularización a ingresar, resultará de aplicar la tasa de 3% sobre el
patrimonio neto imponible determinado al 31 de diciembre de 1985. El patrimonio
IJ
neto imponible se determinará por aplicación de lo dispuesto en el Título III,

referido al patrimonio neto.

IPJ
Los sujetos cuya gestión fiscal cierre en una fecha distinta al 31 de diciembre,
a los fines de este impuesto deberán, obligadamente, determinar su patrimonio
VARIOS IVME
neto al 31 de diciembre de 1985, por aplicación de lo dispuesto en este apartado.
135
4) Para los sujetos a que se refiere el inciso b) del anterior apartado 2), el Impuesto
Especial a la Regularización a ingresar, resultará de aplicar las alícuotas
establecidas en los Artículos 55°, 63° y 68° del Título IV, incrementadas en
un 50%, sobre los bienes alcanzados por el impuesto sobre los inmuebles,
automotores, motonaves y aeronaves, que estuviesen en propiedad de los
sujetos obligados de este Título al 31 de diciembre de 1985.
5) Los pagos de anticipos o retenciones en concepto del impuesto a la renta de las

empresas o de las personas, efectuados con cargo a la gestión 1985 y hasta el 31
de diciembre de 1985, podrán computarse como pago a cuenta del gravamen de
este Título, y si resultare un remanente, el mismo quedará consolidado en favor
del Estado.
Los pagos que pudieran haberse realizado en concepto del empréstito forzoso
creado por el Decreto Supremo N° 21148 de 16 de diciembre de 1985 serán
devueltos por el Tesoro General de la Nación.
6) Los beneficios de la regularización a que se refiere este artículo, con los alcances
previstos en el inciso 1) comprenden también a todos aquellos responsables
que hayan resultado obligados al pago de los tributos, por cuenta propia o de
terceros, comprendidos en la regularización aunque por cualquier razón no
resultasen obligados al pago del gravamen especial de emergencia creada por
este Título.
Los beneficios de la regularización no alcanzan a los tributos especiales

consagrados en el Código de Minería, la Ley General de Hidrocarburos y el Código
de Electricidad.
136
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
(IT)
TÍTULO VI
- Impuesto a las Transacciones pág. 139

NOTAS DEL LECTOR
IVA
TÍTULO VI
RC IVA
IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
IUE
CAPÍTULO I OBJE TO - SUJE TO - BASE DE
CÁLCULO
IPB
OBJETO
ARTÍCULO 72°.- El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria, profesión,
IT
oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad - lucrativa o
no - cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, estará alcanzado con el impuesto
que crea este Título, que se denominará Impuesto a las Transacciones, en las condiciones que
ICE
se determinan en los artículos siguientes.
También están incluidos en el objeto de este impuesto los actos a título gratuito que supongan
TGB
la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos.
ISAE
Nota del Editor:
i) Ley Nº 154 de Clasificación y Definición de Impuestos y Regulación para
IMT
la Creación y/o Modificación de Impuestos de Dominio de los Gobiernos
Autónomos de 14/07/2011, en su Artículo 8°, establece:
IEHD
“ARTÍCULO 8°.- (IMPUESTOS DE DOMINIO MUNICIPAL). Los Gobiernos
Municipales podrán crear impuestos que tengan los siguientes hechos
generadores:
RM
(...)
c) La transferencia onerosa de inmuebles y vehículos automotores por
ITF
personas que no tengan por giro de negocio esta actividad, ni la realizada por
empresas unipersonales y sociedades con actividad comercial.
(...)".
IDH
ii) Ley Nº 317 del Presupuesto General del Estado - Gestión 2013 de 11/12/2012,
en su Disposición Adicional Segunda, establece:
IJ
“SEGUNDA.- A los fines de lo dispuesto en el inciso c) del Artículo 8° de la

Ley N° 154, están fuera del dominio tributario municipal las transferencias
IPJ
onerosas de bienes inmuebles y vehículos automotores realizadas por

empresas sean unipersonales, públicas, mixtas o privadas u otras sociedades
VARIOS IVME
comerciales, cualquiera sea su giro de negocio”.
139
No se consideran comprendidas en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias
que fueran consecuencia de una reorganización de empresas o de aportes de capitales a las
mismas. La reglamentación definirá qué debe entenderse, a estos fines, por reorganización
de empresas y dispondrá los requisitos a cumplir por los sujetos involucrados en la misma.

DETERMINADAS OPERACIONES FINANCIERAS DEL OBJETO DEL IT:
i) Ley Nº 1883 de Seguros de la República de Bolivia de 25/06/1998, en su

“ARTÍCULO 54º.- EXENCIÓN TRIBUTARIA. Las primas de seguros de vida, no

constituyen hecho generador de tributos,….”.
ii) Ley N° 2196 del Fondo Especial de Reactivación Económica y de Fortalecimiento

12°, establece:


SUJETO
ARTÍCULO 73°.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurídicas,
empresas públicas y privadas y sociedades con o sin personalidad jurídica, incluidas las
empresas unipersonales.
BASE DE CÁLCULO
ARTÍCULO 74°.- El impuesto se determinará sobre la base de los ingresos brutos devengados
durante el período fiscal por el ejercicio de la actividad gravada.
140
IVA
RC IVA
Se considera ingreso bruto el valor o monto total - en valores monetarios o en especie-
devengados en concepto de venta de bienes, retribuciones totales obtenidas por los servicios,
la retribución por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por préstamos de dinero o plazos
de financiación y, en general, de las operaciones realizadas.
IUE
En las operaciones realizadas por contribuyentes que no tengan obligación legal de llevar
libros y formular balances en forma comercial la base imponible será el total de los ingresos
IPB
percibidos en el período fiscal.
En el caso de transmisiones gratuitas el reglamento determinará la base imponible.
IT
Los exportadores recibirán la devolución del monto del Impuesto a las Transacciones pagado
en la adquisición de insumos y bienes incorporados en las mercancías de exportación. Dicha
devolución se hará en forma y bajo las condiciones a ser definidas mediante reglamentación
ICE
expresa.
TGB
Nota del Editor: La Ley N° 1489 de Desarrollo y Tratamiento Impositivo de
las Exportaciones de 16/04/1993, en su Artículo 14°, incorporó el Párrafo
precedente, la cual queda sin efecto debido a las modificaciones en el Artículo
ISAE
77° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente).
IMT
CAPÍTULO II ALÍCUOTA DEL IMPUESTO
IEHD
ARTÍCULO 75°.- Se establece una alícuota general del tres por ciento (3%).
RM
CAPÍTULO III E XENCIONES
ITF
IDH
ARTÍCULO 76°.- Están exentos del pago de este gravamen:
a) El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia, con remuneración fija

IJ
o variable.
b) El desempeño de cargos públicos.

IPJ
c) Las exportaciones, entendiéndose por tales la actividad consistente en la

VARIOS IVME
venta de mercaderías efectuadas al exterior por el exportador con sujeción a

los mecanismos aplicados por la Administración de Aduanas. Esta exención no
141
alcanza a las actividades conexas de transporte, eslingaje, estibaje, depósito y
toda otra de similar naturaleza.
d) Los servicios prestados por el Estado Nacional, los departamentos y las

municipalidades, sus dependencias, reparticiones descentralizadas y
desconcentradas, con excepción de las empresas públicas.
e) Los intereses de depósito en caja de ahorro, cuentas corrientes, a plazo fijo, así
como todo ingreso proveniente de las inversiones en valores.
Nota del Editor: Ley N° 2064 de Reactivación Económica de 03/04/2000, en

su Artículo 29°, Numeral 14, señala que la modificación que hace el Artículo
118° de la Ley N° 1834 del Mercado de Valores de 31/03/1998, debe ser el
Inciso e) y no así el Inciso c).
f) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de

enseñanza oficial.
g) Los servicios prestados por las representaciones diplomáticas de los países

extranjeros y los organismos internacionales acreditados ante el Gobierno de la
República.
h) La venta de libros, diarios, publicaciones informativas en general, periódicos

y revistas en el mercado interno o importados, así como de las publicaciones
oficiales realizadas por instituciones del Estado Plurinacional de Bolivia, en
versión impresa.
Nota del Editor: Ley Nº 366 del Libro y la Lectura “Oscar Alfaro” de
29/04/2013, en su Disposición Adicional Única, modificó el Inciso h).
i) La compraventa de Valores definidos en el Artículo 2° de la Ley del Mercado de

Valores, así como la compraventa de cuotas de capital en el caso de Sociedades
de Responsabilidad Limitada.
j) La compraventa de minerales, metales, petróleo, gas natural y sus derivados en

el mercado interno, siempre que tenga como destino la exportación de dichos
productos, conforme a reglamentación.
Nota del Editor: Ley N° 2493 Modificaciones a la Ley Nº 843 (Texto

Ordenado) de 04/08/2003, en su Artículo 4º, sustituye los Incisos i) y j)
precedentes.
142
IVA
RC IVA
Nota del Editor: LEYES COMPLEMENTARIAS QUE INCORPORAN
EXENCIONES DEL IT:
i) Ley N° 1834 de Mercado de Valores de 31/03/1998, establece en su Artículo
IUE
86° el tratamiento tributario y la Ley Nº 2064 de Reactivación Económica de
03/04/2000 en su Artículo 29º, Numeral 9, agrega los dos últimos párrafos a
este Artículo, quedando redactando de la siguiente forma:
IPB
“ARTÍCULO 86°.- TRATAMIENTO TRIBUTARIO. La cesión de los bienes o activos
sujetos a procesos de titularización a cargo de las sociedades titularizadoras,
IT
tanto al inicio como a la finalización del proceso, se encuentra exenta del
Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y
ICE
del pago de tasas de registro.
Se entiende como inicio del proceso de titularización, el contrato de cesión
TGB
de bienes o activos para la constitución del patrimonio autónomo, así como
también la transferencia, por cualquier título, de los bienes o activos en
favor de la Sociedad de Titularización, para su posterior cesión al patrimonio
ISAE
autónomo por acto unilateral, con el propósito exclusivo de emitir valores
dentro del proceso de titularización. Se entenderá como finalización del
proceso de titularización, la extinción del patrimonio autónomo.
IMT
La exención de pago de tasas o derechos de registro, para la inscripción de
los bienes o activos cedidos para la constitución del patrimonio autónomo,
IEHD
comprende el correspondiente registro en Derechos Reales”.
ii) Ley Nº 2064 de Reactivación Económica de 03/04/2000, en sus Artículos 9°,
RM
36°, 37° establece:
“ARTÍCULO 9°.- ADMINISTRACIÓN DE LA CARTERA. Las entidades de
ITF
intermediación financiera administrarán la cartera cedida, cobrando en su
favor los intereses de dicha cartera en retribución por la administración de la
misma. Estos ingresos están exentos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y
el Impuesto a las Transacciones (IT). IDH
(…)
IJ
ARTÍCULO 36°.- TRANSFERENCIAS DE CARTERA. Las operaciones de

transferencia de cartera de intermediación financiera, de seguros, pensiones
y portafolios del mercado de valores, ya sea por venta o cesión, se encuentran
IPJ
exentas del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado
VARIOS IVME
Los Notarios cobrarán un arancel mínimo no sujeto a cuantía con carácter

global por toda transacción.
143
ARTÍCULO 37°.- ACTIVIDAD BURSÁTIL EN GENERAL. Toda transacción con
valores de oferta pública inscritos en el Registro del Mercado de Valores
(RMV), realizada en la República de Bolivia y que tenga efectos en el territorio
Nacional, queda exenta del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA) e
Impuesto a las Transacciones (IT). Para comprobar la realización de estas
operaciones, a efectos de la exención señalada, las bolsas de valores, bajo
su responsabilidad, emitirán un informe semestral en el que se registren las
transacciones realizadas, el que servirá de suficiente prueba ante el Servicio
de Impuestos Nacionales. Los interesados también podrán solicitar, a la bolsa
de valores, un certificado de operaciones aisladas que podrá ser exhibido ante
el Servicio de Impuestos Nacionales”.
iii) Ley N° 2206 de 30/05/2001, en sus Artículos 1°, y 2°, establece:
“ARTÍCULO 1º.- Cumpliendo los preceptos constitucionales establecidos

en el Artículo 192°, de la Constitución Política del Estado, mediante la cual
se establece que las manifestaciones del arte son factores de la cultura
nacional y gozan de especial protección del Estado, con el fin de conservar su
autenticidad e incrementar su producción y difusión, se eximen del pago de
Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones (IT), y a las Utilidades (IU)
a las actividades de producción, presentación y difusión de eventos, teatro,
danza, música nacional, pintura, escultura y cine, que sean producidos por
artistas bolivianos.
ARTÍCULO 2°.- Esta liberación deberá contar con el auspicio o realizarse en los
espacios y/o escenarios municipales y nacionales, destinados a la protección,
difusión y promoción de las artes representativas de los artistas bolivianos.
iv) Ley N° 3058 de Hidrocarburos de 17/05/2005, en su Artículo144°, establece:
“ARTÍCULO 144°.- (EXENCIÓN). Quedan exentos del pago de impuestos los

volúmenes de gas destinados al uso social y productivo en el mercado interno
referidos en el presente Título”.
v) Ley Nº 62 del Presupuesto General del Estado – Gestión 2011 de 28/11/2010,

menciona que: La importación de mercancías donadas a entidades públicas
… con recursos provenientes de cooperación financiera no reembolsable o de
donación(...) podrán ser transferidas a título gratuito a entidades públicas,
organizaciones económico-productivas y territoriales, o a los destinatarios
finales de proyectos, con la exención total del pago de tributos aduaneros de
importación y del Impuesto a las Transacciones (IT).
144
IVA
vi) Ley Nº 232 del Fondo para la Revolución Industrial Productiva (FINPRO) de
RC IVA
09/04/2012, en su Artículo 9° modificado por la Ley Nº 317 del Presupuesto
General del Estado – Gestión 2013 de 11/12/2012, la cual en su Disposición
Adicional Vigésima Primera, establece:
IUE
“ARTÍCULO 9°.- (EXENCIONES TRIBUTARIAS). La constitución y
administración, incluida la contratación de la operación de préstamo del
Banco Central de Bolivia a FINPRO, así como, la terminación y liquidación
del fideicomiso de FINPRO estarán exentas de cualquier tributo, así como, de
IPB
los gastos de protocolización y otros que se requiera para su formalización”.
vii) Ley N° 393 de Servicios Financieros de 21/08/2013, en sus Artículos 148°,
IT
Inciso c) y 542 Paragrafo VI , establece:
“ARTÍCULO 148°.- (RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL ARRENDAMIENTO

ICE
tributario:
(…)
TGB
c) Impuesto a las Transacciones en el Retroarrendamiento Financiero. En
todos los casos en que se realice una operación de retroarrendamiento
financiero productivo, la primera transferencia estará exenta del Impuesto a
ISAE
las Transacciones".
(…)
“ARTÍCULO 542º.- (TRANSFERENCIA DE ACTIVOS, PASIVOS Y CONTIGENTES).
IMT
(…)
VI. Las transferencias de activos, pasivos o contingentes de la Entidad de
IEHD
intermediación financiera intervenida con fines de liquidación, están exentas
del pago del impuesto a las transacciones.
(...)".
RM
viii) Ley Nº 396 de Modificaciones al Presupuesto General del Estado (PGE -
2013) de 26/09/2013, en su Artículo 15° establece:
ITF
“ARTÍCULO 15°. (EXENCIÓN DE IMPUESTOS A FIDEICOMISOS). Los
patrimonios autónomos de fideicomisos constituidos con recursos públicos,
quedan exentos del pago de los impuestos al Valor Agregado (IVA), a las
IDH
Transacciones (IT) y sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)”.
CAPÍTULO IV PERIODO FISCAL, LIQUIDACIÓN

IJ
Y PAGO
IPJ
ARTÍCULO 77°.- El impuesto se determinará aplicando la tasa general establecida en el

Artículo 75° a la base de cálculo determinada por el Artículo 74° de la presente Ley.
VARIOS IVME
El impuesto resultante se liquidará y empozará – sobre la base de declaración jurada

efectuada en formulario oficial – por períodos mensuales, constituyendo cada mes calendario
un período fiscal.
145
El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por períodos anuales;
excepto el pago derivado de la aplicación de la Alícuota Adicional establecida en el Artículo 51°
bis de esta Ley, será considerado como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones en
cada período mensual en la forma, proporción y condiciones que establezca la reglamentación,
hasta su total agotamiento, momento a partir del cual deberá pagarse el impuesto sin
deducción alguna.
Nota del Editor: La Ley N° 2493 Modificaciones a la Ley Nº 843 (Texto

Ordenado) de 04/08/2003, mediante su Artículo 5º, sustituyó los párrafos
tercero, cuarto y quinto del Artículo 77º, de las Modificaciones Establecidas en
la Ley N° 1606 de 22/12/1994, por el párrafo precedente.
El impuesto anual determinado será deducido como pago a cuenta en cada periodo mensual
del impuesto a las transacciones, hasta su total agotamiento, momento a partir del cual
deberá pagarse el impuesto a las transacciones sin deducción alguna.
En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentación de la declaración

jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas quedase un saldo sin compensar
correspondiente a la gestión anual anterior, el mismo se consolidará en favor del fisco.
Los saldos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas que, por cualquier otra causa,
no resultaren compensados con el Impuesto a las Transacciones, en ningún caso darán
derecho a reintegro o devolución, quedando consolidados a favor del fisco.
Queda facultado el Poder Ejecutivo para establecer la forma, los plazos y lugares para la
liquidación y pago del impuesto de este Título.
Por tratarse de un impuesto sobre los ingresos brutos del sujeto pasivo y que además recibe
como pago a cuenta el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas efectuado por el mismo
sujeto pasivo, este impuesto no dará lugar a su devolución en favor de los exportadores,
excepto para aquellos insumos adquiridos durante la gestión 1995 y hasta el cierre de la
primera gestión a los fines del pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
de acuerdo a las facturas correspondientes al costo directo, excluyéndose las facturas por
compra de carburantes.
VIGENCIA
ARTÍCULO 78°.- Las disposiciones de este Título se aplicarán a partir del primer día del
mes subsiguiente a la fecha de publicación del reglamento de este Título en la Gaceta Oficial
de Bolivia.
146
IVA
RC IVA
REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS
TRANSACCIONES
IUE
DE 27/ 02 /1987
Nota del Editor: 1)

La fusión de empresas
IPB
- Reglamento del IT actualizado al preexistentes mediante una
30/11/2013, en base al TEXTO ORDENADO tercera que se forme o por
de 1995. Según el D.S. Nº 27190 de absorción de una de ellas. Se
IT
30/09/2003, en su DISPOSICIÓN GENERAL entiende por fusión a estos fines
Primera: Se establece que en todos los cuando dos o más sociedades se
disuelven, sin liquidarse, para
ICE
843 que contienen la referencia "Texto constituir una nueva o cuando
Ordenado 1995" se modifica la misma por una ya existente incorpora a otra
TGB
"Texto Ordenado Vigente”. u otras que, sin liquidarse, son
disueltas.
ISAE
la Administración Tributaria se denominará 2) La escisión o división de una
Servicio de Impuestos Nacionales. empresa en otras que continúen o
no las operaciones de la primera.
IMT
- El D.S. N° 27149 de 12/09/2003, en su A estos fines, se entiende por
Artículo 25º, sustituyó el Registro Único escisión o división cuando una
de Contribuyentes (RUC) por el Número de sociedad destina parte de su
IEHD
Identificación Tributaria (NIT). patrimonio a una sociedad
existente o participa con ella en
la creación de una nueva sociedad
RM
CONSIDERANDO: o cuando destina parte de su
patrimonio para crear una nueva
Que la ley 843 de 20 de mayo de 1986 ha
sociedad o cuando se fracciona
establecido el impuesto a las transacciones,
ITF
para cuya aplicación es necesario dictar las en nuevas empresas jurídica y
correspondientes normas reglamentarias. económicamente independientes.
IDH
EN CONSEJO DE MINISTROS, 3) La transformación de una empresa
DECRETA: preexistente en otra, adoptando
cualquier otro tipo de sociedad
IJ
REORGANIZACIÓN DE EMPRESAS prevista en las normas legales

vigentes.
ARTÍCULO 1º.- A los fines de lo dispuesto
IPJ
en el último párrafo del Artículo 72º de la Ley B.- Se entiende por aportes de capital
Nº 843 (Texto Ordenado Vigente), cualquier aportación realizada por personas
naturales o jurídicas, en efectivo o en especie,
VARIOS IVME
A.- Se entiende por reorganización de

a sociedades nuevas o existentes.
empresas:
147
NACIMIENTO DEL HECHO Supremo. Las transferencias posteriores de
IMPONIBLE estos bienes están gravadas por el Impuesto
Municipal a las Transferencias de Inmuebles
ARTÍCULO 2º .- El hecho imponible se y Vehículos Automotores (IMT).
perfeccionará:
En el caso de ventas de minerales o metales,
a) En el caso de venta de bienes inmuebles, el hecho imponible se perfeccionará en el
en el momento de la firma de la minuta momento de la emisión de la liquidación o
o documento equivalente o en el de la factura de venta finales.
posesión, lo que ocurra primero.
c) En el caso de contratación de obras, en el
Esta previsión únicamente alcanza a las momento de la aceptación del certificado
operaciones de venta de bienes inmuebles que de obra, parcial o total, o de la percepción
no hubieren estado inscritos al momento de parcial o total del precio, o de la facturación,
su transferencia en los registros de Derechos lo que ocurra primero.
Reales respectivos o que habiéndolo estado,
se trate de su primera venta mediante d) En el caso de prestaciones de servicios u
fraccionamiento o loteamiento de terrenos o otras prestaciones de cualquier naturaleza,
de venta de construcciones nuevas, sea en en el momento en que se facture, se termine
forma directa por el propietario o a través de total o parcialmente la prestación convenida
terceros, quedando obligados a presentar sus o se perciba parcial o totalmente el precio
Declaraciones Juradas en los formularios que convenido, lo que ocurra primero.
al efecto establezca el Servicio de Impuestos
Nacionales en los plazos a que se refiere el e) En el caso de intereses, en el momento de
Artículo 7º del presente Decreto Supremo. la facturación o liquidación, lo que ocurra
Las transferencias posteriores de estos bienes primero.
están gravadas por el Impuesto Municipal a
las Transferencias de Inmuebles y Vehículos En aquellos casos en que los intereses sean
Automotores (IMT). indeterminados a la fecha de facturación,
los mismos integrarán la base de imposición
b) En el caso de ventas de otros bienes, en de ese mes, calculados a la tasa de interés
el momento de la facturación o entrega del activa bancaria correspondiente a operaciones
bien, lo que ocurra primero. efectuadas en Bolivianos, con mantenimiento
de valor o en moneda extranjera, según sea
Esta previsión alcanza, además del resto de el caso. El Servicio de Impuestos Nacionales
operaciones gravadas por este impuesto, a las fijará periódicamente la tasa que debe utilizarse
operaciones de venta de vehículos automotores para calcular estos intereses.
que no hubieren estado inscritos anteriormente
en los registros de los Gobiernos Municipales o f) En el caso de arrendamiento financiero, en
que habiéndolo estado, se trate de su primera el momento del vencimiento de cada cuota
venta, sea en forma directa por el propietario, y en el del pago final del saldo del precio
importador, fabricante o ensamblador, o a o valor residual del bien al formalizar la
través de terceros, quedando obligados a opción de compra.
presentar sus Declaraciones Juradas en los
formularios que al efecto establezca el Servicio g)
En el caso de transmisiones gratuitas,
de Impuestos Nacionales en los plazos a que cuando quede perfeccionado el acto o se
se refiere el Artículo 7º del presente Decreto haya producido el hecho por el cual se
148
IVA
RC IVA
transmite el dominio de la cosa o derecho b) Después de estar perfeccionado el primer
transferido. acto traslativo de dominio con instrumento
público, si la rescisión, desistimiento o
h) En los demás casos, en el momento en que devolución se perfeccionan con instrumento
IUE
se genere el derecho o la contraprestación. público después del quinto día a partir de
la fecha de perfeccionamiento del primer
i) En el caso de la venta de hidrocarburos y acto, el segundo acto se conceptúa como
sus derivados, en el momento de la entrega una nueva operación. Si la rescisión,
IPB
del bien o acto equivalente que suponga la desistimiento o devolución se formalizan
transferencia de dominio, la cual deberá antes del quinto día, este acto no está
estar respaldada por la emisión de la factura, alcanzado por el impuesto.
IT
nota fiscal o documento equivalente.
INGRESOS QUE NO INTEGRAN LA
Nota del Editor: El D.S. Nº 27190 de BASE IMPONIBLE
ICE
30/09/2003, en su Artículo 6°, incluyó el
ARTÍCULO 4º.- No integran la base
inciso precedente.
imponible los siguientes conceptos:
TGB
PERMUTAS, RESCISIONES, a) Los importes correspondientes al Impuesto
DESISTIMIENTOS O DEVOLUCIONES a los Consumos Específicos y al Impuesto
ISAE
Especial a los Hidrocarburos y sus
A RT ÍC ULO 3º.- Toda permuta es derivados.
conceptuada como doble operación de
transferencia o compra-venta, así como toda
IMT
contraprestación de servicios. Esta previsión
20/09/1997, en su Artículo Único mantiene
es aplicable a todas las operaciones gravadas
por este impuesto. En los casos de permuta la vigencia del inciso a) precedente
IEHD
que involucren a uno o más bienes Inmuebles modificado por el D.S. Nº 24438 de
y/o Vehículos Automotores, el impuesto se 13/12/1996.
aplicará a cada uno de ellos cuando no estuviere
RM
inscrito en los registros públicos respectivos al b) Los reintegros de gastos realizados por
momento de realizarse la permuta o, estándolo, cuenta de terceros, siempre que respondan
se tratase de su primera venta, conforme se a una rendición de cuentas;
establece en los incisos a) y b) del Artículo 2º
ITF
de este reglamento. En caso de que se trate de
segunda o posterior venta de ambos bienes, la Nota del Editor: El D.S. Nº 26272 en su
operación estará sujeta al Impuesto Municipal Artículo 6, de 10/08/2001, establece que:
a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos IDH
Automotores (IMT). “ARTÍCULO 6°.- En aplicación del Artículo
cuarto inc. b) del Decreto Supremo
IJ
Por otra parte, en los casos de rescisión, Nº 21532, los reintegros facturados
desistimiento o devolución, en cualquiera de
mencionados en el Artículo Segundo, no
las operaciones gravadas por este impuesto:
integran la base imponible del Impuesto a
IPJ

a) Antes de estar perfeccionado el primer las Transacciones del Distribuidor Mayorista
acto traslativo de dominio con instrumento de Productos Nacionales, ni la base

VARIOS IVME
público, el impuesto pagado en ese acto se imponible del Impuesto a las Transacciones
consolida en favor del Fisco. de la Estación de Servicio ubicada a más de
149
35 kilómetros de la Planta de Almacenaje por el valor que resulte del avalúo que
más cercana, cuando esta última presente se practique en base a la reglamentación
su solicitud de reintegro al Distribuidor expresa que, al efecto, dicte la Administración
Mayorista de Productos Nacionales”. Tributaria.
c) Las sumas que perciban los exportadores

TRANSMISIONES A TÍTULO
en concepto de reintegros de impuestos, ONEROSO
derechos arancelarios o reembolsos a la
exportación; ARTÍCULO 6º.- En los casos en que las
transmisiones sean a título oneroso, el sujeto
d) Las sumas que correspondan a bonificaciones pasivo es la persona natural o jurídica o
y descuentos efectivamente acordados por sucesión indivisa que percibe el ingreso bruto,
épocas de pago, volumen de ventas y el mismo que a los efectos de este impuesto,
otros conceptos similares, generalmente será el valor de venta que fijen las partes, que
admitidos según los usos y costumbres en ningún caso podrá ser inferior al establecido
comerciales imperantes en el mercado para cada caso en los incisos a), b) y c) del
donde el contribuyente acostumbre a artículo anterior, para bienes inmuebles,
operar, correspondiente al período fiscal vehículos automotores y otros bienes y
que se liquida. derechos sujetos a registro, respectivamente.
TRANSMISIONES GRATUITAS - BASE En el caso de arrendamiento financiero, la

IMPONIBLE base imponible estará dada por el valor total
de cada cuota menos el capital financiado
ARTÍCULO 5º.- A los fines de lo dispuesto contenido en la misma. Cuando se ejerza la
en el último párrafo del Artículo 74º de la opción de compra, la base imponible estará
Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) , la dada por el monto de la transferencia o valor
base imponible, en el caso de transmisiones residual del bien.
gratuitas (incluidas sucesiones hereditarias
y usucapión), siendo el sujeto pasivo del
impuesto el heredero o beneficiario, sea Nota del Editor: El D.S. N° 25959 de
persona natural o jurídica o sucesión indivisa, 21/10/2000, a través de su Artículo 23º,
se establecerá de acuerdo a lo siguiente:
Inciso 3), aclara el segundo párrafo,
eliminando la última parte de dicho párrafo,
a) Bienes Inmuebles: La base imponible
estará dada por el valor que surja, para desde la frase: "recibiendo dicha operación
el período fiscal de liquidación de este el tratamiento común de las operaciones
impuesto, en aplicación de los Artículos 54º de compra-venta según la naturaleza del
y 55º de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado bien".
Vigente).
En el caso de operaciones de arrendamiento
b) Vehículos Automotores: La base
financiero bajo la modalidad de “lease back”,
imponible estará dada por el valor que surja,
para el período fiscal de liquidación de este la primera transferencia no está sujeta a este
impuesto, en aplicación del Artículo 60º de impuesto. Consecuentemente la declaración
la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) . jurada del IT o IMT a ser presentada ante
los Gobiernos Municipales, los Notarios
c) Otros Bienes y Derechos sujetos a de Fe Pública y demás oficinas de registro
registro: La base imponible estará dada
público, deberá llevar la leyenda “Primera
150
IVA
RC IVA
Transferencia bajo la modalidad de lease- días siguientes al de la finalización del mes al
back sin importe a pagar Artículo 6° del D.S. que corresponden.
21532".
IUE
Nota del Editor: El D.S. N° 25959 de 17/12/1999, en su Artículo 1º, establece
21/10/2000, en su Artículo 24°, amplió las fechas de vencimiento.
la segunda parte del párrafo precedente.
IPB
Asimismo se aclara que las entidades La obligación de presentar la declaración
de intermediación financiera, no podrán jurada subsiste, aún cuando durante el período
realizar operaciones de “lease-back” con la fiscal el contribuyente no hubiere tenido
IT
propiedad de sus bienes inmuebles. ingresos gravados por este impuesto.
La base imponible para motonaves y Se exceptúa de la presentación en el plazo
ICE
aeronaves estará dada por el valor que resulte mencionado en el primer párrafo de este
del avalúo que se practique en base a la artículo, a los contribuyentes que efectúen
reglamentación expresa que, al efecto, dicte
TGB
transmisiones de dominio a título oneroso
la Administración Tributaria.
o gratuito de bienes inmuebles urbanos y
rurales, vehículos automotores, aeronaves,
ISAE
Nota del Editor: El D.S. N° 27190 de motonaves, acciones, cuotas de capital,
30/09/2003 a través de su Artículo 7° quienes presentarán las declaraciones y
eliminó el cuarto párrafo del Artículo 6°, pagarán el impuesto respectivo dentro de
IMT
así como el último párrafo de este Artículo, los diez (10) días hábiles posteriores a la
incorporado mediante D.S. Nº 24438 de fecha del nacimiento y formalización del
13/12/1996. hecho imponible. Las declaraciones juradas
IEHD
se elaborarán individualmente por cada bien,
LIQUIDACIÓN Y PAGO excepto en el caso de cuotas de capital, en
el cual la declaración jurada se elaborará por
RM
ARTÍCULO 7º.- El impuesto se liquidará operación.
y pagará por períodos mensuales en base a
declaraciones juradas efectuadas en formulario
oficial, cuya presentación y pago será realizado
ITF
13/12/1996, en su Artículo 4º, excluye del
considerando el último dígito del número del
tercer Parrafo del Artículo 7° del D.S. N°
NIT, de acuerdo a la siguiente distribución
21532 la palabra “acciones” por encontrase
correlativa:
su compraventa exenta del pago del IDH
0 Hasta el día 13 de cada mes impuesto a las transacciones.
IJ
2 Hasta el día 15 de cada mes Se incluye en la excepción mencionada en el

3 Hasta el día 16 de cada mes párrafo anterior, la transmisión de otros bienes
4 Hasta el día 17 de cada mes y derechos cuya transferencia no sea el objeto
IPJ
5 Hasta el día 18 de cada mes de la actividad habitual del contribuyente.

7 Hasta el día 20 de cada mes La presentación de las declaraciones juradas y
VARIOS IVME
8 Hasta el día 21 de cada mes pagos a que se refiere este artículo, se efectuará
151
en cualquiera de los Bancos autorizados El impuesto complementario de la minería,
ubicados en la jurisdicción del domicilio del establecido en los Artículos 118º inciso b) y
contribuyente. En las localidades donde no 119º incisos d) y e) del Código de Minería,
existan Bancos, la presentación y pago se modificado por las Leyes Nos. 1243 y 1297,
efectuará en las colecturías del Servicio de efectivamente pagado, también es deducible
Impuestos Nacionales . como pago a cuenta del Impuesto a las
Transacciones de acuerdo a lo indicado en
A los efectos de lo dispuesto en el Artículo 77º el párrafo precedente.
de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) ,
solamente los sujetos pasivos del Impuesto
El nuevo vencimiento de la presentación de
sobre las Utilidades de las Empresas que
la declaración jurada del Impuesto sobre las
hubieren pagado efectivamente dicho impuesto
Utilidades de las Empresas, a que se refiere
podrán deducir el mismo como pago a cuenta
el séptimo párrafo del Artículo 77º de la Ley
del Impuesto a las Transacciones que deben
Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) , incluye
declarar mensualmente en formulario oficial
toda prórroga o ampliación del plazo para la
sobre el total de los ingresos percibidos durante
presentación de dicha declaración.
el período fiscal respectivo. El Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas no es
deducible contra los pagos del Impuesto a A efectos de la liquidación del impuesto,
las Transacciones que deban efectuarse por los ingresos percibidos en especie se
transferencias de bienes y derechos a título computarán por el valor de mercado
oneroso o gratuito. existente al cierre del período fiscal al cual
corresponde el ingreso.
29/12/2006, establecido para las personas Nota del Editor:
naturales afiliadas o no a líneas sindicales, El D.S. N° 27190 de 30/09/2003, en su
que prestan servicio público de transporte Artículo 9º, incluyó el párrafo precedente.
interdepartamental de pasajeros y carga,
que tengan registrados a su nombre hasta DISPOSICIONES GENERALES
(2) vehículos, consideraran la acreditación
de la siguiente forma: ARTÍCULO 8º.-
“ARTÍCULO 4°.- (ACREDITACIÓN DEL VENTAS EN EL MERCADO INTERNO

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE
LAS EMPRESAS). El Impuesto sobre las La venta interna destinada a la refinación,
Utilidades de las Empresas — IUE, liquidado
industrialización o consumo de los hidrocarburos
y pagado de acuerdo al presente Decreto
y/o derivados está alcanzada por este impuesto,
Supremo, será considerado como pago a
siendo el vendedor el sujeto pasivo del mismo.
cuenta del Impuesto a las Transacciones
en cada período mensual, en la forma,
VENTAS EN EL MERCADO INTERNO
proporción y condiciones que establece
DESTINADAS A LA EXPORTACIÓN
el Artículo 77° de la Ley N° 843 de 20 de
mayo de 1986 — Ley de Reforma Tributaria
Está exenta del IT, la compraventa de
(Texto Ordenado Vigente)”.
hidrocarburos y/o derivados en el mercado
152
IVA
RC IVA
interno que tenga como destino la exportación, los Artistas de 30/05/2001, en su Artículo
siempre que los citados productos no hubieran 4°, Parágrafos I, II y III, establece:
sufrido un proceso de transformación. En estos
casos la exportación deberá ser confirmada “I. Se exime del pago del Impuesto al
IUE
por el productor o la refinería dentro de los Valor Agregado - IVA, Impuesto a las
ciento veinte (120) días de efectuada la venta, Transacciones - IT e Impuesto sobre las
caso contrario se presume que el producto Utilidades de las Empresas - IUE, a las
IPB
fue comercializado en el mercado interno actividades de producción, presentación y
debiendo pagar el tributo tanto el productor difusión de eventos producidos por artistas
o la refinería como el comercializador que no bolivianos, en los siguientes casos:
IT
efectuó la exportación, al vencimiento del
período fiscal en el cual se cumplió el plazo a. Cuando el evento sea realizado en los
citado. El diferimiento del pago del impuesto
ICE
espacios y/o escenarios de propiedad del
sólo será aplicable cuando el producto sea Gobierno Central o Municipal, destinados
destinado exclusivamente a la exportación. a la difusión y promoción de las artes
TGB
representativas de artistas bolivianos.
La confirmación dispuesta en el párrafo Estos espacios y/o escenarios estarán
anterior estará sujeta al procedimiento definidos como tales por el nivel de
ISAE
establecido mediante resolución emitida por gobierno correspondiente, dentro del
la Administración Tributaria. ámbito de su competencia, ya sea con
carácter permanente o para la realización
IMT
La venta de minerales y metales en el de un evento específico;
mercado interno destinada a la exportación
no está gravada por este impuesto, salvo b. En aquellos espacios no establecidos en
IEHD
aquella comercialización que tiene como fin el el Parágrafo anterior, cuando el evento
consumo interno. Para el cálculo del Impuesto cuente con el auspicio del Ministerio de
a las Transacciones en la venta de minerales Culturas o de las Entidades Territoriales
RM
o metales en el mercado interno, la base Autónomas, mediante certificación expresa
imponible será el ingreso bruto consignado del auspiciante, solo válido para artistas
en la factura de venta. nacionales;
ITF
c.
Las presentaciones de películas de
Nota del Editor: producción nacional, exhibidas en las
i) El D.S. N° 27190 de 30/09/2003, en su salas de cines o teatros de propiedad de IDH
Artículo 8º, modificó el Artículo precedente. entidades públicas;
IJ
ii) Los D.S. Nº 25530 de 30/09/1999 y D.S. d.

Cualquier otro evento auspiciado o
Nº 25980 de 16/11/2000, hacen referencia coauspiciado por el Ministerio de Culturas
al tratamiento del IVA e IT, de los y las Unidades Territoriales Autónomas.
IPJ
contribuyentes sujetos al IEHD. (…)”.

VARIOS IVME
iii) El D.S. N° 1241 de 23/05/2012, que ARTÍCULO 9º.- Los Notarios de Fe Pública,
reglamenta la Ley N° 2206 de Exención a en el momento de la protocolización de minutas
153
o documentos equivalentes de traslación de del mes siguiente a aquel en que se efectuó
dominio a título oneroso o gratuito de bienes la retención en cualquiera de los bancos
inmuebles, vehículos automotores, aeronaves, autorizados ubicados en la jurisdicción del
motocicletas y otros bienes, así como las domicilio del agente de retención. En las
personas o instituciones encargadas de localidades donde no existan Bancos, los pagos
registros de titularidad de dominio, no darán se efectuarán en las colecturías del Servicio
curso a los mismos, sin que previamente se de Impuestos Nacionales .
exhiba el comprobante del pago del Impuesto
a las Transacciones. Nota del Editor:
i) El D.S. N° 25619 de 17/12/1999, en
ARTÍCULO 10º.- Las personas jurídicas su Artículo 1º, establece las fechas de
públicas o privadas y las instituciones y vencimiento.
organismos del Estado que acrediten o efectúen
pagos a personas naturales y sucesiones ii) El D.S. Nº 24463 Régimen Agropecuario
indivisas, excepto sujetos pasivos del Régimen Unificado de 27/12/1996, en su
Tributario Simplificado, de la Minería Chica Artículo 34º, sustituyó la expresión de
y Cooperativas Mineras y los del Régimen “Régimen Rural Unificado” por "Régimen
Agropecuario Unificado, incluyendo los Agropecuario Unificado" establecido en el
comprendidos en el mínimo no imponible del Primer Párrafo precedente.
Impuesto a la Propiedad Rural, por conceptos
gravados por el Impuesto a las Transacciones, Las retenciones señaladas en este artículo,
que no estén respaldados por la nota fiscal tienen carácter de pago único y definitivo sin
correspondiente, definida en las normas lugar a reliquidaciones posteriores, salvo casos
administrativas que al respecto dicte el Servicio de errores y omisiones.
de Impuestos Nacionales , deberán retener la
alícuota del tres por ciento (3%) establecida La falta de retención por parte de las
en el Artículo 75º de la Ley Nº 843 (Texto personas jurídicas públicas o privadas y las
Ordenado Vigente) sobre el monto total de instituciones y organismos del Estado hará
la operación sin lugar a deducción alguna y responsable a las mismas, ante el Servicio
empozar dicho monto, considerando el último de Impuestos Nacionales , por los montos no
dígito del número del NIT, de acuerdo a la retenidos, haciéndose pasibles a las sanciones
siguiente distribución correlativa: establecidas en el Código Tributario.

0 Hasta el día 13 de cada mes La omisión de empozar las retenciones
1 Hasta el día 14 de cada mes efectuadas dentro del plazo previsto en este
2 Hasta el día 15 de cada mes artículo, será considerada Defraudación Fiscal
3 Hasta el día 16 de cada mes y hará pasible el agente de retención de las
4 Hasta el día 17 de cada mes sanciones establecidas en el Artículo 101º del
5 Hasta el día 18 de cada mes Código Tributario.
7 Hasta el día 20 de cada mes La devolución de impuestos a las
8 Hasta el día 21 de cada mes exportaciones, también alcanza al Impuesto
9 Hasta el día 22 de cada mes a las Transacciones retenido y empozado en
154
IVA
RC IVA
cuentas fiscales dentro del plazo dispuesto por • Decreto Ley Nº 14376 de 21 de febrero de
el primer párrafo del Artículo 10º del Decreto 1977.
Supremo Nº 21532 de 27 de febrero de 1987. • Decreto Ley Nº 14378 de 21 de febrero de
1977.
IUE
ARTÍCULO 11º.- El pago del Impuesto a
las Transacciones en el caso de sucesiones Además, se derogan los Capítulos II, III y
hereditarias y transmisiones a título gratuito IV y las partes pertinentes del Capítulo V del
IPB
entre personas que lleguen a ser herederos, Decreto Supremo Nº 21124 de 15 de noviembre
no perfecciona ni consolida el derecho de de 1985 y toda otra forma de imposición en
propiedad. timbres, de acuerdo con lo dispuesto por el
IT
Artículo 93º de la Ley Nº 843.
ABROGACIONES Y DEROGACIONES
ICE
Aclárase además que a partir de la vigencia
ARTÍCULO 12º.- Aclárase que quedan de este Decreto Supremo se abrogan todos los
abrogadas las siguientes disposiciones legales impuestos o contribuciones que constituyan
TGB
y sus normas complementarias, a partir de rentas destinadas, de acuerdo con lo dispuesto
la vigencia del presente Decreto Supremo, de por el Artículo 94º de la Ley Nº 843. Así
acuerdo con lo dispuesto por el Artículo 92º mismo, quedan abrogadas y derogadas todas
ISAE
de la Ley Nº 843: las disposiciones legales contrarias a este
Decreto Supremo.
• Decreto Reglamentario de 1º de octubre de
IMT
1918 para el pago del Impuesto Sucesorio. VIGENCIA
• Decreto Supremo Nº 1866 de 29 de
ARTÍCULO 13º.- El Impuesto a las
IEHD
diciembre de 1949.
Transacciones, según lo dispuesto en la Ley Nº
• Decreto Supremo Nº 5444 de 23 de marzo
843 entrará en vigencia el primer día del mes
de 1960.
subsiguiente a la publicación de este Decreto
RM
• Decreto Supremo Nº 7209 de 11 de junio Supremo en la Gaceta Oficial de Bolivia.
de 1965.
• Decreto Supremo Nº 10484 de 15 de Es dado en el Palacio de Gobierno de la
ITF
septiembre de 1972. ciudad de La Paz, a los veintisiete días del
• Decreto Supremo Nº 11139 de 26 de octubre mes de febrero de mil novecientos ochenta
y siete años.
IDH
de 1973.
• Decreto Supremo Nº 17644 de 1º de octubre
de 1980.
IJ
• Decreto Ley Nº 12986 de 22 de octubre de

1975.
• Decreto Supremo Nº 15435 de 28 de abril
IPJ
de 1978.
• Decreto Supremo Nº 11148 de 26 de octubre
VARIOS IVME
de 1973.
155
LEY 843
156
IMPUESTO A LOS CONSUMOS
ESPECÍFICOS
(ICE)
TÍTULO VII
- Impuesto a los Consumos Específicos pág. 159

NOTAS DEL LECTOR
158
IVA
TÍTULO VII IMPUESTO A LOS CONSUMOS
RC IVA
ESPECÍFICOS
CAPÍTULO I OBJE TO, SUJE TO, NACIMIENTO DEL
IUE
HECHO IMPONIBLE
OBJETO
IPB
ARTÍCULO 79°.- Créase en todo el territorio del país un impuesto que se denominará Impuesto
a los Consumos Específicos, que se aplicará sobre:
IT
a) Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del país, que se indican
en el anexo al presente artículo, efectuadas por sujetos definidos en el Artículo 81°.
ICE
El reglamento establecerá las partidas arancelarias en función de la nomenclatura que
corresponda a los bienes incluidos en el anexo mencionado.
TGB
b) Las importaciones definitivas de bienes muebles que se indican en el anexo a que se
refiere el inciso precedente.
ANEXO ARTÍCULO 79°
ISAE
I. Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio y base imponible.

IMT
1. Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio.
Tabla 1
IEHD
PRODUCTO ALÍCUOTA
PORCENTUAL
Cigarrillos rubios 55%
RM
Cigarrillos negros 50%
Cigarrillos, tabacos para pipas y cualquier otro producto elaborado 50%
ITF
de tabaco
Nota del Editor: Ley Nº 066 que Modifica el Impuesto a los Consumos
Específicos (ICE) de 15/12/2010, en su Artículo 1º, Parágrafo I, modificó las IDH
alícuotas de los productos contenidos en la tabla precedente
IJ
2. Vehículos automóviles gravados con tasas porcentuales sobre su base imponible.
Tabla 2
IPJ
CATEGORÍA COMBUSTIBLE UTILIZADO RANGO DEL I.C.E.

VARIOS IVME
1 Diésel 15% a 80%
159
2 Gasolina 0% a 40%
3 Gas Natural Vehicular (GNV) 0% a 40%
4 Otros 0% a 40%
A la importación de vehículos automóviles nuevos o usados fabricados originalmente

para utilizar GNV como combustible, se aplicara una tasa porcentual del Impuesto a los
Consumos Específicos (ICE) del cero por ciento (0%).
La importación de vehículos automóviles originalmente destinados al transporte de más

de 18 personas, incluido el conductor, y los destinados al transporte de mercancías de alta
capacidad en volumen y tonelaje que constituyen bienes de capital, así como los vehículos
construidos y equipados exclusivamente para servicios de salud, estará exenta del pago
del ICE; a excepción de la importación de los que utilicen diésel como combustible, estando
alcanzada por el referido impuesto de acuerdo a los rangos definidos en la Tabla 2.
La definición de vehículos automóviles incluye los tracto camiones, motocicletas de dos,

tres y cuatro ruedas, además de motos acuáticas.
La base imponible para efectuar el cálculo del impuesto, se define de la siguiente manera:
Valor CIF + Gravamen Arancelario efectivamente pagado + otras erogaciones necesarias
para efectuar el despacho aduanero.
La importación de vehículos automóviles para usos especiales, nuevos o usados, efectuada

por las entidades públicas, está exenta del pago del ICE.
El Órgano Ejecutivo mediante Decreto Supremo, establecerá las tasas porcentuales del
impuesto dentro los rangos definidos en la Tabla 2 del presente Artículo.
Nota del Editor: Ley Nº 455 del Presupuesto General del Estado-Gestión
2014, de 11/12/2013, en su Disposición Adicional Primera, modificó el
Numeral 2 del Parágrafo I del Anexo del Artículo 79° precedente.
II. Productos gravados con alícuotas específicas y porcentuales
PRODUCTO ALÍCUOTA ALÍCUOTA PORCENTUAL

ESPECÍFICA Bs/LITRO
Bebidas no alcóholicas en envases 0,30 0%
herméticamente cerrados (excepto
aguas naturales y jugos de fruta de
la partida arancerial 20,09)
Chicha de maíz 0,61 0%
160
IVA
RC IVA
Alcoholes 1,16 0%
Cerveza con 0.5 % o más grados 2.60 1%

volumétricos de alcohol
IUE
Bebidas energizantes 3.50 0%
Vinos 2.36 0%
Singanis 2.36 5%
IPB
Bebidas fermentadas y vinos 2.36 5%
espumosos (excepto chicha de
maíz)
IT
Licores y cremas en general 2.36 5%
Ron y Vodka 2.36 10%
Otros aguardientes 2.36 10%
ICE
Whisky 9.84 10%
TGB
A los productos detallados en el cuadro precedente se aplicará tanto la alícuota específica
como la alícuota porcentual correspondiente.
ISAE
A efectos de la aplicación del impuesto, se consideran bebidas energizantes aquellas que
contienen en su composición cafeína, taurina, aminoácidos u otras sustancias que eliminan
la sensación de agotamiento en la persona que las consume. No incluye a bebidas re-
IMT
hidratantes u otro tipo de bebidas gaseosas.
Asimismo, se entenderá como agua natural, aquella que no contiene adición de azúcar u
IEHD
otro edulcorante o aromatizante.
Las bebidas denominadas cervezas cuyo grado alcohólico volumétrico es inferior a 0,5%,
RM
se encuentran comprendidas en la clasificación "bebidas no alcohólicas en envases
herméticamente cerrados".
ITF
No están dentro del objeto del impuesto, las bebidas no alcohólicas elaboradas a base de
pulpa de frutas y otros frutos esterilizantes, de acuerdo a la definición establecida en el
Arancel de Importaciones para la partida arancelaria 20.09.
IDH
Las alícuotas específicas previstas en el cuadro anterior, se actualizarán por la Administración
Tributaria para cada gestión, en base a la variación de la Unidad de Fomento de Vivienda —
IJ
UFV ocurrida entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de la gestión anterior.
Nota del Editor: Ley N° 066 que Modifica el Impuesto a los Consumos
IPJ
Específicos (ICE) de 15/12/2010, en su Artículo 1º, Parágrafo II, sustituyó

el parágrafo II del Anexo del Artículo 79º de la Ley 843 (Texto Ordenado
VARIOS IVME
Vigente).
161
ARTÍCULO 80°.- A los fines de esta Ley se considera venta la transferencia de bienes muebles,
a cualquier título. Asimismo, se presumirá - salvo prueba en contrario- que toda salida de
fábrica o depósito fiscal implica la venta de los respectivos productos gravados, como así
también las mercaderías gravadas consumidas dentro de la fábrica o locales de fraccionamiento
o acondicionamiento.
No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto, los bienes importados por las
misiones diplomáticas y sus miembros acreditados en el país, organismos internacionales y
sus funcionarios oficiales, inmigrantes y pasajeros en general, cuando las normas vigentes les
concedan franquicias aduaneras.
Asimismo, no se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto, los bienes detallados

en el Anexo al Artículo 79° de esta Ley destinados a la exportación, para lo cual su salida de
fábrica o depósito fiscal no será considerada como venta.
Los exportadores que paguen este impuesto al momento de adquirir bienes detallados en
el Anexo al Artículo 79° actualizado de esta Ley, con el objeto de exportarlos, recibirán una
devolución del monto pagado por este concepto, en la forma y bajo las condiciones a ser definidas
mediante reglamentación expresa, cuando la exportación haya sido efectivamente realizada.
Nota del Editor.- Ley N° 1489 de Exportaciones de 16/04/1993, en su

Capítulo IV, del Tratamiento Tributario y Arancelario Artículo 15°, incorpora
los párrafos 3° y 4° precedentes.
SUJETO
ARTÍCULO 81°.- Son sujetos pasivos de este impuesto:
a) Los fabricantes y/o las personas naturales o jurídicas vinculadas económicamente a éstos,
de acuerdo a la definición dada en el Artículo 83°. A los fines de este impuesto se entiende
que es fabricante, toda persona natural o jurídica que elabora el producto final detallado
en el anexo al que se refiere el inciso a) del Artículo 79° de esta Ley.
En los casos de elaboración por cuenta de terceros, quienes encomienden esas elaboraciones
serán también sujetos del pago del impuesto, pudiendo computar como pago a cuenta
del mismo, el que hubiera sido pagado en la etapa anterior, exclusivamente con relación
a los bienes que generan el nuevo hecho imponible.
b) Las personas naturales o jurídicas que realicen a nombre propio importaciones definitivas.
Facúltase al Poder Ejecutivo a incorporar como sujetos pasivos del tributo a otros no previstos
en la enumeración precedente, cuando se produzcan distorsiones en la comercialización
o distribución de productos gravados y que hagan aconsejable extender la imposición a
otras etapas de su comercialización.
162
IVA
RC IVA
IUE
a) En el caso de ventas, en la fecha de la emisión de la nota fiscal o de la entrega de la
mercadería, lo que se produzca primero.
IPB
b) Por toda salida de fábrica o depósito fiscal que se presume venta, de acuerdo al Artículo
80° de esta Ley.
c) En la fecha que se produzca el retiro de la cosa mueble gravada con destino a uso o
IT
consumo particular.
ICE
d) En la importación, en el momento en que los bienes sean extraídos de los recintos aduaneros
mediante despachos de emergencia o pólizas de importación.
TGB
CAPÍTULO II VINCUL ACIÓN ECONOMICA
ISAE
ARTÍCULO 83°.- Cuando el sujeto pasivo del impuesto efectúe sus ventas por intermedio de
personas o sociedades que económica mente puedan considerarse vinculadas con aquél en razón
IMT
del origen de sus capitales o de la dirección efectiva del negocio o del reparto de utilidades,
el impuesto será liquidado sobre el mayor precio de venta obtenido, pudiendo el organismo
IEHD
encargado de la aplicación de este gravamen exigir también su pago de esas otras personas o
sociedades y sujetarlas al cumplimiento de todas las disposiciones de la presente norma legal.
El Poder Ejecutivo en uso de sus atribuciones establecerá los porcentajes de ventas, compras,
RM
participaciones de capitales u otros elementos indicativos de la vinculación económica.
ITF
Nota del Editor.- Ley N° 1606 de 22/12/1994, en su Artículo 1°, Numeral 14,
establece que el Artículo precedente es aplicable solamente a los productos
gravados con tasas porcentuales sobre su precio neto de venta.
IDH
CAPÍTULO III
IJ
BASE DE CÁLCULO
IPJ
ARTÍCULO 84°.- La base de cálculo estará constituida por:
I. Para productos gravados por tasas porcentuales sobre su precio neto de venta:
VARIOS IVME
163
a) El precio neto de la venta de bienes de producción local, consignado en la factura,
nota fiscal o documento equivalente, la que detallará en forma separada el monto
de este impuesto.
b) En el caso de bienes importados, la base imponible estará dada por el valor CIF
Aduana, establecido por la liquidación o, en su caso, la reliquidación aceptada por
la Aduana respectiva, más el importe de los derechos e impuestos aduaneros y toda
otra erogación necesaria para efectuar el despacho aduanero.
El Impuesto al Valor Agregado y este impuesto no forman parte de la base de cálculo.
II. Para productos gravados con tasas específicas:
a) Para las ventas en el mercado interno, los volúmenes vendidos expresados en las
unidades de medida establecidas para cada producto en el anexo del Artículo 79°.
b) Para las importaciones definitivas, los volúmenes importados expresados en las

unidades de medida establecidas para cada producto en el anexo del Artículo 79°,
según la documentación oficial aduanera.
Nota del Editor.- Ley N° 1606 de 22/12/1994, en su Artículo 1°, Numeral

16, sustituyó el Artículo precedente.
CAPÍTULO IV ALÍCUOTAS - DE TERMINACIÓN DEL

IMPUESTO
ARTÍCULO 85°.- Los bienes alcanzados por el presente impuesto estan sujetos a las
alícuotas específica y porcentual consignadas en el Anexo al Artículo 79°.
El impuesto se determinará aplicando las alícuotas porcentual y específica establecidas en

el Anexo del Artículo 79° a la base de cálculo que corresponda de acuerdo al Artículo 84°
de esta Ley. En los productos sujetos a ambas alícuotas, el impuesto será determinado por
separado, totalizándose en un solo importe.
Nota del Editor: La Ley N° 066 que modifica el Impuesto a los Consumos
Específicos (ICE) de 15/12/2010, en su Artículo 1º, parágrafo III sustituyó el
CAPÍTULO V LIQUIDACIÓN Y FORMA DE PAGO
ARTÍCULO 86°.- El Impuesto a los Consumos Específicos se liquidará y pagará en la forma,

plazos y lugares que determine el Poder Ejecutivo quien, asimismo, establecerá la forma de
164
IVA
RC IVA
inscripción de los contribuyentes, impresión de instrumentos fiscales de control; toma y análisis
de muestras, condiciones de expendio, condiciones de circulación, tenencia de alambique,
contadores de la producción, inventarios permanentes y toda otra forma de control y verificación
con la finalidad de asegurar la correcta liquidación y pago de este impuesto.
IUE
Nota del Editor: Ley N° 066 que Modifica el Impuesto a los Consumos
IPB
Específicos (ICE) de 15/12/2010, establece que las recaudaciones de este
impuesto generadas por la aplicación de la alícuota porcentual a las bebidas
alcohólicas, no están sujetas a coparticipación tributaria y serán destinadas
IT
en su integridad al Tesoro General de la Nación.
ICE
CAPÍTULO VI VIGENCIA
TGB
ARTÍCULO 87°.- Las disposiciones de este Título se aplicarán a partir del mes subsiguiente
a la fecha de publicación del reglamento de esta norma legal en la Gaceta Oficial de Bolivia.
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
165

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS
ESPECÍFICOS
DE 29/ 06/1995
Nota del Editor: CONSIDERANDO:

- Reglamento del ICE actualizado al
Que, los numerales 13 al 16 de la Ley Nº 1606
30/11/2013, en base al TEXTO ORDENADO
de 22 de diciembre de 1994 han dispuesto
de 1995. Según el D.S. Nº 27190 de modificaciones al régimen legal del Impuesto
30/09/2003, en su DISPOSICIÓN GENERAL a los Consumos Específicos (ICE) establecido
Primera: Se establece que en todos los en el Título VII de la Ley Nº 843.
Que, tales disposiciones hacen necesario
843 que contienen la referencia "Texto modificar las normas reglamentarias del
Ordenado 1995" se modifica la misma por indicado Impuesto para asegurar su correcta
"Texto Ordenado Vigente”. aplicación.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
- Ley Nº 2166 de 22/12/2000, establece que DECRETA:
la Administración Tributaria se denominará OBJETO
ARTÍCULO 1°.- A los efectos de lo dispuesto
- El D.S. N° 27149 de 12/09/2003, en su en el Artículo 79° de la Ley N° 843, están
comprendidas en el objeto del Impuesto a los
Consumos Específicos las ventas en el mercado
de Contribuyentes (RUC) por el Número de interno y las importaciones definitivas de
Identificación Tributaria (NIT). bienes o mercancías acondicionados para el
consumo final, que se detallan de acuerdo
a las siguientes subpartidas arancelarias:
Bebidas no alcohólicas en envases herméticamente cerrados (excepto aguas naturales y jugos de fruta de la partida 20.09) y Bebidas
energizantes
ICE ALÍCUOTA
SUBPARTIDA ICE ALÍCUOTA
DESCRIPCIÓN ESPECÍFICA BS. /
ARANCELARIA PORCENTUAL %
LITRO (1)
22.02 Agua, incluidas el agua mineral y la gaseada, con adición de azúcar
u otro edulcorante o aromatizada, y demás bebidas no alcohóicas,
excepto los jugos de frutas u otros frutos o de hortalizas de la
partida 20.09.
2202.10 - Agua, incluidas el agua mineral y la gaseosa, con adición de azúcar u otro
edulcorante o aromatizada:
2202.10.00.10 Bebidas energizantes gaseadas 3.50
2202.10.00.90 Las demás 0.30
2202.90 - Las demás:
2202.90.00.30 Bebidas energizantes 3.50
2202.90.00.90 Las demás 0.30
Cerveza con 0.5% o más grados volumétricos
SUBPARTIDA DESCRIPCIÓN ICE ALÍCUOTA ICE ALÍCUOTA

ARANCELARIA ESPECÍFICA BS. / PORCENTUAL %
LITRO (1)
2203.00.00.00 Cerveza de malta 2.60 1%
166
IVA
Vinos, Chica de maíz y Bebidas fermentadas y vinos espumosos
RC IVA
SUBPARTIDA DESCRIPCIÓN ICE ICE
ARANCELARIA ALÍCUOTA ALÍCUOTA
ESPECÍFICA PORCENTUAL
BS. /LITRO %
(1)
IUE
22.04 Vino de uvas frescas, incluso encabezado; mosto de uva, excepto el de la partida 20.09.
2204.10.00.00 - Vino espumoso 2.36 5%
- Los demás vinos; mosto de uva en el que la fermentación se ha impedido o cortado añadiendo
alcohol:
IPB
2204.21.00.00 En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 L 2.36
2204.29 Los demás:
2204.29.10.00 Mosto de uva en el que la fermentación se ha impedido o cortado añadiendo alcohol (mosto 2.36
apagado)
IT
2204.29.90.00 Los demás: 2.36
2204.30.00.00 Los demás mostos de uva 2.36

22.05 Vermut y demás vinos de uvas frescas preparados con plantas o sustancias aromáticas
ICE
2205.10.00.00 - En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 L 2.36 -
2205.90.00.00 - Los demás 2.36
2206.00 Las demás bebidas fermentadas (por ejemplo: sidra, perada, aguamiel); mezclas de bebidas
fermentadas y mezclas de bebidas fermentadas y bebidas no alcohólicas, no expresadas ni
comprendidas en otra parte.
TGB
2206.00.00.10 - Chicha de maíz 0.61
2206.00.00.20 - Sidra, perada y agua miel (hidromiel) 2.36 5%
2206.00.00.90 - Las demás 2.36 5%
ISAE
Alcoholes, Singanis, Otros aguardientes, Licores y cremas en general, Whisky, Ron y Vodka
SUBPARTIDA DESCRIPCIÓN ICE ICE ALÍCUOTA
ARANCELARIA ALÍCUOTA PORCENTUAL %
ESPECÍFICA
BS. /LITRO
(1)
IMT
22.07 Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico superior o igual al 80% vol.;
alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier graduación.
2207.10.00.00 - Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico superior o igual al 80% vol. 1.16
IEHD
2207.20.00.00 - Alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier graduación 1.16
22.08 Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico inferior al 80% vol.;
aguardientes, licores y demás bebidas espirituosas.
22.08.20 - Aguardiente de vino o de orujo de uvas:
De vino (Por ejemplo: "coñac", "brandys", "pisco", "singani"):
RM
2208.20.21.00 Pisco 2.36 10%
2208.20.22.00 Singani 2.36 5%
2208.20.29.00 Los demás 2.36 10%
ITF
2208.20.30.00 De orujo de uvas ("grappa" y similares) 2.36 10%
2208.30.00.00 - Whisky 9.84 10%
2208.40.00.00 - Ron y demás aguardientes procedentes de la destilación, previa fermentación, de productos de la caña 2.36 10%
de azúcar
IDH
2208.50.00.00 - "Gin" y ginebra 2.36 10%
2208.60.00.00 - Vodka 2.36 10%
2208.70 - Licores:
2208.70.10.00 De anis 2.36 5%
IJ
2208.70.20.00 Cremas 2.36 5%

2208.70.90.00 Los demás 2.36 5%
2208.90 - Los demás:
2208.90.10.00 Alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico inferior al 80% vol 1.16
IPJ
2208.90.20.00 Aguardientes de ágaves (tequila y similares) 2.36 10%

Los demás aguardientes:
2208.90.42.00 De anís 2.36 10%
VARIOS IVME
2208.90.49.00 Los demás 2.36 10%

2208.90.90.00 Los demás 2.36 10%
167
Cigarrillos Negros y Cigarrillos Rubios
SUBPARTIDA DESCRIPCIÓN ICE ALÍCUOTA

24.02 Cigarros (puros) (incluso despuntados), cigarritos (puritos) y cigarrillos, de tabaco o de sucedáneos del tabaco.
2402.10.00.00 - Cigarros (puros) (incluso despuntados), cigarritos (puritos) que contengan tabaco 50%
2402.20 - Cigarrillos que contengan tabaco:
2402.20.10.00 De tabaco negro 50%
2420.20.20.00 De tabaco rubio 55%
Cigarros, tabaco para pipas y cualquier otro producto elaborado de tabaco
SUBPARTIDA DESCRIPCIÓN ICE ALÍCUOTA

24.03 Los demás tabacos y sucedáneos del tabaco, elaborados; tabaco "homogeneizado" o "reconstituido"; extractos
y jugos de tabaco
2403.10.00.00 - Tabaco para fumar, incluso con sucedáneos de tabaco en cualquier proporción 50%
- Los demás:
2403.91.00.00 Tabaco "homogeneizados" o "reconstituido" 50%
Cuando existan modificaciones a las SUJETO PASIVO

subpartidas arancelarias detalladas
precedentemente para los bienes o ARTÍCULO 2º.- Son sujetos pasivos de
mercancías gravados con el Impuesto a los este impuesto, los señalados en el Artículo
Consumos Específicos, éstas se adecuarán 81º de la Ley Nº 843.
automáticamente al arancel aduanero
vigente. De igual manera son sujetos pasivos del
impuesto, las personas naturales o jurídicas
La aplicación del Impuesto a los Consumos que comercialicen o distribuyan en cada
Específicos sobre vehículos automotores, etapa al por mayor, productos gravados
se sujetará a la normativa tributaria con tasas porcentuales elaborados por los
establecida para el efecto. sujetos señalados en el inciso a) del Artículo
81º de la Ley Nº 843, con márgenes de
Para efectos de este impuesto, se considera utilidad bruta superiores al veinte por ciento
como venta todos los actos que impliquen (20%) sobre el precio de adquisición en la
la transferencia de dominio a título etapa anterior o cuando se presuma que
gratuito u oneroso de los bienes gravados, existe vinculación económica de acuerdo al
independientemente de la designación que Artículo 3º de este reglamento.
se dé a los contratos o negocios que originen
esa transferencia y de las condiciones Son también sujetos pasivos de este
impuesto, las personas naturales y jurídicas
pactadas por las partes, sea que se realicen
que realicen importaciones de productos
a nombre propio o por cuenta de terceros,
gravados con tasas porcentuales cuando
asimismo los retiros de los bienes gravados
comercialicen esos productos en el mercado
para uso del responsable o de su empresa o
interno.
para ser donados a terceros.
Los sujetos mencionados en los párrafos

Nota del Editor: El D.S. N° 0744 de precedentes, podrán computar como pago
22/12/2010, en su Artículo 1º, sustituyó el a cuenta del impuesto, el que hubiera sido
Artículo precedente. cancelado al momento de la importación
168
IVA
RC IVA
de las mercaderías o el pagado en la etapa el cincuenta por ciento (50%) o más del
anterior de comercialización, en el período capital de la empresa.
fiscal que corresponda.
g.- Cuando la operación objeto del impuesto
IUE
Nota del Editor: El D.S. N° 27190 de tiene lugar entre la empresa y el socio o
30/09/2003, en su Artículo 17º, sustituyó
los socios accionistas que tengan derecho
a administrarla.
el Artículo Precedente.
IPB
h.- Cuando la operación se lleve a cabo
VINCULACIÓN ECONÓMICA
entre dos empresas cuyo capital
pertenezca directa o indirectamente en
IT
ARTÍCULO 3°.- A los fines de lo establecido
un cincuenta por ciento (50%) o más a
en el Artículo 83º de la Ley Nº 843 (Texto las mismas personas o sus cónyuges o
Ordenado Vigente) , se considera que existe
ICE
parientes dentro del segundo grado de
vinculación económica en los casos siguientes: consanguinidad o afinidad o único civil.
a.- Cuando la operación objeto del impuesto, i.- Cuando el productor venda a una misma
TGB
tiene lugar entre una sociedad matriz o empresa o a empresas vinculadas entre
filial y una subsidiaria. si, el cincuenta por ciento (50%) o más de
su producción, evento en el cual cada una
ISAE
b.- Cuando la operación objeto del impuesto, de las empresas se considera vinculada
tiene lugar entre dos subsidiarias de una económica.
matriz o filial.
IMT
La vinculación económica subsiste, cuando
c.- Cuando la operación se lleva a cabo entre la enajenación se produce entre vinculados
económicos por medio de terceros no
dos empresas cuyo capital pertenezca
IEHD
vinculados.
directa o indirectamente en un cincuenta
por ciento (50%) o más a la misma La vinculación económica de que trata este
persona natural o jurídica, con o sin artículo se extiende solamente a los sujetos
RM
residencia o domicilio en el país. pasivos o responsables que produzcan bienes
gravados con tasas porcentuales.
d.- Cuando la operación se lleve a cabo entre
ARTÍCULO 4°.- Para los efectos de la
ITF
dos empresas una de las cuales posee
vinculación económica, se considera subsidiaria
directa o indirectamente el cincuenta por
la sociedad que se encuentre en cualquiera de
ciento (50%) o más del capital de la otra. los siguientes casos:
e.- Cuando la operación tiene lugar entre

IDH
a.- Cuando el cincuenta por ciento (50%) o
dos empresas cuyo capital pertenezca en más del capital pertenezca a la matriz,
un cincuenta por ciento (50%) o más a directamente o por intermedio o en
IJ
personas ligadas entre si por matrimonio, concurrencia con sus subsidiarias o con
las filiales o subsidiarias de estas.
o por un parentesco hasta el segundo
IPJ
grado de consanguinidad o afinidad o

b.- Cuando las sociedades mencionadas
único civil. tengan, conjuntamente o separadamente,
el derecho a emitir los votos de quórum
VARIOS IVME
f.- Cuando la operación tiene lugar entre la mínimo decisorio para designar
empresa y el socio o accionista que posea representante legal o para contratar.
169
c.- Cuando en una empresa participen en el a. En el caso de los sujetos pasivos
cincuenta por ciento (50%) o más de sus señalados en el inciso a) del
utilidades dos o más sociedades entre Artículo 81° de la Ley N° 843, la
las cuales a su vez exista vinculación
base de cálculo estará constituida
económica definida en el artículo anterior.
por los volúmenes de venta
BASE DE CÁLCULO expresados en litros.
ARTÍCULO 5°.- La base de cálculo estará b. En los casos de bienes importados,

constituida por: la base de cálculo estará dada por
la cantidad de litros declarada
I.- Para productos gravados por tasas
por el importador o la establecida
porcentuales:
por la administración aduanera
respectiva.
a.- En el caso de los sujetos pasivos señalados
en el inciso a) del Artículo 81º de la Ley
Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) y para Para aquellos productos que se
efecto de la aplicación de las sanciones comercialicen en unidades de
establecidas en el Código Tributario, la medida diferentes al litro, se
base de cálculo estará constituida por el efectuará la conversión a esta
precio neto de venta. unidad de medida.
b.- Para las mercancías importadas la base La alícuota específica referida

imponible del Impuesto a los Consumos precedentemente no admite
Específicos (ICE), se constituye de la deducciones de ninguna
siguiente manera: Valor CIF + Gravamen naturaleza y el pago será único
Arancelario efectivamente pagado y definitivo, salvo el caso de los
+ Otras Erogaciones no facturadas alcoholes potables utilizados
necesarias para efectuar el despacho como materia prima para la
aduanero, de acuerdo a lo establecido obtención de bebidas alcohólicas,
en el Artículo 20° del D.S. N° 25870. en cuyo caso se tomará el
impuesto pagado por el alcohol
Nota del Editor: El D.S. N° 26020 de potable como pago a cuenta
07/12/2000, en Artículo 2º, sustituyó el del impuesto que corresponda
literal b) del Parágrafo I precedente. pagar por la bebida alcohólica
resultante.
Para fines de este impuesto se entiende Este impuesto debe consignarse

por precio neto de venta lo dispuesto en el en forma separada en la factura o
Artículo 5 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado
nota fiscal, tanto en los casos de
Vigente) , excluido el importe correspondiente
productos gravados con alícuotas
al Impuesto al Valor Agregado.
porcentuales como con alícuotas
II. Para productos gravados con alícuotas específicas.
específicas:
170
IVA
RC IVA
En los casos de importación para 0 Hasta el día 13 de cada mes
consumo de productos gravados 1 Hasta el día 14 de cada mes
con este impuesto, éste deberá 2 Hasta el día 15 de cada mes
ser consignado por separado en la 3 Hasta el día 16 de cada mes
IUE
declaración única de importación. 4 Hasta el día 17 de cada mes
Nota del Editor: El D.S. N° 0744 de 6 Hasta el día 19 de cada mes
IPB
22/12/2010, en su Artículo 2º, Parágrafo I,
sustituyó el parágrafo II precedente.
IT
de cada mes siguiente al periodo fiscal
ARTÍCULO 6°.- Las alícuotas específicas
vencido.
del Impuesto a los Consumos Específicos
ICE
serán actualizadas mediante resolución
administrativa emitida por el Servicio de Nota del Editor: El D.S. N° 25619 de
Impuestos Nacionales, para su aplicación
TGB
del 1 de enero al 31 de diciembre de cada las fechas de vencimiento.
año, de acuerdo a la variación de la Unidad
ISAE
de Fomento de Vivienda ocurrida en el año Los sujetos pasivos señalados en el inciso
fiscal anterior. b) del Artículo 81º de la Ley Nº 843 (Texto
Ordenado Vigente) , liquidarán y pagarán el
IMT
Nota del Editor: El D.S. N° 0744 de impuesto mediante declaración jurada en
22/12/2010, en su Artículo 2º, Parágrafo formulario oficial en el momento del despacho
II, sustituyó el Artículo precedente. aduanero, sea que se trate de importaciones
IEHD
definitivas o con despachos de emergencia.
LIQUIDACIÓN Y FORMA DE PAGO La presentación de las declaraciones juradas
RM
y el pago del gravamen, deberá efectuarse
ARTÍCULO 7°.- L o s s u j e t o s p a s i v o s en las oficinas de la red bancaria autorizada
señalados en el inciso a) del Artículo 81º de por la Administración Tributaria o en el lugar
ITF
la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) , expresamente señalado por esta última.
liquidarán y pagarán el impuesto determinado,
de acuerdo a lo prescrito en el segundo Para productos gravados con alícuotas
párrafo del Artículo 85º de la mencionada Ley, específicas y porcentuales, el impuesto IDH
mediante declaraciones juradas por periodos será liquidado conforme establezca las
mensuales, constituyendo cada mes calendario disposiciones reglamentarias emitidas
IJ
un período fiscal. En este caso, el plazo para por la Aduana Nacional y el Servicio de
la presentación de las declaraciones juradas Impuestos Nacionales en el ámbito de sus
y, si correspondiera, el pago del impuesto, atribuciones.
IPJ
se lo realizará considerando el último dígito

del número del NIT, de acuerdo a la siguiente El impuesto resultante de la aplicación
VARIOS IVME
distribución correlativa: de alícuotas porcentuales a las bebidas

alcohólicas deberá pagarse en efectivo.
171
ARTÍCULO 9º.- Solo podrán utilizar aparatos
Nota del Editor: El D.S. N° 0744 de de destilación de productos alcanzados por
22/12/2010, en su Artículo 2º, Parágrafo este impuesto, las personas inscritas en
III, incluyó los Párrafos cuarto y quinto. la Administración Tributaria, la que está
autorizada, en caso de incumplimiento a
disponer su retiro y depósito por cuenta de
ADMINISTRACIÓN, CONTROLES Y sus propietarios.
REGISTROS
A RT ÍC U LO 10º.- El costo de los
ARTÍCULO 8°.- Los sujetos pasivos a que
contadores u otros aparatos de medición de
se refiere al inciso a) del ARTÍCULO 81º de
la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) , la producción que se instalen de acuerdo a
deben estar inscritos como contribuyentes del las especificaciones técnicas establecidas por
Impuesto a los Consumos Específicos en la la Administración Tributaria, será financiado
Administración Tributaria en la forma y plazos por los contribuyentes, quienes computaran
que ésta determine. su costo como pago a cuenta del impuesto
en doce (12) cuotas iguales y consecutivas
La Administración Tributaria sancionará
computables a partir del período fiscal en el que
conforme al Código Tributario a los
el instrumento sea puesto en funcionamiento.
contribuyentes que no permitiesen la
extracción de muestras, la fiscalización de En razón a que estos bienes son de propiedad
la documentación y de las dependencias del Estado, los contribuyentes son responsables
particulares ubicadas dentro o en comunicación por los desperfectos sufridos por dichos
directa con los locales declarados como fábrica instrumentos salvo su desgaste natural por
o depósitos. el uso.
La Administración Tributaria queda facultada,

ARTÍCULO 11º.- Los productores no podrán
en el caso de determinados productos para
despachar ninguna partida de alcohol, bebidas
disponer la utilización de timbres, condiciones
de expendio, condiciones de circulación, alcohólicas, bebidas refrescantes ni cigarrillos,
tenencia de alambiques, aparatos de medición, sin la respectiva “Guía de Tránsito”, autorizada
inventarios permanentes u otros elementos por la Administración Tributaria.
con fines de control y asimismo autorizada
para disponer las medidas técnicas razonables ART ÍC ULO 12º.- La Administración
necesarias a fin de normalizar situaciones Tributaria dictará las normas administrativas
existentes que no se ajusten a las disposiciones
reglamentarias correspondientes, con la
vigentes sobre la materia.
finalidad de percibir, controlar, administrar y
A las personas naturales o jurídicas que fiscalizar este impuesto.
estén en posesión de los bienes gravados por
este impuesto, que no estén respaldados por
CONTABILIZACIÓN
las correspondientes pólizas de importación o
ARTÍCULO 13º.- Los sujetos pasivos del
notas fiscales de compra y timbres de control
Impuesto a los Consumos Específicos deberán
adheridos, si fuera el caso, se les aplicará el
llevar en su contabilidad una cuenta principal
tratamiento que al respecto dispone el Código
denominada “Impuesto a los Consumos
Tributario.
Específicos “en la que acreditarán el impuesto
172
IVA
RC IVA
recaudado y debitarán los pagos realizados b.- Cuando la exportación la realice un
efectivamente. comerciante, que haya adquirido el bien
al productor exclusivamente para la
Cuando la comercialización sea medida por exportación, y no se trate de un vinculado
IUE
instrumentos de medición autorizados por la económico, registrará en la cuenta especial
Administración Tributaria, el comprobante de su contabilidad denominada “ Impuesto
de contabilidad para el asiento en la a los Consumos Específicos “ el valor del
IPB
cuenta de que trata este Artículo, serán sus impuesto pagado efectivamente que consta
correspondientes impresiones o lecturas detallado en la factura de compra. Una vez
certificadas por el auditor interno o contador realizada la exportación y teniendo como
IT
de la empresa. La certificación fraudulenta comprobante la contabilidad, la póliza
estará sujeta a las sanciones que establece el de exportación, aviso de conformidad y
Artículo 82º del Código Tributario. factura de exportación, podrá solicitar,
ICE
si corresponde, la respectiva devolución
El comprobante para el descargo de los impositiva de acuerdo a lo establecido en
tributos pagados será la correspondiente el Decreto Supremo Nº 23944 de 30 de
TGB
declaración jurada o el recibo de pago. enero de 1995.
ISAE
Nota del Editor: D.S. N° 25465 de
ARTÍCULO 14º.- El Impuesto a los 23/07/1999, Reglamento para la Devolución

Consumos Específicos que grava la chicha de Impuestos a las Exportaciones, en su
IMT
de maíz, queda sujeto a las disposiciones Artículo 4°, establece:
del presente Decreto Reglamentario, siendo
responsabilidad de los Gobiernos Municipales “ARTICULO 4°.- (IMPUESTO A LOS
IEHD
establecer los sistemas de administración y CONSUMOS ESPECÍFICOS). El ICE
fiscalización de este impuesto. pagado por los bienes finales exportados
sujetos a este impuesto, será devuelto al
RM
ARTÍCULO 15º.- No están sujetas al exportador, previa presentación de la nota
impuesto las exportaciones de los bienes fiscal correspondiente. No será objeto de
gravados con este impuesto, en los siguientes devolución el ICE pagado en la compra de
ITF
términos:
insumos intermedios”.
a.- Cuando la exportación la realiza

A los fines de lo dispuesto en el presente
IDH
directamente el productor, registrará en
Artículo, se considera que una mercancía ha
su cuenta principal de “Impuesto a los
sido exportada en la fecha consignada en el
Consumos Específicos” el valor generado
sello de conformidad de salida del país de la
por la liquidación del impuesto y lo debitará
IJ
Dirección General de Aduanas.

con la declaración correspondiente a la
fecha en que se realizó efectivamente
ARTÍCULO 16º .- La Aduana Nacional
IPJ
la exportación, según la presentación y el Servicio de Impuestos Nacionales

de la póliza de exportación, aviso de transferirán las recaudaciones provenientes
conformidad en destino y la factura de de la aplicación de alícuotas porcentuales
VARIOS IVME
exportación. a las bebidas alcohólicas, a una cuenta
173
corriente fiscal específica del Tesoro
General de la Nación, a objeto de asignar
recursos al Ministerio de Salud y Deportes
para la implementación de proyectos de
infraestructura y el desarrollo de actividades
deportivas de alcance nacional.

22/12/2010, en su Artículo 2º, Parágrafo
IV, modificó el Artículo precedente.
ARTÍCULO 17º.- En aplicación del numeral

6 del Artículo 7º de la Ley Nº 1606 de 22 de
diciembre de 1994, a partir de la vigencia del
presente reglamento dejan de ser objeto de
este impuesto los siguientes productos:
- Productos de perfumería y cosméticos

- Joyas y piedras preciosas.
- Aparatos y equipos electrodomésticos.
- Aparatos y equipos de sonido y televisión.
- Vajillas y artículos de porcelana para uso
doméstico.
VIGENCIA
ARTÍCULO 18º.- De acuerdo al numeral

6 del Artículo 7º de la Ley 1606 de 22 de
diciembre de 1994, las disposiciones del
presente reglamento se aplicarán a partir del
primer día del mes siguiente al de la publicación
de este Decreto Supremo en la Gaceta Oficial
de Bolivia.
ABROGACIONES
ARTÍCULO 19º.- Quedan abrogados los

Decretos Supremos Nos. 21492 de 20/12/86,
21638 de 25/06/87, 21991 de 19/08/88,
22072 de 25/11/88, 22141 de 28/02/89,
22329 de 03/10/89 y toda otra disposición
contraria a este Decreto.

de La Paz, a los veintinueve días del mes de
junio del año mil novecientos noventa y cinco.
174
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
RÉGIMEN DE ACTUALIZACIÓN
INTERÉS RESARCITORIOS
TÍTULO VIII
- Del Código Tributario Régimen de
Actualización Interés Resarcitorios pág. 177
NOTAS DEL LECTOR
176
IVA
RC IVA
TÍTULO VIII
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO - RÉGIMEN
DE ACTUALIZACIÓN INTERÉS
RESARCITORIOS - SANCIONES
IUE
CAPÍTULO I CÓDIGO TRIBUTARIO
IPB
IT
Nota del Editor.- Ley N° 1340 de 28/05/1992, en su Artículo 5º de las
Disposiciones Finales, derogó el Artículo precedente.
CT
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
177
LEY 843
178
COPARTICIPACIÓN
DE LOS
IMPUESTOS
TÍTULO IX
- Coparticipación de los Impuestos pág. 181
NOTAS DEL LECTOR
180
IVA
RC IVA
TÍTULO IX
COPARTICIPACIÓN
DE LOS
IMPUESTOS
IUE
ARTÍCULO 89°.- Derogado
IPB
IT
Nota del Editor.- Ley N° 1551 de Participación Popular de 20/04/1994, en su
Artículo 38°, Parágrafo III, derogó los Artículos 89°, 90° y 91°.
COP
LEY Nº 031
MARCO DE AUTONOMIAS Y DESCENTRALIZACIÓN “ANDRÉS
TGB
IBAÑEZ” DE 19/07/2010
TÍTULO VI
RÉGIMEN ECONÓMICO FINANCIERO
ISAE
CAPÍTULO II
ARTÍCULO 103°.- RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTÓNOMAS
IMT
I. Son recursos de las entidades territoriales autónomas los ingresos tributarios,
ingresos no tributarios, transferencias del nivel central del Estado o de otras
IEHD
entidades territoriales autónomas, donaciones, créditos u otros beneficios no
monetarios, que en el ejercicio de la gestión pública y dentro del marco legal
vigente, permitan a la entidad ampliar su capacidad para brindar bienes y
RM
servicios a la población de su territorio.
II. Son considerados recursos de donaciones, los ingresos financieros y no
ITF
financieros que reciben las entidades territoriales autónomas, destinados a la
ejecución de planes, programas y proyectos de su competencia, en el marco de
las políticas nacionales y políticas de las entidades territoriales autónomas, que
no vulneren los principios a los que hace referencia en el Parágrafo II del Artículo IDH
255° de la Constitución Política del Estado. Es responsabilidad de las autoridades
territoriales autónomas su estricto cumplimiento, así como su registro ante la
IJ
entidad competente del nivel central del Estado.
III.Las entidades territoriales autónomas formularán y ejecutarán políticas y

IPJ
presupuestos con recursos propios, transferencias públicas, donaciones, créditos

u otros beneficios no monetarios, para eliminar la pobreza y la exclusión social
VARIOS IVME
y económica, alcanzar la igualdad de género y el vivir bien en sus distintas

dimensiones.
181
ARTÍCULO 104°.- (RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTÓNOMAS
DEPARTAMENTALES). Son recursos de las entidades territoriales autónomas
departamentales, los siguientes:
1. Las regalías departamentales establecidas por la Constitución Política del Estado

y las disposiciones legales vigentes.
2. Los impuestos de carácter departamental, creados conforme a la legislación

básica de regulación y de clasificación de impuestos, establecidas por la Asamblea
Legislativa Plurinacional, de acuerdo al Numeral 7, Parágrafo I del Artículo 299°
y en el Parágrafo III del Artículo 323° de la Constitución Política del Estado.
3. Las tasas y las contribuciones especiales creadas de acuerdo a lo establecido

en el Numeral 23, Parágrafo I del Artículo 300° de la Constitución Política del
Estado.
4. Las patentes departamentales por la explotación de los recursos naturales de

acuerdo a la Ley del nivel central del Estado.
5. Los ingresos provenientes de la venta de bienes, servicios y la enajenación de

activos.
6. Los legados, donaciones y otros ingresos similares.
7. Los créditos y empréstitos internos y externos contraídos de acuerdo a lo

establecido en la legislación del nivel central del Estado.
8. Las transferencias por participación en la recaudación en efectivo del Impuesto

Directo a los Hidrocarburos (IDH) y del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y
Derivados (IEHD), y los establecidos por Ley del nivel central del Estado.
9. Aquellos provenientes por transferencias, por delegación o transferencia de

competencias.
ARTÍCULO 105°.- (RECURSOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES AUTONÓMAS

MUNICIPALES). Son recursos de las entidades territoriales autónomas municipales:
1. Los impuestos creados conforme a la legislación básica de regulación y de

clasificación de impuestos, establecidas por la Asamblea Legislativa Plurinacional
según lo dispuesto el Numeral 7, Parágrafo I del Artículo 299° y el Parágrafo III
del Artículo 323° de la Constitución Política del Estado.
182
IVA
RC IVA
2. Las tasas, patentes a la actividad económica y contribuciones especiales creadas
de acuerdo a lo establecido en el Numeral 20, Parágrafo I del Artículo 302° de la
Constitución Política del Estado.
IUE
activos.
IPB
4. Los legados, donaciones y otros ingresos similares.
5. Los créditos y empréstitos internos y externos contraídos de acuerdo a la
IT
legislación del nivel central del Estado.
COP
6. Las transferencias por coparticipación tributaria de las recaudaciones en efectivo
de impuestos nacionales, según lo establecido en la presente Ley y otras dictadas
por la Asamblea Legislativa Plurinacional.
TGB
7. Las transferencias por participaciones en la recaudación en efectivo del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH), previstas por Ley del nivel central del Estado.
ISAE
8. Aquellos provenientes por transferencias por delegación o transferencia de
competencias.
IMT
9. Participación en la regalía minera departamental, de acuerdo a normativa
vigente, para municipios productores.
IEHD
INDÍGENA ORIGINARIO CAMPESINAS).
RM
Son recursos de las entidades territoriales autónomas indígena originario campesinas:
ITF
1. Impuestos asignados a su administración de acuerdo a lo establecido en el
Numeral 13, Parágrafo I Artículo 304° de la Constitución Política del Estado.
2. Las tasas, patentes y contribuciones especiales, creadas por las entidades IDH
autónomas indígena originario campesinas, de acuerdo a lo dispuesto en el
Numeral 12, Parágrafo I, Artículo 304° de la Constitución Política del Estado.
IJ

activos.
IPJ
4. Legados, donaciones y otros ingresos similares.

VARIOS IVME
183
5. Los créditos y empréstitos internos y externos contraídos de acuerdo a la
legislación del nivel central del Estado.
6. Las transferencias provenientes de regalías departamentales por explotación

de recursos naturales, establecidas mediante normativa vigente y la Ley del
gobierno autónomo departamental.
7. Aquellos provenientes por transferencias, por delegación o transferencia de

competencias.
8. Las entidades territoriales autónomas indígena originario campesinas percibirán

los recursos por transferencias de coparticipación tributaria e Impuesto Directo
a los Hidrocarburos (IDH), de acuerdo a los factores de distribución establecidos
en las disposiciones legales en vigencia.

REGIONALES). Las entidades territoriales autónomas regionales administrarán los
siguientes recursos:
1. Las tasas y contribuciones especiales establecidas por Ley del nivel central del
Estado, según el Parágrafo II, Artículo 323° de la Constitución Política del Estado.
2. Los ingresos provenientes de la venta de bienes y servicios en el marco de las

competencias que le sean transferidas y delegadas.
3. Legados, donaciones y otros ingresos similares.
4. Las transferencias provenientes de regalías departamentales por explotación

de recursos naturales, establecidas mediante normativa vigente y la Ley del
gobierno autónomo departamental.
5. Ingresos transferidos desde las entidades territoriales autónomas que las

componen.
6. Aquellos provenientes de las transferencias por delegación o transferencia de

competencias.
184
IVA
RC IVA
LEY Nº 154 DE 14/07/2011
CLASIFICACIÓN Y DEFINICIÓN DE IMPUESTOS Y DE
REGULACIÓN PARA LA CREACIÓN Y/O MODIFICACIÓN DE
IUE
IMPUESTOS DE DOMINIO DE LOS GOBIERNOS AUTÓNOMOS
IPB
Nota del Editor: Ley Nº 154 de Clasificación y Definición de Impuestos y de
Regulación para la Creación y/o Modificación de Impuestos de Dominio de
los Gobiernos Autónomos de 14/07/2011, mantiene vigente los impuestos
IT
municipales creados por la Ley Nº 843, hasta que los Gobiernos Municipales
aprueben sus leyes específicas. Al 28/02/2014, los Municipios de: La Paz, El
COP
Alto, Santa Cruz, Tarija, Cochabamba, Sucre y Oruro, implementaron sus
Leyes Autonómicas Municipales.
TGB
ARTÍCULO 1°.- (OBJETO). El presente Título tiene por objeto clasificar y definir los
impuestos de dominio tributario nacional, departamental y municipal, en aplicación del
ISAE
Artículo 323°, parágrafo III de la Constitución Política del Estado.
ARTÍCULO 2°.- (AMBITO DE APLICACIÓN). Las disposiciones contenidas en el presente
IMT
Título se aplicarán al nivel central del Estado, a los gobiernos autónomos departamentales,
municipales e indígena originario campesinos.
IEHD
ARTÍCULO 3°.- (EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA).
RM
I. El nivel central del Estado y los gobiernos autónomos departamentales y
municipales, en el marco de sus competencias, crearán los impuestos que les
corresponda de acuerdo a la clasificación establecida en la presente Ley.
ITF
II. Los impuestos son de cumplimiento obligatorio e imprescriptibles.
IDH
ARTÍCULO 4°.- (COMPETENCIA).
IJ
I. Es competencia privativa del nivel central del Estado, la creación de impuestos

definidos de su dominio por la presente Ley, no pudiendo transferir ni delegar su
legislación, reglamentación y ejecución.
IPJ
II. Los gobiernos autónomos departamentales y municipales tienen competencia

VARIOS IVME
exclusiva para la creación de los impuestos que se les atribuye por la presente Ley
185
en su jurisdicción, pudiendo transferir o delegar su reglamentación y ejecución
a otros gobiernos de acuerdo a lo dispuesto en la Ley Marco de Autonomías y
Descentralización.
III.La autonomía indígena originario campesina asumirá la competencia de los

municipios, de acuerdo a su desarrollo institucional, en conformidad con el
Artículo 303°, parágrafo I de la Constitución Política del Estado y la Ley Marco de
Autonomías y Descentralización.
CAPÍTULO SEGUNDO
CLASIFICACIÓN DE IMPUESTOS
ARTÍCULO 5°.- (CLASIFICACIÓN). Los impuestos, de acuerdo a su dominio, se

clasifican en:
a) Impuestos de dominio nacional.
b) Impuestos de dominio departamental.
c) Impuestos de dominio municipal.
SECCIÓN I
IMPUESTOS DE DOMINIO NACIONAL
ARTÍCULO 6°.- (IMPUESTOS DE DOMINIO NACIONAL).
I. Son de dominio tributario privativo del nivel central del Estado, con carácter enunciativo
y no limitativo, los impuestos que tengan los siguientes hechos generadores:
a) La venta o transmisión de dominio de bienes, prestación de servicios y toda otra

prestación cualquiera fuera su naturaleza.
b) Importaciones definitivas.
c) La obtención de rentas, utilidades y/o beneficios por personas naturales y

colectivas.
d) Las transacciones financieras.
e) Las salidas aéreas al exterior.
186
IVA
f) Las actividades de juegos de azar, sorteos y promociones empresariales.
RC IVA
g) La producción y comercialización de recursos naturales de carácter estratégico.
II. El nivel central del Estado, podrá crear otros impuestos sobre hechos generadores que
IUE
no estén expresamente atribuidos a los dominios tributarios de las entidades territoriales
autónomas.
SECCIÓN II
IPB
IMPUESTOS DE DOMINIO DEPARTAMENTAL
ARTÍCULO 7°.- (IMPUESTOS DE DOMINIO TRIBUTARIO DEPARTAMENTAL). Los
IT
gobiernos autónomos departamentales, podrán crear impuestos que tengan los siguientes
hechos generadores:
COP
a) La sucesión hereditaria y donaciones de bienes inmuebles y muebles sujetos a
registro público.
TGB
b) La propiedad de vehículos a motor para navegación aérea y acuática.
c) La afectación del medio ambiente, excepto las causadas por vehículos
ISAE
automotores y por actividades hidrocarburíferas, mineras y de electricidad;
siempre y cuando no constituyan infracciones ni delitos.
SECCIÓN III
IMT
IMPUESTOS DE DOMINIO MUNICIPAL
IEHD
ARTÍCULO 8°.- (IMPUESTOS DE DOMINIO MUNICIPAL). Los gobiernos municipales
podrán crear impuestos que tengan los siguientes hechos generadores:
a) La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales, con las limitaciones
RM
establecidas en los parágrafos II y III del Artículo 394° de la Constitución Política
del Estado, que excluyen del pago de impuestos a la pequeña propiedad agraria y
la propiedad comunitaria o colectiva con los bienes inmuebles que se encuentren
en ellas.
ITF
b) La propiedad de vehículos automotores terrestres.
c) La transferencia onerosa de inmuebles y vehículos automotores por personas

IDH
que no tengan por giro de negocio esta actividad, ni la realizada por empresas
unipersonales y sociedades con actividad comercial.
IJ
Nota del Editor: Ley N° 317 del Presupuesto General del Estado – 2013 de
11/12/2012, mediante su Disposición Adicional Segunda, establece:
IPJ
“A los fines de lo dispuesto en el inciso c) del Artículo 8° de la Ley N° 154,

están fuera del dominio tributario municipal las transferencias onerosas de
VARIOS IVME
bienes inmuebles y vehículos automotores realizadas por empresas sean

unipersonales, públicas, mixtas o privadas u otras sociedades comerciales,
cualquiera sea su giro de negocio”.
187
d) El consumo específico sobre la chicha de maíz.
e) La afectación del medio ambiente por vehículos automotores; siempre y cuando

no constituyan infracciones ni delitos.
TÍTULO II
REGULACIÓN PARA LA CREACIÓN Y/O MODIFICACIÓN

DE IMPUESTOS
DE DOMINIO EXCLUSIVO DE LOS GOBIERNOS AUTÓNOMOS
CAPÍTULO PRIMERO
OBJETO Y PRINCIPIOS APLICABLES
ARTÍCULO 9°.- (OBJETO). El presente Título tiene por objeto, como parte de la legislación
básica, regular la creación y/o modificación de impuestos atribuidos a los gobiernos
territoriales autónomos en la clasificación definida por la presente Ley.
ARTÍCULO 10°.- (PRINCIPIOS). Toda creación y/o modificación de impuestos por los
gobiernos autónomos departamentales y municipales se sujetará a los principios tributarios
de capacidad económica de sus contribuyentes, igualdad, progresividad, proporcionalidad,
transparencia, universalidad, control, sencillez administrativa y capacidad recaudatoria de
la entidad territorial.
CAPÍTULO SEGUNDO
CONDICIONES Y LIMITANTES
ARTÍCULO 11°.- (ÓRGANO COMPETENTE). Los impuestos de dominio de los

gobiernos autónomos, su hecho generador, base imponible o de cálculo, alícuota, sujeto
pasivo, exenciones y deducciones o rebajas, serán establecidos por Ley de la Asamblea
Departamental o del Concejo Municipal, de acuerdo a la presente Ley y el Código Tributario
Boliviano.
ARTÍCULO 12°.- (NO IMPOSICIÓN SOBRE HECHOS GENERADORES ANÁLOGOS).

Los gobiernos autónomos departamentales y municipales, no podrán crear impuestos
cuyos hechos generadores sean análogos a los de los tributos que corresponden al nivel
central del Estado u otro dominio tributario.
ARTÍCULO 13°.- (JURISDICCIÓN TERRITORIAL DE LOS IMPUESTOS). Los gobiernos

autónomos departamentales y municipales no podrán crear impuestos sobre actividades,
188
IVA
RC IVA
hechos y bienes que se realicen o sitúen, según corresponda, fuera de su jurisdicción
territorial.
ARTÍCULO 14°.- (NO OBSTACULIZACIÓN). Los gobiernos autónomos departamentales
IUE
y municipales no podrán crear impuestos que obstaculicen la libre circulación o el
establecimiento de personas, bienes, servicios o actividades.
IPB
ARTÍCULO 15°.- (PRIVILEGIOS Y TRATO DISCRIMINATORIO). Los gobiernos
autónomos no podrán establecer impuestos que generen, dentro de su jurisdicción
territorial, privilegios para sus residentes o tratamientos discriminatorios a personas que
IT
no lo son.
ARTÍCULO 16°.- (NO IMPOSICIÓN).
COP
I. Los gobiernos autónomos en la creación y establecimiento de impuestos sobre
TGB
la propiedad, su transferencia o la sucesión a cualquier título, deben prever que
los bienes inmuebles y muebles sujetos a registro del Estado, de las misiones
diplomáticas y consulares acreditadas en el país, así como de los organismos
ISAE
internacionales no estén alcanzados por estos gravámenes. Quedan exceptuados
de este tratamiento los bienes de las empresas públicas.
IMT
II. Los convenios o acuerdos internacionales en materia de impuestos suscritos
por el Órgano Ejecutivo del nivel central del Estado y ratificados por Ley de
la Asamblea Legislativa Plurinacional, sobre la propiedad de bienes inmuebles,
IEHD
muebles sujetos a registro públicos, su transferencia o la sucesión a cualquier
título de competencia de los gobiernos autónomos, son de cumplimiento
obligatorio por los gobiernos autónomos departamentales y municipales.
RM
ARTÍCULO 17°.- (APLICACIÓN DEL CÓDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO). Las
normas, las instituciones y los procedimientos establecidos en el Código Tributario Boliviano
ITF
o la norma que le sustituya, son aplicables en la creación, modificación, supresión y
administración de impuestos por las entidades territoriales autónomas.
CAPÍTULO TERCERO IDH
PROCEDIMIENTO PARA LA CREACION DE IMPUESTOS

IJ
ARTÍCULO 18°.- (PROPUESTA DE CREACIÓN Y/O MODIFICACIÓN DE IMPUESTOS).

IPJ
I. Los proyectos de creación y/o modificación de impuestos, podrán ser propuestos

a iniciativa del órgano legislativo o del órgano ejecutivo de los gobiernos
VARIOS IVME
autónomos departamentales y municipales.
189
II.
L as ciudadanas y ciudadanos también podrán presentar ante la Asamblea
Departamental, Concejo Municipal o a los órganos ejecutivos de los gobiernos
autónomos departamentales o municipales, según corresponda, sus propuestas
de creación y/o modificación de impuestos.
ARTÍCULO 19°.- (GESTIÓN DE LA PROPUESTA). Toda propuesta de creación y/o

modificación de impuestos será canalizada a través del Órgano Ejecutivo del gobierno
autónomo departamental o municipal. Éste, previa evaluación y justificación técnica,
económica y legal, remitirá la propuesta a la Autoridad Fiscal, Ministerio de Economía y
Finanzas Públicas, para el informe correspondiente.
ARTÍCULO 20°.- (REQUISITOS DEL PROYECTO DE LEY QUE CREA IMPUESTOS).

Todo proyecto de Ley departamental o municipal por las cuales se cree y/o modifique
impuestos, de acuerdo a la clasificación establecida, debe contener los siguientes requisitos:
a) El cumplimiento de los principios y condiciones establecidos en la presente Ley.
b) El cumplimiento de la estructura tributaria: hecho generador, base imponible

o de cálculo, alícuota o tasa, liquidación o determinación y sujeto pasivo, de
acuerdo al Código Tributario Boliviano.
ARTÍCULO 21°.- (INFORME DE LA AUTORIDAD FISCAL).
I. Recibido el proyecto de Ley de creación y/o modificación de impuestos, la Autoridad

Fiscal verificará los incisos a) y b) del artículo precedente y el cumplimiento de la
clasificación de hechos generadores establecida para cada dominio tributario en
la presente Ley, y emitirá un informe técnico.
II. L a parte del informe técnico referida al cumplimiento de la clasificación de

hechos generadores establecida para cada dominio tributario en la presente Ley,
y los límites establecidos en el parágrafo IV del Artículo 323° de la Constitución
Política del Estado, será favorable o desfavorable y de cumplimiento obligatorio.
El informe técnico podrá incluir observaciones y recomendaciones sobre los
incisos a) y b) del artículo precedente.
III. La Autoridad Fiscal emitirá el informe técnico en el plazo máximo de treinta (30)
días hábiles.
ARTÍCULO 22°.- (TRATAMIENTO DEL PROYECTO DE LEY). Con el informe técnico

favorable de la Autoridad Fiscal, los gobiernos autónomos departamentales y municipales,
a través de su órgano legislativo y mediante Ley departamental o municipal, según
corresponda, podrán aprobar el proyecto de Ley de creación y/o modificación de impuestos.
190
IVA
RC IVA
ARTÍCULO 23°.- (ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA). Los gobiernos autónomos
departamentales, municipales e indígena originario campesinos, administrarán los
impuestos de su competencia a través de una unidad administrativa dependiente de su
IUE
Órgano Ejecutivo, de acuerdo a las facultades que le confiere el Código Tributario Boliviano.
ARTÍCULO 24°.- (AUTORIDAD FISCAL).
IPB
I. El ministerio responsable de economía y finanzas públicas del nivel central del
Estado, es la Autoridad Fiscal competente para emitir el informe técnico sobre
IT
los proyectos de Ley de creación y/o modificación de impuestos por los gobiernos
autónomos departamentales y municipales.
COP
II. A simismo, la Autoridad Fiscal es competente para:
TGB
a) Coordinar y armonizar las cargas impositivas propuestas por los gobiernos
autónomos departamentales y municipales, requiriendo información
tributaria agregada y/o individualizada a los mismos.
ISAE
b) Administrar el Sistema Nacional de Información Tributaria.
IMT
CAPÍTULO CUARTO
IEHD
SISTEMA NACIONAL DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA
ARTÍCULO 25°.- (SISTEMA NACIONAL DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA). La Autoridad

Fiscal creará y administrará el Sistema Nacional de Información Tributaria que contendrá:
RM
a) El registro de las Leyes departamentales y municipales por las cuales se creen,
ITF
modifiquen o supriman impuestos, las que serán remitidas a la Autoridad Fiscal,
por los gobiernos autónomos en el plazo de diez (10) días hábiles siguientes a su
publicación oficial.
IDH
b) El registro de los ingresos por impuestos recaudados por los gobiernos
autónomos, los que serán remitidos en el plazo, forma y medios que establezca
IJ
la Autoridad Fiscal.
c) Otra información que solicite la Autoridad Fiscal.

IPJ
ARTÍCULO 26°.- (PUBLICIDAD DE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA). El Sistema

Nacional de Información Tributaria será público en la forma y medios que no contravengan
VARIOS IVME
la Ley.
191
DISPOSICIÓN ADICIONAL
ÚNICA. El Órgano Ejecutivo del nivel central del Estado, a solicitud expresa, podrá apoyar
técnicamente a los gobiernos autónomos municipales en la creación y recaudación de sus
impuestos, registro de vehículos automotores y de bienes inmuebles.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA. Se mantienen vigentes los impuestos creados por Ley, hasta que el nivel central
del Estado y los gobiernos autónomos departamentales y municipales creen sus propios
impuestos, de acuerdo a la presente Ley.
SEGUNDA. El nivel central del Estado continuará con la administración del Impuesto a la
Transmisión Gratuita de Bienes (ITGB) de acuerdo a la Ley vigente, hasta que los gobiernos
autónomos departamentales creen su propio impuesto, de acuerdo a la presente Ley.
TERCERA. Se mantiene la vigencia del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI),

Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores (IPVA), el Impuesto Municipal a las
Transferencias (IMT) y el Impuesto al Consumo Específico (ICE) para efectos de gravar la
chicha de maíz, establecidos por Ley vigente, hasta que los gobiernos autónomos municipales
establezcan sus propios impuestos a la propiedad y transferencia de bienes inmuebles y
vehículos automotores, y al consumo específico de la chicha de maíz, con arreglo a esta Ley.
192
ABROGACIONES
Y DEROGACIONES
TÍTULO X
- Abrogaciones y Derogaciones pág. 195
NOTAS DEL LECTOR
194
IVA
RC IVA
TÍTULO X ABROGACIONES
Y DEROGACIONES
IUE
ARTÍCULO 92°.- Abrógase las normas legales que crean los impuestos y/o contribuciones
que se indican a continuación, como así también toda otra norma legal, reglamentaria o
administrativa que las modifiquen o complementen.
IPB
- Impuesto sobre la Renta de Empresas
- Impuesto a la Renta de Personas
- Impuesto a las Ventas
- Impuesto sobre Servicios
IT
- Impuesto Selectivo a los Consumos
- Impuesto a los Consumos Específicos
ABRO/
DERO
- Impuesto a la Transferencia de la Propiedad Inmueble
- Impuesto a la Transferencia de Vehículos
- Impuesto a la Renta de la Propiedad Inmueble
- Impuestos Sucesorios y a la Transmisión de la Propiedad
TGB
- Impuesto Catastral y Predial Rústico
- Impuesto a los Productos Agropecuarios
ISAE
Abrógase, además toda otra norma legal que haya creado impuestos y/o contribuciones, sus
modificatorias y complementarias, con excepción de las que se indican a continuación, las
que mantendrán su plena vigencia:
IMT
- Impuestos creados por la Ley General de Hidrocarburos
- Impuestos creados por el Código de Minería
- Impuestos y regalías creados a la explotación y comercialización de goma,
IEHD
castaña y madera para todos los Departamentos productores.
ARTÍCULO 93°.- Derógase el D.S. N° 21124 de 15 de noviembre de 1985. Queda abolida

toda forma de imposición en timbres. El Poder Ejecutivo reglamentará el uso del papel sellado
RM
y de los documentos, certificados, formularios y autorizaciones oficiales mediante la aprobación
de un nuevo Arancel de Valores Fiscales, con acuerdo del Poder Legislativo.
ARTÍCULO 94°.- Abróganse todos los impuestos y/o contribuciones que constituyan rentas
ITF
destinadas cualquiera fuere su beneficiario, ya sean entes públicos o privados con excepción
de los regímenes de hidrocarburos y minería.
IDH
Las necesidades de los organismos e instituciones del Gobierno Central, que con anterioridad
a la vigencia de esta ley fueron beneficiarios de rentas destinadas a que se refiere el párrafo
anterior, serán consignados en el Presupuesto General de la Nación.
IJ
ARTÍCULO 95°.- Deróganse las disposiciones legales relativas a los impuestos y/o
contribuciones, creadas por los Municipios y aprobadas por el Honorable Senado Nacional,
cuyos hechos imponibles sean análogos a los tributos creados por los Títulos I al VII de esta
IPJ
Ley con excepción de los tributos municipales señalados en los Artículos 63° y 68°.
En el futuro, las Municipalidades no aplicarán gravámenes cuyos hechos imponibles sean

VARIOS IVME
análogos a los creados por esta Ley y que son objeto de coparticipación, con la excepción
señalada en el párrafo anterior.
195
ARTÍCULO 96°.- Derógase el Artículo 46° del Decreto Supremo N° 21060 de 29 de agosto
de 1985.
ARTÍCULO 97°.- Se reconocen, hasta el final de su vigencia, todas las exenciones tributarias
otorgadas al amparo del Decreto Ley N° 18751 (Ley de Inversiones), de 14 de diciembre de 1981.
A partir de la fecha de publicación de la presente Ley, queda en suspenso el otorgamiento de

nuevas exenciones tributarias amparadas en el Decreto Ley N° 18751.
ARTÍCULO 98°.- Las abrogaciones y derogaciones dispuestas por el presente Título, tendrá
efecto en la fecha de vigencia de los Títulos I al IV y VII de esta Ley.
196
IMPUESTO
A LAS SUCESIONES Y A LAS
TRANSMISIONES GRATUITAS DE
BIENES
(TGB)
TÍTULO XI
- Impuesto a las Sucesiones y las Transmisiones
Gratuitas de Bienes pág. 199

NOTAS DEL LECTOR
198
IVA
RC IVA
TÍTULO XI
IMPUESTO A LAS SUCESIONES
Y A LAS TRANSMISIONES
GRATUITAS DE BIENES
IUE
CAPÍTULO I OBJE TO - SUJE TO - BASE DE CÁLCULO
IPB
Nota del Editor: Ley N° 154 de Clasificación y Definición de Impuestos y
Regulación para la Creación y/o Modificación de Impuestos de Dominio de los
IT
Gobiernos Autónomos de 14/07/2011, dispone que el nivel central del Estado
continuará con la administración del Impuesto a la Transmisión Gratuita de
ICE
Bienes (ITGB), hasta que los gobiernos autónomos departamentales creen su
propio impuesto, de acuerdo a la presente Ley.
TGB
OBJETO
ISAE
ARTÍCULO 99°.- Las sucesiones hereditarias y los actos jurídicos por los cuales se transfiere
gratuitamente la propiedad, están alcanzados por un Impuesto que se denomina Impuesto
a la Transmisión Gratuita de Bienes, en las condiciones que señalan los artículos siguientes:
IMT
Están comprendidos en el objeto de este impuesto únicamente los bienes muebles, inmuebles,
acciones, cuotas de capital y derechos sujetos a registro.
IEHD
SUJETO
ARTÍCULO 100°.- Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas naturales y jurídicas
RM
beneficiarias del hecho o del acto jurídico que da origen a la transmisión de dominio.
ARTÍCULO 101°.- El impuesto se determinará sobre la base del avalúo que se regirá por las
normas del reglamento que al efecto dicte el Poder Ejecutivo.
ITF
CAPÍTULO II ALÍCUOTA DEL IMPUESTO
IDH
ARTÍCULO 102°.- Independientemente del Impuesto a las Transacciones, se establecen las

IJ
siguientes alícuotas:
a) Ascendiente, descendiente, y cónyuge: 1%

IPJ
b) Hermanos y sus descendientes: 10%

VARIOS IVME
c) Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuitos: 20%
199
CAPÍTULO III E XENCIONES
ARTÍCULO 103°.- Están exentos de este gravamen:
a) El Gobierno Central, los Gobiernos Departamentales, las Municipalidades y

las Instituciones Públicas.
b) Las asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas

legalmente, tales como religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia
social, educación e instrucción, culturales, científicas, artísticas, literarias,
deportivas, políticas, profesionales o gremiales.
Esta franquicia procederá siempre que, por disposición expresa de sus

estatutos, la totalidad de sus ingresos y el patrimonio de las mencionadas
instituciones se destine exclusivamente a los fines enumerados y en
ningún caso se distribuyan directa o indirectamente entre los asociados
y en caso de liquidación, su patrimonio se destine a entidades de similar
objeto.
c) Por mandato del Artículo 2° de la Ley N° 1045 de 19 de enero de 1989, los

Beneméritos de la Patria, cuando ellos sean beneficiarios del hecho o del
acto jurídico que da origen a la traslación de dominio.
d) Por mandato del Art. 54° de la Ley N° 1883 de 25 de junio de 1998, las
indemnizaciones por seguros de vida.
CAPÍTULO IV LIQUIDACIÓN Y PAGO
ARTÍCULO 104°.- El impuesto se determinará aplicando la base de cálculo que señala la

alícuota que corresponde según el Artículo 101°.
El impuesto resultante se liquidará y empozará sobre la base de la declaración jurada efectuada

en formulario oficial, dentro de los 90 días de abierta la sucesión por sentencia, con actualización
de valor al momento de pago, o dentro de los 5 días hábiles posteriores a la fecha de nacimiento
del hecho imponible, según sea el caso.
200
IVA
RC IVA
CAPÍTULO V VIGENCIA
IUE
ARTÍCULO 105°.- Las disposiciones de este Título se aplicará a partir del primer día del mes
subsiguiente a la fecha de la publicación del reglamento de este Título en la Gaceta Oficial de
IPB
Bolivia.
IT
ICE
TGB
ISAE
IMT
IEHD
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
201

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS
SUCESIONES Y A LAS TRANSMISIONES GRATUITAS DE BIENES
DE 07/12 /1987
Nota del Editor: OBJETO
- Reglamento de la Transmisión Gratuita de ARTÍCULO 1º.- Se encuentran comprendidos

Bienes actualizado al 30/11/2013. en el ámbito de este impuesto los actos
jurídicos por los que se transfiera a título
gratuito el dominio de bienes sujetos a registro,
tales como, herencias, legados, donaciones,
anticipos de legítima y otros.
ARTÍCULO 2º.- Se presume que constituyen

- El D.S. N° 27149 de 12/09/2003, en su materia objeto del gravamen de la Ley, las
Artículo 25º, sustituyó el Registro Único transferencias de dominio de los bienes
de Contribuyentes (RUC) por el Número de indicados en el Artículo 3° de este Decreto
Identificación Tributaria (NIT). Supremo, en los siguientes casos:
- El D.S. N° 27028 de 08/05/2003, en su a) Transmisiones de bienes a titulo

Artículo 2º, establece la actualización en
oneroso a quienes sean herederos
forzosos o en ausencia de estos a
base las UFV’s.
herederos legales del enajenante en
la fecha de la transmisión.
CONSIDERANDO: b) Transmisiones de bienes a título

oneroso en favor de los cónyuges de
Que, la Ley 926 de 25 de marzo de 1987 los herederos señalados en el inciso
ha creado el impuesto a las sucesiones y anterior.
a las transmisiones gratuitas de bienes,
incorporándolo como título XI a la Ley N° 843 c) Transmisiones de bienes a título
de Reforma Tributaria. oneroso en favor de quienes sean
herederos forzosos sólo del cónyuge
Que, ese impuesto ha sido creado con el del enajenante, o de los cónyuges
propósito de reforzar recursos del Tesoro de aquellos, en la fecha de la
General de la Nación y solventar obligaciones transmisión.
emergentes de la Ley que lo crea;
d) Compras de bienes efectuadas a
Que, su aplicación requiere las correspondientes nombre de descendientes menores
normas reglamentarias. de edad.
EN CONSEJO DE MINISTROS e) Las acciones o cuotas de capital

originadas en aportes de bienes
DECRETA:
202
IVA
RC IVA
registrables, entregadas a herederos b) De los actos definidos en el Artículo
del aportante, en oportunidad de la 2° de este Decreto Supremo.
constitución o aumento de capital de
sociedades. NACIMIENTO DEL HECHO
IUE
IMPONIBLE
Constituye materia sometida al gravamen
solamente el acervo hereditario, cuando se ARTÍCULO 5.- Queda perfeccionado el hecho
IPB
trate de bienes gananciales. imponible en los casos siguientes:
ARTÍCULO 3º.- De conformidad con el a) En las transmisiones a título gratuito

segundo párrafo del Artículo 99° de la Ley que se produzcan por fallecimiento
IT
843, están comprendidos en el objeto del del causante, a partir de la fecha
impuesto los siguientes bienes sujetos a en el cual se dicte la declaratoria
registro en el país: de herederos o se declare válido el
ICE
testamento que cumpla la misma
a) Los vehículos automotores. finalidad.
TGB
b) Las motonaves y aeronaves. b) En las transmisiones a título gratuito u
oneroso, alcanzadas por el gravamen,
c) Los inmuebles urbanos y rurales. que se efectúen por actos entre vivos,
ISAE
en la fecha en que tenga lugar el
d) Las acciones y cuotas de capital. hecho o acto jurídico que da origen
a la transmisión de dominio del bien
IMT
e) Derechos de propiedad científica, o derecho transferido.
literaria y artística, marcas de
fábrica o de comercio o similares, c) En los actos definidos en el inciso
IEHD
patentes, rótulos comerciales, e) del Artículo 2° de este Decreto
slogans, denominaciones de origen Supremo, en el acto de registro de la
y otros similares relativos a la escritura de constitución o aumento
de capital de sociedades.
RM
propiedad industrial y derechos
intangibles.
BASE IMPONIBLE
f) Otros bienes registrables a nivel
ITF
nacional. ARTÍCULO 6°.- °.- La base imponible se
determina de acuerdo con las siguientes
normas, a los fines del Artículo 101° de la
SUJETO
IDH
Ley 843:
ARTÍCULO 4°.- Son sujetos pasivos del
a) Bienes inmuebles urbanos: por la
impuesto, de acuerdo con el Artículo 100 de
valuación resultante de la aplicación
IJ
la Ley 843, las personas naturales o jurídicas

del Artículo 62°, de la Ley 843 (Texto
que resulten beneficiarias:
Ordenado Vigente) y sus normas
reglamentarias correspondientes a la
IPJ
a) Del hecho o acto jurídico que diere

gestión anual inmediata anterior a la
origen a la transmisión del dominio
fecha de la transmisión, actualizada
a título gratuito.
VARIOS IVME
203
hasta el último día del mes anterior c) Vehículos automotores, motonaves
a la fecha de nacimiento del hecho y aeronaves: por la valuación
imponible, en función de la variación resultante de la aplicación del
de la Unidad de Fomento de Vivienda Artículo 67°, de la Ley 843 (Texto
- UFV con relación al boliviano. Ordenado Vigente) y sus normas
reglamentarias correspondientes a la
b) Bienes inmuebles rurales: para la gestión anual inmediata anterior a la
tierra, por la valuación resultante fecha de la transmisión, actualizada
de la aplicación del Artículo 55° hasta el último día del mes anterior
de la Ley 843 (Texto Ordenado a la fecha del nacimiento del hecho
Vigente) y sus normas reglamentarias imponible, en función de la variación
correspondientes a la gestión anual de la cotización oficial Unidad de
inmediata anterior a la fecha de la Fomento de Vivienda - UFV con
transmisión, actualizada hasta el relación al boliviano.
último día del mes anterior a la fecha
de nacimiento del hecho imponible, d) Acciones o cuotas de capital: las
en función de la variación de la Unidad acciones de sociedades anónimas
de Fomento de Vivienda - UFV con o en comandita por acciones, se
relación al boliviano. computarán según el procedimiento
establecido en el Artículo 3º, apartado
En tanto se dicte la reglamentación A), inciso f) del Decreto Supremo N°
del impuesto a la propiedad rural, los
21424 de 30 de octubre de 1986.
valores resultantes que se obtengan
El patrimonio a tener en cuenta, a
por aplicación de lo dispuesto en este
este efecto, será el del cierre del
inciso, deben actualizarse entre el 20
ejercicio inmediato anterior a la
de mayo de 1986 y el último día del
fecha de la transmisión, actualizado
mes anterior a la fecha de nacimiento
hasta el último día del mes anterior
del hecho imponible.
a la fecha del nacimiento del hecho
imponible, en función de la variación
Se presume de derecho que la base
de la cotización Unidad de Fomento de
imponible para las edificaciones
Vivienda - UFV relación al boliviano.
rurales estará dada por el 80 por
ciento de la valuación resultante que
e) Derechos sujetos a registro: la
corresponda a las construcciones de
base imponible estará dada por el
inmuebles urbanos por aplicación del
valor del mercado, al momento en
Artículo 62°, de la Ley 843 (Texto
que se perfecciona la sucesión o la
Ordenado Vigente) y sus normas
reglamentarias, correspondientes a transferencia a título gratuito.
la gestión anual inmediata anterior a
la fecha de la transmisión, actualizada f) Cuentas por cobrar garantizadas
hasta el último día del mes anterior con bienes sujetos a registro:
a la fecha de nacimiento del hecho por el valor consignado en las
imponible, en función de la variación escrituras o documentos respectivos
de la cotización Unidad de Fomento y con deducción, en su caso, de las
de Vivienda - UFV con relación al amortizaciones que se acrediten
boliviano. fehacientemente.
204
IVA
RC IVA
g) Otros bienes registrables a nivel personalidad o existencia
nacional: por el valor de mercado, legal.
o de reposición a falta de aquel, al
momento en que se perfeccione la 2. Estatutos que establezcan
IUE
sucesión o la transferencia a título que la totalidad de sus
gratuito. ingresos y su patrimonio
se destinan exclusivamente
a los fines mencionados
IPB
ALÍCUOTAS DEL IMPUESTO
en el inciso b) del Artículo
103° de la Ley 843 (Texto
ART ÍC ULO 7º.- A los efectos de la
Ordenado Vigente) y no se
determinación del impuesto sobre la base
IT
distribuyen en ningún caso,
imponible definida en el Artículo 6° de este directa o indirectamente
Reglamento, se aplicarán las siguientes entre los asociados.
ICE
alícuotas:
3. Que su patrimonio se
a) Ascendientes, descendientes y destinará en caso de
TGB
cónyuge 1 %. liquidación, a entidades de
similar objeto.
b) Hermanos y sus descendientes 10%.
ISAE
LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL
c) Otros colaterales, legatarios y IMPUESTO
donatarios 20%.
ARTÍCULO 9°.- El impuesto resultante de
IMT
Se aplicará estas alícuotas independientemente
la aplicación de lo dispuesto en el Artículo
de las que resulten del Impuesto a las
7° de este Decreto Supremo se liquidará y
Transacciones.
IEHD
empozará sobre la base de declaración jurada
EXENCIONES efectuada en formulario oficial, en el que se
detallen todos los bienes por los que se paga
RM
ARTÍCULO 8°.- Están exentos de este el tributo.
gravamen:
Cuando esta liquidación se produzca por causa
a) Los legados y las transmisiones
ITF
de muerte, el plazo para la presentación del
gratuitas a favor del Gobierno Central,
formulario oficial y pago del impuesto será
los Gobiernos Departamentales,
las Corporaciones Regionales de hasta noventa (90) días de la fecha en que
IDH
Desarrollo, las Municipalidades y las se dicte la declaración de herederos o se
Instituciones y Empresas Públicas. declare válido el testamento que cumpla la
misma finalidad con actualización del valor
b) Los legados y las transmisiones
IJ
al momento de pago, tal actualización se

gratuitas en favor de asociaciones,
realizará sobre la base de la variación de la
fundaciones o instituciones no
Unidad de Fomento de Vivienda - UFV respecto
lucrativas autorizadas legalmente, a
IPJ
condición que acrediten previamente: al boliviano, producida entre la fecha de

nacimiento del hecho imponible y el día hábil
1. El respectivo instrumento anterior al que se realice el pago.
VARIOS IVME
legal que prueba su
205
ARTÍCULO 10°.- El impuesto que se las declaraciones juradas por parte de los
determine como consecuencia de actos entre contribuyentes que liquiden el impuesto de
vivos, se liquidará y empozará sobre la base de acuerdo con lo previsto en los Artículos 9° a
la declaración jurada efectuada en formulario 11° de este Decreto Supremo, estará sujeta
oficial en el que se detalle todos los bienes al siguiente tratamiento:
por los que se paga tributo, dentro de los
cinco (5) días hábiles posteriores a la fecha a) Cuando los contribuyentes no
de nacimiento del hecho imponible. hubiesen cumplido con su obligación
de presentar declaraciones juradas
ARTÍCULO 11°.- La presentación de las en los plazos establecidos, el
declaraciones juradas y el pago del impuesto Servicio de Impuestos Nacionales
a que se refieren los Artículos 9° y 10° los notificará para que en el plazo de
precedentes, se efectuará en cualquiera quince (15) días calendario presenten
de los bancos autorizados ubicados en la sus declaraciones juradas y paguen
jurisdicción del domicilio del causante, el gravamen correspondiente.
donante o enajenante, si hubieran estado
domiciliados en el país, o en la regional b) Las mencionadas notificaciones a
La Paz, si hubieran estado radicados en el los contribuyentes se efectuarán
exterior. En las localidades donde no existan de acuerdo con las previsiones del
bancos, la presentación y pago se efectuará Artículo 155° del Código Tributario,
en las colecturías del Servicio de Impuestos pudiendo el Servicio de Impuestos
Nacionales. Nacionales utilizar el sistema de
distribución de correspondencia que
ARTÍCULO 12º.- Toda demanda que considere más apropiado.
presenten los interesados al Juez para la
declaratoria de herederos de acuerdo con c) El incumplimiento de la presentación
lo previsto en los Artículos 642° y 643° del de la declaración jurada y pago del
Código de Procedimiento Civil, requerirá para impuesto en el plazo señalado en el
su admisión, la notificación previa al jefe de inciso a) precedente hará presumir,
la respectiva región o agencia del Servicio salvo prueba en contrario, la
de Impuestos Nacionales que corresponda existencia de defraudación tipificada
al domicilio del causante, si hubiera estado por el Artículo 98° inciso 7) del
domiciliado en el país en el momento de su Código Tributario, haciendo pasible
fallecimiento, o en la Regional de La Paz en al contribuyente de las sanciones
caso contrario. establecidas en el Artículo 99° del
mismo Código.
Se dejará constancia de la notificación, con
la entrega de una copia de la demanda y d) El procedimiento iniciado para
la suscripción de esa diligencia por el jefe la determinación del gravamen
respectivo. no exime al contribuyente de la
obligación de la presentación de las
ARTÍCULO 13°.- Conforme a las normas declaraciones juradas y pago del
establecidas en el Código Tributario y a las tributo resultante, así como tampoco
de las sanciones por incumplimiento
facultades que otorga al Servicio de Impuestos
de los deberes formales que sean
Nacionales, la falta de presentación de
pertinentes.
206
IVA
RC IVA
ARTÍCULO 14°.- Los Notarios de Fe Pública,
para protocolizar las minutas o documentos
relativos a las sucesiones o transmisiones
gratuitas de bienes, así como las personas
IUE
o instituciones encargadas de los registros
referidos a los bienes sucesibles u objeto de
transmisión gratuita, no darán curso a esos
IPB
trámites sin que previamente se exhiba los
comprobantes de pago de los Impuestos a
la Transmisión Gratuita de Bienes y a las
Transacciones respectivamente.
IT
ARTÍCULO 15º.- El producto de la
recaudación de este Impuesto será destinado al
ICE
Tesoro General de la Nación, de acuerdo con lo
establecido en el Artículo 5° de la Ley N° 926.
TGB
ARTÍCULO 16°.- El Impuesto a la Transmisión
Gratuita de Bienes, de acuerdo con lo dispuesto
por los Artículos 5°, de la Ley N° 926 y 105
ISAE
de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente) ,
entrará en vigencia a partir del primer día del
mes subsiguiente a la fecha de publicación
IMT
de este Decreto Supremo en la Gaceta Oficial
de Bolivia.
IEHD
de La Paz a los siete días del mes de diciembre
de mil novecientos ochenta y siete años.
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
207
LEY 843
208
IMPUESTO
A LAS SALIDAS AÉREAS AL
EXTERIOR
(ISAE)
TÍTULO XII
- Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior pág. 211

NOTAS DEL LECTOR
210
IVA
RC IVA
TÍTULO XII
IMPUESTO A
LAS SALIDAS AÉREAS AL
EXTERIOR
IUE
ARTÍCULO 106°.- Créase un impuesto sobre toda salida al exterior del país por vía aérea, de
personas naturales residentes en Bolivia, con excepción de los diplomáticos, personas con éste
status y miembros de las delegaciones deportivas que cumplan actividades en representación
IPB
oficial del país.
Nota del Editor: Ley Nº 2770 del Deporte de 7/07/2004, en su Artículo 31º,
IT
modificó el Artículo precedente.
ICE
Dicho impuesto será de Bs120 (CIENTO VEINTE BOLIVIANOS 00/100) por cada salida aérea
al exterior. Este monto será actualizado a partir del 1 de enero de cada año por el Servicio
TGB
de Impuestos Nacionales , de acuerdo a la variación del tipo de cambio de la variación de las
Unidades de Fomento de Vivienda – UFV con relación al Boliviano.
ISAE
Nota del Editor:
i) Ley Nº 2047 de 28/01/2000, en su Artículo 2°, modificó el párrafo precedente.
ii) El D.S. N° 27028 de 08/05/2003, en su Artículo 2º, establece la actualización
IMT
en base las UFV’s.
IEHD
El Poder Ejecutivo reglamentará la forma y modalidades administrativas de la recaudación
de este tributo.
VIGENCIA
RM
Las disposiciones que crean este Impuesto tienen aplicación a partir del 30 de abril de 1990
(Decreto Supremo Nº 22469-A)
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
211

REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS SALIDAS AÉREAS
AL EXTERIOR
DE 26/ 07/1990
Nota del Editor: país, siempre que los pasajeros originen su

- Reglamento del ISAE actualizado al viaje en territorio nacional.
30/11/2013.
ARTÍCULO 2°.- SUJETO - EXENCIONES.
- Ley Nº 2166 de 22/12/2000, establece que Son sujetos pasivos de este impuesto las
la Administración Tributaria se denominará personas individuales residentes en el país,
Servicio de Impuestos Nacionales. sean de nacionalidad boliviana o extranjera,
que se ausenten temporal o definitivamente
del territorio boliviano, por cualquier motivo.
CONSIDERANDO:
Se entiende por extranjeros residentes en el
país, a los fines y efectos de este decreto, las
Que el Artículo 22 de la Ley N° 1141 de 23 de
personas cuya permanencia en el territorio
febrero de 1990 ha creado un impuesto sobre
nacional haya sido autorizada sin limitación
todo viaje de salida al exterior del país de
de tiempo por la autoridad de Migración,
personas individuales residentes en Bolivia,
como asimismo quienes hubieran ingresado
por vía aérea, con excepción de Diplomáticos
al país con objeto determinado, por un lapso
y personas con ese status:
mayor a 90 días.
Que la Ley citada faculta al Poder Ejecutivo

Están exentos del pago de este impuesto
expedir las normas reglamentarias
los titulares de pasaportes diplomáticos
c o r r e s p o n d i e n t e s, p a r a l a c o r r e c t a
o consulares, otorgados o visados por el
recaudación del impuesto. Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto.
EL CONSEJO DE MINISTROS También se encuentran exentas del impuesto

las personas que conforman la tripulación
DECRETA: de los vuelos comerciales al exterior,
debidamente autorizada.
ARTÍCULO 1°.- OBJETO. Todos los viajes de
pasajeros desde cualquier punto del país al
exterior, por cualquier medio de transporte
22/03/2005, Artículo 25º, modifica el
aéreo nacional o extranjero, están sujetos
Artículo 99° del Reglamento a la Ley
al impuesto que establece el Artículo 22°
de la Ley N° 1141 de 23 de febrero de 1990. del Deporte, ampliando la exención del
Impuesto a la Salida Aérea al Exterior, a
las delegaciones deportivas que cumplan
El impuesto debe pagarse aunque los billetes
actividades en representación oficial del
o pasajes sean adquiridos en el exterior del
país.
212
IVA
RC IVA
A R T ÍC U L O 3°. - PE RC E P C IÓ N D E L Nacionales tendrá a su cargo la aplicación,
IMPUESTO. r e c au dac ió n y f i s c aliz ac ió n de e s t e
impuesto. Emitirá las normas reglamentarias
I. El Impuesto a las salidas Aéreas correspondientes. Podrá asimismo establecer
IUE
procedimientos tendientes a asegurar la
al Exterior – ISAE, estará incluido
percepción del impuesto y disponer el uso
en el boleto o billete aéreo,
de instrumentos fiscales de control.
detallándose el impuesto de
IPB
forma separada.
ARTÍCULO 7°.- VIGENCIA. Este decreto
tendrá vigencia a partir de su publicación.
II. Se designa agentes de percepción
IT
del ISAE, a las líneas aéreas
ARTÍCULO 8°.- Se abroga e Decreto
que operan en el país y realizan Supremo 22469-A de 20 de abril de 1990.
vuelos internacionales desde
ICE
Bolivia al exterior.
de La Paz, a los veintiséis días del mes de
TGB
III.El agente de percepción julio de mil novecientos noventa años.
empozará mensualmente al
Fisco el impuesto percibido en
ISAE
la forma, plazos y lugares que
reglamentariamente establezca
IMT
ARTÍCULO 4°.- CONTROL Y
VERIFICACIÓN. Las líneas aéreas son las
IEHD
responsables de controlar el pago del ISAE.
Cuando se presenten exenciones, la línea
aérea verificará y expresará su conformidad,
RM
con la leyenda “EXENTO”. Para este efecto,
la Administración Tributaria mediante norma
administrativa establecerá las condiciones y
ITF
requisitos para la verificación de la exención.

20/06/2012, en su Artículo Único, sustituyó IDH
los Artículos 3º y 4º precedentes.
IJ
ARTÍCULO 5°.- HECHO GENERADOR. El

hecho generador del impuesto es el momento
del embarque del pasajero o la aeronave en
IPJ
el aeropuerto.
VARIOS IVME
A R T Í C U L O 6 °. - O R G A N I S M O D E
APLICACION. El Servicio de Impuestos
213
LEY 843
214
IMPUESTO MUNICIPAL
A LAS TRANSFERENCIAS
DE INMUEBLES Y
VEHÍCULOS AUTOMOTORES
(IMT)
TÍTULO XIII
- Impuesto Municipal a Las Transferencias de
Inmuebles y Vehículos Automotores pág. 217

NOTAS DEL LECTOR
216
IVA
TÍTULO XIII
RC IVA
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS
TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES
Y VEHÍCULOS AUTOMOTORES
IUE
Nota del Editor:
- A partir de la Ley Nº 2166 de 22/12/2000, se establece que la Administración
IPB
Tributaria, se denominará Servicio de Impuestos Nacionales.
ARTÍCULO 107°.- Se establece que el Impuesto a las Transacciones que grava las transferencias
IT
eventuales de inmuebles y vehículos automotores es de Dominio Tributario Municipal, pasando
a denominarse Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores,
que se aplicará bajo las mismas normas establecidas en el Título VI de la Ley N° 843 (Texto
ICE
Ordenado Vigente) y sus reglamentos. No pertenecen al Dominio Tributario Municipal el
Impuesto a las Transacciones que grava la venta de inmuebles y vehículos automotores
efectuada dentro de su giro por casas comerciales, importadoras y fabricantes.
TGB
Nota del Editor:
ISAE
i) Ley N° 154, De la Clasificación y Definición de Impuestos y Regulación para
la Creación y/o Modificación de Impuestos de Dominio de los Gobiernos
Autónomos de 14/07/2011, en su Sección Tercera, Artículo 8º, establece:
IMT
“ARTÍCULO 8°.- (IMPUESTOS DE DOMINIO MUNICIPAL). Los Gobiernos
Municipales podrán crear impuestos que tengan los siguientes hechos
IEHD
generadores:
(...)
RM
c) La transferencia onerosa de inmuebles y vehículos automotores por
personas que no tengan por giro de negocio esta actividad, ni la realizada por
empresas unipersonales y sociedades con actividad comercial.”
ITF
ii) Ley Nº 317 Presupuesto General del Estado Gestión 2013, de 11/12/2012, en
su Disposición Adicional Segunda, establece:
IDH
“SEGUNDA.- A los fines de lo dispuesto en el inciso c) del Artículo 8° de la
Ley N° 154, están fuera del dominio tributario municipal las transferencias
IJ
onerosas de bienes inmuebles y vehículos automotores realizadas por

empresas sean unipersonales, públicas, mixtas o privadas u otras sociedades
comerciales, cualquiera sea su giro de negocio”.
IPJ
Estos impuestos se pagarán al Gobierno Municipal en cuya jurisdicción se encuentre registrado

VARIOS IVME
el bien.
217
El Servicio de Impuestos Nacionales fiscalizará la correcta aplicación de este impuesto,
pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio, inclusive efectuando
los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin costo para el mismo.
VIGENCIA
De acuerdo al Numeral 7. del Artículo 7° de la Ley N° 1606, las disposiciones que crean este
impuesto tienen aplicación a partir del 1° de enero de 1995.
218
IVA
RC IVA
REGLAMENTO DEL IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS
DE INMUEBLES Y VEHÍCULOS AUTOMOTORES
IUE
DE 29/ 06/1995
Nota del Editor:
IPB
DECRETA:
- Reglamento del IMT, actualizado al
30/11/2013.
ARTÍCULO 1º.- Apruébase el Reglamento
IT
del Impuesto Municipal a las Transferencias
- Ley Nº 2166 de 22/12/2000, establece que de Inmuebles y Vehículos Automotores (IMT)
ICE
la Administración Tributaria se denominará establecido por el Artículo 2º de la Ley Nº 1606
Servicio de Impuestos Nacionales. de 22 de diciembre de 1994, de acuerdo a lo
que se dispone en los siguientes artículos.
TGB
CONSIDERANDO :
OBJETO
Que, el Artículo 2º de la Ley Nº 1606 de 22
ISAE
de diciembre de 1994 ha creado el Impuesto ARTÍCULO 2º.- Están comprendidas en el
Municipal a las Transferencias de Inmuebles y ámbito de este Impuesto las Transferencias
Vehículos Automotores (IMT), que forma parte eventuales de inmuebles, entendiéndose por
del Dominio Tributario Municipal con base en tales las operaciones de venta de dichos bienes,
IMT
las normas establecidas en el Título VI de la sea en forma directa por el propietario o a través
Ley Nº 843 y sus reglamentos. de terceros, que hubiesen estado inscritos al
momento de su transferencia en los registros
IEHD
Que, los Gobiernos Municipales han elevado de Derechos Reales respectivos, inclusive
a la Secretaría Nacional de Hacienda una las ventas de construcciones simplemente
propuesta de reglamentación del Artículo 2º remodeladas o refaccionadas, cuando el
de la Ley Nº 1606 en base a las conclusiones
RM
inmueble hubiese estado inscrito al momento
de una reunión nacional de Oficiales Mayores
de su transferencia en el respectivo Registro
Administrativos y otras autoridades financieras
de Derechos Reales.
de los entes municipales.
ITF
Se considera que son del giro del negocio
Que, los Gobiernos Municipales son
las primeras ventas de inmuebles; y por tanto
responsables de la recaudación y fiscalización
de Dominio Tributario Nacional, realizadas
IDH
del correcto pago de este Impuesto en ocasión
de las transferencias de Inmuebles y Vehículos mediante fraccionamiento o loteamiento de
Automotores registrados en cada una de sus terrenos o de venta de construcciones nuevas,
jurisdicciones. quedando estas operaciones gravadas por el
IJ
Impuesto a las Transacciones establecido en

Que, para la correcta aplicación de este el Título VI de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado
Impuesto, se hace necesario dictar las normas Vigente).
IPJ
reglamentarias correspondientes que aseguren

su vigencia uniforme con carácter nacional en También forman parte del Dominio Tributario
cumplimiento del principio de generalidad que Municipal las operaciones de venta de
VARIOS IVME
rige constitucionalmente la materia tributaria. Vehículos Automotores, sea en forma directa
219
por el propietario o a través de terceros, que SUJETO PASIVO
hubiesen estado inscritos al momento de su
transferencia en los registros municipales ARTÍCULO 5º.- Es sujeto pasivo de este
respectivos, salvo que se trate de su primera
Impuesto la persona natural o jurídica a cuyo
venta, sea por el propietario, importador,
nombre se encuentre registrado el bien sujeto
fabricante o ensamblador, a través de terceros,
a la transferencia.
en cuyo caso estas operaciones se considera
que forman parte del giro del negocio quedando
gravadas por el Impuesto a las Transacciones
BASE IMPONIBLE
establecido en el Título VI de la Ley Nº 843
(Texto Ordenado Vigente). ARTÍCULO 6º.- La Base Imponible de
este Impuesto estará dada por el valor
Las transferencias de dominio de inmuebles efectivamente pagado en dinero y/o en
y vehículos automotores a título gratuito especie por el bien objeto de la transferencia
(incluidas sucesiones hereditarias y usucapión) o el que se hubiere determinado de acuerdo a
son de Dominio Tributario Nacional. los Artículos 54º, 55º y 60º de la Ley Nº 843
(Texto Ordenado Vigente) , según corresponda
HECHO GENERADOR a la naturaleza del bien, para el pago del
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles
ARTÍCULO 3º.- El Hecho Generador queda y Vehículos Automotores correspondiente a la
perfeccionado en la fecha en que tenga lugar última gestión vencida, el que fuere mayor.
la celebración del acto jurídico a título oneroso
en virtud del cual se transfiere la propiedad En el caso de arrendamiento financiero, la
del bien. base imponible del impuesto, estará dada
únicamente sobre el saldo del precio pagado
En el caso de arrendamiento financiero, el
cuando el arrendatario ejerce la opción de
Hecho Generador queda perfeccionado en el
compra.
momento del pago final del saldo del precio,
cuando el arrendatario ejerce la opción de
compra. En las operaciones de arrendamiento
21/10/2000, en su Artículo 23°, Numeral
financiero bajo la modalidad de “lease back”,
4, sustituyó el párrafo precedente.
la primera transferencia no está sujeta a este
impuesto.
En los casos en que la transferencia sea
realizada con la intervención de terceros
SUJETO ACTIVO intermediarios (inmobiliarias, casas de
compra-venta, permuta y/o consignación de
ARTÍCULO 4º.- Es sujeto activo del IMT Inmuebles y/o Vehículos Automotores), no
el Gobierno Municipal en cuya jurisdicción se forman parte de la Base Imponible de este
encuentre ubicado el bien inmueble objeto de Impuesto las comisiones o similares pagadas
la transferencia gravada por este Impuesto a dichos terceros, sean éstos personas
o en cuyos registros se encuentre inscrito el naturales o jurídicas, debiendo éstos terceros
Vehículo Automotor por cuya transferencia intermediarios emitir la factura, nota fiscal o
documento equivalente por la comisión recibida
debe pagarse el IMT.
de cualquiera o ambas partes.
220
IVA
RC IVA
ALÍCUOTA DEL IMPUESTO FISCALIZACIÓN
ARTÍCULO 7º.- Sobre la Base Imponible ARTÍCULO 10º.- Los Gobiernos Municipales
determinada conforme al Artículo precedente implantarán los procedimientos y mecanismos
IUE
se aplicará una alícuota general del tres por de recaudación, administración y fiscalización
de este Impuesto.
ciento (3%).
IPB
Contra las Resoluciones Determinativas de los
LIQUIDACIÓN Y LUGAR DE PAGO
Gobiernos Municipales, los sujetos pasivos de
este impuesto pueden hacer uso de los recursos
ARTÍCULO 8º.- El Impuesto se liquidará previstos en el Código Tributario.
IT
en Declaraciones Juradas que se realizarán
en formularios diseñados y aprobados El Ser vicio de Impuestos Nacionales
uniformemente por los entes recaudadores, fiscalizará la correcta aplicación de este
ICE
debiendo ser pagado dentro de los diez Impuesto, pudiendo intervenir para asegurar
(10) días hábiles posteriores a la fecha de la eficacia del proceso recaudatorio, inclusive
perfeccionamiento del Hecho Generador, en los efectuando los cobros por cuenta del Gobierno
TGB
Bancos autorizados por el respectivo Gobierno Municipal sin costo para el mismo.
Municipal o en el lugar expresamente señalado
ISAE
por el mismo.
ARTÍCULO 11º.- Toda permuta de bienes

El Impuesto sobre las Utilidades de las
es conceptuada como doble operación de
Empresas establecido en el Título III de la
IMT
transferencia. Cuando una permuta involucre
Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) no es
a uno o más bienes Inmuebles y/o Vehículos
deducible contra los pagos de este impuesto.
Automotores, el IMT se aplicará a cada bien
IEHD
Inmueble o Vehículo Automotor cuando
VIGENCIA estuviere inscrito en los registros públicos
respectivos al momento de realizarse la
ARTÍCULO 9º.- Conforme a lo dispuesto por permuta, salvo que se trate de su primera
RM
el numeral 7 del Artículo 7º de la Ley Nº 1606 transferencia, en cuyo caso así como en los
de 22 de diciembre de 1994, este Impuesto se casos en que el bien no estuviere inscrito en
aplica a partir del 1º de enero de 1995. Se tienen registro alguno al momento de realizarse la
ITF
por bien hechos los pagos realizados entre el operación de permuta deberá cancelarse el
1º de enero de 1995 y la fecha de vigencia del Impuesto a las Transacciones establecido en
el Título VI de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado
presente reglamento, debiendo el Servicio de
Impuestos Nacionales transferir los montos
Vigente).
IDH
recaudados por concepto de este impuesto a
Por otra parte, en los casos de rescisión,
los Gobiernos Municipales que corresponda
desistimiento o devolución, en cualquiera de
IJ
conforme a la Resolución Secretarial Nº 049/95 las operaciones gravadas por este impuesto:
de fecha 27 de febrero de 1995.
IPJ
a) Antes de estar perfeccionado el primer

El presente reglamento se aplicará a partir acto traslativo de dominio con instrumento
del primer día hábil del mes siguiente al de público, el impuesto pagado en ese acto se
VARIOS IVME
su publicación en la Gaceta Oficial de Bolivia. consolida en favor del Gobierno Municipal

sujeto activo del impuesto.
221
b) Después de estar perfeccionado el primer
acto traslativo de dominio con instrumento
público, si la rescisión, desistimiento o
devolución se perfeccionan con instrumento
público después del quinto día a partir de
la fecha de perfeccionamiento del primer
acto, el segundo acto se conceptúa como
una nueva operación. Si la rescisión,
desistimiento o devolución se formalizan
antes del quinto día, este acto no está
alcanzado por el impuesto.
ARTÍCULO 12º.- Los Notarios de Fe Pública,

en el momento de la protocolización de minutas
o documentos equivalentes de traslación de
dominio a título oneroso de bienes Inmuebles
y Vehículos Automotores, así como las personas
o instituciones encargadas del registro de la
titularidad de dominio, no darán curso a los
mismos cuando no tengan adjunta la copia
respectiva del comprobante de pago del IMT
o del Impuesto a las Transacciones, según
corresponda, formulario que además debe
ser transcrito íntegramente en el respectivo
Protocolo y sus Testimonios.
ARTÍCULO 13º.- El pago del IMT no consolida

el derecho propietario del bien objeto de
transferencia.
Es dado en la ciudad de La Paz, a los 29 días

del mes de junio de mil novecientos noventa
y cinco años.
222
IMPUESTO ESPECIAL
A LOS HIDROCARBUROS
Y SUS DERIVADOS
(IEHD)
TÍTULO XIV
- Impuesto Especial a los Hidrocarburos
y Sus Derivados pág. 225

NOTAS DEL LECTOR
224
IVA
TÍTULO XIV
RC IVA
IMPUESTO ESPECIAL A LOS
HIDROCARBUROS Y SUS
DERIVADOS
IUE
ARTÍCULO 108°.- Créase un Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados, de
acuerdo a lo que se establece a continuación:
IPB
OBJETO
ARTÍCULO 109°.- Es objeto de este impuesto la comercialización en el mercado interno de

hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o importados.
IT
Se entiende por producidos internamente o importados, a los hidrocarburos y sus derivados que
se obtienen de cualquier proceso de producción, refinación, mezcla, agregación, separación,
ICE
reciclaje, adecuación, unidades de proceso (platforming, isomerización, cracking, blending y
cualquier otra denominación) o toda otra forma de acondicionamiento para transporte, uso
o consumo.
TGB
Nota del Editor: Ley N° 2493 Ley de Modificaciones a la Ley N° 843 (Texto
ISAE
Ordenado) de 04/08/2003, en su Artículo 6°, incluyó el párrafo segundo
precedente.
IMT
SUJETOS PASIVOS
ARTÍCULO 110°.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y jurídicas
IEHD
que comercialicen en el mercado interno hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos
internamente o importados.
RM
ITF
a) En la primera etapa de comercialización del producto gravado, o a la salida de
refinería cuando se trate de hidrocarburos refinados.
b) En la importación, en el momento en que los productos sean extraídos de los IDH

recintos aduaneros o de los ductos de transporte, mediante despachos de
emergencia o pólizas de importación.
IJ
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

IPJ
ARTÍCULO 112°.- El impuesto se determinará aplicando a cada producto derivado de

hidrocarburos una tasa máxima de Bs3.50.- (Tres Bolivianos 50/100) por litro o unidad de
VARIOS IVME
medida equivalente que corresponda según la naturaleza del producto, de acuerdo a lo que
establezca la reglamentación.
225
El Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) efectivamente pagado por el producto incluido
en la mezcla con hidrocarburos y derivados, será acreditable como pago a cuenta del impuesto
de este Título en la proporción, forma y condiciones establecidas por reglamentación.
ARTÍCULO 113°.- La tasa máxima del impuesto será actualizada de acuerdo a la variación
anual de la Unidad de Fomento de Vivienda (UFV).
Nota del Editor: Ley 2493 Modificaciones a la Ley 843 (Texto Ordenado)
de 4/08/2003, en su Artículo 7º, establece la vigencia de los artículos 112º
y 113º de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), mediante D.S. Nº 24602 de
6/05/1997.
LIQUIDACIÓN Y FORMA DE PAGO
ARTÍCULO 114°.- El Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados se liquidará y

pagará en la forma y plazos que determine la reglamentación.
El Poder Ejecutivo reglamentará la forma y modalidades administrativas de la recaudación de

este impuesto.
El producto de la recaudación de este impuesto será destinado íntegramente al Tesoro General de

la Nación para financiar los servicios públicos de salud y educación inicial, primaria y secundaria.
VIGENCIA
De acuerdo al Numeral 7. del Artículo 7° de la Ley N° 1606, las disposiciones que crean este
impuesto tienen aplicación a partir del primer día del mes siguiente a la publicación de su
reglamento en la Gaceta Oficial de Bolivia.
226
IVA
RC IVA
REGLAMENTO DEL IMPUESTO ESPECIAL A LOS
HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
IUE
DE 29/ 06/1995
países miembros de la Comunidad Andina de
IPB
Nota del Editor: Naciones (NANDINA), mediante Resolución de
la Administración Tributaria correspondiente.
- Alícuota Adicional del Sector Hidrocarburos,
IT
actualizado al 30/11/2013. SUJETO PASIVO
- Ley Nº 2166 de 22/12/2000, establece que ARTÍCULO 2°.- Son sujetos pasivos de este
ICE
impuesto, las personas naturales y jurídicas
que comercialicen en el mercado interno y los
importadores que introduzcan en el país, los
TGB
productos objeto de este impuesto.
CONSIDERANDO:
BASE IMPONIBLE
ISAE
Que el Artículo 3º de la Ley Nº 1606 de 22
de diciembre de 1994 ha creado un Impuesto ARTÍCULO 3°.- El Impuesto Especial a
Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD)
IMT
(IEHD). se liquidará aplicando a los volúmenes
comercializados en el mercado interno la
Que es necesario dictar la correspondiente alícuota específica expresada en Bolivianos
IEHD
reglamentación transitoria mientras se defina la por litro o unidad de medida equivalente de
los productos detallados en el Artículo 4° de
capitalización de la empresa nacional del petróleo
este reglamento.
Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos
RM
(YPFB) y/o la desregulación del mercado.
En los casos de importación de productos
objeto de este impuesto, la base imponible
EN CONSEJO DE MINISTROS estará dada por la cantidad de litros o
ITF
DECRETA: unidad de medida equivalente, establecida
en la liquidación aduanera o la reliquidación
OBJETO aceptada por la aduana respectiva.
IDH
ARTÍCULO 1°.- Están comprendidas en Las alícuotas específicas referidas en el
el objeto de este impuesto, la venta en el Artículo 4º de este reglamento, no admiten
deducciones de ninguna naturaleza y el
IJ
mercado interno de hidrocarburos y sus

pago del impuesto al momento de la salida
derivados de origen nacional y la importación
de refinería, unidades de proceso o de la
de estos productos.
IPJ
importación del producto gravado será único

y definitivo, debiendo consignarse en forma
En el caso de importaciones de derivados, separada en la factura o nota fiscal o en su
VARIOS IVME
estos serán detallados según el código caso en la Declaración Unica de Importación

arancelario de la nomenclatura común de los (DUI).
227
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO del IEHD correspondiente a ese producto
hasta que el Ministerio de Hacienda en
ARTÍCULO 4º.- Se establece el coordinación con el Ministerio de Minería e
siguiente detalle de productos gravados Hidrocarburos fijen la respectiva alícuota
y las respectivas alícuotas específicas del mediante decreto supremo.
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados (IEHD), en Bolivianos por litro o Nota del Editor: El D.S. N° 29868 de
unidad de medida equivalente: 20/12/2008, a través de su Artículo 5°.
(DETERMINACIÓN DE LA ALÍCUOTA DEL
PRODUCTO UNIDAD A
LÍCUOTAS IEHD), establece una alícuota específica
DE MEDIDA (en Bs) igual a 0,00 Bs/Lt (Cero Bolivianos
Gasolina Especial LITRO 0.87 por litro), para los insumos y aditivos
Gasolina Premium LITRO 1.25 importados para la obtención de Gasolina
Gasolina de Aviación LITRO 1.36 Especial, así como para la Gasolina Blanca
Gasolina Natural LITRO 0.87 y la Gasolina Liviana producida en el
Gasolina Blanca LITRO 0.87 país. De la misma forma se establece
Diésel Oíl Importado LITRO 0.22 una alícuota específica igual a 0,00 Bs/Lt
Diésel Oíl Nacional LITRO 0.83 (Cero Bolivianos por litro), para la Gasolina
Diésel Oíl de Gas Natural LITRO 0.20 Especial resultante del tratamiento de los
Jet Fuel Internacional LITRO 0.56 insumos, aditivos y gasolinas.
Jet Fuel Nacional LITRO 0.33
Fuel Oíl LITRO 0.41
Aceite Automotriz e ARTÍCULO 5°.- La alícuota máxima

Industrial LITRO 1.40 de Bs3.50.- (Tres 50/100 Bolivianos) por
Grasas Lubricantes LITRO 1.40 litro o unidad de medida equivalente, será
actualizada anualmente por el Servicio
Gas Natural
de Impuestos Nacionales, de acuerdo a la
Comprimido M3 0.20
variación de la Unidad de Fomento a la Vivienda
(UFV) entre el 1º de enero y el 31 de diciembre
Las ventas de Gasolina Natural y Gasolina de cada gestión fiscal, el primer cálculo se
Blanca a refinerías o industrias autorizadas efectuara por el período comprendido entre el
por la Superintendencia de Hidrocarburos 1º de agosto al 31 de diciembre de 2003. Estas
para utilizar dichos productos como materia actualizaciones serán publicadas mediante
prima o bienes intermedios, al no estar resolución administrativa en el primer día
destinadas al transporte, uso o consumo no hábil del mes de enero de cada año.
son objeto de este gravamen.
La Superintendencia de Hidrocarburos
ac tualizará, calculará y publicará las
A efectos tributarios, cualquier otro producto
nuevas alícuotas del IEHD de los productos
para transporte, uso o consumo que resulte
sujetos a precios fijos, resultantes de los
de los procesos de producción descritos en el
mecanismos, procedimientos y fórmulas de
segundo párrafo del Artículo 109º de la Ley ajuste establecidos en la normativa vigente.
Nº 843 y que tenga características técnicas Para el resto de los productos las nuevas
parecidas a alguno de los productos de la tasas específicas se actualizarán mediante
tabla precedente, está gravado con la tasa Decreto Supremo.
228
IVA
RC IVA
Nota del Editor: El D.S. N° 27190 de La presentación de las declaraciones juradas
30/09/2003, en su Artículo 10°, 11º, 12º, y el pago del impuesto, deberán efectuarse
13º y 14°, sustituyó los Artículo 1º, 2º, 3º, en las oficinas de la red bancaria autorizada
por la Administración Tributaria o en el lugar
4º y 5º respectivamente.
expresamente señalado por esta última.
IUE
HECHO GENERADOR, LIQUIDACIÓN De conformidad a lo establecido en el Artículo
Y FORMA DE PAGO 3º de la Ley Nº 1606 de 22 de diciembre de
IPB
1994, el producto de la recaudación de este
ARTÍCULO 6°.- Los sujetos pasivos que impuesto será depositado íntegramente a la
comercialicen productos de origen nacional, cuenta del Tesoro General de la Nación, para
señalados en el Artículo 4º del presente financiar los servicios públicos de salud y
IT
Decreto Reglamentario liquidarán y pagarán educación inicial, primaria y secundaria.
el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados mediante declaraciones juradas en ADMINISTRACIÓN, CONTROLES Y
ICE
formularios oficiales por períodos mensuales, REGISTROS
constituyendo cada mes calendario un período
fiscal. El plazo para la presentación de las
ARTÍCULO 7º.- Los sujetos pasivos a
TGB
declaraciones juradas y pago del impuesto,
que se refiere el Artículo 2º de este Decreto
vencerá considerando el último digito del
Supremo, quedan obligados a inscribirse
número del NIT, de acuerdo a la siguiente
como contribuyentes del Impuesto Especial
distribución correlativa:
ISAE
a los Hidrocarburos y sus Derivados en la
Administración Tributaria en la forma y plazos
que ésta determine.
IMT
Independientemente de la aplicación
de las sanciones que el Código Tributario
establece para estos casos, la Administración
IEHD
Tributaria, podrá cancelar los registros si los
contribuyentes no permitiesen la extracción de
muestras o la fiscalización de la documentación
y de las dependencias particulares ubicadas
RM
dentro o en comunicación directa con los locales
declarados como refinerías o depósito.
de cada mes siguiente al período fiscal.
En estos casos el hecho generador nace en
La Administración Tributaria queda facultada
ITF
el momento de la salida del producto de la
para disponer la utilización de instrumentos
refinería.
de control y, así mismo, está autorizada para
disponer las medidas necesarias a fin de
Nota del Editor: El D.S. N° 25619 de normalizar situaciones existentes que no se IDH
17/12/1999, en su Artículo 1º, establece ajusten a las disposiciones vigentes sobre la
materia.
IJ
ARTÍCULO 8º.- El costo de los contadores

La Administración Tributaria podrá disponer el
volumétricos y otros aparatos de medición
pago de anticipos con cargo a este impuesto.
de la salida del producto gravado de las
IPJ
refinerías, que se instalen de acuerdo a las

En el caso de importaciones, se liquidará
especificaciones técnicas establecidas por
y pagará el impuesto mediante declaración
la Administración Tributaria, será financiado
VARIOS IVME
jurada en el momento del despacho aduanero,

por los contribuyentes, quienes computarán
sea que se trate de importaciones definitivas
su costo como pago a cuenta del impuesto
o con despachos de emergencia.
229
en doce (12) cuotas iguales y consecutivas, reglamentarias correspondientes con la
computables a partir del período fiscal en el que finalidad de percibir, administrar, controlar y
el instrumento sea puesto en funcionamiento. fiscalizar este impuesto.
En razón a que estos bienes son de propiedad
del Estado, los contribuyentes son responsables DISPOSICIÓN TRANSITORIA
por los desperfectos sufridos por dichos
instrumentos, salvo su desgaste natural por ARTÍCULO 13º.- Hasta que concluya el
el uso. proceso de capitalización de Yacimientos
Petrolíferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y/o
ARTÍCULO 9 º.- La comercialización de los la desregulación del mercado del sector, el
productos señalados en el Artículo 4º de este Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
reglamento, podrá ser realizada únicamente Derivados que grava la comercialización en el
por personas naturales o jurídicas legalmente mercado interno de los productos señalados en
autorizadas por autoridad competente, previo el Artículo 4º de este reglamento elaborados
cumplimiento de lo establecido en el Artículo por Y.P.F.B. se considerará incluido en el
7º de este reglamento. sesenta y cinco por ciento (65 %) de las ventas
netas diarias de los derivados en el mercado
Nota del Editor: El D.S. N° 27190 de interno que transfiere esta empresa estatal en
30/09/2003, en su Artículo 15°, sustituyó favor del Tesoro General de la Nación.
el Artículo precedente.
VIGENCIA
ARTÍCULO 10º.- El volumen de las
importaciones de hidrocarburos que se ARTÍCULO 14º.- Las disposiciones del
efectúen mediante la utilización de ductos, Artículo 3º de la Ley Nº 1606 de 22 de
se determinará a través de la medición en los diciembre de 1994 y las contenidas en la
tanques de recepción existentes en los puntos presente reglamentación se aplicarán a partir
del primer día del mes siguiente a la fecha
de entrada, ya sea en Pocitos, Arica u otro
de publicación de este Decreto Supremo en
punto de ingreso y la certificación del volumen
la Gaceta Oficial de Bolivia.
de la verificadora del comercio exterior o de
la Aduana Nacional.
ciudad de La Paz, a los veinte y nueve días
Cuando la importación se realice en cisternas, del mes de junio de mil novecientos noventa
se tendrá en cuenta el manifiesto de carga de y cinco años.
los mismos.
En los demás casos, se estará a la certificación

del volumen efectuada por la verificadora del
comercio exterior o de la Aduana Nacional.
ARTÍCULO 11º.- La nacionalización de los

derivados de hidrocarburos, importados vía
carretera o vía férrea o por medio de ductos, se
efectuará únicamente en las Administraciones
de Aduana Interior con Recinto Aduanero de
La Paz, Cochabamba y Santa Cruz y en la
Subadministración de Aduanas de Yacuiba.
ARTÍCULO 12 º.- La Administración
Tributaria dictará las normas administrativas
230
REGALÍA MINERA
(RM)
- Regalía Minera (LEY 3787) pág. 233

NOTAS DEL LECTOR
232
IVA
LEY 3787
RC IVA
REGALÍA MINERIA
DE 24/11/2007
IUE
ARTÍCULO 1º.- (SUSTITUCIÓN). Se sustituye el Título VIII del Libro Primero de la Ley
Nº 1777, de 17/03/1997; por el siguiente texto:
IPB
TÍTULO VIII
DEL RÉGIMEN REGALlTARIO E IMPOSITIVO MINERO
IT
CAPÍTULO I
DE LA REGALÍA MINERA
ICE
TGB
ARTÍCULO 96°.- Quienes realicen las actividades mineras indicadas en el Artículo 25°
del presente Código, están sujetos al pago de una Regalía Minera (RM) conforme a lo
establecido en el presente título.
ISAE
La RM no alcanza a las manufacturas y productos industrializados a base de minerales y
metales.
IMT
ARTÍCULO 97°.- La base de cálculo de la Regalía Minera es el valor bruto de venta. Se
entiende por valor bruto de venta el monto que resulte de multiplicar el peso del contenido
fino del mineral o metal por su cotización oficial en dólares corrientes de los Estados Unidos
IEHD
de América.
La cotización oficial, es el promedio aritmético quincenal determinado por el Poder Ejecutivo

en base a la menor de las cotizaciones diarias por transacciones al contado registradas en
RM
la bolsa de metales de Londres o en su defecto en otras bolsas internacionales de metales
o en publicaciones especializadas de reconocido prestigio internacional, según reglamento.
ITF
A falta de cotización oficial para algún mineral o metal, el valor bruto de venta es el
valor consignado en la factura de venta, Declaración Única de Exportación o documento
equivalente.
ARTÍCULO 98°.- La alícuota de la RM se determina de acuerdo con las siguientes escalas: IDH
Oro en estado natural, amalgama, preconcentrados, concentrados, precipitados, bullón o

IJ
barra fundida y lingote refinado:

IPJ
Cotización oficial del oro por Onza Alícuota (%)

Troy (Dólares Americanos)
Mayor a 700 7
VARIOS IVME
Desde 400 hasta 700 0.01 (CO)

Menor a 400 4
233
Oro que provenga de yacimientos marginales y minerales sulfurosos que requieran alta
tecnología para su producción:
Cotización oficial del oro por Onza Alícuota (%)

Troy (Dólares Americanos)
Mayor a 700 5
Desde 400 hasta 700 0.00667 (CO)+0,333
Menor a 400 3
Para la Plata en concentrados, complejos, precipitados, bullón o barra fundida y lingote

refinado:
Cotización oficial de la plata por Onza Troy Alícuota (%)

(Dólares Americanos)
Mayor a 8 6
Desde 4 hasta 8 0.75 (CO)
Menor a 4 3
Para el Zinc en concentrado o metálico:
Cotización oficial del zinc por Libra Fina Troy Alícuota (%)
(Dólares Americanos)
Mayor a 0.94 5
Desde 0.475 hasta 0.94 8.43 (CO) - 3
Menor a 0.475 1
Para el Plomo en concentrado o metálico:
Cotización Oficial del plomo por

Libra Fina (Dólares Americanos) Alícuota (%)
Mayor a 0.60 5
Desde 0.30 hasta 0.60 13.4 (CO) - 3
Menor a 0.30 1
Para el Estaño en concentrado o metálico:
Cotización Oficial del estaño por

Libra Fina (Dólares Americanos) Alícuota (%)
Mayor a 5 5
Desde 2.50 hasta 5 1.6 (CO) - 3
Menor a 2.50 1
Para el Antimonio en concentrados, trióxido o metálico:
Cotización Oficial del Antimonio por

Por TMF (Dólares Americanos) Alícuota (%)
Mayor a 3,800 5
Desde 1,500 hasta 3,800 0.00174 (CO)–1.6087
Menor a 1,500 1
234
IVA
RC IVA
Para el Wólfram en concentrado o metálico:
Cotización oficial del wólfram Alícuota (%)

por ULF (Dólares Americanos)
IUE
Mayor a 240 5
Desde 80 hasta 240 0.025 (CO) - 1
Menor a 80 1
IPB
Para el Cobre en concentrados o metálico:
Cotización oficial del cobre por Alícuota (%)
IT
Libra Fina (Dólares Americanos)
Mayor a 2 5
Desde 0.70 hasta 2 3.0769 (CO)–1.1538
ICE
Menor a 0.70 1
Para el Bismuto en concentrado o metálico:
TGB
Cotización oficial de bismuto por Alícuota (%)
Libra Fina (Dólares Americanos)
ISAE
Mayor a 10 5
Desde 3.50 hasta 10 0.6154 (CO) – 1.1538
Menor a 3.50 1
IMT
Para minerales de Hierro:
IEHD
Grado de Transformación Alícuota (%)
Concentrados y Lumps 4
Pellets 3
RM
Hierro esponja y arrabio 2
Para minerales de Boro:
ITF
Grado de Transformación Alícuota (%)
Ulexita sin procesar 5
Ulexita calcinada 3
Minerales de Boro con leyes intermedias 5 hasta 3 IDH
La alícuota referida a minerales de Boro con leyes intermedias se sujetará a reglamento a
IJ
ser aprobado por el Poder Ejecutivo.
Piedras preciosas, semipreciosas y otros metales preciosos:

IPJ
Tipo de piedra Alícuota (%)

Piedras semipreciosas 4
VARIOS IVME
Piedras preciosas y metales preciosos 5
235
Para el Indio y Renio en cualquier estado:
Metal Alícuota (%)

Indio 5
Renio 5
En el caso del Indio y Renio, la RM se aplicará cuando estos elementos tengan valor
comercial, lo cual será determinado por el Servicio Nacional de Registro y Control de la
Comercialización de Minerales y Metales (SENARECOM), en la forma y condiciones a ser
establecidas mediante Reglamento.
Para la Piedra Caliza en cualquier estado:
Producto Alícuota (%)

Piedra Caliza 3.5
Se exceptúa la caliza de la disposición contenida en el parágrafo segundo del Artículo 96

de este Código.
Para el resto de los minerales y metales no consignados en las anteriores escalas, se

establece una alícuota del 2.5% sobre el valor bruto de ventas como RM. En caso de ser
necesario determinar una escala específica de alícuotas para un mineral o metal específico
no consignado en las anteriores escalas, el Poder Ejecutivo solicitará su aprobación al
Poder Legislativo.
En las ventas de minerales y metales en el mercado interno se aplicará el 60% (sesenta

por ciento) de las alícuotas establecidas precedentemente.
Las escalas de cotizaciones para la RM podrán actualizarse anualmente a partir de la

gestión 2009, de acuerdo a Reglamento establecido por el Poder Ejecutivo.
ARTÍCULO 99°.- La RM se liquidará y pagará aplicando la alícuota conforme a lo establecido

en el artículo precedente sobre la base de cálculo definida en el Artículo 97° de la presente
Ley, en cada operación de venta o exportación realizada. Cada liquidación así determinada
se asentará en un libro llamado Ventas Brutas - Control RM.
Asimismo, el comprador de minerales o metales descontará el importe de la RM liquidado

por sus proveedores que se asentará en un libro llamado Compras - Control RM, según
Reglamento.
Las empresas que manufacturen productos a base de minerales y metales, empozarán la

RM retenida a sus proveedores de minerales en la forma y plazos que se establecerán por
Reglamento.
ARTÍCULO 100°.- El importe recaudado por Regalía Minera se distribuirá de la siguiente

manera:
I. 85% (Ochenta y cinco por ciento) para la Prefectura del Departamento productor,
la que destinará al menos el 85% (Ochenta y cinco por ciento) de ese monto a
236
IVA
RC IVA
inversión pública, del cual al menos el 10% (Diez por ciento) será utilizado en
actividades de prospección y exploración, reactivación productiva y monitoreo
ambiental en el sector minero con entidades ejecutoras especializadas en
desarrollo y exploración minera.
IUE
II. 15% (Quince por ciento) para el Municipio productor, el que destinará al menos el
85% (ochenta y cinco por ciento) de ese monto a inversión pública.
IPB
La recaudación por concepto de RM será transferida en forma directa y
automática, a través del sistema bancario en los porcentajes definidos en este
IT
artículo, a las cuentas fiscales de las Prefecturas Departamentales y Municipios
respectivamente.
ICE
CAPÍTULO II
RÉGIMEN IMPOSITIVO
TGB
ARTÍCULO 101°.- Las personas naturales y jurídicas que realicen las actividades mineras
señaladas en el Artículo 25° del presente Código, están sujetas en todos sus alcances al
ISAE
Régimen Tributario de la Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente) y sus reglamentos.
Se establece la acreditación de la Regalía Minera contra el Impuesto sobre las Utilidades de
IMT
las Empresas (IUE) sólo cuando la cotización oficial de cada metal o mineral al momento de
liquidar la RM sea inferior a los precios señalados a continuación:
IEHD
Mineral o Metal Cotización
Oro 400 $us / onza troy
Plata 5.55 $us / onza troy
RM
Zinc 0.53 $us / libra fina
Plomo 0.30 $us / libra fina
Estaño 2.90 $us / libra fina
ITF
Antimonio 2,802 $us / tonelada métrica
Wólfram 80 $us / unidad larga fina
Cobre 1.04 $us / libra fina
Bismuto 3.50 $us / libra fina IDH
Hierro (Slabs o planchones) 340 $us / tonelada métrica
IJ
En el caso de minerales de Hierro, para efectos de la aplicación de la tabla precedente se

tomará como única referencia el precio del Slab o Planchón, independientemente de las
cotizaciones de los otros productos primarios o transformados de Hierro.
IPJ
En los casos en que las cotizaciones sean iguales o superiores a las señaladas precedentemente,
VARIOS IVME
la RM no será acreditable contra el IUE, debiendo pagarse ambos de forma independiente.

El monto de la RM pagado efectivamente será considerado como gasto deducible en la
237
determinación de la base imponible del IUE, únicamente en las gestiones fiscales en que se
produzca la desacreditación.
El sujeto pasivo del IUE tomará como crédito fiscal el pago efectivo de la RM, cuando se haya
liquidado a precios inferiores a los establecidos en la tabla precedente.
Para tal efecto, el libro Ventas Brutas - Control RM deberá consignar para cada operación de
venta o exportación la denominación de “Acreditable” o “No Acreditable”; según corresponda.
El Poder Ejecutivo podrá determinar, mediante norma expresa, las condiciones de

acreditación para otros metales o minerales no comprendidos en la tabla establecida en el
presente Artículo, tomando como base el comportamiento del mercado. Mientras tanto, la
RM efectivamente pagada de los minerales y metales no consignados en la tabla anterior
será acreditable contra el IUE al final de la gestión.
ARTÍCULO 102°.- Créase una Alícuota Adicional de 12.5% (Doce y medio por ciento) al
IUE, que tiene por objeto gravar las utilidades adicionales originadas por las condiciones
favorables de precios de los minerales y metales, la misma que se aplicará sobre la utilidad
neta anual establecida en la Ley Nº 843 y sus reglamentos para el cálculo y liquidación
del IUE. Se pagará en base a un régimen de anticipos mensuales a establecerse mediante
reglamento.
Esta alícuota adicional al IUE se aplicará cuando las cotizaciones de los minerales y metales
sean iguales o mayores a las establecidas en la tabla del Artículo precedente. En caso de
que en una gestión fiscal se realicen ventas con cotizaciones menores a las establecidas en
la tabla mencionada, la Alícuota Adicional no se aplicará sobre la proporción de las utilidades
generadas por dichas ventas, debiendo establecerse el procedimiento específico mediante
Reglamento.
La Alícuota Adicional no alcanza a las cooperativas mineras legalmente establecidas en el

país, por considerarse unidades productivas de naturaleza social.
Con el objeto de incentivar la transformación de materia prima en el país, a las empresas

que produzcan metales o minerales no metálicos con valor agregado se aplicará el 60% de
la Alícuota Adicional del IUE establecida en el presente Artículo.”
ARTÍCULO 2°.- (AUTOFACTURACIÓN). El procedimiento de autofacturación establecido

en el Artículo 28° del Decreto Supremo Nº 23670 de 9 de noviembre de 1993 y en el Decreto
Supremo Nº 25705 de fecha 14 de marzo de 2000, quedará derogado a partir del 1 de
abril de 2008, encomendándose a los Ministerios de Minería y Metalurgia y de Hacienda,
establecer un procedimiento simple y expedito para la aplicación y pago del Impuesto al
Valor Agregado (IVA) en el sector minero.
238
IVA
RC IVA
RÉGIMEN TRIBUTARIO MINERO
REGALÍAS MINERAS
IUE
DE 21/ 05 /2008
CONSIDERANDO: EN CONSEJO DE MINISTROS,
IPB
Que la Ley Nº 3787 de 24 de noviembre de DECRETA:
2007 ha modificado el Título VIII del Código
de Minería aprobado por Ley Nº 1777 de 17 CAPÍTULO I
IT
de marzo de 1997.
DE LAS OBLIGACIONES
Que los Artículos 96°, 97°, 98° y 99° del TRIBUTARIAS Y REGALÍA MINERA
ICE
Código de Minería modificado por la Ley Nº
3787, disponen la obligación de pago de la ARTÍCULO 1°.- A partir de la vigencia del
Regalía Minera - RM para quienes realicen presente Decreto Supremo, quienes realicen
TGB
las actividades mineras señaladas en el las actividades señaladas en el Artículo 25°
Artículo 25 del citado Código. del Código de Minería cumplirán de manera
ISAE
obligatoria las disposiciones de la presente
Que el Artículo 100° del Código de Minería
modificado por la Ley Nº 3787, establece norma reglamentaria para la liquidación y
una distribución del importe de la RM en pago de los siguientes conceptos:
IMT
beneficio de la Prefectura del Departamento
productor y el Municipio donde se localice el a) La Regalía Minera - RM,
yacimiento mineral.
establecida por Ley Nº 3787
IEHD
Que el Artículo 101° del Código de de 24 de noviembre de 2007,
Minería modificado por la Ley Nº 3787, que forma parte del Título VIII
establece una tabla de precios a partir de del Libro Primero del Código de
RM
los cuales los pagos por RM se consideran Minería aprobado por Ley Nº
"Acreditables" o "No Acreditables" para 1777 de 17 de marzo de 1997.
efecto de la liquidación y pago del Impuesto
ITF
sobre las Utilidades de las Empresas - IUE. b) El Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas - IUE, establecido
Que el Artículo 102° del Código de Minería
modificado por la Ley Nº 3787, dispone el en el Título III de la Ley Nº 843
pago de una Alícuota Adicional al IUE - AA- (Texto Ordenado vigente), en lo IDH
IUE, con el objeto de gravar las utilidades que corresponde al mecanismo
adicionales originadas por las condiciones de acreditación dispuesto en el
IJ
favorables de precios de los minerales y Artículo 101° de la Ley Nº 1777,

metales, la misma que se pagará en base a modificada por Ley Nº 3787.
un régimen de anticipos mensuales.
IPJ
c) La Alícuota Adicional al Impuesto

Que la Disposición Final Segunda de la
sobre las Utilidades de las
Ley Nº 3787 faculta al Poder Ejecutivo la
VARIOS IVME
Empresas -AA-IUE dispuesto por

reglamentación de dicha norma.
el Artículo 102° de la Ley Nº 1777,
modificada por Ley No 3787.
239
CAPÍTULO II tampoco está alcanzada por la RM,
debiendo acreditarse este hecho mediante
el correspondiente certificado de origen.
DE LOS SUJETOS OBLIGADOS AL
PAGO DE LA REGALÍA MINERA Los contratos de riesgo compartido u otros
de asociación entre operadores mineros se
ARTÍCULO 2°.- En sujeción a lo sujetarán a lo dispuesto por el Artículo 15°
establecido en el Artículo 96° del Código de del presente Reglamento.
Minería modificado por Ley Nº 3787, están
alcanzados por la RM, quienes realicen las CAPÍTULO III
actividades mineras señaladas en el Artículo
25° del citado Código, de acuerdo a lo BASE DE CÁLCULO DE LA REGALÍA
siguiente: MINERA
a) Prospección y exploración minera, ARTÍCULO 4°.- La base de cálculo de la

sólo cuando se comercialice los RM es el valor bruto de venta consignado en
la factura comercial, Declaración Unica de
productos obtenidos en esta fase.
Exportación o documento equivalente, de
acuerdo a lo siguiente:
b) Explotación, concentración
y/o comercialización, por la
venta interna o exportación de I. Para metales o minerales
minerales y/o metales. metálicos que disponen de
cotización internacional, el valor
c) Fundición y refinación, sólo bruto de venta es el monto que
cuando formen parte del proceso resulte de multiplicar el peso
productivo que incluya actividad del contenido fino de metal por
de explotación minera propia. su cotización oficial en dólares
corrientes de los Estados Unidos
ARTÍCULO 3°.- No están alcanzados
de América.
por la RM quienes realicen actividades
de manufactura o elaboren productos
industrializados a base de minerales y/o El peso del contenido fino se
metales. establece:
Se entiende por manufacturas o productos

1. Para productos metálicos
industrializados a base de minerales y
fundidos, multiplicando el
metales, los que resulten del proceso de
transformación industrial de minerales y peso por la ley del mineral.
metales en bienes de consumo, bienes
de capital, o en insumos, piezas o partes 2.
Para metales en
para la fabricación de bienes de capital, concentrados y minerales
o en bienes de consumo durable, que no metálicos, multiplicando el
sean resultado directo de cualquiera de las
peso neto seco por la ley del
actividades señaladas en el Artículo 25 del
mineral.
Código de Minería.
El peso neto seco es el peso del mineral
La importación temporal de minerales para
sin envase (saco, conteiner, pallet u otros)
su concentración, fundición o refinación
previa deducción por humedad. Para
240
IVA
RC IVA
minerales a granel, el peso neto seco es Sólo en el caso de no contarse con dichos
igual al peso del mineral bruto menos las precios podrá tomarse fuentes alternativas
deducciones por mermas y humedad. de precios equivalentes.
Para la determinación del peso neto seco, La determinación del peso neto seco
IUE
sobre el peso del mineral bruto se aplicarán se regirá por lo establecido en el párrafo
las siguientes deducciones: precedente.
IPB
III. La base de cálculo de la RM para
a) Por envases: uno por ciento
manufacturas y productos industriales a
(1%) para minerales vendidos o
base de caliza es el precio de compra a
exportados en sacos o pallets. sus proveedores consignado en la factura
IT
de venta multiplicado por la cantidad de
b) Por mermas: uno por ciento (1%) caliza en el producto final. Para el caso de
sólo para minerales vendidos a empresas de manufactura que integren
ICE
granel. actividades mineras se tomará el precio de
transferencia de dicho mineral a la planta
de manufactura o procesamiento.
TGB
c) Por humedad: En ventas
internas, la consignada en la IV. Para minerales no metálicos o
liquidación o factura de venta. minerales metálicos no contemplados en los
ISAE
Parágrafos I, II y III del presente Artículo,
En exportaciones, la humedad declarada el valor bruto de venta se establecerá de la
por el exportador o la establecida por el siguiente manera:
Servicio Nacional de Registro y Control de
IMT
la Comercialización de Minerales y Metales
- SENARECOM, según el procedimiento a) En las exportaciones, el valor
señalado en el Artículo 6 del presente bruto de venta es el valor
IEHD
Decreto Supremo. comercial total consignado en la
Declaración Unica de Exportación
II. Para minerales de hierro, el valor
bruto de venta es el monto que resulte que deberá ser compatible y
RM
de multiplicar el peso neto seco por las verificable con el valor de la
cotizaciones oficiales que se señalan a factura comercial o liquidación
continuación para cada tipo de producto: final de exportación.
ITF
a) Hierro esponja o DRI: El noventa b) En el caso de ventas internas, el
por ciento (90%) del precio para valor bruto de venta es el valor
"Hot briquetted iron" de la revista comercial total consignado en la IDH
Metal Bulletin. factura, nota fiscal o documento
equivalente.
IJ
b) Pellets: El precio para "Iron

Para minerales evaporíticos de Boro, en
ore pellets" de la revista Metal
ventas internas el valor bruto de venta,
Bulletin.
IPJ
es el valor consignado en la factura con

una base mínima de $us. 20.- (VEINTE
c)
Concentrados: El precio para 00/100 DOLARES ESTADOUNIDENSES)
VARIOS IVME
"Iron ore fines" de la revista por tonelada métrica tratada. Los valores
Metal Bulletin. mínimos solo aplicarán cuando la factura
241
de venta consigne un monto inferior a este 1 kilogramo = 2,6792 Libras Troy =
valor. 32,15073 Onzas Troy
En caso que los sujetos obligados de la RM 1 Libra Troy = 12 Onzas Troy = 373,25
hubieran liquidado y pagado este concepto Gramos
a partir de una liquidación provisional por
no disponer aún de la factura comercial o
1 Onza Troy = 31,1035 Gramos
liquidación final, deberá precederse a su re
liquidación en base a la factura comercial o ARTÍCULO 6°.- Para la determinación
liquidación definitiva en un plazo máximo de de la ley del mineral o metal y la humedad
seis meses calendario a partir de la fecha en del mineral, se procederá de la siguiente
que la mercancía hubiere salido de territorio manera:
nacional. La diferencia que pudiera resultar
de la re liquidación señalada deberá operarse - En las ventas internas, la ley y
conforme lo dispuesto en el Artículo 14 del humedad serán las consignadas en
presente Reglamento. la liquidación o factura de venta.
ARTÍCULO 5°.- Para la determinación - En las exportaciones se consignará

de pesos se aplicará las siguientes la ley y humedad declarada por el
equivalencias: exportador. Sin embargo, previo a la
exportación, en el lugar de embarque
1 Tonelada Métrica = 2.204,6223 Libras = el SENARECOM, de manera conjunta
1.000 Kilogramos con la Prefectura del departamento
productor, podrá tomar muestras
1 Tonelada Larga = 2.200 Libras = 1.016 representativas de cada vagón o
Kilogramos medio de transporte utilizado, en
presencia de un representante
1 Tonelada Corta = 2.000 Libras = del exportador. En tal caso,
907.18487 Kilogramos deberá tomarse cuatro muestras,
quedando dos de ellas en poder del
1 Kilogramo = 2,204 Libras = 1.000 SENARECOM y las otras dos en poder
Kilogramos del exportador o vendedor, todas
ellas en sobres cerrados, lacrados y
1 Libra (Advp.) = 16 Onzas = 0,45359 debidamente firmados por las partes.
Kilogramos Para el caso de exportaciones por vía
aérea, la muestra podrá ser tomada
en las instalaciones de la fundición,
1 Onza Avoirdupois = 28,349527 Gramos
siguiendo el procedimiento anterior,
debiendo necesariamente cumplirse
1 Unidad Corta = 20 Libras
en todo caso, las formalidades
aduaneras de exportación.
1 Unidad Larga = 22,40 Libras = 10,16
Kilogramos - En estos casos, el SENARECOM
determinará por su cuenta la ley
1 Unidad Métrica = 22,0462 Libras del lote exportado a base de las
precitadas muestras, en un plazo
1 Picul Malayo = 133,333 Libras = 60,48 no mayor a 30 días corridos y la
Kilogramo humedad en un plazo no mayor a 48
horas.
242
IVA
RC IVA
-
Una vez obtenida dicha ley y - Para la determinación de la humedad se
humedad se procederá de la procederá de la siguiente manera:
siguiente manera:
a) Si la humedad declarada por
IUE
a) Si la ley del mineral declarada el exportador fuera igual o
por el exportador fuera igual menor al ciento veinticinco por
o mayor al noventa y siete ciento (125%) de la humedad
IPB
por ciento (97%) de la ley del determinada por el SENARECOM,
mineral determinada por el se confirmará la humedad
SENARECOM, se confirmará la ley declarada por el exportador.
IT
del exportador.
b) Por el contrario, si la humedad
b) Por el contrario, si la ley del mineral declarada por el exportador
ICE
declarada por el exportador fuera fuera mayor a ciento veinticinco
menor al noventa y siete por por ciento (125%) de la humedad
TGB
ciento (97%) de la ley del mineral del mineral determinada por
determinada por el SENARECOM, el SENARECOM, salvo una
salvo una aceptación explícita aceptación explícita de esta
ISAE
de esta ley por parte del humedad por el exportador,
exportador, se someterán las se someterán las muestras
muestras adicionales en poder adicionales en poder del
IMT
del SENARECOM y del exportador SENARECOM y del exportador
a un análisis dirimitorio en a un análisis dirimitorio en
un laboratorio debidamente un laboratorio debidamente
IEHD
acreditado por el Instituto acreditado por el IBMETRO y
Boliviano de Metrología - aceptado por ambas partes.
IBMETRO y aceptado por ambas El resultado será el definitivo
RM
partes. El resultado será el para liquidar la RM y se
definitivo para liquidar la RM y se procederá según lo establecido
procederá según lo establecido en el Artículo 14 del presente
ITF
en el Artículo 14° del presente reglamento. El costo de análisis
Reglamento. El costo de análisis de dirimisión será cubierto por el
de dirimisión será cubierto por el exportador.
exportador. IDH
c) Si el SENARECOM no hubiera
c) Si el SENARECOM no hubiera tomado una muestra de
IJ
tomado una muestra de verificación, o si habiéndola

verificación o si habiéndola tomado no hubiera determinado
tomado no hubiera determinado la humedad en el plazo
IPJ
la ley en el plazo establecido establecido en el presente

en el presente Artículo, se artículo, se tomará como
VARIOS IVME
tomará como definitiva la ley del definitiva la humedad declarada

exportador. por el exportador.
243
Los laboratorios utilizados - Oro: Promedio de las cotizaciones
tanto por el exportador como más bajas del Mercado de
por el SENARECOM para la Londres o en su defecto de las
determinación de leyes y humedad cotizaciones Handy & Harman.
deberán estar acreditados por el
IBMETRO. - Plata: Promedio de las
cotizaciones más bajas del
CAPÍTULO IV Mercado de Londres o en su
defecto de las cotizaciones Handy
DE LAS COTIZACIONES OFICIALES & Harman.
ARTÍCULO 7°.- La cotización oficial para

- Plomo: Promedio de las
la liquidación y pago de la RM se establecerá
en forma quincenal por el Ministerio de cotizaciones más bajas del
Minería y Metalurgia mediante resolución London Metal Exchange.
expresa. La tabla de cotizaciones oficiales
será difundida y tendrá vigencia a partir - Wolfram: Promedio de las
del día de su publicación en un órgano cotizaciones más bajas del
de prensa de circulación nacional o en la mercado libre de Europa
pizarra oficial de precios del Ministerio de registradas por el Metal Bulletin.
Minería y Metalurgia.
- Zinc: Promedio de las cotizaciones
La cotización oficial para cada mineral o más bajas Special High Grade -
metal es el promedio aritmético quincenal a
SPH del London Metal Exchange.
base de la menor de las cotizaciones diarias
por transacciones al contado registradas
- Hierro: Promedió de las
en una bolsa internacional de metales o
cotizaciones más bajas para
de revistas especializadas, de la siguiente
"Hot briquetted iron", "Iron
manera:
ore pellets" y "Iron ore fines"
- Antimonio: Promedio de las registradas por el Metal Bulletin,
cotizaciones más bajas del según lo dispuesto en el Parágrafo
mercado libre registradas por el II del Artículo 4° del presente
Metal Bulletin. Reglamento.
Cuando por circunstancias extraordinarias

- Cobre: Promedio de las
no se dispusiera de las indicadas cotizaciones
cotizaciones más bajas "Grade A" diarias de las bolsas de metales para el
del London Metal Exchange. cálculo de la cotización oficial, conforme a
lo establecido en los párrafos precedentes,
- Estaño: Promedio de las el Ministerio de Minería y Metalurgia podrá
cotizaciones CIF más bajas del recurrir a información de otras bolsas
London Metal Exchange o en su de metales o de revistas especializadas
tales como el Metal Bulletin, Metáls Week
defecto del Kuala Lumpur Tin
y Mining Journal, realizando los ajustes
Market, previa conversión del necesarios para cumplir lo establecido en el
precio FOB a CIF. segundo Párrafo del presente Artículo.
244
IVA
RC IVA
Si por cualquier circunstancia no se pudiera Para el resto de minerales y metales no
determinar la cotización oficial para uno o contemplados en las escalas establecidas,
más minerales o metales en determinada regirá una alícuota del dos punto cinco por
quincena, para fines de la liquidación de la ciento (2.5%) en exportaciones y uno punto
IUE
RM, el Ministerio de Minería y Metalurgia cinco por ciento (1.5%) en ventas internas.
utilizará la cotización oficial correspondiente
a la quincena precedente. Este ARTÍCULO 10°.- Para efectos de la
procedimiento podrá aplicarse únicamente aplicación de la escala de RM establecida
IPB
por cuatro (4) veces consecutivas. Si para el oro proveniente de yacimientos
dicha deficiencia subsistiera, se aplicará lo marginales y minerales sulfurosos que
dispuesto en el Parágrafo IV del Artículo 4° requieran alta tecnología para su producción,
IT
del presente Reglamento. de acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 98°
del Código de Minería modificado por Ley
Nº 3787, se procederá del siguiente modo:
CAPÍTULO V
ICE
- Los sujetos obligados que requieran
acogerse a la escala para esta categoría
DE LA ALÍCUOTA DE LA REGALÍA
presentarán una solicitud escrita al
TGB
MINERA
Ministerio de Minería y Metalurgia
ARTÍCULO 8°.- Las alícuotas de la RM incluyendo los siguientes datos:
para cada metal o mineral establecidas
ISAE
por el Artículo 98° del Código de Minería
se determinarán en forma quincenal por el a)
Nombre o razón social de la
Ministerio de Minería y Metalurgia mediante empresa, representante legal y
IMT
resolución expresa. Dichas alícuotas serán tipo de constitución.
difundidas y tendrán vigencia a partir del
día de su publicación en un órgano de b) Datos generales y descripción de
IEHD
prensa de circulación nacional o en la
la operación minero metalúrgica.
pizarra oficial de precios del Ministerio de
Minería y Metalurgia.
c) Número de Identificación Minera
RM
ARTÍCULO 9°.- La alícuota para minerales - NIM.
de boro en función de la ley del mineral se
sujetará a la siguiente tabla:
d)
Información económica y de
ITF
costos.
Ley de Oxido Alícuota Alícuota
de Boro (%) de la RM en de la RM en e) Producción mensual del último

Hasta 22 5 3 año de operación. IDH
Mayor a 22 Menor a 5 Menor a 3
hasta 28 hasta 4.50 hasta 2.70 f) Plan de producción para dos o

IJ
Mayor a 28 Menor a 4.50 Menor a 2.70 más años.

hasta 35 hasta 4 hasta 2.40
Mayor a 35 Menor a 4 Menor a 2.40 g) Caracterización física, química

IPJ
hasta 45 hasta 3.50 hasta 2.10 y mineralógica del material

Mayor a 45 Menor a 3.50 Menor a 2.10 a ser extraído y procesado,
VARIOS IVME
hasta 52 hasta 3 hasta 1.80 certificada por una institución

Mayor a 52 3 1.80 especializada como el Servicio
245
Geológico y Técnico de Minas- en está escala de RM son: requerimientos
SERGEOTECMIN, laboratorios de tecnologías de alto costo, elevadas
de las Facultades de Geología, inversiones, altos costos de operación y
Minería y Metalurgia de las otros aspectos vinculantes.
Universidades Públicas, u otras ARTÍCULO 11°.- A los fines de la
entidades de prestigio nacional. aplicación de lo dispuesto en el último
párrafo del Artículo 98° del Código de
h)
Informe de evaluación de Minería, a partir de la gestión fiscal 2009
reservas. y siguientes, el Ministerio de Minería y
Metalurgia podrá ajustar anualmente
los límites de las escalas de cotizaciones
i)
Descripción del proceso de
oficiales en dólares americanos por un
tratamiento o beneficio. factor de corrección igual al cincuenta por
ciento (50%) de la tasa anual de inflación
j) Estimación del Cut Off o ley de los Estados Unidos de Norteamérica
mínima económica. operada entre el 1 de julio y el 30 de junio
anterior al cierre de cada gestión fiscal,
Con esta información, el Ministerio de medida a base de la variación en el Índice
Minería y Metalurgia, previa inspección in de Precios al por Mayor establecida por la
situ, si fuera necesario, elaborará un informe Reserva Federal de dicho país.
que concluya en un dictamen técnico
señalando la procedencia o improcedencia Las nuevas escalas ajustadas serán
aprobadas mediante Resolución Biministerial
de la solicitud de la empresa para acogerse
emitida por el Ministerio de Hacienda y
a la escala de RM para el oro señalada en
el Ministerio de Minería y Metalurgia y
el primer parágrafo del presente Artículo.
deberán publicarse en un órgano de prensa
La aprobación será formalizada mediante
de circulación nacional, un mes antes del
Resolución Ministerial que será emitida
inicio de cada gestión fiscal.
en un plazo no mayor a treinta (30) días
hábiles computados a partir de la fecha de CAPÍTULO VI
solicitud y comunicada a la Prefectura del
Departamento productor y al Servicio de
Impuestos Nacionales, la misma que deberá DE LA LIQUIDACIÓN Y PAGO DE LA
renovarse por el interesado antes del inicio REGALÍA MINERA
de cada gestión fiscal.
ARTÍCULO 12°.- Para la liquidación
- Los factores a ser tomados en cuenta de la RM, en cada operación de venta o
para que un yacimiento sea considerado exportación se aplicará, sobre la base de
como marginal son los siguientes: baja cálculo establecida, la alícuota determinada
ley del mineral, bajo tenor del yacimiento, por el Artículo 98° del Código de Minería y
insuficientes reservas, dificultades en la el presente Reglamento.
recuperación, altos costos de operación,
En operaciones de venta en el mercado
yacimiento inaccesible, insuficiente carga
interno, los compradores de minerales y
de mina para el tratamiento, operación por
metales tienen la obligación de retener
debajo o en el límite del "Cut Off".
el importe de la RM liquidada por sus
- Los factores a ser tomados en cuenta para proveedores. Salvo el caso de las
que minerales sulfurosos sean considerados empresas señaladas en Capítulo VIII,
246
IVA
RC IVA
quienes retuvieron la RM en la primera treinta días posteriores a la finalización de
fase traspasarán los montos retenidos por cada semestre de la gestión fiscal minera
concepto de RM a su comprador, junto con la (31 de marzo y 30 de septiembre de cada
RM que le corresponda. En las exportaciones año).
IUE
se pagará la RM incorporando los montos
retenidos a los proveedores. Los intermediarios, comercializadores,
procesadores y fundidores, bajo ninguna
Los sujetos obligados deben registrar circunstancia podrán liquidar la RM por
IPB
todas sus liquidaciones y pagos de la RM en sus compras de minerales con una alícuota
el libro denominado Ventas Brutas - Control superior a la establecida para las ventas
RM. Asimismo, en sus compras de minerales internas. Las alícuotas a aplicarse en las
IT
y metales registrarán el importe de la RM ventas internas deben estar absolutamente
retenida a sus proveedores, el mismo que visibles en las liquidaciones de compra
se asentará en el libro denominado Compras venta.
ICE
- Control RM.
En aplicación de lo establecido por el
El libro Ventas Brutas - Control RM Artículo 98° del Código de Minería modificado
TGB
registrará como mínimo la siguiente por Ley Nº 3787, en el caso del Indio y Renio
información: número de asiento, fecha de la RM aplicará sólo cuando estos elementos
la operación de venta, origen del mineral, tengan valor comercial; para este efecto,
ISAE
nombre o razón social del comprador, cuando estos metales se encuentren como
Número de Identificación Tributaria - NIT, acompañantes contenidos en concentrados,
Número de Identificación Minera - NIM, los exportadores consignarán en la
peso bruto, peso neto seco, ley del mineral, Declaración Única de Exportación los
IMT
peso del contenido fino, cotización oficial, contenidos de estos elementos, liquidando
valor bruto de venta, valor comercial de y pagando la RM si tuvieran valor comercial.
IEHD
la venta y monto de la RM liquidado por Para la verificación correspondiente, el SE-
el responsable, consignando si este monto NARECOM podrá requerir del exportador el
es "Acreditable" o no contra el IUE, bajo contrato de compra y venta.
el procedimiento que se establece en el
RM
Artículo 13° del presente reglamento. El ARTÍCULO 13°.- Para la identificación
libro Compras - Control RM registrará similar de los montos de RM "Acreditables" y "No
información de los proveedores, incluyendo Acreditables" contra el IUE se seguirá el
ITF
la RM retenida, debiendo establecerse un siguiente procedimiento:
asiento por cada operación de compra.
a) Cuando a momento del pago
IDH
Las características y requisitos de los
de la RM el precio del metal o
libros Ventas Brutas - Control RM y
Compras - Control RM se establecerán mineral que se liquida fuere igual
por el Servicio de Impuestos Nacionales o superior al precio de referencia
IJ
en coordinación con el Ministerio de establecido en la tabla contenida

Minería y Metalurgia, siendo obligatoria en el Artículo 101° del Código de
su presentación al Servicio de Impuestos Minería modificado por la Ley Nº
IPJ
Nacionales de acuerdo a reglamentación a 3787, el monto correspondiente

emitirse y semestralmente a las Prefecturas se consignará en el libro Ventas
de los Departamentos donde se origina la
VARIOS IVME
Brutas - Control RM como "No

producción, para efectos de control, en los
Acreditable".
247
b)
Cuando a momento del pago la re liquidación, siguiendo el procedimiento
de la RM el precio del metal o establecido en los Artículos 12° y 13° del
mineral que se liquida fuere presente Reglamento.
inferior al precio de referencia
Los montos resultantes del proceso
establecido en la tabla contenida
de re liquidación señalado en el párrafo
en el Artículo 101° del Código de
precedente deberán ser pagados sin
Minería modificado por la Ley Nº
accesorios dentro los cinco (5) días hábiles
3787, el monto correspondiente
siguientes de la fecha de comunicación de la
se consignará en el libro Ventas
ley y la humedad definitivas. Los pagos fuera
Brutas - Control RM como
de término de las diferencias resultantes
"Acreditable". de la re liquidación están sujetos al pago
de actualizaciones, intereses y sanciones
c) En tanto el Poder Ejecutivo no pecuniarias, de acuerdo a lo siguiente:
establezca el precio de referencia
para la no acreditación de algún
metal o mineral no contemplado - Mantenimiento de valor: Se
en la tabla del Artículo 101° del determinará por la variación de la
Código de Minería modificado, en UFV aplicada al monto no pagado
el asiento correspondiente del por el tiempo de la mora.
libro Ventas Brutas - Control RM
se consignará como "Acreditable". - Intereses: Al importe de RM
reliquidado más su actualización
d) También se deberá consignar el se aplicará un interés compuesto
monto de RM en el libro Compras utilizando la tasa anual de
- Control RM como "Acreditable" interés activa promedio para
o "No Acreditable", en forma operaciones en UFV que rija el día
concordante al procedimiento hábil anterior a la fecha de pago y
señalado en los incisos a), b) y c) publicada por el Banco Central de
del presente Artículo. Bolivia - BCB, incrementada en
tres (3) puntos.
ARTÍCULO 14°.- Los sujetos obligados
de la RM alcanzados por lo dispuesto en
En tanto se consolide en el
cualquiera de los incisos b) del Artículo
sistema bancario la tasa citada
6° y el Último Parágrafo del Artículo 4°
precedentemente, se aplicará la
del presente reglamento, procederán a
Tasa Activa de Paridad Referencial
la re liquidación inmediata de la misma a
en UFV determinada y publicada
base de la ley y/o humedad definitivas,
mensualmente por el BCB.
establecidas y comunicadas oficialmente
por el SENARECOM o en su caso cuando se
disponga de la factura comercial o liquidación - Sanciones pecuniarias: Se
definitiva. La diferencia resultante de la re aplicará al importe de la RM
liquidación será registrada en el libro Ventas reliquidado más su actualización,
Brutas - Control RM y consolidada al final una multa del diez por ciento
de la gestión en que se hubiere producido (10%) de dicho importe.
248
IVA
RC IVA
ARTÍCULO 15°.- Para la liquidación y importes de la RM "Acreditable" y la RM "No
pago de la RM, las partes que hubieran Acreditable".
suscrito contratos de riesgo compartido, u
otros contratos de asociación constituidos ARTÍCULO 17°.- Para la acreditación
y deducibilidad de la RM respecto al IUE,
IUE
en el país, procederán de la siguiente forma:
al vencimiento de cada gestión fiscal se
procederá de la siguiente forma:
a) Si las par te s r ealizan vent as o
IPB
expor taciones por separado, la
liquidación y pago de la RM se sujetará a) La diferencia entre los montos
a lo establecido en los Artículos 12° al liquidados y retenidos de RM
"Acreditable" consignados y
IT
14° del presente Reglamento.
consolidados en los libros Ventas
b) Cuando por efecto del contrato Brutas - RM y Compras - RM se
considerará como pago a cuenta del
ICE
de riesgo compartido las ventas o
exportaciones se realicen a nombre IUE siempre que dicho importe en
del administrador u operador del ventas sea mayor al de compras, de
riesgo compartido, el mismo deberá otro modo no procede la acreditación.
TGB
comunicar previamente a la Prefectura
del Departamento productor y al Si el monto obtenido según
Servicio de Impuestos Nacionales el procedimiento señalado
ISAE
la participación de cada una de las precedentemente fuere menor o igual
partes en el contrato. En estos casos, al IUE determinado, la diferencia
el administrador u operador del riesgo deberá ser pagada como IUE, caso
contrario la diferencia se consolidará
IMT
compartido, en representación de
las partes, liquidará y pagará la RM a favor del Departamento productor.
aplicando los Artículos 12° al 14° del
b) La diferencia entre los montos
IEHD
presente Reglamento, desglosando la
liquidados y retenidos de RM
proporción que corresponda a cada
"No Acreditable" consignados y
una de ellas. consolidados en los libros Ventas Brutas
- RM y Compras - RM se constituye en
RM
CAPÍTULO VII RM efectivamente pagada y por tanto
se considerará como gasto deducible
en la determinación del IUE de la
ITF
DE LA ACREDITACIÓN DE LA misma gestión fiscal, sólo si dicho
REGALÍA MINERA CON EL IMPUESTO importe en ventas sea mayor al de
SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS compras, en caso inverso no procede
IDH
EMPRESAS la deducibilidad.
ARTÍCULO 16°.- Al cierre de cada c) En los casos en que en la misma

gestión fiscal, los sujetos obligados de la gestión fiscal se generen RM
IJ
RM consolidarán en formulario oficial del "Acreditable" y RM "No Acreditable"

Servicio de Impuestos Nacionales el importe se aplicará lo dispuesto en los incisos
total de la RM resultante de la suma de sus anteriores según corresponda.
IPJ
liquidaciones realizadas durante la gestión

fiscal, así como el total de los importes de la Los registros de la acreditación y
RM liquidados y retenidos a sus proveedores deducibilidad señalados precedentemente
VARIOS IVME
en el mismo período. La consolidación debe serán consignados en formulario oficial

contemplar por separado la suma de los correspondiente.
249
CAPÍTULO VIII realizado retenciones a proveedores de
caliza, no corresponderá el empoce, debido
a que el pago de la RM se efectuará a
DE LA RETENCIÓN Y PAGO DE LA momento de la exportación o venta en el
REGALÍA MINERA POR EMPRESAS mercado interno.
MANUFACTURERAS Y FUNDIDORAS
En exportaciones el pago se realizará
ARTÍCULO 18°.- Las empresas que conforme al procedimiento general
manufacturan o elaboran productos establecido en el Artículo 12° y 22° el
industrializados a base de minerales y presente Decreto Supremo. En el caso de
metales, si bien no están alcanzadas ventas internas el pago se efectuará en
por la obligación de pago de la RM, en forma mensual hasta el día quince (15) del
sujeción a lo dispuesto por el Parágrafo mes siguiente a aquel en que se realizaron
Segundo del Artículo 96° del Código de las ventas y en formulario oficial habilitado
Minería modificado por Ley Nº 3787, están al efecto.
obligadas a la retención y empoce de la
En este caso, también se aplicará las reglas
RM de sus proveedores de minerales en
generales de acreditación y deducibilidad
formulario oficial habilitado al efecto, hasta
dispuestas en el presente reglamento.
el día quince (15) del mes siguiente a aquel
en que se efectuó la retención. ARTÍCULO 21°.- Las empresas de
fundición y refinación de minerales y metales
ARTÍCULO 19°.- Las empresas
que no incluyan en su proceso productivo
señaladas en el artículo precedente que
actividades de explotación minera propia,
además incluyan en su proceso productivo
están obligadas a la retención y empoce
actividades de explotación minera propia,
de la RM de sus proveedores de minerales
están obligadas al cumplimiento de la
en formulario oficial habilitado al efecto,
liquidación y pago de la RM de acuerdo
hasta el día quince (15) del mes siguiente
a lo establecido en el Artículo 2° del
a aquel en que se efectuó la retención.
presente Decreto Supremo. A este efecto,
Esta condición deberá ser demostrada
se aplicarán las cotizaciones oficiales y
al momento de exportar a través de una
alícuotas correspondientes a la quincena
certificación otorgada mediante Resolución
en la que se realice la transferencia de
Administrativa por el Ministerio de Minería
los minerales o metales a la planta de
y Metalurgia en base a reglamentación
manufactura o procesamiento, según resulte
específica.
de sus registros de flujo de materiales; la
liquidación y pago se realizará en formulario
CAPÍTULO IX
oficial y plazo señalados en el Artículo
precedente.
ARTÍCULO 20°.- Quienes elaboren

DE LA RECAUDACIÓN,
manufacturas o productos industrializados a DISTRIBUCIÓN Y DESTINO DE LA
base de caliza pagarán la RM sobre la base REGALÍA MINERA
de cálculo dispuesta en el Parágrafo III del
ARTÍCULO 22°.- Para la recaudación
Artículo 4° del presente Decreto Supremo,
y distribución de la RM establecida en
aplicando la alícuota del tres punto cinco
el Artículo 100° del Código de Minería
por ciento (3.5%) en las exportaciones y
modificado, se procederá del siguiente
el dos punto uno por ciento (2.1%) en las
modo:
ventas internas. En este caso, si se hubiera
250
IVA
RC IVA
- Como paso previo a las exportaciones, un informe técnico elaborado por el Servicio
los sujetos obligados empozarán el importe Geológico y Técnico de Minas, que incorpore
de la RM que corresponda en cualquiera como criterios: la localización geográfica
de las entidades financieras autorizadas y del yacimiento en cada unidad territorial,
IUE
liquidado en formulario oficial habilitado radio de impacto en cada unidad territorial
para el efecto, debiendo el exportador tomando en cuenta factores positivos y
adjuntar obligatoriamente a la Declaración negativos, densidad poblacional, índices
Única de Exportación - DUE, el formulario
IPB
de pobreza y otros a ser reglamentados a
de liquidación y la boleta de pago través de Resolución Bi - Ministerial emitida
correspondiente. Simultáneamente a su por los Ministerios de Hacienda y Minería y
recaudación, estos importes se transferirán Metalurgia.
IT
automáticamente en un ochenta y cinco
por ciento (85%) a la cuenta fiscal de la ARTÍCULO 25°.- En caso que los sujetos
Prefectura del Departamento productor y obligados al pago de la RM vendan o
ICE
en un quince por ciento (15%) a la cuenta exporten minerales o metales originados
fiscal del Municipio donde se localiza el en varios Departamentos productores,
yacimiento mineral. el importe de la RM que corresponda se
TGB
distribuirá en la proporción del aporte de
ARTÍCULO 23°.- La RM podrá ser pagada cada uno de ellos a la producción que dio
de forma anticipada por sujetos obligados origen a la venta o exportación del sujeto
ISAE
que por el volumen y frecuencia de sus obligado, en base al valor bruto consignado
operaciones requieran este tratamiento, en la correspondiente factura de exportación
quienes deberán solicitar el mismo de o venta, según surja de su Declaración
manera expresa a la entidad que tenga a Jurada con el respaldo de certificaciones
IMT
su cargo la administración del cobro de la de origen que al efecto deberá acreditar el
RM. Dicho pago sólo será aceptado para el producto minero al momento de enajenar el
caso de exportaciones realizadas en días mineral o metal.
IEHD
y momentos inhábiles administrativos,
debiendo admitirse el pago anticipado el día ARTÍCULO 26°.- Los montos de RM
hábil anterior de aquel en el que se realice retenidos y empozados por fundiciones,
RM
la operación de exportación. empresas de manufactura o procesamiento
industrial a base de minerales y metales, se
En caso de que la RM cancelada de forma distribuirán automáticamente a favor de las
anticipada fuere menor a la RM definitiva, Prefecturas y Municipios correspondientes
ITF
los sujetos pasivos pagarán la diferencia el de acuerdo a lo establecido en el presente
primer día hábil posterior de realizada la Capítulo.
operación de exportación. Por el contrario,
IDH
si la RM cancelada de forma anticipada ARTÍCULO 27°.- Para la utilización de los
fuere mayor a la RM definitiva, la diferencia recursos que provengan de recaudaciones
será considerada en la próxima liquidación por RM, considerará lo siguiente:
de la RM.
IJ
ARTÍCULO 24°.- Cuando un yacimiento a)

Los recursos destinados a
mineral se encuentre dentro de dos (2) prospección y exploración,
IPJ
o más Municipios y/o Departamentos, la reactivación productiva y

distribución a los destinatarios requerirá
monitoreo ambiental señalados en
de una Resolución Ministerial emitida por el
VARIOS IVME
el primer párrafo del Artículo 100

Ministerio de Minería y Metalurgia, a base de
del Código de Minería modificado
251
por Ley Nº 3787, deberán
ser utilizados con entidades
ejecutoras especializadas en
desarrollo y explotación minera.
En el caso de prospección y
exploración minera, la entidad
ejecutora especializada en el
SERGEOTECMIN cuyos servicios
deberán ser priorizados por el
carácter estratégico de estas
actividades.
b) Del quince por ciento (15%) que

el Municipio reciba, al menos
el ochenta y cinco por ciento
(85%) se destinará a proyectos
de inversión pública. De este
monto, se priorizará un cincuenta
por ciento (50%) en proyectos
a localizarse en el área de
impacto de la operación minera.
La utilización de estos recursos,
se sujetará a lo establecido en
las normas legales vigentes y al
control social.
ARTÍCULO 28°.- La recaudación,

percepción y fiscalización de la RM, en la
forma establecida en el presente Decreto
Supremo estará a cargo de las Prefecturas
de los Departamentos productores.
Las Prefecturas de los Departamentos
productores son responsables de
proporcionar a los Municipios beneficiarios
la información relativa a la RM.
252
IMPUESTO
A LAS
TRANSACCIONES
FINANCIERAS
(ITF)
- Impuesto a las Transacciones (Ley 3446)

Financieras pág. 255

NOTAS DEL LECTOR
254
IVA
RC IVA
LEY 3446
DEL IMPUESTO
A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS (ITF)
DE 21/07/2006
IUE
ARTÍCULO 1°.- (CREACIÓN Y VIGENCIA). Créase un Impuesto a las Transacciones
IPB
Financieras de carácter transitorio, que se aplicará durante treinta y seis (36) meses.
Nota del Editor: La Ley N° 234 del 13/04/2012, establece a través de su
IT
Artículo Único la ampliación por Treinta y seis (36) meses computables a
partir del 24 de julio de 2012
ICE
ARTÍCULO 2°.- (OBJETO). El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF), grava las
operaciones realizadas en Moneda Extranjera y en Moneda Nacional con Mantenimiento de
TGB
Valor respecto a cualquier moneda extranjera, conforme al siguiente detalle:
ISAE
a) Créditos y débitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro, abiertas en entịdades
regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras;
IMT
b) Pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por la Ley de Bancos y
Entidades Financieras no efectuadas a través de las cuentas indicadas en el inciso
a) precedente, cualquiera sea la denominación que se otorgue a esas operaciones,
IEHD
los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo, incluso a través de movimientos
de efectivo, y su instrumentación jurídica;
RM
c) Adquisición, en las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras,
sin utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente de cheques de gerencia,
cheques de viajero u otros instrumentos financieros similares existentes o por
ITF
crearse;
d) Entrega al mandante o comitente del dinero cobrado o recaudado en su nombre

realizadas por entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, IDH
así como las operaciones de pago o transferencias a favor de terceros con cargo
a dichos montos, sin utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente,
IJ
cualquiera sea la denominación que se otorgue a esas operaciones, los mecanismos

utilizados para llevarlas a cabo, incluso a través de movimientos de efectivo, y su
instrumentación jurídica;
IPJ
e) Transferencias o envíos de dinero, al exterior o interior del país, efectuadas a

VARIOS IVME
través de una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, sin
utilizar las cuentas indicadas en el inciso a) precedente y/o a través de entidades
255
legalmente establecidas en el país que prestan servicios de transferencia de
fondos;
f) Entregas o recepción de fondos propios o de terceros que conforman un sistema

de pagos en el país o en el exterior, sin intervención de una entidad regida por la
Ley de Bancos y Entidades Financieras o de entidades legalmente establecidas en
el país para prestar servicios de transferencia de fondos, aun cuando se empleen
cuentas abiertas en entidades del sistema financiero del exterior. A los fines
de este Impuesto, se presume, sin admitir prueba en contrario, que por cada
entrega o recepción de fondos existe un abono y un débito;
g) Los Depósitos a Plazo Fijo; y
h) Participación en Fondos de Inversión.
ARTÍCULO 3°.- (HECHO IMPONIBLE). El Hecho Imponible del Impuesto a las

Transacciones Financieras, se perfecciona en los siguientes casos:
a) Al mọmento de la acreditación o débito en las cuentas indicadas en el inciso a)

del Artículo 2° de la presente Ley;
b) Al momento de realizarse el pago o la transferencia a que se refiere el inciso b)

del Artículo 2° de la presente Ley;
c) Al momento de realizarse el pago por los instrumentos a que se refiere el inciso

c) del Artículo 2° de la presente Ley;
d) Al momento de la entrega de dinero o del pago o transferencia a que se refiere el

inciso d) del Artículo 2° de la presente Ley;
e) Al momento de instruirse la transferencia o envió de dinero a que se refiere el

inciso e) del Artículo 2° de la presente Ley;
f) Al momento de la entrega o recepción de fondos a que se refiere el inciso f) del

Artículo 2° de la presente Ley;
g) Al momento de la redención y pago del Depósito a Plazo Fijo; a que se refiere el

inciso g) del Artículo 2° de la presente Ley, y;
h) Al momento del rescate de las cuotas de participación en Fondos de Inversión y/o

sus rẹndimientos a que se refiere el inciso h) del Artículo 2° de la presente Ley.
256
IVA
RC IVA
ARTÍCULO 4°.- (SUJETOS PASIVOS). Son sujetos pasivos del Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF) las personas naturales o jurídicas, titulares o propietarias
de cuentas corrientes y cajas de ahorro, sea en forma individual, mancomunada o solidaria;
las que realizan pagos o transferencias de fondos; las que adquieren cheques de gerencia,
IUE
cheques de viajero u otros instrumentos financieros similares existentes o por crearse; las
que sean beneficiarias de la recaudación o cobranza u ordenen pagos o transferencias; las
que instruyan las transferencias o envíos de dinero y las que operen el sistema de pagos,
IPB
sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendrá quien ordene la entrega o reciba los
fondos, por las operaciones que ha realizado con el operador; las que rediman o cobren
Depósitos a Plazo Fijo; las que rescaten cuotas de participación y/o sus rendimientos en
Fondos de Inversión, a que se refiere el Artículo 2° de la presente Ley.
IT
ARTÍCULO 5°.- (BASE IMPONIBLE). La Base Imponible del Impuesto a las
ICE
Transacciones Financieras, esta dada por el monto bruto de las transacciones gravadas por
este Impuesto.
TGB
ARTÍCULO 6°.- (ALÍCUOTA). La Alícuota del Impuesto a las Transacciones Financieras
(ITF) será del 0.15% (CERO PUNTO QUINCE POR CIENTO).
ISAE
ARTÍCULO 7°.- (LIQUIDACIÓN Y PAGO). Las entidades regidas por la Ley de Bancos
y Entidades Financieras, las Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión y las
demás entidades legalmente establecidas en el país que prestan servicio de transferencia
IMT
de fondos, así como personas naturales o jurídicas operadoras de sistemas de pagos,
deben actuar como agentes de retención o percepción de este Impuesto en cada operación
IEHD
gravada. Los importes retenidos o percibidos deberán ser abonados a las cuentas del
Tesoro General de la Nación.
RM
El Banco Central de Bolivia, al encontrarse sujeto a lo dispuesto por la Ley Nº 1670,
no se constituye en agente de retención o percepción del Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF), salvo el caso de empresas públicas que mantienen cuentas en Moneda
Extranjera y en Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor respecto a cualquier moneda
ITF
extranjera, en el Ente Emisor.
IDH
ARTÍCULO 8°.- (ACREDITACIÓN). Los importes efectivamente pagados por el Sujeto
Pasivo en aplicación del Impuesto creado por la presente Ley, no son acreditables contra
tributo alguno.
IJ
ARTÍCULO 9°.- (EXENCIONES). Están exentos del Impuesto:

IPJ
a) La acreditación o débito en cuentas bancarias, correspondientes al Poder Judicial,

Poder Legislativo, Gobierno Central, Prefecturas Departamentales, Gobiernos
VARIOS IVME
Municipales e Instituciones Públicas. Esta exención no alcanza a las empresas

públicas;
257
b) A condición de reciprocidad, los créditos y débitos en cuentas bancarias
correspondientes a las misiones diplomáticas, consulares y personal diplomático
extranjero acreditadas en la República de Bolivia, de acuerdo a reglamentación;
c) Los depósitos y retiros en cajas de ahorro en moneda extranjera y los depósitos

y retiros en cajas de ahorro en moneda nacional con mantenimiento de valor
respecto a cualquier moneda extranjera, de personas naturales, con saldos
menores o iguales a $us. 2.000.- (DOS MIL DOLARES ESTADOUNIDENSES) o su
equivalente;
d) Las transferencias directas de las cuentas del cliente destinadas a su acreditación

en cuentas fiscales recaudadoras de impuestos, cuentas recaudadoras de
aportes y primas creadas por disposición legal, a la seguridad social de corto
y largo plazo y vivienda, los débitos por concepto de gasto de mantenimiento
de cuenta, así como la redención y pago de Depósitos a Plazo Fijo, rescate de
cuotas de participación de Fondos de Inversión y débitos en cuentas utilizadas
por las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) y entidades aseguradoras
previsionales, para el pago de prestaciones de jubilación, invalidez, sobrevivencia,
gastos funerarios y beneficios derivados del Fondo de Capitalización Colectiva;
e) La acreditación en cuentas recaudadoras de aportes y primas, creadas por

disposición legal, a la Seguridad Social de corto y largo plazo y viviendas, así
como la acreditación en cuentas pagadoras de prestaciones de jubilación,
invalidez, sobrevivencia, gastos funerarios y beneficios derivados del Fondo de
Capitalización Colectiva;
f) La acreditación o débito correspondiente a contra asientos por error o anulación

de documentos previamente acreditados o debitados en cuenta;
g) La acreditación o debito en las cuentas, así como la redención y pago de Depósitos

a Plazo Fijo y/o sus intereses que las entidades regidas por la Ley de Bancos y
Entidades Financieras y la Ley del Mercado de Valores mantienen entre si y con
el Banco Central de Bolivia;
h) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las

empresas administradoras de redes de cajeros automáticos, operadores
de tarjetas de débito y crédito para realizar compensaciones por cuenta de
las entidades del sistema financiero nacionales o extranjeras, originadas en
movimientos de fondos efectuados a través de dichas redes u operadoras, así
como las transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas;
i) Los créditos y débitos en cuentas de Patrimonios Autónomos, con excepción

de los débitos efectivamente cobrados por el fideicomitente o beneficiario y los
258
IVA
RC IVA
créditos y débitos en cuentas de Patrimonios Autónomos administrados por las
Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP);
j) En operaciones de reparto, los créditos y débitos en cuentas de los Agentes de
IUE
Bolsa que se utilicen exclusivamente para estas operaciones, así como el crédito
o débito en las cuentas de contraparte del inversionista;
IPB
k) En operaciones de compra venta y pago de derechos económicos de valores,
los débitos y créditos en cuentas de inversión de los agentes de Bolsa que se
utilicen exclusivamente para estas operaciones, los créditos y débitos en cuentas
IT
bancarias utilizadas para la compensación y liquidación realizados a través de
Entidades de Deposito de Valores, así como la redención y pago de Depósitos
a Plazo Fijo constituidos a nombre de Fondos de Inversión administrados por
ICE
Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión (SAFIS);
TGB
l) La redención y pago de Depósitos a Plazo Fijo y/o sus intereses, colocados a un
plazo mayor a 360 (TRESCIENTOS SESENTA) días, siempre que no se rediman
antes de su vencimiento;
ISAE
m) Los abonos por remesas provenientes del exterior;
IMT
n) La acreditación o débito en cuentas habilitadas en el sistema financiero nacional
por Agencias de Cooperación y entidades ejecutoras dependientes de Gobiernos
Extranjeros que estén exentas en virtud de convenios internacionales, salvando
IEHD
sus gastos corrientes y comisiones; y
o) Los rescates de cuotas de participación y/o sus rendimientos en Fondos de
RM
inversión, en moneda extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de
valor respecto a cualquier moneda extranjera, con saldos menores o iguales a
$us. 2.000.- (DOS MIL 00/100 DOLARES AMERICANOS).
ITF
Las cuentas alcanzadas por las exenciones dispuestas por el presente artículo
deberán ser expresamente autorizadas por la autoridad competente.
IDH
ARTÍCULO 10°.- (RECAUDACIÓN, FISCALIZACIÓN Y COBRO). La recaudación,
fiscalización y cobro del Impuesto a las Transacciones Financieras, esta a cargo del Servicio
IJ
de Impuestos Nacionales.
IPJ
ARTÍCULO 11°.- (DESTINO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO). El producto de la

recaudación del Impuesto a las Transacciones Financieras será destinado en su totalidad al
Tesoro General de la Nación.
VARIOS IVME
259
PRIMERA.- Se abrogan y derogan todas las disposiciones contrarias a la presente Ley.
SEGUNDA.- El Poder Ejecutivo queda encargado de la reglamentación de la presente Ley.
260
IVA
RC IVA
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
26/ 07/2006
IUE
CONSIDERANDO: Transacciones Financieras se aplicará de la
IPB
siguiente manera:
Que mediante Ley Nº 3446 de 21 de julio
de 2006, se ha creado el Impuesto a las a) Tratándose de créditos y débitos en
IT
Transacciones Financieras – ITF. cuentas corrientes y cuentas de ahorro
en moneda extranjera y en moneda
Que la Disposición Final Segunda de la nacional con mantenimiento de valor
ICE
Ley Nº 3446 encomienda al Poder Ejecutivo respecto a cualquier moneda extranjera,
la reglamentación del impuesto creado por abiertas en entidades regidas por la Ley
la citada Ley. de Bancos y Entidades Financieras; al
TGB
momento de cada acreditación o débito.
Que en reunión del Consejo Nacional de
Política Económica y Social – CONAPES del En esta disposición están incluidas
ISAE
24 de julio de 2006, se determinó aprobar las acreditaciones y débitos que las
el presente Decreto Supremo, a solicitud del entidades de intermediación financiera
Ministerio de Hacienda. realicen, por cualquier concepto, en
IMT
cuentas de sus clientes, incluso cuando
EN CONSEJO DE MINISTROS, se acrediten desembolsos de créditos
en la cuenta del cliente. Está incluida
IEHD
DECRETA: en estos casos la acreditación realizada
por las entidades de intermediación
financiera a las cuentas sobregiradas
REGLAMENTO DEL IMPUESTO
de sus clientes, entendiéndose también
A LAS TRANSACCIONES
RM
gravado el débito para cubrir el retiro
FINANCIERAS – ITF que dio origen al sobregiro.
En estos casos, son sujetos pasivos
ITF
ARTÍCULO 1°.- (OBJETO Y VIGENCIA).
El presente Decreto Supremo tiene por del Impuesto las personas naturales o
objeto reglamentar la Ley N° 3446 de 21 de jurídicas titulares o propietarias de las
cuentas corrientes y cuentas de ahorro
IDH
julio de 2006.
mencionadas anteriormente, sea en
forma individual, indistinta o conjunta.
ARTÍCULO 2°.- (VIGENCIA). El
Impuesto a las Transacciones Financieras se
IJ
b) Tratándose de pagos o transferencias

aplicará durante treinta y seis (36) meses, de fondos a una entidad regida por la
computables a partir del día siguiente a la Ley de Bancos y Entidades Financieras
fecha de la publicación de la Ley.
IPJ
no efectuadas a través de las cuentas

indicadas en el primer Párrafo del
ARTÍCULO 3°.- (APLICACIÓN Y inciso a) precedente, cualquiera sea la
VARIOS IVME
SUJETOS PASIVOS). El Impuesto a las denominación que se otorgue a esas
261
operaciones, los mecanismos utilizados instrumentos financieros similares
para llevarlas a cabo –incluso a través existentes o por crearse; al momento
de movimientos de efectivo– y su de realizarse el pago por la compra de
instrumentación jurídica; al momento cada instrumento efectuada en moneda
de realizarse cada pago o transferencia extranjera y en moneda nacional con
en moneda extranjera y en moneda mantenimiento de valor respecto a
nacional con mantenimiento de valor cualquier moneda extranjera.
respecto a cualquier moneda extranjera.
Entre otras operaciones, esta disposición
del Impuesto las personas naturales o
alcanza a los pagos para cubrir comisiones
jurídicas que adquieren los indicados
por recaudaciones, cobranzas, emisión
instrumentos financieros.
de boletas de garantía, avales, cartas
de crédito, enmiendas o por pagos de
préstamos, así como transferencias a El Impuesto no se aplica al beneficiario
cualquier título a favor de la entidad de del instrumento financiero cuando
intermediación financiera o de cualquier éste sea emitido por la entidad de
otra legalmente autorizada para prestar intermediación financiera como medio
este tipo de servicios. de pago a terceros por cuenta de dicha
entidad, ni en razón de su recepción ni
En estos casos, son sujetos pasivos en la de su cobro por el beneficiario. El
del Impuesto las personas naturales Impuesto no se aplica a los adquirentes
o jurídicas que realizan los pagos o de títulos valores en entidades
transferencias de fondos. de intermediación financiera; las
comisiones pagadas a estas entidades
Cuando el pago a que se refiere este están gravadas conforme al inciso b)
inciso no es a favor de una entidad de precedente.
intermediación financiera sino a favor
de un tercero a través de los servicios
d) Tratándose de la entrega al mandante
de cobranza o recaudación que brinda
o comitente del dinero cobrado o
la entidad de intermediación financiera,
recaudado en su nombre, realizada
el Impuesto no se aplica a quien realiza
por entidades regidas por la Ley
dicho pago.
de Bancos y Entidades Financieras,
así como de operaciones de pago o
Tratándose de pagos o transferencias transferencias a favor de terceros con
de fondos por cuenta del Tesoro General cargo a dichos montos, sin utilizar las
de la Nación – TGN, es decir cuando el cuentas indicadas en el primer párrafo
sujeto pasivo es el TGN, el agente de del inciso a) precedente, cualquiera sea
retención o percepción no debe retener la denominación que se otorgue a esas
o percibir el Impuesto. operaciones, los mecanismos utilizados
para llevarlas a cabo –incluso a través
de movimientos en efectivo– y su
c) Tratándose de adquisición, en las instrumentación jurídica; al momento
entidades regidas por la Ley de Bancos de la entrega del dinero o del pago o
y Entidades Financieras, sin utilizar las transferencia respectivo, efectuado
cuentas indicadas en el primer Párrafo en moneda extranjera y en moneda
del inciso a) precedente, de cheques nacional con mantenimiento de valor
de gerencia, cheques de viajero u otros respecto a cualquier moneda extranjera.
262
IVA
RC IVA
En estos casos, son sujetos pasivos Tratándose de transferencias o envíos
del Impuesto las personas naturales o de dinero por cuenta del Tesoro General
jurídicas que sean beneficiarias de la de la Nación – TGN, es decir cuando
recaudación o cobranza u ordenen los el sujeto pasivo es el TGN, el agente
IUE
pagos o transferencias. de retención o percepción no debe
retener o percibir el Impuesto. No son
objeto del Impuesto los movimientos de
e) Tratándose de transferencias o envíos
fondos por administración de reservas y
IPB
de dinero al exterior o interior del país,
liquidez de las entidades regidas por la
efectuadas a través de una entidad
regida por la Ley de Bancos y Entidades Ley de Bancos y Entidades Financieras y
Financieras, sin utilizar las cuentas del Banco Central de Bolivia.
IT
indicadas en el primer Párrafo del inciso
a) precedente y/o a través de entidades f) Tratándose de recepción de fondos de
legalmente establecidas en el país que terceros que conforman un sistema de
ICE
prestan servicios de transferencias pagos en el país o en el exterior para
de fondos; al momento de instruirse transferencias o envíos de dinero sin
la respectiva transferencia o envío
intervención de una entidad regida
TGB
de dinero en moneda extranjera y en
por la Ley de Bancos y Entidades
moneda nacional con mantenimiento
Financieras o de entidades legalmente
de valor respecto a cualquier moneda
establecidas en el país para prestar
extranjera.
ISAE
servicios de transferencia de fondos aún
cuando se empleen cuentas abiertas
En estos casos, son sujetos pasivos en entidades del sistema financiero del
del Impuesto las personas naturales o exterior, o de la entrega de esos fondos
IMT
jurídicas que instruyan las transferencias o de fondos propios, por cualquier
o envíos de dinero. concepto, en la misma plaza o en el
interior o exterior del país; al momento
IEHD
de cada recepción o entrega de fondos
Esta disposición incluye como agentes
de retención o percepción a personas en moneda extranjera y en moneda
jurídicas que presten servicios de nacional con mantenimiento de valor
RM
transferencias o envíos de dinero al respecto a cualquier moneda extranjera.
exterior o interior del país en forma
exclusiva o combinada con o incluida en Estando dispuesta por Ley la presunción
otros servicios tales como (i) transporte
ITF
que en estos casos por cada recepción
de mercancías, valores, correspondencia, o entrega de fondos existe un abono y
pasajeros o encomiendas, (ii) radio un débito, en cada recepción o entrega
comunicaciones, (iii) cooperativas de fondos la alícuota del ITF se aplicará
cerradas de ahorro y crédito laborales en forma doble a fin de abonarse el IDH
o comunales, (iv) fundaciones y Impuesto correspondiente a cada una
asociaciones civiles privadas sin fines de de las citadas operaciones.
lucro que prestan servicios financieros,
IJ
(v) casas de préstamo y/o empeño, (vi)

casas de cambio y (vii) otras similares. En estos casos, son sujetos pasivos
Estas personas jurídicas deben tener en del Impuesto las personas naturales o
IPJ
su objeto social aprobado o registrado jurídicas que operen el sistema de pagos

ante autoridad pública competente (sin perjuicio de la responsabilidad
expresamente prevista la prestación de solidaria que tendrá quien ordene la
VARIOS IVME
servicios de transferencias o envíos de entrega o reciba los fondos, por las

dinero al exterior o interior del país.
263
operaciones que ha realizado con el mantenimiento de valor respecto
operador). a cualquier moneda extranjera, en
Sociedades Administradoras de Fondos
de Inversión – SAFI regidas por la Ley
Esta disposición incluye a personas del Mercado de Valores; al momento del
naturales y a personas jurídicas que rescate de las cuotas de participación
presten, sin tenerlos expresamente y/o sus rendimientos.
previstos en su objeto social aprobado
o registrado ante autoridad pública
competente, servicios de transferencias
del Impuesto las personas naturales
o envíos de dinero al exterior o interior
o jurídicas, participantes del Fondo de
del país en forma exclusiva o combinada
Inversión.
con o incluida en otros servicios tales
como (i) transporte de mercancías,
valores, correspondencia, pasajeros o En todos los casos, tratándose de
encomiendas, (ii) radio comunicaciones, sociedades conyugales, sucesiones
(iii) cooperativas cerradas de ahorro indivisas, asociaciones de hecho,
y crédito laborales o comunales, (iv) comunidades de base, consorcios,
fundaciones y asociaciones civiles joint ventures u otra forma de contrato
privadas sin fines de lucro que prestan de colaboración empresarial que
servicios financieros, (v) casas de lleve contabilidad independiente, se
considerará sujeto pasivo a la persona
préstamo y/o empeño, (vi) casas de
cuyo nombre figure en primer lugar.
cambio y (vii) cualquier otra actividad o
servicio.
ARTÍCULO 4°.- (BASE IMPONIBLE
Y ALÍCUOTA). La Base Imponible del
g) Tratándose de Depósitos a Plazo Fijo – Impuesto a las Transacciones Financieras
DPF constituidos en moneda extranjera o está dada por el monto bruto de las
en moneda nacional con mantenimiento transacciones gravadas por este Impuesto.
extranjera, en entidades regidas por la
Ley de Bancos y Entidades Financieras; La alícuota del Impuesto es del 0.15%
al momento de la redención y pago (cero punto quince por ciento), durante los
treinta y seis (36) meses de su aplicación.
definitivo del DPF. No constituyen objeto
de este Impuesto, las renovaciones
automáticas o solicitadas expresamente Para efectos de la determinación del ITF, la
por el tenedor del DPF. conversión a moneda nacional se efectuará
al tipo de cambio de compra de la moneda
extranjera publicado por el Banco Central
En caso de existir redención parcial del de Bolivia en la fecha de perfeccionamiento
DPF, el Impuesto se pagará sobre el del Hecho Imponible del Impuesto o en su
monto bruto redimido. defecto, el último publicado.
En estos casos, son sujetos pasivos ARTÍCULO 5°.- (RETENCIÓN, PERCEPCIÓN,

del Impuesto las personas naturales o LIQUIDACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO).
jurídicas, tenedores del DPF.
I. En cada operación gravada, deben actuar

h) En el caso de participación en Fondos como agentes de retención o percepción del
de Inversión constituidos en moneda Impuesto, según corresponda:
extranjera o en moneda nacional con a) Las entidades regidas por la Ley de
264
IVA
RC IVA
Bancos y Entidades Financieras, por será contribuyente del Impuesto;
las operaciones señaladas en los si este contribuyente no efectuare
incisos a), b), c), d), e) y g) del Artículo la declaración y pago del Impuesto,
2° de la Ley N° 3446. Además, por deberá cumplir con esta obligación
IUE
los débitos efectivamente cobrados quien haya recibido o entregado el
por el fideicomitente o beneficiario dinero, según corresponda.
mencionados en el inciso i) del
Artículo 9° de la Ley Nº 3446.
IPB
La declaración jurada del Impuesto
deberá contener la información que
b) Las demás entidades legalmente establezca el Servicio de Impuestos
establecidas en el país que prestan Nacionales.
IT
servicios de transferencia de fondos,
por las operaciones señaladas en el
II. La responsabilidad solidaria por la
inciso e) del Artículo 2° de la Ley Nº
ICE
deuda tributaria surgirá cuando el agente
3446.
de retención o percepción omita la retención
o percepción a que está obligado, conforme
c) Las Sociedades Administradoras de al Numeral 4 del Artículo 25° de la Ley N°
TGB
Fondos de Inversión – SAFI regidas 2492 de 2 de agosto de 2003 – Código
por la Ley del Mercado de Valores, Tributario Boliviano.
por las operaciones señaladas
ISAE
en el inciso h) del Artículo 2° de III. Las retenciones y percepciones del
la Ley Nº 3446, al momento de Impuesto a las Transacciones Financieras
realizar la liquidación del rescate deberán constar en los comprobantes que
de las cuotas de participación
IMT
usualmente emite el agente de retención o
y/o sus rendimientos, mediante percepción a favor del sujeto pasivo como
cualquier instrumento de pago, constancia de la operación de que se trate,
no correspondiendo en este caso
IEHD
documentos que se entregaran al cliente
la retención del Impuesto cuando de acuerdo a normas establecidas por la
se debite de la cuenta del fondo Superintendencia de Bancos y Entidades
de inversión por parte del banco Financieras y la Superintendencia de
RM
pagador. Pensiones Valores y Seguros. En el caso de
débitos o créditos a cuentas corrientes o
de ahorro, las retenciones y percepciones
En cada caso, corresponde al constarán únicamente en los extractos de
ITF
agente de retención y/o percepción cuenta corriente o de ahorro emitidos por
realizar la declaración jurada del las entidades de intermediación financiera,
Impuesto ante la Administración por cada operación gravada.
IDH
Tributaria, en la forma y condiciones
que establezca, el del Servicio
de Impuestos Nacionales – SIN En el caso de las Sociedades
mediante Resolución. El pago por el Administradoras de Fondos de Inversión, las
retenciones y percepciones del ITF deberán
IJ
agente de retención y/o percepción

se regirá a lo dispuesto en el constar en el Estado de Cuentas.
Parágrafo XII del presente Artículo.
IPJ
IV. El Impuesto a las Transacciones

Financieras no puede ser incluido por las
Toda persona natural o jurídica que
entidades de intermediación financiera,
opere sistemas de pagos, por las
VARIOS IVME
bajo ningún concepto, en las Tasas Activas

operaciones señaladas en el inciso f)
que cobran a sus clientes.
del Artículo 2° de la Ley N° 3446,
265
V. Para su retención o percepción y en aplicación de dicha norma surte los
empoce a cuentas fiscales en idéntico efectos de protesto a que se refiere el
monto al retenido o percibido, el Impuesto Artículo 615° de dicho Código. Empero,
determinado será expresado en Bolivianos el tenedor puede rechazar dicho pago
hasta con dos (2) decimales; al efecto, parcial y solicitar el protesto del cheque
deberán suprimirse los dígitos después por insuficiencia de fondos, en cuyo
de la coma a partir del tercero inclusive, caso se cumplirá con lo establecido por
independientemente de su importe. El el citado Artículo 615° del Código de
segundo dígito debe redondearse a cero (0), Comercio.
debiendo agregarse una unidad decimal al
primer dígito si el segundo es igual o mayor
b) Si los fondos disponibles en la cuenta no
a cinco (5). Cuando el monto del Impuesto a
fueran suficientes para cubrir el importe
retener o percibir resulte inferior a Bs0,10.-
del Impuesto a las Transacciones
(Diez Centavos de Boliviano), el agente de
Financieras derivado de un cheque
retención o percepción no está obligado a
presentado para su cobro, es potestad
retener o percibir el Impuesto; si lo hiciera,
de las entidades de intermediación
debe empozarlo al Fisco.
financiera pagar dicho Impuesto con
cargo al sobregiro que concedan a sus
En atención a que la contabilidad debe clientes de acuerdo a sus políticas.
llevarse siempre en Bolivianos, el agente de
retención o percepción deberá determinar
En caso que las entidades de
el Impuesto, sin redondear, en la moneda
intermediación financiera decidieran
extranjera que corresponda y retenerlo
no otorgar el mencionado sobregiro,
o percibirlo, debiendo luego aplicar a ese
corresponderá el rechazo del cheque
importe, sin redondearlo, el tipo de cambio
por falta o insuficiencia de fondos.
para la compra vigente al momento de
Excepcionalmente, durante los
la transacción. Al monto resultante en
primeros noventa (90) días calendario
Bolivianos se aplica el redondeo, descrito
computables a partir de la aplicación
en el párrafo anterior.
del presente Decreto Supremo, estos
rechazos no darán lugar a la clausura
VI. También deberá tomarse en cuenta de la cuenta corriente, debiendo las
lo siguiente: entidades de intermediación financiera
informar de estos hechos a la
Superintendencia de Bancos y Entidades
a) Si los fondos disponibles en la cuenta no
Financieras, para fines estadísticos,
fueran suficientes para cubrir el importe
según el procedimiento que establezca
del Impuesto a las Transacciones
dicha Superintendencia.
Financieras o del cheque más dicho
Impuesto, la entidad de intermediación
financiera debe ofrecer al tenedor el c) A los fines de lo dispuesto en el Artículo
pago parcial hasta el saldo disponible 602° del Código de Comercio, los fondos
en la cuenta, previa deducción del disponibles que el girador debe tener en
Impuesto sobre el monto del pago la entidad de intermediación financiera
parcial. En caso de ser aceptado el girada deben ser suficientes para
pago parcial se procederá conforme a lo cubrir el monto del cheque y el importe
previsto en el Artículo 612° del Código del Impuesto a las Transacciones
de Comercio; la anotación que se realice Financieras que corresponda.
266
IVA
RC IVA
d) Con la finalidad de explicar y evitar a Una vez efectuada la devolución, el agente
sus clientes las sanciones previstas de retención o percepción compensará el
por los Artículos 640° y 1359° del total de las sumas devueltas a los sujetos
Código de Comercio, las entidades pasivos con los montos diarios que por
IUE
de intermediación financiera deben el mismo Impuesto vaya percibiendo o
intensificar y dar énfasis en sus reteniendo durante la quincena en que
campañas informativas y/o de difusión efectúe la devolución. De quedar un saldo
los aspectos referidos a la obligación por compensar, lo deberá aplicar a los pagos
IPB
de aprovisionar en sus cuentas que, en su caso, le corresponda efectuar,
corrientes los fondos suficientes por en la misma quincena y por el mismo
los cheques girados, incluido el importe Impuesto, en calidad de contribuyente.
IT
correspondiente al Impuesto a las
Transacciones Financieras.
El saldo no compensado con los montos a
pagar a la Administración Tributaria por la
ICE
VII. Tratándose de retiros en ventanilla o quincena en que se efectuó la devolución
cajero automático, debe primero aplicarse se aplicará a las quincenas siguientes, de
el Impuesto antes de entregarse la suma acuerdo al procedimiento señalado en el
TGB
solicitada o posible, bajo responsabilidad párrafo anterior, hasta agotarlo; únicamente
solidaria del agente de retención. en este supuesto, la compensación se
efectuará utilizando como unidad de cuenta
ISAE
la Unidad de Fomento a la Vivienda – UFV.
VIII. Cuando una entidad de
intermediación financiera deba acreditar
X. Cuando el agente de retención o
intereses a una cuenta bajo su
IMT
percepción hubiera efectuado pagos
administración sujeta al Impuesto, deberá
indebidos o en exceso a la Administración
aplicar primero la retención correspondiente
Tributaria, por concepto del Impuesto
al Régimen Complementario al Impuesto al
IEHD
percibido o retenido a terceros o del que
Valor Agregado (RC – IVA) sobre el importe a él mismo le corresponda en calidad de
acreditado y, después, sobre el saldo, contribuyente, compensará dichos pagos
aplicar el Impuesto a las Transacciones con los montos diarios que por el mismo
RM
Financieras. Impuesto vaya percibiendo o reteniendo
durante la quincena en que advierta haber
realizado dichos pagos indebidos o en
IX. Es obligación del agente de retención
ITF
exceso. De quedar un saldo por compensar,
o percepción devolver a los sujetos pasivos
lo deberá aplicar a los pagos que, en su
las retenciones o percepciones indebidas o
caso, le corresponda efectuar, en la misma
en exceso.
IDH
quincena y por el mismo Impuesto, en
calidad de contribuyente.
Tratándose de retenciones o percepciones
realizadas en moneda extranjera y en El saldo no compensado con los montos a
IJ
moneda nacional con mantenimiento pagar a la Administración Tributaria por la

de valor respecto a cualquier moneda quincena en que se advirtió haber realizado
extranjera, las devoluciones se realizarán pagos indebidos o en exceso se aplicará
IPJ
en moneda nacional al tipo de cambio de a las quincenas siguientes, de acuerdo

compra vigente a la fecha en que se efectúe al procedimiento señalado en el párrafo
anterior, hasta agotarlo; únicamente en
VARIOS IVME
la devolución.
267
este supuesto, la compensación se efectuará financiera autorizadas para el pago de
utilizando como unidad de cuenta la UFV. boletas de pago de funcionarios públicos.
XI. En el caso de retenciones judiciales Esta exención no alcanza a las empresas

o administrativas en moneda extranjera y públicas.
en moneda nacional con mantenimiento
A los fines de esta exención, se aplicará
extranjera, el Impuesto se aplicará al
el Clasificador Institucional del Sector
momento de remitirse los fondos contra
Público.
el monto solicitado por la autoridad
competente.
b) A condición de reciprocidad, los
créditos y débitos en cuentas bancarias
XII. Los importes retenidos o percibidos
correspondientes a las misiones
deberán ser abonados a las cuentas fiscales
diplomáticas, consulares y personal
en la forma que establezca el SIN mediante
diplomático extranjero acreditadas en la
Resolución expresa. El pago del Impuesto
República de Bolivia.
será realizado en forma quincenal hasta el
segundo día hábil siguiente a la quincena
objeto del abono. La Declaración Jurada Son aplicables a este Impuesto además
del Impuesto se sujetará a las condiciones las previsiones contenidas en los
y formalidades que establezca el SIN convenios y tratados internacionales
mediante Resolución expresa. vigentes aprobados por el Poder
Legislativo.
XIII. Los reportes de control y los
datos que deben contener dichos reportes La reciprocidad y aplicabilidad de
serán establecidos y aprobados por el SIN los convenios y tratados deberán
mediante Resolución expresa. ser certificadas por el Ministerio de
Relaciones Exteriores y Cultos.
En lo que corresponda, las disposiciones
del presente Artículo, son también c) Los créditos y débitos en cuentas de
aplicables a las Sociedades Administradoras ahorro de personas naturales, sean
de Fondos de Inversión. individuales, indistintas o conjuntas; en
Moneda Extranjera o Moneda Nacional
con Mantenimiento de Valor respecto a
ARTÍCULO 6°.- (EXENCIONES).
cualquier moneda extranjera, cuando
el saldo en la cuenta de ahorro al
I. De conformidad a lo establecido por el momento inmediatamente anterior
Artículo 9° de la Ley N° 3446, se aplicará el al abono o débito sea menor o igual a
siguiente régimen de exenciones: $us. 2.000.- (DOS MIL 00/100 DOLARES
ESTADOUNIDENSES) o su equivalente
en otras monedas extranjeras.
a) La acreditación o débito en cuentas
correspondientes al Poder Judicial,
Poder Legislativo, Gobierno Central, d) Los débitos por concepto de gastos de
Prefecturas Departamentales, Gobiernos mantenimiento de cuentas corrientes o
Municipales, Banco Central de Bolivia de ahorro.
y demás instituciones públicas. Esta
exención incluye a las cuentas utilizadas
e) Los débitos de la cuenta corriente o de
por las entidades de intermediación
ahorro del cliente destinados a su depósito
268
IVA
RC IVA
total en cuentas fiscales recaudadoras sí, con el Banco Central de Bolivia y
de impuestos, cuentas recaudadoras entre ellas a través del Banco Central
de aportes y primas, creadas por de Bolivia, incluidas las operaciones de
disposición legal, a la Seguridad Social Cámara de Compensación y Liquidación
de corto y largo plazo y vivienda. Estos y toda otra transacción. Esta exención
IUE
débitos deberán instrumentarse a través está condicionada a que el pagador
de la transferencia directa de fondos y el beneficiario del correspondiente
o mediante giro de cheque visado o pago sean entidades de intermediación
IPB
de gerencia contra otra entidad de financiera actuando a nombre y por
intermediación financiera o cualquier cuenta propia.
medio de transferencia legalmente
autorizado, que cumplan los requisitos
IT
que establezca el Servicio de Impuestos Los cargos y abonos en las cuentas que
Nacionales. las entidades regidas por la Ley del
Mercado de Valores mantienen con el
ICE
sistema financiero y con el Banco Central
f) La acreditación y débito en cuentas de Bolivia correspondientes a cuentas de
recaudadoras de aportes y primas inversión pertenecientes a terceros. Esta
creadas por disposición legal, a la exención no alcanza a las cuentas propias
TGB
Seguridad Social de corto y largo utilizadas para su funcionamiento.
plazo y vivienda, así como en cuentas
utilizadas por las Administradoras de
ISAE
Fondos de Pensiones – AFP y entidades i) Los cargos y abonos en las cuentas
aseguradoras previsionales para el pago corrientes utilizadas por las empresas
de prestaciones de jubilación, invalidez, administradoras de redes de cajeros
sobrevivencia, gastos funerarios y automáticos y operadores de tarjetas
IMT
beneficios derivados del Fondo de de débito y crédito exclusivamente para
Capitalización Colectiva. realizar compensaciones por cuenta
de las entidades del sistema financiero
IEHD
nacionales o extranjeras, originadas
Esta exención alcanza a la redención en movimientos de fondos efectuados
de DPF y rescate de cuotas de a través de dichas redes u operadoras,
participación de fondos de inversión así como las transferencias que tengan
RM
efectuados por las Administradoras de origen o destino en las mencionadas
Fondos de Pensiones – AFP y entidades cuentas.
aseguradoras previsionales, para el pago
de prestaciones de jubilación, invalidez,
ITF
sobrevivencia, gastos funerarios y j) Los créditos y débitos en cuentas de
beneficios derivados del Fondo de patrimonios autónomos formalmente
Capitalización Colectiva. constituidos como tales de acuerdo
a la normativa aplicable y para el
cumplimiento de sus fines. Esta exención IDH
g) Los cargos y abonos correspondientes no alcanza a los débitos efectivamente
a asientos de corrección por error o cobrados por el fideicomitente o
anulación de documentos previamente
IJ
beneficiario y a los pagos efectuados por

cargados o abonados en cuenta, sea cuenta de estos.
ésta corriente o de ahorro.
IPJ
k) Los créditos y débitos en cuentas de

h) Los cargos y abonos en las cuentas que patrimonios autónomos administrados
las entidades regidas por la Ley de Bancos por las Administradoras de Fondos de
VARIOS IVME
y Entidades Financieras mantienen entre Pensiones – AFP.
269
l) En operaciones de reporto, los créditos q) La acreditación o débito en cuentas
y débitos en cuentas de los Agentes de habilitadas en el sistema financiero
Bolsa que se utilicen exclusivamente nacional por agencias de cooperación y
para estas operaciones. entidades ejecutoras dependientes de
Gobiernos Extranjeros que estén exentas
en virtud de convenios internacionales,
También están exentos los débitos de las cuando los recursos depositados en esas
cuentas de contraparte del inversionista cuentas estén orientados a los fines
destinados a su depósito total en las establecidos por los referidos convenios,
cuentas exentas de los Agentes de Bolsa aclarando que los débitos y créditos
indicadas en el párrafo precedente y los por concepto de gastos y comisiones
abonos en las cuentas de contraparte del de las entidades ejecutoras locales, se
inversionista provenientes directamente encuentran alcanzados por el ITF.
de las indicadas cuentas de los Agentes
de Bolsa. Estos abonos y débitos
deberán instrumentarse a través de r) Los rescates de cuotas de participación
la transferencia directa de fondos o y/o sus rendimientos en fondos de
mediante giro de cheque visado o inversión de personas naturales, sean
de gerencia contra otra entidad de individuales, indistintas o conjuntas, en
intermediación financiera o cualquier Moneda Extranjera y en Moneda Nacional
medio de transferencia legalmente con Mantenimiento de Valor respecto a
autorizado, que cumplan los requisitos cualquier moneda extranjera, cuando el
que establezca el SIN. saldo de dicha cuenta de participación,
al momento inmediatamente anterior
al rescate sea menor o igual a $us.
m) En operaciones de compra venta y pago 2.000.- (DOS MIL 00/100 DOLARES
de derechos económicos de valores, los ESTADOUNIDENSES) o su equivalente en
depósitos y retiros en las cuentas de otras monedas extranjeras.
inversión de los Agentes de Bolsa que
se utilicen exclusivamente para estas
operaciones. II. Para beneficiarse con estas exenciones,
los titulares de las cuentas indicadas en
los incisos a), b), f), i), j), k), l) primer
n) Los créditos y débitos en cuentas párrafo, m), n) y q) del Parágrafo precedente
bancarias utilizadas exclusivamente por deberán identificar estas cuentas mediante
Entidades de Depósitos de Valores para Declaración Jurada ante el SIN.
la compensación, liquidación y pago de
derechos económicos de valores.
En el caso de las cuentas indicadas en los
incisos c), d), e), g), h), l) segundo párrafo,
o) La redención y pago de Depósitos a o), p) y r), el SIN establecerá los mecanismos
Plazo Fijo y/o sus intereses colocados y formalidades para la aplicación de las
a un plazo mayor a trescientos sesenta exenciones y la identificación y autorización
(360) días, siempre que no se rediman genérica de las cuentas exentas.
antes de su vencimiento.
III. Las cuentas exentas citadas en los

p) Los abonos, en cuenta corriente o de incisos f), h), i), j), k), l) primer párrafo, m),
ahorro, por remesas provenientes del n) y q), para el goce de la exención, deben
exterior a favor de personas naturales o estar destinadas exclusivamente a los fines
jurídicas. No es objeto del Impuesto la indicados para cada caso; la realización de
entrega en efectivo de estas remesas al operaciones distintas a las indicadas anulará
beneficiario. la autorización otorgada por el SIN.
270
IVA
RC IVA
ARTÍCULO 7°.- (AUTORIZACIÓN). ARTÍCULO 9°.- (RECAUDACIÓN,
Las cuentas alcanzadas por las exenciones FISCALIZACIÓN Y COBRO). El SIN
indicadas en el Artículo precedente, excepto establecerá, mediante Resolución, los
las referidas en los incisos c), d), e), g), h), libros, registros u otros mecanismos que
IUE
l) segundo párrafo, o), p) y r) del Parágrafo sean necesarios para la recaudación,
I, deberán ser autorizadas en forma
fiscalización y cobro del ITF, así como los
específica por el SIN; las referidas en los
requisitos y formas y condiciones de los
incisos c), d), e), g), h), l) segundo párrafo,
IPB
mismos.
o), p) y r), serán autorizadas con carácter
genérico por el SIN.
ARTÍCULO 10°.- (AGENTES DE
IT
Estas autorizaciones serán comunicadas INFORMACIÓN). Los agentes de retención
por el SIN a las entidades que deban y/o percepción del Impuesto quedan
cumplir la función de agentes de retención designados como agentes de información,
ICE
y/o percepción del Impuesto, dentro de conforme a las disposiciones de los Artículos
las veinticuatro (24) horas de emitida la 71° al 73° del Código Tributario Boliviano,
autorización correspondiente; entrarán
TGB
debiendo el SIN establecer la forma y plazo
en vigencia a partir de la comunicación en que cumplirán su deber de información
al agente de retención o percepción. Los tributaria.
medios e instrumentos de autorización y
ISAE
sus formalidades serán definidos por el SIN
mediante Resolución. ARTÍCULO 11°.- (DESTINO DEL
PRODUCTO DEL IMPUESTO). Conforme
IMT
al mandato del Artículo 11° de la Ley N°
ARTÍCULO 8°.- (APROVECHAMIENTO
INDEBIDO DEL BENEFICIO DE 3446, el producto de la recaudación del ITF
EXENCIÓN). no es coparticipable.
IEHD
I. El uso indebido del beneficio de ARTÍCULO 12°.- (FORMALIZACIÓN DE
exención, establecido formalmente por EXENCIONES Y AJUSTE DE SISTEMAS).
RM
el SIN, dará lugar a que el mismo quede Se establece un plazo máximo de cinco (5)
sin efecto inmediatamente mediante días a partir de la publicación del presente
Resolución comunicada oficialmente al Decreto Supremo, para que la Administración
ITF
agente de retención o percepción, sin Tributaria formalice la autorización de las
perjuicio de la aplicación que el SIN haga de exenciones genéricas y los sujetos pasivos
sus facultades de fiscalización y ejecución
regularicen la autorización de exención
IDH
por los importes del Impuesto adeudado
específica, dispuestas en el Artículo 7°
hasta ese momento.
de esta norma. Asimismo, los agentes
de retención y percepción del Impuesto
IJ
II. Los agentes de retención, percepción adecuen los sistemas para el cobro del
e información no serán responsables por el mismo.
aprovechamiento indebido de la exención
IPJ
que hagan los sujetos pasivos del Impuesto,

salvo los casos en que se demuestre su ARTÍCULO 12°.- (GLOSARIO). A los
participación directa en el ilícito conforme fines del Impuesto a las Transacciones
VARIOS IVME
a las previsiones del Código Tributario Financieras, se aplicará el siguiente

Boliviano. Glosario:
271
1) Acreditación de Cuenta: Referencia Variso Artículos Ver crédito en Cuenta
2) Comisión por recaudación, Referencia Art. 3, b) Retribución que percibe una entidad
cobranza, emisión de boletas de intermediación financiera por la
de garantía, avales, cartas de presentación de servicios o realización
crédito, enmiendas y otros: de operaciones de recaudación;
cobranza, emisión de boletas de
garantía, avales, cartas de crédito,
enmiendas y otros
3) Comitente: Referencia Art. 3, d) Persona natural o jurídica que encarga
a una entidad regida por la Ley de
Bancos y Entidades Financieras la
recaudación o cobranza de dinero
de terceros, a cambio o no de una
retribución convenida para su entrega
al mismo Comitente, a nombre y
cuenta de este último, a terceros.
4) Conpensación, liquidación y Referencia Art. 6, n) Ver Artículo 56° del Reglamento de
pago de derechos económicos entidades de Depósito de Valores
de valores: y Compensación y Liquidación
de Valores, aprobado mediante
Resolución Administrativa R.A. SPVS-
IV- Nº 530 de 18 de octubre de 2001.
5) Compraventa y pago de Referencias Art. 6, m) Operaciones realizadas en la Bolsa
derechos económicos de de Valores de Productos con las
valores: amortizaciones al capital, dividendos,
regalías, intereses y otros beneficios
de carácter económico generados
durante la vigencia de un valor.
6) Crédito de cuenta: Referencia: Varios Artículos Depósito, ingreso o abono de fondos
colocados en una cuenta corriente o de
ahorro, que se anota contablemente
en el Haber de dichas cuentas.
7) Cuenta de contraparte del Referencia Art. 6, l) Cuenta corriente a nombre de un
inversionista: inversionista, utilizado por éste para la
entrega y recepción de fondos a efectos
de la realización de operaciones de
reporto a través de Agencias o Agentes
de Bolsa.
8) Cuenta de Inversión de Referencia Art. 6 m) Cuentas corrientes a nombre de la
Agentes de Bolsa: Agencia o Agente de bolsa que son
para posición, propia o posición de sus
clientes inversionistas, no incluye a
ningún título las cuentas a nombre de
Operadores de Bolsa
272
IVA
RC IVA
9) Cuentas fiscales Referencia Art. 6, f) Cuentas aperturadas en entidades de
recaudadoras de impuestos: intermediación financiera, mediante
las cuales las administraciones
tributarias nacional, aduanera y
IUE
municipal recaudan impuestos, tasas,
contribuciones especiales y patentes
municipales según son normadas por
IPB
el Código Tributario Boliviano.
10) Cuentas recaudadoras de Referencia Art. 6, f) Cuentas Corrientes empleadas por la
aportes y primas, creadas por Administradora de Fondos de Pensiones
disposición legal a la Seguridad - AFP, SENASIR, Entidades Gestoras
IT
Social del corto y largo plazo y de Salud, Entidades Aseguradoras de
vivienda Riesgo Común y de Riesgo Profesional
ICE
y PROVIVIENDA para la recaudación
de los aportes y primas del Seguro
Social Obligatorio según son definidos
TGB
en el Decreto Supremo 24469 del 17
de enero de 1997 - Reglamento a la
Ley de Pensiones.
ISAE
11) Débito en Cuenta: Referencia Varios Artículos Cargo o retiro de fondos de una cuenta
corriente o de ahorro, que se anota
contablemente en el Debe de dichas
cuentas.
IMT
12) Declaración Jurada: Referencias Art. 5,I y XII y 6 II Manifestación de hechos, actos y
datos comunicados a la autoridad
competente, en la forma, medios,
IEHD
plazos y lugares establecidos por ésta.
Se presume fiel reflejo de la verdad
y compromete la responsabilidad de
RM
quienes la suscriben en los términos
señalados por la normativa respectiva.
13) Entidad Aseguradora Referencia Art. 6, g) Entidad aseguradora autorizada que
ITF
Previsional: otorga cobertura por los seguros
previstos en la ley Nº 1732 de 29 de
noviembre de 1996 - Ley de Pensiones.
IDH
14) Instrumentos Financieros: Referencia Art. 3, c) Cheques de Viajero, Cheques de
Gerencia, Money Orders, Giros Cheque
y otros medios de pago de similar uso o
concepto. No incluye a las inversiones
IJ
en otros valores o títulos valores.

15) Ley de Bancos y Entidades Referencias Varios Artículos. Ley Nº 1488 de 16 de abril de 1993
Financieras: (Texto Ordenado mediante Decreto
IPJ
Supremo Nº 26581 de 03 de abril de

2002) modificada por ley Nº 2682 de
VARIOS IVME
05 de mayo de 2004.
273
16) Mandante: Referencia Art. 3, d) Persona natural o jurídica que concede
a una entidad regida por la Ley de
Bancos y Entidades Financieras su
representación para la recaudación
o cobranza de dinero de terceros
a nombre y cuenta del mandante,
a cambio o no de una retribución
convenida, para su entrega al mismo.
Mandante o a terceros.
17) Movimiento de fondos por Referencia Art. 3, e) Operación por concepto de inversiones
administración de reservas y en el exterior que realiza el Banco
liquidez: Central de Bolivia para la administración
de las reservas internacionales o de
recursos del Fondo de Requerimiento
de Activos Líquidos y de Fondo de
Restructuración Financiera, asi como
por la administración, estrictamente
de reserva y liquidez de las entidades
regidas por la ley de Bancos y
Entidades Financieras.
18) Pago o transferencia de Referencia Art. 3, b) Cumplimiento efectivo o abono de una
fondos por cuenta del TGN: obligación o deuda, donación o por
cualquier otro concepto, por el Banco
Central de Bolivia o cualquier entidad
regida por la Ley Bancos o Entidades
Financieras realiza a un tercero a
nombre y cuenta del Tesoro General
de la Nación.
19) Patrimonio Autónomo: Referencia Art. 6, k) Es aquel patrimonio constituido con los
bienes o activos cedidos por una o mas
personas individuales o colectivas,
afectados para un determinado
propósito. No constituye garantía
general con relación a los acreedores
del cedente, de quien administra ni de
su beneficiario; carece de personalidad
propia.
20) Retención Judicial o Referencia Art. 5, XI Fondos de personas individuales o
administrativa: colectivas, restringidos en entidades
de intermediación financiera por
orden de autoridades judiciales o
administrativas.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veintiséis días del mes de
julio de 2006.
274
IMPUESTO
DIRECTO A LOS
HIDROCARBUROS
(IDH)
- Impuesto Directo a los Hidrocarburos

(LEY 3058) pág. 277

NOTAS DEL LECTOR
276
IVA
RC IVA
LEY 3058 DE 19/05/2005
HIDROCARBUROS
IUE
TÍTULO IV
IPB
RÉGIMEN DE PATENTES, PARTICIPACIONES Y TASAS
REGALIAS, PARTICIPACIONES Y REGIMEN
CAPÍTULO II TRIBUTARIO
IT
SECCIÓN II
ICE
RÉGIMEN TRIBUTARIO
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
TGB
ARTÍCULO 53°.- (CREACIÓN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
- IDH).
ISAE
Créase el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), que se aplicará, en todo el territorio
nacional, a la producción de hidrocarburos en Boca de Pozo, que se medirá y pagará como
IMT
las regalías, de acuerdo a lo establecido en la presente Ley y su reglamentación.
ARTÍCULO 54°.- (OBJETO, HECHO GENERADOR Y SUJETO PASIVO).
IEHD
1. El objeto del IDH es la producción Hidrocarburos en todo el territorio nacional.
RM
2. El hecho generador de la obligación tributaria correspondiente a este Impuesto
se perfecciona en el punto de fiscalización de los hidrocarburos producidos, a
ITF
tiempo de la adecuación para su transporte.
3. Es sujeto pasivo del IDH toda persona natural o jurídica, pública o privada, que
produce hidrocarburos en cualquier punto del territorio nacional. IDH
ARTÍCULO 55°.- (BASE IMPONIBLE, ALÍCUOTA, LIQUIDACIÓN Y PERÍODO DE

IJ
PAGO).
1. La Base Imponible del IDH es idéntica a la correspondiente a regalías y

IPJ
participaciones y se aplica sobre el total de los volúmenes o energía de los

hidrocarburos producidos.
VARIOS IVME
2. La Alícuota del IDH es del treinta y dos por ciento (32 %) del total de la producción
de hidrocarburos medida en el punto de fiscalización, que se aplica de manera
277
directa no progresiva sobre el cien por ciento (100 %) de los volúmenes de
hidrocarburos medidos en el Punto de Fiscalización, en su primera etapa de
comercialización. Este impuesto se medirá y se pagará como se mide y paga la
regalía del dieciocho por ciento (18 %).
3. La sumatoria de los ingresos establecidos del 18 % por Regalías y del 32 % del

Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), no será en ningún caso menor al
cincuenta por ciento (50 %) del valor de la producción de los hidrocarburos en
favor del Estado Boliviano, en concordancia con el Artículo 8° de la presente Ley.
4. Una vez determinada la base imponible para cada producto, el sujeto pasivo la
expresará en Bolivianos (Bs), aplicando los precios a que se refiere el Artículo 56°
de la presente Ley.
5. Para la liquidación del IDH, el sujeto pasivo aplicará a la base imponible expresada
en Bolivianos, como Alícuota, el porcentaje indicado en el numeral 2 precedente.
ARTÍCULO 56°.- (PRECIOS PARA LA VALORACIÓN DE REGALÍAS,

PARTICIPACIONES E IDH). Las regalías departamentales participaciones y el Impuesto
Directo a los Hidrocarburos (IDH) se pagaran en especie o en Dólares de los Estados
Unidos de América, de acuerdo a los siguientes criterios de valoración:
a) Los precios de petróleo en Punto de Fiscalización:
1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basará en los precios

reales de venta del mercado interno.
2. Para la exportación, el precio real de exportación ajustable por calidad o el

precio del WTI, que se publica en el boletín Platts Oilgram Price Report, el
que sea mayor.
b) El precio del Gas Natural en Punto de Fiscalización, será:
1. El precio efectivamente pagado para las exportaciones.
2. El precio efectivamente pagado en el Mercado Interno.
Estos precios, para el mercado interno y externo, serán ajustados por calidad.
c) Los precios del Gas Licuado de Petróleo (GLP) en Punto de Fiscalización:
1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basará en los precios

reales de venta del mercado interno.
278
IVA
RC IVA
2. Para la exportación, el precio real de exportación:
La presente Ley deja claramente establecido el término Punto de Fiscalización como el
IUE
lugar donde se participa se valoriza y se paga el once por ciento (11 %) de la producción
bruta de los hidrocarburos sujeta al pago de las regalías de los departamentos productores,
razón por la que ningún consumo, compensación o costos, llámese de exploración,
IPB
explotación, adecuación, transporte u otros, son deducibles de las regalías.
ARTÍCULO 57°.- (DISTRIBUCIÓN DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS
IT
HIDROCARBUROS). El Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), será coparticipado
de la siguiente manera:
ICE
a) Cuatro por ciento (4 %) para cada uno de los departamentos productores de
hidrocarburos de su correspondiente producción departamental fiscalizada.
TGB
b) Dos por ciento (2 %) para cada Departamento no productor.
ISAE
c) En caso de existir un departamento productor de hidrocarburos con ingreso
menor al de algún departamento no productor, el Tesoro General de la Nación
(TGN) nivelará su ingreso hasta el monto percibido por el Departamento no
IMT
productor que recibe el mayor ingreso por concepto de coparticipación en el
Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH).
IEHD
d) El Poder Ejecutivo asignará el saldo del Impuesto Directo a los Hidrocarburos
(IDH) a favor del TGN, Pueblos Indígenas y Originarios, Comunidades Campesinas,
de los Municipios, Universidades, Fuerzas Armadas, Policía Nacional y otros.
RM
Todos los beneficiarios destinarán los recursos recibidos por Impuesto Directo
a los Hidrocarburos (IDH), para los sectores de educación, salud y caminos,
ITF
desarrollo productivo y todo lo que contribuya a la generación de fuentes de
trabajo.
Los departamentos productores priorizarán la distribución de los recursos IDH

percibidos por Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) en favor de sus
provincias productoras de hidrocarburos.
IJ
SECCIÓN II
RÉGIMEN TRIBUTARIO
IPJ
ARTÍCULO 58°.- (RÉGIMEN TRIBUTARIO). Los Titulares estarán sujetos, en todos

VARIOS IVME
sus alcances, al Régimen Tributario establecido en la Ley N° 843 y demás leyes vigentes.
279
ARTÍCULO 59°.- (PROHIBICIÓN DE PAGO DIRECTO A LA CASA MATRIZ). Las
Empresas Petroleras que operan en Bolivia, no deberán hacer depósito o pago directo a su
Casa Matriz de los recursos provenientes de la venta o exportación de hidrocarburos, sin
previo cumplimiento con lo establecido en el Artículo 51° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado
Vigente). En caso de incumplimiento los sujetos pasivos serán sancionados conforme a las
previsiones de la Ley N° 2492 del Código Tributario.
ARTÍCULO 60°.- (INCENTIVOS TRIBUTARIOS PARA LOS PROYECTOS DE

INDUSTRIALIZACIÓN, REDES DE GASODUCTOS, INSTALACIONES DOMICILIARIAS
Y CAMBIO DE MATRIZ ENERGÉTICA). Las personas naturales o jurídicas interesadas
en instalar Proyectos de Industrialización de Gas Natural en Bolivia, tendrán los siguientes
incentivos:
a) Las importaciones definitivas de bienes, equipos, materiales, maquinarias y otros

que se requieren para la instalación de la planta o complejo industrial, destinadas
a la industrialización de hidrocarburos, así como de materiales de construcción de
ductos y tuberías para establecer instalaciones de Gas Domiciliario, y al proceso
de construcción de plantas hasta el momento de su operación, estarán liberadas
del pago del Gravamen Arancelario (GA), y del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
b) Liberación del Impuesto sobre Utilidades por un plazo no mayor a ocho (8) años
computables a partir del inicio de operaciones.
c) Otorgamiento de terrenos fiscales en usufructo, cuando exista disponibilidad para

la instalación de infraestructura o planta de Industrialización de Gas Natural.
d) Exención temporal del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles destinado a la

infraestructura industrial, por un plazo mínimo de cinco (5) años improrrogables.
e) Las importaciones de bienes, equipos y materiales para el cambio de la Matriz

Energética del parque automotor a Gas Natural Comprimido (GNC), estarán
liberados del pago del gravamen arancelario y del Impuesto al Valor Agregado
(IVA).
ARTÍCULO 61°.- (PROMOVER LA INVERSIÓN). El Estado garantiza y promoverá las

inversiones efectuadas y por efectuarse en territorio nacional para la industrialización en
todas y cada una de las actividades petroleras y en cualquiera de las formas de unidades
económicas o contractuales permitidas por la legislación nacional y concordante a lo
dispuesto en el Artículo 100° de la presente Ley.
280
IVA
RC IVA
ARTÍCULO 62°.- (ACCESO A LOS INCENTIVOS DE LA INVERSIÓN). Accederán a
los incentivos previstos en el presente Capítulo, todas las personas naturales o jurídicas
que efectúen la inversión con destino a las actividades de industrialización de Gas Natural,
cuando cumplan con las siguientes condiciones o requisitos:
IUE
1. Que la inversión se realice con posterioridad a la publicación de esta Ley.
IPB
2. Comprometa una permanencia mínima de diez (10) años en el territorio nacional.
3. Sea propuesta por un inversionista que adopte una forma jurídica constitutiva,
IT
participativa o asociativa, reconocida por el Código de Comercio, por el Código
Civil, por la presente Ley, o por disposiciones legales especiales y se encuentre
en el Registro de Comercio o en el registro que corresponda.
ICE
ARTÍCULO 63°.- (CONVENIOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA PARA PROMOVER
TGB
LA INDUSTRIALIZACIÓN). El Ministerio de Hacienda y de Hidrocarburos en forma
conjunta, en representación del Estado, podrán celebrar con los inversionistas, previo a
la realización de la inversión y al registro correspondiente convenios de estabilidad del
ISAE
régimen tributario vigente al momento de celebrarse el Convenio, por un plazo no mayor a
diez (10) años improrrogable. Estos Convenios serán aprobados por el Congreso Nacional.
IMT
ARTÍCULO 64°.- (INCENTIVO A LA PRODUCCIÓN DE HIDROCARBUROS DE
CAMPOS MARGINALES Y PEQUEÑOS). La producción de hidrocarburos provenientes de
campos marginales y pequeños tendrá un premio según el nivel de producción y la calidad
IEHD
del hidrocarburo, de acuerdo a Reglamento.
RM
TÍTULO VI
COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCCIÓN DE CAMPOS DE
ITF
PRODUCTOS REFINADOS E INDUSTRIALIZADOS, TRANSPORTE
DE HIDROCARBUROS POR DUCTOS, REFINACIÓN, ALMACENAJE Y
DISTRIBUCIÓN DE GAS NATURAL POR REDES
IDH
CAPÍTULO IV
REFINACIÓN E INDUSTRIALIZACIÓN
IJ
ARTÍCULO 102°.- (INCENTIVOS PARA LA INDUSTRIALIZACIÓN). Las empresas

IPJ
interesadas en instalar proyectos de industrialización de Gas Natural en Bolivia, en el marco

de la política del Estado, deberán presentar los estudios de factibilidad para que el Poder
Ejecutivo efectúe un análisis de costo beneficio del proyecto de manera de identificar el
VARIOS IVME
impacto social, económico y político, en estos casos podrán tener los siguientes incentivos:
281
a) Liberación del pago de aranceles e impuestos a la internación de los equipos,
materiales y otros insumos que se requieran para la instalación de la planta o
complejo industrial;
b) Los Proyectos de Industrialización de Gas que se localicen en Municipios

Productores, pagarán la Tarifa Incremental. Los Proyectos de Industrialización
de Gas que se localicen en Municipios No Productores, pagarán la Tarifa de
Estampilla de Transporte;
c) Liberación del Impuesto sobre utilidades por ocho (8) años computables a partir
del inicio de operaciones, unido a un régimen de depreciación por el mismo
período.
Las autoridades administrativas impulsarán de oficio los trámites de las empresas

industriales para la obtención de personalidad jurídica, licencias, concesiones, permisos y
otros requeridos para establecerse y operar legalmente en Bolivia.
TÍTULO X
SOCIALIZACIÓN NACIONAL DEL GAS
CAPITULO ÚNICO
USO DEL GAS PARA EL DESARROLLO INTERNO CONTRATOS DE
SERVICIOS POR EXTRACCIÓN DE GAS PARA EL ESTADO
ARTÍCULO 144°.- (EXENCIÓN).

Quedan exentos del pago de impuestos los volúmenes de gas destinados al uso social y
productivo en el mercado interno referido al presente Título.
282
IVA
RC IVA
IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS
IUE
DE 27/ 06/2005
CONSIDERANDO: ARTÍCULO 1°.- (OBJETO). El presente
IPB
Decreto Supremo tiene el objetivo de
Que la Ley Nº 3058 de 17 de mayo de 2005 reglamentar la aplicación del Impuesto Directo
– Ley de Hidrocarburos, y publicada el 19 de a los Hidrocarburos – IDH, creado mediante
IT
mayo de 2005, crea el Impuesto Directo a los Ley Nº 3058 de 17 de mayo de 2005 – Ley
Hidrocarburos – IDH, por lo que es necesario de Hidrocarburos, y publicada el 19 de mayo
reglamentar su recaudación y distribución. de 2005
ICE
Que en cumplimiento al resultado del ARTÍCULO 2°.- (OBJETO DEL IMPUESTO).
Referéndum del 18 de julio de 2004, los El objeto del IDH es gravar la Producción
TGB
recursos obtenidos por el Impuesto Directo a Fiscalizada de Petróleo, Gas Natural y Gas
los Hidrocarburos – IDH, deben ser canalizados Licuado de Petróleo de Plantas – GLP, medidos
a los sectores de educación, salud, caminos y en el Punto de Fiscalización en la Primera Etapa
ISAE
generación de empleos. de Comercialización.
Que es necesario reglamentar la aplicación, ARTÍCULO 3°.- (HECHO GENERADOR).
IMT
coparticipación y distribución del Impuesto El Hecho Generador de la obligación tributaria
Directo a los Hidrocarburos – IDH, en aplicación se perfecciona en el momento de medición
a la Ley Nº 3058. en el Punto de Fiscalización de la Producción
IEHD
de Hidrocarburos en su Primera Etapa de
Que el Poder Ejecutivo de acuerdo a la Comercialización. También se perfecciona el
Constitución Política del Estado, la Ley Nº hecho generador en el Punto de Fiscalización
RM
3058 – Ley de Hidrocarburos y la Ley Nº 2446 del campo de origen antes de la entrega del
– Ley de Organización del Poder Ejecutivo, Gas Natural para su traslado a una planta de
está facultado para reglamentar mediante extracción de licuables ubicada en otro campo,
ITF
Decreto Supremo los aspectos necesarios para de conformidad a la definición de Punto de
la correcta y oportuna aplicación del Impuesto Fiscalización de la Producción establecida en el
Directo a los Hidrocarburos – IDH. Artículo 138° de la Ley Nº 3058, considerando lo
establecido en el Artículo 18° de la misma Ley, IDH
Que en este sentido, a propuesta del Ministro de acuerdo al Reglamento para la Liquidación
de Hacienda, corresponde emitir la presente de Regalías y Participación al TGN por la
IJ
norma por la vía rápida, en el marco del Capítulo Producción de Hidrocarburos.

IX del Decreto Supremo Nº 27230 de 31 de
octubre de 2003. ARTÍCULO 4°.- (SUJETO PASIVO).
IPJ
En cumplimiento al Artículo 79° de la Ley

EN CONSEJO DE GABINETE, Nº 3058, a efectos de los Contratos de
Operación, YPFB en su calidad de Sujeto
VARIOS IVME
D E C R E T A: Pasivo deberá cumplir con las obligaciones

tributarias relativas al IDH.
283
Nota del Editor: El D.S. N° 29175 Mercado Externo, en base a
de 20/06/2007, mediante su Artículo las asignaciones realizadas
2º, Parágrafo II, modificó el Artículo por YPFB.
precedente.
PPPME= Es el Precio Promedio
Ponderado en Punto de
ARTÍCULO 5°.- (BASE IMPONIBLE).
Fiscalización de las ventas
La Base Imponible del IDH para cada
de Petróleo realizadas por
producto y mercado, es igual a la sumatoria
YPFB en el Mercado Externo.
por campo de los volúmenes o energía
de hidrocarburos medidos en el Punto de
Base Imponible Gas Natural
Fiscalización, multiplicado por el Porcentaje
de Mercado asignado a cada campo y por
BI GAS NATURAL MERCADO INTERNO
su Precio Promedio Ponderado en el mismo
= ∑(PF c * %MI c * PPPMI)
mercado.
BI GAS NATURAL MERCADO EXTERNO
Base Imponible Petróleo
= ∑(PF c * %ME c * PPPME c
)
BI PETROLEO MERCADO INTERNO
Donde:
BI = Es Base Imponible de Gas
BI PETROLEO MERCADO EXTERNO
Natural.
= ∑(PF c* %ME c * PPPME)
C = Es igual a 1 hasta n campos.
Donde:
PF = Es la Producción Fiscalizada
BI = Es Base Imponible de
de Gas Natural de cada
Petróleo.
campo.
C = Es igual a 1 hasta n campos.
%MI = Es el Porcentaje de ventas
de Gas Natural determinado
para cada campo para el
de Petróleo de cada campo.
Mercado Interno, en base a
las asignaciones realizadas
por YPFB.
de Petróleo determinado
PPPMI = Es el Precio Promedio
Mercado Interno, en base a
por YPFB.
de Gas Natural realizadas
por YPFB en el Mercado
PPPMI= Es el Precio Promedio
Interno.
%ME = Es el Porcentaje de ventas
de Petróleo realizadas por
de Gas Natural determinado
YPFB en el Mercado Interno.
Mercado Externo, en base a
%ME = Es el Porcentaje de ventas
de Petróleo determinado
por YPFB.
284
IVA
RC IVA
PPPMEc = Es el Precio Promedio A partir del momento en que entre
Ponderado en Punto de en vigencia el Artículo 144 de la Ley
Fiscalización de las ventas N° 3058 mediante reglamentación
de Gas Natural asignadas respectiva, para efectos de la exención
IUE
por YPFB a cada campo
del IDH, se determinará la base imponible
para el Mercado Externo.
correspondiente al Gas Natural destinado
Base Imponible Gas Licuado de al mercado interno (BI GAS NATURAL
IPB
Petróleo MERCADO INTERNO), descontando de la
producción fiscalizada de YPFB, del volúmen
BI GLP MERCADO INTERNO vendido en el mercado interno y del cálculo
IT
del Precio Promedio Ponderado del gas
para el mercado interno, los respectivos
BI GLP MERCADO EXTERNO
volúmenes y precios del gas destinado
= ∑(PF c* %ME c * PPPME)
ICE
al uso social y productivo en el mercado
Donde: interno.
TGB
BI = Es Base Imponible de GLP.
C = Es igual a 1 hasta n campos. III, modificó el Artículo precedente.
ISAE
de GLP de cada campo. ARTÍCULO 6°.- (ALÍCUOTA). La Alícuota
IMT
del Impuesto Directo a los Hidrocarburos – IDH
es el treinta y dos por ciento (32%) fijada en
de GLP determinado para
el Artículo 55° de la Ley N° 3058, la misma
cada campo para el Mercado
IEHD
Interno, en base a las que se aplicará directamente sobre la Base
asignaciones realizadas por Imponible en Bolivianos del Sujeto Pasivo, a
YPFB. objeto de cumplir con el Artículo 9° del Código
Tributario.
RM
PPPMI = Es el Precio Promedio
Ponderado en Punto de A R T ÍC U LO 7°.- (LIQUIDACIÓ N Y
PERÍODO DE PAGO). De conformidad
ITF
de GLP realizadas por YPFB
en el Mercado Interno. a lo establecido en los Artículos 53 y 56
de la Ley N° 3058, el Impuesto Directo a
%ME = Es el Porcentaje de ventas los Hidrocarburos se liquidará y pagará
de GLP determinado para mensualmente en Dólares de los Estados IDH
cada campo para el Mercado Unidos de América, mediante declaración
Externo, en base a las jurada dentro de los 90 días de finalizado el
IJ
asignaciones realizadas por mes de producción, consolidando al efecto el

YPFB.
total de las operaciones realizadas durante
el mes objeto de liquidación, pudiendo la
IPJ
PPPME = Es el Precio Promedio

Ponderado en Punto de Administración Tributaria prorrogar el plazo
Fiscalización de las ventas señalado, mediante Resolución Administrativa
VARIOS IVME
de GLP realizadas por YPFB en casos excepcionales en el marco de la Ley

en el Mercado Externo. N° 2492.
285
Nota del Editor: El D.S. N° 29528 de II. Competencias:
VII, modificó el Artículo precedente.
En el marco de lo que establece el Artículo
57° de la Ley de Hidrocarburos, sobre la
base a los recursos asignados en el numeral
ARTÍCULO 8°.- (DISTRIBUCIÓN I del presente Artículo, los beneficiarios del
DEL IMPUESTO DIRECTO A LOS IDH destinarán estos ingresos a:
HIDROCARBUROS — IDH Y
ASIGNACIÓN DE COMPETENCIAS). a) Prefecturas:
I. Distribución: Para los fines del presente Decreto

El monto recaudado en efectivo por el IDH, Supremo, las áreas sobre las cuales se
invertirán los recursos IDH, en el marco de
se distribuirá según el siguiente detalle:
los Planes de Desarrollo Departamental y
políticas nacionales sectoriales, son:
a) 66.99% para el total de los Municipios
del Departamento, el cual será 1. Desarrollo económico:
distribuido entre los beneficiarios de
acuerdo al número de habitantes de
i) Construcción y mantenimiento de la
su jurisdicción municipal, establecido
red departamental de caminos.
en el censo nacional de población y
vivienda vigente,
ii) Financiamiento de contraparte para
electrificación rural y riego.
b) 8.62% para la Universidad Pública
del Departamento. En el caso de
iii) Asistencia técnica y capacitación al
los Departamentos que cuenten con
sector productivo, en concurrencia
dos o más universidades públicas,
con los gobiernos municipales.
los porcentajes de distribución se
determinarán mediante reglamento
consensuado entre el Ministerio de iv) Facilitación para el acceso del sector
productivo al sistema financiero y
Hacienda, Ministerio de Educación,
para el financiamiento de proyectos
Comité Ejecutivo de la Universidad
de transferencia e innovación
Boliviana - CEUB y las Universidades
tecnológica aplicada y programas de
Públicas beneficiarias, respetando sanidad agropecuaria en el sector
el límite financiero asignado a cada agropecuario.
Departamento y
v) Fortalecimiento de entidades
c) El saldo de los anteriores porcentajes descentralizadas, en el ámbito de
para la Prefectura del Departamento. jurisdicción.
286
IVA
RC IVA
2. Desarrollo social: la prevención y control de
enfermedades.
i) Complementación de medidas de
vi) Capacitación de los funcionarios
aseguramiento público en salud.
IUE
técnicos en educación y salud,
según plan de capacitación e
ii) Sistema de información para
institucionalización prefectural.
la investigación y vigilancia
IPB
epidemiológica.
3. Seguridad Ciudadana:
iii)
Construcción y mantenimiento
IT
de infraestructura; dotación, i) Fortalecimiento de las instancias y
mantenimiento y reposición de servicios de seguridad ciudadana.
mobiliario, equipo de computación
ICE
y equipamiento; y mantenimiento y ii) Infraestructura y equipamiento de
reposición de equipo de transporte cárceles públicas.
para:
TGB
b) Municipios:
a. Servicios Departamentales de
ISAE
Salud y Educación, en función al
plan estratégico institucional. 1. Educación.
b.
Direcciones Distritales de
IMT
i) Fortalecimiento de la gestión
Educación.
educativa municipal:
IEHD
c. Institutos Normales Superiores
− Institucionalización, consolidación
e Institutos Técnicos Públicos en
y garantía del funcionamiento de
Educación.
la instancia de gestión educativa
RM
municipal.
d. Gerencias de Redes de Salud y
Brigadas Móviles de Salud.
− Planificación Municipal de
ITF
Educación, en el marco de los
e. Institutos de Formación Técnica
Planes de Desarrollo Municipal,
e Institutos de Investigación y
los Planes contendrán proyectos
Normalización en salud.
IDH
educativos bajo las directrices
nacionales, co-financiado por el
iv)
Complementación de recursos
Gobierno Nacional.
humanos para servicios y brigadas
IJ
móviles de salud y gerencias de.

− Provisión de asistencia técnica
redes.
para la implementación de los
IPJ
Planes Municipales de Educación.

v) Contraparte en equipamiento,
transporte, medicamentos e
impresión de materiales para ii) Promoción al acceso y permanencia
VARIOS IVME
escolar a través de:
287
− Provisión de servicios de comunidades campesinas, en el
alimentación complementaria marco de las políticas sectoriales
escolar. y con recursos de contraparte
del Fondo de Desarrollo de
− Servicios de transporte escolar. Pueblos Indígenas y Originarios y
Comunidades Campesinas.
− Implementación de internados
escolares y hospedajes.
iv) Distribución y conservación de los
− Generación de becas escolares e materiales educativos producidos
incentivos. por el Ministerio de Educación.
iii) Provisión de infraestructura, procesos 2. Salud.

pedagógicos y equipamiento para
mejorar la calidad y promover la i) Fortalecimiento de los Directorios
equidad de la educación escolar: Locales de Salud — DILOS, con
financiamiento de la gestión
- Dotación de equipamiento,
operativa para:
mantenimiento y reposición de
equipo informático y software,
- Supervisión de servicios de
audiovisuales, bibliotecas de salud,
escuela, bibliotecas de aula y
material didáctico. - Operación de los Comités de
Análisis de la Información
- Dotación y reposición de material
Municipal (CAI- Municipal) y
de escritorio, limpieza e higiene
comunitario (CAI-C),
y seguridad a las unidades
educativas. - Planificación Estratégica
Municipal en Salud, ligada al
- C o n s t r u c c i ó n , a m p l i a c i ó n ,
Plan de Desarrollo Municipal —
refacción y mantenimiento de
PDM, información, educación y
la infraestructura educativa
capacitación a comunidades y
(incluida la deportiva y artística
juntas vecinales.
formativa y de investigación) y
mobiliario. ii) Campañas masivas de vacunación y
acciones municipales de prevención
- Construcción, ampliación,
y control de enfermedades
refacción y equipamiento
endémicas, programadas por el
de los Centros de Recursos
Ministerio de Salud y Deportes, tales
Pedagógicos — CRP de los
como la malaria, el dengue, chagas,
núcleos educativos y redes; así leishmaniasis, fiebre amarilla,
como de los Institutos de Lengua tuberculosis, rabia y otros. Estas
y Cultura, según definan los acciones deberán ser incorporadas de
pueblos indígenas y originarios y forma obligatoria en los POA anuales
288
IVA
RC IVA
y el financiamiento municipal cubrirá ii) Facilitación al acceso al sistema
los gastos operativos, insumos financiero a través del apoyo a la
(excepto biológicos e insecticidas) micro, pequeña y mediana empresa
y la contratación de servicios para la conformación de fondos de
IUE
relacionados. garantías, capital semilla, capital
riesgo subsidios a los costos de
iii) Asistencia nutricional transacción y seguros u otros
IPB
complementaria para el menor de mecanismos de financiamiento
dos años, con financiamiento para público - privado. En este ámbito, los
el complemento nutricional y gastos Ministerios de Hacienda y Desarrollo
IT
operativos para su distribución. Económico, en un plazo no mayor
a 60 días de publicado el presente
iv) Brigadas Móviles de Salud, con Decreto Supremo, mediante
ICE
financiamiento de gastos operativos Resolución bi-ministerial expresa,
(estipendio, combustible, lubricantes determinarán los procedimientos a
y mantenimiento). ser aplicados.
TGB
v) Conformación de fondos municipales iii) Provisión de servicios, infraestructura
de contraparte para proyectos y equipamiento de centros de
ISAE
integrales de promoción de la salud acopio, centros artesanales,
y prevención de enfermedades. maquicentros, centros de promoción
turística, centros fériales, centros de
IMT
vi) Programas operativos de vigilancia y formación y/o capacitación para la
control epidemiológico a nivel local. producción, centros de investigación
y desarrollo, incubadoras de
IEHD
empresas, zonas y parques
3. Fomento al desarrollo económico
industriales y/o tecnológicos.
local y promoción de empleo.
RM
iv) Organización y desarrollo de
instancias responsables de la
i) Asistencia técnica y capacitación promoción productiva municipal
al sector productivo a través
ITF
y/o mancomunitaria, promoción del
de programas y proyectos de territorio y desarrollo de espacios e
investigación e innovación instancias de concertación público –
tecnológica, investigación de
IDH
privado.
mercados, gestión de calidad,
gestión de procesos, fortalecimiento v) Promoción de empleo a través de la
a organizaciones productivas, participación operativa en programas
IJ
calidad, marketing, elaboración de nacionales de generación de empleo

planes de negocios para la micro, temporal y permanente, el desarrollo
pequeña y mediana empresa, rueda
IPJ
de programas de capacitación,
de negocios, capacitación para seguimiento del mercado laboral y
la transformación de productos creación de bancos de empleo.
VARIOS IVME
primarios.
289
4. Seguridad Ciudadana. - Programas de interacción social
dirigidos principalmente a
En el marco de programas municipales poblaciones vulnerables y con altos
de seguridad ciudadana, los gobiernos índices de pobreza.
municipales dotarán a la Policía Nacional
de módulos o instalaciones policiales, Todas las Universidades Públicas
equipamiento, mantenimiento y provisión prestarán apoyo pedagógico,
de servicios básicos, para la prestación de disciplinar y curricular a los Institutos
servicios policiales y de seguridad ciudadana Normales Superiores — INS además
integrales. de programas de educación inicial y
especial, sobre la base de convenios
La Policía Nacional y los Gobiernos específicos.
Municipales coordinarán acciones que
permitan desarrollar estos programas de III. Programas de Inversión IDH.
manera semestral. La Policía Nacional es
responsable del uso y conservación de los
bienes a su cargo. Cada entidad, priorizará anualmente las
asignaciones a realizar en las competencias
descritas anteriormente y preparará un
c) Universidades:
Programa de Inversión con recursos del
IDH, el cual deberá ser incorporado en sus
Las Universidades Públicas utilizarán Programas Operativos Anuales y verificado
los recursos provenientes del IDH en al inicio de la gestión fiscal, para el caso
actividades definidas en los Programas de las Prefecturas, por el Ministerio de
Operativos Anuales – POA y consignados Hacienda. Los Gobiernos Municipales y
en el presupuesto de la gestión, en los las Universidades presentarán Programas
siguientes componentes: de Inversión IDH para la verificación
del cumplimiento del presente Decreto
Supremo a las instancias definidas por
- Infraestructura y equipamiento norma legal.
académico,
- Procesos de evaluación y acreditación IV. Indicadores.

bajo la normativa vigente,
Con el objeto de garantizar la eficiencia
- Programas de mejoramiento de la en el uso de los recursos provenientes
calidad y rendimiento académico,
del IDH en el marco del Artículo 57° de
la Ley N° 3058, en un plazo no mayor a
- Investigación científica, tecnología e
90 días desde la publicación del presente
innovación en el marco de los planes
Decreto Supremo, el Poder Ejecutivo y
de desarrollo y producción a nivel
los beneficiarios, establecerán, sobre una
nacional, departamental y local,
línea base, bancos de datos con el objeto
de determinar metas e indicadores de
290
IVA
RC IVA
desempeño y sistemas de control, monitoreo sobre el cumplimiento de sus Programas
y evaluación para el cumplimiento de las Operativos Anuales, con pronunciamiento
competencias establecidas en el presente expreso sobre la utilización y destino de los
Decreto Supremo. recursos provenientes del IDH.
IUE
Una vez determinado lo referido en el 3. Congelamiento de cuentas. En caso
IPB
párrafo precedente, el incumplimiento será de que los beneficiarios no cumplan
pasible a las sanciones previstas en las lo dispuesto en el segundo párrafo del
normas legales en actual vigencia. numeral precedente, en los plazos y
modalidades establecidas, el Ministerio de
IT
Hacienda procederá al congelamiento de
V. Control de los recursos otorgados a todas las cuentas que reciben recursos por
los beneficiarios.
ICE
coparticipación, subvención y transferencias
del TGN, hasta que se verifique la
documentación correspondiente.
1. Ambito de aplicación de los recursos
TGB
y cumplimiento de competencias. Los
recursos distribuidos a las Prefecturas El Impuesto Directo a los Hidrocarburos
Departamentales, y los asignados a los – IDH no forma parte de la retención
ISAE
Municipios y Universidades, solo podrán automática diaria del porcentaje aprobado
utilizarse en el cumplimiento de las de los impuestos internos con destino al
competencias señaladas en el presente Servicio de Impuestos Nacionales y a la
IMT
Decreto Supremo y en las competencias Superintendencia Tributaria, establecidos
establecidas en la Ley N° 3058 — Ley de en la Ley N° 2166 de 22 de diciembre de
2000 y la Ley N° 2492 de 2 de agosto de
IEHD
Hidrocarburos, educación, salud, caminos,
2003.
desarrollo productivo y todo lo que
contribuya a la generación de fuentes de
trabajo. La Administración Tributaria remitirá a
RM
conocimiento del Ministerio de Hacienda,
un informe con los datos correspondientes
2. Registro y Control. La utilización de los
a la recaudación del IDH, hasta el diez (10)
ITF
recursos provenientes del IDH, distribuidos y
de cada mes siguiente al que se efectuó la
asignados en el presente Decreto Supremo,
declaración y correspondiente pago.
será objeto de control y fiscalización
respecto de su utilización de acuerdo a lo IDH
dispuesto en las Leyes N° 1178, N° 2028, Nota del Editor: El D.S. Nº 28421 de
N° 2042, N° 2246 y los Decretos Supremos 21/10/2005, en su Artículo 2º, modificó el
IJ
Reglamentarios correspondientes. Artículo 8º precedente, así mismo el D.S.

N° 29322 de 24/10/2007, en su Artículo
2º, Parágrafo I, modifica los porcentajes
IPJ
Los beneficiarios presentarán de acuerdo a

de distribución del Impuesto Directo a
normativa legal vigente, Estados Financieros
los Hidrocarburos para las Prefecturas,
auditados sobre la ejecución de los recursos
VARIOS IVME
Municipios y Universidades
institucionales y auditorias operativas
291
ARTÍCULO 9°.- (CONCILIACIÓN del mes anterior, por campo, en el Punto de
TRIMESTRAL). En caso de existir Fiscalización, de conformidad a lo establecido en
modificaciones en la base imponible del el Reglamento para la Liquidación de Regalías
impuesto, como consecuencia de ajustes y Participación al TGN por la Producción de
efectuados a los volúmenes y/o energía Hidrocarburos. Adicionalmente, en el caso del
fiscalizados, diferencias en el balance petróleo y GLP, YPFB certificará los volúmenes
volumétrico/energético u otras causas medidos en el Punto de Fiscalización en la
debidamente justificadas, se realizarán Primera Etapa de Comercialización.
conciliaciones dentro de los noventa
(90) días siguientes al pago efectuado, ARTÍCULO 12°.- (DETERMINACIÓN
conforme a los procedimientos establecidos DE PRECIOS PARA LA VALORACIÓN DE
en la reglamentación que al efecto dicte HIDROCARBUROS). Para determinar los
la administración tributaria, debiendo, precios para la valoración de la producción,
en su caso, efectuarse los ajustes se tomará en cuenta las ventas de cada
correspondientes a los destinatarios del producto realizadas y efectivamente
IDH. entregadas por YPFB en el mercado interno
y en el mercado ex̣terno durante el mes de
Nota del Editor: El D.S. N° 29175 de producción, en base a las cuales se calculará
20/06/2007, en su Artículo 2º, Parágrafo el Precio Promedio Ponderado en Punto de
V, modificó el Artículo precedente. Fiscalización para cada mercado y producto,
conforme se indica a continuación:
ARTÍCULO 10°.- (PUBLICACIÓN DE

PRECIOS DE PARIDAD). La Superintendencia Precio Promedio Ponderado para
de Hidrocarburos publicará diariamente a el Mercado Interno de Petróleo, Gas
través de su página de Internet, en forma Natural y GLP:
oficial, los precios de paridad de exportación
del petróleo crudo y GLP y las resoluciones
administrativas de permisos de exportación
otorgados para los mencionados productos.
ARTÍCULO 11°.- (CERTIFICACIÓN DE

VOLÚMENES Y ENERGÍA). YPFB debe Donde:
certificar al SIN y al Ministerio de Hidrocarburos,
hasta el día veinte (20) de cada mes, el PPPpMI = Es el Precio Promedio
Gas Natural expresado en millares de Ponderado en Punto de
pies cúbicos (MPC) y en millones de BTU Fiscalización para el mercado
(MMBTU), el total del Petróleo expresado en interno para cada producto.
barriles, especificando grados API y el total
del GLP de Plantas expresado en toneladas
PMI pv = Es el precio de cada venta
métricas, correspondientes a la producción del producto respectivo en el
mercado interno.
292
IVA
RC IVA
VMI pv = Es el volúmen o energía de Precio Promedio Ponderado para el
cada factura del producto Mercado Externo de Gas Natural:
respectivo vendido(a) en el
mercado interno por YPFB.
IUE
v= Es cada una de las ventas
según factura realizadas por
YPFB en el mercado interno
IPB
durante el mes de producción. Donde:
p= Es el Petróleo, Gas Natural o PPPGNMEc=Es el Precio Promedio Ponderado
IT
GLP. en Punto de Fiscalización del
Gas Natural mercado externo
ICE
Precio Promedio Ponderado para el para cada campo.
Mercado Externo de Petróleo y GLP:
PMEGNvc= Es el precio en Punto de
TGB
Fiscalización de cada venta
de Gas Natural efectivamente
entregada por YPFB,
ISAE
asignada a cada campo para
Donde: el mercado externo.
IMT
PPPpME = Es el Precio Promedio VMEGNvc= Es la energía entregada, de
Ponderado en Punto de cada venta de Gas Natural
mercado externo asignada a
IEHD
Fiscalización para el mercado
externo para cada producto. cada campo.
RM
PME pv = Es el precio en Punto de v= Es cada una de las ventas
Fiscalización de cada venta de gas natural asignadas a
del producto respectivo en el cada campo para el mercado
mercado externo. externo durante el mes de
ITF
producción.
VME pv = Es el volúmen o energía de
IDH
cada factura del producto c= Cada Campo
respectivo vendido(a) en el
mercado externo por YPFB.
GN = Gas Natural
IJ
v= Es cada una de las ventas

Valoración del Petróleo
según factura realizadas por
IPJ
YPFB en el mercado externo

durante el mes de producción. - Para el mercado interno, el Precio
Promedio Ponderado se calculará
VARIOS IVME
sobre la base de los precios reales

p= Es el Petróleo o GLP
293
de venta del Sujeto Pasivo en dicho el mercado interno, determinados
mercado, conforme a sus contratos en Punto de Fiscalización de la
de compra venta, determinados Producción.
en el Punto de Fiscalización de la - En el caso del mercado externo,
Producción. se calculará el Precio Promedio
Ponderado utilizando los precios
- Para la exportación, el Precio reales de venta, determinados
Promedio Ponderado se calculará en el Punto de Fiscalización de la
utilizando el precio mayor entre Producción.
el precio real de exportación y el
precio promedio mensual del WTI
El Sujeto Pasivo debe acompañar al
que se publica en el boletín Platts
cálculo de los precios promedio ponderados
Oilgram Price Report, en las tablas
a que se hace referencia en este Artículo, la
“World Crude Oil Prices”, en la
columna “Short Term Contract Spot”, documentación y el detalle correspondientes
correspondientes al mes de medición de respaldo.
del petróleo puesto en Punto de
Fiscalización de la Producción.
Los precios y los volúmenes para el
petróleo y GLP deberán ser determinados
Valoración del Gas Natural bajo la misma condición base de
temperatura definida en el Reglamento para
- Para el mercado interno, el Precio la Liquidación de Regalías y Participación al
Promedio Ponderado se calculará TGN por la Producción de Hidrocarburos.
utilizando los precios reales Los precios en el punto de fiscalización y
contractuales entre el Sujeto Pasivo
el ajuste por calidad del precio del petróleo
y el comprador, determinados en
deben efectuarse siguiendo los mismos
el Punto de Fiscalización de la
parámetros establecidos en el Reglamento
Producción.
citado.
- Para la exportación, el Precio

Promedio Ponderado por campo Los precios, los volúmenes y la energía para
se calculará utilizando los precios el Gas Natural deberán ser determinados
efectivos de venta determinados bajo las mismas condiciones base de
en Punto de Fiscalización de la temperatura y presión, definidas en el
Producción.
Reglamento para la Liquidación de Regalías
y Participación al TGN por la Producción de
Valoración del GLP de Plantas Hidrocarburos.
- En el caso del mercado interno,

el Precio Promedio Ponderado se ARTÍCULO 13°.- (EMISIÓN DE
calculará utilizando los precios FACTURAS). De conformidad a lo dispuesto
reales de venta del Sujeto Pasivo en por la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente),
294
IVA
RC IVA
las facturas por la comercialización de la corresponde a la o a las empresas que
producción deben ser emitidas por producto, conforman el Titular de un contrato, y a
señalando el punto de entrega, únicamente YPFB, cuando sea parte del Titular, sobre la
por YPFB, quien además deberá presentar retribución o participación en la producción
IUE
al SIN las copias de las facturas comerciales fiscalizada resultante de la explotación,
de exportación correspondientes. conforme a lo establecido en el contrato y
IPB
sus adendas sobre cesión, transferencia y
subrogación de derechos y obligaciones.
20/06/2007, en su Artículo 2º, Parágrafos
IT
Punto de Fiscalización en su Primera
VI y VII, modificó los Artículos 12° y 13°
Etapa de Comercialización.- Es la salida
precedentes.
de la Producción Fiscalizada de Hidrocarburos
ICE
ART ÍC ULO 14°.- (PROCEDIMIENTO certificada por YPFB a la entrega para su
TRANSITORIO). YPFB certificará la comercialización.

TGB
Producción Fiscalizada correspondiente a los
días comprendidos entre el 19 y el 31 de mayo Precio en Punto de Fiscalización.- Es el
del año 2005 y el Sujeto Pasivo efectuará la precio de los productos determinados en
ISAE
declaración y pago del IDH por este periodo el Punto de Fiscalización y comercializados
de acuerdo a reglamentación emitida por la por el Sujeto Pasivo, usando los mismos
Administración Tributaria excepcionalmente. parámetros establecidos en el Reglamento
IMT
para la Liquidación de Regalías y Participación
ARTÍCULO 15°.- (RÉGIMEN TRIBUTARIO). al TGN por la Producción de Hidrocarburos.
Las empresas productoras de hidrocarburos
IEHD
estarán sujetas, en todos sus alcances, al ARTÍCULO 18°.- (DISPOSICIÓN FINAL).
Régimen Tributario General establecido en la A los efectos de lo definido en el Artículo 85°
Ley N° 843 (Texto Ordenado Vigente) y demás de la Ley Nº 3058 – Ley de Hidrocarburos, a
RM
disposiciones complementarias. solicitud del Sujeto Pasivo, el SIN certificará
a la Superintendencia de Hidrocarburos las
declaraciones y pago del IDH efectuadas por
ITF
ARTÍCULO 16°.- (EXENCIÓN). El Artículo
144° de la Ley Nº 3058, en lo relativo a la los solicitantes de permisos de exportación
exención del IDH, entrará en vigencia una vez de hidrocarburos, correspondientes al período
IDH
se apruebe la reglamentación del Título X sobre fiscal anterior al de la solicitud.
Socialización Nacional del Gas en lo relativo al
uso social y productivo del Gas Natural. ARTÍCULO 19°.- (REGLAMENTACIÓN).
IJ
Se faculta a la Administración Tributaria

ARTÍCULO 17°.- (DEFINICIONES) Se reglamentar los aspectos operativos y
establecen las siguientes definiciones: administrativos del IDH.
IPJ
Porcentaje de Participación Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad

VARIOS IVME
Contractual.- Es el porcentaje que de La Paz, a los veintisiete días del mes de

junio de 2005.
295

“ARTÍCULO 3°.- (REPOSICIÓN DE ENERGÍA

PAGADA Y NO RETIRADA). Para efectos de
cálculo del IDH, por la Energía Pagada y No
Retirada — EPNR, la producción destinada
a la Reposición de la EPNR será valorizada
a precios facturados al momento en que se
produjo la EPNR".
296
IMPUESTO AL
JUEGO
(IJ)
- Impuesto al Juego (Ley N° 60) pág. 299

NOTAS DEL LECTOR
298
IVA
LEY 60
RC IVA
LEY DE JUEGOS DE
LOTERÍA Y DE AZAR
DE 25/11/2010
IUE
TÍTULO IV
RÉGIMEN TRIBUTARIO
IPB
CAPÍTULO I IMPUESTO AL JUEGO
IT
ARTÍCULO 35°.- (OBJETO). Créase el Impuesto al Juego – IJ, que tiene por objeto
ICE
gravar en todo el territorio del Estado Plurinacional, la realización de juegos de azar y
sorteos, así como las promociones empresariales, conforme al ámbito de aplicación de la
presente Ley.
TGB
No se encuentran dentro del objeto de este impuesto los juegos de lotería, ni los juegos
de azar y sorteos organizados por entidades con personería jurídica o sin ella cuando
ISAE
los recursos obtenidos sean destinados en su integridad a objetivos de beneficencia o
asistencia.
ARTÍCULO 36°.- (SUJETO PASIVO). Son sujetos pasivos del impuesto, quienes
IMT
realicen actividades de juegos de azar y sorteos en cualquiera de sus modalidades o
promociones empresariales.
IEHD
ARTÍCULO 37°.- (HECHO GENERADOR). La obligación del impuesto se perfeccionará:
RM
a) En el momento de la percepción del precio.
b) En el caso de promociones empresariales, al momento de la entrega del
ITF
documento de autorización.
ARTÍCULO 38°.- (BASE IMPONIBLE). El impuesto se determinará sobre la base de los
IDH
ingresos brutos por la explotación de la actividad gravada, previa deducción del importe
correspondiente al Impuesto al Valor Agregado.
En el caso de promociones empresariales la base imponible está constituida por el valor

IJ
del premio. En el caso de premios en especie estos serán valuados a precio de mercado.
IPJ
ARTÍCULO 39°.- (ALÍCUOTA).
I. Se establece una alícuota del treinta por ciento (30%) para los juegos de azar y
VARIOS IVME
sorteos.
299
II. En el caso de promociones empresariales se aplicará una alícuota del diez por ciento
(10%).
ARTÍCULO 40°.- (DETERMINACIÓN Y FORMA DE PAGO). El Impuesto al Juego se

determinará aplicando la alícuota establecida a la base imponible respectiva y se empozará
por periodos mensuales, en la forma, plazos y lugares que establezca la reglamentación.
ARTÍCULO 41°.- (DESTINO DEL IMPUESTO). Los recursos del Impuesto al Juego
serán de total disposición del Tesoro General de la Nación.
300
IVA
RC IVA
IMPUESTO AL JUEGO
DE 02 / 02 /2011
IUE
CONSIDERANDO: DISPOSICIONES TRANSITORIAS
IPB
Que el Capítulo I del Título IV de la Ley Nº DISPOSICION TRANSITORIA ÚNICA.-
060, de 25 de noviembre de 2010, de Juegos A partir de la vigencia del presente Decreto
IT
de Lotería y de Azar, crea el Impuesto al Juego Supremo las empresas operadoras de
– IJ con la finalidad de gravar la realización juegos de azar dejarán de pagar el canon
de juegos de azar y sorteos, así como las por derecho de concesión a Lotería Nacional
ICE
promociones empresariales. de Beneficencia y Salubridad, debiendo
pagar los impuestos establecidos en la Ley
Nº 060.
TGB
Que el Capítulo II del Título IV de la Ley
Nº 060, crea el Impuesto a la Participación en
Juegos – IPJ, que tiene por objeto gravar la DISPOSICIONES FINALES
ISAE
participación de las personas en actividades
de juegos de azar y sorteos. DISPOSICIÓN FINAL ÚNICA.- El
Servicio de Impuestos Nacionales – SIN
IMT
Que la Disposición Final Primera de la Ley emitirá las disposiciones reglamentarias
Nº 060, establece que el IJ y el IPJ entrarán en de carácter general que sean necesarias
vigencia a partir de la publicación del Decreto para la aplicación, verificación y control del
IEHD
Supremo que los reglamente. Impuesto al Juego – IJ y del Impuesto a la
Participación en Juegos – IPJ.
Que es necesario establecer la norma

DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y
RM
reglamentaria del régimen tributario contenido
DEROGATORIAS
en la Ley de Juegos de Lotería y de Azar para
la aplicación de los impuestos a la realización Se abrogan y derogan todas las
ITF
disposiciones contrarias al presente Decreto
y participación de la actividad del juego en
Supremo.
el país.
EN CONSEJO DE MINISTROS, Es dado en el Palacio de Gobierno de la

IDH
DECRETA: ciudad de La Paz, a los dos días del mes de
febrero del año dos mil once.
IJ
ARTÍCULO ÚNICO.- Se aprueba el

Reglamento de Desarrollo Parcial de la Ley
Nº 060, de 25 de noviembre de 2010, de ANEXO - D.S. N° 0782
IPJ
Juegos de Lotería y de Azar, relativo al Título

IV “Régimen Tributario”, aplicable a los juegos REGLAMENTO DE DESARROLLO
VARIOS IVME
de lotería y de azar, que en Anexo forma parte PARCIAL DE LA LEY Nº 060 DE JUEGOS
del presente Decreto Supremo. DE LOTERÍA Y DE AZAR
301
ARTÍCULO 1°.- (OBJETO). La presente o multimedia u otros de cualquier
Norma de Desarrollo Parcial tiene por naturaleza.
objeto reglamentar el Título IV “Régimen
3.
Las promociones empresariales
Tributario” de la Ley Nº 060, de 25 de
mediante sorteos o entrega al
noviembre de 2010, aplicable a los juegos
azar de premios con la finalidad de
de lotería y de azar.
obtener un incremento en las ventas
o la captación de clientes que incluye
CAPÍTULO I la permanencia de los existentes.
IMPUESTO AL JUEGO
ARTÍCULO 3°.- (EXCLUSIÓN). De
ARTÍCULO 2°.- (ALCANCE DEL acuerdo a las exclusiones establecidas en
IMPUESTO AL JUEGO). Para la aplicación los Artículos 2° y 35° de la Ley Nº 060, no
del Impuesto al Juego – IJ, establecido en la se encuentran dentro del objeto de este
Ley Nº 060, se consideran dentro del objeto impuesto:
del impuesto las siguientes actividades
realizadas dentro del territorio nacional: 1. Los juegos de lotería desarrollados
por las entidades públicas del nivel
1. Los juegos de azar de cualquier central del Estado y de los gobiernos
clase, tipo, modalidad o forma autónomos departamentales y
de organización, sean éstos municipales.
efectuados por medios manuales,
mecánicos, electromecánicos,
2.
Los juegos de azar y sorteos,
electromagnéticos, electrónicos,
incluidas las rifas, desarrollados
tecnológicos, internet, digitales,
por cualquier persona jurídica o
audiovisuales, televisivos, radiales
agrupaciones de personas naturales
u otros, con la presencia de
para obtener recursos destinados
los participantes o mediante la
en su integridad a actividades de
transmisión por cualquier medio
beneficencia o asistencia a personas
de comunicación en forma directa,
afectadas por enfermedades o
diferida, en línea o de forma
accidentes, damnificadas por
indirecta, y mediante la expedición
desastres naturales o epidemias.
de fichas, tickets, boletos, cartones,
cupones y cualquier otro medio que
permita el acceso al juego. 3. Los juegos de entretenimiento en
los que medie exclusivamente la
destreza o habilidad sin que se
2. Los sorteos de acuerdo a la definición
realice ninguna apuesta.
establecida en el Artículo 6° de
la Ley Nº 060, en cualquiera de
sus modalidades, incluyendo los 4.
Los juegos o competiciones de
efectuados mediante llamadas pasatiempo y recreo emergentes de
telefónicas y/o mensajes de texto usos sociales, de carácter tradicional
302
IVA
RC IVA
o familiar siempre que no sean del Juego – AJ que autorice el desarrollo
objeto de explotación lucrativa ya de la promoción empresarial al solicitante.
sea por los propios participantes o La información de la autorización otorgada
por personas ajenas a ellos. será remitida en el plazo de cinco (5) días
IUE
hábiles por la entidad emisora al Servicio de
Impuestos Nacionales – SIN.
5.
También quedan excluidos los
IPB
sorteos, rifas u otros juegos
realizados en ferias o actividades En las promociones empresariales
públicas eventuales. realizadas sin la autorización de la AJ, el
IT
hecho generador se considera perfeccionado
en la fecha de inicio de la realización de la
ARTÍCULO 4°.- (SUJETO PASIVO DEL promoción empresarial, a los efectos de la
ICE
IJ). Son sujetos pasivos del impuesto de aplicación del IJ y del régimen de ilícitos
acuerdo al Artículo 36 de la Ley Nº 060: tributarios.
TGB
1. Las personas que organicen, realicen ARTÍCULO 6°.- (BASE IMPONIBLE O
o exploten las actividades de juegos DE CÁLCULO DEL IJ). La base imponible
ISAE
de azar y sorteos en cualquiera de o de cálculo del impuesto estará constituida
sus modalidades. por el valor del ingreso bruto obtenido por la
venta de fichas, tickets, boletos, cartones,
IMT
cupones y cualquier otro medio de acceso
2.
Las personas naturales y las al juego, al que se deducirá el importe
personas jurídicas privadas o equivalente a la alícuota del Impuesto al
IEHD
públicas que realicen directamente Valor Agregado – IVA.
o a través de terceros, promoción
de venta de bienes y/o servicios
Se entiende por ingreso bruto al valor
RM
mediante sorteos o entregas al azar
total de la venta de fichas, tickets, boletos,
de premios de cualquier naturaleza.
cartones, cupones y cualquier otro medio de
acceso al juego, sin deducción de ninguna
ITF
ARTÍCULO 5°.- (HECHO GENERADOR naturaleza.
DEL IJ). El hecho generador del impuesto
IDH
se perfeccionará en el momento de la
En las promociones empresariales la base
percepción del precio por la venta de
imponible del impuesto está constituida,
fichas, tickets, boletos, cartones, cupones y
según el caso, por:
cualquier otro medio que permita el acceso al
IJ
juego, que será facturada obligatoriamente.

1. El importe total del premio, cuando
IPJ
éste sea en dinero.

En el caso de promociones empresariales,
el hecho generador del impuesto quedará
VARIOS IVME
perfeccionado al momento de la entrega de 2. El valor de adquisición consignado

la Resolución Administrativa otorgada por la en la respectiva factura, el valor ex
Autoridad de Fiscalización y Control Social - Aduana o el precio de mercado,
303
según corresponda, cuando el recaudaciones provenientes de la aplicación
premio sea en especie. del IJ al Tesoro General de la Nación – TGN.
3. El importe total pagado por el sujeto

pasivo en los premios consistentes
en servicios o el equivalente al
valor del servicio cuando éste fuere
prestado por el mismo sujeto pasivo.
En el caso de juegos de azar y sorteos

efectuados mediante mensajes de
texto o multimedia, llamadas u otros
medios no físicos, la base imponible
está constituida por el total de los
ingresos obtenidos deduciendo el
importe del servicio prestado por el
operador de telecomunicación y el
IVA.
ARTÍCULO 7°.- (ALÍCUOTA DEL IJ).

La alícuota del impuesto es del treinta por
ciento (30%) para los juegos de azar y
sorteos, y del diez por ciento (10%) para
las promociones empresariales.
ARTÍCULO 8°.- (DETERMINACIÓN Y

FORMA DE PAGO). Los sujetos pasivos
señalados en el Artículo 36° de la Ley Nº
060 y el presente Reglamento, liquidarán
y pagarán el Impuesto al Juego mediante
declaración jurada mensual, constituyendo
cada mes calendario un periodo fiscal. El
plazo para la presentación de la declaración
jurada y el pago del impuesto, cuando
corresponda, vencerá en las fechas
establecidas por el Decreto Supremo Nº
25619, de 17 de diciembre de 1999.
ARTÍCULO 9°.- (DESTINO DE LA

RECAUDACIÓN). El SIN transferirá las
304
IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN
EN JUEGOS
(IPJ)
- Impuesto a la Participación en Juegos

(Ley N°60) pág. 307

NOTAS DEL LECTOR
306
IVA
LEY 60
RC IVA
LEY DE JUEGOS DE
LOTERÍA Y DE AZAR
DE 25/11/2010
IUE
IPB
TÍTULO IV
RÉGIMEN TRIBUTARIO
IT
CAPÍTULO II IMPUESTO A L A PARTICIPACIÓN EN
JUEGOS
ICE
ARTÍCULO 42°.- (OBJETO). Se crea el Impuesto a la Participación en Juegos – IPJ, que
TGB
tiene por objeto gravar la participación en juegos de azar y sorteos, que se aplicará en todo
el territorio del Estado Plurinacional.
ISAE
ARTÍCULO 43°.- (SUJETO PASIVO). Son sujetos pasivos del Impuesto a la Participación
en Juegos, las personas naturales que participen en juegos de azar, y sorteos, organizados
IMT
por operadores sujetos al Impuesto al Juego.
ARTÍCULO 44°.- (HECHO GENERADOR). El hecho generador del Impuesto a la
IEHD
Participación en Juegos, surge en el momento de la compra de las rifas, talonarios, boletos,
formularios, bingos, fichas o cualquier otro medio que otorgue al jugador el derecho a
participar en las distintas modalidades de juego.
RM
ARTÍCULO 45°.- (BASE IMPONIBLE). La base imponible del impuesto está constituida
ITF
por el precio de venta, menos el Impuesto al Valor Agregado.
ARTÍCULO 46°.- (ALÍCUOTA). La alícuota de este impuesto es del quince por ciento
(15%). IDH
IJ
ARTÍCULO 47°.- (FACTURACIÓN). El importe correspondiente al Impuesto a la

Participación en Juegos, se incluirá en la factura de forma separada al precio de venta, por
cada operación.
IPJ
ARTÍCULO 48°.- (AGENTE DE PERCEPCIÓN). Es agente de percepción del Impuesto

VARIOS IVME
a la Participación en Juegos, el operador de juegos de azar y sorteos, quien al momento de
307
la facturación de cada operación percibirá el monto del impuesto. El agente de percepción
empozará el impuesto mensualmente, en la forma, plazos y lugares que establezca la
reglamentación.
ARTÍCULO 49°.- (DISTRIBUCIÓN). Los recursos del Impuesto a la Participación en

Juegos, se distribuirán de la siguiente forma:
a) El setenta por ciento (70%) al Tesoro General de la Nación –TGN.
b) El quince por ciento (15%) al Gobierno Departamental Autónomo.
c) El quince por ciento (15%) al Gobierno Municipal Autónomo.
Del setenta por ciento (70%) de los recursos que perciba el TGN, hasta el setenta por
ciento (70%) serán destinados al Ministerio de Salud y Deportes para fines de beneficencia,
salubridad y deportes.
Los recursos destinados a los gobiernos departamentales y municipales autónomos serán

distribuidos, de la siguiente manera:
a) El sesenta por ciento (60%) de acuerdo al número de habitantes.
b) El cuarenta por ciento (40%) por índice de pobreza.
De los recursos que perciban los gobiernos departamentales y municipales autónomos, se

destinará el setenta por ciento (70%) a beneficencia, salubridad y deportes.
Las autonomías indígena originario campesinas y las regiones autónomas, recibirán

el porcentaje correspondiente de distribución de la entidad territorial que delegó la
competencia de salud.
DISPOSICIÓN TRANSITORIA
ÚNICA. Dentro del plazo de ciento veinte (120) días siguientes a la fecha de inicio
de funciones de la Autoridad de Fiscalización y Control Social del Juego, los sujetos que
desarrollan actividades de juego de lotería, azar y sorteo, adecuarán sus operaciones a las
disposiciones de la presente Ley y su reglamento.
308
IVA
RC IVA
Dentro de este plazo las empresas operadoras que se encuentren desarrollando estas
actividades estarán sujetas al control de la Lotería Nacional de Beneficencia y Salubridad
– LONABOL.
IUE
PRIMERA.
IPB
(…)
III. Los Títulos III y IV entrarán en vigencia a partir de la publicación del Decreto
IT
Supremo que lo reglamenta.
ICE
SEGUNDA. Para fines tributarios, se aclara que las actividades de juegos de azar y
sorteos son prestaciones de servicios.
TGB
TERCERA. Queda prohibido el uso de monedas y billetes de curso legal nacional para el
funcionamiento de cualquier máquina de entretenimiento.
ISAE
DISPOSICIONES ABROGATORIAS Y DEROGATORIAS
IMT
ABROGATORIAS. Se abrogan la Ley de 6 de octubre de 1938, Ley de 18 de octubre de
1945 y demás disposiciones legales contrarias a la presente Ley.
IEHD
DEROGATORIAS. Se derogan los Artículos 909° al 915° del Código Civil Boliviano.
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
309
IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN EN JUEGOS
De 02 / 02 /2011
CAPÍTULO II pasatiempo y recreo emergentes de usos

IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN EN sociales, de carácter tradicional o familiar
JUEGOS sin fines lucrativos; y en ferias o eventos
públicos temporales.
ARTÍCULO 10°.- (OBJETO DEL

IMPUESTO A LA PARTICIPACIÓN EN ARTÍCULO 12°.- (HECHO GENERADOR
JUEGOS). El Impuesto a la Participación DEL IPJ). El hecho generador del IPJ, se
en Juegos – IPJ, grava la participación de perfecciona en el momento de la compra
las personas naturales en juegos de azar y de rifas, talonarios, formularios, bingos,
sorteos desarrollados por los operadores de fichas, tickets, boletos, cartones, cupones
estas actividades en todo el territorio del y cualquier otro instrumento o medio que le
Estado Plurinacional. permita acceder al juego.
A los efectos de este impuesto, son juegos ARTÍCULO 13°.- (BASE IMPONIBLE O
de azar y sorteos los definidos en los DE CÁLCULO DEL IPJ). La base imponible
Numerales 1 y 2 del Artículo 2° del presente o de cálculo del Impuesto está constituida
Reglamento. por el precio de venta de rifas, talonarios,
formularios, bingos, fichas, tickets,
boletos, cartones, cupones y cualquier otro
ARTÍCULO 11°.- (SUJETO PASIVO instrumento o medio, al que se deducirá el
DEL IPJ). Son sujetos pasivos del IPJ, importe equivalente a la alícuota del IVA.
las personas naturales que participen en
juegos de azar y sorteos, organizados por
los operadores de estos juegos. En el caso de juegos de azar y sorteos
efectuados mediante mensajes de texto o
multimedia, llamadas u otros medios no
Adquiere la condición de sujeto pasivo físicos, la base imponible está constituida
el participante que realice la compra de por el total de los ingresos obtenidos
fichas, tickets, boletos, cartones, cupones deduciendo el importe del servicio prestado
y cualquier otro medio de acceso al juego. por el operador de telecomunicación y el
IVA.
No son sujetos pasivos del IPJ las
personas que participen en promociones ARTÍCULO 14°.- (ALÍCUOTA DEL IPJ).
empresariales; rifas con fines benéficos o La alícuota de este impuesto es del quince
de asistencia; juegos o competiciones de por ciento (15%).
310
IVA
RC IVA
ARTÍCULO 15°.- (FACTURACIÓN). La al operador de los juegos de azar y sorteos,
factura que emita el operador de juego, a pagar el impuesto no empozado con los
consignará el precio del juego de azar o recargos y penalidades establecidos por el
sorteo y por separado el importe del IPJ, Código Tributario Boliviano.
IUE
liquidado de acuerdo a los Artículos 13° y
14° del presente Reglamento.
ARTÍCULO 18°.- (DISTRIBUCIÓN DE
IPB
LOS RECURSOS).
Cuando los participantes accedan al juego
mediante mensajes de texto o multimedia,
I. Para la distribución de los recursos
llamadas u otros medios de acceso no físicos,
IT
provenientes de la recaudación del IPJ,
por el cobro del precio y del impuesto, el
el Ministerio de Autonomía proporcionará
operador debe llevar un registro de las
los factores de distribución de población
ICE
participaciones con discriminación del
(número de habitantes) e índice de pobreza.
precio y del impuesto percibido, los que
serán totalizados diariamente por el tiempo
TGB
que dure el juego. II. El SIN a través del Banco Central de
Bolivia – BCB, efectuará la transferencia de
recursos en base a los factores señalados
ISAE
ARTÍCULO 16°.- (AGENTE DE
en el Parágrafo anterior.
PERCEPCIÓN). El operador de los juegos
de azar y sorteos, en calidad de agente de
IMT
percepción, deberá percibir del participante III. El TGN transferirá hasta el setenta
o jugador, junto con el precio, el importe por ciento (70%) de las recaudaciones del
correspondiente al IPJ. IPJ, al Ministerio de Salud y Deportes para
IEHD
programas específicos de beneficencia y
salubridad.
De no realizar la percepción del IPJ, el
operador asume solidariamente con el
RM
sujeto pasivo, la responsabilidad por el Cuando dichos recursos sean insuficientes
pago del impuesto. para cubrir los programas específicos de
beneficencia y salubridad, el TGN podrá
ITF
asignar recursos adicionales de acuerdo a
ARTÍCULO 17°.- (DECLARACIÓN Y
su disponibilidad.
PAGO). Los operadores de los juegos de
azar y sorteo, declararán y empozarán
IDH
mensualmente mediante formulario oficial
de la Administración Tributaria, el IPJ
IJ
percibido en el periodo fiscal. El plazo para

la presentación de la declaración jurada y el
empoce, vencerá en las fechas establecidas
IPJ
por el Decreto Supremo Nº 25619.

VARIOS IVME
La falta de empoce del impuesto percibido,

sea del total o una parte del mismo, obliga
311
LEY 843
312
IMPUESTO A LA VENTA DE
MONEDA EXTRANJERA
(IVME)
- Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera

(Ley N°291) pág. 315
- Decreto Supremo N°1423 pág. 316

NOTAS DEL LECTOR
314
IVA
RC IVA
LEY DE MODIFICACIONES AL
LEY 291
PRESUPUESTO GENERAL DEL
ESTADO (PGE-2012)
IMPUESTO A LA VENTA DE
IUE
MONEDA EXTRANJERA (IVME)
DE 22/09/2012
IPB
Nota del Editor: Ley N° 291 de Modificaciones al Presupuesto General
del Estado (PGE – 2012) de 22/09/2012, mediante la Disposición Adicional
Novena, establece la creación del IMPUESTO A LA VENTA DE MONEDA
IT
EXTRANJERA (IVME).
DISPOSICIÓN ADICIONAL
ICE
NOVENA.
Créase en todo el territorio nacional el Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera (IVME), que
TGB
se aplicará con carácter transitorio durante treinta y seis (36) meses, a la venta de moneda
extranjera, siendo sujetos pasivos las entidades financieras bancarias y no bancarias, y las casas
de cambio. La base imponible del impuesto está constituida por el importe de la venta de moneda
extranjera. La alícuota del impuesto es del cero punto setenta por ciento (0.70%) que se aplicará
ISAE
sobre la base imponible.
Están exentas del pago de este Impuesto, la venta de moneda extranjera que realice el Banco
Central de Bolivia y la venta de la moneda extranjera por los sujetos pasivos del Banco Central
de Bolivia.
IMT
El Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera pagado no es deducible para la determinación de
la utilidad neta imponible del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
IEHD
El impuesto será determinado, declarado y pagado por el sujeto pasivo por períodos mensuales
en la forma y plazos que establezca el Servicio de Impuestos Nacionales. La recaudación de este
Impuesto será de total disposición del Tesoro General de la Nación.
RM
Este impuesto entrará en vigencia a partir del día siguiente a la publicación del Decreto Supremo
Reglamentario.
DÉCIMA
ITF
I. Las casas de cambio están sujetas al ámbito de aplicación y a las regulaciones de la
Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero (ASFI) y del Banco Central de Bolivia
(BCB), como empresas de servicios financieros complementarios. IDH
Nota del Editor: Ley Nº 396 de Modificaciones al Presupuesto General del

IJ
Estado (PGE - 2013) de 26/08/2013, en su Disposición Adicional Tercera,

modificó el Parágrafo I precedente.
IPJ
II. A objeto de garantizar la liquidez de dólares estadounidenses que demande la economía

nacional, el Banco Central de Bolivia deberá vender dicha moneda extranjera al
público en general, a través de ventanillas propias y/o por intermedio de instituciones
financieras reguladas.
VARIOS IVME
315
IMPUESTO A LA VENTA DE MONEDA EXTRANJERA
DE 05 /12 /2012
CONSIDERANDO: Que el Parágrafo II de la Disposición

Adicional Décima de la Ley N° 291, dispone
Que en el marco del numeral 23 del que a objeto de garantizar la liquidez de
Parágrafo I del Artículo 158º y numeral dólares estadounidenses que demande la
19 del Parágrafo I del Artículo 298º de economía nacional, el BCB deberá vender
la Constitución Política del Estado, es dicha moneda extranjera al público en
competencia y potestad del nivel central del general, a través de ventanillas propias y/o
Estado la creación de impuestos nacionales. por intermedio de instituciones financieras
reguladas.
Que el Parágrafo I del Artículo 323º del
Texto Constitucional, establece que la Que se deben establecer las disposiciones
política fiscal se basa en los principios reglamentarias para la aplicación del IVME
de capacidad económica, igualdad, por la venta de moneda extranjera en
progresividad, proporcionalidad, territorio nacional.
transparencia, universalidad, control,
sencillez administrativa y capacidad
DECRETA:
recaudatoria.
ARTÍCULO 1º.- (OBJETO). El presente
Que la Disposición Adicional Novena de
Decreto Supremo tiene por objeto
la Ley N° 291, de 22 de septiembre de
reglamentar el Impuesto a la Venta de
2012, crea en todo el territorio nacional el
Moneda Extranjera – IVME establecido en las
Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera Disposiciones Adicionales Novena y Décima
— IVME, que se aplicará con carácter de la Ley N° 291, de 22 de septiembre de
transitorio durante treinta y seis (36) meses, 2012. Para su aplicación en todo el territorio
a la venta de moneda extranjera realizada nacional.
por las entidades financieras bancarias y
no bancarias, así como por las casas de ARTÍCULO 2º.- (HECHO GENERADOR).
cambio, quedando exenta del pago de este
impuesto la venta de moneda extranjera I. Constituye hecho generador del IVME,
la venta de toda moneda extranjera
que realice el Banco Central de Bolivia —
realizada dentro del territorio boliviano, sea
BCB y la venta de la moneda extranjera de
que el precio se pague en moneda nacional
los sujetos pasivos al BCB.
o extranjera distinta a la que es objeto de
Que el Parágrafo I de la Disposición venta.
Adicional Décima de la Ley N° 291, establece
II. A los fines de la aplicación del impuesto,
que las casas de cambio pagarán el IVME
se considera venta de moneda extranjera a
creado en la Disposición Adicional Novena
toda operación de entrega o transferencia
sobre la base imponible constituida por el a título oneroso de unidades monetarias de
cincuenta por ciento (50%) del importe de curso legal emitidas por otros países, que
venta de moneda extranjera. signifique el cambio de las mismas
316
IVA
RC IVA
ARTÍCULO 3º.- (PERFECCIONAMIENTO ARTÍCULO 6º.- (ALÍCUOTA). El
DEL HECHO GENERADOR). I. El hecho impuesto se determinará aplicando la
generador del impuesto se perfecciona: alícuota del cero punto setenta por ciento
(0,70%) sobre la base imponible establecida
IUE
a) En el momento de la entrega en el Artículo anterior.
o transferencia de la moneda
ARTÍCULO 7º.- (TIPOS DE CAMBIO).
extranjera, en efectivo u otro
IPB
I. En la venta y compra de dólares
instrumento de pago;
estadounidenses, el sujeto pasivo del
impuesto operará dentro de los límites
b) En el momento del abono o máximo y mínimo que establezca el Banco
IT
depósito en una cuenta en Central de Bolivia – BCB, en función del tipo
moneda extranjera, que implique de cambio oficial de venta y tipo de cambio
el cambio de moneda. de compra, respectivamente.
ICE
II. El sujeto pasivo, al momento de II. Para la venta de monedas extranjeras
vender la moneda extranjera, emitirá a distintas al dólar estadounidense, de
TGB
favor del comprador una factura, nota manera referencial, el BCB publicará las
fiscal o documento equivalente sin derecho cotizaciones de éstas con respecto a la
a crédito fiscal, en la que se consignará,
moneda nacional.
ISAE
el precio unitario y el importe total de la
operación de venta. ARTÍCULO 8º.- (LIQUIDACIÓN Y PAGO
III. Para efectos del impuesto, todas las DEL IMPUESTO). I. Para la liquidación del
IVME se efectuará la sumatoria de todos los
IMT
operaciones de venta de moneda extranjera
deberán ser registradas por el sujeto pasivo, importes resultantes de la aplicación de la
de acuerdo a las normas administrativas alícuota sobre la base imponible prevista
IEHD
emitidas por el Servicio de Impuestos en el Artículo 5° del presente Decreto
Nacionales. Supremo. El impuesto determinado se
abonará mediante una declaración jurada,
ARTÍCULO 4º.- (SUJETO PASIVO). Son
efectuada en formulario oficial aprobado
RM
sujetos del impuesto:
por el Servicio de Impuestos Nacionales,
a) Las entidades financieras bancarias y por períodos mensuales, constituyendo
no bancarias; cada mes un período fiscal.
ITF
b) Las casas de cambio. II. El plazo para la presentación de la
declaración jurada y pago del impuesto
ARTÍCULO 5º.- (BASE IMPONIBLE). La
IDH
vencerá en las fechas establecidas por
base imponible del IVME para las entidades
el Decreto Supremo N° 25619, de 17 de
financieras bancarias y no bancarias, y
diciembre de 1999.
casas de cambio, está constituida por el
importe total resultante de cada operación
IJ
ARTÍCULO 9º.- (GASTO NO

de venta de moneda extranjera expresado
DEDUCIBLE). Para efectos de la
en moneda nacional.
determinación de la utilidad neta gravada
IPJ
por el Impuesto sobre las Utilidades de las

Empresas — IUE, conforme lo dispuesto
09/10/2013, mediante su Artículo Único,
en el Artículo 47º de la Ley N° 843 (Texto
VARIOS IVME
Parágrafo I, modificó el Artículo precedente.

Ordenado Vigente), el pago realizado por
317
concepto del IVME no se constituye en del Ministerio de Economía y Finanzas
gasto deducible. Públicas. En ambos casos el procedimiento
para la venta de dólares estadounidenses
ARTÍCULO 10º.- (DESTINO DE será establecido de acuerdo a norma
LOS RECURSOS). I. La totalidad de la reglamentaria emitida por la Autoridad
recaudación del IVME será de disposición Monetaria.
del Tesoro General de la Nación —TGN.
II. La recaudación de este impuesto, 09/10/2013, mediante su Artículo Único,
obtenida por el Servicio de Impuestos Parágrafo II, modificó el Parágrafo II del
Nacionales, será transferida a una cuenta Artículo precedente.
del TGN.
ARTÍCULO 13º.- (VIGENCIA). El IVME,
III. El Viceministerio del Tesoro y Crédito entrará en vigencia por un período de treinta
Público, aperturará una cuenta fiscal y seis (36) meses a partir del día siguiente a
específica para este propósito. la publicación del presente reglamento.
ARTÍCULO 11º.- (EXENCIONES). I. Es dado en el Palacio de Gobierno de la

Conforme lo establecido en la Disposición ciudad de La Paz, a los cinco días del mes
Adicional Novena de la Ley N° 291, la venta de diciembre de 2012.
de moneda extranjera realizada por el BCB
está exenta del pago del IVME.
II. Conforme lo establecido en la

Disposición Adicional Novena de la Ley
N° 291, también está exenta del pago
del IVME, la venta de moneda extranjera
realizada por el sujeto pasivo del impuesto
al BCB.
III. En ambos casos, no es necesaria

la formalización de la exención ante la
ARTÍCULO 12º.- (VENTA DE DÓLARES

ESTADOUNIDENSES POR EL BCB). I.
El BCB, a fin de garantizar la liquidez de
dólares estadounidenses que demande la
economía nacional, deberá vender dólares
estadounidenses al público en general.
II. Esta venta será a través de ventanillas

propias del BCB y/o de las entidades
financieras del Estado o con participación
mayoritaria del Estado, pudiendo
excepcionalmente ser realizada a través
de entidades de intermediación financiera
privadas, previa autorización expresa
318
VARIOS
LEYES
RELACIONADAS CON EL
ÁMBITO IMPOSITIVO
NOTAS DEL LECTOR
320
IVA
RC IVA
LEYES RELACIONADAS CON EL ÁMBITO
IMPOSITIVO
IUE
LEY N° 571 DE 12 /10 /1983
IPB
ARTÍCULO 1°.- Con la finalidad de impulsar aceleradamente el desarrollo social y económico
del departamento de Pando créase por el lapso de veinte años una zona franca comercial
IT
e industrial en la ciudad de Cobija, capital del departamento de Pando, cuya jurisdicción
comprenderá con carácter exclusivo, el área correspondiente al radio urbano de la ciudad.
ICE
Nota del Editor:
TGB
i) Ley N° 1850 DE 27/03/1998, en su Artículo Único, amplió la vigencia de
la zona Franca Comercial e Industrial de la ciudad de Cobija, capital del
Departamento de Pando, por un período adicional de veinte años a partir de
ISAE
la fecha de promulgación de esta Ley.
ii) Ley del Presupuesto General de la Nación - Gestión 2009 de 28/12/2008,
IMT
aprobada por el D.S. N° 0014 de 19/02/2009, en su Capítulo 11, Artículo
55°, elimina la exención del pago del IUE a los usuarios de zonas francas y a
las actividades de Zofra Cobija. Asimismo, se eliminan las acreditaciones de
IEHD
inversiones contra el IUE que podían efectuar los concesionarios de Zonas
Francas.
RM
LEY N° 876 DE 25 / 04 /1986
ARTÍCULO 1°.- Toda nueva industria fabril o manufacturera que se establezca en el ITF
IDH
Departamento de Oruro, con un capital mayor de DOSCIENTOS CINCUENTA MIL DOLARES
($us. 250.000.-) o su equivalente en moneda nacional, quedará en libertad de pago de
IJ
impuestos nacionales, departamentales, municipales y universitarios, con excepción del de

la renta personal, por un período de cinco años. Este plazo se computará desde el día en que
la industria comience empiece a producir; el período de organización de la fábrica no podrá
IPJ
exceder de dos años. Quedan exceptuadas de estas liberaciones las fábricas de alcoholes,
cervezas, vinos, aguardientes y licores espirituosos.
VARIOS IVME
321
Nota del Editor: Ley Nº 967 de 26/01/1988, en su Artículo Único, modifica
el capital del Artículo precedente para toda nueva industria fabril o
manufacturera con un capital mayor a cien mil dólares americanos ($US
100.000) y la Ley N° 2809 de 27/08/2004 en su Artículo 1°, amplía el
período de liberación del pago de impuestos nacionales, departamentales y
municipales con excepción de la renta personal a 10 años.
ARTÍCULO 2°.- Se liberan asimismo de impuestos nacionales, departamentales,

municipales, universitarios y del impuesto sobre ventas, con excepción de los servicios
prestados del almacenaje, movilización y estadía para toda la maquinaria importada al
mismo departamento para el fin expresado en el Artículo primero.
ARTÍCULO 3°.- Las construcciones y edificaciones que se realicen para el funcionamiento

de las nuevas industrias en el departamento de Oruro, quedarán igualmente liberadas de
todo impuesto nacional, departamental y municipal por un periodo no mayor a tres años.
LEY N° 877 DE 02 / 05 /1986
ARTÍCULO 1°.- Las industrias que se instalen en el Departamento de Potosí recibirán el

trato preferencial que corresponde a las zonas de menor desarrollo relativo a los efectos
de aplicación de incentivos especiales, facilidades específicas y a todo otro tratamiento de
excepción legislado para favorecer a zonas deprimidas actualmente o en el futuro.
ARTÍCULO 2°.- Las inversiones hechas por empresas en escuelas, institutos de formación
profesional, calificación de mano de obra, postas sanitarias, hospitales, sedes sociales, así
como donaciones para obras locales, construcción de caminos, obras deportivas y culturales
en la respectiva localidad y provincia donde estén instaladas industrias al amparo de esta
Ley, serán deducibles de impuestos a la renta de empresas y a la renta total de personas
con la sola excepción de las regalías mineras.
Nota del Editor: Ley N° 967 de 26/01/1988, en su Artículo 1°, establece

que la inversión mayor a cien mil dólares americanos ($us. 100.000.-), gozará
de los beneficios establecidos en la Ley Nº 876 de 25/04/1986.
322
IVA
RC IVA
LEY N° 2493 DE 04 / 08 / 2003
IUE
DISPOSICIONES ADICIONALES
IPB
PRIMERA.- El Régimen tributario aplicable a Zonas Francas, en el marco de las Leyes Nos.
1489, 1182 y 1990, es el siguiente:
IT
1. La internación de mercancías a Zonas Francas, provenientes de territorio aduanero
extranjero está excluida del pago del Gravamen Arancelario, del Impuesto al Valor
ICE
Agregado, del Impuesto a los Consumos Específicos y del Impuesto Especial a los
Hidrocarburos y sus Derivados.
TGB
2. Las operaciones desarrolladas por los usuarios dentro de las zonas francas, están
exentas del pago del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a las Transacciones,
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, del Impuesto Especial a los
ISAE
Hidrocarburos y sus Derivados y del Impuesto a los Consumos Específicos.
3. Los concesionarios de Zonas Francas, a partir de la vigencia de la presente Ley
IMT
estarán alcanzados sólo por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, el
cual podrá ser acreditado con las inversiones totales realizadas desde el inicio de sus
operaciones y que realicen en sus concesiones, incluido el IVA pagado en el precio
IEHD
del bien, de acuerdo a reglamentación.
1. La mercancía introducida en territorio aduanero nacional está sujeta al pago de los

tributos propios de cualquier importación. Las utilidades que obtengan los usuarios
RM
de Zonas Francas, estarán alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, en el porcentaje de la mercancía que sea internada a territorio aduanero
nacional.
ITF
2. Los usuarios y concesionarios de zonas francas están alcanzados por los tributos
municipales, los cuales podrán ser objeto de una política de incentivos y promoción,
aplicado por un período de cinco años de administración de cada Gobierno Municipal,
IDH
pudiendo otorgar un tratamiento excepcional mediante Ordenanza, la que entrará
en vigencia a la aprobación por el H. Senado Nacional, mediante Resolución Camaral
expresa, previo dictamen técnico de los Ministerios de Hacienda y Desarrollo
IJ
Económico.
IPJ
Los concesionarios y usuarios legalmente autorizados a la fecha de promulgación

de la presente Ley, mantendrán la exención del Impuesto a la Propiedad de Bienes
Inmuebles, hasta la gestión 2008 inclusive, en el marco de los acuerdos de la
VARIOS IVME
Organización Mundial del Comercio – OMC.
323
3. Las personas naturales o jurídicas que presten servicios conexos dentro de las
Zonas Francas Comerciales e Industriales, tales como bancos, empresas de seguros,
agencias y agentes despachantes de aduana, constructoras, restaurantes, y toda
otra persona natural o jurídica que no sea usuaria ni concesionaria y preste cualquier
otro servicio, estarán alcanzados por los tributos establecidos por la Ley N° 843
(Texto Ordenado Vigente) y demás disposiciones legales complementarias.
LEY N° 2685 DE 13 / 05 / 2004
LEY DE PROMOCIÓN ECONÓMICA DE LA CIUDAD DE EL ALTO
TÍTULO II
RÉGIMEN DE INCENTIVOS ESPECÍFICOS
ARTÍCULO 7°.- (LIBERACIÓN IMPOSITIVA). Toda nueva industria que se establezca en

la ciudad de El Alto quedará liberada del pago del Impuesto a las Utilidades por un período
de diez años computables desde el día que empiece a producir. Serán beneficiarias también
con esta liberación las ampliaciones de las industrias en actual existencia.
ARTÍCULO 8°.- (BIENES DE CAPITAL). Se liberan del GA (Gravamen Arancelario) del

IVA importaciones, a la maquinaria importada que no sea producida en el país para su
instalación en industrias de la ciudad de El Alto.
ARTÍCULO 9°.- (DE LAS CONSTRUCCIONES). Las construcciones y edificaciones nuevas

que se realicen para el funcionamiento de industrias y hoteles en la ciudad de El Alto,
quedan liberadas del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles por un período no mayor
a tres años computables a partir de la fecha de su conclusión.
ARTÍCULO 10°.- (DE LAS TRANSACCIONES EN ZONA FRANCA). Las importaciones

menores de $us. 3.000.- (Tres Mil Dólares Americanos) que se realicen al Territorio Aduanero
Nacional desde la zona franca de El Alto, que estén incluidas en las partidas arancelarias
autorizadas, pagarán un impuesto único a la transacción de 3% para su comercialización en
los módulos comerciales de la zona libre (ZOFRACENTRO).
ARTÍCULO 11°.- (BONIFICACIONES PARA LAS INVERSIONES EN ZONA FRANCA).

El Ministerio de Desarrollo Económico creará un sistema de bonificación para la compra de
terrenos a un justo precio de la zona franca industrial. De igual manera, en coordinación
con otras entidades gubernamentales, creará programas de construcción y mejoramiento
de vivienda para los trabajadores de las industrias alteñas.
ARTÍCULO 12°. - (CAMBIO DE USO DE SUELOS). El Gobierno Municipal autorizará

el cambio del uso de suelos de las áreas municipales para la instalación de industrias,
macromercados y mercados previa presentación de los requisitos establecidos en la
reglamentación de la presente Ley.
324
IVA
RC IVA
LEY N° 2739 DE 12 / 05 / 2004
IUE
ARTÍCULO 1°.- Con la finalidad de impulsar el desarrollo social y económico del
Departamento de Chuquisaca, se declara Zona Franca Cultural y Turística al Departamento
de Chuquisaca.
IPB
ARTÍCULO 2°.- La Zona Franca Cultural y Turística, se regirá por el ordenamiento
legal vigente de la materia, siendo responsabilidad del Poder Ejecutivo reglamentar su
IT
funcionamiento.
ARTÍCULO 3°.- Es responsabilidad del Ministerio de Desarrollo Económico, proporcionar la
ICE
asistencia técnica.
TGB
LEY N° 2745 DE 28 / 05 / 2004
ISAE
ARTÍCULO 1°.- Se declara Zona Franca para nuevas inversiones que realicen personas
naturales o jurídicas en el rubro turístico y ecoturístico, con la exoneración total de impuestos
a la propiedad de muebles e inmuebles, IVA, IU por el término de diez (10) años contados a
IMT
partir de la fecha de inscripción en el Registro Nacional de Turismo. Esta exoneración cubrirá
todos los bienes muebles, inmuebles, propiedad de la empresa o persona siempre que
éstos sean íntegramente utilizados en las actividades y se hallen asentadas en el Distrito
IEHD
7 y 8 del Municipio de Sucre, Municipio de Yotala, Municipio de Tarabuco, Municipio de
Tomina, Municipio de Camargo, Municipio de Sopachuy y Municipio de Villa Serrano del
Departamento de Chuquisaca.
RM
ARTÍCULO 2°.- Para los fines de la presente Ley, se entiende por actividades de reactivación
y fomento turístico y ecoturístico que contribuyan efectivamente al incremento de visitantes
ITF
extranjeros y nacionales al Departamento de Chuquisaca y la diversificación de la oferta
turística; al igual que las inversiones en actividades que incentiven tal incremento de
visitantes:
a) La construcción, equipamiento, rehabilitación y operaciones de hoteles, moteles, IDH

apart – hoteles, pensiones, albergues, hostales familiares, edificios sometidos al
régimen de propiedad horizontal que se destinen íntegramente a ofrecer alojamiento
IJ
público turístico, sean éstos manejados o explotados por los copropietarios o por
terceros, de edificaciones de tiempo compartido destinados al turismo, cabañas,
sitios de acampar destinados a la explotación de ecoturismo y parques temáticos.
IPJ
b) Construcción, equipamiento, infraestructura de acceso, rehabilitación y operación

VARIOS IVME
de centros de convenciones, talleres de artesanías, parques, recreativos, zoológicos,

centros especializados en turismo y ecoturismo.
325
c) Los servicios de transporte terrestre, marítimo y aéreo de pasajeros, dentro de los
Municipios contemplados en la presente Ley y estén dirigidos primordialmente a
servir al turista.
d) La construcción, equipamiento y operación de restaurantes, discotecas y clubes

nocturnos dedicados a la actividad turística.
e) Construcción, rehabilitación, restauración, remodelación y expansión de inmuebles,

para uso comercial o residencial, que se encuentren dentro de los Conjuntos
Monumentales Históricos en los que se autorice este tipo de actividades. La Dirección
Nacional de Patrimonio Histórico será el organismo encargado de autorizar y regular
todo lo concerniente a las otras que se realizarán, para preservar el valor histórico
de los monumentos.
f) La operación de agencias de turismo receptivo que se dediquen con exclusividad a

esta actividad.
g) Toda empresa que dentro del Departamento, realice actividades de filmación de

películas de largo metraje y eventos artísticos o deportivos de carácter nacional e
internacional, que sean transmitidos directamente al exterior, mediante el sistema
de circuito cerrado de televisión o por satélite, que proyecten antes, durante o al final
del evento, imágenes que promuevan el turismo en el Departamento.
h) La inversión en la realización, restauración, construcción, mantenimiento e

iluminación de los monumentos históricos, parques municipales, parques nacionales
o de cualquier otro sitio público, bajo la Dirección de Turismo de la Prefectura del
ARTÍCULO 3°.- Se declara al turismo y ecoturismo en Chuquisaca, una industria de utilidad

pública y de interés nacional.
LEY N° 2755 DE 28 / 05 / 2004
ARTÍCULO 1°.- Con la finalidad de impulsar el desarrollo social y económico, generando el

crecimiento industrial y comercial del Municipio de Sucre, se crea la Zona Franca Industrial
y Comercial.
ARTÍCULO 2°.- El Poder Ejecutivo y el Gobierno Municipal, facilitarán a la Zona Franca

Industrial y Comercial, las áreas de terreno para su funcionamiento.
ARTÍCULO 3°.- La Zona Franca Industrial y Comercial, se regirá por el ordenamiento

legal vigente de la materia, siendo responsabilidad del Poder Ejecutivo, reglamentar su
funcionamiento.
326
IVA
RC IVA
ARTÍCULO 4°.- Es responsabilidad del Ministerio de Desarrollo Económico, proporcionar
la asistencia técnica necesaria para la elaboración del Proyecto que permita atraer
inversionistas privados para la ejecución e implementación de Zona Franca Industrial y
Comercial, en el Municipio de Sucre.
IUE
LEY N° 2762 DE 18 / 06 / 2004
IPB
ARTÍCULO 1°.- Autorízase la liberación de pago de impuestos nacionales, departamentales
IT
y municipales con excepción de la renta personal para toda industria que se asiente en el
Parque Industrial de Lajastambo, de la ciudad de Sucre, Departamento de Chuquisaca.
ICE
ARTÍCULO 2°.- Esta liberación establecida en el Artículo precedente, sólo procederá si las
Empresas se mantienen en funcionamiento y producción en el Parque Industrial mencionado.
TGB
ARTÍCULO 3°.- El Poder Ejecutivo, reglamentará en 30 días la presente Ley, a partir de su
promulgación.
ISAE
LEY N° 3316 DE 16 /12 / 2005
IMT
CAPÍTULO II
“PUERTO SECO EN EL DEPARTAMENTO DE ORURO”
IEHD
ARTÍCULO 3º (Creación del Puerto Seco de Oruro). Se crea el Puerto Seco en el
Departamento de Oruro.
RM
ARTÍCULO 10.- (DE LAS TRANSACCIONES EN ZONAS FRANCAS DE ORURO). Las
importaciones menores de $us 3.000.- (Tres Mil 00/100 Dólares Americanos) que se realicen
al territorio aduanero nacional desde las Zonas Francas de Oruro, que estén incluidas en
ITF
las partidas arancelarias autorizadas, pagaran un impuesto único a la Transacción de 3 %
para su comercialización en los módulos comerciales de la Zona Libre (ZONAS FRANCAS).
IDH
LEY N° 3420 DE 08 / 06 / 2006
IJ
TÍTULO II
RÉGIMEN DE INCENTIVOS
IPJ
ARTÍCULO 5°.- (INCENTIVOS). Todo emprendimiento productivo que se establezca en

la Zona Económica Especial Exportadora y Turística del Trópico de Cochabamba, gozará de
VARIOS IVME
los siguientes incentivos que serán concedidos por el Gobierno Central y por los Gobiernos
327
Municipales, en el ámbito de sus respectivas competencias establecidas por Ley e incluirán
lo siguiente:
a) Exención del Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) por un periodo de diez
(10) años, a partir del inicio de la producción, siempre y cuando el monto del tributo
liberado sea reinvertido en su integridad, en la siguiente gestión fiscal, dentro de la
misma unidad productiva o en otra unidad productiva dentro de la Zona Económica
Especial.
b) Exención del Gravamen Arancelario (GA) y del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
para importaciones de plantas industriales y bienes de capital, no producidos en el
país, durante el período de instalación de nuevas inversiones o ampliación de las
mismas, de la actividad productiva.
c) Pago único del tres (3%) por ciento por importaciones menores de materias primas,
insumos, accesorios, materiales, herramientas, repuestos, partes y piezas de origen
extranjero que no se produzcan en el país. Excepto a las que ya gozan de la liberación
de gravámenes arancelarios.
d) Exención del Impuesto a las Transacciones (IT) por la venta de bienes utilizados
dentro de la Zona Económica Especial y que formen parte de una misma cadena
productiva de exportación, dentro de dicha zona.
(...)
TÍTULO IV
ARTÍCULO 12°.- (EXTENSIÓN DEL BENEFICIO). Las medidas establecidas en la presente

Ley serán extendidas también a las actividades dedicadas exclusivamente a la exportación
que se desarrollen en el Parque Industrial de Santiváñez, así como a los procesos de frió,
maquila y exportación que se realicen dentro del Aeropuerto “Jorge Wilsterman”.

LEY N° 3546 DE 28 /11/ 2006
ARTÍCULO 1°.- (OBJETO). Se declara de Prioridad Nacional la construcción del Complejo

Agroindustrial de San Buenaventura, teniendo como base la implementación del Ingenio
Azucarero del Norte Paceño, ubicado en San Buenaventura, Provincia Abel Iturralde del
Departamento de La Paz, para la producción de azúcar, biocombustible en base al etanol,
alcohol anhidro y alcohol deshidratado, así como también la producción de palma africana
para la producción de aceite y biodiesel, como fuentes de energía
(…)
ARTÍCULO 7°.- (INCENTIVOS). La Empresa “Complejo Agroindustrial de San

Buenaventura”, en el marco legal vigente, gozará de los siguientes incentivos:
328
IVA
RC IVA
1. Se libera del pago del Gravamen Arancelario (GA) e Impuestos al Valor
Agregado (IVA) a la importación de Bienes de Capital no producidos en el
país; como ser maquinarias y equipos, destinados exclusivamente para la
puesta en marcha del Complejo Agroindustrial.
IUE
2. Se libera del pago de Impuestos a las Utilidades de la Empresas (IUE) por el
lapso de cinco años, una vez se inicien las actividades productivas.
IPB
LEY N° 3810 DE 28 /12 / 2007
IT
LEY DE PROMOCIÓN ECONÓMICA EN LA CIUDAD DE YACUIBA
ICE
TÍTULO II
RÉGIMEN DE INCENTIVOS ESPECÍFICOS
TGB
ARTÍCULO 7°.- (LIBERACIÓN IMPOSITIVA). Toda nueva industria que se establezca en
la ciudad de Yacuiba en el marco de los alcances de esta Ley, quedará liberada del pago
ISAE
del Impuesto a las Utilidades de las Empresas por un periodo de diez años, computables
desde el día que empiece a producir. Serán beneficiadas también con esta liberación las
ampliaciones de Industrias en actual existencia.
(…)
IMT
ARTÍCULO 10.- (DE LAS TRANSACCIONES EN ZONA FRANCA). Las importaciones
IEHD
menores de $us 3.000.- (Tres Mil 00/100 Dólares Americanos) que se realicen al territorio
aduanero nacional desde la Zona Franca de Yacuiba, que estén incluidas en las partidas
arancelarias autorizadas, pagaran un impuesto único a la Transacción de 3 % para su
comercialización en los módulos comerciales de la Zona Libre Zona Franca.
RM
ITF
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
329
LEY 843
330
ANEXO I
RÉGIMENES ESPECIALES
- RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
(RTS) pág. 335
- SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO
(STI) pág. 345
- RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
(RAU) pág. 351
LEY 843
RÉGIMEN TRIBUTARIO
SIMPLIFICADO
(RTS)
- DECRETO SUPREMO Nº 24484

NOTAS DEL LECTOR
334
IVA
RC IVA
RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
IUE
De 29/ 01/1997
Nota del Editor:
IPB
Que se debe facilitar el cumplimiento de
- D.S. N° 24484, actualizado al 30/11/2013. tales obligaciones, procurando conciliar el
interés fiscal con el que corresponde a este
IT
- El D.S. N° 27190 de 30/09/2003, establece sector de contribuyentes.
que la referencia "Texto Ordenado 1995" se
modifique por "Texto Ordenado Vigente". Que la Ley N° 843 de 20 de mayo de 1986
ICE
ha sido modificada mediante la Ley N°
- Ley Nº 2166 de 22/12/2000, establece que 1606 de 22 de diciembre de 1994, situación
TGB
la Administración Tributaria se denominará que plantea la necesidad de actualización
Servicio de Impuestos Nacionales. del Decreto Supremo N° 21521 de 13 de
febrero de 1987 que reglamenta el Régimen
ISAE
- El D.S. N° 27149 de 12/09/2003, en su Tributario Simplificado, modificado por los
Artículo 25º, sustituyó el Registro Único Decretos Supremos Nos. 21612 y 22555 de
de Contribuyentes (RUC) por el Número de 28 de mayo de 1987 y 25 de julio de 1990,
IMT
Identificación Tributaria (NIT). respectivamente.
- Ley N° 2492 Código Tributario Boliviano de

Que es necesario otorgar facilidades
IEHD
02/08/2004, entró en vigencia a los 90 días
para la re categorización impositiva de
de su publicación.
este sector de contribuyentes, así como
propiciar la incorporación para el Número
RM
de Identificación Tributaria de quienes aún
CONSIDERANDO:
no están consignados en tal Registro.
ITF
Que en aplicación de los Artículos 17°
y 33° de la Ley N° 843 (Texto Ordenado
DECRETA:
Vigente), es necesario reglamentar la forma
de tributación de un importante sector IDH
de contribuyentes que, por su condición
RÉGIMEN TRIBUTARIO
socio-económica, está en la imposibilidad
IJ
SIMPLIFICADO
de registrar sus transacciones de acuerdo
a los principios de contabilidad, presentar
ARTÍCULO 1°.- Se establece un Régimen
IPJ
los correspondientes estados financieros

Tributario Simplificado, de carácter
y emitir notas fiscales por las ventas que
transitorio, que consolida la liquidación y el
realizan o los servicios que prestan.
VARIOS IVME
pago de los Impuestos al Valor Agregado,
335
el Impuesto sobre las Utilidades de las a la actividad gravada. En ninguno
Empresas y el Impuesto a las Transacciones. de los casos se discrimina el
capital propio del capital ajeno.
HECHO GENERADOR
c) Las ventas anuales no deben ser
ARTÍCULO 2°.- El ejercicio habitual de las mayores a Bs 136.000.
actividades realizadas por los artesanos,
comerciantes minoristas y vivanderos, Nota del Editor.- El D.S. N°27924 de
genera la obligación de tributar en este 20/12/2004, en su Artículo 2º, Numeral 2,
régimen. modificó del inciso precedente los Valores.
SUJETO PASIVO d)
El precio unitario de las
mercaderías comercializadas y/o
ARTÍCULO 3°.- Son sujetos pasivos de los servicios prestados, no
del Régimen Tributario Simplificado, las debe ser mayor a Bs 148 para
personas naturales que realicen con carácter los Vivanderos y Bs 480 para los
habitual las actividades mencionadas en el Comerciantes Minoristas.
Artículo 2° de este Decreto y que además
cumplan los requisitos establecidos a Nota del Editor.- El D.S. N°27924 de
continuación: 20/12/2004, en su Artículo 2º, Numeral 3,
modificó del inciso precedente los Valores.
1. COMERCIANTES MINORISTAS Y
VIVANDEROS
2. ARTESANOS
a) El capital destinado a su actividad
no debe ser mayor a Bs 37.000. a) El capital destinado a su actividad
no debe ser mayor a Bs 37.000.
Nota del Editor.- El D.S. N°27924 de
20/12/2004, en su Artículo 2º, Numeral 1, Nota del Editor.- El D.S. N° 27924 de
modificó los Valores del inciso precedente. 20/12/2004, en su Artículo 2º, Numeral 1,
modificó los valores del inciso precedente.
b) El capital se determinará tomando
en cuenta los valores del activo b)
El capital se determinará
circulante, constituido por las tomando en cuenta los valores
mercaderías a ser comercializadas de los muebles y enseres,
por los comerciantes minoristas, las herramientas y pequeñas
las bebidas alcohólicas y máquinas, correspondientes al
refrescantes, así como materiales activo fijo, así como también el
e insumos expendidos y utilizados valor de los materiales, productos
por los vivanderos, así como por en proceso de elaboración
los activos fijos, constituidos por y productos terminados,
los muebles y enseres, vajilla y considerados como inventarios.
otros utensilios correspondientes
336
IVA
RC IVA
c) Las ventas anuales no deben ser porcentajes de depreciación
mayores a Bs 136.000. anual:
Nota del Editor.- El D.S. N°27924 de BIENES AÑOS DE VIDA ÚTIL PORCENTAJE
IUE
20/12/2004, en su Artículo 2º, Numeral 2, Muebles y enseres 10 años 10.0 %
modificó los valores del inciso precedente. Máquinas pequeñas 8 años 12.5 %
Herramientas en general 4 años 25.0 %
IPB
d)
El precio unitario de las
mercaderías vendidas no debe
ser mayor a Bs 640. c) La diferencia entre a) y b),
IT
constituye el valor neto del
Nota del Editor.- El D.S. N°27924 de activo.
20/12/2004, en su Artículo 2º, Numeral 3,
ICE
modificó los valores del inciso precedente. COMERCIANTES MINORISTAS
ARTÍCULO 4°.-
TGB
CRITERIOS DE VALORACIÓN DE LOS Son comerciantes
ACTIVOS FIJOS minoristas, a los efectos de este régimen,
las personas naturales que desarrollan
ISAE
Para la valoración de los activos fijos actividades de compra venta de mercaderías
señalados en los puntos 1.b) y 2.b) que o prestación de servicios en mercados
anteceden, deberán tomarse en cuenta públicos, ferias, kioscos, pequeñas tiendas
las condiciones físicas y los años de vida y puestos ubicados en la vía pública y que
IMT
útil restantes de dichos bienes, debiendo cumplan con los requisitos del numeral 1
considerarse para este propósito, los del Artículo 3° de este Decreto.
siguientes aspectos:
IEHD
VIVANDEROS
El valor de adquisición de cada uno de los
componentes del activo fijo, en el caso de
ARTÍCULO 5°.- Para los efectos de este
RM
que sean nuevos, debe estar respaldado por
régimen son vivanderos las personas
las respectivas facturas de compra emitidas
naturales que expenden comidas, bebidas
a nombre del sujeto pasivo de este régimen
y alimentos en kioscos y pequeños locales
ITF
tributario.
y que cumplan los requisitos del numeral
En el caso de activos fijos usados, el valor 1 del ARTÍCULO 3° del presente Decreto
se determinará tomando en consideración Supremo.
los siguientes elementos: IDH
ARTESANOS
IJ
a) El valor de mercado como punto ARTÍCULO 6°.- Para los efectos de este
de referencia. régimen son artesanos, las personas
naturales que ejercen un arte u oficio
IPJ
b) Determinación de la depreciación manual, trabajando por cuenta propia en

acumulada que corresponde sus talleres o a domicilio, percibiendo por
su trabajo una remuneración de terceros
VARIOS IVME
por el número de años de uso,

de acuerdo a los siguientes en calidad de clientes y que cumplan los
337
requisitos del numeral 2 del ARTÍCULO 3° sujetos pasivos de los Impuestos al Valor
de esta norma legal. Agregado, al Régimen Complementario al
IVA, en calidad de agentes de retención,
EXCLUSIONES sobre las Utilidades de las Empresas y a
las Transacciones. Consecuentemente,
ARTÍCULO 7°.- Se excluyen de este
están obligados a la presentación de las
régimen impositivo, aun cuando cumplan
declaraciones juradas respectivas, para el
los requisitos establecidos en el Artículo 3°,
pago de los tributos y demás formalidades,
a los siguientes sujetos pasivos:
según lo dispuesto por la Ley N° 843
a) Los que comercialicen aparatos
(Texto Ordenado Vigente) y sus normas
electrónicos y electrodomésticos.
reglamentarias.
b) Los que están inscritos en

INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO
el Impuesto a los Consumos
NACIONAL ÚNICO DE
Específicos.
CONTRIBUYENTES CATEGORIZACIÓN
c)
Los que elijan la opción
ARTÍCULO 9°.- Los sujetos pasivos del
establecida en el Artículo 8°,
régimen están obligados a inscribirse para
aunque cumplan los requisitos
la obtención del NIT en la forma y plazos
consignados en el Artículo 3° del
que establezca el Servicio de Impuestos
presente Decreto.
Nacionales, ubicando el tramo de capital en
el que se encuentra el capital declarado por
d) Los contribuyentes inscritos en
el contribuyente en la tabla consignada en
el Sistema Tributario Integrado
el Artículo 17° de este Decreto.
y los que están en el Régimen
Tributario Rural Unificado o los
que los sustituyan en el futuro. Nota del Editor.- El D.S. Nº 27924 de
e) Los comisionistas, por estar éstos
comprendidos en el Impuesto “ARTÍCULO 3°.- (SANCIONES POR FALTA
sobre Utilidades de las Empresas DE INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO
de acuerdo con el Artículo 3°, TRIBUTARIO). La falta de inscripción en el
inciso c) del Decreto Supremo N° registro tributario en los plazos establecidos
24051 de 29 de junio de 1995. por el Servicio de Impuestos Nacionales,
dará lugar a la aplicación de las sanciones
OPCIÓN previstas por los Artículos 163º y 173º del
Código Tributario Boliviano”.
ARTÍCULO 8°.- Los sujetos pasivos,
que estimen que el Régimen Tributario ARTÍCULO 10°.- Las declaraciones juradas
Simplificado no se adecua a la realidad referentes al capital declarado por los
económica de su actividad, podrán optar, contribuyentes de este régimen impositivo,
en el momento de su inscripción, por serán objeto de verificación por parte del
registrarse en el Régimen General como Servicio de Impuestos Nacionales.
338
IVA
RC IVA
En los casos en los que se establezca CATEGORÍA O RÉGIMEN INCORRECTO
que las declaraciones juradas relativas
al monto del capital invertido están ARTÍCULO 14°.- La falta de comunicación
subestimadas, el Servicio de Impuestos al Servicio de Impuestos Nacionales del
IUE
Nacionales, procederá a la rectificación cambio a una categoría superior de la
del capital declarado para efectos de la tabla del Artículo 17° de este Decreto,
recategorización del contribuyente, sin
IPB
según lo indicado en el Artículo 11° de esta
perjuicio de aplicar las sanciones contenidas
disposición, hará al sujeto pasivo pasible a
en el Artículo 101° del Código Tributario.
las sanciones previstas en el Artículo 101°
IT
del Código Tributario.
CAMBIO DE CATEGORÍA
ARTÍCULO 11°.- Cuando la variación del Corresponde igual sanción cuando no se
ICE
monto del capital sea tal que corresponda cumpla lo dispuesto en el Artículo 13° de
a otra categoría, el sujeto pasivo debe este Decreto Supremo.
TGB
presentar una declaración modificando la
categoría, al finalizar el año fiscal, en las ARTÍCULO 15°.- El Servicio de Impuestos
condiciones y plazos que establezca el Nacionales queda facultado para proceder,
ISAE
Servicio de Impuestos Nacionales. de oficio o a petición de parte, al cambio
de Régimen o Categoría, hacia niveles más
ARTÍCULO 12°.- Los sujetos pasivos que altos, de los contribuyentes a los que se
IMT
hasta la fecha figuran en alguna de las verifique su incorrecta inscripción, pudiendo
categorías del régimen anterior, deberán imponérseles el pago de la diferencia entre
inscribirse en el Número de Identificación lo efectivamente pagado en la categoría o
IEHD
Tributaria en la categoría que corresponde régimen equivocado y lo que debería pagar
al nuevo Régimen, según la tabla del en la categoría o régimen correcto, además
Artículo 17° de este Decreto. de aplicárseles la sanción correspondiente
RM
prevista en el Código Tributario.
CAMBIO DE RÉGIMEN
TRIBUTO ANUAL Y CUOTAS
ITF
ARTÍCULO 13°.- Cuando el contribuyente BIMESTRALES
de este régimen no cumpla, al 31 de
diciembre de cada año, con alguno de los ARTÍCULO 16°.- El tributo anual por
requisitos del Artículo 3°, deberá comunicar este concepto será pagado en cuotas IDH
tal circunstancia al Servicio de Impuestos bimestrales establecidas para cada una de
Nacionales en la forma y plazos que esta las seis categorías consignadas en la tabla
IJ
última establezca. del Artículo 17° de este Decreto.
Consecuentemente, el sujeto pasivo será ARTÍCULO 17°.- Se utilizará a los fines

IPJ
responsable, a partir del 1° de enero del pago unificado de los impuestos

siguiente, de las obligaciones establecidas mencionados en el Artículo 1° la tabla
VARIOS IVME
en los Títulos I, II, III y VI de la Ley N° 843 consignada a continuación, en función de la

(Texto Ordenado Vigente) y sus respectivos categoría correspondiente, de acuerdo a lo
Decretos Reglamentarios.
339
dispuesto en los Artículos 9° y 10° de la ARTÍCULO 20°.- El primer vencimiento del
presente norma legal. régimen establecido será el 10 de marzo de
1997 y corresponderá al bimestre enero y
CATEGORÍA CAPITAL (Bs) PAGO febrero de 1997.
DESDE HASTA BIMESTRAL
(Bs) En caso de inicio de actividades en el

1 12.001 15.000 47 primer mes del bimestre, la primera cuota
2 15.001 18.700 90 corresponderá al bimestre en el que se
3 18.701 23.500 147 inician las actividades.
4 23.501 29.500 158
5 29.501 37.000 200 Si el inicio de actividades es en el segundo

mes del bimestre, la primera cuota
Nota del Editor: D.S. N° 27924 de corresponderá al bimestre posterior al inicio
20/12/2004, en su Artículo 2º, Numeral 4, de actividades.
modifica los Valores de la tabla precedente.
ARTÍCULO 21°.- Los pagos se efectuarán
ARTÍCULO 18°.- Los contribuyentes que mediante la adquisición de una boleta fiscal
posean un capital de Bs1. a Bs12.000. prevalorada en las entidades bancarias
quedan excluidos del Régimen Tributario autorizadas por la Administración Tributaria
Simplificado y aquellos cuyos capitales o en el lugar expresamente señalado por
sean superiores a Bs37.000 ó cuyas ventas esta última.
anuales sean mayores a Bs136.000. deben
inscribirse en el Régimen General de En el momento del pago, el contribuyente
tributación, para efectos de cumplir con las debe exhibir indefectiblemente el carnet de
obligaciones impositivas de la Ley N° 843 contribuyente y la boleta fiscal prevalorada
(Texto Ordenado Vigente) y sus normas del bimestre anterior.
reglamentarias.
ARTÍCULO 22°.- El pago de cada cuota
Nota del Editor: El D.S. N° 27924 de bimestral efectuado con posterioridad a
20/12/2004, en su Artículo 2º, Numerales las fechas fijadas en el Articulo 19°, se
1, 2 y 5 , modifican los Valores del Artículo actualizará de acuerdo al Artículo 59° del
precedente. Código Tributario.
FORMA, LUGAR Y PLAZO DE PAGO Surge asimismo la obligación de pagar

juntamente con el tributo, los intereses y
ARTÍCULO 19°.- El pago unificado de los multas establecidos en los Artículos 58° y
impuestos señalados en el Artículo 1°, 118° del Código Tributario, respectivamente.
correspondiente a la gestión de cada año
calendario, se efectuará en seis cuotas COPARTICIPACIÓN
bimestrales iguales y consecutivas que
vencerán hasta el día 10 de los meses de ARTÍCULO 23°.- Los impuestos cuyo
marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre pago se unifican en el Régimen Tributario
y enero, este último del año siguiente. Simplificado son de dominio tributario
340
IVA
RC IVA
nacional, por lo que el producto de su su nombre y con su respectivo NIT, y
recaudación está sujeto a las reglas de mantenerlos permanentemente en el
coparticipación establecidas en la Ley N° lugar de sus actividades, debiendo estar
1551 de 20 de abril de 1994. disponibles en el acto ante el requerimiento
IUE
de la autoridad tributaria, bajo sanción
ACTUALIZACIÓN
por Incumplimiento de Deberes Formales.
IPB
La tenencia de mercadería sin la
ARTÍCULO 24°.- Facúltase al Ministerio
correspondiente factura de compra hará
de Hacienda a actualizar anualmente los
valores indicados en los Artículos 3°, 17°, presumir, salvo prueba en contrario, la
IT
18° y 26°, tercer párrafo, del presente existencia de Defraudación tipificada por los
Decreto Supremo, en base a la variación del Artículos 98º y 99º numeral 5 del Código
tipo de cambio oficial del Boliviano respecto Tributario. La Defraudación será penada en
ICE
del Dólar Estadounidense, actualización que estos casos de acuerdo al Artículo 101º del
comenzará a regir a partir del 1° de enero Código Tributario.
TGB
del año al cual corresponda.
La tenencia de mercaderías importadas
PROHIBICIÓN DE EMITIR FACTURAS
sin la correspondiente factura de compra
ISAE
o Póliza de Importación, hará presumir,
ARTÍCULO 25°.- Los sujetos pasivos de
salvo prueba en contrario, el delito de
este régimen están prohibidos de emitir
Contrabando tipificado en el Artículo 104º
IMT
equivalentes. Toda infracción a este Artículo del Código Tributario y será sancionado de
será penada de acuerdo a lo establecido acuerdo al Artículo 106º del mismo cuerpo
IEHD
en el Artículo 101° del Código Tributario legal.
y los documentos señalados emitidos en
infracción no servirán para el cómputo del Los sujetos pasivos del Régimen Tributario
crédito fiscal ni para acreditar gastos en
RM
Simplificado inscritos en el Registro Unico
los Impuestos al Valor Agregado, Régimen
de Contribuyentes están prohibidos
Complementario al Impuesto al Valor
Agregado e Impuesto sobre Utilidades de de realizar importaciones de artículos
ITF
las Empresas. electrodomésticos, electrónicos y cualquier
otro artículo que esté sujeto al Impuesto a
los Consumos Específicos. Con referencia a
IDH
OBLIGACIÓN DE EXIGIR FACTURAS A
LOS PROVEEDORES la importación de otros bienes, el valor de
la importación total no debe ser superior al
capital declarado en la respectiva categoría
IJ
ARTÍCULO 26º.- Por las compras de

materiales o productos elaborados, y el valor unitario de tales bienes no debe
nacionales o importados, los sujetos ser mayor a Cien Bolivianos (Bs 100.-).
IPJ
pasivos del Régimen Tributario Simplificado El valor total anual de sus importaciones
deben exigir a sus proveedores del y las facturas por compras en el mercado
VARIOS IVME
interno no debe superar en dos (2)

Régimen General facturas, notas fiscales
veces el monto del capital declarado.
o documentos equivalentes emitidos a
341
En caso de transgresión de lo dispuesto
precedentemente, los infractores serán
transferidos al Régimen General.
OBLIGACIÓN DE EXHIBIR
CERTIFICADO DE INSCRIPCIÓN Y
BOLETA FISCAL PREVALORADA

Régimen Tributario Simplificado están
obligados a exhibir, en lugar visible del
sitio donde desarrollan sus actividades, los
originales del certificado de inscripción y de
la boleta fiscal prevalorada correspondiente
al pago del último bimestre vencido, bajo
alternativa de sanción por Incumplimiento
de Deberes Formales.
ARTÍCULO 28°- La aplicación y

fiscalización del Régimen Tributario
Simplificado estará a cargo del Servicio
de Impuestos Nacionales o de los entes a
quienes ésta delegue dichas funciones. Al
efecto, el SIN queda encargado de emitir las
disposiciones pertinentes para lograr una
eficaz recaudación, control y fiscalización
de este Régimen.
ARTÍCULO 29°.- Quedan abrogados los

Decretos Supremos N° 21521 de 13 de
febrero de 1987 y N° 22555 de 25 de julio
de 1990 y toda disposición contraria al
presente Decreto Supremo.

ciudad de La Paz, a los veintinueve días del
mes de enero de mil novecientos noventa y
siete años.
342
SISTEMA TRIBUTARIO
INTEGRADO
(STI)

NOTAS DEL LECTOR
344
IVA
RC IVA
SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO
De 10 / 01/1992
IUE
de 30 de junio de 1988 y 14 de junio de
Nota del editor:
IPB
1991, respectivamente;
- D.S. N° 23027, actualizado al 30/11/2013.

Que la realidad económica que el país

atraviesa determina la modificación de este
IT
- El D.S. N° 27190 de 30/09/2003, establece
régimen, con, el objeto de lograr su efectiva
que la referencia "Texto Ordenado 1995" se aplicación.
modifique por "Texto Ordenado Vigente".
ICE
TGB
la Administración Tributaria se denominará DECRETA:
ARTÍCULO 1°.- Los contribuyentes del
ISAE
- El D.S. N° 27149 de 12/09/2003, en su sistema tributario integrado establecido
Artículo 25º, sustituyó el Registro Único y regulado por los decretos supremos
de Contribuyentes (RUC) por el Número de 21642, 21963 y 22835 de 30 de junio de
1987, 30 de junio de 1988 y 14 de junio
IMT
de 1991 respectivamente, deben cumplir en
el futuro las previsiones establecidas en el
presente decreto.
IEHD
de su publicación. ARTÍCULO 2°.- El sistema tributario
integrado comprende los siguientes
RM
impuestos: al valor agregado,
CONSIDERANDO: transacciones, renta presunta de empresas
y complementario del impuesto al valor
ITF
Que se ha establecido en el país, mediante agregado.
decreto supremo 21642 de 30 de junio de
1987, el Sistema Tributario Integrado, con ARTÍCULO 3°.- Son sujetos pasivos
IDH
carácter transitorio, para todas las personas del Sistema Tributario Integrado las
naturales propietarias de vehículos de personas naturales propietarias hasta de
transporte urbano, interprovincial e dos (2) vehículos afectados al servicio de
interdepartamental, para la liquidación y transporte público, urbano, interprovincial
IJ
pago integrado de los impuestos al valor e interdepartamental de pasajeros y/o

agregado, transacciones, renta presunta de carga en un mismo distrito. Sin embargo,
las empresas que efectúen servicio
IPJ
empresas y complementario del impuesto al

valor agregado; público de transporte internacional o
interdepartamental de pasajeros (flotas),
así como también las empresas de
VARIOS IVME
Que la citada disposición legal fue modificada

transporte urbano (radio taxis y otros
por los Decretos Supremos 21963 y 22835
345
similares) deben tributar los impuestos Se entiende por empresa, exclusivamente a
establecidos por la ley 843 (Texto Ordenado los fines de este decreto, toda asociación de
Vigente), debiendo incorporarse al régimen propietarios de vehículos bajo la forma de
general de tributación. una sociedad constituida empresarialmente,
Nota del Editor: El D.S. Nº 28522 de acuerdo a las modalidades establecidas
de 16/12/2005, en su Artículo Único, por disposiciones legales en vigencia, o que
establece: se hubieran asociado de hecho, con el fin de
prestar este servicio.
“ARTÍCULO ÚNICO.-
I. Se excluye del alcance del Sistema ARTÍCULO 4°.- Las personas naturales,
Tributario Integrado – STI, a todas propietarias hasta de dos vehículos que
las personas naturales propietarias efectúen servicio público de transporte
de vehículos, que presten servicios legalmente autorizado y/o sindicalizado,
de transporte interdepartamental e quedan sujetas únicamente al sistema
internacional de pasajeros y carga, tributario integrado, para cuyo efecto se
debiendo a este efecto incorporarse al establecen las siguientes categorías de
Régimen General de Tributación”. contribuyentes:
I SERVICIO
CATEGORÍA CATEGORÍA
LA PAZ OTROS
COCHABAMBA DEPARTAMENTOS
SANTA CRUZ CIUDAD EL ALTO
Y PROVINCIAS

a) Taxis, vagonetas y minibuses 1 B
b) Transporte urbano de carga y material

de construcción 1 B

c) Micros y buses urbanos 2 1
d) Transporte interprovincial de pasajeros

y carga 2 1

II INGRESOS PRESUNTOS
CATEGORÍA INGRESO IMPTO

TRIMESTRAL TRIMESTRAL

(en bolivianos)
B 1.000.- 100.-
1 1.500.- 150.-
2 2.750.- 275.-
Nota del Editor.- El D.S. Nº 28988 de 29/12/2006, en su Artículo 7°,

disposiciones Finales, derogó los incisos e) y f) del Parágrafo I, y la categoría
3 del Parágrafo II.
346
IVA
RC IVA
ARTÍCULO 5°.- El cambio de categoría, 2. Los contribuyentes del Sistema
en caso de corresponder, se producirá Integrado pueden compensar el
automáticamente, cuando el vehículo monto de los impuestos fijados
cambie de distrito o actividad. en el Artículo 4° del presente
IUE
Decreto con el diez por ciento
ARTÍCULO 6°.- Los sujetos pasivos del (10%) de todas sus facturas de
sistema establecido en el Artículo 3° de este compra, correspondientes al
IPB
decreto, que ya se encuentren inscritos en trimestre objeto del pago.
el sistema integrado, sólo deben presentar
la declaración jurada en el formulario 72. 3. En caso que existan excedentes,
IT
Los que no se hubieran inscrito aún deben se acreditarán estos como
hacerlo mediante formulario 3115 o 3128. créditos para futuras
liquidaciones, no pudiendo ser
ICE
Nota del Editor: Los formularios de transferidos a terceros, y en caso
inscripción y de pago fueron modificados de baja se consolidarán a favor
TGB
por la Administración Tributaria. del fisco.
ARTÍCULO 7°.- Las altas y bajas de 4. Si las facturas fuesen insuficientes
ISAE
vehículos afectados al servicio público de para cubrir el monto del impuesto,
transporte se regirán por las normas que éste debe ser pagado en efectivo.
al respecto dicte el Servicio de Impuestos
IMT
Nacionales, considerando cada caso en ARTÍCULO 10°.- Facúltase al Servicio
particular. de Impuestos Nacionales actualizar
anualmente los valores indicados en la tabla
IEHD
ARTÍCULO 8°.- En el caso que un mismo
de montos presuntos del Artículo 4° de este
propietario posea 2 vehículos, sujetos a las
Decreto, a cuyo efecto se tomará como
disposiciones de este sistema, debe sumar
base la variación de la cotización oficial del
en su liquidación el monto de ingresos de
RM
Dólar Americano respecto al Boliviano, en
los 2 vehículos, en función a la categoría
que corresponda a cada uno de los mismos, correlación a las nuevas escalas tarifarias,
si posee más de 2 vehículos estará sujeto al producida entre el 1 de enero del año
ITF
régimen general de tributación. siguiente al que se calculó la actualización.
ARTÍCULO 9°.- La declaración y pago de ARTÍCULO 11°.- Los sujetos pasivos del
este impuesto se sujeta a las siguientes transporte que están comprendidos dentro IDH
condiciones: el Sistema Integrado quedan prohibidos de
emitir facturas fiscales, salvo lo dispuesto
IJ
1.
La tributación del sistema en el Artículo 17° de este decreto.
integrado es trimestral, a contar
del 1 de enero de cada año.
IPJ
ARTÍCULO 12°.- Se faculta al Servicio de

Impuestos Nacionales, dictar las medidas
La presentación y pago se administrativas más adecuadas para el
VARIOS IVME
efectuará hasta el 22 del mes

eficaz cumplimiento del presente decreto.
siguiente al trimestre vencido.
347
ARTÍCULO 13°.- Los sujetos pasivos
indicados en el Artículo 3° de este Decreto Nota del Editor: D.S. N° 28522 de
Supremo, deben inscribir los vehículos 16/12/2005, en su Artículo Único,
de su propiedad en la categoría que les establece:
corresponda.
"ARTÍCULO ÚNICO.-
ARTÍCULO 14°.- El pago de los tributos I. Se excluye del alcance del Sistema
correspondientes se efectuará, mediante Tributario Integrado – STI, a todas
el formulario 72, en cualquier agencia las personas naturales propietarias
bancaria autorizada ubicada en el distrito de vehículos, que presten servicios
del domicilio del contribuyente, es decir de transporte interdepartamental e
en el mismo distrito donde se inscribió al internacional de pasajeros y carga,
STI, hasta el día 22 del mes siguiente al debiendo a este efecto incorporarse al
trimestre vencido, objeto de pago, conforme Régimen General de Tributación".
a la tabla establecida por el Artículo 4°.
ARTÍCULO 15°.- En el caso que un mismo ARTÍCULO 18°.- Se abroga todas las
propietario posea dos (2) vehículos sujeto disposiciones contrarias a este decreto
a las disposiciones de este sistema, debe supremo.
declarar en un solo formulario 72, la suma
de los montos trimestrales presuntos Es dado en el Palacio de Gobierno de la
correspondientes a ambos vehículos. ciudad de La Paz, a los diez días del mes
de enero de mil novecientos noventa y dos
ARTÍCULO 16°.- La presentación de años.
las notas fiscales de descargo del tributo
correspondiente al STI se realizará mediante
el formulario 85, que debe adjuntarse al
formulario 72.
ARTÍCULO 17°.- Las personas naturales

propietarias hasta de dos vehículos que
realizan transporte interdepartamental
de carga, tributarán trimestralmente
el impuesto al valor agregado y el de
transacciones sobre las bases imponibles
establecidas en la Ley N° 843 (Texto
Ordenado Vigente). Los sujetos de este
régimen especial emitirán facturas y
podrán compensar con las facturas de
compras, adquisiciones, contrataciones e
importaciones definitivas, correspondientes
al trimestre objeto de pago.
348
RÉGIMEN AGROPECUARIO
UNIFICADO
(RAU)

NOTAS DEL LECTOR
350
IVA
RC IVA
IUE
De 27 /12 /1996
Nota del Editor: aplicación del Decreto Supremo Nº
IPB
22148 de 3 de marzo de 1989, regía
- D.S. N° 24463, actualizado al 30/11/2013. para el sector agropecuario.
IT
- El D.S. N° 27190 de 30/09/2003, establece Que, para la aplicación de la
que la referencia "Texto Ordenado 1995" se indicada Ley, es necesario dictar
modifique por "Texto Ordenado Vigente". las normas legales respectivas
ICE
atendiendo las dificultades técnicas,
- Ley Nº 2166 de 22/12/2000, establece que administrativas, culturales, diversos
TGB
la Administración Tributaria se denominará grados de desarrollo intrasectorial,
Servicio de Impuestos Nacionales. limitaciones tecnológicas, financieras
y de mercados, que caracterizan
ISAE
- El D.S. N° 27149 de 12/09/2003, en su al sector agropecuario nacional,
Artículo 25º, sustituyó el Registro Único particularmente a nivel de los
de Contribuyentes (RUC) por el Número de pequeños y medianos productores.
IMT
IEHD
DECRETA:
de su publicación.
ARTÍCULO 1°.- De conformidad con los
Artículos 17º y 33º de la Ley Nº 843 (Texto
RM
Ordenado vigente) y 4° de la Ley Nº 1606
CONSIDERANDO:
de 22 de diciembre de 1994, se establece
un Régimen Agropecuario Unificado (RAU)
ITF
Que, la Ley Nº 1606 de 22 de
para la liquidación y pago anual simplificado
diciembre de 1994 ha introducido
de los impuestos al Valor Agregado, a las
modificaciones en el Régimen
IDH
Transacciones, sobre las Utilidades de las
Tributario Nacional y Municipal,
Empresas y Régimen Complementario
encargando al Poder Ejecutivo, en su
al Impuesto al Valor Agregado, por parte
Artículo 4º, reglamentar la aplicación
de los sujetos pasivos señalados en los
IJ
de los impuestos para el sector

artículos siguientes de este Decreto.
agropecuario;
IPJ
SUJETOS PASIVOS
Que, como resultado de esas
modificaciones, es necesario
ARTÍCULO 2°.- Son sujetos pasivos del
VARIOS IVME
introducir ajustes en el régimen

RAU las personas naturales y sucesiones
unificado de tributación que, en
indivisas que realicen actividades agrícolas
351
o pecuarias en predios cuya superficie del Departamento correspondiente, y
esté comprendida dentro de los límites cuando se trate de OPP conformadas
establecidos para pertenecer a este por pueblos indígenas y originarios,
régimen consignados en el Anexo I del comunidades indígenas y campesinas
presente Decreto Supremo. y sus organizaciones nacionales,
departamentales o regionales,
La tabla contenida en el Anexo I del otorgada por el Presidente del Estado
presente Decreto Supremo deberá Plurinacional de Bolivia conforme al
ser adecuada, mediante Resolución numeral 5 del Artículo 5 de la Ley Nº
Ministerial del Ministerio de Hacienda, a las
3545, de 28 de noviembre de 2006,
extensiones de la propiedad agraria que
de Reconducción Comunitaria de la
se dispongan en aplicación del parágrafo
Reforma Agraria.
II del Artículo 41° y Disposición Transitoria
b) Estar conformada por un número
Décima de la Ley del Servicio Nacional de
mínimo de 10 (diez) miembros
Reforma Agraria N° 1715 de 18 de octubre
asociados de acuerdo a afinidad
de 1996.
de producto, región y formas de
producción.
ARTÍCULO 3°.- Son también sujetos
pasivos del RAU todas las personas naturales c) La superficie total de las propiedades
y sucesiones indivisas propietarias de agropecuarias de los miembros de
tierras cuya extensión no sea superior una OPP no deberá superar los límites
a los límites máximos establecidos para establecidos en el Anexo 1 del decreto
pertenecer a este régimen, inclusive vigente”.
cuando dicha extensión esté comprendida
dentro de la Pequeña Propiedad a que se
refiere el Artículo 10° de esta norma legal, ARTÍCULO 4°.- También pertenecen al
que estén dedicadas parcial o totalmente RAU las Cooperativas que se dediquen a
a actividades de avicultura, apicultura, actividades agrícolas o pecuarias, incluidas
floricultura, cunicultura y piscicultura. las señaladas en el Artículo precedente,
debiendo cumplir sus obligaciones
Nota de Editor.- El D.S. Nº 0099 de tributarias conforme a las previsiones
29/04/2009, en sus Artículos 1º, 2º y 3º, que se establecen en el Artículo 16° del
incorpora a las Organizaciones de Pequeños presente Decreto.
Productores - OPP (Asociación de Personas
Naturales dedicadas a la actividad agrícola ARTÍCULO 5°.- En cada gestión, el
o pecuaria), a los alcances del presente carácter de sujeto pasivo del RAU se
decreto, como sujetos pasivos del Régimen atribuirá al obligado a pagar el Impuesto
Agropecuario Unificado: a la Propiedad de Bienes Inmuebles de
la misma gestión -según resulte de la
“…Los requisitos que deberá cumplir una aplicación de las normas que rigen dicho
OPP son: impuesto- correspondiente al predio en
que se realicen las actividades agrícolas
a) Contar con Personería Jurídica o pecuarias a que se refieren los artículos
debidamente otorgada por la Prefectura precedentes.
352
IVA
RC IVA
EXCLUSIONES de su actividad, cuya propiedad rural
supere los límites de superficie máxima
ARTÍCULO 6°.- Están excluidos del establecidos para pertenecer a este
RAU las Cooperativas, a excepción de régimen consignados en el Anexo I del
IUE
las Cooperativas Agropecuarias, y los presente Decreto Supremo, así como las
propietarios que se hallen calificados Cooperativas Agropecuarias constituidas o
jurídicamente como empresa, que se constituyan con el aporte de una
IPB
independientemente de la actividad o más propiedades agrícolas o pecuarias
que realicen y de la superficie de sus que superen en su extensión individual a
propiedades. los límites establecidos para pertenecer al
IT
RAU.
ARTÍCULO 7°.- También quedan excluidas
ICE
las personas naturales, sucesiones ARTÍCULO 9°.- Los sujetos excluidos del
indivisas y Cooperativas Agropecuarias, RAU quedan sometidos al régimen general
independientemente de la superficie de de tributación.
TGB
sus propiedades, que presten servicios a
terceros realizando total o parcialmente una El Servicio de Impuestos Nacionales podrá
o varias de las actividades que se detallan excluir de este régimen impositivo especial
ISAE
a continuación: plantas de beneficio, a determinados sectores de contribuyentes
mataderos, ceba intensiva, plantas de cuando su inclusión resulte incompatible
incubación, molinos, ingenios, frigoríficos, con las características del mismo.
IMT
almacenes, silos, plantas de tratamiento
de leche, talleres, maestranzas o cualquier PEQUEÑA PROPIEDAD
IEHD
otra clase de explotación industrial,
comercial o de servicios, vinculada o no ARTÍCULO 10°.- La Pequeña Propiedad
a la actividad agropecuaria. La anterior es la establecida por la legislación agraria,
RM
relación de actividades es simplemente a los efectos de este régimen tiene las
enunciativa y no limitativa. extensiones máximas que se señalan en
la primera columna numérica del Anexo I
ITF
La simple tenencia de las plantas e de la presente norma legal y constituye el
instrumentos citados precedentemente, máximo no imponible del RAU, salvo que
para uso exclusivo del propietario, es decir en ella se practiquen parcial o totalmente
no afectadas a servicios a terceros, no está las actividades señaladas en el Artículo 3o IDH
alcanzada por esta exclusión, pudiendo del presente Decreto, caso en el que el
sus propietarios acogerse al RAU siempre RAU se pagará sobre la superficie total del
IJ
y cuando cumplan con los requisitos predio.

establecidos en el presente Decreto
Los titulares de estas propiedades deberán
IPJ
Supremo.
gestionar ante el ente recaudador, su
ARTÍCULO 8°.- Asimismo, están correspondiente certificación legal de no
VARIOS IVME
excluidas las personas naturales y imponibilidad, conforme a lo que disponga

sucesiones indivisas, independientemente la norma administrativa.
353
Las extensiones no imponibles no son cuando una propiedad agropecuaria se halle
deducibles para los efectos de determinar comprendida en dos o más jurisdicciones
la base imponible de los predios gravados. municipales, el sujeto pasivo deberá
efectuar su declaración y correspondiente
SUJETO ACTIVO pago del impuesto en aquella jurisdicción
donde se encuentre comprendida la mayor
ARTÍCULO 11.- La aplicación y extensión de su predio, de acuerdo a
la certificación de sus documentos de
fiscalización del Régimen Agropecuario
propiedad. Si la jurisdicción municipal
Unificado (RAU) estará a cargo del Servicio
donde se halla comprendida la mayor
de Impuestos Nacionales.
extensión del predio no corresponde a un
Gobierno Municipal autorizado a aplicar y
La recaudación de este régimen podrá fiscalizar el RAU, el pago se sujetará a las
disposiciones del SIN.
ser realizada, previa delegación expresa
del SIN, mediante personas naturales o
CUOTA FIJA POR HECTÁREA
jurídicas designadas colectores, debiendo
el SIN emitir a este efecto la reglamentación
ARTÍCULO 15°.- A la Base Imponible
correspondiente. determinada de acuerdo a lo previsto
en el Artículo 13º de esta norma legal,
ARTÍCULO 12.- La comisión a pagar
se aplicará una cuota fija, expresada en
por estos servicios será la establecida Bolivianos, establecida en función de la
en el inciso a) Artículo 11° del manual de tabla que se contiene en el Anexo II del
colectores. presente Decreto.
Nota del Editor: El D.S. Nº 25667 de Los valores de estas cuotas serán
08/03/1998, en su Artículo 1º, modificó los actualizados anualmente por el Servicio de
Artículos 11° y 12° precedentes. Impuestos Nacionales, con carácter general
a nivel nacional, en función de la variación de
BASE IMPONIBLE la cotización del Dólar Estadounidense con
relación al Boliviano producida entre el 1° de
enero de 1997 y treinta (30) días antes de
ARTÍCULO 13°.- La Base Imponible
la fecha del vencimiento general establecido
de este régimen es la superficie de la
para cada gestión. Estas actualizaciones se
propiedad afectada a la actividad agrícola
practicarán, como máximo, dentro de los
o pecuaria gravada por el RAU, expresada cinco (5) días posteriores a la emisión de
en Hectáreas. la Resolución Suprema a que se refiere el
Artículo 12° del Decreto Supremo Nº 24204
Para determinar la Base Imponible de este de 23 de diciembre de 1995.
régimen, en cada caso, se tomará la misma
superficie gravada por el Impuesto a la Cuando un mismo predio esté dedicado a
Propiedad de Bienes Inmuebles. actividades tanto agrícolas como pecuarias,
se aplicará a cada parte del predio la cuota
ARTÍCULO 14°.- En caso de ocurrir la fija por hectárea que corresponda según
su uso. Las tierras dedicadas a actividades
delegación a que se refieren los Artículos
de avicultura, apicultura, floricultura,
11° y 12° del presente Decreto Supremo,
354
IVA
RC IVA
cunicultura y piscicultura tributarán como dividirá en partes iguales entre el número
tierras agrícolas. de socios de la cooperativa, a fin de
determinar la “base imponible individual”
A partir del segundo ejercicio fiscal de del RAU.
IUE
aplicación de este régimen, además
de la actualización que corresponda La superficie total de la propiedad
de conformidad con lo dispuesto en el agropecuaria se establecerá según la
IPB
párrafo anterior, los valores indicados en
información contenida en el título de
el Anexo II del presente Decreto, podrán
propiedad o en los documentos legales
ser modificados por el Poder Ejecutivo a
pertinentes. Se declararán como un
propuesta de las Secretarías Nacionales
IT
solo predio las tierras de uso común o
de Hacienda y de Agricultura y Ganadería,
proindivisas.
en función de los estudios agro técnicos,
de mercado o de otra índole que pudiesen
ICE
efectuarse. Estas modificaciones deberán El prorrateo o división en partes iguales,
ser aprobadas mediante Resolución Bi- que se dispone en el primer párrafo
Ministerial. de este numeral, tiene únicamente
TGB
alcance impositivo y su cumplimiento por
La zona, sub zona y la clase de tierra que consiguiente, no altera, no modifica ni
corresponde a la propiedad agropecuaria afecta los derechos u obligaciones de los
ISAE
son las que aparecen en el respectivo título cooperativistas, ni las relaciones internas
de propiedad o en la documentación legal existentes en la cooperativa.
pertinente o, a falta de éstos, las que le
IMT
sean aplicables en razón de la ubicación
2. En caso que la “base imponible individual”
geográfica y uso potencial de la tierra.
estuviese dentro de los límites de superficie
IEHD
establecidos para la Pequeña Propiedad, la
COOPERATIVAS AGRÍCOLAS Y
cooperativa quedará fuera de los alcances
PECUARIAS
del RAU, salvo el caso del Artículo 3° del
presente Decreto, en que el tributo será
RM
ARTÍCULO 16°.- Las Cooperativas que
pagado sobre la superficie total del predio,
se dediquen a actividades agrícolas o
aplicando las reglas generales establecidas
pecuarias se sujetarán a las normas del
en esta norma legal.
ITF
RAU de la manera siguiente:
3. Si la “base imponible individual” fuese

A. Las cooperativas organizadas por
IDH
individuos para obtener la adjudicación de igual o mayor a la superficie máxima
tierras, de conformidad con los incisos a) establecida para pertenecer al RAU, el
y c) del artículo 10° de la Ley de Reforma tributo será pagado sobre la superficie total
del predio, aplicando las reglas generales
IJ
Agraria, determinarán la base imponible

y calcularán el tributo anual que los establecidas en el presente Decreto.
corresponda, de acuerdo al siguiente
IPJ
procedimiento: B. Las cooperativas organizadas de

conformidad al inciso b) del Artículo
1. La superficie total de la propiedad 10° de la Ley de Reforma Agraria, cuyo
VARIOS IVME
agropecuaria, sin deducción alguna, se capital social haya sido constituido o se
355
constituya con el aporte de propiedades ubicada la propiedad, en el plazo a que se
rurales calificadas como pequeñas y con refiere el Artículo 20° del presente Decreto
propiedades que no superen las superficies Supremo.
establecidas para pertenecer al RAU,
aunque el total consolidado exceda dichos ARTÍCULO 18°.- Los sujetos pasivos de
límites, calcularán y pagarán el tributo este régimen impositivo están obligados a
anual correspondiente sobre la superficie inscribirse en el registro de contribuyentes
total del predio, aplicando las normas que el ente recaudador disponga, para lo
generales que establece este Decreto. cual deberán constituir domicilio ubicado
dentro del radio urbano de alguna de las
Si las propiedades aportadas continúan bajo ciudades o poblaciones del país, para todos
registro individual del derecho propietario, los efectos fiscales.
el pago del RAU se efectuará también en
forma individual por cada predio aplicando ARTÍCULO 19°.- La Declaración Jurada
las reglas generales que establece este contendrá la información que se señala
Decreto. En caso de estar la propiedad en los formularios que el ente recaudador
del socio cooperativista dentro de los proporcione para este fin. El Servicio
límites de la Pequeña Propiedad y estar la de Impuestos Nacionales, autorizará un
cooperativa dedicada total o parcialmente formato único a nivel nacional para el
a alguna de las actividades a que se refiere formulario que se utilice para el cobro del
RAU.
el Artículo 3° del presente Decreto, el
tributo se pagará sobre la superficie total
En concordancia con lo establecido en el
del predio, aplicando las normas generales
último párrafo del Artículo 15° del Decreto
que establece este Decreto.
Supremo Nº 24204 de 23 de diciembre de
1995, la Declaración Jurada será firmada
C. Las normas que se establecen en este
por el sujeto pasivo, su representante
Artículo no son aplicables a las cooperativas
o apoderado. En los casos en que las
que se dediquen a alguna de las actividades
personas obligadas no supieren firmar,
comprendidas en el Artículo 7° del presente
estamparán en presencia de testigo la
Decreto, ni a las constituidas con el aporte
impresión digital de su pulgar derecho o en
de uno o más predios rurales que superen
su defecto del siguiente dedo de la misma
los límites máximos establecidos para
mano, conforme a su orden natural o a
pertenecer al RAU. En tales casos, estas
falta de la mano derecha, los de la mano
cooperativas estarán comprendidas en el
izquierda en igual orden, anotándose de
régimen tributario general.
qué mano y dedo se trata.
DECLARACIÓN JURADA
FORMA DE PAGO
ARTÍCULO 17°.- Los sujetos alcanzados

ARTÍCULO 20°.- El RAU se pagará
por el RAU presentarán una Declaración
enforma anual, en una sola cuota,
Jurada anual por cada propiedad agrícola
facultándose al Servicio de Impuestos
y/o pecuaria, en el sistema bancario o en Nacionales establecer la forma, el plazo y
las entidades de recaudación autorizadas lugares para la liquidación y pago de este
de la jurisdicción municipal donde está tributo.
356
IVA
RC IVA
régimen no se adecúa a la realidad
Nota del Editor: El D.S. Nº 26864 de económica de su actividad o a la modalidad
14/12/2002 en su Artículo 3º, sustituyó el de sus operaciones comerciales, podrán
Artículo precedente. optar por el régimen impositivo general.
IUE
El ejercicio de esta opción es irreversible
y, en consecuencia, quienes optaren por
ARTÍCULO 21°.- La presentación de las acogerse al régimen impositivo general,
IPB
Declaraciones Juradas y pago del tributo no podrán solicitar, posteriormente, su
efectuados con posterioridad al vencimiento reincorporación al RAU.
del plazo, dará lugar a la actualización de
IT
valor del monto del tributo, intereses, ARTÍCULO 24°.- Para el ejercicio de la
recargos y a la imposición de la sanción opción establecida en el Artículo anterior,
que corresponda, según lo establecido en los sujetos pasivos deberán comunicar
ICE
el Código Tributario. este hecho al ente recaudador en la
forma y plazos que disponga el Servicio
CAMBIO DE RÉGIMEN de Impuestos Nacionales, siempre antes
TGB
del 31 de diciembre de la gestión anterior
ARTÍCULO 22°.- En caso de dejarse de a aquella en que el interesado pretenda
cumplir con los requisitos establecidos para tributar en el régimen impositivo general.
ISAE
pertenecer al RAU, el sujeto pasivo deberá Consecuentemente serán responsables a
comunicar este hecho al ente recaudador, partir del ejercicio fiscal anual siguiente,
en la forma y plazos que disponga el por las obligaciones establecidas en la
IMT
Servicio de Impuestos Nacionales, siempre Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) y
antes del 31 de diciembre de la gestión sus decretos reglamentarios. La falta de
en que ocurrió el cambio de condiciones. comunicación al ente recaudador antes
IEHD
Consiguientemente, a partir del ejercicio de la fecha indicada dará lugar a que el
fiscal anual siguiente al del inicio de las sujeto pasivo continúe en el RAU durante
nuevas actividades, será responsable por la siguiente gestión.
RM
las obligaciones establecidas en la Ley
Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) y sus PROHIBICIÓN DE EMITIR NOTAS
decretos reglamentarios. FISCALES
ITF
La falta de comunicación al ente recaudador
dará lugar a la imposición de las sanciones
presente régimen unificado no pueden
IDH
establecidas en el Código Tributario.
emitir facturas, notas fiscales o documentos
El cambio de régimen es irreversible y, en equivalentes. Toda infracción a este artículo

consecuencia, quienes cambien al régimen constituye delito de defraudación previsto
IJ
impositivo general, no podrán solicitar, en el Artículo 98° del Código Tributario.

posteriormente, su reincorporación al RAU. Las notas fiscales emitidas en infracción no
podrán ser utilizadas por quien las reciba
IPJ
OPCIÓN para el cómputo del crédito fiscal para

el Impuesto al Valor Agregado, Régimen
VARIOS IVME
ARTÍCULO 23°.- Cuando los sujetos Complementario al IVA ni del Impuesto

pasivos del RAU consideren que este
sobre las Utilidades de las Empresas.
357
ARTÍCULO 26°.- En toda operación DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
de venta de sus productos, los sujetos
pasivos del RAU están obligados a exhibir ARTÍCULO 28°.- Para el otorgamiento de
el certificado de inscripción en el registro cualquier instrumento público o privado que
de contribuyentes dispuesto por el ente concierne a predios agropecuarios objeto
recaudador y el comprobante de pago de de este régimen, los Notarios exigirán
este tributo correspondiente a la última fotocopia legalizada de la Declaración
Jurada del tributo, o el respectivo Certificado
gestión, y facilitar, si así lo requiere
de No Imponibilidad, correspondientes a la
el comprador, el fotocopiado de estos
gestión fiscal inmediata anterior a la fecha
documentos.
de otorgamiento del instrumento, a efectos
de insertarlos en la escritura respectiva.
OBLIGACIÓN DE EXIGIR FACTURAS A
LOS PROVEEDORES
El incumplimiento de este deber dará lugar
a responsabilidad solidaria del Notario
ARTÍCULO 27°.- Por las compras de
respecto de este tributo, sin perjuicio de
insumos, materiales y productos nacionales
las sanciones y recargos previstos en el
o importados, los sujetos alcanzados por
Código Tributario.
el RAU deben exigir a sus proveedores del
Régimen General facturas, notas fiscales
ARTÍCULO 29°.- No se inscribirán en la
o documentos equivalentes emitidos a su
Oficina de Derechos Reales los contratos
nombre y con su respectivo número de
u otros actos jurídicos relacionados con
inscripción en el registro de contribuyentes
inmuebles gravados de acuerdo con el
y, bajo sanción por Incumplimiento
presente Decreto, cuando en el instrumento
de Deberes Formales, mantenerlas
público correspondiente no esté insertado
permanentemente por el período de
el texto de la Declaración Jurada o
prescripción en el lugar de sus actividades,
Certificado señalados en el artículo anterior.
debiendo estar disponibles en el acto ante
El Registrador de la indicada repartición,
el requerimiento de la autoridad tributaria.
bajo responsabilidad, informará la omisión
detectada a la Corte Superior de Distrito
A partir de la vigencia del presente
correspondiente para que proceda a
Decreto Supremo, la tenencia de
sancionar al Notario que omitió cumplir
insumos, herramientas y materiales sin
con las obligaciones establecidas en el
las correspondientes facturas de compra
artículo precedente, y al ente recaudador
o póliza de importación hará presumir,
de la respectiva jurisdicción, para que
salvo prueba en contrario, la existencia
proceda a la liquidación y cobranza del
de defraudación o contrabando y será
tributo impago, más los accesorios de
penada según lo establecido en el Código
Ley, a los que resulten sujetos pasivos o
Tributario.
responsables solidarios.
Las operaciones de importación directa
ARTÍCULO 30°.- Toda demanda de
que realicen los sujetos pasivos del RAU
desahucio, incumplimiento de contrato,
están sujetas al pago de los tributos de
división y partición, independización,
importación que correspondan.
358
IVA
RC IVA
acumulación, tercería o cualquier otra improrrogable, hasta el 31 de diciembre
acción de dominio sobre inmuebles de 1998. Los impuestos que abarca el
gravados con el presente Régimen, debe RAU correspondientes a dichas gestiones
estar acompañada de las copias legalizadas aplicando las normas del presente decreto
IUE
de las declaraciones juradas y pago del supremo, de acuerdo a las disposiciones
tributo correspondiente a los períodos que al efecto establezca el Servicio de
fiscales no prescritos o de los respectivos Impuestos Nacionales. Este pago se
IPB
Certificados de No Imponibilidad. Los efectivizará al contado de una sola vez o
Jueces no admitirán los trámites que hasta, en seis cuotas iguales.
incumplan lo dispuesto en este artículo,
IT
bajo responsabilidad.
ARTÍCULO 31°.- El Servicio de Impuestos Nota del Editor: El D.S. Nº 24988 de
ICE
Nacionales queda encargada de emitir 19/03/1998 en su Artículo 4º, modificó el
las normas complementarias que sean Párrafo Segundo precedente.
necesarias para la eficaz administración,
TGB
recaudación y fiscalización de este
régimen. ARTÍCULO 34°.- Sustituyese la expresión
ISAE
“Régimen Rural Unificado” contenida en
DISPOSICIONES TRANSITORIAS el numeral 13 del Artículo 1° del Decreto
Supremo Nº 24052 de 29 de junio de 1995
ARTÍCULO 32°.- Mediante norma y en el Artículo 10° del Decreto Supremo
IMT
administrativa de carácter general, Nº 21532 (Texto Ordenado Vigente),
el Servicio de Impuestos Nacionales por la expresión “Régimen Agropecuario
IEHD
establecerá la forma y plazo para el pago Unificado”
del RAU correspondiente a la Gestión 1996.
DOMINIO TRIBUTARIO
VIGENCIA
RM
ARTÍCULO 35°.- Los impuestos cuyo
ARTÍCULO 33°.- Están sujetas al RAU las pago se unifica en el RAU son de Dominio
personas que, cumpliendo los requisitos
ITF
Tributario Nacional, por lo que el producto
establecidos en el presente reglamento, de su recaudación, previa deducción de los
posean al 31 de diciembre de cada año, conceptos señalados en el Artículo 11° de
a partir del 31 de diciembre de 1996,
IDH
este Decreto, está sujeto a las reglas de
propiedades afectadas a actividades
coparticipación establecidas en la Ley Nº
agrícolas o pecuarias gravadas por este
1551 de 20 de abril de 1994.
régimen.
IJ
DEROGACIONES
Las personas naturales que durante las
gestiones 1995 y 1996 hubieran cumplido
IPJ
ARTÍCULO 36°.- Quedan derogadas

con los requisitos establecidos en esta
todas las disposiciones legales contrarias
norma jurídica, podrán pagar de manera
al presente Decreto Supremo.
VARIOS IVME
359
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los veintisiete días del mes de
diciembre de mil novecientos noventa y seís años.
ANEXO I
LÍMITES DE SUPERFICIE PERMITIDA
(En Hectáreas)
ZONAS Y SUBZONAS DESDE MÁS DE HASTA
PROPIEDAD AGRÍCOLA
ZONA ALTIPLANO Y PUNA
Subzona Norte:
- Ribereña al Lago Titicaca 10 160
- Con influencia del Lago Titicaca 10 160
- Sin influencia del Lago Titicaca 20 300
Subzona Central:
- Con influencia del Lago Poopó 15 240
- Sin influencia del Lago Poopó 30 500
Subzona Sur:
- Sur y semidesértica 35 700
- Andina, altiplano y puna 35 700
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos adyacentes a la ciudad de Cochabamba
- Riego 6 100
- Secano 12 200
- Vitícola 3 48
Subzona otros valles abiertos
- Riego 6 120
360
IVA
RC IVA
- Secano 12 300
- Vitícola 3 48
Subzona valles cerrados
IUE
- En valles y serranías -- 160
IPB
- Otros valles cerrados
- Riego 4 60
IT
- Secano 8 120
- Vitícola 3 48
ICE
Subzona cabeceras de valle
TGB
- Secano 20 400
ZONA SUBTROPICAL
ISAE
Subzona Yungas 10 300
Subzona Santa Cruz 50 1000
IMT
Subzona Chaco 80 1200
ZONA TROPICAL
IEHD
Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (Depto. La Paz) 50 1000
PROPIEDAD PECUARIA
RM
ZONA SUBTROPICAL Y TROPICAL
ITF
Subzonas Yungas, Santa Cruz y Chaco 500 10000
Subzona Beni, Pando y Prov. Iturralde (Depto. La Paz). 500 10000
IDH
IJ
IPJ
VARIOS IVME
361
ANEXO SUSTITUTIVO DEL ANEXO II DEL D.S. 24463
RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO (RAU)
CUOTAS FIJAS POR HECTÁREA
(En Bolivianos)
ZONAS Y SUBZONAS
AGRÍCOLA PECUARIA
ZONA ALTIPLANO Y PUNA
Subzona Norte:
- Ribereña al Lago Titicaca 11,84 0,73
- Con Influencia del Lago Titicaca 10,79 0,73
- Sin influencia del Lago Titicaca 8,39 0,73
Subzona Central:
- Con influencia del Lago Poopó 8,86 0,76
- Sin influencia del Lago Poopó 6,88 0,39
Subzona Sur:
- Sur y Semidesértica 3,83 0,43
- Andina, altiplano y puna 3,83 0,43
ZONA DE VALLES
Subzona valles abiertos, adyacentes a la
ciudad de Cochabamba
- Riego 33,05 1,49
- Secano 10,99 0,38
- Vitícola 37,42 --
362
IVA
RC IVA
Subzona otros valles abiertos
- Riego 33,05 1,49
IUE
- Secano 10,99 0,38
IPB
Subzona valles cerrados
IT
- En valles y serranías 15,91 0,70
ICE
- Otros valles cerrados
TGB
- Riego 34,42 1,41
- Secano 15,91 0,70
ISAE
IMT
Subzona cabeceras del valle
- Secano 5,26 0,41
IEHD
ZONA SUBTROPICAL
RM
Subzona Yungas 13,86 0,73
Subzona Santa Cruz 8,57 0,63
ITF
Subzona Chaco 0,89 0,33
ZONA TROPICAL IDH
Subzona Beni, Pando y Provincia

IJ
Iturralde (Dpto. de La Paz) 7,86 0,63

IPJ
Nota del Editor: Las cuotas por hectárea presentados en la tabla precedente, fueron
VARIOS IVME
modificados por el D.S. N° 24988 de 19/03/1998, las mismas serán actualizadas anualmente.
363
LEY 843
364
ANEXO II
ÍNDICE DE RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS,

NORMATIVAS DE DIRECTORIO
Y ADMINISTRATIVAS DE PRESIDENCIA
NOTAS DEL LECTOR
366
LEY 843
IVA
RC IVA
ÍNDICE DE RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS,
NORMATIVAS DE DIRECTORIO Y
ADMINISTRATIVAS DE PRESIDENCIA DESDE LA
IUE
GESTIÓN 1986 A 2013
IPB
1986
R.A. Nro. 05/153/86 de 14/08/86.- Se establece la tasa de interés aplicable al pago de
IT
tributos en mora.
ICE
R.A. Nro. 05/197/86 de 29/09/86.- Pagos efectuados por la Gestión 1985, en las
municipalidades por impuestos sobre inmuebles y
vehículos, se consideran como pago a cuenta sólo
TGB
del Impuesto a la Regulación y no pueden servir para
pagar intereses, multas y reposición de comprobante.
ISAE
R.A. Nro. 05/206/86 de 09/10/86.- Se instruye se levanten Inventarios y Notas de
Cargo Ejecutoriadas y en trámite de cobranza.
R.A. Nº 05/236/86 de 14/11/86. Autoriza a los
IMT
bancos integrantes de la red bancaria comercial, a
recibir pagos de la regularización a contribuyentes
propietarios de bienes registrados en distritos distintos
IEHD
a su radicatoria.
R.A. Nro. 05/274/86 de 26/12/86.- Los impuestos establecidos en la Reforma Tributaria
RM
deben ser pagados en entidades bancarias autorizadas
donde no existan estas dependencias, en las
Colecturías de la Renta Interna, que corresponda al
ITF
domicilio con que figura inscrita en el Régimen Unico
de Contribuyentes.
1987 IDH
R.A. Nro. 05/003/87 de 14/01/87.- Se establece un Régimen Punitorio a los contribuyentes

IJ
morosos.
R.A. Nro. 05/025/87 de 15/01/87.- Se aclara que las personas naturales y las sucesiones
IPJ
indivisas que perciben intereses de Cajas de Ahorro,

Depósitos o plazo fijo, de instituciones bancarias
VARIOS IVME
pagan el Impuesto al Régimen Complementario al

Impuesto al Valor Agregado.
367
R.A. Nro. 05/018/87 de 29/01/87.- Se establecen normas y procedimientos para el pago y
control de Impuestos a los Consumos Específicos.
R.A. Nro. 05/019/87 de 02/02/87.- Se aprueban los Formularios Nº 114, 127 y Boleta de
Pago Nº 2075, referidos al Impuesto a los Consumos
Específicos.
R.A. Nro. 05/041/87 de 16/02/87.- Se establecen normas para la inscripción al Registro

Unico de Contribuyentes.
R.A. Nro. 05/053/87 de 20/02/87.- Se reglamenta el Registro Unico de Contribuyentes,

para el proceso de reinscripción.
R.A. Nro. 05/079/87 de 13/03/87.- Se concede 30 días adicionales de plazo para el

empoce y declaración del Impuesto al Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado, sector
de la Minería Chica.
R.A. Nro. 05/081/87 de 13/03/87.- Se reglamenta la inscripción de los contribuyentes

incluidos en el D.S. Nº 21521 - Régimen Tributario
Simplificado, que además tengan actividades de
alquiler de bienes muebles, inmuebles, anticréticos,
intereses o dividendos, para el cumplimiento de sus
obligaciones.
R.A. Nro. 05/084/87 de 16/03/87.- Instructivo para personas naturales que no poseen
bienes inmuebles, vehículos - automotores, motonaves
y aeronaves.
R.A. Nro. 05/092/87 de 19/03/87.- Se establecenlas normas a las que deben sujetarse los
bancos respecto a la recepción y empoce oportuno de
las recaudaciones.
R.A. Nro. 05/082/87 de 20/03/87.- Se establecen normas para el procedimiento de

Facturación y Registro en el Libro de Ventas y Compras
del Impuesto al Valor Agregado.
R.A. Nro. 05/083/87 de 20/03/87.- Se establece las normas y procedimientos

administrativos para el Régimen Complementario al
R.A. Nro. 05/095/87 de 24/03/87.- Se aprueba el uso del Formulario Nº 185, referido al
Impuesto a los Consumos Específicos.
368
LEY 843
IVA
RC IVA
R.A. Nro. 05/096/87 de 26/03/87.- Las Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que
perciben ingresos por colocación de capitales podrán
nombrar mediante nota, a los agentes de retención a
quienes realicen los pagos o acreditaciones.
IUE
R.A. Nro. 05/097/87 de 30/03/87.- Se aprueba el Formulario Nº 156 y Boletas de
Pago Nº 2062 y 2219, referidos al Impuesto a las
IPB
Transacciones.
R.A. Nro. 05/099/87 de 01/04/87.- Se aprueban los Formularios Nº 68, 71, 84, 97, 101
IT
y Boletas de Pago Nº 2044, 2222, relacionadas con
el Régimen Complementario al Impuesto al Valor
ICE
Agregado.
R.A. Nro. 05/100/87 de 01/04/87.- Se aclara que el Formulario Nº 127 del Impuesto a
TGB
los Consumos Específicos, será utilizado solo para
importaciones cuyo domicilio se encuentra ubicado
en la misma H. Alcaldía Municipal de la dependencia
ISAE
aduanera en la que se efectué el despacho y el
Formulario Nº 387 del Impuesto al Consumo Especifico,
para despachos que efectúen contribuyentes con
IMT
distinto domicilio a la H. Alcaldía Municipal, de la
dependencia de Aduana en la cual se practique el
despacho.
IEHD
R.A. Nro. 05/101/87 de 01/04/87.- Se aprueban los Formularios Nro. 130 y 374 para el
pago del Impuesto al Valor Agregado en importaciones.
RM
R.A. Nro. 05/114/87 de 06/04/87.- Se aclara que los ingresos percibidos por colocación de
capitales, no están alcanzados por el Impuesto a las
ITF
Transacciones.
R.A. Nro. 05/115/87 de 08/04/87.- Instructivo para el pago del Impuesto a la Renta
Presunta de las Empresas. IDH
R.A. Nro. 05/116/87 de 08/04/87.- Se aprueba el Formulario Nº 26 y Boleta de Pago Nº

IJ
2988, para el Impuesto a la Renta Presunta de las

Empresas.
IPJ
R.A. Nro. 05/119/87 de 09/04/87.- Instructivo para deducir el Impuesto a la Renta

Presunta de Propietarios de Bienes.
VARIOS IVME
369
R.A. Nro. 05/155/87 de 28/04/87.- Se aprueba la Escala Mínima de Comisiones para
Agencias Despachantes de Aduanas para efectos
tributarios.
R.A. Nro. 05/214/87de 19/05/87.- Procedimiento que califica a las empresas constructoras
como industriales para fines fiscales.
R.A. Nro. 05/234/87 de 26/05/87.- Se aclara que las personas naturales beneficiadas con
la adjudicación de vivienda por Organismos Oficiales
de Fomento y construcción de éstas, y las Cooperativas
legalmente reconocidas o Cajas de Seguridad Social,
durante la Gestión de 1986, no están obligadas a
pagar Impuesto a la Regularización.
R.A. Nro. 05/238/87 de 27/05/87.- Se aclara el tratamiento sobre descuentos del 10%,
por el pago al contado del Impuesto a los Propietarios
de Bienes.
R.A. Nro. 05/249/87 de 29/05/87.- Se establece el uso de timbres, sellos o etiquetas de

control sin valor, referidos al Impuesto a los Consumos
Específicos.
R.A. Nro. 05/280/87 de 22/06/87.- Instructivo para los agentes de retención, en

procedimiento de colocación de capitales.
R.A. Nro. 05/316/87 de 24/07/87.- Se modifica el numeral 13º de la R.A. Nº 05/18/87 de

29/01/87.
R.A. Nro. 05/392/87 de 09/09/87.- Se establecen los procedimientos para la Facturación

por la venta de pasajes aéreos y la aplicación del
Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a las
Transacciones.
R.A. Nro. 05/396/87 de 14/09/87.- Las notificaciones por incumplimiento de obligaciones

fiscales, se efectuarán en el sistema de correo postal
certificado.
R.A. Nro. 05/468/87 de 05/10/87.- Se actualiza del Registro de Empresas de Auditoría

Externa, a nivel Nacional.
R.A. Nro. 05/475/87 de 07/10/87.- Lista de productos comprendidos en la Partida

Arancelaria 33.06.01.99, sujetos del Impuesto a los
Consumos Específicos, de forma enunciativa y no
limitativa.
370
LEY 843
IVA
RC IVA
R.A. Nro. 05/514/87 de 08/10/87.- Se establecen las normas que debe seguir la
Administración Tributaria para la clausúra de locales.
R.A. Nro. 05/480/87 de 16/10/87.- Se aclara que la Ley Nº 876 de 25/04/86, se encuentra
IUE
en plena vigencia.
R.A. Nro. 05/561/87 de 19/11/87.- Se autoriza realizar auditorías integrales a
IPB
establecimientos de prestación de servicios de salud,
educación, restaurantes en aeropuertos y otros de
servicio social que no pueden ser interrumpidos con la
IT
penalidad de la clausúra.
ICE
R.A. Nro. 05/567/87 de 24/11/87.- Se establecen normas administrativas para recaudar,
controlar y fiscalizar el Impuesto del Sistema Tributario
Integrado.
TGB
R.A. Nro. 05/592/87 de 04/12/87.- Tratamiento a los aumentos de capital por
revalorizaciones de activos fijos, ajustes en inventarios
ISAE
y otros.
R.A. Nro. 05/619/87 de 22/12/87.- Se aclara el tratamiento de la comisión en favor de
IMT
los Colectores de la Renta Interna y la aplicación de la
Coparticipación dispuesta por el Artículo 89º de la Ley
Nº 843.
IEHD
1988
RM
R.A. Nro. 05/001/88 de 04/01/88.- Prórroga del plazo para la utilización de Boletas
Fiscales.
ITF
R.A. Nro. 05/015/88 de 03/02/88.- Se reglamenta la tramitación de pago de GRACO.
R.A. Nro. 05/029/88 de 18/02/88.- Se amplía el plazo para la inscripción al Registro Único
de Contribuyentes. IDH
R.A. Nro. 05/030/88 de 24/02/88.- Procedimiento para la solicitud de Notas de Crédito

IJ
originadas por pagos indebidos o en exceso en la

Renta Interna.
IPJ
R.A. Nro. 05/032/88 de 26/02/88.- Prórroga del plazo para la presentación de

Declaraciones Juradas, referidas al Impuesto a la
VARIOS IVME
Renta Presunta de Propietarios de Bienes.
371
R.A. Nro. 05/033/88 de 26/02/88.- Se establece la acreditación de inscripción en el
Registro Único de Contribuyentes, mediante el carnet
de contribuyente.
R.A. Nro. 05/042/88 de 11/03/88.- Se establece el monto de capital, para la obligación de

presentación del Dictamen de Auditoría Externa.
R.A. Nro. 05/049/88 de 24/03/88.- Prórroga del plazo para la inscripción en el Registro
R.A. Nro. 05/077/88 de 30/03/88.- Se aprueba el uso de los Formularios Nº 622 y 635,
referidos al Impuesto a la Transmición Gratuita de
Bienes.
R.A. Nro. 05/100/88 de 31/03/88.- Prórroga del plazo para la utilización de Boletas
Fiscales.
R.A. Nro. 05/150/88 de 22/04/88.- Prórroga del plazo de presentación de Declaraciones

Juradas, referidas al Impuesto a la Renta Presunta de
Propietarios de Bienes.
R.A. Nro. 05/151/88 de22/04/88.- Prórroga del plazo de presentación de Declaraciones

la Empresas.
R.A. Nro. 05/155/88 de 29/04/88.- Procedimiento de control de fiscalización para los

juegos al azar.
R.A. Nro. 05/171/88 de 06/05/88.- Se autoriza la utilización de etiquetas de medio litro

para gaseosas.

la Empresas.

R.A. Nro. 05/234/88 de 10/06/88.- Se establece el plazo de regularización de

empadronamiento, al Registro Único de Contribuyentes.
372
LEY 843
IVA
RC IVA
Juradas y pago del Impuesto al Valor Agregado,
Impuesto a las Transacciones y Vehículos Automotores.
IUE
Juradas y Pago del Impuesto al Valor Agregado,
Impuesto a las Transacciones y Vehículos Automotores.
IPB
R.A. Nro. 05/336/88 de 26/06/88.- Reglamento de la obligación tributaria de Instituciones
de Educación y Profesionalización.
IT
ICE
TGB
ISAE
R.A. Nro. 05/267/88 de 29/06/88.- Reglamento de la venta de moneda extranjera.
IMT
R.A. Nro. 05/293/88 de 12/07/88.- Se establece el plazo para la modificación de categoría,
dentro del Régimen Tributario Simplificado.
IEHD
R.A. Nro. 05/297/88 de 13/07/88.- Se aclara la aplicación de los Artículos 92º y 94º de la
Ley Nº 843, relativo al pago del Arancel de Derechos
Reales.
RM
Juradas y Pago del Impuesto al Valor Agregado y el
ITF
Impuesto a las Transacciones.
R.A. Nro. 05/336/88 de 26/07/88.- Aclaración para las Instituciones Privadas que presten
servicios de Educación, en el pago del Impuesto al IDH
Valor Agregado, Régimen Complementario al Impuesto
al Valor Agregado e Impuesto a la Renta Presunta.
IJ

IPJ
la Empresas.
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/352/88 de 09/08/88.- Actualización de la multa por Incumplimiento a

Deberes Formales.
373
R.A. Nro. 05/353/88 de 09/08/88.- Reglamento del Impuesto al Valor Agregado y el
Impuesto a los Consumos Específicos en Aduana.
R.A. Nro. 05/377/88 de 23/08/88.- Autorización de pago del Impuesto al Valor Agregado e
Impuesto a los Consumos Específicos, en el Banco del
Estado en oficinas de AADAA, El Alto y La Paz.
R.A. Nro. 05/390/88 de 16/09/88.- Normas para el uso de los Formularios 387º y 127º,
referidos al Impuesto a los Consumos Específicos en
Importaciones.
R.A. Nro. 05/458/88 de 01/10/88.- Fija la tasa de interés aplicable al pago del tributo en
mora.
R.A. Nro. 05/561/88 de 30/11/88 Procedimiento para las Ventas por toda repartición del
Sector Público.

la Empresas.
R.A. Nro. 05/622/88 de 29/12/88.- Prórroga del plazo de regularización de

empadronamiento, al Registro Único de Contribuyentes.
1989
R.A. Nro. 05/013/89 de 13/01/89.- Se establecen las normas de seguridad en el giro de

cheques, para el pago de Tributos Fiscales.
R.A. Nro. 05/058/89 de 22/02/89.- Prórroga del plazo de presentación y pago anual por la
Gestión 1988, para Inmuebles Urbanos y Vehículos.
R.A. Nro. 05/084/89 de 20/03/89.- Prórroga del plazo de presentación de las Declaraciones
Propietarios de Bienes, Gestión 1988.
374
LEY 843
IVA
RC IVA
Juradas y Pago de Impuestos, de las Empresas
Bancarias, de Seguros, Comerciales y de Servicio.
IUE
Juradas de los siguientes impuestos: Impuesto al Valor
Agregado, Impuesto a las Transacciones, Régimen
IPB
Complementario al Impuesto al Valor Agregado y el
IT
R.A. Nro. 05/297/89 de 06/06/89.- Se actualizan las multas respecto al Incumplimiento a
Deberes Formales.
ICE
R.M. Nro. 656/89 de 15/06/89.- Se modifica la primera parte del Artículo 7º de la R.M.
Nº 519 de 05/10/87, sobre la utilización de Notas de
TGB
Crédito.
R.A. Nro. 05/368/89 de 15/08/89.- Se aprueban las fechas de empadronamiento para los
ISAE
responsables del Impuesto a la Propiedad Rural.
R.A. Nro. 05/409/89 de 31/08/89.- Prórroga del plazo para efectuar el pago de la Segunda
IMT
Cuota del Impuesto sobre Automotores, Gestión 1988.
R.A. Nro. 05/494/89 de 27/09/89.- Se establecen las Normas Administrativas
IEHD
Complementarias y Aprobación de Formularios para el
Impuesto a la Propiedad Rural.
RM
R.A. Nro. 05/545/89 de 23/10/89.- Se aclara el Tratamiento Impositivo para los
concesionarios de la explotación de compuestos
mineralógicos y a los comercializadores de los mismos.
ITF
R.A. Nro. 05/548/89 de 23/10/89.- Se aclara la fecha de aplicación del Impuesto a las
bebidas alcohólicas.
IDH
Juradas y Empadronamiento para los contribuyentes
IJ
sujetos al Impuesto a la Propiedad Rural, Régimen

General y Régimen Tributario Unificado.
IPJ

Juradas y Pago del Impuesto de las Empresas
VARIOS IVME
Agropecuarias.
375
R.A. Nro. 05/575/89 de 06 /11/89.- Se reglamenta la aplicación del D.S. Nº 22329, sobre
la comercialización de bebidas refrescantes.
R.A. Nro. 05/576/89 de 06/11/89.- Se establecen los requisitos para el aviso sobre el
extravío de facturas.
R.A. Nro. 05/583/89 de 08/11/89.- Aplicación de la multa por la utilización indebida de los
Formularios Nº 130 y 374, sobre el pago del Impuesto
al Valor Agregado correspondiente a las importaciones.
R.A. Nro. 05/611/89 de 17/11/89.- Se establecen plazos para la normalización del proceso
de empadronamiento.
R.A. Nro. 05/614/89 de 17/11/89.- Aclaración sobre los contratos de Anticrético que sean
realizados por personas naturales, las cuales no pagan
el Impuesto a las Transacciones.

Juradas así como el Empadronamiento del Impuesto a
la Propiedad Rural.
R.A. Nro. 05/659/89 de 24/11/89.- Se establecen mecanismos de control impositivo para

la realización de Espectáculos Públicos.

Juradas, así como el Empadronamiento del Impuesto
a la Propiedad Rural.
1990
R.A. Nro. 05/005/90 de 18/01/90.- Prórroga del plazo de Eempadronamiento en el

Registro Único de Contribuyentes.
R.A. Nro. 05/008/90 de 31/01/90.- Se establece el tratamiento impositivo para las

actividades de los comisionistas.

Juradas, referente a Inmuebles Urbanos y Vehículos.
R.A. Nro. 05/022/90 de 07/03/90.- Actualización de la multa por Incumplimiento a

Deberes Formales.
376
LEY 843
IVA
RC IVA
R.A. Nro. 05/036/90 de 20/03/90.- Se incluye a los pasajes aéreos y terrestres en
la obligación de ser autorizados mediante el
procedimiento de sellado o perforación.
IUE
R.A. Nro. 05/061/90 de 03/04/90.- Se establecen sanciones a las empresas de auditoria
externa, que certifiquen erróneamente el trámite de
Notas de Crédito Negociables.
IPB
R.A. Nro. 05/065/90 de 06/04/90.- Se establecen las tasas de intereses aplicables al pago
de tributos en mora.
IT
R.A. Nro. 05/075/90 de 12/04/90.- Dispone la vigencia de la R.A. Nº 05/36/90 a partir del
ICE
02/05/1990.
R.A. Nro. 05/119/90 de 30/04/90.- Se difiere la fecha de vencimiento para las
TGB
Declaraciones Juradas y Pago de los Impuestos para el
Departamento de Potosí.
ISAE
Juradas y Pago de los Impuestos, Empresas
Industriales, Constructoras, Bancarias y Comerciales.
IMT
Juradas, referente al pago del Impuesto de Inmuebles
IEHD
Urbanos y Vehículos Automotores.
RM
Juradas y Pago de los siguientes impuestos: Impuesto
al Valor Agregado, Impuesto a las Transacciones,
ITF
Agregado, Impuesto a la Renta Presunta de las
Empresas e Impuesto sobre los Vehículos Automotores.
R.A. Nro. 05/167/90 de 23/05/90.- Prórroga del plazo de presentación de Declaraciones IDH
Juradas y Pago de los Impuestos sobre Inmuebles
Urbanos, para el Departamento de Chuquisaca.
IJ
R.A. Nro. 05/173/90 de 30/05/90. Se establece el procedimiento administrativo para la

negociabilidad de los Certificados de Notas de Crédito
IPJ
Negociables (CENOCREN), en la Bolsa de Valores.

VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/230/90 de 20/07/90.- Prórroga de presentación de las Declaraciones Juradas,

para los sujetos pasivos del Régimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado, hasta el 23/07/90.
377
R.A. Nro. 05/233/90 de 25/07/90.- Se establece el nuevo cifrado para la habilitación de
Notas Fiscales a nivel regional.
R.A. Nro. 05/0234/90 de 26/07/90 Se autoriza a la Administración Regional de La Paz

el uso de sello 01 LPZ, en el perforado de Boletas
Fiscales.

Juradas y Pago de Impuestos, para Empresas con
actividades industriales y constructoras.
R.A. Nro. 05/286/90 de 16/08/90.- Prórroga del plazo para el empadronamiento, referido
al Impuesto a la Propiedad Rural.

Juradas y Pago de Impuestos, referentes a Inmuebles
Urbanos y Vehículos Automotores.
R.A. Nro. 05/328/90 de 11/09/90.- Implementación del sistema de control de pago del
Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior.
R.A. Nro. 05/335/90 de 12/09/90.- Se amplía el uso de Guías de Tránsito para el traslado
de cigarros, cigarrillos y tabaco de pipa, en forma
departamental o provincial.

Juradas y Pago del Impuesto a la Propiedad Rural.
R.A. Nro. 05/350/90 de 18/09/90.- Se aprueba los Formularios Nº 268, 269 y 270, para el
R.A. Nro. 05/351/90 de 19/09/90.- Se aclara la aplicación del D.S. Nº 22588, referente a
exenciones del Impuesto a la Propiedad Rural.
R.A. Nro. 05/352/90 de 19/09/90.- Se establecen exenciones del Impuesto a la Propiedad

Rural, a los predios ubicados en zonas calificadas de
desastre nacional.
R.A. Nro. 05/360/90 de 26/09/90.- Se establecen normas para la inutilización de las Notas
Fiscales, en los caso de baja definitiva en el Registro
Único de Contribuyentes.
R.A. Nro. 05/382/90 de 02/10/90.- Se reglamenta lo dispuesto en el D.S. Nº 22555,

referido a los alcances y mecanismos de aplicación en
el Régimen Tributario Simplificado.
378
LEY 843
IVA
R.A. Nro. 05/387/90 de 08/10/90.- Se dispone el canje obligado de cupones escolares por
RC IVA
Notas Fiscales.
R.A. Nro. 05/406/90 de 23/10/90.- Se aclara e interpreta la aplicación del Impuesto a las
Salidas Aéreas al Exterior.
IUE
R.A. Nro. 05/436/90 de 05/11/90.- Se autoriza la incineración de Carnets y Certificados
devueltos por los contribuyentes inscritos en el
IPB
Registro Único de Contribuyentes, previa constancia
de acta.
IT
R.A. Nro. 05/437/90 de 05/11/90.- Se aclara el tratamiento administrativo de los
documentos de crédito.
ICE
R.A. Nro. 05/453/90 de 13/11/90.- Se establece el tratamiento tributario en las
operaciones con Títulos Valores o Instrumentos
TGB
Financieros por cuenta de terceros.
R.A. Nro. 05/490/90 de 23/11/90.- Prórroga del plazo para el pago del Impuesto a la
ISAE
Propiedad Rural, por las Gestiones de 1989 y 1990.
R.A. Nro. 05/503/90 de 29/11/90.- Se autoriza la incineración de Carnets y Certificados
IMT
devueltos por los contribuyentes inscritos en el
Registro Único de Contribuyentes, previa constancia
de acta.
IEHD
R.A. Nro. 05/544/90 de 13/12/90.- Prórroga del plazo para el reempadronamiento de
sujetos pasivos, del Régimen Tributario Simplificado.
RM
R.A. Nro. 05/558/90 de 20/12/90.- Se autoriza el uso del cifrado RENTA V y S, en la
habilitación de Notas Fiscales en todas las regionales.
ITF
1991
R.A. Nro. 05/002/91 de 03/01/91.- Se modifican las Boletas de Pago Pre-valoradas, para IDH
el Régimen Tributario Simplificado.
IJ
R.A. Nro. 05/008/91 de 16/01/91.- Prórroga del plazo para el pago del último bimestre,
sujetos pasivos del Régimen Tributario Simplificado
Gestión 1990.
IPJ
R.A. Nro. 05/018/91 de 16/01/91.- Prórroga del plazo para el pago de los meses de
VARIOS IVME
Noviembre y Diciembre, sujetos pasivos del Régimen

Tributario Simplificado, Gestión 1990.
379
R.A. Nro. 05/017/91 de 16/01/91.- Prórroga del plazo para el reempadronamiento de
sujetos pasivos, del Régimen Tributario Simplificado.
R.A. Nro. 05/032/91 de 13/03/91.- Se aprueba el uso del Formulario Nº 391, para
actividades de Empresas Exportadoras.
R.A. Nro. 05/121/91 de 04/04/91.- Prórroga del plazo para el pago de patentes mineras
devengadas.
R.A. Nro. 05/090/91 de 05/04/91.- Aprobación de los Formularios Nº 69 y 98, referidos

a los Agentes de Retención y Contribuyentes Directos
por Pagos a Beneficiarios al Exterior.
R.A. Nro. 05/122/91 de 24/04/91.- Se aclara la vigencia retroactiva en las Disposiciones

de Materia Salarial y Efectos Impositivos Prescritos.
Juradas y Pago de Impuestos, para el sector de
Empresas Bancarias, de Seguros, Comerciales y de
Servicios.
R.A. Nro. 05/221/91 de 07/05/91.- Se establece un Régimen de Obligaciones, para

personas naturales y jurídicas que intervienen en el
rescate de café.
R.A. Nro. 05/234/91 de 08/05/91.- Se designa como Agentes de Información a las Clínicas
y Centros de Salud.
R.A. Nro. 05/241/91 de 14/05/91.- Prórroga del plazo para la presentación de las
Declaraciones Juradas y Pago del Impuesto al Valor
Agregado e Impuesto a las Transacciones.
Declaración Juradas y Pago de Impuestos, del sector
Bancario y Comercial.
Declaraciones Juradas y pago del impuesto, del
Agregado – Agentes de Retención, hasta el 16/05/91.
R.A. Nro. 05/306/91 de 03/06/91.- Se posterga el plazo en la habilitación de Notas Fiscales

para el Sector Industrial, hasta el 30/09/1991.
380
LEY 843
IVA
RC IVA
R.A. Nro. 05/332/91 de 12/06/91.- Se establecen formalidades para el empleo de
máquinas computadoras en operaciones comerciales.
R.A. Nro. 05/353/91 de 27/06/91.- Se dispone que las Notas Fiscales habilitadas con el
IUE
nuevo cifrado, tendrán vigencia hasta el mes de Abril
de 1992.
IPB
R.A. Nro. 05/360/91 de 29/07/91.- Procedimiento para la autorización y requisitos en la
comercialización de alcohol potable.
IT
Juradas y Pago de Impuestos en el Sector de Empresas
ICE
Industriales.
R.A. Nro. 05/445/91 de 02/08/91.- Se amplía el plazo de validez legal de Notas Fiscales
TGB
con cifrado antiguo, hasta el último día del mes de
Abril de 1992.
ISAE
R.A. Nro. 05/462/91 de 12/08/91.- Se establecen responsabilidades en la habilitación de
Notas Fiscales.
IMT
Juradas y Pago de Impuestos, para Empresas
Agropecuarias.
IEHD
R.A. Nro. 05/746/91de 10/12/91.- Se reglamentan los aspectos operativos en aplicación
del D.S. Nº 22835, referido al Sistema Tributario
RM
Integrado.
R.A. Nro. 05/756/91 de 13/12/91.- Se señala el tratamiento tributario que merecen los
ITF
bienes y actividades que se realicen dentro de las
Zonas Francas.
1992 IDH
R.A. Nro. 05/002/92 de 15/01/92.- Se establece la vigencia de la sigla D.G.R.I. (Dirección

IJ
General de la Renta Interna).
R.A. Nro. 05/011/92 de 22/01/92.- Se modifican los parámetros para la presentación

IPJ
de las Declaraciones Juradas, aplicadas a Empresas

Bancarias, de Seguros y Comerciales de servicios.
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/019/92 de 13/02/92.- Se aprueba el Formulario Informativo Nº 4517,

referido a los "Proveedores de la Entidad".
381
R.A. Nro. 05/034/92 de 13/02/92.- Se modifican los parámetros para la presentación
obligatoria de Dictamen de Auditoria Externa.
R.A. Nro. 05/052/92 de 06/03/92.- Se dispone que las cuotas de pago del Impuesto a la
Renta Presunta de las Empresas, no son pasibles de
multas debido a los días feriados que se presentaron
en la gestión.
R.A. Nro. 05/054/92 de 20/03/92.- Se reglamenta el empadronamiento, pago y control

de las Obligaciones Tributarias, que constituyen el
Sistema Tributario Integrado en aplicación al D.S. Nº
23027.
R.A. Nro. 05/059/92 de 20/03/92.- Se amplía el plazo para la presentación del Formulario
Nº 4517 "Proveedores de la Entidad" hasta el
20/04/92.
R.A. Nro. 05/130/92 de 15/04/92.- Prórroga del plazo de empadronamiento, para los
sujetos pasivos del Sistema Tributario Integrado.
R.A. Nro. 05/142/92 de 15/04/92.- Prórroga para la utilización de Notas Fiscales con el
cifrado antiguo, hasta el 30/06/92.
R.A. Nro. 05/156/92 de 24/04/92.- Se amplía el plazo de validez de las Notas Fiscales con
cifrado antiguo, hasta el último día del mes de Junio
de 1992.
R.A. Nro. 05/157/92 de 30/04/92.- Se amplía el plazo de empadronamiento, para los

sujetos pasivos del Sistema Tributario Integrado.
R.A. Nro. 05/168/92 de 30/04/92.- Se dispone la aplicación de la multa de Bs 160 a los

contribuyentes que no cumplieron con la presentación
del Formulario Nº 4517, referido a los "Proveedores de
la Entidad".
Juradas y pago del Impuesto al Valor Agregado e
Impuesto a las Transacciones.
Juradas y pago de Impuestos para Empresas del Sector
Bancario, de Seguros, Comerciales y de Servicios.
382
LEY 843
IVA
RC IVA
R.A. Nro. 05/292/92 de 30/06/92.- Se establece como plazo de vigencia para el Nuevo
Sistema de Habilitación de Notas Fiscales, el 01/10/92.
R.A. Nro. 05/346/92 de 30/07/92.- Se aprueba el Formulario Nº 4302 que reglamenta la
IUE
forma de liquidación y registro de Notas Fiscales en
blanco, a cargo de los fiscalizadores.
IPB
R.A. Nro. 05/352/92 de 17/08/92.- Se reglamenta la concesión de pagos diferidos, para
el Pago de Impuestos y Accesorios.
IT
Juradas y Pago de Impuestos, para contribuyentes del
ICE
R.A. Nro. 05/356/92 de 19/08/92.- Se establecen los mecanismos para la presentación de
TGB
Declaraciones Juradas Rectificatorias.
R.A. Nro. 05/375/92 de 28/08/92.- Se establece la obligación de los pasajes de transporte
ISAE
terrestre, para que se cumpla con los requisitos de las
Notas Fiscales.
IMT
R.A. Nro. 05/406/92 de 09/09/92.- Se complementan las medidas de control para los
Sistemas Mecánicos o Electrónicos de Contabilidad.
IEHD
R.A. Nro. 05/427/92 de 18/09/92.- Se aprueban los Formularios y Boletas de Pago
referidas al Régimen Impositivo Minero.
RM
R.A. Nro. 05/418/92 de 16/09/92.- Se establecen medidas de control de Inventarios del
Activo Realizable.
ITF
R.A. Nro. 05/472/92 de 12/10/92.- Se aclara el procedimiento a seguir para el registro de
Planillas de las Agencias Despachadoras de Aduanas.
R.A. Nro. 05/473/92 de 12/10/92.- Se aclara el Tratamiento Impositivo en el Arrendamiento IDH

de Concesiones Mineras de Explotación.
IJ
R.A. Nro. 05/474/92 de 12/10/92.- Se establecen las características respecto a la

habitualidad en los actos de comercio, referidos a la
compra / venta de bienes y servicios.
IPJ
R.A. Nro. 05/475/92 de 12/10/92.- Se aclara que los ingresos provenientes de patentes,
VARIOS IVME
marcas o cualquier derecho de propiedad intelectual

registrados en el país, son sujetos del Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado.
383
R.A. Nro. 05/478/92 de 13/10/92.- Se norma el Hecho Imponible para la emisión de Notas
Fiscales, para los servicios públicos.
R.A. Nro. 05/489/92 de 20/10/92.- Prórroga de la presentación de Declaraciones Juradas

y Pago de Impuestos.
R.A. Nro. 05/506/92 de 30/10/92.- Se reglamenta el Nuevo Sistema de Habilitación de

Notas Fiscales.
R.A. Nro. 05/514/92 de 04/11/92.- Se especifican las Normas Tributarias para las
actividades que realizan los comercializadores de
productos de YPFB.
R.A. Nro. 05/517/92 de 06/11/92.- Se complementa la R.A. Nº 05/406/92 referida a los

Sistemas Mecánicos o Electrónicos de Contabilidad, de
fecha 09/09/92.
R.A. Nro. 05/407/92 de 11/11/92.- Se posterga indefinidamente la habilitación de pasajes

en la Dirección General de Impuestos Internos, para
las Empresas de Transporte Público.
R.A. Nro. 05/538/92 de 17/11/92.- Se complementan las normas establecidas en la

Facturación y Registro de Boletos Aéreos.
R.A. Nro. 05/559/92 de 24/11/92.- Se aprueba el procedimiento interno de emisión de

Legalizaciones y/o Certificaciones.
R.A. Nro. 05/551/92 de 23/11/92.- Se establecen las sanciones por el extravío de Notas
Fiscales.
R.A. Nro. 05/578/92 de 07/12/92.- Prórroga del plazo para la solicitud de inscripción de
imprentas ante la Dirección General de Impuestos
Internos, fecha límite 18/12/92.
R.A. Nro. 05/580/92 de 10/12/92.- Se amplía el plazo de presentación de la Declaración

Jurada de Inventarios Físicos, Formulario Nº 150.
R.A. Nro. 05/582/92 de 15/12/92.- Se amplía el plazo para la emisión de Notas Fiscales,
con sello perforado o mecánico hasta el 14/03/93.
R.A. Nro. 05/604/92 de 23/12/92.- Se complementa la R.A. Nº 05/756/91 de 13/12/91,

relativa a la venta de inmuebles en las Zonas Francas.
384
LEY 843
IVA
1993
RC IVA
R.A. Nro. 05/002/93 de 11/01/93.- Se aclara las funciones de los abogados, que prestan
su servicio en la Administración Tributaria.
IUE
R.A. Nro. 05/003/93 de 20/01/93.- Prórroga del plazo de vencimiento para el Pago de la
Primera Cuota de Utilidades Mineras.
IPB
R.A. Nro. 05/007/93 de 29/01/93.- Se norman las características de las Notas Fiscales
conforme al nuevo sistema.
IT
R.A. Nro. 05/009/93 de 04/02/93.- Se fija la Tasa de Interés Promedio Trimestral en base
ICE
a la información obtenida, por la Tasa Activa Bancaria
Comercial Promedio Nominal.
TGB
R.A. Nro. 05/022/93 de 18/02/93.- Prórroga de la fecha de vencimiento del Impuesto a los
Vehículos Automotores e Inmuebles Urbanos.
ISAE
R.A. Nro. 05/024/93 de 19/02/93.- Se regulan las obligaciones de las imprentas, en la
habilitación e impresión de Notas Fiscales.
IMT
R.A. Nro. 05/034/93 de 03/03/93.- Se modifican los numerales 3, 10 y 11 de la R.A. Nº
05/36/90 de 20/03/90.
IEHD
R.A. Nro. 05/035/93 de 04/03/93.- Se aclara que el Impuesto al Valor Agregado e Impuesto
a las Transacciones, se encuentran en vigencia desde
el año 1987 y que el precio de Facturación debe incluir
RM
el Impuesto.
R.A. Nro. 05/036/93 de 05/03/93.- Se amplía el plazo para la presentación de
ITF
Declaraciones Juradas, referidas al Impuesto al Valor
Agregado, Impuesto a las Transacciones, Impuesto a
los Consumos Específicos y Régimen Complementario
al Impuesto al Valor Agregado. IDH
R.A. Nro. 05/039/93 de 15/03/93.- Prórroga de fechas de vencimiento de las Declaraciones

IJ
Juradas y Pago de Impuestos de Vehículos Automotores

e Inmuebles Urbanos.
IPJ
R.A. Nro. 05/040/93 de 17/03/93.- Se norma la presentación del Formulario Nº 4517

"Proveedores de Entidad".
VARIOS IVME
385
R.A. Nro. 05/051/93 de 26/03/93.- Se aprueba el procedimiento de determinación y
cobro de oficio por reparos en las solicitudes de
los Certificados de Notas de Crédito Negociables
(CENOCREN).

al Impuesto al Valor Agregado.
R.A. Nro. 05/111/93 de 13/04/93.- Se fija el plazo para la presentación del Formulario Nº
41 "Estimación de Utilidades" sector minero.
R.A. Nro. 05/126/93 de 16/04/93.- Se amplían las fechas de vencimiento de las

Declaraciones Juradas y Pago de Impuestos de
R.A. Nro. 05/127/93 de 16/04/93.- Prórroga de la fecha de vencimiento de las

Declaraciones Juradas y Pago de Impuestos, para la
Gestión 1992 hasta el 11/06/93.
Nº 4517 "Proveedores de Entidad", hasta el
20/05/1993.
R.A. Nro. 05/170/93 de 05/05/93.- Se amplían las fechas de vencimiento de las

Declaraciones Juradas y Pago de Impuestos de
R.A. Nro. 05/195/93 de 14/05/93.- Se reglamenta el uso en cada Regional de un Número

Identificatorio en las fiscalizaciones, auditorias y
controles.
R.A. Nro. 05/199/93 de 18/05/93.- Se aprueba el Formulario Nº 1980 del Impuesto a la

Renta Presunta de Propiedades de Bienes (Inmuebles
Urbanos).
R.A. Nro. 05/201/93 de 21/05/93.- Se reglamenta el uso de Notas Fiscales, con la nueva
habilitación a partir del 01/01/94.
R.A. Nro. 05/218/93 de 27/05/93.- Se amplían las fechas de vencimiento para el Impuesto
a la Renta Presunta de Propiedades de Bienes y el
Impuesto a la Renta Presunta de Empresas.
386
LEY 843
IVA
R.A. Nro. 05/291/93 de 21/06/93.- Se aprueban las modificaciones a los Formularios Nº
RC IVA
3014, 3027, 3115, 3043, 3128, 3069, 4053, 3186,
4000 y 3199 de empadronamiento y los nuevos
certificados del Registro Unico de Contribuyentes.
IUE
R.A. Nro. 05/299/93 de 22/06/93.- Se impone la multa por incumplimiento a Deberes
Formales, por la no presentación del medio magnético
del Formulario Nº 4517.
IPB
R.A. Nro. 05/300/93 de 23/06/93.- Se aclara que las Declaraciones Juradas presentadas
en fecha posterior al 16/06/92 en el Departamento de
IT
Trinidad, no son sujetos a multas por coincidir con sus
efemérides departamentales.
ICE
R.A. Nro. 05/314/93 de 28/06/93.- Se amplía la fecha de vencimiento del Impuesto a
la Renta Presunta de Propiedades de Bienes, para el
TGB
Departamento de Cochabamba.
R.A. Nro. 05/319/93 de 29/06/93.- Se otorga la suspensión temporal para el pago
ISAE
del Impuesto a la Renta Presunta de Empresas a
CORDECRUZ.
IMT
R.A. Nro. 05/322/93 de 30/06/93.- Prórroga del plazo para la presentación de las cuotas,
por el Impuesto sobre las Utilidades Mineras.
IEHD
R.A. Nro. 05/344/93 de 08/07/93.- Se establecen y aprueban los valores por hectáreas de
tierra en el área rural.
RM
R.A. Nro. 05/365/93 de 20/07/93.- Se declara eximido del Impuesto a la Propiedad Rural
al Departamento de Beni.
ITF
Declaraciones Juradas y Pago de Impuestos, para las
Empresas Constructoras hasta el 27/08/93.
IDH
R.A. Nro. 05/384/93 de 03/08/93.- Se aprueban los Instructivos DATJ Nº 02/01/01
y 03/01/01, referidos a la Multa por Infracciones
IJ
Materiales y Cobro Coactivo.
R.A. Nro. 05/385/93 de 03/08/93 Se aprueba el Instructivo DATJ No. 01/01/01 y

IPJ
Formularios de Vista de Cargo.

VARIOS IVME
Juradas, por la no atención del Banco del Estado.
387
R.A. Nro. 05/401/93 de 16/08/93.- Prórroga del plazo para la Primera Cuota del Impuesto
a la Propiedad Rural.
al Impuesto al Valor Agregado, para el Departamento
de Cochabamba.
R.A. Nro. 05/413/93 de 10/09/93.- Se autoriza el uso de precintos de clausúra con la

leyenda, Dirección General de la Renta Interna.
R.A. Nro. 05/417/93 de 15/09/93.- Se acepta como válidas las Declaraciones Juradas
presentadas hasta el 23/10/92, por la huelga que se
llevaba a cabo en el Banco del Estado.
R.A. Nro. 05/425/93 de 23/09/93.- Se dan como válidas las Declaraciones Juradas,
presentadas posteriores al 16/04/93 por efemérides
del Departamento de Tarija.
R.A. Nro. 05/431/93 de 27/09/93.- Se fija un nuevo plazo para el inicio del proceso del
uso de Notas Fiscales, con nueva habilitación hasta el
01/02/94.
R.A. Nro. 05/438/93 de 06/10/93.- Se establece la sanción por Incumplimiento a Deberes

Formales, para los contribuyentes que no exhiban en
un lugar visible su certificado de Registro Unico de
Contribuyentes.
R.A. Nro. 05/457/93 de 21/10/93.- Prórroga del plazo para el pago de las cuotas del
Impuesto sobre las Utilidades Mineras.

Declaraciones Juradas y Pago de Impuestos, para el
Departamento de Potosí.
R.A. Nro. 05/495/93 de 19/11/93.- Se establecen horarios de salida e ingreso de Cerveza

de la fábrica y los depósitos, sujetos pasivos del
R.A. Nro. 05/503/93 de 24/11/93.- Prórroga del periodo de presentación del Impuesto a la
Renta Presunta de Propiedades de Bienes – Vehículos,
Automotores, Motonaves e Inmuebles Urbanos.
388
LEY 843
IVA
R.A. Nro. 05/510/93 de 30/11/93.- Se deja nula y sin efecto la R.A. Nº 05/495/93 del
RC IVA
19/11/93.
R.A. Nro. 05/511/93 de 30/11/93.- Se aclara y complementa la R.A. Nº 05/18/87 de

29/01/87.
IUE
R.A. Nro. 05/528/93 de 09/12/93.- Se aprueba la implementación de los Formularios Nº
1110, 1111, 1112, 1113, 1121, 1122, 1123 y 1124
IPB
para Importaciones.
R.A. Nro. 05/540/93 de 15/12/93.- Prórroga del plazo para el pago de Impuesto sobre las
IT
Utilidades Mineras, por las Gestiones 1992-1993.
1994
ICE
TGB
Declaraciones Juradas por el Impuesto al Valor
Agregado, sobre venta de metales y minerales hasta
el 15/02/94.
ISAE
R.A. Nro. 05/003/94 de 20/01/94.- Posteriormente al proceso de recarnetización, se norma
el uso del número de Registro Único de Contribuyentes
IMT
antiguo.
R.A. Nro. 05/004/94 de 21/01/94.- Se postergan los pagos de habilitación de Notas
IEHD
Fiscales, mediante el nuevo sistema.
R.A. Nro. 05/010/94 de 25/01/94.- Se autoriza la concesión de pagos diferidos por
RM
adeudos, que no se encuentren en Fase Coactiva.
R.A. Nro. 05/012/94 de 26/01/94.- Se establece el cumplimiento del pago de las
ITF
Utilidades Mineras en los Formularios Nº 41, 42 y se
suspenden temporalmente las fechas de presentación
de Declaraciones Juradas.
IDH
R.A. Nro. 05/017/94 de 28/01/94.- Se prohíbe el uso de documentos con carácter de pre-
facturas.
IJ
R.A. Nro. 05/018/94 de 28/01/94.- Se aprueban los Formularios Nº 307, 308 y 302,
referidos al Cobro Coactivo, Mandamiento de Embargo
IPJ
y Mandamiento de Apremio.
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/025/94 de 04/02/94.- Se deja sin efecto la R.A. Nº 05/02/94 de 17/01/94
y reglamenta el uso del Formulario Nº 2570 "Auto
factura"
389
R.A. Nro. 05/037/94 de 17/02/94.- Se autoriza el uso de la Boleta Prevalorada Nº 2235,
Categoría "A" para los inscritos en la Categoría "1" del
Régimen Tributario Simplificado.
R.A. Nro. 05/033/94 de 17/02/94.- Se aclaran los Impuestos que deben pagar las
empresas privadas dedicadas a la comercialización de
loterías, rifas, sorteos y otras modalidades.
R.A. Nro. 05/039/94 de 18/02/94.- Se modifica el Artículo 3° de la R.A. Nº 05/30/88 de

24/02/88.
R.A. Nro. 05/041/94 de 22/02/94.- Se regula la presentación de los gastos de realización,

que no figuren en la Póliza de Importación.
R.A. Nro. 05/050/94 de 25/02/94.- Prórroga en el plazo de presentación del Impuesto a la

R.A. Nro. 05/051/94 de 25/02/94.- Prórroga en el plazo de presentación de Declaraciones

Juradas para Yacuiba y Villamontes, hasta el 26/01/94.
R.A. Nro. 05/054/94 de 28/02/94.- Se fija el plazo para la liquidación del Impuesto sobre
las Utilidades Mineras, por la Gestión 1993.
R.A. Nro. 05/063/94 de 01/03/94.- Se regula el pago del Impuesto al Valor Agregado, por
parte del Sector Minero Metalúrgico.
R.A. Nro. 05/110/94 de 16/03/94.- Se aprueban los Instructivos DAR 07/01/01, DAF
02/09/04 y ATJ 50/20/04, referidos al uso de
CEDEIM.
R.A. Nro. 05/145/94 de 30/03/94.- Se establecen los montos límites, para las empresas
obligadas a la presentación de Estados Financieros con
Dictamen de Auditoría Externa.
R.A. Nro. 05/151/94 de 04/04/94.- Se establece la obligación de exhibir afiches con la

leyenda "EXIJA SU FACTURA".

R.A. Nro. 05/175/94 de 26/04/94.- Prórroga de presentación de las Declaraciones Juradas

y Pago de Impuestos, hasta el 18/07/94.
390
LEY 843
IVA
R.A. Nro. 05/176/94 de 24/04/94.- Prórroga del plazo para la liquidación del Impuesto
RC IVA
sobre las Utilidades Mineras.
R.A. Nro. 05/190/94 de 09/05/94.- Se modifican las fechas de presentación de

Declaraciones Juradas para GRACO.
IUE
04/02/94, y se fijan nuevos plazos de vencimiento
IPB
para la presentación de la Auto Factura.
R.A. Nro. 05/206/94 de 20/05/94.- Se determinan los requisitos de capacitación para
IT
funcionarios y postulantes a la Dirección General de
Impuestos Internos.
ICE
R.A. Nro. 05/210/94 de 23/05/94.- Se posterga el inicio del proceso de habilitación del
Nuevo Sistema de Facturación, hasta el 01/08/94.
TGB
ISAE
Automotores, Motonaves y Aeronaves.
R.A. Nro. 05/242/94 de 07/06/94.- Se reglamenta el procedimiento para los Pagos
IMT
Diferidos.
IEHD
04/02/94 y se fija nuevos plazos de vencimiento para
la presentación de la Auto Factura.
RM
ITF
R.A. Nro 05/273/94 de 30/06/94.- Se difiere el vencimiento del pago del Impuesto sobre
las Utilidades Mineras.
IDH
R.A. Nro. 05/239/94 de 01/07/94.- Prórroga del plazo para la liquidación definitiva del
Impuesto a las Utilidades Mineras, por la Gestión
IJ
1993.

IPJ
Renta Presunta de Propiedades de Bienes – Inmuebles

Urbanos.
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/299/94 de 08/07/94.- Se norma y reglamenta el nuevo Sistema de

Habilitación y Control de Notas Fiscales.
391
04/02/94 y se fijan nuevos plazos de vencimiento,

Juradas para las Empresas con cierre al 31 de
Diciembre, hasta el 18/07/1994.
R.A. Nro. 05/309/94 del 15/07/94.- Se mantiene en suspensión el cobro del Impuesto a la
Renta Presunta de Propiedades de Bienes - Vehículos
Automotores (Iglesia Católica).
R.A. Nro. 05/317/94 de 18/07/94.- Se establece un plazo de excepción para el cambio

de Régimen y Categoría para los contribuyentes del
R.A. Nro. 05/342/94 de 28/07/94.- Prórroga del plazo para las Empresas constructoras e
industriales, hasta el 12/08/94.

Renta Presunta de Propiedades de Bienes – Inmuebles
Urbanos.
industriales, hasta el 22/08/94.

R.A. Nro. 05/382/94 de 15/08/94.- Se autoriza a los Administradores Regionales el uso del
facsímile para la firma de intimaciones, requerimientos
y liquidaciones.
R.A. Nro. 05/383/94 de 15/08/94.- Prórroga del plazo para el pago de la Primera Cuota del
R.A. Nro. 05/390/94 de 18/08/94.- Se aprueba el Instructivo DATJ 01/03/06, referido al

procedimiento de Clausúra.
R.A. Nro. 05/391/94 de 18/08/94.- Se aprueba el uso de los Instructivos DATJ 01/03/01,
01/03/01 y 01/03/03, referidos a la determinación
de oficio imposición de sanciones por infracciones
materiales y cobranza coactiva.
392
LEY 843
IVA
RC IVA
R.A. Nro. 05/392/94 de 18/08/94.- Se aprueba el uso del Formulario Nº 4046, emisión de
Certificaciones y/o Legalizaciones.
R.A. Nro. 05/393/94 de 18/08/94.- Se aprueba el Instructivo DATJ 01/03/05, referido a
IUE
trámites de exenciones y embargos.
R.A. Nro. 05/415/94 de 30/08/94.- Prórroga del plazo de presentación del Impuesto a la
IPB
Renta Presunta de Propiedades de Bienes - Inmuebles
Urbanos, Departamentos de Oruro, Potosí, Tarija y
Cobija.
IT
R.A. Nro. 05/94/94 del 18/08/94.- Prórroga del plazo de presentación del Impuesto a la
ICE
Urbanos.
TGB
R.A. Nro. 05/395/94 de 18/08/94.- Se aprueba el Instructivo DATJ 01/01/07, referido
a los procedimientos de los Impuestos al Valor
Agregado, Impuesto a los Consumos Específicos y al
ISAE
Consumo de Energía Eléctrica.
R.A. Nro. 05/418/94 de 02/09/94.- Se reglamenta la exención otorgada al cuerpo
IMT
diplomático sobre las Declaraciones Juradas y Pago de
Impuestos.
IEHD
R.A. Nro. 05/435/94 de 15/09/94.- Se amplía el periodo de transición del anterior al
RM
R.A. Nro. 05/436/94 de 15/09/94.- Prórroga del plazo para el cambio de Régimen o
Categoría, contribuyentes del Régimen Tributario
Simplificado.
ITF
para la presentación de la Auto Factura. IDH
IJ

Urbanos Departamentos de Oruro, Tarija, Cobija y
Potosí.
IPJ
R.A. Nro. 05/479/94 de 14/10/94.- Prórroga del plazo para el pago de la Primera Cuota del
VARIOS IVME
393
R.A. Nro. 05/497/94 de 31/10/94.- Se amplía el periodo de transición del anterior al

R.A. Nro. 05/536/94 de 14/11/94.- Se aprueba el Formulario Nº 1100, referido al CEDEIM.

R.A. Nro. 05/548/94 de 24/11/94.- Se aprueban los valores por hectáreas de tierra en el
área rural.
R.A. Nro. 05/551/94 de 30/11/94.- Prórroga del plazo para el pago de la Primera Cuota
del Impuesto a la Propiedad Rural.
R.A. Nro. 05/553/94 de 01/12/94.- Se aprueba el uso del Formulario Nº 3002, referido a
la actualización del Representante Legal.

R.A. Nro. 05/559/94 de 21/12/94.- Se complementa la R.A. Nº 05/299/94 de 08/07/94.
R.A. Nro. 05/568/94 de 30/12/94.- Prórroga del plazo para el pago de la Primera Cuota
del Impuesto a la Propiedad Rural.
1995
R.A. Nro. 05/001/95 de 11/01/95.- Se dispone la presentación de soporte magnético y

Formulario Nº 4517.

R.A. Nro. 05/012/95 de 26/01/95.- Se amplía el plazo de presentación del Formulario Nº

4517 hasta el 31/03/95.
394
LEY 843
IVA
RC IVA
IUE
Renta Presunta de Propiedades de Bienes Vehículos,
IPB
R.A. Nro. 05/048/95 de 07/03/95.- Se aprueba el manual de procedimientos y circuitos
administrativos.
IT
R.A. Nro. 05/049/95 de 08/03/95.- Se instruye la forma de retención del Impuesto sobre
ICE
las Utilidades de las Empresas, en tanto se aprueben
los reglamentos y formularios.
TGB
R.A. Nro. 05/056/95 de 14/03/95.- Se amplía el plazo del Formulario Nº 306, referido a
todas las imprentas autorizadas.
ISAE
04/02/94 y fija nuevos plazos de vencimiento, para la
presentación de la Auto Factura.
IMT
R.A. Nro. 05/058/95 del 15/03/95.- Prórroga del plazo de presentación del Impuesto a la
IEHD
Urbanos.
RM
Nº 4517 hasta el 28/04/95.
ITF
R.A. Nro. 05/103/95 de 27/04/95.- Prórroga del plazo de presentación del Impuesto a la IDH
Propiedad Rural.
IJ
R.A. Nro. 05/104/95 de 27/04/95.- Se amplía el plazo del Formulario Nº 306 hasta el
16/06/95.
IPJ
industriales hasta el 31/07/95.
VARIOS IVME
395
R.A. Nro. 05/112/95 de 04/05/95.- Se impone multa por Incumplimiento a los Deberes
Formales, por la no presentación del Formulario Nº
4517 "Proveedores de la Entidad".
Renta Presunta de Propiedades de Bienes - Vehículos,
Automotores, Motonaves, Aeronaves.
R.A. Nro. 05/115/95 de 11/05/95.- Se aprueba la implementación del método automático

por coeficientes técnicos.
Juradas para GRACOS de Cochabamba, Santa Cruz y
La Paz por el periodo de Abril de 1995.
R.A. Nro. 05/118/95 de 16/05/95.- Se aclara que el Impuesto a las Transacciones es

considerado pago a cuenta del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas y por lo tanto es parte
integrante del precio neto de venta.

R.A. Nro. 05/129/95 de 23/05/95.- Presentación de la Boleta de Garantía, para eventos de

Espectáculos Públicos.
R.A. Nro. 05/131/95 de 24/05/95.- Se aprueba la creación del Formulario Nº 173, referido
al Impuesto a las Transacciones.
R.A. Nro. 05/134/95 de 25/05/95.- Se aprueba la creación de los siguientes Formularios:

Nº 174,175, 180 y 181.
R.A. Nro. 05/135/95 de 29/05/95.- Se establece la actuación de los Agentes de

Información.
R.A. Nro. 05/137/95 de 31/05/95.- Se amplía el plazo de la presentación del Impuesto a la

Propiedad Rural.
R.A. Nro. 05/160/95 de 07/06/95.- Se norma el procedimiento de Devolución de

Exportaciones.
396
LEY 843
IVA
RC IVA
Automotores, Motonaves, Aeronaves.
IUE
R.A. Nro. 05/184/95 de 23/06/95.- Modifica el numeral 6º de la R.A. Nº 05/25/94 de
IPB
IT
Automotores, Motonaves, Aeronaves e Inmuebles
Urbanos.
ICE
R.A. Nro. 05/223/95 de 14/07/95.- Se autoriza la presentación de las Declaraciones
Juradas, a GRACO en la red bancaria por el periodo de
TGB
Mayo de 1995.
ISAE
IMT
IEHD
Urbanos.
RM
Declaraciones Juradas para Empresas con cierre al 31
de Diciembre, hasta el 27/07/1995.
ITF
Declaraciones Juradas, para las Empresas industriales
y constructoras hasta el 24/08/1995.
IDH
R.A. Nro. DNJ 209/625/95 de 31/07/95.- Se aprueba el procedimiento de recepción de
mercaderías, despacho aduanero, fraccionamiento,
IJ
venta a pasajeros internacionales y reexportación para

Duty Free Shops.
IPJ
R.A. Nro. 05/249/95 de 02/08/95.- Se aprueban los valores por hectáreas de tierra en el
área rural.
VARIOS IVME
397
R.A. Nro. 05/265/95 de 10/08/95.- Se aprueba el uso del Formulario Nº 115 de
Declaraciones Juradas.
R.A. Nro. 05/267/95 de 11/08/95.- Se autoriza la emisión de Certificados de Devolución

Impositiva.

R.A. Nro. 05/270/95 de 16/08/95.- Prórroga del plazo para el pago de Impuestos a la
Propiedad Rural.
R.A. Nro. 05/271/95 de 22/08/95.- Prórroga de la presentación de Declaraciones Juradas

por el periodo de Julio de 1995, hasta el 28/08/95.
Urbanos (La Paz, El Alto, Uyuni, Tupiza, Cochabamba
y Oruro).
R.A. Nro. 05/304/95 de 30/08/95.- Prórroga del plazo para la presentación y pago del
Impuesto por Remesas al Exterior.
R.A. Nro. 05/0305/95 de 30/08/95.- Se reglamenta la nominatividad de las Notas Fiscales y

Tickets.
R.A. Nro. 05/306/95 de 31/08/95.- Se aprueba los valores por hectáreas de tierra en el
área rural.
R.A. Nro. 05/313/95 de 13/09/95.- Tratamiento de saldos acumulados del Régimen

Complementario al Impuesto al Valor Agregado, en
empresas públicas que pasen a ser privatizadas.
R.A. Nro. 05/314/95 de 14/09/95.- Se amplía el plazo de presentación del Formulario Nº

306, para las imprentas hasta el 30/10/95.

398
LEY 843
IVA
RC IVA
Propiedad Rural.
R.A. Nro. 05/320/95 de 26/09/95.- Se fijan requisitos y plazos para la exención del pago
IUE
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
R.A. Nro. 05/322/95 de 27/09/95.- Se norma lo dispuesto en el D.S. Nº 24053, respecto
IPB
al porcentaje de pérdidas y roturas.
R.A. Nro. 05/323/95 de 28/09/95.- Prórroga del plazo para la solicitud de exención del
IT
ICE
R.A. Nro. 05/324/95 de 29/09/95.- Se establece la obligatoriedad de consignar el nombre
o la leyenda "SIN NOMBRE" en las Notas Fiscales.
TGB
R.A. Nro. 05/349/95 de 17/10/95.- Prórroga del plazo para la inscripción de Registro de
Imprentas hasta el 17/11/95.
ISAE
IMT
Propiedad Rural.
IEHD
Declaraciones Juradas, por Remesas al Exterior y
RM
aprueba el uso del Formulario Nº 56.
R.A. Nro. 05/401/95 de 13/11/95.- Se reglamenta el uso de las Guías de Tránsito.
ITF
R.A. Nro. 05/402/95 de 13/11/95.- Se establece el tratamiento para los Agentes de
Información.
IDH
IJ
R.A. Nro. 05/407/95 de 17/11/95.- Se impone el horario en la venta y distribución de

IPJ
cerveza en la fábrica, referido al Impuesto a los

Consumos Específicos.
VARIOS IVME
399
Propiedad Rural.
R.A. Nro. 05/441/95 de 15/12/95.- Se reglamenta el procedimiento de la R.A. Nº

05/407/95.
R.A. Nro. 05/442/95 de 15/12/95.- Aclaración sobre la excepción dispuesta por el Artículo
10º del D.S. Nº 21532 de 27/03/87.
R.A. Nro. 05/443/95 de 18/12/95.- Se regula la forma de pago del Impuesto al Valor
Agregado, en ejecuciones de obra, con pagos de tracto
sucesivo.
R.A. Nro. 05/444/95 del 19/12/95.- Se aprueba la Boleta de Pago de Cobro Coactivo Nº
2001.
R.A. Nro. 05/473/95 de 26/12/95.- Se abroga la R.A. Nº 05/56/95 de 14/03/95, que

reglamenta la concesión de pagos diferidos.
1996
R.A. Nro. 05/002/96 de 05/01/96.- Se deja sin efecto la limitante de Bs. 500 en la emisión
de tickets de máquinas registradoras.
R.A. Nro. 05/003/96 de 09/01/96.- Se aclara la forma de descargo de los gastos por
compras de bienes y servicios.

la Declaraciones Juradas de GRACO, para el
Departamento de La Paz.

la Declaraciones Juradas de GRACO, para el
R.A. Nro. 05/007/96 de 16/01/96.- Se aprueba el uso de los Formularios Nº 50, 52, 57,
58, 86 y 144.
R.A. Nro. 05/008/96 de 16/01/96.- Prórroga del plazo del pago del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas y aprobación del uso del
Formulario Nº 55.
R.A. Nro. 05/039/96 de 24/01/96.- Prórroga del plazo para contribuyentes GRACO, en los
Departamentos de La Paz y Cochabamba.
400
LEY 843
IVA
RC IVA
R.A. Nro. 05/040/96 de 05/02/96.- Prórroga del plazo para la presentación de Declaraciones
Juradas por las Actividades Parcialmente realizadas en
el País.
IUE
R.A. Nro. 05/045/96 de 11/03/96.- Se modifica la R.A. Nº 04/406/90 de 23/10/90.
R.A. Nro. 05/046/96 de 11/03/96.- Se modifica el numeral 6º de la R.A. Nro. 05/25/94 y
IPB
se fijan nuevos plazos para la presentación de la Auto
factura Sector Minero.
IT
R.A. Nro. 05/047/96 de 14/03/96.- Se aclara la inscripción en el Registro Único de
Contribuyentes, para los contribuyentes del Régimen
ICE
Rural Unificado.
R.A. Nro. 05/050/96 de 14/03/96.- Se modifica la R.A. Nº 05/003/96 de fecha 09/01/96.
TGB
R.A. Nro. 05/055/96 de12/04/96.- Se autoriza computar como pago a cuenta del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas a los
ISAE
profesionales independientes y oficios que presentaron
el Formulario Nº 71 del Régimen Complementario al
IMT
R.A. Nro. 05/079/96 de 29/04/96.- Prórroga del plazo para el pago del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas.
IEHD
R.A. Nro. 05/219/96 de 11/05/96.- Se amplía el plazo para el pago del Impuesto a la
Propiedad de Vehículos Automotores.
RM
Declaraciones Juradas de GRACO, por el periodo de
ITF
Abril de 1996.
R.A. Nro. 05/248/96 de 16/05/96.- Se modifica la R.A. Nº 05/442/95 de 15/12/95.
IDH
R.A. Nro. 05/263/96 de 21/05/96.- Se autoriza el uso de la Boleta de Pago Nº 2059, para
efectuar pagos por el Formulario Nº 144, en tanto se
IJ
modifique este.
R.A. Nro. 05/262/96 de 21/05/96.- Se aclara que el Artículo 7º del D.S. Nº 21532, se
IPJ
refiere a los pagos del Impuesto a las Transacciones

y el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/315/96 de 19/06/96.- Se autoriza y aprueba los Formularios Nº 10, 41, 44,
45 y la Boleta de Pago Nº 2567, para el Sector Minero.
401
R.A. Nro. 05/441/96 de 19/07/96.- Se aclara que las pérdidas del Impuesto a la Renta
Presunta de las Empresas, deben ser absorbidas por
el monto acumulado de la cuenta Ajuste Global al
Patrimonio.
R.A. Nro. 05/442/96 de 19/07/96.- Se reglamenta la presentación de Estados Financieros

con Dictamen de Auditoria Externa.
R.A. Nro. 05/443/96 de 19/07/96.- Se norma los créditos fiscales por importación,
adquisición y reparación de activos fijos.
R.A. Nro. 05/518/96 de 24/07/96.- Se determina el pago de los Impuestos a las Empresas
Unipersonales mediante Declaración Jurada.

04/02/94 y se amplía el plazo de presentación de la
Auto Factura.
R.A. Nro. 05/599/96 de 30/07/96.- Se reglamenta el uso de Guías de Tránsito, Factura o

Nota Fiscal y Póliza de Importación.
R.A. Nro. 05/603/96 de 30/07/96.- Se reglamenta la devolución del GAC a los

Exportadores.
R.A. Nro. 05/605/96 de 30/07/96.- Se obliga al uso de Facturas o Notas Fiscales y/o Guías
de Tránsito, a las personas naturales o jurídicas
que estén en posesión de mercaderías de producción
nacional gravadas con el Impuesto a los Consumos
Específicos.

Juradas para GRACO del Departamento de
Cochabamba.
Urbanos y Rurales.
R.A. Nro. 05-1007-96 de 08/10/96.- Prórroga del plazo de Inscripción en el Registro de

Imprentas, hasta el 25/10/96.
R.A. Nro. 05-1063-96 de 25/10/96.- Prórroga del plazo concedido a ENTEL, mediante la
R.A. Nº 05/611/96, por el lapso de 90 días a partir del
31/10/96 hasta el 31/01/97.
402
LEY 843
IVA
RC IVA
R.A. Nro. 05/1076/96 de 30/10/96.- Se amplía el plazo de presentación del Impuesto a la
Urbanos Y Rurales.
IUE
R.A. Nro. 05/1078/96 de 30/10/96.- Se complementa la R.A. Nº 05/151/94 de 04/04/94,
respecto del afiche exija su factura.
IPB
R.A. Nro. 05/1136/96 de 29/11/96.- Se obliga a adherir timbres de control fiscal en envases
acondicionados para el consumo final, referente al
IT
R.A. Nro. 05/1157/96 de 03/12/96.- Se sanciona con la multa máxima por Incumplimiento
ICE
a los Deberes Formales a las Empresas que publiciten
sus precios con impuesto separado.
TGB
R.A. Nro. 05/1190/96 de 19/12/96.- Se modifica la RA Nº 05/473/95, en la concesión de
pagos diferidos.
ISAE
R.A. Nro. 05/1191/96 de 20/12/96.- Se autoriza conceder pagos diferidos a los
contribuyentes con procesos en estado de Cobro
Coactivo.
IMT
R.A. Nro. 05/1219/96 de 27/12/96.- Se reglamenta la forma de Facturación en radio taxis y
similares.
IEHD
R.A. Nro. 05/1220/96 de 24/12/96.- Se aprueba el uso del Formulario Nº 99 y se fija el
plazo de su presentación.
RM
1997
ITF
Declaraciones Juradas y el pago correspondiente del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, Sector
Minero. IDH
R.A. Nro. 05/057/97 de 27/01/97.- Prórroga en la emisión de Notas Fiscales por empresas
IJ
de radiotaxis.
R.A. Nro. 05/064/97 de 28/01/97.- Las instituciones del Sector Público, Organismos
IPJ
Internacionales e Instituciones Oficiales Extranjeras

comprendidas en los incisos a) y c) del Artículo 49º de
VARIOS IVME
la Ley Nº 843 (Texto Ordenado en 1995), no están en

la obligación de formalizar la exención.
403
R.A. Nro. 05/081/97 de 31/01/97.- Se modifica el numeral 6º de la R.A. Nº 05/25/94 del
04/02/94.
R.A. Nro. 05/100/97 de 06/02/97.- Se amplía hasta el 30/06/97, el plazo concedido a

ENTEL mediante R.A. Nº 06/611/96.
R.A. Nro. 05/212/97 de 28/02/97.- Se aprueban los Formularios de Declaración Jurada Nº

15, 12 y 18.
R.A. Nro. 05/213/97 de 28/02/97.- Aclárese que los sujetos pasivos del Impuesto al Valor
Agregado, que realicen contratos de obra o prestación
de servicios y de otras prestaciones cualquiera fuere su
naturaleza, cuyos precios sean cancelados mediante
pagos parciales están en la obligación de emitir la Nota
Fiscal.
R.A. Nro. 05/226/97 de 06/03/97.- Se modifica el Artículo 8º de la R.A. Nº 05/418/92 de

16/09/92.
R.A. Nro. 05/310/97 de 04/04/97.- Se deja sin efecto los siguientes instructivos aprobados
mediante R.A. Nro. 05-110-94 de fecha 16/03/94.
R.A. Nro. 05/334/97 de 10/04/97.- Exceptuar a las Empresas o Cooperativas Telefónicas

establecidas dentro del territorio nacional, de la
obligación señalada en la R.A. Nº 05/229/97, Artículo
13° inciso g).
R.A. Nro. 05/335/97 de 14/04/97.- A partir de la fecha los contribuyentes deberán,

efectuar sus consultas sobre la aplicación de la norma
legal a alguna gestión económica por iniciarse y/o a
una situación de hecho concreto y real.
R.A. Nro. 05/336/97 de 14/04/97.- En todos los casos que se produzcan reorganizaciones,
reordenamientos de empresas o cualquier otra
denominación atribuida a lo previsto en el inciso a) del
Artículo 28º del Decreto Supremo Nº 24051.
R.A. Nro. 05/344/97 de 17/04/97.- Se aprueban las normas de contabilidad, que tienen
relación con la determinación de la base imponible del
R.A. Nro. 05/371/97 de 18/04/97.- Se aprueba el Formulario Nº 145 y su anexo, planilla

consolidada del Impuesto al Valor Agregado, en
404
LEY 843
IVA
RC IVA
sustitución del Formulario Nº 144 consignado en el
séptimo párrafo de la R.A. Nº 05/007/96 de 16/01/96.
R.A. Nro. 05/376/97 de 22/04/97.- Las entregas de bienes a título gratuito a personas
IUE
naturales y/o jurídicas en concepto de promoción de
ventas no están sujetas al reintegro del Crédito Fiscal
establecido en el tercer párrafo del Artículo 8º del
IPB
R.A. Nro. 05/381/97 de 23/04/97.- Se comunica al público en general y/o contribuyentes,
IT
los requisitos exigidos para realizar trámites inherentes
al Registro Unico de Contribuyentes.
ICE
R.A. Nro. 05/420/97 de 02/05/97.- Se recorre el vencimiento hasta el 02/05/97, para
los contribuyentes de la jurisdicción de Cochabamba,
TGB
por el plazo de presentación de las Declaraciones
Juradas y pago correspondiente del Impuesto sobre
las Utilidades de la Empresas.
ISAE
R.A. Nro. 05/490/97 de 15/05/97.- Se amplía el plazo para la presentación de las
Declaraciones Juradas y el Pago de los Tributos
IMT
respectivos del Impuesto al Valor Agregado (F-143),
Impuesto a las Transacciones (F-156), Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas (Remesas al Exterior) y
IEHD
a Beneficiarios del Exterior (F-54).
R.A. Nro. 05/492/97 de 16/05/97.- Se amplía el plazo de presentación de las Declaraciones
RM
Juradas y el ago anual del Impuesto a la Propiedad
de Vehículos Automotores, hasta el 30/06/97, con el
beneficio del descuento del 10% establecido en las
ITF
disposiciones legales pertinentes.
R.A. Nro. 05/499/97 de 19/05/97.- Aclárese que el término de Regalías Madereras

señaladas en el Artículo 14º del Decreto Supremo IDH
Nº 24051, corresponde a los pagos efectuados por
concepto de Patentes Forestales y Derechos de Monte
IJ
establecido en la Ley Nº 1700 de 12/07/96.
R.A. Nro. 05/500/97 de 19/05/97.- Se modifica el numeral 6º de la R.A. Nº 05/25/94

IPJ
de 04/02/94, en lo que se refiere al cronograma de

vencimientos para el pago del Impuesto al Valor
VARIOS IVME
Agregado.
405
R.A. Nro. 05/506/97 de 21/05/97.- Los que suscriben contratos de riesgo compartido
se rigen por las leyes nacionales y deben constituir
domicilio en Bolivia, estos contratos no constituyen
sociedad ni establecen personería jurídica.
R.A. Nro. 05/562/97 de 03/06/97.- Los bienes del activo fijo y las mercancías que queden
fuera de uso u obsoletos serán dados de baja en la
gestión en que el hecho ocurra; para su aceptación el
sujeto pasivo dará aviso a la Administración Tributaria.
R.A. Nro. 05/591/97 de 09/06/97.- Se convalidan, los pagos efectivamente realizados

mediante Declaraciones Juradas en el Formulario Nº
156 desde el 01/08/90 hasta el 12/07/96, por los
concesionarios mineros del Departamento del Beni.
R.A. Nro. 05/637/97 de 16/06/97.- De conformidad a lo dispuesto en el Artículo 6°

de la Ley Nº 1732 de 29/11/96, las cotizaciones al
Seguro Social Obligatorio de largo plazo; sean éstas
cotizaciones mensuales o adicionales, no son objeto de
tributos.
R.A. Nro. 05/645/97 de 17/06/97.- Se amplía el plazo de vencimiento por el período de

Mayo de 1997, para los contribuyentes que pertenecen
a la Sub administración de GRACO del Departamento
de Santa Cruz.
R.A. Nro. 05/654/97 de 18/06/97.- Se sustituye el inciso c) del Artículo 4° de la R.A. Nº

05/050/96 de 14/03/1996.
R.A. Nro. 05/669/97 de 24/06/97.- A partir del período fiscal correspondiente al 1° de Julio
del presente año, los sujetos pasivos del Impuestos a
los Consumos Específicos, señalados en los incisos a)
y b) del Artículo 81º de la Ley Nº 843, deberán tributar
este Impuesto.
R.A. Nro. 05/708/97 de 07/07/97.- Se aclara que las devoluciones y/o rescisiones
señaladas en los Artículos 7º y 8º de la Ley Nº 843 y en
los Artículos 7º y 8º del Decreto Supremo Nº 21530,
sólo comprenden a devoluciones y/o rescisiones sobre
ventas efectuadas en el mismo período.
R.A. Nro. 05/729/97 de 10/07/97.- Se aprueba el Formulario Nº 900 para el pago del
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
406
LEY 843
IVA
RC IVA
y la Boleta de Pago Nº 2050 para la comercialización
de productos de origen nacional.
R.A. Nro. 05/756/97 de 31/07/97.- Se amplía el plazo para la presentación de la
IUE
Declaración Jurada y pago anual al Impuesto a la
Propiedad de Bienes Inmuebles Urbanos y Rurales, por
la Gestión de 1996, hasta el 30/09/97, con el beneficio
IPB
del 10 % de descuento.
R.A. Nro. 05/757/97 de 31/07/97.- Se procede a la actualización de datos del Régimen
IT
Tributario Simplificado, compatibilizando el capital
declarado afectado a la actividad de los sujetos pasivos
ICE
de este Régimen, con las categorías establecidas en el
Artículo 127º del Decreto Supremo Nº 24484.
TGB
R.A. Nro. 05/766/97 de 31/07/97.- Se determina el Crédito GAC pagado por concepto de
insumos.
ISAE
R.A. Nro. 05/779/97 de 04/08/97.- Presentación en medios magnéticos de la información
referida a los Libros de Compras y Ventas del Impuesto
al Valor Agregado GRACO.
IMT
R.A. Nro. 05/840/97 de 21/08/97.- Requisitos para las Donaciones o Cesiones Gratuitas
de Bienes.
IEHD
R.A. Nro. 05/851/97 de 29/08/97.- Se amplía el plazo para la regularización del Régimen
Tributario Simplificado.
RM
R.A. Nro. 05/868/97 de 05/09/97.- Se determina el cálculo del Impuesto a las
Transacciones sobre los ingresos netos.
ITF
R.A. Nro. 05/960/97 de 19/09/97.- Se determina la emisión de los Certificados de
Devolución Impositiva (CEDEIM).
IDH
Declaraciones Juradas para Tupiza.
IJ
R.A. Nro. 05/1149/97 de 26/09/97.- Se amplía el plazo para la regularización del Régimen
Tributario Simplificado.
IPJ
R.A. Nro. 05/1221/97 de 03/10/97.- Se amplía el plazo para la presentación de la

VARIOS IVME
Declaración Jurada y Pago anual del Régimen

Agropecuario Unificado.
407
R.A. Nro. 05/003/97 de 06/10/97.- Se reglamenta el uso de las Guías de Tránsito.
R.A. Nro. 05/004/97 de 06/10/97.- Se reglamenta el uso de los controles fiscales (Timbres,
Etiquetas).
R.A. Nro. 05/1234/97 de 07/10/97.- Presentación del detalle de las Notas Fiscales, por
compra de bienes y servicios de GRACO.
R.A. Nro. 05/1335/97 de 14/10/97.- Prórroga para la inscripción en el Registro de

Imprentas.
R.A. Nro. 05/1357/97 de 20/10/97.- Procedimiento para los reclamos de pagos en exceso o
indebidos.
R.A. Nro. 05/1358/97 de 20/10/97.- Tratamiento para las Entidades Financieras que
prestan servicios bajo el sistema de factoraje.
R.A. Nro. 05/1359/97 de 20/10/97.- Se aclara el tratamiento para títulos valores y/o
documentos comerciales.
R.A. Nro. 05/1435/97 de 24/10/97.- Prórroga para la presentación de medios magnéticos

GRACO.
R.A. Nro. 05/1525/97 de 31/10/97.- Se anula la R.A. Nº 05/0868/97.
R.A.I. Nro. 05/005/97 del 07/11/97.- Prórroga en la vigencia de las R.A. Nº 05/03/97 y
05/04/97.
R.A. Nro. 05/1591/97 de 07/11/97.- Impresión de Notas Fiscales computarizadas, por

Empresas con actividades de lotería.
R.A. Nro. 05/1594/97 de 12/11/97.- Intereses pagados a Bancos Extranjeros por concepto
de avances, son considerados como fuente de avance.
R.A. Nro. 05/1613/97 de 19/11/97.- Procedimiento para el pago individualizado de Remesas

al Exterior, con exposición individualizada.
R.A. Nro. 05/1637/97 de 21/11/97.- Se amplía la regularización de los contribuyentes del

R.A.I. Nro. 05/006/97 del 27/11/97.- Prórroga en la vigencia de las Resoluciones

Interinstitucionales Nº 05/03/97 y 05/04/97.
408
LEY 843
IVA
RC IVA
R.A.I. Nro. 05/06/97 de 27/11/97.- Prórroga en la vigencia de las Resoluciones
Interinstitucionales Nº 05/03/97 y 05/04/97.
R.A. Nro. 05/1713/97 de 01/12/97.- Se amplía el plazo de inscripción al Régimen
IUE
R.A. Nro. 05/1841/97 de 11/12/97.- Recepción de Declaraciones Juradas Rectificadas del
IPB
Impuesto al Valor Agregado – Impuesto Especial a
los Hidrocarburos, por empresas distribuidoras de
gasolina y diésel.
IT
R.A. Nro. 05/1854/97 de 15/12/97.- Prórroga para la presentación de Declaraciones
ICE
Juradas, lugares donde solo existía un manual de
Bidesa.
TGB
R.A. Nro. 05/1884/97 de 19/12/97.- Procedimiento para el tratamiento de contratos de
riesgo compartido.
ISAE
1998
R.A. Nro. 05/008/98 de 08/01/98.- Se establece la recepción de Declaraciones Juradas en
IMT
medio magnético.
R.A. Nro. 05/010/98 de 09/01/98.- Se establece el Reglamento del Impuesto a las Salidas
IEHD
Aéreas al Exterior.
R.A. Nro. 05/011/98 de 09/01/98.- Se determina el Procedimiento para el extravió de
RM
Notas Fiscales.
R.A. Nro. 05/037/98 de 16/01/98.- Se establece la validez de las tarjetas magnéticas
ITF
como Nota Fiscal.
R.A. Nro. 05/040/98 de 20/01/98.- Se aprueban los Formularios Nº 17, 19, 20, 25, y 27,
referidos al Sector Minero. IDH
R.A. Nro. 05/041/98 de 20/01/98.- Prórroga para el pago del Impuesto sobre las
IJ
Utilidades de las Empresas, Sector Minero.
R.A. Nro. 05/048/98 de 28/01/98.- Aclaración de las comisiones pagadas por aceptación
IPJ
de tarjetas de crédito, emitidas y operadas por

empresas extranjeras no domiciliadas en el país.
VARIOS IVME
409
R.A. Nro. 05/073/98 de 03/02/98.- Se determina la Facturación por parte de las Entidades
Financieras.
R.A. Nro. 05/107/98 de 11/02/98.- Clasificación de GRACO, para el Departamento de La

Paz.
R.A. Nro. 05/125/98 de 16/02/98.- Prórroga de la presentación de las Declaraciones

Modificatorias para el Régimen Tributario Simplificado.
R.A. Nro. 05/126/98 de 17/02/98.- Se aclara la base de cálculo del Impuesto a las
Transacciones, a las empresas dedicadas al cambio
de moneda.
R.A. Nro. 05/127/98 de 27/02/98.- Prórroga del pago del Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas, Sector Minero.
R.A. Nro. 05/128/98 de 03/03/98.- Se establece el tratamiento especial a los Boletos de

transporte aéreo.
R.A. Nro. 05/129/98 de 10/03/98.- Se establece la solicitud de devolución impositiva

YPFB.
R.A. Nro. 05/130/98 de 16/03/98.- Clasificación de nuevos GRACO, para el Departamento

de La Paz.
R.A. Nro. 05/131/98 de 20/03/98.- Se establece la emisión del crédito fiscal

correspondiente a YPFB.
R.A. Nro. 05/132/98 de 26/03/98.- Se establecen las legalizaciones de certificados, del

Registro Único de Contribuyentes.
R.A. Nro. 05/133/98 de 31/03/98.- Se amplía del pago del Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas, Sector Minero.
R.A. Nro. 05/134/98 de 13/04/98.- Se amplían las listas de posiciones arancelarias.
R.A. Nro. 05/135/98 de 27/04/98.- Se excluyen algunas relaciones de GRACO, en el

R.A. Nro. 05/136/98 de 28/04/98.- Prórroga para la presentación del Sistema de

Proveedores (SIPRO).
R.A. Nro. 05/137/98 de 29/04/98.- Se modificación la R.A. Nº 05/195/93.
410
LEY 843
IVA
RC IVA
R.A. Nro. 05/138/98 de 30/04/98.- Se amplía el pago del Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas
R.A. Nro. 05/139/98 de 11/05/98.- Clasificación de GRACO para el Departamento de
IUE
Cochabamba.
R.A. Nro. 05-140-98 de 12/05/98.- Se establecen los cobros de multas por infracciones a
IPB
la Ley de Electricidad.
R.A. Nro. 05/141/98 de 14/05/98.- Modificaciones en el Régimen Tributario Simplificado,
IT
para su posterior registro en el Régimen General.
ICE
R.A. Nro. 05/142/98 de 15/05/98.- Se amplía la presentación de Declaraciones Juradas
por el día del bancario.
TGB
R.A. Nro. 05/0143/98 de 29/05/98.- Se establecen inventarios de materias primas,
productos en proceso y productos terminados.
ISAE
R.A. Nro. 05/0144/98 de 29/05/98.- Se establecen las características del Software
Tributario.
IMT
R.A. Nro. 05/145/98 de 29/05/98.- Procedimiento y formularios que se utilizan para
el trámite del Registro Único de Contribuyentes en
GRACO.
IEHD
R.A. Nro. 05/146/98 de 29/05/98.- Nuevos formularios y procedimientos para la
habilitación de Notas Fiscales para los GRACO.
RM
R.A. Nro. 05/147/98 de 29/05/98.- Aprobación de nuevos formularios para los GRACO del
ITF
R.A. Nro. 05/0148/98 de 04/06/98.- Aprobación de los Formularios Nº 53 y 2053º.
R.A. Nro. 05/0149/98 de 04/06/98.- Sistema de habilitación de Notas Fiscales y creación IDH
de los Libros Auxiliares de Registro y Distribución de
Notas Fiscales.
IJ
R.A. Nro. 05/0150/98 de 04/06/98.- Reglamentación para los nuevos GRACO y aprobación
de nuevos formularios.
IPJ
R.A. Nro. 05/0151/98 de 17/06/98.- Se establece la actualización de tasas específicas

VARIOS IVME
referidas al Impuesto a los Consumos Específicos.
411
R.A. Nro. 05/0152/98 de 30/06/98.- Tratamiento de Declaraciones Juradas Rectificativas,
fuera de término, errores aritméticos, pago en defecto,
intimaciones y otros.
R.A. Nro. 05/0153/98 de 30/06/98.- Prórroga para el plazo de presentación y pago del
Impuesto a la Propiedad de Bienes.
R.A. Nro. 05/0154/98 de 06/07/98.- Clasificación de nuevos GRACO, para el Departamento

de Santa Cruz.
R.A. Nro. 05/0155/98 de 06/07/98.- Ampliación del alcance de las R.A. Nº 05/145/98,
05/146/98, 05/149/98 y 05/152/98, para GRACO del
R.A. Nro. 05/0156/98 de 06/07/98.- Aprobación de los Formularios Versión 1 para los
GRACO, Departamento de Cochabamba.
R.A. Nro. 05/0157/98 de 09/07/98.- Se deja sin efecto por un plazo de 90 días la RA Nº
05/1234/97.
R.A. Nro. 05/158/98 de 15/07/98.- Se establece la aprobación de Formularios y Pago del

Régimen Agropecuario Unificado.
R.A. Nro. 05/0159/98 de 23/07/98.- Se establece la presentación de Declaraciones Juradas

GRACO, del Departamento de La Paz.
R.A. Nro. 05/0160/98 de 28/07/98.- Se establece el procedimiento de entrega a Entidades

Financieras, de la fotocopia del certificado de Registro
R.A. Nro. 05/0161/98 de 28/07/98.- Se establece la entrega de medios magnéticos

conteniendo el software del Libro de Compras y Ventas
del Impuesto al Valor Agregado.
R.A. Nro. 05/0162/98 de 28/07/98.- Se establecen las características del software del Libro
de Compras y Ventas.
R.A. Nro. 05/0163/98 de 03/08/98.- Se establece la relación de contribuyentes GRACO del

Departamento de La Paz, obligados a presentar medio
magnético, generado por el software del Libro de
Compras y Ventas.
412
LEY 843
IVA
RC IVA
R.A. Nro. 05/0164/98 de 05/08/98.- Se establece el plazo máximo de 30 días para
comunicar el procedimiento de cambio de domicilio.
R.A. Nro. 05/0165/98 de 17/08/98.- Se establece la ampliación y aclaración de la R.A. Nº
IUE
05/03/97 del 06/10/97.
R.A. Nro. 05/0166/98 de 24/08/98.- Se establece el tratamiento de rescate o
IPB
comercialización de oro.
R.A. Nro. 05/0167/98 de 24/08/98.- Ampliación del alcance de las R.A. Nº 05/145/98;
IT
05/146/98; 05/149/98; 05/152/98 para GRACO del
Departamento de Santa Cruz.
ICE
R.A. Nro. 05/0168/98 de 24/08/98.- Se establece la modificación de la R.A. Nº 05/299/94.
TGB
R.A. Nro. 05/0169/98 de 24/08/98.- Se establece la concesión de Facilidades de Pago.
R.A. Nro. 05/0170/98 de 24/08/98.- Aprobación de los Formularios Versión 1, para GRACO
ISAE
del Departamento de Santa Cruz.
R.A. Nro. 05/0171/98 de 25/08/98.- Listado de GRACO para el Departamento de
IMT
Cochabamba, que deben presentar el software
tributario del Libro de Compras y Ventas.
IEHD
R.A. Nro. 05/0172/98 de 01/09/98.- Listado de GRACO para el Departamento de Santa
Cruz, que deben presentar el software tributario del
Libro de Compras y Ventas.
RM
R.A. Nro. 05/0173/98 de 11/09/98.- Aprobación de los Formularios Nº 3020, 271 y 280
y pago al contado con descuento del 20% sobre el
ITF
Impuesto determinado al Régimen Agropecuario
Unificado.
R.A. Nro. 05/0174/98 de 29/09/98.- Se establece la tasa de interés promedio bimestral. IDH
R.A. Nro. 05/0175/98 de 30/09/98.- Solicitud de Dosificación para puntos de emisión

IJ
computarizada, estableciendo el Libro Auxiliar de

Registro y Distribución de Notas Fiscales.
IPJ
R.A. Nro. 05/0176/98 de 30/09/98.- Se establece la emisión de tickets de máquinas

registradoras, para GRACO.
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/0177/98 de 02/10/98.- Se establecen normas tributarias para el CEDEIM.
413
R.A. Nro. 05/0178/98 de 07/10/98.- Aprobación del Formulario Nº 3300 para Declaraciones
Juradas sin movimiento.
R.A. Nro. 05/0179/98 de 23/10/98.- Clasificación como nuevos GRACO, Departamentos de

La Paz y Santa Cruz.
R.A. Nro. 05/0180/98 de 30/10/98.- Certificado de no imponibilidad para los sujetos pasivos
del Régimen Agropecuario Unificado; se aprueba el
Formulario Nº 280.
R.A. Nro. 05/0181/98 de 30/10/98.- Aclaraciones sobre el software del Libro de Compras y
Ventas del Impuesto al Valor Agregado.
R.A. Nro. 05/0182/98 de 16/11/98.- Prórroga en las fechas de vencimiento para los GRACO
del Departamento de Santa Cruz.
R.A. Nro. 05/0183/98 de 17/11/98.- Tratamiento especial para las líneas aéreas afiliadas a
(IATA), en la forma de facturación.
R.A. Nro. 05/0184/98 de 23/11/98.- Ajuste del monto establecido en el Artículo 40º del
D.S. Nº 24780 de 31/07/98.
R.A. Nro. 05/0185/98 de 02/12/98.- Multa por Incumplimiento a Deberes Formales,

actualización del pago del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas y aclaración del D.S. Nº
25183.
R.A. Nro. 05/0186/98 de 03/12/98.- Procedimiento para que las Donaciones o Cesiones
Gratuitas de Bienes, sean deducibles.
R.A. Nro. 05/0187/98 de 11/12/98.- Se aprueba el manual de servicios y procesos

del Sistema Integrado de Recaudación para la
Administración Tributaria SIRAT.
R.A. Nro. 05/0189/98 de 21/12/98.- Clasificación de nuevos GRACO para el Departamento

de La Paz.
R.A. Nro. 05/0190/98 de 22/12/98.- Requisitos para el Registro Único de Contribuyentes y

el Sistema de Facturación.
R.A. Nro. 05/0191/98 de 23/12/98.- Se establece la solicitud de baja provisional en el

Régimen General.
414
LEY 843
IVA
1999
RC IVA
R.A. Nro. 05/0001/99 de 19/01/99.- Se clasifica como GRACO Santa Cruz, al contribuyente
con Registro Nº 8496838.
IUE
R.A. Nro. 05/0002/99 de 22/01/99.- Se establece hasta el 31 de Marzo el vencimiento
para el pago del Impuesto sobre las Utilidades de
IPB
las Empresas de liquidación simplificada, para los
pequeños productores mineros, cuya gestión fiscal
feneció el 30/09/98.
IT
R.A. Nro. 05/0003/99 de 26/01/99.- Se clasifica como GRACO Santa Cruz, al contribuyente
ICE
con Registro Nº 5015995.
R.A. Nro. 05/0004/99 de 27/01/99.- Se clasifica como GRACO Chuquisaca, a los
TGB
contribuyentes con los Registros Nº 49654, 5088,
3137902, 4437446, 8582386, 3138178, 8508,
1788981, 7340702, 8585105, 50059, 7336705,
ISAE
7351526, 47902, 2232, 14842, 3808, 3139425,
10669, 2291.
IMT
R.A. Nro. 05/0005/99 de 02/02/99.- Se establece el procedimiento para la desnaturalización
de alcoholes, referido al Impuesto a los Consumos
Específicos.
IEHD
R.A. Nro. 05/0006/99 de 08/02/99.- Presentación de Intimaciones en las localidades donde
solo existía el BIDESA.
RM
R.A. Nro. 05/0007/99 de 12/02/99.- Se establecen las nuevas tasas para el Impuesto a los
ITF
R.A. Nro. 05/0008/99 de 19/02/99.- Se clasifica como GRACO La Paz, al contribuyente con
Registro Nº 8407908.
IDH
R.A. Nro. 05/0009/99 de 25/02/99.- Se amplía el plazo hasta el 31 de Diciembre para que
los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado,
IJ
presenten el formulario, para el cambio de categoría

en el mismo Régimen, o para su incorporación al
Régimen General.
IPJ
R.A. Nro. 05/0011/99 de 22/03/99.- Se amplía el alcance de las R.A. 05/145/98, 05/146/98,
VARIOS IVME
y 05/149/98, 05/152/98 y 05/185/98 para GRACO

Chuquisaca a partir del 01/04/99.
415
R.A. Nro. 05/0012/99 de 22/03/99.- Aprueba para el uso de los GRACO Chuquisaca, los
formularios de Declaraciones Juradas y Boletas de
Pago (Versión 1).
R.A. Nro. 05/0013/99 de 31/03/99.- Se establece el 30/09/99 como plazo para la

presentación y/o pago del Impuesto sobre las Utilidades
de las Empresas e Impuesto Complementario de la
Minería, para los pequeños productores mineros, en el
Formulario Nº 21.
R.A. Nro. 05/0014/99 de 06/04/99.- Establece el procedimiento a seguir para la concesión

de Facilidades de Pago de deudas de impuestos,
actualizaciones, multas originadas en Declaraciones
Juradas, intimaciones, determinativas y sancionatorias
emitidas por la Administración Tributaria.
R.A. Nro. 05/0015/99 de 21/04/99.- Se obliga al uso del Software Validador de Notas
Fiscales a los empleadores (agentes de retención)
cuyos números de Registro Único de Contribuyentes, se
relacionan para admitir como válidas las Notas Fiscales
que les sean presentadas por sus dependientes.
R.A. Nro. 05/0016/99 de 21/04/99.- Se señala los periodos en que los nuevos GRACO
que hubiesen presentado sus Declaraciones Juradas
en entidades bancarias, no serán multados por
Incumplimiento a Deberes Formales.
R.A. Nro. 05/0017/99 de 27/04/99.- Se clasifica como GRACO en la Administración Regional

de Impuestos Internos de Chuquisaca, a los siguientes
números de Registro: 1937, 4928, 6637, 6947, 8800,
13145, 31631, 50806, 1339192, 1787993, 1973797,
2828308, 3137759, 4216989, 4358465, 4428714,
1782584.
R.A. Nro. 05/0018/99 de 30/04/99.- Aclara el hecho imponible del Impuesto al Valor
Agregado, en casos de venta o prestación de servicios
con tarjeta de crédito.
R.A. Nro. 05/0019/99 de 30/04/99.- Aclara la forma en que los Consejeros y Concejales
deben tributar por concepto de dietas.
R.A. Nro. 05/0020/99 de 30/04/99.- Amplía el vencimiento para la presentación y el pago

del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
para aquellos contribuyentes con cierre de gestión al
31 de Diciembre, hasta el 05/05/99.
416
LEY 843
IVA
R.A. Nro. 05/0021/99 de 18/05/99.- Establece la obligatoriedad para los contribuyentes
RC IVA
inscritos en el Registro Único de Contribuyentes,
de presentar el Formulario 4589-1, actualizando su
información económica.
IUE
R.A. Nro. 05/0022/99 de 18/05/99.- Se clasifica como GRACO en la Administración Regional
de Impuestos Internos de Chuquisaca, a los siguientes
números de Registro: 17183, 15164, 4049, 9264213 y
IPB
8113947.
R.A. Nro. 05/0023/99 de 04/06/99.- Amplía el plazo para la presentación del Formulario
IT
4589-1, para las empresas y/o personas con cierre de
gestión al 30 de Septiembre o 31 de Diciembre, hasta
ICE
el 11/06/99.
R.A. Nro. 05/0024/99 de 10/06/99.- Se establece la obligatoriedad de presentar junto a
TGB
la Declaración Jurada mensual del Impuesto al Valor
Agregado, el detalle de documentos de débito y
crédito en medio magnético generado por el Software
ISAE
del Libro de Compras y Ventas.
R.A. Nro. 05/0025/99 de 18/06/99.- Complementa la normatividad sobre las características,
IMT
requisitos y procedimientos para la habilitación,
emisión, impresión y forma de registro de las Notas de
Crédito – Débito.
IEHD
R.A. Nro. 05/0026/99 de 18/06/99.- Se norma el registro de Boletos BSP en el Software del
Libro de Compras y Ventas.
RM
R.A. Nro. 05/0027/99 de 18/06/99.- Se establece la exhibición únicamente del cartel EXIJA
SU FACTURA en un lugar visible.
ITF
R.A. Nro. 05/0028/99 de 29/06/99.- Clasifica como GRACO La Paz, al contribuyente con
Registro Nº 9014691.
IDH
R.A. Nro. 05/0029/99 de 29/06/99.- Excluye de GRACO Chuquisaca, a los contribuyentes
con Registro Nº 2829193 y 50806.
IJ
R.A. Nro. 05/0030/99 de 30/06/99.- Se aclaran los alcances del Impuesto al Valor Agregado,
Impuesto a las Transacciones e Impuesto sobre las
IPJ
Utilidades de las Empresas para los comisionistas.

VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/0031/99 de 30/06/99.- Ampliación para el pago del Régimen Agropecuario
Unificado, por las Gestiones Fiscales 1995 y 1996,
hasta el 31/08/99.
417
R.A. Nro. 05/0032/99 de 06/07/99.- Se norma la validez de la presentación de Declaraciones
Juradas Rectificatorias.
Nº 4589-1, hasta el 15/07/99.
R.A. Nro. 05/0034/99 de 13/07/99.- Aclara el hecho imponible del Impuesto al Valor
Agregado, para las operaciones canceladas mediante
tarjetas de crédito.
R.A. Nro. 05/0035/99 de 22/07/99.- Establece que los contribuyentes que hayan
presentado Declaraciones Juradas sin movimiento,
durante 3 meses en forma consecutiva no podrán
solicitar la dosificación de Notas Fiscales.
R.A. Nro. 05/0036/99 de 26/07/99.- Clasifica como GRACO a contribuyentes de La Paz,

Cochabamba, Santa Cruz y Chuquisaca.
R.A. Nro. 05/0037/99 de 03/08/99.- Establece que únicamente el cartel EXIJA SU FACTURA,
debe exhibirse en lugar visible del establecimiento
comercial.
R.A. Nro. 05/0038/99 de 13/08/99.- Prórroga para el término de la presentación y pago

de las Declaraciones Juradas, correspondientes al
periodo de Julio de 1999, hasta el 17 de agosto para
los contribuyentes domiciliados en Cochabamba.
R.A. Nro. 05/0039/99 de 13/08/99.- Agrupa en un solo cuerpo todas las R.A. anteriores y
vigentes relativas al Impuesto al Valor Agregado.
R.A. Nro. 05/0040/99 de 13/08/99.- Agrupa en un solo cuerpo todas las R.A. anteriores
y vigentes relativas al Régimen Complementario al
vigentes relativas al Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas.
vigentes relativas al Impuesto a las Transacciones.
R.A. Nro. 05/0043/99 de 13/08/99.- Agrupa en un solo cuerpo todas las R.A. anteriores
y vigentes relativas a los trámites de Habilitación de
Notas Fiscales.
418
LEY 843
IVA
RC IVA
R.A. Nro. 05/0044/99 de 17/08/99.- Define la jurisdicción territorial y por adscripción de
contribuyentes según su importancia fiscal para las
Direcciones Distritales del nivel desconcentrado del
Servicio Nacional de Impuestos Internos.
IUE
R.A. Nro. 05/0045/99 de 01/09/99.- Amplía el plazo de vencimiento hasta el 16/10/98 para
la presentación de las Declaraciones Juradas y pago de
IPB
los Impuestos para el Departamento de Oruro.
R.A. Nro. 05/0046/99 de 17/09/99.- Prórroga del plazo para el pago del Régimen
IT
Agropecuario Unificado por las Gestiones 1995 y 1996,
hasta el 31/12/99.
ICE
R.A. Nro. 05/0047/99 de 17/09/99 Prórroga del plazo de presentación del Formulario Nº
4589-1 hasta el 30/09/99.
TGB
R.A. Nro. 05/0048/99 de 23/09/99.- Aprueba el uso de los Formularios Versión 1 para todos
los contribuyentes no clasificados como GRACO.
ISAE
R.A. Nro. 05/0049/99 de 29/09/99.- Transfiere a la categoría de resto de Contribuyentes
bajo la competencia y jurisdicción de las Direcciones
IMT
Distritales de La Paz, Cochabamba y Santa Cruz
a contribuyentes anteriormente clasificados como
GRACO.
IEHD
R.A. Nro. 05/0050/99 de 11/10/99.- Establece un nuevo plazo, para la presentación y/o
pago de las Declaraciones Juradas del Impuesto
RM
sobre las Utilidades de las Empresas y el Impuesto
Complementario a la Minería para los pequeños
productores mineros, cuya gestión fiscal feneció el 30
ITF
de septiembre.
R.A. Nro. 05/0051/99 de 14/10/99.- Aprueba temporalmente el uso de una fotocopia de la

primera página del Formulario Nº 6569 Versión 1, para IDH
reemplazar el destino de los talones correspondientes
a la Aduana Nacional de Bolivia, SIVEX y Departamento
IJ
Productor.
R.A. Nro. 05/0052/99 de 15/10/99.- Amplía el plazo para el pago del Impuesto a
IPJ
los Consumos Específicos e Impuesto sobre las

Utilidades de las Empresas - Agentes de Retención,
VARIOS IVME
de los contribuyentes no clasificados como GRACO,

correspondientes a la gestión.
419
R.A. Nro. 05/0053/99 de 15/10/99.- Amplía el plazo para la presentación de Declaraciones
Juradas y pago de Impuestos, para los contribuyentes
no clasificados como GRACO, correspondiente al
periodo de Septiembre.
R.A. Nro. 05/0054/99 de 15/10/99.- Modifica el numeral 3º inciso c) de la R.A. Nº

05/0149/98 sobre la distribución de la dosificación de
Notas Fiscales por puntos de emisión o sucursales.
R.A. Nro. 05/0055/99 de 15/10/99.- Amplía el alcance de las R.A. Nº 05/0145/98,

05/146/98, 05/149/98, 05/0187/98 y 05/014/99,
para los contribuyentes no clasificados como GRACO
de la Dirección Distrital de Cochabamba, que fija
nuevos procedimientos y formularios para los trámites
en el Registro Único de Contribuyentes.
R.A. Nro. 05/0056/99 de 19/10/99.- Amplía el plazo para la presentación de Declaraciones

Juradas y Boletas del Impuesto al Régimen
Complementario al Impuesto al Valor Agregado,
Trimestral (Contribuyentes Directos), cuyo
vencimiento fue el 20/10/99.
R.A. Nro. 05/0057/99 de 21/10/99.- Amplía el plazo para el pago correspondiente al

trimestre de Julio, Agosto y Septiembre de 1999, para
el Sistema Tributario Integrado.
R.A. Nro. 05/0058/99 de 25/10/99.- Libera a los contribuyentes pertenecientes a las

Direcciones Distritales GRACO La Paz, Cochabamba
y Santa Cruz que estaban obligados a presentar los
reportes en medios magnéticos del Software del Libro
de Compras y Ventas, mediante RA Nº 05/49/99.
R.A. Nro. 05/0059/99 de 25/10/99.- Clasifica como GRACO bajo la jurisdicción y

competencia de la Dirección Distrital de Cochabamba
al contribuyente con Registro Nº 9360247.
R.A. Nro. 05/0060/99 de 03/11/99.- Establece el correcto cálculo para el llenado del inciso
f) del Formulario Nº 93 (Impuesto Retenido sobre las
Utilidades de las Empresas) en el cual se detectó un
error de imprenta.
R.A. Nro. 05/0061/99 de 19/11/99.- Amplía el alcance de las R.A. 05/145, 146, 149, 187/98
y 014/99 para los contribuyentes NO GRACO de Santa
420
LEY 843
IVA
RC IVA
Cruz, referidas a la modificación de procedimientos en
el Registro Único de Contribuyentes, la habilitación de
Notas Fiscales y las Facilidades de Pago
IUE
R.A. Nro. 05/0062/99 de 19/11/99.- Aprueba el uso del Formulario Nº 87 para la
presentación del detalle de Notas Fiscales.
IPB
R.A. Nro. 05/0063/99 de 19/11/99.- Prórroga para la vigencia de las nuevas fechas de
vencimiento, para el pago de los Impuestos mensuales
de acuerdo al último dígito del número de Registro
IT
Único de Contribuyentes, establecido en el D.S. Nº
25512 de 17/12/99.
ICE
R.A. Nro. 05/0064/99 de 30/11/99.- Establece la deducción límite para las actividades
extractivas mineras, según D.S. Nº 24780.
TGB
R.A. Nro. 05/0065/99 de 30/11/99.- Ajusta los montos para liquidación simplificada del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, para
ISAE
productores mineros.
R.A. Nro. 05/0066/99 de 09/12/99.- Establece que las Notas Fiscales impresas con el año
IMT
1999, podrán corregirse con un sello de goma que
señale 2000 en la parte superior a la fecha impresa.
IEHD
R.A. Nro. 05/0067/99 de 15/12/99.- Establece tasas para el pago de las bebidas
refrescantes embotelladas, chicha, alcoholes potables,
cervezas, vinos, singanis, aguardientes y licores.
RM
R.A. Nro. 05/0068/99 de 21/12/99.- Amplía el plazo, hasta el 31/01/2000, para el pago
del Impuesto al Régimen Agropecuario Unificado
ITF
correspondiente a las Gestiones 1995 y 1996.
2000
IDH
R.A. Nro. 05/0001/00 de 21/01/00.- Establece los requisitos y formas para el pago de
tributos, correspondientes a montos iguales o mayores
IJ
a Bs 10000.
R.A. Nro. 05/0002/00 de 21/01/00.- Difiere la aplicación de los nuevos vencimientos

IPJ
establecidos en el D.S. Nº 25619 de 17/12/99 hasta el

periodo Febrero del 2000.
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/0003/00 de 21/01/00.- Prórroga hasta el 29/02/00, el plazo para el pago del
Impuesto al Régimen Agropecuario Unificado.
421
R.A. Nro. 05/0005/00 de 09/02/00.- Modifica la R.A. 05/0010/98 de 09/01/98 referente al
Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior.
R.A. Nro. 05/0006/00 de 14/02/00.- Modifica la codificación de los diferentes productos

gravados con el Impuesto Especial a los Hidrocarburos
y sus Derivados.
R.A. Nro. 05/0007/00 de 25/02/00.- Clasifica como nuevo GRACO bajo la jurisdicción de
Santa Cruz, al Registro Nº 9233113.
R.A. Nro. 05/0008/00 de 02/03/00.- Establece la forma correcta de cálculo del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas, Formulario Nº
80 Versión 1, para profesionales independientes.
R.A. Nro. 05/0009/00 de 02/03/00.- Aclara la definición de los productos consignados en la

Ley Nº 2047 de fecha 28/01/00, referente al Impuesto
a los Consumos Específicos.
R.A. Nro. 05/0010/00 de 10/03/00.- Autoriza a quienes soliciten el cambio de modalidad de

verificación, de acuerdo al procedimiento establecido
en el D.S. Nº 25465 de 23/07/99, para la entrega del
Certificado de Devolución Impositiva (CEDEIM).
R.A. Nro. 05/0011/00 de 14/03/00.- Prórroga hasta el 31/05/00, para la presentación

de las Declaraciones Juradas y pago del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas e Impuesto
Complementario de la Minería, correspondiente a los
pequeños productores.
R.A. Nro. 05/0012/00 de 15/03/00.- Prórroga hasta el 31/03/00, del plazo para el pago del
R.A. Nro. 05/0013/00 de 21/03/00.- Prórroga del plazo de vencimiento para la presentación
de las Declaraciones Juradas, para los contribuyentes
con dígito 8 correspondiente al último número de
Registro (Jurisdicción La Paz, El Alto y GRACO La Paz),
hasta el 22/03/00.
R.A. Nro. 05/0015/00 de 04/04/00.- Establece el tratamiento para contribuyentes del

Régimen Tributario Simplificado, para cambio de
régimen o categoría y prórroga de la presentación del
Formulario.
422
LEY 843
IVA
RC IVA
R.A. Nro. 05/0016/00 de 04/04/00.- Actualiza el costo de reposición del Carnet de
Contribuyente y/o el Certificado de inscripción al
Régimen Único de Contribuyentes.
IUE
R.A. Nro. 05/0017/00 de 04/04/00.- Aclara los aspectos relacionados a las obligaciones de
los contribuyentes y/o responsables emergentes de
su inscripción y solicitud de baja en el Registro Único
IPB
Nacional de Contribuyentes.
IT
ICE
R.A. Nro. 05/0019/00 de 17/04/00.- Prórroga del vencimiento para la presentación de
Declaraciones Juradas de los contribuyentes y/o
responsables con dígito 2, 3, 4 y 5 correspondientes
TGB
al último número de Registro, hasta el día miércoles
19/04/00.
ISAE
R.A. Nro. 05/0020/00 de 27/04/00.- Clasifica como nuevo GRACO bajo la jurisdicción y
competencia de la Dirección Distrital de Chuquisaca,
al Registro Nº 4215702.
IMT
R.A. Nro. 05/0021/00 de 15/05/00.- Clasifica como nuevo GRACO bajo la jurisdicción y
competencia de la Dirección Distrital de Santa Cruz,
IEHD
al registro Nº 9217320.
RM
R.A. Nro. 05/0023/00 de 15/06/00.- Prórroga hasta el 31/05/00 para la presentación de
ITF
Declaraciones Juradas y para el pago del impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas del Sector
Minero.
IDH
R.A. Nro. 05/0024/00 de 21/06/00.- Actualizar el valor de las cuotas fijas por hectárea
Régimen Agropecuario Unificado, para gestiones
IJ
1997 y 1998.
R.A. Nro. 05/0025/00 de 05/07/00.- Procedimiento para el riesgo compartido con YPFB.
IPJ
R.A. Nro. 05/0026/00 de 04/08/00.- Amplía el plazo R.A. Nº 05/0025/00, para Bloques
VARIOS IVME
Petroleros.
423
R.A. Nro. 05/0027/00 de 11/08/00.- Descuento del 20% por parte de Empresas de
Servicios, para personas mayores de 60 años.
R.A. Nro. 05/0028/00 de 14/08/00.- Prórroga para contribuyentes de la Ciudad de El Alto,

hasta el 15/08/00.
R.A. Nro. 05/0029/00 de 16/08/00.- Prórroga para contribuyentes con dígito 3,

Departamento de Cochabamba hasta el 17/08/2000.
R.A. Nro. 05/0030/00 de 23/08/00.- Presentación de los Formularios Nº 3348-1 y 301 para
la devolución de Notas Fiscales.
R.A. Nro. 05/0031/00 de 31/08/00.- Prórroga para el pago del Régimen Agropecuario
Unificado, Gestiones 1995 y 1996.
R.A. Nro. 05/0032/00 de 19/09/00.- Modificación del numeral 24º de la R.A. Nº 05/43/99,
referida a Facturación.
R.A. Nro. 05/0033/00 de 22/09/00.- Prórroga para contribuyentes con dígito 9, direcciones
Distritales Cochabamba.
R.A. Nro. 05/0034/00 de 29/09/00.- Regula la distribución del Crédito Fiscal para
empresas Petroleras que se encuentran en Bloques
Petroleros sujetos a contratos de riesgo compartido
con YPFB.
R.A. Nro. 05/0035/00 de 19/10/00.- Comisiones sobre Tarjetas de Crédito.
R.A. Nro. 05/0036/00 de 20/10/00.- Tratamiento Tributario para servicios Turísticos y

servicio de hospedaje.
R.A. Nro. 05/0037/00 de 20/10/00.- Venta de servicios turísticos y servicios de hospedaje.
R.A. Nro. 05/0038/00 de 01/11/00.- Certificados de Crédito Fiscal para las empresas de
Servicio Público.
R.A. Nro. 05/0039/00 de 17/11/00.- Sistemas computarizados para emitir facturas que
abroga la R.A. Nº 05/0036/00.
R.A. Nro. 05/0040/00 de 14/12/00.- Modifica la R.A. Nº 05/0027/00 del 11/08/00.
R.A. Nro. 05/0041/00 de 15/12/00.- Aprueba la Boleta de Pago Nº 2210 Versión 1, Sector
Minero.
424
LEY 843
IVA
RC IVA
R.A. Nro. 05/0042/00 de 15/12/00.- Reglamenta la aplicación del Programa Transitorio de
Pago Voluntario de Adeudos Tributarios y Arancelarios
nacionales o municipales creado mediante el Artículo
12º de la Ley Nº 2152 de 23/11/00.
IUE
R.A. Nro. 05/0043/00 de 18/12/00.- Distribución del Crédito Fiscal entre las empresas que
conforman un Bloque Petrolero.
IPB
R.A. Nro. 05/0044/00 de 27/12/00.- Prórroga del plazo para el pago del Impuesto al
Régimen Agropecuario Unificado, correspondiente a
IT
las Gestiones 1995 y 1996, hasta el 30/03/01 y las
Gestiones 1997 y 1998, hasta el 30/04/01.
ICE
R.A. Nro. 05/0045/00 de 28/12/00.- Aclara los aspectos técnicos en la denominación de los
productos.
TGB
R.A. Nro. 05/0046/00 de 28/12/00.- Actualiza las tasas específicas del Impuesto a los
ISAE
2001
IMT
R.A. Nro. 05/0001/01 de 10/01/01.- Utilización de Facturas o Notas Fiscales que hubieran
sido impresas con el año de emisión 1999 y/o 2000.
IEHD
R.A. Nro. 05/0002/01 de10/01/01.- Programa transitorio de pago Voluntario, tratamiento
a las impugnaciones.
RM
R.A. Nro. 05/0003/01 de 10/01/01.- Clasificación de nuevos GRACO – Ciudad de Santa
Cruz.
ITF
R.A. Nro. 05/0004/01 de 16/01/01.- Emisión del nombre en las Notas Fiscales Turísticas.
R.A. Nro. 05/0005/01 de 19/01/01.- Amplía el alcance de las Resoluciones Administrativas,

referidas al Sistema Integrado de Recaudación IDH
Tributaria (SIRAT).
IJ
R.A. Nro. 05/0006/01 de 26/01/01.- Aclaraciones al Programa Transitorio de Pago

Voluntario.
IPJ
R.A. Nro. 05/0007/01 de 29/01/01.- Prórroga del pago de Declaraciones Juradas y Pago de
Impuestos, hasta el 31/01/01.
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/0008/01 de 31/01/01.- Reglamento del Tratamiento Tributario para

Zofracobija.
425
R.A. Nro. 05/0009/01 de 15/02/01.- Ampliación del plazo para el Programa Transitorio de
Pago Voluntario.
R.A. Nro. 05/0010/01 de 07/03/01.- Emisión de Notas Fiscales mediante Sistemas

Computarizados.
R.A. Nro. 05/0011/01 de 16/03/01.- Prórroga para contribuyentes con dígito 3, Ciudad de
Cochabamba.
R.A. Nro. 05/0013/01 de 02/04/01.- Reglamento para la Emisión de Certificados de Notas

de Crédito Negociables (CENOCREF).
R.A. Nro. 05/0014/01 de 02/04/01.- Nuevo procedimiento para la anulación y/o devolución
de Notas Fiscales, cuando la cantidad supera el número
diez (10).
R.A. Nro. 05/0015/01 de 11/04/01.- Autoriza la vigencia de la Norma de Contabilidad Nº

11.
R.A. Nro. 05/0016/01 de 12/04/01.- Se sustituye el numeral 43º de la R.A. Nº 05/0043/99

de 13/08/99.
R.A. Nro. 05/0017/01 de 12/04/01.- Actualización del valor de las cuotas fijas para el
Régimen Agropecuario Unificado, para la Gestión
1999.
R.A. Nro. 05/0018/01 de 03/05/01.- Clasificación de nuevos GRACO, Ciudades de La Paz y

Cochabamba.
R.A. Nro. 05/0019/01 de 07/05/01.- Requisitos de empadronamiento para el Régimen

R.A. Nro. 05/0020/01 de 15/05/01.- Prórroga a nivel nacional del vencimiento del dígito 2.
R.A. Nro. 05/0021/01 de 06/06/01 Clasificación de nuevo GRACO La Paz, al Registro Nº

9068856.
R.A. Nro. 05/0022/01 de 08/06/01.- Ampliación del alcance de las Resoluciones

Administrativas, Sistema Integrado de Recaudación
para la Administración Tributaria (SIRAT), a
contribuyentes de la Distrital Tarija.
426
LEY 843
IVA
RC IVA
contribuyentes de la Distrital Tarija.
IUE
R.A. Nro. 05/0024/01 de 25/07/01.- Clasificación de nuevos GRACOS La Paz, Cochabamba,
Santa Cruz y Chuquisaca.
IPB
R.A. Nro. 05/0025/01 de 27/07/01.- Prórroga de pago del Régimen Agropecuario Unificado,
Gestiones 1997 y 1998.
IT
R.A. Nro. 05/0026/01 de 31/07/01.- Contribuyentes GRACO La Paz y Santa Cruz obligados
ICE
a presentar el Software del Libro de Compras y Ventas.
R.A. Nro. 05/0027/01 de 16/08/01.- Prórroga para Contribuyentes con dígito 3, Ciudad de
TGB
Cochabamba.
ISAE
contribuyentes de la Distrital Sucre.
IMT
R.A. Nro. 05/0029/01 de 24/08/01.- Procedimientos para la devolución del Impuesto al
Valor Agregado al sector hidrocarburífero.
IEHD
R.A. Nro. 05/0030/01 de 12/09/01.- Obligatoriedad de los GRACO de llevar el Software
del Libro de Compras y Ventas y presentar en medios
RM
magnéticos la información generada por la mencionada
aplicación.
ITF
R.A. Nro. 05/0031/01 de 14/09/01.- Transferencia de Contribuyentes GRACO como resto
de contribuyentes.
R.A. Nro. 05/0032/01 de 28/09/01.- Restitución de Números de Registro Único de IDH

Contribuyentes como GRACO, de la Ciudad de La Paz
y Santa Cruz.
IJ

IPJ

contribuyentes de la Distrital Oruro.
VARIOS IVME
R.A. Nro. 05/0034/01 de 12/10/01.- Prórroga en la presentación del Formulario Nº 385.
427
R.A. Nro. 05/0035/01 de 16/10/01.- Prórroga para contribuyentes con dígito 3, Ciudad de
Oruro.
R.A. Nro. 05/0036/01 de 17/10/01.- Obligatoriedad de las Instituciones y otras del Sector
Público, para la utilización del Software del Libro de
Compras y Ventas.
R.A. Nro. 05/0037/01 de 17/10/01.- Contribuyentes GRACO obligados a presentar el

Software del Libro de Compras y Ventas, a partir del
período Noviembre 2001.
R.A. Nro. 05/0039/01 de 01/11/01.- Modificación de la R.A. Nº 05/14/99 de 06/04/99.
R.A. Nro. 05/0040/01 de 16/11/01.- Prórroga del plazo de vencimiento para contribuyentes
con dígito 3, Ciudad de Santa Cruz.
R.A. Nro. 05/0041/01 de 03/12/01.- Ajuste de montos establecidos en el Artículo 34º del
D.S. Nº 24780.
R.A. Nro. 05/0042/01 de 10/12/01.- Modificación de la R.A. Nº 05/0029/01 de 24/08/01.
R.A. Nro. 05/0043/01 de 10/12/01.- Actualización del valor de las cuotas fijas para el
Régimen Agropecuario Unificado, para la Gestión
2000.
R.A. Nro. 05/0044/01 de 21/12/01.- Prórroga para el plazo de vencimiento para

contribuyentes con dígito 8.
R.A. Nro. 05/0045/01 de 27/12/01.- Se establecen nuevas tasas para el pago del Impuesto
a los Consumos Específicos, para Bebidas refrescantes
embotelladas, chicha, alcohol, cerveza, vinos,
singanis, aguardientes y licores.
R.A. Nro. 05/0046/01 de 28/12/01.- Prórroga para el plazo de vencimiento, estableciendo

Planes de Facilidades de Pago.
2002
R.N.D. Nro. 10/0001/02 de 09/01/02.- Establece la obligatoriedad de presentar los Estados

Financieros con Dictamen de Auditoria Externa con
428
LEY 843
IVA
RC IVA
pronunciamiento sobre la situación tributaria del
Contribuyente - Anexos Reglamentarios.
IUE
contribuyentes con dígitos 3, 4, 5 GRACO La Paz.
IPB
contribuyentes con dígitos 6 y 7 GRACO La Paz.
IT
contribuyentes con dígitos 8 y 9 GRACO Santa Cruz.
ICE
R.N.D. Nro. 10/0002/02 de 28/02/02.- Modifica el numeral 5º, de la R.N.D. Nº 10/01/02 de
09/01/02.
TGB
R.N.D. Nro. 10/0003/02 de 11/04/02.- Prórroga hasta el 31/05/02, para la presentación de
los Estados Financieros con Dictamen de Auditoría
Externa.
ISAE
contribuyentes con dígito 0, GRACO Cochabamba.
IMT
con dígito 2, Nivel Nacional.
IEHD
R.A. Nro. 05/0006/02 de 28/05/02.- Clasifica nuevos GRACO, en las Ciudades de Chuquisaca
y Santa Cruz.
RM
R.A. Nro. 05/0007/02 de 07/06/02.- Clasifica nuevos GRACO, en la Ciudad de Santa Cruz.
ITF
con dígito 1, Villamontes.
R.A. Nro. 05/0009/02 de 19/06/02.- Prórroga del plazo de vencimiento para contribuyentes IDH
con dígito 6 y 7, Ciudad de Oruro.
IJ
R.A. Nro. 05/0010/02 de 24/06/02.- Clasifica nuevos GRACO, en la Ciudad de Cochabamba.
R.N.D. Nro. 10/0004/02 de 02/07/02.- Procedimiento para las Solicitudes de Devolución y

IPJ
Regularización Impositiva.
VARIOS IVME
R.N.D. Nro. 10/0005/02 de 03/07/02.- Tratamiento para las dietas percibidas por miembros
de directorio e Instituciones Públicas.
429
R.N.D. Nro. 10/0006/02 de 03/07/02.- Transferencia de GRACO a Resto de Contribuyentes
y Contribuyentes obligados a presentar el medio
magnético del Software del Libro de Compras y
Ventas, a partir de diciembre de 2002.
con dígito 5, Ciudad de Oruro.
R.N.D. Nro. 10/007/02 de 24/07/02.- Aprueba el Formulario de liquidación del Impuesto

Complementario a la Mineria.
con dígitos 1, 2, 3, 4, 5, y 6, Ciudad de Cochabamba.
R.N.D. Nro. 10/008/02 de 28/08/02.- Aprueba la versión electrónica del Formulario Nº 87.
R.N.D. Nro. 10/009/02 de 19/09/02.- Actualiza el valor de las cuotas fijas para el Régimen
Agropecuario Unificado, para la Gestión 2001.
R.N.D. Nro. 10/010/02 de 03/10/02.- Amplía el alcance de las Resoluciones Administrativas

referidas a las Notas Fiscales, para Contribuyentes de
la Distrital de Potosí.

referidas a las Notas Fiscales, para Contribuyentes de
la Distrital de Beni.
R.A.P. Nro. 05/0013/02 de 06/11/02.- Reclasificación de GRACO y Resto de Contribuyentes.
R.N.D. Nro. 10/012/02 de 13/11/02.- Habilitación, Impresión y Emisión de Facturas

Comerciales de Exportación, sin Derecho a Crédito
Fiscal.
R.N.D. Nro. 10/013/02 de 13/11/02.- Amplía el plazo de la R.A. Nº 05/0177/98 de 02/10/98.
R.N.D. Nro. 10/014/02 de 13/11/02.- Modifica el numeral 25º de la R.A. Nº 05/0177/98 de

02/10/98, referida al Sector Minero.
R.A.P. Nro. 05/0014/02 de 15/11/02.- Prórroga en los plazos de vencimiento para los GRACO
de la Ciudad de Chuquisaca.
R.N.D. Nro. 10/015/02 de 29/11/02.- Procedimiento para la designación de PRICO y GRACO,

modifica la R.N.D. Nº 10/001/02 de 09/01/02.
430
LEY 843
IVA
RC IVA
referidas a Notas Fiscales, para contribuyentes de la
Gerencia Distrital de Pando.
IUE
R.A.P. Nro. 05/0015/02 de 29/11/02.- Clasificación de PRICOS y GRACOS.
R.N.D. Nro. 10/017/02 de 11/12/02.- Presentación del Software Libro de Compras y Ventas
IPB
por parte de ex GRACO.
R.N.D. Nro. 10/018/02 de 11/12/02.- Aprueba la versión electrónica de los Formularios y
IT
Boletas de Pago, que estarán disponibles en el sitio
Web.
ICE
R.N.D. Nro. 10/019/02 de 18/12/02.- Designa a los Centros de Atención Médico como
Agentes de Información.
TGB
R.A.P. Nro. 05/016/02 de 27/12/02.- Prórroga en la presentación de las Boletas de Pago,
correspondiente al periodo de Diciembre de 2002.
ISAE
R.A.P. Nro. 05/017/02 de 27/12/02.- Difiere la vigencia de la R.N.D. Nº 10/012/02 hasta el
01/03/03.
IMT
2003
IEHD
R.N.D. Nro. 10/001/03 de 11/01/03.- Se establecen tasas específicas por unidad de medida
para los sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos
Específicos, Gestión 2003.
RM
R.N.D. Nro. 10/002/03 de 15/01/03.- Prórroga en los plazos de vencimiento para los
contribuyentes de la jurisdicción de Tarija, con
ITF
terminación en el dígito 2.
R.N.D. Nro. 10/003/03 de 29/01/03.- Modifica la R.N.D. Nº 10/0015/02 de 29/11/02.
IDH
R.A.P. Nro. 05/001/03 de 31/01/03.- Habilitación de nuevos Formularios y Boletos
Electrónicos.
IJ
R.A.P. Nro. 05/002/03 de 14/02/03.- Prórroga de los plazos de vencimiento a nivel nacional
dígitos 0, 1, 2, 3, 4 y 5.
IPJ
R.A.P. Nro. 05/003/03 de 25/02/03.- Registro Único de Contribuyentes en formato digital,

VARIOS IVME
procedimiento de consulta y autorización.
431
R.A.P. Nro. 05/004/03 de 28/02/03.- Difiere la vigencia de la R.N.D. Nº 10/012/02 hasta el
01/04/03.
R.N.D. Nro. 10/004/03 de 11/03/2003.- Procedimientos para la solicitud de Devolución

Impositiva a las Exportaciones (DUDIE), mediante
Software de Registro.
R.A.P. Nro. 05/0005/03 de 14/03/03.- Prórroga en los plazos de vencimiento, para los
contribuyentes de la Provincia de Vallegrande.
R.N.D. Nro. 10/0005/03 de 28/03/03.- Obligatoriedad de la Habilitación, Impresión y Emisión

de Facturas Comerciales de Exportación, sin Derecho
a Crédito Fiscal.
R.A.P. Nro. 05/0006/03 de 28/03/03.- Designa como Agentes de Información a los Centros
de Atención Médica.
R.A.P. Nro. 05/0007/03 de 28/03/03.- Prórroga para la presentación y pago del Régimen
Agropecuario Unificado, hasta el 30/04/03.
R.A.P. Nro. 05/0008/03 de 15/04/03.- Prórroga de los plazos de vencimiento, para los
contribuyentes de Potosí.
R.A.P. Nro. 05/0009/03 de 30/04/03.- Amplía el plazo de vencimiento para el Pago de

Impuestos, para los contribuyentes de Puerto Suarez.
R.A.P. Nro. 05/0010/03 de 30/04/03.- Prórroga de la R.D.N. Nº 10/005/03 de 28/03/03,

para las operaciones bajo la modalidad de libre
consignación, hasta el 01/06/03.
R.A.P Nro. 05/0011/03 de 14/05/03.- Prórroga de los plazos de vencimiento, a nivel

nacional, dígito 2.
R.N.D. Nro. 10/0006/03 de 22/05/03.- Prórroga de la R.N.D. Nro. 10/004/03 y presentación

del Formulario Electrónico Nº 143 Versión 1.
R.A.P. Nro. 05/0012/03 de 30/05/03.- Prórroga en los plazos de vencimiento para las
Solicitudes de Devolución Impositiva.
R.N.D. Nro. 10/007/03 de 04/06/03.- Certificado de Crédito Fiscal (CCF) para exportaciones
textiles y confecciones, manufacturas de cuero,
manufacturas de madera, joyería y orfebrería de oro.
432
LEY 843
IVA
RC IVA
R.A.P. Nro. 05/0013/03 de 10/06/03.- Clasificación como Resto de Contribuyentes.
R.N.D. Nro. 10/008/03 de 18/06/03.- Designa Agentes de Información, en el Sector de

Energía Eléctrica.
IUE
R.N.D. Nro. 10/009/03 de 18/06/03.- Amplía la aplicación de la R.N.D. Nº 10/004/03, para
GRACO Santa Cruz, Oruro, Tarija, Chuquisaca, Potosí,
IPB
Beni y Pando.
R.N.D. Nro. 10/010/03 de 23/07/03.- Amplía la aplicación de la R.N.D. Nro. 10/004/03 para
IT
los contribuyentes de Oruro, Pando y Beni.
ICE
R.A.P. Nro. 05/0014/03 de 31/07/03.- Clasificación como Resto de Contribuyentes.
R.N.D. Nro. 10/011/03 de 14/08/03.- Amplía la aplicación de la R.N.D. Nº 10/004/03 para
TGB
los contribuyentes de Potosí, Chuquisaca y Tarija.
R.N.D. Nro. 10/012/03 de 03/09/03.- Procedimiento para la aplicación del Programa
ISAE
Transitorio, Voluntario y Excepcional referido a planes
de pago.
IMT
R.N.D. Nro. 10/013/03 de 03/09/03.- Creación del Nuevo Padrón de Identificación Tributaria
(NIT).
IEHD
R.N.D. Nro. 10/014/03 de 24/09/03.- Determina la fecha de vencimiento del Régimen
Agropecuario Unificado, y fechas de publicación de las
cuotas fijas por hectárea.
RM
R.N.D. Nro. 10/015/03 de 24/09/03.- Cuotas fijas por hectárea del Régimen Agropecuario
Unificado, y fecha de vencimiento para la Gestión
ITF
2002.
R.A.P. Nro. 05/0015/03 de 20/10/03.- Prórroga en los plazos de vencimiento para la

Presentación y Pago de Impuestos, a nivel nacional. IDH
R.N.D. Nro. 10/016/03 de 22/10/03.- Prórroga de los plazos de vencimiento, para la

IJ
presentación de los Sobres de Empadronamiento.
R.A.P. Nro. 05/0016/03 de 27/10/03.- Modificaciones en la autorización del Registro Único de

IPJ
Contribuyentes en formato digital.

VARIOS IVME
R.N.D. Nro. 10/017/03 de 30/10/03.- Prórroga para la presentación y pago del Régimen
Agropecuario Unificado, hasta el 31/12/03.
433
R.N.D. Nro. 10/018/03 de 03/12/03.- Amplía la aplicación de la R.N.D. Nº 10/004/03, para
los contribuyentes de Yacuiba.
R.N.D. Nro. 10/019/03 de 12/12/03.- Modifica la R.N.D. Nº 10/007/03 de 04/06/03.
R.N.D. Nro. 10/020/03 de 17/12/03.- Procedimiento para la Redención de Títulos Valores en

R.N.D. Nro. 10/021/03 de 17/12/03.- Procedimiento para la solicitud de Certificaciones

de la Administración Tributaria, para acreditar el
cumplimiento de las Obligaciones Tributarias.
R.N.D. Nro. 10/022/03 de 17/12/03.- Actualiza el valor del Impuesto a las Salidas Aéreas al
Exterior a partir del 01/01/2004.
R.N.D. Nro. 10/023/03 de 17/12/03.- Tasas específicas por unidad de medida para los
sujetos pasivos del Impuesto a los Consumos
Específicos, Gestión 2004.
R.A.P. Nro. 05/0017/03 de 30/12/03.- Incorporación de nuevos PRICO y GRACO.
R.A.P. Nro. 05/0018/03 de 30/12/03.- Prórroga de la presentación de Boletas de Pago del

Programa Transitorio.
2004
R.N.D. Nro. 10/001/04 de 16/01/04.- Los sujetos pasivos o terceros responsables, que
deseen acogerse a las modalidades de Plan de Pagos y
Pago al Contado del Programa Transitorio Voluntario y
Excepcional, establecido en la Ley Nº 2626.
R.N.D. Nro. 10/002/04 de 16/01/04.- Formulación de consultas en Materia Tributaria,

deberá realizarse por escrito y para ser aceptada
deberá cumplir requisitos.
R.N.D. Nro. 10/003/04 de 16/01/04.- Que los Artículos 121º y siguientes del Código
Tributario, establecen la acción de repetición como
medio por el cual los sujetos pasivos y/o terceros
responsables interesados pueden reclamar la
restitución de pagos indebidos o en exceso al Fisco por
cualquier concepto tributario.
434
LEY 843
IVA
RC IVA
R.N.D. Nro. 10/004/04 de 23/01/04.- Facilidades de Pago para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias a solicitud del sujeto pasivo o
tercero responsable.
IUE
R.A.P. Nro. 05/0001/04 de 23/01/04.- Clasificación del nuevo universo de contribuyentes,
incorporación de nuevos PRICO.
IPB
R.N.D. Nro. 10/005/04 de 29/01/04.- Prórroga para los Regímenes Especiales, en los plazos
de vencimiento para la presentación de los Sobres de
Empadronamiento.
IT
R.N.D. Nro. 10/006/04 de 12/02/04.- Presentación de Declaraciones Juradas - Ley Nº 2492.
ICE
R.N.D. Nro. 10/007/04 de 26/02/04.- Se amplía la vigencia del Registro Único de
Contribuyentes, para el Régimen General y los
TGB
pertenecientes a los Regímenes Tributarios Especiales:
Simplificado, Agrario Unificado y Tributario Integrado,
hasta el 31/08/04, poniendo en vigencia el Número de
ISAE
Identificación Tributaria, desde el 01/09/04.
R.N.D. Nro. 10/008/04 de 26/02/04.- Se establece un nuevo Programa Transitorio,
IMT
Voluntario y Excepcional para la regularización de
adeudos tributarios, bajo las modalidades establecidas
en la disposición transitoria tercera de la Ley Nº 2492.
IEHD
R.N.D. Nro. 10/009/04 de 18/03/04.- Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional, Ley Nº
2626 de Transporte de Carga Internacional.
RM
R.N.D. Nro. 10/010/04 de 18/03/04.- Empadronamiento del Sistema Tributario Integrado.
ITF
R.N.D. Nro. 10/011/04 de 31/03/04.- Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional para el
Régimen Agropecuario Unificado, de la Ley N° 2626.
R.N.D. Nro. 10/012/04 de 31/03/04.- Tipificación, sanciones y procedimientos de las IDH

Contravenciones Tributarias.
IJ
R.N.D. Nro. 10/013/04 de 13/04/04.- Programa Transitorio Voluntario y Excepcional Ley N°

2626 ampliación de Plazo.
IPJ
R.A.P. Nro. 05/0002/04 de 28/04/04.- Prórroga hasta el 23/04/04, el plazo de presentación

y pago de todas las Obligaciones Impositivas de los
VARIOS IVME
contribuyentes cuyo vencimiento se produjo el día

22/04/04.
435
R.A.P. Nro. 05/0003/04 de 07/05/04.- Ampliación de Plazo para la presentación de Estados
Financieros.
R.N.D. Nro. 10/014/04 de 19/05/04.- Facturación Líneas Aéreas.
R.N.D. Nro. 10/015/04 de 26/05/04.- Ampliación de plazo para la presentación de Estados

Financieros.
R.N.D. Nro. 10/016/04 de 16/06/04.- Reglamento del Impuesto a las Transacciones

Financieras.
R.A.P. Nro. 05/0004/04 de 16/06/04.- Prórroga del plazo para la presentación de Declaraciones
Juradas y pago de todas las Obligaciones Impositivas
de los contribuyentes con Números de Registro
terminados en dígitos 0, 1 y 2 cuyos vencimientos se
produjeron los días 14/06/04 y 15/06/04.
R.N.D. Nro. 10/017/04 de 23/06/04.- Ampliación del universo de Contribuyentes obligados

a presentar el Libro de Compras y Ventas IVA.
R.N.D. Nro. 10/018/04 de 01/07/04.- Aclaraciones al Reglamento del Impuesto a las

R.N.D. Nro. 10/019/04 de 07/07/04.- Reglamento del Impuesto a las Transacciones

Financieras. Declaración y Pago.
R.N.D. Nro. 10/020/04 de 23/07/04.- Prórroga para el pago de Obligaciones Tributarias, en

Camargo.
R.N.D. Nro. 10/021/04 de 11/08/04.- Contravenciones Tributarias.
R.N.D. Nro. 10/022/04 de 11/08/04.- Complementación Impuesto a las Transacciones

Financieras.
R.N.D. Nro. 10/023/04 de 11/08/04.- Tickets Electrónicos.
R.N.D. Nro. 10/024/04 de 13/08/04.- Prorroga para el pago de Obligaciones Tributarias

Cochabamba.
R.N.D. Nro. 10/025/04 de 30/08/04.- Vigencia del NIT.
R.N.D. Nro. 10/026/04 de 03/09/04.- Prorroga para el pago de Obligaciones Tributarias

Villamontes.
R.N.D. Nro. 10/027/04 de 13/09/04.- Actualización Cuota por Hectáreas – RAU.
436
LEY 843
IVA
R.N.D. Nro. 10/029/04 de 13/09/04.- Tarjetas Magnéticas, para el uso de Servicios de
RC IVA
Telefonía y Transmisión de Datos.
R.N.D. Nro. 10/030/04 de 15/09/04.- Prórroga para el Pago de Obligaciones Tributarias, en

Bermejo.
IUE
R.N.D. Nro. 10/031/04 de 05/11/04.- Vencimiento de las cuotas bimestrales en la
modalidad de pago único definitivo del programa
IPB
transitorio establecido en la Ley Nº 2626de 22 de
diciembre de 2003.
IT
R.N.D. Nro. 10/032/04 de 19/11/04.- Procedimientos y requisitos para obtención y
uso del Número de Identificación Tributaria
ICE
(NIT) y modificaciones en el Padrón Nacional de
Contribuyentes.
TGB
R.N.D. Nro. 10/033/04 de 17/12/04.- Presentación y pago de Declaraciones Juradas y
Boletas de Pago y pago de obligaciones tributarias
para sujetos pasivos clasificados como principales
ISAE
Contribuyentes, Grandes Contribuyentes y
exportadores.
IMT
R.N.D. Nro. 10/034/04 de 23/12/04.- Prórroga pago de obligaciones tributarias –
Villamontes.
IEHD
R.N.D. Nro. 10/035/04 de 23/12/04.- Prórroga del plazo de vencimiento para Facilidades de
Pago.
RM
R.N.D. Nro. 10/036/04 de 23/12/04.- Prórroga presentación solicitudes de devolución
impositiva.
ITF
}R.N.D. Nro. 10/037/04 de 29/12/04.- Actualización del Impuesto a las Salidas Aéreas al
Exterior ISAE.
R.N.D. Nro. 10/038/04 de 29/12/04.- Actualización de tasas específicas del ICE para la IDH
gestión 2005.
IJ
2005
R.N.D. Nro. 10/001/05 de 03/01/05.- Prórroga de vencimiento fecha 03/01/2005.

IPJ
R.N.D. Nro. 10/002/05 de 10/01/05.- Prórroga pago de obligaciones entre el 04/01/2005 y

VARIOS IVME
el 10/01/2005.
437
R.N.D. Nro. 10/003/05 de 26/01/05.- Procedimiento administrativo para otorgar
exención en el ISAE a delegaciones deportivas de
representación oficial.
R.N.D. Nro. 10/004/05 de 26/01/05.- Resolución IUE-IT, sector industrial exportador.
R.N.D. Nro. 10/005/05 de 26/01/05.- Aspectos complementarios de la vigencia del NIT.
R.N.D. Nro. 10/006/05 de 26/01/05.- Impuesto a las Transacciones Financieras - Recursos

de la Cooperación Internacional.

impositiva y solicitudes – CENOCREF Ley 1886.
R.A.P. Nro. 05/0001/05 de 25/02/05.- Categorización de nuevos PRICO y GRACO.

impositiva.
R.N.D. Nro. 10/009/05 de 21/03/05.- Prórroga pago obligaciones entre el 14/03/2005 y el

22/03/2005
R.N.D. Nro. 10/010/05 de 04/05/05.- Procedimiento Administrativo para otorgar la

exención del IUE conforme a la Ley N° 2685
"Promoción Económica de la Ciudad de El Alto"
R.N.D. Nro. 10/011/05 de 04/05/05.- Prórroga pago obligaciones con vencimiento fechas 3,
4 y 5 de mayo de 2005 en la Localidad de Villamontes.
R.N.D. Nro. 10/012/05 de 06 /05/05.- Parámetros de selección para contribuyentes

sujetos a la Jurisdicción de la Gerencia Sectorial de
Hidrocarburos.
R.N.D. Nro. 10/013/05 DE 24/05/05.- Regularización del pago de cuotas del programa
transitorio, voluntario y excepcional, Ley Nº 2626.
R.A.P. Nro. 05/0002/05 de 20/05/05.- Contribuyentes obligados a presentar el Software de

Clínicas o Centros de Atención Médica.
R.A.P. Nro. 05/0003/05 de 25/05/05.- Clasificación de contribuyentes bajo la jurisdicción de

la Gerencia Sectorial de Hidrocarburos.
R.N.D. Nro. 10/014/05 de 27/05/05.- Prórroga para el pago de Obligaciones Tributarias

Localidad de Villamontes.
438
LEY 843
IVA
RC IVA
R.N.D. Nro. 10/015/05 de 15/06/05.- Prórroga de vencimiento para Villamontes.
R.N.D. Nro. 10/016/05 de 17/06/05.- Prórroga para la utilización de facturas con número
de RUC.
IUE
R.N.D. Nro. 10/017/05 de 28/06/05.- Procedimiento operativo para la aplicación del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos.
IPB
R.A.P. Nro. 05/0004/05 de 30/06/05.- Recategorización de la Caja de Salud de la Banca
Privada.
IT
R.N.D. Nro. 10/018/05 de 13/07/05.- Modificaciones a la R.N.D. Nº 10/0003/05 de 26
ICE
de enero de 2005 procedimiento administrativo
para otorgar exención en el ISAE a delegaciones
deportivas en representación.
TGB
R.N.D. Nro. 10/019/05 de 15/07/05.- Prórroga de vencimiento, para Puerto Suarez.
ISAE
R.N.D. Nro. 10/020/05 de 03/08/05.- Procedimiento de control tributario en las modalidades
de observación directa y compras de control.
IMT
R.N.D. Nro. 10/021/05 DE 03/08/05.- Restitución del Crédito Fiscal, comprometido no
entregado a través de una Solicitud de Devolución de
Impuestos.
IEHD
R.N.D. Nro. 10/022/05 DE 10/08/05.- Prórroga y procedimiento para el pago de Obligaciones
Tributarias, en la Localidad de LLallagua.
RM
R.N.D. Nro. 10/023/05 DE 17/08/05.- Prórroga para el pago de Obligaciones Tributarias.
ITF
R.N.D. Nro. 10/024/05 de 17/08/ 05.- Modificación al reglamento para la Presentación de
Estados Financieros.
R.N.D. Nro. 10/025/05 de 26/08/05.- Impuesto a las Transacciones Financieras, recursos IDH
públicos para el Servicio de Asistencia Técnica (SAT).
IJ
R.N.D. Nro. 10/026/05 de 01/09/05.- Actualización anual alícuota máxima impuesto

especial a los hidrocarburos y sus derivados.
IPJ
R.N.D. Nro. 10/027/05 de 13/09/05.- Procedimiento para conciliaciones del Impuesto

Directo a los Hidrocarburos (IDH).
VARIOS IVME
R.N.D. Nro. 10/028/05 del 13/09/05.- Distribución del crédito fiscal sector petrolero.
439
R.N.D. Nro. 10/029/05 de 14/09/05.- Software RC-IVA (Da Vinci), para dependientes y
agentes de retención.
R.N.D. Nro. 10/030/05 de 14/09/05.- Procedimiento de formalización para la exención del

IUE.
R.N.D. Nro. 10/031/05 de 14/09/05.- Actualización cuota fija por hectárea del Régimen
Agropecuario Unificado (RAU).
R.N.D. Nro. 10/032/05 de 14/09/05.- Prórroga para el departamento de Santa Cruz.
R.N.D. Nro. 10/033/05 de 23/09/05.- Impuesto a las Transacciones Financieras, recursos

públicos para el programa de financiamiento de
vivienda.
R.N.D. Nro. 10/034/05 de 13/10/05.- Procedimiento de confirmación de la exención del

Impuesto a las Transacciones, por la compraventa de
hidrocarburos en el mercado interno con destino a la
exportación.
R.N.D. Nro. 10/035/05 de 13/10/05.- Recepción de pruebas con juramento de reciente

obtención, en el proceso de determinación.
R.N.D. Nro. 10/036/05 DE 21/10/05.- Prórroga de vencimiento para Potosí.
R.N.D. Nro. 10/037/05 de 24/10/05.- Prórroga de vencimiento para Tupiza, Villazon Y

Camargo.
R.N.D. Nro. 10/038/05 de 04/11/05.- Ampliación de plazos para la RND Nº 10/0021/05.
R.N.D. Nro. 10/039/05 de 25/11/05.- Facturación para servicio de transporte aéreo de

empresas afiliadas a IATA.
R.N.D. Nro. 10/040/05 de 25/11/05.- Certificaciones y legalizaciones.
R.N.D. Nro. 10/041/05 de 25/11/05.- Aplicación de la Ley Nº 2495 de reestructuración

voluntaria en el ámbito tributario.
R.N.D. Nro. 10/042/05 de 25/11/ 05.- Facilidades de pago.
R.N.D. Nro. 10/043/05 de 09/12/05.- Habitualidad en el IVA.
R.N.D. Nro. 10/044/05 de 09/12/ 05.- Acción de repetición.
440
LEY 843
IVA
RC IVA
R.N.D. Nro. 10/045/05 de 14/12/05.- Actualización del ISAE para la gestión 2006.
R.N.D. Nro. 10/046/05 de 14/12/05.- Actualización anual alícuota máxima Impuesto

Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados.
IUE
R.N.D. Nro. 10/047/05 de 14/12/05 Modificaciones a la obligación de presentación de la
información del Libro de Compras y Ventas IVA.
IPB
R.N.D. Nro. 10/048/05 de 14/12/05.- Nuevos requisitos para la emisión de facturas, notas
fiscales o documentos equivalentes.
IT
R.N.D. Nro. 10/049/05 de 14/12/05.- Aportes Periódicos de los Socios a las Asociaciones sin
ICE
Fnes de Lucro Deportivas y Culturales.
R.N.D. Nro. 10/050/05 de 14/12/05.- Actualización de tasas específicas del ice para la
TGB
gestión 2006.
R.N.D. Nro. 10/051/05 de 14/12/05.- Designación de YPFB como Agente de Información.
ISAE
R.N.D. Nro. 10/052/05 de 23/12/05.- Prórroga para el pago de Obligaciones Tributarias.
IMT
R.N.D. Nro. 10/053/05 de 22/12/05.- Exención ITF cuentas Entidades Públicas.
R.N.D. Nro. 10/054/05 de 28/12/05.- Prórroga de Vencimiento, para Puerto Suarez.
IEHD
R.N.D. Nro. 10/055/05 de 29/12/05.- Prórroga en la aplicación de la R.N.D. Nº 10/0048/05,
Registro de la Cédula de Identidad en la emisión de
RM
Notas Fiscales.
2006
ITF
R.N.D. Nro. 10/001/06 de 13/01/06.- Nuevos Formularios para el cumplimiento de
Obligaciones Tributarias.
IDH
R.N.D. Nro. 10/002/06 de 01/02/06.- Ampliación del número de Contribuyentes que utilizan
el Portal Tributario para la presentación y pago de
IJ
Declaraciones Juradas y Boletas de Pago.
R.N.D. Nro. 10/003/06 de 01/02/06.- Designación de Agentes de Retención.

IPJ
R.A.P. Nro. 05/0001/06 de 01/02/06.- Categorización de Nuevos PRICO y GRACO.

VARIOS IVME
441
R.N.D. Nro. 10/004/06 de 17/02/06.- Postergación de la vigencia de los nuevos formularios
(RND Nº 10-0001-06) y ampliación del plazo para
regular la restitución del crédito fiscal comprometido
(RND Nº 10-0038-05).
R.N.D. Nro. 10/005/06 de 20/02/06.- Se posterga la vigencia de la R.N.D. Nº 10/0003/06.
R.N.D. Nro. 10/006/06 de 03/03/06.- Retención del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, Beneficiarias del Exterior según convenios
internacionales.
R.N.D. Nro. 10/007/06 de 03/03/06.- Habilitación del Formulario Nº 210, para exportadores
que solicitan Devoluciones Impositivas.
R.N.D. Nro. 10/008/06 de 15/03/06.- Procedimiento complementario para la aplicación de la

R.N.D. Nº 10/0003/06.
R.N.D. Nro. 10/009/06 de 15/03/06.- Presentación del Libro de Compras y Ventas

IVA a través del Software Da Vinci – LCV para
Contribuyentes con máquinas registradoras.
R.N.D. Nro. 10/010/06 de 17/03/06.- Modificación del universo de contribuyentes, obligados

al uso del portal tributario conforme la R.N.D. Nº
10/0002/06.
R.N.D. Nro. 10/011/06 de 22/03/06.- Prórroga general para la presentación de Declaraciones

Juradas y Pago de Impuestos.
R.N.D. Nro. 10/012/06 de 19/04/06.- Procedimiento para la aplicación del régimen tasa
cero del IVA dispuesto por la Ley Nº 3249.
R.N.D. Nro. 10/013/06 de 19/04/06.- Cálculo de la deuda tributaria Ley Nº 2492.
R.N.D. Nro.10/014/06 de 19/04/06.- Prórroga para la presentación de Declaraciones

R.N.D. Nro. 10/015/06 de 28/04/06.- Procedimiento para la inscripción preliminar de

Contribuyentes.
R.N.D. Nro. 10/016/06 de 02/05/06.- Prórroga para la presentación de Declaraciones

Juradas y pago del Impuestos Sobre las Utilidades de
las Empresas (IUE)
442
LEY 843
IVA
RC IVA
R.N.D. Nro. 10/017/06 de 11/05/06.- Adecuaciones para la Inscripción y Facturación
del Sector de Transporte Interdepartamental e
Internacional de Pasajeros y Carga.
IUE
R.N.D. Nro. 10/018/06 de 19/05/06.- Nuevas adecuaciones para la Inscripción y Facturación
del Sector de Transporte Interdepartamental de
IPB
Pasajeros y Carga.
R.N.D. Nro. 10/019/06 de 29/06/06.- Registros Tributarios Especiales para el Sector de
IT
Transporte Interdepartamental de Pasajeros y Carga.
ICE
R.N.D. Nro. 10/020/06 de 27/07/06.- Reglamento al Impuesto a las Transacciones
Financieras.
TGB
R.N.D. Nro. 10/021/06 de 28/07/06.- Complementación al Reglamento del Impuesto a las
ISAE
R.N.D. Nro. 10/022/06 de 02/08/06.- Prorroga de vencimiento para Chuquisaca.
R.N.D. Nro. 10/023/06 del 02/08/06.- Ampliación del número de Contribuyentes obligados
IMT
a la presentación y pago de Declaraciones Juradas y
Boletas de Pago a través del portal tributario.
IEHD
R.N.D. Nro. 10/024/06 de 16/08/06.- Prórroga para el departamento de Cochabamba.
R.N.D. Nro. 10/025/06 de 17/08/06.- Norma Introductoria del Nuevo Sistema de Facturación.
RM
R.N.D. Nro. 10/026/06 de 04/09/06.- Adecuación al Reglamento del Impuesto a las
ITF
R.N.D. Nro. 10/027/06 de 13/09/06.- Ampliación del Número de Contribuyentes Obligados
a la Presentación y Pago de Declaraciones Juradas y
Boletas de Pago a través del Portal Tributario. IDH
R.N.D. Nro. 10/028/06 de 29/09/06.- Actualización de la Cuota Fija por Hectárea del
IJ
Régimen Agrario Unificado.
R.N.D. Nro. 10/029/06 de 02/10/06.- Incorporación de Yacimientos Petrolíferos Fiscales

IPJ
Bolivianos a la Jurisdicción de la Gerencia Sectorial de

Hidrocarburos.
VARIOS IVME
R.A.P. Nro. 05/0002/06 de 03/10/06.- Introducción de Contribuyentes a la Jurisdicción de la

Gerencia Sectorial de Hidrocarburos.
443
R.N.D. Nro. 10/030/06 de 11/10/06.- Prórroga para la Localidad de Villamontes.

R.N.D. Nro. 10/032/06 de 26/10/06.- Prórroga de vencimiento para el pago de Obligaciones

Tributarias.

Tributarias, Régimen Agrario Unificado.
R.N.D. Nro. 10/034/06 de 16/11/06.- Dación en pago como oposición a la Ejecución

Tributaria.
R.N.D. Nro. 10/035/06 de 29/11/06.- Prórroga de Vencimiento, para Quillacollo.
R.N.D. Nro. 10/036/06 de 11/12/06.- Complementa requisitos para la inscripción en el

Sistema Tributario Integrado.
R.N.D. Nro. 10/038/06 de 21/12/06.- Prorroga de vencimiento para la Localidad de

Bermejo.
R.N.D. Nro. 10/039/06 de 21/12/06.- Reglamento para la interposición de denuncias ante la

R.N.D. Nro. 10/040/06 de 21/12/06.- Procedimiento Complementario para la Aplicación de

la R.N.D. Nº 10/0039/05 de 25/11/05.
R.N.D. Nro. 10/041/06 de 28/12/06.- Formatos y Adecuaciones para Aplicar el Nuevo

Sistema de Facturación.
R.N.D. Nro. 10/042/06 de 28/12/06.- Actualización de tasas específicas del ICE para la
gestión 2007.
2007
R.N.D. Nro. 10/001/07 de 02/01/07.- Condiciones de expendio y circulación de bienes de

producción nacional gravados por el Impuesto a los
Consumos Específicos (ICE)
R.N.D. Nro. 10/002/07 de 02/01/07.- Actualización anual alícuota máxima, Impuesto

444
LEY 843
IVA
RC IVA
R.A.P. Nro. 05/0001/07 de 30/01/07.- Categorización de nuevos PRICO y GRACO.
R.A.P. Nro. 05/0002/07 de 28/02/07.- Modificación del universo de Contribuyentes de la

Gerencia Sectorial de Hidrocarburos GSH.
IUE
R.N.D. Nro. 10/003/07 de 28/02/07.- Impuestos sobre las Utilidades de las Empresas, para
personas naturales afiliadas o no a las líneas sindicales
IPB
que prestan Servicio de Trasporte Interdepartamental
de Pasajeros o Carga.
IT
R.N.D. Nro. 10/004/07 de 13/03/07.- Prórroga de vencimiento para centros de asistencia
médica y empresas distribuidoras de energía
ICE
eléctrica.
R.N.D. Nro. 10/005/07 de 14/03/07.- Prorroga de vencimiento para el pago de Obligaciones
TGB
Tributarias Puerto Suárez.
R.N.D. Nro. 10/006/07 de 29/03/07.- Ampliación de plazo para la adecuación de Sistemas
ISAE
Informáticos - Nuevo Sistema de Facturación.
IMT
Juradas y pago de obligaciones impositivas en las
jurisdicciones de Yacuiba y Villamontes.
IEHD
R.N.D. Nro. 10/008/07 de 30/03/07.- Prorroga de vencimiento para Quillacollo.
R.N.D. Nro. 10/009/07 de 30/03/07.- Complementación a la Resolución Normativa de
RM
Directorio Nº 10/0003/07.
R.N.D. Nro. 10/010/07 de 30/03/07.- Complementación a la Resolución Normativa de
ITF
Directorio Nº 10/0001/07
R.N.D. Nro. 10/012/07 de 25/04/07.- Facturación para el servicio de transporte aéreo de

empresas no afiliadas a IATA. IDH
R.N.D. Nro. 10/013/07 de 04/05/07.- Prórroga para el pago del Impuesto sobre las Utilidades
IJ
de las Empresas, Gestión 2006.
R.N.D. Nro. 10/014/07 de 17/05/07.- Prórroga de Vencimiento para el Pago de Obligaciones

IPJ
Tributarias, en Guayaramerín.
VARIOS IVME

Tributarias para el Departamento de Cochabamba.
445
R.N.D. Nro. 10/016/07 de 18/05/07.- Nuevo Sistema de Facturación - NSF 07.
R.N.D. Nro. 10/016/07 de 18/05/07.- Anexos a la R.N.D. Nº 10/0016/07 referida al Nuevo


Tributarias Yacuiba – Villamontes.
R.N.D. Nro. 10/018/07 de 27/06/07.- Procedimiento para la declaración y pago del

Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) - Y.P.F.B.
R.N.D. Nro. 10/019/07 de 19/07/07.- Prórroga de vencimiento para el cumplimiento de

Obligaciones Impositivas, en los Departamentos de
Tarija, Beni y La Paz.
R.N.D. Nro. 10/020/07 de 10/08/07.- Uso de formularios preimpresos para trámites en el

Padrón Nacional de Contribuyentes.
R.N.D. Nro. 10/021/07 de 16/08/07.- Prórroga de vencimiento para el cumplimiento

de Obligaciones Impositivas en la Ciudad de
Cochabamba.

Obligaciones Impositivas, para las Localidades de
Yacuiba y Villamontes.

Obligaciones Impositivas, para la Localidad de
Villamontes.

Obligaciones Impositivas.
R.N.D. Nro. 10/025/07 de 28/09/07.- Actualización de la cuota fija por hectárea del Régimen
Agropecuario Unificado (RAU).
R.N.D. Nro. 10/026/07 de 28/09/07.- Formulario anexo al Formulario 30 del IDH.
R.N.D. Nro. 10/027/07 de 10/10/07.- Designa como Agentes de Información a las

Administradoras de Tarjetas de Crédito.
R.N.D. Nro. 10/028/07 de 12/10/07.- Empresas Distribuidoras de Energía Eléctrica, que

deben presentar su información a través del Software
Da Vinci.
446
LEY 843
IVA
RC IVA
R.N.D. Nro. 10/029/07 de 19/10/07.- Nuevos Formularios para el cumplimiento de
R.N.D. Nro. 10/030/07 de 31/10/07.- Incorporación voluntaria de Contribuyentes al Portal
IUE
Tributario.
R.N.D. Nro. 10/031/07 de 31/10/07.- Modificación a la R.N.D. Nº 10/0021/05, restitución del
IPB
Crédito Fiscal comprometido no entregado a través de
una solicitud de devolución de Impuestos.
IT
R.N.D. Nro. 10/032/07 de 31/10/07.- Complementaciones a la R.N.D. Nº 10/0016/07 Nuevo
Sistema De Facturación (NSF-07).
ICE
Obligaciones Impositivas en el departamento de
TGB
Santa Cruz.
ISAE
Tributarias, del Régimen Agropecuario Unificado (RAU.
IMT
Tributarias.
R.N.D. Nro. 10/036/07 de 30/11/07.- Procedimiento para conciliaciones del Impuesto
IEHD
Directo a los Hidrocarburos.
R.N.D. Nro. 10/037/07 de 14/12/07.- Gestión Tributaria y Contravenciones.
RM
ITF
R.N.D. Nro. 10/039/07 de 21/12/07.- Contribuyentes de la categoría Resto obligados a
la presentación y pago de Declaraciones Juradas y
Boletas de Pago a través del Portal Tributario.
IDH
R.N.D. Nro. 10/040/07 de 21/12/07.- Actualización de tasas específicas del ICE para la
gestión 2008.
IJ

Juradas y Boletas de Pago por los colectores del
IPJ
VARIOS IVME
R.N.D. Nro. 10/042/07 de 21/12/07.- Actualización anual alícuota máxima, Impuesto

447
R.N.D. Nro. 10/043/07 de 27/12/07.- Aprobación de formularios para el pago de regalías
mineras.
R.N.D. Nro. 10/044/07 de 28/12/07.- Actualización del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, para las Personas Naturales que prestan
Servicio Público de Transporte Interdepartamental de
Pasajeros y Carga.
2008
R.N.D. Nro. 10/0001/08 de 02/01/08.- Ampliación del plazo de vigencia de las modalidades
electrónica y en línea NSF-07.
R.N.D. Nro. 10/002/08 de 04/01/08.- Elaboración de Estados Financieros, en el marco del

R.N.D. Nro. 10/003/08 de 10/01/08.- Prórroga para la Presentación de Declaraciones

Juradas y Boletas de Pago para el Departamento de
Tarija.
R.N.D. Nro. 10/004/08 de 18/01/08.- Modificación y Complementación a la R.N.D. Nº

10/0002/08.
R.N.D. Nro. 10/005/08 de 22/01/08.- Complementación a la RND Nº 10/0043/07 y prorroga

a la presentación y pagos de la Boleta 525.
R.A.P. Nro. 05/0001/08 de 30/01/08.- Categorización Nuevos PRICO y GRACO.

Tributarias, Vallegrande.
R.N.D. Nro. 10/007/08 de 27/02/08.- Deja sin efecto la R.N.D. Nº 10/0026/07.
R.N.D. Nro. 10/008/08 de 11/03/08.- Prorroga la conciliación del Impuesto Directo a

los Hidrocarburos (IDH) por los períodos mayo a
diciembre de la gestión 2007.
R.N.D. Nro. 10/009/08 de 11/03/08.- Adecuaciones al Reglamento del Impuesto a las


448
LEY 843
IVA
RC IVA
R.N.D. Nro. 10/011/08 de 20/03/08.- Procedimiento para la aplicación de Sanciones Directas
por Incumplimiento a Deberes Formales, relacionados
con la presentación de Declaraciones Juradas.
IUE
R.N.D. Nro. 10/012/08 de 28/03/08.- Prórroga de Plazo para la Vigencia de la Modalidad de
Facturación Electrónica NSF-07.
IPB
R.N.D. Nro. 10/013/08 de 04/04/08.- Aprueba el Formulario Nº 630 Declaración Jurada
“Parámetros de Producción”.
IT
R.N.D. Nro. 10/014/08 de 11/04/08.- Presentación de Estados Financieros o Memoria Anual.
ICE
R.N.D. Nro. 10/015/08 de 18/04/08.- Modificación de la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10/0020/03.
TGB
R.A.P. Nro. 05/0002/08 de 25/04/08.- Restitución de contribuyentes GRACO.
R.N.D. Nro. 10/016/08 de 29/04/08.- Prórroga para la presentación y/o pago del Impuesto
ISAE
sobre las Utilidades de las Empresas, con cierre al
31/12/2007.
IMT
R.N.D. Nro. 10/017/08 de 14/05/08.- Ampliación de prórroga para la presentación y
pago de la Conciliación del Impuesto Directo a los
Hidrocarburos(IDH).
IEHD
R.N.D. Nro. 10/018/08 de 23/06/08.- Prórroga de vencimiento de las Obligaciones
Tributarias, para la Ciudad de Potosí.
RM
R.N.D. Nro. 10/019/08 de 25/06/08.- Modificación a la R.N.D. Nº Nro. 10/0004/08.
ITF
R.N.D. Nro. 10/020/08 de 25/06/08.- Ampliación de plazo para la presentación de
solicitudes de devolución de impuestos mediante
CEDEIM y CENOCREF (Ley 1886).
IDH
R.N.D. Nro. 10/021/08 de 25/06/08.- Procedimiento para la Retención Empoce y pago de la
Regalía Minera.
IJ
R.N.D. Nro. 10/022/08 de 29/06/08.- Modalidad de facturación electrónica.

IPJ
R.N.D. Nro. 10/023/08 de 10/07/08.- Procedimiento para la declaración y pago de los

anticipos de la Alícuota Adicional del Impuesto sobre
VARIOS IVME
las Utilidades de las Empresas (AA-IUE).
449
R.A.P. Nro. 05/0003/08 de 21/07/08.- Recategorización de la Universidad Mayor de San
Andrés.
R.N.D. Nro. 10/024/08 de 25/07/08.- Procedimiento determinativo en casos especiales

falta de presentación de Declaraciones Juradas.
R.N.D. Nro. 10/025/08 de 25/07/08.- Prórroga de vencimiento para Potosí.
R.N.D. Nro. 10/026/08 de 25/07/08.- Procedimiento para la Declaración y pago del Impuesto
Directo a los Hidrocarburos(IDH), en Dólares de los
Estados Unidos de América.

Tributarias.
R.N.D. Nro. 10/028/08 de 13/08/08.- Procedimiento para el pago de la conciliación del

Impuesto Directo a los Hidrocarburos(IDH), en Dólares
de los Estados Unidos de América.


Impositivas Agencia Local Tributaria Villazón.
R.N.D. Nro. 10/031/08 de 17/09/08.- Procedimiento para el cumplimiento de Obligaciones

Tributarias Sector Minero, Gestión 2008.
Agropecuario Unificado(RAU), Gestión 2007.
R.N.D. Nro. 10/033/08 de 23/10/08.- Prorroga de vencimiento para el pago de Obligaciones

Impositivas Agencia Local Tributaria Uyuni.

Obligaciones Tributarias, Agencia Local Tributaria
Villazón.

Tributarias, del Régimen Agropecuario Unificado(RAU),
Gestión 2007.
450
LEY 843
IVA
RC IVA
Obligaciones Tributarias, Gerencia Distrital Yacuiba y
Agencia Local Tributaria Villamontes.
IUE
Tributarias, Gerencia Distrital Beni.
IPB
Obligaciones Tributarias, Gerencias Distrital, GRACO y
Sectorial de Hidrocarburos Santa Cruz.
IT
ICE
Tributarias, Gerencia GRACO y Distrital La Paz.
TGB
Tributarias, de la Ciudad de la Santísima Trinidad en
Beni.
ISAE
R.N.D. Nro. 10/041/08 de 22/12/08.- Actualización del Impuesto a las Salidas Aéreas al
Exterior, para la Gestión 2009.
IMT
R.N.D. Nro. 10/0042/08 de 22/12/08.- Actualización de las tasas específicas del ICE para la
gestión 2009.
IEHD
R.N.D. Nro. 10/043/08 de 26/12/08.- Actualización anual alícuota máxima Impuesto Especial
a los Hidrocarburos y sus Derivados.
RM
ITF
Pasajeros y Carga.

Tributarias, en las Gerencias GRACO y Distrital IDH
Chuquisaca.
IJ
R.A.P. Nro. 05/0004/08 de 31/12/08.- Categorización Nuevos PRICO y GRACO.
2009
IPJ
R.N.D. Nro. 10/001/09 de 07/01/09.- Registro de la Capacidad de Carga o Arrastre de

VARIOS IVME
Vehículos para Personas Naturales afiliadas o no a

Líneas Sindicales que prestan Servicio de Transporte
Interdepartamental de Carga.
451
Tributarias.
R.N.D. Nro. 10/003/09 de 02/04/09.- Ampliación del plazo para el Registro de Capacidad de
Carga o Arrastre de Vehículos para Personas Naturales
afiliadas o no a Líneas Sindicales, que prestan Servicio
de Transporte Interdepartamental de Carga.
R.N.D. Nro. 10/004/09 de 02/04/09.- Procedimiento de facilidades de pago (texto

ordenado).

Tributarias, Gerencia Distrital Oruro.


Tributarias, Gerencia Distrital Potosí.

Tributarias a Nivel Nacional, periodo de Febrero 2009.

Tributarias, Gerencia Distrital El Alto.

Tributarias, Agencia Local Villamontes.

Tributarias, Gerencia Distrital El Alto.

Tributarias, Gerencia Distrital Tarija.
R.A.P. Nro. 01/0001/09 de 24/07/09.- Definición de los responsables de procesos de

contratación y recepción de bienes, obras y servicios
de acuerdo al Decreto Supremo Nº 0181, “Normas
Básicas del Sistema de Administración de Bienes y
Servicios”.

Tributarias, Agencia Local Tributaria Villazón.
452
LEY 843
IVA
RC IVA
Agropecuario Unificado (RAU) gestión 2008.
IUE
R.N.D. Nro. 10/015/09 de 09/10/09.- Presentación de Declaraciones Juradas sin Movimiento
Vía Teléfono Celular, utilizando el Sistema de Mensajes
Cortos - SMS.
IPB
R.N.D. Nro. 10/016/09 de 20/10/09.- Prórroga de vencimiento para el Pago de Obligaciones
IT
R.N.D. Nro. 10/017/09 de 16/12/09.- Modificaciones e Inclusiones a las R.N.D. Nº
ICE
10/0013/06, Nº 10/0037/07 y Nº 10/0024/08.
R.N.D. Nro. 10/018/09 de 18/12/09.- Ampliación del Número de Contribuyentes que utilizan
TGB
el Portal Tributario para la Presentación y Pago de
Declaraciones Juradas y Boletas de Pago.
ISAE
R.N.D. Nro. 10/019/09 de 21/12/09.- Inclusión de Requisitos en la R.N.D. Nº 10/0032/04,
para facilitar el Registro en el Padrón Nacional del
Contribuyente del SIN.
IMT
R.N.D. Nro. 10/020/09 de 22/12/09.- Presentación y/o pago del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas del Sector Minero.
IEHD
Exterior, para la Gestión 2010.
RM
R.N.D. Nro. 10/022/09 de 24/12/09.- Actualización de las tasas específicas del ICE para la
gestión 2010.
ITF
R.N.D. Nro. 10/023/09 de 24/12/09.- Actualización del monto establecido como Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas, para Personas
Naturales que prestan Servicio Público de Transporte IDH
Interdepartamental de Pasajeros y Carga.
IJ
R.N.D. Nro. 10/024/09 de 24/12/09.- Actualización Anual de la Alícuota Máxima del Impuesto
IPJ
R.N.D. Nro. 10/025/09 de 30/12/09.- Modificación al Procedimiento Tributario para

Espectáculos Públicos.
VARIOS IVME
453
2010
R.A.P. Nro. 01/0001/10 de 25/01/10.- Programa de Consolidación de Reformas, en el Area de

Ingresos Públicos.
R.N.D. Nro. 10/001/10 de 12/02/10.- Prórroga de vencimiento para el Pago de Impuestos

por el período, Enero de 2010.
R.N.D. Nro. 10/002/10 de12/02/10.- Actualización del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, para las Personas Naturales que Prestan
Pasajeros y Carga.

Financieras(ITF).
R.N.D. Nro. 10/004/10 de 26/03/10.- Funcionamiento de la Oficina Virtual y Procedimiento

para la presentación de Declaraciones Juradas, sin
datos a través de la Oficina Virtual o alternativamente
vía teléfono celular, utilizando el Sistema de Mensajes
Cortos – SMS.
R.N.D. Nro. 10/005/10 de 30/03/10.- Modificación de la disposición final séptima de la

Resolución Normativa de Directorio Nº 10/0003/10
de 19 de marzo de 2010.
R.N.D. Nro. 10/006/10 de 22/04/10.- Procedimiento de Categorización, Recategorización

o Confirmación de Contribuyentes PRICO, GRACO y
Resto.
R.N.D. Nro. 10/007/10 de 23/04/10.- Categorización, Recategorización y confirmación de

Contribuyentes PRICO, GRACO y Resto.
R.N.D. Nro. 10/008/10 de 23/04/10.- Regularización de pago del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas(IUE), para Sujetos Pasivos
que ejercen Profesiones Liberales u Oficios.

Obligaciones Impositivas en la jurisdicción de la
Agencia Local Tributaria de Villazón.
454
LEY 843
IVA
RC IVA
Agencia Local Tributaria de Camargo.
IUE
Financieras(ITF).
IPB
Gerencia Distrital Tarija.
IT
R.N.D. Nro. 10/013/10 de 18/06/10.- Prórroga de vencimiento para el Cumplimiento de
ICE
Obligaciones Tributarias, Agencia Local Tributaria de
Villamontes.
TGB
R.A.P. Nro. P01/0002/10 de 29/06/10.- Se establecen nuevos Formularios, para el Depósito de
la Venta de Valores Fiscales.
ISAE
R.N.D. Nro. 10/014/10 de 02/07/10.- Designa como agente de información al Consejo de la
Judicatura de Bolivia.
IMT
Gerencia Distrital Potosí.
IEHD
RM
Gerencia Distrital Potosí.
R.N.D. Nro. 10/017/10 de 10/08/10.- Prórroga al vencimiento del pago de obligaciones
ITF
tributarias Potosí.

Obligaciones Tributarias, por el Período Fiscal Julio IDH
2010.
IJ
R.N.D. Nro. 10/019/10 de 07/09/10.- Modificaciones a la RND Nº 10/0016/07 Nuevo

IPJ
Agropecuario Unificado (RAU) – gestión 2009..
VARIOS IVME
455
R.N.D. Nro. 10/021/10 de 08/10/10.- Procedimiento de Certificación de Declaraciones
Juradas, Obtención de Extracto Tributario y
Confirmación de Certificación por Terceros Vía
Oficina Virtual.
R.N.D. Nro. 10/022/10 de 11/10/10.- Tratamiento de Decimales en importes de Procesos

Tributarios.
R.N.D. Nro. 10/023/10 de 14/10/10.- Ampliación del Número de Contribuyentes que

utilizan el Portal Tributario para la Presentación y
Pago de Declaraciones Juradas y Boletas de Pago.
R.N.D. Nro. 10/024/10 de 26/10/10.- Prórroga de vencimiento para el pago de

Obligaciones Tributarias del Régimen Agropecuario
Unificado (RAU) - Gestión 2009.
R.N.D. Nro. 10/025/10 de 03/11/10.- Tratamiento de Números Decimales en Declaraciones

Juradas y cálculo de la Deuda Tributaria.

Tributarias, Gerencia Distrital Yacuiba.
R.N.D. Nro. 10/027/10 de 07/12/10.- Ampliación del plazo para la aplicación de lo

dispuesto en la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10/0023/10.
R.N.D. Nro. 10/028/10 de 07/12/10.- Pago de Obligaciones Tributarias por internet

para contribuyentes Newton, mediante Entidades
Financieras autorizadas (Nuevas formas de pago).
R.N.D. Nro. 10/029/10 de 13/12/10.- Prórroga de vencimiento para el pago de Impuestos,

del periodo fiscal Noviembre 2010.
Exterior ISAE, para la Gestión 2011.
R.N.D. Nro. 10/031/10 de 24/12/10.- Actualización anual de la alícuota máxima en

el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados, Gestión 2011.
Empresas para las personas naturales que prestan
456
LEY 843
IVA
RC IVA
servicio público de Transporte Interdepartamental de
Pasajeros y Carga.
R.N.D. Nro. 10/033/10 de 28/12/10.- Actualización de las alícuotas específicas del Impuesto
IUE
a los Consumos Específicos (ICE), para la Gestión
2011.
IPB
R.N.D. Nro. 10/034/10 de 30/12/10.- Aplicación del Impuesto a los Consumos Específicos.
R.N.D. Nro. 10/035/10 de 30/12/10.- Ampliación del plazo del periodo de transición
IT
Nº 10-0004-10.
ICE
2011
TGB
R.N.D. Nro. 10/001/11 de 12/01/11.- Modificación de la Resolución Normativa de Directorio
Nº 10/0023/10.
ISAE
R.N.D. Nro. 10/002/11 de 25/01/11.- Prórroga para el cumplimiento de Obligaciones
Tributarias.
IMT
Tributarias, periodos fiscales Enero y Febrero de
2011.
IEHD
Tributarias, Agencia Local de Riberalta.
RM
R.N.D. Nro. 10/005/11 de 01/03/11.- Reglamento del Impuesto al Juego y del Impuesto a la
Participación en Juegos.
ITF
dispuesto en la R.N.D. Nº 10/0004/10, modificado por
la R.N.D. Nº 10/0035/10. IDH
R.N.D. Nro. 10/007/11 de 01/04/11.- Facturación Estaciones de Servicio por venta de

IJ
combustibles.
R.N.D. Nro. 10/008/11 de 14/04/11.- Presentación de Estados Financieros o Memoria Anual.

IPJ
R.N.D. Nro. 10/009/11 de 21/04/11.- Procedimiento y Requisitos para la Inscripción y

VARIOS IVME
Modificaciones al Padrón Nacional de Contribuyentes

Biométrico Digital (PBD-11).
457
R.N.D. Nro. 10/010/11 de 27/04/11.- Facturación de Estaciones de Servicio por Venta de
Combustibles.
R.A.P. Nro. 01/0001/11 de 28/04/11.- R.A.P. Nº 01/0001/11.
R.N.D. Nro. 10/011/11 de 20/05/11.- Respaldo de Transacciones con Documentos de Pago.
R.N.D. Nro. 10/012/11 de 20/05/11.- Procedimiento Tributario para Espectáculos Públicos.
R.N.D. Nro. 10/013/11 de 07/05/11.- Cambio de Jurisdicción de Yacimientos Petrolíferos

Fiscales Bolivianos – YPFB, con la misma categoría de
PRICO, de la Gerencia Sectorial de Hidrocarburos, a la
Jurisdicción de la Gerencia GRACO La Paz.

tributarias, Agencia Local Tributaria Villazón.

Tributarias, Agencia Local Tributaria Villa Montes.

Tributarias, Gerencia Distrital Beni.
R.N.D. Nro. 10/017/11 de 27/06/11.- Complementación del Procedimiento de

Categorización, Recategorización o Confirmación de
Contribuyentes PRICO, GRACO y Resto dispuesto en
la Resolución Normativa de Directorio Nº 10/0006/10.
R.A.P. Nro. 01/0002/11 de 08/06/11.- R.A.P. Nº 01/0002/11.
R.A.P. Nro. 01/0003/11 de 28/06/11.- Modificación del Universo de Contribuyentes de la

Gerencia Sectorial de Hidrocarburos.
R.N.D. Nro. 10/0018/11 de 30/06/11.- Ampliación del plazo del periodo de Transición
Nº 10/0006/11

Tributarias.
R.N.D. Nro. 10/0020/11 de 29/07/11.- Ampliación de la vigencia de la Resolución Normativa

de Directorio Nº 10/0010/11 de 27 de abril de 2011,
“Facturación Estaciones de Servicio por Venta de
Combustibles”.
458
LEY 843
IVA
RC IVA
R.N.D. Nro. 10/0021/11 de 15/08/11.- Prórroga de vencimiento para la Declaración y
Pago de Obligaciones Tributarias, Agencia Local de
Quillacollo.
IUE
R.N.D. Nro. 10/0022/11 de 18/08/11.- Complementaciones y modificaciones a la
Resolución Normativa de Directorio Nº 10/0012/11,
Procedimiento Tributario para Espectáculos Públicos.
IPB
R.N.D. Nro. 10/0023/11 de 19/08/11.- Modificación y complementaciones a la R.N.D.
Nº 10/0011/11, Respaldo de Transacción con
IT
Documentos de Pago.
ICE
R.N.D. Nro. 10/0024/11 de 02/09/11.- Ampliación del plazo del periodo de Transición
Nº 10/0004/10.
TGB
R.N.D. Nro. 10/0025/11 de 09/09/11.- Procedimientos de remate en etapa de Cobro Coactivo
o Ejecución Tributaria.
ISAE
R.N.D. Nro. 10/0026/11 de 22/09/11.- Categorización y confirmación de contribuyentes
PRICO, GRACO y Resto.
IMT
Agropecuario Unificado(RAU), Gestión 2010.
IEHD
dispuesto en la R.N.D. Nº 10/0004/10.
RM
R.N.D. Nro. 10/0029/11 de 07/10/11.- Recategorización de Contribuyentes GRACO a Resto.
ITF
R.N.D. Nro. 10/0030/11 de 07/10/11.- Modificaciones a la R.N.D. Nº 10/0037/07 - Gestión
Tributaria y Contravenciones.
R.N.D. Nro. 10/0031/11 de 12/10/11.- Modificación de la Resolución Normativa de Directorio IDH

Nº 10/0020/03 de 17 de diciembre de 2013..
IJ

Tributarias del Régimen Agropecuario Unificado, (RAU)
Gestión 2010.
IPJ
R.N.D. Nro. 10/0033/11 de 04/11/11.- Actualización de datos al Padrón Nacional de

VARIOS IVME
Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11) - PRICOS

y GRACOS.
459

Tributarias, Gerencia Distrital Tarija.

R.N.D. Nro. 10/0037/11 de 25/11/11.- Complementación a la R.N.D. Nº 10/0009/11 Padrón

Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-
11).
R.N.D. Nro. 10/0038/11 de 02/12/11.- Modificación y complementaciones a la R.N.D. Nº

10/0007/11, Facturación de Estaciones de Servicio
por venta de Combustible.

Tributarias, por el Impuesto a las Transacciones
Financieras.
R.N.D. Nro. 10/0040/11 de 15/12/11.- Actualización del monto del Impuesto a las Salidas
Aéreas al Exterior (ISAE).
R.N.D. Nro. 10/0041/11 de 29/12/11.- Actualización de las alícuotas específicas del

Impuesto a los Consumos Específicos (ICE), para la
gestión 2012.
R.N.D. Nro. 10/0042/11 de 29/12/11.- Actualización anual de la alícuota máxima del Impuesto
R.N.D. Nro. 10/0043/11 de 29/12/11.- Ampliación al plazo para la actualización de datos al

Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital
(PBD-11) PRICOS Y GRACOS – R.N.D. Nº 10/0033/11.
Empresas, para las personas naturales que prestan
servicio público de transporte interdepartamental de
pasajeros y carga.
R.N.D. Nro. 10/0045/11 de 30/12/11.- Procedimiento de disposición de bienes adjudicados

o aceptados en dación en pago por el Servicio de
Impuestos Nacionales.
460
LEY 843
IVA
2012
RC IVA
Tributarias, en el departamento de Tarija.
IUE
Tributarias, departamento Tarija.
IPB
R.N.D. Nro. 10/003/12 de 02/02/12.- Ampliación plazo, para la Actualización de datos en el
Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital
IT
(PDB-11) PRICOS Y GRACOS.
ICE
R.N.D. Nro. 10/004/12 de 22/02/12.- Complementaciones a la RND Nº 10/0007/11,
Facturación de Estaciones de Servicio por Venta de
Combustibles.
TGB
Tributarias en el departamento de Pando.
ISAE
R.N.D. Nro. 10/006/12 de 13/04/12.- Ampliación plazo para la presentación de Estados
Financieros para contribuyentes Resto con cierre de
IMT
Gestión al 31 de diciembre de 2011.
R.N.D. Nro. 10/007/12 de 16/04/12.- Prórroga de vencimiento, para el pago de Obligaciones
IEHD
Tributarias a nivel nacional.
R.N.D. Nro. 10/008/12 de 03/05/12.- Prórroga de vencimiento, para el pago de Cuotas por
RM
Facilidades de Pago.
R.N.D. Nro. 10/010/12 de 11/05/12.- Presentación física y digitalizada de Estados
ITF
Financieros.
R.N.D. Nro. 10/011/12 de 18/05/12.- Prórroga del plazo establecido en la R.N.D. Nº

10/0006/12. IDH
R.N.D. Nro. 10/012/12 de 01/06/12.- Registro de Riesgo Tributario.

IJ
R.N.D. Nro. 10/013/12 de 22/06/12.- Prórroga de vencimientos, para el pago de Obligaciones

Tributarias.
IPJ
R.N.D. Nro. 10/0014/12 de 25/06/12.- Ampliación de prórroga de vencimientos para el pago

VARIOS IVME
de Obligaciones Tributarias, establecida en la R.N.D.

Nº 10/0013/12.
461
R.N.D. Nro. 10/0015/12 de 29/06/12.- Suspensión del envío de Declaraciones Juradas sin
datos vía SMS.
R.N.D. Nro. 10/0016/12 de 29/06/12.- Ampliación vigencia de la R.N.D. Nº 10/0004/12

Facturación Estaciones de Servicio por venta de
combustible.
R.N.D. Nro. 10/0017/12 de 02/07/12.- Prórroga del plazo establecido en la R.N.D. Nº

10/0011/12.
R.N.D. Nro. 10/0018/12 de 06/07/12.- Complementación y modificación a la RND Nº

10/0009/11, Padrón Nacional de Contribuyentes
R.N.D. Nro. 10/0019/12 de 25/07/12.- Presentación de Declaraciones Juradas y/o Boletas de

Pago, por el sistema Da Vinci a través de la Oficina
Virtual, para contribuyentes no Newton del Régimen
General.
R.N.D. Nro. 10/0020/12 de 30/07/12.- Prórroga de vencimiento, para el pago del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas y para la
Presentación de Estados Financieros y Formulario
605 v3 Empresas Industriales y Petroleras.
R.N.D. Nro. 10/0021/12 de 13/09/12.- Cambio de jurisdicción, de sujetos pasivos de la

Gerencia Sectorial de Hidrocarburos a la Jurisdicción
de la Gerencia GRACO Santa Cruz.

Tributarias de la ciudad Santa Cruz.

Tributarias, Agencia Tributaria Guayaramerín.
Agropecuario Unificado (RAU), Gestión 2011.
R.N.D. Nro. 10/0025/12 de 21/09/12.- Facturación para Artistas Nacionales sin Derecho a
Crédito Fiscal.

Tributarias, Yacuiba, Bermejo y Villamontes.
462
LEY 843
IVA
RC IVA
R.N.D. Nro. 10/0027/12 de 04/10/12.- Tratamiento para Empresas Petroleras con contratos
vigentes con YPFB.
R.N.D. Nro. 10/0028/12 de 12/10/12.- Reglamento para la liquidación y pago del Impuesto
IUE
a las Salidas Aéreas al Exterior - ISAE
R.N.D. Nro. 10/0029/12 de 18/10/12.- Reglamento para la liquidación y pago del Impuesto a
IPB
las Salidas Aéreas al Exterior.
R.N.D. Nro. 10/0030/12 de 30/10/12.- Modifica vigencia de la Resolución Normativa de
IT
Directorio Nº 10/0029/12.
ICE
R.N.D. Nro. 10/0031/12 de 01/11/12.- Ampliación del Número de Contribuyentes, sujetos al
cumplimiento de las Obligaciones Tributarias a través
del Portal Tributario Newton.
TGB
R.N.D. Nro. 10/0032/12 de 27/11/12.- Ampliación del plazo, para el cumplimiento de
ISAE
Unificado (RAU), Gestión 2011.
R.N.D. Nro. 10/0033/12 de 03/12/12.- Modificaciones a la RND 10/0029/12, “Reglamento
IMT
para la liquidación y pago del Impuesto a las Salidas
Aéreas al Exterior – ISAE”.
IEHD
Exterior (ISAE), para la Gestión 2013.
RM
R.N.D. Nro. 10/0035/12 de 11/12/12.- Actualización de datos al Padrón Nacional de
Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11), Gerencias
Distritales Santa Cruz y Cochabamba.
ITF
R.N.D. Nro. 10/0036/12 de 20/12/12.- Actualización de las Alícuotas Específicas del
Impuesto a los Consumos Específicos (ICE), para la
Gestión 2013. IDH
IJ

servicio público de transporte interdepartamental de
pasajeros y carga.
IPJ
R.N.D. Nro. 10/0038/12 de 20/12/12.- Actualización anual de la alícuota máxima del Impuesto
VARIOS IVME
463
R.N.D. Nro. 10/0039/12 de 20/12/12.- Alícuota Adicional a las Utilidades de las Entidades
Financieras AA-IUE Financiero.
R.N.D. Nro. 10/0040/12 de 21/12/12.- Formato de Factura en la venta de gasolina especial,

gasolina premium o diesel oil por estaciones de
servicio.
R.N.D. Nro. 10/0041/12 de 28/12/12.- Ampliación vigencia de la RND 10/0004/12,

Facturación Estaciones de Servicio por venta de
combustibles.
R.N.D. Nro. 10/0042/12 de 28/12/12.- Procedimiento para la Declaración y pago del Impuesto
a la Venta de Moneda Extranjera – IVME.
R.N.D. Nro. 10/0043/12 de 28/12/12.- Complementaciones y modificaciones para

Espectáculos Públicos con artistas extranjeros.
2013
R.N.D. Nº 10/0001/13 de 11/01/13.- Ampliación del plazo establecido en la RND Nº

10/0035/12 para la Actualización de Datos al Padrón
Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-
11) - personas naturales gerencias distritales Santa
cruz y Cochabamba.
R.N.D. Nº 10/0002/13 de 25/01/13.- Determinación de nuevas fechas de vencimiento

para los contribuyentes establecidos en la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10/0027/12.
R.N.D. Nº 10/0003/13 de 06/02/13.- Clasificación de contribuyentes Newton-Específico.
R.N.D. Nº 10/0004/13 de 14/02/13.- Oficina Móvil.
R.N.D. Nº 10/0005/13 de 01/03/13.- Reglamento a la aplicación operativa del

procedimiento de determinación.
R.N.D. Nº 10/0006/13 de 08/03/13.- Facilidades de Pago - AYNI.
R.N.D. Nº 10/0007/13 de 22/03/13.- Prórroga de vencimiento para el Pago de Obligaciones

Tributarias en la Gerencia Distrital Oruro.
R.N.D. Nº 10/0008/13 de 05/04/13.- Compensación de pérdidas acumuladas para

empresas no financieras.
464
LEY 843
IVA
RC IVA
R.N.D. Nº 10/0009/13 de 05/04/13.- Modificaciones a las RND N°. 10/0020/05 y
10/0037/07.
R.N.D. Nº 10/0010/13 de 05/04/13.- Aplicativo informático “Facilito” para la elaboración y
IUE
presentación de Declaraciones Juradas.
R.N.D. Nº 10/0011/13 de 09/04/13.- Jurisdicción de las Gerencias Distritales II de las
IPB
ciudades de La Paz y Santa Cruz – Anexo RND Nº
10/0011/2013
IT
R.N.D. Nº 10/0012/13 de 10/04/13.- Presentación digital y física de Estados Financieros.
ICE
R.N.D. Nº 10/0013-13 de 16/04/13.- Cambio de jurisdicción – contribuyentes del Sector
Hidrocarburos.
TGB
R.N.D. Nº 10/0014/13 de 17/04/13.- Actualización de Datos al Padrón Nacional de
Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11) –
Régimen General.
ISAE
R.N.D. Nº 10/0015/13 de 19/04/13.- Formularios 200 IVA y 400 IT - Versión 3.
IMT
R.N.D. Nº 10/0016/13 de 26/04/13.- Prórroga para la presentación digital y física de los
Estados Financieros con cierre al 31 de diciembre de
2012.
IEHD
R.N.D. Nº 10/0017/13 de 08/05/13.- Reglamentación de los medios para la determinación
de la Base Imponible sobre Base Presunta.
RM
R.N.D. Nº 10/0018/13 de 17/05/13.- Modifica plazo para la presentación digital y física de
los Estados Financieros con cierre al 31 de diciembre
ITF
de 2012.
R.N.D. Nº 10/0019/13 de 24/05/13.- Facturación IVA Tasa Cero, Ley Nº 366, Ley del Libro
y la Lectura “Oscar Alfaro”. IDH
R.N.D. Nº 10/0020/13 de 31/05/13.- Derivación de la Acción Administrativa - Anexo I

IJ
comunicado RND 10/0020/13.
R.N.D. Nº 10/0021/13 de 31/05/13.- Procedimiento aplicable al Fallecimiento del sujeto

IPJ
pasivo.
VARIOS IVME
R.N.D. Nº 10/0022/13 de 11/06/13.- Alta automática del IT – Aplicación de la ley Nº 366,

Ley del Libro y la Lectura “Oscar Alfaro”.
465
R.N.D. Nº 10/0023/13 de 18/06/13.- Prórroga de vencimiento para el pago de Obligaciones
Tributarias de Villamontes.
R.N.D. Nº 10/0024/13 de 27/06/13.- Ampliación vigencia de la RND 10/0004/12

Facturación Estaciones de Servicio por Venta de
Combustibles.
R.N.D. Nº 10/0025/13 de 28/06/13.- Modificación de la Resolución Normativa de

Directorio Nº 10/0015/13 Postergación de la vigencia
Formularios 200 y 400 Versión-3.
R.N.D. Nº 10/0026/13 de 03/07/13.- Categorización como Grandes Contribuyentes

(GRACO).
R.N.D. Nº 10/0027/13 de 17/07/13.- Modificación de la RND N° 10/0026/13 Categorización

como Grandes Contribuyentes (GRACO)
R.N.D. Nº 10/0028/13 de 17/07/13.- Modificación a la Resolución Normativa de Directorio

N° 10/0012/13 presentación digital y física de
Estados Financieros.
R.N.D. Nº 10/0029/13 de 12/08/13.- Prórroga para la presentación de Declaraciones

Juradas y Pago de Impuestos para Empresas
Petroleras con contratos de operación vigentes con
YPFB.
R.N.D. Nº 10/0030/13 de 22/08/13.- Prórroga de vencimiento para el cumplimiento de

R.N.D. Nº 10/0031/13 de 28/08/13.- Prórroga de vencimiento para el cumplimiento de

R.N.D. Nº 10/0032/13 de 29/08/13.- Modificación a la Resolución Normativa de Directorio

Nº 10/0015/13, Modificada por la Resolución
Normativa de Directorio Nº 10/0025/13, Postergación
de la Vigencia Formularios 200 y 400 Versión 3.
R.N.D. Nº 10/0033/13 de 27/09/13.- Actualización Cuota Fija por Hectárea del Régimen
Agropecuario Unificado (RAU) – Gestión 2012.
R.N.D. Nº 10/0034/13 de 30 /10/13.- Complementación a la RND N° 10/0009/11
Procedimiento y Requisitos para la Inscripción y
466
LEY 843
IVA
RC IVA
Modificaciones al Padrón Nacional de Contribuyentes
R.N.D. Nº 10/0035/13 de 30/10/13.- Ampliación del plazo para el cumplimiento de

IUE
Unificado (RAU) – Gestión 2012.
R.N.D. Nº 10/0036/13 de 22/11/13.- Complementaciones y Modificaciones a la Resolución

Normativa de Directorio N° 10/0006/13 “Facilidades
IPB
De Pago – AYNI”.
R.N.D. Nº 10/0037/13 de 26/11/13.- Servicio de Terminal Aeroportuaria en los Boletos

o Billetes Aéreos por las empresas afiliadas o no a
IT
IATA.
R.N.D. Nº 10/0038/13 de 27/11/13.- Determinación del Crédito Fiscal computable en

el Impuesto al Valor Agregado para operaciones
ICE
gravadas con Tasa Cero.
R.N.D. Nº 10/0039/13 de 16/12/13 Formulario Electrónico Guía de Tránsito Form. 4115
TGB
V.2
R.N.D. Nº 10/0040/13 de 17/12/13 Modificaciones a la RND N° 10/0010/05 de Exención

del IUE conforme a la Ley Nº 2685 Promoción
ISAE
Económica de la Ciudad de El Alto y Módulo Exención
del IUE del Sistema Gestor Técnico Jurídico
R.N.D. Nº 10/0041/13 de 19/12/13 Modificación a la Resolución Normativa de Directorio
IMT
Nº 10/0015/13. Modificada por las Resoluciones
Normativas de Directorio Nº 10/0025/13 y Nº
10/0032/13. Postergación de la Vigencia Formularios
IEHD
200 y 400 Versión 3
R.N.D. Nº 10/0042/13 de 19/12/13 Actualización Anual de la Alícuota Máxima del

Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados - IEHD
RM
R.N.D. Nº 10/0043/13 de 20/12/13 Actualización de las Alícuotas Específicas del
Impuesto a los Consumos Específicos (ICE) para la
Gestión 2014
ITF
R.N.D. Nº 10/0044/13 de 20/12/13 Venta de Bienes por Comercio Electrónico
R.N.D. Nº 10/0045/13 de 27/12/13 Actualización del Impuesto sobre las Utilidades de las
IDH
Empresas para las Personas Naturales que Prestan
Servicio Público de Transporte Interdepartamental
de Pasajeros y Carga – Gestión 2013
IJ
R.N.D. Nº 10/0046/13 de 27/12/13 Ampliación de Plazos en la Facturación de Estaciones

de Servicio por Venta de Combustibles
R.N.D. Nº 10/0047/13 de 27/12/13 Actualización del Impuesto a las Salidas Aéreas al

IPJ
Exterior (ISAE) para las Gestiones 2014 y 2015
R.N.D. Nº 10/0048/13 de 30/12/13 Procedimiento para la Solicitud de Acción de

VARIOS IVME
Repetición
R.N.D. Nº 10/0049/13 de 30/12/13 Sistema de Facturación Virtual
467
2014
R.N.D. Nº 10/0001/14 de 20/01/14 Prórroga de Vencimiento para el Cumplimiento de
Obligaciones Tributarias
R.N.D. Nº 10/0002/14 de 29/01/14 Modificación de la Resolución Normativa de Directorio

Nº 10-0015-13 Formularios 200 IVA y 400 IT, V.3
R.N.D. Nº 10/0003/14 de 31/01/14 Prórroga para la Presentación de Declaraciones

Juradas y Pago de Impuestos para Empresas
Petroleras con Contratos de Operación Vigentes con
YPFB

Obligaciones Tributarias en el Departamento del Beni
R.N.D. Nº 10/0005/14 de 21/02/14 Presentación de Declaraciones Juradas y/o Boletas

de Pago a través del Módulo D - Claro – Newton
R.N.D. Nº 10/0006/14 de 24/02/14 Modificación a la RND Nº 10/0003/13 Clasificación de

Contribuyentes Newton-Específico
R.N.D. Nº 10/0007/14 de 14/03/14 Modificaciones a la RND Nº 10/0049/13 Sistema de

Facturación Virtual
R.N.D. Nº 10/0008/14 de 21/03/14 Procedimientos de Disposición de Bienes en Etapa de

Ejecución Tributaria o Cobro Coactivo
R.N.D. Nº 10/0009/14 de 04/04/14 Categorización, Recategorización y Confirmación de

Contribuyentes Prico, Graco y Resto

Obligaciones Tributarias
R.N.D. Nº 10/0011/14 de 16/04/14 Cambio de Jurisdicción y Competencia de

Contribuyentes de las Gerencias Distritales I y II de
La Paz y Santa Cruz
R.N.D. Nº 10/0012/14 de 22/04/14 Modificaciones y complementaciones a la RND Nº

10/0009/11, para personas colectivas y comunidades
beneficiarias con proyectos de desarrollo social suscritos
entre el Estado Plurinacional y organizaciones indígena
originario campesinas
468
LEY 843
IVA
RC IVA
IUE
Publicación del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN),
realizada por el Departamento Servicio al Contribuyente de la
IPB
Gerencia de Servicio al Contribuyente y Cultura Tributaria.
Heriberto Erik Ariñez Bazán
IT
PRESIDENTE EJECUTIVO
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
ICE
Carlos Cuevas Urquiola
GERENTE GENERAL
TGB
SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES
Sergio Freire Zárate
ISAE
GERENTE DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE
Y CULTURA TRIBUTARIA
IMT
Atilio Linares
JEFE DEPARTAMENTO
SERVICIO AL CONTRIBUYENTE
IEHD
Ignacio Diaz Torrez
Ilustración y diseño
RM
El Servicio de Impuestos Nacionales agradece a todas y todos
los Servidores Públicos de nuestra institución que de una u otra
ITF
manera colaboraron para que este Texto de Consulta pueda ser
elaborado, diseñado, publicado y puesto a disposición de nuestro
contribuyentes y ciudadanía en General.
IDH
Prohibida la reproducción total o parcial de este texto,
sin contar con la autorización expresa correspondiente.
IJ
Servicio de Impuestos Nacionales

Dirección: c. Ballivián #1333 (Zona Central)
IPJ
Teléfonos:
Número Piloto: 591 – 2 – 2606060
VARIOS IVME
Línea Gratuita 800 10 3444

www.impuestos.gob.bo
La Paz - Bolivia
469
470
471
LEY 843
VARIOS IVME IPJ IJ IDH ITF RM IEHD IMT ISAE TGB ICE IT IPB IUE RC IVA IVA
472

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La dinámica particular de nuestro sistema impositivo ocurrida a lo largo

Este Compendio contiene la actualización de la Ley N° 843 sobre la base

A la par del avance tecnológico, el presente documento también podrá

Confiamos en que este valioso instrumento sea apreciado por su gran

Con el pago de tus impuestos seguimos creciendo, para Vivir Bien.

Heriberto Erik Ariñez Bazán

Depósito Legal : 4-1-360-13P.O.

RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

DECRETO SUPREMO Nº 24051

DECRETO SUPREMO Nº 24780

CAPÍTULO VII ………………………………………………………………………………………………………………………………… 97

DECRETO SUPREMO Nº 28988

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHÍCULOS

REORGANIZACIÓN DE EMPRESAS………………………………………………………………………………………………… 147

IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRANSMISIONES

DECRETO SUPREMO Nº 22556

IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE

IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS

DECRETO SUPREMO Nº 29577

DECRETO SUPREMO Nº 28815

OBJETO Y VIGENCIA……………………………………………………………………………………………………………………… 261

DECRETO SUPREMO Nº 28223

DECRETO SUPREMO Nº 782

ANEXO – D.S. Nº 0782 REGLAMENTO DE DESARROLLO

DECRETO SUPREMO Nº 782

ANEXO – D.S. Nº 0782 REGLAMENTO DE DESARROLLO PARCIAL DE LA LEY Nº 060 DE JUEGOS Y

DECRETO SUPREMO N° 1423

LEYES RELACIONADAS CON EL ÁMBITO IMPOSITIVO

LEY Nº 571 ………………………………………………………………………………………………………………………………………… 321

LEY Nº 876 ………………………………………………………………………………………………………………………………………… 321

LEY Nº 877………………………………………………………………………………………………………………………………………… 322

LEY Nº 2493.……………………………………………………………………………………………………………………………………… 323

LEY Nº 2685……………………………………………………………………………………………………………………………………… 324

LEY Nº 2739……………………………………………………………………………………………………………………………………… 325

LEY Nº 2745…………………………………………………………………………………………………………………………………….… 325

LEY Nº 2755……………………………………………………………………………………………………………………………………… 326

LEY Nº 3316……………………………………………………………………………………………………………………………………… 327

LEY Nº 3420……………………………………………………………………………………………………………………………………… 327

LEY Nº 3546……………………………………………………………………………………………………………………………………… 328

LEY Nº 3810……………………………………………………………………………………………………………………………………… 329

DECRETOS REGLAMENTARIOS,ORDENADO, COMPLEMENTADO Y

DECRETO SUPREMO N° 24484

HECHO GENERADOR …………………………………………………………………………………………………………………………… 336

DECRETO SUPREMO N° 23027

DECRETO SUPREMO N° 24463

ÍNDICE DE RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS (R.A.),

GESTIÓN 1986 A 2014…………………………………………………………………………………………………………………………… 367

b) Los contratos de obras, de prestación de servicios y toda otra prestación,

c) Las importaciones definitivas.

de acciones, debentures, títulos valores y títulos de crédito.

Tampoco se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias

que fueran consecuencia de una reorganización de empresas o de aportes de capitales a las

antecesoras serán trasladados a la o las empresas sucesoras.

i) Ley Nº 1883 de Seguros de la República de Bolivia de 25/06/1998, en su

“ARTÍCULO 54º.- EXENCIÓN TRIBUTARIA. Las primas de seguros de vida, no

ARTÍCULO 117°.- Se sustituye por el siguiente texto: