UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR EL TITULO DE

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO CPA.

TEMA: “DISEÑO DE PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARA LAS EXPORTADORAS

DE CAMARÓN DE GUAYAQUIL.”

AUTORAS:

Calderón Mite Lissette Geomara

Muñoz Ponce Johanna Cristina

TUTORA DE TESIS:

Ing. Zoila Franco Castañeda

GUAYAQUIL – ECUADOR

2016
 ii

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO DISEÑO DE PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARA LAS EXPORTADORAS DE
CAMARÓN DE GUAYAQUIL.
REVISORES:
CPA. Mendoza Tene Johanna, MCF
CPA. Mesias Muñoz Carlos, MTF

INSTITUCION: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas

CARRERA: Contaduría Pública Autorizada CPA

FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 131

ÁREA TEMÁTICA:
PALABRAS CLAVES:

RESUMEN

N° DE REGISTRO(en base de datos): N° DE CLASIFICACIÓN:

Nº
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

ADJUNTO PDF
SI NO X
CONTACTO CON AUTORES: Teléfono: E-mail:
Lissette Geomara Calderon Mite 0989850096 geomara0708@gmail.com
Johanna Cristina Muñoz Ponce 0991942394 ktincita@hotmail.com
CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN Nombre:

Teléfono:
 iii

CERTIFICADO URKUND

NIVEL DE COINCIDENCIAS Y REFERENCIAS: 6%

ING. ZOILA FRANCO CASTAÑEDA

TUTORA DE TESIS
C.I. 0910874882
 iv

RENUNCIA DERECHOS DE AUTOR

POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICO QUE LOS CONTENIDOS

DESARROLLADOS EN ESTA TESIS SON DE ABSOLUTA PROPIEDAD Y

RESPONSABILIDAD, CALDERON MITE LISSETTE GEOMARA CON C.I #

0940274343 Y MUÑOZ PONCE JOHANNA CRISTINA CON C.I # 0926335688, CUYO

TEMA ES:

“DISEÑO DE PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARA LAS EXPORTADORAS DE

CAMARÓN DE GUAYAQUIL.”

DERECHOS QUE RENUNCIAMOS A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL,

PARA QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.

AUTORAS

__________________________ ___________________________

CALDERON MITE LISSETTE GEOMARA MUÑOZ PONCE JOHANNA CRISTINA

GUAYAQUIL, FEBRERO DEL 2016

 v

CERTIFICACION DE TUTOR

HABIENDO SIDO NOMBRADO, ZOILA FRANCO CASTAÑEDA, COMO TUTOR DE

TESIS DE GRADO COMO REQUISITO PARA OBTAR POR TITULO DE CONTADOR

PUBLICO AUTORIZADO, PRESENTADO POR LOS EGRESADOS:

CALDERON MITE LISSETTE GEOMARA CON C.I# 0940274343

MUÑOZ PONCE JOHANNA CRISTINA CON C.I # 0926335688

TEMA: “DISEÑO DE PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARA LAS EXPORTADORAS

DE CAMARÓN DE GUAYAQUIL.”

CERTIFICO QUE HE REVISADDO Y APROBADO EN TODAS SUS PARTES,

ENCONTRANDOSE APTO PARA SU SUSTENTACION.

ZOILA FRANCO CASTAÑEDA

GUAYAQUIL, FEBRERO DEL 2016

 vi

CERTIFICACION DE GRAMATÓLOGO
 vii

DEDICATORIA 1

Dedico esta tesis a Dios por darme las fuerzas necesarias y la sabiduría en afrontar las

diferentes dificultades que se me presentaron y no desmayar antes las adversidades.

A mis padres por gracias a ellos soy una persona de bien, por su apoyo, su amor, sus

valores los que están presente en toda mi vida.

A mi esposo e hija por su apoyo, paciencia y que esta hazaña les sirva de ejemplo que

todo lo que uno se propone se puede lograr.

_____________________

Johanna Muñoz
 viii

DEDICATORIA 2

Dedico esta tesis a Dios, por brindarme sabiduría y fuerzas para afrontar las dificultades

que se me presentaron a lo largo de mi camino universitario.

A mi madre, por su paciencia amor, compresión, e insistencia en esta tesis, pero sobre

todo por su apoyo y confianza en mí.

A mis hermanos por creer en mí, por su apoyo, su amor.

A mi padre, mi ejemplo, que aunque no me pueda acompañar físicamente en la

culminación de esta etapa de mi vida, sé que desde cielo me está apoyando así como lo hizo a

lo largo de este camino.

_____________________

Lissette Calderón
 ix

AGRADECIMIENTO 1

Agradezco infinitamente a Dios por haberme dado fuerzas vida y salud para poder

concluir con esta meta tan importante de mi vida.

A mis padres por su ayuda incondicional en cuidar a mi pequeña hija y así yo poder

superarme.

A mi hija por su comprensión en los momentos que tuve que faltarle.

A mi esposo por su insistencia y su presión para que termine con unos de mis mayores

sueños.

A mi compañera de tesis por su amistad y su apoyo en todo el proceso de la tesis.

A la Ing. Zoila Franco tutora y guía fundamental en la elaboración de la tesis.

________________

Johanna Muñoz
 x

AGRADECIMIENTO 2

Agradezco primeramente a Dios por permitirme concluir una etapa de mi vida.

A mi madre por su esfuerzo, por su lucha constante para darme el estudio, por su

paciencia, por sus noches de desvelo, por su confianza, mi madre fue y será siempre mi

inspiración, mi apoyo y mi motor de cada día.

A mi hermano, por haberme apoyado en mis estudios, por su compresión y por su

confianza en mí, también agradezco a al resto de mi hermanos, su apoyo también se hizo

presente.

En especial quiero agradecerle a mi ángel, mi Padre que me dejo encaminada e inculcado

los mejores valores para continuar con mis estudios, yo sé que desde el cielo siempre me hizo

llegar su apoyo.

A mi compañera de tesis, por su paciencia y su confianza.

A mi tutora, por su tiempo, paciencia y guía en este proyecto.

________________

Lissette Calderón
 xi

RESUMEN

El tema desarrollado en este proyecto investigativo, corresponde al diseño de planificación

tributaria para las exportadoras de camarón de Guayaquil, el mismo que logrará que las

empresas exportadoras de camarón sean eficientes en el cumplimiento de las obligaciones

tributarias en las que se encuentren regidas, evitando sanciones y a su vez pago de multas e

intereses innecesarios frente a los organismos recaudadores de tributos e inclusive evitando

determinaciones fiscales. Esta planificación les permitirá, además de conocer qué tributos

deben cumplir y estar al día durante todo el año contable, organizarse y proyectar de una

mejor manera sus flujos de efectivo conociendo cuales son los principales gastos

representativos en pagos de tributos que deben incluir en su presupuesto, de esta manera las

empresas exportadoras de camarón podrán obtener un notable ahorro en sus ejercicios

fiscales contables. Este diseño de planificación tributaria tiene como finalidad aplicarlo en las

empresas exportadoras de camarón, pero los tributos mencionados en este proyecto son

comunes al resto de las demás empresas sin importar al sector económico al que

pertenezcan, de tal manera que se podría garantizar una adecuada planificación tributaria para

todas las empresas y así mismo un ahorro significativo. La información mencionada en este

proyecto se tomó principalmente de las normativas tributarias vigentes del país y se lo

asimiló con las actividades y operaciones desarrolladas en las empresas exportadoras de

camarón de igual manera se obtuvo información de los diferentes entes recaudadores de

tributos y demás fuentes relacionadas a las empresas exportadoras de camarón.

Planificación Tributaria, Exportadoras, ahorro económico.

 xii

ABSTRACT

The theme developed in this research project is for the design of tax planning for exporting

shrimp Guayaquil, the same as that achieved that exporters shrimp are efficient in the fulfillment

of tax obligations which are governed, avoiding sanctions and in turn pay fines and unnecessary

interests against the tax collecting agencies and even avoiding tax assessments. This planning

them, besides knowing what taxes must comply with and be updated throughout the accounting

year, organize and plan a better way cash flows knowing which are the main representative

expenses payments of taxes to be included in your budget will allow thus shrimp exporters can

obtain significant savings in their accounting fiscal years. This design of tax planning is intended

to apply to exporters shrimp, but the taxes mentioned in this project are common to the rest of

the other companies regardless of the economic sector they belong, so that could ensure proper

planning tax for all companies and likewise significant savings. The information referred to in

this project was made mainly of tax regulations in the country and it assimilated with the

activities and operations carried out in exporting firms shrimp just as information on the different

collection agencies from taxes and other sources related to was obtained shrimp exporting

companies.

Tax Planning, Exporting, and economic savings

 xiii

INDICE GENERAL

CERTIFICADO URKUND....................................................................................... iii

RENUNCIA DERECHOS DE AUTOR................................................................... iv

CERTIFICACION DE TUTOR ................................................................................ v

CERTIFICACION DE GRAMATÓLOGO ............................................................ vi

DEDICATORIA 1 ..................................................................................................... vii

DEDICATORIA 2 .................................................................................................... viii

AGRADECIMIENTO 1 ............................................................................................ ix

AGRADECIMIENTO 2 ............................................................................................. x

RESUMEN.................................................................................................................. xi

ABSTRACT ............................................................................................................... xii

INDICE GENERAL ................................................................................................ xiii

INDICE DE TABLA ............................................................................................... xvii

INDICE DE GRÁFICOS ...................................................................................... xviii

INDICE DE ANEXOS ............................................................................................. xix

INTRODUCCIÓN .................................................................................................... xx

CAPITULO 1.- EL PROBLEMA ............................................................................ 22

1.1 Planteamiento Del Problema ....................................................................................... 22

1.2 Formulación y Sistematización del Problema .......................................................... 25

 xiv

1.2.1 Formulación del Problema .................................................................................... 25

1.2.2 Sistematización del Problema ................................................................................ 26

1.3 Objetivos de la investigación ....................................................................................... 26

1.3.1 Objetivo General..................................................................................................... 26

1.3.2 Objetivos específicos ............................................................................................... 26

1.4 Justificación .................................................................................................................. 27

1.4.1 Justificación Práctica ............................................................................................. 27

1.4.2 Justificación Metodológica..................................................................................... 27

1.4.3 Justificación Técnica .............................................................................................. 27

1.5 Delimitación de la Investigación ...................................................................................... 28

1.6 Hipótesis ............................................................................................................................. 29

1.6.1 Hipótesis General .................................................................................................... 29

1.7 Variable de estudio ............................................................................................................ 29

1.7.1 Variable Dependiente ............................................................................................. 29

1.7.2 Variable Independiente .......................................................................................... 29

1.7.3 Operacionalización De Las Variables ................................................................... 30

CAPITULO 2: MARCO REFERENCIAL ............................................................ 32

2.1 Antecedentes Referidos Al Problema .............................................................................. 32

2.2 Marco Teórico ................................................................................................................... 34

2.2.1 La Planificación ..................................................................................................... 34

 xv

2.2.2 Tipos de Planificación ............................................................................................ 35

2.2.3 La Planificación Tributaria ................................................................................... 36

2.2.4 Proceso De La Planificación Tributaria ............................................................... 36

2.2.5 Objetivos de la Planificación Tributaria .............................................................. 38

2.2.6 Límites De La Planificación Tributaria................................................................ 38

2.2.7 Elusión Tributaria .................................................................................................. 39

2.2.8 Evasión Tributaria ................................................................................................. 39

2.2.9 Los Tributos ............................................................................................................ 39

2.2.10 Clasificación de los Tributos ................................................................................ 40

2.2.11 Diseñar .................................................................................................................. 41

2.2.12 Fases del proceso de diseñar ................................................................................ 42

2.2.13 Porque es necesario diseñar ................................................................................. 42

2.2.14 Pasos previos al diseñar ....................................................................................... 43

2.2.15 El ahorro ............................................................................................................... 43

2.3 Marco Contextual .............................................................................................................. 44

2.3.1 Breve Análisis De La Industria Camaronera....................................................... 44

2.3.2 Exportadores De Camarón Y Su Importancia En La Economía Del Ecuador 46

2.3.3 El Camarón Ecuatoriano Tiene Una Alta Demanda A Nivel Mundial ............. 48

2.3.4 El camarón Ecuatoriano es uno de los más apetecidos en el mundo por sus

diferentes características................................................................................................. 50
 xvi

2.3.5 Áreas De Proceso De Producción Y Exportación De Camarón ......................... 51

2.3.6 Requisitos Y Trámites Para Exportar .................................................................. 55

2.3.7 Proceso de Exportación .......................................................................................... 58

2.3.8 Documentos De Exportación ................................................................................. 59

2.3.9 Significado de exportación ..................................................................................... 62

2.4.- Marco Conceptual ........................................................................................................... 63

2.5.- Marco Legal..................................................................................................................... 68

2.5.1.- Acuerdo con la Unión Europea ........................................................................... 69

2.5.2 Ley de Régimen Tributario Interno...................................................................... 69

2.5.3 Servicio Nacional De Aduana Del Ecuador .......................................................... 70

2.5.4 Tributos Y Otras Obligaciones .............................................................................. 72

CAPITULO 3.- MARCO METODOLÓGICO ...................................................... 75

3.1 Diseño de Investigación ..................................................................................................... 75

3.2 Tipo de Investigación ........................................................................................................ 75

3.3 Población y muestra .......................................................................................................... 76

3.4 Técnicas e instrumentos de investigación........................................................................ 76

3.5.- Análisis de los resultados ................................................................................................ 76

3.6 Validación de la Hipótesis................................................................................................. 87

CAPITULO 4: PROPUESTA .................................................................................. 89

4.1 Tema ................................................................................................................................... 89

 xvii

4.2 Título .................................................................................................................................. 89

4.3 Justificación ....................................................................................................................... 90

4.4 Objetivos ............................................................................................................................ 91

4.4.1 Objetivo General..................................................................................................... 91

4.4.2 Objetivos específicos ............................................................................................... 91

4.5 Fundamentación de la Propuesta..................................................................................... 91

4.6 Actividades a Desarrollar ................................................................................................. 92

4.6.1 Calendario Tributario ............................................................................................ 96

4.6.2 Estado de Resultado Integral Proyectado .......................................................... 108

GRÁFICO # 13.- Representación gráfica de la utilidad. ................................................... 116

CRONOGRAMA .................................................................................................... 118

CONCLUSIONES................................................................................................... 119

RECOMENDACIONES......................................................................................... 120

BIBLIOGRAFÍA..................................................................................................... 121

INDICE DE TABLA

TABLA N°1.- ETAPAS DEL PROCESO PLANIFICACION TRIBUTARIA…37

TABLA N°2.- DATOS DE LA EXPORTACIÓN……………………………………..62

 xviii

INDICE DE GRÁFICOS

GRÁFICO N°1.- Enfermedades que se presentan en el camarón… ..................... 46

GRÁFICO # 2.- Exportaciones De Camarón En La Actualidad ............................ 50

GRÁFICO # 3.- Han pagado con frecuencia impuesto atrasados .......................... 77

GRÁFICO # 4.- Su empresa está cumpliendo con sus obligaciones tributarias a tiempo

............................................................................................................................................... 78

GRÁFICO # 5.- El personal de contabilidad y tributación recibe capacitación constante

............................................................................................................................................... 79

GRÁFICO # 6.- Cuáles son las políticas de ahorro que emplea la empresa ...... ..80

GRÁFICO # 7.- La empresa cuenta con un modelo de planificación Tributaria ..81

GRÁFICO # 8.- Le gustaría contar con un modelo planificación de presentación y pagos

ordenados cronológicamente .......................................................................................... 82

GRÁFICO # 9.- Usted cree que la planificación tributaria es indispensable para tener un

cumplimiento tributario-económico de su empresa ................................................... 83

GRÁFICO # 10.- Usted tiene conocimientos acerca de las sanciones pecuniarias por la no

presentación en los plazos establecidos ......................................................................... 84

GRÁFICO # 11.- La administración ha realizado alguna vez un proceso de control sobre

los pagos de intereses y multas en cada ejercicio económico a los diferentes entes

recaudadores de tributos ................................................................................................. 85

GRÁFICO # 12.- Si su empresa contara con un cronograma de pagos tributarios, le

gustaría que sea colocado en un lugar visible en la empresa ................................... 86

 xix

GRÁFICO # 13.- Representación gráfica de la utilidad ........…………………………117

INDICE DE ANEXOS

ANEXO 1: Proceso de Recepción. ............................................................................... 124

ANEXO 2: Proceso de Laboratorio. ........................................................................... 124

ANEXO 3: Proceso de Clasificación. .......................................................................... 125

ANEXO 4: Proceso de Descabezado ........................................................................... 125

ANEXO 5: Proceso de Control de calidad y pesos. .................................................. 126

ANEXO 6: Proceso de Empaque. ................................................................................ 126

ANEXO 7: Proceso de Pre-cámara. ............................................................................ 127

ANEXO 8: Proceso de Masterizado y cámara de mantenimiento ........................ 127

ANEXO 9: Proceso de Embarque. .............................................................................. 128

ANEXO 10: Encuesta. .................................................................................................... 129

 xx

INTRODUCCIÓN

El tema presentado en este proyecto, corresponde al diseño de planificación tributaria para las

exportadoras de camarón de Guayaquil. Es importante resaltar que toda empresa ya sea

grande, mediana o pequeña, así también como los entes públicos, requiere de una correcta

planificación tributaria o fiscal, que les permita estar un paso adelante a los posibles cambios

tributarios que se puedan ver afectados económicamente.

Podemos resaltar que en los últimos años se han registrado una gran variedad de cambios en

las normas tributarias del país, debido a estos cambios las empresas tienden a pagar intereses

y multas pecuniarias, e incluso, impuestos, tasas y contribuciones que no corresponden a sus

actividades operacionales, lo cual influye en su participación de inversión, porque las

personas pierden cierta confianza en invertir su capital, porque no se sienten seguras de la

estabilidad tributaria de la empresa. La tecnología es un factor importante en todas las

empresas, una organización que no esté con conocimientos y enlazados a los avances

tecnológicos, en relación a lo tributario, no podrá responder de la manera correcta ante las

situaciones diarias que se le presente, y de esta manera no podrá avanzar. Las empresas deben

estar a la mano con la tecnología pues se ha convertido en un factor importante e

indispensable en la vida.

Los entes tributarios cada día están actualizándose, de tal manera que sus usuarios no tengan

la necesidad de acercarse a sus instalaciones, sino que a través de portales pueda obtener

respuestas ante sus dudas, o a la vez realizar los trámites requeridos. Esto da lugar a que el
 xxi

Servicio de Rentas Internas – SRI mantenga un rígido sistema de revisión y evaluación de la

gestión contable – tributaria de los contribuyentes.

El flujo de una empresa es indispensable para el desenvolvimiento de la misma, por lo que las

organizaciones no pueden ver afectados esos fondos por los cambios en las normas tributarias

y mucho menos por los inconvenientes procedentes de los mismos. Los tributos son parte de

los costos del desarrollo de los negocios, el manejo incorrecto de los mismos genera riesgos

que pudieran representar altos costos para el negocio. Estos inconvenientes suelen resultar

por una escasa o nula planificación tributaria de las empresas durante un periodo contable, lo

cual conlleva a pagos de tributos en exceso o indebidos. Toda organización requiere de una

planificación tributaria de cualquier índole para llevar a cabo sus operaciones y poder lograr

sus objetivos y metas.

Dentro de la elaboración de este proyecto vamos a realizar los siguientes capítulos:

Capítulo I.- El problema.

Capitulo II.- Marco referencial.

Capitulo III.- Marco Metodológico.

Capitulo IV.- La propuesta.

 22

CAPITULO 1.- EL PROBLEMA

1.1 Planteamiento Del Problema

Actualmente los países latinoamericanos se encuentran en un tiempo de adaptabilidad para

el avance económico en un mercado globalizado. Dicha globalización conlleva a nuevos

prototipos de innovación y tecnología que deben ser presenciales en el medio de todas las

fronteras del mundo, por lo tanto, es imprescindible que las organizaciones empresariales

estén a la par y se adapten con prontitud a los cambios y progresos novedosos para asumir el

cumplimiento de las actividades que exigen los nuevos tiempos.

A nivel mundial los tributos se encuentran presenten y con el transcurso de los tiempos ha

ido evolucionando esta forma de recaudación, no existe país alguno el cual se encuentre

exento de alguna clase de tributo, estos a lo largo del tiempo se han visto envueltos en

cambios considerables afectando económicamente a muchas organizaciones e incluso su

estabilidad.

Al mismo tiempo Ecuador, ha sufrido cambios en su reforma tributaria, quizás no muy

favorables para muchas empresas porque algunas no se encuentran en capacidad de afrontar

estos cambios, por eso las empresas deben de tener una capacidad avanzada, estructurada,

proyectada, contando con recursos de liquidez, capaces de responder ante las disposiciones

establecidas por las leyes tributarias vigentes y aquellas que se encuentran fuera de la misma.
 23

Una de las reformas más notorias que ha sufrido la ley, específicamente es la Ley de

Régimen Tributario Interno con relación al Impuesto a la Renta , por ser un tributo recurrente

e importante en el proceso de la recaudación tributaria, debido a que afecta directamente a la

capacidad contributiva de las personas responsables de sus cumplimientos, exigiéndoles estar

al día y preparados a los constantes cambios, porque cualquier omisión o evasión, podría

verse afectada la determinación tributaria de la renta, basándonos de que la renta es uno de los

aspectos más relevantes en la recaudación de ingresos, se crearon reformadores

instrumentales de mayor obtención por parte del estado, destinados a las metas que todo

sistema tributario desea alcanzar.

Por esta razón los contribuyentes deben conocer sus deberes y obligaciones dentro del

marco legal, para de esta manera no caer en pago de multas y sanciones, que es la mayor

amenaza generada por los entes reguladores de medidas fiscales, tal es el Servicio de Rentas

Internas. Por consiguiente, surge la obligación por parte del contribuyente, de orientarse en

cuanto a los mecanismos que intervienen en la determinación del impuesto a la renta, con la

finalidad en primer lugar de aprovechar los beneficios e incentivos fiscales, y en segundo

lugar evitar las presiones tributarias que afectan a las organizaciones, tanto en su flujo de

efectivo como en sus posibilidades de invertir sus recursos para incrementar su capital y

participación en el mercado de negocios.

La planificación tributaria es una herramienta financiera relevante, porque el pago de

impuestos y de otras obligaciones implica costos considerables para la empresa, y al no

 24

hacerlo podría conllevar a mayores inconvenientes tributarios como son: juicios y clausulas

en caso de evadir, para evitar lo anteriormente señalado, es necesario poder contar con una

planificación tributaria, dando a entender como una estrategia gerencial para los logros

estipulados al inicio o camino de su operaciones, y de esta manera poder asegurar o

salvaguardar el uso efectivo de los recursos , alcanzando por una parte que la carga

impositiva no se vuelva muy pesada y por otra parte poder anticipar el valor a cancelar en las

declaraciones tributarias, de tal manera que no se vea afectado el flujo del negocio o empresa

de forma inesperada al momento de realizar las determinaciones anuales, tanto las definitivas

como las estimadas.

Sin duda alguna la planificación tributaria es muy útil como medida de control y previsión

para la gran mayoría de las empresas por que forma parte de la planificación general o central

de toda la organización. Muestra conocimientos tanto legal, económico, financiero y contable

bajo el aspecto legal y de disposición fiscal, que permita maximizar los flujos financieros

acoplándonos a los cambios de la normativa tributaria, particularmente en el caso sobre el

pago del Impuesto a la Renta, así mismo en muchas ocasiones para el pago definitivo no es el

más deseado o esperado por parte de la gerencia, debido a la carencia de organización,

planificación, supervisión y proyección a futuro, de los resultados estimados dentro de los

límites establecidos por dicha ley.

La planificación tributaria debe desempeñar un rol importante en la organización, porque

permite programar o elaborar un plan para dirigir las actividades de la empresa, debemos
 25

aprovechar que también es una herramienta para aminorar la carga de tributos o el pago de

tributos innecesarios, y orientar a que la empresa analice si los elementos para la

determinación de la renta del ejercicio fiscal es la más idónea, si se podría enfrentar sin

problema alguno a la verificación y fiscalización por parte de la entidad tributaria, además nos

permite visualizar si se están aprovechando los beneficios de la normativa legal, o si se están

aplicando estrategias para lograr un ahorro tributario, entre otras.

Enmarcado lo anterior, y al crecimiento de las empresas exportadoras de camarón de la

ciudad de Guayaquil que han experimentado en los últimos años, se hace necesario el diseño

de planificación tributaria que permitan cumplir con las exigencias requeridas por los

organismos de control vigentes en el país, sin ver afectado su flujo de efectivo, de tal manera

podrían aumentar sus utilidades si tuvieran un mejor flujo de efectivo, porque al no cumplir

sus obligaciones tributarias de acuerdo a lo planteado en la ley, o al pagar impuestos

innecesarios por las constates reformas tributarias, conlleva al desembolso innecesario de

dinero, además cabe recalcar que las empresas exportadoras de camarón suelen contribuir

muy poco en términos tributarios, pues las ventas de sus productos por estar en estado natural

gravan tarifa 0% y por lo tanto no tiene un IVA que pagarle al estado.

1.2 Formulación y Sistematización del Problema

1.2.1 Formulación del Problema

¿Por qué las empresas Exportadoras de Camarón tienden a relacionarse en determinaciones

fiscales y pagos de multas e intereses tributarios innecesarios?

 26

1.2.2 Sistematización del Problema

 ¿Qué aspectos e información deben considerarse para el diseño de un procedimiento de

control que permita vigilar y evaluar el cumplimiento de los requerimientos de la

administración tributaria?

 ¿Cómo diseñar un modelo para la planificación tributaria que permita el ahorro en las

empresas Exportadoras de Camarón de la ciudad de Guayaquil?

 ¿Qué procedimientos se deben considerar para lograr una correcta planificación

tributaria?

 ¿Qué beneficio tendrán las empresas exportadoras de camarón con el modelo de

planificación tributaria?

1.3 Objetivos de la investigación

1.3.1 Objetivo General

Diseñar un modelo que sirva de base para la planificación y cumplimiento tributario en las

empresas exportadoras de camarón.

1.3.2 Objetivos específicos

 Analizar e interpretar la normativa tributaria vigente y determinar su impacto en las

empresas exportadoras de camarón.

 Identificar posibles riesgos tributarios y proponer procedimientos de planificación

basados en las mejores prácticas con el objetivo de mitigarlo.

 27

 Establecer la metodología adecuada para dar a conocer nuestro modelo de planificación

tributaria.

 Identificar los beneficios que tendrán las empresas exportadoras de camarón frente a una

correcta planificación tributaria.

1.4 Justificación

1.4.1 Justificación Práctica

El Estado Ecuatoriano tiene la potestad de emitir leyes tributarias y para exigir el

cumplimiento de las misma designa a un ente regulador de la administración tributaria, es

este caso es el Servicio de Rentas Internas.

1.4.2 Justificación Metodológica

Es necesario que las empresas exportadoras de camarón se preparen con un buen diseño de

planificación tributaria que les permita cumplir con todas sus obligaciones tributarias sin caer

en elusiones o evasiones tributarias.

1.4.3 Justificación Técnica

Por tal motivo, es importante el diseño de un modelo de la planificación tributaria que

permita el ahorro en las empresas exportadoras de camarón de Guayaquil, su resultado

 28

permite encontrar soluciones específicas a problemas contables y tributarios en los resultados

de una empresa.

El estudio se evidencia desde el punto de vista socioeconómico, porque las propuestas que

se presentan contribuirán a mejorar el nivel de ingresos de las exportadoras de camarón, de

esta manera podrán solucionar o estar prevenidos antes determinaciones fiscales.

1.5 Delimitación de la Investigación

Nuestro objeto de estudio está enfocado en las empresas exportadoras de camarón, las

cuales tienen mucha acogida a nivel nacional y en el exterior, lográndose mantener en una

buena posición económica en el mercado. Las empresas exportadoras de camarón mantienen

un control rígido en sus productos por estar en estado natural deben conservarlo así hasta el

momento de la venta, obviamente se ayudan con productos químicos para su conservación lo

cual permite que el producto pase por un determinado proceso.

Las empresas deben tener establecidas sus metas a través de la planificación para de esta

manera lograr sus objetivos, la planificación nos permite visualizar nuestros objetivos en el

futuro, siguiendo un plan de organización muy bien diseñado y en conjunto con los recursos

necesarios tendremos resultados exitosos. El servicio de rentas internas y el resto de los entes

recaudadores de impuestos, tasas, contribuciones buscan que las empresas cumplan al cien

por ciento con sus obligaciones tributarias, es por eso que toda empresa tiene que estar con

conocimientos necesarios para evitar alguna sanción innecesaria.

 29

Por lo tanto el desarrollo de nuestra tesis se basa en el análisis e interpretación de las leyes

tributarias, y que dicho análisis impacte de forma directa a las empresas exportadoras de

camarón, de tal forma que pueden ser acogidas y aplicadas en su planificación tributaria, el

cual les permita el ahorro sin que estos tiendan a evadir o eludir impuestos.

1.6 Hipótesis

1.6.1 Hipótesis General

Si se diseña un modelo de planificación tributaria basadas en las mejores prácticas

adoptadas en la actualidad, permitirá a las empresas exportadoras de camarón ahorrar recursos

e incrementar sus beneficios económicos.

1.7 Variable de estudio

1.7.1 Variable Dependiente

Si se diseña un modelo de planificación tributaria basadas en las mejoras practicas

adoptadas en la actualidad.

1.7.2 Variable Independiente

Permitirá a las empresas exportadoras de camarón ahorrar recursos e incrementar sus

beneficios económicos.
 30

1.7.3 Operacionalización De Las Variables

Definición Definición
Variables Dimensiones Indicadores Ítems O Preguntas Instrumentos Técnica
Conceptual Operativa
Permite a las Según la Mantener Se desarrolla Conocimiento Las empresas exportadoras de Encuestas Cuestionario
empresas investigació al día las la cultura s sobre el camarón han pagados miles de
exportadoras n realizada actividades tributaria manejo dólares en multas e intereses lo
de camarón comprende relacionada adecuado de cual me permite interpretar que
ahorrar básicamente s a los un calendario algo no está marchando bien, o
recursos e en la tributos y tributario que falta un complemento para
incrementar elaboración sobre todo que esto funcione con
sus de un se normalidad complemento para
beneficios planificación mantenga que esto funcione con
económicos. tributaria al día en los normalidad
pagos los Se fomenta se realiza un Las empresas que presentan Encuestas Cuestionario
pagos cultura curso estas irregularidades son el total
tributaria explicativo de muestra adquirida, las
sobre la empresas exportadoras de
planificación camarón de la ciudad de
tributaria con Guayaquil
el buen uso del
calendario
tributario
 31

Definición Definición
Variables Dimensiones Indicadores Ítems O Preguntas Instrumentos Técnica
Conceptual Operativa

Si se diseña El proceso Con el Se adquiere

un modelo para diseñar ahorro conocimientos
de la adquirido se en cuanto al 1. Evita pagar
planificación planificación dispone de ahorro en valores como multas
tributaria tributaria se más mantener sus e intereses
basadas en concentra en equivalentes obligaciones Si se logra diseñar
las mejoras las para un flujo al día un modelo de
2. Se establece
practicas obligaciones de efectivo mediante planificación
políticas de ahorro.
adoptadas en emitidas por más solvente investigación tributaria considero
la los entes en el sector descriptiva un 100% bueno,
3. El personal Encuestas Cuestionario
actualidad. reguladores de porque permitiría un
encargado estaría
de los investigación control con la parte
actualizado.
mismos tributaria y sobre
todo ya no pagaría
4. El sector a
multas e intereses.
investigar contaría
con un calendario de
pagos personalizado.
 32

CAPITULO 2: MARCO REFERENCIAL

2.1 Antecedentes Referidos Al Problema

La planificación tributaria en las empresas es un medio conductor para el éxito

organizacional, que involucra muchos elementos y a la vez implicar utilizar de la manera

correcta estos elementos. En la actualidad muchas empresas son monótonas en sus

actividades, en si algunas organizaciones no llevan un proceso de planificación tributaria que

permita un buen desenvolvimiento ante los entes reguladores. Esta falta de organización,

planificación, control en relación a lo tributario, en las empresas exportadoras de camarón da

como resultado desembolsos inútiles en impuestos o tributos establecidos por la ley.

Según (GONZALEZ, 2011), en su trabajo de investigación “Planificación Tributaria del

Impuesto a la renta en las clínicas privadas del Municipio Valera estado Trujillo”, señala: “La

planificación tributaria es una herramienta que ayuda a la administración de los recursos

involucrados, el cálculo, la declaración y liquidación de impuesto además de los deberes y

obligaciones de la empresa”. En conclusión que la planificación tributaria es un complemento

útil para la organización se encuentra relacionada con los departamentos de control

administrativos y conllevan a maximizar sus flujos de efectivo y de esta manera poder

satisfacer moderadamente los objetivos y metas propuestas.

Según (CESAR, 2013), en su trabajo de investigación “Planificación Tributaria aplicada al

segmento económico del transporte aéreo internacional de pasajeros y carga”, indica: “La

planificación tributaria es una herramienta administrativa que tiene como finalidad determinar
 33

el pago de la cantidad justa que le corresponde al contribuyente por concepto de tributos, la

misma que ayudará a consolidar procesos gerenciales”. Concluyendo que con el estilo de la

planificación tributaria podrán determinar y agregar a su presupuesto general los aportes de

tributos sin la necesidad de evadir impuestos, de tal manera que promueve a las empresas a

estudiar todas aquellas oportunidades estratégicas y legales que les permita continuar

desarrollándose de la manera más apropiada ante estas situaciones que integran el escenario

tributario actual.

Según (JOSEFINA, 2014), en su trabajo de investigación “La Planificación Tributaria

como mecanismo para lograr la eficiencia económica en el tratamiento del impuesto a la renta

de las sociedades dedicadas al turismo receptivo en el Ecuador” indicó que: La planificación

tributaria constituye un herramienta lícita y técnica que se puede utilizar para obtener altos

niveles de eficiencia en la gestión del impuesto a la renta”. Determinando que mediante un

marco legal apropiado y establecido podremos obtener resultados beneficiosos, sin duda

alguna recalca que la planificación tributaria nos permita lograr el cumplimiento justo con los

entes recaudadores y de la misma manera obtener ahorros de manera lícita.

La planificación es un proceso que ayuda a establecer los objetivos y metas de una

organización y a su vez a ejecutarlos. Sin duda alguna la planificación tributaria es factor

determinante para la toma de decisiones de una organización, así mismo busca perfeccionar

el desenvolvimiento del talento humano y los recursos para cumplimiento de los objetivos y
 34

metas establecidas. Además de establecer medidas de control para obtener una efectividad en

los procesos.

Los empresarios suelen preguntarse porque cada vez hay que pagar más impuestos o cual

será la manera de reducir la carga impositiva o evitar que ingrese menos dinero a los entes

tributarios, la evasión o elusión de impuestos no son la solución, así mismo puede conllevar a

pagos multas muy fuertes o peor de los casos penas de prisión, pero existe una herramienta

legal que permite ese objetivo, lo cual es la planificación tributaria.

2.2 Marco Teórico

2.2.1 La Planificación

La planificación es un proceso el cual permite establecer planes, estrategias, y ejecutarlos

en forma directa, respectivamente supervisados, la planificación involucra esfuerzos que

permitan cumplir con objetivos y metas marcados dentro del proceso, esta planificación exige

que se rijan a una serie de pasos a seguir que se elabora al inicio de la planificación y se

complementa con las herramientas necesarias incluido el talento humano (PRIVACIDAD,

2015).
 35

2.2.2 Tipos de Planificación

 Planificación Estratégica: Consiste en determinar como la organización se

visualizará en algunos años, que medio utilizará para lograrlo y como podrá saber si

esta la posición deseada. La planificación estratégica prácticamente está orientada a

toda organización.

 Planificación situacional: Este tipo de planificación se basa en la toma de decisiones

en el momento adecuado y mantener o lograr el control de lo realizado, todo esto

dependiendo de los factores externos y de la anticipación de los resultados deseados.

 Planificación prospectiva: Consiste en la planificación a corto plazo, por lo tanto los

objetivos planteados se los debe alcanzar en un futuro muy cercano.

 Planificación holística: Este tipo de planificación consiste en que todos aquellos

aspectos que intervienen en el proceso de planificación coincidan hacia una

misma visión, este tipo de planificación es global y permanente, es un proceso

integrado que se mantiene continuamente, en donde la posición del futuro se

establece en una visión del presente y a su vez tiene razón en el pasado.

(SOCORRO, 2012).
 36

La planificación se relacionada con la eficiencia y eficacia, una planificación involucra

recursos, lo interno y externo (el entorno), las oportunidades y fortalezas, las debilidades y

amenazas. Unas de las características de la planificación son la toma de decisiones, el

compromiso de todos los miembros de la organización, el plan a seguir, las estrategias, los

objetivos que deben de ser medibles, alcanzables, realistas, pero sobre las personas

involucradas deben tener conocimientos de ellos.

2.2.3 La Planificación Tributaria

La planificación tributaria o fiscal es un proceso organizado por un conjunto de actos

jurídicos lícitos del contribuyente, cuyo fin es incrementar la inversión eficiente de los

recursos a través de la reducción de la carga tributaria siempre y cuando acoplándose a las

normativas de ordenamiento jurídico. Así mismo tiene mucha relación del incremento de su

utilidad después de impuestos, con la menor carga tributaria posible (KPNG&CENTENO,

2015).

Es un proceso sistemático y metódico, conformado por un conjunto de actos lícitos del

contribuyente, con la finalidad de invertir de manera eficaz los recursos.

2.2.4 Proceso De La Planificación Tributaria

La planificación tributaria está compuesto por un conjunto de conductas licitas del

contribuyente, necesarias y promovidas por el legislador a través de la fijación de exenciones,

incentivos y beneficios tributarios.

 37

TABLA N°1.- ETAPAS DEL PROCESO PLANIFICACION TRIBUTARIA

ETAPA 1.- RECOPILACIÓN DE ANTECEDENTES BÁSICOS

En esta etapa es necesario obtener:

 Datos importantes del negocio proyectado.

 Naturaleza del Contribuyente

 Idea concreta del negocio proyectado

 Posibles variantes, formas de financiamiento etc.

ETAPA 2.- ORDENAMIENTO Y ANÁLISIS DE LOS DATOS

 Ordenar la información y clasificar los datos según los planes que se diseñen.

 Se elabora con la finalidad de tener perfectamente definido cual es sentido y alcance

de los datos en materia tributaria, económica y financiera.

 Se depura la información principal para el diseño de nuestro plan.

ETAPA 3.- DISEÑO Y EVALUACIÓN DE LOS POSIBLES PLANES

En esta etapa se elaboran todos los planes resultados de los datos recopilados no se debe

descartan ninguno siempre que sean jurídicamente admisibles, después se debe evaluar

mediante cualquier método financiero.

ETAPA 4.- COMPARACIÓN Y ELECCIÓN DEL MEJOR PLAN

Los planes deben confrontarse entre sí, y se debe estimar las probabilidades de éxitos y riegos

implícitos, después se elegirá el mejor plan, es decir el que presente mayores beneficios y

menos riegos.

ETAPA 5.- COMPROBACIÓN DEL PLAN ELEGIDO Y PROPOSICIÓN AL

CONTRIBUYENTE.
 38

Se deberá someter al plan a estudios de expertos, y de acuerdo al criterio de ellos se realizara

la respectiva proposición al contribuyente el mismo que elegirá al mejor.

ETAPA 6.- SUPERVISIÓN Y PUESTA AL DÍA DEL PLAN ELEGIDO

La organización deberá monitorear el plan elegido y estar atento a un posible cambio que

obligue a acomodarlo a las nuevas circunstancias.

Fuente: (JOSEFINA, 2014).

2.2.5 Objetivos de la Planificación Tributaria

 Disminuir los efectos financieros de la carga tributaria, dentro de un marco legal

 Definir alternativas de planificación tributaria frente a distintas medidas económicas

 Idear y monitorear el impacto de los impuestos en las empresas y personas

2.2.6 Límites De La Planificación Tributaria

 El marco legal

 La existencia de una razón de negocios

 El contribuyente debería evitar las contingencias ante el SRI

Durante el proceso de la planificación tributaria se debe entender claramente lo que es

evasión y elusión de impuestos.

 39

2.2.7 Elusión Tributaria

Es una conducta lícita del contribuyente, con el fin de evitar el nacimiento una obligación

tributaria o de disminuir la carga tributaria, haciendo uso de los medios legales para beneficio

propio, lo cual no establezca un delito o infracción (EXPANDE, 2015).

2.2.8 Evasión Tributaria

Es una conducta ilícita, realizada con intención de ocultar o no pagar la obligación

tributaria. Esta conducta ilícita la realiza violando las leyes tributarias, el contribuyente va en

contra de la ley porque no cancela el impuesto y por lo tanto priva al Fisco de sus ingresos

(EXPANDE, 2015).

2.2.9 Los Tributos

Los tributos son ingresos públicos obligatorios, resultados de prestaciones pecuniarias

obligatorias, impuestas por el Estado Ecuatoriano, y exigidas por una administración pública

o un ente recaudador, consecuencia de la ejecución de un hecho imponible al que la ley enlace

como un deber de contribuir. Su finalidad principal es la obtención de ingresos públicos para

destinarlos a los gastos públicos (GARCIA D. P., 2011).

Su naturaleza es de orden jurídico “una relación de derecho” teniendo como característica

principal que es de modalidad de ingreso público.

 40

Naturaleza de los tributos, pueden ser de:

Carácter coactivo

El carácter coactivo de un tributo esta esencialmente en su naturaleza, por que impone la

facultad que tiene el estado de hacer cumplir los principios constitucionales y reglas jurídicas

aplicables.

Carácter pecuniario

El carácter pecuniario consiste en “dinero en efectivo”, aunque en ciertas ocasiones se

permite el pago en especie, aun así no pierde la naturaleza de carácter pecuniario de la

obligación, que se había estipulado en dinero efectivo sino que se origina una donación de

pago para su cumplimiento.

Carácter contributivo

El tributo tiene carácter contributivo porque su recaudación significa que es un ingreso

destinado al gasto público y por lo tanto satisface las necesidades sociales.

2.2.10 Clasificación de los Tributos

Impuestos
Los impuestos son tributos que no tienen relación directa con la prestación de un servicio

público o la realización de una obra pública, es ordenado por la ley y se podría decir que es la

obligación a contribuir de los ciudadanos a la financiación de los gastos públicos. En general

 41

son prestaciones monetarias que nacen de una obligación tributaria. El sujeto activo de esta

relación tributaria es el Estado y el sujeto pasivo es el contribuyente ya sea una persona

natural o jurídica (ORTIZ, 2010).

Tasas

Se denominan tasas cuando gravan la ejecución de alguno de los siguientes hechos

imponibles:

 La utilización privativa del dominio público

 Las prestación de servicios públicos

 Cuando realizan actividades en régimen de derecho público (ORTIZ, 2010)

Contribuciones Especiales

Son aquellas que los usuarios o contribuyentes tienen que pagar por el beneficio de una

obra pública, lo cual puede ser aumento o construcción de una obra (ORTIZ, 2010).

2.2.11 Diseñar

El diseño es un proceso de característica mental una “pre-figuración”, en la búsqueda de

una solución de cualquier campo. El diseño es un proceso de creación, visión de un hecho

futuro o un proyecto. Diseñar no es una tarea fácil, es una tarea compleja, pero a su vez

dinámica, consiste en la organización de un conjunto de elementos técnicos, sociales, y

económicos o cualquier otro material necesario para llevar acabo nuestro objetivo a diseñar.
 42

2.2.12 Fases del proceso de diseñar

Este proceso implica las siguientes fases:

 Observar y Analizar el entorno en el que se desenvuelve el ser humano, revelando

alguna necesidad

 Evaluar, a través de la organización y darle importancia a las necesidades identificadas

 Planear y Proyectar la manera de solucionar esta necesidad, tratando de encontrar las

posibilidades de solución

 Observar, Construir y ejecutar acoplando a la vida real la idea iniciativa, a través de

materiales y procesos aplicables y productivos

2.2.13 Porque es necesario diseñar

 Los problemas de diseño NO suelen tener una sola respuesta

 Es irracional exigir la “respuesta correcta”

 Una respuesta apropiada hoy puede ser indebida el día de mañana (evolución de

conocimientos)

 Toda dificultad de diseño siempre está dependiente a determinadas restricciones para su

resolución. (Costos, Materiales, tiempo, medidas, parámetros)

 No es un problema hipotético: Todo diseño tiene un propósito preciso: la obtención de un

resultado final al que se llega a través una acción determinada o por la creación de algo

que tiene realidad física

 43

2.2.14 Pasos previos al diseñar

 Se debe desarrollar antes del análisis y la optimización

 Encontrar respuestas posibles para cada especificación de rendimiento individual y

desarrollar diseños completos a partir de estos con el mínimo compromiso posible

 Preparar bosquejos de las propuestas de diseño

 Se debe examinar el sistema a crear para determinar si cumple con las especificaciones

 El análisis puede descubrir que el sistema no es óptimo

 Si el diseño no es agradable la síntesis se inicia nuevamente

2.2.15 El ahorro

El ahorro es de gran importancia en la actualidad. En los tiempos de antigüedad ya se

practicaba el concepto de ahorro. En la actualidad hay instituciones que se dedican a brindar

el seguridad a los fondos de los ahorristas, y de esta manera incentivan a los usuarios el hábito

del ahorro, es una manera de ser precavidos.

El ahorro desde el punto de vista de una empresa es la porción del beneficio anual que no

distribuye en forma de dividendos, sino que lo retiene y acumula como fondos de reserva. El

ahorro, el consumo y la inversión están estrechamente relacionados. Es una forma de

utilización de la riqueza, que consiste en posponer el consumo a un periodo posterior en el

tiempo. Mediante el ahorro, se financian las inversiones que facilitarán la acumulación de

distintos tipos de capital, el mismo que puede ser un capital humano o tecnológico que les
 44

permitirá incrementar los medios de que dispone para obtener nuevas producciones y la

atención de las necesidades futuras (JORGE, 2016).

También es importante mencionar que el ahorro se encuentra afectado por las políticas

económicas del Estado de un país, es el verdadero instrumento del avance de los bienes

materiales, porque constituye el único inicio del capital. —Por más activa y eficaz que sea la

organización, la riqueza permanecerá estacionaria si los productos se consumen a medida que

se forman; de aquí el gran interés que tiene todo lo que estimula el ahorro y en especial los

establecimientos.

2.3 Marco Contextual

2.3.1 Breve Análisis De La Industria Camaronera.

La actividad camaronera se inició en santa Rosa, Provincia de El Oro, desde esa época

hasta la actualidad ha venido creciendo y cada vez más apoderándose del mercado mundial,

siendo el segundo producto de exportación después del banano. Esta industria creció a costas

de los bosques del manglar, y a su vez apoyada por todo tipo de recursos, subsidios y crédito.

El manglar es un ecosistema muy diverso, rico y complejo, se desarrolla en la interface de

tierra firme y mar abierto, es uno de los lugares donde crece el camarón. La región costa fue

el lugar donde se desarrolló el cultivo de camarón, debido a sus condiciones climáticas

excelentes, que permite obtener hasta tres ciclos de cosechas en el año. El clima es muy
 45

favorable por que permite el buen desarrollo del crustáceo, resistencia de enfermedades,

obtener una mejor calidad en relación a la textura y sabor del mismo.

La industria camaronera ha tenido unas evoluciones considerables en estas últimas

décadas, pasando por circunstancias positivas, negativas, por ejemplos enfermedades, pero

logrando superarlas y considerándose como una de las más importantes de la economía

nacional, produciendo grandes beneficios para el país, entre ellos la fuente de empleo.

El camarón como todo producto se encuentra expuesto ante enfermedades, a continuación

detallamos las más frecuentes:

 46

GRÁFICO N°1.- Enfermedades que se presentan en el camarón.

• El camarón cuando esta muy infectado presenta

reducccion en el consumo de alimentos,
Mancha Blanca o tambien mortalidad hasta del 100 por ciento entre 3 y 10
conocida como WSBV o dias a partir de la manifestacion de signos
WSSV. clinicos, como cutículas sueltas con manchas
blancas de 0,5 - 2,0 mm de diámetro .
• Presenta una coloracion rosada y rojiza- café

• Esta enfermedad se manifiesta durante la unica

muda en los juveniles a los 5 a 20 días tras la
Sindrome del Taura (TSV) o siembra, o tiene un curso crónico de varios
enfermedad de cola roja. meses.
• Presenta caparon blando, tracto digestivo vacío,
la mortalidad varia entre el 5 o 95 por ciento,
aquellos sobrevivientes pueden presentar lesiones
negras y ser portadoras de por vida.

• El camarón presenta una reducción en la

Necrosis infeccciosa alimentación y crecimiento del mismo, en su
hypodermal y Hemapoiética aspecto ve visualiza deformacion cuticulares.
(IHHNV), causando el • La mortalidad del camarón es muy baja y eta
síndome de deformidad. infeccion ocurre en menos de un 30 porciento de
la poblacion

Fuente : Organización de las Naciones Unidas para la Alimentación y la Agricultura.

2.3.2 Exportadores De Camarón Y Su Importancia En La Economía Del Ecuador

El Ecuador en 1998, antes de la secuela de virus de la mancha blanca, era uno de los

importantes productores del mundo con el 63% del mercado del crustáceo, con más de 250

millones de libras de fabricación, creando ingresos de hasta 875 millones de dólares que

representaron el 21% del total de exportaciones del Icoterm: Free On Board o libre a Bordo

(FOB) del país.

 47

A pesar del derrumbe de la fabricación nacional que sufrió este sector en correlación al

virus de la mancha blanca Ecuador continua siendo uno de los principales productores y

exportadores de camarón, este sector se ha formado como uno de los rubros más significativos

en las exportaciones de productos habituales e ingresos no petroleros. El transcendental

mercado del camarón ecuatoriano es Estados Unidos (60%), continuado por el italiano y el

español (34%). El restante se reparte en otros países de América, Europa y la demanda local.

Los exportadores ejecutan misiones para aumentar sus mercados en Europa, principalmente

en España y Francia.

El camarón para exportación es independiente de uso de anticuerpos siguiendo

estrictamente las normas internacionales de seguridad alimentaria, normas HCPP de control

de calidad alimentaria, etc.; certificando un producto sano e indudable sin dificultades de

muda del camarón, manchas en la piel, sabores en la carne como el choclo, tierra entre otros.

Los fabricantes de este tipo de crustáceo, no se conciernen por satisfacer la demanda

nacional porque su renta está encaminada en el segmento de camarón de exportación. Esto

restringe el consumo nacional de un camarón que efectúe los estándares internacionales, como

las pruebas de calidad de la Food and Drug Administration (FDA), del distrito de veterinaria

de la unión europea y de organizaciones de protección al consumidor del Japón, de Canadá,

entre otras, todas ellas capacitadas favorablemente.

 48

2.3.3 El Camarón Ecuatoriano Tiene Una Alta Demanda A Nivel Mundial

El favoritismo en los mercados estadounidenses y europeos, especialmente ha hecho que

las exportaciones ecuatorianas del crustáceo presenten un aumento muy bien mantenido, lo

que se convierte en divisas por más de 1800 millones anuales en exportaciones. En los

últimos 10 años la tasa de crecimiento de producción y exportación del volumen ha sido

aproximadamente del 10% anual dentro del mismo territorio, pero no es que hemos crecido en

zona para producir más, sino que más bien hemos renovado nuestros índices de productividad

por hectárea, y todo esto se debe a que se ha respetado los límites de producción.

Ecuador tiene un sistema semiextensivo de baja densidad y por ahí empieza esa recorrido

distinto que nuestro camarón sea el mejor del mundo en comparación a lo que hace Asia, ellos

tienen problemas debido al sistema de producción que han venido suscitando a lo largo de los

últimos 25 años; Ecuador en un metro cuadrado siembra entre 6 y 7 larvas, ese es el promedio

anual, mientras que los países asiáticos cultivan hasta 150 larvas en ese mismo metro

cuadrado, son dos sistemas de producción distintos (S.A., 2012).

Es el segundo mayor producto de exportación no petrolera, después de banano, se consume

actualmente en más de 50 países. Los exportadores locales emprendieron una campaña para

posicionar al crustáceo ecuatoriano como “el mejor camarón del mundo”. La campaña se

tiende en redes sociales y está enderezada a los mercados afianzados y para acarrear nuevos.
 49

Cabe mencionar el acuerdo comercial entre Ecuador y la Unión Europea, el cual empresas

grandes, pequeñas y medianas se benefician de esto. Basado de la estrategia de negociación

internacional “ganar-ganar”, el Ministro Francisco Rivadeneira junto a su equipo negociador

se aseguraron de que el acuerdo negociado sea de beneficio mutuo para ambas partes,

defendiendo ciertamente los intereses como país, pero al mismo tiempo teniendo en cuenta los

de la Unión Europea. Y así logro concretar el tratado con uno de los bloques económicos más

importante del mundo. (PROECUADOR, 2015).

El acuerdo entrará en vigencia en el año 2016 y permitirá que productos ecuatorianos

ingresen libre de aranceles a un mercado de más de 500 millones de consumidores, lo que sin

lugar a dudas creará en un mediano y/o largo plazo:

 Mayor competitividad para los productos ecuatorianos

 Incremento de las exportaciones hacia la UE

 Creación de nuevas plazas de trabajo en el Ecuador

 50

GRÁFICO # 2.- Exportaciones De Camarón En La Actualidad

EXPORTACIONES DE CAMARON 2015

205.000
200.000
195.000
190.000
185.000
180.000
175.000
170.000
165.000
160.000
155.000
150.000

Fuente: Banco Central del Ecuador, cantidades representadas en miles de dólares.

2.3.4 El camarón Ecuatoriano es uno de los más apetecidos en el mundo por sus

diferentes características

 Frescura. José Antonio Camposano, presidente ejecutivo de la Cámara Nacional de

Acuacultura manifiesta que los mercados de consumo buscan, no un producto procesado,

sino un camarón fresco. “El camarón primero, que se pesca, refrigera y se envía al

mercado de destino, es por el que el consumidor está dispuesto a pagar más”.

 51

 Tamaño. La exploración de la genética continua, que tomo resultado tras los

devastadores efectos del virus de la mancha blanca, se puntualiza en animales más

grandes, de crecimiento más rápido, y mayor firmeza a enfermedades.

 Cuidado ambiental. El consumidor considera cada vez más un producto que es el

resultado de buenas prácticas ambientales. El titular del gremio camaronero señala que

para el cultivo del crustáceo se usan tierras salobres, que no tienen disposición para

otras actividades agrícolas, por lo que se genera más lugares de trabajo.

 Calidad. Ecuador exporta un camarón Premium. En las procesadoras del crustáceo se

escoge el animal que sale de las piscinas entero, sin fallas físicas, y ese es el que se

consigna para la exportación. Los animales que tienen fallas físicas de algún tipo

tienen otra utilización.

 Factor Social. Otro factor que el consumidor premia es el componente social detrás

del producto que llega a las perchas. El 60% de las personas que trabajan en la

sucesión productiva del camarón ecuatoriano, desde su presa hasta su proceso son

mujeres, es decir la mayoría son cabezas de hogar.

2.3.5 Áreas De Proceso De Producción Y Exportación De Camarón

Recepción.
 52

Entre las principales inspecciones de control al momento de recibir el producto se

considera lo siguiente (ANEXO 1):

 Reconocimiento del medio de carga del producto

 Reconocimiento del estado del producto

 Reconocimiento de la temperatura del producto

 Reconocimiento visual del producto

 Reconocimiento del estado de las gavetas u otro medio de descargada

Laboratorio

Se toma una muestra para realizar los respectivos análisis en donde se considera el

siguiente (ANEXO 2):

 Comprobación de muestreo elaborado por el verificador

 Determinación de porcentaje de fallas de la muestra

 Determinación de residuos de SO2

 Elaboración de test de tenacidad de la melanosis

 Elaboración de test de tenacidad de frescura

 Elaboración de las pruebas sensoriales (olor, sabor, color, textura)

Clasificación

Después de los respectivos análisis y controles de test realizados, continua la clasificación

del producto con el personal debidamente capacitado y entrenado para este proceso en donde

se considera lo siguiente (ANEXO 3):

 53

 Comprobación de la correcto cumplimiento del proceso de selección

 Confirmación de que la velocidad está acorde con la calidad del producto

 Comprobación del estado de los equipos en marcha

 Comprobación de la correcta clasificación

 Comprobación de la correcta igualdad del tamaño

Descabezado

Después viene el proceso de descabezado en donde se considera lo siguiente (ANEXO 4):

 Estudio de la dotación adecuada de personal a la salida de las bandas

 Verificación del correcto proceso de descabezar

Control de calidad y pesos

En este proceso se verificara el correcto control de calidad y el peso adecuado que debe

tener el producto (ANEXO 5).

 Comprobación del correcto manejo del producto

 Comprobación de la aplicación de controles de temperatura

 Inspección del peso neto del producto

Empaque

En este proceso se va a inspeccionar que el proceso de empaque sea el adecuado y para

esto se considera lo siguiente (ANEXO 6):

 54

 Reconocimiento del material de empaque, etiquetado y codificación

 Control de glaseo

 Comprobación uniformidad y conteos

 Control de defectos

 Comprobación de la aplicación de controles de tiempo y temperatura

Pre-cámara

Se trata de mantener el producto congelado con una temperatura adecuada para lo cual se

considera lo siguiente (ANEXO 7):

 Control de temperatura en producto congelado

 Comprobación de la concentración residual de sulfitos

 Inspección organoléptico en producto descongelado

 Revisión de peso neto en producto congelado

 Revisión de uniformidad , clasificación, defectos en productos terminados

 Test de resistencia acelerado de melanosis en producto terminado.

Masterizado y cámara de mantenimiento

Inspección de la correcta manipulación de masterizar y el almacenamiento en las cámaras y

se tendrá en cuenta lo siguiente (ANEXO 8):

 Comprobación de la cantidad de masters por lote y talla

 Comprobación de correcto marcado y etiquetado de masters

 55

 Comprobación de controles de temperatura final

 Revisión de las situación de la cámara de almacenamiento

 Confirmación de los controles de temperatura realizada y muestreo para comprobar

situación del producto Reconocimiento de almacenamiento del producto

Embarque

Como proceso final tenemos la embarcación del producto donde se tiene que tener en

consideración lo siguiente (ANEXO 9):

 Comprobación de la situación del contenedor

 Exploración de la lista de empaque

 Examen al azar del producto terminado y temperatura

 Comprobación de códigos embarcados

 Revisión de estiba, mara, talla y peso declarado

 Comprobación del correcto sellado del contenedor

 Comprobación del correcto funcionamiento del contenedor

2.3.6 Requisitos Y Trámites Para Exportar

Para realizar una exportación se debe cumplir con algunos requisitos previos determinados

legalmente en Ecuador, los mismos que se detallan a continuación:

a) Certificado de Exportador:

Se debe registrar en el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador (SENAE), como

exportador, a través de la página web. Para solicitar las claves de acceso, primero se debe
 56

enviar electrónicamente la información que requiere la SENAE. Una vez realizado el trámite

con éxito, se adjuntan los siguientes documentos:

 Envío de datos generales vía electrónica. Servicio de Rentas Internas Proceso de

Comercio Exterior

 Solicitud a la SENAE (carta original dirigida al Jefe de Servicio al Cliente requiriendo la

clave, la función de la misma y enseñando el tipo de operador)

 Nombramiento del Representante Legal (notariado)

 Copia de la cédula del Representante Legal (notariado)

 Copia del RUC de la empresa (notariado) (MARCOS COELLO, 2013).

¿Cómo se obtiene el registro de Exportador?

Una vez gestionado el RUC en el Servicio de Rentas Internas, se deberá:

Paso 1

Adquirir el Certificado Digital para la firma electrónica y autenticación otorgado por las

siguientes entidades:

Banco Central del Ecuador: http://www.eci.bce.ec/web/guest/

Security Data: http://www.securitydata.net.ec/

Paso 2
 57

Registrarse en el portal del Sistema Aduanero Ecuatoriano que permite a los operadores de

comercio exterior poder realizar todas sus operaciones aduaneras de importación y

exportación, (ECUAPASS), (http://www.ecuapass.aduana.gob.ec)

Aquí se podrá:

1. Actualizar base de datos

2. Crear usuario y contraseña

3. Aceptar las políticas de uso

4. Registrar firma electrónica

El Consejo Nacional de Comercio Exterior e Inversiones (COMEXI) estableció que los

exportadores adicionalmente se registren con el Ministerio de Industrias y Competitividad

cuando se refieran a:

 Exportaciones de chatarra y desperdicios metales ferrosos y no ferrosos. Resolución

400 del 13 de septiembre de 2007 y publicada en el Registro Oficial Suplemento 233

del 17 de diciembre de 2007.

 Exportaciones de cueros y pieles. Resolución 402 del 13 de septiembre de 2007 y

publicada en el Registro Oficial 222 del 29 de noviembre de 2007.

 58

2.3.7 Proceso de Exportación

Se inicia con la transmisión electrónica de una Declaración Aduanera de Exportación

(DAE) en el nuevo sistema ECUAPASS, la misma que podrá ser acompañado ante una

factura o proforma y documentación con la que se cuente previo al embarque, dicha

declaración no es una simple intención de embarque sino una declaración que crea un vínculo

legal y obligaciones a cumplir con el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador por parte del

exportador o declarante.

Los datos que se consignarán en la DAE son:

 Del exportador o declarante

 Descripción de mercancía por ítem de factura

 Datos del que consigna

 Destino de la carga

 Cantidades

 Peso; y demás datos relativos a la mercancía

Los documentos digitales que acompañan a la DAE a través del ECUAPASS son:

 Factura comercial original.

 Autorizaciones previas (cuando el caso lo amerite).

 Certificado de Origen electrónico (cuando el caso lo amerite)

Una vez aceptada la DAE, la mercancía ingresa a Zona Primaria del distrito en donde se

embarca, producto de lo cual el depósito temporal la registra y almacena previo a su

 59

exportación. Al exportar se le notificará el canal de aforo asignado, los mismos que pueden

ser:

 Canal de Aforo Documental

 Canal de Aforo Físico Intrusivo

 Canal de Aforo Automático

Para el caso del Canal de Aforo Automático, la autorización de salida, entiéndase con ello

la autorización para que se embarque, será automático al momento del ingreso de la carga a

los depósitos temporales o zonas primarias.

En el caso del Canal de Aforo Documental se designará al funcionario a cargo del trámite,

al momento del ingreso de la carga, luego de lo cual procederá a la revisión de los datos

electrónicos y documentación digitalizada; y procederá al cierre si no existieren novedades.

En lo cual cualquier observación será registrada mediante el esquema de notificación

electrónico previsto en el nuevo sistema. Una vez cerrada la Declaración Aduanera de

Exportación (DAE) cambiará su estado a salida autorizada y la carga podrá ser embarcada,

después se procede según lo descrito anteriormente adicional al proceso la inspección física

de la carga y su corroboración con la documentación electrónica y digitalizada.

2.3.8 Documentos De Exportación

1) Factura Comercial
 60

En este documento se puntualizan las mercancías, objeto de la compraventa, por lo general

se entrega más de una copia de la factura al importador. La información más notable que debe

tener una factura comercial son los siguientes:

 Lugar de expedición y fecha de emisión

 Número de la factura- Información del comprador (nombre, dirección y teléfonos)

 Información del vendedor (nombre, dirección y teléfonos)

 Sub partida arancelaria del producto

 Descripción de la mercadería, cantidad, peso, valor unitario y valor TOTAL de la

mercadería.

 Nombre de la compañía transportadora

 Puerto de Embarque y de Destino

 Término de Negociación

 Tipo de Moneda de Transacción

2) Certificado de Calidad

Como se conoce es un producto de origen animal, el organismo que otorga este certificado

es el Instituto Nacional de Pesca. El INP realiza auditorias cada seis meses a las camaroneras

y plantas procesadoras. Para la entrega del Certificado de Calidad. (MARCOS COELLO,

2013).

3) Certificado Sanitario
 61

Los certificados necesarios son:- Certificado Zoosanitario, el mismo que es emitido por el

Servicio Ecuatoriano de Sanidad Agropecuaria (SESA.) (MARCOS COELLO, 2013)

4) Certificado de Origen

Para exportar Camarón al exterior hay que acogerse a la preferencia arancelaria otorgada

por dicho país, es indispensable obtener el certificado de origen. Este certificado se lo puede

conseguir Proceso de Comercio Exterior en el MIC o en las diferentes Cámaras de la

Producción delegadas por el Ministerio. (MARCOS COELLO, 2013).

5) Certificación del HACCP

Al relacionarse de un producto acuícola se debe obtener la certificación de cumplimiento

de las regulaciones del sistema de análisis de peligros y puntos críticos de control concedido

por el INP. Este certificado dura seis meses. (MARCOS COELLO, 2013).

6) Proceso de Comercio Exterior Registro Sanitario

La solicitud de registro para fines de exportación adjuntando documentos y muestras, al

Instituto de Higiene Leopoldo Izquieta Pérez (duración del registro: 7 años). (MARCOS

COELLO, 2013).
 62

2.3.9 Significado de exportación

Es el régimen aduanero que permite la salida definitiva de mercancías en libre circulación,

fuera del territorio aduanero ecuatoriano o a una Zona Especial de Desarrollo Económico, con

sujeción a las disposiciones establecidas en la normativa legal vigente (ECUADOR S. N.,

2015).

TABLA N°2.- DATOS DE LA EXPORTACIÓN

Su partida Arancelaria: 0306.17.11.00

Valor FOB: $ 125.114,10
Régimen Aduanero de
Exportación: 40 Consumo
Tipo de Carga: FCL
Tipo de Contenedor: 40 pies reefer
Tipo de Transporte: Marítimo / Terrestre
Conservación de la carga: Temperatura 10 C° a 12 C°
Numero de Exportaciones
Anual: 200
Tipo de Comprador: Empresas
Certificado de Origen, Certificado
Requisitos del Exportador: Sanitario
Puerto de Origen: Contencon Guayaquil
Puerto de Destino: Japón
Fuente: Investigación realizada por autores de tesis, 2015.
 63

2.4.- Marco Conceptual

Ahorro: Es el excedente de cualquier bien económico al final de un ejercicio económico.

Arancel: Impuestos que deben cancelar los productos que se importan o exportan. Es un

sinónimo de impuesto de aduanas. Los aranceles se usan para proteger a los productos

nacionales.

Contribución: Una contribución puede ser un tributo que debe pagar un contribuyente por

la obtención de un beneficio o por el aumento del valor de sus bienes a partir de la concreción

de obras públicas.

Crédito: Es el valor económico otorgado por una institución financiera en calidad de

préstamo, que permite a una persona acceder a bienes y servicios cuyo valor es mayor al de

los recursos con los que cuenta.

Deducible: También llamado prima, es el monto mínimo o porcentaje de los gastos

originados por una eventualidad que le corresponde pagar al asegurado como parte de la

reclamación del servicio de seguro.

Depósito: Es el monto del efectivo que una persona deposita en una cuenta bancaria, ya

sea mediante cheque o efectivo.

 64

Deuda: Dinero que una persona debe a otra. Es decir, el efectivo que una persona tiene

prometido pagar a otra.

Economía: Estudia los recursos, la creación de riqueza y la producción, distribución y

gasto de bienes y servicios, para satisfacer las necesidades humanas.

Especulación: Realización de transacciones financieras o de compra-venta con la

esperanza de obtener la desviación de sus precios y así obtener ganancia en los mismos.

Evasión: Acción que se produce cuando un contribuyente deja de cumplir con su

declaración y pago de un impuesto según lo que señala la ley. Esta acción puede ser

involuntaria (debido a la falta de conocimiento, error o distinta interpretación de la buena fe

de la ley) o culposa (ánimo preconcebido de burlar la norma legal, utilizando cualquier medio

que la ley prohíbe y sanciona).

Finanzas: Es la parte de la economía que se centra en las tomas de decisiones de inversión

y obtención de recursos financieros, es decir, de financiación, por parte tanto de las empresas,

como de las personas a título individual y del Estado.

Gastos: Dinero que una persona tiene que cancelar para comprar sus cosas.
 65

Guía de Remisión: Es un instrumento que sustenta el traslado deben ser emitidos en forma

previa al traslado del bien.

Impuesto: El impuesto es el tributo, exacción de dinero que se paga al estado, a la

comunidad autónoma o al ayuntamiento obligatoriamente, está establecida sobre las personas

naturales o jurídicas, para contribuir con la hacienda pública, financiar los gastos del estado y

otros entes de servicios públicos.

Interés.- Índice utilizado para medir la rentabilidad de los ahorros e inversiones así

también el costo de los créditos.

Ingresos: Dinero que una persona recibe. Puede ser como ofrenda o a cambio de trabajar.

Inversión: Es un monto de dinero que se pone a disposición de terceros, con el fin de

aumentar las ganancias que genere ese fondo. Toda inversión implica tanto un riesgo como

una oportunidad.

Normas tributarias: Conjunto de cuerpos legales que norman o regulan las acciones de

todos o de parte de los contribuyentes a través de leyes, Decretos Leyes, Decretos Supremos,

entre otros de carácter tributario.

 66

Nota de Crédito: Es un documento legal que se utiliza en transacciones de compras y

ventas donde media un descuento posterior a la emisión de la factura, una anulación total, un

cobro de gastos incurridos de más, devolución de bienes.

Nota de Debito: Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que se le

comunica que haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el

concepto que se indica en la misma nota.

Planificar: Elaborar o formar el plan conforme al que se ha de desarrollar algo.

Presupuesto: Una técnica para ganar, gastar y ahorrar dinero.

Proceso: conjunto de operaciones a que se somete una cosa para elaborarla o

transformarla.

Retiro: Es el monto de dinero que una persona retira de una cuenta bancaria, ya sea en una

ventanilla, cajero o corresponsal no bancario.

Riesgo: Es todo hecho futuro, incierto y posible.

 67

Saldo: El dinero total que hay en la cuenta sumado los ingresos y restado los egresos.

Siniestro: Se designa siniestro a la ocurrencia del riesgo asegurado.

Superintendencia de Bancos y Seguros: Es un organismo técnico, cuyo objetivo

principal es vigilar y alertar a las instituciones del sistema financiero, de seguro privado y de

seguridad social, a fin de que las actividades económicas y los servicios que prestan se sujeten

a la ley y atiendan al interés general.

Tasa: Es un tributo cuyo hecho imponible consiste en el manejo privativo o el

aprovechamiento especial del dominio público.

Transferencia: Acción por la que se transfiere una cantidad de una cuenta bancaria a otra,

la entidad financiera cobra una comisión por la transacción de acuerdo a sus políticas.

Agente de Aduanas: Persona (natural o jurídica), habilitada por la Ley para proporciona

servicios a exportadores como gestor en el despacho de las mercaderías. Constata que los

antecedentes consignados en la Declaración de Exportación estén conformes con los

documentos que le sirvieron de base para tramitar la destinación aduanera.

 68

F.O.B.: Libre a bordo ("Free On Board"): es un término referente a la fijación de precios

que indica que el precio cotizado contiene el costo de cargar a bordo los bienes en los buques

transportadores en el lugar especificado.

Zona Libre de Comercio: Puerto designado por el Gobierno de un país para la entrada de

bienes no prohibidos. La mercadería se puede almacenar, exhibir, usar para la manufactura,

etc., dentro de la zona y se puede reexportar sin pagar impuestos. Se imponen derechos a la

mercadería (o a los artículos elaborados con la mercadería) únicamente cuando los bienes

pasan de la zona hacia un área del país que está sujeta a aduanas.

2.5.- Marco Legal

Las empresas exportadoras de camarón y el resto de empresas se encuentran regidas por la

Ley de Régimen Tributario Interno, la cual nos permiten obtener conocimientos para el buen

desenvolvimiento tributario de nuestra organización y de esta manera poder realizar una

contribución equitativa en los recursos del estado.

La obligación tributaria es la relación que constituye por ley entre el acreedor (El Estado)

y el deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo fin es el cumplimiento de la

obligación tributaria. Por tratarse de una obligación, se puede exigir de manera coactiva. El

contribuyente, de esta manera, tiene la obligación de pago desde el momento que se da el

vínculo jurídico, y es así como el estado puede solventarse y desarrollar obras de bien público.
 69

La ley de Régimen Tributario Interno permite conocer los impuestos, sus objetivos,

alcances, deducciones de cada uno, exenciones, declaraciones, que impuestos podemos

aplicar y bajo qué circunstancias, y a su vez que impuestos nos pueden aplicar, la ley es una

herramienta importante de las empresas por que contiene información para toda actividad

económica empresarial.

2.5.1.- Acuerdo con la Unión Europea

El Ecuador logró el acuerdo del ingreso de productos con cero aranceles al mercado

Europeo, al cual se envía el 30 por ciento de la oferta exportable no petrolera. Con este

convenio surgen dos posibilidades: de ampliar el sistema arancelario o conseguir que los

beneficios del acuerdo comiencen a regir con anterioridad, pues entrará en vigencia en el

2016.

2.5.2 Ley de Régimen Tributario Interno

Según la Ley de Régimen Tributario Interno las empresas exportadoras de camarón que

hubiesen pagado el impuesto al valor agregado en las adquisiciones locales o importaciones

de bienes que se exporten, así como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y

activos fijos empleados en la fabricación y comercialización de bienes que se exporten, tienen

derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a

noventa (90) días, a través de la emisión de la respectiva nota de crédito, cheque u otro medio

de pago. Se reconocerán intereses si vencido el término antes indicado no se hubiese

reembolsado el IVA reclamado. El exportador deberá registrarse, previa a su solicitud de

 70

devolución, en el Servicio de Rentas Internas y éste deberá devolver lo pagado contra la

presentación formal de la declaración del representante legal del sujeto pasivo (INTERNO).

Así mismo menciona que si se llega a detectar una falsedad en la información, el

responsable será sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se

pretendió perjudicar al fisco (INTERNO).

Los exportadores de camarón, por comercializar un producto en estado natural sus ventas

las realizan con tarifa 0%, pero al momento de retener IVA por sus compras realizadas, están

la obligación de retener el 100% del IVA.

2.5.3 Servicio Nacional De Aduana Del Ecuador

De acuerdo como lo indica la SENAE respecto a la declaración aduanera de exportación

definitiva con código informático 40 (tipo de régimen, exportación de consumo), deberá ser

realizada electrónicamente dentro del plazo de 30 días calendarios posteriores a su embarque

efectivo, en el caso de efectuarse correcciones a los documentos de transporte y manifiesto de

carga, podrán efectuarse con la imposición de una multa por falta reglamentaria. En

aplicación de la disposición transitoria quinta del Reglamento al Libro V del Código Orgánico

de la Producción, Comercio e Inversiones, una vez transmitida y aceptada una declaración

aduanera de exportación con código informático 40, el exportador contará con un término de

15 días hábiles para completar su declaración con la presentación de los documentos de

soporte necesarios (SENAE, SERVICIO NACIONAL ADUANA DEL ECUADOR, 2011).

 71

Una vez transmitida en el SICE y presentada la declaración aduanera de exportación

definitiva, identificada con código 40, de haber alguna observación a la misma por parte del

Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, ésta deberá ser subsanada en el término de 20 días

hábiles. Transcurrido dicho plazo adicional, si no fuere subsanada la observación se

sancionará al infractor con una multa por falta reglamentaria de conformidad con el literal d)

del Artículo 193 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones; salvo que la

omisión constituyera una infracción más grave. Hecho esto, de tratarse de errores u omisiones

en los documentos de soporte, se cerrará la declaración aduanera. Sin embargo, si el error u

omisión consistiere en la falta de autorizaciones necesarias para la exportación, éstas deberán

ser reportadas por la dirección distrital a las entidades de control para que actúen según sus

competencias, luego de lo cual se cerrará el trámite (SENAE, SERVICIO NACIONAL

ADUANA DEL ECUADOR, 2011).

Únicamente, se considerará como justificación válida para no regularizar las órdenes de

embarque o declaraciones aduaneras de exportación definitiva de mercancía que ya abandonó

el país, las siguientes:

 Muerte del Agente de Aduana o del Exportador

 Caducidad o revocatoria de la autorización del Agente de Aduanas o cierre del

exportador en caso de ser persona jurídica

 Derogatoria del requisito exigible a la fecha de embarque de las mercancías o cierre de

la Institución Pública que emitía dicho requisito; sólo para justificar la falta de

atención a las observaciones efectuadas en contra de las declaraciones aduaneras de

exportación definitiva
 72

En estos casos se procederá al cierre de la declaración aduanera de exportación o a registrar

la declaración de exportación con código informático 15 como “anulada”, según corresponda,

sin que quepa imposición de sanción alguna.

2.5.4 Tributos Y Otras Obligaciones

Dentro de los tributos y otras obligaciones que deben pagar las empresas exportadoras de

camarón son:

Permisos

 Permiso Sanitario

 Certificado De Salud De Empleados

 Patente

 Rótulos Y Publicidad Exterior

 Permiso Bomberos

 Licencia Ambiental

 Permiso De Funcionamiento

 Permiso De Carga Y Descarga

 Permiso De Entrada Y Salida

 Permiso De Muros Y Muelles

Obligaciones Tributarias

 Declaración Del Impuesto A La Renta

 Anexo De Impuesto A La Renta (Relación Dependencia)

 73

 Anticipo Impuesto A La Renta

 Retenciones En La Fuente – Renta

 Impuesto Al Valor Agregado – IVA

 Anexos Transaccionales (IVA/Renta)

 Declaración Patrimonial

 Impuesto A La Salida De Divisas

 Anexos De Socios Y Accionistas APS

 Anexos De Dividendos

Obligaciones Patronales

 Décimo Cuarto Sueldo

 Presentar Planilla De Pago Del Decimo

 Décimo Cuarto Sueldo

 Décimo Tercero Sueldo

 Presentar Planilla De Pago Del Decimo

 Fondos De Reserva

 Pagar 15% Participación Trabajadores

 Remuneraciones A Empleados

 Aporte Seguro Social Empleados

Otras Contribuciones Y Obligaciones

 Contribución 1 X Mil Activos Reales

 Presentación De Estados Financieros

 74

 Impuesto De Los Activos Totales (1,5 X Mil)

 Impuesto Predial
 75

CAPITULO 3.- MARCO METODOLÓGICO

3.1 Diseño de Investigación

Nuestro estudio propuesto consiste en una investigación de campos explicativos, el cual

partimos de nuestros objetivos expuestos anteriormente, donde nos concentramos en las

empresas exportadoras de camarón frente a las necesidades y carencias en relación a la

planificación tributaria.

Para realizar nuestro estudio nos acogimos a una serie de instrumentos y técnicas de

investigación. Para esto se tuvo que cumplir con tres etapas, la primera etapa consistía en la

delimitación de nuestro objeto de estudio y la elaboración del respectivo marco teórico, la

segunda etapa se refirió a análisis de antecedentes referidos al problema y la tercera etapa

consiste en la propuesta que en este caso es la elaboración de un calendario tributario que nos

permite planificar las fechas de vencimientos de las obligaciones tributarias según su noveno

digito de RUC, además se ha elaborado un caso práctico donde se demuestra en valores el

ahorro por tan solo cumplir a tiempo los pagos planificados. Las empresas exportadoras de

camarón analizadas fueron de la ciudad de Guayaquil.

3.2 Tipo de Investigación

 76

Nuestro estudio se basa en una investigación de campos explicativos, por lo que nos

enfocamos en la recolección, tratamiento y análisis de los datos obtenido.

3.3 Población y muestra

La población que sirvió como estudio de nuestra investigación fue la que nos proporcionó

la Superintendencia de compañía, la cual determino que en la ciudad de Guayaquil existen

actualmente 8 empresas empacadoras de camarón según sus actividades registradas en dicha

institución, al realizar nuestro estudio de población se determinó que debido al poco número

de empresas exportadoras de camarón tendría que ser analizado en su totalidad.

3.4 Técnicas e instrumentos de investigación

La técnica de investigación que empleamos fue la encuesta, las cuales seleccionamos las

mejores preguntas relacionadas a nuestro estudio, que nos permitirá obtener los resultados

esperados.

3.5.- Análisis de los resultados

Para el análisis de los resultados se realizaron las encuestas del cien por ciento del total de

la muestra seleccionada, las cuales fueron ocho empresas cuya fuente es de la

superintendencia de compañías, del cual tenemos los siguientes resultados (ANEXO 10).
 77

GRAFICO # 3.- Han pagado con frecuencia impuesto atrasados

¿Han pagado con frecuencia impuesto atrasados?

8

6
Numero de Empresas

0
SI NO Desconcoce las Fechas Involuntario
Respuestas

Como nos indica el grafico dela muestra seleccionada, las ocho empresas encuestadas han

pagado con frecuencia impuestos atrasados de manera involuntaria.

 78

GRAFICO # 4.- Su empresa está cumpliendo con sus obligaciones tributarias a tiempo

¿Su empresa está cumpliendo con sus obligaciones

tributarias a tiempo?
8

6
Numero de Empresas

0
SI NO Desconoce Falta de circulante
Respuestas

Así mismo de la muestra seleccionada, de las ocho empresas encuestadas solo una empresa

está cumpliendo con sus obligaciones voluntarias a tiempo, el resto no, de las cuales cinco

desconoce las fechas de pagos y tres empresas no pagan a tiempo por falta de dinero.
 79

GRAFICO # 5.- El personal de contabilidad y tributación recibe capacitación constante

¿ El personal de contabildad y tributación recibe

capacitación constante?
8

6
Numero de Empresas

0
SI NO
Respuestas

De la muestra seleccionada, de las ocho empresas encuestadas solo cinco empresas

capacitan a su personal de manera constante las otras tres empresas no lo realizan.

 80

GRAFICO # 6.- Cuáles son las políticas de ahorro que emplea la empresa

¿ Cuáles son las políticas de ahorro que emplea la

empresa?
8

6
Numero de Empresas

0
Con el personal Insumos Pagos de Multas al Estado
Respuestas

De la muestra seleccionada, de las ocho empresas encuestadas, dos empresas emplean

método de ahorro con el personal y seis ahorran con la compra de insumos para la empresa.
 81

GRAFICO # 7.- La empresa cuenta con un modelo de planificación Tributaria

¿ La empresa cuenta con un modelo de planificación

Tributaria?
8

6
Numero de Empresas

0
SI NO
Respuestas

De la muestra seleccionada, las ocho empresas encuestadas no cuentan con un modelo de

planificación tributaria.
 82

GRAFICO # 8.- Le gustaría contar con un modelo planificación de presentación y pagos

ordenados cronológicamente

¿ Le gustaría contar con un modelo planificación de

presentación y pagos ordenados cronológicamente?
8

6
Numero de Empresas

0
SI NO
Respuestas

De la muestra seleccionada, las ocho empresas encuestadas les gustaría contar con el

modelo de planificación de presentación y pagos ordenados cronológicamente.

 83

GRAFICO # 9.- Usted cree que la planificación tributaria es indispensable para tener un

cumplimiento tributario-económico de su empresa

¿ Usted cree que la planificación tributaria es

indispensable para tener un cumplimiento trbutario-
económico de su empresa?
8

6
Numero de Empresas

0
SI NO
Respuestas

De la muestra seleccionada, las ocho empresas encuestadas creen que es indispensable la

planificación tributaria, para tener un cumplimiento tributario-económico de sus empresas.

 84

GRAFICO # 10.- Usted tiene conocimientos acerca de las sanciones pecuniarias por la no

presentación en los plazos establecidos

¿ Usted tiene conocimientos acerca de las sanciones

pecuniarias por la no presentación en los plazos
establecidos?
8

6
Numero de Empresas

0
SI NO
Respuestas

De la muestra seleccionada, de las ocho empresas encuestadas, tres empresas si tienen

conocimientos acerca de las sanciones pecuniarias por la no presentación en los plazos

establecidos, y el resto no tienen conocimientos.

 85

GRAFICO # 11.- La administración ha realizado alguna vez un proceso de control sobre

los pagos de intereses y multas en cada ejercicio económico a los diferentes entes

recaudadores de tributos

¿ La administración ha realizado alguna vez un proceso

de control sobre los pagos de intereses y multas en
cada ejercicio económico a los diferentes entes
recaudadores de tributos?
8

6
Numero de Empresas

0
SI NO
Respuestas

En relación a esta pregunta, de la muestra seleccionada, las ocho empresas no han

realizado procesos de control sobre los pagos de intereses y multas de cada ejercicio

económico frente a los diferentes entes recaudadores de tributos.

 86

GRAFICO # 12.- Si su empresa contara con un cronograma de pagos tributarios, le

gustaría que sea colocado en un lugar visible en la empresa

¿ Si su empresa contara con un cronograma de pagos

tributarios, le gustaría que sea colocado en un lugar
visible en la empresa?
8

6
Numero de Empresas

0
SI NO
Respuestas

En esta pregunta, la muestra seleccionada, ósea las ocho empresas les gustaría contar con

el cronograma de pagos tributarios.

 87

3.6 Validación de la Hipótesis

HIPÓTESIS CONCLUSIONES

1. Las empresas cumplirían a tiempo con sus

obligaciones ya no pagarían multas e

intereses.

Si se diseña un modelo para la 2. Se establece una política de ahorro más

planificación tributaria que permita el para la empresa, dejando de pagar multas

ahorro económico en las empresas e intereses imprevistos realizando

exportadoras de camarón de la ciudad de procesos de control permanentes.

Guayaquil. 3. El personal contable y tributario estaría

más actualizado en las funciones que

desempeñan.

4. Las empresas de este sector podrán contar

con un calendario tributario personalizado

el cual servirá de gran ayuda y evitaría

caer en el olvido de las obligaciones.

 88

VALIDACIÓN:

Una vez analizada la información se confirma que las empresas exportadoras de

camarón tienen desembolsos de efectivo por pagos de multas e intereses indebidos por

la falta de conocimientos sobre las obligaciones pertinentes y para ello es importante

el diseño de un modelo de planificación tributaria que permita el ahorro en las

empresas exportadoras de camarón de la ciudad de Guayaquil.

 89

CAPITULO 4: PROPUESTA

4.1 Tema

DISEÑO DE PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA PARA LAS EXPORTADORAS DE

CAMARÓN DE GUAYAQUIL.

4.2 Título

CAPACITAR AL PERSONAL EXPORTADOR INVOLUCRADO EN EL ÁREA

CONTABLE Y FINANCIERO EN EL TEMA DE LOS DEBERES FORMALES DE LA

ADMINISTRACIÓN DE LOS TRIBUTOS.

 90

4.3 Justificación

La propuesta expuesta sobre la planificación tributaria para las exportadoras de camarón

sirve para un control preciso de todas las obligaciones que se tiene con diferentes entes de

control, se desarrolla un CALENDARIO DE PERMISOS, IMPUESTOS, TASAS Y OTRAS

OBLIGACIONES en donde vamos a saber el día, el mes y a quien debemos cumplir aplicado

a un BALANCE DE RESULTADO PROYECTADO para poder visualizar el margen de

utilidad que se dejaría de divisar por no estar al día en las obligaciones tributarias.

Está diseñado con información que no solo nos servirá para saber que obligación y con

quien debo cumplir, este calendario sirve también para la planificación del flujo de efectivo

anual que la empresa debe tener para cubrir todos los desembolsos de efectivo.

El beneficio principal será el ahorro que podrá ser evaluado a corto plazo con el manejo y

la importancia adecuado que se le pueda dar al calendario, el mismo que podrá ser colgado en

una parte visible de la empresa en donde no solo participara la persona encargada de llevarlos

a cabo sino también por la gerencia y demás personal administrativos y de esta manera no

caer en la causal de olvidos o desconocimiento.

Sin duda esta herramienta podrá ser utilizada por el resto de las empresas por lo que se

ajusta a la mayoría de las obligaciones que tiene las empresas.

 91

4.4 Objetivos

4.4.1 Objetivo General

Concientizar al sector exportador de camarón sobre los fuertes valores de las multas e

interés que se paga por la falta de presentación o presentación tardía de las diferentes

obligaciones tributarias y societarias.

4.4.2 Objetivos específicos

El personal que trabaja en la empresa puede participar recodándoles del pago de las

obligaciones teniendo un calendario tributario colgado en una parte visible de la empresa.

Proporcionar un listado de las obligaciones tributarias, patronales, permisos y otras

contribuciones y obligaciones.

Establece una política más de ahorro en la empresa.

4.5 Fundamentación de la Propuesta

Nuestro principal fundamento para elaborar el diseño de un modelo para la planificación

tributaria que permita el ahorro económico en las empresas exportadoras de camarón de la

ciudad de Guayaquil fueron las encuestas que se realizaron a las respectivas empresas en

donde se probó la necesidad de proceder con la elaboración de nuestra propuesta y de esta

manera cumplir con el principal objetivo de obtener un ahorro económico con el

 92

cumplimiento oportuno de las obligaciones evitando el pago de los valores por multas e

intereses que no están dentro del presupuesto de la empresa y que de tal manera se las puede

evitar.

Para esto proponemos realizar un curso de capacitación el cual tendrá un tiempo de 16

horas (sábado y domingo de 8am a 17:30 con media hora de lunch) dividido en 2 capítulos.

4.6 Actividades a Desarrollar

 Elaboración de su calendario tributario de acuerdo al noveno digito del Ruc y su

actividad económica.

 Caso Practico de los costos financieros por interés y multas tributaria (Balance de

Resultado proyectado a un año) considerando un mes de atraso.

 Representación porcentual del ahorro en intereses y multas sobre la utilidad neta.

Capítulo 1

Obligaciones: tributaria, patronal, permisos, y otras contribuciones y obligaciones.

Obligación tributaria

 Declaración Del Impuesto A La Renta

 93

 Anexo De Impuesto A La Renta (Relación Dependencia)

 Anticipo Impuesto A La Renta

 Retenciones En La Fuente – Renta

 Impuesto Al Valor Agregado – IVA

 Anexos Transaccionales (IVA/Renta).

 Declaración Patrimonial

 Impuesto A La Salida De Divisas

 Anexos De Socios Y Accionistas APS

 Anexos De Dividendos

Obligaciones Patronales

 Décimo Cuarto Sueldo

 Presentar Planilla De Pago Del Décimo Cuarto Sueldo

 Décimo Tercero Sueldo

 Presentar Planilla De Pago Del Décimo Tercero Sueldo

 Fondos De Reserva

 Pagar 15% Participación Trabajadores

 Presentar Planillas De Pago 15% Utilidades

 Aporte Seguro Social Empleados

Permisos

 Permiso Sanitario

 Certificado De Salud De Empleados

 94

 Patente

 Rótulos Y Publicidad Exterior

 Permiso Bomberos

 Licencia Ambiental

 Permiso De Funcionamiento

 Permiso De Carga Y Descarga

 Permiso De Entrada Y Salida

 Permiso De Muros Y Muelles

Otras Contribuciones y Obligaciones

 Contribución 1 X Mil Activos Reales

 Presentación De Estados Financieros

 Impuesto De Los Activos Totales (1,5 X Mil)

 Impuesto Predial

 Matriculación De Vehículos

 Contratación De Soat Para Vehículos

Capítulo 2

Sanciones y multas por declaración tardía

 Sanciones pecuniarias

 Multas e intereses

 Otro tipo de sanciones

 Aplicación de las actividades a desarrollar

 95

Se elabora un CALENDARIO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, PATRONALES,

PERMISOS Y OTRAS CONSTRIBUCIONES Y OBLIGACIONES tomando como ejemplo

la empresa XYZ S.A con el Ruc # 0992132078001 donde será importante el 9no digito del

RUC para el cumplimiento de algunas obligaciones como podrán visualizar a continuación.

 96

4.6.1 Calendario Tributario

97
98
99
100
101
102
103
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105
106
107
 108

4.6.2 Estado de Resultado Integral Proyectado

EMPRESA XYZ S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
PROYECTADO A UN AÑO CON MULTAS E INTERES

CUENTAS ENE FEB. MAR. ABR. MAY. JUN.

Ventas 17,775,793 18,664,583 19,597,812 20,577,703 21,606,588 22,686,917
Inventario Inicial 6,754,309 7,119,125 7,502,182 7,904,392 8,326,712 8,770,148
(+) compras 11,030,292 11,581,807 12,160,897 12,768,942 13,407,389 14,077,758
Inventario Final 7,119,125 7,502,182 7,904,392 8,326,712 8,770,148 9,235,756
(-) Costo de Venta 10,665,476 11,198,750 11,758,687 12,346,622 12,963,953 13,612,150
Utilidad Bruta en Ventas 7,110,317 7,465,833 7,839,125 8,231,081 8,642,635 9,074,767
Gastos Operacionales - - - - -
Gastos de Ventas 2,488,611 2,613,042 2,743,694 2,880,878 3,024,922 3,176,168
Sueldos y Salarios 497,722 522,608 548,739 576,176 604,984 635,234
Publicidad 995,444 1,045,217 1,097,477 1,152,351 1,209,969 1,270,467
Gastos de Exportación 248,861 261,304 274,369 288,088 302,492 317,617
Gasto de viaje 746,583 783,912 823,108 864,264 907,477 952,851
Gastos de Administración 2,133,095 2,239,750 2,351,737 2,469,324 2,592,791 2,722,430
Sueldos y Salarios 746,583 783,912 823,108 864,264 907,477 952,851
Honorarios Profesionales 213,310 223,975 235,174 246,932 259,279 272,243
Seguros 853,238 895,900 940,695 987,730 1,037,116 1,088,972
Suministros de Oficina 319,964 335,962 352,761 370,399 388,919 408,365
Gastos Financieros 2,133,095 2,239,750 2,351,737 2,469,324 2,592,791 2,722,430
Comisiones Bancarias 213,310 223,975 235,174 246,932 259,279 272,243
Sobregiros 639,929 671,925 705,521 740,797 777,837 816,729
ISD 1,279,857 1,343,850 1,411,042 1,481,595 1,555,674 1,633,458
Total Gastos Operacionales 6,754,801 7,092,542 7,447,169 7,819,527 8,210,503 8,621,029
 109

Gastos No Operacionales - - - - -
Multas 51,740 54,327 57,043 59,895 62,890 66,034
Interés 17,660 18,544 19,471 18,248 19,160 20,118
Total Gastos No Operacionales 69,400 72,870 76,514 80,339 84,356 88,574
Utilidad Antes de Impuesto 286,116 300,421 315,443 331,215 347,775 365,164
15% Participación Trabajadores 42,917 45,063 47,316 49,682 52,166 54,775
Reserva Legal 24,320 25,536 26,813 28,153 29,561 31,039
Impuesto sobre la Renta 22% 53,504 56,179 58,988 61,937 65,034 68,286
UTILIDAD NETA 165,375 173,644 182,326 191,442 201,014 211,065

BASE IMPUESTO 14,372,141 15,090,748 15,845,286 16,637,550 17,469,427 18,342,899

IVA 1,724,657 1,810,890 1,901,434 1,996,506 2,096,331 2,201,148

% INTERES 0.0102 0.0102 0.0102 0.0091 0.0091 0.0091

%MULTA 0.0300 0.0300 0.0300 0.0300 0.0300 0.0300

INTERES 17,660 18,544 19,471 18,248 19,160 20,118

MULTA 51,740 54,327 57,043 59,895 62,890 66,034

Fuente: Superintendencia de Compañías.

 110

EMPRESA XYZ S.A.

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
PROYECTADO A UN AÑO CON MULTAS E INTERES

CUENTAS JUL AGO. SEP. OCT. NOV. DIC.

Ventas 23,821,263 25,012,326 26,262,943 27,576,090 28,954,894 30,402,639
Inventario Inicial 9,235,756 9,724,645 10,237,978 10,776,977 11,342,927 11,937,174
(+) compras 14,781,646 15,520,729 16,296,765 17,111,603 17,967,183 18,865,543
Inventario Final 9,724,645 10,237,978 10,776,977 11,342,927 11,937,174 12,561,133
(-) Costo de Venta 14,292,758 15,007,396 15,757,766 16,545,654 17,372,937 18,241,583
Utilidad Bruta en Ventas 9,528,505 10,004,931 10,505,177 11,030,436 11,581,958 12,161,056
Gastos Operacionales - - - - - -
Gastos de Ventas 3,334,977 3,501,726 3,676,812 3,860,653 4,053,685 4,256,369
Sueldos y Salarios 666,995 700,345 735,362 772,131 810,737 851,274
Publicidad 1,333,991 1,400,690 1,470,725 1,544,261 1,621,474 1,702,548
Gastos de Exportación 333,498 350,173 367,681 386,065 405,369 425,637
Gasto de viaje 1,000,493 1,050,518 1,103,044 1,158,196 1,216,106 1,276,911
Gastos de Administración 2,858,552 3,001,479 3,151,553 3,309,131 3,474,587 3,648,317
Sueldos y Salarios 1,000,493 1,050,518 1,103,044 1,158,196 1,216,106 1,276,911
Honorarios Profesionales 285,855 300,148 315,155 330,913 347,459 364,832
Seguros 1,143,421 1,200,592 1,260,621 1,323,652 1,389,835 1,459,327
Suministros de Oficina 428,783 450,222 472,733 496,370 521,188 547,248
Gastos Financieros 2,858,552 3,001,479 3,151,553 3,309,131 3,474,587 3,648,317
Comisiones Bancarias 285,855 300,148 315,155 330,913 347,459 364,832
Sobregiros 857,565 900,444 945,466 992,739 1,042,376 1,094,495
ISD 1,715,131 1,800,887 1,890,932 1,985,478 2,084,752 2,188,990
Total Gastos Operacionales 9,052,080 9,504,684 9,979,918 10,478,914 11,002,860 11,553,003
 111

Gastos No Operacionales - - - - - -
Multas 69,336 72,803 76,443 80,265 84,279 88,492
Interés 24,961 26,209 27,520 26,969 28,318 29,733
Total Gastos No Operacionales 93,003 97,653 102,536 107,662 113,046 118,698
Utilidad Antes de Impuesto 383,422 402,593 422,723 443,859 466,052 489,355
15% Participación Trabajadores 57,513 60,389 63,408 66,579 69,908 73,403
Reserva Legal 32,591 34,220 35,931 37,728 39,614 41,595
Impuesto sobre la Renta 22% 71,700 75,285 79,049 83,002 87,152 91,509
UTILIDAD NETA 221,618 232,699 244,334 256,551 269,378 282,847

BASE IMPUESTO 19,260,044 20,223,046 21,234,198 22,295,908 23,410,704 24,581,239

IVA 2,311,205 2,426,766 2,548,104 2,675,509 2,809,284 2,949,749

% INTERES 0.0108 0.0108 0.0108 0.0101 0.0101 0.0101

%MULTA 0.0300 0.0300 0.0300 0.0300 0.0300 0.0300

INTERES 24,961 26,209 27,520 26,969 28,318 29,733

MULTA 69,336 72,803 76,443 80,265 84,279 88,492

Fuente: Superintendencia de Compañías.

 112

EMPRESA XYZ S.A.

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
PROYECTADO A UN AÑO SIN MULTAS E INTERES

CUENTAS ENE FEB. MAR. ABR. MAY. JUN.

Ventas 17,775,793 18,664,583 19,597,812 20,577,703 21,606,588 22,686,917
Inventario Inicial 6,754,309 7,119,125 7,502,182 7,904,392 8,326,712 8,770,148
(+) compras 11,030,292 11,581,807 12,160,897 12,768,942 13,407,389 14,077,758
Inventario Final 7,119,125 7,502,182 7,904,392 8,326,712 8,770,148 9,235,756
(-) Costo de Venta 10,665,476 11,198,750 11,758,687 12,346,622 12,963,953 13,612,150
Utilidad Bruta en Ventas 7,110,317 7,465,833 7,839,125 8,231,081 8,642,635 9,074,767
Gastos Operacionales - - - - -
Gastos de Ventas 2,488,611 2,613,042 2,743,694 2,880,878 3,024,922 3,176,168
Sueldos y Salarios 497,722 522,608 548,739 576,176 604,984 635,234
Publicidad 995,444 1,045,217 1,097,477 1,152,351 1,209,969 1,270,467
Gastos de Exportación 248,861 261,304 274,369 288,088 302,492 317,617
Gasto de viaje 746,583 783,912 823,108 864,264 907,477 952,851
Gastos de Administración 2,133,095 2,239,750 2,351,737 2,469,324 2,592,791 2,722,430
Sueldos y Salarios 746,583 783,912 823,108 864,264 907,477 952,851
Honorarios Profesionales 213,310 223,975 235,174 246,932 259,279 272,243
Seguros 853,238 895,900 940,695 987,730 1,037,116 1,088,972
Suministros de Oficina 319,964 335,962 352,761 370,399 388,919 408,365
Gastos Financieros 2,133,095 2,239,750 2,351,737 2,469,324 2,592,791 2,722,430
Comisiones Bancarias 213,310 223,975 235,174 246,932 259,279 272,243
Sobregiros 639,929 671,925 705,521 740,797 777,837 816,729
ISD 1,279,857 1,343,850 1,411,042 1,481,595 1,555,674 1,633,458
Total Gastos Operacionales 6,754,801 7,092,542 7,447,169 7,819,527 8,210,503 8,621,029
 113

Gastos No Operacionales - - - - -
Multas - - - - - -
Interés - - - - - -
Total Gastos No Operacionales - - - - - -
Utilidad Antes de Impuesto 355,516 373,292 391,956 411,554 432,132 453,738
15% Participación Trabajadores 53,327 55,994 58,793 61,733 64,820 68,061
Reserva Legal 30,219 31,730 33,316 34,982 36,731 38,568
Impuesto sobre la Renta 22% 66,481 69,806 73,296 76,961 80,809 84,849
UTILIDAD NETA 205,488 215,763 226,551 237,878 249,772 262,261

Fuente: Superintendencia de Compañías.

 114

EMPRESA XYZ S.A.

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
PROYECTADO A UN AÑO SIN MULTAS E INTERES

CUENTAS JUL AGO. SEP. OCT. NOV. DIC.

Ventas 23,821,263 25,012,326 26,262,943 27,576,090 28,954,894 30,402,639
Inventario Inicial 9,235,756 9,724,645 10,237,978 10,776,977 11,342,927 11,937,174
(+) compras 14,781,646 15,520,729 16,296,765 17,111,603 17,967,183 18,865,543
Inventario Final 9,724,645 10,237,978 10,776,977 11,342,927 11,937,174 12,561,133
(-) Costo de Venta 14,292,758 15,007,396 15,757,766 16,545,654 17,372,937 18,241,583
Utilidad Bruta en Ventas 9,528,505 10,004,931 10,505,177 11,030,436 11,581,958 12,161,056
Gastos Operacionales - - - - - -
Gastos de Ventas 3,334,977 3,501,726 3,676,812 3,860,653 4,053,685 4,256,369
Sueldos y Salarios 666,995 700,345 735,362 772,131 810,737 851,274
Publicidad 1,333,991 1,400,690 1,470,725 1,544,261 1,621,474 1,702,548
Gastos de Exportación 333,498 350,173 367,681 386,065 405,369 425,637
Gasto de viaje 1,000,493 1,050,518 1,103,044 1,158,196 1,216,106 1,276,911
Gastos de Administración 2,858,552 3,001,479 3,151,553 3,309,131 3,474,587 3,648,317
Sueldos y Salarios 1,000,493 1,050,518 1,103,044 1,158,196 1,216,106 1,276,911
Honorarios Profesionales 285,855 300,148 315,155 330,913 347,459 364,832
Seguros 1,143,421 1,200,592 1,260,621 1,323,652 1,389,835 1,459,327
Suministros de Oficina 428,783 450,222 472,733 496,370 521,188 547,248
Gastos Financieros 2,858,552 3,001,479 3,151,553 3,309,131 3,474,587 3,648,317
Comisiones Bancarias 285,855 300,148 315,155 330,913 347,459 364,832
Sobregiros 857,565 900,444 945,466 992,739 1,042,376 1,094,495
 115

ISD 1,715,131 1,800,887 1,890,932 1,985,478 2,084,752 2,188,990

Total Gastos Operacionales 9,052,080 9,504,684 9,979,918 10,478,914 11,002,860 11,553,003
Gastos No Operacionales - - - - - -
Multas - - - - - -
Interés - - - - - -
Total Gastos No Operacionales - - - - - -
Utilidad Antes de Impuesto 476,425 500,247 525,259 551,522 579,098 608,053
15% Participación Trabajadores 71,464 75,037 78,789 82,728 86,865 91,208
Reserva Legal 40,496 42,521 44,647 46,879 49,223 51,684
Impuesto sobre la Renta 22% 89,092 93,546 98,223 103,135 108,291 113,706
UTILIDAD NETA 275,374 289,142 303,600 318,780 334,719 351,455

Fuente: Superintendencia de Compañías.

116
 117

GRÁFICO # 13.- Representación gráfica de la utilidad.

Utilidad Neta
500.000

450.000

400.000

350.000

300.000

250.000

200.000

150.000

100.000

50.000

-
ENE FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. JUL AGO. SEP. OCT. NOV. DIC.

UTILIDAD NETA CON MULTAS E INTERESES UTILIDAD NETA SIN MULTAS E INTERESES
 118

CRONOGRAMA

Rubro Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7

Presentación y Aprobación Plan X X X

de Tesis

Introducción de la tesis X

Elaboración Capítulo I X

Revisión desarrollo tesis X X

Elaboración Capítulo II X

Revisión desarrollo tesis X X

Elaboración Capítulo III X

Revisión desarrollo tesis X X

Conclusiones y Recomendaciones X

Revisión final de la tesis X

Entrega de la tesis X
 119

CONCLUSIONES

El camarón ecuatoriano es un producto muy apetecido en el mercado nacional como en el

extranjero, parte del proceso de exportación de camarón intervienen normas contables,

tributos que se deben pagar o regirse de acuerdo a la ley para permitir y dar por concluida la

exportación, por lo cual la empresa debe tener conocimientos y regirse a un control de los

pagos de tributos.

De la muestra seleccionada, las ocho empresas frecuentemente han tenido que pagar multas

por pagos atrasados de tributos, porque no cuentan con un control cronológico de pagos de

tributos, que les permita cumplir a tiempo con sus obligaciones y de esta manera evitar

desembolsos innecesarios que se ven afectados en el flujo de efectivo.

De acuerdo a los resultados de las encuestas, también se puede llegar a la conclusión de

que la planificación tributaria es indispensable para tener un cumplimiento tributario-

económico de la empresa, frente a los entes recaudadores de impuestos como con la empresa

mismo, e incluso la empresa con este modelo cronológico de pagos podrá estimar sus gastos

dentro del presupuesto de la empresa, y así organizar el flujo de efectivo de la empresa.

En base a lo investigado se puede llegar a la conclusión de que las empresas no cuentan

con un modelo de planificación tributaria, y que les gustaría contar con un modelo de
 120

cronológico de pagos de tributos, así podrán tener un mejor rendimiento la empresa y sobre

todo tener una buena imagen de cumplimientos tributarios.

RECOMENDACIONES

Procedente de las conclusiones mencionadas adquiridas en la investigación podemos

establecer las siguientes recomendaciones:

 Se recomienda a las empresas encuestadas poner en práctica el modelo cronológico de

pagos de tributos, el cual mediante las asesorías o capacitaciones que reciban respecto

a lo tributario, podrán organizarse mejor en los pagos de los mismos.

 Se recomienda a la empresa invertir en la capacitación de su personal, puesto a que es

más productivo para la empresa contar con personas con los conocimientos

apropiados, esto ayudaría mucho al modelo de planificación tributaria.

 Se recomienda también que la empresa actualice el modelo cronológico de pagos,

porque las normativas cada cierto tiempo las reforman o actualizan, y no pueden

quedarse atrás en conocimientos.

 121

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 124

ANEXOS

ANEXO 1: Proceso de Recepción.

Fuente: Investigación realizada por los autores de la tesis

ANEXO 2: Proceso de Laboratorio.

Fuente: Investigación realizada por los autores de la tesis

 125

ANEXO 3: Proceso de Clasificación.

Fuente: Investigación realizada por los autores de la tesis

ANEXO 4: Proceso de Descabezado

Fuente: Investigación realizada por los autores de la tesis

 126

ANEXO 5: Proceso de Control de calidad y pesos.

Fuente: Investigación realizada por los autores de la tesis

ANEXO 6: Proceso de Empaque.

Fuente: Investigación realizada por los autores de la tesis

 127

ANEXO 7: Proceso de Pre-cámara.

Fuente: Investigación realizada por los autores de la tesis

ANEXO 8: Proceso de Masterizado y cámara de mantenimiento

Fuente: Investigación realizada por los autores de la tesis

 128

ANEXO 9: Proceso de Embarque.

Fuente: Investigación realizada por los autores de la tesis

 129

ANEXO 10: Encuesta.

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA: CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA

TEMA: DISEÑO DE UN MODELO PARA LA PLANIFICACION TRIBUTARIA QUE

PERMITA EL AHORRO ECONOMICO EN LAS EMPRESAS EXPORTADORAS DE

CAMARON DE LA CIUDAD DE GUAYAQUIL

1) ¿Han pagado con frecuencia impuestos atrasados?

SI NO

-Desconoce las fechas

-Involuntario

2) ¿Su empresa está cumpliendo con sus obligaciones tributarias a tiempo?

SI NO

-Desconoce
 130

-Falta de circulante

3) ¿El personal de contabilidad y tributación recibe capacitación constante?

SI NO

4) ¿Cuáles son las políticas de ahorro que emplea la empresa?

- Con el personal

- Insumos

- Pagos de multas al estado

5.- ¿La empresa cuenta con un modelo de planificación tributaria?

SI NO

6.- ¿Le gustaría contar con un modelo planificación de presentación y pagos ordenados

cronológicamente?

SI NO
 131

7.- ¿Usted cree que a planificación tributaria es indispensable para tener un cumplimiento

tributario – económico de su empresa?

SI NO

8.- ¿Usted tiene conocimientos acerca de las sanciones pecuniarias por la no presentación en los

plazos establecidos?

SI NO

9.- ¿La administración ha realizado alguna vez un proceso de control sobre los pagos de intereses

y multas en cada ejercicio económico a los diferentes entes recaudadores de tributos?

SI NO

10.- ¿Si su empresa contara con un cronograma de pagos tributarios, le gustaría que sea

colocado en un lugar visible en la empresa?

SI NO