REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPUPAR LA EDUCACIÓN UNIVERISTARIA

CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
UNIVERISDAD DR. JOSÉ GREGORIO HERNÁNDEZ
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

LINEAMIENTOS PARA EL REDISEÑO DEL INFORME DE AUDITORÍA INTERNA

DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA GENERAL EN LA C.A., SEGUROS
CATATUMBO.

Trabajo de grado para optar por el título de Licenciado en Contaduría Pública

AUTORES:
González Luis Enrique C.I- 27.633.599

TUTOR:
Lcdo. Melvin Villalobos C.I-9.734.601

Maracaibo, 2023
i
 FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
ACTA DE APROBACIÓN DE TRABAJO ESPECIAL DE TITULACIÓN

Quien suscribe: Prof. Melvin Villalobos, Profesor asignado por el comité técnico de trabajo
especial de titulación de la escuela como comité evaluador para conocer el trabajo especial de
titulación en la modalidad TRABAJO DE CAMPO, titulado:

LINEAMIENTOS PARA EL REDISEÑO DEL INFORME DE AUDITORÍA INTERNA

DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA GENERAL DE LA C.A, SEGUROS
CATATUMBO

Presentado por el Br. González Hernández Luis Enrique. Titular de la cédula de identidad N°
27.633.599 quien opta por el título de LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA, hace
constar que una vez realizada la entrevista de evaluación correspondiente se delibero y
decidió aprobar con la calificación de ___________________ (____), Categoría
_____________ de acuerdo al artículo 55 del reglamento respectivo

En Maracaibo a los dos (2) días del mes de Diciembre

Prof. Melvin Villalobos Prof. José Espina

Cédula de identidad N° 9.734.601 Cédula de identidad N°7.785.713
TUTOR ACADÉMICO JURADO EVALUADOR

Prof.: Marieugenia Fernández

Cedula de identidad Nª9.928.145
Direxctora de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Prof.: Marieugenia Fernández

Cedula de identidad Nª9.928.145
Decana de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

ii
 DEDICATORIA

Dedicado primeramente a Dios, por haberme permitido llegar y sobre todo acompañarme

hasta este punto de la vida.

Dedico esta meta a mi madre María Hernández, que es una madre de lujo, la meta es mía

pero el triunfo es tuyo. Por no rendirte en este proceso. Este logra lleva tu nombre madre, Te

amo

A mi abuela milena, quien es testigo de todo el esfuerzo que hubo tras este logro y que

hoy con mucho orgullo le puedo decir que lo materializamos, Gracias por estar

A mis hermanos que de una manera u otra me acompañaron en este proceso y en su

momento me brindaron ayuda, dedicado con mucho cariño a Yineska, Luis Segundo y Luis

Gregorio.

A mi familia que estuvo y se quedó, hoy me quedo con todas sus barras y motivaciones,

pero en especial a mi tía milagros, quien es un pilar en mi vida y en la familia y que en su

momento no soltó mi mano.

Dedico este logro a una persona muy especial, que iniciamos juntos esta meta pero que hoy

desde la distancia, le digo que lo hemos logrado por que los logros se comparten y se dedican

para Génesis Lael, Lo dedico a grandes personas que estuvieron conmigo en este proceso y

que me brindaron siempre su apoyo Marvin Lozano, y a mis compañeros quienes con mucho

esfuerzo y dedicación hoy también logran su objetivo: Nuglenis, Roselin, Anyibelys, Jazziel,

Victoria, Tadeo y Esmeralda. Lo logramos

iii
 Una dedicatoria especial para Esthefany Pérez, una persona que llego a mi vida a hacerle

un cambio, de quien recibí apoyo y que en ese momento difícil se quedó. Te amo niña, hoy te

dedico esta meta de la que tanto hablamos y que hoy estamos logrando. Gracias

Luis González

AGRADECIMIENTO
Agradecido con dios primeramente por haberme permitido llegar hasta aquí y quien en ese

camino me brindo sabiduría y entendimiento. Gracias por cumplirme lo que tantas noches

hablamos

A mi Madre María, Que no desistió y lucho hasta el final, Gracias por no rendirte, por no

abandonarme, por apoyarme en cada proyecto, por acompañarme y por darme todo, no me va

alcanzar la vida para darte las gracias, por todo lo que has dado por mí, eres una dura, te

admiro, y no me pudo tocar mejor madre que vos. Te amo

Gracias a mi Abuela por todo el apoyo incondicional, los abrazos y palabras de aliento hoy

se mantienen, gracias tia milagros por estar y por siempre apoyarme en mis metas, A mi tío

Cheo por su apoyo y por quedarse a nuestro lado cuando más lo necesitamos

Agradezco infinitamente al Sr. Nelson y La Sr. Mary por bríndame su apoyo, por adarme

un techo donde quedarme, un platico de comida y por todos de verdad gracias. Son unos

padres para mí.

Y ahora bien, no puedo dejarle de agradecer a las personas que dios coloco en mi camino

para que este proceso fuera más fácil de recorrer. Gracias por todo: Nuglenis, Roselin,

Anyibelys, Jazziel, Victoria, Tadeo, Esmerala. Mi admiración y respeto colegas

iv
 Agradezco a la ilustre Universidad, Dr. José Gregorio Hernández quien se encargó de

forjar mis valores y conocimientos a lo largo de mi carrera universitaria. A mis grandes

profesores por sus enseñanzas, dedicación y apoyo para lograr adquirí mis conocimientos

profesionales, pero en especial al Lcdo. Melvin Villalobos un profesor de admirad y respetar,

gracias por todo el apoyo en estos últimos meses, Gracias.

Luis González

Luis González, presenta un resumen del proyecto denominado LINEAMIENTOS PARA

EL REDISEÑO DEL INFORME DE AUDITORIA INTERNA DEL DEPARTAMENTO

DE AUDITORIA GENERAL DE LA C.A, SEGUROS CATATUMBO. Trabajo especial de

titulación para optar por el título de Licenciado en Contaduría Pública, Universidad Dr., José

Gregorio Hernández, Maracaibo, Estado Zulia, Diciembre 2023.

RESUMEN

El presente trabajo de investigación tiene como objetivo presentar lineamientos para el

rediseño del informe de auditoría del departamento de Auditoria General de la C.A, Seguros

Catatumbo, Con el objetivo de que su información reflejada en el informe, este adaptada a los

proceso y cambio actuales, evitando riesgo en el control interno y verificar que cumplan con

los lineamientos y procedimiento que establece las normas de la empresa, la investigación se

realizó en base a la citas de algunos autores como: Hernández (2014), Arenas (2018), Valencia

(2018), la metodología de la investigación fue descriptiva de campo con un diseño no

v
experimental, la población y muestra estuvo compuesta por 2 sujetos del departamento de

auditoría general de la C.A, Seguros Catatumbo. Donde se utilizó como instrumento un

cuestionario de 14 items, con de acuerdos y desacuerdos de la cual se obtuvo el resultado para

presentar los lineamientos para el rediseño del informe de auditoría en la propuesta actual,

para así cumplir con los procedimientos correctos y actuales, con el fin de mejorar sus

servicio y mantener en rentabilidad la empresa.

Palabras claves: Auditoría Interna, Informe de auditoría, normas, procedimientos, rediseño

ÍNDICE GENERAL

PORTADA………………………………………………………………………………...…...I

ACTA DE APROBACIÓN………………..…………………………………………..……..II

DEDICATORIA…………………………………...……………………………..…………III

AGRADECIMIENTO………………………………………………………………………IV

RESUMEN……………………………………………………………………………………V

INDICE DE GENERL…………………………………………………………………...…VI

INDICE DE CUADROS…………………………………………………..…………...…VIII

INDICE DE TABLAS…………………………………………………...…………….….…IX

INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………………1

CAPÍTULO I………………………………………………………………………………….3

EL PROBLEMA……………………………………………………………….……………..4

1- Planteamiento del problema……………………………………………………………4

2- Objetivos……………………………………………………………………………...10
2.1 Objetivos generales……………………………………………………………….…..10
2.2 Objetivos específico……………………………………………………………….….10
3- Justificación de la investigación……………………………………………………...10
3.1 Justificación teórica…………………………………………………………………...11
vi
 3.2 Justificación práctica………………………………………………………………….11
3.3 Justificación metodológica……………………………………………………………12
3.4 Justificación Social…………………………………………………………………...13
4- Delimitación de la investigación………………………………………….…………..14

CAPÍTULO II…………………………………………………………………………...…..15

BASES TEÓRICAS…………………………………………………………………………16

1- ANTECEDENTES……………………………………………………………………17
2- BASES TEÓRICAS…………………………………………………………………..23

CAPITULO III………………………………………………………………………………57

MARCÓ METODOLÓGICO………………………………….………………….………58

1- Metodología de la investigación……………………………………………..……….58
2- Tipo de investigación…………………………………………………………..……..59
3- Diseño de la investigación………………………………………………….….……..59
4- Población………………………………………………………………………..…….63
5- Muestra…………………………………………………………………..……………65
6- Muestra censa…………………………………………………………………………65
7- Instrumento de recolección de datos…………………………….……………………66

CAPITULO IV………………………………………………………………………………67

ANALISIS DE LOS RESULTADOS……………………………………………...……….68

1- Análisis de los resultados……………………………………………………………..68

CAPITULO V PROPUESTA……………………………………………………………….80

1- Propuesta……………………………………………………………………………...81

CONCLUCION…………………………………………………………………………….104

RECOMENDACIONES…………………………………………………………………..105

BIBLOGRAFIA……………………………………………………………………...…….106

vii
 INDICE DE CUADROS

Cuadro Nª 1………………………………………………………………………..………….64

Cuadro Nª 2………………………………………………….………………………………..65

viii
ix
 INDICE DE TABLAS
Tabla Nª 1……………………………………………………………………………………..68
Tabla Nª 2……………………………………………………………………………………..69
Tabla Nª 3……………………………………………………………………………………..70
Tabla Nª 4……………………………………………………………………………………..71
Tabla Nª 5……………………………………………………………………………………..72
Tabla Nª6……………………………………………………………………………………...72
Tabla Nª7……………………………………………………………………………………...74
Tabla Nª8…………………………………….………………………………………………..75
Tabla Nª9……………………………………………………………………………………...75
Tabla Nª10…………………………………………………….………………………………76
Tabla Nª11…………………………………………………………………………………….77
Tabla Nª12…………………………………………………………………………………….77
Tabla Nª13……………………………….……………………………………………………78
Tabla Nª14…………………………………………………………………………………… 79

x
 INTRODUCCIÓN

La siguiente investigación tiene como prioridad el rediseño de una de las herramientas de

la Auditoría Interna, es un proceso de mejora continua que buscar optimizar la comunicación

de los hallazgos y recomendaciones de la Auditoría Interna, las organización evolución

constantemente y sus necesidades de información y comunicación también cambian, el

rediseño de la Auditoría Interna puede ayudar a la empresa a adaptarse a estos cambios y asi

lograr sus objetivos.

Este trabajo investigativo tiene como objetivo rediseñar el informe de auditoría interna del

departamento de Auditoría General de la C.A, Seguros Catatumbo. Presentado lineamientos

para el rediseño del informe de auditoría, para así ajustarlo a normas y elementos ya que este

no está actualizado a la realidad económica de procesos, personas y controles existentes al día

de hoy, resguardado de las Normas Internacionales de Auditoria NIA, el rediseño del informe

es un proceso continuo que debe adaptarse a las necesidades cambiante de las organización,

deben evaluar sus informe de auditoría para asegurar con el cumplimiento de los objetivos.

Actualmente, esta necesidad se ve más acentuada debido a la falta de personal en el área de

auditoria. Ya que cuenta con dos auditores que desempeña el trabajo de supervisión de riesgos

para así verificar que se esté cumpliendo con los requerimientos establecido.

En el capítulo I, donde se presenta el planteamiento del problema, así como los objetivos

tantos general como específicos, la justificación de la investigación y también la delimitación

de la misma

En el capítulo II: se presenta todas las bases teóricas de la investigación, constituidos por

los antecedentes y bases teóricas que sirva de sustento para la investigación

En el Capítulo III: se hace referencia al desarrollo metodológico que conforma toda

investigación tipo, diseño, población, técnicas e instrumentos de recolección de datos

1
 Capítulo IV: está compuesto por la interpretación de los resultados posteriores a la

aplicación del instrumento de recopilación de información, aplicado a la muestra

seleccionada, dicho capítulo se llama, Análisis de los Resultados

Capítulo V: este está estructurado por la propuesta, presentando lineamientos para el

rediseño del informe de auditoría interna de la C.A, Seguros Catatumbo. Este capítulo se

denomina Propuesta.

Por último se encuentra encuentran las conclusiones y recomendaciones presentadas a la

C.A, Seguros Catatumbo.

2
CAPÍTULO I

3
 CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

La Auditoría es una práctica de trascendental importancia social y económica permite

entablar relaciones de diversa índole entre los agentes económicos, debido a la confianza que

se deposita en el trabajo de los Contadores Públicos cuando ellos extienden su garantía

personal o fe pública, respecto del trabajo de investigación denominado auditoría. Los

cambios globalizados, masivos y radicales alteran entre otras las actividades económicas y

sociales, las funciones, objetivos y responsabilidades de la auditoría interna en consecuencia

se ven afectadas y las organizaciones tiene cada vez más exigencias.

La Auditoria surge con la actividad comercial y por la capacidad de intervenir en los

procesos tanto productivos como comerciales de una empresa, por esas razones surge la

necesidad de buscar personas capacitadas de preferencia externas (imparcialmente)para que

desarrollen mecanismos de supervisión vigilancia y control relativo de las actividades

operacionales de la empresa

Con el transcurso del tiempo las relaciones comerciales y operacionales de negocios

empezaron a crecer rápidamente sobre todo a partir de la Revolución Industrial, en ese

momento el comerciante tuvo la necesidad de realizar auditorías, ya que esta herramienta

permite estar atento a cambios en las operaciones, administración y finanzas. Éste tipo de

servicio era previsto por una o más personas de la misma organización a quienes se le

otorgaba la facultad de revisión en relación a los procedimientos establecidos, el enfoque que

se le daba a este tipos de auditorías en sus inicios eran de carácter contable, debido a que se

basaba principalmente en el resguardo de los activos, las primeras auditorias se enfocaba

4
básicamente en la verificación de riesgos contables, protección de activos y por lo tanto el

descubrimiento y prevención de fraudes

Desde el punto de vista de Campos (2012) la definición de la auditoría interna “Es una

actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta contenida para agregar valor y

mejorar las operaciones de una empresa “esto a las organizaciones objetivos con enfoque

sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de

riesgos, control y gobierno.

Ahora bien, como toda actividad en proceso de evaluación, la auditoría interna presenta un

amplio campo de acción, operación y necesidad para fungir dentro de una entidad como

órgano de control, asesoría y vigilancia, la mayoría de las empresas en la actualidad

posicionan al área de la auditoria interna como staff del concepto de admisntacion, siendo un

gran apoyo a la directiva, proporcionado análisis yevaluaciones objetivas para la toma de

decisiones

Las organizaciones venezolanas hoy requieren que la auditoría interna se enfoque en las

necesidades del negocio con el fin de administrar eficientemente los riesgos críticos y sus

operaciones, así como identificar oportunidades de mejora en sus procesos de negocio. En

este sentido, la Auditoría Interna ha pasado de un rol tradicional basado en la revisión de

transacciones a tener un papel más proactivo en el área estratégica del negocio. El enfoque

moderno de la función de la Auditoría Interna dentro de las organizaciones requiere que la

Auditoría Interna entienda el negocio de la organización, su industria y las mejores prácticas

de auditoría para asesorar adecuadamente a la gerencia e identificar oportunidades de mejora.

Asimismo, la Auditoría Interna puede desarrollar un enfoque más eficiente y eficaz, con base

en un mayor conocimiento del negocio, de la industria y de los riesgos relacionados.

5
 Él papel de la auditoría interna se encuentra en medio de una trasformación por un lado la

óptica interna donde no solo están los aspectos financieros, administrativos y capacitación del

personal sino también otros como reducir los riesgos, errores y optimizar el funcionamiento

interno, los directivos de las organizaciones esperan que la auditoria interna visualice aspectos

relevantes para el negocio aportando ideas, soluciones y propuestas que mejore el control y

procesos financieros de la empresa, en todos los niveles de una organización para lograr es

importante implementar herramientas de auditoria para satisfacer las necesidades, brindar

garantías y anticiparse a los futuros riesgos

Asimismo toda organización procesa información(contables o presupuestaria) así como no

financiera (administrativa u operacional) como consecuencia de actividades y eventos

(internos y externos) que inciden en los logros de sus planes metas y objetivos, al término de

la Auditoría Interna se presenta sus resultados a través de un informe que debe redactarse en

forma lógica objetiva, imparcial y constructiva colocando como manifiesto las observaciones

encontradas, es importante que el informe de auditoría contenga la opinión acerca de la

evaluación realizada, este proceso puede realizarlo un auditor interno, pero sin embargo el que

tiene mayor valor es el que realiza el auditor externo, porque ofrece una opinión objetiva es

importante que los informe conciben de manera precisa el hallazgo es decir la detención física

y soportada de lo observado durante el proceso de evaluación

También la elaboración del informe final de auditoria es una de las fases más importantes y

complejas ,porque requiere extremo cuidado en su confección, por otro lado el informe debe

presentarse oportunamente con el objetivo de que toda la información que en el contenga sea

actual, útil y valiosa que en él se describan los hechos o situaciones detectadas de tal forma

que se exponga las observaciones además si todo marcha bien en la empresa según su

resultado no está demás de tomar en cuenta innovar el servicio ofrecido atreves del resultado

de este informe puede servir como impulso para implementar nueves estrategias de trabajo.

6
 Como si fuera poco una problemática que rodea el tema del tiempo y que puede ser

negativo en la capacidad de la organización para el cumplimiento de objetivos es la falta de

personal en los departamentos la que presenta esta problemática. KMPG, (2021) Venezuela

con la finalidad de poner en evidencia el desafío que la función de la auditoria interna y su

departamento presenta, el 33% de los encuestados indica que su función de la auditoria

interna está compuesta entre 1 hasta 5 empleados un porcentaje bajo, algunos de los

problemas que pueden ocurrir por la falta de personal es reducción de los plazos para realizar

las auditorias esto da lugar a que se pase por alto riesgos o que no se detecten a tiempo

también se señala, el encontrar personal calificado, los auditores calificados son difíciles de

encontrar lo que puede dificultar la contratación de nuevos empleados.

La región Zuliana de acuerdo con los resultados de la encuestas realizada también por

KMPG (2021) el 45% de las organizaciones parece que destina poco o nada, 0 a 20% a las

actividades de cumplimiento dentro de la auditoría, los departamentos de auditoría interna o

general continúan buscado activamente nuevas formas de obtener información valiosa y

oportuna para administrar los riesgos y mejorar el rendimiento, dichos esfuerzos incluyen

cada vez más la auditoria interna y la función del informe preliminar y llevar el monitoreo

continuo de los sistemas, procesos, transacciones y controles de la organización.

Dicho esto, Seguros Catatumbo una Compañía Anónima con sede en Maracaibo dedicada

a la prestación de servicios de seguros de personas y empresas, esta al dedicarse al mercado

asegurador son muchos los riesgos que puede enfrentar tanto internos como externos,

señalando los riesgos que pueden afrontar las organizaciones hoy en día y Seguros Catatumbo

no es la excepción se hace mencionar la legitimación de capitales: conocido como el lavado

de dinero un proceso delictivo que podría tener serias consecuencias en el marco penal

venezolano, cuyas prácticas son empleadas por crímenes de gran envergadura, en ese sentido

la empresa debe tener en cuenta cuáles son los métodos delictivos que pueden ser utilizados

7
por ser una empresa de servicios de seguros, el departamento de auditoría y la organización

como tal ha de recopilar información mediante la observación de contratos, las pruebas de

calidad y productos. El enfoque ya no se encuentra solo en los activos clásicos de la empresa,

cada vez es más fundamental proteger activos como la información de datos, marcas,

documentos, clientes, patentes, conocimientos del personal y en definitiva la cultura

organizacional y de esta manera se lleve a cabo un enfoque estructurado y sistemático del

proceso de la auditoria para realizar y de manera eficaz el informe de auditoría para reforzar

la gestión de control de riesgo de la empresa.

Una de las herramientas de la auditoria interna que debe ser considerada en mantener

actualizado, son los informes de auditoría. La reingeniería no solo se aplica en los procesos

industriales sino también en las áreas contables administrativos y servicios por lo tanto al

control interno y detección de fraudes.

El rediseño del informe de auditoría hará que se note el trabajo y dará a las partes

interesadas evidencias claras, concisas y enfocados en los riesgos de auditoría, el informe de

auditoría es un proceso continuó que debe adaptarse a las necesidades cambiante de la

organización. Sin embargo los cambios que se realicen deben de estar dirigidos a mejorar la

calidad del informe y facilitar su comprensión, mantener una orden a los riegos físicos,

electrónicos y demostraciones de los cálculos, en este proceso de observación el informe de

auditoría no está adecuado a la circunstancias actúales de la empresa C.A., Seguros

Catatumbo, además una de las causas de no llevar a tiempo el informe y la opinión sobre el

rendimiento de la organización, es la falta de personal dentro del departamento de auditoría

interna, dado a que la población existente es muy baja y la competitividad para seleccionar

personal calificado es alta, muchas empresas de una manera u otra apuesta al mejor pago, ya

que tener a un proactivo(a) auditor dentro de la organización es fundamental para el equipo

del departamento. Contar con este tipo de profesionales es clave para las empresas, ya que

8
aunque sus análisis no tienen por qué tener validez legal frente a terceros, pueden

proporcionar una serie de recomendaciones para mejorar los procesos internos, lo que llevará

a optimizar el funcionamiento de la organización e incrementar así sus ganancias.

La presente investigación se llevará acabo con finalidad de rediseñar el informe de

auditoría interna del departamento de Auditoría General, estudiando y evaluando para la

implementación de nuevos procesos y procedimientos normas adecuadas a la empresa y al

tiempo, conociendo la entidad y su entorno aplicar, eliminar y ajustar normas, el rediseño del

mismo podrá mejorar su eficacia y utilidad, al centrarse en la claridad, la relevancia y utilidad,

la auditoría puede proporcionar un informe que sea más fácil de entender y de utilizar.

2. Objetivos de la investigación:

2.1 Objetivo general

Lineamientos para el rediseños del informe de auditoría interna del departamento de auditoría

general de la C.A., Seguros Catatumbo.

2.2 Objetivos específicos

 Identificar las etapas del proceso de auditoría interna

 Conocer las normas de elaboración del informe de auditoría interna

 Determinar el contenido del informe de auditoría interna

 Proponer los Lineamientos para el rediseño del informe de auditoría interna en el

departamento de auditoria general de la C.A., Seguros Catatumbo.

3. Justificación de la investigación:

Sabay y Landea (2012) define que esta debe ser toma como una operación racional atreves

de la cual el investigador busca fundamentar sus actos, creencias y conocimientos.

9
 Mendez (2012) Justificar es exponer la razón que me impulso o motiva a realizar el trabajo

de investigación fundamentando o argumentando las razones del porque y para que.

Bernal (2010) En una investigación la justificación es la parte donde se sustenta,

argumenta y presenta las razón del por qué y el para que de la investigación que se va

exponer, es decir justificar consiste en exponer los motivos por el cual crees importante llevar

a cabo el respectivo tema de investigación

Esta investigación se realizará con el objetivo de aportar a la empresa donde se lleva a

cabo la investigación el rediseño del informe de auditoría interna , con el fin de mejorar la

herramienta al momento de presentar el informe la información suministrada a los agente

interesados una opinión clara y precisa con los mejores resultados de la auditoria, ayudado de

Lineamientos que muestren de manera clara la estructura del el informe y normas que lo

lleven asegurase de que cumple con todos los adjetivos.

3.1 Justificación teórica:

Baena (2017) Detalla que la justificación teórica va ligada a inquietud del investigador por

profundizar los enfoques teóricos que tratan del problema que se aplica a fin de avanzar con el

conocimiento en una línea de investigación.

Pyrczak (2014) mencionan que una investigación se justifica teóricamente cuando se

detecta un vacío en un campo científico y la conducción del estudio permitirá llenarlo total o

parcialmente.

Villalpando (2012) profundizan la conceptualización de justificación teórica y detallan que

una investigación presenta justificación de este tipo cuando el propósito del estudio es el de

generar reflexión y discusión académica sobre un conocimiento existente, confrontando la

teoría, contrastando resultados o generando epistemología.

10
 De igual manera esta investigación dará a reforzar los conocimientos en las Normas

Internacionales de Auditoria (NIA) los lineamientos para el rediseño del informe de auditoría

interna. Los hallazgos son relevantes desde el punto de vista teórico, Ya que aportan

evidencias empírica sobre él estudia realizado, mostrando el desempeño organización,

además el conocimiento adquirido proporciona un mejor entendimiento de la relación del

informe de auditoría.

3.2 Justificación práctica:

Baena (2017) Manifiestan que una investigación puede generar aportes prácticos directos o

indirectos relacionados a la problemática real estudiada.

Villalpando (2012) ofrecen un concepto más amplio, mencionando que un estudio cuenta

con justificación práctica cuando su desarrollo ayuda a resolver un problema o al menos

propone estrategias que al ponerse en práctica contribuirán a su solución.

Méndez (2011) hace alusión que, en las carreras ligadas a las ciencias empresariales, la

investigación gira en torno a fenómenos observados en alguna institución y el investigador

buscará darle una solución práctica a través del estudio, vinculando de esta manera el ámbito

laboral y la investigación académica.

En general el informe de auditoría es una herramienta valiosa que puede ayudar a la

organización a mejorar su desempeño en diversos aspectos, el informe proporciona una

seguridad razonable sobre la confiabilidad de la información financiera los que es

fundamental para la toma de decisiones

3.3 Justificación metodológica:

11
 Villalpando (2012) Una investigación se justifica metodológicamente cuando se propone o

desarrolla un nuevo método o estrategia que permita obtener conocimiento válido o confiable.

Villagómez (2014) Ofrecen un concepto más amplio, indicando que un estudio se justifica

metodológicamente cuando se creará un nuevo instrumento para recolectar o analizar datos, o

se plantea una nueva metodología que incluya otras formas de experimentar una o más

variables, o estudiar de forma más adecuada a determinada población.

Cruz (2014) Mencionan la existencia de la justificación metodológica en la investigación,

sin ahondar en el tema.

Esta investigación servirá de referencia para otros estudios que abarque o se enfoque sea el

informe de auditoría siendo esta una herramienta de gran valor dentro del departamento de

auditoria interna que permita llevar un orden de la organización y mantener en orden y al día

la evaluación de la auditoria

3.4 Justificación social:

Hernández (2014) Coinciden en que toda investigación debe tener cierta relevancia social,

logrando ser trascendente para la sociedad y detonado alcances o proyección social.

Mejía (2014) Aducen que es un estudio que puede ayudar a resolver problemas que afectan

a un grupo social, ayudando ( por ejemplo) al empoderamiento del grupos vulnerables o al

estudio de métodos que ayudan a la alfabetización de grupos de personas

Este trabajo ha de realizarse como respuesta a el refuerzo del departamento de auditoria

para el rediseño del informe de auditoría como herramienta fundamental en la C,A Seguros

Catatumbo. Ya que hablar de control de riesgo y detención de fraudes una realidad muy firme

en el país, y que con el pasar del tiempo sigue afectando las empresa y la C,A Seguros

Catatumbo no escapa de esa realidad al ser un empresa dedicada al mercado asegurador , esta

12
investigación se realizará con el fin de promover actualización en el informe de auditoría, para

manejar un mejor control del riesgo en la auditoria.

4. Delimitación de la investigación:

Según Gómez (2012) Delimitar el espacio de estudio significa conocer y exponer

claramente el límite que se fijará con respecto al tema de investigación, Para tal efecto

considero en ubicar a la investigación en una determinada región o área geográfica, para ello

se deberá indicar expresamente el lugar donde se realizará la investigación por lo tanto la

investigación puede limitarse a una zona de la ciudad.

El presente trabajo de investigación se llevará a cabo en el Municipio, Maracaibo del

estado Zulia, específicamente en la empresa C.A, Seguros Catatumbo, Ubicada en la Avenida

4 (Bella Vista ) entre calla 77 5 julio y 78 Dr. Portillo, durante el lapso comprometido desde el

11 de septiembre hasta el 29 de noviembre del presente año, se ubicara en el departamento de

auditoria general.

13
 CAPITULO II

MARCO TEÓRICO
14
 CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

El marco teórico es “integrar el tema de la investigación con las teorías, enfoques teóricos,

estudios y antecedentes en general que se refieren al problema de investigación. En tal sentido

el marco teórico según Tamayo (2012) nos amplía la descripción del problema. Integra la

teoría con la investigación y sus relaciones mutuas”

Según Riggan (2012) El marco teórico se basa en teorías probadas a lo largo del tiempo

que encarnan las conclusiones de numerosas investigaciones sobre cómo se producen los

fenómenos. De esta manera, proporciona una representación general de las relaciones entre

las cosas en un fenómeno determinado

Marco teórico tiene dos aspectos diferentes. Por un lado, permite ubicar el tema objeto de

estudio dentro del conjunto de las teorías existentes con el propósito de precisar en qué

corriente de pensamiento se inscribe y en qué medida representa algo nuevo o

complementario. Por el otro lado una precisión importante, el marco teórico “es una

descripción detallada de cada uno de los elementos de la teoría que serán directamente

15
utilizados en el desarrollo de la investigación”. También incluye las relaciones más

significativas que se dan entre esos elementos teóricos.

De esta forma, el marco teórico está determinado por las características y necesidades de la

investigación. “Lo constituye la presentación de postulados, según distintos autores que hacen

referencia al problema investigado y que permite obtener una visión completa de las

formulaciones teóricas sobre las cuales ha de fundamentarse el conocimiento científico

propuesto en las fases de observación, descripción y explicación”.

1 Antecedentes de la investigación:

Arias (2012), afirma que los antecedentes reflejan los avances y el estado actual del

conocimiento en un área determinada y sirven de modelo o ejemplo para futuras

investigaciones. Por eso, los trabajos de investigación donde se hayan manejado las mismas

variables o se hallan propuesto objetivos similares, sirven de guía al investigador, le permiten

hacer comparaciones y tener ideas sobre cómo se trató el problema en esa oportunidad. Es por

ello, que todo trabajo de investigación debe aportar algo nuevo y que sea innovador e inédito.

Gracias a los antecedentes podemos saber que falta aún por investigar y a la vez mejorar y/o

resolver un problema

Para Supo (2012) Los antecedentes investigativos son estudios desarrollados dentro de

nuestra línea de investigación, ubicados en el mismo nivel investigativo o por debajo de él.

Hace una comparación con el plano cartesiano y afirma que la línea vertical llamada línea

de investigación se cruza con la línea horizontal llamada nivel investigativo y es en este punto

donde se desarrolla el estudio. Por lo tanto, todo estudio se debe realizar desde el punto de

16
nuestra línea de investigación, es aquí donde se presentan los primeros vacíos de su

conocimiento, esto lo podemos detectar cuando realizamos la búsqueda exhaustiva de

antecedentes investigativos con el fin de contribuir con la línea de investigación.

En primer lugar se seleccionó la investigación realizada por Jordan (2018), titulado:

Informe de auditoría bajo la norma internacional de Auditoría 701 y su contribución a una

mejor gestión de las entidades auditadas privada de la ciudad de Cajamarca. Pero, para optar

por el título académico Maestro en Ciencias, Mención Auditoria, en la universidad nacional

Cajamarca. El informe de auditoría financiera juega un papel trascendental como medio de

comunicación de los resultados obtenidos en una auditoría a los estados financieros, tiene

como finalidad coadyuvar a una mejor gestión y sostenibilidad de la entidad auditada; sin

embargo, en el entorno globalizado en el que se desenvuelven los negocios, muchas entidades

auditadas con dictámenes con opinión no calificada, han terminado siendo retirados del

mercado, dado a que los auditores abordaron superficialmente los aspectos de importancia y

riesgos significativos inherentes a la entidad.

La presente tesis tiene como objetivo determinar si el informe de auditoría desarrollado

bajo la NIA 701 por las firmas auditoras, contribuirá a una mejor gestión de las entidades

auditadas privadas de la ciudad de Cajamarca, considerando como variable independiente el

informe de auditoría desarrollado bajo la NIA 701 y como variable dependiente la mejor

gestión de las entidades auditadas privadas de la ciudad de Cajamarca. La muestra del

presente estudio es igual a la población consistente en 27 entidades privadas que contrataron

servicios de auditoría financiera para el ejercicio económico 2016, a cuyos gestores se les

aplicó cuestionarios y entrevistas respectivamente. Los resultados de la investigación,

comprueban que las limitaciones del modelo tradicional del informe de auditoría financiera,

ha influenciado negativamente en la toma de decisiones por la administración de las entidades

auditadas privadas de la ciudad de Cajamarca.

17
 La principal limitación del informe radica en que el alcance del auditor se centra en los

aspectos de aseguramiento de normativa y lineamientos contables aplicados a hechos pasados,

lo que es válido en el campo de la auditoría financiera; sin embargo, los gestores de entidades

auditadas requieren que el alcance de la auditoría financiera comprenda también aspectos

operativos y prospectivos de la entidad, es decir, el auditor a través de su informe de auditoría

se pronuncie sobre los instrumentos de planificación y gestión así como sobre la situación

legal, contractual, laboral, y otros, en donde perciba que se centra los aspectos de mayor

importancia y los riesgos significativos que comprometen la sostenibilidad de la entidad

auditada

En referencia a la información precisada, se puede inferir que el aporte de esteantecedente a la

presente investigación radica en la necesidad de mantener los lineamientos de la auditoria

actualizados con el entorno económico, tener en cuenta muchos aspectos tanto normativos

como financieros cuando de control interno y de riesgo se habla, ya que estos le dan una

determinación a la fija financieras a la empresa. De informe de auditoría de una empresa debe

siempre estar acorde al hecho actual que rodea las empresas, evitando un mal manejo de la

gestión empresarial.

Seguidamente se encontró el trabajo de investigación de Castro Ortega (2018) Titulado:

“Informe de auditoría en la calidad de los estados financieros en las Municipalidades

Provinciales de la Región Huancavelica “que tuvo realización en la ciudad de Huancayo Perú,

El siguiente trabajo empieza luego de haber identificado el problema de investigación en la

relación que existe entre los informes de auditoría con la calidad de los estados financieros,

teniendo como objetivo general: Determinar la relación de los informes de auditoría con la

calidad de los estados financieros en las Municipalidades Provinciales de la Región

Huancavelica; para lo cual, se utilizó métodos generales como el método inductivo,

deductivo, análisis y síntesis; así como los métodos específicos: el inferencial especifico y la

18
mate matización; el tipo de investigación es aplicada, el nivel correlacionar, la muestra está

conformada por 40 funcionarios responsables de las áreas funcionales(Gerencia Municipal,

Administración y Finanzas, Contabilidad, Logística, Patrimonio, Personal, Tesorería y

Obras)de las cinco(05) Municipalidades Provinciales de la Región Huancavelica (8 por cada

entidad).

Para lograr el cumplimiento de los objetivos de estudio se aplicaron como técnica de

investigación la encuesta y como instrumento el cuestionario, siendo validados por los

expertos y a su vez procesados en el software SPSS. Del análisis se obtuvieron resultados que

mediante la función estadística de la r de Rho de Pearson permitieron establecer que existe

relación directa de los informes de auditoría con la calidad de los estados financieros en las

Municipalidades Provinciales de la Región Huancavelica; asimismo las deficiencias

significativas se relacionan de manera negativa con la calidad de los estados financieros y por

ultimó las recomendaciones se relacionan de manera directa con la calidad de los estados

financieros.

La siguiente investigación según su análisis señala la importancia que tiene la auditoría en

los estados financiero y la relevancia del informe de auditoría, Toda auditoría tiene como

finalidad diagnosticar e identificar las actividades se desarrollan de manera correcta, cuáles no

y aquellas que necesitan una mejora. Tal es el caso de la importancia de la auditoría financiera

en las empresas, que se lleva a cabo para controlar el cumplimiento de los requerimientos

legales y/u otras disposiciones relativas al manejo efectivo del dinero, bienes o activos

corporativos por parte de la administración. Por esta razón, es importante conocer acerca de

este tema y sobre todo qué tiene para ofrecerte el mercado actualmente.

Como tercer antecedente se consideró el trabajo de investigación realizado por Vásquez

Cristian, (2018)Titulado: “ Auditoría interna en la prevención de lavado de dinero y activos en

19
industrias dedicadas a la elaboración de productos nostálgicos en el municipio de antiguo

Cuscatlán “ Para optar por título de Contadores Públicos, En la ciudad de San Salvador de

país centro americanos El Salvador, Las industrias dedicadas a la elaboración de productos

nostálgicos en su mayoría exportadoras pertenecen a diferentes gremiales como: COEXPORT,

así y la Cámara de Comercio e Industria de El Salvador recibiendo apoyo mediante diferentes

mecanismos en pro de su desarrollo, las cuales obedecen a políticas y programas con el fin de

fomentar la inversión y el crecimiento económico del país. Las empresas dedicadas a dicho

giro, enfrentan una serie de problemas en cuanto a los controles de operaciones financieras y

comerciales, los cuales deben diseñarse e implementarse

Por parte de la administración, conforme a la valoración de criterios básicos en materia de

conocimiento de clientes, proveedores y empleados, quienes se vuelven en actores

intervinientes en el funcionamiento de la entidad ante la evaluación de los mismos por el

auditor interno y la prevención de cualquier tipo de ilícito; por ello, la unidad de auditoría

interna debe velar por la correcta implementación de políticas y controles, así como brindar el

asesoramiento necesario y recomendaciones que ayuden a los altos mandos a proyectarse de

una mejor forma dentro del sector con el fin de alcanzar los resultados esperados.

El objetivo perseguido en la investigación fue proporcionar un sistema de auditoría interna

que contuviere procedimientos de evaluación. a fin de medir y mejorar los controles aplicados

por parte del sector industrial dedicado a la elaboración de productos nostálgicos en materia

de prevención de lavado de dinero; a su vez, que dicha herramienta sirva de apoyo a la

gerencia para la toma de decisiones en el combate de este delito. La metodología de estudio

utilizada para realizar la investigación se fundamentó en el método hipotético deductivo, el

cual permitió hacer un estudio de los aspectos generales que dan origen a la problemática, con

la finalidad de comprobar las hipótesis planteadas por medio del análisis y comprensión de la

situación actual que atraviesa esta parte del sector industrial junto a los riesgos a los que se ve

20
expuesto al comercializar sus productos tanto a nivel local e internacional. Para ello, se utilizó

la encuesta como técnica de investigación cuyo propósito fue la recolección de información.

Aplicada por medio de un cuestionario con preguntas de selección múltiple previamente

elaborada dirigida a los auditores internos quienes son los responsables de evaluar las medidas

adoptadas inmersamente dentro de la operatividad de la empresa. Con respecto a los

resultados obtenidos, se determinó que la unidad de auditoría interna desempeña un papel

fundamental dentro de este tipo de industrias, por ser en primera instancia

Quien analiza y examina con ojo crítico la implementación de las medidas tomadas ante la

problemática que trae consigo el crimen organizado por medio de la opinión emitida; sin

embargo, se evidenció que dichas entidades carecen de herramientas y lineamientos acorde a

los requisitos y cumplimientos que exhorta la Ley Contra el Lavado de Dinero y de Activos.

Es así como se pudo concluir que estas unidades necesitan de un sistema de auditoría interna

orientado a prevenir el lavado de dinero en el sector industrial dedicado a la elaboración de

productos nostálgicos, encaminado a evaluar los procedimientos que se ejecutan en el

programa de auditoría de cumplimiento facilitando la detección y advertencia de actividades

sospechosas, al igual que poder mitigar potenciales riesgos al incurrir en incumplimientos a

las disposiciones legales y técnicas ante la comisión de ilícitos causados por el crimen

organizado.

Los resultados o más bien lo planteado en esta investigación aportas de manera de refuerzo

cuando de auditoría se habla en las organizaciones, y los riegos que las rodean resalta lo

importante de las auditorías interna y el manejo de las herramientas como el informe final,

Que resulta una opino sobre la marcha significativa y operativa de la empresa, ya que la

auditoría tiene como objetivo brindar a los sujetos supervisados la información necesaria para

21
adoptar las medias necesaria que permiten hacer más eficiente su mecanismo y herramientas

para prevenir operaciones con recursos de procedencia ilícita y financiamientos al terrorismo.

BASES TEORICAS:

2. Auditoría:

Es la etapa de la contaduría que verifica la corrección de las cifras presentadas en los

estados financieros, en el sentido más amplio, significa verificar que la información financiera

operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los

hechos, fenómenos y operaciones se den en forma como fueron planeados que las políticas,

lineamientos han sido observados y respetado.

22
 Según Mendivil (2012) afirma que la auditoría es la actividad por la cual se verifica la

corrección contable de las cifras de los estados financieros; es la revisión misma de los

registros y fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran

los estados financieros emanados de ellos

Alvarado (2015) Encuanto a la auditoría, se puede decir que es un proceso metódico para

obtener yevaluar de manera imparcial, las evidencias relacionadas con informes

sobreactividades económicas y otras situaciones que tienen una relación directa con

lasactividades que se desarrollan en una entidad pública o privada

Dentro de este marco, se tomara en cuenta para efectos del desarrollo de esta investigación,

lo planteado por el autor Alvarado, (2015) debido a que la definición expuesta por el autor

refiere a la auditoria como un proceso metódico para obtener y evaluar de manera imparcial

las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otras actividades

directas que desarrolle una entidad.

2.1 Importancia de la auditoría:

Cuevas (2015), habla que la importancia de la auditoría interna es prestar un servicio de

asistencia constructiva a la administración, con el propósito de mejorar la conducción de las

operaciones y de obtener un mayor beneficio económico para la empresa o un cumplimiento

más eficaz de sus objetivos institucionales.

Por otra parte la Norma ISO 9001 (2015), es evaluar la eficacia de su sistema digestión de

calidad conforme a los requisitos establecidos, con el objetivo de establecer mejorar sus

políticas, objetivos, estándares y otros requerimientos de calidad y lograr así la mejora

continua.

23
 Son muchas las empresas que no valoran lo suficiente la necesidad y la importancia de

realizar auditorías en las organizaciones empresariales. Y es que estos procesos te

permiten estudiar la viabilidad de las acciones empresariales permitiéndote dirigir y tomar

decisiones que nos aseguren tener un mayor éxito..

Además, las auditorías de calidad nos ayudan a identificar y corregir los errores, reducir

las trabas y aumentar la eficiencia. Mostrarán el estado de los procesos tal cual son, un

aspecto imprescindible para poder mejorar. Gracias a ellas, crearemos una imagen de éxito, la

cual se cimentará en la realidad y no en un mero mensaje publicitario.

Se puede decir, la importancia de auditoría interna tiene como propósito verificar si las

actividades relacionadas con la calidad están conformes con las especificadas en el sistema de

administración y control de la calidad estas actividades las desarrolla personal de la empresa.

2.2 Naturaleza de la auditoría:

Mendivel (2012) Menciona que era costumbre enfocar la auditoria como una sub división

de la contabilidad, pero ello no es así. La auditoría si tiene en cuenta a la contabilidad como

parte de su campo de trabajo pero no es parte de ella. A pesar de que existía una íntima

relación entre ellas, sus naturalezas son diferentes aunque tengan el mismo objeto de trabajo.

Uno de los trabajos de la contabilidad es reducir gran volumen de datos (transacciones

financieras) a informes manejables, entendibles, comunicables.

Morales (2016) La naturaleza se refiere al tipo de pruebas a realizar, procedimientos de

control o de cumplimiento, procedimientos analíticos y procedimientos sustantivos,

requeridos para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptable.

La auditoría no trabaja así a pesar de que también puede conocer de las transacciones

financieras. Su papel no es medirlas informarlas, sino investigar, evaluar y revisar lo que se

24
midió con la contabilidad, determinar la eficiencia de las operaciones que se ejecutaron en la

empresa, analizar qué tan efectiva es la administración en el logro de los objetivos propuestos,

y verificar si los controles establecidos no interfirieron en el normal desenvolvimiento de las

actividades de la organización. La auditoría es eminente, investigativa, analítica, critica y

creativa en todo lo referente a los aspectos contables, administrativos, operacionales,

económico sociales de las entidades económicas.

Tiene su fuente principal en la lógica de la que se sustentan, en las matemáticas y

estadísticas, en la comunicación, en la ética y en la teoría del conocimiento. Debe formular

conceptos únicos que correspondan a su forma peculiar de ser, a su propia naturaleza, a su de

actuación independiente.

2.3 Características de la auditoría:

Hurtado (2015) Plantea que la auditará debe ser realizada de forma analítica, sistemática y

con un amplio sentido crítico por parte del profesional que realiza el examen, por tanto no

puede estar sometido a conflictos de intereses del examinador, quien actuará siempre con

independencia para que su opinión tenga una verdadera validez ante los usuarios de la misma

Para realizar una auditoría se requiere que el auditor tenga un gran conocimiento sobre la

estructura y el funcionamiento de la unidad económica sujeta al análisis, no solo su parte

interna sino también en medio ambiente en el cual ella se desarrolla así como la normativa a

la cual está sujeta.

Una auditoría presenta las características que a continuación se presentan:

1. Es objetiva: significa que el examen es imparcial, sin presiones ni halagos, con una

actitud mental independiente, sin influencias personales ni políticas. En todo momento

debe prevalecer el juicio del auditor, que estará sustentado por su capacidad

profesional y conocimiento pleno de los hechos que refleja en su informe.

25
 2. Es Sistemática y profesional: La auditoría debe ser cuidadosamente planeada y

llevada a cabo por Contadores Públicos y otros profesionales conocedores del ramo

que cuentan con la capacidad técnica y profesional requerida, los cuales se atienen a

las normas de auditoría establecidas, a los principios de Contabilidad generalmente

aceptados y al Código de Ética Profesional del Contador Público. El ejercicio de

auditar siempre se debe identificar por ser: El desarrollo de la auditoría se lleva a cabo

cumpliendo en forma estricta los pasos que contienen las fases del proceso de la

auditoría: Planeación, Ejecución e informe.

3. Finaliza con la elaboración de un informe escrito que contiene los resultados del

examen practicado, el cual debe conocer de previo la per son auditada, para que tenga

a bien hacer las correspondientes observaciones del mismo; además el informe

contiene las conclusiones y debilidades tendientes a la mejora de las debilidades

encontradas.

Malca (2019) afirma que la característica son las siguientes:

1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles

de comprobarse. Significa que el examen es imparcial, sin presiones ni halagos, con

una actitud mental independiente, sin influencias personales ni políticas. En todo

momento debe prevalecer el juicio del auditor, que estará sustentado por su capacidad

profesional y conocimiento pleno de los hechos que refleja en su informe.

2. Sistemática, porque su ejecución es adecuada y cuidadosamente planeada.

3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel

universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el

área de auditoría financiera.

26
 4. Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye

evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.

5. Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad,

veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas con

indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control

interno.

6. Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el

dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en los

estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos

detectados en el transcurso del examen

Por lo expuesto anteriormente por Hurtado 2012 y Malca 2019, se puede decir que La

auditoría debe ser realizada en forma analítica, ordenada y sistémica y con un amplio sentido

crítico por parte del profesional que realice el examen. Por tanto no puede estar sometida a

conflictos de intereses del examinador, quien actuará siempre con independencia para que su

opinión tenga una verdadera validez ante los usuarios de la misma

2.4 Alcance de la auditoría:

Santillana (2013) Menciona que el alcance de auditoría, la “profundidad” de una auditoría

realizada, de acuerdo con el objetivo que se busca. Las auditorías se realizan con diversos

propósitos: Revisiones regulares de los registros de la empresa, detección de errores internos,

detección de un fraude dentro de una empresa, incumplimientos normativos, entre otros.

Debido a este hecho, el alcance y los objetivos de la auditoría tienen un significado diferente

según la persona que realiza la auditoría, así como la razón detrás de la auditoría. En ese

27
orden de ideas, el alcance de la auditoría, entendido como la cantidad de tiempo y documentos

que están involucrados en una auditoría, es un factor importante en todas las auditorías.

Argumenta Morales (2018) El alcance de una auditoria puede estar condicionado por los

objetivos de la misma, los procesos, productos o servicios a revisar, las instalaciones de la

organización afectada o por el período de tiempo cubierto.

El alcance de la auditoría, puede ir desde lo simple hasta lo competo y comprende

diferentes tipos de documentos de la empresa. Con base en el alcance se definen los

procedimientos de auditoría considerados necesarios en las circunstancias para lograr el

objetivo de la auditoría, que deben ser determinados por el auditor teniendo en cuenta los

requisitos de las Normas Internacionales de Auditoría

2.5 Etapas de la auditoría:

En la opinión de Villar (2020) “Vamos central en la fase de ejecución y dentro de esta en

la etapa del trabajo preliminar, antes del cierre del ejercicio. Comenzamos haciendo un

pequeño resumen de las etapas de una auditoria:

 Planificación, donde se realiza un estudio previo del cliente, entendimiento de

procesos y controles internos, distribución del trabajo para el equipo (NIA-ES

300).

 Ejecución, fase en la que se realiza el análisis, verificación y obtención de

evidencia. Esta etapa se puede realizar en dos fases: previa al cierre y posterior al

cierre del ejercicio del cliente.

 Emisión del Informe, una vez revisadas las cuentas anual es formuladas

28
 Teniendo en cuenta Pérez (2022) Generalmente para realizar cualquier tipo de auditoría,

existen unas fases transversales que debemos analizar y preparar para llevar a cabo un

ejercicio de auditoría exitosa y con propósito:

Planificación: para que la auditoría sea exitosa es primordial elaborar un plan de ejecución en

el cual se presentan, entre otros, los siguientes puntos:

-Propósito de la auditoría

-Actividades a desarrollarse

-Asignación del equipo auditor

-Cronograma y tiempos de ejecución establecidos

-Detalles de los procedimientos

- Detalle de los departamentos, procesos o las empresas que serán auditadas.

- Personas que serán entrevistadas y sus agentamientos correspondientes

Preparación: En esta etapa el auditor líder asigna funciones y prepara la lista de chequeo de

todos los procesos que tienen que ser verificados. Por medio de esta lista de chequeo los

auditores tienen una hoja de ruta que les permite evaluar y registrar todo lo que sea necesario

para obtener información de calidad.

Ejecución: Durante esta fase se desarrolla toda la auditoría siguiendo los procedimientos,

políticas y estándares establecidos en la etapa de planificación. Se colecta toda la información,

la evidencia, los testimonios y se realiza un informe con todos los hallazgos encontrados para

sacar conclusiones y poder presentar los resultados finales.

Finalización y seguimiento: Luego de concluido el procedimiento, los auditores revisan los

problemas encontrados y plantean las recomendaciones a seguir para corregir estos

inconvenientes. Con los resultados de la auditoría se establece un plan de seguimiento que

29
tenga la posibilidad de verificar que se estén cumpliendo las recomendaciones de mejora en el

tiempo.

Las etapas de la auditoría pueden variar ligeramente dependiendo del tipo de auditoría que

se esté realizando, Son procesos importantes que ayudan a asegurar las confiabilidad de los

usuarios, entidades organizaciones y negocios, Los auditores juegan un papel fundamental en

la economía al proporcionar confianza a los usuarios que esto requieren la información.

2.6 Tipos de auditorías:

Auditoria Externa:

Según Moore (2018) De esta manera la auditoría externa, es una evaluación detallada que

se realiza en una empresa por parte de personal calificado, que no pertenece a la organización,

que permitirá emitir un análisis de forma detallada acerca del funcionamiento del control

interno de la compañía y las posibles mejoras que puedan aplicarse, con el fin de verificar

si se llevan a cabo de forma correcta las obligaciones fiscales o si la información reflejada

en los estados financieros son los correctos cumpliendo con las leyes y normativas

contables, fiscales y legales.

Auditoría administrativa:

Plantea el especialista Fernández Arena (2018) Que la auditoría administrativa "es la

revisión objetiva, metódica y completa de la satisfacción de los objetivos institucionales que

comprende en el aspecto servicio: Derecho-habientes, usuarios, consumidores, en el aspecto

social: Colaboración, gobierno y comunidad, y en el aspecto económico: los acreedores y los

inversionistas. En base a los niveles jerárquicos de la empresa, en cuanto a su estructura y a la

30
participación individual de los integrantes de la institución abarca la coordinación, la

integración, tanto de los recursos humanos y físicos y la eficiencia de la organización.

Desde el punto de vista de Rodríguez Valencia (2018) refiere que esta herramienta "es un

examen detallado, metódico y completo practicado por un profesional de la administración

sobre la gestión de un organismo social. Consiste en la aplicación de diversos procedimientos,

con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados en la relación con las metas fijadas; sus

recursos humanos, financieros y materiales empleados; la organización, utilización y

coordinación de dichos recursos; los métodos y controles establecidos y su forma de operar.

A partir de lo señalado en las definiciones citadas podemos decir que la auditoria

administrativa proporciona una evaluación cuantificada de la eficiencia con la que la empresa

desarrolla sus funciones en las diferentes etapas del proceso administrativo. Dicho de otro

modo: brinda un panorama administrativo de la organización auditada y señala el grado de

efectividad con el que operan cada una de las unidades administrativas que la integran.

En conclusión la auditoría administrativa permite detectar aquellas áreas cuyos problemas

exigen mayor atención por parte de la dirección y que requieren de un cuidado constante en el

desarrollo de la actividad. Puede también prevenir situaciones críticas que generen costos

adicionales e ineficiencias hasta el punto de poner en riesgo la continuidad del negocio.

Auditoría Financiera:

Bujan (2018), expresa que la auditoría financiera, o más exactamente, una auditoria

de estados financieros, es la revisión de los estados financieros de una empresa o cualquier

otra persona jurídica (incluyendo gobiernos) con base a una serie de normas previamente

establecidas, dando como resultado la publicación de una opinión independiente sobre si

los estados financieros son relevantes, precisos, completos y presentados con justicia. En

consecuencia y tomando en consideración a los postulados citados, se puede inferir, que la

31
auditoría financiera es todo un proceso de evaluación, revisión, argumentación y dictamen

sobre todos los elementos que forman parte de las actividades económicas de las entidades

comerciales, sirviendo de bastión a la gerencia para la toma de decisiones.

Por su parte Catacora (2012), la auditoría financiera es la acumulación, examen sistemático

y objetivo de evidencia, con el propósito de: a) Emitir una opinión independiente respecto a

si los estados financieros de la entidad auditada presentan razonablemente en todo aspecto

significativo, y de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, la

situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los flujos de efectivo, la

evolución del patrimonio neto, la ejecución presupuestaria de recursos, la ejecución

presupuestaria de gastos, y los cambios en la cuenta ahorro-inversión-financiamiento, b)

Determinar si: 1) la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios

establecidos o declarados expresamente; 2) la entidad auditada ha cumplido con requisitos

financieros específicos y 3) el control interno relacionado con la presentación de informes

financieros, ha sido diseñado e implantado para lograr los objetivos

En contexto con lo planteado por Catacora y Bujan el objetivo de la auditoría financiera, es

el de determinar si los estados de cuentas y los registros que en ellos hagan las empresas o

entidades corporativas, cumplen o no con la normativa contable vigente, sin ocultar vicio ni

mala fe alguna, ni escondiendo o camuflando algún estado.

Auditoría de Cumplimiento:

Galán (2020) Una auditoría de cumplimiento es aquella modalidad auditora en la cual se

comprueba de forma exhaustiva que una empresa o institución cumple con la normativa y

legislación correspondiente a su sector, entorno o territorio.

32
 Blanco (2012) La Auditoria de Cumplimiento es la comprobación o examen de las

operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para

establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y

de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoría se practica mediante la revisión de los

documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para

determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo

con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera

efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.

Según lo señalado por los autores, La auditoría de cumplimiento consiste en la

comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra

índole con el objetivo de establecer que se han realizado conforme a las normas legales,

estatutarias y de procedimientos que le son aplicables en la empresa.

Auditoria Tributaria:

García (2020) Indica que la auditoria tributaria se define como el conjunto de técnicas y

procedimientos destinados a examinar la situación tributaria de las empresas.

A juicio de Sailema (2013) La auditoría tributaria es el examen fiscalizador que realiza un

auditor fiscal o independiente para determinar la veracidad de los resultados de operaciones y

situaciones financieras declarados por la empresa contribuyente a través de su información

financiera u otros medios.

Dicho esto las auditorías tributarias permiten a las empresas evaluar su situación tributaria,

verificar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria y corregir los errores de manera

voluntaria. Y así concluir con el cumplimiento legal o que esta dirigido la empresa y que

mantiene todos los pagos en ámbito fiscal este al día

33
Auditoria Forense:

Castro (2014) El concepto de auditoría forense “es definido como un tipo de auditoría que

se especializa en descubrir, averiguar y atestar los fraudes y delitos dentro de una empresa”

Para llevarla a cabo se necesita la participación de contadores, auditores, abogados, entre

otros, que tienen como objetivo principal la obtención de información financiera, contable,

legal, administrativa e impositiva que se verán convertidas en prueba a partir del momento en

que sean presentadas ante la corte de justicia con el propósito de evidenciar delitos como: la

corrupción administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y el

terrorismo, entre otros.

Por otro lado Ramírez y Bohorquez (2014) afirman que para llevar a cabo una auditoria

forense es importante la planeación de un proceso general para el desarrollo de la misma, para

esto el auditor utiliza su criterio profesional el cual tomará en cuenta ciertos aspectos como la

importancia relativa, el riesgo probable y la obtención de un panorama más claro sobre que

parte de la empresa es más vulnerable a ser víctima de un fraude.

3 Auditoría interna:

García (2016) La auditoría interna se caracterizó por ser una actividad autónoma de

revisión y examen a las actividades operativas de la empresa, con el compromiso de promover

el cumplimiento de los objetivos y la responsabilidad en la organización por medio de la

supervisión y la asesoría. Esta función ha derivado en la especialización de los siguientes

ámbitos: las auditorías financieras, de gestión, de control interno y de cumplimiento, entre

otras. Estas especialidades pueden realizarse con un enfoque de auditoría interna o externa,

bajo criterios de control y supervisión de los recursos públicos.

34
 De acuerdo con Santillana (2012) la Auditoría interna es una función independiente y

objetiva en el aseguramiento y la Consultoría designada para agregar valor y mejorarlas

operaciones de una organización. Ayuda a la organización en el cumplimiento de sus

objetivos proporcionándole un enfoque sistemático y disciplinado para mejorar la eficiencia

en los procesos de administración de riesgos, de control y de gobierno.

En mismo orden Nepai (2013) define la Auditoría Interna como las Actividad que provee

servicios de aseguramiento y consultoría, de manera independiente y objetiva, concebida para

agregar valor y mejorar las operaciones de la organización, así como el cumplimiento de sus

objetivos de negocio, mediante un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar

la efectividad de los procesos de gobierno corporativo, riesgos y control.

Por su parte Soy (2010) indica que “consiste en la revisión de las operaciones de las

diferentes áreas o actividades funcionales con la intención de informar acerca de su

funcionamiento y promover mediante recomendaciones las mejores oportunas dirigidas a

proteger el patrimonio

En relación con lo antes expuesto, tanto Gracia, 2012, Santillana (2013) y Soy (2010)

concuerdan, ya que ambos expresan que la auditoría interna es una función que se le realiza a

una organización para mejorar las operaciones de la misma, así como el cumplimiento de sus

objetivos y actividades, con la finalidad de mejorar la eficacia de los procesos lo que el

enfoque de auditoría va dirigido.

3.1 Objetivo de auditoría interna:

De acuerdo con James, Rogue yTrader(2016) los objetivos del proceso de auditoría interna

son:

35
 1. Actuar con independencia de acción y criterio respecto a los restantes órganos de la

empresa para el cumplimiento de sus objetivos y en el desempeño de sus funciones.

2. Desarrollar su cometido en cualquier área de actividad funcional de conformidad con

un programa anual de auditoría previamente establecido y aprobado, o por

instrucciones expresas de la dirección.

3. Acceder libremente a la empresa, y en general a todas las fuentes de información dela

compañía.

4. Recibir todas aquellas normas e instrucciones relativas al funcionamiento general dela

compañía que sean elaboradas y cuyo cumplimiento sea obligado.

5. Colaborar con los distintos órganos de la organización en la implantación de los

sistemas y procedimientos encaminados a obtener una mayor eficacia de las prácticas

de gestión de la empresa.

6. Exigir el cumplimiento de las normas e instrucciones establecidas por la compañía y

de las recomendaciones de auditoría que hayan sido aceptadas por los responsables de

su implantación.

7. Solicitar la colaboración necesaria de cualquier departamento de la empresa a auditar

para lograr los objetivos de auditoría encomendadas por la dirección.

8. Recobrar, de dirección, adecuadas sugerencias y observaciones para la preparación del

programa anual de auditoría.

Madariaga (2014) menciona que el objetivo principal es ayudar a la dirección al

cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, suministrando análisis objetivos,

36
evaluación, recomendaciones y todo tipo de comentarios oportuno acerca de las operaciones

examinadas. Continuando con lo expuesto por el autor, este objetivo general se cumple a

través de otros específicos como los siguientes:

1. Dirigir las investigaciones siguiendo un programa redactado de acuerdo con las

políticas y procedimientos establecidos y encaminados al cumplimiento de los

siguientes puntos:

2. Averiguar el grado en que se están cumpliendo las instrucciones, planes

procedimientos emanados de la dirección.

3. Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicación de los controles operativos,

contables y financieros

4. Determinar si todos los bienes del activo están registrados y protegidos

5. Verificar y evaluarla veracidad de la información contable y otros datos producidos

en la organización.

6. Realizar investigaciones especiales solicitadas por la dirección.

7. Preparar informes de auditoría acerca de las irregularidades que pudiesen encontrarse

como resultado de las investigaciones expresando igualmente las recomendaciones

que se juzguen adecuadas.

8. Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones contenidas en los informes emitidos

con anterioridad.

9. Como objetivo complementario la labor del departamento de auditoría interna le

facilita el trabajo a los auditores externos.

37
 Hernández (2010) Habla que el objetivo de la Auditoría interna es asistir a los miembros

de la organización, descargándoles de sus responsabilidades de forma efectiva. Con este fin

les proporciona análisis, valoraciones, recomendaciones, consejos e información concerniente

a las actividades revisadas. Incluye la promoción del control efectivo a un costo razonable.

Se puede decir que, el objetivo de la auditoría interna, es velar por el cumplimiento de los

procesos y sus controles interno con el propósito de lograr beneficios económicos. Por lo

mencionado anteriormente, se fija posición con lo señalado por los autores mencionados, ya

que el mismo plantea.

3.2 Importancia de la auditoría interna:

Cuevas (2015), habla que la importancia de la auditoría interna es prestar un servicio de

asistencia constructiva a la administración, con el propósito de mejorar la conducción de las

operaciones y de obtener un mayor beneficio económico para la empresa o un cumplimiento

más eficaz de sus objetivos institucionales.

En la opinión de Zambelli (2023) La auditoría interna es una herramienta importante de

control interno y puede ser utilizada por empresas de todos los tamaños y segmentos. Cuando

se lleva a cabo de manera adecuada, permite identificar fallas y desarrollar soluciones para

resolverlas.

Esta estrategia amplía la visión sobre las condiciones de cada proceso y proporciona

información para que la gestión tome decisiones correctas. Realizar auditorías internas

periódicas resulta en un control más riguroso de los departamentos y operaciones.

Por otra parte la Norma ISO 9001 (2015), es evaluar la eficacia de su sistema de gestión de

calidad conforme a los requisitos establecidos, con el objetivo de establecer y mejorar sus

38
políticas, objetivos, estándares y otros requerimientos de calidad y lograr así la mejora

continua. Se puede decir, la importancia de auditoría interna tiene como propósito verificar si

las actividades relacionadas con la calidad están conformes con las especificadas en el sistema

de administración y control de la calidad estas actividades las desarrolla personal de la

empresa.

3.3 Elementos de auditoría interna:

De acuerdo con Rodríguez (2019) la Auditoría Interna es una actividad independiente y

objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones

de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque

sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de

los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. Los elementos clave que permiten

cumplir apropiadamente esta función son:

 Nivel de Autoridad:

La persona a cargo de realizar la auditoría interna en una organización debe tenerla autoridad

establecida para hacerlo. Sin la participación y el apoyo necesarios de los más altos niveles

directivos, no tendrá la autoridad ni el acceso a la información que necesita para realizar el

trabajo.

 Independencia operacional

Quienes ejercen la auditoría, no deben tener responsabilidad alguna en las actividades

operativas para contar con la independencia requerida. Esto puede será aparentemente difícil

para las empresas más pequeñas; no obstante, medidas tales como la capacitación cruzada de

empleados en diferentes departamentos (por ejemplo: contabilidad o recursos humanos) para

auditar a otro departamento es completamente aceptable.

39
  Políticas y procedimientos

Para unos buenos resultados, es conveniente contar con políticas y procedimientos que dicten

qué y cómo auditar. Dichos documentos deberían describir todo el proceso. Así mismo, su

existencia puede servir como un tipo de control de calidad base para la ejecución del trabajo.

Vale la pena preguntarse: ¿Se está haciendo lo que las políticas y procedimientos indican?

¿Son adecuados estos procesos para mitigar los riesgos?

 Marco de controles

Un marco de referencia contribuye al entendimiento del trabajo. ¿Qué se debería estar

auditando? ¿Con qué frecuencia? El uso de un enfoque basado en el riesgo es clave aquí para

comprender dónde están los riesgos y asegurarse de que existen los controles correctos, así

como enfocar el trabajo en mitigar los riesgos adecuadamente. El proceso de auditoría busca

formas de mejorar constantemente los controles establecidos. La comprensión de dónde y

cómo trata la empresa con los consumidores, de qué se quejan los consumidores y de todas las

normas y leyes aplicables son componentes clave para establecer un marco.

 Estructura de informes

A quién le reporta el departamento de auditoría interna o el personal La comunicación

efectiva de los resultados de la auditoría es tan importante como la auditoría en sí misma. La

distribución del informe de auditoría inicia con la Dirección Ejecutiva, así como con el

Director de Cumplimiento. Informar al personal apropiado

Dentro de la organización es importante para garantizar que se tomen las medidas

correctivas adecuadas. El formato del informe en sí debería contar con dos versiones de

40
presentación. Un resumen ejecutivo de alto nivel del informe debe estar disponible para

quienes se encuentran fuera de la organización, como clientes actuales y potenciales. Una

versión completa y detallada del informe debe estar disponible para su distribución interna.

Proceso de corrección y ajuste Este último paso es una revisión de las pruebas y las brechas

que se encontraron durante el proceso de auditoría. Los pasos tomados para corregir cualquier

brecha deben rastrearse y documentarse para demostrar lo que se ha hecho para garantizarla

mitigación de los riesgos encontrados.

Hernández (2010) hace mención a tres elementos de la Auditoría interna, estos se

componen por: cumplimiento, verificación y evaluación

 Cumplimiento:

Extensión con que son seguidas las políticas, reglas, buenas prácticas de negocios,

principios contables generalmente aceptados, leyes, regulaciones del gobierno y hasta el

sentido común.

 Verificación:

La dirección debe recibir una seguridad permanente de la validez de los informes actuales

superior a la que es posible obtener por el examen anual del auditor externo. Generalmente, la

verificación incluirá registros, informes y cuentas.

 Evaluación:

Es la responsabilidad más importante del auditor interno, debe revisar constantemente el

sistema de control y estar seguro que es adecuado, y que se mantiene tal y como espera la

dirección

Por lo expuesto anteriormente, por Rodríguez (2019), Hernández (2010), que los

elementos es una actividad que no puede dejar de estar presente en las organizaciones, en

41
función de los beneficios que puede aportar a los administradores de las mismas, por medio

de la prevención de inconsistencias en los procedimientos.

3.4 Funciones de la auditoría interna:

Según el Instituto Internacional de Auditoría Interna (2013) es detectar en forma oportuna

los errores, irregularidades y desviaciones para evaluarlas y recomendar las medidas

correctivas inherentes a cada caso

La Auditoría Interna cumple las siguientes funciones:

1- Evaluar en forma permanente, el funcionamiento de los controles internos establecidos

por la Administración y recomendar las medidas que signifiquen mejorar su

efectividad.

2- Examinar el grado de cumplimiento de los objetivos y políticas, así como, las metas de

corto, mediano y largo plazo, señalados por la Dirección Superior y/o que emanen del

proceso de planificación pertinente.

3- Evaluar, cualitativa y cuantitativamente, los medios y formas de generación de

información para el proceso de toma de decisiones.

4- Determinar el grado de economía y eficiencia con que se utilizan los recursos de la

entidad, considerando aspectos técnicos, criterios económicos, sociales y culturales

existentes.

5- Promover la adopción de instrumentos de autocontrol (metas, indicadores, Entre

otras.) en las unidades operativas de la organización de la entidad.

6- Verificar la existencia de adecuados sistemas de información, registro y control, que

generen resultados oportunos y veraces.

7- Establecer el grado de implementación de las medidas preventivas y/o correctivas

provenientes de las evaluaciones realizadas (auditorías anteriores).

42
 Desde el punto de vista de Cortes (2023) Las funciones de auditoría interna son amplias.

Algunas de ellas lo resumimos en los siguientes conceptos:

 Coordinar y generar actividades desarrolladas por la unidad de Auditoría Interna. La

idea es que los exámenes y evaluaciones de las operaciones financieras,

administrativas, contables y de gestión, se produzcan de manera profesional y

oportuna

 Ejercer el control preventivo y concurrente. El fin es vigilar que las actividades y

operaciones de la empresa sean transparentes. Al igual que las disposiciones legales y

reglamentarias. Así como también con los procedimientos administrativos establecidos

por la alta administración de la compañía.

 Evaluar la estructura de control interno establecida por la empresa. Ello con el

propósito de ofrecer recomendaciones oportunas.

 Cuidar que todas las áreas de la compañía cumplan con las disposiciones legales.

También con las reglamentarias, contractuales, normativas y políticas aplicables a la

organización y asistir a las sesiones de junta directiva

 Facilita la evaluación de los sistemas de organización y de administración. Además,

facilita una evaluación global y objetiva de los problemas de la empresa.

Generalmente suelen ser interpretado de manera parcial por las áreas afectadas

 Poner a disposición de la dirección el conocimiento de las operaciones de la empresa.

La auditoría interna realiza la verificación de los datos contables y financieros. Por

último, ayuda a proteger los intereses y bienes de la organización frente a terceros

De acuerdo con, Instituto Internacional de Auditoría Interna la función de auditoría es

vigila el cumplimiento de los controles internos diseñados por la gerencia, y agrega valor a la

43
organización dando recomendaciones para corregir las debilidades de control interno y para

mejorar la eficacia de los procesos

4 Informe de auditoría interna:

Bonilla Martin ( 2011) Define que el informe de auditoría “Es la expresión de una opinión

profesional, en el que se materializa el resultado del ejercicio de auditoría y contiene además

del dictamen, la evaluación del control interno, el cumplimiento de las normas y

procedimientos, y otros aspectos relacionados con la gestión y el periodo examinado “De otra

forma, es el documento que reúnen detalle todas las evidencias encontradas durante el proceso

de la auditoría, las observaciones y posibles controles que se pueden emplear para la mejora

continua.

Isaasb (2013) Sostiene que desde las disposiciones de los estándares internacionales de

aseguramiento de la información, el propósito del informe sirve como medio de comunicación

entre el auditor y los diferentes usuarios y este debe incluir: el título, el destinatario, un

apartado introductorio, la responsabilidad de la dirección con relación a los estados

financieros, la responsabilidad del auditor, la opinión del auditor sobre los estados financieros,

la firma y dirección del auditor, y la fecha de emisión del informe

El informe de auditoría interna es un documento importante que comunica los resultados

de una auditoría interna a los directivos y otros interesados. El informe debe ser claro, conciso

y fácil de entender, y debe incluir la información mencionada anteriormente.

El informe de auditoría contiene la opinión acerca de la evaluación realizada. No se trata

de una verdad absoluta, por lo que no es vinculante. Es decir, se aplica para ser tomada en

cuenta por las partes interesadas, como una visión de la realidad del sistema empresarial. Sin

44
embargo, a partir de ahí, ellos deberán tomar una decisión sobre los cambios que se deban

hacer en la organización.

4.1 Importancia del informe de auditoría:

Almeida (2012) El informe de auditoría es extremadamente importante porque es a través

de él que los gerentes tendrán una “imagen” de cómo están sucediendo los procesos

operativos. Además de obtener datos reales para corregir fallas y plantear inconvenientes. Con

tal documento en mano, es posible estar al tanto de los riesgos que se están produciendo con

el incumplimiento de las normas, procedimientos internos o , incluso, con la legislación

vigente.

Miranda (2013) considera como la más simple definición: Esencialmente un Informe es

más o menos un documento oficial que presenta los hechos para la información de

determinados usuarios interesados. Este resume investigaciones y análisis y los hechos

pueden llevar a conclusiones y Recomendaciones que representan una cuidadosa y

considerada opinión. Requiere por tal razón de una cuidadosa y exacta presentación, ya que la

información que proporciona puede determinar futura acción.

Un informe de auditoría eficiente muestra la eficacia de los controles internos, lo que

garantiza una mayor seguridad para la operación en su conjunto. Verificando el status de los

controles contables, financieros y operativos, por ejemplo: es posible mejorar los procesos,

agregar más calidad a los productos y credibilidad a la marca. Entregando a los clientes la

confianza y tranquilidad de recibir un excelente producto o servicio.

45
 A través del informe de auditoría, también se exponen hechos que pueden afectar los

resultados de la empresa. A menudo pueden ser confidenciales, lo que requiere seriedad en la

forma en que se utilizan.

4.2 Objetivo del informe de auditoría:

Bonilla (2011) Es importante que los informes de auditoría, conciba de manera precisa el

hallazgo, es decir la detección física y soportada de lo observado en el proceso; causa, la

fuente de la debilidad o problemática susceptible de mejorar; efecto, en términos de impacto

o materialidad y recomendación, como insumo o valor agregado como resultado de la

Auditoría.

Barbadillo (2019) El informe de auditoría es el medio a través del cual el auditor comunica

los resultados de la auditoria a los usuarios de la información contable, siendo el único

contacto de éstos con la auditoria por lo que puede afirmarse que dicho informe es la “cara

pública” de la auditoria. Esto explica que las expectativas que los usuarios se forman de la

auditoria, la percepción que tengan de la labor profesional y el valor que obtengan de una

auditoria van a estar vinculados al informe de auditoría.

A un cuando desde un prisma normativo el informe de auditoría adquiere un papel

importante como medio de reducir las incertidumbres acerca de la calidad de la información

contable revelada por las empresas, determinados estudios han concluido con la relativa baja

lectura del informe de auditoría, bien porque los lectores no comprenden el significado del

mismo, bien porque carece de contenido informativo. El objetivo de nuestro estudio es

analizar cuáles son los aspectos sobre los que informa el auditor y cómo lo hace, al objeto de

contrastar, haciendo uso de un conjunto importante de estudios empíricos, si la existencia de

un mensaje altamente codificado resta valor de uso al informe.

46
 El objetivo principal es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y

responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo

tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a

través de otros más específicos: Dirigir las investigaciones siguiendo un programa redactado

de acuerdo con las políticas y los procedimientos establecidos y encaminado al cumplimiento

de los objetivos establecidos.

4.3 Característica del informe de auditoría:

Díaz (2013) Es importante que los informes de auditoría, conciba de manera precisa el

hallazgo, es decir la detección física y soportada de lo observado en el proceso; causa, la

fuente de la debilidad o problemática susceptible de mejorar; efecto, en términos de impacto

o materialidad y recomendación, como insumo o valor agregado como resultado de la

Auditoría.

 Claridad: Expresar las ideas de forma sencilla, legible y entendible para quien lo lea.

 Confiabilidad : Confianza y fiabilidad que se le da a la información que reporta el

auditor

 propiedad : Uso correcto de las palabras para construir frases

 brevedad : Expresar las ideas y conceptos con el menor número de palabras

 sencillez : Expresar con naturalidad las ideas y conceptos

 oportuno: Es cuando el auditor dice o hace lo necesario, justo en el momento que se

requiere.

47
 conexión : Lógico de pruebas y procedimientos para llegar a las conclusiones con

respecto a lo que reporta el informe

 tono y fuerza : La fuerza que el auditor le da a lo que está reportando, redactar el

informe utilizando sólo conceptos completos

 exactitud : Narrar los hechos tal y cual se presentaron

 coherencia : Lo que se esté reportando corresponda con lo que en realidad está

sucediendo

 positividad : No utilizar frases negativas, es decir iniciar con la palabra NO

 imparcialidad: Actuar de forma equitativa en el cumplimiento del trabajo, tratando de

ser justo, honesto y razonable

 objetividad: Descripción de ideas y conceptos apegados a la realidad de lo que ve el

auditor

 familiaridad : Se debe redactar el informe en un lenguaje que sea familiar para quien

lo lea

 veracidad: Credibilidad entre lo que se esté reportando y lo que se revisa

 efectividad : Saber expresar palabras simples ,lo que se quiere informar

 variedad : El informe de auditoría no debe de ser monótono ni aburrido

 útil: La lectura del informe debe ser útil y ágil de tal forma que se entienda de

inmediato lo que el auditor quiere decir.

48
 En la opinión de Bonilla (2012) las características de los informes se presentan de manera:

Preciso: sin desviaciones significativas en razón a la naturaleza de la organización y a los

objetivos de la auditoría.

Conciso: de manera sucinta, donde lo comunicado sea realmente importante y material.

Objetivo: producto de hechos reales y no estar sujeto a varias interpretaciones.

Soportado: teniendo como referente las pruebas, documentación e información que valide lo

afirmado

En la opción de Bonilla y Díaz las caracterizaban como el proceso que pasa el informe

para llegar a la opción limpian y concisa, planteando objetivos breves que debe llevar el

informe al momento de ser emitido

4.4 Estructura del informe de auditoría:

Caurin (2023) Los informes de auditoría poseen una estructura definida para la redacción

de los contenidos que debe incluir. Aquí es donde encontramos los conocidos párrafos del

informe de auditoría. Las entidades que tengan la obligación de someterse a auditorías legales

antes de entregarse en el Registro Mercantil deberán contener como mínimo la siguiente

información:

 Título o identificación

 Encargados de la auditoría y destinatarios

 Párrafo de alcance: en este párrafo se describe la amplitud del trabajo realizado en la

auditoría. Se delimitará el marco de actuación de la auditoría realizada, señalando

los estados financieros auditados y haciendo referencia a las Normas de Auditoría

(NIA)

49
 Párrafo legal o comparativo: deberá informar de que las cuentas son únicamente del

último año. Las cuentas anuales deben incluir las cifras del balance, la cuenta de

pérdidas y ganancias y el cuadro de financiación del año anterior.

 Párrafo de énfasis: en este párrafo el auditor debe señalar aspectos que le hayan

resultado relevantes, pero que no hayan llegado a afectar en la opinión que se ha

formado sobre la auditoría.

 Párrafo de salvedades: aquí el auditor mostrará si existe algún reparo que señalar sobre

algún tipo de estado financiero y explicará la causa que lo ha provocado. Estas

salvedades sí que afectan a la opinión y pueden deberse a alguna diferencia en la

interpretación de diferentes cuestiones.

 Párrafo de opinión: es aquí donde el auditor mostrará su propio juicio sobre las

cuentas que está auditando. Encontraremos en este párrafo un juicio valorativo sobre

la situación financiera, el patrimonio, los resultados de las operaciones, los recursos

obtenidos y aplicados. También valorará si dispone de la situación necesaria para

poder ofrecer una valoración real de las cuentas.

 Párrafo sobre “otras cuestiones”: aunque este párrafo no es obligatorio, los auditores

podrán utilizar otros párrafos para añadir la información sobre determinadas

circunstancias que sea necesaria para completar el informe sobre la auditoría.

 Párrafo sobre el informe de gestión: en este párrafo se comentará la concordancia del

informe de gestión concuerda con las cuentas anuales de la empresa o si por el

contrario existe algo que no le hace ser diferente.

 Nombre, dirección y datos registrales del auditor

 Fecha del informe

 Firma del auditor

50
 Alvarado (2014) En su estructura textual, el informe presenta tres partes bien definidas que

son: la introducción, el desarrollo y la conclusión. El contenido de cada una de estas tres

partes varía dependiendo de la tarea asignada y de la rama del conocimiento en la cual se

aplica.

Aspectos formales de presentación del informe:

 Cubierta, carátula o portada contiene: tema, autor o autores, asesor, si aplica, entidad a

la que se presenta, ciudad y fecha.

 Índice o contenido: utilización de nomencladores que presentan las partes del

informe.

 Cuerpo del informe

 Introducción o presentación: se contextualizan las acciones reportadas, sus

condiciones de realización, intenciones y necesidades que las originaron.

 Objetivos: Se pueden subdividir en objetivo general y en objetivos específicos. En su

redacción responden al qué, el cómo y el para qué de los propósitos con los cuales se

realizaron las acciones.

 Acciones: se presentan secuencialmente.

 Metodología: corresponde al tipo de procedimientos realizados o a las metodologías

empleadas según el tipo de acción efectuada.

 Recursos: son los medios, materiales e instrumentos empleados en la ejecución de las

acciones.

 Conclusiones: aquí se plantean los resultados de las acciones adelantadas cuidándose

de no repetir lo ya expuesto. Es importante hacer recomendaciones para la toma de

decisiones, por parte de los entes ante los cuales se les presenta el informe.

51
 Siguiendo estos contenidos, se puede escribir un informe con una estructura clara y

organizada que sea fácil de entender y que proporcione la información necesaria al público

objetivo. La estructura del informe es importante porque ayuda a garantizar que el informe sea

claro, conciso y fácil de entender. Una estructura bien organizada ayuda a los lectores a seguir

el flujo del informe y a comprender la información que se presenta.

4.5 Tipos de informes de auditoría:

Galán (2019) Considera los distintos tipos de informe de auditoría que pueden presentarse

en el día a día de la auditoría empresarial varían en relación al punto de vista del auditor. Tras

una pertinente evaluación de los estados financieros de una empresa en observación, el

profesional auditor dictamina unas conclusiones u opiniones por medio de un informe. Es

decir, pone en juicio de valor las cuentas anuales aportadas por la sociedad mercantil y las

analiza desde un prisma legal y económico.

Por otro lado, el auditor se ajusta a la regulación normativa existente de cara a realizar su

valoración. En base al marco legal en el que desarrolle su actividad la empresa, este emitirá

un certificado más o menos favorable basándose en las tipologías de informes más habituales.

 informe preliminar : Consiste en el momento que finalizo el trabajo de campo someter

a consideraciones a las autoridades de la entidad, los hallazgos, Irregularidades

detectados y ajustes considerados necesario, mismo que proceden a ser corregidos

inmediatamente, ajuste que se crea necesarios

El auditor manifiesta una opinión sobre los estados financieros y expresan la imagen fiel o

se presenta fielmente en todos los aspectos, materias, Correcciones a juicios del contador.

52
  informe final: Es el que Seguidamente de haber presentado el informe preliminar,

estos hayan sido revisados y analizados, los hallazgos detectados en los estados

financieros y considerados libres de incorrecciones, procesa a la opinión y firma de

los auditores.

Atendiendo a su beneplácito o negación sobre la información estudiada y si esta se ajusta a

la imagen fiel de la compañía, redactará un tipo de dictamen u otro:

1. Opinión limpia o sin salvedades. Es la más buscada por la empresa ya que dictamina

que su actuación es correcta, así como la información financiera que transmite

externamente. Es decir, se amolda a la norma y da una imagen fiel.

2. Opinión con salvedades. En ocasiones el profesional de auditoría localiza una serie

de puntos discutibles o susceptibles de revisión que imposibilitan que la imagen sea

completamente fiel a la empresa. Esto sucede en la mayoría de ocasiones por errores

en la presentación de datos, la posible omisión de información o el cambio de criterios

legales en el periodo que se trate sin haber realizado la adaptación a la nueva

normativa. Habitualmente no conlleva ninguna consecuencia fiscal ni administrativa

pero sugiere su revisión y corrección futura.

3. Opinión adversa o negativa. En esta modalidad el auditor constata que la

información dada para revisión no se ajusta al marco normativo y debe ser corregida.

Los estados financieros no dan fielmente la imagen y el estado real de la compañía.

También es conocida como opinión desfavorable, y el auditor está obligado a

argumentar su decisión en base al marco normativo existente.

4. Abstención u opinión denegada. Esta opinión se da cuando existe una limitación al

alcance del trabajo del auditor y esto no le ha permitido obtener evidencia suficiente

para emitir un juicio sobre si las cuentas anuales reflejan la imagen fiel de la empresa.

53
 Esta es la peor solución para la empresa, ya que el auditor no puede emitir una opinión

sobre las cuentas anuales.

Dicho con palabras de Villacorta (2018) Los tipos de informes de auditoría:

Opinión favorable o limpia

La opinión favorable, limpia o sin salvedades significa que el auditor está desacuerdo, sin

reservas, sobre la presentación y contenido de los estados financieros. Una opinión favorable,

limpia, positiva o sin salvedades, expresa que el auditora quedado satisfecho, en todos los

aspectos importantes, de que los estados financieros objeto de la auditoría reúnen

los requisitos siguientes:(a) Se han preparado de acuerdo con principios y criterios contables

generalmente aceptados, que guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior.

(b) Se han preparado de acuerdo con las normas y disposiciones estatutarias reglamentarias

que les sean aplicables y que afecten significativamente a la adecuada presentación de la

situación financiera, los resultados de las operaciones y los cambios en la situación financiera.

(c) Dan, en conjunto, una visión que concuerda con la información de que dispone el auditor

sobre el negocio o actividades de la entidad.(d) Informan adecuadamente sobre todo

aquello que puede ser significativo para conseguir una presentación e interpretación

apropiadas de la información financiera.

Opinión con salvedades

La opinión con salvedades (llamada también en la jerga de la auditoría como opinión

calificada o cualificada), significa que el auditor está de acuerdo con los estados financieros,

pero con ciertas reservas. Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que

existen una ovarías circunstancias en relación con las cuentas anuales tomadas en

subconjunto, que pudieran ser significativas. Tratamiento distinto requieren aquellos casos en

54
los que este tipo de circunstancias, por ser muy significativas, impiden que las cuentas anuales

presenten la imagen fiel o no permitan al auditor formarse una opinión sobre las

mismas. A continuación, pasamos a estudiar

Opinión desfavorable

La opinión desfavorable u opinión adversa o negativa significa que el auditor está en

desacuerdo con los estados financieros y afirma que éstos no presentan adecuadamente la

realidad económico-financiera de la sociedad auditada. Una opinión desfavorable supone

manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales tomadas en su conjunto no presentan la

imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del resultado de las operaciones o de los

cambios en

Situación financiera de la entidad auditada, de conformidad con los principios y normas

generalmente aceptados. Para que un auditor llegue a expresar una opinión como la indicada,

es preciso que haya identificado errores, incumplimiento de principios y normas contables

generalmente aceptados, incluyendo defectos de presentación de la información, que, a su

juicio, afectan a las cuentas anuales en una cuantía o concepto muy significativo o en un

número elevado de capítulos que hacen que concluya deforma desfavorable. Si además de las

circunstancias que originan la opinión desfavorable, existen incertidumbres o cambios de

principios y normas contables generalmente aceptados.

Opinión denegada (abstención)

La opinión denegada, o abstención de opinión significa que el auditor no expresa ningún

dictamen sobre los estados financieros. Esto no significa que esté en desacuerdo con ellos,

significa simplemente que no tiene suficientes elementos de juicio para formarse ninguno de

los tres anteriores tipos de opinión. Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria

55
para formarse una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar

en su informe que no le es posible expresar una opinión sobre las mismas.

La necesidad de denegar la opinión puede originarse exclusivamente por:- Limitaciones al

alcance de auditoría y/o- Incertidumbres. De importancia muy significativa que impidan

al auditor formarse una opinión. No obstante lo anterior, aunque el auditor no pudiera

expresar una opinión, habrá de mencionar, en párrafo distinto al de opinión, cualquier

salvedad que por error o incumplimiento de los principios y normas contables generalmente

aceptadas o cambios en los mismos hubiese observado durante la realización de su trabajo.

En otras palabras, son herramientas de importancias porque permite clasificar la información

de acuerdo a su propósito y contenido. Esto facilita la búsqueda y comprensión de la

información y permite a los usuarios identificar el informe que mejor se adapta a sus

necesidades, Teniendo en cuento lo que plantea Galán, hay diferentes tipos de informe, cada

uno con un propósito específico pero todos con el mismo objetivo presentar de manera clara y

concisa la opción sobre las debilidades de la empresa.

4.6 Lineamientos:

Gardey (2021) Un lineamiento es una tendencia, una dirección o un rasgo característico de

algo. Por ejemplo, un presidente puede tomar una decisión y afirmar que respeta

su “lineamiento político”, es decir, que se encuentra en sintonía con su ideología o con su

partido político.

Por lo tanto, un lineamiento es también una explicación o una declaración de principios.

Cuando un grupo político presenta sus lineamientos, está dando a conocer su postura sobre

ciertos temas. Sus afiliados estarán en condiciones entonces de decidir si están de acuerdo con

dichas ideas o, de lo contrario, si prefieren quedar fuera de los lineamientos

56
 Castro (2012) Un lineamiento es una tendencia, una dirección o un rasgo característico de

algo. El propósito de un lineamiento es describir las etapas, fases y pautas necesarias para

desarrollar una actividad u objetivo. Los lineamientos se emiten cuando se requiere

particularizar o detallar acciones que derivan de uno o varios ordenamientos de mayor

jerarquía.

Los lineamientos deben de ser claros, concisos y fáciles de entender. También deben ser

flexibles para permitir que se adapten a las necesidades cambiantes de la empresa, Ya que

proporciona un marco de referencia que ayuda a garantizar que la actividad o proceso se lleva

a cabo de manera adecuada y eficiente.

57
 CAPÍTULO III

MARCO METODOLOGICO

58
 CAPÍTULO III

MARCO METODOLÓGICO

1 Marco metodológico:

Tamayo (2014) define al marco metodológico como “un proceso que, mediante el método

científico, procura obtener información relevante para entender, verificar, corregir o aplicar el

conocimiento” En otras palabras, dicho conocimiento se adquiere para relacionarlo con las

variables en estudios.

Así mismo señala Arias (2012) el marco metodológico es el “conjunto de pasos, técnicas y

procedimientos que se emplean para formular y resolver problemas”. Este método se basa en

la formulación de hipótesis las cuales pueden ser confirmadas o descartadas por medios de

investigaciones relacionadas al problema.

La metodología aplicada juega un papel fundamental en la investigación, ya que

dependiendo de cómo se plantee el camino hacia la respuesta de las preguntas del proyecto,

pueden variar significativamente los resultados obtenidos. Tomando en cuenta lo anterior,

para esta investigación la metodología representa los pasos a seguir que permitan establecer

desde una perspectiva científica la estructura del estudio, a través de la definición de los

aspectos básicos como son el tipo y diseño de investigación, la población, muestra, técnicas e

59
instrumentos de recolección de datos, que permitirán un mejor entendimiento de los objetivos

previstos.

2 Tipo de investigación:

Según el autor Arias (2012) define la investigación descriptiva consiste en la

caracterización de un hecho, fenómeno, individuo o grupo, con el fin de establecer su

estructura o comportamiento, los resultados de este tipo de investigación se ubican en un

nivel intermedio en cuanto a la profundidad de los conocimientos se refleje

Martínez (2017) manifiesta que la investigación descriptiva o método descriptivo de

investigación es el procedimiento usado en ciencia para describir las características del

fenómeno, sujeto o población a estudiar. Al contrario que el método analítico, no describe por

qué ocurre un fenómeno, sino que se limita a observar lo que ocurre sin buscar una

explicación. Junto con la investigación comparativa y la experimental, es uno de los tres

modelos de investigación empleados en el área de la ciencia. Este tipo de investigación no

comprende el empleo de hipótesis ni predicciones, sino la búsqueda de las características del

fenómeno estudiado que le interesan al investigado.

En general la investigación descriptiva es una herramienta valiosa para la comprensión de

los fenómenos sociales. Es un método relativamente sencillo y económico que permite

obtener información sobre una situación, Sin embargo es importante tener en cuenta sus

limitaciones como la posibilidad de establecer relaciones casuales entre las variables.

3 Diseño de la investigación:

Según Niño (2011) cuando se habla del diseño, se refiere a las estrategias, procedimientos

y pasos que se debe tener para abordar la investigación, lo que encierra un conjunto de

60
procedimientos racionales y sistemáticos llevados a cumplir con la solución del problema

general.

Para Sánchez, Reyes y Mejía (2018) el diseño de investigación es el “modelo que adopta el

investigador para precisar un control de las variables del estudio”

Hernández, Fernández y Baptista, (2012) refieren que “el diseño se refiere al abordaje

general que se utilizará en el proceso de investigación" Asimismo, refieren que el diseño de la

investigación puede ser no experimental y experimental. De igual forma, afirma,

"losdiseñosexperimentales sonpropiosdelainvestigacióncuantitativa y losdiseñosnoexperiment

alesseaplicanenambosenfoques.

- Investigación de campo :

Sampiere 2013 La investigación de campo es una de las metodologías más usadas en el

área de la investigación, ya que ofrece varias ventajas cuando se trata de recopilar datos. Si

has buscado información relacionada a este tema, de seguro te has encontrado con el concepto

de la investigación de campo según Sampiere. En caso de que no te haya quedado muy clara

la definición no te preocupes porque en este post hablaremos de ello.

Según el autor Arias (2012)), define: La investigación de campo es aquella que consiste en

la recolección de todos directamente de los sujetos investigados, o de la realidad donde

ocurren los hechos (datos primarios), sin manipular o controlar variables alguna, es decir, el

investigador obtiene la información pero no altera las condiciones existentes. De allí su

carates de investigación no experimental.

Dicho esto la investigación de campo es un método de investigación que se lleva a cabo

fuera del laboratorio, en el lugar donde ocurre el fenómeno que se va estudiar, este tipo de

investigación se caracteriza por la recolección de datos como lo afirma Arias, es decir que se

obtienen directamente de la realidad.

61
 - Diseño de investigación no experimental:

Según autores Palella y Martins (2010) define: El diseño no experimental es el que se realiza

sin manipular en forma deliberada ninguna variable. El investigador no sustituye

intencionalmente las variables independientes, se observan los hechos tal y como se presentan

en su contexto real y en tiempo determinado o no, para luego realizarlos por lo tanto en este

diseño no se construye una situación especifica si no que se observa las que existen.

Según Garcia (2019) En este diseño no hay estímulos o condiciones experimentales a las

que se sometan las variables de estudio, los sujetos del estudio son evaluados en su contexto

natural sin alterar ninguna situación; así mismo, no se manipulan las variables de estudio.

Dentro de este diseño existen dos tipos: Transversal y longitudinal y la diferencia entre ambos

es la época o el tiempo en que se realizan.

Dicho esto los diseños no experimentales son herramientas valiosas para investigación se

pueden utilizar para estudiar una amplia gama de fenómenos, la elección de este diseño

dependerá de los objetivos de la investigación a realizar o estudiar.

- Diseño de investigación transversal:

En la opinión de Hernández (2019) El diseño de estudios transversales se define como el

diseño de una investigación observacional, individual, que mide una o más características o

enfermedades (variables), en un momento dado. La información de un estudio transversal se

recolecta en el presente y, en ocasiones, a partir de características pasadas o de conductas o

experiencias de los individuos.

62
 Según Sampiere (2015) un estudio transversal consiste en un método de obtención de

datos que perdura solo un momento, en un único tiempo. Su objetivo es describir

las variables y sus efectos en las interrelaciones.

Como lo hace notar Sampiere (2015) Existen dos tipos puntuales de estudios

transversales: descriptivos y analíticos. Te los desarrollaremos aquí. Sin embargo, ten en

cuenta que en los estudios transversales que se aplican en la actualidad, se suele utilizar

una metodología mixta.

Descriptivo: El estudio transversal descriptivo se caracteriza por analizar

la distribución y frecuencia de una temática de estudio dentro de un grupo demográfico. Un

ejemplo claro de esto puede ser la evaluación de una muestra aleatoria, para verificar los

índices de obesidad entre hombres y mujeres en determinada región.

Analítico: Por su parte, puedes aplicar el estudio transversal analítico si buscas investigar

y establecer asociaciones entre dos parámetros que puedan o no relacionarse entre sí. Esta

metodología noes100% efectiva, ya que aspectos como los factores de riesgo y los resultados

simultáneos están presentes

Podemos afirmar que un estudio transversal es un tipo de investigación observacional. En

ella, analizarás datos, que hayas recopilado durante un corto período de tiempo, referidos

a variables aplicadas sobre una población a estudiar. También puede ser conocido

como estudio de corte transversal; estudio de prevalencia o estudio de tipo transversal. En

todo caso, los datos que puedas obtener de este estudio provienen de individuos que

posean variables similares, menos en la que estés estudiando. Esta es la que permanece

constante durante el estudio transversal.

63
 - Proyecto factible :

Desde el punto de vista de Galindo (2015) Son proyectos de investigación que permiten la

elaboración de una propuesta, de un modelo operativo viable, o una solución posible, cuyo

propósito es satisfacer una necesidad o solucionar un problema, implica cambios en una

realidad presente bien sea en lo educativo, económico, administrativo y social

Para la propuesta viable, el manuela de la UPEL (2010) define el proyecto factible como la

investigación, elaboración y desarrollo de una propuesta de un modelo operativo viable para

soluciones problemas, requerimientos o necesidades de organización o grupos sociales

Un proyecto factible es una herramienta fundamental para la toma de decisiones, permite

evaluar la visibilidad de un proyecto antes de invertir recursos en el, un proyecto factible es

un proyecto que tiene un alto riesgo de probabilidad de éxito. Esto se debe a que ha sido

cuidadosamente evaluado y se ha tenido en cuenta todos los factores que puedan afectar su

viabilidad.

4 Población:

Padua, (2017) afirma que la población es el conjunto total de elementos que constituyen un

área de interés analítico.

Al igual que Hernández (2010), quienes denominan población al recuento de individuos

que conforman una población estadística, definida como un conjunto de elementos de

referencia sobre el que se realizan las observaciones

64
 Ahora bien la población es el conjunto de individuos, objetos o medidas, que poseen

algunas características comunes observables en un lugar y en un momento determinado,

además cuando se va llevar a cabo una investigación debe de tenerse en cuenta algunas

características esenciales al momento de seleccionar la muestra

Cuadro N°1

Distribución de la Población

DESCRICION DE LA POBLACION Nª DE PERSONAS

Gerente de División de Auditoría Interna 1
Auditor I 1
TOTAL 2

Fuente: Luis González (2023)

5 Muestra:

Fernández (2012) Considera que la muestra es un subconjunto o parte del universo o

población en que se llevará a cabo la investigación.

Gómez (2012) afirma que Muestra: una parte de la población investigada para conocer

cómo es el resto. Por razones de practicidad, puedes seleccionar sólo una porción o un número

manejable de los estudiantes de nuevo ingreso o del último semestre para entrevistar o

encuestar; ellos constituyen tu muestra

Ahora bien, se define que la muestra es la que puede determinar la problemática que se

está estudiando, ya que esta es capaz de generar los datos con los cuales se identifican las

fallas dentro del proceso o problema que se investiga.

65
 Cuadro N°2

Tabla de distribución de muestra

DISTRIBUCION DE LA MUESTRA Nª DE PERSONAS

Gerente de División de Auditoría Interna 1
Auditor I 1
TOTAL 2

Fuente: González (2023)

6 Instrumento de recolección de datos:

Para (Hernández 2010), los requisitos que un instrumento debe tener para recolectar

información apropiadamente, “son la confiabilidad, validez y objetividad, asimismo a manera

de medir los errores que pueden cometerse al recolectar datos. Recolectar datos implica

elaborar un plan detallado de procedimientos que nos conduzcan a reunir datos con un

propósito específico”.

Para Palella y Martins, (2017), es cualquier recurso del cual pueda valerse el investigador

para acercarse a los fenómenos y extraer de ellos información. En cada instrumento concreto

pueden distinguirse dos aspectos diferentes: una forma y un contenido.

Tomando en consideración el diseño de la investigación, los objetivos propuestos y la

factibilidad de realizar el proyecto, se hizo necesario definir las técnicas, elaborar el

instrumento para adoptar los procedimientos del informe de auditoría interna, por medio de

los cuales se obtuvo información confiable y valida requerida para el desarrollo del estudio.

Se seleccionó un cuestionario y la observación directa como las técnicas más apropiadas a

través de los cuales se obtuvo la información.

66
A continuación se presentan una serie de preguntas relacionadas par el rediseño del informe

de auditoría interna del departamento de auditoría general de la C.A, Seguros Catatumbo.

Cuadro N°3

N° REPUESTA
DIAGNÓSTICO
SI NO
1- Identificar las etapas del proceso de auditoría interna de la C,A Seguros Catatumbo
1 ¿El informe de auditoría es producto de una planificación previamente realizada?

2 ¿El informe de auditoría es elaborado con la aptitud y cuidado profesional que

establece las normas?
3 ¿El informe tiene recomendaciones para mejorar las debilidades evidenciadas en
la auditoria?
4 ¿El departamento de auditoría interna trabaja de forma independiente y de forma
objetiva para la elaboración del informe de auditoría?
2- Conocer las normas de elaboración del informe de auditoría interna de la C, A Seguro
Catatumbo.
1 ¿El informe está estructurado a las normas vigentes de auditoría interna?
2 ¿Conoce las normas de auditoría interna en base al informe de auditoría interna?
3 ¿Los papeles de trabajo del departamento contienen los soportes de las debilidades
evidenciadas como exigen las normas?
4 ¿Los integrantes del departamento de auditoría cumplen con lo establecido en el
código de ética?
3- Determinar el contenido del informe de auditoría interna de la C,A Seguros

67
 Catatumbo
1 ¿El informe de auditoría hace valoración de los riesgos de la empresa?
2 ¿Se hacen informes por separado de las áreas técnicas del seguro y el área
administrativa financiera?
3 ¿El informe de auditoría contiene los procedimientos y leyes que están
incumpliendo?
4 ¿El informe de auditoria ha sido revisado y actualizado recientemente?
4- Proponer un rediseño del informe de auditoría interna de la C,A Seguros Catatumbo
1 ¿Considera necesario el rediseño del informe de auditoría interna?
2 ¿Considera que rediseñando el informe mejorara la información que esta
suministra a los usuarios del informe?

CAPÍTULO IV

68
 ANÁLSIS DE LOS RESULTADOS

CAPÍTULO IV
ANÁLIS
IS DE LOS RESULTADOS

Análisis de los resultados

Peña (2017) argumenta que el análisis de datos integra distintas operaciones en la que el

investigador o analista somete ciertos datos, bien sea de orden cuantitativo o cualitativo, a una

serie de análisis, lecturas reinterpretaciones, según sea el enfoque de su investigación o

requerimiento informativo

En este capítulo se procederá a realizar la presentación gráfica de los resultados obtenidos

a través del cuestionario aplicado en la empresa C.A, Seguros Catatumbo. Cuyo propósito

principal es diagnosticar la valoración para el rediseño del informe de auditoría, por lo tanto,

la información obtenida del instrumento será de gran aporte para la investigación.

TABLA Nª 1

69
 ¿El informe de auditoría es producto de una planificación previamente realizada?
CATEGORIA SELECCIÓN
SI 1
NO 0
TOTAL 2

Según los resultados obtenidos en la tabla N°1 el 100% de la encuesta afirma una respuesta

positiva, y tiene conocimiento de que el informe de auditoría es producto de una planificación

previamente realizada. En la opción de Peña (2016), la palabra planificación está vinculada a

la capacidad de las personas o sociedad para identificar las rutas de acción para lograr una

meta deseada, en otras palabras es la relación entre medios y fines plasmados en un programa

de trabajo o proyecto.

TABLA N°2

¿El informe de auditoría es elaborado con la aptitud y cuidado profesional que establece las
normas?
CATEGORIA SELECCIÓN
SI 2
NO 0
TOTAL 2

Según los resultados obtenidos en la tabla N °2 se afirma una respuesta positiva a que el

informe de auditoría es elaborado con la aptitud y cuidado profesional que establece las

normas. La definición de “La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de

aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una

organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque

sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de

riesgos, control y gobierno.” Por lo tanto el Código de Ética del Auditor describe una serie de

70
principios significativos para el ejercicio de la auditoría interna, y de Reglas de Conducta que

refieren el comportamiento que se espera de los auditores internos, busca guiar la conducta

ética en el trabajo de auditoría y determinar, así, un nivel mínimo de calidad para su ejercicio

Para ello, el auditor:

- No participará en actividad alguna o relación que pueda perjudicar o que

aparentemente perjudique su evaluación imparcial. Esta prohibición incluye aquellas

actividades o relaciones que puedan entrar en conflicto con los intereses de la

organización.

- No aceptará nada que pueda perjudicar o que aparentemente perjudique su juicio

profesional.

- Divulgará todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser divulgados,

pudieran distorsionar el informe de las actividades sometidas ab revisión.

- El auditor interno deberá ser equitativo y justo con los servidores, evitando cualquier

daño personal hasta el máximo de su habilidad, de acuerdo con su responsabilidad

para con los entes de control externo y la comunidad en general tendiente a

salvaguardar los recursos públicos.

TABLA Nª 3

¿El informe tiene recomendaciones para mejorar las debilidades evidenciadas en la

auditoria?
CATEGORIA SELECCIÓN
SI 2
NO 0
TOTAL 2

Según los resultados obtenidos en la tabla N°3 se afirma una respuesta positiva a que el

informe tiene recomendaciones larga mejorar las debilidades evidenciada en la auditoría. De

71
acuerdo con Quiroa (2020), Las debilidades son todos los factores internos que hacen que la

empresa se encuentre en una posición desfavorable frente a sus competidores.

Sobre todo, las debilidades son elementos que se encuentran al momento de hacer un

análisis interno, pero son factores claves y decisivos para determinar las deficiencias que

pueda tener una empresa; y que le puedan afectar en el logro de los objetivos y metas que

espera alcanzar. De todas formas, entre las deficiencias que más pueden afectar el desempeño

de la empresa se encuentran los factores relacionados con la capacitación y el talento del

personal que forma parte de la empresa, una planificación estratégica inadecuada, problemas

de producción y tecnología que lleven a la empresa a la obsolescencia, procesos inadecuados

en toda su actividad y también los problemas relacionados con el financiamiento, así como

con el logro de utilidades para el negocio.

TABLA N°4
¿El departamento de auditoría interna trabaja de forma independiente y deforma adjetiva
para la elaboración del informe?
CATEGORIA SELECCIÓN
SI 2
NO 0
TOTAL 2

Según los resultados obtenidos en la tabla N°4 se afirma una respuesta positiva a que el

departamento de auditoría trabaja de forma independiente y de forma objetiva para la

elaboración del informe de auditoría. Debemos tener presente que la profesión de Contador

Público, tiene como objetivo satisfacer las necesidades de información sobre las

organizaciones sociales de los distintos agentes de la sociedad, lo cual se logra mediante la

cuantificación de hechos socio- económicos, a fin de producir información para controlar,

planificar, medir y optimizar la gestión, para la efectiva y oportuna toma de decisiones.

72
 El Contador Público, como depositario de la confianza pública, "da fe" cuando suscribe un

documento que expresa opinión sobre determinados hechos económicos pasados, presentes o

futuros. En sus actuaciones el Contador Público debe considerar y analizar al usuario de sus

servicios como ente económico independiente, observando en todos los casos los Principios

de: Integridad, Objetividad, Independencia, Responsabilidad, Confidencialidad, Respeto y

Observancia de las disposiciones normativas y reglamentarias, Competencia y actualización

Profesional, Difusión y colaboración, Respeto entre Colegas, y Conducta Ética intachable.

El conocimiento y aplicación de lo normado en el Código de Ética Profesional del

Contador Público es de vital importancia en su desempeño profesional.

TABLA N°5
¿El informe está estructurado a las normas vigentes de auditoría interna?
CATEGORIA SELECCIÓN
SI 1
NO 1
TOTAL 2

Según los resultados obtenidos en la tabla N°5 una parte afirma positivamente y la otra

negativamente sobre que el informe de auditoría está estructurado a las normas vigente de

auditoría interna. A esto se le refuerza las normas que sujetan la estructura del informe del

Informe, es un documento que formaliza los resultados de la Auditoría. Es a través de él que

el auditor interno va a mostrar lo que fue examinado, destacando los puntos positivos,

puntos negativos y sus conclusiones, para que la dirección de la empresa sepa lo que

está yendo bien y lo que precisa ser mejorado

73
 El informe debe ser elaborado cuidadosamente. Sin embargo, en este momento muchos

auditores internos fallan. El texto precisa ser claro, objetivo e imparcial, para garantizar que

los resultados de la auditoría sean útiles y que la organización pueda utilizarlos como guía

para direccionar sus acciones.

TABLA N°6

¿Conoce las normas de auditoría interna en base al informe de auditoría?

CATEGORIA SELECCIÓN
SI 2
NO 0
TOTAL 2

En los resultados obtenidos en la tabla N° 6 el total de personas encuestadas afirmaron que

Si conocen las normas de auditoría interna en base al informe de auditoría interna. Las

normas de auditoría son medidas establecidas por la profesión y por la ley, que instauran la

calidad, los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en la auditoría. Las nuevas

normas internacionales, resultado del Proyecto Claridad, el cual ha realizado una revisión

sustancial de las normas para alcanzar una mayor claridad y ajustar la estructura de las

mismas para facilitar su adecuación a diferentes países alrededor del mundo.

NIA (200) Objetivos Generales del Auditor Independiente y Conducción de Una Auditoría,

de Acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. Esta norma de auditoría expone las

responsabilidades del auditor independiente al momento de llevar a cabo una auditoría de

estados financieros basándose en las normas internacionales. Expone los objetivos generales

del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de la auditoría diseñada para

cumplir dichos objetivos. Asimismo se presentan los requisitos estableciendo las

responsabilidades generales del auditor independiente para cumplir con la norma.

74
 NIA 700 - Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que

tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros. También trata de la

estructura y el contenido del informe de auditoría emitido como resultado de una auditoría de

estados financieros.

La NIA 7011 trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar las cuestiones

clave de la auditoría en el informe de auditoría. La NIA 705 (Revisada)2 y la NIA 706

(Revisada)3 tratan del modo en que la estructura y el contenido del informe de auditoría.

Se ven afectados cuando el auditor expresa una opinión modificada o incluye un párrafo de

énfasis o un párrafo sobre otras cuestiones en el informe de auditoría. Otras NIA contienen

asimismo requerimientos de información que son aplicables cuando se emite un informe de

auditoría.

TABLA N°7
¿Los papeles de trabajo del departamento de auditoría interna contienen los soportes de
debilidades evidenciadas como exige las normas?
CATEGORIA SELECCIÓN
SI 2
NO 0
TOTAL 2

Según los resultados de la encueta realizada se afirmó en su totalidad. Que los papeles de

trabajo del departamento de auditoría interna contiene los soportes de las debilidades

evidenciadas con exige las normas. En la opinión de Brito (2017) Los papeles de trabajo

constituyen la evidencia documental de la labor realizada por los auditores, cuya finalidad es

la de formarse una opinión sustentada apropiadamente sobre las cuentas que ha examinado.

Estos deben prepararse a medida que se desarrolla el trabajo de auditoría y deben ser lo

75
suficientemente detallados y claros para permitir a un auditor, sin previo conocimiento de la

auditoría en cuestión, seguir las incidencias de esta.

En general, estos podrían entenderse como la expresión final de los procedimientos

realizados por el auditor para la recolección de evidencia válida y suficiente, de manera que le

permita expresar una opinión sobre los estados financieros. En relación con la evidencia, son

varias las NIA que tratan este tema, sin embargo, se destacan la NIA 200 y por supuesto, la

NIA 500, esta última denominada “Evidencia de auditoría”.

Argumenta Zuazo,(2015) en su libro titulado “Papeles de Trabajo de Auditoría Externa,

Interna y Gubernamental” expresa que la calidad de los papeles de trabajo es muy importante

por lo que demuestra la habilidad, técnica y destreza profesional del auditor, por lo tanto, en

su preparación debe considerarse la importancia relativa que permita incluir documentación

relevante.

TABLA N°8

¿Los integrantes del departamento de auditoría cumplen con lo establecido en el código de

ética?
CATGORIA SELECCIÓN
SI 2
NO 0
TOTAL 2

Según los resultados obtenidos en la encueta N°7 los integrantes del departamento de

auditoría cumples afirmativamente con lo establecido en el código de ética. De acuerdo con

Reza (2013), definición de equipo de trabajo la presenta como un conjunto reducido de

personas que muestran permanencia con otras, que se comunican de manera abierta, con alto

nivel de organización, flexibilidad que les permite trabajar de manera coordinada, con

76
funciones definidas, ahora bien, un equipo es un grupo de empleados organizados, que

trabajan juntas para lograr una meta.

Para Robbins y Judge (2013), un grupo es un conjunto de dos o más individuos que se

relacionan, que son interdependientes y que se reúnen para conseguir objetivos específicos

Los motivos por las que los esfuerzos de algunos grupos son más eficaces que los de otros

son variadas y abarcan variables como la capacidad de cada uno de los integrantes, la

intensidad de los conflictos, las presiones internas para que los miembros obedezcan las

pautas, los estímulos, la orientación a la innovación y al aprovechamiento responsable de los

recursos Robbins y Judge, (2013).

TABLA N°9

¿El informe de auditoría interna hace valoración de los riesgos de la empresa?

CATEGORIA SELECCIÓN
SI 2
NO 0
TOTAL 2
Según los resultados obtenidos en la tabla N°9 se afirma positivamente que el informe de

auditoría hace valoración de los riesgos de la empresa. La evaluación de riesgos consiste en

examinar detalladamente todos los aspectos del trabajo que, de una manera u otra, puedan

generar una fuente o causa de daño físico o psicológico, contando con la colaboración y

participación de los trabajadores, ya que son los que conocen más directamente su puesto de

trabajo.

La evaluación de riesgos laborales se lleva a cabo observando, preguntando, midiendo y

valorando las probabilidades de que los riesgos se materialicen en accidentes o en

enfermedades profesionales. Además, con posterioridad, hay que analizar las consecuencias y

establecer medidas preventivas o correctoras. Por tanto, la evaluación de riesgos, junto con la

77
planificación de la actividad preventiva, son las herramientas para la gestión del Plan de

Prevención, como Sistema de Gestión de la Prevención de Riesgos Laborales en la Empresa.

TABLA N°10

¿Se hacen informes por separados de las áreas técnicas del seguro y del área de
administración financiera?
CATEGORIA SELECCIÓN
SI 1
NO 1
TOTAL 2

Según los resultados en la encuesta N°10 una parte afirma positivamente mientras que la

otra negativamente que los informes se hacen por separados de las áreas técnicas del seguro y

de administración financieras. El informe de auditoría es el medio más usado para

comunicarlas observaciones y recomendaciones a la alta dirección de la organización, sobre

los resultados obtenidos por el trabajo efectuado. Cada informe es una comunicación y cada

auditor tiene que aprender la forma de comunicarse. Debe tener cuidado y ser preciso en su

preparación, tal como lo es cuando planifica y desarrolla una auditoría.

TABLA N°11

¿El informa de auditoría ha sido revisado y actualizado recientemente?

CATEGORIA SELECCIÓN
SI 0
NO 2
TOTAL 2

Según la encuesta realizada en la tabla N°11 es totalmente negativo que el informe de

auditoría ha sido revisado y actualizado recientemente. Relaciona Ucha, (2013) La

mencionada acción de revisión puede desplegarse en diversos ámbitos y contextos y siempre

que se quiera concretar una profunda verificación de algo.

78
 Aunque una actualización también puede hacerse en otros campos, el lenguaje por

ejempló, es otro ámbito que requiere de una actualización constante en el tiempo, ya que los

cambios o modificaciones a los cuales está sujeto el lenguaje en algunos lugares, hace que

todo el tiempo se estén generando y usando nuevas palabras o términos que requerirán de su

correspondiente anotación y actualización respecto de otras que van quedando obsoletas por

su falta de uso.

TABLA N°12

¿El informe de auditoría contiene los procedimientos y leyes que se están incumpliendo?
CATEGORIA SELEECION
SI 2
NO 0
TOTAL 2

Según los resultados de la encuesta tomada en la tabla N°12 el informe de auditoría si

contiene los procedimientos y leyes que se están incumpliendo. Los procedimientos dentro de

una organización son muy importantes. Consideremos a los objetivos como la razón misma de

la empresa y a los procedimientos como el medio para lograrlos. El procedimiento nos dice

cómo hacer el trabajo, qué proceso usar, así como la información complementaria u

observaciones necesarias del mismo. Los procedimientos están orientados hacia las tareas. En

muchas ocasiones, se menciona que para poder estandarizar el trabajo dentro de las empresas

es necesario elaborar un manual de procedimientos.

De esta manera, el subordinado no tendrá que estar preguntando constantemente o, en el

peor de los casos, inventar cómo hacerlo; así, el manual de procedimientos es una guía

importante de trabajo y de toma de decisiones. Este tipo de documentos (manual de

procedimientos) tiene naturaleza de instrucción. Mencionaremos a continuación algunas de

las definiciones de los procedimientos.

79
 Lázaro (2015) Define Una serie de funciones, pasos, empleados por la dirección para que

su labor o cualquier trabajo, sea desempeñado con mayor eficiencia, efectividad y economía”

Ponce (2013) “Los procedimientos son aquellos planes que señalan la secuencia

cronológica más eficiente para obtener los mejores resultados en cada función concreta de una

empresa”.

TABLA N°13
¿Considera necesario rediseñar el informe de auditoría?
CATEGORIA SELECCIÓN
SI 2
NO 0
TOTAL 2

Según os resultados de la encuesta N°13 Se concluyó que si se considera necesario el

rediseño del informe de auditoría. Para que haya rediseño debe entonces “mejorar” algunos

aspectos de la organización, es decir, que para llegar a este punto debemos incluir el primer

nivel y hacer algo más.

Dicho de otra manera, el resultado planteado del rediseño es obtener varias mejoras pero el

proceso no es radical, aquí se consideran cambios a mediano plazo, renovación de los

sistemas actuales y se trata de encontrar un equilibrio razonable de costo/beneficio.

TABLA N°14
¿Considera que rediseñar el informe mejorara la información que este suministra a los
usuarios?
CATEGORIA SELECCIÓN
SI 2
NO 0
TOTAL 2

Según lo establecido en la encuesta N°14 afirmaron positivamente que si se considera que

rediseñar el informe mejorara la información que este suministra a los usuarios.

80
Principalmente las compañías, los informes se benefician la auditoria, quien genera un efecto

impositivo, por los resultados obtenidos, ya sea favorable o negativo, pero son reales; ante

ello se tomará las medidas correctivas para ser administrada correctamente en todos los

equipos corporativos de la empresa.

Asimismo, contribuye a la empresa mediante información detallada de contabilidad:

evalúa objetivos, examina la administración y gestión, emite recomendaciones para la

empresa.

81
 CAPITULO V

LA PROPUESTA

82
 LINEAMIENTOS PARA EL
REDISEÑO DEL INFORME DE
AUDITORIA INTERNA DEL FASE Nª 1
DEPARTAMENTO DE AUDITROIA Diciembre 2023
GENERAL DE LA C.A, SEGUROS Pág. 1/25
CATATUMBO

LINEAMIENTOS PARA EL REDISEÑO DEL INFORME DE

AUDITORÍA INTERNA DEL DEPARTAMENTO DE
AUDITORÍA GENEAL DE LA C.A, SEGUROS CATATUMBO

Realizado por : Revisado por : Aprobado por :

Br. Luis González Lcdo. Melvin Villalobos Lcdo. José Espina

83
 LINEAMIENTOS PARA EL
REDISEÑO DEL INFROME DE FASE Nª 1
AUDITROIA INTERNA DEL
DEPARTAMENTO DE AUDITIA Diciembre 2023
GENERAL DE LA C.A, SEGUROS Pág., 2/25
CATATUMBO

INDICE GENERAL

FASE 1

Introducción…………………………………………………………………..………………..3

Reseña Histórica…………………………………………………………………………....….4

Reseña Historia Objetivo de la empresa……………………………………………………….5

Misión………………………………………………………………………………………….6

Visón…………………………………………………………………………………………...6

Justificación del proyecto………………………………………………………………………7

Objetivo General……………………………………………………………………………….7

Objetivos específicos…………………………………………………………………………..8

FASE 2

Lineamientos para el rediseño del informe de auditoría interna del departamento de auditoria
general de la C.A, Seguros Catatumbo…………………………………………………….9-23

Conclusiones………………………………………………………………………………….24

Recomendaciones……………………………………………………………………………..25

Realizado por : Revisado por : Autorizado por :

Br. Luis González Lcdo. Melvin Villalobos Lcdo. José Espina

84
 LINEAMIENTOS PARA EL FASE Nª 1
REDISEÑO DEL INFORME DE
AUDITORIA GENERAL DEL
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Diciembre 2023
INTERNA DE LA C.A, SEGUROS Pág. 3/25
CATATUMBO

INTRODUCCIÓN

A nivel mundial las empresas buscan potencial al máximo su calidad de servicio por lo

cual implementan herramientas como el informe de auditoría, este tiene el objetivo de

proporcional suficiente información para que los directivos de la empresa evalúen que la

empresa esté cumpliendo con los resultados planificados

Ahora bien, la propuesta de esta investigación surge de la necesidad de presentar

lineamientos para el rediseño del informe de auditoría interna, facilitando procedimientos

normas y mejoras al informe ya que este sea el resultado de la información, evaluación y

análisis realizados por el auditor interno

El rediseño del informe de auditoría es una de las practicas que obedecen ayudar a la

empresa a seguir cumpliendo de manera exitosa los procedimientos y política que estable las

normas de la empresa

Realizado por : Revisado por : Autorizado por :

Br. Luis González Lcdo. Melvin Villalobos Lcdo. José Espina

85
 LINEAMIENTOS PARA EL
REDISEÑO DEL INFORME DE FASE Nª 1
AUDIORIA INTERNA DEL
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Diciembre 2023
GENERAL DE LA C.A, SEGUROS Pág. 4/25
CATATUMBO

RESEÑA HISTORICA:

Seguros Catatumbo es una compañía anónima con sede principal en la ciudad de

Maracaibo, fundada por Luis Guillermo Pineda Urdaneta, quien presidió la junta promotora

que constituyó la compañía el 1 de marzo de 1957. Abrió sus puertas al público el 31 de

agosto de ese mismo año, en su primera sede ubicada en el centro de esta ciudad.

La primera junta directiva la integró un grupo de prominentes hombres de negocios de la

región entre ellos, su Presidente, Luís Urdaneta Bravo, y David Belloso Rosell, Luís

Guillermo Pineda y Numa Guillermo León como Miembros Principales; y Carlos Firnhaber,

Teódulo Rincón, Omar Pardi y Esteban Pineda Belloso, sus Miembros Suplentes. En 1958 se

ampliaron las operaciones hasta Cabimas, Punto Fijo y Valera.

Seguros Catatumbo ha mantenido a lo largo de su historia, un programa de formación y

preparación del personal ejecutivo y técnico en los centros de adiestramiento más

especializados del mundo, como la Munchener Ruckversicherungs, Suiza de Reaseguros y

Lloyds. Esta política aún se mantiene vigente y es uno de los factores claves del éxito

profesional y solidez financiera de esta compañía.

Al finalizar la década de los setenta, su junta directiva fue presidida por Esteban Pineda

Belloso durante más de dos décadas, período en el que se acometió un plan de expansión en la

Realizado por : Revisado por: Aprobado por:

Br. Luis González Lcdo. Melvin Villalobos Lcdo. José Espina
86
 LINEAMIENTOS PARA EL FASE Nª 1
REDISEÑO DEL INFORME DE
AUDITORIA INTERNATA DEL
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Diciembre 2023
GENERAL DE LA C.A, SEGUROS
CATATUMBO
Pág. 5/25

Geografía nacional y en 1979 se inauguró la sede actual situada en la avenida 4 (Bella Vista)

entre las calles 77 (5 de Julio) y 78 (Dr. Portillo), un edificio con mayor espacio físico y una

ubicación estratégica para brindarle a sus clientes un servicio de excelencia. En el año 2001,

pasa a ocupar la presidencia de la compañía, el Sr. Atenágoras Vergel Rivera, cargo que

desempeñó hasta marzo de 2010.

A partir de ese momento se designa una nueva junta directiva y la compañía pasa a ser

presidida por Ernesto Pineda Hernández, actualmente en ejercicio de su cargo, quien asumió

este compromiso con el firme propósito de seguir apostándole al futuro del país, en una

empresa de capital netamente venezolano, fiel a la visión de sus fundadores, pero con el

renovado compromiso de llevar a cabo acciones concretas para asumir los nuevos retos y

desafíos.

ODJETVIOS DE LA EMPRESA:

 Consolidarse como una de las mejores empresas en el mercado asegurador de

Venezuela

 Actuar como una entidad corporativa financiera mente sólida con alta ética

empresarial

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 Proporcionar un excelente servicio y la mejor atención a los clientes

 Gestionar el negocio de forma rentable mediante una suscripción prudente y una

gestión de siniestros eficiente y adecuados

 Gestionar eficazmente las operaciones de reaseguros

 Implementar las mejores prácticas de desarrollo de recursos humanos para construir

una fuerza laboral altamente eficiente dedicada y motivada y valores morales

MISION:

Cumplir la valiosa labor social de proteger a las personas y su patrimonio, asumiendo

riesgos e indemnizando las pérdidas cubiertas por las pólizas, ofreciendo productos

innovadores, atención personalizada y excelente servicio, con un personal altamente

capacitado e identificado con la organización, tecnología de punta, una fuerza de ventas

comprometida con la empresa y criterios de negocio: técnico, administrativo, financiero y

comercial, que nos permitan lograr la satisfacción de nuestros clientes, intermediarios,

empleados y proveedores y niveles de utilidad acorde a las expectativas de los accionistas.

VISION:

Ser líderes del mercado asegurador, consolidándonos como empresa responsable,

dinámica, eficiente y altamente competitiva, ofreciendo respuestas efectivas y oportunas,

logrando la satisfacción de nuestros asegurados, intermediarios, empleados y accionistas.

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Justificación del proyecto:

Siendo Seguros Catatumbo una empresa dedicada al mercado asegurador esta propensa a

los riesgos internos como externos en este plan el departamento de auditoría general, su

objetivo es monitorear todas las áreas y proceso internos para detectar aquellos factores que

pueden poner en riesgos la organización o impidan el desarrollo de sus metas, la presentación

del in forme de auditoría es una de las fases más importantes y complejas de la auditoría

interna, a través de dificultades como la pandemia (Covid-2019) poco personal en el

departamento de Auditoría, y la encuesta realizada reflejo que no se ha actualizado de manera

continua esta herramienta en cuanto a sus procedimientos, normas y políticas, ajustándolo la

actualidad y a los procesos de la empresa, quizás gran parte del trabajo de la auditoria pasa

desapercibida

La presente propuesta tiene como objetivo brindarle a la C.A, Seguros Catatumbo

lineamientos para el rediseño del informe de auditoría con el fin de que esté este actualizado y

adecuado las elementos actuales que rodean la empresas y así seguir cumpliendo con los

procedimientos de la organización

Objetivo del proyecto:

 Objetivo General

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 Lineamientos para el rediseño del informe de auditoría interna del departamento de

auditoría general de la C.A, Seguros Catatumbo.

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Objetivos Específicos:
 Describir los lineamientos y procedimientos para el rediseño del informe de auditoría

interna

 Mejorar la calidad de información incluida en el informe de auditoría interna del

departamento de Auditoría General de la C.A, Seguros Catatumbo.

 Presentar al auditor información clara, concisa y actualizada.

 Mejorar las comprensión del proceso y actualizado a la realidad del informe de

auditoria

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LINEAMIENTOS PARA EL
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LINEAMIENTOS PARA EL REDISEÑO DEL INFORME DE AUDITORIA INTERNA DEL

DEPARTAMENTO DE AUDITORIA GENERAL DE LA C.A, SEGUROS CATATUMBO.

 Plan de Auditoría Interna:

Plan de auditoría: Es la descripción de las actividades y de los detalles que se van a

examinar en una auditoria. En el plan de auditoría se establecen aspectos tales como: qué se

va a auditar, alcance de la auditoria, procesos a examinar, duración de la auditoria: hora de

comienzo y hora de finalización, quiénes serán los auditores. Como podría intuir, el plan de

auditoría es la guía de lo que se va a hacer en una auditoría interna o externa y deberá de

hacer referencia contra qué norma se va a auditar. Se trata de una agenda cerrada en dónde se

detalla qué requisitos de la norma se auditarán a lo largo de la jornada de auditoría.

Con el plan de auditoría sabrás que requisitos se examinarán y podrán comprobar

previamente si lo cumples o no lo cumples, si la auditoria durará medio día, un día, dos días

así que podrán estar preparado para lo que te van a auditar.

El informe de auditoría interna de Seguros Catatumbo seguirá el planeamiento como etapa

primaria del proceso de Auditoría, establecido para proveer los procedimientos que se
91
aplicarán a fin de obtener conclusiones válidas y objetivas que sirvan de soporte a la opinión

que se vierta sobre la Entidad o Empresa bajo examen.

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La planificación comienza por una evaluación de los problemas y/o resistencias que se

hayan podido encontrar en la toma de contacto con la Empresa a auditar. Es importante esta

reflexión para identificar aquellas áreas problemáticas a las que probablemente haya que

dedicar más tiempo y recursos.

El primer resultado de esta fase es la enunciación de los objetivos y alcance de la

Auditoría, que será recogido en un documento formal denominado Plan de Auditoría. Se

puede limitar el alcance del proceso de Auditoría por razones tales como indisponibilidad de

recursos, cercanía a otros procesos o imposibilidad de tomar contacto real en un momento

crítico de una determinada área.

En cualquier caso, una vez definido el alcance, se debe proceder a la planificación de

recursos, entendida como la especificación de tiempo, plazos, recursos humanos, recursos

materiales y costo del proceso. Los conceptos a tener en cuenta para hacer la planificación

son: Alcance de los objetivos, priorización de áreas a auditar, resultados parciales a

considerar, plazos para la ejecución del trabajo, equipo de Auditoría, Presupuesto.

92
 El objetivo del planeamiento es el determinar la oportunidad de la realización del trabajo y

la cantidad de profesionales para llevar a cabo los aludidos procedimientos de Auditoría.

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 Elaborar el informe ejecutivo

El Informe ejecutivo de auditoría es un documento fundamental para evaluar la situación

de un determinado departamento de empresa de Seguros Catatumbo. Se trata de un

documento escrito que presenta los resultados obtenidos de un estudio previo. La introducción

describe el objetivo, las áreas examinadas y el alcance de la auditoría. Esta parte es importante

para poder dar paso al resumen ejecutivo, que presenta los resultados principales y las

conclusiones de la auditoría.

La descripción de la auditoría proporciona detalles sobre los procedimientos utilizados para

la auditoría, mientras que la evaluación de riesgos identifica los riesgos y amenazas a la

empresa. Los hallazgos incluyen los resultados de la auditoría y las conclusiones de cada área

examinada, punto relevante seguir al punto de recomendaciones, que ofrece sugerencias para

abordar los problemas detectados. Por último las conclusiones resumen los hallazgos y las

recomendaciones. Un ejemplo de un informe ejecutivo de auditoría podría incluir

un análisis detallado de la situación financiera y operativa de la empresa, los riesgos asociados

93
con los procesos de la empresa y recomendaciones para mejorar la eficiencia operativa y la

gestión de riesgos. Es importante que el informe ejecutivo de auditoría se presente en un

formato legible y fácil de entender.

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 Evaluación de la información incluida en el informe de auditoría:

En la empresa, se debe entender, que las auditorías son una herramienta importante para

evaluar la situación financiera y operativa de tu negocio. Las auditorías permiten a los

empresarios identificar problemas en la gestión de recursos, detectar fraudes, establecer

estrategias de crecimiento y, en última instancia, mejorar la rentabilidad de la empresa.

Los estados financieros son documentos que resumen la situación financiera de la empresa

Seguros Catatumbo en un momento dado. Estos documentos incluyen el balance general, el

estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. Los estados financieros son importantes

para las auditorías porque permiten a los auditores evaluar la salud financiera de la empresa,

identificar problemas y establecer recomendaciones para mejorar la gestión financiera.

Los contratos y convenios son documentos legales que establecen las obligaciones y

responsabilidades de la empresa con terceros. Estos documentos son importantes para las

94
auditorías porque permiten a los auditores verificar si la empresa ha cumplido con sus

obligaciones y si se han respetado los términos y condiciones establecidos en los contratos y

convenios.

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Los libros contables son documentos que registran todas las transacciones financieras

realizadas por la empresa. Estos documentos incluyen el diario y el mayor, entre otros. Los

libros contables son importantes para las auditorías porque permiten a los auditores verificar

si las transacciones financieras han sido registradas correctamente, si se han cumplido las

regulaciones y leyes aplicables y si se han realizado transacciones fraudulentas.

Las declaraciones fiscales son documentos que registran la información fiscal de la

empresa y su relación con las autoridades fiscales. Estos documentos son importantes para las

auditorías porque permiten a los auditores verificar si la empresa ha cumplido con sus

obligaciones fiscales, si se han presentado correctamente las declaraciones fiscales y si existen

riesgos fiscales en la empresa

Las políticas y procedimientos internos son documentos que establecen las normas y

procedimientos que la empresa debe seguir para realizar sus operaciones de manera efectiva y

eficiente. Estos documentos son importantes para las auditorías porque permiten a los

95
auditores evaluar si la empresa está operando de acuerdo con las políticas y procedimientos

establecidos y si se han establecido mecanismos adecuados de control interno.

Los comprobantes de pago son documentos que respaldan las transacciones financieras

realizadas por la empresa. Estos documentos incluyen facturas, recibos, cheques, entre otros.

Los comprobantes de pago son importantes para las auditorías porque permiten a los auditores

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verificar si las transacciones financieras han sido registradas correctamente y si existen

problemas en la gestión de recursos financieros.

Los registros de seguridad son documentos que registran las medidas de seguridad

implementadas por la empresa para proteger sus activos y recursos. Estos documentos son

importantes para las auditorías porque permiten a los auditores evaluar si la empresa ha

implementado medidas adecuadas de seguridad y si existen riesgos de seguridad en la

empresa.

La información adicional puede incluir cualquier otro tipo de documento o información

relevante para la auditoría. Esta información puede incluir informes de investigación,

informes de evaluación de riesgos, informes de rendimiento, entre otros. La información

adicional es importante para las auditorías porque permite a los auditores obtener una

comprensión completa de la situación financiera y operativa de la empresa.

 Evaluación de los hallazgo y observaciones:

96
 El auditor debe reconocer la importancia de los hallazgos que realiza y comprender en su

totalidad la forma en que se pueden medir, según la importancia de sus efectos y asimismo

aplicar medidas que tengan efecto según la información resultante en los estados financieros y

determinar si están materialmente errados. En este orden de ideas, ha de saber que los

hallazgos y asuntos significativos identificados durante las revisiones periódicas podrían

incluir:

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 Las deficiencias significativas o de otro tipo reveladas en el control interno. La

existencia de errores materiales hallados en la revisión o que sean propios de la

auditoría, corregidos o no corregidos en la información financiera perteneciente al

periodo anterior

 Los asuntos precisos resultantes o que podrían resultar en una modificación obtenida

en el informe de revisión

Los hallazgos resultantes durante todo ciclo de auditoría cuentan con una estructura que

los acompaña. Estas son algunos claves que debe contener la estructura:

 Otorgar un título al hallazgo

 Describir la condición observada ¨lo que es¨

97
  Representar un criterio basado por la norma establecida con la condición o “lo que

debe ser”, que incluya sentido común, experiencia del auditor y prácticas prudentes

 Hablar sobre el impacto, consecuencia o efecto posible del hallazgo

 Establecer las causas por las que ocurrió la condición que se quiere sustentar

Seguros Catatumbo al trabajar con pólizas, la documentación muestra siempre un poco de

observaciones, Los hallazgos en calidad se identifican durante el proceso de auditoría.

Normalmente, a través de evidencias de tipo documental. Las que surgen analizando la

trazabilidad de nuestra documentación o a través de entrevistas, personales con el auditor

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o incluso con sus propios trabajadores.

Los hallazgos, además, permiten obtener una serie de funcionalidades, en función de la

naturaleza de la información extraída durante el proceso de evaluación. Así pues, los

hallazgos en calidad nos pueden servir para:

 Graduar el tipo de conformidades o no conformidades. Según la naturaleza de esa

conformidad podremos obtener conformidades mayores, menores o simplemente

observaciones (no conformidades de escasa importancia, pero sobre las cuales

habrá que trabajar para evitar que se conviertan en no conformidades en el futuro).

98
  Realizar un seguimiento óptimo de las conclusiones obtenidas durante una

auditoría

 Realizar un seguimiento de todos los registros documentales

 Establecer medidas de corrección o prevención de amenazas o desviaciones

 Garantizar el cumplimiento de los objetivos marcados con nuestro plan de calidad

 Asegurar las metas establecidas por el auditor

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Requerimientos legales y reglamentarios del informe de auditoría:

La auditoría interna se basa en una serie de principios cuya intención es hacer que esta

autoevaluación se convierta en una herramienta efectiva y confiable. Para ello sus resultados

deben respaldar las políticas de gestión de la calidad de la organización, al tiempo que

proporcionen información objetiva adecuada que permita obtener la mejora continua del

sistema.

Por eso son tan importantes los principios de auditoría. De hecho, el cumplimiento de los

principios se considera el primer requerimiento de auditoría. Estos son esenciales para

99
garantizar que las conclusiones derivadas de la auditoría sean precisas, objetivas y suficientes.

Tener en cuenta los principios hace que dos o más auditores, trabajando de forma

independiente, lleguen a conclusiones similares cuando auditan en las mismas circunstancias.

Los principios básicos que rigen una auditoría son:

 Conducta ética: la confianza, la integridad, la confidencialidad y la discreción

son esenciales para realizar una buena tarea.

 Imparcialidad: los hallazgos, conclusiones e informes deben ser veraces,

precisos y reflejar la verdad sobre lo observado en la auditoría.

 Profesional: los auditores deben poner al servicio de la organización todos sus

conocimientos, capacidades, competencias y habilidades.

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LINEAMIENTOS PARA EL
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 Independencia: los auditores son independientes de la actividad auditada. Son

objetivos.

 Basarse en la evidencia: la evidencia debe ser verificable y estar soportada en

muestras de información disponible.

Retroalimentación y aseguramiento al proceso de gestión de riesgo:

100
 Al igual que cualquier otra área de la empresa Seguros Catatumbo, la auditoría interna

puede verse expuesta a diferentes riesgos que dificulten, entorpezcan o hagan ineficiente o

insuficiente su labor. A continuación te contamos sobre algunos de estos riesgos. El área

de auditoría interna cumple un papel clave para el funcionamiento adecuado de los distintos

procesos de una organización, pues entre otras labores se encarga de vigilar y monitorear que

estos se realizan y se cumplen correctamente, ejerce un control interno.

El objetivo de las auditorías debe ser agregar valor constante a la empresa y aportar al

cumplimiento de sus metas. Así, un auditor interno tiene la responsabilidad de verificar si los

sistemas de gestión que ha implementado la organización funcionan de manera eficiente y

eficaz. Además, por medio de los informes de su auditoría, debe presentar cuáles son las

falencias, inconformidades y oportunidades de mejora que tienen estos sistemas.

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LINEAMIENTOS PARA EL FASE Nª 2

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CATATUMBO
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De esta forma el auditor ayuda a evitar la materialización de riesgos como fraudes, lavado

de dinero, operativos, incumplimientos normativos, ataques cibernéticos, entre otros, pues

recomienda cuáles son las acciones que se deben tomar y los controles que se deben ajustar en

los sistemas para que esto no suceda.

101
 Sin embargo, como en las demás áreas de la empresa, los auditores internos pueden estar

expuestos a riesgos al momento de realizar su labor. Esto se conoce como riesgo de

auditoría y consiste, en general, en causas internas y externas que obstaculizan este proceso,

impidiendo muchas veces que se conozcan las vulnerabilidades o fallas de los sistemas,

evitando así que se lleven a cabo mejoras.

Algunos de los riesgos que puede presentar la auditoria al momento de poner en

práctica el informe de auditoría son:

 Desconocimiento por parte del auditor de la norma en la que va a basar su auditoría.

Esto tiene que ver con una mala o incompleta aplicación de las metodologías

utilizadas para las auditorías, lo que posibilita que no se realice correctamente según lo

dispuesto por un estándar.

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LINEAMIENTOS PARA EL FASE Nª2

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102
  Falta de apoyo y de confianza por parte de la alta dirección. Como en todo lo que tiene

que ver con la gestión de riesgos, sin el apoyo, compromiso e interés de la alta

dirección es difícil que el auditor pueda demostrar la importancia de la labor que

realiza y lo beneficiosa que es para el mejoramiento continuo de los procesos y por

ende, para la continuidad de la empresa.

 Mala planeación de la auditoría. Es importante que el auditor planifique el proceso

adecuadamente, considerando los procesos y personas a auditar, así como el tiempo

necesario que le tomará hacerlo. Si hay una buena planeación, no debería haber

incumplimientos en el plazo límite para terminarla.

 Planes rígidos e inmodificables. Si bien se debe seguir un plan de auditoría, el auditor

debe estar en la capacidad de adaptarlo o ajustarlo según las condiciones que se

presenten durante el proceso porque estamos en un entorno en constante cambio y

todo puede ser susceptible de cambiar, incluso las áreas o procesos a auditar.

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LINEAMIENTOS PARA EL
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CATATUMBO

Evaluar el cumplimiento de lo estipulado en las normas, procedimientos y políticas:

103
 Las normas son estándares mínimos para la ejecución de una auditoría. Cada compromiso

de auditoría puede requerir que se realice un trabajo de auditoría más allá del especificado en

las normas, con el propósito de emitir adecuadamente una opinión sobre un conjunto de

estados financieros, Auditoria de emisiones a sucursales. Se presenta a continuación una

síntesis de las normas:

Normas generales: Suelen hacer referencia a las condiciones y características de quien

realiza el trabajo. Se refieren a lo siguiente:

 La auditoría debe ser realizada por un auditor que tenga una formación y competencia

adecuadas. Para el efecto, el auditor debe tener educación y experiencia, así como

mantenerse actualizado, mediante educación continua para permanecer actualizado en

el campo de la auditoría.

 El auditor debe ser independiente en realidad y apariencia.

 El auditor debe tener debido cuidado profesional en la realización de sus tareas de

auditoría.

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LINEAMIENTOS PARA EL FASE Nª2

REDISEÑO DEL INFORME DE
AUDITORIA INTERNA DEL
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CATATUMBO
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Normas de trabajo de campo: Suelen referirse a la manera de ejecutar la labor:

 El trabajo está adecuadamente planeado y los asistentes debe estar debidamente

supervisados.

 El auditor debe obtener una comprensión del cliente y sus procedimientos de control

interno para que pueda planificar su auditoría, incluyendo la naturaleza, el tiempo y el

alcance de sus pruebas y procedimientos.

 Las evidencias y pruebas obtenidas durante la auditoría deben ser suficientes y

competentes para respaldar las cifras de los estados financieros preparados por la

dirección y las afirmaciones del informe.

Los procedimientos de auditoría son las técnicas, los procesos y los métodos que utilizan

los auditores para obtener pruebas de auditoría fiables que les permitan formarse un juicio

sólido sobre la situación financiera de una organización. Los procedimientos de auditoría se

llevan a cabo para ayudar a determinar si los estados financieros y las auditorias realzas a los

departamento y sucursales de Seguro Catatumbo en este caso. Son creíbles y reales, La

aplicación regular de estos procedimientos ayuda a establecer la reputación financiera de una

empresa y a reforzar su fiabilidad a los ojos de sus clientes, el mercado y los posibles

inversores

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LINEAMIENTOS PARA EL FASE Nª 2

REDISEÑO DEL INFORME DE

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 AUDITORIA INTERNA DEL Diciembre 2023
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CATATUMBO

Durante la fase de planificación de una auditoría para una empresa, es un requisito realizar

una evaluación de riesgos para comprender el entorno de la organización, así como para

reconocer sus puntos débiles, e identificar el mejor conjunto de procedimientos de auditoría a

utilizar. A continuación se exponen los distintos tipos de procedimientos de auditoría más

utilizados entre los que pueden

Comunicación de los resultados de la auditoría interna:

La comunicación de los resultados al término se efectuara preparando el borrador del

informe que contendrá los resultados obtenidos a la conclusión de la auditoría, los cuales,

serán comunicados en la conferencia final por los auditores de la a los representantes de las

entidades auditadas y las personas vinculadas con el examen. También el borrador del

informe incluirá los comentarios, conclusiones y recomendaciones, estará sustentado en

papeles de trabajo, documentos que respaldan el análisis realizado por el auditor.

Si se emplea desde el inicio del trabajo una buena comunicación, se ahorrará una gran

cantidad de tiempo con pruebas innecesarias, especialmente cuando sólo se alegan las

posibles causas de los problemas detectados, sin ejecutar una indagación adecuada.

Una reunión informal puede garantizar que la información relevante sea descubierta y

sobre todo comprendida, antes que se emitan las evaluaciones y recomendaciones

correspondientes

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 LINEAMIENTOS PARA EL
REDISEÑO DEL INFORME DE
AUDITORIA INTERNA DEL FASE Nª2
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Diciembre 2023
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CATATUMBO

CONCLUSIONES

La realización de este proyecto permitió proponer lineamientos para el rediseño del

informe de auditoría interna, el cual fue desarrollado para darle actualización a esta

herramienta de la auditoria, adaptándolo a la empresa y a los elementos y procedimientos

actuales

Además en relación al primer objetivo, fue evaluado y revisado las normas, la cual cumple

con el proceso de elaboración del informe de auditoría interna, así estas pueden seguir

cumpliendo con lo que establece la ley.

Así también, se presentó entre los lineamientos algunos proceso que tomar en cuenta, en

cuanto al contenido que será evaluado que además será la información reflejada en el informe

de auditara interna

El rediseño de este, es un proceso continuo que debe adaptarse a las necesidades

cambiantes de la organización, la empresa debe evaluar periódicamente a sus informes de

auditoría interna para asegurase de que este cumple con los objetivos establecidos

La propuesta de presentar estos lineamientos creara un conducto para Seguros Catatumbo

para que esta herramienta de la auditoria, pueda así adaptarse a los proceso y cambio actuales,

y que rodea a la empresa cuando de riesgo se habla.

Realizado por: Revisado por: Aprobado por:

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Br. Luis González Lcdo. Melvin Villalobos Lcdo. José Espina

LINEAMIENTOS PARA EL
REDISEÑO DEL INFORME DE FASE Nª 2
AUDITORIA INTERNA DEL
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CATATUMBO

RECOMENDACIONES:

 Mantener la documentación precisa, completa y actualizada de manera que se

esté cumpliendo con las providencia 04082021 y la Providencia 00071

 Proponer la creación de una mesa de reunión, con la directiva y las partes

interesadas. Donde se discutan las observaciones encontradas

 Tener en cuenta volver a presentar el informe ejecutivo a cada departamento al

cual se le realiza la respectiva auditoria

 Actualizar las características que deberán poseer las evidencia solicitadas en

los papeles de trabajo

Realizado por: Revisado por: Aprobado por:

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 BIBLIOGRAFIAS

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Hill interamericana S.A

Hurtado (2010), Metodología de la investigación holística, Caracas.

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Alejandro Sánchez, https://economipedia.com/definiciones/informe-de-auditoria.html

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Auditoría Interna, Ferrer & Asociados - Contadores públicas, Examen y evaluación de la

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Importancia de la Auditoria Interna en las grandes empresas
file:///C:/Users/usuario/Downloads/152-Texto-20del-20art-C3--ADculo-903-1-10-
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Informe de auditoría y la importancia de su realización

https://es.scribd.com/document/439114332/Informe-de-Auditoria-y-La-Importancia-de-Su-
Elaboracion

https://repositorio.uta.edu.ec/bitstream/123456789/32488/1/T4971M.pdf Antecedente

109