Barcelona, 11 de Abril de 2018

1 Obligación de declaración y aspectos formales

2 Análisis de las situaciones que se pueden generar relacionadas con inmuebles

3 Rendimientos de capital inmobiliario

4 Rendimientos de capital mobiliario

5 Otras cuestiones a tener en cuenta

6 Ejemplos prácticos
 Siempre y cuando se perciban de un único pagador o bien,
en el caso de que haya más de uno, el segundo y
€ siguientes pague menos de 1.500€

Siempre y cuando se perciban de más de un pagador o el

RENDIMIENTOS DEL segundo y siguientes paguen más de 1.500€
TRABAJO
Pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por
REGLA 1:
alimentos no exentas
€
LÍMITES Pagador de los rendimientos no obligados a practicar
GENERALES DE LA retención
OBLIGACIÓN DE Rendimientos sujetos a un tipo fijo de retención (al 19% o
PRESENTAR 35% para administradores)
DECLARACIÓN DE
IRPF RENDIMIENTOS DEL
CAPITAL MOBILIARIO
€ Rendimientos sujetos a retención o ingreso a cuenta
GANANCIAS
PATRIMONIALES

IMPUTACIÓN RENTAS INMOBILIARIAS

SUBVENCIONES PARA LA APLICACIÓN DE LA €

VIVIENDA
 RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

RENDIMIENTOS DEL CAPITAL

REGLA 2: MOBILIARIO E INMOBILIARIO:
ALQUILERES
LÍMITES €
GENERALES DE LA
OBLIGACIÓN DE
PRESENTAR RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES
DECLARACIÓN DE ECONÓMICAS
IRPF

GANANCIAS PATRIMONIALES
1.-Jubilado con una pensión anual de 18.000 € y unos rendimientos de
intereses bancarios de 1.000€

2.-Jubilado con una pensión de 18.000€ que arrienda en AIRBNB una

habitación y obtiene unos rendimientos de capital inmobiliario de 300€

3.-Estudiante que alquila un piso y que, a su vez, subarrienda una

habitación en AIRBNB obteniendo 1.200€ al año, siendo ésta su única
fuente de renta

4.-Persona sin ingresos que alquila un piso de su propiedad obteniendo

al año 2.000€
OBLIGACIÓN DE DECLARACIÓN OBLIGACIÓN DE PAGO
 Sí,pero recuerde que podrá descontar de los ingresos, todos los gastos que
¿EL ANFITRIÓN DEBE INCLUIR EN haya soportado.
SU IRPF LAS RENTAS
La tributación final del rendimiento neto de los alquileres no queda sujeta a un tipo
PROCEDENTES DE AIRBNB? fijo, sino que depende del total de los ingresos del contribuyente en el año de
declaración y de sus circunstancias personales.

AL TITULAR JURÍDICO DE LOS BIENES. Se presume que son los que consten en
registros públicos, con la posibilidad de aportar prueba en contrario.
¿A QUIÉN SE DEBEN ATRIBUIR
LOS RENDIMIENTOS? Importancia del régimen económico matrimonial aplicable:

▪ Gananciales
▪ Separación de bienes
 EXIGIBILIDAD ¿PUEDO DECLARAR POR INGRESOS Y GASTOS? NO. El principio general que opera en los rendimientos
de capital es el de la EXIGIBILIDAD, esto es, que los ingresos y los gastos se declaran en el momento en el
VERSUS COBRO Y que los ingresos y los gastos son exigibles. Por tanto, no es válido realizar la declaración en base al momento
PAGO de los cobros recibidos y los pagos efectuados, que pueden producirse en un año anterior o posterior.
1 Obligación de declaración y aspectos formales

2 Análisis de las situaciones que se pueden generar relacionadas con inmuebles

3 Rendimientos de capital inmobiliario

4 Rendimientos de capital mobiliario

5 Otras cuestiones a tener en cuenta

6 Ejemplos prácticos
 La vivienda habitual del contribuyente a su disposición NO GENERA NINGÚN INGRESO, pudiendo aplicarse
la deducción por adquisición de la vivienda habitual dependiendo de la fecha de su adquisición.
Vivienda habitual Sin embargo, el alquiler de la vivienda habitual, por periodos o por habitaciones, genera rendimientos de
capital inmobiliario (ver 3)

Se establece una renta ficticia que se denomina renta inmobiliaria cuando se trate de inmuebles urbanos que
OTROS INMUEBLES están a disposición del contribuyente, que no estén alquilados ni afectos a actividades económicas,
A DISPOSICIÓN DEL excluyéndose la vivienda habitual y los solares no edificados.
PROPIETARIO
El valor imputado será del 1,1% del valor catastral, si dicho valor se ha revisado en los últimos 10 años. Si no
Imputación de renta ha sido revisado en dicho periodo, el coeficiente aplicable es del 2%.
inmobiliaria
 Propietario que alquila un Cuando el anfitrión es propietario del inmueble, se generan Rendimientos del Capital
inmueble o alquila habitaciones Inmobiliario.

INQUILINO que alquila un Cuando el anfitrión es arrendatario del inmueble, se generan Rendimientos del Capital
inmueble Mobiliario.

Alquiler con estructura de Se considera que se generan rendimientos de actividades económicas lo que tiene un
empresa tratamiento específico en IRPF.
 RESIDENTES FISCALES EN ESPAÑA NO RESIDENTES EN ESPAÑA

Tributación por Obligación Personal Tributación por Obligación Real

LOS RESIDENTES FISCALES EN ESPAÑA tributan por todos los ingresos que obtienen. No se tributa por la
nacionalidad-pasaporte- de las personas, sino por su residencia fiscal.

Por tanto, un residente tributa por los alquileres que obtenga de AIRBNB de inmuebles situados en España.

ALQUILER DE
INMUEBLES ¿DEBO DECLARAR ESTE TIPO DE RENTAS? Los residentes en España deben declarar todas sus
rentas mundiales. Por tanto, los ingresos que obtengan los anfitriones residentes en España por los
SITUADOS EN EL
alquileres percibidos en el extranjero, también quedan sujetos a tributación en España, sin perjuicio,
EXTRANJERO, si fuera el caso, de la deducción de los impuestos pagados en el país en el que esté situado el
POR RESIDENTES inmueble, con los límites que marca la Ley española.
EN ESPAÑA
 RESIDENTES FISCALES EN ESPAÑA NO RESIDENTES EN ESPAÑA

Tributación por Obligación Personal Tributación por Obligación Real

Aquellas personas físicas que, NO siendo Residentes fiscales en España, obtienen alquileres de inmuebles situados
en España, deben tributar por el Impuesto de la Renta de los No Residentes.

LA FORMA DE CALCULAR EL RENDIMIENTO NETO Y EL PORCENTAJE DE TRIBUTACIÓN DEPENDERÁ DEL

PAÍS EN EL QUE SEA RESIDENTE
1 Obligación de declaración y aspectos formales

Análisis de las situaciones que se pueden generar relacionadas con inmuebles

2

3 Rendimientos de capital inmobiliario

4 Rendimientos de capital mobiliario

5 Otras cuestiones a tener en cuenta.

6 Ejemplos prácticos
 Son ingresos TODAS las percepciones recibidas del huésped.

INGRESOS El detalle de los ingresos lo tendremos en los resúmenes que facilita AIRBNB.

Los rendimientos se imputan a quién tenga la titularidad del inmueble y no a quien se envía o paga la liquidación.

SON DEDUCIBLES TODOS LOS GASTOS NECESARIOS PARA EL ALQUILER,

siempre que se acrediten documentalmente y se pueda probar su relación con el alquiler.

GASTOS PRORRATEABLES
GASTOS DIRECTAMENTE IMPUTABLES
GASTOS
Aquellos gastos relacionados con el inmueble que se
puedan imputar parcialmente al alquiler:
Aquellos que estén directamente relacionados
con el alquiler
Supuestos:
Cesión de habitaciones.
Cesión durante una parte del año.
 Comisión de AIRBNB.

Gastos de limpieza o lavandería de sábanas y toallas usadas por el huésped

GASTOS DEDUCIBLES
EN SU INTEGRIDAD Reparaciones por sustitución elementos rotos por el huésped, pero con el LÍMITE DE LOS INGRESOS.

Nota: esta “restitución” cobrada al huésped debe declararse como más ingreso.

Otros que sean justificados

 • IBI y otros impuestos vinculados al inmueble
• Gastos de comunidad
• Suministros (luz, agua, internet, gas)
• Seguros

Amortización
GASTOS DEDUCIBLES
EN PARTE • Inmueble -> 3% del valor catastral o de adquisición (el mayor) menos la parte del suelo
• Mobiliario ->10% del valor de adquisición
• Instalaciones -> 10% del valor de adquisición
(alquiler de habitación
y/o alquiler durante parte
del año)
Las reparaciones generales en el inmueble
Los intereses que se generan por préstamos en la compra del inmueble

ALERTA: LÍMITE DE LOS INGRESOS.

Caso de que la suma de ambos conceptos superen los ingresos, el resto será deducible en los 4 años
siguientes
¿PUEDE EL ANFITRIÓN ¿Se puede aplicar la reducción del 60% por alquiler de vivienda?
APLICAR LA
REDUCCIÓN DEL 60%? No, si se trata de un alquiler de temporada.

¿LA CESIÓN DEL Cuando se cede la vivienda habitual, ¿puede verse afectada la deducción por adquisición de la
INMUEBLE PUEDE vivienda habitual?
AFECTAR A LA
DEDUCCIÓN POR Sí. En aquellos casos en los que se tenga derecho a la aplicación de esta deducción, la cesión de la
ADQUISICIÓN DE LA vivienda por un periodo de tiempo, puede afectar a la deducción en aquellos casos en los que pueda
considerarse que se ha perdido esta consideración de habitual. Debe estudiarse en cada caso.
VIVIENDA HABITUAL?

¿HAY QUE IMPUTAR Durante los periodos no alquilados, ¿hay que imputar rentas inmobiliarias?
RENTAS
INMOBILIARIAS POR Sí. Si se trata de un inmueble que no es la vivienda habitual, el propietario o usufructuario anfitrión tiene
LOS PERIODOS NO que imputar rentas inmobiliarias proporcionalmente al número de días no alquilados.
ALQUILADOS?
1 Obligación de declaración y aspectos formales

2 Análisis de las situaciones que se pueden generar relacionadas con inmuebles

3 Rendimientos de capital inmobiliario

4 Rendimientos de capital mobiliario

5 Otras cuestiones a tener en cuenta

6 Ejemplos prácticos
 Son ingresos TODAS las percepciones recibidas del huésped.

El detalle de los ingresos lo tendremos en los resúmenes que facilita AIRBNB.

INGRESOS
Los rendimientos se imputan a los titulares del contrato de arrendamiento y no a quien se envía o paga la
liquidación.

SON DEDUCIBLES TODOS LOS GASTOS NECESARIOS PARA EL ALQUILER,

siempre que se acrediten documentalmente y se pueda probar su relación con el alquiler.

GASTOS PRORRATEABLES
GASTOS DIRECTAMENTE IMPUTABLES
GASTOS Aquellos gastos relacionados con el inmueble que se
puedan imputar parcialmente al alquiler:
Aquellos que estén directamente relacionados con
el alquiler Supuestos:
Cesión de habitaciones.
Cesión durante una parte del año.
 Comisión AIRBNB

Gastos de limpieza o lavandería de sábanas y toallas usadas por el huésped

GASTOS DEDUCIBLES Reparaciones por sustitución elementos rotos por el huésped

EN SU INTEGRIDAD
No existe el límite de los ingresos

Otros que sean justificados

El alquiler del periodo pagado por el anfitrión.

GASTOS DEDUCIBLES
IBI, gastos de comunidad, suministros (luz, agua, internet, gas),
EN PARTE seguros.

(alquiler de habitación
SIEMPRE Y CUANDO LO PAGUE AMORTIZACIÓN del mobiliario e instalaciones a cargo del anfitrión
y/o alquiler durante EL SUBARRENDADOR (no de las satisfechas o repercutidas al propietario)
parte del año)
Las reparaciones generales en el inmueble a cargo del anfitrión. No
existe el límite de los ingresos.
¿PUEDE EL ANFITRIÓN ¿Se puede aplicar la reducción del 60% por alquiler de vivienda?
APLICAR LA
REDUCCIÓN DEL 60%? No. Si el anfitrión es arrendatario del inmueble, no hay reducción en ningún caso.

¿LA CESIÓN DEL

INMUEBLE PUEDE Cuando se cede en todo o en parte la vivienda habitual, ¿puede verse afectada la deducción por
AFECTAR A LA arrendamiento de la vivienda habitual?
DEDUCCIÓN POR Sí. Sólo en los casos en los que se tenga derecho a la aplicación de la deducción, la cesión de la vivienda
ARRENDAMIENTO DE habitual por un periodo de tiempo puede afectar a la deducción, al perder la consideración fiscal de
LA VIVIENDA vivienda habitual.
HABITUAL?

¿HAY QUE IMPUTAR

RENTAS Durante los periodos no alquilados, ¿hay que imputar rentas inmobiliarias?
INMOBILIARIAS POR
LOS PERIODOS NO No. Si el anfitrión es arrendatario del inmueble, no hay imputación de rentas.
ALQUILADOS?
1 Obligación de declaración y aspectos formales

2 Análisis de las situaciones que se pueden generar relacionadas con inmuebles

3 Rendimientos de capital inmobiliario

4 Rendimientos de capital mobiliario

5 Otras cuestiones a tener en cuenta

6 Ejemplos prácticos
 ¿DEBO COBRAR IVA DE MIS ESTANCIAS? DEPENDE.

SI EL ANFITRIÓN SE LIMITA A PRESTAR UN SERVICIO DE HOSPEDAJE con una simple limpieza a la

entrada y a la salida, NO.
RENDIMIENTOS
SUJETOS A IVA Sin embargo cuando además se prestan otros servicios como comidas, acompañamiento, guía, etc., podremos
estar obligados a ingresar el IVA del servicio total. Este es un tema complejo y, si se encuentra en esta
situación, debe comentárselo a su asesor fiscal.
 ¿Qué hacer en la próxima declaración del IRPF?

La primera recomendación es la de incluir los rendimientos obtenidos en el año 2017 en la

¿Y SI EL ANFITRIÓN NO HA declaración de Renta que debe hacerse no más tarde del 02.07.2018.
DECLARADO NUNCA ESTAS
RENTAS? ¿Y los años anteriores?

¿HAY QUE HACER Si no se han declarado, deberá proceder a su regularización mediante una “declaración
DECLARACIONES complementaria”.
COMPLEMENTARIAS?
Los años no prescritos que la AEAT podría reclamar a un anfitrión, además del 2017, son
actualmente 2016, 2015, 2014 y 2013. Sin embargo, después del 30.06.2018 ya no podría serle
Y ¿DE QUÉ AÑOS? reclamado el año 2013.

Todo ello debe entenderse a salvo de interrupciones de la prescripción. Pero en todo caso,
pregunte a su asesor fiscal de la red AEDAF.
1 Obligación de declaración y aspectos formales

2 Análisis de las situaciones que se pueden generar relacionadas con inmuebles

3 Rendimientos de capital inmobiliario

4 Rendimientos de capital mobiliario

5 Otras cuestiones a tener en cuenta

6 Ejemplos prácticos
 ANFITRIÓN PROPIETARIO:

Ejemplo 1: Anfitrión que cede una habitación de su vivienda habitual.

EJEMPLOS QUE SE Ejemplo 2: Anfitrión que cede toda la vivienda, que es de propiedad, pero en la
HAN TOMADO COMO que no vive habitualmente.
DE MAYOR
GENERALIDAD ANFITRIÓN NO PROPIETARIO:

Ejemplo 3: Anfitrión que tiene contrato de alquiler de su vivienda y que cede

una habitación de dicha vivienda.
 Esta presentación ha pretendido ser un resumen práctico y genérico de los supuestos más habituales que
pueden producirse en los alquileres de los anfitriones de la plataforma AIRBNB.

Sin embargo, la casuística es rica y quedarán por contestar aquellos casos más particulares. Por ello, les
recordamos que AEDAF (Asociación Española de Asesores Fiscales), organización especializada y decana del
AEDAF asesoramiento fiscal en todo el territorio estatal, abre su red de asociados a los anfitriones de AIRBNB.

En la web www.anfitrionesresponsables.com podrán acceder a esta red y encontrar un asesor fiscal cerca de
su domicilio y a la medida de sus necesidades.

Advertencia:
El presente documento ha sido confeccionado por AEDAF para uso exclusivo de AIRBNB y atendiendo a la finalidad básica de acercar
a los anfitriones de dicha plataforma, los principales conceptos tributarios que pueden afectarles, por lo que este documento debe
entenderse como una mera guía divulgativa y no como un informe completo o un dictamen de cómo tributar en cada caso.

Recomendamos que pida consejo a alguno de los asesores fiscales integrante de la Asociación Española de Asesores Fiscales,
AEDAF, a los efectos de que se puedan aclarar las posibles dudas que se planteen.