INTEGRANTES:

 DIAZ VILCA, ESTRELLA

 MANSILLA QUISPE, JUAN
 RIVERA BOBADILLA, KAREN
 OSORIO SANTI, ALEX

VERASTEGUI MATTOS, LUIS ENRIQUE

 INTRODUCCION

El objetivo del presente trabajo, es realizar un análisis de las presunciones en el

Derecho Tributario a fin de otorgar un mayor conocimiento de este controversial e
importante tema, debido a que ésta no solo se aplica a evasores fiscales sino también
a contribuyentes que cumplen con su obligación de pagar tributos, pero que sin
embargo caen en alguna de las causales habilitantes, que dan pie a la configuración de
hechos bases para determinar obligaciones tributarias sobre base presunta.
 PRESUNCIONES TRIBUTARIAS
La presunción tributaria implica que de un hecho conocido y un juicio lógico se considere
probable o cierto un hecho desconocido a fin de controlar prácticas de evasión y elusión
de impuestos. Parten de una probabilidad normal en la realización de un hecho de difícil
constatación para la autoridad fiscal creándose así una verdad jurídica distinta a la real.

Artículo 63º.-DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SOBRE BASE

CIERTA Y PRESUNTA

Durante el período de prescripción, la Administración Tributaria podrá determinar la

obligación tributaria considerando las bases siguientes:

1. Base cierta: Tomando en cuenta los elementos existentes que permitan

conocer en forma directa el hecho generador de la obligación tributaria y la
cuantía de la misma.

Es aquella donde se consideran todos los elementos que existen para conocer
en forma directa el hecho que genera la obligación tributaria.

2. Base presunta: En mérito a los hechos y circunstancias que, por relación

normal con el hecho generador de la obligación tributaria, permitan establecer
la existencia y cuantía de la obligación.

Es aquella que se aplica en base a los hechos y circunstancias comparativas con

situaciones normales, debido a la falta de elementos como son: la omisión o la
falta de veracidad de los libros y/o documentación contable del fiscalizado.

Artículo 64º.- SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACION SOBRE BASE

PRESUNTA

La Administración Tributaria podrá utilizar directamente los procedimientos de

determinación sobre base presunta, cuando:

1. El deudor tributario no haya presentado las declaraciones, dentro del plazo

en que la Administración se lo hubiere requerido.
2. La declaración presentada o la documentación sustentatoria o
complementaria ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud, o no
incluya los requisitos y datos exigidos; o cuando existiere dudas sobre la
determinación o cumplimiento que haya efectuado el deudor tributario.
3. El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administración
Tributaria a presentar y/o exhibir sus libros, registros y/o documentos que
 sustenten la contabilidad, y/o que se encuentren relacionados con hechos
generadores de obligaciones tributarias, en las oficinas fiscales o ante los
funcionarios autorizados, no lo haga dentro del plazo señalado por la
Administración en el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por
primera vez.

Asimismo, cuando el deudor tributario no obligado a llevar contabilidad sea

requerido en forma expresa a presentar y/o exhibir documentos
relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias, en las
oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, no lo haga dentro del
referido plazo.

4. El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos

o egresos falsos
5. Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los
comprobantes de pago y los libros y registros de contabilidad, del deudor
tributario o de terceros.
6. Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que
correspondan por las ventas o ingresos realizados o cuando éstos sean
otorgados sin los requisitos de Ley.
7. Se verifique la falta de inscripción del deudor tributario ante la
Administración Tributaria.
8. El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad, otros libros o
registros exigidos por las Leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, o llevando los mismos, no se encuentren
legalizados o se lleven con un atraso mayor al permitido por las normas
legales. Dicha omisión o atraso incluye a los sistemas, programas, soportes
portadores de microformas grabadas, soportes magnéticos y demás
antecedentes computarizados de contabilidad que sustituyan a los
referidos libros o registros.
9. No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o registros
exigidos por las Leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia
de la SUNAT aduciendo la pérdida, destrucción por siniestro, asaltos y
otros.
10. Se detecte la remisión o transporte de bienes sin el comprobante de pago,
guía de remisión y/u otro documento previsto en las normas para sustentar
la remisión o transporte, o con documentos que no reúnen los requisitos y
características para ser considerados comprobantes de pago o guías de
remisión, u otro documento que carezca de validez.
11. El deudor tributario haya tenido la condición de no habido, en los períodos
que se establezcan mediante decreto supremo.
12. Se detecte el transporte terrestre público nacional de pasajeros sin el
correspondiente manifiesto de pasajeros señalado en las normas sobre la
materia.
 13. Se verifique que el deudor tributario que explota juegos de máquinas
tragamonedas utiliza un número diferente de máquinas tragamonedas al
autorizado; usa modalidades de juego, modelos de máquinas
tragamonedas o programas de juego no autorizados o no registrados;
explota máquinas tragamonedas con características técnicas no
autorizadas; utilice fichas o medios de juego no autorizados; así como
cuando se verifique que la información declarada ante la autoridad
competente difiere de la proporcionada a la Administración Tributaria o
que no cumple con la implementación del sistema computarizado de
interconexión en tiempo real dispuesto por las normas que regulan la
actividad de juegos de casinos y máquinas tragamonedas.

Las autorizaciones a las que se hace referencia en el presente numeral, son

aquéllas otorgadas por la autoridad competente conforme a lo dispuesto
en las normas que regulan la actividad de juegos de casino y máquinas
tragamonedas.

14. El deudor tributario omitió declarar y/o registrar a uno o más trabajadores
por los tributos vinculados a las contribuciones sociales o por renta de
quinta categoría.
15. Las normas tributarias lo establezcan de manera expresa.

Artículo 65º.- PRESUNCIONES

La Administración Tributaria podrá practicar la determinación en base, entre otras, a las

siguientes presunciones:

a. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de

ventas o libro de ingresos, o en su defecto, en las declaraciones
juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o
libro.
b. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de
compras, o en su defecto, en las declaraciones juradas, cuando no
se presente y/o no se exhiba dicho registro.
c. Presunción de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones
gravadas, por diferencia entre los montos registrados o declarados
por el contribuyente y los estimados por la Administración
Tributaria por control directo.
d. Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los
bienes registrados y los inventarios.
e. Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no
declarado o no registrado.
f. Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas
abiertas en Empresas del Sistema Financiero.
 g. Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación
entre los insumos utilizados, producción obtenida, inventarios,
ventas y prestaciones de servicios.
h. Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos.
i. Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos
negativos en el flujo de ingresos y egresos de efectivo y/o cuentas
bancarias.
j. Presunción de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la
aplicación de coeficientes económicos tributarios.
k. Presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas
en la explotación de juegos de máquinas tragamonedas.
l. Presunción de remuneraciones por omisión de declarar y/o registrar
a uno o más trabajadores.
m. Otras previstas por leyes especiales.

ARTÍCULO 65-A°.- EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES

La determinación sobre base presunta que se efectúe al amparo de la legislación tributaria

tendrá los siguientes efectos, salvo en aquellos casos en los que el procedimiento de
presunción contenga una forma de imputación de ventas, ingresos o remuneraciones
presuntas que sea distinta:

a. IGV E ISC

Para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo, las ventas o ingresos determinados incrementarán las ventas o ingresos
declarados, registrados o comprobados en cada uno de los meses comprendidos
en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o
registrados.

En caso que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados o

registrados, la atribución será en forma proporcional a los meses comprendidos en
el requerimiento.

En estos casos la omisión de ventas o ingresos no dará derecho a cómputo de

crédito fiscal alguno.

b. IMPUESTO A LA RENTA

Tratándose de deudores tributarios que perciban exclusivamente renta de tercera

categoría del Impuesto a la Renta, las ventas o ingresos determinados se
considerarán como renta neta de tercera categoría del ejercicio a que
corresponda.
No procederá la deducción del costo computable para efecto del Impuesto a la
Renta. Excepcionalmente en el caso de la presunción a que se refieren los
numerales 2. y 8. del artículo 65º se deducirá el costo de las compras no
registradas o no declaradas, de ser el caso.

La determinación de las ventas o ingresos considerados como rentas presuntas de

la tercera categoría del Impuesto a la Renta a la que se refiere este inciso, se
considerarán ventas o ingresos omitidos para efectos del Impuesto General a las
Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo, de acuerdo a lo siguiente:

I. Cuando el contribuyente realizara exclusivamente operaciones

exoneradas y/o inafectas con el Impuesto General a las Ventas o
Impuesto Selectivo al Consumo, no se computarán efectos en dichos
impuestos.
II. Cuando el contribuyente realizara junto con operaciones gravadas
operaciones exoneradas y/o inafectas con el Impuesto General a las
Ventas o Impuesto Selectivo al Consumo, se presumirá que se han
realizado operaciones gravadas.
III. Cuando el contribuyente realizara operaciones de exportación, se
presumirá que se han realizado operaciones internas gravadas.

Tratándose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda

y/o cuarta y/o quinta categoría y a su vez perciban rentas netas de fuente
extranjera, los ingresos determinados formarán parte de la renta neta global.

Tratándose de deudores tributarios que perciban rentas de primera y/o segunda

y/o cuarta y/o quinta categoría, y/o rentas de fuente extranjera, y a su vez,
obtengan rentas de tercera categoría, las ventas o ingresos determinados se
considerarán como renta neta de la tercera categoría. Es de aplicación lo dispuesto
en el segundo párrafo del inciso b) de este artículo, cuando corresponda.

Tratándose de deudores tributarios que explotan juegos de máquinas

tragamonedas, para efectos del Impuesto a la Renta, los ingresos determinados se
considerarán como renta neta de la tercera categoría.

c. PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

La aplicación de las presunciones no tiene efectos para la determinación de los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría.
d. REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Para efectos del Régimen Especial del Impuesto a la Renta, las ventas o ingresos
determinados incrementarán, para la determinación del Impuesto a la Renta, del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, cuando
corresponda, las ventas o ingresos declarados, registrados o comprobados en cada
uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las
ventas o ingresos declarados o registrados.

En caso que el deudor tributario no tenga ventas o ingresos declarados, registrados

o comprobados, la atribución será en forma proporcional a los meses
comprendidos en el requerimiento.

Para efectos de la determinación señalada en el presente inciso será de aplicación,

en lo que fuera pertinente, lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b) del
presente artículo.

e. NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO(NUEVO RUS)

Para efectos del Nuevo Régimen Único Simplificado, se aplicarán las normas que
regulan dicho régimen.
 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/acciones-de-fiscalizacion/3125-
formas-de-determinacion-de-la-obligacion-tributaria-personas
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/titul22.htm