Presunciones Tributarias

PRESUNCIONES
TRIBUTARIAS
Mgr. Luz midolly murillo machacao
INTRODUCCION
 La determinación de la obligación tributaria es el acto administrativo que

declara la existencia y cuantía del tributo .
 En nuestro país dicho proceso es efectuado por el propio deudor tributario, a
través del lo que se denomina la AUTODERTERMINACION.
 La administración tributaria tiene la facultad de verificar o certificar dicha
determinación mediante su revisión, pudiendo determinar la obligación
tributaria mediante BASE CIERTA o BASE PRESUNTA.
Artículo 63°.- DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
SOBRE BASE CIERTA Y PRESUNTA Durante el período de
prescripción, la Administración Tributaria podrá determinar la
obligación tributaria considerando las bases siguientes:
1. Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que
permitan conocer en forma directa el hecho generador de la
obligación tributaria y la cuantía de la misma.
2. Base presunta: en mérito a los hechos y circunstancias que,
por relación normal con el hecho generador de la obligación
tributaria, permitan establecer la existencia y cuantía de la
obligación.
 Artículo 64°.- SUPUESTOS PARA APLICAR LA DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA La
Administración Tributaria podrá utilizar directamente los procedimientos de
determinación sobre base presunta, cuando:
1. El deudor tributario no haya presentado las declaraciones, dentro del plazo en que la
Administración se lo hubiere requerido.
2. La declaración presentada o la documentación sustentatoria o complementaria
ofreciera dudas respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y
datos exigidos; o cuando existiere dudas sobre la determinación o cumplimiento que
haya efectuado el deudor tributario.
3. El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administración Tributaria a
presentar y/o exhibir sus libros, registros y/o documentos que sustenten la
contabilidad, y/o que se encuentren relacionados con hechos generadores de
obligaciones tributarias, en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados,
no lo haga dentro del plazo señalado por la Administración en el requerimiento en el
cual se hubieran solicitado por primera vez. Asimismo, cuando el deudor tributario no
obligado a llevar contabilidad sea requerido en forma expresa a presentar y/o exhibir
documentos relacionados con hechos generadores de obligaciones tributarias, en las
oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, no lo haga dentro del referido
plazo.
4. El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos, bienes, pasivos, gastos o egresos o consigne
pasivos, gastos o egresos falsos.
5. Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes de pago y los libros y
registros de contabilidad, del deudor tributario o de terceros.
6. Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan por las ventas o
ingresos realizados o cuando éstos sean otorgados sin los requisitos de Ley.
7. Se verifique la falta de inscripción del deudor tributario ante la Administración Tributaria.
8. El deudor tributario omita llevar los libros de contabilidad, otros libros o registros exigidos por las
Leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, o llevando los mismos, no se
encuentren legalizados o se lleven con un atraso mayor al permitido por las normas legales. Dicha
omisión o atraso incluye a los sistemas, programas, soportes portadores de microformas grabadas,
soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad que sustituyan a los
referidos libros o registros.
9. No se exhiba libros y/o registros contables u otros libros o registros exigidos por las Leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT aduciendo la pérdida, destrucción por
siniestro, asaltos y otros.
10. (78)se detecte la remisión o transporte de bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u
otro documento previsto en las normas para sustentar la remisión o transporte, o con documentos que no
reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago o guías de remisión,
u otro documento que carezca de validez. (78) Numeral sustituido por el Artículo 28º del Decreto
Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero de 2004.
11. El deudor tributario haya tenido la condición de no habido, en los períodos que se
establezcan mediante decreto supremo.
12. Se detecte el transporte terrestre público nacional de pasajeros sin el correspondiente
manifiesto de pasajeros señalado en las normas sobre la materia.
13. (79) Se verifique que el deudor tributario que explota juegos de máquinas tragamonedas
utiliza un número diferente de máquinas tragamonedas al autorizado; usa modalidades de juego,
modelos de máquinas tragamonedas o programas de juego no autorizados o no registrados;
explota máquinas tragamonedas con características técnicas no autorizadas; utilice fichas o
medios de juego no autorizados; así como cuando se verifique que la información declarada ante
la autoridad competente difiere de la proporcionada a la Administración Tributaria o que no
cumple con la implementación del sistema computarizado de interconexión en tiempo real
dispuesto por las normas que regulan la actividad de juegos de casinos y máquinas tragamonedas.
Las autorizaciones a las que se hace referencia en el presente numeral, son aquéllas otorgadas
por la autoridad competente conforme a lo dispuesto en las normas que regulan la actividad de
juegos de casino y máquinas tragamonedas. (79) Numeral sustituido por el Artículo 16° del
Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007. 1
14. El deudor tributario omitió declarar y/o registrar a uno o más trabajadores por los tributos
vinculados a las contribuciones sociales o por renta de quinta categoría. (80) Numeral sustituido
por el Artículo 16° del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
15. Las normas tributarias lo establezcan de manera expresa. (81) Numeral incorporado por el
Artículo 16° del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
Las presunciones a que se refiere el artículo 65° sólo admiten prueba en contrario respecto de la
veracidad de los hechos contenidos en el presente artículo. (77) Artículo sustituido por el Artículo
1° del Decreto Legislativo N° 941, publicado el 20 de diciembre de 2003.
Artículo 65°.- PRESUNCIONES La Administración Tributaria podrá practicar la determinación en base, entre
otras, a las siguientes presunciones:
1. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos, o en su defecto,
en las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro.
2. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras, o en su defecto, en las
declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro.
3. Presunción de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por diferencia entre los
montos registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la Administración Tributaria por
control directo.
4. Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios.
5. Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado.
6. Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en Empresas del Sistema
Financiero.
7. Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados, producción
obtenida, inventarios, ventas y prestaciones de servicios.
8. Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos.
9. Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos y
egresos de efectivo y/o cuentas bancarias.
10. Presunción de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicación de coeficientes económicos
tributarios.
11. Presunción de ingresos omitidos y/o operaciones gravadas omitidas en la explotación de juegos de máquinas
tragamonedas. Numeral sustituido por el Artículo 17º del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de
marzo de 2007.
12. Presunción de remuneraciones por omisión de declarar y/o registrar a uno o más trabajadores. (84)
Numeral incorporado por el Artículo 17º del Decreto Legislativo Nº 981, publicado el 15 de marzo de 2007.
13. Otras previstas por leyes especiales.

Presunciones Tributarias

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Presunciones Tributarias

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Presunciones Tributarias

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

PRESUNCIONES

 La determinación de la obligación tributaria es el acto administrativo que

También podría gustarte