1

2
190
191
192
193
194
CAPITULO II: MONOGRAFIA DE CASO PRÁCTICO DE
ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

La Financiera “ El buen Samaritano” presenta la siguiente información financiera.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 28 DE FEBRERO DEL 2015
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO
11 DISPONIBLE 125,000

195
1101.01 Caja 60,000
1102.01 Banco Central de Reserva del Perú 25,000
1103.03 Bancos 40,000
14 CRTÉDITOS 580,000
1401.02 Créditos a Microempresas
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO 55,000
18013.01 Mobiliario 30,000
1803.02 Equipo de Cómputo 25,000
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO (5,000 )
1809.03 Depreciación Mobiliario y Equipo
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 60,000
83 CONTRA CUEN TA DE CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS 30,000
TOTAL ACTIVO 845,000
=======
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 330,000

2102.01 Depósito de Ahorro
24 ADEUDOS Y OBLIOGACIONES FINANCIERAS A CORRTO PLAZO 100,000
2402.02 Adeudos Por Préstamos Ordinarios
25 CUENTAS POR PAGAR 3,000
2507.03 Tributos Por Cuenta Propia
TOTAL PASIVO 433,000
------------
PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL 290,000

3101.01 Acciones Comunes

38 RESULTADOS ACUMULADOS 32,000
3801.01 Utilidad Neta del Ejercicio con Acuerdo de Capitalización
82 CONTRA CUENTA DE ORDEN ACREEDORAS 60,000
84 CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS 30,000
8404 Garantías Recibidas Por Operaciones de Crédito

250
TOTAL PATRIMONIO 412,000

------------------
TOTAL PASIVO Y PATRRIMONIO 845,000
==========

OPERACIONES DE MARZO 2015

1. La planilla de sueldos totaliza S/. 5,000 afecta 9% Es salud 13% ONP, el pago es con
cheque orden del BCRP. Paga intereses al público ahorrista S/. 5000 con cheque orden
del Banco Mi Perú.
2. Un crédito comercial otorgado hace 4 meses anteriores a un cliente cuyo expediente
está en cobranza judicial por S/. 30000, está garantizado por un vehículo valorizado por
el mismo importe que presenta en cuentas de orden en ESF, la garantía es adjudicada
por la entidad financiera y vendida al crédito a un tercero por S/. 32000 más IGV.
3. El 01-03-2015 gira cheque por otorgamiento de crédito de consumo a un cliente por S/.
4,650 con vto. 30 días, 2.% interés mensual, la entidad financiera deduce del crédito:
comisiones S/. 300 y portes S/. 50, avalado con pagar. El crédito otorgado es por S/:
5,000.
4. Cobra un total S/. 30000 por intereses por créditos otorgados a microempresas y
deposita en cuenta corriente que tiene en BCRP S/. 20000.
5. Paga adeudos S/. 10000 más S/. 500 intereses de adeudos.
6. Aporta un socio un vehículo valorizado en S/. 15000 el 31.03.2015.
7. Dona S/. 3000 en efectivo a Clínica San Juan de Dios.
8. Compra el 31.03.2015 un vehículo por U$ 8,000 más IGV el pago es con cheque. En
efectivo.
9. Recepciona recibo de agua S/. 100, luz S/. 150 y teléfono S/. 200 (mas IGV).
SE SOLICITA.
1. Registrar en Libro Diario las Operaciones contables.
2. Registrar en Libro Mayor a nivel de rubros y sub cuentas.
3. Elaborar hoja de trabajo de balance general a nivel de rubros y sub cuentas.
4. Cerrar libros Contables considerando las deducciones: Part. Trab. 5% IR. 30%.
Reserva Legal 10%, y 50%

251
5. Elaborar los Estados Financieros con modelos y formas "A", "B1", "C", "D", "F".

DETALLE CONTABLE

Resultado Neto antes de IR

18,050.00

Participación de Trabajadores 5%
-902.50
RESULTADO ANTES DEL IR 17,147.50

Impuesto a la Renta 28%

4,801.13
RESULTADO BRUTO 12,346.07

Reserva Legal 10%

1,234.61
RESULTADO DESPUES DE LA RL 11,111.43
-
Dividendos 50%
5,401.46
RESULTADO NETO 5,555.72

252
 LIBRO DIARIO
FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO

RU MOVIMIENTOS
BR SUB-CUENTA DENOMINACIÓN
DEBE HABER
O

11 DISPONIBLE
125,000.00
Caja-Oficina
1111.01 60,000.00
Principal
Cuenta Especial-
1112.01 25,000.00
BCRP
1113.06 Bancos 40,000.00

14 CRÉDITOS
580,000.00
Créditos
1411.01
Comerciales

18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

55,000.00
1813.01 Mobiliario 30,000.00
1813.02 Equipos de computo 25,000.00
Depreciación acumulada de
1819.03 5,000.00
mobiliario y equipo

81
60,000.00
8112 Valores Propios en Cobranza 60,000.00
CONTRA CUENTA DE
83 CUENTAS DE ORDEN
30,000.00
ACREEDORA
83 contra cuenta de orden acreedora 30,000.00

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

333,000.00
2112.01 Obligaciones con el público por 300,000.00

253
 cuentas de ahorro
2517.03 Tributos por cuenta propia 3,000.00
ADEUDO Y
OBLIGACIO
24 NES A
100,000.00
CORTO
PLAZO
2412.02 adeudo por préstamo otorgado
CAPITAL
31
SOCIAL 290,000.00
3111.02 Aportes en Efectivo
RESULTAD
OS
38
ACUMULAD 32,000.00
OS
3811.01 Util. Ac. Con Acuerdo Capit. 32,000.00
CONTRA
CUENTA DE
82 CUENTAS 60,000.00
60,000.00
DE ORDEN
DEUDORA
CUENTA
84 DE ORDEN
30,000.00
DEUDORA
8414 0 30,000.00
X/X Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio
de las operaciones. 850,000.00 850,000.00
-------------------------- 01 -----------

45 GASTOS ADMINISTRATIVOS
5,450.00
4511.01 5,000.00
4511.04 450.00
25 5,450.00

254
 2517.03 450.00
2517.05 650.00
2515.04 4,350.00
X/X Por la Provisión de la Planilla
-------------------------- x ----------------

25
4,350.00
2515.04 4,350.00
11 4,350.00
1112.01 4,350.00
X/X Por pago de la planilla con
Cheque
-------------------------- x -----------------

41
5,000.00
4111.01 5,000.00
21 5,000.00
2118.01 5,000.00
Provisión de Intereses del
publico ahorrista
-------------------------- x ----------------

21
5,000.00
2118.02 5,000.00
11 5,000.00
1113.06 5,000.00
Pago de intereses
-------------------------- 02 ---------------

14
30,000.00
1416.02 30,000.00

14
30,000.00

255
 1411.02 30,000.00

-------------------------- x -------------

84
30,000.00

83
30,000.00

-------------------------- x ----------------

16
30,000.00
1612.01 30,000.00

14
30,000.00
1416.02 30,000.00

-------------------------- x ------------------
-

15
37,760.00
1517.09 37,760.00
21 5,760.00
2117.03 5,760.00

56
32,000.00
5612.01 32,000.00

-------------------------- x ---------------

46
30,000.00
4611 30,000.00

16
30,000.00

256
 1612.01 30,000.00

-------------------------- 3 ----------------

14
5,000.00
1411.03 5,000.00
51 300.00
5117.04 300.00
52 50.00
5212.29 50.00
11 4,650.00
1113.03 4,650.00

-------------------------- x -----------------

81
5,000.00
8112
82 5,000.00
8201

-------------------------- x ------------------

14
100.00
1418.03
51 100.00
5114.01

-------------------------- 4 -----------------

14
30,000.00
1418.02 30,000.00

51
30,000.00

257
 5114.01 30,000.00
Provisión de intereses
-------------------------- x ----------------

11
30,000.00
1111.01 30,000.00

14
30,000.00
1418.02 30,000.00
Cobranza de intereses
-------------------------- x ----------------

11
20,000.00
1112.01 20,000.00

11
20,000.00
1111.01 20,000.00
Deposito en cta cte de BCRP
-------------------------- 5 -----------------

24
10,000.00
2412.02 10,000.00

11
10,000.00
1111.01 10,000.00
Pago de adeudos
-------------------------- x ----------------

24
500.00
2418.01 500.00
11 500.00
1111.01 500.00
Pago de intereses

258
 -------------------------- x ----------------

41
500.00
4114.01 500.00
24 500.00
2418.01 500.00
Por los intereses de adeudos
-------------------------- 6 -----------------

18
15,000.00
1814.01 15,000.00

31
15,000.00
3111.01 15,000.00
Aporte de socios
-------------------------- 7 -----------------

45
3,000.00
4513.022 3,000.00
11 3,000.00
1111.01 3,000.00
Por la donación de efectivo a la
Clínica
-------------------------- 8 ------------------

18
8,000.00
1824.01 8,000.00

19
1,440.00
1926.01 1,440.00
25 9,440.00
2526.01 9,440.00
Compra de Vehiculo

259
 -------------------------- x ------------------
-

25
9,440.00
2526.01 9,440.00
11 9,440.00
1123.03 9,440.00
Pago con cheque
-------------------------- 9 ------------------
--

45
450.00
4513.011 250.00
4513.011 200.00

19
81.00
1916.01 81.00
25 531.00
2516.02 531.00

TOTALES 2,016,071.0
2,016,071.00
0

LIBRO DIARIO - ASIENTOS DE CIERRE

MOVIMIENTOS
RUBRO DENOMINACIÓN
DEBE HABER

45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
902.50
4511.08 PARTICIPACIONES POR PAGAR

260
 CUENTAS POR
25
PAGAR 902.50
2515.02 PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES
X/X Por la estimación de partición de
trabajadores
-------------------------- X ---------------------------

51 INGRESOS FINANCIEROS
30,400.00
INTERESES POR CREDITOS A
5114.01
MICROEMPRESAS 30,100.00

5117.04 CREDITOS
300.00
INGRESOS POR SERVICIOS
52
FINANCIEROS 50.00
OTROS INGRESOS
5212.29
POR SERVICIOS 50.00

56 OTROS INGRESOS
32,000.00
UTILIDAD EN
5612.01 VENTA DE BIENES
32,000.00
ADJUDICADOS

41 GASTOS FINANCIEROS
5,500.00
INTERESES Y
GASTOS POR
4111.01 OBLIGACIONES
5,000.00
CON EL PUBLICO A
LA VISTA
INTERES Y
4114.01 GASTOS POR
500.00
DEPOSITOS
GASTOS DE
45
ADMINISTRACIÓN 9,802.50

261
 REMUNERACIONES
BASICAS- GASTOS
4511.01
DE 5,450.00
ADMINISTRACION
PARTICIPACION DE
4511.08 LOS
902.50
TRABAJADORES
GASTOS POR
SERVICOS
4513
RECIBIDOS DE 3,450.00
TERCEROS

46 OTROS GASTOS
30,000.00
PERDIDA EN
VENTA DE
4611
INMUEBLES, MOB Y 30,000.00
EQUIPO
RESULTADO DEL
EJERCICIO ANTES
6611
EL IMPUESTO A LA 17,147.5
RENTA
X/X Por el cierre de las cuentas de la clase 4
Gastos y 5 Ingresos
-------------------------- X ---------------------------
RESULTADO DEL
EJERCICIO ANTES
EL IMPUESTO A LA 17,147.50
6611 RENTA
RESULTADO DEL
6911 EJERCICIO 17,147.50
X/X
Por el resultado neto
del ejercicio antes del

262
 i.r
-------------------------- X ---------------------------
IMPUESTO A LA
68
RENTA 4,801.13
IMPUESTO A LA
6811
RENTA
CUENTAS POR
25
PAGAR 4,801.13
TRIBUTOS POR
2517.03
CUENTA PROPIA
Por el impuesto a la Renta al final del
ejercicio considerando NIC 12; la diferencia
temporal
-------------------------- X ---------------------------
RESULTADO DE
6911
EJERCICIO 4,801.13
IMPUESTO A LA
68
RENTA 4,801.13
Par saldar Impuesto a la Renta reflejado en
la cta. 68
-------------------------- X ---------------------------
RESULTADO DE
6911
EJERCICIO 12,346.07
UTILIDAD NETA
3911
DEL EJERCICIO 12,349.07
Por la transferencia de resultados
acumulados
-------------------------- X ---------------------------
UTILIDAD NETA
3911
DEL EJERCICIO 1,234.61

3311 RESERVA LEGAL

1,234.61
Por la reserva legal

263
 -------------------------- X ---------------------------
UTILIDAD NETA
3911
DEL EJERCICIO 5,401.46
DIVIDENDOS POR
2515.01
PAGAR 5,401.46
Por dividendos por pagar
-------------------------- X ---------------------------

38 RESULTADOS ACUMULADOS
37,401.46
UTILIDAD
ACUMULADA CON
3811.01
ACUERDO DE 37,401.46
CAPITALIZACION

33 RESERVA
1,234.61

3311 RESERVA LEGAL

1,234.61

31 CAPITAL SOCIAL
305,000.00

3111.02 CAPITAL SOCIAL

305,000.00

25 CUENTAS POR PAGAR

21,839.21
DIVIDENDOS POR
2515.01 5,401.46
PAGAR
2515.02 PARTICIPACIONES POR PAGAR 902.50
PROVEEDORES DE
2516.01 531.00
BIENS
2517.03 IMPUESTO A LA RENTA 15,004.25
ADEUDOS Y OBLIGACIONES
24
FINANCIERAS A CORTO PLAZO 90,000.00

2412.02 ADEUDOS POR PRESTAMOS

90,000.00

264
21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
330,000.00
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE
2112.01
AHORRO 330,000.00
INMUEBLE,
18 MOBILIARIO Y
5,000.00
EQUIPO
DEPRECIACION Y DETERIORO DE
1819
INMBUELES MAQ. Y EQUIPO 5,000.00

11 DISPONIBLE
9,440.00

1123 BCRP
9,440.00

11 DISPONIBLE
127,500.00

1111 CAJA
56,500.00

1112.01 BCRP
40,650.00
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL
1113.06
SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 30,350.00

14 CREDITOS
555,100.00

1411 CREDITOS VIGENTES

555,000.00
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS POR
1418.03
CREDITOS A 100.00
MICROEMPRESAS+
CUENTAS POR
15
PAGAR 37,760.00

1517.09 OTRAS
37,760.00

265
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
78,000.00

1813.01 MOBILIARIO Y EQUIPO

55,000.00

1814.01 VEHICULOS
15,000.00

1824.01 VEHICULOS
8,000.00

19 OTROS ACTIVOS
1,521.00

1916 CREDITO FISCAL

81.00

1926 CREDITO FISCAL

1,440.00
X/X Por cierre de activo, pasivo y patrimonio
TOTALES 908,372.04 908,372.04

266
270
271
272
 HOJA DE TRABAJO A NIVEL DE CUENTAS AL 31 MARZO DEL 2015
FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO
SUMAS DEL MAYOR SALDOS INVENTARIOS RESULTADOS
CTA. DENOMINACIÓN
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO PÉRDIDAS GANANCIAS

1111 CAJA
90,000 33,500 56,500 56,500 -

1112 BCRP
45,000 4,350 40,650 40,650 -
BANCOS Y OTRAS
1113 EMPRESAS DEL SISTEMA
40,000 9,650 30,350 30,350 -
FINANCIERO DEL PAIS
BANCOS Y OTRAS
1123 EMPRESAS DEL SISTEMA
- 9,440 9,440 - 9,440
FINANCIERO DEL PAIS

1411 CREDITOS VIGENTES

585,000 30,000 555,000 555,000 -
CREDITOS EN COBRANZA
1416
JUDICIAL 30,000 30,000 - - - -
RENDIMIENTOS
1418 DEVENGADOS DE
30,100 30,000 100. 100.00 -
CREDITOS VIGENTES

274