Caso práctico unidad 3

Presentado por

Natalia Vanesa Osorno Alzate

* Claudia patricia Heredia

Corporación universitaria Asturias

Administración y Dirección de empresas
Dirección financiera
Sibate,, Cundinamarca
2019
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Introducción

Los estados financieros presupuestados son resúmenes de la información contable que reflejan
la situación financiera futura esperada de la empresa, estos presupuestos son dirigidos a los
usuarios internos para que puedan evaluar y tomar decisiones anticipadas con respecto a las
actividades y responsabilidades que tienen con los movimientos operacionales y económicos
de esta. Los estados financieros básicos en un presupuesto son:

• Presupuesto del estado de flujo de efectivo.

• Presupuesto del estado de costo de venta.

• Presupuesto del estado de resultados.

• Presupuesto del balance general.

Los datos con que se desarrolla un presupuestos en producción, por lo general son datos de
costos Estándar o Estimados. Los datos que arroja el presupuesto sirven como parámetro para
control y análisis de la fabricación y venta que se espera desarrollar. Al final, los presupuestos
deben ser comparados con los costos reales consumidos y se ha de verificar las variaciones
positivas y negativas que se tuvo en el proceso. Las variaciones son diferencias entre el dato
del presupuesto y dato real obtenido. Esta comparación es una evaluación al administrador de
la empresa sobre el uso que hizo de los recursos y cumplimiento de la meta empresarial. Los
indicadores de variaciones permiten a la empresa poder amoldar el nuevo presupuesto y
plantear los controles que requiere el administrador para el nuevo período.

Costos estándar

Son todos los patrones (materia prima, mano de obra, servicios, CIF, gastos generales) de
consumo, medidos, estudiados, controlados y esperados en la fabricación y venta de un
producto.

En la ciencia contable, la rama de la contabilidad de costes es la encargada del estudio de las

técnicas y herramientas empleadas para la imputación de costes generales de la empresa, o
aquellos que aun siendo necesarios para la elaboración de los productos no están directamente
asociados a cada uno de ellos.
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Los gastos generales y de administración son todos aquellos que pertenecen a departamentos y
unidades que, no siendo directamente productivas, son necesarias para el funcionamiento del
conjunto de la empresa

Los gastos generales y de administración que afecten a una función en particular, una actividad,
una línea de producción, un servicio, una unidad o cualquier otro centro funcional deben ser
identificados y cuantificados en uno o varios presupuestos según el grado de desglose que se
pretenda y el volumen de gastos a presupuestar por cada área o departamento. Lo normal es
que se hagan tantos presupuestos como áreas funcionales o departamentos existan en la
organización de la empresa.

Los gastos generales y de administración pueden ser presupuestados basándose en planes

específicos o programas debido a que en su mayoría son gastos fijos. Un análisis de los datos
históricos proporcionará una sólida base para poder presupuestarlos. Es altamente
recomendable hacer la distinción entre gastos fijos y variables porque facilita la tarea de
presupuestarlos.
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Enunciado

El presupuesto de gastos generales y administración

Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su

estructura en los últimos años. De hecho el crecimiento de la organización ha venido marcada
por la necesidad de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la empresa y
posiblemente no se haya establecido una estructura lo suficientemente adaptada y flexible para
poder seguir afrontando las previsiones de crecimiento de los próximos años.

Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo

presente la conversación con el responsable de los créditos del banco con el que mantuvo una
importante reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el director general de su
empresa más recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de conjunto del funcionamiento
del negocio y de las tensiones y dificultades que habían venido advirtiendo pero a las que no
conseguían encontrar explicaciones claras y a las que por tanto no tenían claro cómo
enfrentarlas. Gracias a los presupuestos que ya lleva elaborados y a la información que ha ido
recopilando para elaborarlos y la información que le proporcionan los propios presupuestos,
cree que tiene una perspectiva más clara del conjunto.

Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas,
aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de inversiones y de personal,
solo le restan los presupuestos de gastos generales y administración para completar el conjunto
antes de reunir todos los presupuestos y hacer un análisis de las necesidades de financiación de
las operaciones y los flujos de tesorería.

Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizado los de
explotación y el de inversiones que debe dividir cada presupuesto en dos grandes grupos: los
puntos de venta y los servicios centralizados.

Así lo ha hecho para los presupuestos de personal y así se propone hacerlo para los
presupuestos de gastos generales. Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos
de ventas de la empresa se incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales
y los de personal y por tanto no es necesario volverlos hacer. En algún caso se combinaron los
gastos generales y de personal que ahora habrá que desligar y cuantificar por separado.
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Los presupuestos de gastos generales y administración de los servicios centralizados

habrá que elaborarlos desde cero departamento por departamento.

Organización de la empresa

Para acometer los presupuestos de gastos generales y administración se desglosarán los

presupuestos tal como se estructura la empresa y tal como se ha hecho para el presupuesto de
personal, por departamentos:

 Producción (preparación, secado y expediciones).

 Marketing y ventas
 Administración y financiero
 RR.HH. y relaciones laborales.
 Calidad e I+D+i
 Dirección General

Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está
dividida en dos partes: preparación de productos y secado.

La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima (carne

fresca en canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que los productos están
en disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y secaderos.

En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de secado

y curado de los productos. También se encargan de preparar los productos curados para ser
enviados a los puntos de ventas o a la distribución así como de las expediciones.

La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de

presupuestos se considera un departamento más con su propio personal y presupuesto. En la
dirección general no solamente se encuadran además de los gastos propios algunos otros gastos
bajo la supervisión directa de la dirección general como los relativos al museo del jamón en la
sede originaria donde se fundó la empresa en el pueblo donde nacieron los fundadores.

En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la

elaboración del producto y la evolución de los procesos. En él se conservan maquinas antiguas
y objetos relacionados con la historia del jamón y de la empresa.
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Los gastos generales y de administración deben desglosarse por departamentos y

hacerse de forma mensual. Cuando no se indique expresamente otra cosa se interpretará que
los meses en los que se producen los gastos serán:

Producción: Los gastos generales del departamento de producción incluyen todos los costes no
directamente imputables y no relativos al personal directo o indirecto.
Puntos de venta Los gastos generales de un punto de venta tipo se estimaron anteriormente en
otro ejercicio (presupuesto de explotación). Los gastos generales de todos los puntos de venta
se pueden estimar sin más que multiplicar por el número de puntos de venta previstos. Habrá
que tener en cuenta la periodicidad de algunos de los gastos para el desglose mensual.
Marketing y ventas En los gastos generales de este departamento se incluyen además de los
específicos los de asistencia a ferias y eventos patrocinados aparte del presupuesto de
publicidad en medios.
Administración y financiero En el departamento de administración y financiero se incluye los
gastos generales de los servicios de mantenimiento informático. RR.HH. y relaciones laborales
El presupuesto de gastos generales del departamento de recursos humanos incluye los costes
de la asesoría legal y laboral, así como los costes de los programas de formación y los
incentivos.
Calidad e I+D+i En el presupuesto de gastos generales de este departamento se incluyen los
costes de las homologaciones de calidad (asesores y auditorías), así como el personal y los
convenios con un grupo de investigación de una universidad con el que se colabora en varios
proyectos de investigación y desarrollo aplicados a los productos y procesos de la empresa.
Dirección General Aunque no sea propiamente un departamento, sí a efectos presupuestarios.
Se incluyen tanto los gastos de representación, de la oficina del director general, las donaciones
y patrocinios que son supervisados por el propio director general así como los gastos generales
del museo que la empresa mantiene en la sede fundacional.
Incrementos interanuales El departamento financiero ha estimado que los datos base para el
año que viene se incrementarán en las tasas que aparecen en la tabla de datos, siempre aplicadas
sobre el año previo y manteniendo los gastos generales la misma periodicidad los tres años.
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No es necesario calcular los presupuestos detallados para todos los departamentos para todos
los años, solamente para el primer año y luego aplicar los incrementos interanuales sobre los
totales.
Excepto para los puntos de venta, porque al variar el número de puntos previstos en cada año
será necesario tenerlo en cuenta puesto que cambiarán de un año a otro los datos individuales
por punto de venta tipo y el número de éstos.
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Planteamiento del problema

1- Se necesita presupuestar los gastos generales y de administración para la empresa para

cada uno de los diferentes departamentos.
2- Los gastos generales varían en su periodicidad y como se desea analizar el presupuesto
de explotación por meses deben ser desglosados mensualmente, departamento a
departamento.

Buen día a continuación doy respuesta a las preguntas dinamizadoras de la Unidad 3.

Nota: El ejemplo de Alianza Logistica de Nike es tomado de una fuente segura les dejo el link
y espero sea de su agrado y les permita comprender de otra forma el tema.
Pregunta 1. En que se basan los autores para afirmar que las alianzas logísticas son vistas
como fuente de ventaja competitividad. Dé un ejemplo.

La competitividad determina el éxito o el fracaso de las empresas. Para que una empresa pueda
subsistir en cualquier mercado competitivo, debe superar a sus competidores, y para ello es
totalmente necesario que cree y desarrolle una ventaja competitiva sostenible. El concepto fue
desarrollado en 1980 por Michael Porter, considerado el padre de la estrategia corporativa.

Una empresa posee una ventaja competitiva cuando tiene una ventaja única y sostenible
respecto a sus competidores, y dicha ventaja le permite obtener mejores resultados y, por tanto,
tener una posición competitiva superior en el mercado.

Existen multitud de fuentes para generar este tipo de ventajas, como por ejemplo la ubicación
de nuestra empresa, la calidad, innovaciones en los productos que fabricamos, el servicio que
ofrecemos o menores costes de producción entre otras.

A través de las alianzas logísticas ha surgido una nueva forma de competir que cierra un
compromiso a largo plazo entre proveedores, compradores y proveedores de servicios
logísticos.

-La idea de la alianza 360 es colaborar y ayudar a otras compañías para que eliminen
sobrecostes y creen organizaciones más eficientes y sostenibles.
En concreto, para llevar a cabo su trabajo en el entorno del transporte internacional, han
incorporado un sistema ERP que está conectado con los principales puertos, navieras,
aeropuertos y sistemas de aduanas.
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-El proceso de Outsourcing se ha implantado cada vez más a lo largo de los años en compañías
manufactureras, en el área de servicios, en el sector financiero y en diversas organizaciones en
general.
En lo que se ha convertido una tendencia de crecimiento, muchas organizaciones están
tomando la decisión estratégica de poner toda o parte de su función de sistemas (procesos
productivos o de servicios que no son esenciales en su cadena de valor o no son parte de su
núcleo de negocio) en las manos de especialistas, permitiéndoles concentrarse en lo que mejor
saben hacer - maximizar el rendimiento minimizando los costos.

Ejemplo
Nike, Inc., la gran compañía distribuidora de calzado deportivo delega ya a proveedores
externos la totalidad de su producción de calzado, y conserva únicamente su sofisticado sistema
“Nike Air”. Así mismo, también delega su publicidad a proveedores externos. Gracias a la
posibilidad de concentrarse en lo que hace mejor, Nike ha alcanzado una extraordinaria tasa de
crecimiento.
La empresa estadounidense lanzó NikePlus como concepto de venta y ha decidido renovar su
estrategia con grandes compañías como Apple, Instagram, Amazon y WeChat. Su meta es
lógica: no ser solamente la primera marca deportiva en ventas, sino liderar el mercado digital
también.
Actualmente, Nike ingresa más de 9.000 millones de dólares mediante sus tiendas físicas y
online.
Mark Parker, presidente y consejero delegado de Nike, explicó en su conferencia con los
inversores que tienen “las plataformas adecuadas para llevar a la industria hacia una dirección
completamente nueva. Con la estrategia más robusta que jamás hemos diseñado, confío en que
tengamos la base para impulsar la próxima fase de crecimiento a largo plazo de Nike“. Su idea
es llegar a facturar 50.000 millones de dólares en 2020. Es por eso que ha creado una nueva
alianza con Apple Music, el agregador de gimnasios Class Pass y la plataforma digital
Headspace.
Con Amazon trabajan desde el año pasado (2017) y ya ha adelantado que su alianza irá más
allá de la prueba realizada tras los buenos resultados obtenidos. En cuanto a Instagram, Nike
ha decidido vender sus productos a través de las Stories, recurriendo a estrellas como Neymar
para ser embajadores de la marca.

Asos y Zalando son muy importantes también para alzar sus ventas en Europa, donde tienen
un increíble servicio de entrega y devolución de los pedidos en el mismo día.

Por último, en Shanghái, la compañía norteamericana ha fundado un estudio digital que

aprovechará la obtención de los datos en tiempo real de plataformas como WeChat y Tmall.
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Carol Álvarez. 2018 enero 11. NIKE se alía con Apple, Instagram y Amazon para aumentar
sus beneficios. Conocer a su clientela es fundamental. Recuperado de
https://lifestyle.fit/actualidad/nike-se-alia-con-apple-instagram

Roberto Espinoza. 2017 octubre 22. Ventaja competitiva: qué es, claves, tipos y ejemplos.
Recuperado de https://robertoespinosa.es/2017/10/22/ventaja-competitiva-que-es-tipos-
ejemplos/

Pregunta 2. "El cliente ha pasado a ser el centro estratégico de toda decisión de una
empresa" ¿consideras que la frase es cierta? Por favor explica tu respuesta.
La frase "El cliente ha pasado a ser el centro estratégico de toda decisión de una empresa" es
cierta porque cualquiera que sea la industria esta ha girado su punto de atención hacia el cliente
pues es el objetivo a llegar de todo producto o servicio prestado y es el cliente quien percibe
la calidad del proceso y esto es de gran importancia para el posicionamiento frente a la
competencia.

Quedo atenta a observaciones.

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Para la elaboración de los presupuestos debe dividir cada presupuesto en dos grandes grupos:
los puntos de venta y los servicios centralizados. Cuando se hizo el presupuesto de explotación
de los puntos de ventas de la empresa se incluyeron en los presupuestos de explotación los
gastos generales y los de personal y por tanto no es necesario volverlos hacer.

Desarrollo de las cuestiones

1-Presupuesto de gastos generales y administración en cada departamento

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2-Calculo de aplicación de incrementos anuales de gastos genererales en cada

departamento
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Referencias

 El Presupuesto de Gastos Generales y de Administración, Material de apoyo unidad 3

asignatura Direccion financiera P
 Checa, Hinojo, Emilio José. Elaboración del presupuesto editorial (UF0249), IC
Editorial, 2014. ProQuest Ebook Central,
http://ebookcentral.proquest.com/lib/uniasturiassp/detail.action?docID=4507795.
Created from uniasturiassp on 2019-01-30 22:13:30.
 Rincón, Soto, Carlos Augusto. Presupuestos empresariales, Ecoe Ediciones, 2011.
ProQuest Ebook Central,
http://ebookcentral.proquest.com/lib/uniasturiassp/detail.action?docID=3198164.
Created from uniasturiassp on 2019-01-30 22:06:39.

 Rincón, Soto, Carlos Augusto. Presupuestos empresariales, Ecoe Ediciones, 2011.

ProQuest Ebook Central,
http://ebookcentral.proquest.com/lib/uniasturiassp/detail.action?docID=3198164.
Created from uniasturiassp on 2019-01-30 21:52:46.
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