Caso Unidad 3 Direccion Financ

DIRECCION FINANCIERA
CORPORACION UNIVERSITARIA DE ASTURIAS

PROGRAMA ADMINISTRACION DE EMPRESAS
PEREIRA
2018
*Profesora: Lida Neidu Murillo Moreno

Caso Practico 2
Introducción
El presupuesto de Gastos Generales y Administración
Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su

estructura en los últimos años. De hecho el crecimiento de la organización ha venido
marcada por la necesidad de mantener las operaciones y el funcionamiento de toda la
empresa y posiblemente no se haya establecido una estructura lo suficientemente adaptada y
flexible para poder seguir afrontando las previsiones de crecimiento de los próximos años.
Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo

presente la conversación con el responsable de los créditos del banco con el que mantuvo
una importante reunión hace unas semanas y la reunión que tuvo con el director general de
su empresa más recientemente. Cada vez tiene una mejor visión de conjunto del
funcionamiento del negocio y de las tensiones y dificultades que habían venido advirtiendo
pero a las que no conseguían encontrar explicaciones claras y a las que por tanto no tenían claro
cómo enfrentarlas. Gracias a los presupuestos que ya lleva elaborados y a la información
que ha ido recopilando para elaborarlos y la información que le proporcionan los propios
presupuestos, cree que tiene una perspectiva más clara del conjunto.
Una vez analizados los presupuestos de explotación con los presupuestos de ventas,
aprovisionamientos y producción y tras analizar el presupuesto de inversiones y de personal,
solo le restan los presupuestos de gastos generales y administración para completar el
conjunto antes de reunir todos los presupuestos y hacer un análisis de las necesidades de
financiación de las operaciones y los flujos de tesorería.
Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizado

los de explotación y el de inversiones que debe dividir cada presupuesto en dos grandes
grupos: los puntos de venta y los servicios centralizados.
Así lo ha hecho para los presupuestos de personal y así se propone hacerlo para los
presupuestos de gastos generales.
Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la

empresa se incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales y los de
personal y por tanto no es necesario volverlos hacer. En algún caso se combinaron los
Caso Practico 3
gastos generales y de personal que ahora habrá que desligar y cuantificar por separado.
Los presupuestos de gastos generales y administración de los servicios centralizados
habrá que elaborarlos desde cero departamentos por departamento
Organización de la empresa
Para acometer los presupuestos de gastos generales y administración se desglosarán

los presupuestos tal como se estructura la empresa y tal como se ha hecho para el
presupuesto de personal, por departamentos:
 Producción (preparación, secado y expediciones).
 Marketing y ventas
 Administración y financiero
 RR.HH. y relaciones laborales.
 Calidad e I+D+i
 Dirección General
Por las características de los productos que fabrica la empresa, la producción está dividida
en dos partes: preparación de productos y secado.
La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima

(carne fresca en canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que los
productos están en disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y secaderos.
En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de

secado y curado de los productos. También se encargan de preparar los productos curados
para ser enviados a los puntos de ventas o a la distribución así como de las expediciones.
La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de

presupuestos se considera un departamento más con su propio personal y presupuesto.
En la dirección general no solamente se encuadran además de los gastos propios

algunos otros gastos bajo la supervisión directa de la dirección general como los relativos al
museo del jamón en la sede originaria donde se fundó la empresa en el pueblo donde
Caso Practico 4
nacieron los fundadores.
En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica

la elaboración del producto y la evolución de los procesos. En él se conservan maquinas antiguas y
objetos relacionados con la historia del jamón y de la empresa.
Presupuesto de Gastos Generales y Administración
Los gastos generales y de administración deben desglosarse por departamentos y hacerse de

forma mensual. Cuando no se indique expresamente otra cosa se interpretará que los meses
en los que se producen los gastos serán:
Nº pagos Periodicidad Meses

anuales
6 Bimestral Meses impares (enero, marzo, etc.)
4 Trimestral Marzo, junio, septiembre y

diciembre.
3 Cuatrimestral Abril, agosto y diciembre
2 Semestral Junio y diciembre
1 Anual diciembre
Producción: Los gastos generales del departamento de producción incluyen

todos los costes no directamente imputables y no relativos al personal directo o indirecto.
Puntos de venta Los gastos generales de un punto de venta tipo se estimaron

anteriormente en otro ejercicio (presupuesto de explotación). Los gastos generales de todos
los puntos de venta se pueden estimar sin más que multiplicar por el número de puntos de
venta previstos. Habrá que tener en cuenta la periodicidad de algunos de los gastos para el
desglose mensual.
Marketing y ventas En los gastos generales de este departamento se incluyen además

de los específicos los de asistencia a ferias y eventos patrocinados aparte del presupuesto de
Caso Practico 5
publicidad en medios.
Administración y financiero En el departamento de administración y financiero se

incluye los gastos generales de los servicios de mantenimiento informático.
RR.HH. y relaciones laborales El presupuesto de gastos generales del departamento

de recursos humanos incluye los costes de la asesoría legal y laboral, así como los costes de
los programas de formación y los incentivos.
Calidad e I+D+i En el presupuesto de gastos generales de este departamento se

incluyen los costes de las homologaciones de calidad (asesores y auditorías), así como el
personal y los convenios con un grupo de investigación de una universidad con el que se
colabora en varios proyectos de investigación y desarrollo aplicados a los productos y
procesos de la empresa.
Dirección General Aunque no sea propiamente un departamento, sí a efectos

presupuestarios. Se incluyen tanto los gastos de representación, de la oficina del director
general, las donaciones y patrocinios que son supervisados por el propio director general así
como los gastos generales del museo que la empresa mantiene en la sede fundacional.
Incrementos interanuales El departamento financiero ha estimado que los datos base

para el año que viene se incrementarán en las tasas que aparecen en la tabla de datos,
siempre aplicadas sobre el año previo y manteniendo los gastos generales la misma
periodicidad los tres años.
No es necesario calcular los presupuestos detallados para todos los departamentos

para todos los años, solamente para el primer año y luego aplicar los incrementos
interanuales sobre los totales.
Excepto para los puntos de venta, porque al variar el número de puntos previstos en cada
año será necesario tenerlo en cuenta puesto que cambiarán de un año a otro los datos
individuales por punto de venta tipo y el número de éstos.
Planteamiento del problema
Se necesita presupuestar los gastos generales y de administración para la empresa para

Caso Practico 6
cada uno de los departamentos.
Los gastos generales varían en su periocidad y como se debe analizar el presupuesto de

explotación por meses deben ser desglosados mensualmente, departamento a departamento.
Objetivos
Conocer y aplicar los principios para elaborar un presupuesto de gastos y de

administración.
Definir los centros de costos de una empresa y los gastos asociados mes a mes que se
ejecutan en cada departamento.
Justificación
Necesitamos conocer el presupuesto de gastos y de administración por qué es necesario

saber los recursos que se tienen de una empresa, para que así podamos realizar recorte de costos
cuando sea necesario y planear una gestión de los recursos para el crecimiento de la misma.
Resultados
Caso Practico 7
Caso Practico 8
Caso Practico 9
Caso Practico 10
Conclusiones
Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones
de las organizaciones, además de:
 Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos

límites razonables.
 Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
 Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción.
 Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de
personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de comparación una
vez que se hayan completado los planes y programas.
 Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las necesidades
totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los
varios componentes y alternativas la importancia necesaria.
 Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel
Caso Practico 11
y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones

presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior análisis.
Referencias Bibliográficas
Glenn A Welsch (2005) presupuestos, planificación y control. Ciudad de México,

México: Ediciones Pearson Educación.

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*Profesora: Lida Neidu Murillo Moreno

El presupuesto de Gastos Generales y Administración

Jamones Hamm-Jamm es una compañía que ha crecido considerablemente en su

Ricardo Fernández, el director financiero de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo

Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de haber analizado

Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la

Para acometer los presupuestos de gastos generales y administración se desglosarán

 Producción (preparación, secado y expediciones).

 RR.HH. y relaciones laborales.

La preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima

En el área de secado y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de

La dirección general no es propiamente un departamento, aunque a efectos de

En la dirección general no solamente se encuadran además de los gastos propios

nacieron los fundadores.

En este museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica

Presupuesto de Gastos Generales y Administración

Los gastos generales y de administración deben desglosarse por departamentos y hacerse de

Nº pagos Periodicidad Meses

4 Trimestral Marzo, junio, septiembre y

2 Semestral Junio y diciembre

Producción: Los gastos generales del departamento de producción incluyen

Puntos de venta Los gastos generales de un punto de venta tipo se estimaron

Marketing y ventas En los gastos generales de este departamento se incluyen además

Administración y financiero En el departamento de administración y financiero se

RR.HH. y relaciones laborales El presupuesto de gastos generales del departamento

Calidad e I+D+i En el presupuesto de gastos generales de este departamento se

Dirección General Aunque no sea propiamente un departamento, sí a efectos

Incrementos interanuales El departamento financiero ha estimado que los datos base

No es necesario calcular los presupuestos detallados para todos los departamentos

Planteamiento del problema

Se necesita presupuestar los gastos generales y de administración para la empresa para

cada uno de los departamentos.

Los gastos generales varían en su periocidad y como se debe analizar el presupuesto de

Conocer y aplicar los principios para elaborar un presupuesto de gastos y de

Necesitamos conocer el presupuesto de gastos y de administración por qué es necesario

 Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos

y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones

Glenn A Welsch (2005) presupuestos, planificación y control. Ciudad de México,

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