M13 U1 S1 Etbm

MÓDULO 13.
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
UNIDAD 1. ESTRUCTURA DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
SESIÓN 1. AUTORIDADES FISCALES Y
ORGANISMOS FISCALES AUTÓNOMOS
ACTIVIDADES 1, 2 E INTEGRADORA
MAESTRO: LIC. ENRIQUE LIRA NORZAGARAY
ETHEL LAURA BERRÍO MORA ES172004039
24 DE ENERO DE 2020
Introducción
Como parte de las actividades que complementan nuestro aprendizaje de la asignatura

Administración tributaria, en primer lugar se presenta un cuadro comparativo de las diferencias
entre SHCP y SAT, recordemos que estas son las autoridades fiscales a nivel federal y que el SAT
es un órgano de la SHCP; posteriormente se identifican los ámbitos de competencia local y
municipal a nivel de entidades federativas y las funciones de cada autoridad en materia tributaria.
Posteriormente estudiaremos los organismos fiscales autónomos, en el caso de México IMSS e

INFONAVIT y finalmente integraremos estos resultados en una presentación para resumir lo que
es la estructura fiscal del país.
Actividad 1. Autoridades fiscales federales
1. Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
y el Servicio de Administración Tributaria. Se sugiere la elaboración de un cuadro comparativo.
Autoridades Fiscales federales. Atribuciones
Secretaría de Hacienda y Crédito Público Servicio de Administración Tributaria (SAT)

(SHCP)
Las atribuciones de la SHCP se encuentran Es un órgano desconcentrado de la Secretaría

contenidas en el artículo 31 de Ley Orgánica de de Hacienda y Crédito Público en quien esta
la Administración Pública Federal, y comprende delega algunas de sus atribuciones
principalmente: establecidas en el Artículo 7 de la Ley del
Servicio de Administración Tributaria como son:
 Elaborar el plan nacional de desarrollo, el
presupuesto de ingresos y egresos de la  Recaudación de los ingresos tributarios
federación, operaciones de deuda y crédito establecidos en el Código Fiscal de la
público, manejar e sistema bancario Federación y demás leyes tributarias.
nacional.  Dirigir los servicios aduanales, vigilar y
 “XI.- Cobrar los impuestos, contribuciones asegurar el debido cumplimiento de las
de mejoras, derechos, productos y disposiciones fiscales y aduaneras y, en su
aprovechamientos federales en los términos caso, ejercer las facultades de
de las leyes aplicables y vigilar y asegurar el comprobación previstas en dichas
cumplimiento de las disposiciones fiscales;” disposiciones.
 Determinar el monto de los estímulos  Representar al país en las controversias
fiscales, precios y tarifas de los bienes y fiscales y participar en la celebración de
servicios de la administración pública tratados internacionales en materia fiscal y
federal, controlar y organizar el gasto aduanera, entre otras.
público y la inversión.
Es decir la SHCP delega al SAT todo lo
 Control y organización de las aduanas,
concerniente a la materia tributaria y aduanera,
desarrollo administrativo e integral de las
para que este la controle, administre, emita
dependencias y entidades de la
lineamientos, y provea la información necesaria
Administración Pública Federal.
para la política financiera del país. La principal
 Emitir normas y lineamientos para el buen
diferencia es que el SAT es un organismo que
manejo de los recursos en la administración
depende de la SHCP y ejecuta algunas de sus
pública federal, entre otras.
tantas funciones.
2. Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.
Conforme al artículo 40 de la CPEUM, las entidades federativas pueden administrar libremente

su hacienda siempre que no establezcan contribuciones reservadas exclusivamente a la
Federación, con las prohibiciones y limitaciones de los Artículos 117 y 118 que la misma
Constitución establece.
Las tesorerías estatales se encargan de cobrar impuesto y de vigilas el cumplimiento de sus leyes
tributarias.
“Las funciones administrativas en materia fiscal se realizan a través de tesorerías estatales; las
controversias son resueltas por tribunales administrativos y, en ausencia de ellos, por tribunales
civiles.” (UNADM, 2020)
En cuanto al ámbito municipal, las tesorerías municipales son las encargadas del cobro de los
tributos autorizados por las asambleas legislativas estatales. De acuerdo a la fracción IV del
artículo 115 de la CPEUM:
“Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de los rendimientos de
los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros ingresos que las
legislaturas establezcan a su favor...”
Es decir, su ámbito de competencia está determinado en las leyes estatales, los municipios solo
podrán proponer “las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de mejoras
y las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de base para el cobro de las
contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria”, sin embargo deberán esperar la aprobación del
congreso local para poder aplicar las tarifas, por lo tanto su actividad tributaria se resume en
recaudar y distribuir los ingresos que le son aprobados por una autoridad superior, la estatal.
3. Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en materia tributaria
(determinación, liquidación, recaudación o cobro).
Nivel Autoridad Funciones
Nivel Federal SHCP Determinación, liquidación, recaudación o

cobro, lo cual realiza a través del SAT
SAT Determinación, liquidación, recaudación o

cobro
Organismos Determinación, liquidación, recaudación o

autónomos cobro
Nivel Local Tesorería Estatal Determinación, liquidación, recaudación o

cobro de los ingresos autorizados por la
constitución.
Nivel Municipal Tesorería Recaudación

municipal
Actividad 2. Organismos fiscales autónomos
1. Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un organismo se

faculte autónomo en la recaudación fiscal.
2. Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el IMSS y el
INFONAVIT para dicha potestad.
El IMSS y el INFONAVIT, son organismos autónomos descentralizados del Estado, fueron

creados por el Estado para realizar una función que a este le compete, y las cuotas obrero
patronales constituyen una contribución social establecida en el Artículo 2 del CFF, que permite
cubrir una parte del gasto público (seguridad social).
Su carácter de organismo autónomo con capacidad de determinar, liquidar y recaudar e incluso

fiscalizar conforme al procedimiento del CFF, está establecido en las leyes de estos organismos.
Son organismos que ayudan al estado en la recaudación de un ingreso que tiene un fin específico,
la seguridad social.
3. Responde a las siguientes preguntas:
 ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

Existen organismos autónomos dedicados a satisfacer una función del estado como es la
seguridad social en materia de salud y pensiones y en materia de vivienda. El gasto público
que se genera por el cumplimiento de esta función del estado es cubierto en su mayoría
por las aportaciones que realizan los patrones y los trabajadores por estos conceptos,
denominadas por el CFF contribuciones del tipo aportaciones de seguridad social. Ahora
bien, a los fines de no entorpecer la actividad del estado y asegurar la efectiva recaudación
de estas contribuciones, este le otorga a los organismos descentralizados que cumplen
esta función la facultad tributaria para determinar los créditos y las bases para su
liquidación, así como para fijarlos en cantidad líquida, cobrarlos y percibirlos, de
conformidad con la ley, pero también los dota de facultades de investigación del debido
cumplimiento de estas obligaciones, convirtiéndolos en organismos fiscales.
 ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de contribución?
No. Los organismos fiscales solo pueden cobrar las contribuciones y accesorios
establecidos en sus respectivas leyes, que están relacionados con la función social para la
cual fueron creados.
4. Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo (determinación, liquidación,
recaudación o cobro).
Autoridad Funciones
IMSS Recaudar, administrar, determinar, liquidar y

cobrar las cuotas. Art. 251 fracción XII y 271
LIMSS
INFONAVIT Artículos 29, fracción II y 30 LINFONAVIT Se

encuentra facultado para determinar, liquidar,
requerir pagos, recibir pagos, cobrar y, en
su caso, ejecutar las aportaciones
patronales y los descuentos omitidos, entre
otras funciones fiscales. (Procuraduría de la
defensa del contribuyente)
Actividad integradora. La estructura fiscal en México
1. En una presentación expón los siguientes puntos:
 Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el

Servicio de Administración Tributaria.
 Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación
fiscal.
 Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la recaudación fiscal.
 Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos fiscales
autónomos.
 Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales autónomas.
 Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y autónoma
(determinación, liquidación, recaudación o cobro).
Link de la presentación:
https://prezi.com/view/WZk8ANnb7ZKNsiTRwd1Q/
Conclusión
Hemos estudiado la estructura fiscal mexicana, podemos observar que existen tres niveles de
competencia, la más limitada es la competencia municipal, la cual solo obedece al cobro de tributos
autorizados por la legislatura estatal.
Esta estructura con un órgano desconcentrador de las funciones de la SHCP y organismos fiscales
autónomos encargados de contribuciones específicas, ayuda en gran medida a que todos los
residentes en el país o que obtengan algún ingreso en el mismo, contribuyan con el gasto público.
Es de suma importancia que existan organismos especializados por tipos de contribución, tal vez
sería importante desconcentrar aún más las funciones del SAT con entes encargados de la
recaudación determinación y liquidación por tipos de tributos, esto incrementaría los niveles de
recaudación y contribuiría con el combate a la evasión fiscal
Bibliografía
Procuraduría de la defensa del contribuyente. (s.f.). La facultad del Estado para cobrar contribuciones.
México: PRODECON. Obtenido de
https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicaciones/junio6/files/
downloads/todo_loq_contribuyente_junio%5B2%5D.pdf
SCJN. (1988). SEGURO SOCIAL, CUOTAS QUE SE CUBREN AL INSTITUTO MEXICANO DEL. NO ESTAN
SUJETAS A LOS REQUISITOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD PREVISTOS PARA LOS
IMPUESTOS. Semanario Judicial de la Federación. Obtenido de
https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/paginas/Reportes/ReporteDE.aspx?idius=48&Tipo=3&Tema=0
UNADM. (2020). /unadmexico.blackboard.com. Obtenido de

https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U1/S1/Descargables/DE_
M13_U1_S1_TA.pdf
Leyes consultadas
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

 Código Fiscal de la Federación
 Ley del IMSS
 Ley del INFONAVIT

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ETHEL LAURA BERRÍO MORA ES172004039

Como parte de las actividades que complementan nuestro aprendizaje de la asignatura

Posteriormente estudiaremos los organismos fiscales autónomos, en el caso de México IMSS e

Actividad 1. Autoridades fiscales federales

Autoridades Fiscales federales. Atribuciones

Secretaría de Hacienda y Crédito Público Servicio de Administración Tributaria (SAT)

Las atribuciones de la SHCP se encuentran Es un órgano desconcentrado de la Secretaría

2. Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.

Conforme al artículo 40 de la CPEUM, las entidades federativas pueden administrar libremente

Nivel Autoridad Funciones

Nivel Federal SHCP Determinación, liquidación, recaudación o

SAT Determinación, liquidación, recaudación o

Organismos Determinación, liquidación, recaudación o

Nivel Local Tesorería Estatal Determinación, liquidación, recaudación o

Nivel Municipal Tesorería Recaudación

1. Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un organismo se

INFONAVIT para dicha potestad.

El IMSS y el INFONAVIT, son organismos autónomos descentralizados del Estado, fueron

Su carácter de organismo autónomo con capacidad de determinar, liquidar y recaudar e incluso

3. Responde a las siguientes preguntas:

 ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

IMSS Recaudar, administrar, determinar, liquidar y

INFONAVIT Artículos 29, fracción II y 30 LINFONAVIT Se

Actividad integradora. La estructura fiscal en México

1. En una presentación expón los siguientes puntos:

 Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el

UNADM. (2020). /unadmexico.blackboard.com. Obtenido de

 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

 Ley del IMSS

 Ley del INFONAVIT

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