Generalidades de Renta

Asignatura:
Tributaria II

Generalidades de Renta

Juliana Muñoz Cogaria

ID 327241

Tutor:
José Daver Marín Vélez

15 de Marzo de 2020
 Generalidades de Renta

Asignatura:
Tributaria II

Generalidades de Renta

Juliana Muñoz Cogaria

ID 327241

Tutor:

José Daver Marín Vélez

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Facultad de Ciencias Empresariales
Programa de Contaduría Pública
2020
 Taller generalidades de renta

De acuerdo con el material puesto en plataforma en la primera unidad y

la ley 1819 del 29 de diciembre de 2016, desarrolle los siguientes
puntos:

1. La empresa el Gran San S.A.S tiene en su nómina veinticinco (25)

empleados, de los cuales dos (2) devengan más de diez (10) salarios
mínimos legales vigentes; el contador, a la hora de liquidar el
impuesto, determina que la empresa debe pagar únicamente renta. ¿Es
correcto lo que el contador ha determinado? Justifique su respuesta.

RESPUESTA:

1. Impuestos sobre la renta: El impuesto sobre la renta y

complementarios un solo gravamen integrado por los impuestos de
renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un

contribuyente en el año, que sean susceptibles de producir incremento
neto del patrimonio en el momento de su percepción, siempre que no
hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y
gastos en que se incurre para producirlos.

2. Autor retención de Renta: Esta norma que regula a las personas

jurídicas no cubre a las Personas naturales, Entidades sin ánimo de
lucro, Propiedades horizontales mixtas (debido a que no son
sociedades), a los no contribuyentes de renta y a las Personas
jurídicas ordinarias que no acceden al beneficio de exoneración de
aportes a salud y parafiscales.

Por otra parte, hay que tener en cuenta que esta auto retención de
renta aplica en los casos de distribuidores mayoristas o minoristas de
combustibles derivados del petróleo por la adquisición de los mismos, el
transporte terrestre automotor que se preste a través de vehículos de
propiedad de terceros, las entidades sometidas a la vigilancia de la
Superintendencia Financiera de Colombia, la transacciones realizadas a
través de la bolsa de energía y los servicios integrales de aseo y
cafetería y de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de
Vigilancia Privada y de servicios temporales prestados por empresas
autorizadas por el Ministerio del Trabajo.

Art. 114 - 1. Exoneración de aportes

Estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del
Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de
Salud, las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios,
correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente
considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales
vigentes.
Así mismo las personas naturales empleadoras estarán exoneradas de la
obligación de pago de los aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al
Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados que devenguen
menos de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes. Lo
anterior no aplicará para personas naturales que empleen menos de dos
trabajadores, los cuales seguirán obligados a efectuar los aportes de que
trata este inciso.
PAR 1. Los empleadores de trabajadores que devenguen diez (10)
salarios mínimos legales mensuales vigentes o más, sean o no sujetos
pasivos del Impuesto sobre la Renta y Complementarios seguirán
obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que
tratan los artículos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y los pertinentes de
la Ley 1122 de 2007, el artículo 70 de la Ley 21 de 1982, los artículos
2° y 3° de la Ley 27 de 1974 y el artículo 1° de la Ley 89 de 1988, y de
acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas
aplicables.

2. Juan Romero es comerciante, tiene su establecimiento registrado

como persona natural, pero pertenece al régimen común; no sabe si
debe seguir apropiando en nómina parafiscales o si solamente debe
pagar el Impuesto de la Renta. Usted como contador público, ¿qué le
aconseja al señor Romero? Justifique su respuesta de acuerdo con la
normatividad vigente.

RESPUESTA:

ARTICULO 329. DETERMINACION DEL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES. El impuesto sobre la renta y
complementarios de las personas naturales residentes en el país, se
calculará y ajustará de conformidad con las reglas dispuestas en el
presente título. 

Las normas previstas en el presente Título se aplicarán sin perjuicio de

lo previsto en el Título 1. 

ARTICULO 330. DETERMINACIÓN CEDULAR. La depuración de las

rentas correspondientes a cada una de las cédulas a las que se refiere
este artículo se efectuará de manera independiente, siguiendo las reglas
establecidas en el artículo 26 de este Estatuto aplicables a cada caso. El
resultado constituirá la renta líquida cedular. 

Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos,

deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y demás conceptos
susceptibles de ser restados para efectos de obtener la renta líquida
cedular, no podrán ser objeto de reconocimiento simultáneo en distintas
cédulas ni generarán doble beneficio. 

La depuración se efectuará de modo independiente en las siguientes

cédulas: 

a) Rentas de trabajo 

b) Pensiones 

c) Rentas de capital 

d) Rentas no laborales 

e) Dividendos y participaciones Las pérdidas incurridas dentro de una

cédula solo podrán ser compensadas contra las rentas de la misma
cédula, en los siguientes periodos gravables, teniendo en cuenta los
límites y porcentajes de compensación establecidas en las normas
vigentes. 

PARÁGRAFO TRANSITORIO. Las pérdidas declaradas en periodos

gravables anteriores a la vigencia de la presente ley únicamente podrán
ser imputadas en contra de las cédulas de rentas no laborales y rentas
de capital, en la misma proporción en que los ingresos correspondientes
a esas cédulas participen dentro del total de los ingresos del periodo,
teniendo en cuenta los límites y porcentajes de compensación
establecidas en las normas vigentes.

3. La empresa RICHMOND compró en 2017 cinco (5) computadores

por valor de $1.980.000 cada uno; cuando elabora la declaración
de impuesto incluye el valor del IVA de los computadores como
descontable. Determine si es correcto que la compañía incluya este
valor y por qué. Argumente su respuesta soportándola con el
artículo del E.T. (Estatuto tributario) o de la Reforma Tributaria.

RESPUESTA: Se podría llevar como IVA descontable si los

computadores se destinan para la venta.

Art. 488. Solo son descontables los impuestos originados en

operaciones que constituyan costo o gasto.
Sólo otorga derecho a descuento, el impuesto sobre las ventas por las
adquisiciones de bienes corporales muebles y servicios, y por las
importaciones que, de acuerdo con las disposiciones del impuesto a la
renta, resulten computables como costo o gasto de la empresa y que se
destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas.

4. Elabore un ejemplo en el que se identifique cada uno de los

elementos del tributo.

RESPUESTA:
5. Explique dos de las cédulas para renta de personas naturales.

RESPUESTA:

El sistema cedular es un mecanismo a través del cual se determina una

base gravable y una tarifa del impuesto sobre la renta para personas
naturales, dependiendo del tipo de rentas que recibe, aplicando a cada
una de ellas un especial mecanismo de depuración de las rentas y una
tarifa diferente. 

En general se trata de gravar las rentas en relación al origen, con el fin

de hacer más equitativo el impuesto.

Cédulas para declarar renta 2020

Límite a las rentas exentas y
Tarifa de impuesto
Cédula Tipo de ingresos deducciones especiales
de renta
(Tope máximo)
• Salarios.
• Comisiones.
• Prestaciones
Tarifa progresiva
sociales. 40% de la renta líquida cedular
según 4 rangos de
• Viáticos. (ingresos totales por rentas de
renta líquida
• Gastos de trabajo del período gravable
gravable, indicada en
Rentas de representación. menos ingresos no constitutivos de
el numeral 1 de la
trabajo • Honorarios. renta imputables a esta cédula) sin
versión modificada
• Emolumentos exceder 5.040 UVT ($167.106.240
del artículo 241 del
eclesiásticos. para 2018 tomando como
ET según la Ley 1819
• Compensaciones referencia la UVT 2018).
de 2016, artículo 5).
recibidas por el
trabajo asociado
cooperativo.
Rentas de • Pensión de La Ley de reforma tributaria no Ibíd. Numeral 1 de la
pensiones jubilación. propone modificaciones en este nueva versión del
• Pensión de ítem y por tanto se sigue artículo 241 del ET.
invalidez. considerando exenta la parte del
• Pensión de vejez. pago mensual que  no exceda de
• Pensión de 1.000 UVT. (Art. 206, numeral 5
sobrevivientes. del ET).
• Pensión sobre
riesgos profesionales.
• Indemnizaciones
sustitutivas de las
pensiones.
• Devoluciones de
saldos de ahorro
 Cédulas para declarar renta 2020
pensional.
10% de la renta líquida cedular
Tarifa progresiva
(ingresos totales por rentas de
• Intereses. según 6 rangos de
capital menos los ingresos no
• Rendimientos renta líquida
constitutivos de renta imputables a
financieros. gravable, indicada en
Rentas de la cédula y los costos y gastos
• Arrendamientos. el numeral 2 del
capital procedentes y debidamente
• Regalías. artículo 241 del ET,
soportados por el contribuyente);
• Explotación de la modificado por la Ley
sin exceder 1.000 UVT
propiedad intelectual. 1819 de 2016 en su
($33.156.000 para 2018, tomando
artículo 5).
como referencia la UVT 2018).
• Honorarios de
personas naturales
que presten servicios 10% de la renta líquida cedular
y contraten o (ingresos totales por rentas no
vinculen por al menos laborales menos los ingresos no
90 días continuos o constitutivos de renta imputables
discontinuos, 2 o más esta cédula y los costos y gastos Ibíd. Numeral 2 de la
Rentas no
trabajadores o procedentes y debidamente nueva versión del
laborales
contratistas asociados soportados por el contribuyente); artículo 241 del ET.
a la actividad. sin exceder 1.000 UVT
• Todos los demás ($33.156.000 para el 2018
ingresos que no se tomando como referencia la UVT
clasifiquen de manera 2018).
expresa en las demás
cédulas.
Dividendos y
participaciones
consideradas ingreso
no constitutivo de
renta ni ganancia
Renta de ocasional: tarifa
• Dividendos.
dividendos y N/A progresiva según
• Participaciones.
participaciones rangos, indicada en
la nueva versión del
artículo 242 del ET.
Dividendos y
participaciones
gravadas: 35%.

Consideraciones y Novedades Renta 2020

La Reforma Tributaria de 2016 estableció que los contribuyentes debían

calcular por primera vez su impuesto de renta a través de un sistema
cedular que clasificaba sus ingresos de acuerdo con su origen. Las
rentas se dividían en rentas de trabajo, de pensiones, de capital, no
laborables y de dividendos y participaciones.

A partir de este año 2020, se unificarán bajo una cédula los ingresos por
rentas de trabajo, capital y no laborales. Las otras dos cédulas de
pensiones y dividendos se mantienen. Aumentarán las tarifas para las
personas que devengan alrededor de 24,7 millones de pesos mensuales
(8.670 UVT anuales) que tendrán nuevas tarifas de 35, 37 y 39 por
ciento.

Por consiguiente, el golpe mayor será para los trabajadores de altos

ingresos, más aún si tienen varias fuentes de ingresos. Cada una de las
3 cédulas (renta de trabajo, de capital y no laborables) hacía una
depuración independiente. Para el 2020 tendrán que sumarse y hacer
una depuración conjunta con las normas de la cédula laboral y el techo
actual. Con lo anterior, alguien que tenga ingresos diversificados tendrá
más posibilidades de pagar tasas mayores y tendrá un techo menor.

Sin embargo, para aquellas personas que solo tienen ingresos de capital
por arrendamientos o ingresos no laborales, donde están muchos
profesionales independientes como médicos, abogados y freelance, será
más beneficioso ya que hasta ahora podían deducir solo 10% de los
costos y gastos en que incurren para generar su ingreso o 1.000 UVT,
con las nuevas normas tendrán igualmente el techo de 40%.

Los aportes voluntarios a Fondos de Pensiones Obligatorios se

mantendrán como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia
ocasional, en un porcentaje que no exceda de 25% del ingreso laboral o
tributario anual sin exceder alrededor de 85.675.000(2.500 UVT),
mientras los fondos de pensiones voluntarios seguirán siendo una renta
exenta hasta 30% del ingreso laboral. Eso sí, hasta 130,2 millones
(3.800 UVT) y respetando el limite global.

Otro tipo de rentas como las pensiones, continuarán exentas hasta

$34,2 millones mensuales (1000 UVT), mientras los dividendos no
gravados tendrán una tarifa del 15%. Sin embargo, los primeros $10,2
millones (300UVT) estarán exentos.

Rentas de trabajo:Se consideran Rentas Exclusivas de Trabajo, las

obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones,
prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios,
emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el trabajo
asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios
personales.

Rentas de Pensión: Se incluyen en esta cédula los ingresos de

pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre
riesgos laborales, así como aquellas provenientes de indemnizaciones
sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro
pensional, obtenidos de conformidad con la legislación colombiana.
Aquellos ingresos obtenidos por los conceptos mencionados
anteriormente y que correspondan a rentas de fuente extranjera, se
reconocerán en esta cédula, pero no les será aplicable la limitación
establecida en el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario, de
conformidad con el parágrafo 3 del artículo 206 del Estatuto tributario.

Rentas de Capital: Corresponden a los ingresos provenientes de

intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y
explotación de la propiedad intelectual.

Rentas no Laborales: Se incluyen en esta cédula todos los ingresos

que no clasifiquen en ninguna de las otras cédulas y aquellos ingresos
que no cumplan con la definición de compensación por servicios
personales.
Adicionalmente clasifican en esta cédula los honorarios percibidos por la
persona natural residente que ha contratado o vinculado por al menos
noventa (90) días continuos o discontinuos, dentro del mismo periodo
gravable, a dos (2) o más trabajadores o contratistas asociados a la
actividad. El término aquí señalado deberá ser cumplido como mínimo
respecto de dos (2) trabajadores o contratistas.

Las personas naturales residentes clasificadas en esta cédula que se

encuentren obligadas a llevar contabilidad por el desarrollo de sus
actividades o que opten voluntariamente por llevarla, deberán aplicar las
normas establecidas en el Estatuto Tributario.

Rentas de Dividendos y Participaciones: Son ingresos de esta

cédula los recibidos por concepto de dividendos y participaciones, y
constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas,
comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas
naturales residentes y sucesiones ilíquidas de causantes que al
momento de su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones
provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y
entidades extranjeras.
 

6. De acuerdo con el siguiente caso, determine si se considera

residente en Colombia y por qué:

Juan Manuel Pulido posee una casa en Colombia por un valor de

$900.000.000, tiene un carro en Alemania avaluado en $100.000.000 y
una casa en la playa de Miami por un valor de $800.000.000. En total,
posee un patrimonio valorativo de $1.800.000.000.
RESPUESTA:

De acuerdo al artículo 10 del estatuto tributario juan Manuel pulido si

se considera como residente fiscal en Colombia ya que posee el 50% de
sus activos en Colombia

Art. 10. Residencia para efectos tributarios.

Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las
personas naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes
condiciones:
1. Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento
ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de entrada y salida
del país, durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco
(365) días calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la
permanencia continua o discontinua en el país recaiga sobre más de un
año o periodo gravable, se considerará que la persona es residente a
partir del segundo año o periodo gravable;
2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado
colombiano o con personas que se encuentran en el servicio exterior del
Estado colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena sobre
relaciones diplomáticas y consulares, exentos de tributación en el país
en el que se encuentran en misión respecto de toda o parte de sus
rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo año o periodo
gravable;
3. Ser nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable:
a. Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los
hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país;
o,
b. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente
nacional; o,
c. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean
administrados en el país; o,
d. El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan
poseídos en el país; o.
e. Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello,
no acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos
tributarios; o,
f. Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno
Nacional como paraíso fiscal.
Parágrafo. Las personas naturales nacionales que, de acuerdo con las
disposiciones de este artículo acrediten su condición de residentes en el
exterior para efectos tributarios, deberán hacerlo ante la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales mediante certificado de residencia
fiscal o documento que haga sus veces, expedido por el país o
jurisdicción del cual se hayan convertido en residentes.
* -Parágrafo adicionado- Parágrafo 2. No serán residentes fiscales,
los nacionales que cumplan con alguno de los literales del numeral 3,
pero que reúnan una de las siguientes condiciones:
1. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos anuales
tengan su fuente en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio,
2. Que el cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se
encuentren localizados en la jurisdicción en la cual tengan su domicilio.
El Gobierno Nacional determinará la forma en la que las personas a las
que se refiere e presente parágrafo podrán acreditar lo aquí dispuesto.

7. Sebastián Romero tiene acciones en la Bolsa de Valores de

Colombia, posee 250 acciones avaluadas en $1.200.000.000, de las
cuales decide vender 150; en ese momento, la sociedad, de la cual
posee las acciones, tiene en circulación 15.000 acciones. ¿El señor
Romero está obligado a pagar renta o ganancia ocasional? Justifique su
respuesta.

RESPUESTA:

Según lo estipulado en el Artículo 36-1 del E.T no está obligado a pagar

renta o ganancia ocasional.

Art. 36-1. Utilidad en la enajenación de acciones.

No constituyen renta ni ganancia ocasional las utilidades provenientes
de la enajenación de acciones inscritas en una Bolsa de Valores
Colombiana, de las cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando
dicha enajenación no supere el diez por ciento (10%) de las acciones en
circulación de la respectiva sociedad, durante un mismo año gravable.
A los socios o accionistas no residentes en el país, cuyas inversiones
estén debidamente registradas de conformidad con las normas
cambiarias, las utilidades a que se refiere este artículo, calculadas en
forma teórica con base en la fórmula prevista por el artículo 49 de este
Estatuto, serán gravadas a la tarifa vigente en el momento de la
transacción para los dividendos a favor de los no residentes.
** -Adicionado- Tampoco constituye renta ni ganancia ocasional las
utilidades provenientes de la negociación de derivados que sean valores
y cuyo subyacente esté representando exclusivamente en acciones
inscritas en una bolsa de valores colombiana, índices o participaciones
en fondos o carteras colectivas que reflejen el comportamiento de
dichas acciones.

8. Mencione todas las exenciones y los descuentos tributarios tanto

para persona natural como para persona jurídica, justificándolos con
los artículos del E. T.

RESPUESTA:

RENTAS EXENTAS. DE TRABAJO.

Art. 206. Rentas de trabajo exentas.
Están gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la
totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relación
laboral o legal y reglamentaria, con excepción de los siguientes:

1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.

2. Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad.

3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.

4. El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías, siempre y

cuando sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio
en los seis (6) últimos meses de vinculación laboral no exceda de 350
UVT. **

Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral

exceda de 350 UVT** la parte no gravada se determinará así:
Salario Mensual PromedioParte No gravada
De 350 UVT a 410 UVT 90%
De 410 UVT a 470 UVT 80%
De 470 UVT a 530UVT 60%
De 530 UVT a 590UVT 40%
De 590 UVT a 650UVT 20%
De 650 UVT En Adelante 0%
5. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y
sobre Riesgos Profesionales, hasta el año gravable de 1997. A partir del
1 de Enero de 1998 estarán gravadas sólo en la parte del pago mensual
que exceda de 1.000 UVT. **
El mismo tratamiento tendrán las Indemnizaciones Sustitutivas de las
Pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el
efecto, el valor exonerado del impuesto será el que resulte de
multiplicar la suma equivalente a 1.000 UVT**, calculados al momento
de recibir la indemnización, por el número de meses a los cuales ésta
corresponda.
Nota 1. 6. El seguro por muerte, las compensaciones por muerte y las
prestaciones sociales en actividad y en retiro de los miembros de las
Fuerzas Militares y de la Policía Nacional.
Nota 1. 7. En el caso de los Magistrados de los Tribunales, sus Fiscales
y Procuradores Judiciales, se considerará como gastos de representación
exentos un porcentaje equivalente al cincuenta por ciento (50%) de su
salario.
Para los Jueces de la República el porcentaje exento será del veinticinco
por ciento (25%) sobre su salario.
Nota 1. 8. El exceso del salario básico percibido por los Oficiales,
Suboficiales y Soldados Profesionales de las Fuerzas Militares y Oficiales,
Suboficiales, Nivel Ejecutivo, Patrulleros y Agentes de la Policía Nacional.
Nota 1. 9. Los gastos de representación de los rectores y profesores de
universidades públicas, los cuales no podrán exceder del cincuenta
(50%) de su salario.
****-Modificado- 10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total
de los pagos laborales, limitada mensualmente a doscientas cuarenta
(240) UVT.
El cálculo de esta renta exenta se efectuará una vez se detraiga del
valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los
ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las demás rentas
exentas diferentes a la establecida en el presente numeral
PAR 1. La exención prevista en los numerales 1, 2, 3, 4, y 6 de este
artículo, opera únicamente sobre los valores que correspondan al
mínimo legal de que tratan las normas laborales; el excedente no está
exento del impuesto de renta y complementarios.
PAR 2.  La exención prevista en el numeral 10o. no se otorgará sobre
las cesantías, sobre la porción de los ingresos excluida o exonerada del
impuesto de renta por otras disposiciones, ni sobre la parte gravable de
las pensiones. La exención del factor prestacional a que se refiere el
artículo 18 de la Ley 50 de 1990 queda sustituida por lo previsto en
este numeral.
PAR 3. Para tener derecho a la exención consagrada en el numeral 5 de
este artículo, el contribuyente debe cumplir los requisitos necesarios
para acceder a la pensión, de acuerdo con la Ley 100 de 1993.
Nota 1. PAR 4. Las rentas exentas establecidas en los numerales 6, 7,
8 Y 9 de este artículo, no estarán sujetas a las limitantes previstas en el
numeral 3 del artículo 336 de este Estatuto.
Nota1. PAR 5. La exención prevista en el numeral 10 también procede
en relación con los honorarios percibidos por personas naturales que
presten servicios y que contraten o vinculen por un término inferior a
noventa (90) días continuos o discontinuos menos de dos (2)
trabajadores o contratistas asociados a la actividad.

Rentas exentas para personas jurídicas –periodo gravable 2019

Rentas exentas año gravable 2019

 
I. Rentas exentas para empresas de economía naranja: las rentas
provenientes del desarrollo de industrias de valor agregado tecnológico y
actividades creativas se considerarán exentas por un término de siete (7)
años, siempre que la empresa de economía naranja tenga ingresos brutos
anuales fiscales inferiores a 80.000 UVT ($2.741.600.000) y cumpla con los
siguientes requisitos:
1. La sociedad debe tener su domicilio principal dentro del territorio
colombiano.
2. El objeto social exclusivo de la sociedad debe ser el desarrollo de
industrias de valor agregado tecnológico y/o actividades creativas.
3. La sociedad debe ser constituida e iniciar su actividad económica antes
del 31 de diciembre de 2021.
4. Las actividades que califican para este incentivo tributario son las
siguientes:
Código CIIU Actividad
3210 Fabricación de joyas, bisutería y artículos conexos
5811 Edición de libros
5820 Edición de programas de informática (software)
 Actividades de producción de películas cinematográficas,
5911
videos, programas, anuncios y comerciales de televisión
Actividades de posproducción de películas
5912 cinematográficas, videos, programas, anuncios y
comerciales de televisión
Actividades de distribución de películas cinematográficas,
5913
videos, programas anuncios y comerciales de televisión
Actividades de exhibición de películas cinematográficas y
5914
videos
5920 Actividades de grabación de sonido y edición de música
Actividades de programación y trasmisión en el servicio
6010
de radiodifusión sonora
6020 Actividades de programación y trasmisión de televisión
Actividades de desarrollo de sistemas informáticos
6201
(planificación, análisis, diseño, programación, pruebas)
Actividades de consultoría informática y actividades de
6202
administración de instalaciones informáticas
Actividades de arquitectura e ingeniería y otras
7110
actividades conexas de consultoría técnica
Investigación y desarrollo experimental en el campo de
7220
las ciencias sociales y de las humanidades
7410 Actividades especializadas de diseño
7420 Actividades de fotografía
9001 Creación literaria
9002 Creación musical
9003 Creación teatral
9004 Creación audiovisual
9005 Artes plásticas y visuales
9006 Actividades teatrales
9007 Actividades de espectáculos musicales en vivo
9008 Otras actividades de espectáculos en vivo
9101 Actividades de bibliotecas y archivos
Actividades y funcionamiento de museos, conservación de
9102
edificios y sitios históricos
                                        Actividades referentes al turismo cultural
5. Las sociedades deben cumplir con los montos mínimos de empleo
expuestos en el artículo 1.2.1.22.49 del DUT 1625 de 2016. En dicha norma
se expone que los montos mínimos de empleos dependen del monto de los
ingresos, de la siguiente manera:
1. Para quienes tengan ingresos brutos fiscales de 0 a 6.000 UVT ($0 a
$205.620.000), tres (3) empleados.

2. Para quienes tengan ingresos brutos fiscales de 6.001 a 15.000 UVT

($205.654.000 a $514.050.000), cuatro (4) empleados.

3. Para quienes tengan ingresos brutos fiscales de 15.001 a 30.000 UVT

($514.084.000 a $1.028.100.000), cinco (5) empleados.

4. Para quienes tengan ingresos brutos fiscales de 30.001 a 65.000 UVT

($1.028.134.000 a $2.227.550.000), siete (7) empleados.

5. Para quienes tengan ingresos brutos fiscales de 65.001 a menos de

80.000 UVT (de $2.227.584.000 a menos de $2.741.600.000), ocho (8)
empleados.

Cabe anotar que dentro de este número de empleados no pueden estar

incluidos quienes tengan la calidad de administradores de la respectiva
sociedad, como el representante legal o el gerente, el representante legal
suplente o el subgerente, ni quienes pertenezcan a la junta directiva en
calidad de titulares o suplentes.
6. Presentarle un proyecto de inversión al Comité de Economía Naranja del
Ministerio de Cultura, que contenga:

a) Razón social y número de identificación tributaria del contribuyente

solicitante del beneficio fiscal.

b) El entendido de que con la presentación del proyecto el solicitante

autoriza al Ministerio de Cultura para consultar el certificado de existencia y
representación legal expedido por la respectiva cámara de comercio en la
base de datos del registro único empresarial –Rues– que administra
Confecámaras.

c) Justificación de la viabilidad financiera del proyecto.

d) Descripción de la conveniencia económica, escalamiento o creación

empresarial.

e) La actividad económica que lo califique como un proyecto de economía

naranja.

f) El número y la descripción de los empleos que generará el proyecto.

g) El monto y tipo de inversión que generará el proyecto.

h) El cronograma de ejecución del proyecto para el cumplimiento de los

requisitos de empleo e inversión.

i) Una copia simple del registro único tributario –RUT–.

j) Una certificación emitida por el contador o revisor fiscal de la sociedad, en

la cual se indiquen los ingresos brutos de la vigencia fiscal anterior a la
solicitud, y la declaración de renta de la vigencia fiscal anterior a la solicitud
y los estados financieros certificados por un contador y/o revisor fiscal,
según sea el caso, correspondientes también a la vigencia anterior a la
presentación de la solicitud, cuando a ello haya lugar.
7. Durante los primeros tres (3) años del beneficio fiscal, la entidad queda
comprometida a ejecutar una inversión, ya sea en propiedad, planta y
equipo, en los activos intangibles expuestos en el numeral 1 del artículo 74
del ET o en los cargos diferidos fiscales del numeral 3 del artículo 74-1 del
ET por un monto mínimo de 4.400 UVT ($150.788.000).

 
II. Rentas exentas para la empresa que desarrolle al campo colombiano:
son exentas por un término de diez (10) años las rentas provenientes de
entidades que incrementen la productividad en el sector agropecuario por
un término de diez (10) años. Para acceder a este beneficio, además de que
sus ingresos brutos anuales fiscales deben ser inferiores a 80.000 UVT
($2.741.600.000), la entidad debe cumplir con los siguientes requisitos:
1. Tener su sede principal, sede de administración y sede de operación en el
municipio o en los municipios en los que haya realizado la inversión.
2. Debe constituirse e iniciar su actividad económica antes del 31 de
diciembre de 2021.
3. La sociedad debe tener por objeto social exclusivo una de las actividades
que incrementen la productividad del sector agropecuario. Las actividades
comprendidas son aquellas señaladas en la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme –CIIU–, Sección A, División 01 (consulte el listado de
actividades en nuestra guía Listado de actividades económicas – códigos
CIIU).
4. Cumplir con el número de empleados que defina el Gobierno nacional. No
podrán ser menos de diez (10) (sin contar al administrador de la entidad).
Dichos empleados deben tener una relación directa con los proyectos
agropecuarios, de lo contrario no aplicará este beneficio.
5. Presentar un proyecto de inversión ante el Ministerio de Agricultura y
Desarrollo Rural en el que se justifique la viabilidad de la inversión y su
conveniencia económica, para que con base en ello el ministerio emita un
documento en el que confirme que las inversiones en realidad
incrementarán la productividad del sector agropecuario.
6. Cumplir con los montos mínimos de inversión, que no podrán ser
inferiores a 25.000 UVT ($856.750.000). Además, se deberá inyectar dicho
capital en un plazo máximo de seis (6) años gravables. Si no se logra el
monto de la inversión, se perderá el beneficio.

 
III. Renta exenta para la venta de energía eléctrica: la generada con base
en energía eólica, biomasa o residuos agrícolas, la solar, geotérmica o de
los mares, realizada únicamente por parte de las empresas generadoras,
será exenta por un término de quince (15) años, a partir de 2017. Para
obtener este beneficio se deben cumplir los siguientes requisitos:

1. Tramitar, obtener y vender certificados de emisión de bióxido de carbono.

2. Que al menos el 50 % de los recursos obtenidos por la venta de dichos

certificados sean invertidos en obras de beneficio social.

 
IV. Rentas exentas asociadas a vivienda: las rentas asociadas a las
viviendas de interés prioritario –VIP– e interés social –VIS–, como son:

1.     La utilidad en la enajenación de predios destinados al desarrollo de

proyectos de viviendas de interés social e interés prioritario.

2.     La utilidad en la primera enajenación de viviendas VIS y VIP.

3.     La utilidad en la enajenación de predios para el desarrollo de proyectos

de renovación urbana.

4.     Rendimientos financieros provenientes de créditos para la adquisición

de viviendas VIS y VIP, sean con garantía hipotecaria o a través de leasing
financiero, por un término de cinco (5) años contados a partir de la fecha
del pago de la primera cuota de amortización del crédito o del primer canon
del leasing.

5.     Los rendimientos financieros causados durante la vigencia de los

títulos emitidos en procesos de titularización de cartera hipotecaria y de
bonos hipotecarios tratados en el artículo 16 de la Ley 546 de 1999.

 
V. Rentas exentas por diferentes conceptos: las rentas de empresas que:

1.     Aprovechen nuevas plantaciones forestales, incluidas las de guadua,

caucho y marañón.

2.     Realicen inversiones en nuevos aserríos y plantas de procesamiento.

3.     Posean plantaciones de árboles maderables y árboles en producción de

frutos. Siempre que sean debidamente registrados, también gozarán de
dicha exención.

4.     Presten servicios de transporte fluvial con embarcaciones y planchones

de bajo calado, por un término de quince (15) años.

 
VI. Renta exenta de derechos de autor: están exentos del pago de
impuestos sobre la renta y complementarios los ingresos que perciban las
entidades por concepto de derechos de autor (ver artículo 28 de la Ley 98
de 1993).

 
VII. Renta exenta de los rendimientos generados por las reservas de
estabilización que constituyen las entidades administradoras de fondos de
pensiones y cesantías, de acuerdo con el artículo 101 de la Ley 100 de
1993.

 
VIII. Rentas exentas tratadas en el artículo 4 del Decreto 841 de 1998 y el
artículo 135 de la Ley 100 de 1993: “los recursos de los Fondos de
Pensiones del Régimen de Ahorro Individual con Solidaridad, de los fondos
de reparto del régimen de prima media con prestación definida, de los
fondos para el pago de los bonos y cuotas partes de bonos pensionales, del
fondo de solidaridad pensional, de los fondos de pensiones de que trata el
Decreto 2513 de 1987, y las reservas matemáticas de los seguros de
pensiones de jubilación o vejez, invalidez y sobrevivientes, así como sus
rendimientos”.

 
IX. Renta exenta por la aplicación de algún convenio para evitar la doble
tributación. Le invitamos a revisar nuestra herramienta Convenios para
evitar la doble tributación aplicables al año gravable 2019.

 
X. Renta exenta de la industria cinematográfica: la renta obtenida por
productores, distribuidores y exhibidores de la cinematografía, y que se
capitalice o reserve para desarrollar nuevas producciones o inversiones en el
sector cinematográfico, tendrá una exención hasta del 50 % del valor del
impuesto de renta (ver artículo 46 de la Ley 397 de 1997 y artículo 24.3 de
la Resolución 011004 de octubre 29 de 2018).

 
XI. Renta exenta por intereses, comisiones y pagos relacionados con la
deuda pública externa (ver artículo 218 del ET y artículo 24.3 de la
Resolución 011004 de octubre 29 de 2018).

 
XII. Renta exenta del beneficio neto para las entidades sin ánimo de lucro:
tendrá el carácter de exenta cuando se destine directa o indirectamente, en
el año siguiente a aquel en el cual se obtuvo, a programas que desarrollen
el objeto social y la actividad meritoria de la entidad (artículo 358 del ET y
artículo 24.3 de la Resolución 011004 de octubre 29 de 2018).

BIBLIOGRAFIA
https://actualicese.com/rentas-exentas-en-la-declaracion-de-
renta-de-personas-naturales-por-el-ano-gravable-2018-parte-i/

https://actualicese.com/

https://www.rankia.co/blog/dian/3984841-cedulas-para-
declarar-renta-2020

https://estatuto.co/?e=833