TRABAJO FINAL

Programa formativo:
MBA en Administración y Dirección de Empresas
Bloque:
Impuestos de Sociedades
Enviar a: areacontable@eneb.es

Apellidos:
Nombres:
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros:
Dirección:
Provincia/Región:
País: Republica Dominicana
Teléfono:
E-mail:
Fecha:

Página
Escuela de Negocios Europea de 1
Barcelona
 Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente

para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para
cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se
realizan correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión
finalizada. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir
redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser
consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario
para su lectura.

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El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los
datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el
alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera
coherente y analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

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 ENUNCIADO

La empresa North S.L dispone de los siguientes datos en el Balance de

Situación y Cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio 2016 antes de
realizar el cá2650lculo del Impuesto de Sociedades:

Balance de situación

Balance de Situación

Activo Pasivo

69.360,00 A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO 105.130,00

4.860,00 I. Inmovilizado intangible A-1) Fondos propios 105.130,00
4.860,00 1. Desarrollo I. Capital 60.000,00
4.860,00 201 DESARROLLO 1. Capital escriturado 60.000,00
64.500,00 II. Inmovilizado material 100 CAPITAL SOCIAL 60.000,00
64.500,00 2. Instalaciones técnicas, y otro inm. mat. III. Reservas 19.500,00
52.000,00 213 MAQUINARIA 1. Legal y estatuarias 12.000,00
8.000,00 216 MOBILIARIO 112 RESERVA LEGAL 12.000,00
3.500,00 217 EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFO 2. Otras reservas 7.500,00
25.000,00 218 ELEMENTOS DE TRANSPORTE 113 RESERVAS VOLUNTARIAS 7.500,00
-24.000,00 281 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL IN VII. Resultado del ejercicio 25.630,00
104.050,00 B) ACTIVO CORRIENTE B) PASIVO NO CORRIENTE 32.000,00
20.500,00 II. Existencias II. Deudas a largo plazo 32.000,00
20.500,00 1. Comerciales 5. Otros pasivos financieros 32.000,00
20.500,00 300 MERCADERÍAS A 171 DEUDAS A LARGO PLAZO 32.000,00
16.250,00 III. Deudores comerc. y otras cuentas a cobrar C) PASIVO CORRIENTE 36.280,00
11.850,00 1. Clientes por ventas y prest. servicios III. Deudas a corto plazo 6.100,00
11.850,00 b) Cltes.por ventas y prest.servicios CP 5. Otros pasivos financieros 6.100,00
14.300,00 430 CLIENTES 523 PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A 6.100,00
1.800,00 431 CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES V. Acreedores comerc. y otras cuentas a pagar 30.180,00
-4.250,00 490 DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITO 1. Proveedores 11.200,00
4.400,00 6. Otros créditos con las Admin. Públicas b) Proveedores a corto plazo 11.200,00
4.400,00 473 HACIENDA PÚBLICA, RETENCIONES 400 PROVEEDORES 11.200,00
67.300,00 VII. Efect. y otros act. líquidos equivalentes 3. Acreedores varios 18.980,00
67.300,00 1. Tesorería 410 ACREEDORES POR PRESTACIONES D 18.980,00
2.200,00 570 CAJA, EUROS
65.100,00 572 BANCOS E INSTITUCIONES DE CRÉ
173.410,00 T O T A L A C T I V O T O T A L PATRIMONIO NETO Y PASIVO 173.410,00

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Pérdidas y Ganancias

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

Cuenta de Pérdidas y Ganancias

1. Importe neto de la cifra de negocios 204.300,00

700 VENTAS DE MERCADERÍAS 200.000,00
705 PRESTACIONES DE SERVICIOS 5.500,00
708 DEVOLUCIONES DE VENTAS Y OPER - 1.200,00
4. Aprovisionamientos - 69.800,00
600 COMPRAS DE MERCADERÍAS - 72.450,00
610 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS DE M 2.650,00
6. Gastos de personal - 75.170,00
640 SUELDOS Y SALARIOS - 56.800,00
642 SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE L - 16.470,00
649 OTROS GASTOS SOCIALES - 1.900,00
7. Otros gastos de explotación - 19.850,00
626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILAR - 700,00
627 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y RELA - 3.600,00
628 SUMINISTROS - 3.800,00
629 OTROS SERVICIOS - 7.100,00
631 OTROS TRIBUTOS - 400,00
694 PÉRDIDAS POR DETERIORO DE CRÉ - 4.250,00
8. Amortización de inmovilizado - 13.950,00
681 AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO - 13.950,00
12. Otros resultados - 600,00
678 GASTOS EXCEPCIONALES - 600,00
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 24.930,00
13. Ingresos financieros 700,00
b) Otros ingresos financieros 700,00
769 OTROS INGRESOS FINANCIEROS 700,00
B) RESULTADO FINANCIERO 700,00
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 25.630,00
D) RESULTADO DEL EJERCICIO 25.630,00

SE PIDE

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1. Determinar en cada uno de los puntos que te detallamos a
continuación el ajuste que es necesario realizar para obtener la base
imponible del Impuesto de Sociedades, fundamentando la respuesta y
estableciendo la cuantía que corresponda. También debes indicar si
estás ante una diferencia temporal o permanente.
En los puntos 8 y 9 no debes proponer ningún ajuste, en estos dos
casos debes describir cómo afectan a la liquidación del Impuesto de
Sociedades.

 La maquinaria, fue adquirida por importe de 52.000 € en enero de 2014.

Se dota un gasto de amortización contable por importe de 7.000 €.
Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de amortización del
12% y un período máximo de 18 años.

 El elemento de transporte o vehículo fue adquirido el 01 enero de 2013,

teniendo un precio de adquisición de 25.000 € y estimándosele una vida
útil de 5 años. Se realiza la amortización contable mediante el método
de los números dígitos decrecientes.

 Se dota provisión por importe de 1.250 €, por una deuda que se

produce el día 1 de octubre de 2016. La deuda no ha sido reclamada
judicialmente.

 Se dota una provisión por insolvencias, por importe de 3.000 €,

obligación que ya ha sido reclamada judicialmente.

 Se ha retribuido a los administradores por el desempeño de funciones

de alta dirección con 10.000 €.

 Se ha impuesto una sanción administrativa a la empresa por importe de

600 €.

 La empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas de

sus empleados, esto le sirve para hacer publicidad de sus productos y
servicios, el coste ha sido de 1.200 €. Regaló a los clientes que
asistieron al evento un lote de productos por valor de 2.200 €.
Extraordinariamente, ha regalado a sus empleados un lote de productos
por valor de 400 €.

 La empresa tiene derecho a una deducción por haber realizado

inversiones afectas a I+D de 1.200 €.

 La sociedad ha realizado pagos fraccionados por importe de 4.400 €.

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2. Realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en un
documento word, utilizando para ello el siguiente esquema:

Resultado Contable
+/- Diferencias permanentes
+/- Diferencias temporales
- Compensación de Bases
Imponibles de ejercicios
anteriores
 
Base imponible del ejercicio
X tipo de gravamen
 
Cuota Integra
- Deducciones, bonificaciones y
otras deducciones
 
Cuota Líquida
- Retenciones y Pagos a cuenta
 
Cuota Diferencial

3. Cumplimentar el modelo del Impuesto sobre Sociedades, utilizando

para ello el programa de Sociedades de la Agencia Tributaria (Modelo
200) que esté disponible en la página www.aeat.es.

SE PIDE

1. Determinar en cada uno de los puntos que te detallamos a

continuación el ajuste que es necesario realizar para obtener la base

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imponible del Impuesto de Sociedades, fundamentando la respuesta y
estableciendo la cuantía que corresponda. También debes indicar si
estás ante una diferencia temporal o permanente.
En los puntos 8 y 9 no debes proponer ningún ajuste, en estos dos
casos debes describir cómo afectan a la liquidación del Impuesto de
Sociedades.

 La maquinaria, fue adquirida por importe de 52.000 € en enero de 2014.

Se dota un gasto de amortización contable por importe de 7.000 €.
Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de amortización del
12% y un período máximo de 18 años.

El gasto contable es de 7.000€, pero solo es deducirse legalmente

6.240€, por lo que se crearía una diferencia temporaria (temporal)
positiva de 760€.

El tipo impositivo a aplicar por impuesto de sociedades es del 25%,

puesto que deberemos anotar el impuesto diferido por importe de 760€
x 25% = 190€.

En el modelo 200, lo incluiremos como gasto no deducible (casilla 343)

como corrección temporaria por amortización.

 El elemento de transporte o vehículo fue adquirido el 01 enero de 2013,

teniendo un precio de adquisición de 25.000 € y estimándosele una vida
útil de 5 años. Se realiza la amortización contable mediante el método
de los números dígitos decrecientes.

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 Fiscalmente, la ley establece para los elementos de transporte externo
un coeficiente máximo de amortización del 16%, con un máximo de 14
años.

Lo que sería una amortización de 25.000,00 x 16% = 4.000,00. En este

caso la empresa podría haber amortizado en el ejercicio 2016, 666,67
más.

El importe de la diferencia temporaria es: 666,67 x 25% = 166,67

Por lo tanto, se trata de una diferencia temporaria negativa.

En el modelo 200, lo incluiremos como gasto no deducible (casilla 343)

como corrección temporaria en negativo por amortización
compensándose con la anterior. (760-666,67 = 93,33)

 Se dota provisión por importe de 1.250 €, por una deuda que se

produce el día 1 de octubre de 2016. La deuda no ha sido reclamada
judicialmente.

Hasta ahora la deuda no ha sido reclamada judicialmente, por lo que no

sabemos aún si se va a cobrar.

1/10/2016

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 Si no se realizara la reclamación judicial, y se determinara que no se
cobraría en ningún momento realizaríamos los siguientes asientos:

Si se realiza la reclamación judicial y el cliente paga la deuda

 Se dota una provisión por insolvencias, por importe de 3.000 €,

obligación que ya ha sido reclamada judicialmente.

Cuando el cliente pague la deuda después de dictada una sentencia se

harán los asientos

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 Se ha retribuido a los administradores por el desempeño de funciones
de alta dirección con 10.000 €.

En este punto, debe diferenciarse si los administradores tienen un

contrato laboral o uno mercantil con la empresa, pues de ello dependerá
el asiento a realizarse. También dependiendo del contrato estará sujeto
o no al 21% de IVA, y hay que tener en cuenta el porcentaje de la
retención que se deberá aplicar. A falta de esa información, asumiremos
a los administradores como trabajadores de la empresa y no sujetos a
IRPF.

Para diferenciarlos de los sueldos de los demás empleados, creamos

una subcuenta de la (640) Sueldos y salarios.

 Se ha impuesto una sanción administrativa a la empresa por importe de

600 €.

La sanción es un gasto no deducible contablemente, por lo que

procederemos a crear una nueva subcuenta para separarlo de los que
estén en la (678) Gastos excepcionales, que si puedan ser deducibles:

En el modelo 200 lo incluiremos en la casilla 343, como corrección

permanente.

 La empresa ha pagado los carteles para unas jornadas deportivas de

sus empleados, esto le sirve para hacer publicidad de sus productos y
servicios, el coste ha sido de 1.200 €. Regaló a los clientes que
asistieron al evento un lote de productos por valor de 2.200 €.

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 Extraordinariamente, ha regalado a sus empleados un lote de productos
por valor de 400 €.

Los gastos en publicidad que se han realizado para obtener ingresos

son deducibles. Creemos que los gastos de los carteles y los regalos a
los clientes lo son.

En el modelo 200 lo incluiremos en la casilla 343, como corrección

permanente (600+400=1000)

 La empresa tiene derecho a una deducción por haber realizado

inversiones afectas a I+D de 1.200 €.

Es la aplicación del porcentaje de la deducción de la cuota por

investigación y desarrollo que tiene diferentes límites y regulado por el
Aº 35 LIS, pero que no afectan en este caso

 La sociedad ha realizado pagos fraccionados por importe de 4.400 €.

Son las cantidades pagadas durante el ejercicio a cuenta del impuesto y

regulado en el Aº 41 de la LIS.

2. Realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades

         
RESULTADO CONTABLE       25.630,00
Diferencias Permanentes   (sanción) 400,00  
1.000,0
    (regalos a empleados) 600,00 0

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Diferencias Temporales   (amortización) 700,00  
-
    (amortización) 666,67 93,33
         
Compensación de Base Imponibles de Ejercicios Anteriores    
         
         
BASE IMPONIBLE DEL EJERCICIO X TIPO DE GRAVAMEN   26.723,33
       
6.680,8
CUOTA INTEGRA     25% 3
         
Deducciones, Bonificaciones y otras Deducciones   - 1.200,00
         
5.480,8
CUOTA LIQUIDA       3
         
Retenciones y Pagos a Cuenta     - 4.400,00
         
1.080,8
CUOTA DIFERENCIAL       3
         
         

3. Cumplimentar el modelo del Impuesto sobre Sociedades, utilizando

para ello el programa de Sociedades de la Agencia Tributaria (Modelo
200) que esté disponible en la página www.aeat.es.

Documento adjuntado en el correo en formato pdf.

BIBLIOGRAFIA

 Impuestos de Sociedades en España

https://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto_sobre_Sociedades_(Espa
%C3%B1a)

 Modelo 200
https://circulantis.com/blog/modelo-200-impuesto-sociedades/

Página 1
 Impuestos de Sociedades en 2018
https://infoautonomos.eleconomista.es/fiscalidad/impuesto-de-
sociedades/

 Impuestos sobre sociedades guía básica en España

https://gmtaxconsultancy.com/es/impuestos/impuesto-sobre-sociedades-
en-espana-2017/

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