1.

Que es Riesgo de Negocio

R//: Un riesgo de negocio es un factor que se puede generar en el ambiente externo o interno de
nuestras organizaciones y que al materializarse puede hacer que nuestro negocio no logre sus
objetivos.

2. ¿Qué es Riesgo Significativo?

R//: Los riesgos significativos son aquellos riesgos identificados y valorados de incorrección
material que, a juicio del auditor, requieren una consideración especial en la auditoría.

3. ¿Que significa el termino incorreción material?

R//: Las incorrecciones materiales son aquellos errores que se pueden identificar en la información
presentada por la entidad, y que representan una variación en los datos presentados, a fin de
corregir la imprecisión que ha generado la incorrección material.

4. Que tipos de Riesgo Pueden Existir de Incorrección Material

R//: Existen varios tipos de riesgos que un auditor puede llegar a considerar significativos en una
auditoría de estados financieros, entre ellos están: actividades de alto riesgo, transacciones
grandes con partes vinculadas, transacciones inusuales significativas, asuntos de juicio
importantes que requieren intervención de la dirección, riesgos significativos de transacciones y
potencial de fraude.

5. ¿Como las NIAS se dirigen el hecho de que las características de una PYME Son
significativamente diferentes a aquellas entidades más grandes y Complejas?

R//: Los objetivos del auditor son los mismos para auditorías de entidades de diferentes
tamaños y complejidad. Esto, sin embargo, no significa que cada auditoría será planeada y
ejecutada exactamente de la misma manera. Las NIA reconocen que los procedimientos
específicos de auditoría emprendidos para que el auditor logre sus objetivos y cumpla con
los requerimientos de las NIA, pueden variar considerablemente dependiendo de si la
entidad que está siendo auditada es grande o pequeña y si es compleja o relativamente
simple. Los requerimientos de las NIA, por lo tanto, se enfocan en cuestiones que el
auditor necesita tratar en una auditoría y no en detallar comúnmente los procedimientos
que el auditor debe ejecutar.
6. ¿Con que están Directamente relacionados los Riesgos de Incorreción Material
R//: diferentes condiciones y hechos relacionados con riesgo para el negocio, los cuales pueden
indicarle al revisor fiscal la existencia de riesgos de incorrección material en los estados
financieros. A continuación, mencionaremos algunos ejemplos:
• Mediciones y estimaciones contables que contengan procesos y cálculos complejos como
en el caso de los beneficios a empleados y estimaciones bajo cálculos actuariales.
• Cambios normativos en materia de impuestos o nuevos pronunciamientos por parte de
organismos que generen traumatismos en la depuración de impuestos por parte de la entidad.
• Presencia de incertidumbre sobre fallos judiciales, litigios, entre otros, que generen
pasivos contingentes; por ejemplo, garantías pendientes de resolver con clientes, garantías de
préstamos, reparaciones de medio ambiente por la labor ejecutada en la empresa, entre otros.
• Cambios drásticos en la inflación y políticas económicas que generen inestabilidad en
diferentes sectores y cambios en la oferta y demanda de productos y servicios.
• Implementación de cambios en la planta de producción que generen nuevos procesos de
elaboración de productos.
• Movimientos de grandes transacciones entre matrices y subordinadas.
• Cuando la entidad crea relación con otras entidades para constituir negocios u
operaciones conjuntas.
• Tener filiales o establecimientos de comercio en países económicamente inestables en
donde existan economías inflacionistas o devaluación de la moneda.
• Evidencia de insolvencia por parte de la entidad.
• Pérdida de clientes significativos.
• Altos niveles de inventario en el almacén.
• Imposibilidad de obtener créditos con entidades financieras.

7. Que incluyen los Procedimientos de Valoración de Riesgo

R//: el auditor está en posición de diseñar los procedimientos de valoración del riesgo. Estos
procedimientos de valoración del riesgo se diseñarán para obtener y documentar un
entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno. Los tres procedimientos
de valoración del riesgo de incorrección material son las investigaciones con la Dirección, los
procedimientos analíticos y la observación e inspección.
Cada uno de los tres procedimientos de valoración del riesgo debe ejecutarse durante la
realización de la auditoría. Los hallazgos resultantes de realizar estos procedimientos analíticos
sobre los resultados de operaciones preliminares pueden generar algunas preguntas para la
dirección. Posteriormente, la información recabada a partir de estas preguntas puede originar que
el auditor inspeccione ciertos documentos y observe algunas actividades concretas.
8. Hasta qué Punto es necesario Conocer el Entorno externo e Interno de una Empresa
para la identificación y Valoración de riesgo de Incorreción Material.
R//: El auditor deberá conocer los factores relevantes sectoriales y normativos de las entidades, al
igual que los factores externos, incluido el marco de información financiera aplicable. También la
naturaleza de la entidad, sus operaciones y su estructura de gobierno y propiedad. Además, es
necesario que el auditor conozca cuáles son las inversiones hechas por la entidad y las que espera
realizar, así como su estructura organizativa y medios de financiación.
Igualmente, deberá tener conocimiento de:
La selección y aplicación de políticas contables en la entidad, incluidos los motivos de cambios en
ellas, de existir, y si son adecuadas a sus actividades y congruentes con el marco de información
financiera aplicable.
Objetivos y estrategias de la entidad y riesgos de negocios relacionados que puedan conducir a
incorrecciones materiales en los estados financieros.
Así mismo, el auditor debe medir y revisar la evolución financiera de la entidad.
9. ¿Cómo detectar los riesgos de incorrección inmaterial?
R//: Una incorrección es la diferencia que se presenta en cantidad, clasificación, presentación o
información revelada en los estados financieros frente a lo requerido por el marco de información
financiera aplicable a la entidad. El fraude se define como un acto intencionado que conlleve al
engaño para conseguir ventaja injusta o ilegal, es decir sesgar la información para favorecer
ciertos intereses personales o grupales. Por su parte, el error es un acto involuntario que incluye la
omisión o medición equivocada de cifras en los estados financieros o información a revelar.
Como lo mencionamos en el párrafo anterior, el auditor deberá obtener el mayor conocimiento de
la entidad a auditar, lo cual incluye conocer los riesgos del negocio; estos son hechos, condiciones
o circunstancias, acciones u omisiones que afectan el cumplimiento de los objetivos, o estrategias
inadecuadas para alcanzar esos objetivos.
La evaluación del control interno es muy importante, ya que a través de esta se puede obtener un
indicio de la seguridad y razonabilidad de la información y determinar las áreas que no cuenten
con un control interno adecuado, las cuales serán de mayor atención y cuidado porque en estas se
pueden estar desarrollando hechos que originen incorrecciones en los estados financieros.
A continuación se enumeran los procedimientos que deben seguirse de acuerdo a la Norma de
Auditoría para identificar y valorar los riesgos:

1. Recopilación continua acerca de información de la empresa.

2. Valoración de los riesgos en los estados financieros.
3. Determinación de la importancia relativa; en este punto debe apoyarse en las políticas de la
empresa para conocer el valor asignado como cifras materiales o de importancia relativa que
generen desviaciones significativas en las cifras de los estados financieros.
4. Aplicación de las políticas y la adecuación de estas de acuerdo a la forma como opera la entidad.
5. Identificación de áreas u operaciones especiales que realice la entidad.
6. Expectativas en la aplicación de procedimientos analíticos.
7. Diseñar los procedimientos de auditoría para obtener evidencia suficiente y adecuada de los
riesgos evaluados.
8. Conocer las hipótesis y manifestaciones escritas y verbales de la administración de la entidad
sobre los estados financieros y todas las situaciones que puedan afectar el funcionamiento de
esta.
10. ¿Cuáles son los procedimientos para valorar los riesgos?
R//: Estos procedimientos de valoración del riesgo se diseñarán para obtener y documentar un
entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno. Los tres procedimientos
de valoración del riesgo de incorrección material son las investigaciones con la Dirección, los
procedimientos analíticos y la observación e inspección.

Cada uno de los tres procedimientos de valoración del riesgo debe ejecutarse durante la
realización de la auditoría. Los hallazgos resultantes de realizar estos procedimientos analíticos
sobre los resultados de operaciones preliminares pueden generar algunas preguntas para la
dirección. Posteriormente, la información recabada a partir de estas preguntas puede originar que
el auditor inspeccione ciertos documentos y observe algunas actividades concretas.

A continuación se explica la naturaliza y el uso de los tres procedimientos de valoración del riesgo
de incorrección material: investigaciones con la Dirección, procedimientos analíticos y observación
e inspección.

Investigaciones con la Dirección

De acuerdo a la NIA 240.17 el auditor debe realizar indagaciones con la dirección respecto a:

“La valoración realizada por la dirección del riesgo de que los estados financieros puedan contener
incorrecciones materiales debidas a fraude, incluidas la naturaleza, la extensión y la frecuencia de
dichas valoraciones”;
“El proceso seguido por la dirección para identificar y dar respuesta a los riesgos de fraude en la
entidad, incluido cualquier riesgo de fraude específico que la dirección haya identificado o sobre el
que haya sido informada, o los tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar
con respecto a los que sea posible que exista riesgo de fraude”
Las indagaciones consisten principalmente en preguntas y entrevistas. Aunque por lo general, la
mayor parte de la información de las indagaciones se obtiene de la dirección y de los encargados
de la información financiera, otras fuentes como los responsables del gobierno de la entidad, el
personal de ventas y los empleados clave en nómina y contabilidad pueden aportar datos valiosos
y nuevas perspectivas. Por ejemplo, algunos de los temas que se pueden abordar en las
indagaciones con empleados clave son:

Tendencias empresariales y hechos inusuales.

La iniciación, procesamiento, o registro de transacciones complejas o
El grado de la elusión por la dirección (es decir, ¿se ha pedido alguna vez a estos empleados que
eludan los controles internos?).
Lo adecuado de las políticas contables utilizadas.
Si durante las indagaciones descubre evidencias de un posible fraude que involucre a la alta
dirección o a los responsables del gobierno de la entidad, consulte inmediatamente a la firma de
auditoría y obtenga asesoría legal sobre cómo proceder. La información obtenida debe
permanecer confidencial para asegurar que se cumplan los requerimientos de privacidad y
confidencialidad. Así mismo, puede consultar el código de ética para requerimientos y
orientaciones adicionales.

Procedimientos analíticos

Los procedimientos analíticos que se usan para valorar el riesgo, y ayudan a identificar eventos
que tienen implicaciones para los estados financieros y la auditoría. Algunos ejemplos son las
transacciones o hechos inusuales, importes, ratios y tendencias.

La mayoría de los procedimientos analíticos no son muy detallados ni complejos. A menudo usan
datos agregados a un alto nivel, lo que significa que los resultados pueden dar solo una indicación
inicial general sobre si pudiera existir una incorrección material.

Los cuatro tipos de procedimientos analíticos que debe realizar el auditor son: la comparación de
los datos del cliente y la industria, la comparación de los datos del cliente con datos similares del
periodo anterior, la comparación de los datos del cliente con los resultados esperados
determinados por el cliente y la comparación de los datos del cliente con los resultados esperados
determinados para el auditor (ver: Cómo realizar la planeación de la auditoría de información
financiera: procedimientos analíticos)

Para realizar los procedimientos analíticos se deben seguir los siguientes pasos

Identificar relaciones en la información como por ejemplo los estados financieros de periodos
previos comparables, los presupuestos, los pronósticos y las extrapolaciones de datos intermedios
o anuales, la información del sector en que opera la entidad y las condiciones económicas
actuales.
Comparar las expectativas con importes registrados o ratios calculados con importes registrados.
Evaluar los resultados. Cuando se encuentren relaciones inusuales o inesperadas, considerar los
riesgos potenciales de incorrección material.
Los resultados de estos procedimientos junto con otra información adicional reunida aportan
elementos para identificar los riesgos de incorrección material relacionados con afirmaciones
implícitas en partidas significativas de los estados financieros. También, estos resultados
contribuyen a determinar el diseño, momento de realización y extensión de los procedimientos de
auditoría posteriores.
Observación e inspección

La observación e inspección sustentan las investigaciones hechas ante la dirección y otros, y

proporcionan información adicional sobre la entidad y su entorno.

El auditor debe observar:

Cómo opera y cómo está organizada la entidad.

Ubicaciones e instalaciones de la entidad.
Estilo operativo de la dirección y actitud hacia el control interno.
Procedimientos de control interno.
Cumplimiento de políticas claves.
El auditor debe inspeccionar documentos como:

Planes de negocios, estrategias y propuestas.

Estudios del sector y reportajes de los medios sobre la entidad.
Principales contactos y compromisos.
Normativa y correspondencia con los reguladores.
Correspondencia con abogados, banqueros y otras partes interesadas.
Políticas y registros contables.
Manuales de control interno.
Informes preparados por la dirección (tales como datos sobre resultados y
estados financieros intermedios).
Otros informes, como por ejemplo actas de reuniones de los responsables del gobierno de la
entidad, informes de consultores.

12. ¿Cuáles son los factores que se deben tener en cuenta para obtener el mejor conocimiento
de la entidad auditar?
El auditor debe conocer elementos básicos para lograr de forma adecuada y obtener los mejores
resultados para el análisis de las técnicas de auditoria. Son los métodos, prácticas de investigación
y prueba que el auditor logra esta información y comprobación.

Para una mejor interpretación y argumentación de las técnicas de auditoria se debe conocer:

El estudio general: apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas a
las operaciones todo esto con el fin de mostrar sus elementos más significativos y las conclusiones.

Análisis: esta técnica es aplicada al estudio de las cuentas o rubros de los estados financieros.

Inspección: es la verificación física de las cosas materiales que se aplican a las cuentas cuyos saldos
tienen una representación material.

Confirmación: es la ratificación por parte del auditor como persona ajena a la empresa. Es decir
informar válidamente la información detallada y obtenida.

Investigación: es la recopilación de información mediante entrevista o conversaciones con los

funcionarios y empleados de la empresa.

Observación: es una manera de inspección, menor formal y se aplica generalmente a operaciones

para verificar como se realiza la práctica.