Nia 315

UNIVERSIDAD TECNICA PARTICULAR
DE LOJA
Principios de Auditoria
ESTUDIANTE:
ASTRID CAROLINA BUSTAMANTE DELGADO
TEMA:
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 31

Alcance de esta NIA
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de

incorreccin material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad
y de su entorno
Objetivo
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorreccin material, debida
a fraude o error, mediante el conocimiento de la entidad con la finalidad de proporcionar
una base para el diseo y la implementacin de respuestas a los riesgos valorados de
incorreccin material.
Definiciones
A efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que figuran a
continuacin:
Afirmaciones: manifestaciones de la direccin, explcitas o no, de incorrecciones

que pueden existir.
Riesgo de negocio: condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones

significativos que podran afectar negativamente a la capacidad de la entidad
Control interno: proporcionar una seguridad razonable sobre la consecucin de

los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la informacin financiera, la
eficacia y eficiencia de las operaciones
Procedimientos de valoracin del riesgo: procedimientos de auditora aplicados

para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno
Entendimiento que se requiere de la entidad y su entorno.
Factores relevantes de la industria, regulatorios y de otros factores externos incluyendo

el marco de referencia de informacin financiera aplicable.
La naturaleza de la entidad:
Sus operaciones;
Estructuras de propiedad y de gobierno corporativo;
Los tipos de inversiones que la entidad est haciendo, y planea hacer, incluyendo
las inversiones en entidades de propsito especial; y la manera en que est
estructurada la entidad y cmo se financia.
La seleccin y aplicacin de polticas contables por la entidad, incluyendo las
razones para los cambios correspondientes.
Los objetivos y estrategias de la entidad y los riesgos de negocios relacionados.
La medicin y revisin del desempeo financiero de la entidad.
Entendimiento que se requiere del control interno de la entidad.
NATURALEZA Y ALCANCE
El diseo de esos controles.
COMPONENTES:
Ambiente y control
Si la que la administracin ha creado y mantenido una cultura de honestidad y conducta;
y las fortalezas de los elementos del ambiente del control.
Proceso de evaluacin
Identificar los riesgos de negocios relevantes para el logro de los objetivos de
informacin financiera;
Estimar la importancia de los riesgos;
Evaluar la probabilidad de su ocurrencia; y decidir sobre las acciones para hacer
frente a esos riesgos. Del Proceso de evaluacin del riesgo de la entidad, si la
entidad no tiene establecido un proceso de evaluacin de riesgos evaluar si la
ausencia del proceso es apropiado en las circunstancias o determinar si hay una
debilidad importante.
Sistema de informacin relevante a la informacin financiera

Las clases de transacciones;
Los procedimientos, tanto dentro de tecnologa de la informacin;
Los registros contables, informacin de soporte y cuentas especficas de los estados
financieros;
Cmo el sistema de informacin captura los eventos y condiciones que no sean
transacciones, que son importantes para los estados financieros.
El proceso de informacin financiera utilizado para preparar los estados financieros;
Controles sobre los asientos de diario, incluyendo asientos no estndares, o inusuales.
El auditor deber obtener un entendimiento de cmo la entidad comunica las funciones y

responsabilidades incluyendo: Comunicaciones entre la administracin y los encargados
del gobierno corporativo y comunicaciones externas, por ejemplo con las autoridades
regulatorias.
Actividades de control relevantes a la auditora

Considerando aquellas que el auditor juzgue necesario entender
Monitoreo de controles
Cmo inicia la entidad acciones correctivas para debilidades en sus controles.
Si la entidad tiene una funcin de auditora interna, deber tener entendimiento de:
La naturaleza de las responsabilidades de la funcin de auditora interna.
Las actividades llevadas a cabo, o por aplicar.
Identificacin y evaluacin de los riesgos de error material
A nivel de estados financieros

A nivel de aseveracin para clases de transacciones, saldos de cuentas y
revelaciones.
Para disear y aplicar procedimientos adicionales de auditora.

Identificar los riesgos mediante el proceso de entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo los controles relevantes que se relacionan con los riesgos.
Evaluar los riesgos identificados y determinar si se relacionan entre s, de una manera

ms determinante, con los estados financieros en su conjunto.
Relacionar los riesgos identificados con lo que pueda estar incorrecto a nivel
aseveracin, tomando los controles relevantes que el auditor tiene la intencin de
someter a prueba.
Considerar la probabilidad de error, incluyendo la posibilidad de mltiples errores y si el

error potencial es de una magnitud que pudiera dar como resultado un error material.
Riesgos que requieren consideracin especial de auditora.

Determinar si cualquiera de los riesgos identificados es, a juicio del auditor, un riesgo
importante.
Ejercer su juicio en cuanto a cules son los riesgos importantes.
Si es un riesgo de fraude;
Si el riesgo est relacionado con recientes e importantes eventos econmicos
contables o de otro tipo;
La complejidad de las transacciones;
Si el riesgo implica transacciones importantes con partes relacionadas
El grado de subjetividad en la medicin de la informacin de informacin
financiera relacionada con el riesgo;
Si el riesgo implica transacciones importantes que estn fuera del curso normal
de los negocios para la entidad.
Riesgos para los que los procedimientos sustantivos por s solo no proporcionan
suficiente ni apropiada evidencia de auditora.
El auditor puede juzgar que no es posible o factible obtener suficiente ni apropiada

evidencia de auditora, solo mediante la aplicacin de procedimientos sustantivos.
Revisin de la evaluacin del riesgo.
La evaluacin del auditor de los riesgos de error material a nivel de aseveracin puede
cambiar durante el curso de la auditora con la aplicacin de procedimientos adicionales,
o si se obtiene nueva informacin, y que cualquiera de las dos, fuera inconsistente. El
auditor deber revisar la evaluacin y, en consecuencia, modificar los procedimientos de
auditora adicionales planeados.
Documentacion
El auditor deber incluir en la documentacin:
Las reuniones entre el equipo de trabajo;
Los elementos claves del entendimiento obtenido respecto a cada uno de los
aspectos de la entidad y su entorno;
Los riesgos de error material identificado y evaluado a nivel de estado financiero
y a nivel de aseveracin.
Los riesgos identificados y los controles relacionados sobre los cuales el auditor
ha obtenido un entendimiento.

Nia 315

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Nia 315

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Nia 315

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD TECNICA PARTICULAR

ASTRID CAROLINA BUSTAMANTE DELGADO

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 31

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de

Afirmaciones: manifestaciones de la direccin, explcitas o no, de incorrecciones

Riesgo de negocio: condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones

Control interno: proporcionar una seguridad razonable sobre la consecucin de

Procedimientos de valoracin del riesgo: procedimientos de auditora aplicados

Entendimiento que se requiere de la entidad y su entorno.

Factores relevantes de la industria, regulatorios y de otros factores externos incluyendo

Entendimiento que se requiere del control interno de la entidad.

Sistema de informacin relevante a la informacin financiera

El auditor deber obtener un entendimiento de cmo la entidad comunica las funciones y

Actividades de control relevantes a la auditora

Identificacin y evaluacin de los riesgos de error material

A nivel de estados financieros

Para disear y aplicar procedimientos adicionales de auditora.

Evaluar los riesgos identificados y determinar si se relacionan entre s, de una manera

Considerar la probabilidad de error, incluyendo la posibilidad de mltiples errores y si el

Riesgos que requieren consideracin especial de auditora.

El auditor puede juzgar que no es posible o factible obtener suficiente ni apropiada

Revisin de la evaluacin del riesgo.

También podría gustarte