Libro de Cuentas Corrientes

Curso de Contabilidad General Pre Diversificado
LIBRO DE CUENTAS CORRIENTES
Es un libro auxiliar que tiene como propósito registrar en forma detallada e individual las cuentas de las empresas o
personas que le adeudan a la entidad o la entidad le adeuda a ellas, ya sea por compra de mercaderías o por cualquier
otro concepto.
La importancia del libro de cuentas corrientes radica en que nos proporciona el saldo actual de cada cuenta en cualquier
momento que se necesite. Este libro se trabaja a un solo folio en hojas tabulares de 3 columnas (Papel factura) y se le
asigna un folio completo a cada cuenta.
Para llevar un mejor control y orden, se utilizan 2 libros, uno para los activos (Clientes y Deudores) y otro para los
pasivos, asignando dentro de cada archivo una hoja completa para cada cuenta.
Es importante que cada folio contenga el nombre de la empresa y/o propietario de la cuenta que se está registrando, así
como su dirección, teléfono y demás información necesaria según políticas de la entidad. Para iniciar el registro es
necesario conocer a que rubro pertenece, ya que si es un Activo su saldo inicial y todos sus cargos deben colocarse en el
lado del DEBE aumentando así su saldo y sus pagos en el HABER para disminuir su saldo; si es un Pasivo, se debe colocar
su saldo inicial y aumentos de saldo en el HABER y todos los pagos efectuados en el lado del DEBE, ya que es una cuenta
de saldo Acreedor.
Ejemplo.
Ejercicio No. 9
Vicente Caal propietario de “Zapatos Caal” solicita que se le elabore sus libros de Cuentas Corrientes del mes de
septiembre del presente año, para el efecto brinda la siguiente información.
Cliente: Benjamín Aguas

Dirección: 11 avenida 3-45 zona 12
Teléfono: 2345 6878
Día 01: Venta de mercadería al crédito por Q. 8,176.00 con IVA incluido factura No. 7784. El IVA se pagó en
efectivo.
Día 13: Abono en efectivo Q. 2,000.00 Recibo No.789
Día 24: Venta de mercadería al crédito por Q. 1,803.20 con IVA incluido Factura No. 963.
El IVA lo pago en efectivo.
Día 28: De las mercaderías vendidas el día 24, el señor Aguas devuelve Q. 560.00 con el IVA incluido, ya
que estaban defectuosas. Nota de crédito No. 14, el monto total se abonó a su cuenta.
Día 30: Pago de Q. 5,000.00 por cancelación de factura No. 7894 y abono a cuenta con cheque No. 78945 del
Banco El Maíz, S.A. Recibo No. 321.
Proveedor: Distribuidora Sol

Dirección: 3 avenida 7-98 Zona 11
Teléfono: 2345 7894
Día 06: Compra de Mercadería al crédito por Q. 16, 800.00 con IVA incluido factura No. 6549. El IVA se pagó con cheque
No. 7456 del BANCO DEL NORTE
Día 08: Devolución de mercadería de la factura No. 4561 por Q. 1,120.00 con IVA incluido por no corresponder las
características a la cotización, Nota de Crédito No. 78. El IVA se abonó a nuestra cuenta.
Día 12: Abono de Q. 5,000.00 en efectivo Recibo No. 5641
Día 18: Compra de mercadería por Q. 12,320.00 con IVA incluido, Factura No. 6547. El IVA se pagó en efectivo.
Día 24: Compra de mercadería por Q. 2,800.00 con IVA incluido. Factura No. 3784. El IVA se pagó en efectivo.
Día 30: Abono Q. 8,000.00 con cheque No. 6551 del BANCO DEL NORTE, Recibo No. 4512.
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LIBRO DE BANCOS
Este libro se utiliza para registrar los depósitos de dinero que se efectúa en un banco, así como los cheques que
se emiten contra dicho depósito, y el saldo correspondiente. El Libro de Bancos consta de 3 columnas: DEBE,
HABER y SALDO. En el DEBE se registra el importe de los depósitos que se efectúan y las Notas de Crédito
aumentan el saldo. En el HABER se registra el importe de los cheques que se emiten y las Notas de Débito,
disminuyen el saldo, y en la columna de saldo se registra la disponibilidad de dinero con que cuenta la empresa.
Se lleva un Libro por cada cuenta bancaria. Este control también puede llevarse en tarjetas con un rayado igual
al del Libro, y también llevarse en la computadora, ya que existen programas en los que de una vez se va
actualizando el saldo.
Nota de Crédito
Son depósitos que el mismo banco hizo de su dinero a nuestra cuenta, generalmente son por intereses que el
banco nos paga, incrementan el saldo.
Notas de Débito
Son cargos que el banco hizo a nuestra cuenta, es decir, dinero que el banco tomó de nuestro depósito y lo pasó
a sus propias arcas, generalmente sucede por comisiones que el banco nos cobra por el rechazo de cheques.
Ejemplo:
Ejercicio No. 10
Durante el mes de septiembre, nuestra empresa tuvo el siguiente movimiento en su cuenta de Banco del Maíz.
Día 01: Se abrió la cuenta con Q. 25,000.00, Comprobante No.0201

Día 05: Se hizo de Q. 10,000.00, Comprobante No. 0202
Día 10: Se emitió e cheque No. 0001 a favor de Ferretería Luisa por Q. 3,000.00
Día 15: Se hizo otro depósito de Q. 8,000.00, Comprobante No. 0203
Día 25: Se emitió el Cheque No. 0002 a favor de TELGUA, S.A. por Q. 1,200.00
Día 30: Se recibió una Nota de Crédito por Q. 100.00
Día 30: Se recibió una Nota de Débito por Q. 50.00

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Cliente: Benjamín Aguas

Proveedor: Distribuidora Sol

Día 01: Se abrió la cuenta con Q. 25,000.00, Comprobante No.0201

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