FISCALIZACIÓN

SUNAT
FISCALIZACIÓN
Es el procedimiento que la SUNAT aplica, dentro de las facultades que le asigna el

Código Tributario, para determinar correctamente el cumplimiento de la obligación
tributaria por parte de un contribuyente: Se encuentra a cargo de un agente
fiscalizador. Se inicia mediante un requerimiento y carta autorizados, y termina con
la notificación de una Resolución de Determinación que establece conformidad,
deuda tributaria o una devolución de impuestos en caso se haya producido pagos
en exceso. En caso se detectaran infracciones tributarias durante la fiscalización
se notifican también las Resoluciones de Multa que correspondan.
1. FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
Toda facultad supone la existencia de una obligación que en este caso se
encuentra regulada en el art. 87º del CT.
 Exigir, a los deudores tributarios la exhibición de sus libros y registros
contables y documentación sustentatoria.
 Exigir, entre otros, copia de la totalidad o parte de los soportes
portadores de micro formas gravadas o de los soportes magnéticos
utilizados en sus aplicaciones (que incluyan datos vinculados con
la materia imponible), incluye programas fuente, diseño y
programación utilizados.
 Requerir información a terceros.
 Solicitar determinada información sobre los deudores tributarios sujetos
a
Fiscalización a las entidades del sistema bancario y financiero.
 Investigar hechos que configuran infracciones tributarias asegurando
los medios de prueba e identificando al infractor.
 Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes.
 Evaluar solicitudes presentadas y otorgar las autorizaciones respectivas.
 Solicitar información a las Empresas del Sistema Financiero (requerida
por el juez a solicitud de la AT).
 Requerir a las entidades públicas o privadas para que informen o
comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los
sujetos sometidos al ámbito de su competencia o con los cuales
realizan operaciones, bajo responsabilidad.
2. Tipos de fiscalización
Existen dos tipos de fiscalización:
a) Fiscalización definitiva, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT

realiza una auditoría exhaustiva a los libros, registros y documentación del
contribuyente con la finalidad de determinar de manera definitiva el monto
de la obligación tributaria correspondiente a un determinado tributo y
periodo tributario.
Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un (1) año computado a

partir de la fecha en que el contribuyente entrega la totalidad de la
información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer
requerimiento.
b) Fiscalización parcial, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT

revisa parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria y
puede llevarse a cabo de forma electrónica.
Este tipo de fiscalización comprende un plazo de 06 meses de duración,

salvo que exista complejidad o evasión fiscal, entre otros.
Existe también la fiscalización parcial electrónica reconocida en el artículo

62-B del Código Tributario, la cual se realiza desde las oficinas de la
SUNAT, no requiere visitar al contribuyente, y se inicia con una liquidación
preliminar del tributo a regularizar. Concluye en 30 días hábiles contados
desde su inicio.
Procedimiento para la Fiscalización Parcial Electrónica

a. La SUNAT notifica al contribuyente mediante una liquidación
preliminar del tributo a regularizar, con el detalle de los reparos
detectados.
b. El contribuyente tiene un plazo de 10 días hábiles para subsanar los
reparos notificados o sustentar sus descargos, adjuntando de ser el
caso la documentación correspondiente.
c. La SUNAT tendrá 20 días hábiles, para notificar la Resolución de
Determinación o la Resolución de Multa con las cuales se culmina el
procedimiento.
d. El Procedimiento debe efectuarse entonces en el plazo máximo de
30 días hábiles, contados desde la notificación del inicio del
procedimiento.
No hay Fiscalización definitiva electrónica.
Obligaciones de la SUNAT
Para realizar la Fiscalización electrónica la SUNAT deberá:
a. Asignar la clave SOL a cada contribuyente para que puedan acceder

a las notificaciones electrónicas que les hagan llegar a su buzón
electrónico.
b. Almacenar, archivar y conservar los documentos que formen parte
del expediente electrónico, garantizando su acceso a los
contribuyentes fiscalizados.
3. Acciones de Fiscalización SUNAT
La Fiscalización es el procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la

Determinación de la obligación tributaria incluyendo a la obligación aduanera,
así como a las obligaciones formales relacionadas con ellas.
Inicio del Procedimiento
Se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación de la carta de

presentación del agente fiscalizador de la SUNAT y el primer requerimiento.
Documentos que se emiten
Durante el Procedimiento de Fiscalización la SUNAT emitirá, entre otros,

Cartas, Requerimientos, Resultados del Requerimiento y Actas, los cuales
deberán contener los siguientes datos mínimos:
a. Nombre o razón social del Sujeto Fiscalizado;

b. Domicilio fiscal;
c. RUC;
d. Número del documento;
e. Fecha;
f. El carácter definitivo o parcial del procedimiento de fiscalización.
g. Objeto o contenido del documento; y
h. La firma del trabajador de la SUNAT competente.
El Requerimiento
Mediante este documento se solicita a la Empresa fiscalizada, la exhibición y/o

presentación de informes, análisis, libros de actas, libros y registros contables y
demás documentos y/ o información vinculadas a obligaciones o beneficios
tributarios.
La información y/o documentación exhibida y/o presentada por la empresa

fiscalizada, se debe mantener a disposición del agente fiscalizador hasta la
culminación de su evaluación.
Resultado del Requerimiento
Es el documento mediante el cual se comunica a la empresa fiscalizada el

cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento.
Cierre del Requerimiento
El Requerimiento es cerrado cuando el agente fiscalizador elabora el resultado

del mismo, incluidas las fechas de prórroga y las reiteraciones de lo requerido,
en caso las hubiere.
La Finalización del Procedimiento

El Procedimiento de la Fiscalización concluye con la notificación de las
Resoluciones de Determinación y en su caso con las Resoluciones de Multa.
Plazos
La Fiscalización Parcial se sujeta al plazo de 06 meses y en este tipo de

procedimiento se revisa parte, uno o algunos de los elementos de la obligación
tributaria.
La Fiscalización Definitiva debe efectuarse en el plazo de un (1) año

computado a partir de la fecha en que la empresa fiscalizada entregue la
totalidad de la información y/o documentación que fuera solicitada por la
SUNAT.
4. Facultad de fiscalización y la prescripción - Personas
La SUNAT puede determinar los tributos de cargo de los contribuyentes y

responsables, por todos los períodos respecto de los cuales no haya prescrito la
acción para determinar la obligación tributaria.
Toma en cuenta que la prescripción no se aplica automáticamente, tiene que

solicitarse, cumpliendo con los requisitos señalados en el TUPA de la SUNAT.
En este módulo encontrarás información y el formulario descargable que se usa

para solicitar se declare la prescripción de la facultad para determinar la
obligación tributaria, entre otros
5. Formas de determinación de la obligación tributaria - Personas
Formas de determinación de la obligación tributaria:
 Sobre base cierta:
Es aquella donde se consideran todos los elementos que existen para

conocer en forma directa el hecho que genera la obligación tributaria.
 Sobre base presunta:

Es aquella que se aplica en base a los hechos y circunstancias
comparativas con situaciones normales, debido a la falta de elementos
como son: la omisión o la falta de veracidad de los libros y/o documentación
contable del fiscalizado.
6. Cartas Inductivas
Estos documentos no forman parte del procedimiento de fiscalización, porque
no conminan al contribuyente a reconocer reparos tributarios ni tampoco le
determina una obligación tributaria, simplemente le notifica determinadas
diferencias a las que el contribuyente puede o no allanarse.
A manera de información podemos decir que estos documentos no establecen
ninguna obligación que deba ser cumplida, porque la SUNAT solamente señala
acciones de control dirigidas a los contribuyentes sobre omisiones o diferencias
detectadas con la finalidad de que se produzca, por parte del notificado, una
regularización de forma voluntaria y en el caso que esta no se produzca el
contribuyente efectúe sus descargos de forma documentada.
Las cartas inductivas no señalan la comisión de una infracción y por lo tanto,
en estos casos, el contribuyente podrá subsanar voluntariamente cualquier
infracción, sin perder la máxima rebaja de su multa bajo el régimen de
gradualidad.
7. Como afrontar un procedimiento de fiscalización de SUNAT?
 Conservar toda la documentación contable y legal (laboral, civil o
societaria) que respalde las operaciones realizadas, no sólo el
comprobante de pago, contratos, o registro contable, sino toda aquella
documentación que acredite el origen y el destino de las adquisiciones
realizas, con ello SUNAT no podrá cuestionar ligeramente la fehaciencia
de las operaciones.
 Proporcionar la mayor cantidad de documentación requerida por SUNAT
desde la notificación del primer requerimiento, incluso aquella que no
haya sido solicitada expresamente en los requerimientos pero que tenga
vinculación con el tributo y periodo fiscalizado.
 Exhibir toda la documentación solicitada dentro de los plazos
establecidos, en caso se tenga dificultad para cumplir con lo requerido
inmediatamente solicitar prórroga sustentando los motivos de la misma.
 Evite incurrir en alguna causal de determinación sobre base presunta,
mayormente son omisiones formales, tales como tener la condición de
no habido, no presentar las declaraciones dentro del plazo establecido,
no emitir comprobantes de pago, no exhibir o presentar los libros y
registros contables, entre otros.
 En lo que concierne al gasto, sustente la causalidad del gasto con
documentación que respalde el origen de la adquisición y el destino de
la misma, aunado al devengo del gasto, fehaciencia del mismo y otras
formalidades, como es la bancarización en caso corresponda; recuerde
que si no califica la adquisición como gasto deducible, tampoco se
tendrá derecho a la deducción del crédito fiscal.

FISCALIZACIÓN

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

FISCALIZACIÓN

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

FISCALIZACIÓN

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

SUNAT

Es el procedimiento que la SUNAT aplica, dentro de las facultades que le asigna el

Existen dos tipos de fiscalización:

a) Fiscalización definitiva, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT

Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un (1) año computado a

b) Fiscalización parcial, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT

Este tipo de fiscalización comprende un plazo de 06 meses de duración,

Existe también la fiscalización parcial electrónica reconocida en el artículo

Procedimiento para la Fiscalización Parcial Electrónica

No hay Fiscalización definitiva electrónica.

Para realizar la Fiscalización electrónica la SUNAT deberá:

a. Asignar la clave SOL a cada contribuyente para que puedan acceder

La Fiscalización es el procedimiento mediante el cual la SUNAT comprueba la

Inicio del Procedimiento

Se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación de la carta de

Durante el Procedimiento de Fiscalización la SUNAT emitirá, entre otros,

a. Nombre o razón social del Sujeto Fiscalizado;

Mediante este documento se solicita a la Empresa fiscalizada, la exhibición y/o

La información y/o documentación exhibida y/o presentada por la empresa

Resultado del Requerimiento

Es el documento mediante el cual se comunica a la empresa fiscalizada el

Cierre del Requerimiento

El Requerimiento es cerrado cuando el agente fiscalizador elabora el resultado

La Finalización del Procedimiento

La Fiscalización Parcial se sujeta al plazo de 06 meses y en este tipo de

La Fiscalización Definitiva debe efectuarse en el plazo de un (1) año

4. Facultad de fiscalización y la prescripción - Personas

La SUNAT puede determinar los tributos de cargo de los contribuyentes y

Toma en cuenta que la prescripción no se aplica automáticamente, tiene que

En este módulo encontrarás información y el formulario descargable que se usa

5. Formas de determinación de la obligación tributaria - Personas

Formas de determinación de la obligación tributaria:

 Sobre base cierta:

Es aquella donde se consideran todos los elementos que existen para

 Sobre base presunta:

También podría gustarte