CURSO: AUDITORÍA TRIBUTARIA

Unidad 5: Fiscalización Tributaria –

Sunat
Tema 9: Fiscalización Tributaria
 Índice
5.1.1 Fiscalización tributaria tradicional
5.1.2 Fiscalización tributaria electrónica
5.1.3 Normativo tributario‐laboral
5.1.4 Casos prácticos

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 Capacidades
Conoce el proceso de fiscalización por parte del ente tributario / laboral.
Coordina el proceso de atención ante una fiscalización tributaria / laboral.
Aplica las normas tributarias y/o laborales en las operaciones de la compañía.

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 Introducción

Fuente.- Tomado de
https://rpp.pe/economia/economia/sunat-e-indecopi-planean-evitar-el-ingreso-de-
pirateria-al-pais-de-esta-manera-noticia-1209392

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 Fiscalización Tributaria Tradicional
Código Tributario
La determinación de la obligación
tributaria se da cuando:

❑ El deudor tributario verifica la

realización del hecho generador de la
obligación tributaria, señala la base
imponible y la cuantía del tributo.

❑ La Administración Tributaria verifica la

realización del hecho generador de la
obligación tributaria, identifica al
deudor tributario, señala la base
imponible y la cuantía del tributo.
Fuente.- Tomado de
https://www.google.com/search?rlz=1C1GCEA_enBR851BR851&q=imagen+auditor&tbm
=isch&source=univ&sa=X&ved=2ahUKEwirr4uPn9HjAhWMwFkKHc7aDa0QsAR6BAgHEAE
&biw=1260&bih=557#imgrc=iomTKfVt3B0x0M:
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 Fiscalización Tributaria Tradicional
La determinación de la obligación tributaria se inicia:

❑ Por acto o declaración del deudor tributario.

❑ Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o denuncia de
terceros.

Artículo 61.- Fiscalización o Verificación de la Obligación Tributaria efectuada

por el Deudor Tributario

La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor

tributario está sujeta a fiscalización por la Administración Tributaria, la que
modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información
proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o
Resolución de Multa.

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 Fiscalización Tributaria Tradicional
Fiscalización Parcial

Comunicará al deudor tributario el inicio del procedimiento el carácter

parcial de la fiscalización y los aspectos que serán materia de revisión
considerando el plazo de 6 meses.

Fiscalización Definitiva

Se aplica desde el plazo de 1 año computado desde la fecha en que el

deudor tributario entregue la totalidad del primer requerimiento. La SUNAT
podrá realizar un procedimiento de fiscalización parcial electrónica, cuando
del análisis de las declaraciones del propio deudor o de terceros o de los
libros, registros que la SUNAT almacene, compruebe qué parte, uno o
algunos de los elementos de la obligación tributaria no ha sido
correctamente declarado por el deudor tributario.

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 Fiscalización Tributaria Tradicional
Artículo 62°.- Facultad de Fiscalización

La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma

discrecional. Las facultades discrecionales son:

❑ Exigir a los deudores tributarios la exhibición y/o presentación de sus libros,

registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se
encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias.
❑ Cuando los deudores tributarios registren sus operaciones contables
mediante sistemas de procesamiento electrónico de datos, la
Administración Tributaria podrá exigir copia de los soportes portadores de
microformas gravadas u otros medios de almacenamiento de información
utilizados.

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 Fiscalización Tributaria Tradicional
❑ En caso el deudor tributario no cuente con los elementos necesarios para
proporcionar la copia antes mencionada la Administración Tributaria, previa
autorización del sujeto fiscalizado, podrá hacer uso de los equipos
informáticos, programas y utilitarios que estime convenientes para dicho
fin.
❑ Requerir a terceros informaciones y exhibición y/o presentación de sus
libros, registros, documentos, emisión y uso de tarjetas de crédito o afines y
correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen
tributación, en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la
Administración Tributaria deberá otorgar un plazo que no podrá ser menor
de tres (3) días hábiles.
❑ Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que
proporcionen la información que se estime necesaria. La citación deberá
contener como datos mínimos, el objeto y asunto de ésta, la identificación
del deudor tributario o tercero, la fecha y hora en que deberá concurrir a las
oficinas de la Administración Tributaria, la dirección de esta última y el
fundamento y/o disposición legal respectivos.
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 Fiscalización Tributaria Tradicional
❑ Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecución, efectuar la
comprobación física, su valuación y registro; así como practicar arqueos de
caja, valores y documentos, y control de ingresos.
❑ Cuando presuma la existencia de evasión tributaria, podrá inmovilizar los
libros, archivos, documentos, registros en general y bienes de cualquier
naturaleza.
❑ Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier título, por los
deudores tributarios, así como en los medios de transporte. Para realizar las
inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o cuando se trate de
domicilios particulares, será necesario solicitar autorización judicial.
❑ Requerir el auxilio de la fuerza pública para el desempeño de sus funciones,
que será prestado de inmediato bajo responsabilidad.

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 Fiscalización Tributaria Tradicional
❑ Solicitar información a las Empresas del Sistema Financiero sobre
operaciones pasivas con sus clientes, en el caso de aquellos deudores
tributarios sujetos a fiscalización, incluidos los sujetos con los que estos
guarden relación y que se encuentren vinculados a los hechos investigados.
❑ Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando
los medios de prueba e identificando al infractor.
❑ Solicitar a terceros informaciones técnicas o peritajes.
❑ Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria.

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 Fiscalización Tributaria Electrónica
Artículo 62º-b.- Fiscalización Parcial Electrónica

El procedimiento de fiscalización parcial electrónica se realizará conforme a

lo siguiente:

❑ La SUNAT notificará al deudor tributario, el inicio del procedimiento de

fiscalización acompañado de una liquidación preliminar del tributo a
regularizar y los intereses respectivos con el detalle del (los)
reparo(s) que origina(n) la omisión y la
información analizada que sustenta la
propuesta de determinación.

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 Fiscalización Tributaria Electrónica

❑ El deudor tributario en 10 días hábiles siguientes, contados a partir del

día hábil siguiente a la fecha de notificación del inicio de la fiscalización
parcial electrónica, subsanará el (los) reparo(s) notificado(s) contenidos
en la liquidación preliminar realizada por la SUNAT o sustentará sus
observaciones adjuntando la documentación en la forma y condiciones
que la SUNAT establezca.
❑ La SUNAT dentro de 20 días hábiles siguientes a la fecha en que vence el
plazo establecido en el párrafo anterior, notificará la resolución de multa.
La citada resolución de determinación contendrá una evaluación sobre
los sustentos presentados por el deudor tributario, según corresponda.
❑ El procedimiento de fiscalización parcial que se realice electrónicamente
de acuerdo al presente artículo deberá efectuarse en el plazo de treinta
(30) días hábiles, contados a partir del día en que surte efectos la
notificación del inicio del procedimiento de fiscalización.

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 Fiscalización Tributaria Electrónica
Decreto Supremo N° 049-2016-EF

Mediante la presente norma se establecen las siguientes innovaciones a la

fiscalización electrónica:

❑ La fiscalización parcial electrónica es el procedimiento de fiscalización

que se inicia a partir del análisis de la información proveniente de las
declaraciones del contribuyente o de terceros o de los libros, registros
o documentos que la SUNAT almacena, archiva y conserva en sus
sistemas.
❑ El procedimiento se inicia el día hábil siguiente a aquel en que la
SUNAT deposita la carta de comunicación del inicio del citado
procedimiento, en el buzón electrónico del contribuyente.
❑ Los documentos que se notifican al contribuyente fiscalizado en este
procedimiento, son la carta de inicio del procedimiento y la liquidación
preliminar.
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 Fiscalización Tributaria Electrónica
❑ Mediante carta se comunica al contribuyente el inicio del
procedimiento de fiscalización parcial electrónica y se le solicita la
subsanación del (los) reparo(s) contenido(s) en la liquidación
preliminar adjunta a esta o la sustentación de sus observaciones a la
referida liquidación.
❑ La liquidación preliminar es el documento que contiene, los reparos de
la SUNAT, respecto del tributo o declaración aduanera de mercancías,
la base legal y el monto a regularizar.
❑ La subsanación de los reparos o la sustentación de las observaciones
por parte del sujeto fiscalizado se efectúa en el plazo de 10 días
hábiles. Es inaplicable la solicitud de prórroga.

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 Normativo Tributario - Laboral
Normativa Tributaria – Laboral
Ley N° 28292 y D.S. N°010-2004-TR sobre Inspecciones Laborales

❑ Efectos de la Ley del Impuesto a la Renta en el ámbito laboral,

Fiscalización Tributaria en temas laborales, formalidades para el cálculo,
determinación de beneficios y derechos laborales, medidas que deben
adoptar los empleadores, Jurisprudencia, Tribunal Constitucional y Corte
Suprema. Asimismo, el desarrollo, contenido y efectos de la Detracción
tributaria (14%) aplicable al pago de los servicios de empresas de
"Intermediación Laboral", empresas de transportes, formales, irregulares
e informales y las registradas como empresas de tercerización, pero que
en realidad no tienen tal efecto.
❑ Inspecciones laborales: Esquema del procedimiento, prevención de
riesgos y cómo enfrentarlos, aplicación inmediata de multas.
❑ Convenios Específicos SUNAT/MTPE para operaciones conjuntas.
Requerimientos Laborales SUNAT, aspectos fiscalizados.

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 Normativo Tributario - Laboral
❑ La no afectación de remuneraciones en especie, Planillas e ITF y
Bancarización, PDT Remuneraciones.
❑ Intermediación y tercerización: Empresas de servicios de intermediación
y aspectos tributarios: alcances, riesgos, obligaciones y adecuación.
Modalidades de Out Sourcing. Contratos de obra.
❑ Contratistas y subcontratistas.

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 Ejercicio
Pregunta 1:
La presentación de una Declaración Jurada rectificatoria determinando un
tributo mayor al inicialmente declarado constituye la comisión de la infracción
contenida en el numeral 1) del artículo 178º del Código Tributario.
Pregunta 2:
Se comete la infracción contenida en el numeral 1) del artículo 178º del
Código Tributario al no incluir ingresos, rentas u otros conceptos gravados; o
declarar cifras o datos falsos, aun cuando se haya pagado el tributo debido en
el plazo establecido por ley.
Pregunta 3
La Administración Tributaria debe verificar si efectivamente se realizaron las
retenciones que el contribuyente incluye en su Declaración Jurada rectificatoria
a fin de determinar si se configuró la infracción contenida en el numeral 5 del
artículo 178º del Código Tributario

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 Conclusiones
• Las facultades de fiscalización o verificación de la obligación tributaria
efectuada por el deudor tributario, se encuentran tipificadas en el Código
Tributario Decreto Supremo Nº 133-2013-EF.
• La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario
está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que
podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información
proporcionada, emitiendo la Resolución de Determinación, Orden de Pago o
Resolución de Multa.
• La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma
discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV
del Título Preliminar.

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 Referencias Bibliográficas
• VERA, Isaias (2008). Comentarios al Código Tributario. 3a ed. Editores e
Impresores Surco S.A. Lima.
• SUNAT. Página Oficial. Recuperado de:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/index.html
• SUNAT. Página Oficial. Recuperado de:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/acciones-de-
fiscalizacion/3121-procedimiento-de-fiscalizacion-personas
• SUNAT. Página Oficial. Recuperado de:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/acciones-de-
fiscalizacion/6994-00-protocolo-de-atencion-de-acciones-inductivas

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