Guía Práctica FCP

GUÍA PRÁCTICA DE
COBRANZAS
EJERCICIO 1
KONFIAN S.A. es una empresa que importa y comercializa artículos de perfumería y tocador,
distribuyendo sus productos directamente a mayoristas y minoristas en todo el territorio nacional. Sus
ventas se efectúan íntegramente a crédito y todas se pactan a 30 días de plazo.
La estrategia de la empresa en materia financiera apunta a reducir los plazos de cobranza para
mejorar sus índices de liquidez, habiéndose fijado como meta bajar la ratio de días de venta en
la calle de 70 a 35.
Recientemente ha contratado a la Sra. Prudensya Hastuta para desempeñar el cargo de Gerente
Financiero, quien ha tomado conocimiento general de los diferentes sectores de la empresa que
dependen del cargo que desempeña y está en estos momentos profundizando en el área de
cobranza.
Estructura administrativa y procedimientos relativos a cobranzas
La gestión de cobro se realiza por medio de cuatro cobradores, estando asignada a cada uno de
ellos una zona geográfica.
La cobranza es planificada en base a listados de vencimiento elaborados semanalmente por

Contaduría que incluyen todas las cuentas a cobrar que han vencido la semana previa o antes.
Los cobradores, además de realizar la cobranza, entregan a los clientes los estados mensuales
de cuenta y atienden sus reclamos en cuanto a la corrección de éstos, informando directamente en
Contaduría al respecto.
Se utiliza un solo formulario de recibo independientemente del medio de pago que se reciba (se
reciben efectivo, cheques comunes, cheques diferidos y ocasionalmente conformes), el que se emite
en tres vías: original para el cliente, primera copia para rendir cuentas de la cobranza y realizar las
tareas contables y la segunda copia queda en el talonario. El diseño del formulario es apto para
registrar todos los datos relativos a la cobranza realizada (datos sobre facturas cobradas, sobre
valores recibidos, fecha de la cobranza e identificación del deudor).
El resultado de la gestión de cobranzas es documentado por cada cobrador en una planilla de

resumen, la que es entregada por éstos, conjuntamente con los valores y las copias de los
recibos al cajero. Éste efectúa los depósitos pertinentes, mantiene en custodia los cheques
diferidos y los conformes y pasa las planillas de resumen, copias de recibo y comprobantes de
depósito a Contaduría, donde se procede a contabilizar.
Resultancias del análisis efectuado por la Sra. Hastuta:
Ha efectuado una revisión de los movimientos contables en las cuentas de clientes y de los listados
de antigüedad de saldos. Le ha llamado la atención la alta frecuencia de créditos en cuenta de
clientes por concepto de notas de crédito no asociadas a devolución de mercaderías y también
por reconocimiento de incobrabilidad con débito a la previsión para incobrables. (Las notas de
crédito son emitidas por el auxiliar de cuentas a cobrar Sr. Arturo Veloz, mientras que los créditos
por incobrabilidad obedecen a asientos por ajustes varios a cuentas de clientes emitidos por la
auxiliar de contaduría Sra. Carla Pérez de Ligero).
En virtud de ello solicitó a sus auditores externos que realizaran una confirmación de saldos de
clientes con alcance mayor al planeado para su trabajo de auditoría sobre estados contables
de la empresa y que investigaran todas las diferencias que resultaran, efectuando en caso
necesario visitas a los clientes.
Los auditores han completado su trabajo y han preparado un informe especial sobre la
confirmación de saldos al 30 de setiembre, que incluye las siguientes situaciones:
1) El cliente Supermercado Atento ha manifestado que no adeuda las facturas indicadas en la
solicitud de confirmación ya que las ha cancelado recientemente según recibo que tiene en
su poder y del cual envía fotocopia. En la misma se aprecia que el formulario de recibo no
es oficial y está firmado en forma ilegible. Este cliente pertenece a la zona geográfica del
cobrador Pedro Ligero.
2) El cliente Supermercado Cordial ha planteado que las facturas que componen el saldo informado en
la solicitud de confirmación las ha pagado según recibo 12345 fechado el 15 de agosto pasado. Este
cliente pertenece a la zona geográfica del cobrador Carlos Listo. Se ha investigado la contabilización
de dicho recibo, comprobándose que no ha sido contabilizado ni pertenece a las libretas que
utilizaba el cobrador a esa fecha (es política de la empresa que cada cobrador sólo pueda tener en
su poder una libreta de recibos) sino que pertenece a una libreta que todavía se encuentra en el
mueble donde se almacenan las libretas de recibos en blanco, cuya responsabilidad corresponde
a la Sra. Ana Listo.
3) El cliente Perfumería Linda, ha comunicado que las facturas incluidas en la solicitud de confirmación
de saldos las ha pagado según recibo 9999 emitido el 10 de julio pasado. Se investiga la
contabilización de dicho recibo y se comprueba que se encuentran contabilizados todos los
formularios de la libreta correspondiente excepto el mencionado. Se ha inspeccionado el recibo en
poder del cliente y se observa que el pago se ha hecho en efectivo. Este cliente pertenece a la zona
geográfica del cobrador Luis Veloz. La cuenta del cliente registra una nota de crédito de fecha 10 de
octubre por un importe equivalente al recibo por el concepto “Ajuste por error de facturación”.
4) El cliente Perfumería Alegre, ha informado que no adeuda las facturas incluidas en la solicitud de
confirmación ya que las ha pagado según recibo 9998 emitido el 10 de agosto pasado. Se ha
investigado la contabilización de ese recibo comprobándose que fue emitido por $5.400,
correspondiendo a las facturas 6675, 6689 y 6790. El cliente pertenece a la zona geográfica de
Luis Veloz. El original del recibo está en poder del cliente por
$7.400. La cuenta del cliente registra una nota de crédito de fecha 10 de octubre por
$2.000 por el concepto “Ajuste en precio de venta”.
5) El cliente Farmacia Contenta, ha informado que no adeuda las facturas incluidas en la solicitud de
confirmación ya que las ha pagado según recibo 8999, fotocopia del cual adjunta. El recibo ha sido
emitido indicando las facturas canceladas, pero no se expresa si se ha recibido efectivo u otro valor.
Se ha investigado la contabilización del recibo, comprobándose que en la planilla resumen de
cobranza correspondiente se indica que se ha recibido un cheque de pago diferido. Este cheque
fue depositado en un banco en la fecha correspondiente (25/9) y fue devuelto por defectos formales
(firma no concuerda con el registro de firmas del banco). La gestión de canje del cheque fue
infructuosa, por lo que el 29/9 se extornó el crédito a la cuenta del cliente. El tema está actualmente a
cargo del abogado de la empresa.
Se pide:
1) Analice cada una de las situaciones incluidas en el informe de los auditores y establezca en
cada caso, considerando toda la información disponible:
 El o los objetivos (genéricos o específicos de “KONFIAN S.A.”) relacionados con la actividad

“Cobranzas” que se vinculen directamente con la situación descripta.
 El o los riesgos relacionados con cada objetivo identificado en el apartado anterior que se
vinculan directamente con la situación descripta.
 La o las actividades de control que “KONFIAN S.A.” ha instrumentado para atenuar el impacto
de cada riesgo señalado.
2) Analice cada una de las situaciones y establezca si a su juicio la situación indica que no
existen problemas de control, que los controles existentes son insuficientes para cubrir el
riesgo con que se relacionan (en esta hipótesis, sugiera cómo mejorar la cobertura), o si los
controles fueran suficientes, pero no están operando apropiadamente. Fundamente su
respuesta.
3) ¿Qué elementos encuentra en la información disponible que sugieren problemas relacionados con
los componentes “¿Ambiente de Control”, “Información y Comunicación” o “Monitoreo
(Supervisión)”? Fundamente su respuesta.

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La cobranza es planificada en base a listados de vencimiento elaborados semanalmente por

El resultado de la gestión de cobranzas es documentado por cada cobrador en una planilla de

Resultancias del análisis efectuado por la Sra. Hastuta:

 El o los objetivos (genéricos o específicos de “KONFIAN S.A.”) relacionados con la actividad

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