Ejercicios de Aplicación Leasing 2018

Ejercicio de Aplicación Leasing Operativo
Una empresa suscribe un contrato de arrendamiento operativo con una entidad

financiera para el uso de un activo durante 15 meses. Mensualmente debe
cancelar un canon de $10.000.000.
El registro que debe efectuar la empresa cada mes será:
Cuenta Débito Crédito

Gasto arrendamiento operativo 10.000.000
Caja / Bancos 10.000.000
Como puede verse en el registro anterior, el valor total del canon (incluido lo
correspondiente a capital y a los intereses), es llevado a la cuenta de “gastos de
arrendamiento”, el cual como se anotó en la sección respectiva, es deducible en
su totalidad en la declaración de renta del contribuyente.
Ejercicio de Aplicación Leasing Financiero
Una empresa suscribe un contrato de leasing financiero con una compañía de

financiamiento comercial cuyo objeto será la adquisición de un activo. Las
condiciones pactadas en el contrato son:
 Plazo del arrendamiento: 5 años

 Canon periódico: $20.000.000
 Opción irrevocable de compra $5.000.000
 Tasa de interés 12%
El valor razonable del activo es $75.000.000.
Se estima una vida útil de 8 años. La vida útil fiscal es 10 años. El valor residual
del activo es $3.000.000
20.000.000 20.000.000 20.000.000 20.000.000 25.000.000

VP = ------------------ + ------------------ + ------------------ + ----------------- + -----------------
(1,12)1 (1,12)2 (1,12)3 (1,12)4 (1,12)5
VP = $74.932.658
Nótese que en el cálculo del año 5 se incluye un valor futuro de 25.000.000 el cual
corresponde al canon del año más $5.000.000 de la opción de compra pactada.
Para efectos fiscales, debe reconocerse un activo contra un pasivo por

$74.932.658.
Para efectos contables, debe compararse el valor presente de los flujos futuros
($74.932.658) con el valor razonable del activo ($75.000.000) y el reconocimiento
del activo y del pasivo se hace con base en la cifra menor.
De acuerdo con esto, para el ejercicio propuesto, el valor inicial del activo y del
pasivo, tanto para efectos contables como fiscales, será $74.932.658.
Registro Inicial:

Activo 74.932.658
Pasivo por contrato de leasing 74.932.658
Se efectúa la tabla de amortización y distribución de la carga financiera

(intereses):
Período Saldo Amortización Intereses Canon

74.932.658
1 63.924.577 11.008.081 8.991.919 20.000.000
2 51.595.527 12.329.051 7.670.949 20.000.000
3 37.786.990 13.808.537 6.191.463 20.000.000
4 22.321.429 15.465.561 4.534.439 20.000.000
5 5.000.000 17.321.429 2.678.571 20.000.000
Registro del primer pago (tanto para efectos contables como fiscales):

Gasto interés 8.991.919
Como puede observarse en el registro anterior, el valor del canon debe
descomponerse en lo que corresponde a capital y a intereses. Aquella porción que
corresponda a capital, disminuye el pasivo, mientras que lo correspondiente a
intereses se registra como “gasto intereses”, el cual procede en la declaración de
renta como deducible.
El cálculo de la depreciación se hace así:
Contable Fiscal
Depreciación = 74.932.658–3.000.000 = 8.991.582 74.932.658–3.000.000 = 7.193.266
8 años 10 años
Contable Fiscal
Cuenta Débito Crédito Débito Crédito
Gasto depreciación 8.991.582 7.193.266
Depreciación acumulada 8.991.582 7.193.266
Registros en el año 2:
Contable Fiscal
Pasivo por contrato de 12.329.051 12.329.05
leasing 1
Gasto interés 7.670.949 7.670.949
Caja / Bancos 20.000.000 20.000.000

2
Registros año 3:
Contable Fiscal
leasing 7
Gasto interés 6.191.463 6.191.463
Caja / Bancos 20.000.000 20.000.000

2
Registros año 4:
Contable Fiscal
leasing 1
Gasto interés 4.534.439 4.534.439
Caja / Bancos 20.000.000 20.000.000

2
Registros en el año 5:
Contable Fiscal
leasing 9
Gasto interés 2.678.571 2.678.571
Caja / Bancos 25.000.000 25.000.000

2
En este último registro puede evidenciarse el pago del valor correspondiente a la

opción de compra.
Ejercicio de Aplicación Lease back
Una empresa vende a una compañía de financiamiento comercial el 1 de enero

del año 1 una máquina por $28.000.000. La máquina registraba un costo de
$100.000.000 y una depreciación acumulada de $80.000.000.
Posteriormente realiza con la compañía de financiamiento comercial una
operación de lease back, de manera que pasa a utilizar esa misma máquina a
través de un contrato de arrendamiento.
La vida útil residual de la máquina es de 2 años y al mismo tiempo se pacta el

contrato de arrendamiento financiero con una tasa de interés del 12% anual y
cuotas anuales de $12.500.000 junto con una opción de compra de $1.000.000 al
fin del contrato.
El valor razonable del activo es $28.000.000.
El registro de la operación inicial (la venta del activo) es:

Activo (máquina) 100.000.000
Depreciación acumulada 80.000.000
Utilidad no realizada por venta de
activo y toma en arrendamiento 8.000.000
Para efectos fiscales, la utilidad en la venta del activo fijo afectaría la base del
impuesto en el año gravable de la venta, generándose así una diferencia con
respecto al tratamiento contable señalado para dicha utilidad, la cual debe diferirse
durante el plazo del contrato.
El cálculo del valor presente de los cánones se hace así:
12.500.000 13.500.000
VP = ------------------ + ------------------ = $21.922.832
(1,12)1 (1,12)2
Como el valor razonable ($28.000.000), es superior al valor presente de los flujos

futuros, el contrato se registra por $21.922.832.

Activo (máquina) 21.922.832
La tabla de distribución de la carga financiera es la siguiente:
Período Saldo Amortización Intereses Canon

21.922.832
1 12.053.571 9.869.260 2.630.740 12.500.000
2 1.000.000 11.053.571 1.446.429 12.500.000
Registro del pago 1, de la depreciación y de la amortización de la utilidad diferida:
Contable Fiscal

leasing
Gasto interés 2.630.740 2.630.740
Caja / Bancos 12.500.000 12.500.000


Utilidad no realizada por
venta de activo y toma en 4.000.000
arrendamiento
Ingreso utilidad en venta
activo fijo 4.000.000
Registro del pago 2, de la depreciación y de la amortización de la utilidad diferida:
Contable Fiscal

leasing 1
Gasto interés 1.446.429 1.446.429
Caja / Bancos 13.500.000 13.500.000

Utilidad no realizada por
venta de activo y toma en 4.000.000
arrendamiento
Ingreso utilidad en venta
activo fijo 4.000.000

Ejercicios de Aplicación Leasing 2018

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Ejercicios de Aplicación Leasing 2018

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Ejercicios de Aplicación Leasing 2018

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Ejercicio de Aplicación Leasing Operativo

Una empresa suscribe un contrato de arrendamiento operativo con una entidad

El registro que debe efectuar la empresa cada mes será:

Cuenta Débito Crédito

Ejercicio de Aplicación Leasing Financiero

Una empresa suscribe un contrato de leasing financiero con una compañía de

 Plazo del arrendamiento: 5 años

El valor razonable del activo es $75.000.000.

20.000.000 20.000.000 20.000.000 20.000.000 25.000.000

Para efectos fiscales, debe reconocerse un activo contra un pasivo por

Cuenta Débito Crédito

Se efectúa la tabla de amortización y distribución de la carga financiera

Período Saldo Amortización Intereses Canon

Cuenta Débito Crédito

El cálculo de la depreciación se hace así:

Gasto depreciación 8.991.582 7.193.266

Gasto depreciación 8.991.582 7.193.266

Gasto depreciación 8.991.582 7.193.266

Gasto depreciación 8.991.582 7.193.266

En este último registro puede evidenciarse el pago del valor correspondiente a la

Ejercicio de Aplicación Lease back

Una empresa vende a una compañía de financiamiento comercial el 1 de enero

La vida útil residual de la máquina es de 2 años y al mismo tiempo se pacta el

El valor razonable del activo es $28.000.000.

El registro de la operación inicial (la venta del activo) es:

Cuenta Débito Crédito

El cálculo del valor presente de los cánones se hace así:

Como el valor razonable ($28.000.000), es superior al valor presente de los flujos

Cuenta Débito Crédito

Período Saldo Amortización Intereses Canon

Registro del pago 1, de la depreciación y de la amortización de la utilidad diferida:

Cuenta Débito Crédito Débito Crédito

Cuenta Débito Crédito Débito Crédito

Cuenta Débito Crédito

Registro del pago 2, de la depreciación y de la amortización de la utilidad diferida:

Cuenta Débito Crédito Débito Crédito

Cuenta Débito Crédito

También podría gustarte