Nombre de la Institución: Universidad Abierta y a Distancia de México

Carrera: Gestión y Administración de Pymes

Materia: Ética y Responsabilidad Social

Asesor: María Gabriela Gómez Villarce

Nombre del Alumno: Laura Torrez Reyes

Matrícula: ES1511100559

Nombre de la actividad: VISIONES DE LA ÉTICA EMPRESARIAL

Con base en la lectura, elabora un cuadro sinóptico comparativo sobre el modelo
fiscal nacional y modelo fiscal internacional con los siguientes aspectos:

 El cuadro deberá de incluir los aspectos más relevantes entre México y

España.
 Aborda las ventajas y las desventajas del modelo fiscal de México y de
España.
 Propón conclusiones con base en las características de los modelos
fiscales de cada país
Mo
del El modelo fiscal de México se basa en los requisitos de destinación de
os un 70% de las explotaciones económicas en la Renta de los No
fisc Residentes exentando el cómputo de los ingresos obtenidos junto con el
ale concepto donativo patrimonial. Se establece que el producto neto debe
s no exentarse en un 40% de los ingresos totales en cuanto al desarrollo
de de las normas reguladoras
Mé
xic
En cuanto al modelo español debido a las deducciones del 25% los
oy
donativos deben ser realizados por el impuesto sobre la renta a
Es
personas físicas además del 35% del impuesto sobre las sociedades
pa
con establecimiento permanente en España. Con la aplicación del título
ña
III se regulan los beneficios fiscales aplicables en convenios de
colaboración empresarial con el interés de las entidades calificadas para
beneficiar el gasto deducible.

A continuación se expondrán las modificaciones que se introducen como exentas

o parcialmente exentas del régimen fiscal con el fin de establecer la necesaria
coherencia al objeto de hacer introducir también en este impuesto el
automatismo en la aplicación de las exenciones que puedan corresponder a las
entidades sin fines lucrativos por el ejercicio de la opción por el régimen fiscal
especial y su comunicación a la Administración tributaria.

La Ley recoge la posibilidad de que las entidades sin fines lucrativos puedan
destinar su patrimonio en caso de disolución a la obra social de las cajas de
ahorro, no siendo de aplicación en este supuesto el número 6. º Del artículo 3. La
Ley regula el régimen tributario de las entidades benéficas de construcción
constituidas al amparo del artículo 5 de la Ley de 15 de julio de 1954 siempre
que cumplan los requisitos establecidos en su propia normativa reguladora, se
encuentren debidamente inscritas en el registro correspondiente de la
Administración central o autonómica, y cumplan el requisito establecido en el
número 5.º del artículo 3 de esta Ley.
Este caso práctico es un Análisis Comparativo de Beneficios Fiscales Aplicables a
las Pymes en México y España (Estudio de Caso de una Empresa en México). El
interés de realizar un análisis comparativo con otro país, está motivado por una
visión globalizada, porque vivimos en un marco económico abierto e internacional
y para aportar al sistema tributario mexicano un análisis que revele ya sea
similitudes, diferencias o aspectos de mejora fiscal.

El objetivo del caso práctico es comparar la legislación fiscal mexicana y española

en relación al impuesto sobre la renta, impuesto directo, personal que carga o
grava la renta de ambos países, respecto a los beneficios fiscales que se ofrecen
a una Pyme mexicana, persona física con actividad empresarial, tributando en
México en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) y en España en el Régimen
de Estimación Objetiva, considerando que la Pyme hipotéticamente se
estableciera en una Comunidad de España. La metodología del presente proyecto
es un estudio de caso comparativo fiscal, con rasgos metodológicos cualitativos
descriptivos, que detalla los beneficios fiscales, así como el impacto económico y
fiscal, que le aplican a la Pyme objeto de estudio.

A través de la recopilación de la información técnica y fiscal, analizando el período

anual del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2017, realizando el cálculo del
impuesto sobre la renta, aplicando la LISR 2013, texto vigente con la última
reforma del 30 de noviembre 2016 en México y de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta de las Personas Físicas, Ley 35/2006, de 28 de noviembre, BOE-A-2006-
20764, última actualización publicada 04/07/2018 en España.

Con el propósito conocer las semejanzas, las diferencias o ventajas competitivas

que cada sistema tributario ofrece, llegando a la conclusión que ambos sistemas
ofrecen ventajas competitivas, pero la legislación española es la que mejor apoya
e incentiva económicamente y fiscalmente a las Pymes personas físicas, a través
de los beneficios fiscales contenidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las
personas Físicas (LIRPF); considerando la condición y situación personal y
familiar en la que se desarrolla el contribuyente persona física. Logrando ser este
caso práctico una guía de acciones de mejora para el sistema tributario mexicano,
así como una herramienta de conocimiento, aprovechamiento, que coadyuve a la
generación de mejores políticas y beneficios fiscales para lograr el impulso,
desarrollo y permanencia en las Pymes de México.

Las desventajas

I.- Incentivan la conducta de los sujetos en la realización de determinadas

actividades, que normalmente habrían realizado aun sin que fueran beneficiados
por las correspondientes desgravaciones impositivas, lo que genera una efectiva
pérdida de ingresos en esos casos.

II.- La generalidad en su concesión obstaculiza las tareas de gestión de la

Administración, complica las labores de recaudación e inspección y en suma,
eleva el costo de la aplicación del sistema tributario.

III.- Son injustos al beneficiar más a los sujetos con rentas altas (ya que son los
que tienen posibilidad de realizar inversiones y emprender actividades pretendidas
por el legislador) que a los de rentas bajas o que se encuentran fuera del sistema
impositivo por esta exentos o con pérdidas.

IV.- La crítica principal, desde el punto de vista jurídico a los beneficios fiscales es
la violación del principio de Capacidad Contributiva y el criterio de Justicia
Tributaria, que se produce al beneficiar fundamentalmente a las rentas altas frente
a las bajas. De esta forma los que más tienen no pagan más, sino menos, incluso
nada. La desigualdad de las capacidades contributivas no se refleja a la hora del
pago del tributo. Es una visión estática y aislada de la finalidad de bienestar
general que persigue el Derecho, solo puede aceptarse si consideramos la Justicia
Tributaria como finalidad última, aislando así el aspecto tributario de las otras
ramas del Derecho con las que tendría que colaborar, y considerando al principio
de Capacidad Contributiva como criterio autónomo y guardián de la nombrada
justicia, en detrimento del principio de Igualdad, verdadero criterio rector a tener en
cuenta en la lucha contra la arbitrariedad y defensa del bienestar general.

En cuanto a las ventajas que representan, podemos nombrar entre otras, las
siguientes:

I.- El menor costo administrativo que origina la utilización de beneficios fiscales,

ello se produce porque en el gasto fiscal se elimina en el plano externo el circuito
ingreso-gasto, con la consiguiente reducción de la gestión administrativa y de las
fases de ejecución del gasto público. Esta ventaja depende del marco institucional
y administrativo que ofrezca cada país, así como también de las características de
su sistema fiscal.

II.- La utilización de este mecanismo permite, cuando no se produce la desventaja

No. I, impulsar el desarrollo económico y social de un país o una región, como así
también promover el empleo, la salud y mejores condiciones de vida.

III.- Permite la acogida de gran número de sujetos, por cuanto se establece en

forma automática o atreves de reducidas y simples gestiones administrativas.

Es interesante destacar la importancia que tiene la realización de un permanente

seguimiento de los beneficios tributarios existentes, para apreciar en qué medida
se alcanza con ellos la finalidad económica para la que fueron concedidos, ya que
existe la posibilidad de que estos no representen fielmente la utilidad esperada o
pretendida por el legislador, resultando de esta manera, verdaderos privilegios que
deben ser extirpados del ordenamiento tributario por no responder a ninguna
finalidad constitucional y contrariar los principios informadores del sistema
tributario. Sin embargo, la mayoría de las críticas contra la figura de los beneficios
no son acertadas, porque confunden esta figura justamente con su envés: los
privilegios fiscales

El sistema tributario mexicano ha sido históricamente ineficiente desde la década

de los cincuenta se han hecho esfuerzos para modernizar el sistema fiscal, de
modo que se han eliminado múltiples impuestos bajo la premisa de que pocos
impuestos son más fáciles de recaudar. A pesar de ello en la actualidad existe
todavía una baja carga fiscal debido a que todavía persisten numerosos
problemas, tales como:

· Altos niveles de evasión y elusión fiscales.

· Altos costos de administración.

· Alta dependencia hacia los recursos petroleros.

· Poca progresividad.

· Marco jurídico poco claro.

· Uso ineficiente de los recursos fiscales.

· Poca transparencia en el uso de los recursos fiscales.

· Bajos niveles de recaudación a nivel estatal y municipal.

· Excesiva dependencia hacia las transferencias federales por parte de las

entidades federativas y los municipios.

· Falta de una disciplina fiscal rígida.

La promoción institucional es otro elemento fundamental en una reforma fiscal.

Existe gran incertidumbre cuando no se conoce el destino que se le da a los
recursos públicos, por lo tanto es necesario crear el marco institucional que
garantice el uso de los recursos acorde con los planes de gobierno surgido del
proceso de democratización, además es necesaria la creación de incentivos al uso
eficaz de los recursos. Sin lugar a dudas que una reforma fiscal requiere
fundamentalmente de crecimiento económico y estabilidad, ya que cualquier
estrategia económica siempre se va a ver mermada cuando la economía no
funciona adecuadamente, por lo tanto es indispensable seguir en el camino del
control inflacionario, finanzas públicas sanas promoción de las actividades
industriales y la generación de cadenas productivas, así como también del uso
racional y equilibrado de los recursos naturales, pero sobre todo se requiere del
fomento y resguardo en la equidad y la distribución del ingreso.

Se ha visto que durante la década de los ochenta el crecimiento de la población

fue superior al crecimiento de la economía y de la productividad, esto trajo como
consecuencia el deterioro en los niveles de vida de la población, por lo tanto se
requiere que en los próximos años el PIB crezca por encima de la población y
sobre todo se generen oportunidades de educación y trabajo para toda la
población.

Propuestas de reforma tributaria Durante la década de los noventa se realizaron

esfuerzos encaminados principalmente a lograr un sistema tributario eficiente a
través la simplificación en el pago de los impuestos, sin embargo se olvidaron los
objetivos de equidad tributaria. Por ello en la actualidad ha resurgido el debate
sobre los elementos necesarios en una reforma hacendaria distributiva.

La propuesta de reforma hacendaria del presidente Vicente Fox es inviable debido

a que se fundamenta en ciertas modificaciones que la hacen totalmente regresiva.
Tales puntos son:

· Eliminar todo tipo de exenciones al IVA aplicando una tasa general del 15 por
ciento.

· Reducción de la tasa máxima marginal en ISR personal y empresarial a un nivel

de 32 por ciento.

· Eliminar exenciones y tratos preferenciales en sectores como la ganadería,

agricultura y pesca.

Esta propuesta plantea un incremento en la carga tributaria simplemente haciendo

modificaciones en las tasas de los impuestos, sin embargo no han quedado claros
los mecanismos mediante los cuales se harán más eficientes el cobro de
impuestos de modo que disminuya el costo por peso recaudado, y se haga más
transparente el uso de recursos públicos.