La auditoría es un proceso sistemático de obtener y evaluar evidencia sobre afirmaciones y compararlas con criterios establecidos, comunicando los resultados. Una auditoría puede ser financiera, de cumplimiento u operacional. Los auditores pueden ser internos, externos independientes o del gobierno. Las auditorías son necesarias debido a conflictos de intereses, consecuencias de decisiones y complejidad de la información.
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La auditoría es un proceso sistemático de obtener y evaluar evidencia sobre afirmaciones y compararlas con criterios establecidos, comunicando los resultados. Una auditoría puede ser financiera, de cumplimiento u operacional. Los auditores pueden ser internos, externos independientes o del gobierno. Las auditorías son necesarias debido a conflictos de intereses, consecuencias de decisiones y complejidad de la información.
La auditoría es un proceso sistemático de obtener y evaluar evidencia sobre afirmaciones y compararlas con criterios establecidos, comunicando los resultados. Una auditoría puede ser financiera, de cumplimiento u operacional. Los auditores pueden ser internos, externos independientes o del gobierno. Las auditorías son necesarias debido a conflictos de intereses, consecuencias de decisiones y complejidad de la información.
La auditoría es un proceso sistemático de obtener y evaluar evidencia sobre afirmaciones y compararlas con criterios establecidos, comunicando los resultados. Una auditoría puede ser financiera, de cumplimiento u operacional. Los auditores pueden ser internos, externos independientes o del gobierno. Las auditorías son necesarias debido a conflictos de intereses, consecuencias de decisiones y complejidad de la información.
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Auditoría
Ejemplos
CONCEPTO MONTO CONCEPTO MONTO
Prima Emitida 21,756,890.00 Prima Emitida 21,756,890.00 Prima Cedida 6,527,067.00 Prima Cedida 6,527,067.00 Prima Retenida 15,229,823.00 70.00% Prima Retenida 15,229,823.00 70.00% Siniestros Incurridos 11,966,289.50 55.00% Siniestros Incurridos 11,966,289.50 55.00% Siniestros Recuperados 4,188,201.33 Siniestros Recuperados 3,589,886.85 Siniestros Netos 7,778,088.18 65.00% Siniestros Netos 8,376,402.65 70.00% Comisiones 7,614,911.50 35.00% Comisiones 7,614,911.50 35.00% Gastos 2,610,826.80 12.00% Gastos 2,610,826.80 12.00% Resultado -435,137.80 -2.00% Resultado -435,137.80 -2.00% Auditoría Una auditoría es un proceso sistemático el cual consiste en obtener y evaluar objetivamente, evidencia sobre las afirmaciones relativas a eventos y actos, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, comunicando los resultados a las personas interesadas. Definición • Por proceso sistemático se entiende una serie de pasos o procedimientos lógicos, estructurados y organizados. • Por obtener y evaluar objetivamente la evidencia se entiende examinar las bases para las afirmaciones y juiciosamente evaluar los resultados sin perjuicio o propensión a favor o en contra de la entidad. • Las afirmaciones acerca de eventos y actos constituyen las representaciones hechas por la entidad. Constituyen el material que se habrá de auditar. Definición • El grado de correspondencia se refiere al grado de la cercanía con la cual las afirmaciones se pueden identificar con los criterios establecidos. El grado de correspondencia se puede cuantificar, como podría ser el importe faltante en una reserva técnica para riesgos en curso o en la reserva matemática o podrá determinarse cualitativamente como el grado de corrección (razonabilidad) de los estados actuariales de pérdidas y ganancias de una aseguradora. • Criterios establecidos se refiere a los estándares contra los cuales las afirmaciones o representaciones se juzgan. Los criterios, en nuestro caso, se describen por la Ley de Instituciones de Seguros y Fianzas o por los estándares de practicas actuariales definidos por el Colegio de Actuarios Definición • El comunicar los resultados se reduce a atestiguar y certificar. Al hacerlo acerca del grado de correspondencia con el criterio establecido. La comunicación de los hallazgos se logra a través de un reporte escrito. • Usuarios interesados se refieren a todas las personas que utilizan o confían en los hallazgos del auditor. Son los accionistas, administradores, acreedores, compradores, dependencias gubernamentales y público en general. Tipos de Auditoría • Auditoría Financiera. Es de las más conocidas y de uso más frecuente. Involucra un examen de los estados financieros con el fin de expresar una opinión respecto a que si los mismos se presentan de conformidad con los criterios establecidos. Su frecuencia más común es la anual. • Auditoría de Cumplimiento. Es la que se realiza para determinar si el auditado está cumpliendo con las condiciones, reglas o reglamentos especificados. La aplicación más usual de este tipo de auditorías son las que se relacionan con disposiciones gubernamentales, como es el caso de las auditorías sobre declaraciones de impuestos de empresas y de personas físicas. En nuestro caso son las auditorías que se hacen a las aseguradoras lasa cuales se instituyeron desde 1985. También se pueden incluir las auditorías a los planes de pensiones de empresas privadas o de gobierno. Tipos de Auditoría • Auditoría Operacional. Es la revisión sistemática de las actividades de una organización o con un determinado segmento, con relación a objetivos específicos. Ejemplos sería el caso de producción defectuosa o mala experiencia en siniestralidad o constantes errores y atrasos en la expedición de pólizas de seguros. Es usual que los objetivos de una auditoría operacional sean: 1) El evaluar actuación; 2) El identificar oportunidades para mejorar; y, 3) El desarrollar recomendaciones para mejorar o realizar una mayor acción. Tipos de Auditores • Auditores independientes. Son profesionistas que trabajan por propia cuenta o en despachos que a su vez prestan otros servicios a sus clientes. Ser titulados y además, haber adquirido experiencia práctica en el ejercicio de auditoría. También es importante resaltar la independencia del auditor, la cual radica en que no recibe sueldo, sino honorarios. Quien gana un salario depende y debe favorecer a quien le presta el servicio. En cambio, quien recibe honorarios hace una encomienda y reporta los resultados que encuentra, tal y como son, sin arreglo o maquillaje alguno. Tipos de Auditores • Auditores internos. Son empleados que desempeñan una función staff, no de línea, dentro de una entidad. Su función es ayudar a los administradores de la organización en lo que concierne a la delegación de responsabilidades; aplicación y adecuación de controles contables, operativos y financieros. • Auditores de Gobierno. Pueden ser locales o estatales o federales. Su función es la de revisar los informes financieros; el cumplimiento con las leyes y reglamentos aplicables; eficiencia y economía de operaciones; y, eficacia para alcanzar los resultados del programa, si es el caso. Necesidad de la Auditoría • Conflicto de intereses. Los usuarios es usual que tengan intereses muy diversos en la entidad que proporciona los informes y sus intereses pueden o no concordar con los de quienes formularon la información, es decir, que la información proporcionada sea o no, intencionalmente, prejuiciada por quien la proporciona. En nuestro caso la autoridad de la CNSF no sabe si las reservas se calcularon y constituyeron, con una información de calidad y completa o esté siendo proporcionada con errores o maquillada. Necesidad de la Auditoría • Consecuencias. Son enormes, pues los informes anuales son la base principal y única para que los usuarios tomen sus decisiones. Al tomar decisiones importantes de inversión, préstamo o de vigilancia los usuarios desean que los estados financieros estén libres de prejuicios y además, desean que los mismos se hagan cumpliendo con todos los estándares o criterios aplicables En nuestro caso, la CNSF busca que se cumplan todos los criterios técnicos que ella ha emitido, pues busca que los estados financieros reflejen la constitución completa de las reservas, y no vaya a resultar que hay faltantes importantes que los administradores pudiesen haber utilizado para tapar otros huecos y lo que sería un síntoma evidente de que la aseguradora o la afianzadora andan mal. Necesidad de la Auditoría • Grado de complejidad. Manejar los grandes volúmenes de asegurados y de cálculos involucrados en la valuación de las reservas son complejos y por consiguiente, va apareciendo no solo un mayor grado de mala interpretación, sino que también, una mayor posibilidad de errores “no intencionales”. • Lejanía. El grado de distanciamiento evita que los usuarios puedan apreciar que tan completos y precisos son los estados financieros.
Ante tales circunstancias, se tienen dos alternativas: 1) el aceptar la calidad de datos
financieros basados en la simple confianza o, 2) El confiar en la opinión de un tercero.