Ejemplo 3.

2
Tabla 3.12 Ventas presupuestadas en unidades
Trimestre 1 2 3
Abarcas 18 11 22
Riendas 4 3 6

Solución
Tabla 3.13 Unidades por producir: abarcas
Trimestre 1 2 3

Unidades por vender 18 11 22

(+) Inv. Final PT 2 4 4
(-) Inv. Inicial PT -9 -2 -4

Unidades por producir 11 13 22

Tabla 3.14 Cédula No 1: unidades por producir por trimestre de abarcas

Trimestre 1 2 3
Unidades 11 13 22

Tabla 3.15 Unidades por producir riendas

Trimestre 1 2 3
Unidades por vender 4 3 6
(+) Inv. Final PT 1 1 1
(-) Inv. Inicial PT -2 -1 -1
Unidades por producir 3 3 7

Tabla 3.16 Cédula No 2: unidades para producir de riendas por trimestre

Trimestre 1 2 3
Unidades 3 3 7

Tabla 3.17 Material requerido para abarcas (sandalias)

MPD Unidades Unidad de medida Valor unitario
Cuero (suela) 1.5 pies 3000
Capellada 18 dm 300
Goma 675 cm 5.93
 MPD Unidades Unidad de medida Valor unitario
Hilo 7 m 71.40
Pegante 142 cm3 7.10

Tabla 3.18 Material requerido para riendas

MPD Unidades Unidad de medida Valor unitario

Manila para rienda 2 m 3000

MPD Unidades Unidad de medida Valor unitario

Mosquetones 2 unidad 3800
Hilo de terlenca 20 m 1.10

Tabla 3.19 Material requerido

1 2 3
Material/Trimestre
Cuero 16.8 19.8 33
Capellada 201.6 237.6 396
Goma 7560 8910 14850
Manila para rienda 5.6 5.6 13.2

Tabla 3.20 Cédula No. 3. Uso o consumo de materia prima directa por trimestre en unidades
1 2 3
Material/Trimestre
Cuero (pies) 16.80 19.80 33
Capellada (dm) 201.6 237.6 396
Goma (cm) 7560 8910 14850
Manila para rienda (m) 5.6 5.6 13.2

Tabla 3.21 Cédula No. 4. Costo de uso o consumo de materia prima directa por trimestre (datos del
1 2 3
Material/Trimestre
Cuero (pies) $ 50,400 $ 59,400 $ 99,000
Capellada (dm) $ 60,480 $ 71,280 $ 118,800
Goma (cm) $ 44,831 $ 52,836 $ 88,061
Manila para rienda (m) $ 16,800 $ 16,800 $ 39,600
Total $ 172,511 $ 200,316 $ 345,461
Tabla 3.22 Material requerido
1 2 3
Material/Trimestre
Hilo 78.4 92.4 154
Pegante 1590.4 1874.4 3124
Mosquetones 5.6 5.6 13.2
Hilo de terlenca 56 56 132

Tabla 3.23 Cédula No. 5. Uso o consumo materia prima indirecta por trimestre
MP T1 T2 T3
Hilo (m) 78.4 92.4 154
Pegante (cm3) 1590.4 1874.4 3124
Mosquetones (unidad) 5.6 5.6 13.2
Hilo de terlenca (m) 56 56 132

Tabla 3.24 Cédula No. 6. Costo de uso o consumo de materia prima indirecta por trimestre (datos del
Material/Trimestre T1 T2 T3
Hilo (m) $ 5,598 $ 6,597 $ 10,996
Pegante (cm3) $ 11,292 $ 13,308 $ 22,180
Mosquetones (unidad) $ 21,280 $ 21,280 $ 50,160
Hilo de terlenca (m) $ 61.60 $ 61.60 $ 145.20
Total $ 38,231.20 $ 41,247.20 $ 83,481.20

Tabla 3.25 Materia prima directa e indirecta

Materia prima directa
Cuero (pies) 30
Capellada (dm) 360
Goma (cm) 13500
Materia prima indirecta
Hilo (m) 140
Pegante (cm3) 2840

Tabla 3.26 Materia prima directa e indirecta

Materia prima directa
Manila para rienda 26
Materia prima indirecta
Mosqueton (unidad) 26
Hilo de terlenca (m) 260

Tabla 3.27 Consumo de materia prima directa

Material/Trimestre 1 2 3
Cuero 1.98 3.30 3.15
Capellada 23.76 39.60 37.80
Goma 891 1485 1417.5
Manila para rienda 0.56 1.32 1.36

Tabla 3.28 Cédula No. 7. Inventario final de materia prima directa por trimestre
Material/Trimestre 1 2 3
Cuero (pies) 1.98 3.3 3.15
Capellada (dm) 23.76 39.60 37.80
Goma (cm) 891 1485 1417.5
Manila para rienda (m) 0.56 1.32 1.36

Tabla 3.29 Cédula No. 8. Inventario final de materia prima directa por trimestre (en pesos) (kárdex)
Material/Trimestre 1 2 3
Cuero (pies) $ 5,940 $ 9,900 $ 9,450
Capellada (dm) $ 7,128 $ 11,880 $ 11,340
Goma (cm) $ 5,284 $ 8,806 $ 8,406
Manila para rienda (m) $ 1,680 $ 3,960 $ 4,080
Total $ 20,032 $ 34,546 $ 33,276

Tabla 3.30 Inventario final de materia prima indirecta

Material/Trimestre 1 2 3
Hilo 9.24 15.40 14.70
Pegante 187.44 312.4 298.2
Mosquetones 0.56 1.32 1.36
Hilo de terlenca 5.6 13.2 13.6

Tabla 3.31 Cédula No. 9. Inventario final de materia prima indirecta por trimestre
Material/Trimestre 1 2 3
Hilo 9.24 15.4 14.7
Pegante 187.44 312.4 298.2
Mosquetones 0.56 1.32 1.36
Hilo de terlenca 5.6 13.2 13.6

Tabla 3.32 Cédula No. 10. Inventario final de materia prima indirecta por trimestre (en pesos)
Material/Trimestre 1 2 3
Hilo (m) 660 1100 1050
Pegante (cm3) 1331 2218 2117
Mosquetones (unidad) 2128 5016 5168
Hilo de terlenca (m) 6 15 15
Total 4125 8348 8350

Tabla 3.33 Inventario inicial y costo inicial por unidad de materia prima

Costo Unitario inv.

Materia prima Unidades inv. Inicial Unidad de medida Inicial
Cuero 4 Pies
Capellada 100 dm
Goma 500 cm
Hilo 20 m
Pegante 1000 Cm3
Manila para rienda 3m
Mosquetones 4 Und
Hilo de terlenca 16 m

Tabla 3.34 Compra de materia prima directa: Cuero

Cuero 1 2 3
Unidades inv. Final MPD 1.98 3.3 3.15
(+) Unidades por usar 16.8 19.8 33
Unidades necesarias 18.78 23.1 36.15
(-)Inv. Inicial MPD 4 1.98 3.30
Unidades por comprar 14.78 21.12 32.85
x Precio de compra $ 3000 3000 3000
Valor de la compra 44340 63360 98550

Tabla 3.35 Compra de materia prima directa: Capellada

Capellada 1 2 3
Unidades inv. Final MPD 23.76 39.6 37.8
(+) Unidades por usar 201.6 237.6 396
Unidades necesarias MPD 225.36 277.2 433.8
(-)Inv inicial 100 23.76 39.60
Unidades por comprar 125.36 253.44 394.2
x Precio de compra $ 300 300 300
Valor de la compra 37608 76032 118260

Tabla 3.36 Compra de materia prima directa: Goma

Goma 1 2 3
Unidades inv. Final MPD 891 1485 1417.5
(+) Unidades por usar 7560 8910 14850
Unidades necesarias MPD 8451 10395 16267.5
(-)Inv. Inicial MPD 500 891 1485
Unidades por comprar 7951 9504 14782.5
x Precio de compra $ 5.93 5.93 5.93
Valor de la compra 47149 56359 87660

Tabla 3.37 Compra de materia prima directa: Manila para rienda

Manila para rienda 1 2 3
Unidades inv. Final MPD 0.56 1.32 1.36
(+) Unidades por usar 5.6 5.6 13.2
Unidades necesarias MPD 6.16 6.92 14.56
(-)Inv. Inicial 3 0.56 1.32
Unidades por comprar 3.16 6.36 13.24
x Precio de compra $ 3000 3000 3000
Valor de la compra 9480 19080 39720

Tabla 3.38 Cedula No. 11. Compra de materia prima por trimestre
Materia prima directa 1 2 3
Cuero (Pies) 44340 63360 98550
Capellada (dm) 37608 76032 118260
Goma (cm) 47149 56359 87660
Manila para rienda (m) 9480 19080 39720
Total 138577 214831 344190

Tabla 3.39 Compra de materia prima indirecta: Hilo

Hilo 1 2 3
Unidades inv. Final MPI 9.24 15.40 14.70
(+) Unidades por usar 78.4 92.4 154
Unidades necesarias 87.64 107.80 168.70
(-)Inv. Inicial MPI 20.00 9.24 15.40
Unidades por comprar 67.64 98.56 153.30
x Precio de compra $ 71.40 71.40 71.40
Valor de la compra 4829 7037 10946

Tabla 3.40 Compra de materia prima indirecta: Pegante

Pegante 1 2 3
Unidades inv. Final MPI 187.44 312.40 298.20
(+) Unidades por usar 1590.4 1874.4 3124
Unidades MPI 1777.84 2186.80 3422.20
(-)Inv. Inicial MPI 1000 187.4 312.4
Unidades por comprar 777.84 1999.36 3109.80
x Precio de compra $ 7.10 7.10 7.10
Valor de la compra 5523 14195 22080
Tabla 3.40 Compra de materia prima indirecta: Mosquetones
Mosquetones 1 2 3
Unidades inv. Final MPI 0.56 1.32 1.36
(+) Unidades por usar 5.6 5.6 13
Unidades necesarias 6.16 6.92 14.56
(-)Inv. Inicial MPI 4 0.56 1.32
Unidades por comprar 2.16 6.36 13.24
x Precio de compra $ 3800 3800 3800
Valor de la compra 8208 24168 50312

Tabla 3.40 Compra de materia prima indirecta: Hilo de terlenca

Hilo de terlenca 1 2 3
Unidades inv. Final MPI 5.6 13.2 13.6
(+) Unidades por usar 56 56 132
Unidades necesarias 61.6 69.2 145.6
(-)Inv. Inicial MPI 16 5.6 13.2
Unidades por comprar 45.6 63.6 132.4
x Precio de compra $ 1.10 1.10 1.10
Valor de la compra 50.16 70 146

Tabla 3.44 Información de mano de obra

Cargo No. De empleados Sueldo basico
Administrador 1 850,000
Vendedor 1 535,600
Empleado de corte 1 535,600
Empleado de Pegado 1 535,600
Empleado de cosido 1 535,600

Tabla 3.45 Información de tiempo requerido para la elaboración de los productos

Tiempo requerido Tiempo requerido
Encargado Proceso Riendas (minutos) Abarcas (minutos)
Empleado de corte Corte 10 25
Empleado de cosido Cosido 20 30
Empleado de pegado Pegado 0 15

Tabla 3.46 Descripción de los procesos requeridos

Corte Se corta el cuero para la manilla de las riendas, capellada y plantilla de las abarcas. Tambie
Cosido Se cose el borde de la manilla de las riendas, se cose la capellada y el borde de la plantilla d
Pegado Se realiza el pegado de la plantilla de cuero sobre la suela de goma de las abarcas

Calculos
Empleado proceso de corte
Sueldo 535,600
Auxilio de transporte 63600
Total 599,200

Factor con auxilio de transporte

Cesantias 8.33%
Prima de servicios 8.33%
Intereses sobre cesantias 1%
Total factor con auxilio de
transporte 17.66%

Factor sin auxilio de transporte

Vacaciones 4.17%
Pension 12%
Parafisclaes 4%
ARP 2.44%
Total factor sin auxilio de
transporte 22.606%

Valor del minuto al utilizar el factor con auxilio de transporte

Valor del minuto (total devengado* Factor)/30 días /8 horas diarias laboradas/60 minutos
Valor del minuto 7.35

Valor del minuto al utilizar el factor sin auxilio de transporte

Valor del minuto Sueldo base* Factor)/30 días /8 horas diarias laboradas/60 minutos
Valor del minuto 8.41

Valor del minuto al utilizar el factor con auxilio de transporte

Valor del minuto Total devengado/30 días /8 horas diarias laboradas/60 minutos
Valor del minuto 41.61
Total valor del minuto 57.37

Empleado proceso de cosido

Sueldo 535,600
Auxilio de transporte 63600
Total 599,200

Factor con auxilio de transporte

Cesantias 8.33%
Prima de servicios 8.33%
Intereses sobre cesantias 1%
Total factor con auxilio de
transporte 17.66%

Factor sin auxilio de transporte

Vacaciones 4.17%
Pension 12%
Parafisclaes 4%
ARP 2.44%
Total factor sin auxilio de
transporte 22.606%

Valor del minuto al utilizar el factor con auxilio de transporte

Valor del minuto (total devengado* Factor)/30 días /8 horas diarias laboradas/60 minutos
Valor del minuto 7.35

Valor del minuto al utilizar el factor sin auxilio de transporte

Valor del minuto Sueldo base* Factor)/30 días /8 horas diarias laboradas/60 minutos
Valor del minuto 8.41

Valor del minuto al utilizar el factor con auxilio de transporte

Valor del minuto Total devengado/30 días /8 horas diarias laboradas/60 minutos
Valor del minuto 41.61
Total valor del minuto 57.37

Empleado proceso de pegado

Sueldo 535,600
Auxilio de transporte 63600
Total 599,200

Factor con auxilio de transporte

Cesantias 8.33%
Prima de servicios 8.33%
Intereses sobre cesantias 1%
Total factor con auxilio de
transporte 17.66%
Factor sin auxilio de transporte
Vacaciones 4.17%
Pension 12%
Parafisclaes 4%
ARP 0.52%
Total factor sin auxilio de
transporte 20.692%

Valor del minuto al utilizar el factor con auxilio de transporte

Valor del minuto (total devengado* Factor)/30 días /8 horas diarias laboradas/60 minutos
Valor del minuto 7.35

Valor del minuto al utilizar el factor sin auxilio de transporte

Valor del minuto Sueldo base* Factor)/30 días /8 horas diarias laboradas/60 minutos
Valor del minuto 7.70

Valor del minuto al utilizar el factor con auxilio de transporte

Valor del minuto Total devengado/30 días /8 horas diarias laboradas/60 minutos
Valor del minuto 41.61
Total valor del minuto 56.66

Presupuesto de mano de obra para riendas

Empleado corte Tiempo requerido* Valor del minuto 574
Empleado cosido Tiempo requerido* Valor del minuto 1147
Valor del tiempo requerido para elaborar riendas 1721

Tabla 3.47 MOD empleado de corte

Empleado de corte 1 2 3
Unidades por producir 2.8 2.8 6.6

Tiempo requerido en minutos 10 10 10

Total 28 28 66
Valor del minuto 57.37 57.37 57.37
Valor total 1606 1606 3786

Tabla 3.48 MOD empleado de cosido

Empleado de cosido 1 2 3
Unidades por producir 2.8 2.8 6.6

Tiempo requerido en minutos 20 20 20

Total 56 56 132
Valor del minuto 57.37 57.37 57.37
Valor total 3213 3213 7573

Tabla 3.49 Cedula N 13 De presupuesto de mano de obra directa para la elaboración de riendas por
MOD 1 2 3
Empleado corte 1606 1606 3786
Empleado cosido 3213 3213 7573
Total 4819 4819 11359

Presupuesto de mano de obra para abarcas

Empleado corte Tiempo requerido* Valor del minuto 1434
Empleado cosido Tiempo requerido* Valor del minuto 1721
Empleado pegado Tiempo requerido* Valor del minuto 850
Valor del tiempo requerido para elaborar abarcas 4005

Tabla 3.50 MOD empleado de corte

Empleado de corte 1 2 3
Unidades por producir 11 13.2 22

Tiempo requerido en minutos 25 25 25

Total 280 330 550
Valor del minuto 57.37 57.37 57.37
Valor total 16063 18931 31552

Tabla 3.51 MOD empleado de cosido

Empleado de cosido 1 2 3
Unidades por producir 11.2 13.2 22

Tiempo requerido en minutos 30 30 30

Total 336 396 660
Valor del minuto 57.37 57.37 57.37
Valor total 19276 22718 37863

Tabla 3.52 MOD empleado de pegado

Empleado de pegado 1 2 3
Unidades por producir 11.2 13.2 22

Tiempo requerido en minutos 15 15 15

Total 168 198 330
Valor del minuto 56.66 56.66 56.66
Valor total 9518 11218 18696

Tabla 3.53 Cedula N 14 De presupuesto de mano de obra directa para la elaboración de abarcas por
MOD 1 2 3
Empleado corte 16063 18931 31552
Empleado cosido 19276 22718 37863
Empleado pegado 9518 11218 18696
Total 44857 52867 88111

Presupuesto de costos indirectos de fabricación

a cada uno de los productos elaborados se carga como CIF la materia prima ndirecta, asi como el 2% de los siguientes costos
adicionales relacionados con la producción

Tabla 3.54 Descripción de los CIF

CIF Rubro Valor Clasificación
Materia prima indirecta Variable

Servicios publicos ( energia,

telefono, agua) el 70% se carga a
producción y el 30% a gastos Mensual 160000 Variable
Mantenimiento de maquinas Anual 90000 Fijo
Arrendamiento, el 40% se carga a
producción Mensual 600000 Fijo

La fabrica dese adquirir una

maquina de corte por valor de
2000000, la cual se deprecia a 10
años mediante el metodo de linea
recta Depreciación mensual 16667 Fijo

Tabla 3.55 Asignación de CIF abarcas

Abarcas 1 2 3
Materia prima indirecta
Servicios publicos
Mantenimiento de maquinas
Arrendamiento
Depreciación maquina de corte
Total CIF
Total CIF pagados

Tabla 3.56 Asignación de CIF riendas

Riendas 1 2 3
Materia prima indirecta
Servicios publicos
Mantenimiento de maquinas
Arrendamiento
Depreciación maquina de corte
Total CIF
Total CIF pagados

Tabla 3.57 Cedula N 15. presupuesto CIF fabricación por trimestre para abarcas y riendas
CIF 1 2 3
Abarcas
Riendas
Total

Costo de producción
El costo unitario de producción para el primer trimestre se halla asi:

Concepto Abarcas Riendas

Materia prima directa utilizada ( cedula No 4)
Mano de obra directa ( cedula No 13 y No 14)
CIF (cedula No 15)
Total costo de producción
Unidades por producir
Costo de producción unitario

Tabla 3.58 Cedula No 16. Costo de producción unitario y total de abarcas y riendas
Costo de producción Costo de producción
Producto total unitario
Abarcas
Riendas
Total
 4 Total
22 73
6 19

4 inv inicial PT abarcas pares 9

22 inv inicial PT riendas unidades 2

3 inventario FT 20% ventas estimadas 20%
-4 inventario final PT abarcas pares 17

21 inventario final de PTriendas unidades 10

4 Total
21 67

4
6
2
-1
7

4 Total
7 19
 4

31.5
378
14175
13.6

por trimestre en unidades

4 5

31.5 101.10
378 1213
14175 45495
13.6 38

directa por trimestre (datos del Kárdex)

4 Total

$ 94,500 $ 303,300
$ 113,400 $ 363,960
$ 84,058 $ 269,785
$ 40,800 $ 114,000
$ 332,758 $ 1,051,045
 4

147
2982
13.6
136

T4 Total
147 471.8
2982 9570.8
13.6 38
136 380

ndirecta por trimestre (datos del kárdex)

T4 Total
$ 10,496 $ 33,687
$ 21,172 $ 67,953
$ 51,680 $ 144,400
$ 149.60 $ 418
$ 83,497.60 $ 246,457

30
360
13500

140
2840

26

26
260
 4
3
36
1350
2.60

or trimestre
4 Total
3 3
36 36
1350 1350
2.60 2.60

or trimestre (en pesos) (kárdex)

4 Total
$ 9,000 $ 9,000
$ 10,800 $ 10,800
$ 8,006 $ 8,006
$ 7,800 $ 7,800
$ 35,605.5 $ 35,605.5

4
14
284
2.6
26

por trimestre
4 Total
14 14
284 284
2.6 2.6
26 26

a por trimestre (en pesos)

4 Total
1000 1000
2016 2016
9880 9880
 29 29
12925 12925

Costo unitario
compra
3000
300
5.93
71.40
7.10
3000
3800
1.10

4
3
31.5
34.5
3.15
31.35
3000
94050

4
36
378
414
37.80
376.2
300
112860

4
1350
14175
15525
1417.5
14107.5
5.93
83657

4
2.6
13.6
16.2
1.36
14.84
3000
44520

4 Total
94050 300300
112860 344760
83657 274826
44520 112800
335087 1032686

4
14
147
161.00
14.70
146.30
71.40
10446

4
284
2982
3266.00
298.2
2967.80
7.10
21071
 4
2.60
13.6
16.2
1.36
14.84
3800
56392

4
26
136
162
13.6
148.4
1.10
163

ARP
Corte y cosido tipo 3 2.44%
Demas personal tipo 1 0.52%

los productos

y plantilla de las abarcas. Tambien se corta la goma para la suela base de las abarcas
pellada y el borde de la plantilla de cuero de las abarcas
de goma de las abarcas

as laboradas/60 minutos

boradas/60 minutos
as laboradas/60 minutos

boradas/60 minutos
as laboradas/60 minutos

boradas/60 minutos

4
6.8

10
68
57.37
3901

4
6.8

20
 136
57.37
7802

ra la elaboración de riendas por trimestre

4 Total
3901 10900
7802 21800
11703 32700

4
21

25
525
57.37
30118

4
21

30
630
57.37
36142

4
21

15
315
 56.66
17847

ra la elaboración de abarcas por trimestre

4 Total
30118 96665
36142 115998
17847 57279
84106 269942

mo el 2% de los siguientes costos

4
 4

ara abarcas y riendas

4 Total

barcas y riendas