CARTILLA

DIDÁCTICA
IMPUESTOS
Centro de servicios financieros
 CONTENIDO

INTRODUCCIÓN A LOS IMPUESTOS .

JUSTIFICACIÓN

OBJETIVOS

MARCO PEDAGOGICO

ICA

RETEICA

RETEFUENTE .
Los impuestos son aquellas prestaciones coercitivas que deben pagar las personas
naturales y jurídicas, en relación con los hechos imponibles establecidos en cada
ley,
enmarcados dentro los derechos tributarios constitucionales que rigen los distintos
niveles del Poder Público, entre ellos los municipios, a los cuales les han sido
asignadas las competencias para crear, modificar o eliminar los impuestos, en
función
a la autonomía tributaria, de allí que se delegue esta responsabilidad a un conjunto
de
organismos que realicen las actividades de recaudación y control.
De esta manera, los organismos o entes rectores de gestión tributaria municipal
pueden ser sujetos a la estructura organizativa de las alcaldías o disponen de cierta
autonomía, adoptando una denominación que lo acredite.
Este trabajo tiene el objetivo de aclarar dudas respecto a los impuestos, un tema
muy solicitado y usado por las empresas Colombianas y un requisito indispensable al
conseguir un trabajo; aclarar es que casos se usa cada impuesto, que aplica, que no
aplica, cuales son las empresas encargadas de aplicar dicho impuesto y así
desempeñar mejor el trabajo.
El profesional de la Contaduría pública debe manejar y proporcionar información
tributaria, no sólo para el cumplimiento de las diferentes obligaciones tributarias
de su compañía, sino para medir el impacto que estos tienen en los estados de
resultados. Para cumplir con el presupuesto mencionado anteriormente, se hace
necesario que el estudiante conozca y comprenda el origen de los impuestos y su
fundamento legal , para que logre identificar, entre otros aspectos: Los elementos
que regulan cada uno de los impuestos administrados por la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales – DIAN y por las Secretarías de Hacienda Municipal y
Distrital.
Identificar el uso y la aplicación de los impuestos en los diferentes tipos de
empresas.

-Investigar e identificar a profundidad cada uno de los impuestos

nacionales, departamentales y municipales.
-Determinar que impuestos paga cada empresa dependiendo de su razón
social como régimen común, grandes contribuyente o autorretenedores.
- Identificar como se registran u cobran cada impuesto dependiendo de
las diferentes situaciones, por medio de ejemplos.
 Los impuestos son tributos que pagamos cada
persona, familiar o empresa al Estado para poder
pagar las necesidades colectivas, que afectan a toda
la población.

MARCO PEDAGÓGICO
 IMPUESTOS
Los impuestos son tributos que pagamos cada persona,
familiar o empresa al Estado para poder pagar las
necesidades colectivas, que afectan a toda la
población.

IMPUESTOS IMPUESTOS
DIRECTOS INDIRECTOS

Son los gravámenes establecidos Son los gravámenes que recaen

por ley que debemos pagar todos sobre determinados productos o
nosotros y se aplican servicios. Estos impuestos son
directamente de las personas iguales para todos y no tienen en
que tienen los ingresos o el cuenta la capacidad de pago del
patrimonio gravado. contribuyente.

CLASIFICACIÓN DE
IMPUESTOS
IMPUESTOS
IMPUESTO AL VALOR
N A C I O N A L E S:
AGREGADO (IVA): este impuesto
se incluye sobre toda la venta de
bienes y servicios del territorio
nacional.
 IMPUESTO DE RENTA: Son los
ingresos de las personas naturales
ajustados por deducciones y
exenciones. Las tarifas del
impuesto de la renta aumenta con el
ingreso del contribuyente.

IMPUESTO DE RENTA: Son los

ingresos de las personas naturales
ajustados por deducciones y
exenciones. Las tarifas del
impuesto de la renta aumenta con el
ingreso del contribuyente.

IMPUESTO AL TIMBRE
NACIONAL: se incluye en la
protocolización de todo contrato o
instrumento público que se incluye
en los títulos valores que se
otorguen o acepten en el país
suscrito entre particulares con el
estado o también entre particulares.

CONTRIBUCIONES
ESPECIALES: Son impuestos
especiales para poder financiar
necesidades específicas en el
presupuesto de la nación.

• I M P U E S T O S D E P A R T A M E N T A L E S:
 o Impuestos al consumo de cerveza, licores y
cigarrillos y tabaco.
o Impuesto al registro. o Sobretasa a la
gasolina. o Impuesto a los vehículo.

• I M P U E S T O S M U N I C I P A L E S:
o Impuesto de industria y comercio. o
Impuesto Predial unificado.

o Impuesto sobre vehículos automotores.

El IVA es un cargo fiscal

sobre el consumo

IVA

“Impuesto al valor agregado”

Es un tributo indirecto que recae sobre el consumo de bienes y servicios que sea indirecto,
quiere decir que el consumidor no lo haga directamente
en la agencia tributaria si no que son las empresas las que a lo largo de la
cadena productiva lo van recaudando para hacienda.

El carácter neutro para las empresas porque en principio no les debería suponer ni un gasto
ni un ingreso en la medida en que los bienes que adquieran se empleen en la
producción o en la comercialización de los productos, es en el
paso del consumo final donde esa neutralidad se
pierde,
 ya que el consumidor no tiene ninguna
figura a quien cobrarle el IVA, por los bienes o servicios de la comunidad.
 El repostero compra a
sus proveedores:

• Azúcar
• Harina

• Sal
• Levadura • Y otros elementos que le permiten elaborar sus postres.

Por cada uno de los ingredientes paga una factura y con ella una
parte de IVA, luego a cada cliente que le compre un postre le va a
incluir en el precio la parte correspondiente de IVA.

Periódicamente el repostero reportará

la diferencia entre el IVA que ha
IV A IV A
pagado en sus compras y el IVA que ha
cobrado en sus ventas, de esta manera
el repostero sólo pagará a la hacienda la IV A
diferencia, es decir, el Valor Añadido de
su producto.
 La obligación de inscribirse como
responsable del IVA para aquellas
personas naturales que celebren
contratos de venta de bienes y/o de
prestación de servicios gravados por
cuantía igual y superior a 3.500 UVT,
es decir
$124.624.500 para el año 2020 con
particulares.

Las disposiciones del parágrafo 3° del artículo

437 del Estatuto Tributario, según el cual,
están obligados a inscribirse como responsables
del IVA quienes realicen actividades gravadas,
excepto las Personas Naturales, Comerciantes y
Artesanos, que sean minoristas o detallistas;
pequeños agricultores y ganaderos, así como
quienes prestan servicios.
No son responsables del IVA los que cumplan con los siguientes
requisitos:
• Que posean ingresos brutos del año anterior o en curso
inferiores a 3.500 UVT.
• Posean sólo un (1) establecimiento de comercio.
• En el establecimiento no desarrollen actividades bajo
franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier sistema
que implique explotación de intangibles.
• Los contratos celebrados en el año anterior o en curso, de
venta de bienes o prestación de servicios
gravados, sean inferiores a 3.500 UVT.
• Las operaciones bancarias del año anterior o en curso sean
inferiores a 3.500 UVT (asociadas a las actividades gravadas
con IVA).
 • No sean usuarios aduaneros.

¿QUE ES?
EÉ
Como medida de apoyo económica para los hogares más pobres, el
Gobierno nacional adelantó el esquema de la devolución del IVA.

¿EN QUÉ CONSISTE

Las familias de menores ingresos
 reciban recursos que aliviarán el

RRETTEEIVA

¿QUÉ ES?
El reteiva es el mecanismo de retención al impuesto de las ventas,
conocido como IVA. Este, consiste en recaudar el dinero del
impuesto mencionado, para facilitar y asegurar su pago.

D
QUI EE NTE ES N C I Ó N GENTTEESI O N

VE A ?
N

Teniendo en cuenta el estatuto Tributario Art.437-2 estos son agentes de retención.

- Grandes contribuyentes (Bancos y entidades estatales)

- Las personas del régimen común, que

contraten con personas o entidades sin
residencia o domicilio en el país la prestación
de servicios gravados en el territorio
nacional, con relación a los mismos.

• La unidad administración de la aeronáutica civil.

• Suministros de servicios audiovisuales.

13
 • Entidades emisoras de tarjetas de
crédito, débito y asociaciones.

¿CUÁL ES EL PORCENTAJE?
De acuerdo con las modificaciones del gobierno con la ley de financiamiento,
actualmente se aplica la tarifa del 15%, hay casos especiales como los siguientes, en
los que se aplica el 100%.

- Cuando se contraten personas del exterior.

- Prestadores de servicios desde el

exterior.
 - Venta de chatarra

- La Unidad
Administrativa de
la Aeronáutica Civil.

- Venta de tabaco.
 E
¿ CÓMO ALCULA?
Teniendo en cuenta que el comprador siempre realizará la retención al
vendedor.

E JJ EE M
M PP LL OO::
Supongamos que una tienda de ropa vende su mercancía con opción de pago por
datafono, y uno de sus clientes realiza una compra de $100.000.

Base a facturar por la compra: $100.000

+
19% del IVA por las compras
$19.000
+
Retención del 15% al IVA (la retención la hace el banco a la tienda de ropa)
$2.850

Si la tienda de ropa en su declaración de IVA tenía que pagar $3.000, pero se

le retuvo $2.850, al final deberá pagar $150 ante la DIAN.
17
 • Los agentes retenedores tienen la obligación
de efectuar el IVA en las facturas, declarar, pagar
mensualmente los dineros recaudados y

¿QU É ES?
Es el Impuesto de Industria y Comercio el cual genera por la
realización de actividades industriales de forma directa o indirecta,
comerciales o de servicios, que se desarrollan de manera permanente
u ocasional, en un inmueble determinado, sea que exista
establecimiento de comercio o no.

Es necesario inscribirle en el Registro de

información Tributaria, declarar y pagar el
Impuesto de Industria y Comercio, para
diferentes establecimientos de
comercio como lo son: droguerías,
tiendas,
ferreterías, fábricas, prestación de servicios o realización de
actividades comerciales, sin importar si se tiene local u oficina,
también en las cuales se anuncien por medio de vallas, avisos, tableros
o emblemas sus servicios.
 A este régimen pertenecen las personas que cumplen con las
siguientes características:

• En el año anterior obtuvo ingresos brutos totales provenientes de la

actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500 UVT. Año 2018
equivalentes a $ 116.046.000)*

• Tiene máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o

negocio

este régimen pertenecen lasypersonas jurídicas

quellas naturales que realiz
an una actividad
ndustrial, comercial, o de sevicios de forma
permanente u ocasional y deb
dos meses.
REGIMÉN SIMPLIFICADO
• No ha celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por
valor individual, igual o superior a tres mil quinientas (3.500 UVT Año
2018: $ 116.046.000) ** (Año 2019: $ 119.945.000)

• El monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere
la suma de tres mil quinientas (3.500)
UVT. *(Año 2018: $ 116.046.000) **
(Año 2019: $ 119.945.000)
 Debe ser liquidado y abonado por el contribuyente, a través de los
medios autorizados por el fisco. La Dirección Distrital de
Impuestos ha dispuesto los siguientes medios a través de los
cuales podrá liquidar, presentar y pagar electrónicamente sus
declaraciones tributarias del impuesto de ICA y retenciones de
ICA. De esta manera, los esquemas para la presentación y pago
electrónico a través de internet son los siguientes:

• Declaración y presentación con Firma Electrónica

• Declaración y presentación con firma Digital
• Pago electrónico con el botón de pagos
• Cajeros Electrónico

Estos servicios lo pueden usar tanto las personas jurídicas o

naturales que están obligadas a tener revisor fiscal y/o contador
público (En este caso las declaraciones deben ser firmadas por el
representante legal y el revisor fiscal o contador público) como por
las personas jurídicas o naturales que no están obligadas a tener
revisor fiscal o contador público, en cuyo caso la declaración solo la
debe firmar el representante legal.

RETEICA
 Retención de Industria y Comercio”

¿QUÉ ES?

Es un mecanismo utilizado por los municipios, para recaudar anticipadamente el

impuesto de Industria y Comercio. El impuesto de Industria y Comercio normalmente
se paga de forma anual, es la retención que realiza el cliente al proveedor según su
actividad económica, y la legislación de cada municipio.
Una de las responsabilidades que tiene una persona o empresa en Colombia, es
declarar en el impuesto de industria y comercio ICA, el cual se realiza sobre los
ingresos de cada periodo. El Reteica o retención de industria y comercio es una
retención que realiza el cliente al proveedor según su actividad económica, y la
legislación de cada municipio.

E
¿CÓMO

CALCULA?
POR EJEMPLO:

ECA contribuyente del régimen común, realiza una compra de 10’000.000 de pesos en
computadores a Milena, contribuyente del régimen simplificado. Tanto ECA como
Milena tributan en Bogotá.

BAS E GRAVABLE 10’000.000

+ IVA NO APLICA
- RETEICA(11,04 / 1,000) $ 110,4 00
- RETEFUENTE (2,5%) $ 250.000
NETO A PAGAR $ 9’6 39.6 00

(Retención de fuente por compras)

Teniendo en cuenta el costo de los computadores ($10’000.000) la retención

de ICA se calcula así:

11,04 x 1.000
=
$110.400
-
2.5% (Retefuente)
 =
$250.000

Entonces de los $10’000.000 de base gravable, se descuenta el reteica

($110.400) y la retefuente ($250.000) para un total de ($9.639.600)

R E T E F U
r e t e f

uE N T E e n t e

La retención en la fuente es una forma de recaudar anticipadamente el

impuesto de la renta, el cual, el Estado cobra anualmente. Este
recaudo se efectúa en las facturas de compra de servicios y/o
productos.

Para grandes contribuyentes el pago se hace en el mes de febrero,

abril y junio.
 Para las personas jurídicas en, abril, mayo y junio.

ELEMENTOS E
A

ETENC IÓ N
SU J ET O PASIVO : Es la persona o empresa que vende. Es decir, a quien van a
En el caso de personas naturales es en agosto, septiembre y
octubre.

retener.

AGENTE RETENEDOR: Es la persona o empresa que compra el producto o servicio.

Es quien está obligado a hacer la retención.

PAGO O ABONO: Es el monto del producto o servicio prestado.

 BASE: Es el valor sobre el cual empieza a aplicar la retención.

TARIFA: Es el porcentaje por el cual se aplica el valor de la retención.

¿QUIENES ESTÁN

BLIGADOS?
Todas las personas jurídicas actúan como agente retenedor. En el caso de
personas naturales, son agentes de retención. Los comerciantes que tengan
ingresos o patrimonio bruto superior a $994.680 están obligados a ser agentes
retenedores.

ÓMO
CALCULARLO
Una tienda de ropa (agente retenedor declarante) quiere iluminar su local, y para
esto, compra $2’000.000 en luces. En este caso el sujeto pasivo sería la empresa
de iluminación.
CONCEPTOS DE BASE DE BASE DE TARIFAS DE
RETENCIÓN RETENCIÓN EN RETENCIÓN EN RETENCIÓN
UVT PESOS
Compras generales 27 $925.000 2,50%
(declarantes)
Como el agente retenedor es declarante y va a realizar una compra superior a la
base ($925.000), sí se debe aplicar la retención con una tarifa del 2.5%

2’000.000 x 2,5%
RETENCIÓN POR RENTA: $50.000
Saldo a pagar por las luces: $1’950.000
 MARCO TECNOLOGICO
En este caso hablaremos del impacto de la tecnología en los impuestos y
nos referiremos en especial al cruce de cuentas.

CRUCE DE CUENTAS.

El cruce de cuentas consiste en

que dos personas o entidades que
tienen deudas mutuas acuerdan
cruzarlas para cancelaras.

Dispone el inciso primero del

artículo 57 de la Ley 550 de 1999
que "el acreedor de una entidad
estatal del orden nacional, podrá
efectuar el pago por cruce de
cuentas de los tributos nacionales
administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales con
cargo a la deuda a su favor en
dicha entidad", y que "los créditos
en contra de la entidad estatal del
orden nacional y a favor del deudor
fiscal, podrán ser por cualquier
concepto, siempre y cuando su
origen sea de una relación
contractual". En efecto, se trata
de una norma de naturaleza tributaria consagrada en una ley de
intervención económica cuyo objeto es establecer un régimen que
promueva y facilite la reactivación empresarial para asegurar la función
social de las empresas, y que, por su redacción general, en opinión de esta
oficina, hace referencia no sólo a aquellas empresas abocadas a un
acuerdo de reestructuración sino en general a toda persona que se
encuentre en el supuesto de hecho allí previsto, pues si la intención del
legislador hubiere sido restringir o limitar su campo de aplicación a los
empresarios que tramitan los acuerdos de reestructuración, así lo habría
manifestado expresamente, amén de que el parágrafo segundo de la norma
en comento se ocupa en particular de ello. Es decir, si sólo aplicara para
empresarios en reestructuración el pago por cruce de cuentas, bastaría la
previsión del parágrafo segundo.

El Impuesto de Industria y Comercio es un gravamen a los “beneficios” o

“utilidades” empresariales y de las personas físicas o sociedades de
hecho, mediatizado por la calificación previa de cada una de las
actividades gravadas. De allí la escogencia de los ingresos realizados en
ejercicio de las actividades gravadas como base gravable y la
diferenciación de tarifas según actividades. Su objeto es la renta de las
actividades industriales, comerciales y como una derivación de éstas las
de servicios, por un medio presunto que es el ingreso, llamado a generar
las utilidades o benéficos reales.
La materia imponible del IC se revela como la misma del impuesto por
excelencia: el impuesto sobre la renta, que en Colombia está unificado para
las sociedades y las personas físicas, puesto que grava la misma riqueza, la
originada en el desarrollo de las actividades económicas resumidas en la
industria, el comercio y la prestación de servicios .

https://www.reviso.com/es/que-son-los-impuestos/

https://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto

https://debitoor.es/glosario/definicion-impuesto

https://economipedia.com/definiciones/impuesto.html

https://drive.google.com/file/d/1oYDHGDi0tgWSog7p11RLTCbreDGZQlFS/view

https://www.inviertaencolombia.com.co/como-invertir/impuestos.html
 FICHA AUTOR
NOMBRES INTEGRANTES :

DEYSI FIGUEREDO

LUISA CRIOLLO