UNIDAD IV EL EFECTIVO

UNIDAD I EL EFECTIVO

El efectivo está constituido por los billetes, cheques, giros bancarios, Boucher, saldo
del dinero en la cuenta bancaria que se encuentran en esos momento depositado en el
banco. En esa partida no se incluyen los saldos de los sellos de correo, vales de
préstamos, en conclusión el efectivo es todo medio de intercambio que el banco acepte
como depósito.

El efectivo es el activo más corriente y más líquido de todos. En el balance general se

presenta como caja o efectivo en caja y banco. Si parte del efectivo ha sido separado
para un fin específico y no se tiene inmediatamente disponible para realizar pagos debe
figurar separadamente en el balance general.

En esta cantidad podría estar constituida por partidas distintas a un formato específicos
como sería la compra de un activo o dinero en un banco clausurado.

CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO.- El objetivo básico del control interno es de

salvaguardar el activo en este caso el efectivo y lograr una contabilidad más precisa.
Un buen sistema de control interno para el efectivo debe proveer procedimientos
apropiados para proteger las entradas y salidas del efectivo y debe cumplir estos
requisitos básicos.

1. SEPARACION DE FUNCIONES.- Quien controle físicamente el efectivo ha de ser

una persona diferente a la responsable de los libros de contabilidad. La persona
autorizada para firmar los cheques no debe ser la que lo prepara, lo registra y hace la
conciliación bancaria. El cajero no debe llevar los libros de contabilidad, ni debe tener
acceso a los registros relacionados con el efectivo, pero tampoco el personal de
contabilidad debe tener acceso a caja. EL CONTADOR NUNCA DEBE MANEJAR EL
EFECTIVO.

2. DEPOSITOS DE LOS INGRESOS EN EL BANCO.- Todo el ingreso que llega a la

empresa por venta al contado, cuentas por cobrar o cualquier otro motivo debe
depositarse íntegramente en el banco.

3. RECIBOS.- Las ventas al contado deben controlarse mediante el uso de la caja

registradora. Dentro de esta debe haber una tira (cinta) de papel, cerrada con llave, en
donde se imprimirá el valor de cada venta y su total.

4. CAJERO.- Cajero no se le debe permitir tener acceso a la cinta de la caja

registradora. Al terminar la jornada del día el cajero realizará un recuento del efectivo y
entrega el efectivo y el resultado a un empleado del departamento de tesorería. Ni el
cajero ni el empleado de tesorería que recibió el efectivo tienen acceso a los demás
registros contables.

5. FUNCIONES.- El cajero no debe ser la persona que realice el depósito en el banco

ni registre la venta y el depósito. Con este control resulta imposible el fraude a menos
que se realice en complicidad entre varios empleados.

6. INGRESOS RECIBIDOS POR VALIJA, CORREOS Y MENSAJEROS.- El

procedimiento para el manejo de los cheques y dinero recibido por valija, correos o
mensajeros está basado en el mismo principio del control interno de que todas
transacción debe participar dos o más empleados.

7. FORMULARIO.- El empleado que abre la correspondencia o la valija debe una lista

con los valores recibido en la que incluirá todo el dinero y cheque recibido. Una copia
con la cantidad recibida será entregada a la caja junto con el efectivo y los cheques
recibidos y otro copia irá al departamento de contabilidad para su registro. Esta lista
debe tener el motivo que indujo el ingreso y el monto recibido.

8. EGRESO DE EFECTIVO.- Todo el efectivo recibido fruto de la venta al contado de

las cuentas por cobrar y por correo debe depositarse íntegramente en el banco. De
esta manera se tiene un mejor control interno del efectivo.

9. DEPOSITO.- Un buen control interno en lo referente al efectivo exige que cada día
serán depositado todo lo que llega a la empresa ya que todos los egresos se realizan
por medio de cheques a excepción de los que se realicen por medio de la caja chica.
Todos los cheques como los recibos de ingresos de caja, tienen que estar
prenumerados y si alguno de estos se daña debe ser anulado y debe ser guardado en
su orden cronológico para que la serie pueda ser completada. En caso de una
investigación el documento está a la mano.

Para poder lograr un buen control en lo referente al egreso de efectivo es

recomendable que el designado para firmar los cheques no debe tener acceso para
registrarlo y cuando se presenta un cheque para su firma debe ir acompañado de su
documento fuente, la factura y el comprobante u orden de pago.

En la practica es recomendable saber que sea más de una persona la que firma los
cheques de la empresa y cuando se anula un cheque debe separarse la parte donde se
ha colocado la firma.

CAJA CHICA.- Es un fondo de una cantidad determinada del cual se extraen los pagos
para los gastos de pequeña cuantía. Este sistema es de uso común en los negocios.
Como se ha señalado anteriormente, un adecuado control interno sobre el efectivo
exige que todos los ingresos se depositen en el banco y que todos los desembolsos
sean realizados por cheques. No obstante en todo negocio se hace necesario
mantener un pequeño fondo de dinero para poder atender a pequeños desembolsos
como sellos de correos, fax, fletes al cobro, pasajes urbanos, gastos misceláneos y
otros pequeños pagos que se realizan por medio de la caja chica que también se
denomina fondo menor o fondo fijo.

Por cada pago que se realiza usando el fondo de caja chica se debe hacer un recibo
donde debe contener el concepto del pago, su monto, quien lo autorizó y quien lo
entrega.

ESTABLECIMIENTO DEL FONDO DE CAJA CHICA.- La creación de un fondo de caja

chica se realiza mediante la expedición de un cheque por una cantidad cerrada y a
nombre de una persona que se encargará de su manejo. El fondo deberá ser por una
cantidad que alcance para cubrir los pequeños pagos por un período de tres o cuatro
semanas o de acuerdo a la política de la empresa.

Si se establece un fondo de caja chica por $3,000. Se registrará dando un debido a

caja chica con un crédito a banco.

Caja Chica 3,000

Banco 3,000
Para crear el fondo de caja chica.

DESEMBOLSO HECHO POR MEDIO DE LA CAJA CHICA.- A medida que se van

realizado los pagos el encargado del manejo de caja chica deberá llenar el
comprobante que mostrará el valor pagado, el propósito para el cual se ha hecho el
pago, la fecha, la firma de la persona que recibe el dinero y quien lo autoriza y quien lo
entrega.

La cuenta caja de chica se carga cuando se estable el fondo y no se vuelve a cargar o

abonar, salvo que sea modificada si se agota con mucha frecuencia se hace necesario
la reposición frecuente es necesario el aumento de dicho fondo mediante un asiento
similar al realizado cuando se estableció. Por el contrario si es demasiado elevado,
parte del efectivo deberá regresar de nuevo al banco.

La persona que custodia fondo de caja chica debe hacérsele arqueos frecuentes y de
sorpresa ya que esta persona es la responsable de manejar el fondo intacto. A la hora
del arqueo se debe tener a mano el dinero y comprobantes o comprobantes que sumen
la cantidad del fondo bajo su administración.

El manejo del fondo de caja chica, frecuentemente ha constituido en primer paso para
el descubrimiento de grandes desfalcos y no debe tolerarse irregularidades en el
manejo de este fondo.

Si el fondo de caja chica ha sido autorizado por $500 y luego de varios días es varios
días de operación se han realizado los siguiente pagos, (Fletes sobre compras $150,
Sellos de correos $40, periódicos $100. Contribuciones $30 y gastos de oficina $110)
se efectúa el siguiente asiento.

Fletes sobre compras 150

Sellos de correos 40
Periódicos 100
Contribuciones 30
Gastos de Oficina 110
Banco 430
Para registrar los egresos de caja chica y
la reposición del fondo.

REPOSICION DEL FONDO.- Cada vez que los desembolsos de caja chica casi se
hayan agotado el fondo se hace necesario su reposición. Los desembolsos realizados y
respaldados por su comprobantes que lo respalda se someterá a la persona autorizada
para autorizar cheques quien autorizará la reposición del fondo por la cantidad
solicitada que es la misma de los pagos realizados.

El fondo de caja chica deberá reembolsarse al final de cada período contable aunque
no se hayan realizado los egresos suficientes para su reposición. De esa manera los
pagos realizados se cargarán a las cuentas respectivas ante de su cierre y de preparar
los estados financieros.

FALTANTES Y SOBRANTES EN CAJA*.- El manejo de dinero recibido en la caja

registradora es posible que ocurran errores al efectuar la devolución o la realización del
cobro, es decir que se puede devolver de más o cobrar de más.

Estos errores pueden causar faltantes y sobrantes en caja que se determinará al final
del día cuando se esté realizando el “cuadre” de dicha caja.

Si al realizar el conteo del efectivo en la caja se determina que hay una diferencia en la
cantidad y la cinta de la caja registradora se procederá a la realización de un asiento.
La cuenta se debitará por los faltantes y se acreditará por los sobrantes.

Si al final de día la cinta de la caja registradora muestra que se han realizado ventas
por $10,000 y el efectivo en caja es sólo de $9,700 se realiza el siguiente asiento:

Efectivo 9,700
Faltante y sobrante en caja 300
Ventas 10,000
Para registrar la venta al contado
y el efectivo faltante.

Si por el contrario la cinta registradora indica que la venta del día es de $10,000 y en
efectivo en caja es de $10,300, el registro de las venta del día se realiza de la manera
siguiente:

Efectivo 10,300
Ventas 10,000
Faltante y sobrante en caja 300
Para registrar las ventas al contado y
sobrante en caja.
Si al final del período contable los faltantes son mayores que los sobrantes se debitará
con la denominación de otros gastos, si por el contrario los sobrantes son mayores se
acreditará la cuenta como otros ingresos.

EFECTIVO EN MONEDA EXTRAJERA.- En determinadas ocasiones, puede

presentarse el caso de que se disponga de moneda extrajera y con ella se atienden
gastos de viaje al exterior y otros gastos o adquisiciones por conceptos diversos.

En caso de que sean varios los tipos de monedas extranjeras usados, es

recomendable abrir registros auxiliares para cada una de ellas.

Esta caja cargará por la recepciones de fondos en dicha moneda y se abonará por la
salida de dicho efectivo. Para los fines contables es necesario valorar tanto los saldos
como los movimientos de esta caja con el objetivo de obtener su valor en moneda
nacional. La salida se valorará también a ese mismo cambio, que el final del período
que se estime que es aplicable y se variará si la prima de la moneda ha variado y en
caso de que esa variación podría ser ganancia o pérdida por cambio de la moneda
extranjera.

Por ejemplo si Bryan Industrial realiza las siguientes operaciones durante el mes de
marzo:

Marzo 10 Adquiere en el Banco El Mocano US$10,000 a una tasa de $14.20.

19 Se entregó al señor Abreu US$ 1,500 para gastos de viaje.
23 Pagó la subscripción a la Revista Comercio por un año por US$60.00.
25 Se entregó al ingeniero Bautista US$ 6,000 para compra de una troqueladora.

Deben abrirse dos cuentas, Compra de dólares y Prima en compra de dólares.

Marzo 10 Compra de dólares 10,000

Prima en compra de dólares 142,000
Banco 142,000
Compra de $10,000 dólares a una tasa de $14.20

19 Gastos de Viajes 21,300

Compra de dólares 1,500
Prima en compra de dólares 19,800
Para registrar los gastos de viajes.

23 Gastos Subscripción 852

Compra de dólares 60
Prima en Compra de dólares 792
Para registrar la subscripción a la revista Comercio.

25 Maquinaria 85,200
Compra de dólares 6,000
Prima en compra de dólares 79,200
Para registrar la compra de una troqueladora.

LA CUENTA DE BANCO
Cuando una persona “moral o física” abre una cuenta bancaria por vez primera debe
firmar una tarjeta de registro con la firma que ha de emplear en los cheques que va a
emitir y esta es conservada por el banco de manera que cualquier cheque que lleve
una firma desconocida o dudosa puede ser comprobada con la que está en los
archivos y/o en el computador.

CHEQUE
Según narra Rafael R. Acevedo, en su libro “El Cheque en la República Dominicana”,
define al cheque como “un título cambiario mediante el cual una persona (librador)
ordena a otra (librado , necesariamente un banco) que pague pura y simplemente a si
mismo o a un tercero (beneficiario) una cantidad de dinero, con previa provisión de
fondos”.

De aquí se desprenden tres elementos:

1. El cheque es una orden de pago.
2. La orden es contra un banco y
3. El librador debe tener fondos en el banco.

DEPOSITOS
La cantidad que es llevada al banco para ser incorporada a la cuenta se denomina
depósito y estos deben acompañarse del formulario correspondiente en donde se
describe la cantidad depositada tanto en efectivo como en cheques.

LIBRO DE REGISTRO DE BANCO

El registro de los cheques expedido o de los depósitos realizados se pueden llevar en
los talones de la libreta de cheque o en un libro de registro de banco o simplemente en
los registros computarizados. Ese registro se hace cada vez que se expide un cheque o
se deposita una cantidad en el banco.

ESTADO DE BANCO
Al final de cada mes el banco envía a su cuentahabiente el estado de su cuenta
bancaria el cual contiene:
1. El balance de la cuenta al inicio del mes.
2. Los depósitos realizados .durante el período y demás cantidades que se han
agregado.
3. Los cheques cancelados (pagados por el banco) y demás cantidades deducidas por
el banco.
4. El saldo de la cuenta al final del mes.

Si todas las entradas de efectivo se depositan y si todos los pagos que se efectúan con
cheques, el estado bancario es el medio para comprobar los registros de caja del
depositante.

Los bancos envían por correo o por medio de un mensajero el estado bancario
correspondiente al mes y adjuntan con el todos los cheques cancelados (cheques que
se han expedido y que el banco ha pagado) las notas de cargos y de abono que
pudieran haberse efectuado a la cuenta.

El banco puede deducir (rebajar - debitar) de la cuenta del depositante sumas relativas
a cobros por:* (Estas son sólo algunas de las causas)

CUADRO 1
AE
Aviso de Crédito
CS
Cargo por Servicios
IP
Intereses s/préstamo
AP
Abono a Préstamo
DE
Débito Embargo de Cuenta
LC
Legalización de Contrato
AS
Comisión Apartado de Seguridad
DP
Depósitos Especiales
LT
Llamadas Telefónicas
CA
Cajero Automático Débito
DU
Cheques Devolución Dólares
PP
Cancelación de Préstamo
CB
Comisión Cheques Bancario
EC
Error Corregido
TD
Tarjeta de Crédito
CC
Certificación de Cheques
ED
Entrega de Divisas
SP
Comisión por Suspención
CH
Comisión por Chequera
FP
Cheques Fuera de Plaza
TE
Transferencia al Exterior
CI
Comisión por Cierre de Cuenta
GD
Giros en Dólares
TR
Transferencia al Exterior
CM
Cargo por Manejo
GF
Gastos Financieros
TU
Transferencia en Dólares

El banco también puede incrementar (acreditar) la cuenta del depositante por:

CUADRO NO. 2
CA
Cajero Automático Crédito
CP
Crédito por Préstamo
NO
Crédito por Nómina
CD
Cheque Devuelto
DC
Corrección a Devolución
PI
Pago de Intereses
CN
Nota de Crédito
CP
Crédito a Devolución
TC
Transferencia

CONCILIACION BANCARIA
Al recibir el estado, normalmente el saldo del efectivo en banco no concuerda con el
que aparece en el libro de banco. Es por ello que es necesario verificar los saldos
(tantos del banco como del libro) y determinar la causa de la diferencia.
Son varias las causas por la que el saldo del estado de banco no concuerda con el libro
de banco entre las que se encuentran:
1. CHEQUES EN CIRCULACION.- Son los cheques expedido y que no han sido
pagado por el banco.
2. DEPOSITOS EN TRANTITO .- Son los depósitos que se han realizado y que no han
sido registrado por el banco. Esto ocurre normalmente al final de mes cuando se
realizan depósitos luego de que el banco a cerrado sus labores del día como son los
depósitos nocturno.
3. CARGOS BANCARIOS.- Son las deducciones que realiza el banco por causas
expuestas (ver cuadro No. 1).
4. NOTAS DE CREDITO.- Son las sumas que el banco suma a nuestra cuenta. (Ver
cuadro No 2)

PASOS PARA LA CONSILIACION BANCARIA

1. Compare los depósitos que aparecen en el estado de banco para determinar algún
error y cuales depósitos están en tránsito.
2. Compare los saldos de los cheques devueltos con el saldo con el saldo del libro de
banco determinando cuales no han llegado al banco (están en tránsito).
3. Consulte la conciliación bancaria del mes anterior y determine si los cheques en
circulación de ese mes aún están pendiente de pago. Si esto ocurre hay que incluirlo
como cheques que aún están en tránsito (circulación). De la misma manera determine
si los depósitos que estaban en tránsito el mes pasado fueron registrado por el banco.
4. Realice un listado de los cheques pendiente de pago, de las notas de cargo (débito)
y las de crédito.
5. Concilie el saldo del estado de cuenta del banco con el saldo del libro de la empresa.

Los cargos (débitos) o créditos aún no registrado en los libros de la empresa se

deberán de registrar luego de comprobar su monto.
LIBRO DE BANCO
Fecha
Beneficiario
C#
Depósitos
Cheques
Balance
Oct
01
Depósito

10,000

10,000

03
P. Núñez
01
3,400
6,600

04
F. Puello
02

2,000
4,600

05
Depósito

5,000

9,600

08
Bryan Industrial
03

1,800
7,800

09
El 54
04

1,500
6,300

12
Telemoca
05

3,100
3,200

15
Depósito

7000

10,200
16
F. Emmanuel
06

1,100
9,100

16
Suplidora Patricia
07

1,200
7,900

17
Anny Industrial
08

2,300
5,600

18
Depósito

15,000

20,600

21
P. Bryan
09

4,200
16,400

22
Patrick Industrial
10

1,000
15,400

25
Casa PB
11
2,500
12,900

26
Librería AN
12

1,700
11,200

28
Depósito

4,000

15,200

29
Librería Herrera
13

800
14,400

30
Depósito

10,500

24,900

31
Estación Antigua
14

1,700
23,200

31
OPRES
15

1,800
21,400
ESTADO DE BANCO
Cargos
Depósitos
Fecha
Balance
Saldo Inicial
10,000
01 Oct.
10,000
3,400
2,000

05 Oct.
4,600

5,000
05 Oct.
9,600
1,800
1,500

05 Oct.
6,300

3,100

10 Oct.
3,200

7,000
15 Oct.
10,200
1,100
1,200

18 Oct.
7,900

2,300

18 Oct.
5,600

15,000
18 Oct.
20,600

2,500

25Oct.
18,100
3,000
200IP

26 Oct.
14,900
4,100PC

27 Oct.
10,800
300CH
50CS
4,000
28 Oct.
14,450
800

31 Oct.
13,650
NOTA: Ver los cuadros anteriores para determinar el motivo de los d

SOLUCION:

Balance (final) según libro 21,400 Balance (final) según Banco 13,650
MENOS: MAS:
Cancelación de Préstamo 3,000 Depósitos en Tránsito 10,500
Tarjeta de Crédito 4,000 Sub – Total 24,150
Comisión Cheques 300
Intereses por Préstamo 200 MENOS:
Cargos por Servicio 50 7,650 Cheques en Tránsito 10,400
Saldo conciliado 13,750 Saldo Conciliado 13,750

CHEQUES EN TRANSITO:
No. 09 = $4,200, No. 10 = 1,000, No 12 = $ 1,700, No. 14 = $1,700, No. 15 = $1,800 =
Total $10,400.

OTRA FORMA DE CONSILIACION

Balance en libro (al inicial el mes) 00,000. Balance del Banco Según Estado 13,650
MAS: MAS;
Depósitos del mes 51,500 Depósitos en Transito 10,500
Avisos de Crédito 00,000
Sub –Total 51,500 Sub – Total 24,150
MENOS:
Cheques emitidos (21,400) Cheques en Tránsito 10,400
Aviso de débito ( 7,650) (29,050) Balance en banco 13,750
Balance en libro del Banco 13, 750

AJUSTE DESPUES DE LA CONSILAICION

Si el banco ha efectuado cargos (débitos) y créditos en la cuenta de la empresa que no
hayan sido registrado en los libros de esta, siempre y cuando estos cargos y créditos
sean de naturaleza correctos, los mismos tienen que ser registrado en los libros de
contabilidad de la empresa.

ASIENTO PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES REALIZADAS POR EL BANCO

QUE NO HAN SIDO REGISTRADAS EN LOSLIBROS DE LA EMPRESA.

Documento por Pagar 3,000

Tarjeta de Crédito 4,100
Comisión por Cheques 300
Intereses sobre Préstamos 200
Cargos por Servicios 50
Banco 7,650
Para registrar los cargos realizados por el banco.

CUENTAS ESPECIALES
Si la empresa tiene una alta cantidad de empleados o accionistas podría especializar
cuentas para el pago de los sueldos y los dividendos. Se depositará un cheque en ella
y cuando se vaya a realizar los desembolsos se girará en contra de la misma.

SOBREGIDOS BANCARIOS
Un sobregiro bancario se produce en el momento en que se expide un cheque sin tener
los fondos insuficientes en el banco.

El sobregiro bancario debe aparecer en el Balance General como un pasivo. Esto se

hace aunque existan otras cuentas bancarias que excedan el sobregiro bancario.

INVERSIONES EN ACCIONES Y OBLIGACIONES

Costo de la Inversión.- El costo de una inversión en acciones, bonos u obligaciones
comprende el precio de compra, el corretaje, los impuestos y otros desembolsos
indispensables a la adquisición.

PRODUCTOS DE VALORES
Si en un mismo período contable se decretan y reciben dividendos sobre inversiones
en acciones, el asiento por dividendo puede aguardar hasta que sea recibido. Pero si el
dividendo se decreta en un período contable y se recibe en un período posterior, el
procedimiento teóricamente correcto es cargar a dividendo por cobrar y acreditar
ingresos por dividendo en el período de la declaración y cargar el efectivo con crédito a
dividiendo por cobrar en el período en que se reciben los dividendos.

Si el costo de un bono u obligación es superior a su valor nominal, la compra se hace

con prima, al vencer el título, será cobrable únicamente el valor nominal.

El ingreso percibido sobre el título cobrado menos la prima que se pagó al hacer la
compra y que no se recuperará al vencimiento.

Una parte de la prima debe cargarse, periódicamente contra los intereses cobrados.

El crédito de dicho cargo debe hacerse a la cuenta de inversiones en bonos y

obligaciones, reduciendo a gradualmente el valor en libro del bono u obligación hasta
descender a su valor nominal a su vencimiento.

Si el 1 de enero del 1998 se compran en $11,000 obligación de $10,000 por dos años
que devenga un interés de 24% pagadero semestralmente los días 30 de junio y 31 de
Diciembre.
Se considera que parte de los intereses ($10,000 X 24% = $2,400 anual se divide entre
dos para determinar el monto del semestre es decir $2,400 / 2 = $1,200) debe
considerarse como reembolso de la prima y hay que realizar cuatro asientos
semestrales de interés de $25 ($1.000 / 4 = $250).

Efectivo 1,200
Inversión en Obligaciones 250
Intereses Ganados sobre Obligaciones 950

$11,000 - $10,000 = $ 1,000 / 4 (semestre) = $250.00

TABLA DE VALUACION
Obligación del 24% a dos años, comprada por $11,000
Fecha
Cargo a Caja (Débito)
Crédito Inversión en Obligaciones
Crédito a Intereses Ganados
Valor en libro de la Inversión
1 de enero 1988
11,000
30 de junio 1988
1,200
250
950
10,750
31 Diciembre 1988
1,200
250
950
10,500
30 junio 1999
1,200
250
950
10,250
31 Diciembre 1999
1,200
250
950
10,000
TOTALES
4,800
1,000
3,800

AMORTIZACION DEL DESCUENTO EN INVERSIONES A LARGO PLAZO

Si el costo de una obligación es menor que su valor nominal la compra se hace con
descuentos. A su vencimiento, el importe cobrable es el valor nominal. Por lo que el
ingreso total derivado de una obligación comprada con descuentos, conservada hasta
su vencimiento y cobrada a su valor nominal, es el total de los intereses cobrados más
el descuento.

Si el primero de enero del 1997 se compra en $9,200 una obligación de $10,000 por 2
años que devenga intereses de 24% pagaderos semestralmente los días 30 de junio y
31 de Diciembre.

El descuento de $800 pesos debe dividirse entre los en 4 partidas semestrales de $200
y se realiza el siguiente asiento.
Efectivo 1,200
Inversión en Obligaciones 200
(Amortización del Descuento)
Intereses Ganados sobre Obligaciones 1,400

$10,000 – 9,200 = 800 / 4 (4 semestre) = $ 200.

TABLA DE VALUACION
Obligación del 24% a dos años, comprada por $ 9,000
Fecha
Cargo a Caja
Débito a inversión n en Obligaciones
Crédito a Intereses Ganados
Valor en libro de la Inversión
1 de enero 1988

9,200
30 de junio 1988
1,200
200
1,400
9,400
31 Diciembre 1988
1,200
200
1,400
9,600
30 junio 1999
1,200
200
1,400
9,800
31 Diciembre 1999
1,200
200
1,400
10,000
TOTALES
4,800
800
5,600

VENTA DEL VALOR DE LA INVERSIÓN

Si se vende una obligación en acciones que se lleva en libros al costo, debe hacerse un
asiento.
Si se vende una inversión en acciones con un valor de $100,000 en $105,000, se han
obtenido beneficios de $5,000.

Efectivo 105,000
Inversión en Acciones 100,000
Ganancia en venta de acciones 5,000
* En la práctica todo dinero faltante en caja debe cobrarse a la persona responsable del
manejo de ese efectivo, en caso contrario, es decir cuando hay un sobrante, debe
registrarse en caja la cantidad como un pasivo ya que presume que el cliente que lo
pagó de más lo reclamará en caso que no se llegue a reclamar esa partida se
registrará como otros ingresos con la denominación caja.
* En Banco Popular coloca la codificación al lado de la cantidad y en la parte posterior
del Estado expresa que quiere decir cada una de las iniciales, mientras que otros
bancos colocan directamente el porque han realizado el débito o el crédito..

Tomado de: http://fmtcontabilidad.blogspot.com/2010/09/iv.html