Ajustes Contables

Ajustes contables.
Previo a la elaboración de los estados financieros, es necesario examinar si algunas cuentas se

encuentran ajustadas a la realidad, si no fuera así es preciso efectuar ajustes a la fecha del
cierre del ejercicio contable de la empresa.
Cargos diferidos.
Seguros pagados por anticipado.
Son primas de seguros pagadas por la empresa en forma adelantada.
Aplicación:
El almacén el sol contrató el 1 de agosto un seguro contra robo por Q50,000 con la compañía
G&T, pagándose una prima anual de 3,000. El periodo contable de la empresa es enero –
diciembre.
Instrucciones:
a) Jornalizar el contrato de la prima de seguro.

b) Realizar el ajuste correspondiente al 31 de diciembre.
Alquileres pagados por anticipado:
Son arrendamientos de locales pagados por la empresa en forma adelantada.
Aplicación:
La empresa Gem alquila un local para sus actividades comerciales, el 1 de julio hizo un pago
anticipado por 9,600. Su periodo contable es enero – diciembre.
Instrucciones:
Elabore las partidas de diario y ajustes correspondientes al 31 de diciembre.
Papelería y Útiles.
En esta cuenta se registran las compras de papelería y útiles como parte del activo. El consumo
de papelería y útiles requiere ser ajustado a la fecha en que se preparan los estados
financieros contabilizando el consumo en una cuenta de gasto.
Aplicación:
El día 4 de marzo la Comercial El Sol compró papelería y útiles por valor de Q5,600. El
día 30 de abril se practicó inventario físico, se estableció que la existencia a esa fecha tenía un
valor de Q3,500.
Instrucciones:
a) Jornalizar la compra de papelería y útiles.

b) Efectuar operaciones de ajustes.
Créditos diferidos.
Alquileres cobrados por anticipado.
En esta cuenta se registra el valor cobrado por adelantado en concepto de arrendamiento que
otra persona paga a la empresa por alquiler de un bien inmueble.
Aplicación:
El Almacén Romelia cobró alquiler de un local comercial por Q6,720 en forma adelantada por
los meses de octubre 2015 a marzo 2016. El 31 de diciembre finaliza el periodo contable de la
empresa.
Instrucciones:
a) Jornalizar el cobro adelantado.

b) Efectuar las operaciones de ajuste.
Depreciaciones y amortizaciones.
Depreciaciones:
Es el deterioro que sufren los bienes activos fijos por el uso o por el avance de la ciencia y la
tecnología. Es la pérdida de valor que sufren los activos fijos por el uso o por el correr del
tiempo.
Es la asignación del costo de un activo fijo de acuerdo con la vida útil del mismo.
Aplicación:
La empresa El Gato posee los siguientes activos fijos:
Inmuebles 120,000
Mobiliario y equipo 15,000
Vehículos 80,000
Instrucciones:
Aplicando el método de línea recta y los porcentajes legales del ISR, calcular y registrar la
depreciación anual de los activos fijos mencionados.
Amortizaciones:
En esta cuenta se registra el valor de las amortizaciones en concepto de activos intangibles

como gastos de organización e instalación, plusvalía o derecho de llave, entre otros.
Aplicación:
La empresa La Luna tiene registrada la cuenta Gastos de Organización por valor de Q11,000 al
31 de diciembre, está pendiente de ajuste en el periodo enero – diciembre. Se requiere
elaborar la partida de diario por el ajuste.
Cuentas incobrables:
Es la pérdida que sufre una empresa o negocio por deudas que sus clientes no amortizan o no
pagan dentro del plazo de 2 años conforme lo establece el Código Civil.
Existen dos métodos para el registro de las cuentas incobrables:
Método Directo:
En este método no se provisiona o estima una reserva para cuentas incobrables. Al conocer la
empresa que existe una cuenta incobrable, rebaja del saldo de la cuenta clientes la pérdida
incurrida.
Aplicación:
El 15 de abril se tuvo conocimiento que el cliente Miguel Pérez que adeudaba a la empresa
Q2,000, entró en estado de interdicción, sin que exista alguna forma de recuperar la deuda.
Instrucciones:
Elaborar la partida de ajuste correspondiente.
Método Indirecto:
Consiste en registrar una provisión o estimación para futuras pérdidas sobre las cuentas de
documentos por cobrar, clientes, cuentas por cobrar y otras cuentas deudoras comerciales.
De conformidad con el ISR la provisión para cuentas incobrables no podrá exceder del 3%
sobre los saldos deudores de cuentas y documentos por cobrar al cierre de cada uno de los
periodos anuales de imposición.
Aplicación:
La contabilidad del Almacén Siquinalá al 31 de diciembre presentaba los siguientes saldos:
Documentos por cobrar Q20,000
Clientes Q16,000
Cuentas por cobrar Q 4,000
La empresa decide crear la provisión para cuentas incobrables. Se requiere la elaboración del
cálculo y partida correspondiente.

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Previo a la elaboración de los estados financieros, es necesario examinar si algunas cuentas se

Seguros pagados por anticipado.

Son primas de seguros pagadas por la empresa en forma adelantada.

a) Jornalizar el contrato de la prima de seguro.

Alquileres pagados por anticipado:

Son arrendamientos de locales pagados por la empresa en forma adelantada.

Elabore las partidas de diario y ajustes correspondientes al 31 de diciembre.

a) Jornalizar la compra de papelería y útiles.

Alquileres cobrados por anticipado.

a) Jornalizar el cobro adelantado.

La empresa El Gato posee los siguientes activos fijos:

Mobiliario y equipo 15,000

En esta cuenta se registra el valor de las amortizaciones en concepto de activos intangibles

Existen dos métodos para el registro de las cuentas incobrables:

Elaborar la partida de ajuste correspondiente.

La contabilidad del Almacén Siquinalá al 31 de diciembre presentaba los siguientes saldos:

Documentos por cobrar Q20,000

Cuentas por cobrar Q 4,000

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