UNIVERSIDAD CENTRAL DEL

ECUADOR
FACUTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
CARRERA EN CONTABILIDAD Y
AUDITORIA
MODALIDAD PRESENCIAL

PORTAFOLIO

MATERIA DE CONTABILIDAD

Dr. Álvarez Ulises

Nombre: Flores Josselyn

Curso: CA3-4

Período: Primer Hemi semestre

 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS

Compra-Venta
No modifica materia
prima
Comerciales
Importadoras
Exportadoras
Distribuidoras

Compra- Transforma-Vende
Modifica la materia prima
Genera Valor agregado
Industriales
Manufactureras
Actividades y Automotriz
Función Extractivas

Prestación de Servicios
Seguridad y Ciudadanía
Salud
Educación
Servicios Transporte
Financieras
Hotel
Turismo
Comunicación

Publica Aporte Capital del Estado

Privada Aporte Capital de Particulares

Mixta Aporte Capital del Estado y Particulares

ONG Sin fines de Lucro

Régimen

Pequeñas
Medianas
Grandes
Superestructura

Régimen Indicadores
Aporte Capital
Estructura Administrativa
Nivel de Ventas
Rentabilidad
Inversión PPE

Sociedad Nombre
Personas Colectivo

Ley de Comandita por accionistas

Compañías Responsabilidad Limitada
Sociedad Economía Mixta
Acciones Unipersonales en R. Limitada
Sociedad Anónima
Cuentas en Participación

Primarias
Sector
Económico Secundarias

Terciarias

Micro 1 a 9 personas

Pequeña 10 a 49 personas
CAN
Mediana 50 a 99 personas

Grande 100 en adelante

Sociedad Derecho Escritura Publica, SUPERCIA,

Ley de Compañias, Codigo de Comercio
Base legal
Sociedad Hecho Contrato Privado- Legalizar
Codigo Civil

NO OBL RUC-Declaración mensual

RISE- IVA-IR Valor Fijo
 Persona
Natural
Contribuyentes Obligada RUC-Declaración mensual

Persona RUC
Jurídica

Sin fines de lucro

FI Con fines de lucro

Economía Popular y Solidaria

Locales
Nacional
Territorio Regional
Multinacional
PROCEDIMIENTOS PARA LA
CONSTITUCIÓN DE SOCIEDDADES

1.- ACTA CONSTITUTIVA

- Nombre de la empresa
- Tipo de sociedad
- Razón social
A - Dirección
D - Numero de socios
M - Capital
I
N 2.- ELABORACION DE MINUTA
I (borrador de la escritura pública)
S
3.- RESERVAR EL NOMBRE DE LA EMPRESA
T
para que no exista homónimos perfectos
R
A 1.- Enviamos una minuta o carta reservando el nombre
T 2.- Revisar el nombre y la escritura de la minuta
I 3.- la aprueba la superintendencia de Compañías
V
4.- LEGALIZAR ESCRITURA PUBLICA ANTE UN NOTARIO

5.- LEGALIZAR LOS NOMBRAMIENTOS DEL GERENTE Y PRESIDENTE

Legalización ante un notario para da fe de que ellos pueden actuar como tales.
L
E Se los nombra en el acta constitutiva
G 6.- OBTENR EL RU EN EL SRI
A
Llenar escritura, nombramiento, cedula se lo saca en línea
L
7.- OBTNER EL NUMERO PARONAL EN EL IESS

8.- OBTENER PATENTE MUNICIPAL

AD Gobierno Autónomo descentralizado
MI
NIS 9.- OBTENER PERMISO
TR
ATI -Bomberos, salud, ministerios
VA
10.- DEPOSITAR EN LA CUENTA DE INTEGRACION DE COMPAÑÍA DE ACUERDO A
LA LEY

S.A 25% del capital suscrito

CONTABL CIA. LTDA. 50% del capital
E
11.- ENVIAR EPEDIENTE A LA SUPER CIA PARA SU APROBACION
 LEGA

CONTABL
E

FORMACIÓN DE UNA EMPRESA EN SOCIEDAD ANÓNIMA

Características

 Máxima autoridad  Junta General de Accionistas

 Conformado por  Accionistas
 Numero de accionistas  2 o más accionistas
 Capital  S.A $800, pago inicial 25% y la diferencia 75% en 1 año
 Títulos  acciones (negociables), se negocia a través de la bolsa de valores.
 Razón social  “Nombre comercial” S.A o C.A
 Administración  Gerente-Contratar
 Reserva lega  10% de la utilidad no supera el 50% del capital suscrito.
 Causas de disolución  50% de perdida del capital, LORTI dice que se debe amortizar, no debe superar el 25%
de la utilidad, cambio de razón social, cambio de objeto social, mutuo acuerdo.

Contable

Fases

1. Autorización: Resolución de la Super Cía. Aparece acciones autorizadas- capital autorizado; van en el libro diario y
son cuentas de control
2. Emisión/ suscripción: Acciones emitidas y suscritas, van en el libro diario, mayor y estados financieros (acciones
emitidas y suscritas_ capital suscrito), se registra en el libro de acciones o accionista.
3. Venta: Banco cuenta integración de capital- capital pagado se refleja en el libro de acciones y accionistas, libro
diario y libro mayor.
4. Transferencias: Puede ser a la par (Cuando el precio de venta es igual al valor nominal), bajo la par (Precio de
venta es menor al valor nominal) y sobre la par ( el precio de venta es mayor al valor nominal); se lo registra en el
libro de acciones y accionistas.

ASIENTO DE CIERRE

Dividendos: Beneficio que recibe el accionista sobre el aporte del capital

1. Equitativo
 dividendos de accionistas
numero de acionitas

2. Monto

Montodel accionista
∗Dividendos declarados
Sumatoria de monto
3. Tiempo

Monto de accion
∗Dividendos declarados
sumatoria de meses

4. Monto por tiempo

Monto de accionistas∗meses de acionista

sumatoria del monto∗sumatoria de meses
2020

Transferencia

Bolsa de valores Directamente

con la empresa

Interna Externa

P. Naturales
Con los mismos
accionistas
Sociedades

Elemento

Cedente  El que da, el que vende, le disminuye sus acciones.

Cesionario  El que recibe, el que compra, aumenta sus acciones

EJERCICIO LABORATORIO 1

"LA FELICIDAD" S.A.

LIBRO DIARIO
         
FECH
A DETALLE PARCIAL DEBE HABER
  ----------01-----------      
  Acciones Autorizadas   $ 100.000,00  
  a) Capital autorizado     $ 100.000,00
  v/r Resolución Super. Cia.      
  ----------02-----------      
  Acciones Emitidas y Suscritas   $ 60.000,00  
  a) Capital suscrito     $ 60.000,00
  v/r Emición 4 tit. De 6000 de 10,00 c/u      
  ----------03-----------      
  Capital Autorizado   $ 60.000,00
  a) Acciones Autorizadas     $ 60.000,00
  v/r Asiento de regulación      
  ----------04-----------      
  Bancos Cta. Int. Cap.   $ 15.200,00  
  Caja     $ 15.200,00
  v/r deposito en la cuenta de integracion      
  ----------05-----------      
  Caja   $ 15.200,00  
  a) Capital Pagado     $ 15.200,00
  v/r Primer pago      
  ----------05-----------      
  Capital Suscrito   $ 15.200,00  
  a) Acciones Emitidas y suscritas     $ 15.200,00
  v/r Asiento de regulación      
  ----------06-----------      
  Bancos   $ 15.335,00  
  I.R.F. Anticipo   $ 2,76  
  a) Bancos Cta. Int. Cap.     $ 15.200,00
  Interes ganados     $ 137,76
  v/r Transferencia de valores      
  ----------07-----------      
  Bancos   $ 20.500,00  
  a) Capital Pagado     $ 20.500,00
  v/r Segundo pago      
  ----------08-----------      
  Capital Suscrito   $ 20.500,00  
  a) Acciones Emitidas y suscritas     $ 20.500,00
  v/r Asiento de regulación      
  ----------09-----------      
  Bancos   $ 23.000,00  
  a) Capital Pagado     $ 21.200,00
  Aportes futuros capitalizables     $ 1.800,00
  v/r Tercer Pago      
  ----------10-----------      
  Capital Suscrito   $ 21.200,00  
  a) Acciones Emitidas y suscritas     $ 21.200,00
  v/r Asiento de regulación      
  ----------11-----------      
  Dividendos por pagar   $ 14.100,00  
  a)Bancos     $ 14.100,00
  ----------12-----------      
  Ventas   $ 111.705,29  
  a) Costos     $ 46.916,22
  Gastos     $ 27.926,32
  Utilidad del ejercicio     $ 36.862,75
  v/r Ganancia Bruta Ventas      
  ----------13---------      
  Utilidad del ejercicio   $ 13.362,75  
  a) 15% P.T.     $ 5.529,41
  25% I.R.     $ 7.833,33
  v/r Cieere de impuestos por pagar      
  ----------14-----------      
  Utilidad del ejercicio   $ 21.150,00  
  a) Aportes futuros capitalizables     $ 14.100,00
  Ganancia acumulada     $ 7.050,00
  v/r Cierrte de A.F.C      
  ----------15-----------      
  Utilidad del ejercicio   $ 2.350,00  
  a) reserva legal     $ 2.350,00
  v/r cierre de ctas. Estado resultados      
  ----------16-----------      
  Aportes futuros capitalizables   $ 3.100,00  
  a) Capital Pagado     $ 3.100,00
  v/r Compensacion      
  ----------17-----------      
  Capital suscrito   $ 3.100,00  
  a) Acciones emitidas y suscritas     $ 3.100,00
  v/r Regulacion      
         
  TOTAL   $ 535.005,79 $ 535.005,79

Dividendo Monto por tiempo

Formula: mxt 180000 x 14100 3525
maxMa   * Dividendo 720000
sumaotia (M*Em)
 Acciones autorizadas Capital autorizado Acciones Emitidas y Suscritas Capital suscrito
$ 100.000,00 $ 60.000,00 $ 60.000,00 $ 100.000,00 $ 60.000,00 $ 15.200,00 $ 15.200,00 $ 60.000,00

          $ 20.500,00 $ 20.500,00

$ 40.000,00   $ 40.000,00   $ 21.200,00 $ 21.200,00

$ 3.100,00 $ 3.100,00  

  $ 3.100,00 $ 60.000,00 $ 60.000,00

// // // //

Caja Capital Pagado Bancos I.R.F Anticipo

$ 15.200,00 $ 15.200,00   $ 15.200,00 $ 15.335,00 $ 14.100,00 $ 2,76

      $ 20.500,00 $ 20.500,00    

// //   $ 21.200,00 $ 23.000,00   $ 2,76

  $ 56.900,00    

  $ 3.100,00 $ 44.735,00

  $ 60.000,00
 ESTADO DE RESULTADOS

Ventas $ 111.705,29 (=) 0,42+0,25=1-0,67=0,33

(-) Costo de ventas $ 46.916,22
(=) Ganancia bruta en ventas $ 64.789,07
(-) Gastos operacionales $ 27.926,32
(=) Ganancia Neta Ejercicio $ 36.862,75
(-) 15% P.T $ 5.529,41
(=) G.A.I. $ 31.333,33
(-) 25% I.R. $ 7.833,33
(=) G.A.D. $ 23.500,00

Anexo
G.A.D. $ 23.500,00
10% Res. Leg. $ 2.350,00
Dividendos 60% $ 14.100,00 (aportes futuros capitalizable)

$ 7.050,00

FORMACIÓN DE UNA COMPAÑÍA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

Características

 Máxima autoridad  Junta General de Socios

 Conformado por  Socios
 Numero de accionistas  2 a 15 Socios
 Capital  450, 50% inicio y la diferencia en un año.
 Razón social  “Nombre comercial” Cía. Ltda.
 Administración  Uno de los socios es el Gerente
 Reserva lega  5% de la utilidad, no debe superar el 20% del capital social.
 Causas de disolución  Superar el numero de socios, cambio de objeto social o domicilio, perdida superior al
50% del capital.
 Título: participaciones.
 Participación: no negociable

Aspectos contables

 Fases de autorizaciones: participaciones autorizadas/ capital autorizado

 Fases de emisión: Participaciones emitidas y suscritas/ capital suscrito
 Ventas: Banco cta. de integración de capital/ capital pagado
 Transferencias: Acta de cesión
 EJERCICIO LABORATORIO 2
"LA FELICIDAD" S.A.
LIBRO DIARIO
         

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

  ------------------1---------------      
  Participaciones Autorizadas   60000  
  a) Capital autorizado     60000
         
  ------------------1---------------      
  Participaciones emitidas y suscritas   40000  
  a) Capital suscrito     40000
         
  ------------------1---------------      
  Capital Autorizado   40000  
  a) Participaciones Autorizadas     40000
         
  ------------------1---------------      
  Bancos Cta. Inte. Cap.   21300  
  a) Capital Pagado     21300
         
  ------------------1---------------      
  Bancos   21289,20  
  Iva compras   3,43  
  I.R.F Anticipo   0,43  
  CxC Banco popular   0,29  
  Servicios bancarios   28,57  
  a) Bancos cta. Inte. Cap.     21300
  Intereses Ganados     21,63
  Retencion Fuente por pagar     0,29
         
  ------------------1---------------      
  Bancos   10600  
  a) Capital Pagado     10300
  Aportes futuros capitalizables     300
         
  ------------------1---------------      
  Capital suscrito   10300  
  a) participaciones emitidas y suscritas     10300
         
  ------------------1---------------      
  Bancos   8100  
  a) Capital pagado     4900
  Aportes futuros capitalizables     3200
         
  ------------------1---------------      
  Capital suscrito   $ 4.900,00  
  a) Participaciones emitidas y suscritas     $ 4.900,00
         
  ----------12-----------      
  Ventas   $ 97.945,00  
  a) Costos     $ 44.075,25
  Gastos     $ 24.486,25
  Ganancia neta ej.     $ 29.383,50
  v/r Ganancia Bruta Ventas      
  ----------13---------      
  Ganancia neta ej.   $ 10.651,52  
  a) 15% P.T.     $ 4.407,53
  25% I.R.     $ 6.243,99
  v/r Cieere de impuestos por pagar      
  ----------14-----------      
  Ganancia neta ejercicio   $ 18.731,98  
  a)Reserva estatutaria     $ 936,60
  Reserva legal 5%     $ 936,60
  Aportes futuros capitalizables     $ 11.239,19
  Ganancia acumulada     $ 5.619,59
  v/r cierre de utilidades      
         
  ----------16-----------      
  Aportes futuros capitalizables   $ 3.500,00  
  a) Capital Pagado     $ 3.500,00
  v/r Compensacion      
  ----------17-----------      
  Capital suscrito   $ 3.500,00  
  a) Participaciones emitidas y suscritas     $ 3.500,00
  v/r Regulacion      
  TOTAL   $ 350.850,42 $ 350.850,42
 I.R.F CxC Banco Popular Servicios Bancarios Intereses Ganados
$ 0,43 0,29 $ - $ 28,57 $ -   $ 21,63

               

$ 0,43     $ -   $ -   $ 21,63

 
Retencion Fuente por pagar Aportes futuros cap Dividendos por pagar Ventas
  $ 0,29 $ 4.367,43 $ 300,00 #¡REF! #¡REF! $ 97.945,00

    $ 3.200,00        

  $ 0,29   $ 11.239,19    

Costos Gastos Ganancia neta ej 15% P.T.

  $ 44.075,25   $ 24.486,25 $ 10.651,52 $ 29.383,50   $ 4.407,53

        $ 18.731,98      

  $ 44.075,25      

25% I.R. Reserva estatutaria Ganancia acumulada

  $ 6.243,99   $ 936,60   $ 5.619,59

           

  $ 6.243,99    
 "LA FELICIDAD" S.A.
ESTADO DE RESULTADOS

Ventas $ 97.945,00
(-) Costo de ventas $ 44.075,25
(=) Ganancia bruta en ventas $ 53.869,75
(-) Gastos operacionales $ 24.486,25
GIRO DE
(=) Ganancia Neta Ejercicio $ 29.383,50 NEGOCIO
(-) 15% P.T $ 4.407,53
(=) G.A.I. $ 24.975,98
(-) 25% I.R. $ 6.243,99
Hipotesis de
(=) G.A.D. $ 18.731,98 devengo

Anexo
G.A.D. $ 18.731,98
5% reserva estatutaria $ 936,60
Dividendos 60% $ 11.239,19 (a.p.f)
5% RESERVA LEGAL $ 936,60
Ganancia acumulada $ 5.619,59 ACCIONISTAS

NORMATIVAS
Procesos

Cadena de valor

Secundario o de apoyo Utiliza recursos directos

Principales Recursos directamente indirectos

Conforme se desarrollan las actividades debe aplicarse una normativa, procesos, instructivos, políticas.

Normas
Políticas
Establecer por procedimiento
Formularios- Facturas
Actividades - Revisión
- Transferencia
Instructivo estandarizado
Informes - Caja
- Cliente
Normativa

 Reorienta actividades
  Pronunciamiento de cumplimiento
 Reglamento

Objetivo

Evaluar el cumplimiento de los objetivos

Evaluar las 5 e: eficacia, eficiencia, economía, equidad, ecología

Clasificación de Normativas

Personales: Alimentación, Aseo, educación, ciudadanía, presentación

Ambientales: Bosques, fauna, flora

Auditoría: Auditoría Financiera, Ambiental, Forense, Calidad, Ambiental NIA, NIAAS.

Administrativa: Se relaciona con la gestión, talento humano, con la organización.

Contabilidad: FASB, USGAB, NIC, NIIF

Control: Metodología, evaluar el cumplimiento de programas, objetivos

Aseguramiento de Calidad: Son herramientas de estandarización

Financiera: Hace referencia a la inversión, financiamiento, y RISK

Comercialización: Hace referencia a la atención al cliente, fijación de precio, segmentación de mercado, marketing mix.

Producción: Procesos, operativo, modelos matemáticos, restricciones.

Calidad: ISO, JUST, TQM , TQC, ABA, ABC

Jurídica: Relacional con lo laboral, Código de trabajo, comercialización, código de comercio, aspectos tributarios
(LORTI), sociedad, código civil y el código penal

Normas de Control Interno

 Sector Publico
 Sector Privado

Cuando es Bueno el nivel de confianza es alto y el riesgo es mínimo

Cuando es malo el nivel de confianza es débil y el riesgo es alto

Objetivos

 Evaluar los objetivos institucionales

 Optimización de recursos
 Minimizar el riesgo
 Formular planes estratégicos

Sector Privado

COSO, COSO I, COSO II, COCO, MICIL

Posee 5 componentes en el sector privado

 Ambiente de Control
 Evaluacion de riesgos
 Actividades de Control
 Informacion y Comunicación
 Supervision y monitoreo
Sector Publico

Contraloría General del Estado

 Ambiente de control
 Evaluación de riesgo

8 componentes

 Ambiente de control
 Determinación de objetivos
 Identificación de riesgo
 Evaluación de riesgo
 Actividades para minimizar el riiesgo
 Actividades de control
 Información y Comunicación
 Supervisión y monitoreo
NIC I Elaboración y Presentación de los estados financieros

O1- Calcular la utilidad o perdida Ingresos, Costos, Gastos ( 15% PT, 25% I)

O2- Analizar las acciones de las cuentas patrimoniales

O3- Determinar la situación Financiera, Comportamiento al Activo/ Pasivo/ Patrimonio

EC= A= Ps+P

O4: Identificar las actividades que generan Flujo estado

 Actividad Ordinaria
 Actividad Inversión
 Actividad de Financiamiento

O5: Explicar aclarar sobre la aplicación o cambiar en las politicas contables

Componentes 5-4 Estados Financieros

 Estado Resultado
 Estado Cambio de Patrimonio
 Estado Flujo de Efectivo
 Estado de Situación Financiera
 Notas Explicativas

Marco Conceptual

Características

Cualitativo  Materialidad
 Frecuencia de Información
Cuantitativo  Compensación
Formas de Presentación

Horizontales
Contenido Verticales

Analíticos- Detallado
Contenido
Verticales- Condensado

Combinación de Estados Financieros

Contenido Consolidación de Estados Financieros

Partes del Estado Financiero

 Encabezado
 Contenido
 Legalización

Estado de resultados

 Situación Pérdidas y Ganancias

 Operaciones
 Rentabilidad

Objetivo: Determinar o calcular la ganancia o pérdida en el periodo contable

 MARCO CONCEPTUAL Y NIC 1

MARCO CONCEPTUAL

 Base y fundamento para el ejercicio contable

 Registro y presentación, estandarizar
 Son criterios técnicos que sustentan actividades contables
 Se plantean 8 aspectos

1. Usuarios
Departamentos Internos
Junta General de Accionistas
Niveles Gerenciales
Jefes departamento
Jefes departamento externo
(Cuando el capital del estado es regulado por la contraloría general del estado, evalúa: rentabilidad,
rendimientos (ROE, ROSE, EVA))
Aumentos de capital
Departamentos Externos
Organismos de control
-Súper Intendencia de compañías
-Inversionistas
-Instituciones Financieras (capacidad de pago RISK); Auditoría especializada)
-SPS
-SPM
2. Objetivos
Situación Económica
Referencia gestión administrativa (Ingresos, costos y gastos), evalúa desempeño
Situación Financiera
Es integral (Incremento, disminución: activos, pasivos, patrimonio)
Ecuación contable: Activo = Pasivo +Patrimonio
Ecuación Patrimonial= Activo+costo+gasto= Pasivo+ Patrimonio+ Inversión
3. Hipótesis Fundamentada
Hipótesis de Negocio en marcha
Proceso de análisis de la situación económica que los ingresos cubran costos y gastos relacionados con el objeto
social para el cual se constituye la empresa
Hipótesis de Devengo
Se registra en el momento en que ocurre la operación

4. Características cualitativas y cuantitativas

Información financiera debe permitir comparabilidad mientras no esté bajo NIC; Requiere al menos dos
partidas, permite identificar y comprender similitudes y diferencias entre partidas

Verificalidad: Operaciones dentro del giro de negocio deben ser comprobados, documentados

Confidencialidad: Transacción confiable, no divulgar

Neutralidad: Actuar con criterio, que no exista influencia

Oportunidad: Oportunidad significa tener información disponible para los decisores a tiempo de ser capaz de
influir en sus decisiones. Generalmente, cuanta más antigua es la información menos útil es. Sin embargo, cierta
información puede continuar siendo oportuna durante bastante tiempo después del cierre de un periodo sobre el
que se informa porque, por ejemplo, algunos usuarios pueden necesitar identificar y evaluar tendencias.

Comprensibilidad: La clasificación, caracterización y presentación de la información de forma clara y concisa la

hace comprensible.
 5. Criterios de medición
Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios por los que se reconocen y llevan
contablemente los elementos.
Para realizarla es necesario una base o un método particular de medición
Métodos:
 Costo histórico o adquisición
 Costo corriente o de mercado
 Valor realizable o liquidación
 Valor presente
6. Criterios de revelación Los estados financieros deben contener en forma clara y comprensible los elementos
necesarios y suficientes para que los usuarios de la información puedan tomar decisiones con base a datos que
reflejen lo más fidedignamente la realidad económica de la empresa; por tal razón deben presentarse los estados
financieros y sus notas como un todo o unidad inseparable en todos los casos.
7. Criterios de reconocimiento
A través de documento fuente cuando se hace de manera oportuna
Reconocimiento de activos
Reconocimiento de pasivos
Reconocimiento de ingresos
Reconocimiento de ingreso
8. Tipos o clases de capital
Capital Financiero; Aporte socios o accionistas o de instituciones financieras
Capital Físico; proviene del giro del negocio

DIFERENCIAS ENTRE NIC 1 Y MARCO CONCEPTUAL

 Materialidad

Una entidad presentará por separado cada clase significativa de partidas similares. Una entidad presentará por separado las
partidas de naturaleza o función distinta, a menos que no tengan importancia relativa.

 Compensación

Una entidad no compensará activos con pasivos o ingresos con gastos a menos que así lo requiera o permita una NIIF.

Se reconoce un gasto en el estado de resultados cuando ha surgido un decremento en los beneficios económicos futuros,
relacionado con un decremento en los activos o un incremento en los pasivos, y además el gasto puede medirse con fiabilidad.
En definitiva, esto significa que tal reconocimiento del gasto ocurre simultáneamente con el reconocimiento de incrementos
en las obligaciones o decrementos en los activos

 Frecuencia de la información

Una entidad presentará un juego completo de estados financieros (incluyendo información comparativa) al menos
anualmente. Cuando una entidad cambie el cierre del periodo sobre el que informa y presente los estados financieros para un
periodo contable superior o inferior a un año, revelará, además del periodo cubierto por los estados financieros: (a) la razón
para utilizar un periodo de duración inferior o superior; y (b) el hecho de que los importes presentados en los estados
financieros no son totalmente comparables.

ESTADO DE RESULTADOS

Llamados también P y G, Estados de operación, Estado de rendimientos, Ingresos y Egresos

Objetivo:

Determinar ganancia o pérdida en un periodo contable

Componentes:

Según la NIC

Ingresos y gastos

Según la PCG

Ingresos, Costos y gastos

NIC 1

IO

GO Giro de negocio

CO

INO Partidas Extraordinarias

GNO

Laboratorio el Quehacer S.A

Clasificación de cuentas

 Ventas I.O
 Sueldos y salarios G.O
 Servicios Básicos G.O Y G.A
 Publicidad y propaganda G.O Y G.V
 Inventario de Mercaderías (31-12-2019) C.O
 Devolución de ventas IO
 Devolución de compras CO
 Descuento en compras CO
 Descuento en ventas CO
 Amortización PPE G.O y G.A
 Compras C.O
 Baja créditos incobrables G.O Y G.A
 Utilidad de venta en activos fijos I.N.O
 Seguros G.O Y G.V
 Pérdida venta de activos fijos G.N.O
 Lubricantes y combustibles G.O Y G.V
 Inventario de Mercaderías (01-01-2019) C.O
 Intereses pagados G.N.O
 Créditos incobrables G.O Y G.A
 Comisiones vendedores G.O Y G.V
 Comisiones ganadas INO
 Beneficios sociales G.O Y G.V
 Baja inventarios G.O Y G.A
 2019
“EL QUEHACER S.A.”
INDIVIDUAL
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS
CUENTA SUB PARCIAL TOTAL
INGRESO OPERACIONAL 168137
VENTAS 176437  
DEVOLUCIÓN EN VENTAS 8300  
COSTO OPERACIONAL 94562
INVENTARIO INICIAL 12180  
COMPRAS NETAS 92182  
COMPRAS 98782  
DEVOLUCIÓN COMPRAS 6600  
DISPONIBLE PARA LA VENTA 104362  
INVENTARIO FINAL 9800  
GANANCIA BRUTA EN VENTAS 73575
DESCUENTO EN VENTAS 3700  
DESCUENTO EN COMPRAS 4100 400
GANANCIA NETA EN VENTAS 73975
GASTOS OPERACIONALES  
GASTOS ADMINISTRATIVOS 13784 39660
SUELDOS Y SALARIOS 4800  
BENEFICIOS SOCIALES 1088  
LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES 356  
ARRIENDOS 1040  
SERVICIOS BÁSICOS 2000  
SEGUROS 412  
AMORTIZACIONES 1080  
AMORTIZACIONES INTANGIBLES 808  
CRÉDITOS INCOBRABLES 540  
BAJA DE INVENTARIOS 1010  
BAJA DE CRÉDITOS 650  
GASTO DE VENTA 25876  
SUELDOS Y SALARIOS 7200  
BENEFICIOS SOCIALES 1632  
COMISIONES VENDEDORES 6900  
LUBRICANTES Y COMBUSTIBLES 534  
ARRIENDOS 1560  
SERVICIOS BÁSICOS 3000  
SEGUROS 618  
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA 1600  
AMORTIZACIÓN 1620  
AMORTIZACIÓN INTANGIBLE 1212  
GANANCIA BRUTA OPERACIONAL 34315
INGRESOS NO OPERACIONALES 2030 760
COMISIONES GANADAS 980  
UTILIDAD VENTA ACTIVO FIJO 1050  
GASTOS NO OPERACIONALES 1270  
PÉRDIDA VENTA ACTIVO FIJO 860  
INTERESES PAGADOS 410  
GANANCIA NETA DEL EJERCICIO     35075

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

1. Anexo (G.N.E)

Ejercicio

Con el EE.RR anterior

La empresa “El regalón” presenta los siguientes datos adicionales: En los INO $40 son ingresos exentos, en los GO $30 y
en los no operacionales $15 no son deducibles.
En el 2014 la empresa tuvo pérdida de $260

Se pide:

Determinar impuesto causado y la ganancia a distribuir

Amortizar pérdida 260

2014   2015   2016   2017   2018   2019

                     
pérdida 260 100   300   240   350   320 Utilidades

Amortización 52 52 52 52 52
Amortiz acum 52 104 156 208 260
Saldo en libros 208 156 104 52 0

VAC 25 52 52 52 52
Amortiz no compensada 27 Pasa al 6to año
27*0,25 Pagar 25%
6,75 Gasto no deducible

Pasos para Conciliación Tributaria

1. Conciliación 15% PT

GNE 210
15%PT 31,5
2. Conciliación 25%

GNE     210  
GN DEDUCIBLE 45  
OPERACIÓN 30  
NO OPERACIONAL 15  
INGRESOS EXENTOS 40  
DEDUCCIONES 83,5  
15%PT 31,5  
AMORTIZ PÉRDIDA AÑOS
ANTERIORES 52  
BASE IMPONIBLE 131,5  
IMPUESTO
25% IMP A LA RTA.     32,89 CAUSADO
3. Anexo

GNE 210
AMORTIZ PÉRD. AÑOS
ANTE 52
15%PT 31,5
GAN ANTES IMP 126,5
IMPUESTO A LA RTA 32,88
G.A DE DISTRIBUIR 93,62 Sirve para reserva legal y dividendos
Ejemplo:

La empresa comercial “La rebaja” presenta la siguiente información:

2014(480); 2015(-230); 2016(180); 2017(310); 2018(-150); 2019(250); 2020(120); 2021(330); 2022(160); 2023(205)

Se pide calcular:

-Amortización no compensada

-Impuesto 25% de esta amortización no compensada

2016 2017 2018 2019 2020 2021 pago 6to año

2015 (46) 45 46   46 30
Saldo 1 46 16 63

2019 2020 2021 2022 2023 2024 pago 6to año

2018 (30) 16,5   30 30 30  
Saldo 13,5 30   43,5

2015-2021= 63*0,25= 15,75 pago 6to año

2018-2024= 43,50*0,25= 10,88 pago 6to año