UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA

DE MÉXICO
MODULO 13
“Administración tributaria”
UNIDAD 3. El ilícito tributario
Sesión 5. Infracciones y sanciones
Actividad 1: Infracciones y sanciones
ALUMNO: Fabricio Díaz Vázquez
MATRICULA: ES1821002750
Docente: SHANDYBELL SEDEÑO ESTRADA

Actividad Solicitada
1) Lee, en el texto de apoyo, los apartados desde “El ilícito tributario” hasta
“Sanciones”.
2) Consulta el Código Fiscal Federal en el título IV, capítulo I.
3) A partir del cuadro presentado, relaciona las infracciones señaladas en el Código
con su clasificación doctrinal.

Introducción
En esta actividad, conoceremos el ilícito fiscal como delito y sus sanciones aplicables,
conforme a lo establecido en el Código Fiscal de la Federación.
Es de suma importancia conocer a detalle cuales son los ilícitos que ameritan una
sanción económica y cuales pueden llevar al hechor incluso a prisión, y por ende
deberemos identificarlos para poder realizar una adecuada defensa.
Debemos considerar también, que no siempre las multas e infracciones son aplicadas por
las Autoridades Fiscales, sino que existen otras autoridades facultadas para ejecutar
sanciones tales como las secretarias de seguridad pública, la Secretaría de Comercio y
Fomento Industrial o el Instituto Nacional de la Propiedad Industrial quienes por su norma
sustantiva pueden llevar a cabo esos actos, de modo tal que también si fuese necesario
deberemos recurrir a las leyes aplicables al caso que tengamos en nuestras manos.
 Desarrollo

Clasificación
doctrinaria de las Artículos Ejemplo Sanción
infracciones
Infracción por comisión de contribuciones Multa del 20% al 25% de las contribuciones
De Omisión Artículos 76, 78 del CFF derivadas de un error aritmético en las omitidas.
declaraciones del contribuyente
No notificar a tiempo un cambio de domicilio De $980.00 a $12,240.00, tratándose de
declaraciones, por cada una de las
Artículos 79, 81, 83, 84 del
De Comisión obligaciones no declaradas.
CFF
Y si fuese el caso se podrá aplicar lo dispuesto
en el Artículo 82, fracción I
Cuando teniendo la obligación de presentar una Multa de $980.00 a $12,240.00, tratándose de
Artículos 52 y 81 Fracción
Instantáneas declaración anual, del Impuesto Sobre la Renta, el declaraciones, por cada una de las
XXIV del CFF
contribuyente la omita obligaciones no declaradas
Incumplir con la Obligación de llevar la contabilidad A quien cometa las infracciones relacionadas
con la obligación de llevar contabilidad a que
Continuas Artículo 83, fracción I. se refiere el Artículo 83, se impondrán las
siguientes sanciones: I. De $1,070.00 a
$10,670.00, a la comprendida en la fracción I.
Declarar ingresos menores a los que realmente se Será sancionado con las mismas penas del
perciban en un ejercicio fiscal y después en otro delito de defraudación fiscal. Art 109 CFF.
Continuadas Artículos 99, 109 del CFF
ejercicio declararlos de manera correcta y así de
manera sucesiva
No realizar el pago provisional del IVA De $1,400.00 a $34,730.00, tratándose de la
señalada en la fracción III, por cada
Requerimiento, fracción III, De $17,370.00 a
$34,730.00, respecto de la señalada en la
fracción IV, salvo tratándose de contribuyentes
Simples Artículo 81 del CFF
que, de conformidad con la Ley del Impuesto
sobre la Renta, estén obligados a efectuar
pagos provisionales trimestrales o
cuatrimestrales, supuestos en los que la multa
será de $1,730.00 a $10,410.00.
Lavado de dinero o delincuencia organizada De $920.00 a $12,100.00, a la señalada en la
Complejas Artículos 83, 85 del CFF fracción VI, De $1,520.00 a $15,140.00, a la
comprendida en la fracción I.
 No avisar que se realizó un cambio de razón o Multa de $2,140.00 a $10,670.00. Fracción VII
Artículos 76, 78, 79, 81,
Leves denominación social del artículo 84, para casos previsto en al
83, 84, 85, 86, CFF.
artículo 83
Artículos 87, 89, 90, 96, Ser participe en la alteración o inscripción de Se sancionará con una multa de $54,200.00 a
97, 98, 102, 103, 105, cuentas, asientos o falseación de datos en la $85,200.00, a quien cometa las
Graves
107, 108, 109, 113, 114, contabilidad o documentos expedidos. infracciones a las disposiciones fiscales a que
115, CFF. se refiere el artículo 89 de este Código.
Presentar a fuera de los tiempos marcados por la Multa de $13,490.00 a $134,840.00 a la
Administrativas
Artículo 83 CFF ley, la declaración anual del impuesto sobre la comprendida en la fracción XVII.
Fiscales
renta
Expedición de comprobantes fiscales asentando Multa: De $12,070.00 a
nombre, denominación, razón social o domicilio de $69,000.00. Art. 84 fracción VI.
Administrativas no Artículo 83 Fracción IX
personas diferentes a las que adquieren el bien,
Fiscales CFF
contraten el uso o goce temporal de bienes o el
uso de servicios
Quien con ánimo de lucro adquiera, reciba, La sanción será de tres meses a seis años de
96, 97, 98, 102, 103, 105, traslade u oculte el objeto del delito a sabiendas de prisión.
Judiciales 107, 108, 109, 113, 114, que provenía de éste, o si de acuerdo con las
115. CFF circunstancias debía presumir su ilegítima
procedencia, o ayude a otro a los mismos fines.
 Conclusiones
Así pues, concluimos que el ilícito tributario, es todo aquel acto u omisión que
constituya por si, una infracción a las normas tributarias, y que conlleva la aplicación
de una sanción por parte de las autoridades tributarias.
En sí, el ilícito tributario, de acuerdo con algunos doctrinarios, es la manifestación clara
y expresa en el Derecho tributario del Derecho a castigar (Ius Puniendi) que posee el
Estado en contra de quienes violen los ordenamientos jurídicos de modo tal que
afecten los intereses fundamentales de la sociedad.
Es interesante mencionar, que los Principios fundamentales del Derecho Penal,
también son aplicables literalmente en el ilícito Tributario, tales como culpabilidad,
pena, tipicidad, proporcionalidad, reserva legal, etc. A excepción de las limitaciones
determinadas que Constitucionalmente impongan las Leyes Penales Tributarias.
Finalmente, comprendí que los ilícitos tributarios se encuentran clasificados en:

 Ilícitos formales
 Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas
 Ilícitos materiales
 Ilícito sancionado con pena restrictiva de libertad