M13 U3 S5 Arem

Módulo: 13 Administración Tributaria.
Unidad 1: Relación Jurídico-Tributaria

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Sesión 1: Autoridades fiscales y organismos fiscales autónomo
Actividad 1 y 2 e Integradora
Alumno: ARNULFO ESCALERA MURILLO
Matricula: ES1921007235
LICENCIATURA EN DERECHO
Docente: María Elena Guadarrama García.
Módulo: 13 Administración Tributaria.
Unidad 3: El ilícito tributario

FECHA: 28/01/2021
Sesión 5: Infracciones y sanciones
Actividad 1 y 2 e Integradora
Alumno: ARNULFO ESCALERA MURILLO
Matricula: ES1921007235
Docente: María Elena Guadarrama García.
FECHA: 24/02/2022
2
INTRODUCCIÓN
La administración de las contribuciones en México es parte

fundamental, la autoridad fiscal tiene la capacidad de proporcionar
infracciones a los contribuyentes que incumplan con sus obligaciones
fiscales, Las infracciones fiscales federales se regulan en el Código
Fiscal de la Federación, así como sus respectivas sanciones, las
cuales tienen como finalidad prevenir la práctica de contribuyentes
tendientes a evadir el cumplimiento de las disposiciones fiscales
S5. Actividad 1. Infracciones y sanciones

1. Lee, en el texto de apoyo, los apartados desde “El ilícito tributario” hasta
“Sanciones”.
2. Consulta el Código Fiscal Federal en el título IV, capítulo I.
3. A partir del cuadro presentado, relaciona las infracciones señaladas en el Código
con su clasificación doctrinal.
Clasificación
doctrinaria de las Artículos Ejemplo Sanción
infracciones
De omisión Art. 79 CFF Omitir el cambio de domicilio Multa
De comisión Art. 22 CFF Discrepancia fiscal Multa
Instantáneas Art 52, inciso b y 81, Omisión de presentación de Multa
fracción XXIV del CFF declaración anual en tiempo
Continuas Art 83, fracción I, CFF Omisión de llevar los libros Multa
contables cuando la
autoridad lo considere
obligatorio según el régimen
fiscal al que pertenezca
Continuadas Art 75, fracción IV, CFF Presentar declaraciones Multa
normales con ingresos
menores a los recibidos en
el ejercicio, generando
perdida del ejercicio que
posteriormente puede ser
utilizada en el ejercicio fiscal
posterior.
Simples Art 70 CFF No realizar el pago Multa
provisional del impuesto al
valor agregado, cuando se
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tenga como obligación fiscal

presentarlo de acuerdo a su
régimen fiscal.
Complejas Art 83, fracciones III y IV No conservar ni llevar Multa
del CFF. contabilidad de acuerdo a lo
establecido en el CFF de
acuerdo al régimen fiscal
que pertenezca.
Leves Art 27 del CF Omitir el cambio de Multa
obligaciones fiscales
Graves Art 69 fracción III CFF Discrepancia Fiscal Multa
Administrativas Art 81, fracción XXIV del Presentar declaración anual Multa
fiscales CFF. fuera del límite establecido
por la autoridad
Judiciales Art 21 CFF Omitir requerimiento de la Multa
autoridad fiscal

S5. Actividad 2. Multas

1. Concluye la lectura del texto de apoyo.
2. Investiga, tanto en doctrina como en jurisprudencias de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación y del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, las
características de las multas fijas y relaciónalas con el artículo 22 constitucional.
3. Enumera estas características y señala la constitucionalidad de cada una.
EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN que contiene las sanciones en cantidad fija

su porcentaje correspondiente;
La Suprema Corte de Justicia de la Nación, establece las leyes, al establecer multas que
contienen las reglas adecuadas que las autoridades impondrán para que tengan la
posibilidad de fijar su monto o en algunos casos la cuantía, vasados en la gravedad de la
infracción, la capacidad monetaria del infractor, la reincidencia de la conducta, motivo y
todas las circunstancias que tengan a individualizar dicha sanción.
DE ACUERDO CON EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN EN SU TITULO

PRIMERO
DISPOSICIONES GENERALES
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se refiere el
séptimo párrafo del Artículo 21 de este Código son accesorios de las contribuciones y
participan de la naturaleza de éstas.
1. En cantidad de dinero fija.
2. En una cantidad de dinero mínima y otra máxima.
3. En un porcentaje único de impuesto omitido.
4. Entre un porcentaje mínimo y un porcentaje máximo del impuesto omitido.
5. En un porcentaje de la diferencia que resulte entre la pérdida declarada y la que
realmente existió.
4
6. En cierto número de veces del ingreso que obtuvo el contribuyente.

7. La mayor que resulte entre una cantidad fija y un porcentaje de las contribuciones
declaradas.
Cuando las autoridades fiscales determinen la aplicación de una multa al
contribuyente se deben considerar los siguientes aspectos, considerando que deben
cumplirse con ellos:
1. Gravedad de la infracción.
2. Capacidad económica del infractor.
3. La reincidencia de éste en la conducta que la motiva.
4. Así como todas aquellas circunstancias que permitan a la autoridad fiscal
individualizar la sanción que impondrá.
ACTIVIDAD INTEGRADORA
CASO PRÁCTICO
Para reafirmar los conocimientos entorno a las infracciones, sanciones y multas, analice
el siguiente caso:
El Servicio de Administración Tributaria, impuso al contribuyente Juan Pérez Martínez,

quien tiene como actividad preponderante la fabricación de muebles de madera, la
siguiente multa:
En virtud de que, se opuso a la práctica de la visita domiciliaria, infringió el artículo 85,

fracción I, del Código Fiscal de la Federación y se hizo acreedor a la imposición de una
multa actualizada equivalente a la cantidad de $39 350.00 (treinta y nueve mil trecientos
cincuenta pesos 00/100 M.M.).
El contribuyente manifiesta que dicha multa es excesiva a su capacidad económica y

que no está en posibilidad de saldarla. Como abogado(a), ¿cuáles son los argumentos
que presentaría al órgano jurisdiccional para manifestar que se trata de una multa
excesiva?
Su respuesta deberá:
A) Identificar los siguientes elementos:
• Infracción
CFF Artículo 85.- Son infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad de comprobación
las siguientes:
I. Oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal. No suministrar los datos e informes
que legalmente exijan las autoridades fiscales; no proporcionar la contabilidad o parte de ella, el
contenido de las cajas de valores y en general, los elementos que se requieran para comprobar
el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros, o no aportar la documentación requerida
por la autoridad conforme a lo señalado en el artículo 53-B de este Código.
• Sanción
Multa
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• Multa
CFF Artículo 86.- A quien cometa las infracciones relacionadas con el ejercicio de las facultades
de comprobación a que se refiere el Artículo 85, se impondrán las siguientes multas;
I. De $19,350.00 a $58,070.00, a la comprendida en la fracción I
B) Señalar el fundamento jurídico de la Constitución Política de los

Estados Unidos Mexicanos y del Código Fiscal de la Federación.
Los citados artículos del Código Fiscal de la Federación violan el artículo 22 de la

Constitución Federal, pues las multas establecidas en ellos son excesivas.
Según el artículo 22 constitucional, se pueden obtener los siguientes elementos:
a) Una multa es excesiva cuando es desproporcionada a las posibilidades económicas
del infractor en relación a la gravedad del ilícito;
b) Cuando se propasa, va más adelante de lo lícito y lo razonable; y
c) Una multa puede ser excesiva para unos, moderada para otros y leve para muchos.
Por lo tanto, para que una multa no sea contraria al texto constitucional,
debe establecerse en la ley que la autoridad facultada para imponerla, tenga posibilidad,
en cada caso, de determinar su monto o cuantía, tomando en cuenta la
gravedad de la infracción, la capacidad económica del infractor, la reincidencia,
en su caso, de éste en la comisión del hecho que la motiva, o cualquier otro elemento
del que pueda inferirse la gravedad o levedad del hecho infractor, para así determinar
individualizada la multa que corresponda.
(Novena Época, Pleno, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo II, julio de 1995, tesis P./J. 9/95,
página 5)
C) Mencionar los argumentos fiscales que respalden su respuesta.

Artículos 85, fracción I, y 82, fracción I, del Código Fiscal de la Federación, que establecen lo
siguiente:
“Artículo 85.- Son infracciones relacionadas con el ejercicio de la facultad de comprobación las
siguientes:
N. DE E. EN RELACIÓN CON LA ENTRADA EN VIGOR DE LA PRESENTE FRACCIÓN, VÉASE
TRANSITORIO PRIMERO DEL DECRETO QUE MODIFICA EL CÓDIGO. (REFORMADA, D.O.F. 9 DE
DICIEMBRE DE 2013)
I. Oponerse a que se practique la visita en el domicilio fiscal. No suministrar los datos e informes
que legalmente exijan las autoridades fiscales; no proporcionar la contabilidad o parte de ella, el
contenido de las cajas de valores y en general, los elementos que se requieran para comprobar
el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros, o no aportar la documentación requerida
por la autoridad conforme a lo señalado en el artículo 53-B de este Código.
“Artículo 86.- A quien comenta (sic) las infracciones relacionadas con el ejercicio de las facultades
de comprobación a que se refiere el artículo 85, se impondrán las siguientes multas:
N. DE E. CANTIDAD ACTUALIZADA MEDIANTE EL ANEXO 5 DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA
FISCAL PARA 2012, D.O.F. DEL 5 DE ENERO DE 2012. ( a la comprendida en la fracción I. […].”
D) Sustentar los argumentos en la doctrina.
Los preceptos del Código Fiscal son inconstitucionales, pues el hecho de que
establezcan montos mínimos y máximos para las multas, no implica que se cumpla con
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el principio de proporcionalidad.
Lo anterior porque señalar cantidades mínimas y máximas, supone que la
proporcionalidad deberá determinarse dentro de los parámetros señalados, y
restringe el citado principio al no permitir que se considere cualquier límite
mínimo.
4. Los artículos que se impugnan son violatorios del artículo 1o. de la
Constitución Federal, pues los perjuicios que causa la imposición de una multa
afecta la dignidad humana.
E) Señalar mínimo tres jurisprudencia o tesis del Poder Judicial de la

Federación y/o del Tribunal Federal de Justicia Administrativa que
respalden su postura.
jurisprudencia P./J. 10/95, publicada en el Semanario Judicial de la Federación y

su Gaceta, Novena Época, Tomo II, julio de 1995, página 19, sostuvo que las leyes
que prevén multas fijas son inconstitucionales, en cuanto no permiten a las
autoridades impositoras fijar su monto tomando en cuenta la gravedad de la
infracción, la capacidad económica del infractor, su reincidencia en la conducta
que las motiva y todas aquellas circunstancias que tiendan a individualizar dicha
sanción; también ha considerado que las multas no son fijas cuando en el
precepto respectivo se señala un mínimo y un máximo que permite a la autoridad
facultada para imponerlas determinar su monto de acuerdo con las circunstancias
personales del infractor que permitan su individualización en cada caso concreto.
jurisprudencia P./J. 10/95, que las leyes que prevén multas fijas resultan
inconstitucionales por cuanto al aplicarse a todos por igual de manera invariable
e inflexible, propician excesos autoritarios y tratamiento desproporcionado a los
particulares; sin embargo, no pueden considerarse fijas las multas establecidas
por el legislador en porcentajes determinados entre un mínimo y un máximo,
porque con base en ese parámetro, la autoridad se encuentra facultada para
individualizar las sanciones de conformidad con la gravedad de la infracción, la
capacidad económica del infractor, la reincidencia o cualquier otro elemento del
que pueda inferirse la levedad o la gravedad del hecho infractor."
Jurisprudencia P./J. 36/2004, de la Novena Época, Registro digital: 181395,

Instancia: Pleno visible en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta,
Tomo XIX, junio de 2004, página: 865, de rubro y texto: "ACCIÓN DE
INCONSTITUCIONALIDAD. SI SE HACE VALER UNA CAUSAL DE IMPROCEDENCIA
QUE INVOLUCRA EL ESTUDIO DE FONDO, DEBERÁ DESESTIMARSE
7
CONCLUSIÓN
De lo estudiado en la sesión pudimos reforzar el conocimiento der acuerdo a las facultades que
tiene la autoridad fiscal para evitar el incumplimiento de las obligaciones fiscales, conociendo así
las infracciones en materia federal generadas del incumplimiento de las obligaciones fiscales de
acuerdo a lo establecido en el Código Fiscal de la Federación.
Bibliografía
Universidad Abierta y a Distancia de México. (s/f)

Texto de apoyo. Recuperado de:
https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEASM/U3/S5/
Descargables/DE_M13 U3_S5_TA.pdf
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf

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Módulo: 13 Administración Tributaria.

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Alumno: ARNULFO ESCALERA MURILLO

Unidad 3: El ilícito tributario

Sesión 5: Infracciones y sanciones

Alumno: ARNULFO ESCALERA MURILLO

Docente: María Elena Guadarrama García.

La administración de las contribuciones en México es parte

S5. Actividad 1. Infracciones y sanciones

tenga como obligación fiscal

S5. Actividad 2. Multas

EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN que contiene las sanciones en cantidad fija

DE ACUERDO CON EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN EN SU TITULO

6. En cierto número de veces del ingreso que obtuvo el contribuyente.

El Servicio de Administración Tributaria, impuso al contribuyente Juan Pérez Martínez,

En virtud de que, se opuso a la práctica de la visita domiciliaria, infringió el artículo 85,

El contribuyente manifiesta que dicha multa es excesiva a su capacidad económica y

A) Identificar los siguientes elementos:

B) Señalar el fundamento jurídico de la Constitución Política de los

Los citados artículos del Código Fiscal de la Federación violan el artículo 22 de la

C) Mencionar los argumentos fiscales que respalden su respuesta.

E) Señalar mínimo tres jurisprudencia o tesis del Poder Judicial de la

jurisprudencia P./J. 10/95, publicada en el Semanario Judicial de la Federación y

Jurisprudencia P./J. 36/2004, de la Novena Época, Registro digital: 181395,

Universidad Abierta y a Distancia de México. (s/f)

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