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Semana 7 Tributaria

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Título de la tarea Impuesto al valor agregado

Nombre Alumno Cristian Franco Verdugo Carvajal

Nombre Asignatura Planificación tributaria aplicada a la empresa

Instituto IACC

06/03/2021
Desarrollo

Santiago 06 de marzo 2021

Señor José Soto Presente:

A continuación lo asesorare en materia de impuesto al valor agregado más conocido como IVA.

En primer lugar se definirá el Impuesto al Valor Agregado (IVA):

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) rige en casi todos los países del mundo, y en Chile

representa un recargo del 19% sobre un bien o servicio entregado. Es decir, el vendedor

incorpora el IVA a la transacción comercial y, por lo tanto, el precio de del bien o servicio

aumenta debido a este impuesto.

De acuerdo a lo establecido por ley, toda venta igual o superior a $180 debe pagar el 19% de

IVA.

El Impuesto al Valor Agregado junto con el Impuesto a la Renta, representan en conjunto más

del 80% del total de los ingresos tributarios.

¿Qué grava el Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA)?

El impuesto del IVA grava la venta de bienes y prestaciones de servicios establecidos por la ley

del ramo, que efectúan las empresas comerciales, industriales, mineras y de servicios a una tasa

vigente del 19%. Aplicando dicha tasa sobre la base imponible de ventas y servicios establecidos

por la ley.

Definición de Débito fiscal:

Débito Fiscal: Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas, facturas,

liquidaciones, notas de débito y notas de crédito emitidas por el concepto de ventas y servicios

efectuados en el período tributario respectivo.


Definición Crédito Fiscal:

El crédito fiscal es una de las figuras más importantes dentro del sistema tributario, pues permite

al contribuyente recuperar el impuesto al valor agregado (IVA) pagado en las compras de la

mercadería que pone a disposición del consumidor final, quien asume el pago de este impuesto

Cuando se unen El Debito con el Crédito Fiscal:

Asimismo será crédito fiscal el impuesto que los proveedores le han facturado a él. El débito

fiscal es en consecuencia el IVA de las ventas, y el crédito fiscal el IVA de las compras. El valor

que el responsable debe depositar a la administración es la diferencia entre el débito fiscal y el

crédito fiscal. Si el crédito fiscal de un periodo es superior al débito fiscal, no se deposita nada y

se traslada al periodo siguiente un saldo a favor, tener en cuenta que el débito fiscal de un

responsable, para los consumidores finales (que no pueden trasladarlo) es el impuesto definitivo

pagado, y para otros responsables inscriptos es crédito fiscal a descontar de sus propios débitos

fiscales.

Exenciones al impuesto:

La exención fiscal es un derecho por el cual un hecho por el que debía pagarse un impuesto

queda exonerado del mismo. Así, el contribuyente queda liberado de ese tributo por mandato de

la ley.

En otras palabras, diremos que alguien está exento del pago del impuesto cuando la ley

establezca que por su condición, no está obligado a pagar dicho impuesto.

De hecho, la exención en términos tributarios es considerada como una técnica con la que (sin

alterar los elementos tributarios como lo son el sujeto, la base, la cuota, tasa o tarifa) se aminora

o libera, según sea el caso, la obligación de pago de impuestos a determinadas personas, ya sean

estas físicas o jurídicas.


Su objetivo es establecer una distribución equitativa de la carga tributaria para incrementar el

bienestar de los contribuyentes y de su capacidad económica. Y, del mismo modo, impulsar

actividades que sean útiles para el desarrollo del país.

Tipos de exención:

De igual modo, existen diferentes tipos de exención:

Exenciones objetivas: Se conceden en razón a la materia o al objeto de gravamen, e impiden el

nacimiento de la obligación tributaria.

Exenciones subjetivas: Pretenden que ciertas personas no queden obligadas a contribuir aunque

pueda nacer la obligación por ley. Es decir, individuos determinados no tienen por qué pagar el

impuesto.

Exenciones temporales: Son aquellas que producen el efecto excluyente de la obligación

tributaria sólo durante un plazo limitado, que se fija en el momento de su creación. En otros

términos, el impuesto no se abona en un periodo de tiempo concreto.

Exenciones permanentes: Representan a aquellas que no aparecen limitadas en el tiempo.

Exenciones totales: Definen a las que impiden el nacimiento de la obligación tributaria para unos

determinados hechos o para ciertos sujetos. O sea, el tributo no se paga en circunstancias

concretas.

Exenciones parciales: Las que no impiden el nacimiento de la obligación, pero reducen la cuantía

de la deuda. O lo que es lo mismo, sólo hay que pagar una parte del impuesto.

Limitaciones del uso de crédito fiscal:

No darán derecho a crédito los impuestos recargados o retenidos en facturas no fidedignas o

falsas o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios y en aquellas que hayan sido

otorgadas por personas que resulten no ser contribuyentes de este impuesto.


Hecho gravado básico:

El hecho gravado básico a las ventas se encuentra contenido en el Art. 2° N°1 del DL 825 y para

que se configure deben cumplirse los siguientes requisitos copulativos:

Existir un acuerdo que sirva para transferir el dominio o una cuota (que exista un cambio en la

propiedad del bien).

Que la transferencia recaiga sobre Bienes Corporales Muebles o Bienes Corporales Inmuebles.

Que la transferencia sea a título oneroso.

Que los bienes se encuentren en territorio nacional.

Que la transferencia sea realizada por alguien que tenga la calidad de vendedor.

Analicemos estos componentes:

Convención (acuerdo) traslaticia de dominio: Acto o contrato, independiente del nombre que le

den las partes y que sirva para:

- Transferir dominio.

- Transferir una cuota de dominio.

Que recaiga sobre bienes corporales muebles o inmuebles:

Muebles: Son los que pueden trasladarse de un lugar a otro sin que pierdan su individualidad, por

ejemplo, equipos computacionales, maquinarias, mobiliario, vehículos, herramientas, etc.

Que sea a título oneroso:

Que implique alguna contraprestación, la cual no necesariamente debe ser en dinero (como

contraprestación a lo recibido).

Ubicado en territorio nacional:

Ubicado en territorio nacional, independiente del lugar en que se celebre la convención

respectiva.
Que significa proporcionalidad del IVA:

El Crédito Fiscal proporcional del IVA se produce cuando la adquisición que afecta a este

impuesto es destinada, en forma simultánea, a generar ventas afectas y operaciones exentas o a

hechos no gravados, y su monto se determina aplicando el mecanismo tributario dispuesto en el

artículo 43 del Decreto Reglamentario de la Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios.

Diferencias entre IVA en la exportación e IVA en las empresas constructoras:

¿Qué es el IVA de exportación?

El IVA exportador se encuentra regulado en el art. 36 DL 825 el que señala“ Lo que se les

hubiere recargado al adquirir bienes o utilizar servicios destinados a su actividad de

exportación”. El bien que se destine al extranjero pagará IVA en el país comprador o beneficiario

del servicio.

¿Cómo tributan las empresas constructoras en Chile?

Tributan en la 1° Categoría, en base a rentas efectivas. Cuya principal característica es el acceso

a un crédito fiscal especial para empresas constructoras, establecido en el Decreto Ley 910.

Desde el punto tributario, son actividades que están clasificadas en el comercio.

Importancia del impuesto al valor agregado en la planificación tributaria de las empresas y en su

correcto funcionamiento:

La planificación tributaria es un proceso constituido por un conjunto de actos jurídicos lícitos del

contribuyente, cuya finalidad es maximizar la inversión eficiente de los recursos destinados por

el mismo al negocio, a través de la reducción de la carga tributaria a la óptima admisible dentro

de las opciones que contempla el ordenamiento jurídico. En consecuencia, la planificación


tributaria busca prevenir, evitar o postergar la ocurrencia del hecho gravado, con miras a reducir

o diferir la carga impositiva del contribuyente tanto como sea posible de acuerdo a la ley.

La planificación tributaria es una actuación lícita del contribuyente, ya que constituye un

ejercicio del principio de autonomía de la voluntad consagrado por la legislación común, y

materializa las opciones que el propio ordenamiento jurídico establece.

La planificación tributaria considera, en cada caso, criterios de razonabilidad basados no

solamente en la legislación vigente, sino también en el espíritu de la misma, en la interpretación

que de ella hace la autoridad tributaria, y en la realidad económica de cada negocio.

La planificación tributaria puede implementarse en los siguientes ámbitos:

A nivel de la empresa o planificación corporativa, dirigida a estructurar y racionalizar la carga

tributaria por concepto de impuesto de Primera Categoría, Impuesto a las Ventas y Servicios

(IVA), patente municipal, u otros tributos.

A nivel de los dueños de empresas, o planificación personal, dirigida a reducir la carga tributaria

por concepto de Impuesto Global Complementario o Adicional, según sea el caso.

A nivel de empresas familiares, la cual adquiere un matiz especial debido a la planificación

específica para fines hereditarios y de preservación del patrimonio familiar en el tiempo, lo cual

tiene un importante componente jurídico y económico, además de tributario.

A nivel de profesionales independientes.

En materia de transacciones o negocios internacionales desde y hacia Chile, diseñando y

sugiriendo aquellas estructuras o instrumentos jurídicos que permitan alcanzar una carga

impositiva óptima desde el punto de vista internacional, considerando al efecto tanto las

legislaciones vigentes en los países contratantes como los Convenios para Evitar la Doble

Tributación Internacional.

Comentario Final:
Estamos acostumbrados a pagar un Tributo o Impuestos con la realización de cualquier

operación comercial, retribuyendo al Gobierno Estatal un dinero que es posteriormente derivado

a los que menos tienen mediante la aplicación de Políticas de Asistencia, a las obras públicas

tales como la Construcción de Carreteras, como también el mantenimiento de las grandes

ciudades y de las distintas facultades administrativas que tiene todo Poder Gubernamental,

realizando entonces un flujo interno de dinero.

Uno de los impuestos al que más estamos acostumbrados a pagar es el Impuesto sobre el Valor

Añadido, también llamado en algunos países como Impuesto al Valor Agregado o sus similares,

aunque es mayormente conocido por sus siglas, IVA, siendo aplicado en forma indirecta por el

simple hecho del Consumo de Bienes, siendo impartido por las distintas compañías que

comercializan el producto, pero al fin y al cabo es el comprador quien se hace cargo de dicho

gasto.

Las empresas en este caso simplemente se encargan de fijar el importe del Producto Comercial,

al que se le añadirá el porcentaje establecido por las distintas Leyes y Normativas que rigen al

respecto, como también las distintas exenciones sobre las cuales no se aplica un impuesto, siendo

por ejemplo esto en el caso de los Servicios e Insumos Médicos, como también lo es en el caso

de la Educación y Enseñanza básica, como también todo lo relativo a la Formación Académica,

aunque esto tal como dijimos depende de las leyes regionales o locales.

Bibliografía

[Instituto IACC semana 7 Impuesto al Valor Agregado

Rankia definiciones, textos, ejemplos pagina 3

Cefp. Gob definiciones y conceptos Impuestos al Valor Agrado pagina 2.


Experiencias personales como asistente personal de asesor tributario de la empresa]

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