AUDITORÍA:

Auditoría es la revisión de cuentas de una empresa o entidad con el objetivo de investigar se están
de acuerdo con las disposiciones establecidas previamente y, de esta manera reparar si fueron
implementadas con eficacia.

Es el proceso mediante el cual una empresa o profesional (auditor) independiente es contratado para
recopilar información contable.

Esta información es de valor para verificar que la empresa que está siendo auditada haya cumplido
las normas contables.

Por otro lado, auditoría hace referencia al empleo del auditor y al tribunal o despacho del auditor, es
decir, su lugar de trabajo. El auditor es el revisor de cuentas colegiado que puede ser una persona o
empresa, como por ejemplo: Deloitte, PricewaterhouseCoopers, KPMG, Ernst & Young, etcétera.

La auditoría juega un papel muy importante en una empresa: refleja su imagen contable.

Es conveniente llevar al día la contabilidad de cara a una auditoría.

POR QUÉ ES IMPORTANTE AUDITAR UNA EMPRESA

En primer lugar, una empresa tiene que demostrar que el uso de sus recursos es eficiente, dado que
hay personas que dependen de la actividad que realiza (por ejemplo, acreedores o sus propios
trabajadores).

En segundo lugar, las empresas tienen que hacer frente a todas las regulaciones legales como el
pago de impuestos (Impuesto sobre Sociedades) de una manera fiel. Por último, la auditoría implica
dar confianza a futuros acreedores que la empresa pueda tener.

OBJETIVO

 Obtener y evaluar los registros patrimoniales de un individuo o empresa.

 Verificar su estado financiero.
 Determinar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y
demás documentos administrativos contables presentados por la dirección así como expresar las
mejoras o sugerencias de la organización.
 Analizar la exactitud y veracidad de los registros mostrados por una empresa, a fin de corregir
errores, irregularidades y fraudes.

DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

1. La contabilidad es mantener registros de las transacciones financieras y preparar los estados

financieros, en cambio la auditoría es un examen crítico de los estados financieros para dar una
opinión sobre su imparcialidad.
2. La contabilidad se lleva a cabo de manera continua con el registro diario de las transacciones
financieras, mientras que la auditoría es un proceso periódico y se lleva a cabo después de la
preparación de las cuentas finales y los estados financieros, generalmente de forma anual.
3. La contabilidad se concentra principalmente en las transacciones y actividades financieras
actuales, mientras que la auditoría se concentra en los estados financieros pasados.
4. La contabilidad cubre todas las transacciones, registros y declaraciones que tengan implicaciones
financieras, en cambio la auditoría cubre principalmente los estados financieros finales y
registros.
5. La contabilidad es muy detallada y captura todos los detalles relacionados con transacciones
financieras, registros y estados de cuenta, en cambio la auditoría generalmente utiliza estados
financieros y registros en base a la muestra.
6. El enfoque principal de la contabilidad es registrar y presentar con precisión todas las
transacciones y estados financieros, en cambio el enfoque principal de la auditoría es verificar la
exactitud y confiabilidad de los estados financieros, y juzgar si los estados financieros
proporcionan una imagen real de la posición financiera de la entidad.
7. El objetivo de la contabilidad es determinar la posición financiera, la rentabilidad y el rendimiento,
mientras que el objetivo de la auditoría es agregar credibilidad a los estados financieros e
informes de la compañía.
8. La contabilidad es realizada por contadores y la auditoría se realiza generalmente por auditores
calificados.
9. La contabilidad es usualmente llevada a cabo por un empleado interno de la empresa, pero la
auditoría es llevada a cabo por una persona externa o agencia independiente.
10. El contador es nombrado por la dirección de la empresa, en cambio el auditor es nombrado por
los accionistas de la empresa, o un regulador.
11. El salario del contable es fijado por la gerencia, en cambio los honorarios del auditor es fijado por
los accionistas.
12. La contabilidad proporciona información financiera para los usuarios de dicha información
(Internos o externos), y la auditoria garantiza y asegura que dicha información es confiable y que
ha sido preparada de acuerdo con las normas y reglamentos establecidos.

LA AUDITORÍA INTERNA

Es un sistema de control interno de la empresa y consiste en el conjunto de medidas, políticas y

procedimientos establecidos en una organización concreta para proteger su activo, minimizar
riesgos, incrementar la eficacia de los procesos operativos y optimizar y rentabilizar, en definitiva, el
negocio.

Conforme una empresa aumenta en volumen, se pone de manifiesto la auditoría interna. ¿La razón?
Cuanto más crece la empresa, más imposibilitada se ve la dirección de controlar todos y cada uno de
los procesos de los que se vale la empresa.

La auditoría interna permite llevar a cabo un seguimiento actualizado de la gestión de un negocio, así
como un método de control de las gestiones financieras.

Gracias a la realización de una auditoría interna, el porcentaje de probabilidad de que una

organización incremente el logro de sus objetivos es muy elevado. Y, ¿por qué? Pues porque una
auditoría interna sirve para detectar estafas, fraudes, cualquier desvío de dinero o bienes, entre otras
cosas.

La auditoría interna es precisa para detectar cualquier desviación de una organización y poder
subsanarla lo más rápida y eficazmente posible.
 AUDITORIA EXTERNA

es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica,

realizado por un contador público sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el
sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.

La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una

organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente
requieren de la evaluación de su sistema de información financiero en forma independiente para
otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado
el término Auditoria Externa a Auditoria de Estados Financieros, lo cual como se observa no es
totalmente equivalente, pues puede existir Auditoria Externa del Sistema de Información Tributario,
Auditoría Externa del Sistema de Información Administrativo, Auditoria Externa del Sistema de
Información Automático etc.

La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y

autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella información producida por los
sistemas de la organización.

Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoria, basándose en el hecho de que su
opinión ha de acompañar el informe presentado al término del examen y concediendo que pueda
expresarse una opinión basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en
que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigación.

TIPOS DE AUDITORÍA

Existen distintos tipos de auditoria que podrían ser útiles en algunos casos específicos, a
continuación, definiremos los 14 tipos de auditoría más usados

Auditoría interna

Esta clase de auditoría se realiza en las organizaciones para dar garantías a la administración sobre
el correcto manejo de los recursos, procedimientos contables y financieros.

Auditoría externa

A diferencia de la auditoría interna esta se realiza por parte de un profesional independiente a la

empresa, puede ser por requerimiento legal, con el fin de auditar distintos aspectos contables y en
algunos casos administrativos.

Auditoría administrativa

Busca evaluar la eficiencia de la administración por medio de un análisis detallado a los

procedimientos y los resultados obtenidos, además de indagar sobre la correcta aplicación y
seguimiento de las políticas internas.
Auditoría financiera

Se usa para revisar y examinar los estados financieros de una empresa con el fin de dictaminar la
transparencia y correcta aplicación de la normatividad vigente.

Auditoría operacional

Este tipo de auditoría busca mejorar la eficiencia y eficacia con respecto a la productividad, por
medio de un análisis a los procedimientos utilizados, dando como resultado un informe de
sugerencias o recomendaciones para mejorar.

Auditoría de sistemas o informática

Esta auditoria se lleva acabo para evaluar la seguridad y eficacia de los sistemas informáticos
utilizados en una empresa.

Auditoria Contable

Esta estrechamente relacionada con la auditoría financiera, pero esta busca un análisis más
generalizado sobre todas las cuentas que intervienen en la contabilidad de una empresa.

Auditoría integral

Busca un análisis del desempeño de la organización por medio de evaluaciones realizadas a los
procedimientos, control interno, objetivos e información financiera.

Auditoría gubernamental o pública

Esta clase de auditoría se aplica en las entidades públicas, en algunos países está a cargo del
tribunal de cuentas. Busca determinar la eficiencia y transparencia con la que se manejan las
entidades públicas y sus recursos.

Auditoría fiscal

Es de carácter tributario y el objetivo es verificar que se están pagando los impuestos por el monto
correcto y de la manera adecuada, normalmente se enfoca en los impuestos más importantes como
el impuesto a la renta y el impuesto al valor agregado IVA, puesto que estos son los que mayor
indice de error tienen dentro de una empresa.

Auditoría forense

En términos financieros la auditoría forense se encarga de ayudar en la investigación de fraudes o

actos inconsistentes voluntarios que evaden tanto la normatividad de la empresa como las leyes
impuestas por el gobierno. Se ejecuta por medio de técnicas de investigación forense enlazadas con
conocimientos y destrezas contables, puede ser usada como material probatorio ante los tribunales.

Auditoría de Inventarios

En resumen esta clase de auditoría compara los inventarios físicos con los contables para
determinar si existen diferencias y encontrar la causa del error, si se presenta.
Auditoría Ambiental

El objetivo de esta auditoría es determinar el impacto ambiental que se genera por parte de alguna
entidad u otro órgano social, para dar soluciones o prevenir daños con respecto al medio ambiente.

Auditoría Médica

Tiene como objetivo analizar la calidad en la prestación del servicio de salud a la población por parte
de clínicas y hospitales, se lleva a cabo por medio de datos estadísticos y evidencia ocular.

Finalmente la auditoria es un aparte importante en el control interno de una empresa, pues ayuda a
preservar los bienes tanto materiales como intelectuales, cualquiera que sean los tipos o clases de
auditoria que se usen siempre tienen la misma finalidad y es el de evaluar distintas áreas o
procedimientos para hallar falencias y brindar posibles soluciones, por lo tanto es un tema que no se
puede dejar pasar.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una

partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen,
mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.

Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar
su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante
varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.Naturaleza de los procedimientos de auditoría

Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de operación
de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de los
estados financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál
técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener
la certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional.

Extensión o alcance de los procedimientos de auditoría Dado que las operaciones de las
empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales, generalmente
no es posible realizar un examen detallado de todas las transacciones individuales que forman una
partida global. Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud
entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones
individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra. una opinión general sobre la
partida global. Este procedimiento, no es exclusivo de la auditoría, sino que tiene aplicación en
muchas otras disciplinas. En el campo de la auditoría se le conoce con el nombre de pruebas
selectivas. La relación de las transacciones examinadas respecto del total que forman el universo, es
lo que se conoce como extensión o alcance de los procedimientos de auditoría y su determinación,
es uno de los elementos más importantes en la planeación y ejecución de la auditoría.

Oportunidad de los procedimientos de auditoría. La época en que los procedimientos de

auditoría se van a aplicar se le llama oportunidad. No es indispensable y a veces no es conveniente,
realizar los procedimientos de auditoría relativos al examen de los estados financieros, a la fecha del
examen de los estados financieros. Algunos procedimientos de auditoría son más útiles y se aplican
mejor en una fecha anterior o posterior.

TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar
la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional. Las técnicas
de auditoría son las siguientes:Estudio general: Apreciación sobre la fisonomía o características
generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes,
significativas o extraordinarias.

Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su
preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a
examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial. Por
ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la
simple lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los
cargos y abonos anotados. En forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de
operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio
anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación de otras técnicas, por lo que,
generalmente deberá aplicarse antes de cualquier otra. El estudio general, deberá aplicarse con
cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con
preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.

Análisis. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o
una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y
significativas. El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para
conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:

a) Análisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas
son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos,
devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas.
En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entre las
distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente
aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de estas partidas residuales y su
clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que constituye el análisis de saldo.

b) Análisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por
compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados;
y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar
los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien, por razones particulares no
convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a
conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que
constituyen el saldo de la cuenta.

Inspección: Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de
cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados
financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos
de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de
documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad.

En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden
estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera
fehaciente quede la constancia de la operación realizada. En todos estos casos, puede comprobarse
la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de
comprobar, mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la
operación.

Confirmación: Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa

examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación
y, por lo tanto, confirmar de una manera válida. Esta técnica se aplica solicitando a la empresa
auditada que se dirija a la persona a quien se pide la confirmación, para que conteste por escrito al
auditor, dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:Positiva: Se
envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están. Se utiliza este
tipo de confirmación, preferentemente para el activo.

Negativa: Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.

Generalmente se utiliza para confirmar activo.

Indirecta ciega o en blanco: No se envían datos y se solicita información de saldos, movimientos o

cualquier otro dato necesario para la auditoría. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a
instituciones de crédito.

Investigación: Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la

propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su
opinión sobre la cobrabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que
obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.

Declaración: Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta técnica, se aplica
cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan.

Aun cuando la declaración es una técnica de auditoria conveniente y necesaria, su validez está
limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participaron en las operaciones
realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulación de los estados financieros que se están
examinando.

Certificación: Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado

por lo general, con la firma de una autoridad.

Observación: Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se

cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma
como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de
que los inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando cómo se
desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos.
Cálculo: Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son
resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la
corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas.

En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al

empleado originalmente en la determinación de las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses
ganados originalmente calculados sobre la base de cómputos mensuales sobre operaciones
individuales, se puede comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al
promedio de las inversiones del periodo.

PRINCIPIOS DE UNA AUDITORIA

Las auditorías sirven como herramientas para apoyar los sistemas de gestión y sus controles,
objetivos y políticas, así como para conocer la situación real en la que las organizaciones se
encuentran y sobre las líneas de actuación que la misma puede tomar para mejorar el sistema, el
producto u otros aspectos del desempeño.

Para conseguir estos propósitos es imprescindible que las auditorías se realicen respetando
determinados principios que enmarcan de los que depende que el resultado y las conclusiones de
las mismas sean pertinentes y suficientes, estros pueden ser:

 Integridad: El fundamento de la profesionalidad. La integridad del comportamiento de los

auditores es de vital importancia, los auditores deberán:

Desempeñar su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.

Observar y cumplir todos los requisitos legales aplicables

Demostrar su competencia al desempeñar su trabajo

Desempeñar su trabajo con imparcialidad

Y ser sensible a cualquier influencia que se pueda ejerceer sobre su juicio.

 Presentación imparcial: La obligación de informar con veracidad y exactitud.

Las conclusiones de la auditoría deben contener (en un informe) con absoluta veracidad y la máxima
exactitud todo aquello que haya ocurrido durante la auditoría incluyendo aquellos aspectos que
suponen obstáculo para los objetivos de la auditoría y los desacuerdos entre el equipo auditor y el
auditado.

 Debido Cuidado profesional: La aplicación de la diligencia y el juicio al auditar.

Se den realizar las auditorías con el cuidado que merece la confianza que se ha depositado en los
auditores. Este cuidado incluye el respeto hacia el auditado y la competencia para realizar esta tarea.

 Confidencialidad: Seguridad de la información.

Los auditores deberán ser discretos con el uso y la información adquirida durante el proceso de la
auditoria. No deberá usarse inapropiadamente para beneficio personal del auditor o del cliente de la
auditoria. Y con especial atención a la información confidencial.

 Independencia: La base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de las

conclusiones de la auditoría.

Es esencial y absolutamente obligatorio que los auditores que realizan las auditorías y las personas
que elaboran y controlan los programas de auditoría actúen de forma independiente y sin conflictos
de intereses. Asimismo las organizaciones que realizan auditorías (de cualquier tipo) deben ser
independientes del resultado de las mismas de manera que se pueda asegurar que las conclusiones
está basadas solo en las evidencias objetivas.

 Enfoque basado en la evidencia: El método racional para alcanzar conclusiones de la

auditoría fiables y reproducibles en un proceso de auditoría sistemático.

Enlazamos con el Principio anterior, las evidencias son las vías para tomar conclusiones, son
verificables y consultables y componen la muestra del examen practicado. El uso de técnicas de
muestreo contrastadas supone que los resultados de la auditoría serán fiables. Es conveniente
definir los criterios que la organización auditora va a seguir para realizar convenientemente los
muestreos y recomendable basar estos criterios en normas reconocidas sobre técnicas estadísticas.

LAS NORMAS DE AUDITORÍA

Son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del auditor.

NORMAS NACIONALES DE AUDITORIA

En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país, Venezuela, son 10, las mismas que
constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son:

Normas Generales o Personales: Se refiere a la cualidad que el auditor debe tener para poder asumir,
dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo.

1. Entrenamiento y capacidad profesional

2. Independencia

3. Cuidado o esmero profesional.

Normas de Ejecución del Trabajo: Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del
auditor durante el desarrollo de la auditoría en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y
elaboración del informe). Tal vez el propósito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor
obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinión sobre la confiabilidad de los
estados financieros, para lo cual, se requiere previamente una adecuado planeamiento estratégico y
evaluación de los controles internos. En la actualidad el nuevo dictamen pone énfasis de estos aspectos en el
párrafo del alcance.

4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno

6. Evidencia Suficiente y Competente

Normas de Preparación del Informe: Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría,
es decir la elaboración del informe, para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado suficiente las
evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.

Por tal motivo, este grupo de normas exige que el informe exponga de qué forma se presentan los
estados financieros y el grado de responsabilidad que asume el auditor. Aplicación De Principios De
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)

"El dictamen debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a principios de
contabilidad generalmente aceptados".

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

8. Consistencia

9. Revelación Suficiente

10. Opinión del Auditor

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.

NIAS Descripción

Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las
NIA-ES 200
Normas Internacionales de Auditoría.

NIA-ES 210 Acuerdos de los términos del encargo de auditoría.

NIA-ES 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros

NIA-ES 230 Responsabilidad del auditor en la preparación de la documentación

NIA-ES 240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude.

NIA-ES 250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros.

NIA-ES 260 Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno

Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la

NIA-ES 265
dirección de la entidad.

NIA-ES 300 Planificación de la auditoría de estados financieros.

Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la

NIA-ES 315
entidad y de su entorno.

NIA-ES 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría.

 NIAS Descripción

NIA-ES 330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados.

NIA-ES 402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios.

NIA-ES 450 Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría.

NIA-ES 500 Evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros

NIA-ES 501 Evidencia de auditoría – Consideraciones específicas para determinadas áreas.

NIA-ES 505 Procedimientos de confirmación externa

NIA-ES 510 Relación con los saldos de apertura en un encargo inicial

NIA-ES 520 Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos

NIA-ES 530 Muestreo de auditoría en la realización de procedimientos

Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de la información

NIA-ES 540
relacionada a revelar.

NIA-ES 550 Partes vinculadas. Relaciones y transacciones con partes vinculadas en una auditoría

NIA-ES 560 Hechos posteriores al cierre. Respecto a los hechos posteriores al cierre

NIA-ES 570 Utilización de la dirección de hipótesis de empresa en funcionamiento

NIA-ES 580 Manifestaciones escritas. Obtener manifestaciones escritas de los responsables

Consideraciones especiales – Auditorías de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de

NIA-ES 600
los auditores de los componentes).

Utilización del trabajo de los auditores internos. Auditor externo con respecto al trabajo de los
NIA-ES 610
auditores internos

NIA-ES 620 Organización en un campo de especialización distinto

Información comparativa: Cifras correspondientes a períodos anteriores y estados financieros

NIA-ES 700
comparativos.

NIA-ES 705 Emitir un informe adecuado

NIA-ES 706 Comunicaciones adicionales

NIA-ES 710 Relación con la información comparativa

NIA-ES 720 Información incluida en documentos que contienen estados financieros auditados

DIFERENCIA ENTRE NORMA Y PROCEDIMIENTO

1. PROCEDIMIENTO son PLANES en cuanto establecen un método habitual de manejar
actividades futuras. Son verdaderos guías de acción más bien que de pensamiento, que detallan
la forma exacta bajo la cual ciertas actividades deben cumplirse.
2. Una norma es un DOCUMENTO de aplicación voluntaria que contiene especificaciones técnicas
basadas en los resultados de la experiencia y del desarrollo tecnológico.
3. Principal objetivo del procedimiento es el de obtener la mejor forma de llevar a cabo una
actividad, considerando los factores del tiempo, esfuerzo y dinero
4. Los procedimientos representan la empresa de forma ordenada de proceder a realizar los
trabajos administrativos para su mejor función en cuanto a las actividades dentro de la
organización
5. Las normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.
6. Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del
auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo.
Están sujetas, por tener carácter obligatorio, a un procedimiento especial de aprobación que
establecen los propios estatutos.
7. Los procedimientos son los métodos por los cuales se hacen efectivas las normas mencionadas.
Es decir, son las técnicas a seguir para llevar a la práctica las rutinas establecidas por las
normas.
8. Esto quiere decir que Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de
investigación aplicables que son utilizados para poder llevar a cabo las normas establecidas.

CÓDIGO ÉTICO DEL AUDITOR

Provee una serie de recomendaciones apropiadas para mejorar los procesos y funciones dentro de
la organización.

Este Código de Ética se aplica tanto a los individuos como a las entidades que proveen servicios de
auditoría interna.

En el caso de los socios del Instituto y de aquellos que han recibido o son candidatos a recibir
certificaciones profesionales del Instituto, el incumplimiento del Código de Ética será evaluado y
administrado de conformidad con los Estatutos y Reglamentos Administrativos del Instituto. El hecho
de que una conducta particular no se halle contenida en las Reglas de Conducta no impide que ésta
sea considerada inaceptable o como un descrédito, y en consecuencia, puede hacer que se someta
a acción disciplinaria al socio, poseedor de una certificación o candidato a la misma.

El auditor deberá cumplir con el «Código de Ética».

Los principios éticos que gobiernan las responsabilidades profesionales del auditor son:

a) Independencia;

El Auditor no puede aceptar ninguna situación, hecho o circunstancia, que imponga condiciones o
amenacen la libre adopción de sus decisiones y el libre ejercicio de su práctica profesional; en
consecuencia, debe preservar su libertad de criterio como un tesoro de valor imponderable, pues de
lo contrarío, será esclavo de mezquinos compromisos que desviarán sus actos del camino de la
rectitud y de la corrección .
b) Integridad;

La equidad y justicia además de asegurar la pacífica convivencia de los miembros de cualquier

comunidad, garantizan y aseguran la prudencia, la armonía, la sensatez y la sabiduría con que
el Auditor ha de proceder en todas sus actuaciones profesionales y personales garantizando una
integridad tangible.

c) Objetividad;

Este principio es aplicable a todas las opiniones que emita el Auditor fundamentalmente en relación
con su dictamen sobre los estados financieros.

La objetividad exige imparcialidad, cualidad que figura incluida en los principios básicos de equidad y
justicia.

d) Competencia profesional y debido cuidado;

La aceptación de un contrato profesional, presupone la competencia necesaria para realizarlo. En

consecuencia, el auditor tiene el deber permanente de mantener sus conocimientos y capacidad
profesional a un nivel adecuado, para asegurar que los usuarios de sus servicios reciban el beneficio
de un trabajo competente basado en un programa de educación .profesional continua.

e) Confidencialidad;

Las relaciones de confianza entre un Auditor y su cliente deben ser respetados. En consecuencia,
el Auditor no informará a nadie asuntos de su cliente, ni usará éstos para su beneficio personal o de
terceros, a menos que tenga la obligación legal de hacerlo.

Asimismo debe garantizar que el personal bajo su control respete y cumpla fielmente el principio
básico de Ja confidencialidad.

f) Conducta profesional;

Al desarrollarse la actividad del profesional de la auditoría en un medio social está obligado a cumplir
estrictamente normas y preceptos que regulan su conducta. La partes de su espíritu que siempre le
dirá si cumple o deja de cumplir sus deberes es la «Conciencia Moral». Por el contrario si no actúa
de acuerdo con su «conciencia moral» el profesional actuará inexorablemente en el campo de la
simulación.

g) Normas técnicas.

El Auditor debe desarrollar su labor con diligencia, cuidado y eficiencia de acuerdo con las normas
técnicas profesionales promulgadas o aceptadas por el Colegio profesional, tales como las Normas
Internacionales de Contabilidad y Auditoria, con excepción de las interpretaciones o adecuaciones
particulares que se realicen a dichas Normas, estrictamente aplicables a nuestro medio como efecto
de condiciones económicas particulares.

CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL

La ética profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con el público, hacia
los clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y mínimos que debe poseer.
A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales, llamados también "Principios de Ética" las cuales
son:

 Independencia, integridad y objetividad.

 Normas generales y técnicas.

 Responsabilidades con los clientes.

 Responsabilidades con los colegas.

 Independencia, integridad y objetividad:

El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la contaduría pública, ser
independiente de aquellos a quienes sirve.

Los conceptos de la ética profesional, sección ET 52-02 define la independencia como: "La
capacidad para actuar con integridad y objetividad". Objetividad es la posibilidad de mantener
una actitud en todas las cuestiones sometidas a la revisión del auditor.

El auditor debe expresar su opinión imparcialmente, en atención a hechos reales comprobables,

según su propio criterio y con perfecta autonomía y, para tal fin, estar desligado a todo vínculo con
los dueños, administradores e intereses de la empresa u organización que audite. Su independencia
mental y su imparcialidad de criterio y de opinión deben serlo, no solamente de hecho, sino en
cuanto a las apariencias también, por lo cual el auditor debe evitar cualquier entredicho que lo pueda
vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades.

 Normas Generales y Técnicas:

El auditor debe observar las normas generales y técnicas de la profesión y luchar constantemente

por mejorar su competencia y la calidad de sus servicios.

Las normas generales y técnicas son reglas de conducta que exigen la observancia de las normas
relacionadas con la realización del trabajo. Así, las primeras indican que un miembro a quien
mediante otro contador solicite consejo profesional sobre una cuestión técnica contable o de
auditoria, debe consultar con el otro contador antes de proporcionar ese consejo a fin de asegurarse
de que el miembro conoce todos los datos y hechos disponibles.

 Responsabilidades con los clientes:

El contador público debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles lo mejor que pueda,
con interés profesional por los intereses de ellos, consecuente con sus responsabilidades para con el
público y todo esto lo pondrá de manifiesto a través de independencia, integridad y objetividad.

Una responsabilidad fundamental del contador público es la que se refiere a la confidencialidad y

al conflicto de intereses. La regla 301 (sección ET 301.01) dice que un miembro "...no revelará
información confidencial alguna obtenida en el curso de un trabajo profesional, a menos que
el cliente dé su consentimiento".

 Necesidad de confidencialidad:
Tanto el sentido común como el concepto de independencia requieren que sea el auditor, no el
cliente, quien decida qué información necesita el auditor para practicar una auditoria efectiva. En esa
decisión no debe influir la creencia, de parte del cliente, de que cierta información es confidencial.
Una auditoria eficiente y efectiva requiere que el cliente ponga en el auditor la confianza necesaria
para ser sumamente franco al proporcionar información.

 Confidencialidad y privilegio:

Con las excepciones indicadas, las comunicaciones entre el cliente y el auditor son confidenciales;

es decir, el auditor no debe revelar la información contenida en la comunicación sin el permiso del
cliente. Normalmente, sin embargo, esa información no es "privilegiada". La información es
privilegiada si el cliente puede impedir que un tribunal o dependencia del gobierno tenga acceso a
ella mediante un citatorio u orden de comparecencia.

 Información Confidencial:

Los auditores y su personal tienen iguales responsabilidades que la administración en cuanto al

manejo de la información confidencial: no utilizarla para provecho personal, ni revelarla a quienes
pudieran hacerlo. Esas responsabilidades están claramente comprendidas en las estipulaciones
generales del código de ética profesional.

 Conflicto de intereses:

El temor de algunos clientes de que sus secretos les sean comunicados a los competidores es tan
grande que se niegan a contratar a auditores entre cuyos clientes figure un competidor. Otros
quedan satisfechos con la seguridad de que el personal encargado de su trabajo no tenga contacto
con el personal del competidor. El precio de obtener tan alto grado de confidencialidad es la pérdida
de los beneficios de una experiencia en el ramo que pueden aportar los auditores familiarizados con
más de una empresa dentro del mismo giro. La experiencia indica que el riesgo de que se filtre
información que tenga valor competitivo es sumamente bajo.

 Responsabilidades con los colegas:

Aunque no hay actualmente reglas de conducta específicas que gobiernan la responsabilidad de un

contador público con sus colegas, los conceptos de ética profesional establecen el principio
fundamental de cooperación y buenas relaciones entre los miembros de la profesión. La sección ET
55.01 expresa que un contador debe "tratar con sus colegas en forma de que no disminuya su
reputación y bienestar". Además, al ofrecer sus servicios, no tratará de desplazar a otro contador en
forma que lo desacredite. De manera que, si bien la competencia entre auditores es fuerte,
sus acciones deben estar gobernadas por la cortesía profesional debida a los colegas.

Responsabilidad legal

Son muchas las responsabilidades generales por la profesión derivadas de estipulaciones legales.

Amanera de síntesis se trata de dar una idea de este tema a continuación:

 Responsabilidad ante los clientes:

El auditor tiene una relación contractual "de carácter derivado" con su cliente; en esta circunstancia
es claro, de acuerdo con el derecho común, que el profesional es responsable ante su cliente por
negligencia en grado simple y, en consecuencia, también lo será por negligencia en grado grave o
por fraude. Por muchos años los auditores han tenido buen cuidado de hacer saber claramente a sus
clientes que una auditoria normal de estados financieros no lleva la intención de descubrir desfalcos
e irregularidades similares y así, el no hacerlo no puede ser motivo para demandarlo según la
"Responsabilidad por fraudes y actos ilegales".

 Responsabilidad ante terceras personas:

El problema de la responsabilidad ante terceras personas, conceptualmente, es equilibrar el derecho

que razonablemente tiene el auditor de protegerse contra reclamaciones de personas desconocidas
(y algunas veces innumerables), de quienes el auditor no tiene razón para sospechar que contarán
con los resultados de su trabajo por un lado, y por el otro, lo que se considera como una
importante política del Estado de proteger a todas esas terceras personas que confían en
los estados financieros dictaminados contra los efectos adversos de la práctica profesional.